摘要：本文以2010~2013年上海市上市公司為樣本,且以會計信息質量特征的相關性為切入點,借用價值相關理論對遞延所得稅資產(chǎn)(DTA)和遞延所得稅負債(DTL)建立重分類標準并分析其具體項目的構成,同時重點針對第二類遞延所得稅資產(chǎn)(負債)(DTA_Ⅱ/DTL_Ⅱ)的價值相關性進行分析與估算。研究發(fā)現(xiàn),公司更偏向于確認價值不相關的DTA_Ⅱ/DTL_Ⅱ;此外,通過對DTL進行建模推導,結果表明DTL的最大組成部分是與折舊有關但價值不相關的DTL_Ⅱ。DTL_Ⅱ的轉回是由應稅收益或費用在會計上的確認所觸發(fā)的,并沒有帶來任何現(xiàn)金流的變化,所以DTL_Ⅱ并不是一項真正的負債,應將之理解為'未實現(xiàn)的應稅收益'。