時間：2023-01-13 10:08:55
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關(guān)鍵詞：知識經(jīng)濟(jì);企業(yè)制度;結(jié)構(gòu)化演進(jìn)
制度是人類設(shè)計的制約人們相互行為的約束條件。企業(yè)制度的形成更多的是依賴于組織的結(jié)構(gòu)化過程，即企業(yè)成員在企業(yè)活動中互動關(guān)系模式的形成、作用和發(fā)展的過程，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)類群在企業(yè)活動過程中互動關(guān)系的模式化，這符合社會學(xué)對結(jié)構(gòu)的理解。企業(yè)制度的功能可通過不同權(quán)力和利益的分配來實(shí)現(xiàn)，即通過規(guī)范各方參與者在企業(yè)活動中的權(quán)利和利益關(guān)系來引導(dǎo)和整合這些成員的行為：對企業(yè)經(jīng)營活動組織權(quán)力的分配，企業(yè)制度規(guī)范了參與者類群間的權(quán)力關(guān)系;通過決定經(jīng)營成果的分配，企業(yè)制度規(guī)范了參與者類群間的利益關(guān)系。因此，人具有其能動性的同時也受到客觀存在場景的制約。
一、知識經(jīng)濟(jì)對企業(yè)參與類群的影響
在社會發(fā)展所經(jīng)歷的一系列相繼出現(xiàn)的階段中，變遷的機(jī)制是和社會組織的某些類型或某些方面的替代聯(lián)系在一起的?？v觀歷史(教學(xué)案例，試卷，課件，教案)，人類社會經(jīng)歷了從農(nóng)業(yè)社會到工業(yè)化社會直到當(dāng)下的知識社會的發(fā)展進(jìn)程，企業(yè)制度隨之也經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段，形成了不同的模式?？梢哉f，企業(yè)制度的演變直觀上看是技術(shù)革命的產(chǎn)物，更多的是人類在一定場景下實(shí)踐活動的延伸、演變。
18世紀(jì)的產(chǎn)業(yè)革命前，生產(chǎn)方式基本上以手工操作為主，手工作坊和家庭式工場是最基本的生產(chǎn)組織。此時的所謂的企業(yè)制度結(jié)構(gòu)是以勞動為主導(dǎo)地位來進(jìn)行權(quán)力和利益的分配。18世紀(jì)的產(chǎn)業(yè)革命，不僅是技術(shù)革命，也是一場社會關(guān)系的變革。福特生產(chǎn)制與斯隆管理體制的結(jié)合構(gòu)成了現(xiàn)代制度的范式，極大強(qiáng)化了資本對勞動的雇傭與控制，因此，現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)構(gòu)的邏輯是資本、權(quán)力和利益的分配圍繞資本的多寡展開。以信息技術(shù)革命為中心的知識經(jīng)濟(jì)的到來，動搖了傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的企業(yè)制度結(jié)構(gòu)的根基。在這次新的變遷中，企業(yè)制度結(jié)構(gòu)面臨舊有制度的解構(gòu)與新制度的重構(gòu)過程。這勢必是一個長期的、漸進(jìn)的過程，是潤物細(xì)無聲式的演進(jìn)與重構(gòu)，而非大地震般的解構(gòu)與重建。在企業(yè)類群緩慢發(fā)生變化過程中，在互動關(guān)系發(fā)生微妙轉(zhuǎn)化的過程中，企業(yè)制度結(jié)構(gòu)逐漸重構(gòu)。
在結(jié)構(gòu)化理論看來，社會科學(xué)(教學(xué)案例，試卷，課件，教案)研究的主要領(lǐng)域既不是個體行動者的經(jīng)驗(yàn)，也不是任何形式的社會總體的存在，而是在時空向度上得到有序安排的各種社會實(shí)踐。人類的社會活動具有循環(huán)往復(fù)的特性，也就是說，它們是由社會行動者一手塑成，但卻持續(xù)不斷地由他們一再創(chuàng)造出來。社會行動者正是通過這種反復(fù)創(chuàng)造社會實(shí)踐的途徑，來表現(xiàn)作為行動者自身;同時，行動者們還借助這些活動，在活動過程中再生產(chǎn)出使它們得以發(fā)生的前提條件。
資源的社會系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化，以互動過程中具有認(rèn)知能力的行動者作為基礎(chǔ)，并由這些行動者不斷地再生產(chǎn)出來。權(quán)力與局部利益的實(shí)現(xiàn)并不具有本質(zhì)上的聯(lián)系，權(quán)力本身并不是一種資源，資源是權(quán)力得以實(shí)施的媒介，是社會再生產(chǎn)通過具體行為得以實(shí)現(xiàn)的常規(guī)要素。社會系統(tǒng)里的權(quán)力具有一定的時空靈活性。其前提是行動者或集合體在社會互動的具體情境中，彼此之間例行化了的自主與依附關(guān)系，不過所有的依附形式都提供了某些資源，臣屬者可以借助它們來影響居于支配地位的人的活動。因此，在考察制度中的支配結(jié)構(gòu)時，不能把它理解為以某種方式塑造出的像機(jī)器人一般活動的“馴服的身體”。
經(jīng)濟(jì)時代，知識資源不僅是一種重要的信息資源，還逐步成為主要的勞動，知識作為關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)資源，逐步成為主要的資產(chǎn)，其經(jīng)濟(jì)價值正超過有形的資產(chǎn)。資本的可獲得性變得相對容易，而知識的稀缺性日益突顯，知識開始成為企業(yè)經(jīng)營成功的關(guān)鍵性或戰(zhàn)略性因素。工業(yè)社會是以操作知識的發(fā)展為基礎(chǔ)的，知識經(jīng)濟(jì)則可能更加強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)知識、從而協(xié)調(diào)者(企業(yè)經(jīng)營管理者)在企業(yè)經(jīng)營以及企業(yè)權(quán)力、利益關(guān)系中的重要作用。
正因?yàn)橄∪辟Y源從資本轉(zhuǎn)向知識，企業(yè)參與者類群發(fā)生了新變化。知識在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中相對作用的加強(qiáng)正使得權(quán)力的行使以及對成果分配的控制正在逐漸變成知識工作者的“專利”，新技術(shù)的開發(fā)和商業(yè)化調(diào)度依賴于創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部成員的集體努力，其中個人的貢獻(xiàn)很難與別人的貢獻(xiàn)嚴(yán)格區(qū)分開來。因此，創(chuàng)新企業(yè)通常具有團(tuán)隊(duì)的性質(zhì)，知識參與類群在企業(yè)權(quán)利關(guān)系中地位的提高。
企業(yè)制度結(jié)構(gòu)主要表現(xiàn)為不同參與者類群在企業(yè)經(jīng)營中相對權(quán)力、利益關(guān)系特點(diǎn)的差異，可以從權(quán)力和利益兩個維度來解構(gòu)，企業(yè)制度的核心將以知識邏輯取代資本邏輯，從而要求以知識為核心來決定企業(yè)中的權(quán)利關(guān)系、利益關(guān)系。知識提供者逐步成為主要生產(chǎn)者，知識性勞動逐步成為人類的基本勞動形態(tài)，人才成為主要人才，知識要素所有者在知識型企業(yè)中占據(jù)了主導(dǎo)性地位，知識生產(chǎn)者在企業(yè)權(quán)、利關(guān)系中的地位不斷提升。
二、知識經(jīng)濟(jì)下企業(yè)制度的結(jié)構(gòu)化演進(jìn)
社會結(jié)構(gòu)性特征對于它們反復(fù)組織起來的實(shí)踐來說，既是后者的中介，又是它的結(jié)果。相對個人而言，結(jié)構(gòu)并不是什么外在之物，從某種特定的意義上來說，結(jié)構(gòu)作為記憶痕跡，具體體現(xiàn)在各種社會實(shí)踐中，內(nèi)在于人的活動，結(jié)構(gòu)同時具有制約性與使動性。在社會活動的實(shí)踐操作方面，所有具備資格能力的社會成員在完成各種實(shí)踐活動方面都掌握了各種各樣的技巧，他們所具有的知識不是無關(guān)緊要的偶然之物，而是內(nèi)在的組成部分。
在知識經(jīng)濟(jì)時代，知識因素成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定性因素，知識短缺成為主要的基本的短缺，知識生產(chǎn)逐步成為基礎(chǔ)性生產(chǎn)，知識產(chǎn)品逐步成為主要產(chǎn)品，知識創(chuàng)新逐步成為首要的創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)活動的競爭轉(zhuǎn)向知識競爭。企業(yè)沒有人可以擁有足夠的信息，把企業(yè)所有其他成員的行為當(dāng)作機(jī)器人一樣程序化，所以，專家的專長成為企業(yè)內(nèi)部的行政資源，不可避免地導(dǎo)致組織內(nèi)部行政權(quán)力的分散。隨著知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種權(quán)力下放、決策分享變得越來越必要，利益分配模式也隨之改變。
權(quán)力是指組織成員間相互的一種影響力，可分為決策權(quán)力、執(zhí)行權(quán)力。其中形成的權(quán)力關(guān)系是指在一定時空延續(xù)中，成員因擁有不同的影響力而形成的一種特定關(guān)系。在權(quán)力關(guān)系上，這種區(qū)別主要表現(xiàn)為各類參與類群在企業(yè)權(quán)力系統(tǒng)、特別是在決策權(quán)力系統(tǒng)中相對地位的不同。因此，權(quán)力的作用旨在建立與維持秩序。
利益實(shí)現(xiàn)是指活動動機(jī)的滿足。利益實(shí)現(xiàn)的方式包括預(yù)付成本的實(shí)現(xiàn)、剩余索取權(quán)的實(shí)現(xiàn)。在利益關(guān)系上，這種區(qū)別主要與各類參與類群的利益實(shí)現(xiàn)方式有關(guān)。根據(jù)權(quán)力的掌握者和利益的分配中心，企業(yè)制度可為以下不同模式：資本邏輯的企業(yè)制度，勞動邏輯的企業(yè)制度，知識邏輯的企業(yè)制度，綜合邏輯的企業(yè)制度。知識經(jīng)濟(jì)帶來了委托-關(guān)系的轉(zhuǎn)變，促使企業(yè)制度結(jié)構(gòu)從資本邏輯向知識邏輯演進(jìn)。
在現(xiàn)代企業(yè)制度的資本邏輯下，資本所有者與經(jīng)營者的委托-關(guān)系中，作為最重要也最稀缺的生產(chǎn)要素，資本所有者在過程開始之初就擁有著選擇過程運(yùn)行的方向、組織過程的推進(jìn)、處理過程的結(jié)果的各種權(quán)力。資本的控制權(quán)，規(guī)定著企業(yè)中人與人的關(guān)系、權(quán)力關(guān)系及相對地位的確定。而作為人的經(jīng)營者，只是利用其管理知識(或企業(yè)家才能)起到執(zhí)行者和運(yùn)營者的作用。
在這樣的資本邏輯下，經(jīng)營者與員工的委托-關(guān)系，是通過控制和命令來實(shí)現(xiàn)和維持的，而且都是“垂直”的，或者說是以層級結(jié)構(gòu)為標(biāo)志的。
在知識經(jīng)濟(jì)下，資本所有者(此時為風(fēng)險投資家)與經(jīng)營者(此時為知識擁有者)的委托-關(guān)系中，由于知識正在逐步取代資本成為最稀缺的資源，作為知識擁有者的經(jīng)營者在企業(yè)權(quán)力關(guān)系中地位迅速提高。作為風(fēng)險投資家的資本所有者只擁有較小部分的股權(quán)，企業(yè)的控制權(quán)掌握在知識擁有者的手中，資本所有者不僅要承擔(dān)投資失敗的高風(fēng)險，而且還不能對自己的資本擁有控制權(quán)，只是獲取股息的收益權(quán)。
同樣，作為擁有者的經(jīng)營者與作為知識勞動者的員工的委托-關(guān)系，也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榉菑?qiáng)勢的授權(quán)與被授權(quán)的委托-關(guān)系。企業(yè)管理從“以工作為本”演變?yōu)椤耙匀藶楸尽?，正是體現(xiàn)了這樣的轉(zhuǎn)變。管理大師德魯克早在20世紀(jì)50年代就預(yù)言，21世紀(jì)面臨的管理難題是如何提高知識型員工的勞動生產(chǎn)率。
可見，知識邏輯下的委托-關(guān)系是“平行”的，或者是以合作雙贏的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)為標(biāo)志的。
古典企業(yè)家是財務(wù)資本與經(jīng)營才能的結(jié)合，激勵的目的是為了實(shí)現(xiàn)股東價值最大化。而人力資本在人們的潛意識中被當(dāng)作成本投入，激勵主要針對當(dāng)財務(wù)資本與經(jīng)營才能不能合二為一時，如何使人的行為符合委托人的期望，降低委托成本。財務(wù)資本所有者擁有公司的剩余索取權(quán)，經(jīng)理人員憑借經(jīng)營能力也能取得一定的剩余索取權(quán)。針對經(jīng)理人員的激勵契約是靜態(tài)的、長期的，激勵契約的實(shí)施必須依據(jù)一些法律上可以量化的財務(wù)指標(biāo)。而在知識社會中，企業(yè)家是專業(yè)技術(shù)與經(jīng)營才能的結(jié)合，財務(wù)收益最大化并不是最主要的目的，最主要的是實(shí)現(xiàn)知識資本的最大增值，知識資本所有者在與財務(wù)資本所有者的抗衡中，往往處于上風(fēng)。雖然有外來風(fēng)險資本注入，但企業(yè)家一般憑借自己的專業(yè)技術(shù)和經(jīng)營才能取得對企業(yè)的絕對控制權(quán)，自己經(jīng)營企業(yè)，所以在一定意義上委托問題不再重要。而對知識人的激勵契約不能完全采用傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)，還必須考慮知識資本的規(guī)模、質(zhì)量、發(fā)展、回報、生產(chǎn)率、穩(wěn)定性等指標(biāo)。新產(chǎn)生的價值以何種比例在提供知識的人和提供資本的人之間進(jìn)行分配?對知識人的激勵必須是普遍的、動態(tài)的，必須考慮到知識人的生命周期，故而同時是短期的。
傳統(tǒng)激勵理論基本上是建立在威廉姆森的契約人假設(shè)之上的。這種人性假設(shè)在知識社會中適應(yīng)嗎?知識人是不是一有機(jī)會就敗德呢?如果敗德，他們的特點(diǎn)是什么?另外，知識人那種一有機(jī)會就試圖實(shí)現(xiàn)自己的價值這一特點(diǎn)在威廉姆森的契約人假設(shè)中沒有涉及，而這對知識型企業(yè)的治理具有重要的意義。
資本邏輯下的委托-關(guān)系的道德風(fēng)險，主要是人隱藏真實(shí)勞動行動的道德風(fēng)險，例如消極怠工，出工不出力等。而解決這種道德風(fēng)險，主要是以利益刺激為主的激勵相容政策。知識經(jīng)濟(jì)背景下，隨著經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營復(fù)雜性的增加，大公司越來越依賴新型執(zhí)行人員：職業(yè)經(jīng)理人，他們一般因?yàn)槠鋺?zhàn)略才能、技術(shù)知識和組織經(jīng)驗(yàn)而成為組織的執(zhí)行人員。因此，知識邏輯下的委托-關(guān)系的道德風(fēng)險，主要是人隱藏真實(shí)知識勞動的道德風(fēng)險，如企業(yè)核心知識的泄露與轉(zhuǎn)賣，自身知識的隱藏與怠用等。這種道德風(fēng)險，比較而言，其隱藏能力更明顯，破壞性也更大。而解決這種道德風(fēng)險，已不能簡單利用利益刺激，而是以合作雙贏的效用一致性激勵來解決，從企業(yè)文化入手，促進(jìn)企業(yè)與員工發(fā)展的共向性，利益的共享等。
由創(chuàng)新引起的一些新問題有著弱產(chǎn)權(quán)的形式及適時問題，表現(xiàn)為對經(jīng)營管理者和企業(yè)技術(shù)骨干的人力資本的確認(rèn)，即經(jīng)營管理者和企業(yè)技術(shù)骨干享有參與企業(yè)經(jīng)營成果，擁有剩余索取權(quán)的分配，這在實(shí)踐中已有許多的嘗試。如國內(nèi)對承認(rèn)和落實(shí)經(jīng)營者和企業(yè)技術(shù)骨干的人力資本產(chǎn)權(quán)進(jìn)行了各種各樣的大膽嘗試，在具體的實(shí)施方式上有規(guī)范的股票期權(quán)(少數(shù)在境外上市的公司)，經(jīng)營者持股計劃，虛擬股票分紅權(quán)，動態(tài)股權(quán)等。在現(xiàn)代西方企業(yè)制度結(jié)構(gòu)變革的實(shí)踐中，企業(yè)所有者采用使經(jīng)營者和企業(yè)技術(shù)骨干擁有企業(yè)的股權(quán)、至少是分配權(quán)的方法，如最常見的股票升值權(quán)、虛擬股票期權(quán)、受限股票計劃以及互換股票等。
因此，知識經(jīng)濟(jì)下，權(quán)力關(guān)系與利益關(guān)系均發(fā)生變化，人力資本在企業(yè)中的相對作用得到加強(qiáng)，獲得了更多的剩余控制權(quán)和索取權(quán);以知識的占有與應(yīng)用及其效率為主，知識的分配逐步成為基本的分配方式。企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)隨之發(fā)生改變，從“資本的邏輯”轉(zhuǎn)向“知識的邏輯”，權(quán)力派生于知識(特別是協(xié)調(diào)知識與原創(chuàng)性知識)，利益(經(jīng)營成果的分配)由知識的擁有者所控制。
三、知識經(jīng)濟(jì)下企業(yè)制度的結(jié)構(gòu)化演進(jìn)實(shí)例
傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)一般包括H型結(jié)構(gòu)、U型結(jié)構(gòu)、M型結(jié)構(gòu)等，它們都是基于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式形成的。隨著知識經(jīng)濟(jì)模式的深化，當(dāng)知識成了一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)資源后，特別是企業(yè)職員的特殊技能或特殊技術(shù)等隱性知識在企業(yè)中的作用越來越大時，相應(yīng)的控制權(quán)和組織結(jié)構(gòu)將發(fā)生相應(yīng)的改變。傳統(tǒng)企業(yè)的控制權(quán)集中于領(lǐng)導(dǎo)層，而擁有隱性知識的技術(shù)專家一般居于中間層，要使居于中間層的技術(shù)專家的隱性知識應(yīng)用于實(shí)踐或用于管理，就必須將隱性知識向管理層或操作層轉(zhuǎn)移。但由于隱性知識在不同層次之間同樣存在難以轉(zhuǎn)移的問題，所以，原有的層級結(jié)構(gòu)就不適應(yīng)現(xiàn)有實(shí)際了。有效的方法就是將控制權(quán)分配給擁有隱性知識的人，這樣就使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)向扁平化發(fā)展。為了使隱性知識所有者負(fù)責(zé)任地行使控制權(quán)，必須充分肯定隱性知識的價值，采取有效措施激勵隱性知識持有人。企業(yè)控制權(quán)向隱性知識持有者分配，以及由此而導(dǎo)致的企業(yè)組織扁平化及激勵的特殊性正是由在知識經(jīng)濟(jì)時代具有特殊作用的隱性知識所決定的特有現(xiàn)象。隱性知識具有運(yùn)用上的專屬性，難以轉(zhuǎn)移，有類似于資產(chǎn)專用性的特性，而且這種專用性更為根深蒂固。這種根深蒂固表現(xiàn)有二：一是除非通過學(xué)習(xí)，否則某一屬體的隱性知識難以轉(zhuǎn)移給另一屬體;一是掌握某一隱性知識的屬體轉(zhuǎn)換方向去掌握另一類隱性知識，所付成本高昂。隱性知識沒有定型化、結(jié)構(gòu)化、編碼化的形態(tài)，不但產(chǎn)權(quán)固化較難，而且難以計量和計價，其投入多少，是否被恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用都很難界定，所以市場交易不易，以長期契約的方式運(yùn)用更為經(jīng)濟(jì)有效。當(dāng)然，隱性知識通過一系列活動也可以顯性化，轉(zhuǎn)化為顯性知識，通過轉(zhuǎn)化為顯性知識參與市場交易，但這與在某一利益集團(tuán)內(nèi)共同使用隱性知識相比，是不經(jīng)濟(jì)的。同時，隱性知識在應(yīng)用過程中，受主觀性的影響非常大，成效的發(fā)揮在很大程度上決定于人的意識，不易對隱性知識的投入進(jìn)行監(jiān)督，很容易產(chǎn)生機(jī)會主義傾向。在現(xiàn)代企業(yè)中相對作用的加強(qiáng)使權(quán)力的行使及對剩余利益分配的控制正逐步轉(zhuǎn)向知識的所有者，企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)從資本的邏輯正轉(zhuǎn)變?yōu)橹R的邏輯，權(quán)力和利益派生于知識和知識的所有者成為知識經(jīng)濟(jì)下企業(yè)制度結(jié)構(gòu)的基本特征。
風(fēng)險資本融資是一種分階段融資方式，它從給創(chuàng)新項(xiàng)目提供種子獎金開始，以企業(yè)的首次公開上市或被大公司收購結(jié)束。在此過程中，創(chuàng)業(yè)投資者和創(chuàng)新企業(yè)家之間形成密切的關(guān)系，剩余索取權(quán)、表決權(quán)、董事代表的權(quán)利和清算權(quán)可以組合成不同方式，具體根據(jù)創(chuàng)新企業(yè)的創(chuàng)新和開發(fā)階段而定。企業(yè)權(quán)力的配置結(jié)果是：如果公司經(jīng)營不佳，創(chuàng)業(yè)投資者將獲得全部控制權(quán)。隨著公司業(yè)績的改進(jìn)，企業(yè)家逐步得到一些控制權(quán)。如果公司業(yè)績非常好，創(chuàng)業(yè)投資者就只保留剩余索取權(quán)，剩下的大部分控制權(quán)甚至清算權(quán)統(tǒng)統(tǒng)交給企業(yè)家。創(chuàng)業(yè)投資者擁有特定的解散企業(yè)的權(quán)利具有特殊的意義。
創(chuàng)業(yè)投資者通常對企業(yè)擁有控制性股權(quán)，并行使治理職能。如果創(chuàng)新企業(yè)家在創(chuàng)業(yè)之初面臨資金約束，雖然不可能將物質(zhì)資產(chǎn)的剩余控制權(quán)牢牢控制在自己手中，但不意味著他們在信息加工過程中處于相對被動地位。創(chuàng)新企業(yè)之間存在大量的信息共享，創(chuàng)新企業(yè)聚集在硅谷一類的地區(qū)似乎不是偶然。硅谷模式是指構(gòu)成聚集在一起的創(chuàng)新企業(yè)、各種中介機(jī)構(gòu)，如創(chuàng)業(yè)投資者，其他職業(yè)服務(wù)提供者等共同發(fā)展的現(xiàn)象。
在硅谷模式中，不僅每個創(chuàng)新企業(yè)開發(fā)其模塊產(chǎn)品，而且其信息加工活動(分析、開發(fā)、設(shè)計)也是模塊式的，使每個創(chuàng)新項(xiàng)目免受外部干擾，使別的創(chuàng)新項(xiàng)目不會受到本模塊產(chǎn)品內(nèi)容變化的影響。因此，每個創(chuàng)新項(xiàng)目的模塊產(chǎn)品在不損害現(xiàn)存系統(tǒng)完整性的條件下可以獲得獨(dú)立和持續(xù)的改進(jìn)。由于多個企業(yè)從事同一模塊產(chǎn)品的設(shè)計工作，創(chuàng)新性產(chǎn)品系統(tǒng)不需要事先集中設(shè)計而可以自行演化，免去了徹底偏離現(xiàn)存模塊組合方式時所產(chǎn)生的壓力。
在中國，上海張江高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，蘇州高新技術(shù)開發(fā)區(qū)風(fēng)險投資踴躍，以知識為核心的企業(yè)大量涌現(xiàn)，以知識為邏輯的企業(yè)制度初見端倪。
四、知識經(jīng)濟(jì)下企業(yè)制度結(jié)構(gòu)化演進(jìn)面臨的新問題
由以上分析可看出，以知識為邏輯的企業(yè)制度給企業(yè)管理帶來了新的活力，同時，也帶來了新的問題。
首先，隨著知識經(jīng)濟(jì)的來臨，企業(yè)內(nèi)上下均有專家團(tuán)隊(duì)，專業(yè)知識成為權(quán)力基礎(chǔ)，由專家仔細(xì)守護(hù)，每個專家團(tuán)隊(duì)慢慢利用自己的專門知識獲得可以分享權(quán)威和權(quán)力的職務(wù)，企業(yè)從集權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)榉謾?quán)。專業(yè)人員為組織貢獻(xiàn)專長的同時，也獲得了實(shí)實(shí)在在的決策權(quán)。決策權(quán)的下放，伴隨了一系列復(fù)雜性的產(chǎn)生，管理轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)調(diào)眾多專家所掌握和分享的權(quán)力以及現(xiàn)代化的團(tuán)隊(duì)如何負(fù)責(zé)的問題。每個權(quán)力下放的企業(yè)一定違反帕累托最優(yōu)、傳遞性或者全域，每個可能性均帶有一系列令人不快的組織問題，或組織設(shè)計必然涉及多種不愉快權(quán)衡替代。如違反帕累托最優(yōu)時，對組織面對的問題，第一個有決策權(quán)的參與者作出自認(rèn)為對組織最優(yōu)的選擇，但最終卻是一個無人喜歡的結(jié)果。
其次，分權(quán)的結(jié)果，在組織中可能會引發(fā)幫派主義斗爭。因?yàn)槟繕?biāo)不同的團(tuán)隊(duì)之間、部門之間會發(fā)生沖突，造成組織中的資源浪費(fèi);喪失合作機(jī)會;每個部門或團(tuán)隊(duì)對其它團(tuán)隊(duì)或部門的行為作出自利的反應(yīng)而導(dǎo)致不穩(wěn)定。每個擁有決策權(quán)的人會以自身利益為出發(fā)點(diǎn)，在組織決策中效率低下或者不穩(wěn)定。
再次，激勵機(jī)制不易設(shè)計，對努力所創(chuàng)造的收益的分配，必然產(chǎn)生出不適當(dāng)行為的激勵，如果不是雇員行為不當(dāng)，便是管理中“剩余”利潤所有者行為不當(dāng)，所有個人一直都會有導(dǎo)致組織效率低下的卸責(zé)、欺騙或遵循自己偏好的激勵。
總之，知識經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，必將引致企業(yè)制度的結(jié)構(gòu)化演進(jìn)，給管理帶來新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。
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1現(xiàn)代財務(wù)管理的目標(biāo)
財務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財環(huán)境中，通過組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)對整個企業(yè)管理活動具有根本性的影響，確立企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是明確現(xiàn)財思想、建立現(xiàn)財方法和措施必須重點(diǎn)考慮的問題財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，負(fù)責(zé)企業(yè)資金的獲得和有效使用的管理工作，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財富，企業(yè)的價值在于它能給投資者帶來未來報酬，因此，現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價值最大化”為主，兼具相關(guān)者利益最大化。這一目標(biāo)，既反映了利潤取得的時間，也反映了資本和獲利之間的關(guān)系，還反映了受風(fēng)險大小的影響。在現(xiàn)代企業(yè)中典型的組織形式是公司制。股東作為出資者，為保證其利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，直接或間接通過各種形式來參與管理。董事會和總經(jīng)理行使直接經(jīng)營權(quán)，必須全面直接地參與對公司重大財務(wù)事項(xiàng)的決策和管理。這在財務(wù)上就形成了最高層次的財務(wù)管理行為。經(jīng)營者的財務(wù)決策和管理落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部主管財務(wù)的副總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理頭上，他們行使的是決策事項(xiàng)的執(zhí)行權(quán)和日常管理權(quán)，如協(xié)助總經(jīng)理主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，實(shí)施年度經(jīng)營計劃和投資方案等，這就構(gòu)成了中層財務(wù)管理行為。在基層，各管理人員的主要任務(wù)則是按照已制定的預(yù)算和計劃標(biāo)準(zhǔn)開展具體工作，保證上層決策實(shí)施到位。由此可見，各級管理層次對財務(wù)管理的目標(biāo)及側(cè)重點(diǎn)各不相同。所有者最大的要求就是投資收益最大化，經(jīng)營者的財務(wù)管理目標(biāo)是在保證企業(yè)生存、發(fā)展的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值，也就是在保證企業(yè)償債能力的前提下，有效地使用資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值。
2財務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)系
公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要形式?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是指以股份有限公司和有限責(zé)任公司為主要形式的比較規(guī)范的公司制度。現(xiàn)代財務(wù)管理是與公司制度相伴產(chǎn)生和發(fā)展的，他們都存在于相同的社會基礎(chǔ)，即公司制度下的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離?，F(xiàn)代財務(wù)管理發(fā)展至今，已成為由籌資決策、投資決策、股利決策組成的現(xiàn)財活動?，F(xiàn)代財務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)制度是相互促進(jìn)、相輔相成互為保證關(guān)系。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)程中必須強(qiáng)化財務(wù)管理，而強(qiáng)化財務(wù)管理也離不開現(xiàn)代企業(yè)制度這一前提條件。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司要做到“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”。實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展，就得是企業(yè)的籌資、投資、股利分配等活動與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)?，F(xiàn)代財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容之一，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織公司財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。現(xiàn)代財務(wù)管理是在傳統(tǒng)財務(wù)管理基礎(chǔ)上的揚(yáng)棄發(fā)展，與封閉、事后、靜態(tài)為主要特色的財務(wù)管理有很大區(qū)別，更強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測、事中控制、事后分析，涉及企業(yè)管理各個方面，成為企業(yè)管理的中心?，F(xiàn)代財務(wù)管理在為適應(yīng)現(xiàn)代管理企業(yè)制度而進(jìn)行強(qiáng)化的同時，又在很大程度上對現(xiàn)代化企業(yè)制度產(chǎn)生反作用?，F(xiàn)代財務(wù)管理的功能和作用發(fā)揮的好，可以促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)一步完善。反之，將會阻礙現(xiàn)代企業(yè)制度落到實(shí)處。由此可見，企業(yè)財務(wù)管理在推動現(xiàn)代企業(yè)制度建立的進(jìn)行中，將會發(fā)揮其巨大作用。3現(xiàn)代企業(yè)制度下財務(wù)管理的創(chuàng)新
3.1全面實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)控，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有著積極的促進(jìn)作用。財務(wù)預(yù)算管理就是為適應(yīng)市場對企業(yè)的要求，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場信息，超前提出財務(wù)預(yù)算，有計劃、有步驟地實(shí)施財務(wù)決策，使財務(wù)管理從被動應(yīng)付和機(jī)械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槌翱刂坪涂茖W(xué)理財。推行全面預(yù)算管理，通過設(shè)定的預(yù)算管理體制，發(fā)揮各級預(yù)算分管部門和預(yù)算責(zé)任單位的職能作用，對預(yù)算期內(nèi)的全部投入和產(chǎn)出所反映的收入、成本、費(fèi)用、盈利和財務(wù)狀況，逐級編制全面預(yù)算，分級實(shí)施控制并嚴(yán)格考核，從而最優(yōu)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。這樣使現(xiàn)有財務(wù)管理的事后反映變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制和事后考評，變結(jié)果控制為過程控制，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全員、全過程和全方位控制，在企業(yè)內(nèi)部形成控制網(wǎng)絡(luò)，橫向到邊，縱向到底，逐點(diǎn)聯(lián)動，使企業(yè)經(jīng)營活動始終處于有效的控制狀態(tài)。
3.2建立控制標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)成本管理成本是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，決定著企業(yè)競爭能力的強(qiáng)弱、盈利能力的大小。強(qiáng)化財務(wù)管理，應(yīng)把成本管理作為提高經(jīng)濟(jì)效益活動的主攻方向，建立以成本控制為手段的成本管理制度。目前國企存在一些該提不提、該攤不攤以實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期效益的情況；有的企業(yè)成本費(fèi)用開支混亂，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)；還有的企業(yè)核算方法落后。這些都造成了企業(yè)的潛虧隱患，長此以往，就會陷入資金無法周轉(zhuǎn)的困難境地。因此必須高度重視成本預(yù)測，加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化全員成本意識。通過宣傳教育，使企業(yè)每個職工深刻認(rèn)識到抓住降低成本就抓住了企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、擺脫困難、求得生存發(fā)展的主要矛盾和突破口。同時，實(shí)施成本控制，加大考核力度。成本控制是根據(jù)預(yù)定的成本目標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動耗費(fèi)，進(jìn)行約束和調(diào)節(jié)，發(fā)現(xiàn)偏差，糾正偏差，以實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，促進(jìn)成本不斷降低。
現(xiàn)代企業(yè)制度是指產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的企業(yè)組織和運(yùn)作形式，它以企業(yè)法人制度為前提，以有限責(zé)任的財產(chǎn)組織制度為核心，以科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)以及專家經(jīng)營為表征。
現(xiàn)代企業(yè)制度有不少的優(yōu)點(diǎn)，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，所有權(quán)屬于股東，企業(yè)擁有各個股東投資形成的全部財產(chǎn)的法人財產(chǎn)權(quán)；企業(yè)以全部法人財產(chǎn)依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，照章納稅，對股東承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任；股東按投入企業(yè)的資本額享有所有者的權(quán)益，即資產(chǎn)受益權(quán)、重大決策權(quán)和選擇管理者的權(quán)利等；企業(yè)按市場要求組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益為目的，政府不直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；企業(yè)建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度，形成股東大會、董事會、監(jiān)事會三者之間既有縱向授權(quán)又有橫向制約、既有激勵又有約束、既民主科學(xué)又快速反應(yīng)的機(jī)制。這種現(xiàn)代企業(yè)制度克服了傳統(tǒng)國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)模糊、主體單一、所有者缺位、經(jīng)營權(quán)無法落實(shí)、政企不分、風(fēng)險無人承擔(dān)、管理制度不規(guī)范等缺陷，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)制度發(fā)展史上的一次革命，是一個巨大的進(jìn)步。但它也存在著明顯的不足之處，即把勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)唯一的目的，過于強(qiáng)調(diào)企業(yè)的股份構(gòu)成、規(guī)模效益，其經(jīng)營管理以物為本、以企業(yè)為中心、以法律制度為依據(jù)、以規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營為前提，在很大程度上忽視了人的作用和人文的價值。
因此，如何以人為本，繼承和發(fā)展中國傳統(tǒng)的儒家思想，建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)、民本人道的“現(xiàn)代儒家企業(yè)制度”，是未來人類經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重大課題，它也許醞釀著企業(yè)制度發(fā)展史上的又一次革命。
二、現(xiàn)代儒家企業(yè)制度
現(xiàn)代儒家企業(yè)制度超越于現(xiàn)代企業(yè)制度。它以企業(yè)法人制度、職工權(quán)利保護(hù)制度為前提，以有限責(zé)任的財產(chǎn)共有制度和儒家關(guān)懷制度為核心，以科學(xué)、人道的民主管理制度或民主治理結(jié)構(gòu)為表征。
也就是說，現(xiàn)代儒家企業(yè)制度的特點(diǎn)是：一、產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，股權(quán)分散，民眾持股；由工會統(tǒng)一掌握本企業(yè)職工的聯(lián)合股份，避免股權(quán)分散，以便在股東大會上以同一個聲音發(fā)言，以唯一的代表行使職工股份聯(lián)合所帶來的總額投票權(quán)，從而占有企業(yè)的主導(dǎo)地位。二、企業(yè)以保障人的幸福、尊嚴(yán)為最高目標(biāo)，贏利僅為實(shí)現(xiàn)最高目標(biāo)的手段之一，企業(yè)不以提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益為唯一目標(biāo)。三、建立儒家企業(yè)文化1，大力弘揚(yáng)儒家的仁義禮智信、溫良恭儉讓、和為貴、有教無類、天下為公、小康大同等思想，使企業(yè)成為和諧、溫暖、奮進(jìn)的“人民之家”；企業(yè)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)文化共同成長、繁榮，企業(yè)既要注重生產(chǎn)，又要促進(jìn)文明的進(jìn)步、人格的完善和人的全面發(fā)展；四、以人為中心而不是以物、生產(chǎn)為中心進(jìn)行經(jīng)營管理，實(shí)行開放式發(fā)展，充分尊重職工的愿望，調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性，優(yōu)化職工的精神處境、勞動條件和工作環(huán)境；企業(yè)內(nèi)部達(dá)成效率與公平的最佳結(jié)合，企業(yè)之間形成既競爭又合作的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)人的自由發(fā)展和全社會的福利保障、人才流動、資源共享、共同富裕、充分就業(yè)。五、實(shí)行工人參與制度和民主治理制度，政企分開，依法保障企業(yè)職工的當(dāng)家作主的權(quán)利；股東大會、董事會、監(jiān)事會三者之間互相制約，發(fā)揮職代會的作用，提高職工代表在股東大會、監(jiān)事會中的比例，以確保勞動者的利益不被損害。六、采用集約式的可持續(xù)發(fā)展模式，節(jié)約資源，節(jié)約勞動力；企業(yè)與社會、環(huán)境之間良性互動，形成自我發(fā)展、良性循環(huán)的生態(tài)型企業(yè)經(jīng)濟(jì)、綠色企業(yè)文明；企業(yè)成為技術(shù)進(jìn)步、知識創(chuàng)新的中心，勞動者知識化，知識人性化，克服技術(shù)對人性的傷害、桎梏和異化。
總之，現(xiàn)代儒家企業(yè)制度是以儒家思想彌補(bǔ)現(xiàn)代企業(yè)制度的不足，它更加注重儒家的人文關(guān)懷、財產(chǎn)的股份共有、職工的權(quán)利保護(hù)和企業(yè)的民主治理，強(qiáng)調(diào)在企業(yè)中積極推進(jìn)人本人道、公平共富、民主自治、科學(xué)高效、法治分權(quán)、多元開放、和平愛國的現(xiàn)代儒家文明的建設(shè)。
三、儒家市場經(jīng)濟(jì)
儒家市場經(jīng)濟(jì)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新階段，它兼顧利益與道德、競爭與合作、個人與團(tuán)體、效率與人性、技術(shù)與人格，將自由、民主、人權(quán)、法治與人本、仁義、信用、中和等思想結(jié)合起來，將中國優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的社會道義感、使命感、責(zé)任感、氣節(jié)精神，以及厚德載物、自強(qiáng)不息、尊師重教、愛國主義的精神運(yùn)用于市場經(jīng)濟(jì)的文化建設(shè)，促使整個社會的經(jīng)濟(jì)、政治、文化與環(huán)境和諧發(fā)展。所以，儒家市場經(jīng)濟(jì)就是人本人道、公平公開的市場經(jīng)濟(jì)，是以人為中心、既主要通過市場配置資源又尊重人文價值、體現(xiàn)人文關(guān)懷的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。
也就是說，一方面儒家市場經(jīng)濟(jì)推崇市場經(jīng)濟(jì)的基本原則，奉行能力主義，鼓勵效率和競爭，另一方面它又反對片面地追求高效率、高產(chǎn)值、高資本收益率和高技術(shù)水平，主張協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)與人文、環(huán)境、生態(tài)的關(guān)系，將效率與競爭建立在尊重人性和人類普遍價值觀的基礎(chǔ)上。
所以，儒家市場經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是，既要尊重市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，通過價值規(guī)律配置資源和生產(chǎn)力、通過價格信號協(xié)調(diào)供求關(guān)系、通過競爭機(jī)制分配國民收入，又要建立有利于弘揚(yáng)道德、鼓勵合作、保護(hù)人權(quán)、尊重人格、實(shí)行民主、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、效率與公平協(xié)調(diào)、技術(shù)與人性兼顧的人文主義機(jī)制和環(huán)境。
儒家市場經(jīng)濟(jì)的特征是：一、經(jīng)濟(jì)形態(tài)市場化。即儒家經(jīng)濟(jì)并非回到官控經(jīng)濟(jì)、農(nóng)本商末經(jīng)濟(jì)或計劃經(jīng)濟(jì)的時代，搞單一的資源官府壟斷、國家所有和平均主義，而是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)基本制度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰化、財產(chǎn)共有化、管理科學(xué)化，促進(jìn)自由競爭；特別是要大力發(fā)展以股份制為代表的共有制。二、企業(yè)行為人文化。建立儒家市場經(jīng)濟(jì)，核心是建立現(xiàn)代儒家企業(yè)制度。企業(yè)管理的中心既不是利潤也不是資本，而應(yīng)是人。人是宇宙萬物的尺度。應(yīng)建立以人為核心的儒家企業(yè)文化，倡導(dǎo)道德、關(guān)懷、仁愛、合作。三、經(jīng)濟(jì)環(huán)境生態(tài)化。即不應(yīng)以犧牲環(huán)境、生態(tài)和人的生命健康為代價從事經(jīng)濟(jì)建設(shè)，而應(yīng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)有利于環(huán)境質(zhì)量的提高和生態(tài)多樣性的發(fā)展。四、高新技術(shù)人性化。即發(fā)展人性化的新科學(xué)、新技術(shù)，尊重人的價值，體現(xiàn)人間健康的倫理關(guān)系。五、決策機(jī)制民主化。即只有民主的，才是符合儒家民本思想的。六、宏觀調(diào)控法制化。儒家市場經(jīng)濟(jì)并不是人治經(jīng)濟(jì)，而應(yīng)是體現(xiàn)人文主義精神的法治經(jīng)濟(jì)，法治才能保障人的尊嚴(yán)。七、保障制度全民化。即要建立市場化、社會化的全民保障體系，做到人人病有所醫(yī)，老有所養(yǎng)。八、社會生活公平化。即人們機(jī)會均等，分配合理，共同富裕，沒有絕對的貧困者，收入不會成為影響個人自由、全面發(fā)展的障礙。
發(fā)展儒家市場經(jīng)濟(jì)的原則是：一、人本原則。即以“人”為經(jīng)濟(jì)生活的中心，把國家建設(shè)成為民本人道、仁愛互助、公平共富的幸福的“人民之家”。二、人性原則。即提倡人性解放，萬類平等，個性自由，尊重人權(quán)，發(fā)揮人的靈性、本性和創(chuàng)造力。三、和諧原則。即從天人合一、物我和諧的宇宙觀出發(fā)，正確處理競爭與合作、個人與社會、人類與自然、以及經(jīng)濟(jì)與人口、資源、環(huán)境、生態(tài)的關(guān)系。四、非異化原則。反對物質(zhì)、技術(shù)、權(quán)力對人的異化，反對人的大眾化、功利化和標(biāo)準(zhǔn)化，反對技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)對人的壓抑，反對專制主義、和教條主義對人的摧殘，建立人道經(jīng)濟(jì)、公平社會、無壓抑文明。
建立儒家市場經(jīng)濟(jì)是建立現(xiàn)代中華文明的重要內(nèi)容。
現(xiàn)代中華文明是現(xiàn)代人類文明的優(yōu)秀成果與中華優(yōu)秀傳統(tǒng)、社會主義思想的有機(jī)結(jié)合，它一要吸收現(xiàn)代文明智慧，二要弘揚(yáng)以儒家為代表的優(yōu)秀傳統(tǒng)思想，三要融入社會主義的民主公正思想，四要將三者有機(jī)地統(tǒng)一起來，從而熔鑄新的民族之魂。使中華民族既有全球意識又有尋根意識，既崇尚科學(xué)法治、民主人權(quán)，又體現(xiàn)倫理道德、仁愛共富，既吸收西方式的天人相分、戰(zhàn)勝大自然、優(yōu)勝劣汰思想的合理成分，又繼承傳統(tǒng)的天人合一、保護(hù)大自然、和為貴的文化精華，使中國社會既穩(wěn)定和諧又進(jìn)步發(fā)展，既有效率又有公平，從而最大限度地保障人民的幸福與尊嚴(yán)。
可以說，現(xiàn)代中華文明就是現(xiàn)代民主政治、法治社會、公平文化加上儒家市場經(jīng)濟(jì)。
我們相信，建立儒家市場經(jīng)濟(jì)既是人類自我關(guān)懷的夢想，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。而建立儒家市場經(jīng)濟(jì)，其核心是建立現(xiàn)代儒家企業(yè)制度。
一、現(xiàn)代企業(yè)制度下成本管理模式的設(shè)想
長期以來，我國企業(yè)實(shí)行的是一種以計劃價格為基礎(chǔ)，以事后核算為重點(diǎn)，以完全成本法為內(nèi)容的算帳報帳型的成本管理模式。這種模式可以說是過去高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)物，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在：一是盈虧同企業(yè)無關(guān)，企業(yè)成本意識淡薄，損失浪費(fèi)驚人，甚至不少企業(yè)虛盈實(shí)虧；二是成本管理方法和手段落后，沒有真正形成科學(xué)的成本管理體系，缺乏適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要的管理方法和現(xiàn)代化的管理手段；三是成本管理的現(xiàn)狀不利于企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，不利于企業(yè)成為市場競爭的主體，也不利于企業(yè)成本的宏觀調(diào)控。這就要求對現(xiàn)行成本管理的方式、方法和手段進(jìn)行改革，并建立新的成本管理模式。
建立新的成本管理模式，首先，要弄清楚社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的特征和具體要求。只有對此有了深刻了解，才能很好地把握市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，自覺擺脫舊的觀念，適應(yīng)新的形勢。其次，要學(xué)習(xí)西方國家應(yīng)用市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒其關(guān)于社會化大生產(chǎn)的現(xiàn)代成本管理方法和經(jīng)驗(yàn)，為我所用。第三，要保持鮮明的中國特色，要認(rèn)清社會主義市場經(jīng)濟(jì)和資本主義市場經(jīng)濟(jì)的異同，要從我國國情出發(fā)，創(chuàng)造具有中國特色的成本管理模式。
筆者認(rèn)為，新的成本管理模式可以概括為：在微觀管理上，要建立以企業(yè)為主體，以市場價格為基礎(chǔ)，以制造成本法為內(nèi)容，以低成本、高效益為目標(biāo)，以全面成本管理為核心的現(xiàn)代成本管理體系；在宏觀管理上，要建立以財務(wù)成本法規(guī)為引導(dǎo)，以合理利用和配置資源為目標(biāo)，行政、法律和經(jīng)濟(jì)手段并用的宏觀間接調(diào)控管理體系。
二、成本微觀管理要建立現(xiàn)代成本管理體系
成本微觀管理即企業(yè)成本管理。在我國，國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基層單位，是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金的主要來源。國有企業(yè)管理水平的高低，對于增強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)四化建設(shè)，具有重要意義。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要生存和發(fā)展，就要求產(chǎn)品有競爭力，技術(shù)有開發(fā)力，資產(chǎn)有增值力，在市場上有應(yīng)變力，特別要從根本上改變我國企業(yè)素質(zhì)低、產(chǎn)品質(zhì)量差和成本高的現(xiàn)狀，要具有現(xiàn)代化的技術(shù)和管理水平。企業(yè)管理現(xiàn)代化，就要求企業(yè)各項(xiàng)專業(yè)管理現(xiàn)代化。主要表現(xiàn)為以下五個方面：
1、成本管理思想革新化。傳統(tǒng)的算帳報帳型成本管理模式只計算財務(wù)成本，不計算管理成本；只重視事后算帳，不重視事前預(yù)測和決策；只采用手工操作，不考慮先進(jìn)的管理手段；只依靠企業(yè)財務(wù)部門，不注意發(fā)揮廣大員工的積極性，因而難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。這就需要在成本管理觀念上革新，要樹立競爭觀念、效益觀念、經(jīng)營觀念、法制觀念和開拓觀念等新的觀念。
2、成本管理組織合理化。這是管理現(xiàn)代化的保證。沒有組織上的保證，企業(yè)就很難把現(xiàn)有的人力、物力和財力組織好，就不可能發(fā)揮最大的總體效益。成本管理組織化就是要求實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，要建立成本管理責(zé)任制度，保證目標(biāo)成本的順利實(shí)現(xiàn)。同時，還要按照成本管理的職能，建立科學(xué)的成本指標(biāo)體系、成本核算體系、成本決策體系、成本控制體系和成本考核體系。
3、成本管理方法科學(xué)化。要總結(jié)我國成本管理的好經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)國外現(xiàn)代化成本管理方法，相互融合，發(fā)展提高。主要有目標(biāo)成本管理、責(zé)任成本管理、廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算、本量利分析、價值工程、成本——效益分析、成本預(yù)測、成本決策、成本控制、班組成本管理、作業(yè)成本管理等多種方法。
4、成本管理手段電子化。在成本管理中，應(yīng)用電子計算機(jī)，不但可替代一些繁重的事務(wù)性勞動，而且可以加速信息處理，便于建立成本管理信息系統(tǒng)，使管理人員及時作出正確決策。同時，還應(yīng)推廣應(yīng)用先進(jìn)的檢測手段和顯示監(jiān)控裝置，加強(qiáng)對物質(zhì)消耗和流向的控制，為成本控制和計算創(chuàng)造條件。
5、成本管理人才專業(yè)化。要培養(yǎng)一支能夠適應(yīng)成本管理現(xiàn)代化需要的專業(yè)干部隊(duì)伍。只有這樣，才能推動成本管理工作不斷前進(jìn)，保證成本現(xiàn)代化早日實(shí)現(xiàn)。
總之，管理思想是靈魂，管理人才是關(guān)鍵，管理組織是保證，管理方法和管理手段是條件。這五個方面的內(nèi)容應(yīng)該配套，并同步進(jìn)行，才能共同推動成本管理向著現(xiàn)代化方向邁進(jìn)。
三、成本宏觀管理要建立間接調(diào)控體系
成本宏觀管理即成本的國民經(jīng)濟(jì)管理。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制上，對于成本管理仍然需要從宏觀上加強(qiáng)調(diào)控。
1、要建立成本法規(guī)體系，促進(jìn)成本管理工作規(guī)范化。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1992年，財政部了《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和行業(yè)財務(wù)制度與會計制度，對原來的成本核算和管理方法進(jìn)行了部分改革。近年來，又頒布了一些具體會計準(zhǔn)則，其中不少涉及成本管理的內(nèi)容。現(xiàn)在應(yīng)該盡快把成本法規(guī)體系建立和完善起來，使今后成本管理有法可依，力求做到制度化和規(guī)范化。
2、要通過社會審計，糾正成本計算不實(shí)和弄虛作假行為。當(dāng)前成本管理上存在不少問題，成本計算不實(shí)，財經(jīng)法紀(jì)松馳，亂攤亂擠成本現(xiàn)象普遍存在，有的甚至弄虛作假，偷稅漏稅，這就給成本管理增加了很多障礙。為了解決這個問題，國家要逐步建立財稅監(jiān)督、國家審計監(jiān)督和社會審監(jiān)督三者并立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系。注冊會計師審計要重點(diǎn)對成本法規(guī)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，糾正企業(yè)中成本計算不實(shí)和亂攤、亂擠成本等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。
3、要有合理的經(jīng)濟(jì)布局，促使資源配置更加有效。我國各地自然資源條件不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展又不平衡，這就要求生產(chǎn)要合理布局，充分地利用自然資源和勞動力資源，減少不合理的運(yùn)輸費(fèi)用，努力節(jié)約社會勞動。同時，還要考慮各地區(qū)工業(yè)生產(chǎn)專業(yè)化和各產(chǎn)業(yè)綜合發(fā)展的正確結(jié)合。
4、要調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促使生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化。我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚不夠合理，主要是農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)比較薄弱，基礎(chǔ)工業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展滯后，加工工業(yè)規(guī)模偏大技術(shù)水平和專業(yè)化程度低，一般加工工業(yè)生產(chǎn)能力過剩。有些行業(yè)盲目發(fā)展，產(chǎn)大于需；有些行業(yè)產(chǎn)量低，不能發(fā)揮規(guī)模效益。這就要求宏觀上加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，要以市場為導(dǎo)向，使社會生產(chǎn)適應(yīng)國內(nèi)外市場需求的變化。要重視生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化，以促使生產(chǎn)力的迅速發(fā)展和降低產(chǎn)品成本。
在知識經(jīng)濟(jì)條件下，無形資本將取代有形資本成為企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)要素，這意味著企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地，就必須進(jìn)行制度創(chuàng)新，為無形資本的發(fā)展壯大創(chuàng)造良好的制度條件。
一、傳統(tǒng)資本理論的新拓展
無形資本就其本質(zhì)而言，是在資本的發(fā)展過程中，從有形資本中獨(dú)立出來的，不具有實(shí)物形態(tài)的資本。以技術(shù)、品牌、商譽(yù)為代表的企業(yè)無形資本具備了資本的一般屬性，而且具有遠(yuǎn)比有形資本強(qiáng)大的價值增值能力。無形資本的特征和運(yùn)動規(guī)律與有形資本有所不同，無形資本理論是對資本理論的新拓展。
1、無形資本的價值取決于個別勞動時間，一般具有較高的價值（或價格）。大多數(shù)無形資本是由勞動創(chuàng)造的，其中包含著大量的高風(fēng)險、創(chuàng)造性的智力勞動，因而具有很高的價值。象特許經(jīng)營權(quán)這樣的無形資本，是“權(quán)利資本化”的結(jié)果，沒有價值，但卻有價格。從均衡價格理論來看，由于無形資本對企業(yè)有很高的效用強(qiáng)度，使其成為市場中一種稀缺的商品，因而有較高的市場價格。無形資本的創(chuàng)建，具有個別性生產(chǎn)的特點(diǎn)，不象一般商品那樣可以成批重復(fù)生產(chǎn)，所以它的價值量應(yīng)由個別生產(chǎn)者在個別生產(chǎn)中耗費(fèi)的個別勞動來決定。實(shí)踐中，企業(yè)在創(chuàng)建無形資本中的各種耗費(fèi)，很難完整準(zhǔn)確的計量，現(xiàn)在通行的做法，是用無形資本可能帶來的收益，確定無形資本的價格。
2、無形資本使用的可重復(fù)性造成其產(chǎn)權(quán)容易被侵害。無形資本使用的可重復(fù)性表現(xiàn)為，它可以被一個主體反復(fù)使用和被多個主體同時使用，這使得無形資本被侵害的機(jī)會大大增加。加之無形資本存在方式的非實(shí)物性，造成產(chǎn)權(quán)主體對無形資本的獨(dú)占能力弱化，因而無形資本的安全對法律有絕對的依賴性。
3、無形資本具有強(qiáng)大的增值功能。無形資本的增值能力源于它的強(qiáng)大的競爭功能和壟斷能力。新技術(shù)可以數(shù)倍地提高勞動生產(chǎn)率，降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品的技術(shù)附加值，給企業(yè)帶來超額利潤。品牌、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)等經(jīng)營用無形資本，可以使企業(yè)的產(chǎn)品占有更高的市場份額，使同樣質(zhì)量的產(chǎn)品可以以更高的價格出售，使企業(yè)壟斷某種產(chǎn)品的某個細(xì)分市場，從而使企業(yè)獲得豐厚的利潤。無形資本自身的增值過程，是一種典型的質(zhì)量型而非數(shù)量型的資本增值方式，其價值可以在數(shù)量不擴(kuò)張的情況不斷地積累，這也是無形資本具有較高價值的一個重要原因。無形資本在使用過程中，本身并不發(fā)生有形磨損，有些無形資本反而可以自動增值。例如品牌資本，使用的次數(shù)越多，其知名度越大，價值越高。
4、無形資本與有形資本的良性互動，保證了企業(yè)的跳躍式發(fā)展。實(shí)現(xiàn)無形資本與有形資本的良性互動是無形資本經(jīng)營的主要方式，即“有中生無，無中生有”。企業(yè)以有意識、有計劃的有形資本的投入，催生和擴(kuò)張無形資本，即所謂的“有中生無”。同時，企業(yè)應(yīng)發(fā)揮無形資本的強(qiáng)大的增值功能，以無形資本帶動有形資本增值，提高資本利潤率，迅速擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，即所謂的“無中生有”。無形資本作為一種價值存在，多數(shù)具有相對獨(dú)立性，而且具有可重復(fù)使用的特點(diǎn)，企業(yè)可以通過資本市場用無形資本進(jìn)行投資、出售、出租、特許經(jīng)營，以實(shí)現(xiàn)其的價值或取得某種收益權(quán)。
二、無形資本理論呼喚企業(yè)制度的創(chuàng)新
1、無形資本是推動企業(yè)發(fā)展的核心要素。在工業(yè)化初期，以機(jī)器、設(shè)備、廠房為代表的有形資本是推動企業(yè)發(fā)展的核心要素，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中處于支配地位。此時，企業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)含量較低，市場競爭的廣度、深度和激烈程度有限，技術(shù)、品牌等無形資本在生產(chǎn)經(jīng)營中處于輔助地位。隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的市場化、全球化程度的提高，市場競爭變得激烈而殘酷，企業(yè)之間的競爭重心開始由生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向產(chǎn)品開發(fā)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)，技術(shù)、品牌等決定企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)能力和銷售能力的無形資本，逐漸從有形資本中獨(dú)立出來，進(jìn)而取代有形資本成為推動企業(yè)發(fā)展的核心要素。在知識經(jīng)濟(jì)時代，一個企業(yè)的競爭實(shí)力和發(fā)展?jié)摿?，將取決于企業(yè)擁有無形資本的質(zhì)和量，以及管理和經(jīng)營無形資本的能力和水平。新經(jīng)濟(jì)增長理論認(rèn)為，好的想法和技術(shù)發(fā)明是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動力，它是生產(chǎn)函數(shù)的內(nèi)生變量，而且它不存在物質(zhì)資源面臨的有限性的約束，本身又能以低成本復(fù)制，因而資本收益遞減的法則不再成立。對無形資本的開發(fā)和使用，大大緩解了企業(yè)發(fā)展對資源和環(huán)境的壓力，空前地拓展了企業(yè)發(fā)展的空間。
2、無形資本的形成和發(fā)展，必然要求企業(yè)進(jìn)行制度創(chuàng)新。當(dāng)企業(yè)的發(fā)展主要靠有形資本的投入來實(shí)現(xiàn)時，企業(yè)的制度安排是以生產(chǎn)環(huán)節(jié)為重心的，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以有形資本為主體，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)以生產(chǎn)組織為主體，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度以無形資本產(chǎn)權(quán)制度為主要內(nèi)容，企業(yè)的勞動力構(gòu)成以工人為主體，企業(yè)的管理制度以對有形資本的管理為核心。當(dāng)無形資本超越有形資本成為企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)要素之后，企業(yè)的制度安排則要圍繞無形資本的開發(fā)和經(jīng)營這兩個重心來進(jìn)行，這給企業(yè)制度帶來的變化是全方位的，涉及上面提及的所有方面，這種變化過程就是企業(yè)制度創(chuàng)新的過程。
3、企業(yè)的制度創(chuàng)新，同時又促進(jìn)了無形資本的形成和發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的競爭力。所謂制度創(chuàng)新，就是指能夠使創(chuàng)新者獲得追加利益的現(xiàn)存制度的變革。按照熊彼特的觀點(diǎn)，創(chuàng)新是資本主義發(fā)展的根本原因，是企業(yè)家的基本職能，制度創(chuàng)新是企業(yè)創(chuàng)新的重要內(nèi)容。創(chuàng)新活動使技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的地位越來越高、市場競爭變得越來越激烈，從而使無形資本從幕后走到了臺前。那些始終保持著旺盛生命力的企業(yè)，正是那些無形資本的富有者和高水平的經(jīng)營者，也毫無例外的是始終進(jìn)行制度創(chuàng)新的企業(yè)。在過去的十幾年里，這些企業(yè)都經(jīng)歷了大幅度的改組，特別是近年來，大公司之間的兼并聯(lián)合令人矚目，企業(yè)無形資本的規(guī)模越來越大，作用越來越突出。
4、無形資本理論對企業(yè)制度創(chuàng)新的導(dǎo)向作用。創(chuàng)新是一個破舊立新的過程，無形資本的發(fā)展為這種創(chuàng)新提供了強(qiáng)大的動力，無形資本理論為這種創(chuàng)新指明了方向。從前面的分析中，不難得出這樣的結(jié)論，提高企業(yè)開發(fā)和運(yùn)用無形資本的能力，應(yīng)該成為企業(yè)制度創(chuàng)新的一個基本目標(biāo)。擁有世界第一品牌的可口可樂公司，其可口可樂品牌和配方是企業(yè)最有價值的資本，而且還在繼續(xù)為可口可樂公司創(chuàng)造著豐厚的利潤。比爾·蓋茨創(chuàng)造的微軟神話更為我們昭示了這樣一條真理，無形資本創(chuàng)造價值的能力是有形資本無法比擬的，知識經(jīng)濟(jì)時代將是無形資本的時代，無形資本將把企業(yè)帶進(jìn)一個更廣闊的發(fā)展空間。
三、國有企業(yè)的制度創(chuàng)新為國有無形資本的有效開發(fā)和經(jīng)營提供了操作平臺
1、制約國有企業(yè)無形資本形成和發(fā)展的主要因素。無形資本意識淡漠、認(rèn)識落后，是導(dǎo)致無形資本理論和實(shí)踐低水平的主觀原因。認(rèn)識上的差距主要表現(xiàn)在：第一，無形資本存在意識淡漠。由于無形資本沒有具體的實(shí)物形態(tài)，不易被人的感官感覺和把握，而且企業(yè)對無形資本的管理和運(yùn)營也不太熟悉，這些往往使企業(yè)忽視無形資本的存在，甚至對其流失也視而不見。第二，無形資本的生產(chǎn)要素意識淡漠。在傳統(tǒng)的觀念里，企業(yè)的生產(chǎn)要素僅包括那些看得見、摸得著的東西，如土地和有形資本，而忽視了無形資本，更不能認(rèn)識到無形資本是生產(chǎn)函數(shù)的內(nèi)生變量，在企業(yè)發(fā)展中具有至關(guān)重要的作用。第三，對無形資本的功能認(rèn)識還不到位。雖然企業(yè)對技術(shù)開發(fā)、品牌培育等的重要性的認(rèn)識已有明顯的提高，但是大多數(shù)企業(yè)還認(rèn)為，技術(shù)開發(fā)和廣告等的投入是企業(yè)的費(fèi)用而不是投資，說明企業(yè)對無形資本的認(rèn)識還有差距。
國有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人才結(jié)構(gòu)的不合理以及企業(yè)所處的市場環(huán)境、政策環(huán)境和法律環(huán)境中的不合理因素的存在，都在影響著無形資本的形成和發(fā)展。這些因素之間的相互影響、相互制約又強(qiáng)化了這種不利影響，使無形資本的形成和發(fā)展面臨重重障礙。第一，國有企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，普遍仍帶有明顯的“生產(chǎn)型”特征，還沒有質(zhì)的改變，勢必會限制企業(yè)無形資本的形成和發(fā)展。第二，收入分配中的平均化傾向，使從事無形資本開發(fā)和經(jīng)營的企業(yè)人力資本，得不到應(yīng)有的回報，結(jié)果導(dǎo)致人力資本供給的嚴(yán)重短缺。第三，國有企業(yè)人才的流動和使用，仍帶有明顯的行政化色彩，離“市場化”的距離還很遠(yuǎn)。在人力資本的選用和開發(fā)上，用行政手段是代替市場選擇的做法是低效率的。第四，我國《公司法》中規(guī)定，股份公司以無形資本方式的出資，不得超過公司注冊資本的20%，否則工商部門將不予注冊。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定的無形資本的核算范圍、入帳價值的確認(rèn)方法以及費(fèi)用攤銷方法等，導(dǎo)致無形資本帳內(nèi)無價或帳面價值與實(shí)際價值嚴(yán)重背離。類似這樣的制度安排，無疑是企業(yè)無形資本形成和發(fā)展的障礙。第五，對國有無形資本監(jiān)管不力。國有企業(yè)在與外商合資過程中，以及在兼并等資產(chǎn)重組過程中，存在不計算或低估國有無形資本價值的情況；國有企業(yè)的技術(shù)訣竅流失、專利技術(shù)被侵權(quán)、商業(yè)秘密泄露、名牌商標(biāo)被假冒等現(xiàn)象的大量存在，造成國有無形資本大量流失。第六，國有企業(yè)無形資本的投資水平不高。一方面是不舍得投資，不敢冒風(fēng)險。一方面是投資效率不高。比如，前幾年中央電視臺的廣告標(biāo)王之爭，中標(biāo)企業(yè)花費(fèi)的巨額廣告費(fèi)用并沒有給企業(yè)帶來預(yù)期的收益，投資行為帶有明顯的盲目性和投機(jī)性，沒有和企業(yè)有形資本的生產(chǎn)經(jīng)營很好地結(jié)合，巨額投資開發(fā)出的是“泡沫”無形資本。
2、通過企業(yè)制度創(chuàng)新為國有無形資本的有效開發(fā)和經(jīng)營提供操作平臺。首先，要改革無形資本產(chǎn)權(quán)制度。明確產(chǎn)權(quán)主體、明晰權(quán)責(zé)邊界，保證產(chǎn)權(quán)的可交易性是實(shí)現(xiàn)無形資本優(yōu)化配置和使用的一般條件；反映無形資本特點(diǎn)，保證無形資本的安全，是實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的特殊條件。國有企業(yè)中建立的“法人財產(chǎn)制度”，為明晰國有資本的產(chǎn)權(quán)找到了有效的辦法?，F(xiàn)在的主要任務(wù)是，要逐步取消對包括無形資本在內(nèi)的國有資本進(jìn)入資本市場的限制，改善國有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。具體來說：一，除了與企業(yè)無法分離的無形資本（如商譽(yù)）和企業(yè)無法完全控制的無形資本（如供銷網(wǎng)絡(luò)），應(yīng)允許可交易的無形資本進(jìn)入資本市場；二，對于產(chǎn)權(quán)可以自然人化的無形資本（如專利技術(shù)、專有技術(shù)），不應(yīng)片面強(qiáng)調(diào)其國有化或法人化，應(yīng)鼓勵國有企業(yè)的無形資本的結(jié)構(gòu)中存在自然人產(chǎn)權(quán)，并賦予其與國有產(chǎn)權(quán)和法人產(chǎn)權(quán)平等的權(quán)利，這樣可以鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，同時可以避免非自然人產(chǎn)權(quán)帶來的交易費(fèi)用，有利于企業(yè)的發(fā)展；三，應(yīng)在法律的層次上明確國有企業(yè)在國有無形資本的安全和保值增值上的責(zé)任。通過產(chǎn)權(quán)制度的改革，解決國有企業(yè)中存在的無形資本產(chǎn)權(quán)模糊、產(chǎn)權(quán)主體錯位和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一化的問題，將會改變國有企業(yè)中無形資本開發(fā)無動力、經(jīng)營無活力、負(fù)責(zé)無能力的狀況。
其次，要建立企業(yè)人力資本制度。如果說有形資本的積累主要依賴于大自然的恩賜的話，那么無形資本的發(fā)展壯大則主要依賴于人力資本。人力資本就是企業(yè)中進(jìn)行創(chuàng)新活動的企業(yè)家和技術(shù)人員，他們雖然是人，但是他們所具有的創(chuàng)新能力卻具有資本的功能。建立人力資本制度就是要承認(rèn)他們的資本所有者地位，他們進(jìn)入企業(yè)就是以人力資本對企業(yè)投資，雖然他們沒有投入貨幣資本，但是應(yīng)該擁有產(chǎn)權(quán)。相應(yīng)的，他們的收益應(yīng)該是投資收益，而不是工資。具體來說，就是要在企業(yè)的股份構(gòu)成中設(shè)立人力資本股，其產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)中的人力資本，并適當(dāng)限制其轉(zhuǎn)讓或上市交易，以此作為企業(yè)人才激勵制度和約束制度的基礎(chǔ)。湖南袁隆平農(nóng)業(yè)高科技股份有限公司，是我國在企業(yè)中建立人力資本股制度的代表，袁隆平院士擁有該公司的250萬股份，占公司股本的5%，這250萬股就是袁隆平院士人力資本投資，體現(xiàn)的是他所擁有的技術(shù)創(chuàng)新能力和“袁隆平”品牌的價值。我們認(rèn)為，這種人力資本股制度比經(jīng)營者年薪制更科學(xué)、更規(guī)范、更到位，因?yàn)樗逊峙渲贫韧耆{入到股份制度中去了。
同時，要建立人力資本投資制度，包括人力資本的引入制度和開發(fā)制度。就引入制度而言，一，國有企業(yè)應(yīng)打破地區(qū)和部門的條條框框，打破戶籍甚至國籍的限制，依托人才市場而不拘一格引入人力資本。國家作為國有企業(yè)的最大股東，當(dāng)然有權(quán)力選擇企業(yè)的經(jīng)營者，但選擇的對象應(yīng)該是市場中形成的企業(yè)家，而不應(yīng)該是政府的行政人員；二，以人力資本股制度的建立為龍頭，確立人力資本在企業(yè)中的特殊地位和權(quán)利，創(chuàng)造吸引人力資本的企業(yè)制度環(huán)境；三，為人力資本充分發(fā)揮其功能創(chuàng)造寬松的環(huán)境和廣闊的舞臺；四，與引入制度相配合，建立相應(yīng)有退出制度，保證人力資本能進(jìn)能出、能上能下。就開發(fā)制度而言，企業(yè)對人力資本開發(fā)要舍得投資，同時要建立人力資本投資的風(fēng)險回避制度。企業(yè)要清醒地認(rèn)識到人力資本投資意味著要企業(yè)放棄一些眼前的利益，而得到的將是長遠(yuǎn)的利益。企業(yè)可以依托院校培訓(xùn)和市場實(shí)踐為企業(yè)開發(fā)人力資本，并把人力資本的引入和開發(fā)結(jié)合起來。
第三，要加強(qiáng)企業(yè)的無形資本開發(fā)組織和經(jīng)營組織。企業(yè)無形資本的開發(fā)組織和經(jīng)營組織，好比是企業(yè)的“兩翼”，缺少任何一個會失衡，只有“兩翼”豐滿，富有力量，協(xié)調(diào)一致，企業(yè)才能展翅高飛。就技術(shù)開發(fā)而言，第一種模式是設(shè)立企業(yè)的研究所或研究院。其優(yōu)點(diǎn)是技術(shù)的可轉(zhuǎn)化性強(qiáng)、擁有自己的知識產(chǎn)權(quán)、能掌握競爭的主動權(quán)。第二種模式是與國內(nèi)的高等院?；蜓芯繖C(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)合，把技術(shù)開發(fā)交給他們?nèi)プ?，這種模式的優(yōu)點(diǎn)是可以精簡機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)移開發(fā)風(fēng)險，缺點(diǎn)是開發(fā)周期長，技術(shù)的適用性差。第三種模式是完全通過技術(shù)市場購買企業(yè)所需技術(shù)。引進(jìn)的技術(shù)不可能是最好的技術(shù)，不可能形成真正的競爭優(yōu)勢。改革開放中，我們提倡引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)，但是從長期來看，我們還是要立足于自己開發(fā)，特別是一些關(guān)鍵技術(shù)，以避免在技術(shù)上受制于人。從國有企業(yè)特別是大型國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來考慮，我們主張企業(yè)設(shè)立專門的技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，這樣既有利于企業(yè)形成技術(shù)優(yōu)勢，在競爭中掌握主動權(quán)，同時，又有利于提高技術(shù)的轉(zhuǎn)化率。從宏觀上講，國有企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體和國家技術(shù)創(chuàng)新體系的重要組成部分，可以充分發(fā)揮國有企業(yè)在技術(shù)和人才上的優(yōu)勢，是國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位的重要保證。
就企業(yè)營銷用無形資本（如品牌、商譽(yù)、供銷網(wǎng)絡(luò)等）的開發(fā)和經(jīng)營而言，應(yīng)該是企業(yè)的整體行為，不是哪一個部門可以單獨(dú)完成的，但應(yīng)配備具備創(chuàng)新能力的專門人員負(fù)責(zé)。由于這些無形資本一般存在于企業(yè)同其他市場主體的關(guān)系中，所以協(xié)調(diào)企業(yè)同外部環(huán)境的關(guān)系是他們的基本職責(zé)。加強(qiáng)企業(yè)的開發(fā)組織和營銷組織，并不是否認(rèn)生產(chǎn)組織的重要性，而是我們認(rèn)為，在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的制造加工都達(dá)到了相當(dāng)高的水平，不同企業(yè)之間不會有太大差異，因生產(chǎn)水平上的差異而形成企業(yè)在競爭中絕對優(yōu)勢的情況，不具有普遍意義而已。
第四，要調(diào)整無形資本的管理制度和經(jīng)營制度。無形資本的管理是無形資本經(jīng)營的基礎(chǔ)，主要涉及無形資本的價值管理和安全管理。就價值管理而言，無形資本沒有具體的實(shí)物形態(tài)，而且價值量難以準(zhǔn)確計量，給無形資本的價值管理帶來很大難度。價值評估和財務(wù)核算是無形資本價值管理的基本工作，其具體制度應(yīng)以企業(yè)無形資本的完整、合理和及時地計量為原則。現(xiàn)行的無形資本核算制度和注冊制度應(yīng)予以調(diào)整，解除其對企業(yè)進(jìn)行無形資本價值管理和引入無形資本投資的影響和限制。同時，應(yīng)特別注意對無形資本的效益進(jìn)行監(jiān)控，在企業(yè)財務(wù)管理中設(shè)立反映無形資本效益的指標(biāo)體系，并把其納入企業(yè)的效益指標(biāo)體系中去，這是企業(yè)配置和使用無形資本的依據(jù)。無形資本的安全管理完全不同于有形資本的安全管理。有形資本的安全管理主要是防盜、防火等，是防止有形事故的發(fā)生，而無形資本的安全管理主要是防侵權(quán)、防損害、防泄密等，其難度更大，對人才、制度的要求更高，對法律的依賴性更強(qiáng)。
無形資本經(jīng)營是發(fā)揮其增值功能的關(guān)鍵。在國有無形資本可以進(jìn)入市場進(jìn)行交易的前提下，通過轉(zhuǎn)讓、租賃、特許經(jīng)營等方式，充分發(fā)揮無形資本可以被多個主體同時使用的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)無形資本本身的價值和價值增值。充分認(rèn)識有形資本和無形資本之間相互促動的關(guān)系和無形資本在企業(yè)發(fā)展中的主導(dǎo)作用，用企業(yè)無形資本帶動有形資本的生產(chǎn)和經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的迅速增值。以無形資本為紐帶，進(jìn)行企業(yè)間的兼并聯(lián)合，迅速擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
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由于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)經(jīng)營的特點(diǎn)，企業(yè)總機(jī)構(gòu)必須妥善處理好與下屬分支機(jī)構(gòu)之間的財務(wù)管理關(guān)系。處理好統(tǒng)一性與自主性的關(guān)系，集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能靈活地集中財力，保證生產(chǎn)重點(diǎn)需要，使資金得到有效使用，又有利于調(diào)動下屬分支機(jī)構(gòu)的積極性。使其在保證完成總機(jī)構(gòu)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的基礎(chǔ)上，有一定的自，享受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益并承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營范圍廣、分支機(jī)構(gòu)多、物資流量和資金流量大，企業(yè)必須從商品經(jīng)營為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本經(jīng)營為主。總機(jī)構(gòu)應(yīng)成為投資中心和分配中心。分支機(jī)構(gòu)成為成本中心和利潤中心。要適當(dāng)劃分各級管理權(quán)限，費(fèi)用計劃管理，資金有償使用。以資本增值最大化為目標(biāo)，為股東或投資者謀求最大的回報。
適當(dāng)集中財權(quán)，強(qiáng)化管理。資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)、財力人員的任免權(quán)要集中總機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)只有經(jīng)營權(quán)，實(shí)現(xiàn)由分權(quán)型管理向集權(quán)型管理的根本轉(zhuǎn)變。同時，縮小管理半徑，盡量少設(shè)三級或以下的分公司，減少管理層次，有利于適當(dāng)集中財權(quán)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。
健全內(nèi)部機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管。財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，因此必須保證財務(wù)管理的權(quán)威地位。財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)，財力管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。
實(shí)行目標(biāo)管理，健全激勵機(jī)制。目標(biāo)管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式，實(shí)現(xiàn)對下屬分公司的績效評價與控制，是最理想的激勵方式，對調(diào)動下屬分公司的經(jīng)營和管理的積極性來說，是一種強(qiáng)制約束機(jī)制。
統(tǒng)一采購物資。實(shí)行類似政府采購制度的統(tǒng)一采購制度，以利降低采購成本，減少倉儲費(fèi)用，加速資金周轉(zhuǎn)。
二、建立符合現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)會計管理模式的新要求
確立自主理財?shù)闹黧w經(jīng)營服務(wù)地位?！罢蠓珠_”是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標(biāo)志。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)已成為獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，具有法人資格，變?yōu)榻?jīng)濟(jì)實(shí)體，確立了主體地位。會計作為企業(yè)專業(yè)管理的重要組成部分，同樣也成為服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營和管理的理財主體，并確立了理財?shù)闹黧w地位。因此，應(yīng)按照企業(yè)賦予它的理財職能，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
確立自主理財?shù)那瀹a(chǎn)核資規(guī)范制度。“產(chǎn)權(quán)清晰”是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)前提。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)分離組合日益頻繁，企業(yè)間可謂你中有我，我中有你，相互滲透，單一的國有企業(yè)將向合資、合作、聯(lián)營、承包、股份制、集約化公司等多種企業(yè)組織形式轉(zhuǎn)化，這樣必然帶來投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移和變化，形成價值形態(tài)的變化和流動。
確立自主理財?shù)馁Y金管理運(yùn)作中心。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動，說到底都是資金運(yùn)動的過程。而資金運(yùn)動既有起點(diǎn)，又有終點(diǎn)；既有實(shí)物形態(tài)，又有價值形態(tài)；既有動態(tài)，又有靜態(tài)（相對而言）。因此，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度時，從理財?shù)慕嵌龋绾稳轿还芎觅Y金的變化與走向，是建立現(xiàn)代企業(yè)會計管理模式的關(guān)鍵所在。
確立自主理財?shù)某杀竞怂愎芾砭W(wǎng)絡(luò)。建立現(xiàn)代企業(yè)會計管理模式，最為重要的一個方面，就是要做好成本核算管理工作。一是要建立目標(biāo)成本中心；二是要建立成本核算體系；三是要建立成本考核制度。要以責(zé)任成本為重點(diǎn)，形成成本管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)。
確立自主理財?shù)男б婺繕?biāo)考核機(jī)制。建立現(xiàn)代企業(yè)的會計管理模式，根本目的，就是實(shí)行集約化管理，確保效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)財會工作要以追求最大效益為理財重心，建立效益目標(biāo)考核機(jī)制，做到優(yōu)化資金使用效能，以最小的消耗獲取最大的效益。?
確立自主理財?shù)臎Q策參與管理機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)自主經(jīng)營和管理的主體地位，決定了會計為其服務(wù)的主體地位。會計是反映資金運(yùn)動全過程的，企業(yè)的一切經(jīng)營和管理服務(wù)的主體地位尤為重要。
三、對我國企業(yè)現(xiàn)行會計管理三種模式的比較分析[1]
就加強(qiáng)企業(yè)會計管理而言，主要是做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立和健全會計管理制度，及時、準(zhǔn)確地反映企業(yè)資金運(yùn)行和經(jīng)營狀況，做到事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督。其中更重要的是完善企業(yè)會計管理體制包括會計人員的管理和會計企業(yè)管理兩大部分。會計人員管理涉及選用、考核、獎懲等，會計業(yè)務(wù)管理包括財務(wù)收支計劃、會計核算、會計監(jiān)督與分析、日常會計基礎(chǔ)工作等。建立和完善企業(yè)會計管理體制，必須體現(xiàn)出先進(jìn)、合理、高效的原則，使會計管理職能得到最大程度的發(fā)揮。綜觀我國企業(yè)現(xiàn)行會計管理的三種模式：第一種是分散型管理模式，即會計人員和會計業(yè)務(wù)由各責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)與管理；第二種交叉型管理模式，即會計人員由責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)與管理，會計業(yè)務(wù)由企業(yè)會計部門領(lǐng)導(dǎo)與管理；第三種是統(tǒng)一型管理模式，即會計人員和會計業(yè)務(wù)統(tǒng)一企業(yè)會計部門領(lǐng)導(dǎo)與管理。下面就這三種會計管理模式作一比較分析。
其一，分散型管理模式。目前相當(dāng)一部分企業(yè)采用這種管理模式，它的特點(diǎn)是：會計人員和會計業(yè)務(wù)由各責(zé)任單位領(lǐng)導(dǎo)與管理，會計人員在核算第一線，有利于會計人員比較全面地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)行狀況，對責(zé)任單位的會計人員參與企業(yè)管理，堅(jiān)持會計核算的相關(guān)原則提供了有利條件。?由于會計人員和會計業(yè)務(wù)受控于責(zé)任單位，在會計核算上易導(dǎo)致按責(zé)任單位的意圖辦事，而不顧全企業(yè)整體利益。如在責(zé)任或成本核算上，該進(jìn)入當(dāng)期成本的而不進(jìn)入，甚至亂攤、亂擠成本；在責(zé)任利潤核算上會出現(xiàn)虛列成本減少利潤，或少列成本虛列盈利，該處理的損失得不到及時處理。同時又因會計人員自身利益與所在責(zé)任單位的利益息息相關(guān)，容易發(fā)生會計人員不按會計制度去處理會計業(yè)務(wù)。有的會計人員害怕打擊報復(fù)或怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不敢堅(jiān)持原則和制度，使會計監(jiān)督職能無法履行。由于各責(zé)任單位的工作和企業(yè)會計部門的工作配合不夠，使一些急辦的事不能及時落實(shí)與處理，影響會計工作的整體效率。同時，由于會計人員缺乏，一些業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的人員從事了會計核算工作，必將影響核算質(zhì)量。此外會計核算的及時性和準(zhǔn)確性也難以得到保證。?由于企業(yè)把實(shí)現(xiàn)整體利益作為首要目的，把獲取局部利益只是作為一種保證手段，而推行責(zé)任會計核算旨在強(qiáng)化會計管理，確保企業(yè)的整體利益。在這種分散型管理體制下，各責(zé)任單位的人、財、物三權(quán)融為一體，各自為政，企業(yè)也就無法實(shí)行有效控制，整體利益得不到保證。權(quán)衡利弊這種模式往往弊多利少。?
其二，交叉型管理模式。它的特點(diǎn)是：由于會計業(yè)務(wù)歸企業(yè)會計部門領(lǐng)導(dǎo)與管理，對會計人員相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)水平的提高提供了有利條件?，F(xiàn)代企業(yè)管理的核心是以人為本，而人和事兩者又必須緊密結(jié)合，才能有效地實(shí)施管理。所以這種交叉型管理模式不符合行為科學(xué)管理的原則。管理體制上的這種交叉模式，容易造成既管又不管的局面，往往出現(xiàn)對已有利的就管，有矛盾和困難時就互相推諉，易造成工作混亂。?
其三，統(tǒng)一型管理模式。這種模式克服了上述兩種模式的不足之處，能有效地發(fā)揮會計職能和作用。它的特點(diǎn)是各責(zé)任單位核算機(jī)構(gòu)是企業(yè)會計部門的一個組成部分，作為會計部門的派出機(jī)構(gòu)，為各責(zé)任單位服務(wù)，同時執(zhí)行好會計職能。這種統(tǒng)一型的管理體制，有以下三大好處：?各責(zé)任單位的會計管理受企業(yè)會計部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，給會計人員實(shí)行會計監(jiān)督創(chuàng)造了條件，有利于會計人員執(zhí)行制度，提高會計核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)通過企業(yè)會計部門直接考核、評比和獎懲，有利于會計人員鉆研業(yè)務(wù)、提高技能，做好會計管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。企業(yè)會計部門實(shí)行計劃、資金、制度、管理等方面的調(diào)節(jié)與控制，在擴(kuò)大責(zé)任單位生產(chǎn)經(jīng)營自的同時，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體效益。
四.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會計管理體系[2]
根據(jù)我國企業(yè)的會計實(shí)踐和現(xiàn)代企業(yè)的要求，企業(yè)會計管理體系應(yīng)該分為一般會計，責(zé)任會計和管理會計三個層次。
一般會計即傳統(tǒng)意義上的財務(wù)會計，它按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《具體會計準(zhǔn)則》及有關(guān)財務(wù)會計制度的要求，處理企業(yè)各類賬目，按時向稅務(wù)部門與社會保險等部門交納稅費(fèi)。一般會計是企業(yè)會計管理體系的基礎(chǔ)，它完整地記錄企業(yè)經(jīng)營活動的收支情況，并通過分類賬、損益表、利潤分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等向外報送財務(wù)報告，為企業(yè)的管理層財務(wù)分析與決策提供可靠的財務(wù)信息，同時提供投資者（國家）和股東作為投資的參考。
關(guān)鍵字：契約人力資本企業(yè)制度
一、企業(yè)是一系列契約的結(jié)合體
企業(yè)是一系列契約的集合，這些契約主要采取了以下三種形式：
1、資本契約，它將資本化分為人力資本和非人力資本。這是從企業(yè)創(chuàng)立之初的資本構(gòu)成角度來說的，也是企業(yè)在整個經(jīng)營過程中對資本的劃分。在馬克思的眼中，企業(yè)的資本只有一種形式，那就是實(shí)物資本，也即是這里的非人力資本；馬歇爾是承認(rèn)企業(yè)家才能的，但他并沒有將這種才能當(dāng)作界定為人力資本，他不承認(rèn)企業(yè)家才能是一種人力資本，更何況我們一般意義上的人力資本。真正提出人力資本并做了一番詳細(xì)研究的是舒爾茨，他認(rèn)為，人力資本是人作為生產(chǎn)者和消費(fèi)者的能力（舒爾茨，1962），資本范疇是人的知識、技術(shù)、能力和健康等。它之所以是一種資本是因?yàn)樗俏磥硎杖牖驖M足的來源（舒爾茨，1971）。根據(jù)人力資本的存量不同，可將其分為一般型、技能型、管理型和企業(yè)家型人力資本。當(dāng)具有這些人力資本的人進(jìn)入到合約式的企業(yè)后，企業(yè)對人力資本的不斷投資，人力資本的價值不斷的得以提升。非人力資本則是指企業(yè)投入的所有實(shí)物資本包括廠房、機(jī)器、設(shè)備、原材料、土地、貨幣以及其他有價證券。
2、主體契約。對于一個企業(yè)而言，企業(yè)家（經(jīng)營者）、企業(yè)職工（生產(chǎn)者）和資本家（非人力資本者）是企業(yè)中必不可少的行使三種不同職能的人，在不同性質(zhì)的企業(yè)中，這三種職能表現(xiàn)形式會不一樣。如在手工工廠中，它只有一個人，沒有雇員，這個人同時充當(dāng)經(jīng)營者、生產(chǎn)者和非人力資本出資者的角色，這時候契約主體集中在同一個人身上。而在其他情況下，這種主體往往體現(xiàn)在不同的人身上，這種把體現(xiàn)不同職能的人聯(lián)系在一起的就是主體契約。
3、產(chǎn)權(quán)契約。企業(yè)是一份產(chǎn)權(quán)契約的觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)是資本和企業(yè)所有權(quán)的集合體，資本的產(chǎn)權(quán)可以按照出資人標(biāo)準(zhǔn)劃分為人力資本產(chǎn)權(quán)和非人力資本產(chǎn)權(quán)，而對于企業(yè)運(yùn)行之中產(chǎn)生的企業(yè)所有權(quán)來說，它包括剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)（張維迎，1996）。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就有必要對企業(yè)所有權(quán)進(jìn)行合理的劃分，這種劃分是在人力資本所有者和非人力資本所有者之間進(jìn)行的，它在企業(yè)成立之初便以某種契約的形式規(guī)定下來，雖說這種契約不可能很完備，但由于信息的不完備性使得完備的契約根本就不存在，以降低本對企業(yè)資本和企業(yè)所有權(quán)進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)劃分。
在這三個契約中，核心是人力資本，主體是實(shí)現(xiàn)人力資本的載體，而產(chǎn)權(quán)是人力資本在企業(yè)中的表現(xiàn)形式。人力資本在契約式的企業(yè)中扮演這不同的角色，行使著不同的職責(zé)，從而決定了它在企業(yè)中的特征必然是以這些契約為基礎(chǔ)的。
二、人力資本在企業(yè)中的表現(xiàn)特征
人力資本與非人力資本在企業(yè)中同時充當(dāng)著重要的角色，一樣均需要通過投資才能形成，但與非人力資本相比人力資本有其自身的特點(diǎn)：
1、人力資本與其所有者不可分（張維迎、1996），人力資本產(chǎn)權(quán)可以交易（周其仁、1996），但行為人在支配歸其所有的人力資本以追求最大化時將面臨約束（諾思、1990）。人力資本是人作為生產(chǎn)者和消費(fèi)者的能力。它體現(xiàn)在作為其載體的不同類型的人身上，它與其產(chǎn)權(quán)所有者具有不可分性，但這種產(chǎn)權(quán)價值的實(shí)現(xiàn)是通過讓度部分所有權(quán)來完成的，在讓度所有權(quán)的的交易過程中，它必然會受到與之交易的客觀條件的限制，使得其在追求價值最大化時候受到一系列的約束條件。
2、社會本質(zhì)決定了人力資本行使的受限性，它與產(chǎn)權(quán)的內(nèi)涵一致，從而決定了人力資本具有一定程度的可抵押性（加護(hù)野中男和小林笑雄、1995，楊瑞龍、2001）。在人力資本產(chǎn)權(quán)交易的過程中，人力資本的行使受到客觀條件的限制。人力資本所有者一旦進(jìn)入企業(yè)并簽訂合約，他就必須按照和約的規(guī)定行使自己的職權(quán)，隨著在合約式的企業(yè)中對人力資本的不斷投資，人力資本的價值不斷的得以提升，這種價值的提升使得人力資本所有者與企業(yè)的關(guān)系更加緊密，人力資本的退出難度隨之增加，同時，人力資本所有者自身追求價值最大化而不是短期利潤最大化的目標(biāo)也使得他退出的主動性減弱。對于企業(yè)來說，人力資本在企業(yè)中的穩(wěn)定性的增強(qiáng)，人力資本就具有了非人力資本的抵押性的一些特征，如為企業(yè)所有、能給企業(yè)帶來更多的剩余價值。
3、人力資本在企業(yè)中同樣承擔(dān)風(fēng)險，而且資本市場越發(fā)達(dá)、專業(yè)化程度越高，人力資本承擔(dān)的風(fēng)險越大。隨著資本市場的不斷完善，現(xiàn)代公司企業(yè)中的非人力資本由實(shí)物型向證券型、貨幣型、信用型轉(zhuǎn)化變得更加容易，非人力資本所有者與企業(yè)關(guān)系逐漸弱化，非人力資本所有者退出企業(yè)變得更加容易；由于人力資本的專用性、協(xié)作化及團(tuán)隊(duì)化趨勢的加強(qiáng)，一旦人力資本進(jìn)入企業(yè)后，人力資本退出企業(yè)將受到更多的客觀性制約，人力資本在企業(yè)中將承擔(dān)更大的風(fēng)險。
4、資本的資本量的大小由人力資本市場信號引導(dǎo)。人力資本既然能夠表現(xiàn)出資產(chǎn)的特征，那么它就有一個計量的問題，這種資產(chǎn)該如何計量呢？市場是反映價格的主要手段，人力資本的初始價值需要通過市場進(jìn)行顯示。但人力資本的價值又與一般資產(chǎn)的價值有很大的區(qū)別，人力資本的價值隨時處于一種變化狀態(tài)，尤其是在企業(yè)中，人力資本所有者擁有的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)的不斷變化是導(dǎo)致這種變化的主要原因，這種變化的一個直接結(jié)果就是相對于非人力資本而言，人力資本產(chǎn)權(quán)在企業(yè)中的比重不斷的增加，非人力資本產(chǎn)權(quán)的比重不斷的下降。
5、人力資本所有者不僅可以通過“偷懶”提高自己的效用，而且可以通過“虐待”非人力資本使自己收益。（張維迎，1996）。在兩權(quán)分離的企業(yè)中，由于信息的不對稱，非人力資本所有者難以對經(jīng)營者和生產(chǎn)者實(shí)施有效地監(jiān)督，一旦合約有不利于他們的傾向或者有機(jī)會最大化自己的效用，他們就會利用信息優(yōu)勢，在不會被發(fā)覺的情況下“偷懶”以提高自己的效用，一般情況下這種行為是很容易進(jìn)行的。而有時候“虐待”非人力資本同樣可以增加自己的收益，比如在實(shí)施計件工資的企業(yè)中，資產(chǎn)的損耗程度是相當(dāng)嚴(yán)重的，因?yàn)楣と说墓べY只與產(chǎn)量掛鉤，他們當(dāng)然會采取一切手段來增加自己的產(chǎn)量。這就要求在企業(yè)中，最有所有權(quán)的安排應(yīng)該是讓最重要、最難監(jiān)督的成員擁有所有權(quán)，從而使剩余索取權(quán)和控制權(quán)達(dá)到最大程度的對應(yīng)，“外部性”最小，企業(yè)總價值最大。
三、人力資本與企業(yè)制度演進(jìn)
自從有了企業(yè)這種經(jīng)濟(jì)組織以來，人力資本和非人力資本同時成為企業(yè)不可或缺的兩類要素，它是一個企業(yè)得以運(yùn)行的基礎(chǔ)和必要條件，它也是企業(yè)區(qū)別于其它組織的一個重要因素。而人力資本所有者（經(jīng)營者、生產(chǎn)者）和非人力資本所有者（資本家）也理所當(dāng)然的成為組成企業(yè)必不可少的主體，這兩類主體行使著三種不同的職能，經(jīng)營者職能、生產(chǎn)者職能和資本家職能，三種職能同時得到滿足才能保證企業(yè)能夠順利的運(yùn)行。但有了這些還不夠，作為一個以營利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織來說，它既有利益的沖動同時又面臨著競爭的壓力，它必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，只有有效的激勵經(jīng)營者和生產(chǎn)者才能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)，有效地激勵安排是人力資本產(chǎn)權(quán)和非人力資本產(chǎn)權(quán)的合理劃分。這些組合和權(quán)利的劃分都是通過契約的形式得以實(shí)現(xiàn)的。
企業(yè)制度是指以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)和核心的企業(yè)組織和管理制度，它是隨企業(yè)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的。
企業(yè)的契約性質(zhì)和人力資本的特征及其變化共同作用并決定了企業(yè)制度的演進(jìn)路徑。
在企業(yè)的最初形式個人業(yè)主制的手工工場里，工場主一般雇人很少，對于那些規(guī)模稍大的手工工場而言，所雇人數(shù)也往往有限。在這種企業(yè)里，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是合而為一的，工場主既是出資者又是經(jīng)營者，企業(yè)的主要決策由他來作出，他們的生產(chǎn)也限于一些簡單的手工產(chǎn)品，雇員所受教育程度很低，初始人力資本價值很低，他們的勞動技能在很大程度上是靠工場主的教授得來的，這樣就使得企業(yè)的人力資本和非人力資本主要集中在工場主一個人身上，他必須承擔(dān)幾乎所有的風(fēng)險，一旦經(jīng)營失敗，它必須對企業(yè)承擔(dān)無限責(zé)任。由于生產(chǎn)技術(shù)簡單，整個生產(chǎn)過程中的不確定性因素較少，生產(chǎn)者在信息上并沒有多少優(yōu)勢可言，企業(yè)主對生產(chǎn)者很容易監(jiān)督，生產(chǎn)者難以通過“偷懶”提高效用，“虐待”非人力資本的可能性也大為降低，相反，企業(yè)主擁有更多的信息上的優(yōu)勢，這就決定了他對生產(chǎn)者使用最多的是監(jiān)督而不是激勵，監(jiān)督本身就體現(xiàn)在管理職能中，不需要額外的支出，而激勵要想真正起到作用，就必須有物質(zhì)上的刺激，這對于理性的工場主來說是不理智的。企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)業(yè)主要分配在非人力資本和人力資本相對很高的工場主身上。
隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，新技術(shù)不斷的應(yīng)用于生產(chǎn)中，這為企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張?zhí)峁┝思夹g(shù)上的可能；同時，產(chǎn)品市場的不斷擴(kuò)大為企業(yè)主銷售更多的產(chǎn)品提供了有力地保障。在這種背景下，經(jīng)營較好的手工工場規(guī)模迅速得以擴(kuò)大，這種擴(kuò)張的直接結(jié)果就是更多的非人力資本品的投入和更多的雇員的進(jìn)入，企業(yè)的手工化生產(chǎn)局部被機(jī)械化生產(chǎn)所取代，生產(chǎn)過程變得復(fù)雜，監(jiān)督變得困難起來。手工工場的生產(chǎn)形式逐漸為工廠制度所取代。
由于工廠制度要求的機(jī)械化生產(chǎn)使得投入品價值增加，而且這種投入品具有實(shí)物上的不可分性，建立工廠的資本投入遠(yuǎn)非手工工場的資本要求所及，這種大規(guī)模的投資帶來更多利潤的背后也蘊(yùn)涵著更大的風(fēng)險，為了獲得建立工廠所需資金同時降低經(jīng)營者自身的風(fēng)險，最好的選擇就是出資合伙，由兩個或兩個以上的人共同出資。實(shí)證資料顯示，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，兩個或者兩個以上的出資人組成企業(yè)的比例明顯上升。這在兩百年前合伙制企業(yè)出現(xiàn)是是這樣的，即使現(xiàn)在，企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和企業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這種規(guī)律依舊存在。
工廠制度的建立不僅使出資人數(shù)量發(fā)生了變化，而且導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化。規(guī)模擴(kuò)大的直接結(jié)果就是企業(yè)人數(shù)的增加，生產(chǎn)過程也復(fù)雜起來，生產(chǎn)的專業(yè)化程度日益加強(qiáng)，監(jiān)督和管理的工作變得更加重要和更加困難。必須有更多的人參與企業(yè)的管理，以滿足企業(yè)職能部門和層級結(jié)構(gòu)的擴(kuò)張。作為企業(yè)出資人的資本家數(shù)量有限，擁有較多財富的人本身就能證明自己擁有更多的經(jīng)營才能（張維迎，1994），因而，他們更可能成為企業(yè)的經(jīng)營者。這樣，合伙企業(yè)的多個出資人理所當(dāng)然的成為企業(yè)的共同經(jīng)營者，他們共同出資、共同管理經(jīng)營企業(yè)。對于生產(chǎn)者而言，生產(chǎn)的復(fù)雜性要求他們擁有較高技能，經(jīng)濟(jì)和教育的發(fā)展為這一條件提供了可能，企業(yè)的大規(guī)模規(guī)范化生產(chǎn)促使經(jīng)營者愿意為生產(chǎn)者提供更多的培訓(xùn)，這種對生產(chǎn)者人力資本的追加投資提升了生產(chǎn)者的人力資本價值，而企業(yè)的經(jīng)營者在長期的經(jīng)營管理過程中積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，這也極大的促進(jìn)了經(jīng)營者人力資本價值的提高，整個企業(yè)中人力資本的價值得到了普遍提高，這種價值的提升來自于組織和個人的共同作用，此時人力資本產(chǎn)權(quán)的所有者依舊沒有變化，但產(chǎn)權(quán)的收益者變?yōu)榻M織和個人，這種產(chǎn)權(quán)的收益取決于剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，在這種情況下，為了確保更大的剩余索取權(quán)，必須對個人進(jìn)行必要地激勵和約束。在組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)條件復(fù)雜的企業(yè)中，經(jīng)營者不可能擁有所有的信息，尤其是關(guān)于生產(chǎn)者的信息，擁有較高技能的生產(chǎn)者擁有的私人信息增加，使得監(jiān)督他們的工作變得相對困難起來，為了更大程度的激發(fā)他們的工作積極性，減少偷懶和虐待實(shí)物資本以提高自己的效用發(fā)生的可能性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，經(jīng)營者也必須讓度部分剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)于生產(chǎn)者。這一系列隨著人力資本的變化而變化的企業(yè)和約安排使得合伙企業(yè)制初現(xiàn)輪廓。
隨著蒸氣機(jī)的廣泛使用最終導(dǎo)致了工業(yè)革命的開始，重工業(yè)得到了蓬勃發(fā)展，引起了鐵路、港口等重要基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。這些基礎(chǔ)設(shè)施所需的巨額投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了少數(shù)資本家的能力范圍，這對資本的籌集方式提出了更高的要求，而在當(dāng)時銀行的業(yè)務(wù)范圍也比較小，經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，而且這些投資的資金回收期長也使一般地小銀行望塵莫及。只有通過社會才能迅速的獲得所需資金，人力資本價值的提高使得人力價值高的一般市民能夠獲得更多的收入，他們開始有了一些積蓄，以股份的形式將這些積蓄投資于企業(yè)可以獲得較為可觀的收益。這樣股份化的籌資方式成為現(xiàn)實(shí)，企業(yè)的初始資本便出現(xiàn)了社會化的特征。大量的小股東并沒有能力經(jīng)營企業(yè)，他們只是關(guān)心自己手中的股份能否得到更大的增值，只有那些企業(yè)的大股東才愿意參與到企業(yè)的經(jīng)營中去。出資者在企業(yè)中的形式權(quán)利的比例減少了，這主要是由于作為出資者的中小股東并沒有能力和意愿參與企業(yè)的經(jīng)營，非人力資本所有權(quán)在企業(yè)中的比重也隨之降低。而更大規(guī)模的企業(yè)要求更多的技術(shù)素質(zhì)高的生產(chǎn)者，他們從事的工作性質(zhì)對生產(chǎn)者的人力資本提出了更高的要求。更多的高素質(zhì)勞動者和中層管理人員加入到了這些企業(yè)中來，他們在所從事的部門擁有更多的信息上的優(yōu)勢，他們在企業(yè)中擁有更大的話語權(quán)，同時在人力資本上的追加投資也使得他們退出企業(yè)的成本和風(fēng)險加大，因?yàn)樗麄冊谶@些企業(yè)中只從事范圍非常狹小的工作，這種工作的特點(diǎn)使他們的人力資本具有很高的專用性，也正因如此，他們在企業(yè)中具有了一定的抵押性。企業(yè)中人力資本的價值就隨之變得更加重要，人力資本在企業(yè)中分享更多的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，對于一般生產(chǎn)者更是這樣。合伙制企業(yè)制度就這樣逐漸過渡為股份制企業(yè)制度。
在股份制企業(yè)中，非人力資本依舊占有很大的比重，在企業(yè)中占有重要的地位，而經(jīng)理層的崛起，才真正的使得這一狀況得以改變。企業(yè)龐大的規(guī)模必須依靠復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)才能很好的運(yùn)行，經(jīng)理層在企業(yè)中的數(shù)量不斷擴(kuò)大以滿足官僚體制的需要，他們分布在企業(yè)的各個不同的部門以及這些部門的不同層次上，在企業(yè)中起到了連接上下、貫通左右的作用。他們幾乎控制者企業(yè)的各個部門，掌握著企業(yè)的幾乎所有信息，同時他們也是企業(yè)的股東，手中持有不少的企業(yè)股份，他們的人力資本價值得到了很大的提升，人力資本在企業(yè)中的占據(jù)了主導(dǎo)地位，股份制企業(yè)最終成為了經(jīng)理企業(yè)。
四、簡單結(jié)語
在企業(yè)制度的演進(jìn)過程，人力資本通過企業(yè)契約始終發(fā)揮著核心作用，
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