時間：2022-08-04 20:58:17
序論：在您撰寫企業(yè)內(nèi)控制度時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
根據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施。
內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制工作落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。
內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。
二、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及如何強化內(nèi)部審計工作
目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開的。但內(nèi)部審計從機構(gòu)的設(shè)置、工作重點、審計內(nèi)容的深度和廣度、審計方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。
首先，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。在實際工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般不對同處一級的總公司財務(wù)部門及其他經(jīng)營部門進行審計，只審計二級企業(yè)；即便對總公司財務(wù)部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。
按照《會計法》和財政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計部，審計部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計部應(yīng)對董事會負責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，這種雙重負責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。其機構(gòu)設(shè)置示意圖如下：
董事會
監(jiān)事會
總經(jīng)理室
審計部
總經(jīng)辦
經(jīng)營部其他職能部門財務(wù)部行政部
其次，內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和作出管理建議，審計的對象主要是會計報表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。如對企業(yè)投資項目的審計中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會計期間對被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。
隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，帳務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。
再次，內(nèi)部審計應(yīng)從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險降到最低程度。
最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計機構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財務(wù)的審計人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時加強內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識更新，以適應(yīng)不斷變化的市場規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。
三、強化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效
（一）一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、會計信息失真。近年來，由于企業(yè)會計工作比較混亂，核算不實造成
的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現(xiàn)象時常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其它企業(yè)的會計信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。
2、費用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對應(yīng)收帳款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。
3、違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實業(yè)的前任董事長與企業(yè)分管財務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。
（二）為遏制內(nèi)控失效，必須強化內(nèi)部審計
針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時，就應(yīng)有針對性地加強相關(guān)方面的內(nèi)部審計工作。
1、根據(jù)各部門的特點，建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將起到重要的作用。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度 審計 要點
目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準，并且在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)的目標，促進企業(yè)的發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)控制度概述
企業(yè)內(nèi)控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動進行分工處理，制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)和財務(wù)信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業(yè)的發(fā)展和進步。
二、加強企業(yè)內(nèi)控制度
（一）樹立起新的審計意識
由于目前市場經(jīng)濟體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強企業(yè)內(nèi)控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計意識還應(yīng)當(dāng)符合市場經(jīng)濟的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應(yīng)市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹立的審計意識能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營機制，做到權(quán)責(zé)分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復(fù)雜，因此更應(yīng)該加強內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒏鞑块T的任務(wù)獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的和成果進行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。
（二）建立全過程的審計范疇
在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進行全過程的審計。
對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟實力及概況，同時需要監(jiān)督部門和審計部門的參與，保證內(nèi)控制度審計的實施，否則可能會導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟效益。
事中審計的目的則是促進經(jīng)營管理，內(nèi)控制度審計能夠?qū)θ^程進行管理和監(jiān)督，在實際的經(jīng)營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層，認真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設(shè)性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。
事后審計在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進步。
（三）建立全方位的審計約束
內(nèi)控制度審計能夠?qū)⒃瓉淼膶徲嫻ぷ鬟M行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計約束。首先，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合，而且對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經(jīng)濟損失的行為應(yīng)當(dāng)加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監(jiān)察部門，強化內(nèi)部管理機制的同時還能有效促進廉政建設(shè)；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內(nèi)容，全面促進企業(yè)的內(nèi)部強化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟高效益的有效提高。
三、結(jié)束語
總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對于一個企業(yè)，如果實施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會更加順利，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認識到內(nèi)部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；分類；必要性
中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A
“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊?！痹谑袌鼋?jīng)濟下，企業(yè)面臨著兩個根本問題：一是怎樣適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是怎樣協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，也就成了企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)生存和發(fā)展的根本保證。
1內(nèi)部控制理論概述
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量的真實可靠，保護資產(chǎn)的安全完整，促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等，而由企業(yè)管理層及其員工共同實施的一個責(zé)權(quán)明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。它是企業(yè)內(nèi)部的一個管理控制系統(tǒng)，它涵蓋了企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，加強內(nèi)部控制也就成了提高企業(yè)經(jīng)營效率的關(guān)鍵。
2企業(yè)內(nèi)控制度的具體分類
2.1授權(quán)控制
授權(quán)控制是指企業(yè)根據(jù)自身的具體情況，把一些特定的權(quán)限下放到相關(guān)的人員，從而使一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)只有經(jīng)過這些人員的授權(quán)批準后才能進行正常的處理，未授予權(quán)限的業(yè)務(wù)，無論如何這些人都不能辦理。授權(quán)控制不僅僅是規(guī)定相關(guān)人員的業(yè)務(wù)范圍、職責(zé)權(quán)限，同時也要規(guī)定相應(yīng)的責(zé)任，從而使他們在處理業(yè)務(wù)的同時，也要擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。
2.2 分工控制
分工控制是指對于一個從前到后或者從上到下的整體業(yè)務(wù)分成若干個小部分，每部分由固定的人員各自完成，不能將一個整體業(yè)務(wù)交由一人來負責(zé)包辦或兼任。這樣的控制能夠使一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理過程中，相關(guān)的人員互相監(jiān)督，互相制約，減少營私舞弊等不良行為的發(fā)生。
2.3業(yè)務(wù)記錄控制
業(yè)務(wù)記錄控制是指在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，要根據(jù)公司的相關(guān)制度、措施、規(guī)定等做好各項業(yè)務(wù)處理的詳細記錄。同時，為了保證記錄的真實、及時、有效，公司在制定關(guān)于記錄的規(guī)章制度時要考慮周全，詳盡細致。
2.4財產(chǎn)安全控制制度
一個企業(yè)只注重創(chuàng)業(yè)，而不注重守業(yè)是萬萬不行的，也就是說企業(yè)除了要注重生產(chǎn)，同時也要注重其他有助于生產(chǎn)的相關(guān)財產(chǎn)的安全、保養(yǎng)、維護。這就是建立財產(chǎn)安全控制制度的必要性。
2.5書面文件控制
書面文件控制是指企業(yè)將經(jīng)營管理過程中處理各項業(yè)務(wù)的具體要求、注意事項等，以書面形式制成文件、規(guī)章制度、崗位標準、責(zé)任制等張貼、懸掛在工作場所的顯著位置。
2.6人員素質(zhì)控制
人員素質(zhì)控制是為了保證具體業(yè)務(wù)的工作效果、質(zhì)量標準，對于相應(yīng)的崗位設(shè)置一定的基本要求，從而使采用的人員具有與他們所負責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)。
2.7內(nèi)部審計控制
內(nèi)部審計控制是企業(yè)建立一審計部門，對企業(yè)的經(jīng)營管理等活動的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，這樣有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的競爭力，增強企業(yè)抗風(fēng)險的能力，從而為企業(yè)的長久發(fā)展提供保障。
3建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的必要性
3.1建立健全內(nèi)部控制制度能夠使企業(yè)的管理合法合規(guī)。
守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的根本，任何違法行為都將付出沉重代價。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須在守法的前提下實現(xiàn)自身的發(fā)展。
3.2建立健全內(nèi)部控制制度能夠維護企業(yè)的資產(chǎn)安全。
資產(chǎn)的安全是企業(yè)各方面相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，同時也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。
3.3建立健全內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)信息的報告質(zhì)量。
完整、可靠的信息報告可以為企業(yè)各級管理層提供準確而真實的信息，從而管理層根據(jù)所提供的信息做出適宜的決策；同時，對外披露信息報告的真實、完整，也有利于提升企業(yè)的誠信度，增強企業(yè)的聲譽。
3.4建立健全內(nèi)部控制制度能夠促進企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果。
企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)結(jié)合自身實際情況量身定制的規(guī)章制度，它的貫徹執(zhí)行必定有自身的優(yōu)越性，同時因為良好的貫徹執(zhí)行必定給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來豐碩的成果，從而通過有效的內(nèi)部控制，不斷提高企業(yè)的盈利能力和管理效率。
3.5建立健全內(nèi)部控制制度能夠促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。
企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制制度可以將使企業(yè)按照符合公司戰(zhàn)略要求的方向發(fā)展，將企業(yè)的近、遠期利益很好地結(jié)合起來，從而提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。
3.6建立健全內(nèi)部控制制度也是廉政建設(shè)的需要。
建立內(nèi)部控制制度能夠使企業(yè)各項營運均有章可循，避免在重大決策中出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者獨斷專行或暗箱操作等行為的發(fā)生，從而預(yù)防和減少違法犯罪現(xiàn)象的出現(xiàn)。
4強化內(nèi)控制度的對策
4.1不相容職務(wù)分離，形成有效制衡機制
在制定內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)該確定的是哪些業(yè)務(wù)、崗位是不能兼容的，必須分開設(shè)置的，其次通過規(guī)定崗位責(zé)任制等方法使各個崗位的職權(quán)明晰，從而使一些不相容的崗位和職務(wù)之間形成有效的制衡機制。
4.2完善授權(quán)審批流程，明晰權(quán)責(zé)
企業(yè)必須建立有效的授權(quán)審批流程，明確規(guī)定相關(guān)人員授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、責(zé)任、程序等，同時相關(guān)的審批人員，不能超越權(quán)限，必須在自己的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)開展工作。對于特殊的重大事項，應(yīng)當(dāng)采取多個管理者集體決策審批的方法進行審批，任何個人沒有權(quán)力單獨決策或擅自改變集體決策的意圖。
4.3參照相關(guān)法規(guī)，建立健全各項工作系統(tǒng)控制
企業(yè)要依據(jù)相關(guān)的專業(yè)行規(guī)和國家統(tǒng)一的法律制度，制定適合本單位的各項規(guī)章制度，明確各個業(yè)務(wù)崗位的工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮各個崗位的的監(jiān)督牽制職能。
4.4堅持以人為本，作好績效考評控制
在內(nèi)部控制制度中，控制業(yè)務(wù)執(zhí)行運轉(zhuǎn)的環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人無疑是這個環(huán)境中的最重要的因素之一。所以企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)、營造，從而加強對人力資源的管理和控制。
4.5強化內(nèi)部審計，借助外部審計力量
對于一個相對完善的稍大型企業(yè)來說，內(nèi)部審計職能部門的建立是相當(dāng)重要的，并且這個部門的人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘請，他們直接對最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，以保持相對的獨立性。部分企業(yè)可能出于成本考慮不能設(shè)立內(nèi)部審計，也可以借助外部審計機構(gòu)，切實發(fā)揮審計的功能。
在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭能力，加強企業(yè)內(nèi)控制度越來越顯示出其不可替代的作用。因此，做好內(nèi)控制度的管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，加強企業(yè)內(nèi)控制度對提高經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重大的意義。
參考文獻
[1]軒詩成.探析如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].山東煤炭科技.2008（02）.
[2]張英棉. 2012年中國電子商務(wù)研究中心調(diào)查報告[Z].
（一）內(nèi)控環(huán)境的完善
1.要對員工守則進行詳細制定，要對獎懲措施、員工權(quán)限職責(zé)等進行明確，并將其進行具體落實。企業(yè)管理層要對各項管理制度進行自覺主動遵守，企業(yè)規(guī)章制度要保持相對穩(wěn)定想，不能隨意更改；在正式場合，企業(yè)管理層還要對道德和誠實守信等價值觀念的重要作用進行強調(diào)；要對積極向上的內(nèi)部企業(yè)文化進行建立，在對社會責(zé)任的勇于承擔(dān)中，使企業(yè)致力于經(jīng)濟利益的傳統(tǒng)形象得以改變。內(nèi)控制度的完善健全最終需要由人來執(zhí)行，對于能夠潛移默化影響企業(yè)職工的重要因素，企業(yè)誠實守信文化氛圍的營造能夠培養(yǎng)出誠實守信的員工。
2.要對嚴格的獎懲制度進行制定，并將其向包括管理層在內(nèi)的全體員工實施。我國有很大部分的民營企業(yè)從本質(zhì)上看都屬于家族企業(yè)，公司內(nèi)部很多員工屬于家族成員，在特殊身份下，這些員工往往容易形成特權(quán)意識，對于企業(yè)各項規(guī)章制度難以切實遵循，對于員工管理者也無法切實服從，因而使企業(yè)管理較為混亂。3.崗位牽制制度的建立。由于深刻體會了創(chuàng)業(yè)的艱辛，民營企業(yè)所有者通常會形成“事必躬親”的習(xí)慣，對于較小規(guī)模的企業(yè)，這一管理模式往往不會形成較為顯著的負面影響，但是對于逐漸擴大規(guī)模的企業(yè)來說，這一管理模式已經(jīng)制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，管理層要在對《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》的具體要求相結(jié)合的條件下，將有效的崗位牽制制度在企業(yè)內(nèi)部建立。民營企業(yè)的管理者和決策者要學(xué)會放權(quán)，對于與企業(yè)發(fā)展方向和趨勢相關(guān)的重大問題，如融資、重大投資等，要對集體決策制度進行嚴格執(zhí)行，從而使企業(yè)制定和實施的各項重大決策得以更具可行性。
（二）內(nèi)部審計工作的強化
作為確保民營企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)控制度的重要手段，內(nèi)部審計工作也應(yīng)受到充分的重視。因此，要強化內(nèi)部審計工作，從而使其有效性得以提高。
1.要保持內(nèi)部審計的獨立性，在將其與財務(wù)工作分離的基礎(chǔ)上，賦予其直接報告董事會的權(quán)利。
2.在審計方式選擇上，應(yīng)使內(nèi)部審計部門具有相應(yīng)的權(quán)限，應(yīng)逐步以事中、事前監(jiān)督代替事后控制；在審計職能制定方面，要以服務(wù)、參謀、預(yù)測、評價、監(jiān)督等并重發(fā)展代替經(jīng)濟監(jiān)督為主的職能方向；在確定審計權(quán)限方面，要以企業(yè)評價、經(jīng)營、人事等多種管理活動代替以防弊查錯為中心的單純財務(wù)審計活動。
（三）風(fēng)險意識的強化
作為對企業(yè)市場競爭力和生存發(fā)展能力有直接影響的因素，企業(yè)風(fēng)險意識十分重要。在實際經(jīng)營管理工作中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系并非保持不變。在制定戰(zhàn)略階段，內(nèi)部控制要為風(fēng)險管理的需求服務(wù)；在實施戰(zhàn)略階段，風(fēng)險管理要對內(nèi)部控制過程進行體現(xiàn)。但是，不論二者具有何種關(guān)系，內(nèi)部控制的建設(shè)都需要對風(fēng)險進行積極管理。目前，我國的內(nèi)控規(guī)范通常根據(jù)業(yè)務(wù)項目進行分類制定，對于風(fēng)險管理、風(fēng)險評估等要求在各個規(guī)范中分散貫穿。今后，在制定和修訂規(guī)范的過程中，要對風(fēng)險因素的重視進行進一步強化，在對企業(yè)風(fēng)險意識的樹立進行督促的過程中，結(jié)合各個風(fēng)險控制點，建立有效、科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，在對風(fēng)險報告、分析、評估、識別、預(yù)警等措施運用的同時，實現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險的全面控制與防范。
二、結(jié)語
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 制度設(shè)置
《孫子兵法》日：兵者，國之大事，死生之地，存亡之道，不可不察也。企業(yè)作為一個系統(tǒng)，總是在一定的環(huán)境下運行的。企業(yè)之間的激烈地競爭讓我們無論是制定戰(zhàn)略還是實施內(nèi)部控制都不得不深入研究，并隨時對內(nèi)、外部環(huán)境進行認真審視，了解自身所處的內(nèi)部環(huán)境。由于外部環(huán)境存在企業(yè)不可控因素較多，并對企業(yè)的的發(fā)展起著影響和約束的作用，更需要企業(yè)在內(nèi)部控制方面下功夫，制定合理規(guī)范的內(nèi)部控制制度，建立本企業(yè)的內(nèi)部控制來特色，使經(jīng)營管理合法化、資產(chǎn)管理安全化，讓企業(yè)遵紀守法地開展經(jīng)營活動，確保企業(yè)經(jīng)營管理過程合理規(guī)避風(fēng)險。
一、現(xiàn)階段企業(yè)因內(nèi)部控制缺失，而存在以下問題
第一，組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部決策過程沒有監(jiān)督機制，利益相關(guān)者無法行使參與公司治理的權(quán)利，不能合協(xié)調(diào)公司內(nèi)部不同產(chǎn)權(quán)主體之間的經(jīng)濟利益矛盾不利，人力資源配置不合理，沒有適當(dāng)?shù)募顧C制，不注重企業(yè)形象的樹立，沒有好的企業(yè)文化，無法保證信息通暢流動等組織結(jié)構(gòu)方面問題，不利于提升企業(yè)管理效能，同時也會增加企業(yè)的成本。
第二，缺少進行風(fēng)險評估，不能及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標過程中存在的風(fēng)險，無法合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。
第三，缺少合理的控制活動，使企業(yè)不能根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，無法將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。
第四，沒有正規(guī)的信息溝通的方法和渠道，無法讓企業(yè)及時、準確地收集和傳遞信息，影響進行內(nèi)部控制有效運行。
第五，缺少企業(yè)內(nèi)部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，不能評價內(nèi)部控制的有效性，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析
就現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制方面主要存在的以上問題，我從以下五方面進行分析，希望企業(yè)能夠通過建立正規(guī)的內(nèi)部控制制度，有效實施內(nèi)部控制，使企業(yè)在激烈的競爭中正常、快速地發(fā)展到行業(yè)的前列，在競爭中立于不敗之地。
（一）內(nèi)部控制必須在優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境下建立和實施
企業(yè)首先應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，具體內(nèi)容包括：嚴格規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，按組織審批程序的要求，應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準的事項，一定要按程序進行，不得隨意減少相關(guān)程序；對企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置和分工進行調(diào)整，不相容崗位、職務(wù)進行分離，起到相互制約、相互監(jiān)督的作用；根據(jù)本單位人力資源的配置及管理情況，進一步完善人力資源管理辦法，將獎優(yōu)罰劣貫徹到人力資源管理辦法的始終，同時也經(jīng)建立工會等相關(guān)組織，對職工的就業(yè)和權(quán)益保護進行保護，履行社會責(zé)任的同時加強企業(yè)文化建設(shè)，用誠實守信、愛崗敬業(yè)的精神力量倡導(dǎo)全體員工要有開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，特別是企業(yè)的董事及相關(guān)管理層更要在企業(yè)文化及企業(yè)形象的建立中樹立好榜樣的作用。
（二）正確、及時的風(fēng)險評估是企業(yè)成敗的關(guān)鍵所在
企業(yè)要求有專業(yè)的的風(fēng)險評估機構(gòu)和風(fēng)險評估人員，根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)目標，采取定期和不定期的方式對內(nèi)部環(huán)境和業(yè)務(wù)流程等進行全面的評估，使管理層能根據(jù)高速公路結(jié)果準確識別公司面臨的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及樣磁影響程度進行合理排序，在分析相關(guān)風(fēng)險的可能性和影響程度基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。同時合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。
（三）控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)的具體方式
企業(yè)應(yīng)從以下三個方面強化控制措施：一是實施預(yù)算管理，將日常業(yè)務(wù)的相關(guān)事項納入預(yù)算控制；二通過現(xiàn)代化技術(shù)手段實現(xiàn)預(yù)算日?？刂片F(xiàn)代化，將控制與信息自動聯(lián)系起來；三是根據(jù)企業(yè)管理需要，進一步完善合同管理辦法，對外發(fā)生的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和涉及金額比較大的業(yè)務(wù)與對方單位簽訂書面合同。
（四）信息和溝通是企業(yè)及時準確地收集和傳遞同內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保正常渠道反饋回來的信息能在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通
企業(yè)要進一步完善信息溝通相關(guān)機制。建立能及時收集整理內(nèi)部控制相關(guān)的信息系統(tǒng)，促進信息在企業(yè)內(nèi)部上傳下達，各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時也要建立相關(guān)的反舞弊機制，對相關(guān)的舉報人和投訴人進行保護，將信息反饋制度及時傳達至全體員工。讓舉報、投訴成為公司有效的反饋重要信息的渠道。
（五）內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時改進的重要保證
企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部監(jiān)督制度，一方面聘請外部審計機構(gòu)（非原內(nèi)部控制制度定立的相關(guān)機構(gòu)）采取定期與不定期相結(jié)合的方式，對企業(yè)內(nèi)部控制進行進行審計，進行監(jiān)督，隨時發(fā)現(xiàn)與內(nèi)外部環(huán)境不相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，及時進行修正，建立適合于本企業(yè)的并隨本企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化頁變化的內(nèi)控制度。
企業(yè)管理者在經(jīng)營中為了保證企業(yè)的正常運行，采取對財務(wù)、人力資源、企業(yè)資金、工作流程實行有效監(jiān)管的內(nèi)控活動。企業(yè)內(nèi)控是控制企業(yè)投資風(fēng)險的主要方法，也是提高企業(yè)營業(yè)利潤的重要途徑。因此，完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，是企業(yè)管理者完成企業(yè)經(jīng)營目標、推動企業(yè)健康發(fā)展的重要路徑。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)；內(nèi)控制度；防范；風(fēng)險
隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控制度已經(jīng)無法滿足企業(yè)日新月異的管理需求。傳統(tǒng)的內(nèi)控制度工作重心主要在于保障企業(yè)的財產(chǎn)安全性和會計資料的正確性，卻對其他管理層面尚未涉及。因此，往往會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控消耗偏高、企業(yè)營業(yè)利潤被降低的局面。于是，符合現(xiàn)代市場發(fā)展規(guī)律的新型企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)運而生，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度不僅要保障企業(yè)的財產(chǎn)安全性和會計資料的準確性，還要利用企業(yè)內(nèi)控管理制度貫徹落實管理層制定的各大方針在企業(yè)內(nèi)部實施到位，從而促使企業(yè)營業(yè)利潤增加，市場競爭力增強。目前，大部分國有藥材企業(yè)仍在使用傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控制度，不能有效的防范企業(yè)風(fēng)險，使企業(yè)內(nèi)部控制制度無法起到其應(yīng)有的作用。所以，今天筆者就如何完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)風(fēng)險做簡要的闡述。
一、完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風(fēng)險的意義
企業(yè)內(nèi)控融入到企業(yè)經(jīng)營過程中，小到人員的報銷制度、大到企業(yè)內(nèi)部損耗計劃，企業(yè)內(nèi)控會涉及企業(yè)運營、發(fā)展的每一個環(huán)節(jié)、每一個部門。企業(yè)內(nèi)控管理制度范圍比較廣，不僅涉及到企業(yè)的財務(wù)運行、職工管理，還牽扯到董事會管理等方面的工作內(nèi)容。因此，不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，對企業(yè)內(nèi)控管理實行實時監(jiān)控，對存在的隱患問題防微杜漸，逐漸提高企業(yè)內(nèi)控制度的管理水平，從而促進企業(yè)的健康有序發(fā)展。國藥企業(yè)不同于其他企業(yè)，它關(guān)系老百姓的身體健康問題和民系本根，因此，它要比其他企業(yè)更加注意對企業(yè)風(fēng)險的防范。因此，提高企業(yè)風(fēng)險防范意識，提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控管理水平，是每一個國藥企業(yè)管理工作者的工作重心和工作導(dǎo)向。從內(nèi)控管理對企業(yè)風(fēng)險管理工作的意義來講，企業(yè)以努力增加企業(yè)經(jīng)濟效益、提高企業(yè)營業(yè)利潤為發(fā)展目標的。企業(yè)內(nèi)部控制中任何不利于企業(yè)發(fā)展的不良因素都是威脅到企業(yè)健康發(fā)展的“擋路石”。所以，企業(yè)風(fēng)控管理對企業(yè)內(nèi)控制度的要求也越來越高，要求管理者對企業(yè)運行中每一個部門、每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)所可能存在的風(fēng)險問題都進行預(yù)先控制和處理。
二、我國企業(yè)內(nèi)控制度與風(fēng)險防范存在的管理漏洞
（一）我國重要企業(yè)內(nèi)控制度仍需改善，貫徹執(zhí)行力度較低
現(xiàn)代中藥企業(yè)普遍比較重視規(guī)章制度方面的建設(shè)，內(nèi)控制度實際的貫徹落實仍比較滯后。有些國藥企業(yè)的內(nèi)控管理規(guī)章制度非常完善，但往往都是“紙上談兵”，內(nèi)部控制的管理規(guī)則并未在實踐中被落實，有些管理人甚至是以敷衍的態(tài)度去實行內(nèi)控管理制度，貫徹執(zhí)行力度比較低。還有不少國藥企業(yè)管理人普遍缺乏內(nèi)控管理實踐經(jīng)驗，對內(nèi)控管理制度的實行情況是“不知道搞”、“怎么搞”，在處理內(nèi)控管理事宜時依照平常的管理方式隨意交差。有些企業(yè)自身內(nèi)控制度內(nèi)容本身就非常的不完善，經(jīng)常是照搬別的企業(yè)內(nèi)控制度模板，根本就沒有結(jié)合自身企業(yè)的具體情況來設(shè)計內(nèi)控制度內(nèi)容，各種規(guī)章制度設(shè)計也非常不科學(xué)。還有一些國藥企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)人偏向于原來的集體化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，公司的治理結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，對企業(yè)的內(nèi)控管理一點也不細致，使內(nèi)控制度能力明顯偏低。內(nèi)控管理不細致、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)消耗成本增加，運營風(fēng)險也加大。
（二）內(nèi)部控制制度內(nèi)容不完整，涉及面較窄，企業(yè)運營風(fēng)險加大
很多中藥企業(yè)都比較注重對財務(wù)制度的建設(shè)和監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理意識不強，內(nèi)控管理制度涉及層面非常的狹窄，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的管理空白區(qū)域，企業(yè)各方面的經(jīng)營活動內(nèi)控管理力度也有所欠缺，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管審計工作無法有效、全面的進行開展，增大企業(yè)運營風(fēng)險。有些企業(yè)管理者對企業(yè)風(fēng)險預(yù)防的理解存在偏頗，認為企業(yè)風(fēng)險預(yù)防主要指的是企業(yè)財務(wù)資金方面的風(fēng)險，實際上，企業(yè)風(fēng)險還包括企業(yè)的國家政策風(fēng)險、行業(yè)市場風(fēng)險、企業(yè)文化風(fēng)險等。中藥企業(yè)是以關(guān)系人身體健康的藥品作為企業(yè)產(chǎn)品，稍有關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量的負面消息傳出都能讓藥品的生產(chǎn)和銷售遭受毀滅性的打擊。如果忽略對這些風(fēng)險的預(yù)防和控制，極有可能阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。
（三）缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理制度，風(fēng)險防范意識不高
目前，很多企業(yè)管理人沒有認識到內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)控管理和防范企業(yè)風(fēng)險所起到的監(jiān)督作用，也缺乏企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理制度的建設(shè)，對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)防意識也不高。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但只針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險預(yù)防的審計管理還不是很深入，所以，導(dǎo)致內(nèi)部審計沒有發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能。有些中藥企業(yè)建立了內(nèi)控監(jiān)督管理制度，但是制度的設(shè)立缺乏獨立性，也沒有完善的評價機制，對企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和企業(yè)風(fēng)險防范的管理沒有進行系統(tǒng)性的評估,沒有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督管理反饋機制，導(dǎo)致管理層無法及時有效地知悉企業(yè)運行中所存在的、可能存在的風(fēng)險。還有，個別國藥企業(yè)的審計人員風(fēng)險防范意識普遍偏低、審計管理素質(zhì)也不高，使企業(yè)的內(nèi)控管理制度無法得到行之有效地貫徹落實，降低了企業(yè)內(nèi)控管理水平。
三、對完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險提出的有關(guān)建議
（一）不斷完善中藥企業(yè)內(nèi)控管理制度，加強風(fēng)險防范意識
完善的內(nèi)控管理制度是提高中藥企業(yè)內(nèi)控管理水平、防范企業(yè)風(fēng)險的有效保障。一個完善而健全的內(nèi)控管理制度主要包括：董事會制度、財務(wù)管理和監(jiān)控制度、投資風(fēng)險管理制度、職工管理制度以及內(nèi)控監(jiān)管制度等。并且，所有的內(nèi)控管理制度都必須依照我國法律法規(guī)來制定和實施。企業(yè)所有的管理人員和普通員工都必須要樹立不相容職務(wù)相分離的工作原則，所有的管理事項、財務(wù)申報事項都必須經(jīng)過管理負責(zé)人的核驗和批準；對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)、非固定資產(chǎn)要定期進行盤點清查，及時登記在案，并錄入企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)；企業(yè)的重大投資項目必須通過企業(yè)內(nèi)部審核制度的嚴格審查，并通過企業(yè)管理層的全部管理人員投票選舉來決定是否執(zhí)行；對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資金、票據(jù)管理問題，必須做到日清月結(jié)，絕不拖賬、壞賬、爛賬。只有這樣，才能逐步提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，加強企業(yè)風(fēng)險防范意識。
（二）建立健全內(nèi)控管理監(jiān)督機制，擴大內(nèi)控監(jiān)管范圍
企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完善，主要是因為企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理范圍比較狹窄，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理事項范圍沒有全面覆蓋到企業(yè)經(jīng)營活動中的方方面面，從而使企業(yè)沒有營造一個良好的內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境，形成一個良好的內(nèi)控監(jiān)管氛圍。針對這個問題，企業(yè)管理者可以擴大企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理范圍，建立健全內(nèi)控管理體制，不斷提高企業(yè)風(fēng)險防范的管理意識，注重對企業(yè)文化的管理建設(shè)，健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定每個部門管理人員的工作職責(zé)，充分發(fā)揮審計管理部門在內(nèi)控管理工作中的監(jiān)督作用，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，建立良好內(nèi)控環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)控制度對企業(yè)風(fēng)險防范的作用。另外，擴大內(nèi)控監(jiān)管范圍還可以通過提升企業(yè)內(nèi)控制度關(guān)注度的措施來執(zhí)行，通過在企業(yè)文化建設(shè)中加強對企業(yè)內(nèi)控管理制度重要性的宣導(dǎo)，從而不斷提高管理層乃至公司所有員工的內(nèi)控管理意識，營造出良好的內(nèi)控監(jiān)管環(huán)境，提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防意識。
（三）加強內(nèi)部審計和提高監(jiān)督管理水平
首先，企業(yè)的管理層一定要有完善內(nèi)控管理制度和防范企業(yè)風(fēng)險的意識，要充分認識到內(nèi)部審計部門在內(nèi)控管理中的重要作用。在設(shè)計內(nèi)部審計機構(gòu)是一定要嚴格依照相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的企業(yè)特點和實際情況來規(guī)劃內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)控管理的監(jiān)督作用。其次，在執(zhí)行內(nèi)控管理制度時，一定要提高制度執(zhí)行力度，利用內(nèi)部審計的監(jiān)督管理作用以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，并有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。另外，企業(yè)管理層還應(yīng)該提高對審計管理人員的監(jiān)督管理水平，加強對其審計管理工作的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而提高企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能水平，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，最終全面推動企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)
中藥企業(yè)要想完善企業(yè)內(nèi)控制度，就必須規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)直接決定了企業(yè)內(nèi)部各個管理人員、各個工作人員的工作職能和行使權(quán)限，規(guī)范企業(yè)法人結(jié)構(gòu)能更加全面、系統(tǒng)的監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部制度的實施。科學(xué)的法人治理機構(gòu)應(yīng)該要明確企業(yè)經(jīng)理層、股東會、監(jiān)事會和董事會的各項職責(zé)權(quán)限和行使權(quán)限，管理層的決策程序也應(yīng)該是規(guī)范而嚴謹?shù)?，財?wù)、經(jīng)理層、董事會的日常工作活動也應(yīng)該要依照公司的管理制度來執(zhí)行，分解到各個管理者手中的監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)應(yīng)該是相互制衡、互不干涉的。只有如此，才能規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，從而控制企業(yè)投資風(fēng)險，預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
四、結(jié)語
總的來說，目前，我國中藥企業(yè)內(nèi)控制度還不盡完善，企業(yè)風(fēng)險防范意識也有待加強。但是，為了企業(yè)能健康有序的發(fā)展，在醫(yī)療市場經(jīng)濟中有立足之地，必須對我國中藥企業(yè)內(nèi)控制度加以完善。企業(yè)可以依照具體問題具體分析的原則，結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營特點和企業(yè)地區(qū)政策扶持力度來規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，逐步擴大審計部門對內(nèi)控的監(jiān)管范圍，加強內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)控制度的監(jiān)督作用，慢慢提高內(nèi)控監(jiān)督管理水平，逐漸形成完善的內(nèi)控監(jiān)督管理機制，從而增強企業(yè)風(fēng)險防范意識，提高企業(yè)風(fēng)險防范水平。
作者：劉艷寧 單位：國藥藥材股份有限公司
參考文獻：
[1]寧俊萍.完善企業(yè)內(nèi)控制度,防范企業(yè)風(fēng)險[J].商,2014（07）.
[2]唐爾亮.完善企業(yè)內(nèi)控制度防范企業(yè)風(fēng)險[J].經(jīng)營管理者，2015（23）.
[3]譚文紅.完善企業(yè)內(nèi)控制度防范企業(yè)風(fēng)險[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014（09）.
一、控制論與企業(yè)內(nèi)控制度
控制論是關(guān)于動態(tài)系統(tǒng)控制調(diào)節(jié)的機理和一般規(guī)律的科學(xué)，其基本觀點是：一切控制系統(tǒng)所共有的基本特性是信息的交換和反饋過程，利用這些特征可以達到對系統(tǒng)的認識、分析和控制的目的。從控制論角度，企業(yè)內(nèi)控制度可以描述為：股東作為最終控制主體，董事會、經(jīng)理層、各職能部門和企業(yè)全體員工作為不同層級的控制主體與受控對象，通過股東、董事會、經(jīng)理層、職能部門和全體員工之間的信息耦合，使系統(tǒng)朝著企業(yè)整體目標運行的各種規(guī)范的總和。具體表現(xiàn)為兩個層次，即公司治理結(jié)構(gòu)層次和公司管理制度層次。首先，企業(yè)內(nèi)控制度的產(chǎn)生與公司治理是與生俱來的。現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)與管理權(quán)的分離表現(xiàn)為一個契約控制權(quán)的授權(quán)過程，即股東作為所有者只保留了選舉董事、企業(yè)兼并與發(fā)行新股的少數(shù)權(quán)利，而將大部分權(quán)利授予了董事會；董事會也只保留了聘用與解聘總經(jīng)理、重大投資等戰(zhàn)略性決策的控制權(quán)，而將日常生產(chǎn)、銷售、人事等管理權(quán)授予公司經(jīng)理層。由于職業(yè)管理者取代業(yè)主控制企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的成本問題以及人道德風(fēng)險與逆向選擇而產(chǎn)生的內(nèi)部人控制問題，使得公司治理機制表現(xiàn)為股東、董事會、總經(jīng)理之間的責(zé)、權(quán)、利安排和相互制衡機制，這是企業(yè)內(nèi)控制度的第一層次。企業(yè)管理當(dāng)局為實現(xiàn)董事會賦予的目標而建立起一系列政策、規(guī)則和組織程序，形成了企業(yè)內(nèi)控制度的第二層次。其主要目標就是使企業(yè)達到合規(guī)與提高效益性，從而實現(xiàn)所有者資本保值增值目標。
在企業(yè)內(nèi)控制度的不同層次中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制總目標的分解，企業(yè)內(nèi)控制度形成了一個分層次、復(fù)雜的大系統(tǒng)。在這個大系統(tǒng)中，整個系統(tǒng)有個總目標，每層次的每個子系統(tǒng)有從總目標分解而來的分目標，并按此目標實現(xiàn)各自的最優(yōu)控制；整個大系統(tǒng)的控制通過協(xié)調(diào)子系統(tǒng)的辦法實現(xiàn)。其運行方式為：每個層次都只控制下一級的活動，而不越級去直接控制更下一級的活動，只有最下一級的控制子系統(tǒng)才直接控制系統(tǒng)的運行，上級層次的系統(tǒng)只起到協(xié)調(diào)器的作用。
二、控制和企業(yè)內(nèi)部控制方式
控制是指按既定目標通過選擇來縮小系統(tǒng)變化的可能范圍。其基本前提是：具有控制目標，控制對象的發(fā)展存在幾種可能性，控制主體有能力做出選擇。其過程為：控制主體掌握控制對象和外部環(huán)境的有關(guān)信息，經(jīng)加工處理后向執(zhí)行裝置發(fā)出控制信息，經(jīng)執(zhí)行裝置轉(zhuǎn)換為控制力作用于受控對象產(chǎn)生符合所定目標的變化?；谄髽I(yè)內(nèi)部是一個復(fù)雜的大系統(tǒng)的認識，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)實行多級遞階控制，其基礎(chǔ)是大系統(tǒng)的分解和協(xié)調(diào)，具體方法可以為按一個角度分解的“多目標遞階最優(yōu)化”和按幾個角度交叉分解協(xié)調(diào)的“遞階交叉協(xié)調(diào)”，以及更復(fù)雜的“遞階全息模型”。
在企業(yè)內(nèi)部控制中，考慮到控制目標（Z）的不確定性（如果把控制目標理解為某個參數(shù)S的函數(shù)，則Z=F（S）），它應(yīng)包括如下控制：（1）程序控制。S為時間（S=T），它以控制程序作為控制標準進行控制，如企業(yè)的計劃控制就含有程序控制的原理。（2）跟蹤控制，又稱“隨動控制”。如果S由系統(tǒng)外的某一過程所決定，如控制先行量W，則S=W，其任務(wù)是消除偏差。在企業(yè)內(nèi)部控制中“滾動計劃”開發(fā)就是跟蹤控制的例子。（3）提前控制。它是一種最優(yōu)控制，雖然Z是變量S的函數(shù)，但控制者已知S的時間變化規(guī)律S（T），從而不必采用跟蹤控制，直接找出一條最佳的控制路線，在最短的時間內(nèi)輸出標準值。預(yù)算控制就是提前控制的運用。（4）自適應(yīng)控制。即S為系統(tǒng)的前期輸出，系統(tǒng)通過階跌改變自身性質(zhì)，提高適應(yīng)能力，以適應(yīng)劇烈的環(huán)境變化和系統(tǒng)自身參數(shù)的較大幅度變化，或者通過自學(xué)習(xí)行為和自組織行為，使系統(tǒng)達到最佳或滿意性能的控制。（5）最優(yōu)控制，即S由極值確定，所欲輸出的是某一函數(shù)的最大值與最小值。它一般用于動態(tài)控制。
考慮到控制信息的不同，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)包含：（1）閉環(huán)控制，亦稱“反饋控制”，即用受控系統(tǒng)的輸出量的反饋信息來產(chǎn)生控制力。它構(gòu)成一個閉合回路。在反饋控制中，“負反饋”能削弱外界對于系統(tǒng)的干擾作用，增強系統(tǒng)的穩(wěn)定性，如強調(diào)考核與懲罰；而“正反饋”能提高輸入的靈敏度，增強傳輸系數(shù)和輸出效應(yīng)，如激勵可以提高員工的積極性。值得注意的是：由于傳輸和反饋過程中存在時滯，負反饋的反饋深度受到限制，如果超過一定的限度，就會轉(zhuǎn)化為正反饋； 而正反饋會使系統(tǒng)對目標的偏差擴大，形成惡性循環(huán)，導(dǎo)致系統(tǒng)不穩(wěn)定甚至崩潰。（2）開環(huán)控制。其控制過程不用被控結(jié)果的信息，只用外來控制信息起控制作用。這些信息流正好與反饋相反，也稱前饋控制。由于提供計劃與建立未來系統(tǒng)超前的信息（如經(jīng)濟預(yù)測、計劃、預(yù)算控制）往往很難準確預(yù)料，因此常常與閉環(huán)控制組合運用形成混合控制，如在預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，建立經(jīng)濟責(zé)任制。
三、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計
按控制論的觀點，企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計的過程實際上是建立一個功能模型。功能模型是表示系統(tǒng)功能行為的模型。它不考慮系統(tǒng)的物質(zhì)結(jié)構(gòu)形式，而是建立在系統(tǒng)功能與行為的模擬基礎(chǔ)之上。在功能模型的建立之中，我們常常運用到黑箱技術(shù)，即從系統(tǒng)外部觀察（或做一些主動實驗以觀察）輸入變化引起的相應(yīng)輸出變化，而不研究其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而推出系統(tǒng)行為的許多結(jié)論。黑箱方法雖可以認識系統(tǒng)的行為，但不能推論出關(guān)于黑箱內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完整結(jié)論，因為不同結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)可以產(chǎn)生同樣的行為。黑箱技術(shù)之所以適用企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計，其原因有二：（1）企業(yè)內(nèi)控制度的大系統(tǒng)性質(zhì)決定的。由于企業(yè)內(nèi)控制度的內(nèi)部結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜而又需要從整體角度研究其行為，因此黑箱方法便有了用武之地。（2）人們在控制活動中往往只需要知道什么樣的控制行為會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果，至于控制行為如何產(chǎn)生作用，我們根本無法精確知道，也不需要知道。
在運用黑箱技術(shù)進行企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計中，一般應(yīng)包括如下幾個步驟：（1）控制目標的定位；（2）內(nèi)控框架的確定；（3）控制程序的設(shè)計；（4）內(nèi)控制度的評價。
控制目標的定位即控制活動所欲達到目標的確定，它是內(nèi)部控制的根本所在。美國COSO報告將內(nèi)部控制目標定位于：財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及法律法規(guī)的遵循性。而我國《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿）》將控制目標定位于：建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保單位經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質(zhì)量；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個多目標的控制系統(tǒng)，由于受控對象運行過程中相互依賴與相互影響以及與目標之間的相關(guān)性，往往某個輸入量（控制變量和干擾量）的變化會引起一個以上輸出量的變化，甚至反映的時間也各不相同，因此多目標的協(xié)調(diào)問題變得十分重要。
內(nèi)部控制框架（結(jié)構(gòu)）成熟于美國COSO報告的五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。從我國新頒布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿）》來看，企業(yè)內(nèi)部控制直接以內(nèi)容而非以要素形式存在，但從中可以看出有向美國COSO報告靠攏的趨勢，主要表現(xiàn)為：（1）目標范圍從會計領(lǐng)域向整個管理領(lǐng)域擴展，企業(yè)的外圍環(huán)境、文化理念、經(jīng)營哲學(xué)、管理者素質(zhì)越來越受到重視，體現(xiàn)了美國COSO報告關(guān)于控制環(huán)境的要求。（2）強化風(fēng)險控制系統(tǒng)的建立，強調(diào)風(fēng)險管理。這與當(dāng)前企業(yè)忽視風(fēng)險控制、造成巨大的隱患甚至損失有關(guān)。這個基本規(guī)范適應(yīng)了當(dāng)前現(xiàn)實的需要，在很大程度上促進了公司治理結(jié)構(gòu)的完善。
