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現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作更應(yīng)該認清形勢，更新思路，探索適應(yīng)內(nèi)部審計欲有所位必先有所為，欲有所為必先利其器的新思路，將內(nèi)審項目管理作為內(nèi)審工作質(zhì)量提升的重要武器。為此，內(nèi)審項目管理應(yīng)從三方面入手：項目的計劃部署、項目的選擇和項目質(zhì)量控制。
（一）內(nèi)部審計項目管理法寶之一———針對性的計劃部署。
內(nèi)部審計具有監(jiān)督職責(zé)，企業(yè)需要什么樣的管理，內(nèi)部審計就應(yīng)把監(jiān)督這把仞劍指向哪里。審計工作要真正做到有的放矢，應(yīng)按管理要求有針對性地制定年度工作計劃，詳細布置項目開展數(shù)量，確定項目類型，規(guī)劃項目開展時間，明確項目最終效果。
（二）內(nèi)部審計項目管理法寶之二———多管齊下的項目選擇。
企業(yè)年度審計項目選擇的核心思想包括三點：1、將實施傳統(tǒng)審計作為內(nèi)審項目選擇的必須，是審計工作的基礎(chǔ)；2、將開展管理審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的要求，是審計工作的趨勢；3、將探索創(chuàng)新項目作為內(nèi)審工作的亮點，是內(nèi)審工作向前推進的體現(xiàn)。內(nèi)部審計項目選擇時應(yīng)該堅持審計項目有為有位的觀念，以提升審計價值為終極目標，謹慎選擇項目。在堅持傳統(tǒng)審計項目推進的同時重點從以下幾類項目開展工作：1、增加任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，堅持三年審計全面覆蓋原則，將事后審計向前推進，避免離任再審帶來的重大潛在經(jīng)濟風(fēng)險，充分發(fā)揮審計監(jiān)督檢查的作用；2、針對管理需要，開展適當(dāng)層面、合理范圍的管理審計。如，針對某部門的新產(chǎn)品研發(fā)基金管理，從制度設(shè)計的健全性與執(zhí)行的有效性、賬務(wù)核算的真實準確性、預(yù)期與實際經(jīng)濟效益差異分析等方面入手開展管理審計，改進新產(chǎn)品研發(fā)基金的管理水平；3、配合內(nèi)控與風(fēng)險管理工作的推進，實施風(fēng)險防范審計，在充分了解審計內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，選擇高風(fēng)險事件開展風(fēng)險防范審計。如，為強化資金安全，對現(xiàn)有資金管理制度和業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，以加強單位資金安全意識和風(fēng)險防范能力為目標，開展風(fēng)險防范審計，使內(nèi)部審計工作與風(fēng)險管理相融合，保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
（三）內(nèi)部審計項目管理法寶之三———擰緊審計項目質(zhì)量控制閥。
審計項目質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計項目全過程，它是審計工作的生命線，關(guān)系到審計價值的實現(xiàn)。過硬的項目質(zhì)量控制應(yīng)做到三先三后：1、調(diào)查在先方案在后。高質(zhì)量的審計項目應(yīng)建立在充分了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上。包括了解單位機構(gòu)設(shè)置、所有權(quán)形式、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、投資情況、籌資情況、制度建設(shè)等等，切忌無調(diào)查就急于制訂方案的做法；2、取證在先結(jié)論在后。審中階段審計證據(jù)的取得、底稿的記錄應(yīng)客觀規(guī)范，做到在保持職業(yè)懷疑態(tài)度的基礎(chǔ)上未獲得證據(jù)的事項和提出問題的事項不表態(tài)，確保所有審計結(jié)論均是在充分獲取審計證據(jù)的基礎(chǔ)上形成；3、制度在先執(zhí)行在后。審計機構(gòu)應(yīng)建立適應(yīng)本單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，明確項目質(zhì)量控制責(zé)任人，質(zhì)量控制復(fù)核程序、內(nèi)容，在審計人員思想上樹立質(zhì)量至上的觀念，并將質(zhì)量控制落實到工作開展上。
二、審計項目管理應(yīng)注重項目實施時間，必要時將審計關(guān)口前移，開展全過程審計
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計通常是靜態(tài)的事后工作，如財務(wù)收支審計、離任審計、經(jīng)營業(yè)績審計等。全過程審計則可以將審計工作轉(zhuǎn)為動靜相結(jié)合的工作，實現(xiàn)過程跟蹤，實時監(jiān)督。這類審計項目在對象選擇上多是建設(shè)周期長、投資規(guī)模大、投資回收期長、投資回報備受關(guān)注或者無投資回報與職工利益息息相關(guān)的大型建設(shè)項目。這類項目的審計應(yīng)從項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性三方面入手，重點應(yīng)沿著項目“決策———投入———管理———產(chǎn)出”過程檢查制度貫徹執(zhí)行有效性、決策審批流程的完整性、資金使用的真實性、項目合同的風(fēng)險性等。
三、實施雙層面的跟蹤整改審計
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計項目；三大法寶
中圖分類號：F23文獻標識碼：A
收錄日期：2014年5月3日
一、引言
內(nèi)部審計作為企業(yè)的監(jiān)督管理機構(gòu)，應(yīng)真正具備其增值服務(wù)功能。企業(yè)開展內(nèi)部審計不應(yīng)將如何管好企業(yè)作為第一要務(wù)，而應(yīng)先管好內(nèi)審工作。內(nèi)部審計管理的關(guān)鍵在于內(nèi)部審計項目管理。如同企業(yè)生產(chǎn)管理過程――“計劃”、“生產(chǎn)”再到“銷售”，產(chǎn)品真正為企業(yè)帶來利潤必須具備設(shè)計創(chuàng)新性、品種的差異性和質(zhì)量可靠性。受企業(yè)生產(chǎn)過程管理的啟發(fā)，筆者在探索內(nèi)審項目管理新思路中總結(jié)了項目管理的三個方面：三大法寶、項目實施時間、雙層面審計整改相互補充。
二、內(nèi)部審計項目管理對內(nèi)審工作的重要性
內(nèi)審工作的價值主要體現(xiàn)在完成內(nèi)部審計項目質(zhì)量上。內(nèi)審項目管理三個重要環(huán)節(jié)動作的精準到位不僅是對審計項目質(zhì)量的保證，更是對審計工作的保證。同產(chǎn)品生產(chǎn)過程管理類似，內(nèi)審項目管理可分為六個環(huán)節(jié)：確立項目計劃、開展現(xiàn)場審計、撰寫審計報告、下發(fā)審計意見、跟蹤整改落實、再次反饋整改。
三、內(nèi)部審計項目管理的三大法寶
工欲善其事，必先利其器?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作更應(yīng)該認清形勢，更新思路，探索適應(yīng)內(nèi)部審計欲有所位必先有所為，欲有所為必先利其器的新思路，將內(nèi)審項目管理作為內(nèi)審工作質(zhì)量提升的重要武器。為此，內(nèi)審項目管理應(yīng)從三方面入手：項目的計劃部署、項目的選擇和項目質(zhì)量控制。
（一）內(nèi)部審計項目管理法寶之一――針對性的計劃部署。內(nèi)部審計具有監(jiān)督職責(zé)，企業(yè)需要什么樣的管理，內(nèi)部審計就應(yīng)把監(jiān)督這把仞劍指向哪里。審計工作要真正做到有的放矢，應(yīng)按管理要求有針對性地制定年度工作計劃，詳細布置項目開展數(shù)量，確定項目類型，規(guī)劃項目開展時間，明確項目最終效果。
（二）內(nèi)部審計項目管理法寶之二――多管齊下的項目選擇。企業(yè)年度審計項目選擇的核心思想包括三點：1、將實施傳統(tǒng)審計作為內(nèi)審項目選擇的必須，是審計工作的基礎(chǔ)；2、將開展管理審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的要求，是審計工作的趨勢；3、將探索創(chuàng)新項目作為內(nèi)審工作的亮點，是內(nèi)審工作向前推進的體現(xiàn)。
內(nèi)部審計項目選擇時應(yīng)該堅持審計項目有為有位的觀念，以提升審計價值為終極目標，謹慎選擇項目。在堅持傳統(tǒng)審計項目推進的同時重點從以下幾類項目開展工作：1、增加任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，堅持三年審計全面覆蓋原則，將事后審計向前推進，避免離任再審帶來的重大潛在經(jīng)濟風(fēng)險，充分發(fā)揮審計監(jiān)督檢查的作用；2、針對管理需要，開展適當(dāng)層面、合理范圍的管理審計。如，針對某部門的新產(chǎn)品研發(fā)基金管理，從制度設(shè)計的健全性與執(zhí)行的有效性、賬務(wù)核算的真實準確性、預(yù)期與實際經(jīng)濟效益差異分析等方面入手開展管理審計，改進新產(chǎn)品研發(fā)基金的管理水平；3、配合內(nèi)控與風(fēng)險管理工作的推進，實施風(fēng)險防范審計，在充分了解審計內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，選擇高風(fēng)險事件開展風(fēng)險防范審計。如，為強化資金安全，對現(xiàn)有資金管理制度和業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，以加強單位資金安全意識和風(fēng)險防范能力為目標，開展風(fēng)險防范審計，使內(nèi)部審計工作與風(fēng)險管理相融合，保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
（三）內(nèi)部審計項目管理法寶之三――擰緊審計項目質(zhì)量控制閥。審計項目質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計項目全過程，它是審計工作的生命線，關(guān)系到審計價值的實現(xiàn)。過硬的項目質(zhì)量控制應(yīng)做到三先三后：1、調(diào)查在先方案在后。高質(zhì)量的審計項目應(yīng)建立在充分了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上。包括了解單位機構(gòu)設(shè)置、所有權(quán)形式、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、投資情況、籌資情況、制度建設(shè)等等，切忌無調(diào)查就急于制訂方案的做法；2、取證在先結(jié)論在后。審中階段審計證據(jù)的取得、底稿的記錄應(yīng)客觀規(guī)范，做到在保持職業(yè)懷疑態(tài)度的基礎(chǔ)上未獲得證據(jù)的事項和提出問題的事項不表態(tài)，確保所有審計結(jié)論均是在充分獲取審計證據(jù)的基礎(chǔ)上形成；3、制度在先執(zhí)行在后。審計機構(gòu)應(yīng)建立適應(yīng)本單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，明確項目質(zhì)量控制責(zé)任人，質(zhì)量控制復(fù)核程序、內(nèi)容，在審計人員思想上樹立質(zhì)量至上的觀念，并將質(zhì)量控制落實到工作開展上。
四、審計項目管理應(yīng)注重項目實施時間，必要時將審計關(guān)口前移，開展全過程審計
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計通常是靜態(tài)的事后工作，如財務(wù)收支審計、離任審計、經(jīng)營業(yè)績審計等。全過程審計則可以將審計工作轉(zhuǎn)為動靜相結(jié)合的工作，實現(xiàn)過程跟蹤，實時監(jiān)督。這類審計項目在對象選擇上多是建設(shè)周期長、投資規(guī)模大、投資回收期長、投資回報備受關(guān)注或者無投資回報與職工利益息息相關(guān)的大型建設(shè)項目。這類項目的審計應(yīng)從項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性三方面入手，重點應(yīng)沿著項目“決策――投入――管理――產(chǎn)出”過程檢查制度貫徹執(zhí)行有效性、決策審批流程的完整性、資金使用的真實性、項目合同的風(fēng)險性等。
五、實施雙層面的跟蹤整改審計
內(nèi)部審計項目管理實施的跟蹤整改包括兩個層次：一是個別層面的跟蹤整改。按審計整改意見書要求及時對單一項目檢查整改落實情況；二是整體層面的整改管理審計。對單位內(nèi)部一定年限所有類型開展的審計項目重新檢查整改落實情況，針對發(fā)現(xiàn)的問題和實際整改情況及后續(xù)同類問題的再次出現(xiàn)進行原因分析，開展問題整改管理審計。個別層面的跟蹤整改主要包括：根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題下發(fā)審計整改意見、被審計單位提交整改情況報告、審計部門跟蹤檢查。整體層面的整改管理審計主要實行三結(jié)合方式：1、總結(jié)上報與抽查相結(jié)合。由被審計對象上報整改材料，審計部門抽查整改情況；2、獎懲與督辦相結(jié)合。對沒有整改或整改不到位的單位組織重點督辦，由內(nèi)部審計部門建立審計發(fā)現(xiàn)問題與整改落實獎懲辦法，強化處理處罰力度，對整改不到位的單位處于經(jīng)濟處罰，對責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)處于行政處罰；3、匯總分析與經(jīng)驗推廣相結(jié)合。對所有項目整改執(zhí)行情況進行梳理、匯總、分析，起草整改匯總報告，對所涉及的項目注重綜合考慮，對整改調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的同一被審計對象不同審計項目屢提屢犯的問題分析問題成因，提出審計建議，總結(jié)整改經(jīng)驗，及時應(yīng)用推廣。
總之，內(nèi)部審計項目管理作為內(nèi)部審計工作的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對保證審計監(jiān)督職能提供有力武器。本文所探討的加強內(nèi)部審計項目管理的三個方面僅是內(nèi)部審計項目管理體系構(gòu)成的一個部分，真正完善的項目管理體系還應(yīng)該包括諸如項目范圍確定、項目人員分配、項目成本考慮以及項目管理信息化建設(shè)等更多、更全面的細節(jié)管理。
主要參考文獻：
［1］趙贊華，張學(xué)武，陳洪.內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略.財會通訊，2014.624.
一、檢查范圍
（一）2004－2008年下達投資計劃尚未竣工驗收的種子、植保工程建設(shè)項目。
（二）2009年下達投資計劃的大中型沼氣工程和服務(wù)網(wǎng)點項目。
（三）2008－2010年下達投資計劃的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗檢測體系建設(shè)項目。
（四）2010年下達投資計劃的基層農(nóng)技推廣服務(wù)體系建設(shè)項目。
二、檢查內(nèi)容
（一）計劃執(zhí)行情況。檢查項目實施內(nèi)容是否與批復(fù)的項目可行性研究報告和初步設(shè)計內(nèi)容相符。
（二）資金落實與管理情況。包括資金到位、使用和管理、概算控制情況、會計制度執(zhí)行情況等。
（三）建設(shè)任務(wù)完成情況。包括項目建設(shè)的進度、質(zhì)量和竣工驗收情況。
（四）項目管理情況。包括項目管理制度是否健全，以及項目管理責(zé)任制、招投標制、工程監(jiān)理制和合同制等落實情況。
（五）以往項目檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
三、檢查方法
專項檢查工作嚴格按照農(nóng)業(yè)部《農(nóng)業(yè)建設(shè)項目監(jiān)督檢查規(guī)定》進行，采取上下結(jié)合，自查與抽查結(jié)合。各縣（市、區(qū)）農(nóng)業(yè)行政主管部門組織項目單位進行全面自查；市農(nóng)業(yè)行政主管部門進行重點檢查（市能源辦負責(zé)全市農(nóng)村能源項目的檢查、匯總等工作）。
市農(nóng)委重點檢查分組及分工：
四、時間安排
5、6月份各縣市區(qū)農(nóng)委組織項目單位逐個項目進行全面自查，全面了解項目建設(shè)情況，認真填好《2012年度專項檢查項目抽查情況表》、《2012年度專項檢查大中型沼氣工程項目抽查情況表》和《2012年度專項檢查沼氣服務(wù)網(wǎng)點項目抽查情況表》，并形成總的項目檢查報告（附項目單位逐個項目檢查報告）一起報市農(nóng)委，同時報電子版；7月份市農(nóng)委組織重點檢查；8月份做好迎接省農(nóng)委重點抽查。
總的項目檢查報告內(nèi)容包括項目管理總體情況、主要做法與經(jīng)驗、存在的問題及整改措施、有關(guān)工作建議。逐個項目檢查報告內(nèi)容包括計劃執(zhí)行情況、資金落實與管理情況、建設(shè)任務(wù)完成情況、項目管理總體情況、主要做法與經(jīng)驗、存在的問題及整改措施、有關(guān)工作建議。
五、具體要求
（一）提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。各地各有關(guān)單位要充分認識開展項目專項檢查工作的重要意義，抓緊制定工作方案，強化工作指導(dǎo)，在加強對項目建設(shè)日常監(jiān)管的基礎(chǔ)上，認真組織好專項檢查，積極探索新形勢下農(nóng)業(yè)項目管理工作新方法。
為促進安全生產(chǎn)、文明施工的規(guī)范化、制度化、標準化管理，根據(jù)市建設(shè)局文件《在我是實行建設(shè)工程安全報監(jiān) ，復(fù)工核準，達標驗收和竣工備案制度》（南建安【2001】33號）規(guī)定，結(jié)合現(xiàn)場實際情況，特制訂本制度。
一、開工保監(jiān)：開工前項目部應(yīng)持《中標通知書》或《發(fā)承包審核通知書》向建管處申請辦理安全監(jiān)督登記手續(xù)。
二、單位工程開工前和分項工程施工前的準備工作。
1、在開工前，項目部應(yīng)依照建設(shè)部《建筑施工安全檢查標準》（GJG59-99）及自治區(qū)、市和公司有關(guān)安全生產(chǎn)和文明施工的規(guī)定，完成工地圍墻、出入口大門及門衛(wèi)、“五小設(shè)施”、宣傳設(shè)施以及“六牌一圖”、現(xiàn)場布置、施工場地平整和道路硬化、施工用電設(shè)施、消防器材的工作。
2、分項工程施工前由項目經(jīng)理組織項目安全員、施工員、作業(yè)班組長進行項目部和班組兩級安全生產(chǎn)教育，由項目技術(shù)負責(zé)人組織安全員、施工員對班組進行安全技術(shù)交底。
三、安全及文明施工檢查要求：
1、由項目經(jīng)理每周定期組織安全員、施工員、作業(yè)班組長進行全面的安全文明施工檢查。
2、由項目部安全員負責(zé)每天進行安全及文明施工的現(xiàn)場觀察和抽樣檢查。
3、由項目部安全員、施工指導(dǎo)督促作業(yè)班組每天在施工過程中經(jīng)常進行安全檢查。
4、項目部應(yīng)接受政府主管部門、公司、項目管理的安全檢查和監(jiān)督。
5、在政府主管部門、公司、項目部的檢查中發(fā)現(xiàn)安全隱患，應(yīng)由項目技術(shù)負責(zé)人組織分析原因、立即采取整改措施，由項目經(jīng)理明確整改責(zé)任人和整改期限，由項目安全員負責(zé)督促整改，整改完畢驗收合格后才能繼續(xù)施工。項目安全員負責(zé)做好整改記錄和安全檢查報告及安全評分表。凡是由上級下達的整改單，由項目安全員負責(zé)反饋整改報告和整改驗收表。
6在施工過程中，項目部應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)存在或潛在的安全隱患，及時制止違章指揮、違章施工的行為關(guān)及時糾正，對情節(jié)嚴重的違規(guī)行為，給予必要的經(jīng)濟處罰。
四、安全及文明施工的竣工備案。工程竣工驗收合格后12天內(nèi)，由項目部安全員負責(zé)向公司施工管理部提供建設(shè)工程安全監(jiān)督登記書，分段驗收表，分部、分項工程安全檢查評分表，安全技術(shù)資料，項目部有關(guān)人員安全培訓(xùn)合格證等竣工備案資料，由公司施工部負責(zé)向政府主管部門申報備案。
五、安全及文明施工設(shè)施的驗收
1、安全及施工設(shè)施的驗收由項目組織項目部技術(shù)負責(zé)人、安全員、機管員、作業(yè)班組長等人參加，有安全員負責(zé)做好驗收記錄。
2、安全及文明施工設(shè)施驗收內(nèi)容：工地大門、“六牌一圖”和宣傳設(shè)施、“五小”設(shè)施、場地道路、消防設(shè)施、標牌、基坑支護、腳手架和安全網(wǎng)、“三寶四口”防護、施工用電、模板拆裝、起重及垂直運輸設(shè)備、施工機具等。
3、安全驗收的規(guī)定：（1）、當(dāng)安全及文明施工完成設(shè)置后，應(yīng)當(dāng)進行驗收。
（2）、按照政府主管部門、公司、項目管理部下達的整改或停工通知完成整改后，應(yīng)進行驗收。
（3）、經(jīng)項目部驗收合格后，按程序逐級向項目管理部、公司、政府主管部門申報驗收。
（4）、安全驗收報告與安全技術(shù)資料應(yīng)同時申報送達。
4、達標分段驗收：分兩個階段進行，由項目部安全員負責(zé)申報。
為加強和規(guī)范我縣國債項目管理、確保國債資金投資效益，根據(jù)縣政府辦公室《關(guān)于印發(fā)<縣國債項目和資金管理實施辦法>的通知》文件要求，現(xiàn)就進一步加強我縣國債項目管理的有關(guān)事項通知如下：
一、充分認識國債項目管理的重要性
發(fā)行國債、實施國債項目是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟手段，是拉動內(nèi)需、促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展的重大舉措。國債項目的建設(shè)管理和資金使用均有著嚴格的管理規(guī)范和制度規(guī)定，項目實施和管理的好壞，直接關(guān)系我縣今后國債項目的申報和爭取，因此，各項目主管部門、建設(shè)單位要進一步加強對國債項目的管理，嚴格執(zhí)行國債項目基本建設(shè)程序，按照省、市有關(guān)部門的要求，加快國債項目的建設(shè)，管理和使用好國債項目資金，為我縣爭取更多的國債份額打好堅實的基礎(chǔ)。
二、嚴格國債項目管理
（一）嚴格執(zhí)行國債項目投資計劃。項目單位要嚴格按照上級下達的國債投資計劃組織項目實施，不得變更項目建設(shè)內(nèi)容和投資計劃?？h發(fā)改委、財政、審計、監(jiān)察以及項目主管部門將按照職責(zé)分工，開展對國債項目的監(jiān)督檢查，如發(fā)現(xiàn)擅自變更項目建設(shè)內(nèi)容和投資計劃的問題，責(zé)令整改，并對整改落實情況進行跟蹤復(fù)查，整改后仍達不到要求的，縣發(fā)改委、財政局停止撥付國債資金，對相關(guān)責(zé)任人實行責(zé)任追究。
（二）嚴格執(zhí)行國債資金“三專一封閉”制度。設(shè)立“國債資金專戶”，?？顚Ｓ?、封閉運行、單獨建帳、單獨核算，確保建設(shè)資金及時、足額到位和有效使用。任何單位和個人不得以任何借口滯留、擠占和挪用國債項目建設(shè)資金。資金撥付要依據(jù)簽訂的有效合同、年度項目投資計劃和工程建設(shè)進度撥付。項目竣工驗收后，按照投資計劃預(yù)留10%的資金作為工程質(zhì)量保證金，保質(zhì)期滿后無質(zhì)量問題再予以撥款。
（三）嚴格執(zhí)行國債項目“四制”制度。即項目“法人責(zé)任制”、“招標投標制”、“工程監(jiān)理制”和“工程合同制”。項目法人對項目建設(shè)、資金使用、工程質(zhì)量以及項目的達產(chǎn)達標承擔(dān)終身責(zé)任。項目必須按照《招標投標法》規(guī)定，嚴格實行招標投標制。國債項目的施工必須由具備相應(yīng)資質(zhì)等級的監(jiān)理單位監(jiān)理。項目的勘察設(shè)計、施工、設(shè)備材料采購、工程監(jiān)理等嚴格實行合同管理，嚴禁違規(guī)分包和非法轉(zhuǎn)包工程。
（四）嚴格執(zhí)行項目報告制度。根據(jù)上級發(fā)改委等有關(guān)部門要求，不同類別項目分別執(zhí)行項目旬報和月報制度，旬報于每月1、11、21日前、月報于每月8日前由項目建設(shè)單位或主管部門將國債項目資金到位及完成情況、工程形象進度、存在問題報縣發(fā)改委，由縣發(fā)改委統(tǒng)一匯總后上報。
三、健全和完善國債項目檔案資料
根據(jù)國債項目管理的規(guī)定，項目建設(shè)務(wù)必加強對國債項目檔案歸檔的管理工作，要分別按項目實施前期、實施中期、實施后期資料收集整理裝訂成冊。項目竣工驗收后15日內(nèi)，向縣發(fā)改委報送完整的項目檔案材料。項目建設(shè)分類收集整理檔案目錄如下：
（一）項目實施前期資料
1、項目建設(shè)單位申請立項文件
2、省、市、縣發(fā)改委對項目立項的批復(fù)
3、項目建議書、可行性研究報告和實施方案
4、環(huán)境評估報告書和批復(fù)
5、地質(zhì)勘測報告、地質(zhì)災(zāi)害評估報告
6、項目規(guī)劃選址意見
7、項目用地批復(fù)
8、項目水土保持方案批復(fù)
9、安全生產(chǎn)部門的審查意見
10、項目建設(shè)可行性研究報告或工程方案專家論證意見書
11、項目建議書、可行性研究報告和實施方案批復(fù)
12、國家、省、市、縣發(fā)改委下達的投資計劃
13、項目建設(shè)規(guī)模和投資計劃變更的請示及批復(fù)
14、國家、省、市、縣項目建設(shè)管理文件資料
15、項目建設(shè)單位成立項目領(lǐng)導(dǎo)組文件
16、有關(guān)會議紀要、文件材料等。
（二）項目實施中期資料
1、項目建設(shè)初步方案設(shè)計、初步設(shè)計審查意見及批復(fù)
2、全套施工圖紙、施工圖紙審查意見及批復(fù)
3、項目建設(shè)招標所有材料，包括招標文件、招標方案、預(yù)審文件、評分標準、招標公告、參與投標施工企業(yè)制作的標書、建設(shè)單位委托制作的造價（標的）、招標過程中所有文件、中標通知書、與中標單位簽訂的合同等。
4、項目開工報告及批復(fù)
5、項目建設(shè)施工文件、施工計劃和施工方案
6、項目建設(shè)設(shè)計、地勘、施工、監(jiān)理等部門資質(zhì)證書
7、項目建設(shè)工程施工、監(jiān)理合同，設(shè)備購置、安裝合同
8、項目建設(shè)施工圖紙和施工記錄
9、其他施工中產(chǎn)生的各種原始記錄等。
10、項目實施中的進度匯報材料
（三）項目實施后期資料
1、工程決算報告
2、工程決算審計報告
3、項目竣工驗收報告
4、項目各單項工程驗收手續(xù)資料
5、項目竣工驗收意見書
6、項目移交手續(xù)資料
審計管理項目化的基本思路是用項目管理的方法和技術(shù)管理審計事務(wù)。審計項目管理分為審計項目確定和審計項目實施兩大階段，每個大的階段又要劃分為若干個小階段。審計管理項目化的基本思路是把從審計項目確定、審計項目實施、審計報告、審計整改、審計項目后評價等過程都分別看作一個相對獨立的子項目進行管理，并根據(jù)各個子項目的特點，設(shè)定不同的目標、要求、條件和標準，用項目管理的方法和技術(shù)進行管理、控制和協(xié)調(diào)，用設(shè)定的目標、要求、條件和標準進行考評。
（一）審計項目的確定
審計項目確定是審計項目管理中最重要的一個環(huán)節(jié)之一，也是決定著能否出審計成果的關(guān)鍵所在，審計項目確定的好，則有可能出審計成果，審計項目確定的不好，則一定不會出好的審計成果。要確定好審計項目，最主要的考慮因素：一是要根據(jù)當(dāng)?shù)攸h委、政府中心工作、群眾關(guān)心的熱點問題確定審計項目。通常情況下，審計關(guān)注的重點與黨委、政府當(dāng)年的工作重點有一定的滯后性，黨委、政府列入當(dāng)年的項目可能要到第二年才具備審計條件，這就要求審計機關(guān)要作好與政府的溝通協(xié)調(diào)工作，一方面要積極采取跟蹤審計、審計調(diào)查等多種審計方式盡可能把黨委、政府列入當(dāng)年的項目盡可能當(dāng)年實施審計，另一方面對暫時不具備審計條件的項目，密切關(guān)注項目的進展情況，為第二年審計作好準備。二是審計項目的安排要有計劃性、目的性、針對性。需要審計的項目很多，審計機關(guān)在安排審計項目時要有選擇的安排，按照項目的輕重緩急，相對集中每年安排一、二個行業(yè)，集中力量打殲滅戰(zhàn)。三是根據(jù)各自審計機關(guān)的審計力量情況確定全年的審計項目任務(wù)。一定不能把審計任務(wù)定的太多，要留有余地。四是根據(jù)上級審計機關(guān)任務(wù)及當(dāng)?shù)攸h委政府交辦事項確定審計項目，如果上級審計機關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委政府交辦事項較多，審計機關(guān)在確定自身審計任務(wù)時就要適當(dāng)少一些。如果上級審計機關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委政府交辦事項較少，審計機關(guān)在確定自身審計任務(wù)時就要適當(dāng)多一些。五是安排審計項目一定要早動手，深入地做好調(diào)查研究，同時最好要征求方方面面的意見。
（二）審計項目任務(wù)分解
審計項目確定之后，要把確定的審計項目分解落實到具體項目實施的處、室、股等具體單位。審計項目任務(wù)分解要考慮的主要因素：一是審計項目難易程序與具體承擔(dān)審計項目單位審計人員的審計能力情況。如果審計項目特殊，如果審計機關(guān)人員不夠，或者沒有某些專業(yè)人員，也可在社會上聘請部分專業(yè)人員參加政府審計。二是根據(jù)審計項目的工作量及審計項目的時間要求配備審計人員。如果一個處室單位審計人員不能夠滿足需要的也可打室界限，在審計機關(guān)內(nèi)整合審計人員，甚至在全社會整合審計資源。
審計項目落實到處、室、股等具體單位后，各具體單位可按照類似的方法把審計任務(wù)落實到具體人，使得每個審計人員都能做到目標、要求、責(zé)任明確，心中有數(shù)。
（三）審計項目計劃
審計項目任務(wù)分解完成后，就要根據(jù)審計項目任務(wù)分解情況、審計項目的輕重緩急及有關(guān)方面對審計項目的要求，對審計項目進行計劃安排，制定審計項目計劃。審計項目計劃制定的過程既是審計項目確定與審計項目任務(wù)分解情況的總結(jié)，也是再次落實審計任務(wù)的過程，是進一步征求處、室、股等具體單位意見與協(xié)調(diào)矛盾的過程。這一過程的工作，表面上簡單，實際很復(fù)雜，需要協(xié)調(diào)的工作量很大，矛盾比較突出，所以工作一定要細。
（四）簽訂目標責(zé)任書
根據(jù)審計項目計劃，審計機關(guān)與各有關(guān)處室股等具體審計項目實施單位簽訂目標責(zé)任書。目標責(zé)任書內(nèi)容要具體，要具有可操作性。目標責(zé)任書應(yīng)包括具體的目標任務(wù)、工作內(nèi)容、工作標準、工作進度、費用、質(zhì)量等要求，不可操作、不能考評的項目最好不要寫入目標責(zé)任書。
審計機關(guān)與各有關(guān)處室股等具體承擔(dān)審計項目的單位簽訂目標責(zé)任書后，各有關(guān)處室股等具體承擔(dān)審計項目的單位可按照類似的方法把審計任務(wù)落實到具體人，并與每個審計人員簽訂目標責(zé)任書。
（五）審計項目實施
審計項目的實施是審計項目管理的核心，為了把審計項目實施階段的工作組織好，完成好，由于這一階段的內(nèi)容較多且較復(fù)雜，可以把這一階段的工作進一步分解細化，把一個具體的審計項目分解成審計項目立項、審前調(diào)查、審計方案、審計實施、審計報告、審計整改、審計評價等階段。對每一個審計項目的每一階段和環(huán)節(jié)，都又可以作為一個子項目進行管理，在每一個階段，或者說每一個子項目都要根據(jù)具體情況和限定條件設(shè)定具體的要求和標準以及考評辦法。
（六）審計項目的控制
審計項目在實施過程中，審計機關(guān)要對審計項目的實施情況進行不斷的控制，控制的主要目標是目標責(zé)任書簽定的內(nèi)容，重點要控制審計質(zhì)量、審計進度、審計組執(zhí)行廉政紀律情況、審計成本控制情況等。審計項目控制的主要任務(wù)是檢查審計項目執(zhí)行過程中存在的問題，把審計項目執(zhí)行過程中存在的問題及時解決，適時調(diào)整審計實施方案，對整個審計過程實施動態(tài)管理。
（七）審計結(jié)果報告
審計結(jié)果報告是審計成果的集中體現(xiàn)，審計結(jié)果報告的形式除了審計報告外，還應(yīng)對審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的問題注意從宏觀政策制度層面進行分析研究，提出改進和加強制度政策的意見與建議;對審計中發(fā)現(xiàn)的案件線索要及時移交有關(guān)部門處理，同時要關(guān)注處理結(jié)果;在審計結(jié)果的報告方式上要盡可能擴大審計報告的公告范圍，一般情況下審計結(jié)果應(yīng)向全社會公告;在審計過程中要注意發(fā)現(xiàn)有價值的審計信息，要逐步改變就事論事的思維方式，要把就事論事與就事論理結(jié)合起來，使審計成果在更大的范圍內(nèi)發(fā)揮更大的作用。
（八）審計查出問題整改
審計的目的是為了規(guī)范、整改，如果審計查出的問題不認真整改，引不起重視，審計等于沒有審計，甚至比沒有審計更壞。審計機關(guān)每年對審計查出問題要進行歸類整理，對審計查出問題的整改情況審計機關(guān)要進行跟蹤，要監(jiān)督、督促被審計單位認真整改，并且要進一步的完善制度。如果被審計單位能認真執(zhí)行審計決定，對審計查出問題能認真整改，并能從制度上進行完善，審計機構(gòu)要通過一定的形式進行表揚;如果被審計單位不認真執(zhí)行審計決定，不認真整改，審計機關(guān)可進行跟蹤審計，也可將不執(zhí)行審計決定和不認真整改的情況向有關(guān)方面報告，這要形成制度，要明確責(zé)任，要抓落實。
（九）審計項目后評價
審計項目后評價是對審計項目從審計項目確定、審計項目實施、審計項目考評等一系列過程進行全面總結(jié)與評價的總稱。審計項目后評價的主要目的是總結(jié)審計項目管理過程中的經(jīng)驗與教訓(xùn)，在今后審計項目管理過程中不斷改進審計項目管理工作。
二、審計管理項目化對改進和提高審計工作的啟示
（一）審計管理項目化是進一步規(guī)范審計管理工作的需要，是審計管理工作的發(fā)展方向，同時也是審計工作邁向規(guī)范化的必由之路。審計管理項目化對進一步提高審計質(zhì)量、最大限度的利用組織內(nèi)外的審計資源、規(guī)范審計行為、降低審計成本、提高審計工作效率具有重要意義，我們在實際的審計工作中要盡可能的用系統(tǒng)的思想、協(xié)調(diào)的思想和邏輯思維的方式發(fā)現(xiàn)項目，把審計事務(wù)變成項目，把復(fù)雜問題分解成簡單問題，把復(fù)雜項目分解成簡單項目，按照項目管理的思路與方法，用項目管理的技術(shù)與手段管理審計項目。
（二）審計管理項目化可以最大限度的規(guī)范審計行為，使審計工作按照規(guī)定的程序、步驟、內(nèi)容、要求、手段、模式開展審計工作。審計工作的每一階段、每一步、每一個環(huán)節(jié)都有標準和要求，都有不同的考核目標。要實施科學(xué)審計，規(guī)范審計行為，必須機制、制度先行，要制定行之有效并且符合科學(xué)發(fā)展觀的審計規(guī)則，使得審計的全過程標準化、程序化、規(guī)范化、制度化，從而確保審計質(zhì)量和審計效率，進一步規(guī)范審計人員的行為。
（三）審計工作實行層級管理，分級負責(zé)，盡可能不要越級匯報，越級管理，更不要超范圍行政。審計機關(guān)的行政權(quán)力是法律授予，沒有法律授權(quán)的權(quán)力是無效的權(quán)力。各級審計機關(guān)在行使自己的權(quán)力時一定要按照職權(quán)范圍進行依法行政，既不能越位，也不能不到位。審計機關(guān)的管理也應(yīng)實行層級管理，分級負責(zé)，落實責(zé)任。在審計機關(guān)內(nèi)部管理過程中也同樣既不能越位，也不能缺位。
（四）各級審計機關(guān)要牢固樹立全局意識，要把審計機關(guān)的工作放在政府工作的大局中去考慮。政府作為一個大項目，各級審計機關(guān)是政府這個大項目中的子項目，子項目要服從和服務(wù)與大項目，在大項目的框架下進行工作。在審計機關(guān)內(nèi)部也一樣。審計機關(guān)的工作是一盤棋，在審計機關(guān)內(nèi)部各部門、各單位也要識大體，顧大局。審計機關(guān)的工作是一個大系統(tǒng)，每個單位和部門是審計大系統(tǒng)中的小系統(tǒng)，所以小系統(tǒng)一定要服從大系統(tǒng)，在大系統(tǒng)的框架內(nèi)工作，要服從大局的統(tǒng)一組織、計劃和協(xié)調(diào)，不能各行其事。審計機關(guān)各部門對下也一樣，部門下的單位和個人要在部門的大系統(tǒng)下開展工作，不得另行一套，上有政策，下有對策。
（五）目前各級審計機關(guān)基本都存在著審計人員少與審計任務(wù)重的矛盾，要妥善解決這個問題，最直接最有效的辦法就是整合審計資源，優(yōu)化審計資源的配置。在整合審計資源方面要不斷的解放思想，不僅要整合審計機關(guān)內(nèi)部的資源，同時也要整合社會審計資源，充分發(fā)揮內(nèi)部審計與社會審計的作用。
（六）審計人員在實施審計過程中要牢固樹立責(zé)任意識、風(fēng)險意識、質(zhì)量意識、成本意識、效率意識、溝通意識，樹立正確的政績觀和科學(xué)的審計觀，要牢固樹立全心全意為人民服務(wù)思想，用好手中的審計權(quán)力。
參考文獻
《對(關(guān)于浙江省2005年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告)的審議意見》(浙人大常[2006]16號)收悉后，省政府高度重視，及時督促有關(guān)部門認真研究，積極落實相關(guān)整改措施，進一步完善有關(guān)規(guī)章制度。現(xiàn)將整改情況報告如下：
一、關(guān)于進一步深化預(yù)算管理改革問題
針對預(yù)算編制不夠規(guī)范的問題，省政府已督促省財政廳認真抓好政府收支分類改革各項工作，并以此為契機，深化部門預(yù)算改革。一是進一步規(guī)范部門預(yù)算編制內(nèi)容。按照綜合預(yù)算的原則，切實做到省級部門及其下屬單位所有收支編入部門預(yù)算，并細化到具體的預(yù)算項目和相應(yīng)的政府收支分類科目。二是改進部門預(yù)算編制方式。完善支出標準和預(yù)算定額，并逐步建立與定額體系相配套的經(jīng)費支出標準體系和實物配備標準體系。2006年，結(jié)合市場價格調(diào)整了部分辦公設(shè)備配置經(jīng)費標準。同時，穩(wěn)步推進事業(yè)單位改革，逐步建立事業(yè)單位定額體系。三是進一步建立健全各項財政管理規(guī)章制度。結(jié)合省級部門預(yù)算、國庫集中支付改革的有關(guān)規(guī)定，修訂了《浙江省省級政府采購預(yù)算管理暫行辦法》，完善專項資金管理辦法，出臺了《浙江省財政支出績效評價實施意見》，通過制度建設(shè)，切實提高預(yù)算管理水平。
二、關(guān)于強化對二、三級預(yù)算單位的財政財務(wù)監(jiān)督問題
針對部分省級下屬單位財務(wù)管理較為混亂等問題，省政府已從以下幾個方面采取措施：一是進一步嚴肅財經(jīng)紀律，省財政廳下發(fā)了《關(guān)于進一步嚴肅財經(jīng)紀律的通知》，要求嚴格執(zhí)行非稅收入“收支兩條線”管理規(guī)定；嚴禁各單位擅自開設(shè)銀行結(jié)算賬戶；嚴禁私設(shè)“小金庫”；嚴格執(zhí)行政府采購制度及國庫集中支付制度；嚴禁以改善單位職工福利等名義，擅自發(fā)放獎金、福利和津貼等，進一步增強法制觀念，規(guī)范預(yù)算行為。二是進一步加強預(yù)算管理，切實將財政性其他收入和國有資產(chǎn)收益納入預(yù)算管理，加強對一級預(yù)算單位的支出審核，增加集中支付系統(tǒng)內(nèi)劃轉(zhuǎn)支出的事前審批手續(xù)，堵住資金隨意劃轉(zhuǎn)的漏洞，并積極探索二、三級預(yù)算單位集中支付管理的有效辦法。三是督促省級各部門落實對下屬單位尤其是二、三級預(yù)算單位的財務(wù)監(jiān)督責(zé)任，嚴格財務(wù)管理制度、強化內(nèi)部控制，進一步加強監(jiān)督檢查的力度，切實追究違法違紀責(zé)任，防止違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。審計、監(jiān)察部門加強監(jiān)督檢查，對違反規(guī)定的，一經(jīng)查實，嚴肅依法依規(guī)處理。
三、關(guān)于切實加強對政府性投資項目管理的問題
為規(guī)范政府投資項目管理，建立健全科學(xué)民主的政府投資項目決策和實施程序，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益，省政府于2005年3月頒布實施《浙江省政府投資項目管理辦法》，對政府投資項目管理作了全面規(guī)定。省政府將進一步提高《浙江省政府投資項目管理辦法》的執(zhí)行力，重點從三個方面加強政府投資項目管理力度。一是切實加強對政府性投資項目的立項審查，確保項目決策程序規(guī)范、科學(xué)民主、合法合規(guī)，從源頭上提高項目投資的有效性。二是切實加強對政府性投資項目全過程的審計監(jiān)督、工程質(zhì)量監(jiān)督和財政監(jiān)督，確保工程質(zhì)量和投資效益。為加強財政管理和監(jiān)督，省政府還將制定《浙江省政府投資項目財政監(jiān)督管理辦法》，力求通過“估算控制概算、概算控制預(yù)算、預(yù)算控制決算”，確保政府性投資項目的有效實施。三是建立健全責(zé)任追究制度，對因決策失誤或管理不當(dāng)造成嚴重損失浪費的，要嚴肅處理。
四、關(guān)于進一步提高專項資金使用效益問題
去年以來，省政府采取了整合科技與產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金、強化項目預(yù)算管理、推進國庫集中支付、開展財政支出績效評價試點等措施，提高專項資金使用效益，取得了較好的效果。在此基礎(chǔ)上，省政府將研究采取若干措施，進一步提高專項資金使用績效。一是按照“存量調(diào)整、增量優(yōu)化”的原則，圍繞省委、省政府中心工作，繼續(xù)推進專項資金整合，集中財力辦大事。二是加強立項審查，規(guī)范項目申報要求，做到立項依據(jù)充分，項目任務(wù)目標以及措施明確，便于績效考核和落實責(zé)任。三是強化專項資金預(yù)算管理，建立項目庫，細化、規(guī)范和嚴格項目預(yù)算編制，實行項目滾動管理。四是及時清理結(jié)余資金，除明確跨2年以上執(zhí)行的項目支出預(yù)算外，若2年未使用完畢的，其結(jié)余資金收歸財政用于平衡預(yù)算。對使用財政預(yù)算資金集中采購的節(jié)余資金，其中屬項目支出結(jié)余的，由省財政用于平衡預(yù)算。五是積極實施財政支出績效評價，年度預(yù)算財政支出300萬元以上的專項資金必須進行績效自評，省政府將督促省財政廳抓好績效評價的抽查、監(jiān)督和指導(dǎo)工作。六是逐步建立與使用績效相掛鉤的激勵機制，將績效評價結(jié)果作為今后部門預(yù)算的重要依據(jù)?？冃?yōu)良的優(yōu)先考慮，無正當(dāng)理由未能達到預(yù)期績效目標或績效差劣的，從緊考慮或不予安排。省政府還將督促省財政廳制定《財政支出績效評價考核辦法》，進一步促進財政專項資金使用效益的提高。
五、關(guān)于加強對國有企業(yè)及投融資機構(gòu)監(jiān)管的問題
省政府對省屬國有企業(yè)改革和監(jiān)管工作十分重視，經(jīng)過近兩年的努力，省國資委先后制定了30多個國資監(jiān)管規(guī)范性文件和44個內(nèi)部規(guī)章制度，建立了國有產(chǎn)權(quán)代表、財務(wù)報告、內(nèi)審報告和專職監(jiān)管等4個報告制度，構(gòu)建了企業(yè)改革方案、清產(chǎn)核資、國有產(chǎn)權(quán)處置、經(jīng)營業(yè)績考核等6個審核批復(fù)工作流程，初步形成了以產(chǎn)權(quán)管理為核心、以授權(quán)經(jīng)營績效考評為重點的國資監(jiān)管體系。在此基礎(chǔ)上，省屬國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組先后多次召開會議，專題研究省屬國有資產(chǎn)改革和監(jiān)管工作，并擬定有關(guān)政策措施：一是繼續(xù)推進產(chǎn)權(quán)多元化改革，大力發(fā)展混合所有制經(jīng)濟。認真研究國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整思路，加大整合和重組力度，做大做強優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。二是完善法人治理結(jié)構(gòu)，努力建立現(xiàn)代企業(yè)制度。省政府已對建立省屬國有獨資公司的監(jiān)事會制度、國有獨資企業(yè)和絕對控股企業(yè)職工董事制度作了研究，省政府將開展向國有企業(yè)派出監(jiān)事會試點工作，并要求省國資委抓緊制定監(jiān)事會的工作規(guī)程和具體的管理考核辦法，確保其權(quán)責(zé)相當(dāng)、監(jiān)管有效。三是以資產(chǎn)保值增值為核心，加強國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核。進一步加強審計監(jiān)督，尤其是完善應(yīng)收賬款處理等考核辦法，確保經(jīng)營者年薪與企業(yè)真實業(yè)績相掛鉤。探索建立省屬國有資產(chǎn)收益或占用費收繳的相應(yīng)制度，促使國有資產(chǎn)安全增值。
為了規(guī)范政府投資行為，防范政府性債務(wù)風(fēng)險，省政府十分重視加強對政府性投融資機構(gòu)的監(jiān)管，專門下發(fā)了《浙江省人民政府關(guān)于加強地方性政府負債管理的通知》和《浙江省地方性政府債務(wù)管理實施暫行辦法》。省政府研究了外債管理工作，將出臺《關(guān)于進一步加強政府外債管理工作的通知》。省政府將督促有關(guān)部門落實各項管理制度的規(guī)定，把政府債務(wù)納入規(guī)范化、制度化管理軌道，切實防范和化解債務(wù)風(fēng)險。省政府將在義烏召開全省政府性債務(wù)管理工作會議，進一步研究加強和改進政府性債務(wù)管理工作。
六、關(guān)于切實做好審計查出問題的整改工作情況
(一)關(guān)于預(yù)算編制不夠規(guī)范問題的整改情況。
1、關(guān)于項目內(nèi)容構(gòu)成不夠細化問題的整改情況。省政府已督促省財政廳進一步加強專項資金預(yù)算編制管理，嚴格項目編制要求，力求將預(yù)算編制細化到具體項目，并加強對項目預(yù)算的審核，切實提高專項資金的使用效益。
2、關(guān)于預(yù)算編制內(nèi)容不完整、不少收支游離于預(yù)算之外問題的整改情況。省政府已督促省信息產(chǎn)業(yè)廳、省建設(shè)廳、省水利廳進行整改，要求嚴格做到“收支兩條線”，包括部門預(yù)算外資金以及其他不同來源的所有收入都必須編入部門預(yù)算，足額及時上繳。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳將房租收入用于工會發(fā)放職工福利的問題。省信息產(chǎn)業(yè)廳已于2005年8月將房租結(jié)余65357.60元交入省級機關(guān)會計核算中心行政賬戶，同時規(guī)定今后凡擁有產(chǎn)權(quán)證的自有住房租金收入，一律交入省級機關(guān)會計核算中心行政賬戶進行統(tǒng)一核算，不再作為工會福利。
關(guān)于省建設(shè)廳收取國有股紅利473.88萬元賬掛“暫存款”問題。2004年8月，省建設(shè)廳收取的國有股紅利473.88萬元，以暫存款的形式賬掛省級會計核算中心賬戶。因當(dāng)時省國資委和省財政廳正在著手制定有關(guān)省屬企業(yè)國有資產(chǎn)收益收繳辦法，省建設(shè)廳打算待辦法出臺后對收取的國有股紅利按規(guī)定進行辦理，并根據(jù)有關(guān)政策，報經(jīng)省有關(guān)部門批準后，用于該廳直屬企事業(yè)單位的改制調(diào)劑費用。由于此辦法至今未出臺，該國有股紅利至今未動用。
關(guān)于省水利廳向下屬事業(yè)單位收取收入調(diào)節(jié)基金問題。省水利廳已于2005年停止執(zhí)行《浙江省水利廳直屬事業(yè)單位在職職工收入考核辦法(試行)》，也相應(yīng)停止收取調(diào)節(jié)基金。
(二)關(guān)于預(yù)算執(zhí)行不夠嚴肅、隨意性較大問題的整改情況。
1、關(guān)于擠占專項經(jīng)費情況較為普遍問題的整改情況。省政府已督促省海洋與漁業(yè)局、省信息產(chǎn)業(yè)廳進行了整改，要求必須嚴格財政預(yù)算支出管理，加強對專項經(jīng)費使用的管理和監(jiān)督，切實做到專款專用。
關(guān)于省海洋與漁業(yè)局將撥入的引種育種、病害防治、企業(yè)扭虧增盈專項資金轉(zhuǎn)為“事業(yè)基金”問題。由于客觀因素，暫時無法實施該項目，省海洋與漁業(yè)局正在積極創(chuàng)造條件，組織實施。關(guān)于省海洋科技開發(fā)中心將專項資金用于發(fā)放職工工資、獎金、計提福利費的問題，省海洋與漁業(yè)局已督促該單位進行整改，同時加強資金管理，杜絕發(fā)生此類問題。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳下屬單位在專項經(jīng)費中列支職工基本工資、獎金、物管費的問題，全部進行了整改，按照財政預(yù)算規(guī)范管理要求，均已作調(diào)賬處理。
2、關(guān)于專項經(jīng)費未及時撥付使用問題的整改情況。省政府已督促有關(guān)部門加強項目管理，明確工作目標，制定工作計劃，加快項目實施進度，避免把項目拖到次年。
關(guān)于省海洋與漁業(yè)局未及時撥付專項資金問題。省海洋與漁業(yè)局已進行了清理，可撥付的已于2005―2006年陸續(xù)撥付有關(guān)單位，節(jié)余資金將按規(guī)定陸續(xù)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
關(guān)于省建設(shè)廳下屬的城市化規(guī)劃專項經(jīng)費至2004年底尚有2444.79萬元結(jié)余，使用率低下問題。省建設(shè)廳根據(jù)審計意見已作了認真整改，并督促各課題組加快課題研究進度，保證質(zhì)量，盡快完成結(jié)清。
關(guān)于省民政廳項目資金使用低下問題。省財政廳已督促省民政廳在編制2006年部門預(yù)算時，提高預(yù)算編制的準確性、合理性，并要求嚴格按照財政核準的項目內(nèi)容和金額使用，對需跨年度使用的特殊情況，必須寫出書面報告，說明原因和項目預(yù)計完成時間。同時加大項目預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查力度，努力使財政資金及時發(fā)揮效益。
3、關(guān)于省水利廳和省海洋與漁業(yè)局未按規(guī)定實施政府采購問題的整改情況。省水利廳、省海洋與漁業(yè)局已全部作了整改，同時將加強政府采購管理，嚴格按有關(guān)規(guī)定做好政府采購工作。
(三)關(guān)于財務(wù)管理不夠規(guī)范問題的整改情況
1、關(guān)于違規(guī)收費、“收支兩條線”規(guī)定執(zhí)行不嚴問題的整改情況。省政府已督促有關(guān)部門加強收費項目清理，及時公布新的收費項目和標準，接受社會監(jiān)督。同時嚴格實行財政專戶管理，切實做到“收支兩條線”。
關(guān)于省教育廳組織的全省計算機等級考試和大學(xué)外語等級考試報名考務(wù)費未全額納入省財政專戶管理問題。省教育廳已作了整改，發(fā)文要求各有關(guān)高校收取的報名考務(wù)費全額上繳省級預(yù)算外資金財政專戶。
關(guān)于省供銷社向興合集團公司收取管理費問題。2005年審計整改后，省供銷社已不再向興合集團公司收取管理費。
2、關(guān)于國有資產(chǎn)管理和處置存在一定隱患問題的整改情況。省財政部門將與有關(guān)部門共同研究，進一步加強對國有資產(chǎn)的管理。一是加大資產(chǎn)清查力度，確保固定資產(chǎn)足額登記入賬。二是加大對外投資和資產(chǎn)處置監(jiān)管，加強資產(chǎn)收益管理，防止國有資產(chǎn)流失。
關(guān)于普陀山錦屏山莊股權(quán)的轉(zhuǎn)讓問題。省供銷社根據(jù)審計意見進行整改，正在修訂社有資產(chǎn)處置管理辦法，以進一步加強對社有資產(chǎn)的監(jiān)督管理。
關(guān)于省海洋與漁業(yè)局以企業(yè)改制款替下屬金海賓館列支房租的問題。省海洋與漁業(yè)局已按要求進行賬務(wù)調(diào)整，暫作掛賬處理。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳下屬省電子器材有限公司未及時上繳應(yīng)繳財政的改制處理資產(chǎn)49.5萬元問題。省電子器材有限公司已將款項上繳省信息產(chǎn)業(yè)廳。
關(guān)于部分省級單位固定資產(chǎn)未入賬或未及時增加固定資產(chǎn)價值問題，省新聞出版局、省監(jiān)獄管理局、省信息產(chǎn)業(yè)廳已根據(jù)審計意見，分別于去年和今年將上述資產(chǎn)補記入賬或增加固定資產(chǎn)價值。
關(guān)于省教育廳機關(guān)工會投資“娃哈哈”法人股問題。省教育廳機關(guān)工會已于2005年11月對杭州娃哈哈美食城股份有限公司的42萬元投資調(diào)整入賬。
3、關(guān)于下屬單位會計核算較薄弱，收入不入賬、漏繳稅金，賬外發(fā)放福利、虛開發(fā)票套現(xiàn)發(fā)放福利等問題的整改情況。
關(guān)于省教育廳下屬省教研室將收取的教材組織編寫費等費用未作收入反映問題。省教研室已于2005年10月按要求調(diào)整賬務(wù)，將該款項從“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。
關(guān)于省供銷社下屬興合集團控股的部分成員企業(yè)收益未按規(guī)定予以反映問題。省供銷社已作整改，將收益按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳下屬無線電監(jiān)測站賬外收入12.69萬元直接發(fā)放14位職工福利、擅自核銷對省無線電通信技術(shù)公司的投資款問題。省無線電監(jiān)測站已作整改，將賬外收入用于直接發(fā)放職工福利后的余額交入法定賬戶；已對擅自核銷的投資款作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。
關(guān)于省水利廳下屬省水文勘察局通過開具勞務(wù)發(fā)票套現(xiàn)用于發(fā)放資金問題。省水文勘察局已作整改，補交個人所得稅。同時，要求省水利廳加強對下屬單位的財務(wù)管理，嚴肅財經(jīng)紀律，杜絕此類事件發(fā)生。
