時(shí)間：2022-09-21 21:54:41
序論：在您撰寫審計(jì)工作要點(diǎn)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)審計(jì)；工作要點(diǎn)；重要意義
企業(yè)的審計(jì)工作是企業(yè)開展各種活動(dòng)以及提高經(jīng)濟(jì)管理水平的重要組成部分。所以說企業(yè)的審計(jì)工作具有非常重要的實(shí)際地位，適應(yīng)當(dāng)下新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)，審計(jì)工作必須要努力地強(qiáng)化和推進(jìn)，才能夠推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升的同時(shí)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。本文首先分析強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)工作管理的重要意義，主要分為三個(gè)方面：提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、避免出現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)問題，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展、企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)工作也是為了達(dá)到國(guó)家審計(jì)的要求，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，然后探討在新常態(tài)背景下企業(yè)審計(jì)工作的新要點(diǎn)，主要分為三個(gè)方面：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程，完善審計(jì)管理的機(jī)構(gòu)體系、提高當(dāng)下審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，尤其是專業(yè)技能、正確認(rèn)識(shí)新常態(tài)，為企業(yè)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。
一、強(qiáng)化當(dāng)下企業(yè)審計(jì)工作的重要意義
首先，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。升級(jí)工作作為企業(yè)管理工作的重要組成部分直接關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)濟(jì)利益的最大化，因此，強(qiáng)化企業(yè)的審計(jì)工作有利于企業(yè)提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)營(yíng)管理水平，面對(duì)當(dāng)下日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)只有建立現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理方式才能夠有效地應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)增強(qiáng)自己的綜合實(shí)力，因此企業(yè)完善審計(jì)工作有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
其次，避免出現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)問題，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展。在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，經(jīng)濟(jì)利益是第一位的，因此推進(jìn)企業(yè)的審計(jì)管理能夠及時(shí)的化解企業(yè)中各種資金運(yùn)用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，能夠?qū)崿F(xiàn)資金的優(yōu)化配置，保證企業(yè)在付出最少資金的前提下，獲取最大的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，因此完善審計(jì)工作有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，并且能夠推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，也能夠及時(shí)化解企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使得資源尤其是資金資源，得到優(yōu)化配置。
最后，企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)工作也是為了達(dá)到國(guó)家審計(jì)的要求，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。面對(duì)當(dāng)下日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，以及市場(chǎng)國(guó)家加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，以便對(duì)企業(yè)及各大商場(chǎng)進(jìn)行有效的管理。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理也是為了配合國(guó)家的審計(jì)工作，避免在審計(jì)工作中出現(xiàn)問題直接影響到企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
二、新常態(tài)下企業(yè)審計(jì)工作的新要點(diǎn)
第一，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程，完善審計(jì)管理的機(jī)構(gòu)體系。為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，通過完善審計(jì)工作管理的機(jī)制體系，同時(shí)配備足夠的人員進(jìn)行審計(jì)工作，有利于提高企業(yè)的審計(jì)管理，同時(shí)也是適應(yīng)新常態(tài)促進(jìn)審計(jì)工作正常有序開展的一個(gè)重要保障。必須要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的重視程度，通過投入人力、物力、資金確保企業(yè)審計(jì)工作的正常有序開展，有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)效益。
第二，提高當(dāng)下審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，尤其是專業(yè)技能。為確保企業(yè)審計(jì)工作能夠正常的開展必須要提高審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，尤其是面對(duì)當(dāng)下專業(yè)能力要求比較高，這就需要企業(yè)加強(qiáng)培訓(xùn)，通過提高審計(jì)人員的專業(yè)技能以及知識(shí)儲(chǔ)備確保企業(yè)的審計(jì)工作能夠符合國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也能夠提高該企業(yè)審計(jì)工作的整體效率，從而為企業(yè)做出更準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)決策提供主要的依據(jù)，同時(shí)確保企業(yè)的資金能夠正常運(yùn)用，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)漏洞導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
第三，正確認(rèn)識(shí)新常態(tài)，為企業(yè)審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)新常態(tài)，這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在一定時(shí)間內(nèi)存在，需要企業(yè)審計(jì)部門及時(shí)做好審計(jì)規(guī)劃和年度計(jì)劃，針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中新常態(tài)的發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)常規(guī)審計(jì)與主題審計(jì)工作的有效結(jié)合，將年度項(xiàng)目計(jì)劃和中長(zhǎng)期項(xiàng)目計(jì)劃相融合。同時(shí)企業(yè)也要針對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)，制定出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的輪審方案，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由原先的離任審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，實(shí)現(xiàn)年度計(jì)劃與滾動(dòng)計(jì)劃有效結(jié)合，為企業(yè)審計(jì)工作的開展奠定基礎(chǔ)。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，必須要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度。審計(jì)工作的開展對(duì)于開展各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平以及提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，企業(yè)面對(duì)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作的重視，通過完善審計(jì)工作的機(jī)制和體系，加強(qiáng)人員、資金的投入，確保審計(jì)工作的正常開展。為了提高企業(yè)的審計(jì)管理效率，要提高企業(yè)的審計(jì)人員的工作素質(zhì)，這就需要企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：農(nóng)村；審計(jì)；工作要點(diǎn)
中圖分類號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
一、引言
開展農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，是杜絕農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂的一項(xiàng)重要措施。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以確定其是否真實(shí)、正確、合法、合理和有效的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象，包括農(nóng)村村、社合作經(jīng)濟(jì)組織，鄉(xiāng)村集體企業(yè)和經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體等，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)屬于政府授權(quán)的內(nèi)部審計(jì)。目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)和村干部換屆離任審計(jì)則成為規(guī)范村財(cái)管理的一項(xiàng)重要工作。
二、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)
（一）審計(jì)工作總體規(guī)劃
1.審計(jì)工作要早計(jì)劃早安排?？梢栽诒距l(xiāng)鎮(zhèn)挑選熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的人員，如果干部隊(duì)伍中人員不足，也可以挑選會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精熟的原村會(huì)計(jì)參加，審前必須做好他們的培訓(xùn)領(lǐng)證工作，做到持證上崗。
2.設(shè)置表格。審計(jì)準(zhǔn)備工作中，應(yīng)多設(shè)計(jì)一些村財(cái)收支重點(diǎn)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表格，在使用中按需要隨機(jī)補(bǔ)充，有利于有關(guān)問題的收集統(tǒng)計(jì)。
3.審計(jì)法律法規(guī)運(yùn)用。審計(jì)人員要學(xué)好用活有關(guān)村財(cái)管理方面的法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度。對(duì)違章違紀(jì)和違法的條例，能切合實(shí)際、實(shí)事求是地靈活運(yùn)用和引用，正確提出審計(jì)建議做出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)處理決定，或移交司法機(jī)關(guān)處理。
（二）組織工作組成員
1.審計(jì)安排。審計(jì)組應(yīng)3人以上組成。在年度村財(cái)審計(jì)或村干部換屆離任審計(jì)時(shí)，因面廣量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以對(duì)轄區(qū)村按時(shí)間段安排各審計(jì)組成員專人負(fù)責(zé)主審，統(tǒng)分結(jié)合，必要時(shí)進(jìn)行集中審議、分析，防止因?yàn)槿藛T少難以對(duì)各村全面審計(jì)的問題。
2.專人負(fù)責(zé)。每個(gè)審計(jì)小組可指定一位審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)所審村全程審計(jì)，負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見書的撰寫，同時(shí)做好復(fù)審復(fù)議，審計(jì)反饋等工作。
（三）審計(jì)收入項(xiàng)目重點(diǎn)
1.查合同。可以通過查看村委會(huì)發(fā)包的經(jīng)濟(jì)合同，逐筆登記發(fā)包及上交收入，再逐筆核對(duì)賬目和收據(jù)，檢查有無據(jù)實(shí)入賬。
2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計(jì)單位的收入情況，掌握被審計(jì)村各年度收入的基本信息。
3.查收據(jù)。以上兩個(gè)環(huán)節(jié)了解后，對(duì)出納使用的收款收據(jù)存根進(jìn)行逐筆核查，特別對(duì)大額的收入應(yīng)查看會(huì)計(jì)作賬聯(lián)，核對(duì)賬等。如果發(fā)現(xiàn)收款收據(jù)有斷號(hào)，不同版本，涂改或整本存根丟失等現(xiàn)象，則應(yīng)重點(diǎn)集中精力審計(jì)。
（四）支出方面的審計(jì)重點(diǎn)
1.審憑證。支出方面的審計(jì)主要查看記賬憑證中的原始憑證，對(duì)各種賬簿憑證要總體查看一遍，認(rèn)真分析、注意四查，一查票據(jù)是否真假；二查票據(jù)是否開支合情合理合法合財(cái)務(wù)制度；三查經(jīng)手人\證明人、審批人是否齊全，民主理財(cái)是否到位；四查大筆開支有無疑點(diǎn)。再認(rèn)真細(xì)致地把有疑點(diǎn)和不符合法律法規(guī)和制度的開支票據(jù)。按記賬憑證的年月、憑證號(hào)（第幾冊(cè)）票據(jù)開支的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、金額、票據(jù)號(hào)碼、出處等，逐筆記錄好審計(jì)底稿。
2.取證據(jù)。對(duì)查出有疑點(diǎn)的票據(jù)，經(jīng)確認(rèn)后，復(fù)印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計(jì)組成員合議并重點(diǎn)進(jìn)行復(fù)查，力求證據(jù)充分、確鑿。審計(jì)底稿和調(diào)查取證等文書必須由被審單位蓋公章、負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人簽名。審計(jì)人員應(yīng)有兩人以上當(dāng)場(chǎng)簽名。
（五）選擇專項(xiàng)審計(jì)
1.管理費(fèi)用審計(jì)。首先查看總賬、明細(xì)賬和記賬憑證是否賬賬、賬據(jù)相符。查村干部的誤工天數(shù)、月工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、福利、保險(xiǎn)、差旅費(fèi)、節(jié)假日費(fèi)用等是否按規(guī)定和制度開支，是否經(jīng)過有關(guān)會(huì)議通過，有無超計(jì)劃，超標(biāo)準(zhǔn)、超限額?？蓪⑦@些內(nèi)容按各項(xiàng)指標(biāo)列表統(tǒng)計(jì)，看各個(gè)不同職務(wù)的村主干和成員月報(bào)酬、年報(bào)酬多少，從中尋找問題。
2.其他開支審計(jì)。看有無利用公款請(qǐng)客送禮的開支，特別對(duì)月月天天有吃請(qǐng)，年開支數(shù)額大的要認(rèn)真核查，查虛假列支以少報(bào)多，重復(fù)報(bào)銷等問題。對(duì)有節(jié)假月份，查是否存在送禮物的開支在伙食費(fèi)票據(jù)上報(bào)銷。
3.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調(diào)賬審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先突擊對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到安排穩(wěn)妥行動(dòng)快，不出缺漏不走過場(chǎng)。
（六）基建工程項(xiàng)目的審計(jì)
1.審查基建項(xiàng)目的確定是否經(jīng)過村兩委研究、村民代表會(huì)議審議通過。以會(huì)議紀(jì)錄或決議為憑。
2.審查發(fā)包過程中，是否實(shí)行工程預(yù)決算，以書面預(yù)決算書為憑。
3.審查工程發(fā)包前，是否在15天前在公開場(chǎng)合張貼招投標(biāo)公告，公告內(nèi)容是否公正、公平，有無故意設(shè)置限制公平的條件。
4.審查招標(biāo)過程是否透明，程序是否合理合規(guī)合法，有無弄虛作假，串標(biāo)、悔標(biāo)、壓價(jià)承包等現(xiàn)象。
5.審查中標(biāo)工程是否按期簽訂書面合同或協(xié)議。合同條款是否客觀公正，有無違反會(huì)議通過的內(nèi)容，認(rèn)真審核工程的每個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)是否合理合乎邏輯。
6.審查工程資金和物資是否按工程進(jìn)度支付，有無違反合同條款多付，超付款問題。
（七）審計(jì)村集體資源資產(chǎn)發(fā)包是否正常
村集體資源資產(chǎn)，有山場(chǎng)、果場(chǎng)、林木、廠房、場(chǎng)地、魚塘、苗圃、養(yǎng)豬場(chǎng)、電站等。這些發(fā)包過程中，要做重點(diǎn)審計(jì)。
（八）嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，做好取證工作
1.取證要依法，證據(jù)要確鑿，事實(shí)要清楚真實(shí)，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。
2.審計(jì)工作底稿要真實(shí)記錄，認(rèn)真編寫不出差錯(cuò)，審計(jì)工作底稿是審計(jì)查證的事實(shí)依據(jù)，也是依法依規(guī)處理意見的必要依據(jù)，處理意見要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。
3.審計(jì)組組長(zhǎng)要嚴(yán)格認(rèn)真審核審計(jì)工作實(shí)施程序的合法性，對(duì)取得的證據(jù)和編制的底稿全面認(rèn)真地查缺糾錯(cuò)，審核簽名。
（九）提質(zhì)的必要措施
1.審計(jì)要以組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)成員對(duì)查出的問題要向組長(zhǎng)詳細(xì)匯報(bào)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、過程和質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任，對(duì)草擬審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)審核并上報(bào)。
2.審計(jì)組人員在審計(jì)執(zhí)法過程中，要嚴(yán)肅紀(jì)律，遵紀(jì)守法，做到不貪不占不參加吃請(qǐng)，依法履行崗位職責(zé)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，服從審計(jì)工作安排，保證審計(jì)質(zhì)量。
3.審計(jì)人員要對(duì)分工負(fù)責(zé)的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，做到分工到位、審計(jì)到位、復(fù)查到位、考核到位、嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)。
（十）做好審計(jì)回訪工作村集體財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是為了促進(jìn)村財(cái)管理規(guī)范化、制度化，對(duì)違反財(cái)經(jīng)制度和法律法規(guī)的人員予以查處。所以，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)村的審計(jì)報(bào)告和建議意見等執(zhí)行情況要進(jìn)行回訪，分別召開黨員、村民代表和群眾參與的會(huì)議，多傾聽他們的意見，接受群眾監(jiān)督，了解村兩委對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行整改落實(shí)的情況。幫助村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)一步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，招集村務(wù)監(jiān)督小組成員和村民小組長(zhǎng)以上干部培訓(xùn)會(huì)。學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度和管理知識(shí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)的實(shí)際效果。
一、指導(dǎo)思想
以全市交通運(yùn)輸工作重點(diǎn)為中心，解放思想，開拓創(chuàng)新，探索財(cái)務(wù)管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉(zhuǎn)型，深化財(cái)務(wù)監(jiān)管體制改革，探索當(dāng)前預(yù)算管理模式下的審計(jì)監(jiān)督方式和政府采購(gòu)模式下的部門集中采購(gòu)方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化和財(cái)務(wù)人員作風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)依法理財(cái)和制度理財(cái)，提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益。
二、主要工作
（一）優(yōu)化服務(wù)措施，全面完成費(fèi)收任務(wù)
嚴(yán)格執(zhí)行稅費(fèi)征收政策，認(rèn)真落實(shí)“綠色通道”惠民政策，優(yōu)化服務(wù)措施，健全服務(wù)體系，提升服務(wù)水平，大力挖掘費(fèi)收潛力，堵漏增收，確保規(guī)費(fèi)征收任務(wù)全面完成。
（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升服務(wù)保障能力
1.制定預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算資金監(jiān)督
強(qiáng)化預(yù)算約束力，規(guī)范預(yù)算編制方法和程序，促進(jìn)預(yù)算資金管理規(guī)范化，做到制度理財(cái)。一是建立部門預(yù)算審核機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理手段，構(gòu)建交通預(yù)算“一盤棋”的管理模式；二是建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)交通專項(xiàng)資金收支情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控；三是實(shí)行季度預(yù)算執(zhí)行分析例會(huì)制度，加強(qiáng)各單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)交流，針對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)意見及措施；四是積極推行財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高財(cái)政管理績(jī)效。
2.加大協(xié)調(diào)力度，改善理財(cái)環(huán)境
積極協(xié)調(diào)財(cái)稅部門，爭(zhēng)取財(cái)政部門對(duì)交通部門的資金支持，政策支持和服務(wù)支持，落實(shí)交通建設(shè)地方配套資金。努力爭(zhēng)取事業(yè)單位實(shí)行績(jī)效工資后基本支出增支部分的資金來源。加強(qiáng)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)系，積極向上爭(zhēng)取政策，了解專項(xiàng)資金動(dòng)態(tài)，為本部門爭(zhēng)取資金提供有效信息。
按照《市政府公路債務(wù)化解方案》要求，積極協(xié)調(diào)財(cái)政部門落實(shí)化債資金，做好債務(wù)化解工作，確保全市公路債務(wù)化解工作按計(jì)劃正常進(jìn)行。
公開、公平、公正地分配和發(fā)放成品油價(jià)格改革財(cái)政補(bǔ)貼，確保惠民惠農(nóng)政策落到實(shí)處。
3.加強(qiáng)制度建設(shè)，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)
以規(guī)范財(cái)務(wù)管理為主體，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督的財(cái)務(wù)制度體系。建立制度落實(shí)的責(zé)任機(jī)制，推動(dòng)各項(xiàng)工作有效開展，用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，鞏固會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作成果，及時(shí)準(zhǔn)確完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)、費(fèi)收?qǐng)?bào)表。票證管理符合上級(jí)要求。市局將結(jié)合治庸問責(zé)活動(dòng)，抓好任務(wù)工作目標(biāo)考核，完善考核制度，推進(jìn)精細(xì)化管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。
4.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)管理制度
落實(shí)《省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》，各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行精細(xì)化管理，結(jié)合我市財(cái)政資產(chǎn)管理規(guī)定，建立和完善資產(chǎn)管理制度，優(yōu)化資產(chǎn)配置，嚴(yán)格政府采購(gòu)，加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理使用，規(guī)范資產(chǎn)使用及處置行為，確保國(guó)有資產(chǎn)安全有效使用。
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于開展2016年全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查工作的通知》和我市關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查政策，報(bào)表及軟件操作的要求，全面完成工作任務(wù)。
5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，全面提高核算質(zhì)量
在全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)開展以財(cái)務(wù)核算為重點(diǎn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查活動(dòng)，促進(jìn)全市交通運(yùn)輸系統(tǒng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。
加快財(cái)務(wù)管理綜合信息平臺(tái)建設(shè)。升級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付管理系統(tǒng)，結(jié)合局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換升級(jí)更換會(huì)計(jì)核算軟件，完善計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，探索財(cái)務(wù)集中監(jiān)管信息平臺(tái)建設(shè)。
（三）貫徹執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”，大力壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)
認(rèn)真執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定配套出臺(tái)的《厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》以及公務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等一系列管理辦法和《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼處分規(guī)定》，加強(qiáng)“公款”支出管理，確保“公款”支出合法、合規(guī)、合理，壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)支出，做好經(jīng)費(fèi)支出信息公開支出準(zhǔn)備工作。
（四）充分發(fā)揮學(xué)會(huì)職能，服務(wù)交通財(cái)務(wù)管理工作
以學(xué)會(huì)為平臺(tái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，舉辦一期財(cái)務(wù)管理講座或業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
組織財(cái)務(wù)人員參加中國(guó)交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和省交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織的ppp項(xiàng)目培訓(xùn)。
繼續(xù)組織學(xué)會(huì)會(huì)員結(jié)合本單位實(shí)際工作，開展調(diào)查研究，撰寫調(diào)研報(bào)告和財(cái)會(huì)論文，參加學(xué)術(shù)交流，每個(gè)單位完成1—2篇論文任務(wù)，并積極做好學(xué)術(shù)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用工作。
（五）堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支年審制度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能
一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。一是認(rèn)真研究預(yù)算及醫(yī)改投入政策，加大財(cái)政預(yù)算爭(zhēng)取力度，力保財(cái)政預(yù)算基數(shù)逐年上升。二是擬訂所屬單位財(cái)政預(yù)算分配建議，盡早下達(dá)所屬單位年度財(cái)政預(yù)算額度。三是加強(qiáng)所屬單位年度收支預(yù)算的編制與核定，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，引導(dǎo)單位內(nèi)部考核分配方案與財(cái)務(wù)收支預(yù)算有機(jī)結(jié)合，適時(shí)溝通預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況，督導(dǎo)單位實(shí)現(xiàn)年度收支平衡。四是及時(shí)組織收支預(yù)算年度考核及績(jī)效評(píng)價(jià)。通過預(yù)算政策及相關(guān)管理措施，不斷強(qiáng)化單位預(yù)算管理意識(shí)，促進(jìn)單位預(yù)算管理規(guī)范。
二、強(qiáng)化單位賬務(wù)及收支管理。一是規(guī)范部門及項(xiàng)目的賬務(wù)核算及管理，堅(jiān)持以賬務(wù)與業(yè)務(wù)方案對(duì)接，項(xiàng)目資金與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展對(duì)接，促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)行。二是繼續(xù)堅(jiān)持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)集中審核制度，鞏固會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，落實(shí)收入、資金、資產(chǎn)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。三是加強(qiáng)單位賬務(wù)數(shù)據(jù)利用與分析，對(duì)單位收支運(yùn)行及債務(wù)、資產(chǎn)管理情況實(shí)行季度公示，保持適時(shí)有效溝通。四是重點(diǎn)監(jiān)管單位公務(wù)接待及車輛運(yùn)行管理，力求支出管理環(huán)節(jié)明晰、支出核銷程序規(guī)范、目標(biāo)管理效果顯著。五是分層次組織財(cái)務(wù)管理相關(guān)政策的培訓(xùn)與溝通，爭(zhēng)取單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視與支持，取得干部職工對(duì)財(cái)務(wù)工作的關(guān)注與理解。通過賬務(wù)監(jiān)管，逐步改變單位重資金安排結(jié)算輕賬務(wù)利用分析的現(xiàn)狀，形成單位以帳管錢管物、領(lǐng)導(dǎo)真抓善管的財(cái)務(wù)管理局面。
三、穩(wěn)妥實(shí)施部門內(nèi)部審計(jì)。按照審計(jì)部門“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結(jié)合本部門財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，有重點(diǎn)、分步驟實(shí)施部門內(nèi)部審計(jì)。一是以項(xiàng)目為重點(diǎn)，實(shí)施重大公共衛(wèi)生及基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)。二是圍繞收入支出管理實(shí)施單位收支審計(jì)，每年至少選擇公立醫(yī)院、公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各一家。三是圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)。
四、嚴(yán)格控制單位債務(wù)規(guī)模。一是規(guī)范舉債程序管理，嚴(yán)格控制單位新增債務(wù)。二是加強(qiáng)日常債務(wù)監(jiān)管，嚴(yán)格控制債務(wù)總額。
五、加強(qiáng)政府采購(gòu)管理。一是加強(qiáng)以采購(gòu)項(xiàng)目是否合理、資金來源是否落實(shí)、采購(gòu)預(yù)算是否虛高為重點(diǎn)的采購(gòu)預(yù)算審查。二是統(tǒng)一政府采購(gòu)審批申報(bào)，參與采購(gòu)過程協(xié)調(diào)。三是統(tǒng)一實(shí)施鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院專業(yè)設(shè)備及房屋維修項(xiàng)目政府采購(gòu)。四是實(shí)行單位按季度上報(bào)政府采購(gòu)臺(tái)賬監(jiān)管制度。
六、規(guī)范單位資產(chǎn)管理。一是加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理，明確內(nèi)部管理流程，重點(diǎn)落實(shí)實(shí)物管理人員職責(zé)及盤存制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。二是統(tǒng)一組織衛(wèi)生部門資產(chǎn)核銷工作。
七、促進(jìn)統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范。一是促進(jìn)單位統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范，做到數(shù)出有據(jù)。二是做好全國(guó)衛(wèi)生計(jì)生統(tǒng)計(jì)網(wǎng)絡(luò)直報(bào)系統(tǒng)及其它統(tǒng)計(jì)報(bào)表的部門分工協(xié)調(diào)和上報(bào)工作。三是加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的利用與分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策和單位管理服務(wù)。
關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)；審計(jì)形式；審計(jì)要點(diǎn)
1 竣工結(jié)算審計(jì)的形式
竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。
2 竣工結(jié)算審計(jì)的審查要點(diǎn)
2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性，時(shí)效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表;⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料。
2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價(jià)款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進(jìn)行的。審計(jì)工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國(guó)家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國(guó)家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。
2.3 審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料 基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對(duì)一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的，還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議，在圖紙交底時(shí)還要形成紀(jì)要，這些補(bǔ)充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計(jì)中要對(duì)這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國(guó)家造成損失的合約。
2.4 審查變更資料 審查變更要對(duì)照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國(guó)家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計(jì)單位出具通知，由原計(jì)劃批準(zhǔn)部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計(jì)過程中，對(duì)合法變更和不合法變更要區(qū)別對(duì)待。
合法變更以正式書面通知為準(zhǔn)，不合法變更對(duì)照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場(chǎng)記錄，審查其真實(shí)性。對(duì)未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補(bǔ)辦設(shè)計(jì)單位的變更通知。
2.5 審查工程量 工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時(shí)的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計(jì)算的規(guī)則，并對(duì)竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價(jià)，區(qū)分在同一個(gè)項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以及定額計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對(duì)計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。
2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實(shí)特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實(shí)際?，F(xiàn)場(chǎng)零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯(cuò)，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí)，對(duì)有些項(xiàng)目的實(shí)施是否與氣象日志矛盾，對(duì)有些項(xiàng)目的施工日志的計(jì)算總量是否與監(jiān)理簽證一致。
2.7 審查套用定額和計(jì)取費(fèi)用 目前我國(guó)實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級(jí)定額管理部門制定并頒布實(shí)施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時(shí)看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。
2.8 審查材料價(jià)格和調(diào)價(jià)系數(shù) 目前我國(guó)的主要建筑材料執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價(jià)格時(shí)，要通過掌握的同期價(jià)格行情和本地物價(jià)統(tǒng)計(jì)部門公布的價(jià)格信息，對(duì)照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價(jià)格，確認(rèn)其合理性和真實(shí)性，必要時(shí)可抽查施工單位購(gòu)貨發(fā)票。調(diào)價(jià)系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價(jià)格變動(dòng)而制定的，目前我國(guó)均實(shí)行動(dòng)態(tài)管理辦法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計(jì)時(shí)要對(duì)照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進(jìn)行，對(duì)違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正。
2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰，獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本。因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見。
3 結(jié)束語(yǔ)
把握好基本建設(shè)結(jié)算審計(jì)，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場(chǎng)科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計(jì)人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，提高工程結(jié)算的審計(jì)水平。
參考文獻(xiàn)
[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項(xiàng)目成木管理[M].北京:化學(xué)工業(yè)出版社，2007.
關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)；審計(jì)形式；審計(jì)要點(diǎn)
1 竣工結(jié)算審計(jì)的形式
竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。
2 竣工結(jié)算審計(jì)的審查要點(diǎn)
2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性，時(shí)效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國(guó)家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格，本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表;⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料。
2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價(jià)款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進(jìn)行的。審計(jì)工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國(guó)家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國(guó)家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。
2.3 審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料 基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對(duì)一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的，還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議，在圖紙交底時(shí)還要形成紀(jì)要，這些補(bǔ)充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計(jì)中要對(duì)這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有****、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國(guó)家造成損失的合約。
2.4 審查變更資料 審查變更要對(duì)照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國(guó)家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計(jì)單位出具通知，由原計(jì)劃批準(zhǔn)部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計(jì)過程中，對(duì)合法變更和不合法變更要區(qū)別對(duì)待。
合法變更以正式書面通知為準(zhǔn)，不合法變更對(duì)照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場(chǎng)記錄，審查其真實(shí)性。對(duì)未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補(bǔ)辦設(shè)計(jì)單位的變更通知。
2.5 審查工程量 工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時(shí)的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計(jì)算的規(guī)則，并對(duì)竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價(jià)，區(qū)分在同一個(gè)項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以及定額計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對(duì)計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。
2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實(shí)特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實(shí)際。現(xiàn)場(chǎng)零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯(cuò)，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí)，對(duì)有些項(xiàng)目的實(shí)施是否與氣象日志矛盾，對(duì)有些項(xiàng)目的施工日志的計(jì)算總量是否與監(jiān)理簽證一致。 轉(zhuǎn)貼于
2.7 審查套用定額和計(jì)取費(fèi)用 目前我國(guó)實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級(jí)定額管理部門制定并頒布實(shí)施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時(shí)看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。
2.8 審查材料價(jià)格和調(diào)價(jià)系數(shù) 目前我國(guó)的主要建筑材料執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價(jià)格時(shí)，要通過掌握的同期價(jià)格行情和本地物價(jià)統(tǒng)計(jì)部門公布的價(jià)格信息，對(duì)照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價(jià)格，確認(rèn)其合理性和真實(shí)性，必要時(shí)可抽查施工單位購(gòu)貨發(fā)票。調(diào)價(jià)系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價(jià)格變動(dòng)而制定的，目前我國(guó)均實(shí)行動(dòng)態(tài)管理辦法，即每月 （某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計(jì)時(shí)要對(duì)照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進(jìn)行，對(duì)違反規(guī)定和合同條款的要進(jìn)行糾正。
2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰，獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本。因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見。
3 結(jié)束語(yǔ)
把握好基本建設(shè)結(jié)算審計(jì)，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實(shí)事求是，做到既合法又合情理。加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)是監(jiān)督基建項(xiàng)目活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施，這對(duì)節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟(jì)效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場(chǎng)科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計(jì)人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，提高工程結(jié)算的審計(jì)水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項(xiàng)目成木管理[M].北京:化學(xué)工業(yè)出版社，2007.
竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查,委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算,對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題,經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后,然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。
2 、竣工結(jié)算審計(jì)的審查要點(diǎn)
2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性,時(shí)效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國(guó)家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國(guó)家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格,本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表;⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料。
2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式,都簽訂有施工承包合同,工程價(jià)款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進(jìn)行的。審計(jì)工程決算,首先要審查合同,弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國(guó)家有關(guān)基建工程的規(guī)定,判定該合同是否有效,合同內(nèi)容有無違背國(guó)家政策法規(guī)和其他規(guī)定,合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容,合同條款有無明顯不平等內(nèi)容,合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。
2.3 審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料 基建工程的施工承包合同,一般只約定框架內(nèi)容,對(duì)一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的,還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議,在圖紙交底時(shí)還要形成紀(jì)要,這些補(bǔ)充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約,都具有同等法律效力。審計(jì)中要對(duì)這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查,看其內(nèi)容是否有、超越、違背原合同條款內(nèi)容的,有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國(guó)家造成損失的合約。
2.4 審查變更資料 審查變更要對(duì)照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國(guó)家規(guī)定,變更必須由原設(shè)計(jì)單位出具通知,由原計(jì)劃批準(zhǔn)部門同意,才能視為合法變更,未按此規(guī)定,甲乙雙方自行變更的,均為不合法。在審計(jì)過程中,對(duì)合法變更和不合法變更要區(qū)別對(duì)待。
合法變更以正式書面通知為準(zhǔn),不合法變更對(duì)照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場(chǎng)記錄,審查其真實(shí)性。對(duì)未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的,應(yīng)要求補(bǔ)辦設(shè)計(jì)單位的變更通知。
2.5 審查工程量 工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作,是最為最繁瑣、最耗時(shí)的,其作為結(jié)算最為主要的依據(jù),直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計(jì)算的規(guī)則,并對(duì)竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價(jià),區(qū)分在同一個(gè)項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以及定額計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處,區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對(duì)計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致,防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。
2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備,簽證是否真實(shí)特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實(shí)際?，F(xiàn)場(chǎng)零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù),各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后,為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯(cuò),還應(yīng)察看工程現(xiàn)場(chǎng),對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí),對(duì)有些項(xiàng)目的實(shí)施是否與氣象日志矛盾,對(duì)有些項(xiàng)目的施工日志的計(jì)算總量是否與監(jiān)理簽證一致。
2.7 審查套用定額和計(jì)取費(fèi)用 目前我國(guó)實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額,各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級(jí)定額管理部門制定并頒布實(shí)施,凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時(shí)看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額,定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行,取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。
2.8 審查材料價(jià)格和調(diào)價(jià)系數(shù) 目前我國(guó)的主要建筑材料執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格,主要材料允許隨行就市。在審查主材價(jià)格時(shí),要通過掌握的同期價(jià)格行情和本地物價(jià)統(tǒng)計(jì)部門公布的價(jià)格信息,對(duì)照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價(jià)格,確認(rèn)其合理性和真實(shí)>文秘站:
2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定,其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰,獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本。因此,核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要,必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多,在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見。
