時間：2022-12-03 00:14:02
序論：在您撰寫國有企業(yè)風(fēng)險控制時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1.1風(fēng)險理論及其發(fā)展
風(fēng)險理論是指在不確定性的條件下對一個位置視角或者事物的預(yù)估過程，國有企業(yè)的風(fēng)險控制是一個基于未來的過程，在對經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險性問題研究中，奈特表示，經(jīng)濟學(xué)當(dāng)中所有不確定性的問題的根本原因在于經(jīng)濟發(fā)展過程自身的一種前瞻性，它使得生產(chǎn)者在生產(chǎn)經(jīng)營的一開始就必須要定下目標(biāo)，另一方面，社會商業(yè)管理活動的過程中會涉及到經(jīng)濟活動與實際情況的偏差，這種偏差對利潤的結(jié)果就是不確定性和風(fēng)險存在的表現(xiàn)。
1.2國有企業(yè)風(fēng)險控制問題研究意義
本文以我國的國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀為切入點，對其內(nèi)在的風(fēng)險控制問題做出相應(yīng)的研究，其中主要是對國有企業(yè)風(fēng)險控制的特殊性問題進行了一定程度上的研究，此外，在對國有企業(yè)的風(fēng)險控制機制的一般框架所帶來的保障國有資產(chǎn)經(jīng)營安全性的制約性問題進行研究，進而從風(fēng)險控制的角度來研究這一問題。它為當(dāng)下國有企業(yè)自身在治理結(jié)構(gòu)上存在的缺陷進行了一定程度上的糾正，同時也為考察工作的順利進行提供了理論指導(dǎo)，并且從國有企業(yè)的控制力和影響力層面探究出相關(guān)的理論點，為我國企業(yè)的更好更快發(fā)展提供堅實有力的理論指導(dǎo)。
2.國有企業(yè)風(fēng)險識別
2.1一般企業(yè)風(fēng)險識別過程
風(fēng)險控制是一項具有整體性的制度安排，其管理模式是動態(tài)的，最終目的在于企業(yè)組織的收益性。在企業(yè)管理中，最根本的目的是收獲經(jīng)濟效益，在此前提之下，必要的經(jīng)濟估算則是實現(xiàn)這一目標(biāo)的必經(jīng)過程，而在經(jīng)濟估算當(dāng)中，由于預(yù)想與實際情況的偏差所導(dǎo)致的問題以及人與交易的控制點的差異性對經(jīng)濟估算結(jié)果帶來的影響成為相關(guān)研究者和企業(yè)管理者所關(guān)心的問題。風(fēng)險識別就是對這種風(fēng)險進行判斷、界定和管理的主體，它包括各個具體的職能部門以及企業(yè)管理層兩個層次，在一般情況下，風(fēng)險識別是對風(fēng)險管理中的風(fēng)險認(rèn)知水平進行有效識別。
2.2國有企業(yè)風(fēng)險識別特點
不同企業(yè)類型在風(fēng)險識別管理機制上的內(nèi)容與方式不盡相同，因此，在國有企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，一般意義上的風(fēng)險識別并不完全適用于國有企業(yè)的管理，比如一般企業(yè)的風(fēng)險識別主要集中于管理層面，而國有企業(yè)的風(fēng)險識別主要集中于治理層面，在這種情況下，我們對國有企業(yè)的風(fēng)險識別問題上應(yīng)該有所區(qū)分。國有企業(yè)的風(fēng)險識別特點在外在決定性上的體現(xiàn)較為明顯，一方面在于其完善的制度管理體系，另一方面在于其決策層的足夠保證，這就使得國有企業(yè)在風(fēng)險識別主體的選擇機制上存在特殊性。
2.3國有企業(yè)風(fēng)險識別具體內(nèi)容
從一般企業(yè)的風(fēng)險識別與國有企業(yè)的風(fēng)險識別的對比之下可以預(yù)見到國有企業(yè)在企業(yè)群體中的差異性，這一差異性包括兩方面的內(nèi)容，一是單個國有企業(yè)風(fēng)險識別具體內(nèi)容的界定，另外還包括國有資產(chǎn)監(jiān)督機構(gòu)風(fēng)險識別具體內(nèi)容的界定。通過對雙方面因素進行綜合衡量，來獲取風(fēng)控重點內(nèi)容。
3.國有企業(yè)風(fēng)險控制
3.1國有企業(yè)風(fēng)險治理概述
在國有企業(yè)的經(jīng)濟體制改革中，風(fēng)險控制是一項嚴(yán)肅的課題，它關(guān)系到企業(yè)的探索過程，風(fēng)險治理涉及到諸多理論知識，包括政治經(jīng)濟學(xué)、法律以及經(jīng)營管理，風(fēng)險控制是一項系統(tǒng)的課程，它在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中發(fā)揮著潛在的影響作用，對于國有企業(yè)的風(fēng)險治理，各大相關(guān)領(lǐng)域暫時達成了一致的共識，認(rèn)為在企業(yè)治理中應(yīng)該有風(fēng)險控制的意識，另外，我國目前的國有企業(yè)在風(fēng)險控制的創(chuàng)新方面還存在一定程度上的欠缺，因此，本文的研究目的在于為國有企業(yè)的風(fēng)險控制提供新的視角與思路，并從更加廣泛的角度和更高層面為國有企業(yè)的風(fēng)險控制理論提供案例以及參考。由于國有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險交易和風(fēng)險傳導(dǎo)機制上存在一些特異點，因此，國有企業(yè)的風(fēng)險控制問題應(yīng)該被單獨列到一個版塊進行相關(guān)的理論闡述和實踐探究。商場化改革為我國國有企業(yè)的發(fā)展道路指明了方向，同時在企業(yè)的風(fēng)險治理方面，必須遵循標(biāo)準(zhǔn)化的價值原則，以我國國有企業(yè)治理問題的研究為導(dǎo)向，對市場環(huán)境下企業(yè)治理的模式進行考量，以此來豐富國有企業(yè)風(fēng)險控制理論的研究狀況。
3.2國有企業(yè)風(fēng)險案例研究及案例分析
我國企業(yè)集團的形成過程比較短，在相關(guān)的體制建設(shè)和制度研究方面尚且存在缺陷，現(xiàn)實西方經(jīng)濟體系中活躍的大型企業(yè)集團均擁有穩(wěn)定的企業(yè)制度和成熟的運作機制。本文就西方大型企業(yè)運行機制與我國國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為前提性背景，對國有企業(yè)的風(fēng)險治理實踐情況做相應(yīng)的實踐探究。首先是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的法律風(fēng)險進行調(diào)查，分析其內(nèi)部原因與外部原因，對企業(yè)治理存在的缺陷進行探討，根據(jù)國資委對14家央企的抽樣調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，在2010年上半年累計發(fā)生的法律糾紛案件有288件，在2010年下半年則增加到了544件，增幅高達143%，其中金融、投資、知識產(chǎn)權(quán)和并購等方面的法律風(fēng)險尤其突出。說明這一問題的嚴(yán)重性，本文采用改制后國有企業(yè)引入民營企業(yè)作為戰(zhàn)略投資者的案例，從反面證明了當(dāng)前國有企業(yè)改制中存在的法律風(fēng)險問題。國有企業(yè)風(fēng)險控制是一個綜合化過程，內(nèi)部控制與外部控制應(yīng)該同時實施。內(nèi)部從制度、資源配置優(yōu)化等方面展開，做好風(fēng)控評估工作，并制定出預(yù)防性方案，使得風(fēng)險事件發(fā)生概率得以降低。外部控制則需要結(jié)合市場動態(tài)進行，以市場為導(dǎo)向，遵從市場機制，防范市場風(fēng)險，從而讓企業(yè)能夠立足于市場。
4.結(jié)語
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；資金管理；風(fēng)險控制
一、引言
我國的經(jīng)濟發(fā)展面臨著新的形勢，去年國家宏觀調(diào)控緊縮以及積極的財政政策依然導(dǎo)致了經(jīng)濟增速的下滑，國有企業(yè)的發(fā)展同樣面臨著嚴(yán)峻的市場挑戰(zhàn)。資金作為企業(yè)經(jīng)營管理和運行中最重要的一個部分，它的管理工作也尤為重要，資金管理是財務(wù)管理的核心，企業(yè)做好資金的調(diào)度，提高資金的使用效率是提高企業(yè)管理水平的有效途徑。風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。企業(yè)的風(fēng)險控制是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。所以國有企業(yè)必須重視企業(yè)的風(fēng)險控制，并將資金管理與風(fēng)險控制緊密地結(jié)合起來，保障企業(yè)自身的良好運轉(zhuǎn)，才能在全球市場的激烈競爭中更有競爭力。
二、國有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險控制中存在的問題
1.對資金管理和風(fēng)險控制的觀念陳舊
國有企業(yè)在經(jīng)營管理中，由于在市場競爭中本來就有優(yōu)勢，企業(yè)內(nèi)部對很多管理上的意識和觀念都較為陳舊，主要問題表現(xiàn)在以下兩個方面：
（1）國有企業(yè)的管理者對資金管理及風(fēng)險控制的重視不足。由于很多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制不夠重視，就容易使得相關(guān)的控制制度無法得到貫徹執(zhí)行，這樣就使得很多資金管理和風(fēng)險控制制度的設(shè)計只是流于形式，對工作的開展和實施沒有起到約束的作用，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險控制嚴(yán)重。這些問題體現(xiàn)在國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險控制和資金管理沒有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒能夠為相應(yīng)的管理奠定堅實的外部環(huán)境，給控制管理的實施帶來很多的困難。
（2）國有企業(yè)中財務(wù)人員的對風(fēng)險控制的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)人員多數(shù)對于風(fēng)險控制缺乏一定的重要性認(rèn)識，也導(dǎo)致風(fēng)險控制的理念沒有能夠在公司的各項工作中得到廣泛的傳播，而不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這種意識上的缺陷必然會導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的效果大大減弱。
2.審計監(jiān)督體系不健全
大多數(shù)的國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門聯(lián)系緊密，這就使得內(nèi)部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業(yè)資金管理或風(fēng)險控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的作用。
在崗位的設(shè)置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制；在貨幣資金管理方面，沒有制定完善的風(fēng)險控制的內(nèi)部控制制度。尤其是在審計內(nèi)容上，審計更多地是檢查有無資金方面的違規(guī)行為，對本單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部各機構(gòu)和部門的工作效率評價不夠詳細，也沒有參與到職員的績效評價之中，無法起到監(jiān)督公司內(nèi)部資金財務(wù)運作與其他業(yè)務(wù)行為的目的。
3.資金使用效率低下，帶來資金風(fēng)險
我國國有企業(yè)由于體系較為龐雜，就造成了內(nèi)部資金嚴(yán)重分散的問題，由資金管理分散導(dǎo)致的一系列問題就阻礙企業(yè)的總體發(fā)展。資金使用效率的底下，歸結(jié)原因主要是：第一，一些國有企業(yè)的母公司、子公司設(shè)立眾多賬戶，資金在管理時就會有很多的困難。第二，很多國有企業(yè)認(rèn)為企業(yè)資金沒有問題，將信用政策放得過于寬松，會積壓很多的壞賬收不回來，使得資金鏈條極易斷裂；又或是負(fù)債過多，資金沉淀嚴(yán)重，存貨占用比例較高，流動資金周轉(zhuǎn)率較低等這些因素，都是國有企業(yè)資金管理存在問題，導(dǎo)致資金使用效率的低下。第三，某些國有企業(yè)忽略了自身的實際情況和發(fā)展目標(biāo)，將銀行短期借款用于盲目的投資，而投資的失敗，很可能造成現(xiàn)金短缺的風(fēng)險；國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層決策的隨意性大，管理者經(jīng)常采取激進的籌資策略，也就是為滿足長期性流動資產(chǎn)的需要過多地采用短期或者是臨時性負(fù)債方式，這樣的籌資策略也會造成資金短缺的風(fēng)險。
三、加強資金管理風(fēng)險控制的措施
1.加強企業(yè)風(fēng)險管理意識，形成良好的風(fēng)險管理文化
（1）風(fēng)險管理意識的加強。對于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，必須使他們了解到風(fēng)險管理對于企業(yè)的重要性，只有企業(yè)高層管理者樹立起正確的風(fēng)險管理理念，才能在系統(tǒng)的管理工作中積極面對各種風(fēng)險，使企業(yè)得以穩(wěn)步的發(fā)展。管理者對風(fēng)險管理的重視會影響到企業(yè)的各個工作人員，加強員工對企業(yè)風(fēng)險的認(rèn)識，是企業(yè)在進行風(fēng)險管理時得到各部門積極配合的基礎(chǔ)。
（2）形成良好的風(fēng)險管理文化。風(fēng)險管理最重要的方面之一是將風(fēng)險融合到企業(yè)文化和價值觀中去，風(fēng)險應(yīng)被視為企業(yè)戰(zhàn)略中一個不可分割的重要組成部分。只有風(fēng)險管理被看作是日常業(yè)務(wù)的重要組成部分，才會形成強有力的風(fēng)險文化，這種情況下企業(yè)才能進行真正有效的風(fēng)險管理。
2.強化資金計劃約束 ，防止資金風(fēng)險的發(fā)生
（1）必須根據(jù)國有企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況確定企業(yè)最高能承受的資產(chǎn)負(fù)債率，來制定合理的資金籌資策略?，F(xiàn)在企業(yè)在銀行融資主要有兩種方式：銀行承兌匯票融資與流動資金貸款融資。將銀行承兌匯票和流動資金貸款兩種方式相比，銀行承兌匯票融資是銀行對外信用擔(dān)保的一種形式，它的融資成本較低。現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)貨款通過回籠銀行承兌匯票的所占比例較大，而且有逐步上升的趨勢，也是這個原因國有企業(yè)可以選擇服務(wù)質(zhì)量好且資金實力雄厚的銀行，與之形成戰(zhàn)略伙伴的關(guān)系，并爭取更為優(yōu)惠的政策，這樣可以降低企業(yè)的融資成本，降低財務(wù)費用。
（2）在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債恰當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，建立一個資金的動態(tài)調(diào)控體系，隨時了解資金的準(zhǔn)確需要量是做好資金管理工作的基礎(chǔ)。通過建立資金的動態(tài)調(diào)控體系，編制資金預(yù)算，是解決資金管理問題的有效方法。隨時分析資金動態(tài)加強資金的預(yù)算管理，并根據(jù)預(yù)算和具體的需要進行調(diào)整，可以使資金的使用效率得到提高。另一方面，對資產(chǎn)負(fù)債率的管理，強化國有企業(yè)的資金預(yù)算約束，防止由于籌措過多的資金引發(fā)投資過度，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險。
（3）建立資金集成管理模式，通過資金集成管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)全部資金的整合與調(diào)控，充分盤活資金存量，實現(xiàn)沉淀資金的集中使用，減少不必要的對外融資，有序調(diào)度，消除存貸雙高現(xiàn)象，降低融資成本和資金風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
3.通過加強企業(yè)的全面風(fēng)險管理，有效控制企業(yè)風(fēng)險
（1）對風(fēng)險進行全面識別。管理層應(yīng)盡力識別所有可能對企業(yè)取得成功嘗試影響的風(fēng)險，以及與每個項目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)聯(lián)的不太主要的風(fēng)險，確認(rèn)可能對運營產(chǎn)生影響的風(fēng)險。
（2）風(fēng)險的評估。企業(yè)在識別各個層級有影響的重大風(fēng)險后，是對風(fēng)險發(fā)生的可能性及重大程度進行評估。從風(fēng)險的不確定性對業(yè)務(wù)目標(biāo)的影響角度實現(xiàn)對整體層面風(fēng)險與流程層面風(fēng)險的整合評估。同時，分析風(fēng)險的具體成因和影響方式，并確定需要重點管理的風(fēng)險。
（3）確定企業(yè)的風(fēng)險評級和應(yīng)對計劃。管理層針對已評估的關(guān)鍵性風(fēng)險做出回應(yīng)?？梢酝ㄟ^風(fēng)險降低、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留的策略進行應(yīng)對，企業(yè)根據(jù)實際情況選擇一個或多個策略的結(jié)合使用。
四、結(jié)語
在當(dāng)前發(fā)展的形勢下，我國國有企業(yè)的資金管理和風(fēng)險控制制度也在不斷的產(chǎn)生新的變化，這就要求企業(yè)面對市場環(huán)境和自身發(fā)展的實際情況，不斷提出完善資金管理的新思路和解決問題的新途徑。完善的資金管理與風(fēng)險控制可以使企業(yè)成功應(yīng)對不斷變化的環(huán)境，有助于管理層在作出決策時，評估所需的各種信息，識別主要風(fēng)險，并提高企業(yè)管理資金風(fēng)險的能力。良好的風(fēng)險管理可以營造開放樂觀、積極向上的企業(yè)文化，提高職工風(fēng)險防范的積極性，強化公司各級部門在管理風(fēng)險活動中的問責(zé)體制，并幫助公司及時地識別風(fēng)險特征的變化等?？偠灾?，國有企業(yè)完善資金管理，健全風(fēng)險控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有利保障，需得到國有企業(yè)經(jīng)營中的重視。
參考文獻：
[1]李伯樂：加強當(dāng)前國有企業(yè)資金管理探析.中國農(nóng)業(yè)會計，2010（01）.
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險管理；內(nèi)部控制
企業(yè)的發(fā)展中面臨很多機遇的同時也面臨很多的風(fēng)險，因此企業(yè)必須要做好風(fēng)險的把控，并將風(fēng)險降到最低，所以如果企業(yè)風(fēng)險危害超過企業(yè)的風(fēng)險抵御能力將會導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)。在這種市場規(guī)律的影響下，企業(yè)必須要做好內(nèi)控工作，明確企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題，保證國家財產(chǎn)安全。為了有效提升國有企業(yè)的運行效率和安全性，必須要做好國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制工作，通過對國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的分析，采取合理的內(nèi)控制度。
一、國有企業(yè)內(nèi)控制度實施中存在的問題
當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)中仍存在較多問題，風(fēng)險意識不強，經(jīng)濟全球化發(fā)展的沖擊，內(nèi)部信息不暢通等，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險更大，使企業(yè)容易陷入危機。接下來將對國有企業(yè)內(nèi)控制度實施中存在的問題進行具體的分析。
(一)國有企業(yè)的內(nèi)部控制中缺乏風(fēng)險意識
隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體系不斷完善和壯大，并逐漸趨于成熟。面對復(fù)雜的內(nèi)外市場競爭形勢以及難以預(yù)測的經(jīng)營風(fēng)險，國有企業(yè)面臨的壓力也越來越大。針對當(dāng)前情況來看，國有企業(yè)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險因素也是多種多樣的，國有企業(yè)不僅要注重對財務(wù)風(fēng)險的防范，同時也需要提防企業(yè)規(guī)模不斷擴大的風(fēng)險[1]。國有企業(yè)還需要根據(jù)自身的發(fā)展，在經(jīng)營活動中提升自身的風(fēng)險識別和預(yù)防能力。但是我國大部分投資企業(yè)的風(fēng)險管理意識不強，管理層將企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防作為財務(wù)部門的工作之一，導(dǎo)致缺乏對金融投資風(fēng)險的重視，進而無法及時識別和控制風(fēng)險。此外，部分國有企業(yè)對風(fēng)險控制的意識不足，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的風(fēng)險控制和管理文化，企業(yè)管理者仍然將經(jīng)濟效益作為重點內(nèi)容，忽視風(fēng)險控制作用。
(二)經(jīng)濟全球化發(fā)展造成的風(fēng)險問題
國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的開展中，需要制定明確的目標(biāo)和方向，國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理中包括風(fēng)險管理制度的優(yōu)化，風(fēng)險評估體系的完善以及控制制度的健全等，此外，還包括利用科學(xué)的創(chuàng)新技術(shù)加強風(fēng)險管理。從企業(yè)近幾年的發(fā)展情況來看，大部分的國有企業(yè)都建設(shè)了完善的內(nèi)控制度體系，提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的管理水平和風(fēng)險防御能力。但是隨著經(jīng)濟的國際化發(fā)展，國有企業(yè)相對來說在風(fēng)險防范方面處于弱勢，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息不暢通造成的風(fēng)險
國有企業(yè)的經(jīng)營活動范圍比較大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險因素也比較多，企業(yè)必須要加強對風(fēng)險管理工作穩(wěn)定性以及渠道的通暢性管理，這也是風(fēng)險管理工作實施的重要前提。企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到所有的部門和員工，同時在風(fēng)險控制中必須要做好各環(huán)節(jié)信息的收集以及合理的分享、交流[2]。從目前國有企業(yè)風(fēng)險控制情況來看，大部分部門都認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險控制是財務(wù)部門或風(fēng)險控制部門等單一部門的責(zé)任，因此沒有提起應(yīng)有的重視。各個部門間存在溝通不暢的情況，沒有針對風(fēng)險控制問題及時的溝通，由于企業(yè)各部門間的經(jīng)營活動是互相關(guān)聯(lián)的，在各個環(huán)節(jié)上需要環(huán)環(huán)相扣，如果內(nèi)部信息的溝通不暢通，必然會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險加劇。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的對策
國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理過程中還存在很多的問題，使得企業(yè)的生存受到威脅，發(fā)展受到限制，如果不能及時針對這些問題采取相應(yīng)的解決對策，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入到危機中。因此需要提升國有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險識別能力，建立完善的信息溝通平臺，提升企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險管理能力。
(一)提升國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的意識
國有企業(yè)對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題缺乏重視，沒有形成良好的風(fēng)險管理意識，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法在具體的工作環(huán)節(jié)上充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，國有企業(yè)提升風(fēng)險意識也是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，要想有效提升企業(yè)的風(fēng)險管理意識，需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制宣傳，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中強化內(nèi)控和風(fēng)險管理思想意識，這樣不僅有利于企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型，同時也能夠促進企業(yè)文化的建設(shè)，對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要的作用[3]。當(dāng)前階段中，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理意識的形成需要加強企業(yè)的風(fēng)險辨別、評估、判定以及處置等多種能力的結(jié)合。因此必須要提升企業(yè)的風(fēng)險管理理念，并引導(dǎo)所有的員工都積極的參與其中。特別是對于投資行業(yè)的國有企業(yè)來說，更應(yīng)該加強對內(nèi)部控制工作的重視，在企業(yè)中營造良好的風(fēng)險防范意識。為了在企業(yè)中形成良好的內(nèi)控意識和環(huán)境，可以采取形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳方式，如在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)設(shè)置公司內(nèi)控學(xué)習(xí)園地，設(shè)置內(nèi)部控制以及風(fēng)險預(yù)防的學(xué)習(xí)版塊，其中包含風(fēng)險防范知識，列舉大量的正反面案例，通過這種直觀的方式加深員工對風(fēng)險意識以及內(nèi)部控制的認(rèn)識，同時可設(shè)置考核板塊，所有的員工都需要定期完成關(guān)于內(nèi)控以及風(fēng)險預(yù)防的考評，由人力資源部門進行檢查、核對，并將考核的結(jié)果與員工的薪資掛鉤，通過這種方式使得企業(yè)中所有的員工都能夠針對內(nèi)部控制和風(fēng)險防控等內(nèi)容熟練的掌握和應(yīng)用，提升企業(yè)的風(fēng)險防控能力。
(二)及時識別風(fēng)險，做好預(yù)防工作
從我國當(dāng)前的發(fā)展形勢來看，由于經(jīng)濟的全球化發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)的出現(xiàn)等因素使得國內(nèi)外的企業(yè)經(jīng)營中都出現(xiàn)了很多新的風(fēng)險，這些風(fēng)險具有明顯的時代特征，而且是企業(yè)從來沒有經(jīng)歷過的，面對這些風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)更大，因此國有企業(yè)在面對這些風(fēng)險時需要更加謹(jǐn)慎，關(guān)注國內(nèi)外的經(jīng)濟發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展，及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部和外部的新風(fēng)險，加強對風(fēng)險預(yù)防工作的控制和完善，提升新型的風(fēng)險管理和控制能力。比如從事投資金融行業(yè)的國有企業(yè)，其面臨的經(jīng)營風(fēng)險比較大，特別是隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子商務(wù)逐漸成為投資行業(yè)業(yè)務(wù)往來的主要渠道。而互聯(lián)網(wǎng)的開放性使得企業(yè)的風(fēng)險進一步加劇，這要求企業(yè)必須要結(jié)合時代的發(fā)展特點，加強對網(wǎng)絡(luò)的維護，定期對網(wǎng)絡(luò)病毒進行查殺，及時更新病毒查殺軟件和防火墻，并對財務(wù)信息進行加密處理。針對不同的財務(wù)信息，根據(jù)其機密的等級性，劃分不同的權(quán)限，使不同層次的人員接觸的信息也不同，保證信息的安全性，有效預(yù)防風(fēng)險。
(三)建立完善的信息流通、溝通平臺
國有企業(yè)的內(nèi)控管理中，要求企業(yè)中所有部門和人員都要積極的參與其中，因此建立各部門間的信息數(shù)據(jù)流通體系顯得尤為重要。通過在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、全面的控制制度和風(fēng)險管理體系信息數(shù)據(jù)流通平臺，實現(xiàn)各部門間的及時溝通，幫助各部門間有效的識別風(fēng)險，提升內(nèi)部控制和風(fēng)險預(yù)防的效率。比如，投資性國有企業(yè)可在企業(yè)內(nèi)部建立財務(wù)信息分享平臺，根據(jù)財務(wù)信息內(nèi)容的相關(guān)性與重要性設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，公司各部門各崗位人員根據(jù)相應(yīng)管理權(quán)限接收相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)信息為部門工作以及內(nèi)控制度的執(zhí)行提供了重要依據(jù)，同時也提高了部門間的溝通效率。投融資部門可通過對這些信息的獲取，有利于投融資計劃的制定，防止資金短缺或冗余情況的出現(xiàn)從而影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險等。
三、結(jié)語
綜上所述，當(dāng)前部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較大欠缺，需要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升財務(wù)風(fēng)險防范能力，做好財務(wù)風(fēng)險管理，進而更好的應(yīng)對企業(yè)的風(fēng)險因素，加強對國有企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。通過良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理效率和能力，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制和管理提供便利條件，促進國有企業(yè)得到更好的發(fā)展。
參考文獻：
[1]宗海旭.國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理上的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟，2018(26)：131-132.
[2]李雄文.基于國有企業(yè)強化財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究[J].中國商論，2015(30)：8-10.
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；控制
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險影響因素
（一）資產(chǎn)負(fù)債率居高，債務(wù)風(fēng)險較大融資活動能夠為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供資金，從而保障企業(yè)投資活動、經(jīng)營活動有序開展。根據(jù)融資優(yōu)序理論觀點，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部資金難以滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需求，企業(yè)需要通過外源融資為企業(yè)提供資金支持。融資優(yōu)序理論指出，企業(yè)選擇外源融資渠道，通常會首選債務(wù)融資為企業(yè)提供資金支持。債務(wù)融資相較于股權(quán)融資來說融資成本更低，不會稀釋股權(quán)。但過渡債務(wù)融資會造成企業(yè)債務(wù)比重逐步擴大，加重企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)與還本付息壓力。而且，企業(yè)融資獲得資金未得到有效利用轉(zhuǎn)化為預(yù)期收益，就會使企業(yè)陷入還債的死循環(huán)，一旦缺乏穩(wěn)定的現(xiàn)金流來償還債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。例如，三鹿集團由于財務(wù)危機在2009年宣布破產(chǎn)。
（二）資金鏈斷裂風(fēng)險資金鏈穩(wěn)定是企業(yè)維持正常經(jīng)營的關(guān)鍵基礎(chǔ)，當(dāng)企業(yè)盈利能力下降，難以通過獲利方式償債企業(yè)債務(wù)本息。可以通過將企業(yè)內(nèi)部流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、存貨等進行變現(xiàn)，從而獲得短期現(xiàn)金流，企業(yè)償還債務(wù)本息。許多國有企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備具有專用性，短期內(nèi)難以變現(xiàn)，直接影響企業(yè)的償債能力。并且對于流動性較弱的資產(chǎn)，短期內(nèi)快速變現(xiàn)通常需要折價處理，直接造成企業(yè)資產(chǎn)價值損失。而且，市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)采用賒銷模式提升企業(yè)銷售競爭力，但與此同時也會給企業(yè)帶來壞賬風(fēng)險，加劇了企業(yè)資金斷裂風(fēng)險。
（三）管理制度不完善、風(fēng)險意識淡薄企業(yè)財務(wù)管理活動涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，從采購到生產(chǎn)到銷售與財務(wù)管理工作緊密聯(lián)系在一起。缺乏完善的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致在不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。管理制度不完善也會影響企業(yè)的投資、融資等活動。例如，投資活動沒有進行科學(xué)論證，從而進行盲目投資誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。并且許多企業(yè)的風(fēng)險管理采用被動式管理模式，通常在風(fēng)險發(fā)生后采取相應(yīng)的措施，將企業(yè)的風(fēng)險管理作為成本中心，缺乏主動風(fēng)險防范意識。
二、財務(wù)風(fēng)險控制的重要意義
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的重要影響因素，財務(wù)風(fēng)險較大的企業(yè)通常面臨較大的債務(wù)危機、資金壓力，從而誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營危機，可能引致企業(yè)破產(chǎn)重組。從財務(wù)風(fēng)險特征能夠看出，財務(wù)風(fēng)險具有不確定性、全面性、客觀性以及共存性。企業(yè)需要在財務(wù)風(fēng)險誘發(fā)前制定應(yīng)對措施，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要持續(xù)不斷的現(xiàn)金投入作為支撐，通過控制財務(wù)風(fēng)險，有效保障資金安全，提高資金配置效率。許多企業(yè)在發(fā)展過程中，忽視了對財務(wù)風(fēng)險控制，盲目籌資，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，給企業(yè)帶來財務(wù)危機，存在較大的破產(chǎn)風(fēng)險。因而，日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)需要加強對財務(wù)風(fēng)險管控，創(chuàng)建安全的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
三、A企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題
A企業(yè)成立于2004年，有地方政府出資成立，截止到2018年底，A企業(yè)實現(xiàn)營收173.15億元，企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模達到7421億元，負(fù)債規(guī)模達到5748億元，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模達到77.46%。A企業(yè)下屬單位共有11家，主要負(fù)責(zé)區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)開發(fā)與運營管理。企業(yè)核心業(yè)務(wù)包括五個板塊：道路交通、橋梁隧道、城市綜合開發(fā)、環(huán)境水務(wù)、商業(yè)經(jīng)營。A企業(yè)資產(chǎn)主要來自于政府投資，作為國有獨資集團，A企業(yè)承擔(dān)該區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)，改善城市面貌，提高城市建設(shè)水平。由于體制因素影響，A企業(yè)內(nèi)管管理效率較低，企業(yè)資金配置、投資以及融資效率偏低，而且內(nèi)部監(jiān)管缺位，缺乏完善的風(fēng)險評估機制，導(dǎo)致A企業(yè)潛在財務(wù)風(fēng)險巨大。
（一）風(fēng)險管理制度不完善從A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠看出，總經(jīng)理辦公室下設(shè)財務(wù)部、審計部、技術(shù)部、工程部、資金運營部等部門。A企業(yè)并未設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險管理工作。事實上，A企業(yè)風(fēng)險管理工作主要由財務(wù)部門與內(nèi)部審計部門共同負(fù)責(zé)。由于財務(wù)部門與審計部門自身有其本職工作，難以集中精力勝任企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作，在實際風(fēng)險管理工作中財務(wù)部門與內(nèi)部審計部門傾向于事后管理，針對已發(fā)生風(fēng)險制定應(yīng)對措施。再者，A企業(yè)風(fēng)險管理制度執(zhí)行存在松弛現(xiàn)象，雖然企業(yè)對各項管理活動、經(jīng)濟活動制定了較為完善的風(fēng)險管理制度，但實際執(zhí)行過程中制度流于形式并未有效落實到實處。而且，由于監(jiān)管缺位，導(dǎo)致管理制度更加難以有效落實。另外，A企業(yè)缺乏完善的激勵與約束機制，實際考核過程不能對員工進行客觀、公正評價，容易挫傷員工工作積極性。
（二）資本結(jié)構(gòu)控制不合理資本結(jié)構(gòu)主要反映企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的比重，從而能夠反映出企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險大小。從A企業(yè)近三年資本結(jié)構(gòu)變化來看，2016年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為58.63%，2017年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為62.85%，2018年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為77.46%。不難看出，A企業(yè)近三年資產(chǎn)負(fù)債率不斷上升，其中2018年資產(chǎn)負(fù)債率較上年同比上升14.59%。對于非金融類企業(yè)來說，資產(chǎn)負(fù)債率一般維持在45%-65%比較合適。以65%為經(jīng)驗參閱值進行分析能夠看出，A企業(yè)2016年、2017年資本結(jié)構(gòu)處于合理區(qū)間，2018年企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過經(jīng)驗參閱值，企業(yè)債務(wù)比重較高，面臨較大的債務(wù)風(fēng)險。從A企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量表能夠看出企業(yè)主要通過銀行借款進行融資，籌集資金應(yīng)用于償還短期債務(wù)，企業(yè)以債償債增加了企業(yè)資金負(fù)擔(dān)，加劇了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
（三）預(yù)算執(zhí)行與成本管理不到位A企業(yè)管理層為加強對企業(yè)各項活動統(tǒng)籌規(guī)劃，通過全面預(yù)算管理對企業(yè)各項經(jīng)濟活動與管理活動進行規(guī)劃，合理預(yù)測各項活動所需要的資源投入，從而提高內(nèi)部資源配置效率。但A企業(yè)預(yù)算執(zhí)行存在松弛，預(yù)算執(zhí)行并未嚴(yán)格按照預(yù)算編制計劃進行執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算缺乏剛性，預(yù)算管理形式化難以有效發(fā)揮出預(yù)算管理作用。而且，在預(yù)算執(zhí)行過程中，A企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行的考核與分析不及時，外部環(huán)境變化，企業(yè)不能及時調(diào)整預(yù)算計劃，導(dǎo)致企業(yè)難以有效分析財務(wù)風(fēng)險情況，從而進行風(fēng)險預(yù)警。另外，A企業(yè)成本費用管理不到位導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理過程存在較多資源浪費，增加企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)，從而間接加劇了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
四、加強A企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的對策
（一）健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度首先，A企業(yè)需要設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理工作，安排專業(yè)人員對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)管，識別潛在風(fēng)險點，設(shè)置風(fēng)險預(yù)警紅線，從而防范風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。而且，企業(yè)風(fēng)險管理部門應(yīng)對利用信息化系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營管理活動、項目投資、融資風(fēng)險等進行全面分析，對風(fēng)險進行實時監(jiān)控，并制定應(yīng)對措施，從而有效提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力。其次，A企業(yè)需要加大風(fēng)險管理制度執(zhí)行的監(jiān)管力度，以監(jiān)管促進管理制度有效落實，重點盯緊企業(yè)風(fēng)險易發(fā)點，加大監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)管理制度執(zhí)行過程存在的問題，為財務(wù)風(fēng)險管理制度有效落實提供堅實保障。然后，A企業(yè)需要重視對內(nèi)部員工的考核與激勵，充分調(diào)動員工工作積極性，培養(yǎng)員工的責(zé)任感與使命感，從而提升員工的風(fēng)險防范意識。
關(guān)鍵詞：國有貿(mào)易型企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；控制；防范
國有貿(mào)易型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險界定，同一般的企業(yè)類似。目前在國有貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展過程中，遇到過很多方面的財務(wù)風(fēng)險。按財務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險等；按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。如何防范和控制這些風(fēng)險，是當(dāng)前企業(yè)一項十分重要的任務(wù)。
一、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體分析
除了上述提到的一些企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在發(fā)展過程中還會存在一些其他方面的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務(wù)活動中均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。一般情況下，風(fēng)險與收益成正比，風(fēng)險越大收益越高，反之收益就越低。
（一）從資產(chǎn)的負(fù)債狀況里分析存在的財務(wù)風(fēng)險
從資產(chǎn)負(fù)債方面分析，目前主要有三種類型：第一類是從企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)來看，企業(yè)的固定資產(chǎn)由自由的資金與長期的負(fù)債構(gòu)成，流動資產(chǎn)則用來籌集流動的資產(chǎn)。這種資本類型是比較正常的結(jié)構(gòu)，屬于風(fēng)險比較小的一種；第二類是負(fù)債表中出現(xiàn)紅字，這表明有一部分資本已經(jīng)被虧損，因此，表明已經(jīng)出現(xiàn)了一定的財政上的危機，應(yīng)當(dāng)被注意；第三類是資本已經(jīng)被全部虧損，而且已經(jīng)出現(xiàn)了資不抵債的情形，此時是最危險的狀況，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的強制性措施。
（二）從企業(yè)的收益狀況來分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
從企業(yè)的收益方面來對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行分析，可以分為下面三個層次：一是企業(yè)的經(jīng)營性收入扣除相關(guān)的經(jīng)營性成本后獲得的收益。二是在經(jīng)營性收益的基礎(chǔ)上扣除相關(guān)的財務(wù)性費用后的收益，這類收益稱為經(jīng)常性收益。三是期間收益。對這三個層次的收益進行認(rèn)真分析，就可以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的財務(wù)風(fēng)險。第一類風(fēng)險是，如果經(jīng)營收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，說明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負(fù)擔(dān)重，存在一定風(fēng)險；二是如果經(jīng)營收益、經(jīng)常收益均為盈利，而期間收益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，若嚴(yán)重可能引發(fā)財務(wù)危機，必須十分警惕；三是如果從經(jīng)營收益開始就已經(jīng)虧損，說明企業(yè)財務(wù)危機已顯現(xiàn)。反之，如果三個層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營狀況。
二、企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防范中出現(xiàn)的問題
經(jīng)過分析，可以得知企業(yè)在日常的經(jīng)營發(fā)展過程中會出現(xiàn)許多種類的風(fēng)險。為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)也已經(jīng)采取了不少的措施來加以防范，但是，到目前為止，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險的防范中還是存在著許多問題。
（一）企業(yè)的風(fēng)險控制意識比較淡薄
我國的國內(nèi)貿(mào)易型公司，不管是領(lǐng)導(dǎo)還是職工，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范的認(rèn)識都不多。不管是企業(yè)的管理人員還是工作人員，都缺乏財務(wù)的風(fēng)險防范意識，這就十分容易導(dǎo)致潛在的風(fēng)險被觸發(fā)，從而給公司帶來極大的損失。
（二）企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制機制比較缺乏
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險雖然各種各樣，但是，在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前，一般都會有一定的先兆，因此，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)當(dāng)是可以預(yù)測的。但是，由于在我國的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險預(yù)測機制比較匱乏，因此，在很多時候，企業(yè)很難預(yù)測到相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。從而導(dǎo)致企業(yè)不能及時地根據(jù)財務(wù)風(fēng)險做相應(yīng)的調(diào)整和補救措施，因此，當(dāng)風(fēng)險真的到來時，會使得企業(yè)猝不及防，從而導(dǎo)致十分嚴(yán)重的損失。
（三）盲目對外投資導(dǎo)致企業(yè)損失大量投資機會與資金
由于企業(yè)內(nèi)部缺乏比較科學(xué)合理的研究系統(tǒng)與分析決策系統(tǒng)，因此，導(dǎo)致企業(yè)對外投資處于劣勢地位。再加上企業(yè)一般急于求成，想要以最小的投資獲取最大收益，因此，就很容易掉入投資的陷阱中去，導(dǎo)致企業(yè)在對外的投資中十分盲目，沒有針對性與目標(biāo)性，也缺乏清晰的規(guī)劃性。因此，就很容易造成投資的損失。
（四）財務(wù)管理部門的監(jiān)督與服務(wù)職能弱化
財務(wù)部門是國有企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一個職能部門，在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及業(yè)務(wù)發(fā)展等方面起著不容忽視的作用。財務(wù)部門中有一項重要的職能就是財務(wù)監(jiān)督的職能，對國有企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的工作起著積極的促進作用。但是，國有企業(yè)財務(wù)部門大多數(shù)只是對企業(yè)資產(chǎn)進行監(jiān)管，對業(yè)務(wù)的監(jiān)管卻不完善。財務(wù)的監(jiān)督與服務(wù)沒有達到統(tǒng)一，嚴(yán)重影響了財務(wù)監(jiān)督的效果，起不到控制財務(wù)風(fēng)險的作用。
（五）內(nèi)部控制與財務(wù)管理脫節(jié)
國有企業(yè)的財務(wù)管理工作，需要國有企業(yè)對企業(yè)的財務(wù)活動中可能存在的各種風(fēng)險進行識別與分析，然后針對分析的結(jié)果，采用及時有效的方法對風(fēng)險進行控制。但是有的企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制時，缺乏對財務(wù)風(fēng)險管理的知識、理論與方法，沒有加強對內(nèi)部控制的技術(shù)工具進行有效的了解，這就導(dǎo)致了國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理沒能與企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制有效地結(jié)合在一起，使得國有企業(yè)無法使用內(nèi)部控制的方法對企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任進行有效的分配，這極大的降低了國有企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的控制力。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范
在目前的市場情況下，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險幾乎是不可能的。所以，企業(yè)在控制財務(wù)風(fēng)險的時候，應(yīng)當(dāng)制定一個合理的計劃與目標(biāo)，而不能把杜絕一切風(fēng)險、控制與解決一切風(fēng)險作為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)允許在一定的范圍內(nèi)允許相關(guān)風(fēng)險的存在。但是，這不意味著可以放任企業(yè)財務(wù)方面的風(fēng)險，在控制和防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險上，還是要做好充分的準(zhǔn)備與工作。
（一）樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范處理機制
企業(yè)想要防范和控制企業(yè)財務(wù)方面的風(fēng)險，首先應(yīng)當(dāng)樹立相應(yīng)的風(fēng)險意識。在企業(yè)制定和實施某一方案或計劃時，在考慮到利益的同時，也不能忽視其中存在的風(fēng)險。要充分意識到風(fēng)險越大收益也就越大，同樣的，收益比較大的，也可能意味著風(fēng)險比較大。為了保障企業(yè)的財務(wù)安全，在制定和實施相關(guān)規(guī)劃時，應(yīng)當(dāng)堅持謹(jǐn)慎的原則充分考慮得失利弊，分析收益與風(fēng)險。只有這樣，才能在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范上邁出重要的第一步。國有企業(yè)管理層要有較強的風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理文化的推行，探索出符合本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險管理機制。還要確保財務(wù)人員具有風(fēng)險意識，建立一套有效的內(nèi)部控制機制，從而規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，將內(nèi)部控制當(dāng)作日常的企業(yè)管理。國有企業(yè)還要進行多元化的經(jīng)營，不斷提高企業(yè)的營運能力，從根本上防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)展相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警文化，完善財務(wù)風(fēng)險的防范機制
風(fēng)險管理也需要風(fēng)險預(yù)警文化作為軟支撐。豐富和發(fā)展企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警文化可以對在企業(yè)的風(fēng)險防范與控制方面起到良好的補充與輔助作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力發(fā)展全面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警文化，要努力普及財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)知識。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力培育良好和全面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警文化，提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險意識。二是企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過各種形式宣傳和傳播企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警文化，使得風(fēng)險預(yù)警文化深入人心，逐步落實到行動中來。
（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金的管理
在防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險中，保障企業(yè)資金的安全是一個關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。因此加強企業(yè)對資金的管理就顯得十分必要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資金管理制度，在企業(yè)使用資金方面建立嚴(yán)格的審核與批示制度，在資金的使用方面進行嚴(yán)格的把關(guān)?？刂瀑Y金的使用規(guī)模與使用渠道，對資金的使用進行合理而有效的調(diào)度。要建立一套完備的企業(yè)會計制度，對于每筆資金的進出，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)進行嚴(yán)格的記錄，同時還要建立一種相互監(jiān)督與制衡的機制，保障資金使用數(shù)據(jù)的真實性。只有對資金進行嚴(yán)格的管理與使用，才能保障資金的安全性，從而在保障公司財務(wù)的安全上邁出重要一步。
（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善科學(xué)合理的決策機制
企業(yè)的決策機構(gòu)對整個企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展都起著十分重要的主導(dǎo)作用。企業(yè)的決策機構(gòu)應(yīng)當(dāng)做到從根源上對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行防范與控制。這就要求企業(yè)的決策機構(gòu)要具有良好的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力與防范能力。為了能夠做到這一點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從多方面完善企業(yè)的決策機制。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立比較完善的決策機構(gòu)。要完善企業(yè)的股東會與董事會的人員結(jié)構(gòu)與組成，為了能夠使得決策機構(gòu)具有良好的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測能力與防范能力，就必須要求股東會與董事會的成員具有更高的專業(yè)素養(yǎng)，在處理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面具有豐富的經(jīng)驗。二是要建立一套公開透明、民主的決策方式，在企業(yè)通過一套方案時，應(yīng)當(dāng)不僅僅征求企業(yè)高級管理人員的要求與意見，也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卣髑笃髽I(yè)普通員工的意見，這樣做有利于企業(yè)從多方面和多角度對財務(wù)風(fēng)險進行控制與防范。三是要重視企業(yè)監(jiān)事機構(gòu)的作用。監(jiān)事會與監(jiān)事人員在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制上發(fā)揮著重要的作用，良好的監(jiān)事機構(gòu)可以對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行多方面的監(jiān)測，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，從而大大降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（五）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵點
一是國有企業(yè)要加強對企業(yè)資金的管理，實現(xiàn)企業(yè)資金的量入為出，嚴(yán)格控制資金的使用，保證資金的安全，促進資金的有效流動。二是企業(yè)還要實施全面的預(yù)算管理。對企業(yè)的現(xiàn)金流量控制、目標(biāo)成本管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中與預(yù)算目標(biāo)不相符的地方，并及時修正，只有這樣才能保證全面預(yù)算管理起到應(yīng)有的作用。同時，國有企業(yè)要加強對企業(yè)子公司的有效控制，規(guī)范子公司的行為，從而促進國有企業(yè)的全面發(fā)展。
（六）加強財務(wù)部門的監(jiān)督和服務(wù)職能
國有企業(yè)的財務(wù)部門要加強對財務(wù)人員的綜合培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德品行，為財務(wù)部門進行更好的監(jiān)督與服務(wù)打下堅實的基礎(chǔ)。同時，國有企業(yè)要建立財務(wù)與業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)展的內(nèi)控機制，將財務(wù)部門監(jiān)督與服務(wù)的中心前移。國有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的變化，充分的考慮財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控面臨的問題，建立完善的考核監(jiān)督制度，保證財務(wù)風(fēng)險管理落到實處。為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理中，企業(yè)首先要樹立較強的風(fēng)險意識，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到收益與風(fēng)險是并存的，同時，還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)防與監(jiān)督機制，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及時進行匯報，以使得企業(yè)可以做相應(yīng)的準(zhǔn)備與調(diào)整，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險?？傊?，應(yīng)當(dāng)綜合各種手段，降低企業(yè)風(fēng)險，努力將企業(yè)風(fēng)險控制在一定的合理范圍內(nèi)，從而不斷促進企業(yè)的發(fā)展與壯大。
作者:彭秀峰 單位:新疆神火煤電有限公司
參考文獻：
[1]高三鳳.國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制研究[J].會計之友，2012(23):70-72.
[2]遲麗華，于雪.新《企業(yè)財務(wù)通則》下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制[J].生產(chǎn)力研究，2011(9):198-200.
[3]龍佺.淺議企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制[J].中國商貿(mào)，2014(36):201-203.
摘 要 本文從國務(wù)院各部委頒布的內(nèi)部控制規(guī)范和風(fēng)險管理有關(guān)法規(guī)政策出發(fā)，通過對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系和區(qū)別進行比較，針對目前國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，分析其形成原因，并提出運用風(fēng)險管理方法構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的對策與建議。
關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 控制 規(guī)范 風(fēng)險 機制
2008年由美國次貸危機引發(fā)的全球金融海嘯，引起我國各行各業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系建設(shè)和評價達到了前所未有的重視程度。為有效控制企業(yè)風(fēng)險，我國相繼出臺了一系列法規(guī)政策，2006年6月為促進中央企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和全面風(fēng)險管理工作國資委出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》；財政部會同審計署等五部委2008年6月聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月再次了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對企業(yè)防范風(fēng)險、控制舞弊、促進發(fā)展產(chǎn)生積極的推動作用。本文通過剖析內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系和區(qū)別，針對目前國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，分析了其形成原因，并提出了運用風(fēng)險管理方法構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，形成“自我免疫機制”的對策與建議。
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系和區(qū)別
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一對既相互聯(lián)系又存在區(qū)別的概念。內(nèi)部控制是指為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工設(shè)計與實施的政策和程序，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。風(fēng)險管理是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略和內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
兩者相同點：（1）目標(biāo)一致性，均為提高經(jīng)營效率和效果、經(jīng)營合法合規(guī)、財務(wù)報告可靠、資產(chǎn)安全、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等5個目標(biāo)，首要目標(biāo)提高經(jīng)營效率和效果，終極目標(biāo)是實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；（2）都強調(diào)是全員參與的管理，是由企業(yè)董事會、管理層以及全體員工共同實施的，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)；（3）也都是企業(yè)全方位的管理，明確是一個持續(xù)不斷的“過程”，其本身并不是一個目標(biāo)，而是實現(xiàn)目標(biāo)的一種工具和手段，都是滲透于企業(yè)日常管理過程中的一系列行動，需作為一種常規(guī)運行的機制來建設(shè)；（4）都是為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，而不能提供百分之百絕對保證。
兩者的差別主要體現(xiàn)在：（1）在報告目標(biāo)的范圍上風(fēng)險管理有所擴展，將“財務(wù)報告的可靠性”發(fā)展為“報告的可靠性”，報告范圍由“財務(wù)報告”擴展到“內(nèi)部的和外部的”“財務(wù)的和非財務(wù)的”報告，涵蓋了企業(yè)的所有報告；（2）在內(nèi)容上風(fēng)險管理更豐富，引入了風(fēng)險管理文化、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度以及風(fēng)險應(yīng)對策略等新概念；（3）兩者側(cè)重點不一樣，風(fēng)險管理更偏向過程的前端，更偏向于對影響目標(biāo)實現(xiàn)因素的識別、分析、評估與應(yīng)對，是一個更為獨立的過程，而內(nèi)部控制更加重視實施，嵌入到企業(yè)各業(yè)流程的具體業(yè)務(wù)活動中，融合在企業(yè)的各項規(guī)章制度之中。
可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理既相輔相成、又各有側(cè)重的現(xiàn)代管理元素，不存在包涵或被包涵關(guān)系，也無法完全替代，兩者都是公司治理極為重要的組成部分。
二、目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
從目前總體情況來看，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理建設(shè)工作還處于起步階段，基本上都建立了自已的內(nèi)部控制體系，也有一些風(fēng)險管理策略，但其內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的水平和效果尚不容樂觀，實際執(zhí)行中存在諸多問題，主要如下：
1．法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)階段我國絕大多數(shù)國有企業(yè)雖然進行了公司制改造，但其法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在問題，設(shè)計不科學(xué)，股東會、董事會和監(jiān)事會等核心機構(gòu)形同虛設(shè)，審計委員會、風(fēng)險管理委員會、董事、獨立董事和監(jiān)事會只是形式上掛個名，沒有實際行使監(jiān)督治理職責(zé)，導(dǎo)致董事不“懂事”、獨董不“獨立”、監(jiān)事不“干事”。企業(yè)管理者集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上。
2．內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性，制度執(zhí)行流于形式。絕大多數(shù)國有企業(yè)都建立了比較多的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容應(yīng)有盡有，但制度間缺乏有效銜接，甚至存在“互相打架”現(xiàn)象。一些新開展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其風(fēng)險容易發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒有有效控制措施。制度執(zhí)行流于形式，主要有3種情形：一是執(zhí)行不到位，出現(xiàn)制度與實際執(zhí)行“兩層皮”現(xiàn)象，紙上寫的、墻上掛的是一套，執(zhí)行的是另一套；二是不愿意執(zhí)行，因人員數(shù)量不足、水平不夠、能力有限，以忙于具體工作業(yè)務(wù)為由沒時間去執(zhí)行；三是故意不執(zhí)行，為謀求個人利益，先把水?dāng)嚮?，好從中摸魚。
3．內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，內(nèi)外部監(jiān)督未形成有效合力。有的沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，有的內(nèi)部審計部門與財務(wù)或紀(jì)檢合署辦公，有的雖然單獨設(shè)立了內(nèi)部審計部門卻形同虛設(shè)，不具備真正意義上審計的獨立性，從而缺乏客觀性，發(fā)現(xiàn)不了問題，或者發(fā)現(xiàn)了問題也不讓追查，內(nèi)部審計沒有發(fā)揮其應(yīng)有監(jiān)督作用。企業(yè)、注冊會計師和有關(guān)監(jiān)督部門在在內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作中，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，各種監(jiān)督職能交叉，各監(jiān)督主體缺乏橫向溝通，未能形成有效合力。
4．風(fēng)險管理薄弱，缺乏有效風(fēng)險管理體系。企業(yè)缺乏有效對已經(jīng)面臨的和即將面臨的風(fēng)險作出系統(tǒng)分析、整體評價和管理風(fēng)險的機制，沒有制訂具體的風(fēng)險控制點，也沒有將風(fēng)險控制點分解和責(zé)任控制到崗、到人；一旦盲目擴張出現(xiàn)了問題，采取“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的“滅火式”風(fēng)險管理模式，抗風(fēng)險能力較差。更沒有將企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機結(jié)合起來，建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。
三、原因分析
導(dǎo)致上述問題的產(chǎn)生，既有大環(huán)境下法規(guī)政策和理論研究方面存在缺陷的深層次原因，也有企業(yè)本身對內(nèi)部控和風(fēng)險管理制重視不夠、設(shè)計制度不足、執(zhí)行和監(jiān)督評價不到位等方面的個性原因：
1．我國內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制的理論研究和實踐工作仍處在摸索階段，其理論研究基本上借鑒美國COSO《內(nèi)部控制-整合框架》、《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》相關(guān)理論，與實際國情、行業(yè)特點結(jié)合不夠。在《配套指引》出臺之前，相關(guān)法規(guī)政策條例傾向于定性描述，缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)，沒有實務(wù)操作指引，為企業(yè)內(nèi)部控制的實際執(zhí)行和客觀評價工作帶來一定難度。企業(yè)董事長、總經(jīng)理、監(jiān)事由上級任命，且董事會成員和管理層成員高度重疊，企業(yè)內(nèi)部人集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，經(jīng)營權(quán)得不到有效的監(jiān)控，容易產(chǎn)生、等現(xiàn)象，進而影響內(nèi)部控制的實施和健全。治理結(jié)構(gòu)不完善是阻礙國有企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本性問題。
2．沒有風(fēng)險文化，缺乏風(fēng)險意識。沒有風(fēng)險文化，企業(yè)的風(fēng)險管理機制就失去了靈魂，缺乏風(fēng)險意識，是企業(yè)最大的風(fēng)險源。風(fēng)險管理意識不足，一方面風(fēng)險意識淡薄，投機心理、僥幸心理比較重，另一方面求穩(wěn)心態(tài)較重，經(jīng)營偏保守，注重規(guī)避風(fēng)險，而不是管理風(fēng)險，不能有效控制風(fēng)險并利用其發(fā)展機會。
3．企業(yè)沒有對內(nèi)部控制制度進行測試評價，并根據(jù)測試評價結(jié)果及時修訂。內(nèi)部控制評價是推動企業(yè)內(nèi)部控制機制建立健全的重要手段，內(nèi)部控制制度在實行之前，一定要對其完整性、有效性、符合性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并進一步完善。然而，許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度制訂過程中，并沒有對內(nèi)部控制制度的有效性進行測試，對內(nèi)部控制制度符合性進行評價，更沒有隨著國家政策調(diào)整、經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展，對內(nèi)部控制制度及時修訂。這是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的根源。
4．激勵機制、約束機制缺位。長期以來，對企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)干部的考核，以目標(biāo)利潤、經(jīng)營規(guī)模完成情況為主要依據(jù)，缺乏對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等相關(guān)指標(biāo)的綜合考察，激勵約束機制缺位，直接造成企業(yè)制度沒有執(zhí)行力。
5．企業(yè)普遍缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理人才。內(nèi)部控制制度制訂合不合理、能否有效執(zhí)行、監(jiān)督評價能否公正客觀，都取決于人的素質(zhì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是一項綜合性較強的管理工作，對人員素質(zhì)要求較高，特別是知識新、閱歷廣、綜合型，而企業(yè)普遍缺乏這樣的人才。
四、對策與建議
1．認(rèn)真學(xué)習(xí)好、貫徹好內(nèi)部控制規(guī)范。國有企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，根據(jù)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)法規(guī)政策條例，并結(jié)合企業(yè)自身實際情況，制訂適合、適度、適用于本企業(yè)的《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手冊》。這對于指導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進各項經(jīng)營管理活動進一步規(guī)范、有序運行，增強風(fēng)險防范能力等，都有極其重要的意義。
2．完善法人法理結(jié)構(gòu)，解決內(nèi)部人控制問題，加強企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。法人治理結(jié)構(gòu)由企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層和全體員工組成，是內(nèi)部控制環(huán)境的核心。規(guī)范各責(zé)任主體的職責(zé)權(quán)限，保證決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)制衡。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的健全和有效實施，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，監(jiān)事會負(fù)責(zé)對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督。同時，企業(yè)應(yīng)培育良好的企業(yè)精神、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理文化，加強團隊協(xié)作意識，為內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。
3．構(gòu)建企業(yè)、注冊會計師和有關(guān)監(jiān)管部門三位一體的內(nèi)外部監(jiān)督評價體系。國有企業(yè)應(yīng)該建立由董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計工作，賦予審計委員會監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況和自我評價情況、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計等方面的職能，授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督評價職能，增強內(nèi)部審計的獨立性；注冊會計師要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，將內(nèi)部控制審計范圍覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制整體，而不僅僅局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制，也可以將內(nèi)部控制與財務(wù)報表進行整合審計，提高審計效率；財政部等有關(guān)監(jiān)管部門要加強對企業(yè)和注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的監(jiān)督檢查，同時協(xié)調(diào)監(jiān)管政策，規(guī)范監(jiān)管口徑，形成有效監(jiān)管合力。
4．建立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理長效機制。國有企業(yè)要建立對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的執(zhí)行情況與管理層和全體員工的績效考核掛鉤制度，作為績效考核的一個重要指標(biāo)，通過利益約束驅(qū)使企業(yè)全體干部員工高度重視內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理。另外，要建立重大決策失誤責(zé)任追究制，對造成風(fēng)險損失的責(zé)任人進行責(zé)任追究，提高制度的威懾力和執(zhí)行力。
5．運用風(fēng)險管理方法構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，形成“自我免疫機制”。國有企業(yè)應(yīng)致力于建立風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，即圍繞影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的不確定因素，進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對，并針對各個風(fēng)險點制定相應(yīng)的風(fēng)險控制點，區(qū)分關(guān)鍵控制點和非關(guān)鍵控制點，再根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)、職責(zé)分工，將風(fēng)險控制點層層分解到崗、到人，從而構(gòu)建出貫穿于整個企業(yè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系。并結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險偏好，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，從而指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建?？梢杂行Х乐瑰e誤和舞弊，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制制度是風(fēng)險評估和分析的產(chǎn)物，是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)，是風(fēng)險管理的支點；風(fēng)險管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，而內(nèi)部控制的實施經(jīng)常運用風(fēng)險管理的的方法。建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，對現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險管理的有效性離不開權(quán)責(zé)利相制衡的體制保障。只有保證內(nèi)部控制監(jiān)管的獨立性，明確高管層的責(zé)任，實現(xiàn)管理層與內(nèi)審機構(gòu)的相互監(jiān)督，才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制，形成“自我免疫機制”。
6．注重內(nèi)部培養(yǎng)和外聘選拔，提高人員專業(yè)勝任能力。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是一項綜合性較強的管理工作，對人員素質(zhì)要求較高，首先要熟悉國家和行業(yè)法規(guī)政策、企業(yè)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，其次要講政治、懂技術(shù)（計算機運用技術(shù)和審計技術(shù)）、善溝通、會理財，具備較強的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題能力和識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、控制風(fēng)險的能力。企業(yè)要注重內(nèi)部培養(yǎng)和外聘選拔相結(jié)合，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理人員專業(yè)勝任能力。
內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的完善不是一朝一夕的，是現(xiàn)代企業(yè)管理永恒的主題。國有企業(yè)只有不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，通過制度規(guī)避風(fēng)險、機制控制風(fēng)險，責(zé)任降低風(fēng)險，才能為風(fēng)險管理奠定扎實基礎(chǔ)，才能提高企業(yè)經(jīng)營管理效率和效果，才能在當(dāng)今激烈的國內(nèi)外市場經(jīng)濟競爭中持續(xù)健康發(fā)展，從而實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】 國有貿(mào)易型企業(yè)； 財務(wù)風(fēng)險； 控制
一、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險界定
同一般企業(yè)類似，國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)經(jīng)濟運行的各項財務(wù)活動中，由于企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化和各種難以預(yù)料或無法事先控制的因素影響，造成一段時期內(nèi)企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益出現(xiàn)偏差，而遭受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）存貨風(fēng)險
1.存貨預(yù)算風(fēng)險
存貨預(yù)算風(fēng)險是指按照實際預(yù)算而進行的儲備存貨大于市場需求，或超出企業(yè)銷貿(mào)能力之外導(dǎo)致的預(yù)算 超出。
2.存貨安全風(fēng)險
許多企業(yè)各地分公司的存貨倉庫采取異地第三方租賃形式，倉庫出租方負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，按照合約規(guī)定貨物提貨出庫必須有規(guī)范、完備憑證，但可能存在管理疏漏，導(dǎo)致“無憑證（指令單、出庫單等）”出庫，導(dǎo)致存貨安全風(fēng)險。
3.存貨跌價風(fēng)險
存貨跌價風(fēng)險是指因存貨積壓和市場變化，致使存貨將來的可變現(xiàn)凈值低于預(yù)期值，甚至有可能低于存貨賬面價值。
4.客戶庫存補差風(fēng)險
貨物供應(yīng)給渠道客戶之后，銷售方就同一規(guī)格商品的銷售價格或銷售政策發(fā)生改變，導(dǎo)致價格改變時點客戶尚未出售給用戶的該產(chǎn)品庫存所給予價格調(diào)整的差價補貼。
（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險
1.客戶信用風(fēng)險
客戶信用風(fēng)險主要針對客戶資信與背景調(diào)查，若信息不完整或失真，客戶不履行合同約定的相關(guān)條款，產(chǎn)生的糾紛所帶來支付貨款的風(fēng)險。
2.資金回籠風(fēng)險
國有貿(mào)易型企業(yè)供應(yīng)商和客戶地域分布廣、背景復(fù)雜，現(xiàn)金、支票、銀行匯票等結(jié)算量大，為業(yè)務(wù)的開展導(dǎo)致大量資金回籠風(fēng)險。
3.擔(dān)保與抵押提貨風(fēng)險
某些客戶因臨時資金緊張而采取擔(dān)保、抵押的方式賒銷提貨，貿(mào)易型企業(yè)面臨著擔(dān)保與抵押到期、客戶或擔(dān)保人履行擔(dān)保與抵押執(zhí)行難、不履行擔(dān)保與抵押責(zé)任等風(fēng)險。
4.票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險
物貿(mào)系統(tǒng)客戶回款中有巨額的銀行承兌匯票和少量商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票大量是背書支付，容易出現(xiàn)背書不規(guī)范、商業(yè)承兌匯票填寫要素不全、匯票提示付款期限到期但未到銀行兌現(xiàn)托收回款等票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險。
5.應(yīng)收賬款管理風(fēng)險
對于應(yīng)收賬款管理，易出現(xiàn)客戶應(yīng)收賬款信息反饋不及時、客戶對賬及客戶確認(rèn)不及時完整、客戶賬款逾期及跟蹤反饋不及時、賬款催收措施及方法不到位等問題。
二、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險誘因分析
我國企業(yè)在管理實踐中，管理當(dāng)局往往十分注重戰(zhàn)略、人力資源、品牌、經(jīng)營等傳統(tǒng)方面的管理，而風(fēng)險意識相對比較薄弱，尤其疏于對風(fēng)險進行控制，具體表現(xiàn)如下：
（一）企業(yè)風(fēng)險控制意識淡薄
我國許多國有貿(mào)易企業(yè)從成立到發(fā)展，在管理上各種政策、制度、管理方法等均習(xí)慣依賴于上級企業(yè)集團。上級企業(yè)集團政策的強制性以及子公司自身管理的被動性和依賴性，造成子公司經(jīng)營管理層和財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險防范意識，容易忽視企業(yè)潛在風(fēng)險會帶來的經(jīng)營損失和財務(wù)波動損失。
（二）財務(wù)風(fēng)險控制機制缺乏
財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有一定的先兆，因此它具有可預(yù)測性。我國企業(yè)已經(jīng)具備建立財務(wù)風(fēng)險控制機制的條件，有些企業(yè)雖然建立了控制機制，卻沒有起到有效的預(yù)防控制作用，在財務(wù)風(fēng)險的萌芽階段沒有及時改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也沒有及時處理現(xiàn)有投資以避免更大的損失，沒有利用預(yù)警信號做出信用決策并對應(yīng)收賬款進行有效的管理，也不能在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時及時找出導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的根源，有的放矢對癥下藥控制財務(wù)狀況進一步惡化。
（三）盲目對外投資導(dǎo)致大量投資損失
不少企業(yè)利用市場契機，實施并購或拓展外部市場，對外進行大量的投資，這是許多企業(yè)做大做強的重要戰(zhàn)略舉措。但是，由于走向市場經(jīng)濟的經(jīng)驗不足，對項目投資的可行性沒有進行系統(tǒng)的調(diào)研和周密分析，決策缺乏科學(xué)合理性，導(dǎo)致投資項目的經(jīng)濟效益無法達到預(yù)期，財務(wù)風(fēng)險日益凸顯，造成投資損失。
（四）擔(dān)保引發(fā)財務(wù)風(fēng)險
國有企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)鏈長和組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點，其可用的借款和擔(dān)保主體過多，使得企業(yè)可控的金融資源倍增，其擴張對資金的需求日益膨脹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部銀行信貸規(guī)模無限擴張，擔(dān)保關(guān)系復(fù)雜度加深，可能會產(chǎn)生許多惡性循環(huán)擔(dān)保。當(dāng)多個債務(wù)風(fēng)險累積到一定程度，資金鏈條發(fā)生斷裂，很可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境，甚至財務(wù)破產(chǎn)。
（五）融資行為引發(fā)財務(wù)風(fēng)險
資產(chǎn)負(fù)債，在盈利狀況下可以擴大盈利規(guī)模，在虧損狀況下則會加速企業(yè)的虧損甚至破產(chǎn)。較高的資產(chǎn)負(fù)債率，不僅使得利息成為企業(yè)的沉重包袱，更加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，致使企業(yè)融資風(fēng)險進一步加大，有可能造成大量的不良債務(wù)和公司資產(chǎn)損失。
三、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的研究意義
（一）有利于提升國家整體經(jīng)濟實力
企業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟中最重要的細胞，國際經(jīng)濟的發(fā)展及競爭實質(zhì)是各國企業(yè)經(jīng)濟之間的競爭。隨著中國經(jīng)濟市場化、全球化的不斷推進，大型企業(yè)集團在我國社會經(jīng)濟中占據(jù)著越來越重要的地位，已逐步成為國民經(jīng)濟的骨干力量和國際競爭的主力軍。大型國企的存在和發(fā)展對于擴大我國企業(yè)整體規(guī)模，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險，增強經(jīng)濟整體實力，提升我國經(jīng)濟的總體競爭能力都具有重要意義。
