時(shí)間：2023-02-19 06:38:06
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A財(cái)險(xiǎn)公司的精算工作主要涉及以下幾方面：準(zhǔn)備金賬務(wù)核算、準(zhǔn)備金評(píng)估和產(chǎn)品定價(jià)等。
一、準(zhǔn)備金賬務(wù)核算
未決賠款準(zhǔn)備金作為財(cái)險(xiǎn)公司最大的負(fù)債項(xiàng)目之一，其提取的準(zhǔn)確性、合理性對(duì)利潤(rùn)的準(zhǔn)確核算影響重大。部分財(cái)險(xiǎn)公司對(duì)于未決賠款準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理方法不盡合理，準(zhǔn)備金核算未嚴(yán)格依據(jù)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果，準(zhǔn)備金充足率較低，報(bào)表反映結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營(yíng)差異較大，數(shù)據(jù)有失真實(shí)，誤導(dǎo)公司領(lǐng)導(dǎo)層做出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策，給公司造成償付能力不足等風(fēng)險(xiǎn)。
A財(cái)險(xiǎn)公司已在準(zhǔn)備金核算方面進(jìn)行了許多探索和研究，可為其他新小型財(cái)險(xiǎn)公司所借鑒和學(xué)習(xí)。現(xiàn)將A財(cái)險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金賬務(wù)處理方法介紹如下。
A財(cái)險(xiǎn)公司根據(jù)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果，差異化制定各級(jí)分公司各險(xiǎn)種的準(zhǔn)備金入賬方法，如對(duì)于總、省、地市級(jí)車(chē)險(xiǎn)等規(guī)模較大的險(xiǎn)種采用精算賠付率法入賬，規(guī)模較小的非車(chē)險(xiǎn)業(yè)務(wù)賦予IBNR、ULAE等經(jīng)驗(yàn)比例，對(duì)于基層分支機(jī)構(gòu)采用分?jǐn)偺幚矸椒?，使?zhǔn)備金財(cái)務(wù)核算與評(píng)估結(jié)果緊密銜接，確保準(zhǔn)備金計(jì)提合理、準(zhǔn)確、跟賬及時(shí)，使賠付成本客觀(guān)準(zhǔn)確反映在當(dāng)期，避免歷史包袱遺留問(wèn)題，杜絕了“寅吃卯糧”的現(xiàn)象，避免短期盈利目的，并將盈利壓力及時(shí)、準(zhǔn)確、逐級(jí)傳導(dǎo)至各級(jí)分公司，促進(jìn)公司客觀(guān)評(píng)價(jià)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)施精細(xì)化管理，提高盈利能力，降低未來(lái)償付能力不足等管理風(fēng)險(xiǎn)。
A財(cái)險(xiǎn)公司這種準(zhǔn)備金入賬方法較為合理，能夠?qū)?zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果與賬務(wù)核算緊密銜接，極大地提高了準(zhǔn)備金入賬準(zhǔn)確度，并且各類(lèi)入賬賠付率或經(jīng)驗(yàn)比例都是根據(jù)多年承保、理賠等精算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計(jì)算得來(lái)，符合大數(shù)法則原理。該方法可以為眾多的新小型財(cái)險(xiǎn)公司所借鑒，以此提高準(zhǔn)備金核算質(zhì)量。
在借鑒學(xué)習(xí)該公司準(zhǔn)備金賬務(wù)處理方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)方法上的缺陷進(jìn)行思考和改進(jìn)。一是由于入賬賠付率為預(yù)期年度賠付率，從年度看入賬結(jié)果與真實(shí)賠付水平誤差較小，但從季度情況看，季度間賠付率水平較年度賠付率水平波動(dòng)較為明顯，因此，精算部門(mén)可將入賬賠付率測(cè)算下達(dá)的時(shí)間縮小至季度甚至月度，以保證季度或月度入賬賠付率的準(zhǔn)確性。二是對(duì)于支公司采用分?jǐn)偡椒?，一定程度上具有不合理性，一般分?jǐn)偟囊罁?jù)是已賺保費(fèi)或已發(fā)生賠款，分?jǐn)偟膶?duì)象是IBNR準(zhǔn)備金，此方法極易造成重復(fù)懲罰，比如某支公司已發(fā)生賠款較多，可能主要由于當(dāng)期的出險(xiǎn)案件立案及時(shí)，且立案估損較為充足，未報(bào)告或估損不足金額應(yīng)較少，但根據(jù)已發(fā)生賠款作為分?jǐn)偦A(chǔ)，則造成計(jì)算所得的IBNR分?jǐn)偙壤^大，對(duì)該支公司造成了重復(fù)懲罰，數(shù)據(jù)分配不合理。因此，可對(duì)所使用的分?jǐn)傄罁?jù)進(jìn)行處理，對(duì)估損充足性不一致的數(shù)據(jù)進(jìn)行修正，確保準(zhǔn)備金核算結(jié)果更加真實(shí)。
二、準(zhǔn)備金評(píng)估
A財(cái)險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金評(píng)估工作主要涉及三個(gè)方面，對(duì)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的分析掌握；對(duì)歷史經(jīng)營(yíng)成果的回顧和當(dāng)前經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)；對(duì)償付能力研判，確保分公司整體健康發(fā)展。
（一）經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析――“考察數(shù)據(jù)估損，掌握數(shù)據(jù)規(guī)律”
非壽險(xiǎn)精算最根本的理論基礎(chǔ)是大數(shù)定律，通過(guò)研究歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)規(guī)律進(jìn)行未來(lái)事項(xiàng)的推測(cè)。因此，非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金精算首先要做的就是對(duì)公司歷史各期賠付成本等經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
目前對(duì)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的研究主要包括未決案件回顧追蹤，比對(duì)回顧期未決案件在發(fā)展期變?yōu)橐褯Q、仍為未決、注銷(xiāo)或新增的情況；已生效保單的出險(xiǎn)率、案均賠款和已賺保費(fèi)等數(shù)據(jù)的變化情況分析；各險(xiǎn)種、各渠道的費(fèi)用率及費(fèi)用效能情況分析等。通過(guò)一系列數(shù)據(jù)分析，及時(shí)掌握公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的規(guī)律，進(jìn)而為預(yù)測(cè)打好基礎(chǔ)。
比如：通過(guò)對(duì)A財(cái)險(xiǎn)公司多年未決數(shù)據(jù)追蹤分析，發(fā)現(xiàn)某險(xiǎn)種案件長(zhǎng)期估損不足，由于案件新增率較低、案件注銷(xiāo)率較高，所以未決數(shù)據(jù)總體一直保持充足。如果該分公司沒(méi)有理賠政策的特殊調(diào)整，可以推定，該險(xiǎn)種的已報(bào)告未決數(shù)據(jù)庫(kù)的準(zhǔn)備金是充足的，可以不需要提取過(guò)多的IBNR。
（二）準(zhǔn)備金評(píng)估――“根據(jù)歷史數(shù)據(jù)規(guī)律，預(yù)測(cè)當(dāng)前成本”
未決賠款準(zhǔn)備金是資產(chǎn)負(fù)債表中的重要項(xiàng)目，其準(zhǔn)確性對(duì)報(bào)表利潤(rùn)的影響較大，因此，精算人員必須嚴(yán)格按照保監(jiān)會(huì)監(jiān)管、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)要求，選擇謹(jǐn)慎合理的評(píng)估假設(shè)和精算方法評(píng)估并計(jì)提準(zhǔn)備金，確保公司有足夠的資產(chǎn)來(lái)滿(mǎn)足保險(xiǎn)賠付責(zé)任，從而確保公司能夠穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營(yíng)。
準(zhǔn)備金評(píng)估技術(shù)就是基于此而形成的，其原理是在歷史期賠付數(shù)據(jù)組成的流量三角形的基礎(chǔ)上，采用已決賠款鏈梯法、已報(bào)告賠款鏈梯法、PPCF法、PPCI法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法等方法，并結(jié)合承保、理賠等相關(guān)信息進(jìn)行發(fā)展因子選擇，進(jìn)而得出較為準(zhǔn)確、合理的準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果，最終預(yù)測(cè)得到當(dāng)前賠付成本情況。
（三）?時(shí)附鴣ジ賭芰ρ信小?―“摸清家底，把握未來(lái)”
無(wú)論是對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)質(zhì)量的研究，還是對(duì)理賠案均、出險(xiǎn)率、結(jié)案率以及理賠時(shí)效的分析，再或者是對(duì)事故年度以及保單年度賠付率的測(cè)算，最終目的都是要衡量公司歷史期準(zhǔn)備金是否計(jì)提充足，是否保持了足夠的償付能力，以維持公司平穩(wěn)健康有效益的發(fā)展。
所以，當(dāng)結(jié)果顯示某單位準(zhǔn)備金計(jì)提不足時(shí)，就必須對(duì)該單位的準(zhǔn)備金進(jìn)行補(bǔ)提，以免造成報(bào)表虛盈實(shí)虧的不利局面。同時(shí)，建議出現(xiàn)未決計(jì)提不足的單位，應(yīng)該從根本上改善賠付數(shù)據(jù)的質(zhì)量，首先，提高逐案估損準(zhǔn)確性，確保數(shù)據(jù)庫(kù)真實(shí)可靠；其次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，避免對(duì)案件進(jìn)行隨意的調(diào)整、新增和注銷(xiāo)，避免異常數(shù)據(jù)引起不必要的波動(dòng)；最后，加大理賠分部過(guò)程管理力度，避免理賠人員道德風(fēng)險(xiǎn)。
三、產(chǎn)品定價(jià)
產(chǎn)品定價(jià)是目前A財(cái)?U公司精算工作中最重要的一項(xiàng)工作，其中，產(chǎn)險(xiǎn)純風(fēng)險(xiǎn)損失率表就是精算定價(jià)的核心，A財(cái)險(xiǎn)公司主要應(yīng)用廣義線(xiàn)性模型技術(shù)進(jìn)行測(cè)算，該模型囊括了業(yè)務(wù)來(lái)源（新/轉(zhuǎn)/續(xù)保）、使用性質(zhì)、上年出險(xiǎn)次數(shù)、車(chē)價(jià)、車(chē)齡、車(chē)型、座位數(shù)/噸位數(shù)、地區(qū)等多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素，使得測(cè)算結(jié)果更加科學(xué)、合理。
但往往實(shí)際工作中，相當(dāng)一部分基層單位經(jīng)理認(rèn)為“得保費(fèi)者得天下”，認(rèn)為只要完成了保費(fèi)任務(wù)就萬(wàn)事大吉，其他的都是后臺(tái)部門(mén)的事，并沒(méi)有意識(shí)到只有規(guī)模與效益共同提升，才能確保公司健康可持續(xù)發(fā)展。尤其是隨著“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)，對(duì)數(shù)據(jù)的深入挖掘和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的提前篩選，已經(jīng)成為保險(xiǎn)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而純風(fēng)險(xiǎn)損失率恰恰是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)篩選的核心數(shù)據(jù)指標(biāo)。
比如：通過(guò)多期純風(fēng)險(xiǎn)損失率的分析研究發(fā)現(xiàn)，B公司的新車(chē)業(yè)務(wù)較多，整體賠付率低于其他公司，但是，這些優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)主要集中在車(chē)價(jià)為15-20萬(wàn)、25-30萬(wàn)的車(chē)輛上，而30-50萬(wàn)的高價(jià)車(chē)和5-10萬(wàn)的低價(jià)車(chē)存在賠付率超200%的現(xiàn)象。針對(duì)高價(jià)車(chē)賠付率較高的問(wèn)題，該公司已開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)分析，召開(kāi)車(chē)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)會(huì)議，指導(dǎo)基層單位及時(shí)調(diào)整策略，并制定了下一年的發(fā)展規(guī)劃。
四、展望
2016年9月23-24日，第17屆中國(guó)精算年會(huì)在上海召開(kāi)，本屆年會(huì)主題是“服務(wù)供給改革，提升專(zhuān)業(yè)價(jià)值”。中國(guó)保監(jiān)會(huì)副主席陳文輝指出：“保險(xiǎn)行業(yè)必須穩(wěn)健審慎經(jīng)營(yíng)，才能發(fā)揮保險(xiǎn)的功能和作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，維護(hù)金融穩(wěn)定。精算在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著“穩(wěn)定器”的作用，精算師在推動(dòng)行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、防范化解風(fēng)險(xiǎn)方面大有可為。精算師應(yīng)以精算工具促進(jìn)行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、資產(chǎn)負(fù)債匹配管理、資本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、價(jià)值評(píng)估與業(yè)績(jī)考核中堅(jiān)守風(fēng)險(xiǎn)底線(xiàn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)正確的業(yè)務(wù)發(fā)展方向?！?/p>
公司黨委緊緊圍繞“踐行科學(xué)發(fā)展，再創(chuàng)人保輝煌”主題，結(jié)合××人保實(shí)際，突出實(shí)踐特色，立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，著力在提高思想認(rèn)識(shí)、解決突出問(wèn)題、創(chuàng)新體制機(jī)制、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展等方面下功夫，在一些重大問(wèn)題上達(dá)成了共識(shí)，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是必須把更新觀(guān)念、創(chuàng)新理念作為首要任務(wù)，不斷開(kāi)辟解放思想新境界；二是必須把解決問(wèn)題、破解難題作為重中之重，掃清體制機(jī)制障礙；三是必須牢牢把握發(fā)展第一要?jiǎng)?wù)，堅(jiān)持內(nèi)涵式發(fā)展；四必須堅(jiān)持以人為本這個(gè)核心，促進(jìn)公司與員工的共同進(jìn)步；五是必須履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)大局中。
理賠出效益、理賠出誠(chéng)信、理賠出市場(chǎng)、理賠出客戶(hù)是工作中的重點(diǎn)，也是工作的難點(diǎn)。為破解這一難點(diǎn)，公司緊緊圍繞自治區(qū)黨委、政府中心工作，充分發(fā)揮保險(xiǎn)社會(huì)穩(wěn)定器、經(jīng)濟(jì)助推器的作用，在理賠工作中取得了優(yōu)異的成績(jī)。與此同時(shí)，公司還進(jìn)一步強(qiáng)化“95518”專(zhuān)線(xiàn)服務(wù)。讓廣大客戶(hù)感受到××人?！捌綍r(shí)是朋友，患難之時(shí)更是朋友”的服務(wù)理念。
今年上半年，公司不但破解了理賠工作這一難點(diǎn)，還破解了與政府加強(qiáng)合作方面一些難點(diǎn)，確保了××社會(huì)和諧穩(wěn)定。一是保險(xiǎn)服務(wù)“三農(nóng)”工作開(kāi)始起步。大商部、渠道管理部、各分支公司大力加強(qiáng)了與財(cái)政、農(nóng)牧、民政部門(mén)聯(lián)系，農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)得到了各級(jí)黨委、政府和各部門(mén)大力支持和配合。二是承保中心大力加強(qiáng)與拉薩市政府合作，明確了拉薩市各行政、事業(yè)單位在公司承保中心定點(diǎn)保險(xiǎn)。三是成立出租車(chē)專(zhuān)營(yíng)專(zhuān)管部，加強(qiáng)了對(duì)拉薩市出租車(chē)保險(xiǎn)服務(wù)。通過(guò)與運(yùn)管部門(mén)和拉薩市出租車(chē)協(xié)會(huì)多次協(xié)調(diào)，統(tǒng)一承保了拉薩市第一批出租車(chē)更換新車(chē)。為確保出租車(chē)承保有效益，理賠中心及時(shí)調(diào)整售后理賠服務(wù)，要求出租車(chē)出險(xiǎn)后到4s店修理，改變了過(guò)去一天多達(dá)30起出租車(chē)出險(xiǎn)的現(xiàn)象，全力促進(jìn)了城市交通安全。四是在旅游業(yè)逐步復(fù)蘇后，與自治區(qū)旅游管理部門(mén)和各旅行社協(xié)調(diào)溝通，促成旅游保險(xiǎn)在人保財(cái)險(xiǎn)××分公司定點(diǎn)保險(xiǎn)。
在財(cái)險(xiǎn)公司工作已經(jīng)有半年多了，在這半年里，經(jīng)歷了公司起步階段的種種磨難，在我們當(dāng)?shù)?，我們公司算是一家新的?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，成立也只有半年多，在這段時(shí)間里，公司內(nèi)部的很多不規(guī)范讓人感覺(jué)有些無(wú)所適從。
首先，是人員配置。幾乎所有的內(nèi)勤都是和總經(jīng)理或副總經(jīng)理多少有些關(guān)系，不是從以前的公司帶過(guò)來(lái)的，就是沾親代故，同事們的話(huà)題首先就是：你和誰(shuí)有關(guān)系？誰(shuí)誰(shuí)誰(shuí)以前在哪個(gè)公司怎么樣。這個(gè)崗位誰(shuí)也爭(zhēng)不了，我xx行的行長(zhǎng)舅舅已經(jīng)跟打招呼了，誰(shuí)搶都沒(méi)戲！
其次，是在這樣的環(huán)境中，工作的互相推委。人是不少，但工作就那么點(diǎn)，客戶(hù)來(lái)出單總是有出單員不在自己的工作崗位上，搞的我現(xiàn)在特別郁悶，也特別納悶，既然一個(gè)人可以干的工作，為什么要兩個(gè)人來(lái)做？看見(jiàn)單子就躲，整個(gè)大廳多數(shù)時(shí)間只有一個(gè)前臺(tái)出納坐在那里客戶(hù)來(lái)了，還要從旁邊的理賠大廳把人喊過(guò)來(lái)。別的就更別說(shuō)了，我一個(gè)組訓(xùn)，在那里幾乎什么事都干過(guò)，出單，核保，單證管理，爬墻上樹(shù)掛橫幅，外帶打掃衛(wèi)生，修理職場(chǎng)電視dvd，給出單員電腦殺毒加重做系統(tǒng)，隨便什么時(shí)候就可能一個(gè)崗位少人，然后隨便把你抓來(lái)，干去吧?。?！這還不包括咱組訓(xùn)的本職工作——業(yè)務(wù)員的“奶媽”大到負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和上層經(jīng)理之間的薪金待遇問(wèn)題的溝通，小到給業(yè)務(wù)員買(mǎi)筆買(mǎi)紙復(fù)印資料，哎～估計(jì)除了總經(jīng)理哪個(gè)位子上的事沒(méi)干過(guò)，其他都是全能一樣！不知道別的公司組訓(xùn)是怎么樣，我們這里的組訓(xùn)，累就一個(gè)字！
關(guān)鍵詞：財(cái)險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；模式
財(cái)險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代化組織機(jī)構(gòu)，面臨巨大的經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)，提高公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者必須將管理作為工作的重中之重，財(cái)務(wù)管理作為財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的核心，通過(guò)對(duì)資金購(gòu)置、融通、運(yùn)營(yíng)以及利益的分配，滲透到公司管理經(jīng)營(yíng)的方方面面。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)入深水期的新形式下，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)入發(fā)展新階段，但管理環(huán)境與管理理念的變化，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得我國(guó)財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的管理模式的弊端與缺點(diǎn)愈加暴露，對(duì)其穩(wěn)健發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。本文深入探討我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式暴露出的問(wèn)題，并提出科學(xué)有效的新型財(cái)務(wù)管理模式，以期更好地推動(dòng)財(cái)險(xiǎn)公司的發(fā)展。
1當(dāng)前財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題
1.1缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念
我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司的起步較晚，卻發(fā)展迅速，導(dǎo)致其在公司的整體管理特別是財(cái)務(wù)管理上尚未成熟，缺乏科學(xué)正確的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，公司的管理經(jīng)營(yíng)者在創(chuàng)痛的管理思維之中，過(guò)分關(guān)注產(chǎn)品的收益，關(guān)注公司表面賬面，追求短期利益的最大化，過(guò)分重視會(huì)計(jì)核算，忽略了財(cái)務(wù)管理，很多公司沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理人員對(duì)，公司的從財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格把握，造成財(cái)務(wù)管理工作混亂，嚴(yán)重影響公司運(yùn)營(yíng)。
1.2財(cái)務(wù)管理制度不健全
現(xiàn)階段，我國(guó)很多財(cái)險(xiǎn)公司對(duì)會(huì)計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有明確的概念區(qū)分，仍舊將二者混為一談，將財(cái)務(wù)管理的職能歸納與會(huì)計(jì)管理之內(nèi)，即便是有了專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理職能機(jī)構(gòu)，卻權(quán)責(zé)分配不明確，忽視了財(cái)務(wù)管理的重要作用，并沒(méi)有建立一整套完善的規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)管理人員配備、獎(jiǎng)懲制度以及培訓(xùn)考核制度，在財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行中，由于缺乏足夠的重視與有效監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門(mén)執(zhí)行工作困難，形同虛設(shè)。
1.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念意識(shí)淡薄
財(cái)險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的組織具有特殊性，在其財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中之中，由于受到各種自然的人為的因素的影響，導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中都有可能出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)實(shí)際情況與既定目標(biāo)的偏差，使公司陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行產(chǎn)生巨大影響。對(duì)于財(cái)險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的且在一定程度上是不可避免的。然而現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)財(cái)險(xiǎn)公司的管理經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念意識(shí)淡薄，并沒(méi)有深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的巨大危害性，并沒(méi)有完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立一整套完整的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，及時(shí)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，使得公司在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之時(shí)無(wú)所適從。
1.4財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)缺乏
在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才作為企業(yè)的核心資源，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施與競(jìng)爭(zhēng)力的提升起著決定性作用，在我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司現(xiàn)有的的財(cái)務(wù)管理模式與管理體系之中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍比較落后，其大多缺乏先進(jìn)的管理理念與專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)，安于現(xiàn)狀，缺乏與時(shí)俱進(jìn)、主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)新技術(shù)的動(dòng)力，創(chuàng)新意識(shí)與創(chuàng)新能力不足，嚴(yán)重影響高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員作用的發(fā)揮與公司財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，同時(shí)，財(cái)險(xiǎn)公司忽略了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)與考核，使得財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)難以得到快速提升。無(wú)法滿(mǎn)足公司財(cái)務(wù)管理需要。
2完善財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式的對(duì)策
2.1樹(shù)立正確財(cái)務(wù)管理理念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)
財(cái)險(xiǎn)公司的管理者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，及時(shí)適應(yīng)新時(shí)期新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)際環(huán)境等對(duì)企業(yè)發(fā)展提出的新挑戰(zhàn)與新要求，改變傳統(tǒng)落后的管理理念與管理方式，高瞻遠(yuǎn)矚、目光長(zhǎng)遠(yuǎn)，深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)公司的重要意義，結(jié)合財(cái)險(xiǎn)公司自身發(fā)展特點(diǎn)，關(guān)注公司整體運(yùn)營(yíng)情況，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理理念。同時(shí)財(cái)險(xiǎn)公司管理者要深入貫徹多元化理念，在新形式發(fā)展浪潮中抓住機(jī)遇，加強(qiáng)國(guó)際國(guó)內(nèi)交流，吸取先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提高公司的管理水平與管理能力。
2.2建立健全公司財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)該依據(jù)自身發(fā)展情況，建立健全公司財(cái)務(wù)管理制度，以觀(guān)念創(chuàng)新為基礎(chǔ)，以制度創(chuàng)新為保障，設(shè)置專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理人員，明確權(quán)責(zé)，完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度，同時(shí)應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的偏差，保證財(cái)務(wù)管理工作能夠正常有序進(jìn)行，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理念，完善應(yīng)收賬款制度與投資融資風(fēng)險(xiǎn)管理，合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，把握適度投資融資比例，建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障公司穩(wěn)健發(fā)展。
2.3建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍
吸引具有扎實(shí)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的高素質(zhì)人才進(jìn)入公司，擔(dān)任財(cái)務(wù)管理工作，為公司注入新的活力，與公司整體管理工作進(jìn)行配合；完善員工培訓(xùn)考核績(jī)效制度，及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)與技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理工作人員的整體素質(zhì)，督促其掌握先進(jìn)的管理理念與管理技術(shù)，定期對(duì)員工的工作情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)懲，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)管理人員的積極性與創(chuàng)造性，建立一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。
作者:于靜 單位:中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司寧夏回族自治區(qū)分公司
參考文獻(xiàn)：
[1]曹翔.產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題初探[J].會(huì)計(jì)師，2014（07）.
此次監(jiān)管部門(mén)條款費(fèi)率事后備案制度規(guī)定，今后除法定保險(xiǎn)產(chǎn)品，機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)產(chǎn)品，投資型、理財(cái)型、分紅型保險(xiǎn)產(chǎn)品，短期健康險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)期一年以上的保證保險(xiǎn)產(chǎn)品，信用保險(xiǎn)產(chǎn)品等保險(xiǎn)產(chǎn)品外，各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司依法經(jīng)營(yíng)的其他保險(xiǎn)產(chǎn)品，如企業(yè)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、各種責(zé)任險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)等，均實(shí)施事后備案管理制度——新產(chǎn)品可以先上市銷(xiāo)售，在總公司或省級(jí)分公司批準(zhǔn)銷(xiāo)售后的7個(gè)工作日內(nèi)，再向監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行事后備案。
專(zhuān)家指出，實(shí)行條款費(fèi)率事后備案制度，意味著財(cái)險(xiǎn)公司不必事事先請(qǐng)示匯報(bào)，產(chǎn)品創(chuàng)新有了較大空間，在這個(gè)良好的政策環(huán)境里，有利于一些區(qū)域性、個(gè)性化新產(chǎn)品的面世。
據(jù)了解，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)展水平不僅與國(guó)民經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于壽險(xiǎn)。以江蘇為例，壽險(xiǎn)份額穩(wěn)居全國(guó)第一，財(cái)險(xiǎn)規(guī)模卻排在廣東、浙江之后。帶著保監(jiān)會(huì)的特殊政策，更多的財(cái)險(xiǎn)主體來(lái)到南京，力圖改變江蘇保險(xiǎn)市場(chǎng)短腿的現(xiàn)狀。
所謂風(fēng)險(xiǎn)，就是損失的不確定性（Fishchhof （1985》。而保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，如何控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)意義重大。本文采用2010年至2013年《中國(guó)保險(xiǎn)年鑒》的最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和保險(xiǎn)公司公開(kāi)披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，基于結(jié)構(gòu)方程模型對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所面臨的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)實(shí)證數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)理分析，確定風(fēng)險(xiǎn)因素與整體風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相關(guān)關(guān)系，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的視角，對(duì)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提出相關(guān)參考意見(jiàn)。
二、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)及財(cái)險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）財(cái)險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析
1.保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)
保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指尚未發(fā)生的、能使保險(xiǎn)對(duì)象遭受損害的危險(xiǎn)或事故。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源為承保風(fēng)險(xiǎn)，承保風(fēng)險(xiǎn)是在展業(yè)過(guò)程中缺乏健全的核保制度，對(duì)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)選擇引致的風(fēng)險(xiǎn)。諸多保險(xiǎn)公司沒(méi)有把加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理和提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品與服務(wù)來(lái)作為提升公司聲譽(yù)進(jìn)而擴(kuò)大市場(chǎng)份額的有效途徑。而是以保費(fèi)收入作為考核指標(biāo)，忽視產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)優(yōu)化，存在降低放寬投保條件，擅自擴(kuò)大自留額，超權(quán)限承保等無(wú)序與惡意競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象。
2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格如利率變動(dòng)、股價(jià)變化、匯率波動(dòng)、通貨膨脹率及市場(chǎng)供求關(guān)系等因素影響引起資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)從而導(dǎo)致金融商品發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)，兼具系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的雙重特征。人民幣升值、資本市場(chǎng)波動(dòng)、通脹壓力和房地產(chǎn)市場(chǎng)泡沫隱憂(yōu)等因素推高了保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
3.信用風(fēng)險(xiǎn)
信用風(fēng)險(xiǎn)是指借款人（受信方）拒絕履約或無(wú)法按時(shí)全額履約給貸款人（供信方）帶來(lái)的損失，它是一個(gè)小概率事件且存在間歇性，不過(guò)一旦發(fā)生會(huì)產(chǎn)生較大損失和持續(xù)惡劣影響甚至引發(fā)連鎖效應(yīng)事件，因而信用風(fēng)險(xiǎn)具有離散化、發(fā)生頻率低、破壞性強(qiáng)的特點(diǎn)。但信用風(fēng)險(xiǎn)具有非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的特征，可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分散化方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，有效降低信用風(fēng)險(xiǎn)的影響。
三、實(shí)證分析
（一）數(shù)據(jù)選取與變量選擇
1.數(shù)據(jù)選取
本文數(shù)據(jù)來(lái)源于2010年至2013年《中國(guó)保險(xiǎn)年鑒》和各保險(xiǎn)公司公開(kāi)披露的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)。選擇了25家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，這些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入比重占據(jù)全國(guó)總財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入的95%以上，此外財(cái)務(wù)信息的全面性、有效性更高。
2.變量選擇
正如上文所提到的，根據(jù)相關(guān)監(jiān)管準(zhǔn)則、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與參考文獻(xiàn)，將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃樗拇箢?lèi)，即保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。這四類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)即為潛在變量，為衡量財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨的四類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，基于已有研究成果，本文選取了11個(gè)指標(biāo)作為顯變量。
潛變量為保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)n1、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)n2、信用風(fēng)險(xiǎn)n3；顯變量為y1保險(xiǎn)暴露、y2保險(xiǎn)杠桿、y3準(zhǔn)備金/權(quán)益逆差、y4認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、y5償付能力充足率、y6賠付率、y7權(quán)益資產(chǎn)占比、y8融資缺口增長(zhǎng)率、y9利率敏感性資產(chǎn)比率、y10債權(quán)資產(chǎn)比率、y11債權(quán)資產(chǎn)增長(zhǎng)率。
（二）參數(shù)估計(jì)
由結(jié)構(gòu)方程模型輸出結(jié)果，模型參數(shù)估計(jì)值分別為：保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)n1中，保險(xiǎn)暴露y1的估計(jì)值為0.893（17.4591）、保險(xiǎn)杠桿y2估計(jì)值為0.916（15.738）、準(zhǔn)備金/權(quán)益逆差y3估計(jì)值為0.427 （6.214、）、認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率y4估計(jì)值為0.414（3.843）、償付能力充足率y5估計(jì)值為0.397（1.275）、賠付率y6估計(jì)值為0.114（2.703）；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)n2中，權(quán)益資產(chǎn)占比y7估計(jì)值為0.672 （5.794）、融資缺口增長(zhǎng)率y8估計(jì)值為0.425（4.137）、利率敏感性資產(chǎn)比率y9估計(jì)值為0.551（6.371）；信用風(fēng)險(xiǎn)n3中，債權(quán)資產(chǎn)比率y10估計(jì)值為0.392（3.592）、債權(quán)資產(chǎn)增長(zhǎng)率y11估計(jì)值為0.424（4.017）。
保險(xiǎn)暴露y1=0.893，保險(xiǎn)杠桿y2=0.916，這兩個(gè)指標(biāo)反應(yīng)了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的承保風(fēng)險(xiǎn)，與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)正相關(guān)。準(zhǔn)備金/權(quán)益逆差y3=0.427，認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率y4=0.414，償付能力充足率y5=0.397，這三個(gè)指標(biāo)反應(yīng)了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的償付能力風(fēng)險(xiǎn)。
權(quán)益資本占比y7=0.672，該指標(biāo)反應(yīng)了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)，權(quán)益資產(chǎn)占比越大，說(shuō)明保險(xiǎn)資金投資于金融市場(chǎng)的比例越大。融資缺口增長(zhǎng)率y8=0.425，利率敏感性資產(chǎn)比率y9=0.551，這兩個(gè)指標(biāo)反應(yīng)了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的利率風(fēng)險(xiǎn)，融資缺口增長(zhǎng)速度越快，利率敏感性資產(chǎn)比率越大。
債權(quán)資產(chǎn)比率y10=0.392，債權(quán)資產(chǎn)增長(zhǎng)率y11=0.424，這兩個(gè)指標(biāo)反應(yīng)了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的債權(quán)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，債權(quán)資產(chǎn)比率越大，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司債權(quán)資產(chǎn)比重越大，信用風(fēng)險(xiǎn)暴露增多。
在衡量風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)關(guān)系時(shí)，r12=-0.021、r13=-0.047、r23=-0.039，數(shù)據(jù)輸出結(jié)果沒(méi)有充分把握表明保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)間線(xiàn)性相關(guān)。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算控制 評(píng)價(jià)
一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算及其實(shí)施意義
（一）財(cái)險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性
財(cái)務(wù)管理有著很重要的只能，這就是本文提到的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的作用不僅能夠使得決策具體化，還能夠控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整個(gè)過(guò)程種的活動(dòng)。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，競(jìng)爭(zhēng)也是越來(lái)越激烈了，面對(duì)國(guó)內(nèi)眾多的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，任何一家要想能夠持續(xù)的穩(wěn)定的發(fā)展下去，必須尋求一條全新的發(fā)展道路，而在這里起著關(guān)鍵因素的財(cái)務(wù)預(yù)算就能夠發(fā)揮它應(yīng)有的作用了，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司只有充分有效的發(fā)揮該公司預(yù)算管理的職能，才能夠讓企業(yè)獲得良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，讓企業(yè)能夠長(zhǎng)久健康的發(fā)展下去。
（二）財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的特殊性
1.費(fèi)用具有期間化的特性。保險(xiǎn)公司性質(zhì)的特殊性就決定先投入資金進(jìn)行銷(xiāo)售，然后再去承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，保單責(zé)任和耗費(fèi)的會(huì)計(jì)年度是不一樣的，同一班的商品比較，不會(huì)實(shí)行權(quán)責(zé)的發(fā)生制，這也是與國(guó)外不同。當(dāng)期如果發(fā)生了手續(xù)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)以及稅金保險(xiǎn)保障基金都是按照保費(fèi)的收入然后進(jìn)行時(shí)間的確認(rèn)，最終全部被會(huì)計(jì)當(dāng)期成本收入，保單獲取成本的費(fèi)用實(shí)行核算，當(dāng)會(huì)計(jì)期提責(zé)任準(zhǔn)備金小于保費(fèi)收入的時(shí)候，就會(huì)實(shí)現(xiàn)責(zé)任的發(fā)生制核算，上述發(fā)生的費(fèi)用不能夠進(jìn)行資本化推銷(xiāo)，這種情況與國(guó)際保單獲取的成本是成資本化的。如果按照保單進(jìn)行會(huì)計(jì)分?jǐn)倳?huì)有特別大的不同，這與我國(guó)任何行業(yè)執(zhí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都有著很大的不同，這一特殊的性質(zhì)嚴(yán)重影響著預(yù)算。另外，由于政策，環(huán)境和公司的發(fā)展階段不同，財(cái)務(wù)預(yù)算面臨折差異性，使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司具有動(dòng)態(tài)的，不確定的和多樣的預(yù)算特點(diǎn)，很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，所以，財(cái)務(wù)預(yù)算的控制工作起著特別重要的作用，有著很關(guān)鍵的地位。
2.財(cái)務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通、控制、協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的功能。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)對(duì)象和工商企業(yè)比較的話(huà)，它的成本就相應(yīng)的具有未來(lái)性、風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性，三個(gè)特點(diǎn)就導(dǎo)致了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在成本控制上具有復(fù)雜性和特殊性。
二、財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的方式和現(xiàn)狀分析
在目前的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中,由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)方面的特殊性質(zhì)，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算控制是否能夠順利的實(shí)現(xiàn)起著非常重要的作用。不同的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司或者不同地區(qū)的保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算控制的方式上也是有著很大的不同。因此，在具體表現(xiàn)形式上,又存在著如下不容忽視的問(wèn)題:
（一）對(duì)預(yù)算執(zhí)行的級(jí)次控制力度不一
一些保險(xiǎn)公司就開(kāi)始執(zhí)行管理級(jí)次逐級(jí)控制兩核指標(biāo)及操作權(quán)限,手續(xù)費(fèi)費(fèi)用分險(xiǎn)種比例預(yù)算, 資金差額管理而不全額實(shí)施收支兩條線(xiàn)管理。這種只能控制部分分放權(quán)，控制分險(xiǎn)種的比例，對(duì)上級(jí)極為信任，而懷疑下級(jí)，用什么手段和措施來(lái)對(duì)下級(jí)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算或者是做什么樣的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，每個(gè)公司都是不同的，最終的結(jié)果和產(chǎn)生的效益也是不相同的。
（二）預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)不統(tǒng)一
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司行業(yè)有自身的特殊性質(zhì)，使得每個(gè)公司或者不同地方的公司在進(jìn)行預(yù)算管理和考核指標(biāo)兩個(gè)過(guò)程都會(huì)使用不同的方式進(jìn)行，這種情況導(dǎo)致保險(xiǎn)行業(yè)的相關(guān)監(jiān)管工作不能夠有效的完成。另外，對(duì)于保險(xiǎn)公司本身對(duì)業(yè)績(jī)的評(píng)估也產(chǎn)生不準(zhǔn)確的結(jié)果，沒(méi)有很好的改善公司的經(jīng)營(yíng)管理能力。有的保險(xiǎn)公司不僅要考核相應(yīng)的監(jiān)控管理指標(biāo)，還要對(duì)保險(xiǎn)種類(lèi)的結(jié)構(gòu)，管理的權(quán)限，員工的數(shù)量，承擔(dān)的責(zé)任和薪資報(bào)酬等方面進(jìn)行相關(guān)的考核，這樣權(quán)利責(zé)任很不明確。
（三）預(yù)算執(zhí)行力度不統(tǒng)一
一些保險(xiǎn)公司對(duì)每一項(xiàng)預(yù)算都制定了嚴(yán)格的指標(biāo)，良好的額控制流程和規(guī)范的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，把一些控制、服務(wù)工作、執(zhí)行和決策都相互分開(kāi)，采取較為嚴(yán)格的預(yù)算控制。還有一些保險(xiǎn)公司對(duì)待各種費(fèi)用全靠自覺(jué)，收入和支出的資金都要按照差額的方式進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算控制。在這種情況下，設(shè)置的機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)相應(yīng)增多，一個(gè)保險(xiǎn)公司就會(huì)有很多方式的態(tài)勢(shì)，最終只能用完成的指標(biāo)進(jìn)行工作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這就是預(yù)算執(zhí)行力度的不統(tǒng)一，最終導(dǎo)致每個(gè)地方的工作情況和員工的積極性都不是很好，發(fā)生了精細(xì)化的沖突，降低了工作的進(jìn)展度。
三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的舉措
（一）建立按責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制的全面預(yù)算體系
由于目前我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)不是很發(fā)達(dá)，而且創(chuàng)造的效益很低，保險(xiǎn)相關(guān)人員沒(méi)有很強(qiáng)的自律性，市場(chǎng)也沒(méi)有很好的規(guī)范，管理能力和手段也沒(méi)有很好的提高，在這些條件下，某些保險(xiǎn)公司就應(yīng)該嘗試著按照責(zé)任中心的方式進(jìn)行預(yù)算控制，并且實(shí)行分類(lèi)預(yù)算、分類(lèi)考核、分類(lèi)管理。
（二）建立全方位的考核體系與分析評(píng)價(jià)體系
首先,設(shè)立客觀(guān)考核指標(biāo)；其次,公司要成立常設(shè)性預(yù)算委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如果能夠很好的使用以上權(quán)力就能夠不斷的減少在預(yù)算過(guò)程中發(fā)生的糾紛和矛盾，還能夠在預(yù)算結(jié)果和編制的過(guò)程中使用權(quán)力操縱等對(duì)預(yù)算控制產(chǎn)生不理的行為后果。
（三）拆分管理流程，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，確保預(yù)算執(zhí)行的效果在規(guī)定的范圍內(nèi)，本機(jī)構(gòu)要向下級(jí)機(jī)構(gòu)公開(kāi)自己制定的標(biāo)準(zhǔn)，集中統(tǒng)一銷(xiāo)售人員和非客戶(hù)之間的工作權(quán)限，對(duì)于客戶(hù)和銷(xiāo)售人員來(lái)說(shuō)服務(wù)的工作權(quán)限最好要開(kāi)支下方，按照逐級(jí)進(jìn)行一定的控制，考核所執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行上收，考核產(chǎn)生的結(jié)果和執(zhí)行的過(guò)程必須下放
（四）財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算控制系統(tǒng)中的合理定位
預(yù)算管理委員會(huì)是由企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)責(zé)任成員構(gòu)成的，每個(gè)部門(mén)必須提供與政策相一致的預(yù)算草案，在編制正是預(yù)算草案的過(guò)程中非常的復(fù)雜，而且也很專(zhuān)業(yè)，所以，必須成立一個(gè)特定的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)編制匯總預(yù)算，日常的管理實(shí)務(wù)也相應(yīng)的完成。一般又財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)任預(yù)算控制機(jī)構(gòu)的工作。許多企業(yè)在預(yù)算控制實(shí)踐中都是特定的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)實(shí)施完成的，其實(shí)，這不利于更好的處理每個(gè)部門(mén)他們之間的利益關(guān)系，與此同時(shí)也相應(yīng)的降低了權(quán)威性，造成各個(gè)部門(mén)在實(shí)際工作中對(duì)預(yù)算沒(méi)有切實(shí)遵循而造成預(yù)算約束軟化。
四、總結(jié)
綜上所述，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想能夠盡快的實(shí)現(xiàn)多元化趨勢(shì)和多樣化模式，必須不斷的促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作的有效實(shí)現(xiàn)。只有財(cái)務(wù)預(yù)算控制對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)方面起著關(guān)鍵的決定作用，因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司鄙俗在預(yù)算控制的方式上作一些有效的分析和科學(xué)的研究，為了更利于促進(jìn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司今后在預(yù)算控制工作上的順利開(kāi)展。
參考文獻(xiàn)
