時(shí)間：2023-03-13 11:24:42
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1投資缺乏科學(xué)性
中小企業(yè)投資缺乏科學(xué)性主要體現(xiàn)在中小企業(yè)投資決策完全靠企業(yè)的一兩個(gè)領(lǐng)導(dǎo)拍板定案，沒(méi)有完善的投資決策程序可以遵循，投資什么項(xiàng)目、投入多少資源完全由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。顯然，中小企業(yè)的投資存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)的決策在缺乏科學(xué)依據(jù)或者論證的前提下進(jìn)行，容易造成決策失誤；中小企業(yè)在投資時(shí)往往考慮當(dāng)前的收益而沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的預(yù)測(cè)市場(chǎng)，這樣的投資項(xiàng)目很容易使公司面臨很大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；中小企業(yè)經(jīng)常隨意轉(zhuǎn)變投資項(xiàng)目，每轉(zhuǎn)換一次公司都會(huì)面臨新的固定資產(chǎn)投資，新的投資必然會(huì)影響企業(yè)整體資金的運(yùn)用，轉(zhuǎn)換投資項(xiàng)目的盲目性也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，投資欠缺科學(xué)性加大了中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。在對(duì)外投資上，中小企業(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。中小企業(yè)對(duì)內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資。
2資金周轉(zhuǎn)不及時(shí)
資金周轉(zhuǎn)是指企業(yè)的資金在購(gòu)進(jìn)商品時(shí)由貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為商品形態(tài)；隨著商品的銷售，購(gòu)買商品時(shí)所墊支的貨款得以收回，企業(yè)的資金又從商品形態(tài)回歸為貨幣形態(tài)；企業(yè)資金的這種隨著商品流轉(zhuǎn)而不斷進(jìn)行的，存在形態(tài)的轉(zhuǎn)換和回歸，周而復(fù)始、延續(xù)不斷的循環(huán)過(guò)程。生產(chǎn)資金的構(gòu)成，指生產(chǎn)資金中固定資金和流動(dòng)資金的比例。生產(chǎn)資金按照周轉(zhuǎn)方式的不同特點(diǎn)，區(qū)分為固定資金和流動(dòng)資金。固定資金的實(shí)物形態(tài)是廠房、機(jī)器設(shè)備等勞動(dòng)資料，其特點(diǎn)是可以長(zhǎng)時(shí)間在多個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)揮作用，其價(jià)值則按損耗程度一部分一部分地、逐漸地轉(zhuǎn)移到制成品上，不需要立即在實(shí)物上更新，周轉(zhuǎn)一次需要的時(shí)間較長(zhǎng)。流動(dòng)資金的實(shí)物形態(tài)是原料、材料、燃料、輔助材料等勞動(dòng)對(duì)象，其價(jià)值經(jīng)過(guò)一個(gè)生產(chǎn)過(guò)程全部轉(zhuǎn)移到制成品上，需要在實(shí)物上重新購(gòu)置，因而周轉(zhuǎn)一次需要的時(shí)間較短。
3管理者對(duì)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的意識(shí)淡薄
由于許多中小企業(yè)都是屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的，并且以家族化企業(yè)居多，管理者往往一手遮天、獨(dú)攬大權(quán)，是典型的集權(quán)制管理模式。他們往往自身就缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)人員也多采用自家親戚或請(qǐng)代賬公司，造成賬目混亂，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)制度。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是全然不知，根本不設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析系統(tǒng)。由于企業(yè)管理者本身就缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的認(rèn)識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)又太低，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為落后，大部分企業(yè)根本就不知道如何建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。因此，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，就會(huì)毫無(wú)招架之力，乃至危及到企業(yè)的生死存亡。
二防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略
1提高投資項(xiàng)目的決策水平
中小企業(yè)把有限的資金用到最需要的項(xiàng)目和效益較好的項(xiàng)目上，充分發(fā)揮資金的效能。中小企業(yè)在投資過(guò)程中，要深入實(shí)際搜集相關(guān)資料，掌握準(zhǔn)確的投資信息，并重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的必要性、技術(shù)的可行性、經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行嚴(yán)密科學(xué)的論證，以保證投資決策的準(zhǔn)確。否則，出現(xiàn)一點(diǎn)失誤，就會(huì)造成人、財(cái)、物的嚴(yán)重浪費(fèi)。因此，提高決策部門的業(yè)務(wù)水平，是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。決策部門應(yīng)該通過(guò)對(duì)資產(chǎn)回報(bào)率、投資方案的凈現(xiàn)值的期望值和投資方案的風(fēng)險(xiǎn)程度等因素指標(biāo)的計(jì)算分析，來(lái)預(yù)測(cè)投資方案的可行性和風(fēng)險(xiǎn)性，以加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，提高投資項(xiàng)目的決策。通過(guò)比較各方案的投資回報(bào)率，可以比較出這些投資方案的可行性。凈現(xiàn)值的期望值是指期望投資回收量（稅后現(xiàn)金量）與原始投資量之間的差額。通過(guò)NPV的值來(lái)判斷各投資方案的可行性。風(fēng)險(xiǎn)程度是指期望與實(shí)際的偏離程度，也就是概率統(tǒng)計(jì)中的標(biāo)準(zhǔn)差。要做到科學(xué)決策，首先要有全局意識(shí)。所謂全局意識(shí)，就是要有一種高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光，站在全局的高度來(lái)觀察和處理問(wèn)題，既立足當(dāng)前，又放眼未來(lái)。公司老板要做到的就是牢固樹(shù)立大局觀念，以寬闊的眼界，從戰(zhàn)略的高度觀察和處理好中小企業(yè)的全局性重大問(wèn)題。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，僅僅頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，具體問(wèn)題具體解決，就很難做出科學(xué)的決策，勢(shì)必影響中小企業(yè)的發(fā)展，更難以高標(biāo)準(zhǔn)完成公司賦予的任務(wù)。
2合法經(jīng)營(yíng)規(guī)避
資金使用風(fēng)險(xiǎn)合法經(jīng)營(yíng)是確保資金安全的前提，也是規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)的第一要素。中小企業(yè)必須知道和明確界定哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)是合法的、可以進(jìn)行的，哪些是被禁止的。然而由于中小企業(yè)對(duì)所做行業(yè)缺乏真正的了解，中小企業(yè)不僅沒(méi)有獲得應(yīng)該獲得的收入，甚至還可能虧本經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)資金使用風(fēng)險(xiǎn)增大。再比如對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資公司，國(guó)家明文規(guī)定其不能從事房地產(chǎn)投資，那么即使房地產(chǎn)行業(yè)的利潤(rùn)再高，中小企業(yè)也不應(yīng)該直接涉及。同時(shí)中小企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資以及貨物賒銷時(shí)，應(yīng)該充分考慮資金回收及回收期限的問(wèn)題。因?yàn)榛厥掌谙拊介L(zhǎng)，中小企業(yè)所承受的利息負(fù)擔(dān)越重，利潤(rùn)越低，并且中小企業(yè)要對(duì)賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，這樣公司又損失了所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金的機(jī)會(huì)成本，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。
3提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也被稱為融資風(fēng)險(xiǎn)，指的是由于企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，融資不當(dāng)?shù)绕髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)不可預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)利益以及企業(yè)未來(lái)健康發(fā)展造成一定影響的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)生存的基本體現(xiàn)，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，因此，企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中都有存在風(fēng)險(xiǎn)的可能。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義來(lái)說(shuō)，從狹義上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性的損失；廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義除了認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是損失的不確定性以外，還可能給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)一定的機(jī)遇。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源不同，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為五類，即投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
(一)中小企業(yè)資產(chǎn)管理水平有待提升
現(xiàn)階段，中小企業(yè)在資金使用及管理方面，缺乏有力的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)資金管理水平低下，從而造成企業(yè)資產(chǎn)流失等問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)安全造成威脅。另外，一些集團(tuán)企業(yè)中，由于企業(yè)資產(chǎn)管理不夠完善，導(dǎo)致母子公司之間發(fā)生財(cái)務(wù)糾紛，對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展造成很大影響。
(二)中小企業(yè)資金使用隨意性較大
一些中小企業(yè)對(duì)資源分配上存在嚴(yán)重不合理現(xiàn)象，往往在銷售環(huán)節(jié)放置過(guò)多的資源，關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)收益，忽視了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，容易導(dǎo)致資金投入過(guò)量，給企業(yè)資金帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。加上如果企業(yè)對(duì)成本控制出現(xiàn)偏差，很可能導(dǎo)致短期投入得不到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，對(duì)企業(yè)下一步的投資項(xiàng)目發(fā)展就會(huì)造成較大的影響。雖然在一定程度上，中小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)資金使用的靈活性較強(qiáng)，但是如果缺乏有效的專項(xiàng)資金管理，就容易導(dǎo)致企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)緊縮，企業(yè)整體的資金面臨緊張局面，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
(三)中小企業(yè)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)
決策風(fēng)險(xiǎn)在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的具體表現(xiàn)為：企業(yè)在初具規(guī)模后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就想著多元化經(jīng)營(yíng)模式，但是沒(méi)有充分考慮到企業(yè)自身能力，主觀盲目性較強(qiáng)，做出極端的錯(cuò)誤決策。另外，在企業(yè)重大決策實(shí)施前，沒(méi)有做好相應(yīng)的調(diào)查就盲目投資，導(dǎo)致投資收益無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。(四)缺乏有效的企業(yè)內(nèi)部控制目前，很多中小企業(yè)中內(nèi)部控制制度不夠完善，并且在具體的工作開(kāi)展過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格的按照相關(guān)制度執(zhí)行，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。另外，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制僅僅靠企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)施，會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)功能嚴(yán)重缺失，加上企業(yè)會(huì)計(jì)制度缺乏合理性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成嚴(yán)重的影響。
三、防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可避免的，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目的在于提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。筆者基于多年的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議，供有關(guān)人員借鑒。
(一)強(qiáng)化中小企業(yè)資產(chǎn)管理，確保企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性
為了加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化，就需要強(qiáng)化企業(yè)的資產(chǎn)管理，重點(diǎn)做好現(xiàn)金流管理工作。企業(yè)現(xiàn)金流持有量的多少，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)具有直接的影響，如果持有的現(xiàn)金流過(guò)多，就意味著企業(yè)在投資決策方面過(guò)于保守，沒(méi)有把握住發(fā)展的機(jī)會(huì)；如果現(xiàn)金流持有量過(guò)少，會(huì)影響企業(yè)資金的流動(dòng)性，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生資金緊張現(xiàn)象。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，控制好企業(yè)持有的現(xiàn)金流量，確保企業(yè)具有一個(gè)較好的發(fā)展前景。
(二)提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，在企業(yè)不斷發(fā)展的同時(shí)，也需要提升自身的管理水平，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。第一，企業(yè)管理者自身管理水平的提升，能夠發(fā)揮管理藝術(shù)，充分挖掘員工的潛能，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率；第二，企業(yè)管理者還需要具備一定的財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、漏洞等應(yīng)該具備敏銳的洞察能力；第三，不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員乃至于全體企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，都需要不斷的提升自身的財(cái)務(wù)意識(shí)，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(三)優(yōu)化企業(yè)投資，準(zhǔn)確市場(chǎng)定位
中小企業(yè)在投資前，首先需要在企業(yè)內(nèi)部確定一個(gè)明確的范圍，確保企業(yè)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮；其次，在投資決策前，需要對(duì)投資項(xiàng)目市場(chǎng)份額、市場(chǎng)前景以及各個(gè)方面因素綜合考慮，同時(shí)做好必要的市場(chǎng)調(diào)研等，找準(zhǔn)自身的市場(chǎng)定位，確保發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)；再次，需要確保投資項(xiàng)目在未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境中能夠搶占一定的市場(chǎng)份額，確保企業(yè)獲取較大的經(jīng)濟(jì)收益；最后，需要對(duì)投資時(shí)間、投資品種進(jìn)行嚴(yán)格控制，投資周期越長(zhǎng)，存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)增大。
(四)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化發(fā)展
在企業(yè)投資過(guò)程中，主觀投資、經(jīng)驗(yàn)投資是導(dǎo)致企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，會(huì)大大增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。除了找準(zhǔn)市場(chǎng)定位外，為了控制投資風(fēng)險(xiǎn)人為因素的干擾，企業(yè)還需要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)體系。將投資項(xiàng)目進(jìn)行量化指標(biāo)預(yù)測(cè)，繼而制定出最佳的企業(yè)投資方案。嚴(yán)格的按照投資方案進(jìn)行生產(chǎn)與投資，在很大程度上能夠降低企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要措施之一。除上述措施外，中小企業(yè)還能夠利用合理的方式，應(yīng)對(duì)匯率浮動(dòng)對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。具體的規(guī)避手段包括合同貨幣的合理選擇，在金融市場(chǎng)上進(jìn)行保值操作、經(jīng)營(yíng)多原化、財(cái)務(wù)多元化，對(duì)于經(jīng)濟(jì)主體在資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)處理過(guò)程中產(chǎn)生的折算風(fēng)險(xiǎn)，一般通過(guò)實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債表保值來(lái)化解。
四、結(jié)束語(yǔ)
我們運(yùn)用各種方法對(duì)河南省代表性的中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，得到的信息顯示大多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告仍墨守成規(guī)，但存在部分中小企業(yè)緊跟步伐、開(kāi)辟先河，不斷努力探索和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，為提升財(cái)務(wù)管理水平作出努力。在此，本文將河南省中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告現(xiàn)狀整理如下。
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的信息不完整
河南省中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告需求者不斷增加，從而使現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系無(wú)法滿足大量使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。于是現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在信息不夠完整的問(wèn)題。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)下報(bào)告使用者注重財(cái)務(wù)信息，而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下報(bào)告使用者不僅要獲取財(cái)務(wù)信息、定量信息，同時(shí)還要獲取非財(cái)務(wù)信息以及更多的更加相關(guān)的定性信息。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的信息不及時(shí)
河南省中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告大多數(shù)側(cè)重統(tǒng)計(jì)歷史數(shù)據(jù)。信息重要特點(diǎn)之一就是實(shí)效性，及時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可以為很多商家提供商機(jī)，延后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息便會(huì)使商家失去機(jī)會(huì)。這種不及時(shí)的、周期過(guò)長(zhǎng)、時(shí)限過(guò)長(zhǎng)的披露對(duì)于企業(yè)及相關(guān)部門而言，快速?zèng)Q策、投資評(píng)估等層面的需要已經(jīng)無(wú)法滿足，同樣不能為企業(yè)進(jìn)行各種幕后交易創(chuàng)造時(shí)間條件。
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的信息不準(zhǔn)確
河南省中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量在很多時(shí)候取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但目前會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊，管理監(jiān)督不嚴(yán)便會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，造成信息的不可靠性。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有粉飾的情況出現(xiàn)，進(jìn)一步降低了報(bào)告的可靠性。
4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息前瞻性不夠
總結(jié)歷史數(shù)據(jù)依舊是河南省中小財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的側(cè)重點(diǎn)，其通過(guò)報(bào)表形式對(duì)各種信息進(jìn)行羅列統(tǒng)計(jì)，計(jì)算成本、銷售總額以及利潤(rùn)。這種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)法分析未來(lái)企業(yè)的決策狀況，無(wú)法預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)幾率，特別是對(duì)一些價(jià)格波動(dòng)十分大的金融工具，并不能及時(shí)預(yù)警和補(bǔ)救，致使嚴(yán)重后果。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制約原因
1.外部原因社會(huì)監(jiān)督制度不完善，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假有縫可鉆。有關(guān)法律制度不完善，不能有效打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假行為，職業(yè)道德素質(zhì)較低的會(huì)計(jì)人員愿意鋌而走險(xiǎn)。政策來(lái)源廣泛使國(guó)家對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)管形成多頭管理，但未不是一個(gè)資源共享的監(jiān)管體系。從而使中小企業(yè)根據(jù)不同部門的監(jiān)管要求完成不同口徑的財(cái)務(wù)報(bào)表。2.內(nèi)部原因企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不完善、相關(guān)的管理人員缺乏法制觀念等都成為了監(jiān)督系統(tǒng)的阻礙，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假有空可鉆。企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不高，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量參差不齊。
三、河南省中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告改進(jìn)意見(jiàn)
1.擴(kuò)增財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的范圍和內(nèi)容
財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)改善其披露的范圍過(guò)于局限這一問(wèn)題。在拓寬信息披露的范圍中，不僅僅包括財(cái)務(wù)信息，還應(yīng)包括非財(cái)務(wù)等信息。同時(shí)，“表外項(xiàng)目”也應(yīng)通過(guò)一定的方式對(duì)其進(jìn)行披露，以充分滿足報(bào)表使用者對(duì)信息的需求。
2.控制財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間周期
目前過(guò)渡性報(bào)告可以作為河南省中小企業(yè)的增加項(xiàng)目，以縮短財(cái)務(wù)報(bào)告提供的周期。季報(bào)或簡(jiǎn)化年度報(bào)告都是常用的方式之一，盡可能地提高財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性。
3.加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度提高我國(guó)社會(huì)審計(jì)工作質(zhì)量
國(guó)家應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息問(wèn)題、為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，制定一系列規(guī)章制度。在企業(yè)中普及上述的法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行，加大監(jiān)督和執(zhí)行力度。同時(shí)，使我國(guó)企業(yè)報(bào)表審計(jì)制度得到進(jìn)一步的規(guī)范和完善。
4.彌補(bǔ)河南省中小企業(yè)環(huán)境報(bào)告的缺陷
1.思想觀念落后，資金投入不到位。
在對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的觀念上，有的家族企業(yè)重視不足，認(rèn)為現(xiàn)有的信息披露制度、財(cái)務(wù)保密制度等，已經(jīng)足以抵御風(fēng)險(xiǎn)，不需要專門的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的信息化；有的企業(yè)的認(rèn)識(shí)則過(guò)于理想化、書(shū)面化，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要涵蓋的內(nèi)容廣而全，所以，日常生活中無(wú)法實(shí)現(xiàn)，也不必實(shí)現(xiàn)；這些錯(cuò)誤的理念，導(dǎo)致了中小企業(yè)對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)重視不足，拖延了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建進(jìn)度。中小企業(yè)資金實(shí)力本來(lái)就相對(duì)薄弱，同時(shí)融資又比較困難，所以建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)給中小企業(yè)帶來(lái)了很大的成本壓力。中小企業(yè)的資金壓力成為了很多企業(yè)無(wú)法構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的一個(gè)重要原因。
2.缺乏高素質(zhì)人才，信息化程度不足。
構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，需要專業(yè)的團(tuán)隊(duì)和專業(yè)的從業(yè)人員。但是從現(xiàn)狀來(lái)看，中小企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作的人員專業(yè)化程度普遍不高。很多中小企業(yè)缺乏完善、規(guī)范的規(guī)章制度和操作流程，其財(cái)務(wù)人員缺少專業(yè)化工作的意識(shí)和習(xí)慣。中小企業(yè)受規(guī)模、經(jīng)營(yíng)理念和方式以及資金的限制，其信息化程度較低。很多企業(yè)的信息公開(kāi)性和透明性差，信息的交流渠道不暢通，存在企業(yè)與外界之間、企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息交流不及時(shí)，信息不對(duì)稱的情況。這種信息化程度的不足，導(dǎo)致中小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度慢、效率低，使得建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)缺乏良好的信息基礎(chǔ)。
3.實(shí)用性有待提高，內(nèi)部控制差。
有的中小企業(yè)已經(jīng)有了建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的意識(shí)和前期準(zhǔn)備，但對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)用性沒(méi)有經(jīng)過(guò)深入的考量，未對(duì)中小企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)和情況作出一個(gè)全面的考察和準(zhǔn)確的判斷。例如，有的企業(yè)沒(méi)有考慮到中小企業(yè)狀態(tài)的不穩(wěn)定性，在設(shè)計(jì)系統(tǒng)時(shí)沒(méi)有考慮系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，使得財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)無(wú)法及時(shí)地適應(yīng)中小企業(yè)多變的環(huán)境；有的未考慮到中小企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)方面周期較短的特點(diǎn)，建立的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不具有短期性，匹配性差。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，除了外部的環(huán)境因素，還與企業(yè)內(nèi)部控制失效有關(guān)。有的企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，即使財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)設(shè)置完善，也無(wú)法起到實(shí)際的預(yù)警作用。其內(nèi)部控制失控嚴(yán)重地影響了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)工作的有效性。
二、探索中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的可行方法
1.樹(shù)立適用性觀念，克服成本障礙，支持財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建。
中小企業(yè)首先應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)重要性的認(rèn)識(shí)。其次，中小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，應(yīng)該從理論擴(kuò)展到實(shí)際應(yīng)用。中小企業(yè)應(yīng)該充分地分析自身所處的環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有比較清楚的認(rèn)識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)所要起到的作用有一個(gè)具體性的要求。這樣建立的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，才能真正發(fā)揮其作用。企業(yè)有了構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的決心和信心，就要做好承擔(dān)相應(yīng)的成本壓力的準(zhǔn)備，并且想盡辦法為構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供支持和保障。企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的工作中，要做好成本控制，盡量在滿足需求的同時(shí)尋求成本的最小化，以免過(guò)分加大企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
2.提高員工素質(zhì)，引入信息化系統(tǒng)，構(gòu)建專業(yè)化財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
中小企業(yè)招聘員工時(shí)，應(yīng)考慮到建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的需要，對(duì)財(cái)務(wù)人員的資質(zhì)和從業(yè)資格要進(jìn)行有標(biāo)準(zhǔn)的審查。還要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行在職培訓(xùn)，力求從業(yè)人員的工作水平能夠與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高，使得整個(gè)隊(duì)伍能夠保持較強(qiáng)的活力和生命力，提高財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)于環(huán)境變化的反應(yīng)水平。信息化系統(tǒng)的引進(jìn)，對(duì)于構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來(lái)說(shuō)具有積極的意義。信息的流動(dòng)效率直接影響到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的工作效率和對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警的能力。專業(yè)素質(zhì)高的員工團(tuán)隊(duì)和高效運(yùn)作的信息化系統(tǒng)，使得中小企業(yè)構(gòu)建專業(yè)化的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)成為可能。例如Z企業(yè)，因?yàn)橐肓藢I(yè)的工作團(tuán)隊(duì)，在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)，對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)警模型進(jìn)行了深入地分析和比較，衡量了單變量模式和多變量模式的利弊，最終使用了多變量模式中的F分?jǐn)?shù)模型，實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化的財(cái)務(wù)預(yù)警。專業(yè)化的操作和管理，專業(yè)化的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，給中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。
3.重視日常維護(hù)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高系統(tǒng)的實(shí)用性。
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)無(wú)法脫離計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，因而對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的日常管理和維護(hù)也無(wú)法脫離對(duì)相應(yīng)的軟、硬件設(shè)施的維護(hù)和管理。例如對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備的使用性能維護(hù)，對(duì)于系統(tǒng)的接口維護(hù)，對(duì)于數(shù)據(jù)庫(kù)的安全維護(hù)，數(shù)據(jù)的及時(shí)更新與共享，操作的權(quán)限授予與限制等等。這些都需要專業(yè)的人員進(jìn)行操作。要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部控制的失控，會(huì)給財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)帶來(lái)很多無(wú)法預(yù)測(cè)和估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的工作效率。企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的時(shí)候，要充分考慮到系統(tǒng)與實(shí)際情況的契合。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的時(shí)候，工作人員應(yīng)該盡可能地將專業(yè)化的模型轉(zhuǎn)換成實(shí)用性較強(qiáng)的工具語(yǔ)言，并盡可能地考慮到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間的連接與協(xié)調(diào)，考慮到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與其他風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的整體性。
4.關(guān)注內(nèi)、外部因素，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型。
根據(jù)以上的論述，我們認(rèn)為企業(yè)應(yīng)主要通過(guò)以下幾種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)：4.1定量分析法。這種方法是指企業(yè)根據(jù)不同的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析以確定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。而運(yùn)用這種方法，除了對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)值、比率、變化率的等進(jìn)行具體分析外，更重要的是結(jié)合多種指標(biāo)，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警模型。例如，由美國(guó)的愛(ài)德華·阿爾曼提出的Z積分模型是一種常見(jiàn)的模型，其模型函數(shù)為：Z=β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+β5X5。其中被解釋變量Z為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化程度的概率值，解釋變量分別為凈營(yíng)運(yùn)資金與資產(chǎn)總額的比值、留存收益與資產(chǎn)總額的比值、息稅前利潤(rùn)與資產(chǎn)總額的比值、股本市值與賬面負(fù)債的比值、銷售收入與資產(chǎn)總額的比值。根據(jù)阿爾曼的檢驗(yàn)，其認(rèn)為各變量的系數(shù)值應(yīng)為：β1=0.717，β2=0.847，β3=3.11，β4=0.42，β5=0.999。根據(jù)不同的Z值可以代表企業(yè)不同的財(cái)務(wù)狀況：當(dāng)Z>2.99時(shí)，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好；當(dāng)Z<1.81時(shí)，表明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大；在1.81與2.99之間時(shí)，表明企業(yè)雖沒(méi)有很大的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，但其財(cái)務(wù)狀況有一定的不穩(wěn)定性。4.2定性分析法。由于很多問(wèn)題無(wú)法用具體的數(shù)值指標(biāo)進(jìn)行量化，但其對(duì)企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，這些因素主要包括：第一，宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)市場(chǎng)需求、商品價(jià)格都會(huì)產(chǎn)生影響，所以外部環(huán)境是企業(yè)需要特別關(guān)注的；第二，政策變化，例如稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；第三，行業(yè)特點(diǎn)，某些傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不適用于某些行業(yè)，例如互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，傳統(tǒng)的現(xiàn)金流指標(biāo)并不能說(shuō)明企業(yè)真實(shí)狀況和面臨的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)除了運(yùn)用具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析之外，還需要能夠?qū)芏喾秦?cái)務(wù)因素進(jìn)行定性的分析。
三、結(jié)語(yǔ)
建立在現(xiàn)代戰(zhàn)略思想和財(cái)務(wù)管理理論基礎(chǔ)上的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,通過(guò)制定正確有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的功能和作用,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)。總之,建立健全財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理機(jī)制,加強(qiáng)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理,從戰(zhàn)略的高度進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,不僅可以使中小型企業(yè)在金融危機(jī)中求得生存和發(fā)展,也可以使處在后金融危機(jī)時(shí)代的中小企業(yè)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力。
二、研究現(xiàn)狀評(píng)述
中外學(xué)者從不同角度對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的定義和內(nèi)涵進(jìn)行了研究。
(一)國(guó)外研究現(xiàn)狀評(píng)述。
20世紀(jì)80年代中后期,人們才逐漸接受公司財(cái)務(wù)與戰(zhàn)略管理兩者之間存在著某種內(nèi)在邏輯的一致性,并有選擇地應(yīng)用于實(shí)踐。80年代以后,隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理要求的不斷變化,企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究的對(duì)象已經(jīng)從單純的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)以及股利分配等轉(zhuǎn)向企業(yè)的資金流動(dòng)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略最先是在戰(zhàn)略管理的職能層次中被提出并隨后在戰(zhàn)略管理的戰(zhàn)略實(shí)施階段被加以研究的。如:哈利森(E.FHarrison)和約翰(C·HJohn)認(rèn)為:財(cái)務(wù)職能因其控制著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略所需要的最重要資源之一—資金—而在組織中具有戰(zhàn)略地位,并在其著的《組織戰(zhàn)略管理》一書(shū)中提出了“財(cái)務(wù)戰(zhàn)略”一詞,并且把財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定義為:企業(yè)為配合其發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的實(shí)施而須提供的資本結(jié)構(gòu)與資金的計(jì)劃,該計(jì)劃包括一系列的財(cái)務(wù)決策,如合適的負(fù)債杠桿、資金來(lái)源、資金計(jì)劃、資金與費(fèi)用預(yù)算、各利益相關(guān)集團(tuán)的財(cái)務(wù)利息以及股利政策等。美國(guó)著名戰(zhàn)略管理專家紐曼(W.H.Newman)指出:在制定關(guān)于資本運(yùn)用和來(lái)源的戰(zhàn)略時(shí),最需要關(guān)注的是現(xiàn)金流量。英國(guó)學(xué)者盧斯·班德(R·Bender)在其《公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》一書(shū)中將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定義為“企業(yè)為了能夠更好的適應(yīng)其總體競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略而募集所需資本,并使這些資本在組織內(nèi)有效地運(yùn)用和管理,是企業(yè)戰(zhàn)略重要的組成部分?！贝送?盧斯·班德還在該書(shū)中探討了企業(yè)所處的階段特點(diǎn),闡述了與企業(yè)發(fā)展的不同階段相對(duì)應(yīng)的最優(yōu)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,建立了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析模型,強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)際作用。DavidAllen(1991)在《財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理》一書(shū)中提出戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理是“管理者為尋求實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)計(jì)的一套戰(zhàn)略管理系統(tǒng),從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康發(fā)展?！盝ohnEllis(1993)在《公司戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)分析》一書(shū)中將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析作為全書(shū)一個(gè)重要部分,從會(huì)計(jì)角度對(duì)公司戰(zhàn)略進(jìn)行了分析。TonyGrounds(2002)所著的《公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》從價(jià)值的角度對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行了分析論證。
(二)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀評(píng)述。
國(guó)內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究始于20世紀(jì)90年代。侯龍文(1993)在《企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究》,首次分析了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容和性質(zhì),歸納了12個(gè)方面的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。劉志遠(yuǎn)教授(1997)在《企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》一書(shū)中給出了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的定義---“為謀求企業(yè)資金均衡有效地流轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略,為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),在分析企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性謀劃,并確保其執(zhí)行的過(guò)程?！标懻w教授(1999)在《企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》一書(shū)中認(rèn)為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是“對(duì)企業(yè)總體的長(zhǎng)期發(fā)展有重大影響的財(cái)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)思想和原則?！蔽好骱?2001)在《財(cái)務(wù)戰(zhàn)略——著重周期性因素影響的分析》一文中采用的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略概念是“在企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)籌下,以價(jià)值分析為基礎(chǔ),以促使企業(yè)資金長(zhǎng)期均衡有效的流轉(zhuǎn)和配置為衡量標(biāo)準(zhǔn),以維持企業(yè)長(zhǎng)期盈利能力為目的的戰(zhàn)略性思維方式和決策活動(dòng)?！辟Z旭東(2003)在《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究》一文中認(rèn)為,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)定義為:財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),以企業(yè)總體戰(zhàn)略為指導(dǎo),以價(jià)值分析為基礎(chǔ),以保證企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)時(shí)間的資金均衡,有效流轉(zhuǎn)和配置為標(biāo)準(zhǔn),以維持和提高企業(yè)長(zhǎng)期盈利能力為目的而制定的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略性方針和原則。劉安(2004)在《成長(zhǎng)型企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》中把財(cái)務(wù)戰(zhàn)略定義為:在企業(yè)總體合作與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金均衡有效的流轉(zhuǎn)和合理配置為基礎(chǔ),以維持和提高企業(yè)長(zhǎng)期盈利能力為出發(fā)點(diǎn),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而從全局角度做出的一種戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)決策。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究的意義
中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展為目標(biāo),能夠根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境因素的變化,制定出用于指導(dǎo)企業(yè)資金均衡有效運(yùn)動(dòng)的戰(zhàn)略管理規(guī)劃,也是中小企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。對(duì)于中小企業(yè)而言,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定需要考慮中小企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境等很多方面的因素來(lái)制定適合中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,靈活地將企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的相關(guān)思想和理論應(yīng)用到我國(guó)中小企業(yè)上,這對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展非常重要,本文研究的意義如下:
(一)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定使得中小企業(yè)更加適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。
我國(guó)的中小企業(yè),由于規(guī)模小和實(shí)力弱,內(nèi)外部環(huán)境對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響非常明顯。如果中小企業(yè)沒(méi)有制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,那在遇到內(nèi)外部環(huán)境急劇變化時(shí)就顯得力不從心,這對(duì)中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常不利。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定能讓中小企業(yè)在分析內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,從而制訂適合中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與方法,促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展,同時(shí)也保障了中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
(二)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定能夠提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定能夠幫助中小企業(yè)發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)方面的優(yōu)勢(shì),增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的競(jìng)爭(zhēng)能力。與大企業(yè)相比,中小企業(yè)的資金相對(duì)比較匱乏,這嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的生存和發(fā)展,因此,中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)快速的發(fā)展,就必須制定與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下,中小企業(yè)就可以更好地利用好企業(yè)有限的資源,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,從而慢慢在市場(chǎng)中讓企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),使中小企業(yè)能更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
(三)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定能夠提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)素質(zhì),使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)能得到更好地完善。
首先，中小企業(yè)的資金相對(duì)較短缺且周轉(zhuǎn)能力差。由于中小企業(yè)對(duì)資金的需求較大，但其資金往往處于短缺狀態(tài)，這使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中為擴(kuò)大銷售、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力而不得不采用賒銷的方式。其次，中小企業(yè)的庫(kù)存產(chǎn)品占用資金的較大份額。很多中小企業(yè)對(duì)所購(gòu)進(jìn)的原材料沒(méi)有詳細(xì)準(zhǔn)確的計(jì)劃，無(wú)法嚴(yán)格控制庫(kù)存物資直接導(dǎo)致的結(jié)果就是占用較大資金份額。再次，中小企業(yè)具有較差的成本控制能力特點(diǎn)。許多中小型企業(yè)在利潤(rùn)管理上偏重成本控制，但其控制體系不夠健全使得成本費(fèi)用較高，成本控制能力相對(duì)較差。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的欠缺是制約中小企業(yè)規(guī)范化發(fā)展的重要因素，這些欠缺會(huì)促使企業(yè)所有者重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理，并盡快建立健全符合自身企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度。
2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
我國(guó)當(dāng)前有很多中小企業(yè)因財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題而使得經(jīng)營(yíng)狀況逐漸惡化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果不夠明顯。
2.1企業(yè)管理者不夠重視財(cái)務(wù)管理工作
由于中小企業(yè)的管理者通常不是財(cái)務(wù)管理出身，其對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理較陌生，財(cái)務(wù)管理意識(shí)也相對(duì)淡薄，這使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度往往流于形式。由于中小企業(yè)的決策權(quán)高度集中，其組織結(jié)構(gòu)也相對(duì)簡(jiǎn)單，使管理者忽略建立真正形式的系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度或者或并未重視嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)人員的必要性。
2.2財(cái)務(wù)管理信息不合格，難以應(yīng)用科學(xué)有效的財(cái)務(wù)分析工具
在我國(guó)，較多數(shù)中小企業(yè)依然僅限于傳統(tǒng)的核算體系，而未真正通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)和運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件來(lái)建立自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)，這就使得企業(yè)難以在事前及時(shí)取得有效信息，并通過(guò)分析后做出正確決策。此外，因來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的各種限制而難于采用科學(xué)有效的分析工具進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。
2.3在企業(yè)內(nèi)部相對(duì)缺乏控制制度，財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)較為薄弱
中小企業(yè)多為民營(yíng)經(jīng)營(yíng)管理方式，其控制決策權(quán)相對(duì)集中，同時(shí)也具有較大的主觀隨意性，領(lǐng)導(dǎo)者由于已習(xí)慣甚至滿足于傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理方式，而未建立有效的自我防范與控制制度。這在實(shí)際工作中，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部成本升高、收益降低，最終使會(huì)計(jì)控制失去效力。財(cái)務(wù)管理控制中，由于對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法不夠重視、認(rèn)識(shí)不到位，致使其職責(zé)不分、財(cái)務(wù)監(jiān)控不夠嚴(yán)格、財(cái)務(wù)管理混亂及會(huì)計(jì)信息失真等。多數(shù)中小企業(yè)相對(duì)缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、定額管理制度、稽核制度和成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等財(cái)務(wù)管理制度。
2.4融資渠道不暢使中小企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足
雖然我國(guó)中小企業(yè)已初步建立了獨(dú)立多元的融資體系，但融資難題仍是影響其發(fā)展的重要的因素。金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制與信貸管理方式無(wú)法適應(yīng)中小企業(yè)融資需求，由于銀行考慮到放貸風(fēng)險(xiǎn)而降低放貸成本，這對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、信用等級(jí)低、資信差、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，情況則更加嚴(yán)峻；并且金額小的特點(diǎn)與銀行繁瑣的貸款手續(xù)不相適應(yīng)，通常情況下貸款到位時(shí)已經(jīng)錯(cuò)過(guò)了商機(jī)。
2.5組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理
多數(shù)中小企業(yè)存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全及會(huì)計(jì)人員配備不合理的問(wèn)題。一些未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)通常會(huì)將會(huì)計(jì)和出納的工作委任自己的親屬，有的企業(yè)雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但崗位責(zé)任制定不明確、不落實(shí)、層次模糊，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。崗位責(zé)任范圍劃分不明確，易在事后形成推諉局面，最終導(dǎo)致企業(yè)利益受損的后果。另外，在員工控制方面忽略了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。專業(yè)水平較低或者無(wú)證上崗現(xiàn)象較普遍，因此企業(yè)管理者應(yīng)嚴(yán)格篩選并培養(yǎng)有用人才。中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，較重視權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系而忽略部門間在各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與合作，這嚴(yán)重制約了中小企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理控制的現(xiàn)代化步伐。
3中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究
3.1提高財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)
具備高素質(zhì)的管理技術(shù)型人才是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵所在，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中打破家族式管理形式，吸引并任用具有專業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)秀人才，并為其創(chuàng)造提升自我，通暢有效的晉升機(jī)會(huì)，以激勵(lì)財(cái)務(wù)管理崗位員工的工作積極性，這能有效提升領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)的決策和管理能力。另外，財(cái)會(huì)人員必須熟悉并遵守國(guó)家的法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度，遵守職業(yè)道德規(guī)范、有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這是實(shí)施財(cái)務(wù)創(chuàng)新工程的基本要求。會(huì)計(jì)人員則要增強(qiáng)工作主動(dòng)性，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供可靠的數(shù)據(jù)分析。企業(yè)則要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)，同國(guó)為財(cái)務(wù)管理者定期提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使其財(cái)務(wù)知識(shí)得以及時(shí)更新，同時(shí)也增強(qiáng)其職業(yè)歸屬感。
3.2實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息的網(wǎng)絡(luò)化
建設(shè)良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的控制效果有著直接影響，因此中小企業(yè)要結(jié)合自身特點(diǎn)，按不同管理幅度劃分管理層次并設(shè)計(jì)科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部通過(guò)加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)化硬件投資力度，來(lái)引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)，以使財(cái)務(wù)人員能夠?qū)r(shí)間與精力投入到財(cái)務(wù)分析中，使其真實(shí)、準(zhǔn)確并及時(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)層制定工作目標(biāo)、做出正確決策來(lái)提供有利依據(jù)。良好的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與銀行建立聯(lián)系，利用銀行服務(wù)資源來(lái)爭(zhēng)取融資或投資有潛力的新產(chǎn)品，從而全面提升資金運(yùn)作水平。
3.3制定適合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度
中小企業(yè)可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)分析的合理應(yīng)用，從中找出影響產(chǎn)品成本、毛利的主要因素，針對(duì)這些因素對(duì)產(chǎn)品用料進(jìn)行調(diào)整，降低產(chǎn)品的成本。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)融資能力差
一般來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)的資金來(lái)源途徑都有著或多或少的缺陷。例如，經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部來(lái)源的資金較少；銀行雖然有多種抵押貸款項(xiàng)目，但企業(yè)的可抵押資產(chǎn)數(shù)量不大，所以在銀行抵押貸款數(shù)額上受到很大的限制；近幾年，政府資金扶持方面的力度加大，但仍然很難滿足中小企業(yè)的資金需求量。
2.管理者缺乏足夠重視
由于企業(yè)的利潤(rùn)、產(chǎn)值和產(chǎn)量是評(píng)價(jià)企業(yè)的核心指標(biāo)，因此企業(yè)管理者往往一直將他們的關(guān)注點(diǎn)放在企業(yè)的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作沒(méi)能給予足夠的重視，沒(méi)有真正把財(cái)務(wù)分析工作作為企業(yè)管理的重要方法，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到合理應(yīng)用財(cái)務(wù)分析是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)好的必要途徑。同時(shí)，財(cái)務(wù)分析工作未得到企業(yè)管理層重視，會(huì)使財(cái)務(wù)分析人員工作的積極性和開(kāi)拓性都不足。
3.財(cái)務(wù)分析結(jié)果未得到合理運(yùn)用
一般的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門配備專業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的財(cái)務(wù)管理部門。企業(yè)中的財(cái)務(wù)分析工作也是由財(cái)會(huì)人員進(jìn)行計(jì)算和分析的，而這些財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果的缺乏準(zhǔn)確性和嚴(yán)謹(jǐn)性。許多企業(yè)做好財(cái)務(wù)分析之后，沒(méi)有將分析的結(jié)果用于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理而導(dǎo)致資源浪費(fèi)。
三、提出幾點(diǎn)建議
1.拓寬融資途徑、增強(qiáng)企業(yè)籌資能力
（1）向企業(yè)內(nèi)部的職工融資在面對(duì)整體融資環(huán)境的壓力下，我們不妨可以從內(nèi)部挖潛，以在職工內(nèi)部籌資的方式使企業(yè)資金來(lái)源得到有力的保障，同時(shí)讓每個(gè)集資過(guò)的員工成為公司股東，有自己當(dāng)老板的感受，以激勵(lì)其工作熱情，可以讓企業(yè)得到更好的發(fā)展和壯大。（2）做好財(cái)務(wù)分析以爭(zhēng)取最優(yōu)銀行貸款由于現(xiàn)如今以銀行貸款為主要融資渠道，而銀行發(fā)放貸款前會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行可行性分析。因此，中小企業(yè)應(yīng)盡快完善財(cái)務(wù)分析制度，將財(cái)務(wù)分析的作用最大化，便于降低企業(yè)獲得銀行發(fā)放貸款的風(fēng)險(xiǎn)。
2.管理者應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的高度重視
（1）企業(yè)管理者要把財(cái)務(wù)分析工作作為企業(yè)管理的重要方法和手段來(lái)認(rèn)識(shí)，努力做好財(cái)務(wù)分析工作，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，積極組織各部門協(xié)調(diào)配合。同時(shí)，管理者還應(yīng)該幫助不熟悉業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)分析人員對(duì)本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行進(jìn)一步了解，提高財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位。（2）作為企業(yè)的不同層次的管理者都需要了解和掌握一定的財(cái)務(wù)分析知識(shí)，而企業(yè)的高層管理者更要對(duì)財(cái)務(wù)分析人員高度重視，應(yīng)給予財(cái)務(wù)分析人員一定范圍內(nèi)合理的權(quán)限，使其能將財(cái)務(wù)分析工作做得更好，能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)鍵時(shí)刻提供準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)分析信息。
3.完善財(cái)務(wù)分析體系
