時間：2022-03-11 09:34:46
序論：在您撰寫財務內(nèi)控管理論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財務管理和財務內(nèi)部管理機制劃分非常不明確。而且財務管理制度在很多郵政業(yè)務方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務管理制度。很多郵政相應的部門都是在工作過程中出現(xiàn)問題后在單獨進行財務審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務管理，財務管理機制基本成為擺設的存在，對于整個系統(tǒng)用來說存在著很大的風險隱患。還有很多問題體現(xiàn)在，本單位對于職工的財務制度思想教育跟進不及時，業(yè)績關心程度遠高于思想關心，這就造成很多并不能發(fā)生的財務問題的思想產(chǎn)生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務問題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務管理制度和內(nèi)部管控制度只會一時出現(xiàn)，當問題解決后，就又回到惡性循環(huán)當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。
(二)提高內(nèi)部管控和財務管理制度的執(zhí)行力
為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個部門必須按照一套財務管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時的財務管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監(jiān)督等財務管理制度的實施，結合國家財務規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財務管理辦法和內(nèi)部管控機制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執(zhí)行力的操作。對于郵政單位內(nèi)部財務控制方面，單位要明確劃分主次關系，做到在財務制度面前人人平等，設立專門的財務監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴格按照規(guī)章制度進行，充分的保障財務管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執(zhí)行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對于個人出現(xiàn)問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設信息化財務管理，實現(xiàn)財務全面管控，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對于財務基礎的管理建設，必須合理，確立會計師為內(nèi)部管控的主體，因為只有單位內(nèi)部的會計師才能真正了解單位財務出現(xiàn)的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實現(xiàn)經(jīng)濟最大保障化。只有確立財務制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過程中不出現(xiàn)問題。
二、郵政單位在財務管理制度制定要點
郵政單位在財務管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問題的再次發(fā)生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務制度建設，一切的措施都是有章可循有法可依的。
(一)郵政單位財務管理可持續(xù)性發(fā)展建議
財會管理是保障一個單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財務管理制度的建設，必須圍繞會計統(tǒng)計制度、單位整體經(jīng)濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務管理重點應該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產(chǎn)運作、無形資產(chǎn)等。郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現(xiàn)問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務的輸出與流向，財務管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財務管理人員要經(jīng)常性的補充經(jīng)濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據(jù)當?shù)厥袌鲞\行情況給出建設性意見。在內(nèi)部管控方面，財務管理人員要準確的了解當?shù)氐馁Y金運行情況、市場經(jīng)營情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。
(二)郵政單位財務管理中的票據(jù)和存儲的重要性
郵政單位財務的管理制定的主要因素，取決于財務管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務管理人員，還是財務管控小組，都要做到在單位整體成本運營環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運營合理化、單位經(jīng)濟效益最大化為最終目標。郵政單位必須對票據(jù)的管理必須在法律框架下執(zhí)行，所有收據(jù)都要有存根保留，所有支出必須清晰明了，財務記錄是體現(xiàn)郵政單位的整體業(yè)績，越復雜的數(shù)據(jù)越要細致處理，并根據(jù)不同類別的業(yè)務進行類別劃分。逐步實現(xiàn)財務信息系統(tǒng)化，做到隨時查閱，隨時匯總的程度。所有的財務數(shù)據(jù)、票據(jù)、賬本、報表等，都要嚴格按照國家《財務法規(guī)》下進行整理、備份、核算等。
三、結語
關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
一、基于財務管理角度的內(nèi)部控制的重要意義
內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務管理的突破口與核心，從內(nèi)部控制的角度進行行政事業(yè)單位的財務管理，能從根本上解決財務管理的問題。
1.內(nèi)部控制給財務管理資金的使用提供保證。進行內(nèi)部控制和建立完善的財務管理制度，能夠有效率地把管理和監(jiān)督權力分開，這有利于對銀行賬戶進行規(guī)范管理。為貫徹提出的及浪費行為，在對銀行賬戶進行內(nèi)部控制時，還應著重控制消費性支出，盡可能做到究其來源。通過內(nèi)部控制管理使資金的利用效率得到保障。
2.內(nèi)部控制給會計的信息質(zhì)量提供保證。內(nèi)部控制要求事業(yè)單位財務工作人員具有優(yōu)良的職業(yè)道德和專業(yè)能力。一方面能夠從原始憑證入手，仔細核查會計信息的來源，并且能夠準確識別虛假的會計信息。另一方面，財務管理人員要敢于支出并且糾正事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務中不符合規(guī)定的行為，拒絕把不真實的會計信息入賬，拒絕做假賬。通過財務人員的內(nèi)部控制使會計信息質(zhì)量得到保證。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
1.內(nèi)控意識薄弱且未意識到內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內(nèi)部控制對于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益有著重要意義。然而現(xiàn)階段有些事業(yè)單位相關管理人員覺得是否進行內(nèi)部控制無所謂，這一觀點是有失偏頗的。
2.內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度的不健全為事業(yè)單位的經(jīng)營管理帶來很多障礙。最主要問題就是監(jiān)管未徹底分離降低資金的安全性和使用效率。其次即為會計信息失真，會計信息質(zhì)量降低，不利于事業(yè)單位的長遠發(fā)展。內(nèi)控制度不健全主要體現(xiàn)于兩個層次：第一，單位根本為建立內(nèi)部控制制度。這很不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。第二，單位本身雖有內(nèi)控制度，但是并不嚴格按照制度進行日常的工作和管理。例如，筆者曾多次提到的監(jiān)管分離，職責分工標準化透明化是很多事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的軟肋。
3.會計人員綜合素質(zhì)有待提高。財務人員的綜合素質(zhì)是影響內(nèi)部控制有效性的重要因素。一方面，財務人員應具備扎實的專業(yè)知識。依據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。但從目前的現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位在安排財務崗位時，對財務工作從業(yè)人員的業(yè)務能力要求并不高，部分從業(yè)人員所學專業(yè)與財務無關，沒有系統(tǒng)的財務專業(yè)知識，對應有的內(nèi)部控制更是不知所從。另一方面，即使是具備良好的專業(yè)知識也是不夠的。對于執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，一流的職業(yè)道德素質(zhì)也是必不可少的。而如今的事業(yè)單位的財務工作者并不積極地進行內(nèi)部控制和實施監(jiān)督職責，違背了其職業(yè)道德。而事業(yè)單位中的浪費行為，甚至挪用公款也是屢見不鮮。這跟財務從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高是有必然聯(lián)系的。
4.內(nèi)部外部的監(jiān)督工作不足。完善的內(nèi)部控制建設是一條漫長的道路，其間需要事業(yè)單位內(nèi)部工作人員以及社會力量的共同努力才可以實現(xiàn)。從內(nèi)部監(jiān)督來看，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制一項重要組成部分，而一些事業(yè)單位沒有設立自己的內(nèi)部審計部門，或者是名義上設立了內(nèi)部審計機構，但并未發(fā)揮實質(zhì)性作用，內(nèi)部審計工作沒有收到單位各部門的重視。從外部監(jiān)督來看，與企業(yè)的政府與社會輿論的廣泛監(jiān)督，事業(yè)單位作為一種非營利組織形式，工作內(nèi)容和職責得到了大眾的信任，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設是政府以及社會略顯忽視的。
三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對策
1.增強內(nèi)控認識，完善內(nèi)控制度。缺乏內(nèi)控意識是事業(yè)單位現(xiàn)階段存在問題的根源。而要想增強內(nèi)部控制意識，應該從單位領導對內(nèi)部控制重視程度開始。政府部門或業(yè)務主管部門可以組織單位主要負責人及相關領導進行內(nèi)部控制培訓，通過介紹內(nèi)部控制的重要性，強化內(nèi)部控制意識。各單位領導在進行內(nèi)部控制培訓后，應在本單位完善內(nèi)部控制制度，并且組織員工學習內(nèi)部控制相關知識，嚴格執(zhí)行所指定的內(nèi)控制度。在實行內(nèi)部控制的過程中批評與自我批評，總結問題并改正，逐步進行內(nèi)部控制建設。
2.使用并完善國庫集中收付制度。國庫集中收付管理制度是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。通過實行國庫集中收付制度，財政收入要通過國庫單一賬戶管理體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶管理體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金直接支付到收款單位或收款人。國庫集中收付制度對于事業(yè)單位資金的來源及去向進行了有效控制，這無疑減少了資金在事業(yè)單位內(nèi)部違規(guī)運作的可能性，防止了挪用資金、事件的發(fā)生，保障了資金的安全性和使用效率，簡化了內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。
3.切實加強各級管理人員的業(yè)務素質(zhì)與道德素質(zhì)。內(nèi)部控制制度有無效果，工作人員道德素質(zhì)與自身要求是關鍵。必須對具體工作人員及財會工作人員的業(yè)務與道德水平，加大繼續(xù)強化教育力度，提高業(yè)務水平及綜合道德素質(zhì)。會計控制是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。財會工作人員的道德水準、法制觀念和業(yè)務能力的高低是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強弱的關鍵環(huán)節(jié)。建立一支高素質(zhì)的財會工作人員隊伍是內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效的重要保證。
4.加強內(nèi)外監(jiān)督工作。從內(nèi)部監(jiān)督看，事業(yè)單位應當設立有效運行的內(nèi)部審計機構，并且其工作能得到單位各部門的重視和支持。內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否實現(xiàn)組織目標，因此內(nèi)部審計機構是內(nèi)部控制建設實施的重要部門。單位領導與其他財務工作者都應積極配合內(nèi)部審計部門，同時做好溝通協(xié)調(diào)工作。為有效地內(nèi)部控制提供保障。從外部監(jiān)督看，事業(yè)單位應將其信息通過媒體的透明化公開化，積極接受上級監(jiān)管部門及社會大眾的監(jiān)督。同時政府和社會公眾也對重視對事業(yè)單位的監(jiān)督工作，使其在公開合理的監(jiān)督環(huán)境下運營和發(fā)展。
四、結語
事業(yè)單位建立健全的財務管理內(nèi)控制度不僅可以提高會計信息質(zhì)量、保護財產(chǎn)安全，使事業(yè)單位的財務工作有條不紊、健康地進行，還能夠?qū)⑹聵I(yè)單位財務管理工作推進到一個新的層面，給單位帶來良好的經(jīng)濟效益和社會效益。
參考文獻：
(一)財務內(nèi)控在道路運輸管理機構上存在著不完善的監(jiān)督機制內(nèi)部控制是在高級管理層設計實施、底層員工積極參與的結構體系中完成的，如果財務內(nèi)控在監(jiān)督機制中存在不完善的情況，那么將會導致內(nèi)部控制難以有效實施，對整個道路運輸管理機構帶來巨大的影響，只有建立合理的運輸管理的監(jiān)控機制，才能保證道路運輸管理機構的各個相應部門獨立行使其權利和職責，保證道路運輸管理機構的財務內(nèi)控有效科學的發(fā)展。
(二)財務的內(nèi)部控制機制不完善，難以有效的進行資金監(jiān)管道路運輸業(yè)是國民經(jīng)濟中一項重要的產(chǎn)業(yè)，對國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步具有一定的推動作用，道路運輸要比其他運輸方式具有較大的優(yōu)勢。如果在東路運輸管理機構中存在財務的內(nèi)部控制機制不完善，那么將就不能建立相關的職責與權限的制衡機制，這樣一來將難以促進財務控制和相關的監(jiān)督制度化、規(guī)范化、合理化發(fā)展，甚至導致道路運輸管理機構內(nèi)部控制形同虛設一般。
二、道路運輸管理機構財務內(nèi)部提出的有效合理解決方案
(一)在道路運輸?shù)膬?nèi)部財務上樹立正確的管理理念一旦道路運輸管理機構的財務內(nèi)控的管理理念出現(xiàn)偏差，則會嚴重影響道路運輸管理機構內(nèi)部財務控制的發(fā)展，阻礙道路運輸管理財政工作的有效進行。因此要建立道路運輸管理機構的內(nèi)部財控機制，確保財政人員樹立正確的道路運輸管理管理理念，促進財務人員自動接受外界的監(jiān)督，促進財務管理的透明化發(fā)展。并通過強化內(nèi)部制約的方法，提高內(nèi)部財務的工作效率，減少財政失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(二)逐漸完善相關的財務內(nèi)控的道路運輸管理監(jiān)督機制監(jiān)督管理機制是任何企業(yè)和機構發(fā)展離不開的職能之一，想要保證道路運輸管理機構的財務控制和監(jiān)督職能，首先應該充分的了解財政內(nèi)部的結構現(xiàn)狀，這樣才能針對財政的內(nèi)部情況制定具有針對性的監(jiān)督管理機制。其次要進一步了解財務人員的工作情況，為了確保財務人員處于良好的工作環(huán)境中，則需要建立監(jiān)督人員工作獨立的工作環(huán)境，減少外界不必要的干擾，以便于提高監(jiān)督管理人員的工作效率。最后監(jiān)督管理人員的選拔要嚴格的按照選拔機制進行選拔，保證監(jiān)督管理人員有效的工作，確保選拔的監(jiān)督人員不為其他名利誘惑而動搖，以便于保障監(jiān)督管理機構的公正廉潔。
(三)建立健全的內(nèi)部控制機制，促進財務內(nèi)控的規(guī)范化發(fā)展任何機構和組織都離不開健全的內(nèi)部控制機制，一項有效的內(nèi)部控制機制是保證及機構和組織正常運行的基礎，因此針對目前我國道路管理機構中出現(xiàn)的相關問題，必須建立良好的內(nèi)部控制機制。這就需要管理機構財務內(nèi)部監(jiān)管的實施者要嚴格按照相關規(guī)范來加強對道路運輸中流動資金的管理，合理的對財務人員進行調(diào)配，以便于形成良好的相互制約的工作方式，提高財務人員的工作效率，在良好的工作環(huán)境中形成道路運輸機構的內(nèi)部控制制度[3]。
三、結論
1.缺乏準確嚴格的財務控制內(nèi)部環(huán)境。在高校的財務管理環(huán)境當中，除了基礎的財務人員管理和規(guī)章制度以外，還包括一些工作流程的控制以及崗位職責的設定?，F(xiàn)如今，很多高校在財務管理的過程中，基礎的管理系統(tǒng)存在著相當多的問題，尤其是在核算與管理的職能上，很多高校都過于注重財務核算，而對于經(jīng)濟活動的管理力度卻十分小。同時，大部分高校在設置財務管理人員崗位的時候，將很多會計業(yè)務崗位設置為主要的崗位，而從事預算管理的崗位則設置的十分少。此外，高校管理者在整個財務的日常管理當中，一般不會過多的關注會計信息，因而形成的會計工作意識十分淡薄，并且沒有良好的重視度。伴隨著財務軟件的不斷興起，整個高校的財務工作有了很大的完善和健全，變得十分高效。但是高?？偞嬖谥徊糠志C合素質(zhì)不高的財務管理人員，他們的知識結構較為單一，很難切實迎合當前時代的會計專業(yè)要求，因而在進行財務管理的過程中，由于自身的專業(yè)素質(zhì)沒有達到實際的制度管理要求，十分容易出現(xiàn)各種失誤。2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度。在高校的財務管理當中，通常所采取的制度都是收復實現(xiàn)制，這種制度一般不會對成本進行核算，而成本的概念十分缺乏，容易導致高校所開展的一些科研活動產(chǎn)生嚴重的經(jīng)費消耗。而且，如果財務管理控制人員缺乏明確的成本概念，容易給整個財務造成嚴重的漏洞，進而給一些居心不良的人留下犯罪的機會。因而通常需要對財務管理進行實時的評估，并采取一定的控制措施，以盡可能地把風險控制在較低的水平。風險控制措施通常包括基礎的收入支出控制以及經(jīng)濟活動的資產(chǎn)消耗管理。對于這些內(nèi)容的風險控制措施，需要以財務制度作為基礎，并且要建立在財務流程的完整性上。對于一些大額度資金的收支，還需要加以額外的注意，尤其是對于票據(jù)的核對，需要做到嚴格準確。此外，一些高校還會在編制預算的過程中，以往年的財務支出作為基礎依據(jù)，并稍微地做出一部分調(diào)整，而這樣的做法明顯是錯誤的，很可能因為時代的發(fā)展而出現(xiàn)較多的問題。
二、高校財務內(nèi)部控制的優(yōu)化策略
1.形成嚴格明確的財務內(nèi)部控制環(huán)境。高校在加強自身財務管理的過程中，需要逐步優(yōu)化基礎的財務管理機制，并形成較為嚴格有效的財務內(nèi)部控制辦法，尤其是對于財務內(nèi)部控制環(huán)境的形成，需要財務管理人員有良好的職責和職業(yè)道德，并且要設計相應的財務控制內(nèi)部流程，逐步健全和完善當前的財務管理制度。通常而言，為了確保財務人員有著明確的責任意識，還會相應的設置崗位責任制度，進而將不同的財務管理崗位職責落實到工作人員的身上。同時，高校還需要加強對現(xiàn)有財務管理人員的素質(zhì)培訓，使得財務管理人員有著較為專業(yè)的素質(zhì)，能夠順應當前時代的變化，不斷進行制度的轉換和變革。對于財務流程的變化，還需要及時對員工進行相應的培訓，使得他們能夠適應全新的工作流程，使得不同的財務工作人員能夠銜接上，進而全面提高財務管理人員的內(nèi)部控制能力。對于財務工作當中的一些特殊管理環(huán)節(jié)，需要加以額外的重視，逐步加以優(yōu)化和拓展，使得財務管理控制能夠保持較高的效率。在財務內(nèi)部控制當中，人是主要的行為主體，因而財務人員需要努力提升專業(yè)素質(zhì)和財務內(nèi)部控制能力，將相關的財務知識進行實時的普及，進而形成良好的財務內(nèi)部控制環(huán)境。2.著重強化風險控制能力。伴隨著時代的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動開展已然變得十分頻繁，而這些活動的開展，統(tǒng)一需要財務資金的支出，因而會產(chǎn)生一定的財務管理風險。在面對財務風險的過程中，高校需要加強自身的風險控制能力。在現(xiàn)金流量的生成當中，經(jīng)營活動和投資活動是十分基礎的內(nèi)容，而其所涉及到的資金活動都有著相當高的風險性。在活動的開展過程中，風險評估屬于十分重要的內(nèi)容，在運用財務報告分析的過程中，可以通過一定的指標進行對比分析。而在籌資的過程中，同樣需要進行風險評估，接著將評估得到的結果作為最終籌資的依據(jù)。由于當前的高校，開始不斷涌現(xiàn)出全新的經(jīng)濟活動，因而財務內(nèi)部控制機制成為了亟待完善的體制內(nèi)容。不同的高校應當在發(fā)展的過程中，根據(jù)自身存在的問題，樹立較為全面的財務風險意識，加強風險控制能力。對于一些可能突發(fā)的風險類型，需要建立一定的風險預警機制，一旦出現(xiàn)風險問題，應當迅速加以應對和處理，進而保證高校財務運行處于穩(wěn)定的狀態(tài)。
三、結語
總而言之，高校在自我發(fā)展的過程中，應當加強對財務管理的關注，積極找尋一些全新的財務管理措施，并且要優(yōu)化其內(nèi)部的財務管理控制機制，使得最終的財務管理能夠處于較為完善的狀態(tài)。
作者:李靜 單位:山西財經(jīng)大學財務處
參考文獻：
[1]新形勢下對高校內(nèi)部審計的思考[J].楊惠.遼寧經(jīng)濟管理干部學院.遼寧經(jīng)濟職業(yè)技術學院學報.2015(03).
[2]風險導向下企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化策略[J].趙林燕.企業(yè)改革與管理.2015(05).
1．確保企業(yè)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并完成企業(yè)經(jīng)營目標。
內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責分工，從嚴把控企業(yè)各項制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業(yè)正常開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效規(guī)避相關風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。
企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實企業(yè)政策方針。
企業(yè)要加強所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進企業(yè)相關人員與領導對國家政策方針的貫徹落實。
4．確保良好的審計基礎。
審計工作依據(jù)真實準確的財務信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實可靠的財務信息?？偠灾晟频膬?nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
二、內(nèi)部控制管理與財務風險的關系分析
財務風險指的是將來的企業(yè)財務狀況有可能背離企業(yè)財務預期目標。我們采用企業(yè)價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財務風險:第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財務活動過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預期目標，一般表現(xiàn)在相關管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風險等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財務風險因素，必須通過利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務管理、組織結構、財產(chǎn)保全制、會計系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財務風險與內(nèi)部控制管理之間的關系主要是以下幾方面：第一，當今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風險管理水平的提高，導致財務風險損失的產(chǎn)生。第二，當前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風險、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財務風險的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財務風險的產(chǎn)生常常導致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務負擔過重、資產(chǎn)負債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財務風險與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財務風險與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務風險是目的，內(nèi)部控制是手段，財務風險的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。
三、怎樣加強內(nèi)部管理降低財務風險
如何有效的加強內(nèi)部管理對于降低財務風險是十分重要的，所以我們應該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財務風險。
1.會計基礎工作的加強,對于會計信息質(zhì)量的提升具有重要推動作用。
會計對經(jīng)濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準確的會計信息。由于經(jīng)濟決策主要依據(jù)會計信息來制定，因此會計信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導致企業(yè)管理者錯誤評價企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會導致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財務風險危機。所以，會計信息質(zhì)量的提升對于規(guī)避企業(yè)財務風險具有重要推動作用。會計信息質(zhì)量提升的首要任務主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質(zhì)為內(nèi)容的會計基礎工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟經(jīng)營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內(nèi)會計信息主要服務于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息暫時只服務于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當今企業(yè)規(guī)避財務風險的首要任務是增強會計對企業(yè)管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強會計信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財務報告。假如企業(yè)對外界披露反映的會計信息出現(xiàn)錯誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導致企業(yè)債務負擔過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財務風險。相反，企業(yè)如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優(yōu)化企業(yè)外部財務環(huán)境，有效提高企業(yè)財務活動的透明度，從而降低企業(yè)未來財務風險。而且我們也應該明白，企業(yè)會計部門所提供給企業(yè)管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業(yè)管理者的實際經(jīng)營活動中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關系來進行企業(yè)經(jīng)營決策，進一步加大了企業(yè)未來的財務風險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財務風險。
2.加強會計法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強會計制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風險。會計信息能夠進一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)而言，市場風險與企業(yè)財務風險息息相關，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財務風險的降低與穩(wěn)定運行。從以上內(nèi)容來看，會計制度約束力的強化對企業(yè)財務風險的防范具有一定的積極作用。
3.增強審計監(jiān)督，進一步完善會計控制制度。
規(guī)避企業(yè)財務風險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財產(chǎn)、合法性的財務活動、可靠性的會計信息、安全性財產(chǎn)。會計控制的主要內(nèi)容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結構進一步明確，將會計業(yè)務在相互牽制的基礎上科學劃分為若干具有相應權限職責的工作崗位，形成個崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機整合企業(yè)財產(chǎn)的實物與價值管理，會計部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務部門的實物管理相結合，及時準確的對兩者差異進行分析調(diào)查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內(nèi)部審計兩個方面共同組成了企業(yè)審計監(jiān)督。外部審計對于企業(yè)財務風險具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計對于企業(yè)財務狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關系人認可企業(yè)的財務狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業(yè)財務狀況的會計信息更為真實準確，進一步規(guī)避企業(yè)財務風險。內(nèi)部審計指的是企業(yè)內(nèi)部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監(jiān)督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業(yè)財務狀況的反映差錯。
4.穩(wěn)健主義的運用。
1.內(nèi)部控制制度的建設發(fā)展速度較慢，無法適應高速公路發(fā)展的根本需求。
高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗。然而，隨著近年來高速公路建設的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設計不全面、操作性較差，從而使得很多財務內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設，很難適應當前高速公路發(fā)展的新形勢以及新環(huán)境的根本要求。
2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部會計制度認識存在諸多不足之處。
長久以來，高速公路經(jīng)營企業(yè)一般只注重公路的建設管理以及經(jīng)營期的養(yǎng)護管理，而忽略了財務管理。他們總認為內(nèi)部會計控制制度屬于企業(yè)會計部門的職責，與其他部門沒有任何關系。殊不知，內(nèi)部會計控制制度僅僅只有每個部門相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。
3.工作人員基本素質(zhì)有待于進一步提高。
在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結構較為復雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業(yè)轉過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來的，那么這就使得會計工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴重地阻礙了內(nèi)部會計制度的創(chuàng)新。
4.賬款收支長久以來失去科學化管理。
絕大多數(shù)的公路建設公司均存在著一段時間的往來賬款掛賬，其中包括重大項目的支出與收入，而且該部分賬務掛賬的時間一般較長，而且在賬務結算轉移的時候未對確切的時間進行記錄，也未對該部分賬務準確相應的查賬簿。因此，會導致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。
二、加強高速公路財務內(nèi)控管理的具體策略
基于上述關于高速公路財務內(nèi)控管理的重要性及當前時期下高速公路財務內(nèi)控管理中存在的問題分析，提出如下幾個方面的對策或策略：
1.轉變觀念，加強創(chuàng)新意識。
針對當前時期下高速公路財務內(nèi)控中存在的突出問題，筆者認為，根源在于觀念和意識為創(chuàng)新。樹立財務管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領導應該懂得財務管理的重要作用。公路經(jīng)營企業(yè)的各項管理均要服務以及服從于企業(yè)的價值目標。通過構建內(nèi)部會計控制制度，真正地將預算資金落實到實處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會收益。
2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機制。
規(guī)章制度指的是各項業(yè)務應該遵循的標準以及程序的總和，同時它也是檢查及糾正一切違規(guī)問題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營管理活動以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個高速公路管理部門隨時都要對會計內(nèi)控制度的構建加以重視與關注，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。
3.發(fā)展高速公路會計電算化建設。
隨著信息技術的快速發(fā)展及進步，加強高速公路會計信息化建設已經(jīng)成為當前的一個重要的問題。會計系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財務核算軟件的范疇，而且也屬于財務管理軟件的范疇。其中最為突出的一個設計就是面向國際、與世界先進水平接軌的設計給高速公路公司財務管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財務管理工作重點從原來的記賬及對賬等機械工作逐漸轉向更偏重于財務管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財務管理的業(yè)務操作,構建了高速公路建設高效的報告體系。而信息化的財務管理,更能真正做到財務數(shù)據(jù)的真實性,及時性以及準確性。財務報表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時簡化了采集過程。財務管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設公司信息披露所需求的及時性以及準確性,還極大適應了各方面業(yè)務的交流和信息分享平臺的需求,同時增強了建設公司的管控能力,有效提高了高速公路建設公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財務管理和會計核算水平,同時為建設公司的信息化科技化建設做出了巨大的貢獻,從而達到提升高速公路建設公司的整體管理水平。
4.注重對財務預算進行管理控制。
主要策略為：（1）加強預算管理，對超支以及浪費的現(xiàn)象進行嚴格地控制與管理。特別地，應加強對高速公路管理單位的車輛燃油費、維護費、參加會議費、培訓費以及招待費等進行嚴格地控制，嚴禁超支情況發(fā)生，以更好地維護高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項目資金使用管理過程中的基本支出與項目支出。實際過程中，常常會出現(xiàn)用項目支出來填補基本支出空缺，以實現(xiàn)?？顚Ｓ?，對各個項目之間的支出進行清除地界定，嚴禁發(fā)生經(jīng)費互相擠占挪用、費用支出不符合相關規(guī)范等方面的問題。
5.完善財務監(jiān)督及加強投資管理。
高速公路投資項目的成功與失敗會對高速公路建設部門的整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應該適當?shù)丶訌姼咚俟讽椖康母黜椆芾硪约翱刂?。與此同時，在投放資金之前，應該選擇專業(yè)的人員參與對項目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進行充分地科學分析與預測，且對比投資項目之間存在的風險度以及報酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項目建設初期，應該對概算分析進行仔細的研究，同時將總概算進行科學化的分塊處理，且進行嚴謹?shù)赜嬎?，以對設計變更進行嚴格地控制。其次，在高速公路工程項目正式竣工之后，還應該組織各個管理部門以及施工單位完善賬務處理流程，且注意加強對動態(tài)投資進行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。
三、結語
財務內(nèi)部審計是提升高校財務管理內(nèi)部控制效益的關鍵。當前高校財務管理內(nèi)部控制過程中只是進行單純財務審計，沒有對各項經(jīng)濟活動及控制體系進行充分分析，在財務審計基礎上實施全面的財務行為評價，最終造成財務資源、財務控制等與高校財務管理需求相脫節(jié)，導致高校財務管理內(nèi)部控制效益大幅降低。除此之外，部分高校雖然強化了財務內(nèi)部審計建設，但只是對審計工作進行提升，并沒有實現(xiàn)財務審計在管理過程中的滲透，最終造成審計與控制脫節(jié)，導致審計內(nèi)容無法真實、有效地反映各項管理問題，這嚴重影響了高校財務管理內(nèi)部控制效益。
二、提升高校財務管理部門內(nèi)部控制的有效策略
1.完善財務部門內(nèi)部控制制度
高校財務管理人員在進行內(nèi)部控制時，應該要不斷完善其內(nèi)部控制制度，這樣才能夠達到管理目標，規(guī)范內(nèi)部人員的行為，減少財務問題的出現(xiàn)。完善財務部門內(nèi)部控制制度，首先，需要從學校的財務管理角度出發(fā)，制定出適合本高校的財務管理制度，降低財務管理風險，從而滿足高校發(fā)展的需求。其次，要做好相應防范工作，最大限度減少高校管理的不法行為，提高財務管理的質(zhì)量，尤其是要加強組織控制、人事控制以及紀律控制等工作，減少財務管理問題，加強高校財務部門的控制力度。最后，要提高內(nèi)部管理人員對控制制度的認識，在進行財務管理時能夠嚴格按照相關規(guī)定進行，并做好財務行為的監(jiān)管，真正將財務內(nèi)部控制工作落到實處，保證各項財務數(shù)據(jù)的真實性和準確定。除此之外，管理人員也要及時更新自身的控制理念，真正認識內(nèi)部控制的重要性，從而發(fā)揮財務內(nèi)部控制制度的作用，實現(xiàn)高校的良好發(fā)展。
2.做好高校預算管理工作
高校的財務預算管理關系到其未來發(fā)展狀況，財務人員在進行預算時應該要結合學校的實際狀況，建立健全完善的預算編制，同時選擇比較科學的預算編制方法，將各項數(shù)據(jù)精確化，從而達到預算管理目標，滿足高校的發(fā)展需求。在進行預算管理時，必須要遵循平衡原則，盡量避免赤字預算。預算管理人員還要積極提升自身的專業(yè)素質(zhì)，做好相應的管理工作，提高資金的使用效率，實時掌握高校的各項財務信息，才能夠準確把握預算數(shù)據(jù)，從而增強預算方案的適應性。
3.做好財務風險防范工作
高校財務管理人員在進行財務部門的內(nèi)部控制時，應該要制定出比較完善的風險防范機制，這樣才能夠滿足高校財務管理需求，增強財務控制質(zhì)量。高等教育作為國家教育的重要組成部分，其經(jīng)費主要來源于國家，但是在發(fā)展過程中也存在教育資源浪費和教育成本提高的問題，尤其是對于一些民辦高校來說，它們在運行中需要自負盈虧，因此面臨的財務風險性較大。財務管理人員需要做好相關風險的防范工作，規(guī)范財務人員的各種財務行為，做好財務風險預期，并制定科學的應對策略，最大限度降低高校的財務風險。
4.提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)
財務管理人員需要掌握專業(yè)的財務管理知識，這樣才能夠滿足高校財務管理工作需求。首先，要建立一支高素質(zhì)的會計隊伍，加大對相關人員的培訓，讓他們學習到更多專業(yè)的財務管理知識，做好各項數(shù)據(jù)的處理工作，減少財務管理問題。其次，要積極引進專業(yè)財務管理人才，同時還要引進競爭機制，提高管理人員的競爭意識，在財務管理中能夠嚴格要求自我，不斷增強自身的業(yè)務能力和工作水平。最后，要提高會計人員的電算化操作水平，并對電算化會計信息樹立良好的思想意識，提高財務信息處理的準確性。
5.做好內(nèi)部審計工作
高校財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，需要有相應的審計部門，這樣才能夠達到監(jiān)督管理目標。內(nèi)部審計工作的完善，可以降低財務管理風險。做好內(nèi)部審計工作，就要對各項業(yè)務實施監(jiān)控、檢查，對各項經(jīng)濟事項進行審計，從而為高校財務管理決策提供相應的依據(jù)，規(guī)范高校的各項經(jīng)濟行為，最終達到高校管理目標。
三、總結
