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序論：在您撰寫風險管理機制論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
1.1金融管理的特點決定了風險存在的可能性。金融管理是組織資金運行、處理金融關系的管理行為，它以貨幣計量為手段，通過調節(jié)、控制資金運行的規(guī)模、方向和速度，綜合反映著經(jīng)濟管理的重點、規(guī)律和成效。因此，金融狀況是經(jīng)濟活動內容、過程和結果的價值體現(xiàn)，在經(jīng)濟管理中起著效益“晴雨表”的作用。這也決定了它的業(yè)務活動具有范圍廣泛、綜合性強、可靠性高、內容復雜等特點。這些特點與一定的環(huán)境變化相結合，就會出現(xiàn)風險問題，存在潛在的資金損失的可能性。
1.2環(huán)境的變化是金融風險存在的決定因素。首先，現(xiàn)有的金融管理理論和方法并不能完全解決實際問題。面對多變的環(huán)境，傳統(tǒng)的金融理論和方法并未完全滿足實際需要，因為其分析基礎是靜態(tài)的，是在嚴格的均衡假設前提下得出的結論，然后將之應用于現(xiàn)實的非均衡狀態(tài)。但是現(xiàn)實經(jīng)濟活動比人們的認識復雜得多，是動態(tài)的，多數(shù)情況下處于非均衡狀態(tài)，偶爾處于均衡狀態(tài)。人們依然用這種理論指導自己的實踐活動，必然會遇到挫折和失敗。這就是人們要不斷地適應環(huán)境變化的原因，也是人們的主觀常常與客觀發(fā)生沖突的根源這種沖突直接引發(fā)風險的產(chǎn)生。金融管理活動不可避免地面臨這種現(xiàn)實。因此，金融風險不可避免地客觀存在著。其次，環(huán)境變化引發(fā)風險管理的產(chǎn)生。環(huán)境因素包括內部環(huán)境因素和外部環(huán)境因素兩個方面。內部環(huán)境和外部環(huán)境因素都不停地變化著，金融管理人員需要根據(jù)內部環(huán)境和外部環(huán)境的情況，做出正確決策，并組織實施。如果不能做到這一點，或不能完全做到這一點，就會給管理目標帶來不良影響。習慣的做法主要是事后進行考核、總結，這時損失往往已經(jīng)發(fā)生。即使實施過程中對問題有所覺察，也因缺乏必要的機制，很難補救。因此，建立一種管理機制，事先和事中預見環(huán)境因素變化，分析這些變化對實現(xiàn)金融管理目標的影響程度，將其及時提供給金融管理人員，使其掌握可能的變化方向程度和時間，并制定相應的應對措施及責任約定，就顯得特別重要。
2我國金融市場的現(xiàn)狀
2.1我國金融體制的不合理。首先是宏觀調控機制不靈，表現(xiàn)為一控就死，一放就亂，亂了又控的不良循環(huán)；其次是地方政府職能部門人為的干預，把金融機構置于“騎虎難下”的兩難境地。
2.2金融機制不健全、執(zhí)法不嚴、監(jiān)管不力。由于我國金融業(yè)實行分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)監(jiān)管，中央政府相繼頒布了一系列法律法規(guī)，從法律上確立了以中國人民銀行為規(guī)制主體，中國證監(jiān)會和中國保監(jiān)會協(xié)助的分別對銀行、證券、保險進行規(guī)制的法定地位、規(guī)制目的、規(guī)制對象，規(guī)制范圍以及法律責任。這也造成了各金融主體肆意違反規(guī)定行為屢禁不止，直接造成各類金融風險迭起。
2.3由于我國金融體制的特殊性，金融改革一直滯后于經(jīng)濟改革。一個更為高效、合理的金融支持是經(jīng)濟穩(wěn)定快速發(fā)展的必要條件。隨著經(jīng)濟體制的不斷深化，經(jīng)濟貨幣化程度不斷提高，從而引致“金融深化”程度日益提高，同時經(jīng)濟結構的優(yōu)化升級及由此引致的經(jīng)濟高速增長，也帶動了金融深化程度的提高，但由于金融體制改革相對滯后，我國全面發(fā)展在金融深化程度提升的同時，也存在著明顯的金融抑制。
3有效防范金融風險的管理機制構建
為了有效防范和化解金融風險,加強風險管理，必須構建金融風險管理機制，使風險管理工作制度化、規(guī)范化。為此，應該做好以下幾個方面的工作：
3.1完善金融法制法規(guī)，并加快發(fā)展和完善金融市場。加快發(fā)展和完善金融市是推進金融體制改革的一項重要前提。這些工作包括建立國統(tǒng)一的同業(yè)拆借市場，真正實現(xiàn)利率市場化；完善票據(jù)貼市場為企業(yè)和銀行短期融資創(chuàng)造條件；加快資本市場發(fā)展，適度擴大股票和企業(yè)債券市場規(guī)模。國家要繼續(xù)實施積極的政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，并保持必要的力度。以期在保持民經(jīng)濟穩(wěn)定增長和低通貨膨脹率的同時，繼續(xù)保持國際收的基本平衡，從而保持宏觀經(jīng)濟的總量平衡和國民經(jīng)濟的外均衡，進一步增強我國抵御國際投機勢力和國際金融風沖擊的能力，實現(xiàn)有效的金融風險管理。
3.2制定金融風險管理的基本程序。風險管理的基本程序包括風險識別、風險衡量、風險分級、風險管理策略選擇和風險管理效果評價。風險管理依靠的是內部機制，通過內部控制來確保風險能得到恰當?shù)?、持續(xù)的監(jiān)控。金融風險管理的基本程序與此相同，但具有自身特定的內容。一是金融風險識別。指金融人員對所面臨的風險以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定性質的過程。風險種類不同，嚴重程度也有所不同。風險識別是一項持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，金融風險管理者要不斷地去識別，隨時發(fā)現(xiàn)原有風險的變化，以及可能出現(xiàn)的新的潛在風險。識別風險的方法很多，通常綜合運用多種方法才能收到良好效果。二是金融風險衡量。指在風險被找出之后，估計和預測風險發(fā)生的可能性和將造成的損失有多大。風險造成的損失既取決于其嚴重程度，又取決于其發(fā)生頻率。最大的風險是那些損失巨大，并經(jīng)常發(fā)生的風險。風險衡量的作用可使風險分析定量化，為選擇最佳的風險管理策略提供可靠依據(jù)。三是金融風險分級。指在風險識別和衡量的基礎上，對它們進行排序，分別列入不同的風險級別。風險級別一般有四種類型，即高頻率高損失，高頻率低損失，低頻率高損失，低頻率低損失。針對不同的情況，應采取不同的管理策略。四是金融風險管理策略的選擇。指從風險回避、風險控制、風險轉移和風險自留四種方式中，選擇一種或幾種來防范與化解風險。五是風險管理效果評價和風險管理報告。前者是對風險管理策略的適用性及其效益情況進行分析、檢查、修正與評估。風險管理效益的大小，取決于是否能以最小的成本取得最大的安全保障。后者要求金融風險管理部門在現(xiàn)有管理信息系統(tǒng)的基礎上，風險報告。提交的報告應包括對當前或近期較為重大的風險控制系統(tǒng)的評價，指出存在的弱點或隱患及應采取的修正措施。風險管理信息在金融部門內部的有效溝通，是有效風險控制系統(tǒng)的一個重要條件。
3.3建立金融監(jiān)管的外部控制系統(tǒng)，加強區(qū)域性金融風險管理。金融監(jiān)管的外部輔助控制系統(tǒng)包括三個方面：一是各級政府對當時金融業(yè)的行政領導和對金融風險防范的責任。政府對金融業(yè)的行政領導并不是指直接對金融業(yè)務特別是信貸進行行政干預，而是指對當?shù)亟鹑跇I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和穩(wěn)健運行負有行政領導責任，對金融風險負有行政責任。人民銀行及各級分支行要及時向當?shù)卣▓蠼鹑陲L險現(xiàn)狀，對易發(fā)度高的各類金融風險和高風險的地區(qū)迅速提請各級黨政領導高度重視和警惕，出現(xiàn)問題要由當?shù)卣畢f(xié)調處理。二是金融同業(yè)制約。在轄區(qū)內按照平等、公益的原則建立金融同業(yè)工會，制訂同業(yè)公約，共同遵守，互相監(jiān)督，進行自律。通過金融機構自我約束、相互監(jiān)督、有序競爭、共同發(fā)展。三是建立金融社會監(jiān)督機構，加強審計部門對金融系統(tǒng)的外部審計，督促金融機構化解風險，加強執(zhí)法部門對金融機構的執(zhí)法檢查和對社會非法金融機構、社會非法金融活動的打擊，共同維護金融秩序。
參考文獻：
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論文摘要：現(xiàn)代銀行體系的建立是市場經(jīng)濟取得成功的關鍵．我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境正在發(fā)生著重大的變化，尤其在中國加入了WTO后，外資銀行進入中國金融市場的速度和力度不斷加速，在放松管制、全球化和金融創(chuàng)新的背景下形成的銀行業(yè)發(fā)展趨勢下，風險管理機制不僅是銀行治理機制的重要支撐，而且是銀行提升競爭力的基礎和保證，銀行改革與發(fā)展必須重視風險管理機制建設，因此加快構建我國商業(yè)銀行的核心競爭力，建立有效的風險管理機制已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行面臨的重大、緊迫的現(xiàn)實課題。
1我國商業(yè)銀行風險管理機制存在的問題
改革開放以來，中國銀行業(yè)在改革、發(fā)展和對外開放的同時，也在不斷借鑒國際先進商業(yè)銀行的經(jīng)驗，國內不少銀行借助外部中介力量，引進中介知名機構的風險管理系統(tǒng)軟件，改造風險管理組織體系和業(yè)務流程等；構建商業(yè)銀行風險管理制度體系，如制定了包括授權授信、審貸分離、崗位制約、內部審計等大量的內部控制制度，在風險管理和內部控制上取得了一些成績。但是，在風險管理方面還不同程度的存在以下一些問題：
1．1公司治理機制尚不完善
隨著國有獨資商業(yè)銀行的股份制改造和新興股份制商業(yè)銀行的崛起，原來銀行業(yè)內部的利益格局發(fā)生了重大變化。在構建現(xiàn)代企業(yè)制度意義上的公司治理方面，國內商業(yè)銀行雖然有許多有益的實踐，但整體效果和個體實效都不甚理想，無論是公司治理的組織架構、制度安排還是治理機制，都處在新舊控制體系交錯的狀態(tài)下。
1．2內控管理機制和合規(guī)風險管理機制不健全
根據(jù)新巴塞爾協(xié)議的定義，合規(guī)風險指的是：銀行因未能遵循法律法規(guī)、監(jiān)管要求、規(guī)則、自律性組織制定有關準則、已經(jīng)適用于銀行自身業(yè)務活動的行為準則，而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險。商業(yè)銀行的發(fā)展歷史表明，銀行業(yè)在經(jīng)營過程中隨時都有可能被風險所困，甚至被壓垮。近年來，我國銀行業(yè)違規(guī)案件頻繁發(fā)生，給銀行業(yè)造成了很大的損失。
2我國商業(yè)銀行風險管理機制不健全的原因分析
公司治理機制不完善，風險管理戰(zhàn)略不健全，導致商業(yè)銀行的激勵機制的導向出現(xiàn)偏差，銀行的宗旨和價值無法得到體現(xiàn)。由于合規(guī)風險管理機制的不健全，使得商業(yè)銀行無法通過政策和程序的持續(xù)修訂去傳承許多有益的風險管理經(jīng)驗，制約了商議銀行風險管理機制的發(fā)揮。
2．1缺乏全面的風險意識
首先是全面風險管理理念不到位，仍以信用風險管理為主，對市場風險、操作風險等重視不夠。其次是忽視了不同業(yè)務、不同地區(qū)在風險管理方面存在的差異。不僅不能管理好業(yè)務風險，反而容易產(chǎn)生新的風險。最后是不能正確認識風險管理和業(yè)務發(fā)展的關系，認為風險管理會阻礙業(yè)務發(fā)展，同時又不能認真研究市場變化的規(guī)律，通過否定業(yè)務逃避承擔風險，業(yè)務不但發(fā)展不了，反而降低了銀行的整體抗風險能力。
2．2對管理層缺乏有效約束機制
國家作為所有者和社會經(jīng)濟調控者的雙重角色，對國有商業(yè)銀行提出的經(jīng)濟目標在事實上也是雙重的，這就使得對國有商業(yè)銀行的實際經(jīng)營狀況難以進行清晰有效的考核和評估。同時，由于缺乏人格化的產(chǎn)權和清晰的選擇標準，管理人員的選擇基本上采用行政化的干部考核運用制度。此外，國有商業(yè)銀行的員工薪酬體系類似于公務員，收入水平基本上是事前確定的，與業(yè)績水平的相關程度不明顯，對其難以形成有效的激勵。
2．3激勵約束機制與銀行文化不相融
銀行文化是指銀行在長期經(jīng)營與發(fā)展過程中逐步形成并經(jīng)過全體員工認同的共同價值取向和心理預期，這種以人為本的價值取向和心理預期就是銀行的目標和企業(yè)信念?？冃Э己藱C制體現(xiàn)了銀行的發(fā)展理念和經(jīng)營思路，對于銀行風險管理有重要的導向作用。并且，績效考核結果的運用跟銀行員工的切身利益相關，對員工行為有重要影響。
3健全銀行風險管理機制的有效途徑
國際經(jīng)驗表明，在經(jīng)濟發(fā)展較快、銀行貸款大幅度增加的情況下，尤其要加強風險管理。我國近年來經(jīng)濟發(fā)展速度較快，外部環(huán)境比較復雜，銀行業(yè)發(fā)展還不成熟，風險管理形勢嚴峻。增強我國銀行業(yè)的抗風險能力成為國有銀行改革與發(fā)展的重要任務之—。
3．1強化公司治理
完善公司治理結構是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度，提高銀行發(fā)展能力、競爭力和抗風險能力的根本所在。長期以來我國商業(yè)銀行就普遍存在產(chǎn)權模糊、產(chǎn)權主體虛置、產(chǎn)權約束弱化問題，導致銀行的所有者與經(jīng)營者激勵不足和風險軟約束。這一問題國有商業(yè)銀行最為突出，在其他銀行也同樣存在一尤其是有政府背景的，或者國有企業(yè)為大股東或控股股東的商業(yè)銀行。產(chǎn)權結構在很大程度上決定了銀行的公司治理結構，進而直接影響了銀行治理機制和風險管理機制的效能。從風險管理機制的角度來看，股份制是商業(yè)銀行組織形式的最佳選擇。
3．2構建有效的合規(guī)風險管理體系
內部控制是防范金融風險最主要、最基本的防線，防范金融風險必須首先從銀行的內部控制做起。我國商業(yè)銀行具體可從四個方面改進內部控制：一是制度安排。主要是從制度上對銀行經(jīng)營管理活動的授權和責任做出明確規(guī)定，關鍵是實現(xiàn)權利與責任相對稱；二是職能分離。要求銀行經(jīng)營管理活動的主要職能要適當分離，要求在三道防線上都必須體現(xiàn)職責分離和相互制約；三是資產(chǎn)管理。要通過包括物理控制在內的多種手段對資產(chǎn)和投資予以保護；四是控制手段。要通過董事會或監(jiān)視會的監(jiān)督、獨立的內部或外部審計、不涉及日常業(yè)務的合規(guī)人員以及各業(yè)務縣的垂直監(jiān)督等多種手段提高內部控制的有效性。
論文關鍵詞：企業(yè)經(jīng)營風險的成因分析及其控制
當前市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨著更加嚴峻的生存環(huán)境。風險是市場的靈魂，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中其運作的每一個環(huán)節(jié)和過程都有產(chǎn)生風險的可能性，企業(yè)不可避免地會碰到各種風險，其中有些風險所產(chǎn)生的負面影響甚至會危及企業(yè)的生存。從本質上來講，企業(yè)經(jīng)營風險具有客觀性、不確定性、偶然性等特點。因此，對于企業(yè)來講，要完全消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所有的風險顯然是不現(xiàn)實的。但另一方面來講，市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的贏利能力與其抗風險能力是成正比的，沒有對于風險的準確認識和把握，從而實現(xiàn)對于風險的主動防范和控制，就難以保障企業(yè)的生存和進一步發(fā)展。因此，為有效地規(guī)避經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，必須牢固樹立風險意識，全面分析形成企業(yè)經(jīng)營風險的各種因素，建立健全風險預警機制，提高企業(yè)風險識別、評估及控制的能力，防患于未然，將風險對企業(yè)可能造成的損失控制在最小范圍內。
一．企業(yè)經(jīng)營風險的成因分析
（一）外部因素
市場經(jīng)濟條件下收益與并存，企業(yè)作為市場經(jīng)濟最為重要的獨立主體現(xiàn)代企業(yè)管理論文，其生產(chǎn)經(jīng)營活動處于一定的環(huán)境之下，必然受到其賴以生存的外部環(huán)境的影響，具體包括政策因素、市場因素、社會因素、科學技術因素、自然因素等。
首先，市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和完善離不開國家的宏觀調控行為的支持。而國家宏觀調控相關政策，如國家信貸、銀行利率等，尤其是產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策導向的變化等都使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境面臨重大的改變，對企業(yè)的運營造成直接的影響，而且往往是負面影響，使企業(yè)經(jīng)營遭遇風險，影響其正常運作[1]。
其次，隨著市場競爭的加劇和市場的急劇變化，企業(yè)面臨的市場環(huán)境更具不確定性，隨時都有可能對于企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生嚴重的負面影響。如替代性產(chǎn)品或服務的出現(xiàn)導致產(chǎn)品銷售受阻，影響企業(yè)的存貨流動率，大大提高了企業(yè)存貨變現(xiàn)的風險；對正處于衰退時期的產(chǎn)品或服務企業(yè)自身必須積極進行產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新，否則將失去消費者，無法保障企業(yè)的進一步發(fā)展；而采購市場價格變化劇烈將會對于企業(yè)原材料的采取將產(chǎn)生直接的影響，甚至于出現(xiàn)因庫存不足而停工待料或影響銷售的狀況。
第三，各種不可抗力導致的風險，如地震、海嘯等各種自然災害都極有可能使企業(yè)面臨巨大的損失。同時，隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷加強，地區(qū)或世界范圍內的經(jīng)濟波動都或多或少地對我國企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響龍源期刊。如2008全球金融海嘯中我國許多企業(yè)面臨倒閉的情況就是一個很好的說明。
（二）內部因素
從一定程度上來講企業(yè)經(jīng)營風險產(chǎn)生的原因絕大部分源于企業(yè)內部，產(chǎn)生經(jīng)營風險的外部因素除了更種不可抗力所導致的風險外，一般都可以通過良好的風險預警和機制進行有效的識別和采取積極的調整措施。因此，對于企業(yè)經(jīng)營風險產(chǎn)生的內部因素要給予更多的重視和關注。具體來講，導致企業(yè)經(jīng)營風險的內部經(jīng)營包括以下幾個方面：
一是，缺乏風險意識。當前我國大部分企業(yè)對于風險的認識還明顯不到位，只是簡單地憑借個人個人的主觀判斷和經(jīng)驗進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，主觀隨意性大，對于企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風險缺乏全面清晰的把握，風險管理往往是呈間斷性的特點，難以保障企業(yè)對市場的變化作及時積極的應對[2]。另外，風險管理意識的不足，也很大程度上導致了我國風險管理組織機構的缺乏和不健全，根本談不到企業(yè)經(jīng)營風險管理的日?；蛯I(yè)化，導致我國企業(yè)的風險管理始終停留于追求眼前利益的較低層次上。即使成立了專門的風險管理部門，也難以真正地履行其應有的獨立、有效的風險管理職能，企業(yè)經(jīng)營風險管理流于形式。
二是，根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展的具體實踐來看，決策失誤成了導致我國企業(yè)經(jīng)營風險的關鍵性因素。究其原因在于當前我國很大一部分的企業(yè)決策機制不完善，決策目標的短視化，只顧眼前利益，無視企業(yè)資源條件的限制和進一步發(fā)展的需要現(xiàn)代企業(yè)管理論文，決策程序規(guī)范化有待強化，決策行為個人色彩濃重，等。
三是，企業(yè)內部控制的建立及健全是提高企業(yè)經(jīng)營風險管理水平的前提。整體上來看當前我國企業(yè)的內部控制建設狀況不容樂觀，難以發(fā)揮其應有的作用。另一方面來看，當前部分企業(yè)管理層仍未正確認識到風險管理與內部控制的聯(lián)系，兩者未能實現(xiàn)有機結合。
四是，我國企業(yè)，尤其是數(shù)量眾多的中小企業(yè)的管理水平仍處于較低層次，如人力資源管理、財務管理、營銷管理等各方面都存在著不少的問題，并難以在較短的時間內得到有效解決，必須會危及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。如不重視人力資源管理工作，忽視人力資源要素在企業(yè)生存和發(fā)展中的核心作用，造成企業(yè)人才的短缺和不足，無法為企業(yè)的發(fā)展提供堅實的人員支持。另外，受財務管理水平的限制也使得財務風險成為企業(yè)經(jīng)營風險種類中的重要內容，尤其是資本結構不合理、應收賬款管理不及時等都會對企業(yè)的經(jīng)營造成風險。
二．企業(yè)經(jīng)營風險控制的對策分析
（一）提高風險防范意識
首先，風險與機會并存，企業(yè)經(jīng)營過程中必然會碰到各類的風險，經(jīng)營風險存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營管理者，尤其是核心決策層的風險意識則是企業(yè)有效進行經(jīng)營風險控制的前提。只有經(jīng)營管理者從思想上重視企業(yè)的風險管理，認識到風險對于企業(yè)生存發(fā)展的影響，提高企業(yè)的風險防范意識，對可能面臨的風險做到心中有數(shù)，才能在企業(yè)的日常管理過程中加強企業(yè)的風險管理工作，將風險防范貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理的整個過程，實現(xiàn)對各類風險的有效預測、識別、判斷、控制和處理，提高風險管理能力，以保障和促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展[3]。另外，培育和深化富有特色的企業(yè)風險管理文化，既能夠有效的整合企業(yè)各類資源，為企業(yè)經(jīng)營風險的控制提供良好的企業(yè)氛圍，更有利于風險管理工作的順利開展，規(guī)避風險，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
（二）關注外部環(huán)境的變化
對于企業(yè)來講，外部環(huán)境的變化是難以準確預測的，企業(yè)一定程度上對來自于外部風險是難以實現(xiàn)對其的全面控制。但另一方面，并不等同于企業(yè)對于外部環(huán)境的變化難以有所作為。為有效應對各類外部風險，可以通過對外部環(huán)境的密切關注、深入分析，把握其變化發(fā)展的趨勢和規(guī)律，對于外部環(huán)境及時做出適時的靈活調整以更好地適應市場的發(fā)展需求，強化企業(yè)對于外部環(huán)境變化的應變能力和適應能力，將可能產(chǎn)生的損失降至最低水平。企業(yè)要時刻關注政策法律法規(guī)的變化現(xiàn)代企業(yè)管理論文，尤其是國家宏觀調控政策方面產(chǎn)業(yè)政策、財政政策、稅收政策等，對政策的變化對企業(yè)可能產(chǎn)生的負面效應及時做好預算；時刻關注競爭對手及市場的變化，對市場進行深入全面的調查，強化企業(yè)對于外部環(huán)境變化的應變能力，注重產(chǎn)銷的有機銜接，及時調整策略；另外對于企業(yè)目標群體的變化要給予全面關注和把握。
（三）建立健全風險管理機制
首先，對于企業(yè)經(jīng)營風險的管理重點在于對于經(jīng)營風險的事前預測與防范，將風險遏制在其產(chǎn)生之初。因此，建立健全風險預警系統(tǒng)，對于可能出現(xiàn)的風險有明確的認識和詳細的克服預案，積極做好準備應對措施以將控制風險的進一步擴大。通過相應的診斷工具對于經(jīng)營風險的各種征兆進行分析、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)可能導致企業(yè)經(jīng)營風險的因素就及時發(fā)出警告。企業(yè)的經(jīng)營者、管理者應時刻關注風險預警系統(tǒng)的運作，根據(jù)相應的指標，尤其是可量化的財務指標，準確評估風險對企業(yè)可能造成的危害，適時地調整企業(yè)的發(fā)展策略，以更好地適應市場變化的需求龍源期刊。其次，企業(yè)經(jīng)營風險的有效防范必須有一套與之相配合的企業(yè)風險防范制度作為支持，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險管理的制度化、程序化及科學化。具體來講，建立健全企業(yè)的各項管理規(guī)章制度，如資金管理制度、業(yè)務流程制度、財務管理制度、人力資源管理制度等，形成凡事有章可循、有人負責的良好生產(chǎn)經(jīng)營秩序，尤其要注意制度規(guī)定的可操作性，加強制度落實的監(jiān)督與管理工作。
（四）加強企業(yè)內部控制的建設
企業(yè)內控的加強是保障企業(yè)經(jīng)營合法性、提高企業(yè)經(jīng)營效益和防范企業(yè)經(jīng)營風險實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最為有效的途徑。從企業(yè)發(fā)展具體實踐來看，對企業(yè)內部控制體系的建立及健全是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內容之一，也是管理者的重要責任之一。要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，完善內控業(yè)務流程、制度體系的建設工作，落實企業(yè)內控執(zhí)行情況的檢查工作，將內控理念融入企業(yè)的日常經(jīng)常管理過程中[4]。另外，企業(yè)財務內控作為企業(yè)內控體系的重要組成部分，要充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營風險防范過程中的積極作用。
（五）提高企業(yè)管理水平
首先，人才是企業(yè)生存和發(fā)展最為核心的資料，不論是企業(yè)經(jīng)營風險的防范還是企業(yè)核心競爭力的培育和強化最終都離不開企業(yè)員工的支持，尤其是核心員工的流失、人員的頻繁流動等將直接對于企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生嚴重的負面影響，需加強企業(yè)人力資源管理工作，提高人力資源管理水平。其中，最為重要的內容在于建立健全激勵機制與加強企業(yè)的文化建設，不斷地強化員工與企業(yè)兩者間的合作互利共贏關系。培養(yǎng)起員工對于企業(yè)的歸屬感、責任感和使命感，把企業(yè)的發(fā)展與自身緊密結合起來，增強企業(yè)的凝聚力，充分發(fā)揮主人翁精神，為推進企業(yè)的進一步發(fā)展貢獻自己的一份力，為企業(yè)的發(fā)展提供強大的智力支持現(xiàn)代企業(yè)管理論文，有效的防止企業(yè)的人才危機。
其次，以財務管理為核心，通過完善企業(yè)的財務管理工作，財務管理工作水平的提升整體帶動企業(yè)管理水平的提高，達到有效防范企業(yè)經(jīng)營風險的目的。具體來講，重視財務管理工作，將財務管理工作置于事關企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的位置，提高財務管理人員的綜合素質和能力，尤其是要充分發(fā)揮財務管理的分析、預測功能，為企業(yè)經(jīng)營決策提供充實的數(shù)據(jù)支持[5]。同時在負債比例的控制上，在格外注意，實現(xiàn)企業(yè)資本結構的合理安排和優(yōu)化調整，避免因財務負擔過重影響企業(yè)的償付能力造成財務風險的產(chǎn)生。
第三，在做出相應的決策前，需加強市場調查，對于投資決策的可行性分析進行全面分析，對于可能遇到的各類風險做全盤考慮，提高企業(yè)決策的科學性和前瞻性，最大限度地避免因盲目或非理性的決策使企業(yè)面臨巨大的風險。
另外，誠信經(jīng)營，塑造企業(yè)良好的商品信譽和品牌形象，也是企業(yè)有效降低企業(yè)經(jīng)營風險和有效防范風險的重要途徑。企業(yè)在日常經(jīng)營管理中要嚴格遵守相關法律法規(guī)，以誠信為本，培育和強化企業(yè)的誠信經(jīng)營理念，讓消費者實實在在地感受到企業(yè)良好的文化氛圍，提升企業(yè)形象和企業(yè)品牌的美譽度。
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在國有企業(yè)中，其權限管理主要是從管理的角度來進行分析，如有效、科學、合理的在企業(yè)財務部門和各類業(yè)務活動中有效的配置、優(yōu)化相關的權利，對于授予的權利給予相應的控制，以便能有效地防范國有企業(yè)授權不當或濫用權利帶來的內險。根據(jù)對國有企業(yè)發(fā)展的特點進行分析后得出，在會計事項權限管理體系中，主要包括兩個體系：①財務授權的審批體系，在國有企業(yè)中其財務的審批體系又包括財務授權審批的層次、范圍、責任以及財務授權審批等多個內容；②財管授權審批的程序，這個程序是指國有企業(yè)依據(jù)相關原則，對各類會計事項審批程序的先后進行規(guī)定，讓相關的財務人員依照規(guī)定的審批程進行業(yè)務處理，避免越級、違規(guī)審批問題的出現(xiàn)，確保國有企業(yè)的會計審批工程得以順利進行。
2.對影響國有企業(yè)會計事項權限管理的因素進行分析
2.1對組織的構架因素進行分析
在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，組織的構架是支撐活動有序進行的重要體系，其中比較常見的幾種組織架構體系有直線式、分權制、矩陣式及中央集權制等。但在國有企業(yè)發(fā)展的過程中無論選用哪種形式，都包含內部職能部門的設置及治理組織結構；而內部職能部門這一層面會對國有企業(yè)的會計事項的權限管理工作造成一定影響。同時，國有企業(yè)如果想要健康、穩(wěn)定和長久的發(fā)展，就需要讓自身的財務審批效率得到提升，對企業(yè)的職能部門在資源分配、設置、決策程序等方面進行適當?shù)母纳疲瑑?yōu)化管理層與企業(yè)各部門之間的關系，從而完善組織的架構。避免不完善的組織架構，造成國企職能部門的不合理設置，或是造成不當或失控的企業(yè)財務審批，從而引起財務風險的發(fā)生。
2.2對職工的分工因素進行分析
在國有企業(yè)中，職責的分工就是指該企業(yè)依據(jù)其設置的內部機構對各崗位的工作職能、名稱、工作需求及任職有條件等條件等相關內容進行明確。在對國有企業(yè)中的各項職責進行分工時，其最終的目的是設置組織架構中的職能部門，并對不相容的職務進行分離。根據(jù)目前國有企業(yè)的內部職務的設置情形來看，不相容的職務主要體現(xiàn)在授權審批的各個職務中，如業(yè)務經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財產(chǎn)保管以及會計記錄等，為使各職務正確性得到確保，必須注意把以上的職務兩兩間進行相互的分離。
2.3對業(yè)務性質方面的因素進行分析
國內的國有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務內容對不同性質業(yè)務進行劃分，國有企業(yè)的性質及業(yè)務雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務大致是一樣的。為了便于業(yè)務的管理，國有企業(yè)會將業(yè)務的發(fā)生率作為依據(jù)，把性質不同的業(yè)務劃分開來，如將業(yè)務分為特殊業(yè)務與常規(guī)業(yè)務兩種，那么在業(yè)務辦理中兩者的審批配置和控制就會有所不同。根據(jù)業(yè)務的內容對業(yè)務的性質進行劃分，直接影響著企業(yè)的職能部在會計事項的中審批權歸屬和具體審批的程序。而依據(jù)業(yè)務的發(fā)生率和范圍來對業(yè)務的性質進行劃分，則影響著財務審批方式的特殊性和一般性，并決定著財務授權的控制方式。由此可見，國有企業(yè)如何劃分業(yè)務性質，直接影響著企業(yè)會計事項的管理權限。
3.國有企業(yè)會計事項權限管理及其風險控制
國有企業(yè)的會計事項權限管理及其風險控制的措施一般體現(xiàn)在下面的兩點內容中：(1)制度方面的風險及控制；國有企業(yè)中存在制度方面的風險，具體表現(xiàn)在制度的缺失、缺陷，而為規(guī)避這一方面的風險，提升國有企業(yè)會計事項權限管理的質量，應從以下幾個方面展開：首先，企業(yè)應參照自身實際的業(yè)務性質以及崗位職責進行審批授權，將其審批的責任落實到位，并對審批責任中的實際要求進行明確。其次，企業(yè)應對其內部財務的審批體系不斷進行完善，且明確財務的審批權限和范圍，避免發(fā)生制度風險。最后，國有企業(yè)應綜合分析業(yè)務的特點、風險以及授權的體系等，制定出一套統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范以及科學的審批流程，并明確審批流程各個節(jié)點的順序。(2)道德方面的風險及控制；道德的風險主要是指窺覬事項的權限管理過程中，和授權審批的人員的品德相關的風險，例如，授權審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠實、不正直，均是導致道德風險的主要原因?；诘赖嘛L險分析，國有企業(yè)應該通過樹立積極向上的個體價值觀、營造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權審批人員的道德建設，防范道德風險的發(fā)生。
4.優(yōu)化國有企業(yè)會計事項的權限管理以及風險的控制
4.1完善事前審批流程
國有企業(yè)事前審批環(huán)節(jié)主要是設置各個業(yè)務主管手中審核、審批的權利，以便能夠及時處理經(jīng)辦人的申請；而在此過程中，對業(yè)務事項事前流程審批尤為關鍵。與此同時，國有企業(yè)財務部門還應對財務的授權進行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預算管理內容，并根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務類型實施不同層級審批，進而進而使審批的環(huán)節(jié)得到相應的簡化、有效的優(yōu)化，使會計事項權限管理的效率得到提升。
4.2做好相關會計事項授權工作
結合國有企業(yè)發(fā)展的特征強化會計事項授權工作，這就要求國有企業(yè)財物部門根據(jù)企業(yè)中全面的預算管理工作，安排財務工作人員嚴格審核批復數(shù)額比較大、性質較為特殊以及非定額的項目；或由部門主管直接繼續(xù)擰審核及轉付。與此同時，國有企業(yè)財物管理部門還應參照職能組織的模式，將會計事項權限管理授予到相應的部門主管、財物工作人員、分管財物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強化會計事項的授權力度，對會計事項中財務審批權力失控的風險進行控制。
4.3對全面預算與管理體系進行完善
國有企業(yè)應該建立一個全面的預算管理機構，且企業(yè)在開展內部預算、管理工作的過程中由預算管理的組織對其進行相應的處理，并全權負責預算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預算以及管理效率。與此同時，國有企業(yè)還應進一步建立和健全企業(yè)全面預算管理的體系，擬定出科學合理、切實可行的管理指標；并根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務水平變化的基礎上，對其進行調整、改進以及補充，進而進而對其相應的風險進行有效的控制。
5.結束語
概要：風險投資是一個比較幼稚的產(chǎn)業(yè)，從某種意義上說，它在競爭中處于不利的地位．因而有必要對其在稅收政策方面給予一定的扶持。扶持的措拖是完善稅收政策，改革現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅、使我國的稅收制度更力，有利于風險投資的發(fā)展。
風險投資是指在高風險的情況下，向處于起步階段或發(fā)展初期、具有市場前景和風險的高科技項目進行的投資，是一種高風險和高收益的長期投資，它不需要任何資本抵押和擔保，一般通過企業(yè)上市或收購、兼并獲得回報。從世界各國的實踐經(jīng)驗可以看出風險投資在拓展融資渠道、克服高新技術產(chǎn)業(yè)化資金障礙、加快高技術成果轉化、促進高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用，它是知識經(jīng)濟的重要支持體系。隨著經(jīng)濟全球化步伐的加快，為了提高我國在世界市場上的競爭力，培育和發(fā)展風險投資體系在我國具有非常重大的理論和現(xiàn)實意義。本文擬從稅收政策的角度探討如何對我國風險投資進行扶持。
一、風險投資在我國的發(fā)展及存在的問題
我國的風險投資事業(yè)是在改革開放以后才發(fā)展起來的。1985年，中央在關于科技體制改革的決定中明確指出：“對于變化迅速、風險較大的高科技工業(yè)可以設立創(chuàng)業(yè)投資給予支持”。同年初，選擇以深圳為代表的華南地域四個經(jīng)濟特區(qū)作為第一批研究風險投資可行性的調研地。9月，第一家專營風險投資的全國性金融機構一一中國新技術創(chuàng)業(yè)投資公司(中創(chuàng)公司)成立，1987年全國第一家風險投資基金在深圳成立。
90年代后期，我國的風險投資事業(yè)進入一個新的階段，一批超大規(guī)模的風險投資基金開始形成。例如，經(jīng)過近一年的調查與研究，中國國家科技部、深圳市科技局、深圳市投資管理公司、深圳國際信托投資公司以及國情證券有限公司聯(lián)合發(fā)起，于1997年12月決定成立“深圳科技風險投資基金”，該基金的規(guī)模為10億元。再如1998年10月28曰由中青旅股份有限公司發(fā)起創(chuàng)立的“北京科技風險投資股份有限公司”，其注冊資金為5億元人民幣。至1999年底，全國規(guī)模超過1億元的風險投資基金已經(jīng)超過30個。
國外的風險投資資金也開始進入我國，例如，中外合資的“北京太平洋優(yōu)聯(lián)風險技術創(chuàng)業(yè)有限公司(BPTV)”，它是美國國際數(shù)據(jù)集團所屬的美國太平洋技術風險基金會與北京市優(yōu)聯(lián)科技發(fā)展公司共同創(chuàng)辦的。該公司擁有注冊資金1000萬美元，投資總額達3000萬美元。與此同時，我國一些企業(yè)也開始積極地引進外資，例如四通利方信息技術有限公司最初是在吸引500萬港幣種子貸金的基礎上創(chuàng)立的，它經(jīng)過長期準備與精心挑選，終于得到美洲銀行羅世公司、華登國際投資集團、艾芬豪國際集團等三家高科技風險投資公司的650萬美元新投資。
顯然，我國的風險投資事業(yè)發(fā)展是比較快的，它在促進我國高新技術企業(yè)的創(chuàng)立和成長方面起到積極作用。但是，我們也看到，我國的風險投資業(yè)只經(jīng)歷了較短的發(fā)展歷史，至今尚處于初始階段，還無法獨立支撐高新技術企業(yè)的發(fā)展，風險投資在發(fā)展中還存在大量的問題，其發(fā)展的主要障礙主要表現(xiàn)在：
1、風險投資資金來源不足。據(jù)統(tǒng)計，1990年我國科技成果轉化需要的資金總額為1257．3億元，而實際僅投入資金188．49億元，存在1068．8億元的缺口。
2、風險投資主體單一。目前，我國許多風險投資總會看到政府的身影，主角大多是政府，或者是帶有很明顯的行政色彩。
3、風險投資人才極度缺乏。搞風險投資既要有經(jīng)驗豐富的風險資本家，又要有具備創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)管理能力的風險企業(yè)家或創(chuàng)業(yè)家。而我國這方面的人才還是比較匱泛的。
我國現(xiàn)行稅收制度不利于風險投資事業(yè)的發(fā)展
風險投資的最明顯特征，即這種投資行為具有較高的失敗率。從一些發(fā)達國家的有關數(shù)據(jù)可以看出，它的失敗率平均在50％以上。例如日本，1983年所進行的26項重要投資中，有10項最后成功了，另外16項卻失敗了。另外根據(jù)美國權威雜志《風險投資期刊》刊登的研究報告中對1969年至1985年接受了風險投資的393家風險企業(yè)進行統(tǒng)計表明，有6．9%的風險企業(yè)當初的投資在回收時翻了10倍，而投資收不回來的企業(yè)占60%。
正是由于風險投資具有高風險性，收益很不穩(wěn)定，與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位。而我國現(xiàn)行的稅收制度卻不利于風險投資事業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下方面：
1、從企業(yè)所得稅來看，主要存在兩個問題。首先，風險企業(yè)的無形資產(chǎn)(技術投入)投入比重大，資產(chǎn)更新?lián)Q代的時間短，而當前折舊速度不夠快，往往是資產(chǎn)的自然壽命尚未到達就因為技術進步而不得不被淘汰。其次，當前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施重產(chǎn)品和企業(yè)，輕研究開發(fā)過程，但風險企業(yè)的研究開發(fā)費用往往占企業(yè)支出的相當大部分。
2、從增值稅來看，生產(chǎn)型的增值稅不利于鼓勵投資。接受風險投資的企業(yè)通常是高科技企業(yè)，一般都是知識密集型企業(yè)，尤其是軟件開發(fā)行業(yè)的風險企業(yè)，其產(chǎn)品附加值高，銷售收入也較高，但由于它消耗的原料較少，而且由于技術轉讓費不能抵扣，所以風險企業(yè)增值稅的進項稅額就低，因而事實上承受了比一股企業(yè)更高的增值稅負擔。
3、從個人所得稅來看，沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風險資金提供者的積極性。對于投資者來說，他們進行投資必然希望獲得一個較高的收益，而風險投資者的收益具有很高的不確定性，有的年度可能會獲得很高的收益，而有的年度則一無所獲，甚至要承受較大的虧損。而個人所得稅是累進的，并且沒有虧損前轉或后轉的條款，顯然這非常不利于風險投資者的經(jīng)營，在他們獲得較高收益時，他們要承受較高的個人所得稅邊際稅率，在虧損時則只能完全自己消化，而虧損的情形對于風險投資者來說又是經(jīng)常發(fā)生的。而且，國家對高科技企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，對高科技企業(yè)的投資者卻沒有所得稅方面的優(yōu)惠。
二、我國應該制定促進風險投資事業(yè)的稅收政策
從理論上講，稅收政策的制定者在設計稅收制度時，必須考慮稅收的兩個基本原則，即公平原則與效率原則。筆者認為，從稅收原則的角度出發(fā)，我國應該制定促進風險投資的稅收政策，它既有必要性又有現(xiàn)實可能性。
前面已經(jīng)討論，風險投資由于它獨有的特征，使得它在稅收負擔方面與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位，即處于劣勢地位。而通過對它實行稅收上的優(yōu)惠政策，讓政府也分擔部分投資風險，這顯然可以降低風險投貿(mào)的風險程度，從而使風險投資的競爭條件有所改善，使之與其他類型的投資處于相對公平的競爭環(huán)境下。從這個意義上說，對風險投資實施稅收激勵措施具有必要性，它有利于維護稅收的公平原則。
稅收效率原則要求稅收制度的設計應該有利于提高資源在全社會配置的效率，從而提高整個社會的經(jīng)濟效率，即通過稅收的征收，引導或促使資源從低效率部門流向高效率部門，并促進人們更有效地利用現(xiàn)有資源，積極探索開發(fā)新資源，以此提高全社會的勞動生產(chǎn)率，促進社會的進步。對風險投資實施優(yōu)惠的稅收政策，可以促進風險資金的形成，推動對高科技企業(yè)的投入，加快高技術成果的轉化，從而可以把資金引導到效率更高的部門，提高整個社會的效益和效率，帶動整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。所以，從稅收效率的原則來看，對風險投資實施稅收激勵措施是可行的。
三、我國促進風險投資的稅收政策措施選擇
既然對風險投資實行稅收優(yōu)惠政策既有必要性，又是切實可行的，那么，我們究竟應該采取什么樣的稅收激勵措施呢?筆者認為，可以從以下三方面著手：
首先，企業(yè)所得稅應當給予風險投資適當?shù)膬?yōu)惠。企業(yè)所得稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得依法征收的一種稅，它直接關系到企業(yè)凈收益的多少，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結果。風險投資是一種高風險的投資活動，其收益也具有不確定性，因此，在對風險投資適當給予企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠時，可以采取以下措施：1、允許接受風險投資資金的企業(yè)在計提折舊時采取加速折舊的方法。高新技術生產(chǎn)部門是風險投資的主要對象之一，它們所采用的生產(chǎn)設備及技術更新速度大大高于傳統(tǒng)生產(chǎn)部門，經(jīng)常在它們的自然壽命結束之前就不得不被淘汰，因而，對于這類資產(chǎn)應當采取加速折舊的方法計提折舊，以支持其技術發(fā)展。2、允許把風險投資的損失直接用于抵減其他投資的資本利得。風險投資發(fā)生虧損的情況是很常見的，這項措施可以直接降低風險投資的風險，有利于增強風險投資者進行投資的愿望和信心。3、對風險投資者實行再投貿(mào)減免。也即如果風險投資者把從其風險投資中取得的收益再用于風險投資，則這部分收益應當免征所得稅。從理論上說，這項措施可以促進新風險投資行為的發(fā)生，加速風險投資資金積累。4、適當降低風險投資企業(yè)的所得稅邊際稅率，或者實行所得稅的適當減免。這是最直接的措施，也是最有效的措施，許多國家已經(jīng)實際采取了該項措施，例加瑞典的稅收改革之一就是實行企業(yè)所得稅的減免，其減免總額達到股東所獲股利的70％，減免額最高達到70萬克郎。這樣做可以鼓勵小企業(yè)支付股利，從而促進小企業(yè)的股票交易，增加小企業(yè)吸引權益資本的可能性。
其次，結合風險投資企業(yè)及被投資企業(yè)的特征，應當改革當前增值稅的征稅方法，即由生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額作為進項稅額去抵扣當期的銷項稅額；收入型增值稅則允許隨著固定資產(chǎn)的使用而分次把其所含增值稅額納入進項稅額進行抵扣；而消費型增值稅則允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額一次性地用于抵減當期銷項稅額。顯然，消費型增值稅對于新企業(yè)和生產(chǎn)設備更新速度快的企業(yè)來說是一個有利條件。這也有利于扶持風險投資的發(fā)展，因為風險投資企業(yè)大多投資于那些高技術產(chǎn)業(yè)，相對而言，它們所投資的企業(yè)一般都是比較年輕的企業(yè)。由此可見，實行消費型增值稅可以促進接受風險投資的企業(yè)加速生產(chǎn)設備更新，提高產(chǎn)品的技術含量，從而鼓勵風險投資行為的發(fā)生。
再次，促進風險投資行為還要注意發(fā)揮風險投資資金提供者和管理者的積極性，這主要從個人所得稅上入手。為了確保風險投資者不至于在稅收上處于劣勢，可以采取一種求平均的方式，即對于投資于風險行業(yè)所取得的收益，在每年年末按其實際收益適用稅率預交個人所得稅，然后按照一定的期限(例如5年)確定該期限內每年的平均收益，并根據(jù)這個平均收益選擇適用的邊際稅率．按照該稅率計算出風險投資者在此期限內(投資期限內)應該繳納的稅款。假設該稅為B、而投資者實際已繳納的稅款為A，比較B與A，以此來決定是否應當對投資者退稅或補征稅款，若B大于A，則應當對其退稅，反之則應當補稅。而對于投資管理者，從某種意義上說，他們其實也在進行投資，只不過他們所提供的不是貨幣資金，而是人力資本，他們代表了一種先進的管理理念，體現(xiàn)了管理技能與資金的結合，世界上大多數(shù)國家都是對其進行扶持的，因此，對他們的個人所得也應該適當照顧，給予一定的稅收優(yōu)惠，以促進他們更好地進行風險運營，具體采取的措施可以是提高他們的免征額，或者專門為他們制定一個減稅條款，降低其所得適用的邊際稅率。
四、對促進風險投資稅收政策措施的效應分析
那么，對風險投資實施稅收優(yōu)惠，將會產(chǎn)生什么樣的結果呢?我們不妨以個人所得稅為例來分析一下實施這些稅收優(yōu)惠措施的效應。
我們現(xiàn)在假設有一個風險投資者，其擁有的資金總額為Q，市場利率為r，稅率為t，他們可以投資于三個方案，其投資項目稅前收益的概率分布情況如表1：
────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──
收益率│-2r│-r│0│r│2r│5r│6r
投資│││││││
────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──
A│0│0│0│100%│0│0│0
────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──
B│0│15%│20%│25%│40%│0│0
────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──
C│20%│40%│0│0│5%│15%│15%
────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──
A方案相當于進行儲蓄，B方案是一般性的投資方案，而c具有風險投資的特性。該投資者投資于A，B，c方案，稅前收益的期望值都為r，(A方案顯然是r，而對于B方案，為：
-r×15％＋O×20%＋r×35％+2r×40％＝r，對于C方案，為：一2r×20％十(-r)×40%十O×O十r×5％十2r×5％十5r×15%十6×15%＝r)
可以看出，這三種投資方案的稅前預期收益率相等，但我們接著再考慮稅后的情況，則會發(fā)現(xiàn)c方案將處于很不利的地位。由于現(xiàn)行個人所得稅一般沒有虧損后延的做法，所以這三種方案的納稅情況加下表2：
從表2可以看出，投資于方案A，該投資者預期繳納的稅收頗為Qrt，投資于方案B，該投資者預期繳納的稅額為Q(O．35rt+O．8rt)，而投資于C方案，預期繳納的稅額為Q(O．O5+O．1+O．75＋O．9)rt＝1．8Qrt。顯然，C方案明顯處于不利的競爭地位，而且，如果我們注意到絕大多數(shù)國家奉行的都是累進的個人所得稅制。則這種稅收上的不利地位將會更加突出。如果不給予其一定的稅收方面的優(yōu)惠。顯然，任何理性的投資者都會把資金從這種方案撤出，造成大量類似c方案的投資項目不能獲得足夠的資金，不利于新興企業(yè)的成長與發(fā)展。
而扶持新興產(chǎn)業(yè)，尤其是高科技產(chǎn)業(yè)，是大多數(shù)國家的一貫做法。從稅收方面，我們前面已經(jīng)說過，可以采取一些措施來彌補這種不平等的狀況。假設我們對高風險產(chǎn)業(yè)實行減稅的政策，減稅率為50％，則經(jīng)過計算后，可知C方案應納稅額將降為O．9Qrt，此時c方案在稅收上不僅沒有處于劣勢，還擁有一定程度上的優(yōu)勢。就一般情況來說，任何產(chǎn)業(yè)都會經(jīng)歷產(chǎn)生、發(fā)展、成熟和衰弱四個階段，從此意義上說，風險投資行業(yè)目前可以被歸入處于發(fā)展階段的行業(yè)，它具有很大的發(fā)展?jié)摿?，尤其是在以高科技為競爭基礎的當今，它的發(fā)展對于國民經(jīng)濟具有非常重要的意義，應該對其采取一定的扶持措施。因此，對c方案實行減半征收后，稅收負擔為O．9Qrt，這在短期內可能被看作是產(chǎn)生了新的不公平(不考慮到實際中的累進稅制，情況也許未必如此)，但從長期的產(chǎn)業(yè)發(fā)展計劃來看，這其實是符合公平原則的，因為所謂公平并不是平均主義，對弱者的扶持就是對強者的激勵，只有采取相應的支持策略，才會有更多的弱勢產(chǎn)業(yè)成長為強勢產(chǎn)業(yè)。
1.會計管理目標不明確。目前，絕大多數(shù)的企事業(yè)單位會計管理風險產(chǎn)生的根本原因是由于會計管理目標明確造成的，使得會計管理比較混亂，造成各團體間利益不平衡，矛盾重重。給企事業(yè)單位的發(fā)展造成了極大的阻力。所以作為企事業(yè)單位來講，應重視財會管理工作，明確會計管理目標，建立完善的會計管理體系，放遠眼光，為會計管理制定長遠目標，不能只顧眼前利益。
2.負債過高加劇會計管理風險控制難度。就企事業(yè)單位而言，為了能夠擴大自身的生產(chǎn)規(guī)模取得更多的經(jīng)濟效益，往往會通過向銀行貸款的方式來彌補生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉不足問題。但一些企事業(yè)單位在過大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，加大資金投入的同時缺乏對企事業(yè)自身實際情況的充分考慮，而是盲目地擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及加大資金投入，負債規(guī)模過大，一旦由于某種管理因素或者技術因素導致生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)問題，經(jīng)濟收益受損，將難以償還銀行貸款，負債率過高，資不抵債；負債過高將會加劇會計管理風險控制難度，所以企事業(yè)單位在向銀行貸款時應結合自身發(fā)展實際綜合考慮貸款相關事宜。
3.會計管理風險防范意識不強。由于我國會計管理研究起步較晚，同國外發(fā)達國家的會計管理水平相比存在的差距較大，具體體現(xiàn)在我國的會計管理制度不健全和會計管理風險防范意識不強。目前，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，許多的企事業(yè)單位將眼光放在發(fā)展經(jīng)濟方面，而沒有加強對會計管理體系的構建工作。甚至是忽視會計管理工作，會計管理風險防范意識淡薄。就市場而言，潛在的風險可謂是無處不在，一旦企事業(yè)單位在經(jīng)營活動中面臨市場風險時，由于缺乏有效的會計管理風險控制措施，使得處理和規(guī)避風險難度加大，進而給企事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟損失。
4.會計管理人員整體素質不高。多數(shù)企事業(yè)單位在缺乏完善的財會管理制度，財務結構設置比較混亂，分工不明確，責任意識淡薄。使得在開展財會管理工作中往往會受到工作沖突和其他職能機構的限制約束。導致財會人員難以嚴格按照財會制度履行職責，工作中出現(xiàn)錯誤失誤問題嚴重，這無疑將會加大風險發(fā)生的幾率。此外，部分的企事業(yè)單位財會管理人員不管是在專業(yè)素質還是管理能力方面都比較差，在遇到風險處理問題時通常難以及時采取行之有效的防范措施分析及規(guī)避風險，財會管理人員素質能力高低同樣也是影響會計管理風險防范水平的關鍵因素。
二、會計管理中的風險控制措施
1.明確會計管理目標。企事業(yè)單位領導首先應重視并樹立會計管理工作中控制風險防范意識，加強對員工的風險防范等方面的教育宣傳工作，使企事業(yè)單位全體職員都能認識到風險控制的重要性及必要性。企事業(yè)單位應制定科學的會計管理中的風險控制目標以及實施步驟；明確各部門各單位風險控制分工，制定相關的風險管理獎懲措施切實落實風險控制工作。
2.建立健全風險控制組織機構，避免負債過高加大會計管理風險。具體措施是：建立以企事業(yè)單位領導部門為組織核心的風險控制監(jiān)督小組；明確財務總監(jiān)在風險管理中的職權和地位；制定以會計管理為中心的信息收集、整理及溝通制度，采用切實可行的用賬措施充分發(fā)揮會計信息在風險控制管理中的作用。
3.提高會計人員的風險防范意識。會計管理人員及會計人員應深刻認識到會計管理對企事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，要樹立廣義的會計理念，不能簡單地認為會計工作就是簡單的記賬、算賬或報賬，應樹立財務會計、成本會計、管理會計以及審計是不可分割為一體的理念，加強各職能部門的相互聯(lián)系及協(xié)作，切實發(fā)揮會計部門在風險控制中的作用。
4.注重財務管理人員業(yè)務素質培養(yǎng)。財務管理人員業(yè)務素質能力的高低在某種意義上將對會計管理中的風險控制實效性有著直接性影響。所以企事業(yè)單位應重視及加大對財務管理人員業(yè)務素質能力的培養(yǎng)，使其扎實掌握財務管理本領及提高其財務管理對企事業(yè)單位生存發(fā)展重要性的思想意識，能夠用敏銳的洞察能力發(fā)現(xiàn)市場中存在的風險，并能及時采取有效的風險控制措施。
5.建立完善的風險管理控制評價體系。建立以會計專業(yè)人員為基礎的，人員分工明確的風險管理評價標準指標體系；確定風險評價時限、評價程序以及評價方法及評價總結方案；從風險評價總結中摸索出風險規(guī)律，以便能夠在風險發(fā)生時能夠及時采取相應的風險防范措施。
6.會計管理者應提高對風險控制的重視程度。作為企事業(yè)單位的會計管理者應切實負起責任，監(jiān)督和管理財會人員，加強對財會人員的教育和培訓工作，使其認識到會計管理中風險控制對企事業(yè)單位發(fā)展的重要性。只有會計人員及會計管理人員都樹立了良好的風險控制意識，會計管理者才能更好地計劃和安排會計工作。除此之外，會計管理人員要透徹地了解和掌握企事業(yè)單位的盈利能力、償還能力、營運能力以及發(fā)展?jié)摿?，只有綜合考慮有關影響財會風險的因素，才能制定完善的針對性強的風險防范措施。
7.保證會計信息合法化。會計信息合法化是控制風險及規(guī)避風險最為重要的措施之一。會計信息合法化能夠為企事業(yè)單位的會計管理工作提供準確的參考信息。保證會計信息合法化需要相關的財務管理部門應加強財會工作的監(jiān)督和管理力度，可通過制定財務信息反饋機制及財務考核等手段來落實。只有環(huán)環(huán)相口，把好各個環(huán)節(jié)關卡，才能確保會計信息合法化，才能更好地對會計管理中的風險進行控制。
8.提高資金的周轉程度。企事業(yè)單位應通過制定完善的收賬款及出賬款制度，并定期對應收賬款進行核對等方法來提高資金周轉程度。資金是企事業(yè)單位進行生產(chǎn)經(jīng)營活動強有力的后盾，只有資金有保證，能夠靈活周轉，才能避免因資金周轉不靈問題導致風險的發(fā)生。
三、結語
內部審計風險與企業(yè)經(jīng)營風險總體上相一致。一方面，內部審計部門是企業(yè)組織機構的一部分，即使是目前的控股和相對控股公司也存在著產(chǎn)權紐帶關系，歸屬上的同一性使內部審計部門的利益與企業(yè)整體利益密切相關；另一方面，內部審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)增加價值，具有與企業(yè)相一致的總體目標。內部審計歸屬上的同一性決定了其相對的獨立性。內部審計部門行政上受企業(yè)管理，人員待遇方面也依賴企業(yè)提供，它與企業(yè)的聯(lián)系是千絲萬縷的，存在著復雜的人經(jīng)濟關系。這種情感上的紐帶必定會對審計工作產(chǎn)生一定的影響，使審計人員承擔更多額外的風險。被審計部門與審計人員在價值觀念上的沖突，使內部審計面臨外部審計所沒有的風險。一般來說，管理部門對內部審計的概念更為狹隘，這樣會限制內部審計做更多有益的工作，同時也是內部審計部門不能更有效地為組織服務。審計需要接受和認可，審計人員與被審計單位價值觀念的不同將會使內部審計人員的工作需求得不到滿足，工作效果受到限制，產(chǎn)生風險的可能性就會大大增加。內部審計風險中的報告風險更為突出。審計報告對問題的表述會直接影響被審計單位和相關負責人的業(yè)績評價，因此往往成為審計人員與被審計單位關注的焦點。在實際工作中，被審計單位總是對審計報告提出種種變通的要求，例如承認所調查出的問題作法不妥并承諾改正，但要求不上審計報告；要求就存在的問題在審計報告上的具體表述作變通，減輕問題的嚴重性等等。內部審計在這種情況下處于兩難境地，如實上報，被審計單位有意見，還可能會影響以后的工作關系；按照被審計單位要求報告有違背內部審計職業(yè)道德和工作準則，也不符合內部審計的基本要求，必定會帶來報告風險。內部審計部門是公司風險管理的最后一道防線，因此內部審計風險的影響更大，后果更嚴重。IIA多年來就一直積極倡導內部審計參與風險管理，它認為內部審計為組織提供價值的兩個非常重要的途徑是對風險管理的充分性、有效性以及內部控制框架的有效性提供保證服務。《企業(yè)風險管理———總體框架》指出，首席執(zhí)行官對風險管理負有最高職責，內部審計師負有關鍵的支持責任。從某種意義上說，框架的執(zhí)行遠比框架的設計重要，一個設計完美的控制框架可能因判斷錯誤、、相互勾結、情境變化等原因而失效。內部審計對風險管理活動進行持續(xù)監(jiān)控、修正和獨立評估可以合理保證企業(yè)風險管理框架的有效實施。由此可見，控制內部審計風險，保證內部審計質量對企業(yè)是至關重要的。
二、內部審計風險表現(xiàn)形式與動因
廣義的內部審計風險包括審計職業(yè)風險和審計工作風險。后者是內部審計主體對企業(yè)經(jīng)營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性。這部分風險是不可控的。而前者是指對內部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和。影響內部審計風險的因素主要有以下幾個方面：內部審計的法律法規(guī)體系不健全。國家審計有《審計法》，社會審計有《注冊會計師法》，而內部審計僅有審計署出臺的內部審計規(guī)定，還沒有相關法律法規(guī)，規(guī)定層次明顯偏低，權威性不足，從根本上導致了內部審計從業(yè)風險。組織對內部審計不夠重視。內部審計機構的設置不盡合理，部分單位將內部審計設在財務部門或將其與經(jīng)委、監(jiān)察合并，沒有把它有機地融入到企業(yè)的管理體系中，加大了內部審計風險。內部審計機構獨立性不強。我國內部審計是在政府的推動下發(fā)展起來的，其行政性太強，審計人員與被審單位的各種利益密切相關，使得內審機構及其人員獨立性不強。內部審計人員的整體素質不高，增加了審計職業(yè)風險。內審人員總體素質不高，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。內部審計對象的復雜化和業(yè)務范圍的擴展增加了審計職業(yè)風險?，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象逐步擴展，為內部審計帶來了更多的風險。企業(yè)經(jīng)營風險導致的審計職業(yè)風險。企業(yè)改制，外資引入，收購、重組、租賃、關聯(lián)交易等新問題不斷涌現(xiàn)，經(jīng)營風險加大必然導致內部審計職業(yè)風險的增加。
三、內部審計風險防范機制探討
