時間：2022-09-29 17:58:54
序論：在您撰寫內(nèi)部審計信息化論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
隨著計算機技術(shù)和信息技術(shù)的高速發(fā)展，各行各業(yè)已經(jīng)快速接受這一現(xiàn)代科技革命的新成果，從而使工作方式發(fā)生了革命性的變化，大大提高了社會生產(chǎn)效率，為我國經(jīng)濟發(fā)展帶來許多好處。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中也已經(jīng)大量借鑒和引進計算機技術(shù)和信息技術(shù)，促進了生產(chǎn)自動化和智能化。但是企業(yè)的內(nèi)部審計工作由于種種原因，其引進新技術(shù)的速度要遠遠落后于企業(yè)的其它活動，當前我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作依然延續(xù)著傳統(tǒng)的工作方式，存在著效率低下，工作質(zhì)量不高等問題，嚴重阻礙審計工作作用的發(fā)揮，不利于我國企業(yè)的健康發(fā)展。因此為了順應(yīng)時代大勢，必須大力推進企業(yè)內(nèi)部審計的信息化。
二、企業(yè)內(nèi)部審計信息化的約束因素
但是，從總體上說，目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計工作還存在一些問題，其中一個重要的方面就是內(nèi)部審計工作的信息化水平不高，需要進一步完善，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計工作在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為方面的作用。當前制約我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化的因素主要有以下幾個方面：
1.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，對內(nèi)審工作信息化的意義缺乏充分認識。
我國企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)多年來一直難以有效推進，多年來企業(yè)內(nèi)部審計工作信息化仍然處于起步階段，存在組織結(jié)構(gòu)不完善，制度建設(shè)滯后等諸多問題，導(dǎo)致這些問題的一個重要原因就是認識上存在問題。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然知道信息化有好處但是總覺得實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化需要的投資太多，而且回報慢，因此缺乏推進企業(yè)內(nèi)部審計信息化的內(nèi)在動力，使得企業(yè)內(nèi)部審計信息化缺少資金支持和精神動力，信息化建設(shè)動作緩慢。目前雖然一些企業(yè)已經(jīng)開始嘗試內(nèi)部審的信息化建設(shè)，但是絕大多數(shù)依舊停留在較低層次的電子數(shù)據(jù)處理方面，與真正的信息化還有較大的差距。
2.審計人員的水平有待提高。
審計工作本身就是一項專業(yè)性很強的工作，對工作人員的素質(zhì)有較高的要求。內(nèi)部審計信息化要求企業(yè)內(nèi)部審計員工具有較高的計算機水平，能夠熟練進行計算機軟件操作，因此企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要學(xué)好審計專業(yè)本身的知識還要掌握現(xiàn)代計算機技術(shù)。但是當前我國還缺少這樣的復(fù)合型人才。從我國企業(yè)的情況來看，絕大部分的審計工作人員都難以達到這種標準。因為我國多數(shù)企業(yè)的審計人員就是財務(wù)系統(tǒng)的工作人員，而財務(wù)人員一般都是會計專業(yè)出身，他們往往缺少計算技術(shù)相關(guān)的知識，因此難以勝任內(nèi)部審計信息化的重任。
3.缺乏有效的信息系統(tǒng)設(shè)計和實施方法。
內(nèi)部審計工作涉及許多方面，是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，因此，在信息化條件下與之相對應(yīng)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)也是一個復(fù)雜的系統(tǒng)。當前，我國內(nèi)部審計部門的電腦雖然已經(jīng)與互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)連接，但是能夠適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的應(yīng)用軟件卻十分有限，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作難以實現(xiàn)不同部門、不同審計項目等之間的信息交流與共享，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作效率低下，難以充分發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。因此，當前信息系統(tǒng)設(shè)計和實施方法的缺乏是阻礙企業(yè)內(nèi)部審計信息化的一個重要因素，必須大力解決。
4.理論建設(shè)滯后。
內(nèi)部審計信息化與其它各種工作一樣需要理論進行指導(dǎo)，理論是行動的指南，只有在科學(xué)先進的理論指導(dǎo)下，才能使工作得以順利有效推進，反之，則會阻礙實踐活動的開展。我國內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在著理論滯后的情況。多年來該領(lǐng)域的研究一直跟不上現(xiàn)實審計信息化工作的發(fā)展要求，最近幾年，隨著國家的重視程度增加，該領(lǐng)域的研究學(xué)者有所增加，所以相應(yīng)的推動了內(nèi)部審計信息化理論工作的進步，提出了一些針對性較強的理論方法，對當前的審計工作起到了有力的推動作用。但是這些研究相關(guān)研究依舊顯得稀少而零散，一直沒有形成一個完整的理論體系，這種情況阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化工作的開展。
三、加強我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化的措施
內(nèi)部審計工作是我國監(jiān)督體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計工作承擔(dān)著確保企業(yè)經(jīng)濟活動合法地進行，防止經(jīng)濟犯罪和滋生的重任。經(jīng)過多年的努力，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)取得了很大的進步，內(nèi)部審計制度日益完善，組織結(jié)構(gòu)不斷得到改進，但我們還要進一步完善。
1.提高認識水平。
內(nèi)部審計是一項具有很大意義的工作，如果充分發(fā)揮內(nèi)審工作的作用可以有效地促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，大力推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)。首先企業(yè)管理層要充分認識到在內(nèi)部審計中推行信息化的重要意義，為在企業(yè)中順利推行提供必要保障。其次還要加強員工的培訓(xùn)，使得企業(yè)各個部門員工理解支持內(nèi)部審計工作，提高信息化在企業(yè)中全面實行。
2.提升審計人員素質(zhì)。
首先要努力加強專業(yè)素養(yǎng)，樹立在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)的理念，切實掌握經(jīng)營活動中的理論知識和實踐經(jīng)驗，努力提高解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。將事業(yè)單位經(jīng)濟管理、控制和體制改革等實施中存在的問題及時反映給行政負責(zé)人及上級主管部門，當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正做好內(nèi)審工作，服務(wù)于內(nèi)部經(jīng)營管理。其次，要擴大自己的知識范圍，不能在固守本專業(yè)，在信息化背景下尤其要重視對計算機技術(shù)的學(xué)習(xí)，努力提高自身的計算機技術(shù)水平，以適應(yīng)內(nèi)部審計信息化的發(fā)展趨勢。從審計部門來說，需要設(shè)計一套有效的內(nèi)部審計人員選拔、考核的制度，同時加大審計人員的培訓(xùn)力度，注重提高內(nèi)部審計工作人員計算機技術(shù)和信息技術(shù)水平，建立針對審計人員的獎懲機制，充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的主觀能動性，從而提高審計人員工作的積極性。
3.制定內(nèi)部審計信息化實施計劃。
首先，要認真研究設(shè)計內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建方案，確定信息系統(tǒng)由哪些子系統(tǒng)構(gòu)成，各系統(tǒng)之間如何連接。其次，要合理確定軟硬件的配置，同時規(guī)定計算機的工作方式。第三建立內(nèi)部審計信息化工作平臺。吸收現(xiàn)代管理理念，整合企業(yè)內(nèi)部審計資源，努力嘗試根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體情況自主開發(fā)應(yīng)用軟件，審計工作平臺主要包括數(shù)據(jù)庫、門戶體統(tǒng)、審計系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等。
4.加強理論建設(shè)。
（1）會計工作方式發(fā)生變化。
企業(yè)會計業(yè)務(wù)的主流程最大程度地標準化和規(guī)范化，大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)營銷、采購、倉儲、生產(chǎn)、質(zhì)檢、技術(shù)、設(shè)備動力等管理子系統(tǒng)直接傳輸?shù)截攧?wù)部門，經(jīng)賬務(wù)系統(tǒng)自動處理后，生成XBRL格式的會計數(shù)據(jù)，通過公共接口與企業(yè)內(nèi)外部系統(tǒng)相連接，為會計信息使用者提供數(shù)據(jù)。會計數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，且信息以電子數(shù)據(jù)形式保存在云平臺。
（2）會計信息的利用程度與共享方式發(fā)生變化。
首先，開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)帶來高度的信息共享。企業(yè)內(nèi)部各職能部門可以通過會計信息系統(tǒng)及時了解、使用會計信息。其次，采用通用的XBRL格式語言披露會計信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，通過外部接口可直接為企業(yè)外部使用者諸如商業(yè)銀行、稅務(wù)機關(guān)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等讀取及進一步處理，提高工作效率。
（3）財務(wù)會計與管理會計逐步融合。
隨著云計算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，會計人員從手工勞動中解放出來，管理角色也在轉(zhuǎn)換。同時，內(nèi)部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門從云平臺抓取所需的會計信息，通過加工分析后提供給會計人員做更細致的管理分析，會計信息處理與管理會計的專業(yè)分析逐步智能化、一體化。
2會計信息化的發(fā)展對內(nèi)部審計的影響
（1）內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了變化。
會計工作模式發(fā)生重大變化，企業(yè)整體管理模式發(fā)生變化。企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程經(jīng)過調(diào)整，內(nèi)部審計面對的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊和成堆的會計報表，而是內(nèi)外共享的信息系統(tǒng)平臺提供的會計信息。會計信息系統(tǒng)突破了歷史的、滯后的、貨幣計量甚至?xí)嫹制诘南拗?，提供實時的、貨幣與非貨幣計量的、相關(guān)度高的各種會計信息；為滿足內(nèi)部管理需要，還能提供跨期的或者任意會計分期下的會計數(shù)據(jù)。
（2）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化。
首先，內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。在手工會計工作環(huán)境下，不同崗位的會計人員在職責(zé)范圍內(nèi)工作，通過簽章明確，通過職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系。在會計電算化工作環(huán)境下，通過授權(quán)控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會計信息化下，會計、管理和業(yè)務(wù)一體化，崗位分工、授權(quán)控制、全面預(yù)算、文件記錄等都以數(shù)據(jù)形式存在，而且，會計內(nèi)部控制已經(jīng)不再局限于會計核算部門。其次，內(nèi)部控制制度在內(nèi)容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內(nèi)部審計人員面對是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對傳統(tǒng)職責(zé)分離的控制審計在實際中很難找到審計線索，而是更多地依賴計算機本身的程序。企業(yè)如果對操作員的權(quán)限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進入系統(tǒng)并進行不同的操作，崗位責(zé)任制控制將名存實亡。
（3）內(nèi)部審計風(fēng)險進一步加大。
由于內(nèi)部審計目的是評價和改善風(fēng)險管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，當審計環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化后，內(nèi)部審計風(fēng)險進一步加大。首先，會計數(shù)據(jù)來源復(fù)雜、自動處理，如若設(shè)置與控制環(huán)節(jié)不夠完善，出錯后果更為嚴重，且不容易查對。其次，審計面對的內(nèi)部控制風(fēng)險測試的難度加大。不管是進行符合性測試還是實質(zhì)性測試都很難把握固有風(fēng)險的評估。比如在信息化過程中管理人員（不僅僅是會計人員）的業(yè)務(wù)能力不夠、計算機系統(tǒng)“防火墻”受到破壞、計算機病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障都會造成實際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計風(fēng)險。再次，審計人員由于自身業(yè)務(wù)水平跟不上信息化技術(shù)發(fā)展而不能發(fā)現(xiàn)審計線索，不能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表實際存在的重大錯報、漏報的風(fēng)險。另外，企業(yè)管理系統(tǒng)以及會計信息系統(tǒng)軟件的更新升級，也會增加審計檢查風(fēng)險。對賬戶或交易的重大實質(zhì)性測試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，軟件版本的更新、平臺的遷移都會對新舊數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同程度影響，帶來檢查風(fēng)險。
3企業(yè)內(nèi)部審計的適應(yīng)對策
3.1認真開展會計信息化系統(tǒng)安全評估
會計信息系統(tǒng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位毋庸置疑，如果會計信息系統(tǒng)安全性不能得到保障，內(nèi)審工作也就無從談起。企業(yè)應(yīng)該借助專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全公司進行網(wǎng)絡(luò)安全評估。主要抓好以下幾方面安全評估工作：
（1）評估企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)是否存在安全隱患。
會計記錄來源于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)開放性、數(shù)據(jù)共享性使得內(nèi)部人員對原始數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留痕跡。內(nèi)部審計機構(gòu)配合網(wǎng)絡(luò)安全公司首先要梳理明確業(yè)務(wù)流程，然后對被測試系統(tǒng)做系統(tǒng)分析，分析其架構(gòu)、軟件體系以及程序部署等，再對被測系統(tǒng)做系統(tǒng)安全分析，進行安全建模，明確本系統(tǒng)可能受到的潛在威脅，最后需要剖析系統(tǒng)，確認有哪些攻擊界面，根據(jù)測試方案進行測試。
（2）評估與企業(yè)外部對接環(huán)節(jié)是否存在安全隱患。
銀企互聯(lián)的技術(shù)已應(yīng)用于企業(yè)委托收款與支付環(huán)節(jié)，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開展實現(xiàn)了銀行和企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的平滑對接，企業(yè)通過財務(wù)系統(tǒng)中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調(diào)度。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全問題也有操作控制的安全問題。數(shù)字證書、電子銀行口令卡都是在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部共用的環(huán)境下使用，惡意的攻擊侵入與無意的錯誤操作都有可能發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)受到損失。內(nèi)部審計機構(gòu)要配合網(wǎng)絡(luò)安全公司對重點部位或者系統(tǒng)關(guān)鍵點實行滲透測試，滲透測試考慮的是以黑客方法，從單點上找到利用途徑，主動發(fā)動攻擊侵入系統(tǒng)，以測試系統(tǒng)關(guān)鍵部位是否安全，這種測試可以更直觀地幫助企業(yè)提高認識，也能解決一些重要問題。
（3）制定防范措施。
經(jīng)過安全評估，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對企業(yè)整體系統(tǒng)架構(gòu)、安全編碼、安全測試、安全測試覆蓋性、安全度量等多個因素有全面的認識，清楚會計信息化系統(tǒng)的安全威脅所在，協(xié)助網(wǎng)絡(luò)安全公司提出解決方案，修補漏洞，參與制定安全防護措施。當企業(yè)管理系統(tǒng)或者會計信息系統(tǒng)軟件更新升級時，做數(shù)據(jù)備份的同時還需要重新評估整體安全性，進行必要的實質(zhì)性測試，否則會帶來不可知的檢查風(fēng)險。
3.2加強企業(yè)內(nèi)部控制的評審，降低控制風(fēng)險
內(nèi)部審計是評價企業(yè)內(nèi)部會計制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內(nèi)控措施包括制度控制和程序控制。
（1）程序控制方面主要選擇理想的審計軟件或者對現(xiàn)有的審計軟件進行二次開發(fā)，以適應(yīng)會計信息化環(huán)境下的審計需要。
理想的審計軟件應(yīng)該是一個會計信息化系統(tǒng)評測、審計技術(shù)分析、內(nèi)部績效評價與考核等多種功能技術(shù)的集合體。它可以與管理系統(tǒng)直接對接，為子系統(tǒng)提供評測，直接取數(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)開展分析、測試、計算處理、稽核，可以自動生成一部分審計工作底稿。經(jīng)過對審計項目參數(shù)設(shè)置，提供績效考核各種指標。內(nèi)部審計注重對績效考核體系的構(gòu)建及績效評價指標考核的全程監(jiān)控，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益方面的作用。
（2）制度控制方面主要做好權(quán)限密碼管理，針對數(shù)據(jù)異常錯誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題采取相應(yīng)具體措施。
包括：分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機制失效可能性；提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯誤的可能性等。企業(yè)信息化初期建設(shè)階段，關(guān)注會計信息系統(tǒng)的操作風(fēng)險，隨著試運行結(jié)束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內(nèi)控漏洞防控。
（3）在內(nèi)部績效考核審計方面注重實時、全面、增值，從單純的查錯防弊向促進提高管理水平轉(zhuǎn)變。
第一，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控制度審計，重新設(shè)計考評制度，評價企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進內(nèi)控管理服務(wù)。第二，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，要優(yōu)化考評流程，實時、動態(tài)地考評被審計部門規(guī)章制度的執(zhí)行情況、管理職能的發(fā)揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，建立一種類似平衡計分法的評價模式，對照預(yù)算指標、安全生產(chǎn)目標等方面的業(yè)績指標，對各部門和員工當期業(yè)績進行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲。
3.4提高審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能主要做好以下幾個方面：
（1）提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識和技術(shù)水平。
會計信息化帶來新的工作理念和模式，它要求內(nèi)部審計人員不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，必須熟練掌握審計標準、程序和技術(shù)，并運用到實際審計業(yè)務(wù)中。內(nèi)部審計人員同時要熟悉會計準則和技術(shù)，必須理解管理原則，從而認定和評價偏離良好經(jīng)營慣例情形的重要性和重大性。內(nèi)部審計人員只有通過繼續(xù)教育學(xué)習(xí)不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能，才能精通內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)運用。
（2）拓展內(nèi)審人員的相關(guān)專業(yè)知識和技能。
內(nèi)部審計人員不僅要熟練掌握審計依據(jù)、審計技術(shù)，熟練使用各種審計軟件，還要掌握計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，熟悉財務(wù)會計與企業(yè)管理軟件，適時補充管理科學(xué)和信息科學(xué)方面的知識，不斷加深對會計信息化環(huán)境下新型會計工作模式的理解。內(nèi)部審計人員應(yīng)當積極參加多種形式的實踐培訓(xùn)活動，成為適應(yīng)企業(yè)管理需要的復(fù)合型內(nèi)部審計人才。
（3）增強內(nèi)部審計人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力與組織能力。
(一)內(nèi)部審計對象及職能發(fā)生變化
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是對被審計單位的財務(wù)收支以及經(jīng)濟管理活動中紙質(zhì)會計、統(tǒng)計及相關(guān)資料的審計，它通過對企業(yè)經(jīng)濟活動事后查錯糾弊，不斷促使企業(yè)內(nèi)控更加完善，從而加強企業(yè)目標管理。但隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，信息化進程的加快，近年來，審計所需要的數(shù)據(jù)和信息獲取方式也由傳統(tǒng)的人工方式獲取向計算機系統(tǒng)自動生成轉(zhuǎn)變，人工方式獲取審計數(shù)據(jù)和信息常用的紙質(zhì)文件等逐漸被磁盤或光盤取代，使信息和傳遞與交流更加便利、快捷，實現(xiàn)了資源共享。審計的技術(shù)手段與信息的存儲載體都發(fā)生了變化，內(nèi)部審計職能也不再局限于對企業(yè)經(jīng)濟活動事后的查錯糾弊和監(jiān)督并重，在信息化環(huán)境下，審計人員能夠獲取更多的企業(yè)信息，并通過分析與評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，為企業(yè)高層提出更多合理的建議，從根源上預(yù)防、杜絕錯弊現(xiàn)象的發(fā)生，促使企業(yè)目標的實現(xiàn)。
(二)信息化環(huán)境增加了審計風(fēng)險
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計的技術(shù)手段由傳統(tǒng)的人工方式向計算機信息系統(tǒng)自動生成轉(zhuǎn)變，這就大大提高了審計工作的效率，適應(yīng)了信息經(jīng)濟時代企業(yè)發(fā)展的要求。但由于存儲這些數(shù)據(jù)的介質(zhì)為計算機磁盤，數(shù)據(jù)很容易被修改，而人們往往過分相信計算機輸出的數(shù)據(jù)，忽視了計算機系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)輸入錯漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問題，這就增大了數(shù)據(jù)風(fēng)險。而由計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等集成的企業(yè)管理系統(tǒng)，具有較高的開放性和共享性，企業(yè)數(shù)據(jù)集中，如果對這種靈活性缺乏有效的控制，這就很容易導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險的高度集中。雖然大部分企業(yè)對數(shù)據(jù)都有備份，但通常保管并不完善，系統(tǒng)的恢復(fù)控制差，一旦信息系統(tǒng)遭到攻擊，控制或改變了企業(yè)重要參數(shù)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)的正常運行，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
(三)對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求
信息化環(huán)境對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要掌握審計專業(yè)理論與技能，還要具備一定的計算機知識。在信息環(huán)境下，審計工作內(nèi)容發(fā)生了變化，不僅僅只是局限于傳統(tǒng)的審計監(jiān)督，還要滲透至企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，不僅要熟悉審計專業(yè)理論知識與技能，還要熟練掌握信息系統(tǒng)使用平臺及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等。內(nèi)審人員如果依然沿用傳統(tǒng)的理念與審計方法，已不能適應(yīng)信息環(huán)境下審計工作的發(fā)展要求，如果不能熟練掌握信息技術(shù)知識，即便有著扎實的審計工作理論知識與技能，有著豐富的工作經(jīng)驗，也很難將審計工作與信息技術(shù)更好地融合。打造一批掌握扎實的審計專業(yè)理論知識，并且具有一定的計算機技術(shù)能的復(fù)合型人才隊伍，已成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。
二、信息化環(huán)境下加強企業(yè)內(nèi)部審計措施
(一)企業(yè)要提高重視，加大審計信息化建設(shè)投入力度
信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計能夠及時預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的各類風(fēng)險，為企業(yè)高層決策提供可靠依據(jù)。在信息化進程中，企業(yè)內(nèi)部審計也面臨著一定的風(fēng)險，而加強企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進內(nèi)部審計信息化建設(shè)，需要投入一定的人力和財務(wù)，因此企業(yè)高層要充分認識到加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性，重視審計信息化建設(shè)，給予支持。對計算機硬件系統(tǒng)進行維護，加大內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)，促使企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
(二)強化內(nèi)部審計，開展計算機輔助審計
強化內(nèi)部審計，全面掌握內(nèi)部控制運行狀況，確定審計重點及程序。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計部門控制審計資源，適應(yīng)信息經(jīng)濟發(fā)展的要求，可利用計算機輔助審計工具和技術(shù)。企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)以及信息化運用的方式和程度，開發(fā)適合本企業(yè)的審計辦公及現(xiàn)場實施軟件。利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將審計關(guān)鍵控制點植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，使現(xiàn)有的管理、業(yè)務(wù)以及財務(wù)等系統(tǒng)得到融合，實現(xiàn)審計與其他系統(tǒng)的對接。審計人員可以依托計算機系統(tǒng)實施審計監(jiān)控，提高審計的針對性和規(guī)范性。隨著各種適應(yīng)性及操作性較強的輔助審計軟件的推廣和應(yīng)用，審計部門借用輔助軟件及其他數(shù)據(jù)分析工具，能夠更好地對企業(yè)的整體數(shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出存在風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)，減少審計的盲目性，這樣就縮短了審計現(xiàn)場工作時間，提高了內(nèi)部審計工作的效率。
(三)加強人員素質(zhì)建設(shè)，打造復(fù)合型人才隊伍
現(xiàn)階段完美適宜醫(yī)院內(nèi)部審計的軟件相對而言依然欠缺，部分審計軟件缺乏明顯的可操作性、實用性、往往表現(xiàn)的華而不實，實際應(yīng)用效果欠缺，無法針對性地幫助解決審計人員即時需要解決的現(xiàn)實問題。一旦審計軟件喪失了即時處理問題的能力，那么顯而易見的是，必然會嚴重制約提升審計工作效率與質(zhì)量的作用。在普遍應(yīng)用的軟件中，當前主要應(yīng)用的審計軟件主要是“數(shù)據(jù)訪問”、“數(shù)據(jù)篩選”、“統(tǒng)計分析”這些十分落伍的常規(guī)功能，倘若需要進行控制測試，實質(zhì)性測試，開展預(yù)警系統(tǒng)以及實施財務(wù)分析等需要高水平的審計工作輔助時，這些軟件便不能夠滿足審計人員的需求。在醫(yī)院進行內(nèi)部審計工作的過程中，凡是事及需要審計部門與醫(yī)院其他的職能部門進行必要的交流溝通時，其審計報告自然也要和其有關(guān)的職能部門展開傳達。但是，沿用地依然是紙質(zhì)傳送，尚未做到起碼的信息化，由于紙質(zhì)傳送形式上十分羅后，這也就使得審計部門的速度受到一定影響，最終增加無意義的成本。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的作用與意義
1.實現(xiàn)現(xiàn)代化人才建設(shè)
確保醫(yī)院內(nèi)部審計信息化進程能夠順利實施，人才建設(shè)工作必不可少。面對當下醫(yī)院內(nèi)部審計信息化程度較低的屬性，醫(yī)院可通過以下幾點著重建設(shè)促進自身內(nèi)部的審計信息化創(chuàng)建：第一，積極地進行事關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)層面的儲備資源教學(xué)，讓現(xiàn)今在職的一些審計人員能夠正確了解、掌握信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制，明白正確應(yīng)用審計軟件的相關(guān)環(huán)節(jié)操作；第二，要擇取符合醫(yī)院現(xiàn)實條件的人才實施有關(guān)數(shù)據(jù)庫、軟件編程以及網(wǎng)絡(luò)安全管理等相關(guān)的技能知識訓(xùn)練，最大化利用醫(yī)院現(xiàn)有的資源使之成為不但具備信息技術(shù)，而且也了解審計工作的復(fù)合型人才。第三，醫(yī)院管理者需要不畏繁瑣的甚至有些機械式的訓(xùn)練，并在此過程中，敢實踐、敢創(chuàng)新，在審計工程項目里，分析內(nèi)部審計信息化工作中可能發(fā)生的一些新局面，進而能夠從實踐的角度，提升專業(yè)人才的審計能力。第四，醫(yī)院在必要的時候也可以聘請來自醫(yī)院外部的專業(yè)人才協(xié)助促動審計信息化建設(shè)的展開。對于每一個醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員來說，都應(yīng)當以關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部審計前途、命運的高度進行對內(nèi)部審計信息化的功能理解，要明白審計人員如果不能夠基礎(chǔ)地具備計算機技術(shù)必然會喪失進行審計的資格。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對于醫(yī)院內(nèi)部審計人員的重要性是不言而喻，故而要因此形成緊迫感與激發(fā)主觀能動性，提升對內(nèi)部審計信息化深遠意義的認知[1]。
2.實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化規(guī)劃化
在醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)實的職責(zé)規(guī)劃中，一些審計工作人員通常都沒有嚴謹?shù)囊?guī)程可供遵循。為了能夠推動醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必然要構(gòu)建起健全的相關(guān)指標，使之規(guī)劃化、制度化。各個省市的審計廳與衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會可在充分權(quán)衡醫(yī)療機構(gòu)面臨的具體問題的背景之下，借鑒一些先進的經(jīng)驗理念，制訂出相應(yīng)的審計工作準則與趨向。如此一來，醫(yī)院內(nèi)審人員只要在進行計算機審計過程中達到有章可循，有法律法規(guī)作為依托，對醫(yī)院審計信息化的建設(shè)必然會有著十分積極的正面示范作用。
3.設(shè)計專業(yè)的審計軟件，實現(xiàn)信息共享
有些醫(yī)院開展內(nèi)部審計信息化工作的成本花費盡管是“樂觀”的，并且表露一種愿意在此投入支出的態(tài)度，卻往往無法解決存在的現(xiàn)實問題。其本質(zhì)原因主要在于，制訂信息化軟件的負責(zé)人并未認可的權(quán)衡與明白所做事情的根本性目的，同時，也并沒有根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況進行實際發(fā)展。對此，醫(yī)院在研制審計軟件開發(fā)的過程中，可以通過有關(guān)的衛(wèi)生主管部門以及行業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會一齊展開統(tǒng)一的規(guī)劃，利用專業(yè)人士的力量并且按照醫(yī)療行業(yè)的標準，探索出符合醫(yī)院模式的審計模式[2]。通過國家審計部門審核承認的審計軟件作為前提，再和軟件公司合作研發(fā)自身醫(yī)院的專用的內(nèi)部審計軟件。但在軟件研發(fā)階段，還應(yīng)當重點關(guān)注一下幾點：第一，以遵循契合當前的內(nèi)部審計準則為開發(fā)的第一原則，充分地權(quán)衡如今信息化的行業(yè)發(fā)展方向；第二，保證開放階段審計專家的主導(dǎo)地位，并讓軟件公司的設(shè)計進程跟著審計專家的思路前行，不可本末倒置；第三，所研制而出軟件應(yīng)當具備優(yōu)秀的開放性，進而可以滿足醫(yī)院內(nèi)部的整體需求；第四，軟件研發(fā)過程中，應(yīng)當考慮必要的推廣條件，軟件需要具備極為便捷的可操作性。與此同時，醫(yī)院務(wù)必要推進創(chuàng)設(shè)關(guān)于內(nèi)部審計的信息管理工作。例如可以成了內(nèi)部的數(shù)字化審計平臺，把這個平臺和醫(yī)院的各個部門之間的業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)對接，相互整合。這樣一來，就能夠即時全方位地得到審計人員需要的審計數(shù)據(jù)和資料，極大地縮減了成本支出。醫(yī)院內(nèi)審工具能夠展開實時審計，不但能夠彌補事后審計中普遍存在的線索不全的重大缺陷，也可以全面地提升審計工作的現(xiàn)實效率，做到無紙化傳遞。
三、結(jié)束語
內(nèi)部審計由單位特定部門、特定人員組織實施，審計結(jié)果直接為本單位服務(wù)，是保障單位健康運行的重要內(nèi)部防線。不同于一般企事業(yè)單位，醫(yī)院是社會公共衛(wèi)生產(chǎn)品的直接供應(yīng)者。為保證人民經(jīng)濟利益和國家財政資金安全，醫(yī)院內(nèi)部審計在審計目標、抽樣重點、審計程序等方面都獨具一格。同時，信息化技術(shù)的飛速發(fā)展要求現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計實現(xiàn)信息化同步，全面信息化將成為醫(yī)院內(nèi)部審計的必然趨勢。
二、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展背景
1.HRP發(fā)展現(xiàn)狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點為醫(yī)院資源計劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用標志著醫(yī)院資源管理信息化的實現(xiàn)。HRP來源于企業(yè)先進的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結(jié)合開發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實質(zhì)是醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向企業(yè)學(xué)習(xí)先進、規(guī)范、精細的管理理念的嘗試。目前，HRP建設(shè)正全面展開。發(fā)達國家50%以上的大中型醫(yī)院已開始應(yīng)用HRP；美國綜合實力排名前100的醫(yī)院中近70%已實現(xiàn)HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機構(gòu)已將HRP項目納入實施計劃中。國內(nèi)醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經(jīng)開發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實現(xiàn)了醫(yī)院人、財、物精細化管理的目標。因此，HRP將成為未來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢。
2.信息化對醫(yī)院內(nèi)部審計的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設(shè)的關(guān)鍵，其核心內(nèi)容是借助信息技術(shù)對醫(yī)院人、財、物三方面的信息進行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統(tǒng)會構(gòu)建了一個醫(yī)院信息集成平臺，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產(chǎn)、藥品耗材、供應(yīng)商、客戶等基礎(chǔ)信息，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，通過后期的數(shù)據(jù)篩選和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，對預(yù)算、財務(wù)、資產(chǎn)、績效、薪酬等經(jīng)濟運行業(yè)務(wù)進行整合，實現(xiàn)前臺醫(yī)療業(yè)務(wù)與后臺運營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)聯(lián)動。HRP推動了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時也為醫(yī)院內(nèi)部審計的信息化發(fā)展帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構(gòu)建了信息數(shù)據(jù)共享平臺，使得內(nèi)部審計能夠快捷、迅速地獲取審計資料和審計證據(jù)，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計提高工作效率和工作質(zhì)量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財、物三方面所有的數(shù)據(jù)進行了整合與處理，致使風(fēng)險高度集中，風(fēng)險的隱蔽性、復(fù)雜性更甚。此外，信息化還導(dǎo)致了審計環(huán)境、審計對象、審計風(fēng)險點發(fā)生改變，內(nèi)部審計如果僅依靠HRP系統(tǒng)進行判斷，有時無法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內(nèi)部審計部門和人員需要創(chuàng)新審計技術(shù)，開發(fā)個性化審計軟件，借助HRP建立屬于內(nèi)部審計獨有的數(shù)據(jù)庫，為信息化內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造條件。
三、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展制約因素
內(nèi)部審計與HRP的結(jié)合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的新理念，實現(xiàn)了內(nèi)部審計歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術(shù)、環(huán)境、人才等方面的壓力都對信息化醫(yī)院內(nèi)部審計形成了制約。
1.法律法規(guī)制約。我國審計體系的法律依據(jù)有《審計法》和《注冊會計師法》，主要為國家審計和社會審計服務(wù)。根據(jù)《審計法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計是國家審計的組成部分，應(yīng)在國家審計的指導(dǎo)和監(jiān)督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內(nèi)部審計就明顯低于國家審計和社會審計，導(dǎo)致社會各界對內(nèi)部審計的忽視，以及對內(nèi)部審計權(quán)責(zé)、性質(zhì)的認識不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國家衛(wèi)生計生委出臺了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，但相應(yīng)的實施細則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導(dǎo)和保障，醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性和專業(yè)性都受到了不同程度的質(zhì)疑。
2.信息技術(shù)制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內(nèi)部審計主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會計電算化帶來的審計環(huán)境、審計方法、審計程序、審計對象的改變，一次是HRP實現(xiàn)了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經(jīng)費投入少，醫(yī)院內(nèi)部審計信息技術(shù)指導(dǎo)缺失，內(nèi)部審計專有數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和進步總是滯后于醫(yī)院信息化建設(shè)。
3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內(nèi)部審計創(chuàng)造了發(fā)展契機。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內(nèi)部審計能夠直接與財務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫進行數(shù)據(jù)對接，形成審計專有數(shù)據(jù)庫，同時，也使得非現(xiàn)場審計和可持續(xù)性審計成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國內(nèi)，雖然部分大中型醫(yī)院已經(jīng)引進了HRP，實施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運行狀態(tài)，還需要進一步調(diào)試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的建設(shè)就應(yīng)該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內(nèi)部審計，將會導(dǎo)致內(nèi)部審計與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至?xí)φ麄€醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產(chǎn)生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的最好契機。
4.專業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內(nèi)部審計對審計人員提出了專業(yè)性、綜合性的新要求。內(nèi)部審計人員需要掌握專業(yè)的審計技術(shù)和審計方法，具有信息化思維，而最關(guān)鍵的是，具備將內(nèi)部審計與信息思維結(jié)合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》實施以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計隊伍不斷壯大，審計人員素質(zhì)有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內(nèi)部審計人員還需要更多的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。因此，為進一步發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計，必須加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)和信息化認知。
四、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展思路
1.以服務(wù)主導(dǎo)型為發(fā)展方向。服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計是在醫(yī)院信息化背景中形成的。它要求內(nèi)部審計深化“服務(wù)”意識，組織“事前、事中、事后”的全過程審計監(jiān)督，積極為院領(lǐng)導(dǎo)和各處科室提供決策支持。黨的十報告明確指出：深化行政體制改革的核心與關(guān)鍵是政府職能的轉(zhuǎn)變，要加快推進全能型政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型，突出政府在社會基本公共服務(wù)領(lǐng)域的管理職能。醫(yī)院是政府公共事務(wù)管理的重要參與者，建設(shè)服務(wù)型政府需要創(chuàng)新醫(yī)院管理模式，醫(yī)院內(nèi)部審計也必須由管理主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)主導(dǎo)型。資源管理信息化推動了服務(wù)型醫(yī)院內(nèi)部審計的形成。一方面，信息化資源管理模式下，醫(yī)院基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的交換與共享持續(xù)進行，內(nèi)部審計與醫(yī)院各板塊之間形成有效的數(shù)據(jù)對接，有助于內(nèi)部審計在風(fēng)險預(yù)警、實時監(jiān)控、咨詢監(jiān)督等方面發(fā)揮積極效應(yīng)。另一方面，內(nèi)部審計還具有為領(lǐng)導(dǎo)提供決策輔助，為處科室提供計劃指導(dǎo)的功能，全面展現(xiàn)了醫(yī)院內(nèi)部審計服務(wù)主導(dǎo)型的發(fā)展理念。建設(shè)服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計，除了政府支持和信息化推動外，法律法規(guī)的保護、信息技術(shù)的支撐以及專業(yè)人才的指導(dǎo)也都不可或缺。從這個意義上說，構(gòu)建服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計，任重而道遠。
（一）信息化系統(tǒng)自身固有的風(fēng)險
在信息化系統(tǒng)的環(huán)境下，審計過程是借助于計算機及信息化技術(shù)，這將其與以往的紙質(zhì)媒介、手工作業(yè)區(qū)別開來。紙質(zhì)化的手工財務(wù)信息很容易追根溯源，獲得一些原始的審計信息依據(jù)。而在引入信息化系統(tǒng)之后，財務(wù)信息被計算機匯總整合，方便了信息采集和處理的同時抹去了原有可探尋的線索痕跡，在便利了審計人員獲得審計數(shù)據(jù)的同時加大了審計數(shù)據(jù)泄露、盜取的風(fēng)險。而且，這種風(fēng)險很難被察覺和快速排除。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、外漏，必然會導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。
（二）信息化操作下相關(guān)人員業(yè)務(wù)生疏的風(fēng)險
在信息化審計條件下，面對更加嚴格的審計要求和更加專業(yè)的審計操作，審計人員的專業(yè)素質(zhì)尤為重要。審計人員不僅僅需要熟練掌握審計、會計方面的專業(yè)知識，更需要對會計電算化、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電腦操作等具備相關(guān)業(yè)務(wù)水平。這種復(fù)合型的素質(zhì)需求無疑對審計人員提出了較高的業(yè)務(wù)要求，而當某一部分專業(yè)技能出現(xiàn)缺失，就會極大影響審計活動的效率及質(zhì)量。
（三）信息化環(huán)境下的檢查風(fēng)險
在信息化系統(tǒng)審計下，傳統(tǒng)檢查方法已經(jīng)不能滿足系統(tǒng)化內(nèi)部控制的審查與處理。這主要因為檢查方法需要借助于計算機端口，這使得原先有跡可循、直觀可視的會計核算變得不再那么容易。審計人員在審計過程中很容易忽略某一環(huán)節(jié)的檢測，從而不能實現(xiàn)對企業(yè)整體性的把握。
（四）利用計算機舞弊帶來的風(fēng)險
計算機在帶來便利的同時也方便了那些別有用心之徒。對比傳統(tǒng)審計舞弊行為，信息化系統(tǒng)下利用計算機舞弊更加具有隱藏性，破壞性也更大。企業(yè)的審計往往需要依附于整個計算機系統(tǒng)的正常運行，一旦計算機失控，就相當于從企業(yè)內(nèi)部打開了缺口，更加難以控制。
（五）審計數(shù)據(jù)采集及內(nèi)控制度上潛在的風(fēng)險
傳統(tǒng)審計過程不需要考慮審計數(shù)據(jù)采集的線索路徑問題，因為一旦出現(xiàn)問題，可以立即返回源頭查缺補漏。而在信息系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)采集往往自動化，這就導(dǎo)致了責(zé)任承擔(dān)的缺位，也給企業(yè)的內(nèi)控制度造成了相當大的困擾。
二、信息化視角下國有企業(yè)規(guī)避審計潛在風(fēng)險的對策
（一）及時更新信息化系統(tǒng)軟件功能，避免系統(tǒng)落后的風(fēng)險
企業(yè)信息化系統(tǒng)軟件的及時更新成為企業(yè)緊跟時代大潮、避免被信息化淘汰的最簡單也是最有效的手段之一。要想保證本企業(yè)內(nèi)部審計的計算機系統(tǒng)能夠獲得及時的更新，就需要從兩個方面下手。一是需要本企業(yè)培養(yǎng)或引進專門的技術(shù)人才。無論何時，人才都是企業(yè)得以長期發(fā)展的重中之重。只要建立起一套專業(yè)化的人才隊伍，那么不論是在企業(yè)系統(tǒng)的日常維護、及時更新方面，還是在遭受黑客攻擊、發(fā)生意外情況、系統(tǒng)重建等問題時，都能夠第一時間的找出問題并加以解決，從而維護企業(yè)計算機系統(tǒng)的良好運行。二是要加強與專業(yè)軟件研發(fā)公司的聯(lián)系，從而在第一時間獲取行業(yè)內(nèi)的最新信息。一旦出現(xiàn)本企業(yè)內(nèi)部隊伍無法應(yīng)對的局面，也可以及時獲得外援支持，從而盡可能地降低經(jīng)濟損失。
（二）加強人員培訓(xùn)，提高審計隊伍素質(zhì)
加大對審計人員的培訓(xùn)，提升審計隊伍的整體素質(zhì)，是企業(yè)面對變化多端的審計風(fēng)險所必須的投入。之所以要加強對審計人員的再培訓(xùn)，一方面是由于我國現(xiàn)階段審計隊伍的組成特點所決定，另一方面則受限于如今復(fù)雜多變的審計大背景。在我國，具備豐富經(jīng)驗、在各企業(yè)擔(dān)任要職的審計骨干往往年齡偏大，這在大型國有企業(yè)中尤為明顯，審計隊伍已經(jīng)趨向于老齡化。這樣的審計隊伍構(gòu)成在面對審計信息化系統(tǒng)革新的挑戰(zhàn)時，往往顯得力不從心。一大批極富傳統(tǒng)手工審計經(jīng)驗的審計人才對信息化系統(tǒng)審計不夠熟練。另外，計算機系統(tǒng)的更新?lián)Q代、審計軟件的不斷創(chuàng)新、審計內(nèi)容的日益復(fù)雜等都使得審計工作需要學(xué)習(xí)型的復(fù)合型人才。企業(yè)組織審計隊伍集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)有利于人員之間的相互交流與學(xué)習(xí)，也能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計隊伍經(jīng)驗的傳承與發(fā)揚。在培訓(xùn)中，審計人員可以借此提升在會計處理、計算機技術(shù)應(yīng)用等方面的能力，從而獲得全方位的提高?？傊?，在系統(tǒng)化審計的宏觀背景下，包括國有企業(yè)在內(nèi)的大型集團化企業(yè)需要多方面、多角度、多渠道地加強對審計人員的培訓(xùn)工作，轉(zhuǎn)變審計人員的原有手工思維，在知識層面上更新?lián)Q代，適應(yīng)信息化審計的要求。
（三）采用適當審計方法避免檢查風(fēng)險
傳統(tǒng)審計作業(yè)中，審計人員需要對紙質(zhì)資料的數(shù)據(jù)采集與調(diào)取查閱相關(guān)審計資料，對某些信息進行反復(fù)的核查與計算，并需要對相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析整理，而在信息化系統(tǒng)審計背景下，一旦還將審計方法割裂開來，單獨程序單獨使用，往往不能滿足當今審計的需要。在信息化系統(tǒng)中，原先的審計方法有些已經(jīng)滯后，而一些新的審計方法的采用則超越了原先的審計程序流程。例如，在目前審計背景下，對系統(tǒng)操作員的權(quán)限設(shè)定已經(jīng)成為了審計工作的重點，一旦權(quán)限設(shè)定不明，就會發(fā)生授權(quán)混亂的局面，審查工作也就不可能有效進行，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)的日?，F(xiàn)金流等資金管理上出現(xiàn)巨大漏洞，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。
（四）加大對利用計算機舞弊行為的審查與懲處力度
利用計算機進行舞弊行為是計算機系統(tǒng)所獨有的風(fēng)險類型。一旦出現(xiàn)審計人員或其他相關(guān)犯罪人員利用手中權(quán)力進行計算機舞弊以達到自己的非法目的時，就會給企業(yè)的正常運營埋下巨大隱患。加強對計算機舞弊行為的審查和懲處，一方面要加強對審計人員的教育教導(dǎo)，加深審計隊伍對這種違法犯罪行為的認識；另一方面則需要企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)可不定期地采用傳統(tǒng)審計形式與系統(tǒng)化審計的數(shù)據(jù)結(jié)果進行對比，同時可聘請無利益相關(guān)的計算機專業(yè)人士定期對企業(yè)的計算機系統(tǒng)或?qū)徲嬒到y(tǒng)進行測查，在日常的事務(wù)處理中注重對系統(tǒng)日志的留存?zhèn)浞莸?，以減少利用計算機舞弊行為的發(fā)生。
（五）健全和完善審計規(guī)章，強化企業(yè)制度規(guī)定
審計工作需要相關(guān)法律法規(guī)、審計規(guī)章的指引，企業(yè)內(nèi)部也需要據(jù)此強化有關(guān)內(nèi)部審計制度的規(guī)定。在信息化審計革新的背景下，政府頒布的審計技術(shù)規(guī)范可能隨時改變。大型集團企業(yè)要在國家的審計準則及相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，不斷完善企業(yè)本身的審計制度和相關(guān)規(guī)定。企業(yè)可在政府重大審計理論政策時，組織業(yè)務(wù)精英進行學(xué)習(xí)研究，在此基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗，將其一并與政府文件下發(fā)到下屬公司單位。除此之外，企業(yè)應(yīng)該加大對內(nèi)部制度規(guī)定的執(zhí)行力度，從而從制度源頭上保證企業(yè)的向心力與一致性。
三、結(jié)語
企業(yè)審計信息化改變了傳統(tǒng)的審計模式，通過通信、計算機、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化技術(shù)來實現(xiàn)企業(yè)審計，在新的審計模式上，企業(yè)需要有效控制信息化系統(tǒng)，保持技術(shù)與審計既融合又開放的審計機制，力求在有效合理配置企業(yè)資源的前提下提升審計作用，推動社會發(fā)展。
二、企業(yè)會計信息化發(fā)展趨勢
1.智能專業(yè)的會計信息分析方式會計信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發(fā)專業(yè)智能化的專業(yè)財務(wù)軟件，從事于一般財務(wù)工作的會計人員無法完成這項任務(wù)。所以具備專業(yè)的財務(wù)知識，又懂得計算機、統(tǒng)計等方面知識的人員會是會計信息化過程中所需要的實用復(fù)合型人才。隨著會計信息化的不斷發(fā)展，新的財務(wù)管理模式將會產(chǎn)生，比如智能操作會計電算化。
2.新的會計理論不斷發(fā)展完善隨著信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，在財務(wù)方面人們也摒棄了舊式的財務(wù)會計理念和傳統(tǒng)的會計電算化方式。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和被廣泛應(yīng)用的信息系統(tǒng)，會計信息化也會遇到前所未有的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行會計方法和理念會在一定程度上阻礙會計信息化的建設(shè)，所以我們要突破傳統(tǒng)的會計理念和方法，在財務(wù)處理、工作組織、信息處理和系統(tǒng)設(shè)計程序等方面完善會計信息化的運用。
3.推廣會計信息化應(yīng)用隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會計信息化只是一種處理信息的手段，但實質(zhì)上，它是一種先進而強大的生產(chǎn)力。信息技術(shù)的發(fā)展將會推動會計信息化的廣泛應(yīng)用，同時也會推進會計信息化呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特點。
三、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的問題
企業(yè)內(nèi)部審計信息化是指在進行財務(wù)工作的過程中，被審計對象采用先進的電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的方法，已達到審計目的。如果審計過程中缺乏足夠的支持證據(jù)，就難以評估企業(yè)審計信息化的有效性，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計啊信息化建設(shè)工作就難以維持?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)主要面臨的問題如下所示：
1.傳統(tǒng)落后的審計理念很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計工作模式時間很長，由于財務(wù)人員年齡和工作環(huán)境等得限制，他們的審計理念仍舊停留在傳統(tǒng)審計的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會計信息化的實施意義，無法觀察到其對今后工作效率提高的積極作用，導(dǎo)致財務(wù)管理的信息化改革面臨困難。
2.審計人員缺乏計算機知識現(xiàn)階段企業(yè)的審計人員更注重于財務(wù)知識、相關(guān)政策法律法規(guī)知識，而相對缺乏計算機技能知識，對信息系統(tǒng)的深層知識更是微乎其微。隨著會計信息化的建設(shè)，企業(yè)開始實施信息系統(tǒng)，實行獨立的審查制度，這要求企業(yè)定期維護更新信息系統(tǒng)，保持其穩(wěn)定性和準確性。
3.審計軟件研發(fā)落后審計軟件的開發(fā)要和企業(yè)審計工作的需求相協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段審計軟件在開發(fā)過程中更側(cè)重于收集會計數(shù)據(jù)，局限于信息系統(tǒng)管理評價、基礎(chǔ)設(shè)施安全性等方面的研究上。而對企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)工作，比如查詢修改賬務(wù)信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設(shè)計工作研發(fā)力度不夠。
四、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建議
企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)離不開國家的支持，國家審計部門應(yīng)該推動相關(guān)制度、規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)施等方面的建設(shè)，營造出健康的外部審計環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計在利用有利條件的同時，還要創(chuàng)造健康的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部審計信息化的道路更快發(fā)展。
1.摒棄傳統(tǒng)審計理念，加強對審計信息化的認識企業(yè)要通過一定的財力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內(nèi)部的傳統(tǒng)審計理念，提高他們對審計工作的重視程度，加深他們對審計信息化建設(shè)的認同感，提倡企業(yè)內(nèi)部把信息技術(shù)的知識和審計的方法技術(shù)合理地結(jié)合運用到企業(yè)日常審計實踐當中去。
2.規(guī)范計算機審計準則傳統(tǒng)的審計準則在信息化建設(shè)的過程中已經(jīng)部分脫節(jié)，根據(jù)審計行政法規(guī)制定相應(yīng)的計算機審計準則以引導(dǎo)信息化環(huán)境下審計工作的方向。內(nèi)容主要包括系統(tǒng)語言模塊標準、評價計算機控制系統(tǒng)、相關(guān)工作人員的資格權(quán)利、審計技術(shù)和審計證據(jù)等方面。
3.提高通用軟件開發(fā)速度通用軟件的開發(fā)對于今后的審計工作具有重要的意義。國家審計部門應(yīng)該組織兼?zhèn)溆嬎銠C和審計知識的人員研發(fā)通用軟件，保證軟件的實用性和通用性，符合企業(yè)的內(nèi)部審計需求，對企業(yè)的審計工作效率起到積極作用。同時，鼓勵相關(guān)的軟件公司開發(fā)審計軟件，使審計軟件更快發(fā)展。
4.培訓(xùn)審計人員的計算機知識要積極培訓(xùn)審計人員的計算機知識，加強培養(yǎng)開發(fā)、維護、管理等方面的審計人才。另外，要關(guān)注培訓(xùn)的后續(xù)工作，鼓勵相關(guān)人員將計算機知識和審計知識結(jié)合起來運用到日常的審計工作當中去。
五、結(jié)語
