時間：2023-05-15 17:08:29
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【關鍵詞】 建設工程 勞務分包合同管理 風險防范
隨著中國的入世，我國建設行業(yè)的發(fā)展將面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。越來越多的外資企業(yè)進駐中國，他們憑借雄厚的資金，先進的管理經(jīng)驗與技術給我國的建設工程企業(yè)造成了很大的沖擊。國內建設工程企業(yè)要想提升自身在國際上的競爭力，必須提高勞務分包合同管理的水平。但在現(xiàn)實生活中，勞務分包合同的管理存在制度不完善，管理水平較低等問題，這在一定程度上阻礙了建設工程企業(yè)的健康發(fā)展。對管理勞務分包合同所存在的問題進行研究并提出有效的解決措施是當前擺在人們面前的一項重大而又艱巨的任務。
1. 建設工程勞務分包合同管理中存在的風險問題
1.1勞務分包合同的監(jiān)督管理機制不健全
目前很多建設項目在施工之前，不太注重對勞務分包合同的監(jiān)督管理，缺乏一整套嚴密的合同監(jiān)督管理制度。對于勞務分包合同的簽訂與執(zhí)行方面沒有嚴格的規(guī)定，沒有體現(xiàn)出勞務分包合同監(jiān)督管理的科學性、規(guī)范性與法制性。勞務分包合同的授權管理機制不完善，管理流程不明確。有些勞務分包合同的雙方當事人對于一些應該執(zhí)行的手續(xù)不能夠及時地執(zhí)行，管理部門缺乏相關的審查與評估。一些建設單位在遇到一些勞務分包合同的時候，沒有余力進行監(jiān)督與管理，就將監(jiān)督管理的責任委托給有關監(jiān)理企業(yè)。但當前這些監(jiān)理企業(yè)的設置往往是不規(guī)范的，對于勞務分包合同的監(jiān)督管理的力量是不足的，無法肩負監(jiān)理勞務分包合同的責任。另外，有些建設單位在工程建設的過程中，過分地重視財務預算管理與媒體公關，比較輕視對勞務分包合同的監(jiān)督與管理，導致勞務分包合同管理風險的發(fā)生。
1.2勞務分包合同雙方當事人的法律意識比較薄弱
受計劃經(jīng)濟體制的影響，很多勞務分包合同的雙方當事人的法律意識比較單薄，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是勞務分包合同內的文字措辭相對不嚴謹，合同中的條款不完整，不利于合同的執(zhí)行與監(jiān)督；二是雙方當事人對有關勞務分包合同的法律法規(guī)相當陌生，缺乏正確的認識；三是勞務分包合同中的一部分條款有失公正；四是勞務分包合同中的一些條款在可以變更的地方?jīng)]有得到有效地變更；五是一些工程的承包商不想自己擔責任，就利用其他建設承包商簽訂的合同來套用當前勞務分包合同規(guī)定，形成合同風險。
1.3勞務分包合同管理人員的專業(yè)素質低
勞務分包合同由于所涉及的法律條文比較多，專業(yè)面比較廣，作為勞務分包合同管理人員來說，需要豐富的法律知識與專業(yè)知識來支撐。但目前很多勞務分包合同的管理人員的專業(yè)知識不扎實，也缺乏相關知識的培訓，只是簡單地把合同管理看成是一種日常管理工作，沒有意識到合同管理的重要性與緊迫性。這在很大程度上造成了勞務分包合同管理的風險。
2. 防范管理勞務分包合同風險的方法
2.1健全勞務分包合同的監(jiān)督管理機制
國家相關部門依據(jù)勞務分包合同管理相關的法律法規(guī)，建立健全合同的監(jiān)督管理機制。首先要設置專門的勞務分包合同管理部門，設置專門的崗位與專業(yè)人員對合同進行實時的監(jiān)督與管理；其次要制定嚴格的勞務分包合同監(jiān)督管理制度與規(guī)定，并制定嚴格的處罰制度，對于違反有關規(guī)定的合同雙方當事人要給予嚴厲地處罰，規(guī)范他們的工程建設行為，從而達到降低合同風險的目標。
2.2規(guī)避勞務分包中的轉包風險
建筑工程當遇到轉包情況時，承包全部工程的轉包人要把任務轉給轉承包人，這其中有工程任務的經(jīng)濟責任、勞務作業(yè)責任以及合同管理責任。而勞務分包的情況是勞務作業(yè)的發(fā)包人把工程的勞務作業(yè)分包給作業(yè)承包人。要想防止勞務分包合同被認定是轉包合同，需要注意以下內容：首先要明確好既定的承包人對承包工程要承擔項目管理機構派出的義務。項目管理機構要具有匹配承包工程規(guī)模、復雜技術的技術管理人員以及經(jīng)濟管理人員。這些技術負責人、工程項目負責人、質量管理人、財務負責人、安全管理人等需要和本單位簽訂過合法聘用合同，并且是本單位的人員。合同要明確出約定承包人需要對工程施工承擔組織管理、工作協(xié)調、施工方案制定、質量檢查責任等相關的合同義務，此外約定的承包人還需要提供設備、施工大型機具等義務，這些施工設備、施工大型機具要屬于合同承包人自有或者是合同承包人租賃的，租賃施工設備、施工大型機具的人員不能是勞務分包人。
2.3規(guī)避勞務分包工程分包風險
要想防止勞務分包合同誤認為是工程分包合同，需要做的以下內容。首先是勞務分包合同有工程勞務的標的，勞務分包只能用在工程用工上，合同任務還有有勞務屬性。合同的任務要按照規(guī)定資質的企業(yè)范圍或業(yè)主應許的類型進行歸類，這其中勞務內容要通過勞務工作量的狀態(tài)表現(xiàn)出現(xiàn)。其次還要注意勞務分包合同里的工程單價要和勞務活動對應，結算依據(jù)是工費和工天。約定承包人的管理義務以及技術指導義務要進行明確，勞務分包方?jīng)]有工程技術管理以及工程管理的義務。勞務隊伍不能自行組織工程項目的質量檢驗以及試驗檢測。承包人通過合同承諾的施工設備、施工大型機具要由承包人所有或者是承包人租賃，租賃施工設備、施工大型機具的人員也不能是勞務分包人。
2.4強化專業(yè)知識的培訓，提升合同管理人員素質
要提升勞務分包合同管理人員的專業(yè)素質與技能，就要對他們進行專業(yè)知識的培訓。首先，企業(yè)在招聘合同管理人員之前，要制定相關的招聘規(guī)則與要求，在新員工入職之前，要加強對他們的培訓，提升他們的職業(yè)道德意識與素質；其次，企業(yè)要對合同管理人員定期進行專業(yè)知識與時事信息的培訓，提高他們辨別違法行為的能力與水平；三是企業(yè)可以在本企業(yè)內部實行崗位競聘制，對于企業(yè)內部的優(yōu)秀員工，要給予充分的信任，選擇他們擔當合同管理人員；四是要將勞務分包合同管理各方面的責任與義務進行劃分，明確每一個合同管理人員責任范圍，對于工作積極認真的人員，要給予適當?shù)莫剟?，提升他們工作的積極性。
結語：
在二十一世紀經(jīng)濟高速發(fā)展的新時期，加強對勞務分包合同的管理對促進建設工程單位的健康發(fā)展有著至關重要的意義。勞務分包合同的管理不再是企業(yè)管理中的一個簡單的問題，它已經(jīng)演變成為了一個重要的風險管理問題。對于工程合同管理中出現(xiàn)的風險問題進行細致地研究，找出產(chǎn)生風險的原因并提出正確的解決措施，是當前建設工程單位必須面臨的課題。
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關鍵詞：建筑工程;勞務分包合同管理;風險預防
隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，我國在2001年成功加入世界貿易組織，這給我國各類行業(yè)都帶來了非常多的機遇，但是在這樣的背景下，企業(yè)也面臨著更大的發(fā)展風險，尤其是我國的建筑工程行業(yè)也面臨著極大的風險與考驗?，F(xiàn)如今，越來越多的外資企業(yè)不斷地涌入中國，他們較為雄厚的資金實力以及先進的管理技術與豐富的管理經(jīng)驗給我國建筑工程的相關企業(yè)帶來了非常大的壓力與沖擊。我國的建設工程企業(yè)如果要想在當今的市場上得到一定的發(fā)展，在國際競爭的領域中提高自身的競爭力，就必須切實地提高建筑工程行業(yè)的勞務分包合同的整體管理水平。但是從客觀上講，我國建筑行業(yè)的勞務分包合同在管理上存在著一定的問題，相關的管理制度并不完善，這在一定程度上就會阻礙企業(yè)自身的發(fā)展。因此，合理地、科學地解決勞務分包合同存在的相關問題，規(guī)避相應的風險是當前建筑行業(yè)亟待解決的問題。
一、建筑工程行業(yè)的勞務分包合同的相關內容
（一）建筑工程行業(yè)的勞務分包合同相關概念
建筑工程勞務分包合同主要指的是從事建筑工程的總承包單位，將它自己承包的建筑工程整體的一部分依照相關的法律承包給其他具有相應能力的以及相應資質的工程承包單位，但是該承包人并不退出該承包關系，而且其與第三人會根據(jù)第三人完成的工程成果讓發(fā)包人承擔相應的連帶責任，從而訂立相應的合同。在整個分包的活動當中，充當發(fā)包一方的施工企業(yè)將是分發(fā)包人，而充當承包一方的施工企業(yè)將是整個工程的分承包人。
（二）建筑工程勞務分包合同的主要形式
（1）自帶性勞務承包。自帶性勞務承包主要指的是在企業(yè)內部的正式職工通過企業(yè)對其進行的專業(yè)的培訓考核，從而成為建筑工程的工長，由工長進行招募，招募一些符合標準的勞務人員。這些勞務人員的日常生活起居會由企業(yè)統(tǒng)一進行管理，企業(yè)的監(jiān)督工長為勞務人員發(fā)放工資，或者是企業(yè)根據(jù)工長自行編制的工資發(fā)放表向勞務人員發(fā)放工資。
（2）零散性勞務承包。零散式勞務承包主要指的是企業(yè)在接到工程后，招募臨時用工，這些臨時用工的招募主要的依據(jù)就是這個工程。
（3）成建制勞務分包。成建制勞務分包主要指的是以企業(yè)的形態(tài)為依據(jù)，從施工工程的總承包企業(yè)或者是專業(yè)工程承包企業(yè)處進行分項、分部或者由單位工程地進行承包勞務作業(yè)。
在第一種形式當中，公司會將自己承建的那部分工程以簽訂工程勞務承包合同的形式，交給公司內部的相關職工進行具體承包施工，承包人會自行招募工人。從形式上講，建筑工程會交由承包人進行施工與管理，承包人還會支付工人報酬。應當注意的問題是，承包人應當是公司內部的職工，他是以公司自身的名義去履行承包的合同，并且與其他人發(fā)生相應的法律關系。因此，這份承包合同應當屬于公司內部的承包合同。還有一點是承包經(jīng)營應當屬于企業(yè)內部的經(jīng)營管理方式發(fā)生變化，不能產(chǎn)生合同的履行主體發(fā)生變更。另外，承包人招募工人的行為應當將其看作是公司的行為，工人與公司會存在著勞動關系，但是與承包人之間應當不存在相應的勞務關系。在第二種形式當中，工程承包人自身的法律地位不應該與分包人的法律地位相等，應當根據(jù)受勞務作業(yè)方是否擁有用工的資格從而界定勞務關系，即勞動者或者是勞動地位。因為承包人承包的僅僅是工費，而且從事的主要是建筑工程中的單一工種作業(yè)，個人的收入與工程的施工效益將會直接掛鉤，但是對工程的承建不能進行獨立的管理，對工程的質量不會承擔終身責任。承包人僅僅會對發(fā)包人承擔工程質量責任，并且在承包人提供勞務服務期間，承包人屬于臨時的勞務者，對施工期間出現(xiàn)的相關事故或者是工程質量問題不承擔任何責任。
（三）勞務分包合同管理的相關意義
（1）使建筑市場更加的完善與進步。我國市場經(jīng)濟發(fā)展主要是通過相關的合同約束雙方當事人之間的各類交易行為，而計劃經(jīng)濟是依靠相應的行政管理手段從而更好地規(guī)范財產(chǎn)的流轉、流通關系。因此，要想更好地完善與發(fā)展我國的建筑工程市場，就必須要有相應的建筑合同對其進行約束與管理。建筑工程制定的項目勞務分包合同是我國開展建筑工作的主要依據(jù)，通過加強對建筑工程勞務分包合同的相關管理，或者是對建筑市場流通的資金、使用的材料、主要的技術、關鍵的信息以及最為重要的勞動力等加強相應的管理與控制，能夠更好地發(fā)展與完善我國主要的建筑工程市場。
（2）更好地推進我國建筑領域的相關改革。我國的建設行業(yè)主要推行的制度是項目法人責任制、招標投標制、建筑工程監(jiān)理制、勞務分包合同管理制。在這些制度中，最為核心、最為重要的就是項目的分包合同管理制度。因為建筑工程的項目法人制主要是為了能夠建立一種獨立的民事責任主體支付，但是我國的市場經(jīng)濟要求的民事責任制的確立，主要是在合同義務相關責任基礎上制定的。而招標投標制度主要是一種較為公正、公平、公開的訂立制度。建筑工程監(jiān)理的法律關系主要是憑借相關的合同從而更好地規(guī)范建筑業(yè)主、工程承包人以及建筑監(jiān)理單位之間的關系。
（3）最大限度地提高我國建筑工程建設的整體水平。建筑工程建設的總體管理水平主要體現(xiàn)在建筑工程的總體質量、工程的總體進度以及建筑整體的資金投資這三大方面，這三點都會通過相關的建筑合同從而更好地體現(xiàn)出來。當這三大建筑指標確定后，要求相關的當事人需要在整體工程管理中將內容細化，并要求在工程的建設過程中要徹底、有效的執(zhí)行這類規(guī)定。如果在工程的建設階段能夠嚴格地按照相關的合同規(guī)定對整個工程進行管理與控制，相信建筑工程的整體質量能夠得到有效的保障，建筑的整體進度以及投資的目標也能在不同的程度下得以實現(xiàn)。
（4）有效率地避免我國建筑工程行業(yè)的相關違法與犯罪。我國的建筑行業(yè)在發(fā)展的過程中常常出現(xiàn)相應違法犯罪的問題，在建筑行業(yè)加強項目的分包合同管理能夠做到公平、公正以及公開，提升建筑行業(yè)的透明度。尤其當進行招標與投標的時候，有效地將建筑行業(yè)市場的交易工作置于一個公開與公平的環(huán)境下，能夠約束相關權力的濫用，克服在建筑領域行賄受賄的行為。加強建筑工程項目的勞務分包合同的管理可以有助于政府相關部門對工程、對合同本身的監(jiān)督與管理，最為有效地克服相關犯罪現(xiàn)象的產(chǎn)生與發(fā)展。
二、建筑工程的勞務分包合同在管理中存在的風險問題
（一）對建筑工程的勞務分包合同進行監(jiān)督與管理時主要的管理機制并不健全
目前，我國的建筑項目的建設在施工之前并沒有過多的重視項目勞務分包合同的管理與監(jiān)督，沒有形成一套較為嚴密的監(jiān)督管理體制。項目勞務分包合同在簽訂環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)并沒有較為嚴格的規(guī)定與規(guī)范，沒有將勞務分包合同在監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的科學性、法制性以及合理規(guī)范性有效地體現(xiàn)出來。勞務分包合同自身的授權管理制度存在著一定的缺陷，管理整體的流程也不太明確。有部分勞務分包合同涉及的雙方相關當事人沒有及時地對應該執(zhí)行的手續(xù)進行有效的執(zhí)行，而且相關管理部門對其也缺乏一定的審查與管理。例如，在進行分包合同的簽訂的時候，有時候會流于表面，缺少專業(yè)性的意見，沒有對分包合同進行備案?；蛘呤窃诤炗喓贤臅r候經(jīng)常會出現(xiàn)分包方先干后簽、邊干邊簽的現(xiàn)象，這些不符合規(guī)定的工作給企業(yè)的發(fā)展帶來了相當大的風險;在分包結算的階段，由于工程分包與勞務分包沒有得到規(guī)范化的管理，從而導致分包結算出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象。例如，超額結算工程款項、個別工程項目未經(jīng)過測算或者沒有按照相關程序進行審批等，這些都是勞務分包在管理時可能出現(xiàn)的風險。
（二）勞務分包合同在簽訂時的雙方當事人自身的法律意識較弱
由于計劃體制的約束，建筑領域有很多勞務分包合同在簽訂時，雙方的當事人并沒有很強的法律意識。主要體現(xiàn)在：勞務分包合同編制時，里面的相關內容在文字措辭上略顯不規(guī)范并且并不嚴謹，很多重要的條款并不完整，絲毫不利于合同本身的執(zhí)行與監(jiān)督;相關當事人在分包合同的時候經(jīng)常忽略細節(jié)部分，應當更正的條款沒有及時地得到相關的更正;雙方當事人對于勞務分包合同的法律認識較為淺薄，沒有正確地認識到合同的重要性;勞務分包合同在編制以及簽訂的時候，具體的內容存在著一定的問題，主要的問題在于合同本身缺乏相應的公平性;部分工程承包商并不愿意自己承擔相關責任，這就需要利用其他的承包商簽署的勞務分包合同，以其為模板從而套用出自己的勞務分包合同，這樣在無形中就產(chǎn)生一定的風險。
（三）從事建筑項目勞務分包合同的管理者自身缺乏一定的專業(yè)素質
建筑領域勞務分包合同的本身，涉及的事務較為繁雜，設計的法律條例也較多，合同的專業(yè)面也較廣。而作為合同的管理者來講，自身務必要擁有豐富的專業(yè)知識，還要擁有相關的法律常識，從而才能更好地從事此項工作。但是就目前的情況來講，我國從事合同管理工作的相關人士自身并沒有過多的專業(yè)知識，法律常識也稍顯缺乏，同時這些人員并沒有接受統(tǒng)一的培訓，僅僅是把合同的管理工作當作是一種日常普通工作，絲毫沒有意識到勞務分包合同的重要性與關鍵性。由此看來，業(yè)務人員的專業(yè)素質不高很容易使得勞務分包合同在管理中產(chǎn)生一定的風險。
（四）與一些不具備資質的企業(yè)以及掛靠具有一定資質的企業(yè)在簽訂勞務分包合同時會產(chǎn)生相應的法律風險
在建筑工程勞務分包的領域經(jīng)常會出現(xiàn)一些違法分包的問題，主要表現(xiàn)的是總工程承包人或者專業(yè)從事分包的人將勞務工程分包給一些并不具備一定勞務資質的包工頭或者是并不具備一定勞務資質的工程企業(yè)。特別是一些掛靠有相應資質的工程企業(yè)進行業(yè)務承攬，這類企業(yè)的法律風險應當引起相關部門的高度重視：掛靠主要指的是一些工程單位或者個人，在沒有取得一定工程資質的前提下，這些企業(yè)或者個人會借用一些有一定資質的工程企業(yè)的名義從而承攬相應的施工任務，并且要向該具有相應資質的施工企業(yè)繳納相應管理費的相關行為。掛靠從性質上講它屬于并不具備一定施工資質而違法承攬建筑工程的行為。在一般的情況下，掛靠人并沒有從事建筑建設的主體資格，或者就算這類企業(yè)具有建筑建設的資格，也不會具有與本項目要求相一致的資質等級。還有一種情況，被掛靠的企業(yè)雖然具有一定的資質等級但是也缺乏相應的實際能力。當被掛靠的企業(yè)收取一定的管理費用時，并沒有給予一定的管理，或者是他們的管理也僅限于停在表面上，沒有承擔施工技術、工程質量、經(jīng)濟責任等，在具體操作上常見的就是以“合法”的項目勞務分包的形式對掛靠進行掩蓋。同時應當明確一點，沒有相關資質的工人借用具有相應資質的項目勞務分包企業(yè)的名義與其他人簽訂的分包合同是無效的。這樣一來將會給建筑工程帶來一定的風險。
三、如何能夠更好地防范建筑工程項目勞務分包合同風險
（一）健全項目勞務分包合同的管理機制
國家的相關部門應當根據(jù)實際情況，依據(jù)勞務分包合同的法規(guī)法則，建立并完善合同的管理機制，更好地對合同進行監(jiān)督與管理。首先，應當設置專業(yè)的管理部門、專業(yè)的管理崗位以及專業(yè)的管理人員對勞務分包合同進行實時地、嚴格地監(jiān)督與審查。其次，制定相關的合同管理制度與嚴格的違規(guī)處罰制度，對違反相關規(guī)定的人或者企業(yè)實行處罰，從而更好地規(guī)范這些企業(yè)自身的行為，更好地降低合同風險。
（二）切實地規(guī)避項目勞務分包合同中轉包風險
在建筑建設的過程中，有時會出現(xiàn)轉包的情況，就是承包工程的轉包人要將整個任務轉給承包人。在轉包的過程中會帶有一定的經(jīng)濟責任、作業(yè)責任、管理責任。要想切實地規(guī)避勞務分包合同被轉包，主要注意的是：明確既定承包人對整個承包工程要承擔相關管理機構發(fā)出的義務;項目的管理機構務必要具有一定的承包規(guī)模、技術管理人員以及財務管理人員等，同時，這些人需要同本單位簽訂一定的合法勞務聘用合同，必須得是單位內部成員;勞務分包合同務必要明確相關承包人對建筑工程施工過程，承擔施工組織管理、施工作業(yè)協(xié)調、施工方案制定以及施工質量檢查等需要承擔的義務，除此之外還要規(guī)定工程的承包方要提供施工的設備以及施工所需要的大型機械設備等，這些設備應當屬于合同的承包人自己擁有或者是承包人進行租賃而得的。
（三）切實地規(guī)避勞務分包工程的分包風險
有時項目的勞務分包合同會被人誤解成是工程分包合同，因此應當切實地規(guī)避此類事件的發(fā)生。主要做的內容是：第一，項目勞務分包合同應當具有工程勞務標的，而且勞務分包僅僅能夠用在建筑工程的用工上，合同本身的任務還需要具有勞務屬性。合同的主要任務應當按照規(guī)定好的具有一定資質的企業(yè)或者是業(yè)主應許的相關類型進行歸類，其中的勞務內容應當通過勞務的具體工作量的表現(xiàn)出現(xiàn)。第二，注意項目勞務分包合同中的建筑工程單價要與建筑的勞務活動相對應，結算的相關依據(jù)是工程的工費以及工程的工天。規(guī)定工程的承包人自身的管理義務和技術指導義務務必要明確，建筑工程的勞務分包方并沒有相應的技術管理或者建筑工程管理的義務，而且勞務隊伍不能夠自行去進行工程質量的檢驗或者是工程試驗檢驗。
（四）切實地提升勞務分包合同管理者的綜合素質
應當對建筑工程項目勞務分包合同的管理者進行專業(yè)知識與專業(yè)管理技能的培訓，從而更好地提高管理者的自身素質。第一，建筑企業(yè)在進行招聘時要制定相關的招聘要求，當新員工入職時要對其進行系統(tǒng)的、綜合的培訓，全面地提高員工自身的職業(yè)素養(yǎng)與道德水平。第二，要對員工進行定期培訓與定期考核，使員工的實際操作能力得到保障，提高員工自身的水平與能力。第三，設置崗位競聘制，給予優(yōu)秀員工以充分的信任與肯定，從中選拔優(yōu)質人才進入管理層。第四，對項目勞務分包合同進行管理時，要將責任與義務進行徹底的劃分，明確管理者的責任范圍，當發(fā)現(xiàn)工作認真與工作能力強的管理者應當予以適當?shù)莫剟?，從而激發(fā)員工的工作積極性，從根本上規(guī)避合同管理的風險。
四、結語
現(xiàn)如今，我國的經(jīng)濟較為發(fā)達，建筑行業(yè)的發(fā)展較為迅速，為了能夠更好地發(fā)展我國的建筑工程行業(yè)就必須要切實地注重建筑工程項目的勞務分包合同，要了解工程項目勞務分包合同管理對于一個建設工程單位來講的重要性。目前，對建筑項目的勞務分包合同進行管理已經(jīng)不僅僅是企業(yè)管理中一個可有可無的問題，隨著時代的發(fā)展它已經(jīng)成為一個影響工程整體發(fā)展的風險問題。因此，建筑工程企業(yè)在進行勞務分包合同管理的時候，應當對出現(xiàn)風險問題及時地給予相應的研究，切實地找出合同風險出現(xiàn)的原因，根據(jù)原因提出具有針對性的合理化措施從而解決相應的風險問題，讓我國的建筑行業(yè)能夠得到更為長遠地發(fā)展。
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我國實行市場經(jīng)濟體制后，建筑市場競爭日趨激烈，不正當和惡性競爭越來越嚴重，建設單位及其他當事人經(jīng)常不按“游戲規(guī)則”辦事，工程造價越來越低，施工企業(yè)越來越被動，權益得不到有效保障，生存受到嚴重威脅，也妨礙了我國建筑業(yè)的健康，穩(wěn)定發(fā)展。施工企業(yè)必須加強合同經(jīng)營意識，合同風險管理被擺上越來越重要的位置，我們無錫地區(qū)規(guī)模較大的施工企業(yè)大多成立了專門的合同風險管理評估小組。
實踐證明：合同風險管理對于保護施工企業(yè)及其他當事人合法權益，促進建筑業(yè)乃至國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的意義，要搞好合同風險管理工作，必須至少做到以下幾點：
一、明確目標
施工企業(yè)合同風險管理是施工企業(yè)在合同簽訂前和履行過程中對不確定性因素進行預測與應對控制，如風險規(guī)避，減輕，自留，轉移及綜合運用。以使其產(chǎn)生的負面影響減少到最低限度，確保合同目標的實現(xiàn)。
二、思想重視，制度保證
施工企業(yè)決策層，管理層要形成合同風險管理的共識，一切施工行為是以合同為前提的，合同風險管理是源頭，許多施工企業(yè)都有過草率簽合同而吃虧的經(jīng)歷。停工，索賠，官司不斷。有的甚至導致企業(yè)倒閉。合同風險管理得好能避免損失與許多前述的麻煩，并為企業(yè)實現(xiàn)預期的經(jīng)營目標，為經(jīng)濟效益和社會效益的雙豐收打好基礎。
施工企業(yè)合同風險管理是項系統(tǒng)與協(xié)作工程，要靠企業(yè)內部法律，財務，建造師，談判專家等各專業(yè)人才的通力合作才能做好。其中，財務人員起著重要的資源使用監(jiān)督，預測和核算的作用，，合同項目的經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，凈現(xiàn)金流入量，資產(chǎn)的安全與增值都是與財務人員卓有成效的工作分不開的。
施工企業(yè)應建立合同風險管理內部控制制度，制定工作流程，規(guī)范化運作，相關人員各司其職，相互制約，責任落實到人。
三、遵循施工企業(yè)合同風險管理的一般步驟
施工企業(yè)合同風險管理是全方位，全過程，多人員參與的一項管理活動，具有復雜性，多變性，時效性，周期長等特點。但也遵循一般的規(guī)律，每項合同風險管理活動都要按實現(xiàn)既定的目標進行合同簽訂前的準備，合同實施，檢查與應對，總結經(jīng)驗與教訓等步驟，以不斷增強合同風險控制能力，提高風險控制水平。
1.合同簽訂前的準備
要明確合同目標，權利和義務，執(zhí)行環(huán)境，對合同主要條款的理解，分析與研究。收集對方當事人的資料，如:：資信狀況，業(yè)績，履約能力，是否提供履約擔保等，匯總各方面的因素，由施工企業(yè)決策層決定是否簽訂合同。
2.合同實施
合同實施是指落實合同具體內容，采用合理的網(wǎng)絡管理模式，調配資源和安排作業(yè)技術活動，以實現(xiàn)合同目標，其中，財務人員應根據(jù)計劃，會同項目經(jīng)理合理安排資金，對各項資源的使用情況進行跟蹤監(jiān)督和核算，確保安全。履約中的經(jīng)濟業(yè)務要納入企業(yè)統(tǒng)一核算，進行規(guī)范化賬戶處理，宜興許多施工企業(yè)在無錫的分支機構由于財務核算不符合要求，賬目混亂，多次被工商與稅務部門處罰。
3.檢查與應對
施工合同實施過程中必然會出現(xiàn)許多新情況，有的是很難預測，很難控制的，如資源漲價，政策變化，經(jīng)濟環(huán)境，自然條件，自身的原因，對方當事人的意愿等。這就要求施工企業(yè)不僅僅要認真履行合同，更重要的是要對履行過程中遇到的新情況進行處理，采取必要的應對措施：對于由于對方當事人原因的，要求及時改正并提出索賠；對于工程量變更的，簽證手續(xù)必須齊全。對于不可抗力原因的，除合同約定的外，與對方當事人進行協(xié)商，提出妥善的解決方案，對于給施工企業(yè)造成的損失超過限度而得不到補償?shù)?，施工企業(yè)可考慮取消合同；對于由于自身原因的，要及時查明糾正，及時采取補救措施，把各項損失和負面影響降低到最小限度，力爭避免對方的干預。
四、總結
合同履行完畢后，施工企業(yè)要對合同履行情況進行客觀評價和分析，項目經(jīng)理，財務人員，法律人員要寫出專門報告，而后匯總整理成書面總結，作為以后合同風險管理的依據(jù)。
一般而言，與施工企業(yè)有關的合同主要有項目總承包合同，施工承包合同，專業(yè)工程分包合同，勞務合同，物資采購合同，融資合同等。
1.施工承包合同
施工承包合同有格式合同與非格式合同之分，格式合同在我國國內主要指由原建設部與國家工商行政管理總局推薦使用的《建設工程施工合同示范文本》。國際上主要有：國際咨詢工程師聯(lián)合會（FIDIC）的合同示范文本；英國土木工程師協(xié)會（ICE）的合同示范文本；美國建筑師協(xié)會（AIA）的合同示范文本。
國內有的建設單位，尤其是規(guī)模較大的開發(fā)企業(yè)使用的是其自己設計的合同，此類合同一般對其自身有利，對施工企業(yè)比較苛刻。施工合同文本在招標文件中已由建設單位確定，施工企業(yè)沒有選擇權，只能認真研究與應對。如萬科在無錫的“萬科城市花園”項目，施工合同文本由萬科提供，其工程承包方式及計價依據(jù)條款中載明：“乙方在簽訂本合同前對本工程的全部招標圖紙，標準，技術說明，招標文件，合同條件，本工程所在周圍環(huán)境，交通道路等情況均已詳細研究明了，甲乙雙方協(xié)商確定的投標報價的單價已按招標文件和合同條款中的承包范圍，質量標準，工期等要求充分考慮了人工，材料，機械，包裝運輸，檢測，竣工驗收，施工技術，管理，利潤，稅金等各因素并計算了全部費用，保證投標價準確無誤，如有錯漏，概有乙方負責。”。另外，合同價款的調整條款中載明：“本合同價款在圖紙范圍內的所有工作量為包干價，均不調整（包括政策性調整也不調整）……。建設單位將本應其承擔的部分風險轉嫁給了施工企業(yè)。施工企業(yè)要么放棄合同，要么設法化解風險，減少不利因素的影響。合同風險管理的意義不言而喻，但實踐中，還有不少施工企業(yè)因草率簽訂合同而蒙受巨額損失，如宜興某龍頭施工企業(yè)承建的四川地震災區(qū)漢旺鎮(zhèn)援建項目，由于對當?shù)氐暮贤男协h(huán)境研究不足，導致該項目發(fā)生虧損。
施工合同的履行是權利與義務的兌現(xiàn)過程，有關法律法規(guī)，強制性條文，合同條款是合同履行的依據(jù)，施工企業(yè)必須認真，負責地履行義務，同時要掌握建設單位的履約能力。特別是工程款的按期支付，盡量要求提供工程款支付擔保，如對方發(fā)生履約異常情況要及時應對處理，減少損失。宜興某二級施工單位2008年承建了無錫惠山區(qū)的某民營企業(yè)廠房項目，建設過程中，該企業(yè)財務狀況嚴重惡化，最終破產(chǎn)，而該施工單位合同風險控制措施不到位，未及時發(fā)現(xiàn)并預控，導致虧損近760萬元。
對于掛靠人以施工企業(yè)的名義與建設單位簽訂的合同，由于施工企業(yè)對掛靠人和建設單位不了解，又往往只收了管理費了事，而疏于對掛靠人的監(jiān)督管理，當掛靠人見項目無利可圖時，大多卷款一走了之，留下一大堆后遺癥：偷工減料，延誤工期，拖欠材料款和農(nóng)民工工資，現(xiàn)場管理混亂等。施工企業(yè)不得不為其“擦屁股”，還要面臨建設及工商主管部門的處罰，得不償失。為了規(guī)避掛靠風險，施工企業(yè)要么拒絕掛靠，要么對掛靠人有選擇地“收編”，納入企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范化管理。
合同履行完畢，施工企業(yè)財務，項目經(jīng)理部，投標，審計，法律等部門要總結合同執(zhí)行情況及經(jīng)驗教訓，形成書面文字，為以后合同風險控制提供借鑒。
2.物資采購合同
工程建設過程中的物資包括建筑材料（含構配件）和設備等，采購需要經(jīng)過訂貨，生產(chǎn)加工，運輸，儲存，使用安裝等環(huán)節(jié)，是非常復雜的過程。施工合同大多是固定總價合同，而原材料要占整個工程造價的60%以上。物資價格上漲是主要風險之一，施工企業(yè)控制此類風險可采取的應對措施主要有：套期保值，通過期貨市場對期貨合約進行買賣，與現(xiàn)貨市場反向操作，抵消價格上漲風險：與供貨商簽訂物資采購合同，鎖定價格，物資的包裝，運輸，交付驗收，價格結算，違約責任必須在合同中明確，分清當事人的責任與義務，物資采購合同要以施工承包合同為依據(jù)。
3.勞務合同
建筑業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，不同于一般工業(yè)企業(yè)的連續(xù)，均衡的生產(chǎn)，施工企業(yè)用工要根據(jù)承接工程項目情況而定，既要維護自身企業(yè)的利益，降低用工成本，又要盡社會責任與義務，在不違反合同法，勞動合同法及其他法律法規(guī)前提下，為了降低勞務用工風險，根據(jù)建筑業(yè)的特點，可將建筑勞務分以下三種形式處理：勞務派遣，施工企業(yè)與勞務派遣單位簽訂用工合同，將對日常用工繁瑣的管理工作剝離出去，降低用工成本及管理成本，轉嫁用工風險：與工人簽訂以完成一定建筑任務為內容的勞動合同，這種形式便于靈活用工，按需用工：將建筑勞務進行分包，這是主要形式，也是發(fā)展趨勢。
將建筑勞務進行分包的，施工企業(yè)要承擔連帶法律責任，必須對承包人嚴格管理，首先要了解勞務承包人的資質，技術人員配備，材料，設備。周轉資金等方面的情況，并要求提供履約擔保。避免將勞務分包給“包工頭”。在施工過程中，避免讓勞務承包人直接與建設單位及有關部門建立工作聯(lián)系。施工企業(yè)應全過程對勞務承包人的施工行為進行管理，監(jiān)督與檢查。主要內容包括，按圖施工，規(guī)范施工，工程款的使用，安全，質量，工期，文明施工，農(nóng)民工工資的支付等。對于其違反分包合同，影響整個項目計劃的，施工企業(yè)要及時采取補救措施，必要時可終止合同并索賠。
4.融資合同
1 加強建筑造價管理的意義
建筑工程造價管理是一項復雜、范圍較廣的管理工作，其對建筑工程的效益具有決定性的影響。從目前建筑工程造價管理的現(xiàn)狀來看，管理的內容沒有涉及建筑工程完工投入使用之后的運維工作，重點管理的內容是工程項目決策階段、設計階段、施工階段以及竣工階段各環(huán)節(jié)的工程造價管理。一個工程造價管理的完整性既包括工程建設本身所需的成本，同時也包括工程建成投入使用后期的運維成本管理，這樣才能夠提高整個建筑工程的經(jīng)濟效益和社會效益。如今，電力能源的需求量日益高漲，國家加大了對電力工程的建設力度，以保障電力供應的及時性。伴隨著電力工程建設的快速發(fā)展，電力工程造價管理的重要性日益凸顯，其不僅關系著電力企業(yè)的發(fā)展，也關系著國家利益。因此，加強對電力建設工程的造價管理，是新時期電力企業(yè)良好發(fā)展和推動國家經(jīng)濟建設的重要內容。
2 建筑造價管理加強的措施
2.1 采取新的體制 如何保障建筑造價管理的不斷優(yōu)化，其中體制起到非常重要的作用，這種情況下需要不斷建立健全造價相關體制和機制，對于部門的分工和內部協(xié)同工作充分明確，制約相關違規(guī)現(xiàn)象，強化相關機構管理，并且完善造價相關法律法規(guī)，尤其是對于合同管理必須嚴格按照相關法制化原則和合同的規(guī)范，實現(xiàn)造價管理的制度化、正規(guī)化和合理化。
2.2 方案實施 在工程項目中，設計工作變得越來越重要，越來越被重視。因此，在目前大多工程項目中，除了對工程進行全面的規(guī)劃和施工示意圖的描述之外，我們還要準確處理建設和經(jīng)濟之間的關系，杜絕后期施工過程中加大材料、人力和物力的過損耗，減少資源浪費。項目部應嚴格勞務合同工程內容和工程數(shù)量變更的管理，對于不增加合同收入的變更嚴格執(zhí)行變更審批程序，經(jīng)批準后方可實施。勞務合同計量數(shù)量嚴格區(qū)分清單數(shù)量和變更數(shù)量，并按程序逐級簽認。項目部應嚴格非勞務分包合同承包內容的物資、機械設備使用和消耗管理，明確材料設備、機械臺班耗用標準和獎懲規(guī)定，嚴格計量控制，對超耗、超用的嚴格按相關規(guī)定處理。項目部應嚴格零星用工和計日工管理，對于包含在分包合同工程內容的臨時用工嚴禁另行計價；臨時用工和計日工不得超過合同或內控標準。項目部要嚴格執(zhí)行勞務合同不預付工程款的管理規(guī)定；中期付款要嚴格先計價后付款的原則，且付款比例以計價總額的85%控制；工程全部完工且驗收合格，付款比例以計價總額扣除質量保證金額度控制。質量保證金根據(jù)合同約定返還。
2.3 風險預控 各相關部門根據(jù)施工方案、設計變更及形象進度、現(xiàn)場條件等因素引起相應的工程數(shù)量變化，對相關成本因素和工程數(shù)量管理臺賬進行動態(tài)管理。工程技術管理部門確認各成本責任中心責任范圍以外變化數(shù)量，提交總工程師審核、項目經(jīng)理審批調整責任成本預算，成本責任中心相應調整責任數(shù)量臺賬。
風險管理與創(chuàng)收增效相結合的原則：項目部應充分辨識、分析工程數(shù)量變化潛在風險，組織開展工程數(shù)量風險防范預控管理，制定增收創(chuàng)效等風險防范方案并嚴格執(zhí)行。加強施工各環(huán)節(jié)成本的預測預控。所謂的風險控制常見的控制方式有風險管理計劃中的預控和根據(jù)實際情況做出的權變手段，另外風險監(jiān)控也是一項常見的風險控制手段，通過對項目風險的階段性、可控性和漸進性充分研究和了解進行科學的管理，識別項目中可能存在的風險，收集相關風險信息，從而實現(xiàn)對項目風險的控制。具體的措施包括，細化施工方案，通過預測，能夠找到真正費用控制點。具體做法是在每一環(huán)節(jié)施工前，項目部根據(jù)內控成本及工程進度預測施工部位及相應的實物量，通過預算確定收入。根據(jù)各項經(jīng)濟指標做出相應的控制方案，實現(xiàn)成本的預測預控。
2.4 全過程管理 全過程造價管理也叫作全生命周期管理，主要指的是從建筑工程決策階段到工程招投標階段、設計階段、施工階段、竣工階段以及工程投入使用后的維護階段的所有涉及工程造價的業(yè)務活動。相較于傳統(tǒng)的造價管理模式，全過程造價管理具有范圍廣、內容深、系統(tǒng)性較強等優(yōu)勢，目前已成為建筑工程造價管理的主要使用模式。全生命周期造價管理具有可審計跟蹤的工程造價管理系統(tǒng)，是涵蓋了建筑工程各個階段總造價最小化的一種管理形式，其貫穿于整個建筑工程項目的生命周期內。電力工程的造價管理應積極采用全過程造價管理模式，在保障工程質量的基礎上將工程項目建設各個階段的成本控制在最合理的范圍內，實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
2.5 企業(yè)工程經(jīng)濟管理創(chuàng)新 工程經(jīng)濟管理創(chuàng)新對嚴格監(jiān)督建筑質量、認真掌控工程造價起著重大的規(guī)劃作用。兼顧造價成本和使用成本，重視在全過程成本里面的使用成本的比重，建筑的成本有正常使用期限之內的消耗和維護運營應付出的成本以及該建筑一次性建造的所有成本，對此我國已經(jīng)出臺了一系列的相關文件并加強了管理，但是在具體的管理過程中還存在諸多漏洞亟待解決，從項目的整個壽命周期來看，工程項目的建設成本和使用及維護成本存在此消彼長的關系。我們要將科技創(chuàng)新作為前提將造價管理進行更新優(yōu)化，建立全新的管理意識；建立新一代的工程造價管理體系；遵照建筑節(jié)能的規(guī)范和要求來提高管理水平。建立有關于節(jié)能建筑在工程造價方面的信息體系，用市場經(jīng)濟加強這一行業(yè)的競爭力，從而得到良好發(fā)展。政府發(fā)揮宏觀調控功能利用信息上的優(yōu)勢對其進行引導，社會各地區(qū)根據(jù)自身特點完善節(jié)能技術并以此提高自身競爭力。
關鍵詞：金融風險 敞口
一、國際化企業(yè)金融敞口風險的成因
隨著我國“走出去”戰(zhàn)略和“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，作為全球貿易第一大國和海外投資增幅最快的國家，中國企業(yè)已成為全球經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。但中國企業(yè)參與世界競爭的能力依然相對欠缺，主要表現(xiàn)在對全球金融體系相當陌生、大宗商品定價議價能力嚴重不足、金融風險管控意識和能力薄弱等，造成相當多的企業(yè)在國際市場上不適應，甚至虧損出局。而最近幾年，金融市場極不穩(wěn)定，利率、匯率、商品價格劇烈波動，加大了國際化企業(yè)經(jīng)營和投資風險，國際化企業(yè)面臨的金融風險敞口將對企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，甚至是生死存亡的關鍵因素。
二、國際化企業(yè)的金融敞口風險
國際化企業(yè)的金融風險，主要包括價格風險、外匯風險和利率風險。企業(yè)的金融風險敞口，一是來自一些合約和承諾，即合約性外匯風險敞口，如以外幣為計價基礎的商業(yè)合約、承諾或債務，其價值將隨著匯率的變動而變動；二是經(jīng)營風險敞口，來自由金融價格變動所導致的公司經(jīng)營性現(xiàn)金流量的變動。金融敞口風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）外幣現(xiàn)金和外幣票據(jù)：如持有的美元、歐元以及外幣匯票等等；
（2）外幣應收款項、外幣應付債務；
（3）外幣存貨；
（4）簽訂但尚未執(zhí)行完畢的采購合同、銷售合同和勞務合同等；
（5）金融產(chǎn)品如外幣借款協(xié)議、信用證、保函、金融衍生工具等；
（6）外幣投資或擁有附屬海外機構，將受匯率的變化產(chǎn)生外幣折算風險敞口。
三、金融風險敞口管理的基本原則
通過對企業(yè)存在的金融風險進行認真系統(tǒng)的梳理和識別后，就要進一步量化金融風險敞口。主要的衡量指標是金融價格的變動對企業(yè)的現(xiàn)金流量或收益產(chǎn)生何種影響。
首先，需確定金融風險敞口管理的周期。企業(yè)由于精細化管理的要求和行業(yè)特點不同，金融風險敞口可以按照季度、半年度或年度來管理，需要在確定的時間點來重新測算金融風險敞口，調整并制定新的金融風險管理措施。
其次，要明確了解企業(yè)面臨的金融風險敞口有多大。風險管理部門和財務部門、業(yè)務部門要協(xié)調統(tǒng)一，制定相應的應對政策和措施。
再次，要確保所有可能的結果事先已被預料到。企業(yè)采取的應對措施所產(chǎn)生的結果要充分地被評估和測算，公司高層必須清楚地知道可能發(fā)生什么結果。
最后，企業(yè)應當制定使用衍生產(chǎn)品的有效政策和操作程序，并被嚴格執(zhí)行和監(jiān)督。
四、金融敞口風險的應對措施
企業(yè)應盡量控制和降低金融風險敞口的規(guī)模，比如針對外匯風險，首先應控制好外匯資產(chǎn)和外匯負債的平衡，其次要做好外匯收入的套期保值等。
（一）外匯風險敞口的管理
外匯風險敞口就是外匯資產(chǎn)和外匯負債不平衡時所產(chǎn)生的缺口，由于匯率的變動而造成損失或收益的可能性。以外幣為計價基礎的商業(yè)合約、承諾或債務，主要體現(xiàn)為外匯合同收入、外幣應收賬款、外幣現(xiàn)金、外幣應付債務或購買一定數(shù)量商品的承諾，將隨著合約的履行逐漸轉化為外匯資產(chǎn)和外匯負債，對尚未完成的合約部分，可以按照剩余外匯合同收入和剩余外匯合同成本支出來測算其外匯風險敞口。
確定外匯風險敞口后，要研究對應外匯幣種的匯率走勢，采取相關金融產(chǎn)品對沖措施，控制或鎖定金融風險，達到風險管理的目標。
大型企業(yè)可以成立專門機構來實施外匯風險敞口的管理，其他企業(yè)可以利用專業(yè)金融機構的服務，來完善和選擇金融產(chǎn)品以達到外匯風險的對沖，實現(xiàn)管理的目標。選擇的金融產(chǎn)品可以是遠期結售匯、貨幣互換、外匯期權類產(chǎn)品等等。
在實踐中，雖然有所在國貨幣不是可自由兌換貨幣，但可能由于與國際金融市場的某外匯幣種掛鉤，還是可以采取替代的方式來管理外匯風險的。如中非法郎，由于其與歐元掛鉤，因而可以采取管理歐元的匯率風險來替代中非法郎的匯率風險管理。
（二）價格風險敞口的管理
價格風險敞口主要由于商品價格的變化，外幣存貨、簽訂但尚未執(zhí)行完畢的采購合同、銷售合同和勞務合同等，將會隨商品價格的變化可能產(chǎn)生商品價格風險。
企業(yè)應該根據(jù)每種商品的價格變化走勢，確定相應的風險管理目標，匯總后最終確定總的風險管理目標?？梢圆扇√灼诒Ｖ?、期貨、期權等方式來鎖定和控制價格風險。
（三）利率風險敞口的管理
金融產(chǎn)品如外幣借款協(xié)議、信用證、保函、長期債券、金融衍生工具等，可能由于利率的變化，產(chǎn)生較大的利率風險。企業(yè)應根據(jù)所涉及的權益性金融產(chǎn)品與負債性金融產(chǎn)品的缺口，來確定利率風險敞口的管理措施。
企業(yè)應根據(jù)每種計價貨幣的利率變化走勢，匯總后最終確定總的風險管理目標?？梢圆扇±实羝?、長短期互換組合、期權等方式來鎖定和控制利率風險。比如，賣出期權就是企業(yè)通過賣出內嵌期權來降低融資成本，如提前還清貸款的權利，就是一種內嵌期權，在貸款利率大幅上升時，可以提前償還貸款，降低利率風險；又如公司發(fā)行的隨時可償還的固定利率債券，如果利率在債券發(fā)行后開始下降，公司就可以以固定的價格買回債券，這實際上是公司對債券發(fā)行后利率下降的套期保值。
工程施工企業(yè)在運營過程中都會面臨各種各樣的風險，因此內部審計人員可以通過分析、評價企業(yè)風險管理的性質，最終來規(guī)避、降低。專業(yè)風險，將內審審計貫穿于企業(yè)風險管理的全過程，這有利于工程施工企業(yè)提高風險管理水平。
一、工程施工企業(yè)內部審計和風險管理的關系
工程施工企業(yè)的內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于加強工程施工企業(yè)的正常經(jīng)營。
施工企業(yè)對風險的高度重視，促使內部審計積極地提升對企業(yè)風險的管理。內部審計人員根據(jù)其具有的特別優(yōu)勢，并且從全局出發(fā)，客觀對內部控制體系進行評價，進而識別和評估工程施工企業(yè)生產(chǎn)過程中面臨的各種風險。因此，根據(jù)工程施工企業(yè)風險管理的特點，內部審計已經(jīng)成為其不可或缺的一部分。
二、工程施工企業(yè)風險的種類
內部審計人員根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營流程，查找那些地方存在風險，且指出風險的性質，工程施工企業(yè)的風險一般有一下幾種：
第一，企業(yè)收入成本不匹配的風險。一些工程施工企業(yè)對收入成本的結算滯后，比如有的工程項目確認了收入沒有確認相應的成本，而有些工程項目確認了成本且沒有確認相關的收入，也就是說項目管理部門在收入成本進度上沒有及時與財務部門進行溝通。導致企業(yè)收入成本毛利率變化比較大。
第二，工程項目合同管理風險。施工合同中可能會涉及很多不確定的因素，如工程施工企業(yè)可能存在工程外包、分包的情況，然而對于雙方工程款的確認，分包的范圍，甚至是分包商的資質、信譽，以及工程在施工過程中遇到的特殊情況等等，這些不確定因素在一定程度上使得工程項目存在一些風險。
第三，存貨管理的風險。工程施工企業(yè)一般情況下項目比較多，項目大小也不一樣，因此對施工材料、施工設備的采購量也就有一定的隨機性，是根據(jù)工程項目的進度進行采購。工程部一般會根據(jù)施工進度，向物資部門列出采購明細，物資部門再經(jīng)過財務部門、項目經(jīng)理的審批后進行采購?？赡艽嬖诓牧?、設備入庫或出庫的時沒人出入庫單據(jù)，或者有些設備或者材料甚至沒有入庫，直接送入施工現(xiàn)場，造成材料浪費等風險。
第四，工程施工生產(chǎn)風險。項目在項目施工中遇到的各種風包括招投標階段、項目前期預算、項目工程進度進度、項目質量控制和安全管理等，這些內容都會引起工程施工企業(yè)的風險，這就要靠內部審計在企業(yè)風險管理機制中發(fā)揮應該有的作用，使工程施工企業(yè)能夠順利地把工程項目完成。
第五，往來款長期掛賬的風險。一般工程企業(yè)應收賬款、預付賬款主要核算的就是工程款收入，可能存在工程項目核算錯誤，導致不能準確劃分賬齡。不能完全掌握對應工程項目進展情況，無法判斷是否應予結轉收入，或者工程款拖欠時間較長，不能及時結轉收入，存在賬期掛賬的風險，導致工程款無法收回。
三、針對工程施工企業(yè)的風險采取的措施
在對工程施工企業(yè)中存在的風險進行識別之后，工程施工企業(yè)要根據(jù)風險的性質，從內部審計的角度來采取相應的措施：
第一，規(guī)避風險。規(guī)避風險主要是采取有效的措施來使躲避企業(yè)的可能風險。規(guī)避風險的措施有：在工程項目招投標階段就要看看施工企業(yè)相應的資質，經(jīng)營狀況和盈利能力，在雙方簽訂施工合同的時候，更要仔細閱讀相關條款，充分利用合同中的有利條款來降低風險，來維護企業(yè)自身利益，以達到規(guī)避風險的目的；對于項目的質量，工程部要按照企業(yè)相關要求保證項目的質量，進行質量測評，監(jiān)理部門要出具鑒證報告，工程驗收報告；工程施工企業(yè)嚴格要求承包方保證工程項目質量，按照施工合同的約定完成工程項目，將企業(yè)的可能遇到的風險，合理的規(guī)避。
[關鍵詞]財務視角；基建項目；風險管理
[DOI]1013939/jcnkizgsc201719228
隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的提檔升級和城鎮(zhèn)化建設的不斷推進，各類基建項目火熱上馬的同時要求統(tǒng)籌其經(jīng)濟、環(huán)保與安全的全面協(xié)調，對承建基建項目的單位組織提出了更高的精細化管理要求。尤其是抓好項目財務風險管理，合理規(guī)避經(jīng)營風險，運用財務控制手段從擬項前、在建中和投產(chǎn)后三個階段入手，突出對項目論證、審批許可、工程預算、投資規(guī)模、工期安排、承建施工、勞務分包、工程監(jiān)理、竣工驗收、投產(chǎn)審計等財務過程的細節(jié)控制，避免因項目決策、現(xiàn)金流動、資金占用、勞務合同、款項結算、繳納稅費、收入支出等風險管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤增加項目建設生產(chǎn)與管理成本，提前作出防范或及時作出補救，建立科學有效的財務風險應對機制事關基建項目發(fā)展的切身利益。
1基建項目面臨的財務風險問題及分析（1）基建項目投資決策不科學不合理，盲目上馬追求項目“高大上”，項目發(fā)展持續(xù)性不強，資金斷裂形成“半拉子”工程和政績觀造成不實用“面子”工程問題比較突出。
基建項目工期長，投入資金大，在決策進入項目建設之前一定要把握好“量體裁衣看菜吃飯”和“開弓沒有回頭箭”兩個原則。近年來基建項目建設過程中因資金斷裂形成“半拉子”工程和一些地方建設不實用“假大空面子”工程的問題比較突出。一方面是基建項目企業(yè)沒有充分考慮自身經(jīng)營實力和當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展、資源稟賦、能源結構、區(qū)位優(yōu)劣、環(huán)保要求、人文環(huán)境等多方面綜合信息進行財務投資決策分析論證，盲目草率參與投資一些重大項目，給企業(yè)財務管理帶來資金分散積壓加大、外部舉債過高、現(xiàn)金流動停滯、融資成本加大等不合理連帶風險。另一方面受當?shù)卣椖空咭龑Ш驼冇^認識影響，項目選擇傾向性和政策執(zhí)行持續(xù)性不穩(wěn)定，浪費發(fā)展資源的同時造成基建項目停滯擱淺或建而無用。
（2）基建項目在建過程財務管理不規(guī)范，財務控制措施執(zhí)行不嚴格，對重點環(huán)節(jié)重點問題落實不到位，是財務風險集中多發(fā)的關鍵階段。
現(xiàn)階段大部分基建項目在工程招投標和規(guī)范勞務合同上都進行了規(guī)定與要求，較以前無序混亂的建設過程有了明顯提高，但隨著基建項目牽扯涉及群體利益日益復雜的形勢下，經(jīng)濟糾紛、拖欠工資、工程款結算等突出問題依然高發(fā)。招投標存在弄虛作假、掛靠資質、“人情工程”；未審先建或邊建邊審；承建單位與施工單位勞務合同審核不嚴謹，制定不規(guī)范；工程監(jiān)理沒有及時發(fā)現(xiàn)偷工減料等違規(guī)行為；支出賬面與實際不符；使用現(xiàn)金結算工程款等違反財務管理要求行為；竣工驗收走過場；結算超預期等重要環(huán)節(jié)重點階段監(jiān)管不力極易造成一些影響作用大、民生熱度高的財務風險爆發(fā)。一些初入基建市場的企業(yè)財務風險管理制度缺失不完整，出現(xiàn)問題時無制度依據(jù)或執(zhí)行落實難，內部控制能力嚴重不足，外部預測應對遲緩被動，是基建項目財務風險管理的關鍵階段和重點難點。
（3）基建項目事后反饋監(jiān)督評價機制跟進不及時，局部隱藏的財務風險未被發(fā)現(xiàn)或糾錯追究力度不夠，擴大形成新的項目戰(zhàn)略風險。
基建項目在交付使用或投產(chǎn)達效后持續(xù)評價監(jiān)督機制連接不及時，易被看輕忽略，如項目資金使用來源、配套安全環(huán)保設施建設達標情況、支出費用范圍額度審計、工程總價核定核算、是否出現(xiàn)死壞呆爛賬務、庫存積壓占用資金比例、項目總體資金流動性和資產(chǎn)兌現(xiàn)率、經(jīng)營保證資金、收益分配情況、追加投入再生產(chǎn)費用等總體上評價分析總結，缺乏通過數(shù)據(jù)差異變化追蹤發(fā)現(xiàn)財務管理活動過程中易出現(xiàn)脫節(jié)斷檔的風險漏洞，或者在處理暗箱操作、損公肥私、偷逃稅款、虛報實支等違規(guī)問題時出親情牌、打人情分，對賬面與實際不符問題沒有深挖不放，處理結果上大事化小不了了之，規(guī)定落地不嚴格造成事后反饋監(jiān)督機制運行不暢，糾錯追究力度不夠，把隱藏潛在的戰(zhàn)略風險控制直接排除或邊緣化在企業(yè)風險考慮范圍之內，基建項目戰(zhàn)略風險累積疊加形成新的更大的財務風險隱患。
2建議措施
（1）完善項目財務風險制度建設，用制度影響決策，用決策控制規(guī)模，全盤考慮，謹思慎行，從實際出發(fā)，達到基建項目立項的科學合理把控。具體基建項目與財務目標實現(xiàn)息息相關、緊密相連。一方面基建項目是企業(yè)發(fā)展壯大的承載，通過項目建設達到擴大規(guī)模、增強實力，另一方面基建項目投資必然帶來企業(yè)融資、折舊費用、運行維護、貸款利息等成本支出，當投資邊際收益大于邊際支出成本時，現(xiàn)金流速流量減慢將會影響企業(yè)經(jīng)營效益及正常運轉。加大制度建設與完善，在民主決策制衡提高投資項目門檻和適度調控風險激發(fā)建設活力的矛盾統(tǒng)一之間尋找最佳臨界點，可以利用模擬試用法和倒序推算法來合理控制基建項目投資限額，以不同的投資規(guī)模和同樣的回報利潤進行正向反向推算預算，尋找到正常財務環(huán)境下項目運行峰值區(qū)間和企業(yè)能承受的上下閥值，再結合政府規(guī)劃設計、項目扶持政策、區(qū)域競爭水平、同行發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展前景預測、投入回報預期等基建項目周圍環(huán)境，得出項目投資的可行性分析報告，從項目進入、投資規(guī)模、市場環(huán)境上科學合理把控和掌握分寸，把好基建項目財務風險的源頭關口。
（2）規(guī)范項目施工過程管理，突出基建項目總體概算、分段結算、逐級核算流程的嚴密控制和無縫對接，保證項目建設階段財湛刂頻惱常有效運行和效力發(fā)揮。
基建項目分段控制執(zhí)行必不可少，基建項目在建設管理過程中不規(guī)范的行為導致結余物資退庫不及時、盤庫數(shù)量賬面與實際不符、申報價格不實、施工監(jiān)理不到位、竣工驗收不嚴格等財務風險出現(xiàn)。財務管理要從核算流程是否準確合理、前期費用項目是否與末期核算項目對應、偏差部分是否已經(jīng)轉入計入成本、工程預支費用及輔助設施支出是否超過階段概算、分攤支出方法及掛賬在建工程處理是否規(guī)范等節(jié)點入手，嚴格執(zhí)行總體概算、分段結算、逐級核算的財務流程，排除外部因素干擾，通過財務管理措施的強化落實帶動全程管理的規(guī)范進行，實現(xiàn)風險的嚴密控制和流程的無縫對接。對外要持續(xù)改善加強與銀行信貸部門的合作，為提高項目融資借貸能力打好基礎，強化市場采購供應商的合作，創(chuàng)造良好的外部財務環(huán)境。對于經(jīng)過控制仍無法避免或抵御的財務風險客觀看待，通過整體內外財務管控調整盡量把負面損失和影響降到最低，防止失控，造成新的風險擴大化或反復出現(xiàn)，保證項目建設階段財務控制的正常有效運行和效力發(fā)揮。
（3）樹立“大財務”整體戰(zhàn)略風險意識，系統(tǒng)推進項目建設跟進監(jiān)督考核、回顧反思總結評價等工作長效機制建設，杜絕基建項目財務管理過程中“頭重腳輕”的不均衡現(xiàn)象。基建項目財務風險無處不在，只要有經(jīng)濟往來、勞務輸出、現(xiàn)場施工等行為發(fā)生的環(huán)節(jié)都伴隨著不同程度的風險防范，既有看得見的直觀風險，也有看不見的隱性風險，這就要求對基建項目的財務管理要上升為戰(zhàn)略風險的高度來看待，以財務管理為引領樹立起整體控制意識，系統(tǒng)推進項目建設投產(chǎn)后后續(xù)持續(xù)跟蹤評價監(jiān)督機制和達不到預期收益責任追究機制等配套管理，如及時取得驗收報告估價轉增固定資產(chǎn)、產(chǎn)權及所有權手續(xù)辦理是否完備、工程預留款合規(guī)審查等核心內容。嚴厲打擊各種干擾基建項目正常進行的非法行為，對非法插手壟斷承攬土方、砂石等物料運輸?shù)慕?jīng)營風險及時消除，對達不到預期效益的嚴格追究責任，杜絕財務管理過程中重開頭輕結尾的失衡管理現(xiàn)象?？茖W編制基建考核內容條目對項目全局風險進行總結評價，通過樹立典型案例來推動建立工作長效機制。
3結論
