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序論：在您撰寫企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
(一)企業(yè)涉稅風險顯性化
稅收是企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時需要考慮的重要問題。企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。但是，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的宏觀調(diào)控。在這一形勢下，國家勢必要加強稅收征管，納稅人的涉稅風險開始顯現(xiàn)，這就要求企業(yè)會計人員需要具備財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，熟悉國家稅收法律法規(guī)，掌握納稅申報、稅務(wù)籌劃、納稅健康自查以及配合稅務(wù)稽查的知識和能力，以應對稅務(wù)風險。
(二)稅務(wù)稽查形勢嚴峻
隨著納稅人自行申報納稅稅收管理模式的實施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務(wù)稽查的作用日益凸顯。2008年，我國企業(yè)所得稅法進行了重大改革，需要稅務(wù)稽查為新稅法的實施保駕護航。在這一形勢下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風險比以前任何時候都大。繼2009年全國稅務(wù)稽查風暴之后，2010年突出重點稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續(xù)進行專項整治工作，打擊發(fā)票違法犯罪活動，企業(yè)面臨的稅務(wù)稽查形勢異常嚴峻。我國稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規(guī)的實質(zhì)和辦稅規(guī)程，不能正確履行納稅義務(wù)的風險日益加大。這就要求企業(yè)一方面要加強自身的風險管理，完善稅務(wù)風險管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務(wù)稽查，加強企稅溝通，維護自身合法權(quán)益。
(三)稅務(wù)籌劃意識不斷增強
我國采用的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的復合稅制，大部分企業(yè)涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個十分重要的問題。稅收的無償性意味著稅款是納稅人經(jīng)濟利益的凈流出，減輕稅收負擔等于直接增加納稅人的經(jīng)濟效益。稅務(wù)籌劃是國家所倡導的，是納稅人一項重要的權(quán)利，它可以增強企業(yè)納稅意識，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發(fā)生。正確的稅務(wù)籌劃能對可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為加以防范和糾正，避免涉稅風險。與大多數(shù)西方發(fā)達國家不同，我國長期以來秉承的是“高稅率、多優(yōu)惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按該專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，在法律允許的范圍內(nèi)，通過稅務(wù)籌劃避開一些稅費是完全有可能的。這就要求納稅人增強納稅籌劃意識，在從事各類活動之前把稅收作為影響最終財務(wù)結(jié)果的一個重要因素進行謀劃和安排。為了加強稅收對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優(yōu)惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。
二、加強企業(yè)稅務(wù)管理的對策選擇
(一)加強內(nèi)部控制，降低涉稅風險
內(nèi)部控制是稅務(wù)風險防范的重要工具，企業(yè)可以在組織現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架中，引入稅務(wù)風險元素，以建立具有稅務(wù)風險管理內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，及時識別來自于組織內(nèi)部(組織結(jié)構(gòu)變化、業(yè)務(wù)活動內(nèi)容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務(wù)風險因素。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定適當?shù)恼吆统绦?，?guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程和涉稅業(yè)務(wù)會計處理，及時進行納稅健康檢查，如果發(fā)現(xiàn)納稅申報存在異常，要及時進行稅務(wù)風險預警，從而始終保持納稅健康狀態(tài)，以避免被稅務(wù)機關(guān)列為稽查的對象。企業(yè)還應當按照內(nèi)部控制的要求，建立和強化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，監(jiān)督本企業(yè)稅收活動，依法和正確履行納稅義務(wù)，約束稅務(wù)風險，避免可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。與此同時，企業(yè)還要定期對內(nèi)部控制制度自身的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風險管理制度和流程。
(二)進行稅務(wù)籌劃，降低稅收負擔
成功的稅務(wù)籌劃既能降低納稅人的稅收負擔，又能使國家稅收政策意圖得以實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃必須堅持合法性、計劃性和目的性等原則。合法性是指稅務(wù)籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行;計劃性是指稅務(wù)籌劃只能在業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前進行;目的性是指稅務(wù)籌劃要幫助組織實現(xiàn)價值最大化，而不是稅負最小化。稅務(wù)籌劃是一種專業(yè)性強、高風險的工作，這就要求企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行專業(yè)化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰(zhàn)略意圖，需要綜合考慮多個稅種之間相互牽制和稅負此消彼長的關(guān)系，盡可能順法操作，避免籌劃風險。企業(yè)要善于把握稅收優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營和財務(wù)活動的稅收安排，降低稅收負擔。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作，任何一個涉稅方案都根植于業(yè)務(wù)活動當中，這就要求企業(yè)財務(wù)部門或者專門的稅務(wù)管理部門加強與各部門的溝通，一是與決策部門溝通，在經(jīng)營和財務(wù)決策中考慮稅收成本;二是與業(yè)務(wù)部門溝通，在業(yè)務(wù)活動中考慮節(jié)稅問題。
(三)配合稅務(wù)稽查，維護自身的合法權(quán)益
稅務(wù)稽查，是企業(yè)需要面對的一項涉稅事項，企業(yè)要充分研究稅務(wù)稽查形勢，掌握稅務(wù)稽查工作的重點，分析企業(yè)被稅務(wù)稽查的原因、稅務(wù)稽查工作的程序和內(nèi)容，然后有針對性地組織稅務(wù)自查，對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進行糾正，積極配合稅務(wù)稽查工作。應當以積極的心態(tài)，嚴格按照稅務(wù)機關(guān)的要求，認真組織稅務(wù)自查，并及時糾正在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題;同時，稅務(wù)會計師要合理解釋，縮小稅務(wù)爭議的范圍。稅務(wù)會計師還應當以稅務(wù)稽查為契機，檢查稅務(wù)風險管理缺陷，幫助本企業(yè)建立稅務(wù)風險長效機制，提升稅務(wù)風險管理能力。
(四)加強稅企溝通，減少稅務(wù)爭議
摘 要 隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境也變得日益復雜，同時，人們也越來越重視公司的治理，這就使得稅務(wù)風險管理變得日益重要。企業(yè)處于經(jīng)濟虛擬化、全球化和信息化進程加快的今天，有效的內(nèi)部控制對一個企業(yè)的生存和發(fā)展的作用變得更加重要。加強企業(yè)內(nèi)部控制，探討稅務(wù)風險管理的方法，結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)稅務(wù)風險管理中存在的問題，提出相應對策，避免因未遵循稅法可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁和聲譽損害。
關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 稅務(wù)風險管理 財務(wù)損失 風險評估 控制
企業(yè)稅務(wù)風險，包括了兩個方面的內(nèi)容。一是企業(yè)的納稅行為與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不相符合，原本應該納稅，而實際企業(yè)沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業(yè)的經(jīng)營行為中，稅法使用不準確，相關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業(yè)承擔了。當然，我們要討論的稅務(wù)風險主要是第一種情況，稅務(wù)風險是一個管理過程，主要是使企業(yè)避免因為經(jīng)營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務(wù)風險管理方法，為企業(yè)的良性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。
一、基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理目標
通過稅務(wù)風險管理，需要實現(xiàn)以下目標：稅務(wù)規(guī)劃符合稅法規(guī)定，具有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動符合稅法規(guī)定，考慮稅收因素影響；稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)準則、會計制度和法律法規(guī)；稅款繳納和納稅申報符合稅法規(guī)定；賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)資料的報備和準備等符合稅法規(guī)定。其管理目標主要體現(xiàn)稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規(guī)定。企業(yè)在設(shè)計稅務(wù)風險內(nèi)部控制的時候，應該首先確定企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標，使企業(yè)稅務(wù)風險管理機制建立起來。然后對稅務(wù)風險進行識別和評估。再次，對稅務(wù)風險制定相應的應對措施，以控制風險。最后，對稅務(wù)風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度下的稅務(wù)風險管理措施
（一）加強稅務(wù)風險識別
稅務(wù)風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務(wù)風險的制度保障，主要有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理要求和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置相應的崗位和機構(gòu)，明確各個崗位的權(quán)限和職責，建立相應的崗位責任制、建立科學有效的制衡機制等方面的內(nèi)容。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營理念、對待稅務(wù)風險的態(tài)度、稅務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、稅務(wù)風險管理機制的執(zhí)行和設(shè)計、稅務(wù)管理部門人員配備和設(shè)置、部門之間的相互制衡機制和權(quán)責劃分、稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況、管理層的業(yè)績考核指標、企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況、有效的監(jiān)督機制、信息和溝通情況等都是企業(yè)內(nèi)部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業(yè)從員工素質(zhì)、經(jīng)營成果、高層態(tài)度、財務(wù)狀況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、技術(shù)投入與應用等方面對企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風險進行識別。當然，在企業(yè)內(nèi)部控制制度下對企業(yè)稅務(wù)風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內(nèi)容，還有企業(yè)外部、動態(tài)識別等內(nèi)容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務(wù)風險因素，為企業(yè)的稅務(wù)風險管理提供幫助。
（二）加強企業(yè)稅務(wù)風險評估
企業(yè)稅務(wù)風險評估包括稅務(wù)風險估計和稅務(wù)風險評價兩個方面的內(nèi)容，評估的目的主要是對特定稅務(wù)風險發(fā)生的可能性，以及發(fā)生風險后的損失范圍，應用相關(guān)原理和技術(shù)方法，定性和定量地對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學依據(jù)。經(jīng)過實踐證明，以會計準則為依據(jù)、以完整的管理理論為基礎(chǔ)、以計算機技術(shù)和數(shù)理技術(shù)為支持的稅務(wù)風險管理，可使稅務(wù)管理更加具有科學性以及更加的規(guī)范。稅務(wù)風險管理技術(shù)，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結(jié)果進行比較，建立有關(guān)的流程、事項、計量指標的數(shù)據(jù)，用來比較稅務(wù)風險。然后建立概率模型，將稅務(wù)風險有關(guān)的事項以及可能性與特定的假設(shè)聯(lián)系起來。
（三）加強企業(yè)稅務(wù)風險控制
首先要建立企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應該對適用本企業(yè)的稅法法規(guī)進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統(tǒng)和相關(guān)法律法規(guī)的收集，以保證企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)更改和設(shè)置與法律法規(guī)的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規(guī)的最新變化也要能夠反映出來。其次要設(shè)置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要經(jīng)營活動，跟蹤監(jiān)控風險。第四是制定相應的稅務(wù)風險應對策略，這是稅務(wù)風險控制的核心，主要可以通過轉(zhuǎn)移、避免、小心管理或可接受等，來實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險的管理。
三、討論
基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理，要求稅務(wù)人員對稅收法規(guī)具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務(wù)等又要十分熟悉。另外，對于公司的業(yè)務(wù)、整體經(jīng)營戰(zhàn)略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務(wù)風險管理中，根據(jù)稅收政策變動，不斷思考和學習，實現(xiàn)對稅務(wù)風險的及時識別和控制，實現(xiàn)稅務(wù)風險管理。
參考文獻：
[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理.商業(yè)會計.2010(01):41-43.
[2]應益華.基于ERM框架下的企業(yè)稅務(wù)風險管理問題研究.新會計.2010(12):21-26.
一、前言
企業(yè)內(nèi)部控制這一概念在我國的提出源于上世紀末，是完善企業(yè)管理制度和保障企業(yè)發(fā)展的重要制度體系，保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的合法、真實、完整而制定和實施的政策與程序。它主要包括了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制，企業(yè)活動控制，信息控制，企業(yè)監(jiān)督和風險控制。而對于稅務(wù)風險的管理則是企業(yè)內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)，企業(yè)的稅務(wù)風險主要來自于不良的納稅行為和經(jīng)營過程中對于稅負的把握不精確，稅務(wù)風險表現(xiàn)形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽的損害。企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。稅務(wù)風險的發(fā)生不僅會給企業(yè)的盈利和聲譽帶來損害，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此做好稅務(wù)風險管理工作至關(guān)重要。
二、稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因
1.企業(yè)經(jīng)營和管理不規(guī)范
在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，由于風險意識淡薄，對于管理規(guī)范的重視程度不夠，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在作為代表公司股東的控制主體（董事會）及其下設(shè)的審計委員會也就形同虛設(shè)，以致這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應有的職能。再加上對于國家相關(guān)的政策和法律理解不到位，對內(nèi)部控制認識不足，很容易在經(jīng)營中出現(xiàn)不合法的行為，進而產(chǎn)生風險。
2.不當?shù)亩愗摶I劃行為
稅負籌劃又被稱為合理避稅，是當今企業(yè)稅務(wù)行為中十分常見的現(xiàn)象，合理合法的稅負籌劃能夠縮減企業(yè)的稅務(wù)負擔，給企業(yè)帶來更大的利益，也有利于市場機制的發(fā)揮，但是在實際的操作過程中，由于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財務(wù)人員往往無法很準確的把握各項當期規(guī)定，造成信息滯后的風險；或由于主觀和客觀因素限制，使得偷稅漏稅行為十分普遍，加大了稅務(wù)風險發(fā)生的幾率。
3.相關(guān)工作人員素質(zhì)沒有達到要求
在涉及稅務(wù)的工作中，對于相關(guān)工作人員的要求很高，不僅要有過硬的專業(yè)知識和職業(yè)技能，還要具備風險防范意識和及時發(fā)現(xiàn)問題的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)也要合格。但是在實踐中，行業(yè)內(nèi)的工作人員素質(zhì)能夠完全達到標準的人才很少，道德觀、價值觀和控制意識要求也不是十分嚴格，使得很多人為性的風險隱患發(fā)生。
4.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅務(wù)風險管理和控制的態(tài)度
稅務(wù)機關(guān)作為稅收風險的另一方，對此態(tài)度并不完全一致。有的稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員主動向企業(yè)解釋稅收制度（政策）變動，提醒企業(yè)注意和防范企業(yè)稅收風險的風險點，為企業(yè)防范稅收風險出謀劃策，積極主動幫助企業(yè)化解稅收風險；有的稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員則對此不聞不問，認為防范稅收風險是企業(yè)的事情，稅務(wù)機關(guān)的職責是稅收執(zhí)法和防范稅收執(zhí)法風險，主動幫助企業(yè)尋找稅收風險點是不務(wù)正業(yè)。
三、如何在內(nèi)部控制制度下做好稅務(wù)風險管理
1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度
要提高企業(yè)自身抵御稅務(wù)風險的能力，就要不斷健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風險管理的制度措施，對稅務(wù)管理的行為規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過董事會對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營計劃納入稅務(wù)風險管理體制內(nèi)，并作為企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容。稅收風險管理和控制的專業(yè)性很強，為了降低企業(yè)的稅務(wù)風險，可以加強稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問之間的合作，預計稅收風險及時恰當?shù)貙ζ髽I(yè)重大稅務(wù)問題以及稅務(wù)風險管理相關(guān)內(nèi)容進行審核確認。與此同時，提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風險的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對企業(yè)的稅務(wù)管理起到引導作用。另外企業(yè)稅務(wù)風險在不同的企業(yè)生命周期，隨著企業(yè)經(jīng)營目標的變化和財務(wù)狀況的變化，企業(yè)稅務(wù)風險的管理和控制要形成“相機抉擇”這種主動管理稅收風險行為，及時有效性地對稅收風險進行管理和控制。
2.加強信息溝通的有效性
企業(yè)在加強稅務(wù)信息管理時，就要充分考慮企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑以及方式，在對其進行管理時提高相關(guān)部門的重視程度，進而采取更為直接有效的措施。為了完善企業(yè)自身的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，在相關(guān)制度制定的最初階段，就應該構(gòu)建完善的基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)。通過及時更新這個系統(tǒng)，就可以有效快速地了解稅務(wù)信息的變化和發(fā)展，進而掌握稅務(wù)政策相關(guān)的動態(tài)和發(fā)展，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度以及稅務(wù)風險的防范措施符合相關(guān)規(guī)定的要求。
3.引入風險評估體系，注重風險防范
采用先進的評估技術(shù)。首先要在具體的稅務(wù)繳納過程中建立基本準則，采用共同的標準比較計量指標和結(jié)果，通過豐富的比較數(shù)據(jù)來對風險進行排比；其次要通過概率模型的構(gòu)建來對風險產(chǎn)生進行假設(shè)，并對其中可能產(chǎn)生的隱患進行充足的分析；最后，在實際的評估過程中，可以結(jié)合數(shù)量和性質(zhì)的確定來進行操作。另外企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理時，要結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和企業(yè)目標，尋找本企業(yè)稅務(wù)風險管理和控制的關(guān)鍵點。加強稅收法律法規(guī)的收集和研究，加強重要業(yè)務(wù)流程細節(jié)的涉稅控制也很重要。
4.提高風險管理人員素質(zhì)
風險管理是一項復雜而專業(yè)性極高的工作，相關(guān)工作人員的素質(zhì)直接影響著風險管理的質(zhì)量，如：比如企業(yè)本身經(jīng)營是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題如不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點的話，會計人員的處理有時存在滯后性，就會出現(xiàn)稅務(wù)錯誤。因此，從企業(yè)和個人來講，對于員工素質(zhì)的強化十分重要，加強風險管理意識和納稅觀念；改善稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和反饋機制。首先是風險管理人員的專業(yè)知識和技能要扎實，能夠高效的完成日常工作，其次要具備應對突發(fā)風險和隱患的能力，能夠運用創(chuàng)新思維解決和處理問題，最后要有對工作負責任的態(tài)度，做好細節(jié)工作，將風險發(fā)生的概率降到最低。
摘要：中小企業(yè)稅務(wù)風險管理意識淡薄，對內(nèi)部控制又不重視，造成稅務(wù)風險內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的最后一道防線，但是內(nèi)部審計機構(gòu)在中國中小企業(yè)成為一個可有可無的部門。中小企業(yè)應該重視內(nèi)部審計在稅務(wù)風險管理中的作用，可以通過建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)、完善內(nèi)部審計的功能、提高審計人員專業(yè)勝任能力等措施對稅務(wù)風險管理進行監(jiān)督和評價。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風險管理；內(nèi)部審計
1引言
根據(jù)《2015年全國企業(yè)負擔調(diào)查評價報告》調(diào)查顯示，稅收負擔過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經(jīng)濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風險，這就需要對稅務(wù)風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務(wù)風險。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部審計存在的問題，但對內(nèi)部審計對稅務(wù)風險管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進一步研究。目前國內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)部審計文獻較少，本文將運用內(nèi)部審計的有關(guān)知識，從內(nèi)部審計的角度討論降低稅務(wù)風險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風險提供一些參考。
2中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響
COSO的風險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實現(xiàn)持續(xù)盈利為目標的風險。風險是阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實現(xiàn)盈利目標并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內(nèi)部審計組織介入企業(yè)風險管理已經(jīng)得到國際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認可。
2.1稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計可以提升企業(yè)風險管理水平
風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風險就不需要控制，稅務(wù)風險是存在的，企業(yè)需要對稅務(wù)風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風險管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理過程中應該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計以獨立、客觀的態(tài)度對內(nèi)部組織進行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內(nèi)部審計更加明確自身參與企業(yè)風險防范的重要性和必要性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務(wù)風險管理作為企業(yè)風險管理的組成部分，內(nèi)部審計的風險導向決定了其能與風險控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務(wù)風險，進而企業(yè)才能管理風險。
2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計
如果企業(yè)稅務(wù)風險沒有控制得當，會導致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業(yè)一項相當艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營效益方面，而對稅務(wù)審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風險意識淡薄和稅務(wù)風險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，也大都沒有開展稅務(wù)風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉(zhuǎn)移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務(wù)風險成為一項首要任務(wù)。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務(wù)風險管理意識淡薄導致很多企業(yè)都是稅務(wù)風險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務(wù)風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務(wù)風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
3中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計存在的問題
為引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，國家稅務(wù)總局2009年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務(wù)風險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進行稅務(wù)風險控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風險管理體系，不將稅務(wù)風險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風險缺乏內(nèi)部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計存在以下幾方面的問題。
3.1內(nèi)部審計機構(gòu)不健全
根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計機構(gòu)成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應付稅務(wù)機關(guān)的要求被動地對企業(yè)各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應對稅務(wù)部門的檢查而沒有真正讓獨立的內(nèi)部審計人員來擔當稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和評價工作。
3.2中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計功能不到位
筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務(wù)管理進行了詳細的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標以及生產(chǎn)等方面進行審計，忽視了稅務(wù)風險管理審計。目前企業(yè)把稅務(wù)審計作為財務(wù)審計的一部分，而對稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計不重視。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年的調(diào)查，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員經(jīng)常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務(wù)審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認為企業(yè)的風險審計力度不夠，內(nèi)部審計還是集中在財務(wù)審計。
3.3內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力不足
根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年調(diào)查：民營企業(yè)內(nèi)部審計人員46.5%是兼職人員、?？茖W歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內(nèi)部審計人員30.61%是兼職人員、?？茖W歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低，無法勝任內(nèi)部審計工作的需要。稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計需要復合的知識，因為稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務(wù)風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關(guān)法律條文和財務(wù)制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務(wù)知識，對于稅務(wù)風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務(wù)風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風險進一步增加。
4中小企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計的應對措施
企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計資源更有限，以風險為導向的內(nèi)部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務(wù)風險管理進行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實現(xiàn)目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。
4.1建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)
根據(jù)2003年審計署的關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)管理層應重視企業(yè)的內(nèi)部審計建設(shè)，企業(yè)管理層應該明白內(nèi)部審計的建立和健全能有效加強企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實稅務(wù)風險審計部門每個人的職責和義務(wù)，成立責任追究制度，中小企業(yè)可以在財務(wù)部門之下設(shè)定稅收風險管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責到人。另外，應明確要求內(nèi)部審計機構(gòu)參與稅務(wù)風險管理審計，制定相應制度促使內(nèi)部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風險管理工作中。
4.2完善稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計的功能
如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，在企業(yè)風險管理中內(nèi)部審計的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計的職能能夠嚴格地監(jiān)督和評價稅務(wù)風險，但是由于企業(yè)的管理風險本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計資源有限，導致在企業(yè)風險管理的內(nèi)部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉(zhuǎn)向事前控制，把風險關(guān)口前移，實現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。
4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風險審計意識
Gilmour認為，管理層把內(nèi)部審計看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計工作的開展。王兵認為內(nèi)部審計發(fā)揮作用，領(lǐng)導的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經(jīng)營的氣氛。相關(guān)部門（如各級審計機關(guān)和各級內(nèi)部審計協(xié)會）加大內(nèi)部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風險意識和認識內(nèi)部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務(wù)風險管理工作，關(guān)注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。
4.2.2提升內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量
企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計人員即使認為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員應該有責任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風險，應與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務(wù)風險管理審計需要對稅務(wù)知識、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對內(nèi)部審計人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計人員在開展稅務(wù)風險管理審計時信心不足。財務(wù)人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務(wù)，財務(wù)人員在進行涉稅賬務(wù)處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財務(wù)人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計人員應該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。
4.2.3加強稅務(wù)風險管理與內(nèi)部審計的內(nèi)部協(xié)同度
內(nèi)部審計在稅務(wù)風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計工作的過程，內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門進行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，防范風險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風險管理是其中一項重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風險管理體系要和內(nèi)部審計工作達成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門在做好企業(yè)稅務(wù)風險評估和風險暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調(diào)內(nèi)部審計和稅務(wù)風險管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時，因為企業(yè)在風險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門或風險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團隊合作的力量，共同努力實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。
4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務(wù)風險管理水平
企業(yè)進行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實稅務(wù)崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關(guān)法律規(guī)章制度的風險，其本質(zhì)應該是合規(guī)風險審計。內(nèi)部審計應該從管理層的理念及管理風格、企業(yè)稅務(wù)管理風險評估、稅務(wù)控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內(nèi)部控制進行獨立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內(nèi)部審計的第三道防線來防范稅收風險。
4.3提高內(nèi)部審計人員從事稅務(wù)風險管理審計的專業(yè)勝任能力影響
內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創(chuàng)新是內(nèi)部審計人員的源泉。稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計具有很強的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經(jīng)驗的復合型人才，需要對他們進行培訓或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計的優(yōu)秀學生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。
5結(jié)語
風險管理的內(nèi)部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風險管理水平進一步提升。稅務(wù)風險管理審計對內(nèi)部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計還集中在財務(wù)審計。風險導向的內(nèi)部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應有的價值，稅務(wù)風險管理內(nèi)部審計任重道遠。
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關(guān)鍵詞 大企業(yè) 稅務(wù)風險 風險管理 內(nèi)部控制 體系建設(shè)
一、近年來國家稅收政策導向
隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，國家稅收政策也在不斷演變。國家稅務(wù)總局于2009年了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），就大企業(yè)風險管理的制度與目標、稅務(wù)風險管理組織、稅務(wù)風險識別和評估、稅務(wù)風險應對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。隨后，在不同城市試點《稅收遵從協(xié)議》，稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管方式取決于納稅人對其納稅申報過程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關(guān)鍵詞是針對大企業(yè)的內(nèi)部控制和稅務(wù)風險。那么什么是稅務(wù)風險？內(nèi)部控制又會有什么作用呢？
二、稅務(wù)風險與內(nèi)部控制的聯(lián)系
（一）稅務(wù)風險
一般認為，企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導致企業(yè)未來利益的可能損失。這種損失包括兩個方面，一方面，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，導致未繳、少繳或遲繳稅款，產(chǎn)生相應的補繳稅款、滯納金和罰款的義務(wù)，造成企業(yè)經(jīng)濟的損失和連帶的聲譽損失；另外一方面，由于企業(yè)對稅收政策把握不準，企業(yè)沒有享受到本該享受的稅收優(yōu)惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會造成企業(yè)的稅收行為不經(jīng)濟。
稅務(wù)風險管理是指企業(yè)結(jié)合稅務(wù)目標和戰(zhàn)略，運用風險管理體系和流程，對企業(yè)可能面臨的涉稅風險事項進行管理和控制的一個過程。稅務(wù)風險管理通過識別可能影響企業(yè)稅務(wù)合法性的潛在事件，運用相關(guān)風險管理流程和工具，把稅務(wù)風險控制到企業(yè)可接受的水平，使企業(yè)的營收最大化，從而提高企業(yè)的核心競爭力。
（二）內(nèi)部控制
1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法?！本唧w來說，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，開始于管理流程控制，有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營目標；結(jié)束于會計控制，將企業(yè)的經(jīng)濟活動真實完整地記錄下來，反映在財務(wù)報表中。
（三）稅務(wù)風險和內(nèi)部控制的聯(lián)系
與一般企業(yè)相比，大企業(yè)通常規(guī)模更大，內(nèi)部架構(gòu)復雜細化，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，管理協(xié)調(diào)難度大。稅務(wù)風險的存在通常不是來自于辦稅人員主觀故意，而更多是由于企業(yè)管理層的稅收風險意識不強，沒有建立起嚴格的內(nèi)部控制制度，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱，防控意識不強，從而導致企業(yè)辦稅人員對稅法規(guī)定的不了解或了解不深從而產(chǎn)生風險。由于企業(yè)規(guī)模大，稅務(wù)管理只能依托于企業(yè)的采購、銷售、開票、記賬等等系統(tǒng)，而不可能依賴于手工操作。一個環(huán)節(jié)中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業(yè)帶來巨大損失。對于大企業(yè)來說，以風險管理為導向，良好的內(nèi)控系統(tǒng)支持，完善的風控流程的建立是稅務(wù)風險管理的前提。
三、稅務(wù)風險防控及制度建設(shè)的建議
（一）完善法律法規(guī)框架
我國目前還沒有一套完整的法律法規(guī)框架體系來支撐企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這個基本規(guī)范重點關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)報告方面的目標。國家稅務(wù)總局于2009年的指引只是引導企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風險管理和內(nèi)部控制機制，并非強制性執(zhí)行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務(wù)風險管理的企業(yè)開始建立與稅收相關(guān)的內(nèi)部控制制度，而相當一部分有能力、有基礎(chǔ)的大企業(yè)還沒有意識到稅務(wù)風險控制制度建設(shè)的重要性，因此大企業(yè)的制度發(fā)展狀況也是千差萬別的。如果可以在立法層面上逐步推進企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，以大型國企、跨國企業(yè)為起點推進稅務(wù)風險控制，可以促進大企業(yè)提升稅務(wù)風險應對能力，極大地降低企業(yè)稅務(wù)風險。從稅務(wù)機關(guān)的角度看，加強大企業(yè)的稅務(wù)風險控制，在稅收管理方面也實現(xiàn)了80/20法則，達到了事半功倍的效果。
（二）加強管理層稅收意識
長期以來，企業(yè)的管理層更多地把精力放在企業(yè)的戰(zhàn)略目標、研發(fā)、運營的主要活動上面，對于稅務(wù)風險不夠重視，在企業(yè)的戰(zhàn)略層面沒有對稅務(wù)活動進行考量，認為稅務(wù)只是企業(yè)經(jīng)營末端記賬核算的一部分。由此導致當稅務(wù)問題發(fā)生時，企業(yè)往往連補救的措施都沒有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業(yè)的管理層足夠重視稅收，投入相應的人力物力，在企業(yè)設(shè)置稅務(wù)專業(yè)人員隊伍，并在做出重大經(jīng)營管理決策、發(fā)生重要經(jīng)營活動和建立重點業(yè)務(wù)流程前聽取稅務(wù)專業(yè)人員的意見，經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部管理層研究和審議，有針對性地關(guān)注相應的賬務(wù)處理和會計核算方面的風險，就可以從源頭上控制稅務(wù)風險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
（三）提高稅收從業(yè)人員的素質(zhì)
稅收工作是一項專業(yè)性很強的工作。而現(xiàn)實狀況是，很多大型企業(yè)都沒有專門設(shè)立稅務(wù)崗位，或由財務(wù)人員兼職完成最基本的納稅申報要求。由于辦稅人員的非專業(yè)，并不能很好地掌握國家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務(wù)機關(guān)溝通，造成很多當期和潛在的稅務(wù)風險。在政策環(huán)境多變，經(jīng)營環(huán)境復雜的條件下，大型企業(yè)打造一支專業(yè)的稅收工作隊伍是非常必要的，也是稅務(wù)風險內(nèi)控的核心。同時，企業(yè)應與專業(yè)的第三方機構(gòu)適當合作，在系統(tǒng)構(gòu)建和做出重大稅務(wù)決策時聽取專業(yè)意見。
（四）建立以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度
由于大企業(yè)的規(guī)模龐大結(jié)構(gòu)復雜，加上很多企業(yè)在運營中并沒有建立行之有效的內(nèi)部管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)，導致其經(jīng)濟行為不能得到精確控制，難以收集據(jù)以做出經(jīng)營決策、控制風險和對外報送的有效數(shù)據(jù)，工作效率低下。在這個大數(shù)據(jù)的時代，為了與大企業(yè)的規(guī)模相適應，企業(yè)應投入相應的人力物力，建立科學、有效、完整的核心系統(tǒng)，并據(jù)以進行嚴格的內(nèi)部控制。從計劃到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)控、總結(jié)的每一個環(huán)節(jié)，將企業(yè)各個部門、層次的人員都納入大系統(tǒng)中進行管理。核心系統(tǒng)的構(gòu)建將輔助企業(yè)經(jīng)濟活動的開展，強化人員績效管理，并通過系統(tǒng)痕跡追蹤細化責任，是當代大企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要依托。同時，要加強對電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
（五）完成企業(yè)稅務(wù)制度體系建設(shè)
在管理層重視，建立企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)支持和打造稅務(wù)專業(yè)團隊的前提下，企業(yè)可以積極完成稅務(wù)制度的建設(shè)。以下為幾點具體的建議：
一是權(quán)力方面。企業(yè)稅務(wù)風險控制機制應在機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程方面做到互相監(jiān)督、互相牽制。納稅申報表的填報與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批崗位、發(fā)票購買保管與財務(wù)印章保管崗位、稅務(wù)風險事項的處置與事后檢查等環(huán)節(jié)都要求進行職責分離管理。辦稅人員應在企業(yè)重大經(jīng)濟事項過程中參與決策、審查、研究等，并對重大合同提出稅收影響和風險意見書。與稅務(wù)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)外信息應及時匯總到辦稅機構(gòu)和辦稅人員的手中，辦稅人員有權(quán)了解所有的涉稅信息。
二是責任和義務(wù)方面。辦稅人員應為企業(yè)規(guī)避稅收風險，節(jié)約納稅成本，并對自身的稅務(wù)意見負責。將稅務(wù)風險管理工作成效與相關(guān)人員的工作目標、工作職責及工作業(yè)績相聯(lián)系，在業(yè)績考核時實行稅務(wù)差錯一票否決制。企業(yè)外聘的辦稅機構(gòu)有義務(wù)向企業(yè)決策者提供及時、準確的稅務(wù)信息，在重大稅務(wù)問題上為企業(yè)提供專業(yè)的意見。
三是系統(tǒng)開發(fā)方面。建議開發(fā)一套內(nèi)部涉稅風險評估與監(jiān)測的軟件系統(tǒng)，通過先進的技術(shù)手段和設(shè)定的財務(wù)指標，及時評估發(fā)現(xiàn)涉稅風險。對企業(yè)納稅遵從情況加以判斷、歸類和鑒定，并分析產(chǎn)生風險的原因。估測風險發(fā)生的概率和損失程度，并決定需要采取的應對措施，編制容易發(fā)生涉稅風險的問題清單。形成一套日?？刂贫愂诊L險點的機制和發(fā)生稅務(wù)風險的應急程序及措施，力求將稅務(wù)風險和損失降到最低。編制內(nèi)容全面、條理清晰、更新及時、使用方便的稅收手冊，讓不懂稅收的業(yè)務(wù)人員也能知道怎樣在日常的經(jīng)營活動中配合企業(yè)完成稅收目標。
同時，積極推進企業(yè)涉稅文化建設(shè)，將提高稅收遵從意識以及防控稅務(wù)風險的意識融入企業(yè)文化之中，建立健全每個員工的法制觀念和法律意識，將依法納稅作為企業(yè)的價值觀，將依法籌劃作為每個員工的行為標準。這樣的良性發(fā)展可以把企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制體系有成效地建立起來，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略保駕護航。
（作者單位為北京大學學院）
參考文獻
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1.1防范企業(yè)稅務(wù)方面風險
從企業(yè)稅務(wù)管理的實際工作上看，企業(yè)稅務(wù)管理具有稅務(wù)風險的防范功能，有了企業(yè)稅務(wù)管理作為基礎(chǔ)企業(yè)可以立足于內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的識別，以各環(huán)節(jié)、各部門的高效率溝通明晰企業(yè)稅務(wù)風險的來源，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風險的核算，做到對企業(yè)經(jīng)營、交易、服務(wù)方面風險的規(guī)避，在有利于內(nèi)部控制體系完善的同時，做到對企業(yè)稅務(wù)風險的控制與管理。
1.2提高企業(yè)經(jīng)營安全性
企業(yè)稅務(wù)管理工作具有一定的風險性，例如：稅務(wù)風險是市場經(jīng)濟體制下企業(yè)面臨風險的重要種類，建立企業(yè)稅務(wù)管理機制有助于完善企業(yè)財稅工作體系，避免因?qū)Χ惙ú焕斫舛a(chǎn)生的稅收方面的風險，進而構(gòu)建出符合市場經(jīng)濟和財稅政策的會計工作體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，在降低企業(yè)經(jīng)營盲目性，提高企業(yè)經(jīng)營合法性的同時，有效確保企業(yè)經(jīng)營的安全性。
1.3提升企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟性
企業(yè)稅務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃，這對于提高企業(yè)經(jīng)營能力，確保資金穩(wěn)定有著中要的意義，客觀上增加了企業(yè)經(jīng)濟上的收入和控制不必要的支出，這對于企業(yè)經(jīng)營來講無疑是非常重要的。企業(yè)稅務(wù)管理還可以推進構(gòu)建適于市場經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)營體系的進程，使管理、經(jīng)營工作的基礎(chǔ)更加穩(wěn)固，有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益和質(zhì)量的提升。
2、企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和措施
2.1完善企業(yè)稅務(wù)籌劃
企業(yè)稅務(wù)管理人員應該加強對市場經(jīng)濟稅收法律與政策的學習，關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的動態(tài)，及時及時掌握有關(guān)稅務(wù)管理的最新動態(tài)，探尋政策法規(guī)與企業(yè)稅務(wù)管理的新關(guān)系，形成對企業(yè)稅務(wù)籌劃的完善和提升。此外企業(yè)稅務(wù)管理人員應該與政府部門、行業(yè)組織和其他企業(yè)管理人員進行有效交流和全面溝通，學習企業(yè)稅務(wù)籌劃的新舉措，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力。最后，企業(yè)稅務(wù)管理人員應該結(jié)合企業(yè)自身的特點和內(nèi)控工作體系，樹立企業(yè)稅務(wù)籌劃意識，建立企業(yè)稅務(wù)籌劃的體系，為企業(yè)合理進行稅務(wù)管理，提升稅務(wù)籌劃能力，抵抗稅務(wù)風險提供基礎(chǔ)與平臺。
2.2建立企業(yè)稅務(wù)風險的防范機制
防范是化解風險的重要舉措，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中對稅務(wù)風險的防范效果遠遠高于出現(xiàn)風險后的補救。應該以企業(yè)內(nèi)控工作體系為平臺，建立起企業(yè)稅務(wù)管理的工作基礎(chǔ)，進而創(chuàng)建防范企業(yè)稅務(wù)管風險的機制。應該在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業(yè)自身的涉稅業(yè)務(wù)進行重點的關(guān)注，并進行認真的調(diào)查和研究，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，對出現(xiàn)的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調(diào)整，有效規(guī)避存在的風險，進而保障企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理能切實實行，最終有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持久性的經(jīng)營。
2.3加快企業(yè)會計內(nèi)控信息交流
企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)是會計內(nèi)控工作的高效率開展，而內(nèi)控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中要建立信息交流和數(shù)據(jù)交換的平臺，構(gòu)建起適于企業(yè)稅務(wù)管理工作，有利于企業(yè)會計內(nèi)控開展的載體和形式，做到對企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量的保證。由于企業(yè)的內(nèi)部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業(yè)的稅務(wù)管理也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)，如果在企業(yè)的稅務(wù)管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來非常大的損失。因此，要完善企業(yè)信息的交流和信息傳遞機制，對企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理存在的問題，進而有效防范稅務(wù)風險的出現(xiàn)。
2.4完善企業(yè)稅務(wù)管理崗位設(shè)置
企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展應該立足于企業(yè)組織體系，要結(jié)合企業(yè)管理體系和組織結(jié)構(gòu)建立起規(guī)范性和有效性的企業(yè)稅務(wù)管理崗位，通過科學設(shè)置來優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理各項工作的關(guān)系，協(xié)調(diào)企業(yè)稅務(wù)管理崗位的職能與要點，建立企業(yè)稅務(wù)管理的新組織體系。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)管理應該要結(jié)合內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)的特點，明確職位的權(quán)限，將管理的職責和權(quán)限落實到每一個負責的單位。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制的制度時，要設(shè)置專門的崗位，并配備專門的稅務(wù)管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權(quán)限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優(yōu)化稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。
3結(jié)語
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)管理 內(nèi)部控制 完善對策 對策探討
在國際會計制度不斷改革的進程中，國內(nèi)企業(yè)的會計體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢，即財務(wù)會計、稅務(wù)會計、管理會計之間在不斷地交融。稅務(wù)管理具體是指應用與會計學相關(guān)的知識理論與方式，對企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中與稅務(wù)相關(guān)的各項事件進行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供保障[1]。在經(jīng)濟全球化的時代中，對企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制這一專題進行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關(guān)對策實施以及發(fā)揮實效性的依托。
一、企業(yè)稅負管理內(nèi)部控制的重難點解析
（一）稅務(wù)部門征管要求提高導致企業(yè)增加日常稅收管理難度
在企業(yè)管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內(nèi)稅務(wù)征收管理工作專業(yè)性、團結(jié)性、規(guī)整性特點逐漸明顯，同時企業(yè)稅務(wù)登記、發(fā)票保管、納稅申報等與稅收管理相關(guān)的常規(guī)業(yè)務(wù)也朝著精細化的方向發(fā)展。這對企業(yè)稅務(wù)管理者業(yè)務(wù)技能水平與職業(yè)素質(zhì)提出了更高的標準。
（二）稅務(wù)部門稽查力度加強增加企業(yè)涉稅風險
在國民經(jīng)濟不斷發(fā)展，個別地方要求財政收入不斷提高，稅務(wù)管理部門稅收管理水平不斷加強的形勢影響下，各級稅收部門稅務(wù)征收的稽查力度不斷加強，特別是對于與國家經(jīng)濟發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點稅源企業(yè)重點加強稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業(yè)在重視稅務(wù)稽查工作的同時，更應該提前做好稅收籌劃，對稅務(wù)風險進行事前評估。
（三）企業(yè)經(jīng)營的外界環(huán)境劣勢增加企業(yè)稅收管理的阻力
主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動當?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟效益增長的進程，對后期建設(shè)的外來型企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)設(shè)置了層層屏障，例如規(guī)定它們在某一期限內(nèi)上交完整版的與稅務(wù)相關(guān)的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務(wù)管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。
二、探究完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的對策
（一）明確內(nèi)部崗位分工與職責
企業(yè)在對內(nèi)部環(huán)境實施內(nèi)部控制措施時，應該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標準建立內(nèi)部機構(gòu)，使職責權(quán)利界限清晰化，此時職責與權(quán)利充分在每個責任單位上體現(xiàn)出來。為了落實上述管理目標，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)之時，應該設(shè)立稅務(wù)管理專門崗位，從而切實發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人員實效性[2]。與此同時，建立健全責任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責。專業(yè)稅務(wù)管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運行的趨勢；同時采取合法的措施強化企業(yè)與各級稅務(wù)部門業(yè)務(wù)之間的緊湊性，從而獲得稅務(wù)部門在稅務(wù)政策上的相關(guān)指導，以及在納稅服務(wù)方面的相關(guān)幫扶，落實更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的目標。
（二）落實企業(yè)稅務(wù)籌劃工作
鑒于不同企業(yè)經(jīng)營項目多樣化的實際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀90年代分稅體制推行以來，國內(nèi)稅務(wù)方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員樹立不斷學習的意識，借助強化稅務(wù)籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務(wù)利益。例如對稅務(wù)政策法規(guī)的學習、借助參加與稅務(wù)相關(guān)的講座、培訓或者是實時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務(wù)政策法規(guī)制定的前提條件、目標以及預期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請行業(yè)專家或借助社會中介機構(gòu)的力量，使其走進企業(yè)內(nèi)部，與稅務(wù)管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務(wù)困局中解救出來。
現(xiàn)階段，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設(shè)和生產(chǎn)企業(yè)的也有很多，如研究開發(fā)經(jīng)費所得稅前加計扣除優(yōu)惠政策；高端技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策；公共基礎(chǔ)設(shè)施三免三減半政策；環(huán)保專用設(shè)備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經(jīng)營發(fā)展帶來活動。另外，一些企業(yè)所在地方稅務(wù)機關(guān)推行代征代扣手續(xù)費、財政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制順利開展與有效運轉(zhuǎn)的保障。
（三）做好內(nèi)外信息與溝通工作
企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務(wù)信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務(wù)信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時效性的特點，就會大幅度強化企業(yè)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵性組成部分，與企業(yè)任何經(jīng)濟活動如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測的是企業(yè)稅務(wù)部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務(wù)信息丟失問題的出現(xiàn)，就會使稅務(wù)內(nèi)部控制蒙受一定的經(jīng)濟損失，此時企業(yè)內(nèi)部控制實施的進程也受到一定的阻礙。
為了強化企業(yè)內(nèi)外信息溝通的效果，實現(xiàn)有效規(guī)避稅務(wù)風險的目標，企業(yè)建立并推行稅務(wù)信息與溝通體制是前提。對于那些借助財務(wù)資訊、辦公網(wǎng)絡(luò)途徑獲得的內(nèi)部控制信息資源的企業(yè)，應該與那些在業(yè)務(wù)上有聯(lián)系的單位、中介機構(gòu)、各類媒體搜集到的外部信息進行對比，通過科學的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并上報至企業(yè)上級部門，與企業(yè)領(lǐng)導凝聚智慧共同解析風險的成因，并對其結(jié)果進行科學的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務(wù)風險防控對策，以使企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作良性運行，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動順利、高效運行奠定基礎(chǔ)。
三、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的意義
（一）對稅收風險起到了防范作用
通常來講，企業(yè)稅務(wù)風險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風險難以遏制。但是在企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制體制完善的情況下，稅務(wù)風險的成因與類型便會明確化，例如核算風險、交易風險與稅收籌劃風險等，在此基礎(chǔ)上，編制可行性企業(yè)內(nèi)部控制的方案就不再是難題。
（二）提高企業(yè)運營的安全系數(shù)
企業(yè)稅收內(nèi)部控制在落實稅務(wù)風險防范方面上發(fā)揮了巨大的輔作用，也是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制得以完善的依托。之所以認為其發(fā)揮了提高企業(yè)運營安全性的作用，主要是因為企業(yè)領(lǐng)導者、財務(wù)人員對稅收法規(guī)政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經(jīng)營管理的隨意性，自覺的處理稅收風險，為其可持續(xù)發(fā)展注入動能。
（三）增強企業(yè)運營的價值
鑒于企業(yè)稅務(wù)風險有效防控的實際情況，企業(yè)稅務(wù)管理部門可以采取合法的手段進行避稅，從而降低企業(yè)稅務(wù)壓力，從而達到創(chuàng)造價值的目標。當然，有效性稅收管理在企業(yè)各項經(jīng)濟活動中的落實，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會形象，使經(jīng)濟效益與社會效益雙豐收。
四、結(jié)束語
綜合全文論述的內(nèi)容，稅務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展進程中可以有效規(guī)避稅收風險、提高運營的穩(wěn)定性、促進企業(yè)經(jīng)營價值的提升。企業(yè)稅務(wù)管理部門應該提高對內(nèi)部控制重難點工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務(wù)信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務(wù)管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。
參考文獻：
[1]孫鵬.發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014.
