時間：2023-06-02 15:20:04
序論：在您撰寫科研項(xiàng)目預(yù)算管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
科研項(xiàng)目預(yù)算管理是科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)在其戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，對未來一定時期內(nèi)企業(yè)從事研發(fā)活動過程中可以支配的資源做出總體規(guī)劃，通過事前編制預(yù)算、事中過程控制、事后業(yè)績評價等一系列財務(wù)管理行為，對科研項(xiàng)目預(yù)算從編制、執(zhí)行到最終考評全過程進(jìn)行籌劃和監(jiān)督控制，最終實(shí)現(xiàn)研發(fā)目的一種管理方法。科研項(xiàng)目預(yù)算管理水平的高低對企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著重要作用。研發(fā)項(xiàng)目以高新技術(shù)企業(yè)或科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)活動為對象，其預(yù)算管理必須與研發(fā)活動自身特點(diǎn)相聯(lián)系。較傳統(tǒng)預(yù)算管理而言，研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理呈現(xiàn)出系統(tǒng)性、動態(tài)性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。首先，全面的預(yù)算管理是從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及分析、評價等一系列環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起，構(gòu)成一個完整的閉環(huán)。其次，研發(fā)活動本身是針對未知領(lǐng)域、未解決問題進(jìn)行的創(chuàng)造性探索活動，整個研發(fā)過程充滿了創(chuàng)造性與不確定性，對其預(yù)算管理必須是動態(tài)性的，將分析、調(diào)整和控制活動貫穿于整個管理過程中，以增強(qiáng)對其不確定性的適應(yīng)。再次，研發(fā)活動比生產(chǎn)活動更難于掌握，其特有的技術(shù)復(fù)雜性、管理復(fù)雜性及環(huán)境復(fù)雜性決定了對研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理也相對復(fù)雜。
二、科研項(xiàng)目預(yù)算管理工作中存在的問題
參與科研項(xiàng)目預(yù)算管理的部門間缺乏有效溝通，全員參與意識尚未有效建立。科研單位對項(xiàng)目預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不充分，主要體現(xiàn)在項(xiàng)目承擔(dān)部門在從事預(yù)算編制時缺乏對科研項(xiàng)目整體性的把握，存在沒有嚴(yán)格按照項(xiàng)目研究的目的安排預(yù)算支出的現(xiàn)象。很多科研單位的項(xiàng)目預(yù)算編制與管理尚未建成全員參與的意識和機(jī)制，項(xiàng)目承擔(dān)部門與財務(wù)、物資、發(fā)展等相關(guān)部門的交流溝通不充分，項(xiàng)目承擔(dān)部門在不了解國家科研經(jīng)費(fèi)管理與預(yù)算編制要求、不熟悉招標(biāo)、采購、合同簽訂方式的前提下，盲目編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行在各部門之間不能很好銜接。這樣編制出的預(yù)算相對片面，往往不具有可行性，這也是導(dǎo)致今后預(yù)算執(zhí)行難度大的主要原因。同時，項(xiàng)目承擔(dān)部門在預(yù)算編制的內(nèi)容上缺乏對資本性和成本性支出的合理分類，執(zhí)行過程中往往對財務(wù)入賬造成困難，影響項(xiàng)目驗(yàn)收通過?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理制度建設(shè)不健全，監(jiān)督考核機(jī)制不盡完善?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制是一個嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的過程，編制的預(yù)算要科學(xué)、合理、有理有據(jù)，充分考慮到項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的各類支出，這就需要企業(yè)內(nèi)部建立一個系統(tǒng)的、科學(xué)的制度體系加以規(guī)范保證。許多科研單位往往只有預(yù)算管理制度，卻沒有制定與之配套的監(jiān)督機(jī)制，或者雖然建立了監(jiān)督管理制度，但不同部門間管理界面不夠清晰，導(dǎo)致出現(xiàn)無法落實(shí)具體責(zé)任的尷尬局面。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督各個環(huán)節(jié)，缺乏明確的進(jìn)度安排及有效的監(jiān)控措施，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的預(yù)算管理流于形式，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度未能與時間進(jìn)度相匹配，沒有發(fā)揮出各部門間的協(xié)同監(jiān)督作用，預(yù)算管理在科研項(xiàng)目管理中不能起到應(yīng)有的統(tǒng)籌作用。研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程不嚴(yán)肅，監(jiān)管控制不到位。預(yù)算執(zhí)行不到位、控制不力是目前科研項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的最普遍問題。“重編制，輕執(zhí)行”“嚴(yán)編制，寬執(zhí)行”的現(xiàn)象屢見不鮮，導(dǎo)致實(shí)際項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與下達(dá)預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)。驗(yàn)收環(huán)節(jié)財務(wù)賬目的大量調(diào)整、沖銷使得預(yù)算管理的嚴(yán)肅性大打折扣，給項(xiàng)目的財務(wù)驗(yàn)收帶來許多困難。部分科研單位由于沒有建立嚴(yán)格的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，缺乏對日常預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤分析和監(jiān)督，使得預(yù)算執(zhí)行起來隨意性較大，加上預(yù)算調(diào)整的審批管理也沒有建立相應(yīng)的制衡機(jī)制，預(yù)算調(diào)整的管理權(quán)限寬松，導(dǎo)致超預(yù)算和無預(yù)算的支出現(xiàn)象頻繁發(fā)生，最終削弱了預(yù)算的控制作用。
三、提升科研項(xiàng)目預(yù)算管理的相關(guān)建議
1.1項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算所含會計信息的導(dǎo)向作用不突出
在經(jīng)濟(jì)活動中，財務(wù)管理處于一種導(dǎo)向作用，已不僅是數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，而是通過對大量數(shù)據(jù)的分析，為科研項(xiàng)目提供全面、行之有效的財務(wù)方案，為項(xiàng)目管理者做出正確、理性的決策奠定基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、研究領(lǐng)域的拓展、項(xiàng)目類型的增長，科研單位的財務(wù)不再是簡單的預(yù)算支出問題，管理辦法更趨于個性化、專項(xiàng)化。伴隨財務(wù)信息系統(tǒng)的推進(jìn)和完善，實(shí)現(xiàn)了由管理資金到資金管理的重大轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理的統(tǒng)一性、信息的時效性及信息服務(wù)的規(guī)范性使項(xiàng)目管理與財務(wù)結(jié)算的無縫對接，相關(guān)職能部門（科研管理部門、財務(wù)部門、法規(guī)部門、物資采購部門）與科研項(xiàng)目以系統(tǒng)為紐帶，形成了一個完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，加大了會計信息的導(dǎo)向意義，項(xiàng)目預(yù)算對不同類型的科研項(xiàng)目指引作用在需求上更加突顯。而在實(shí)際操作中，項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目研究相關(guān)性不強(qiáng)，研究和花錢常常是分離的，經(jīng)費(fèi)的支出也沒有按照項(xiàng)目進(jìn)度匹配，基本上無法從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出和構(gòu)成比例中分析項(xiàng)目研究的特點(diǎn)，成本控制也僅僅是單純的壓縮控制成本費(fèi)用，現(xiàn)有的成本分析與成本控制系統(tǒng)同科學(xué)合理的要求尚有相當(dāng)大的差距，這樣就可能給項(xiàng)目拓展帶來不利的因素，弱化了項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行和實(shí)施，強(qiáng)化了個別類型的成本控制，未能從財務(wù)角度給予項(xiàng)目足夠的決策支持。
1.2資產(chǎn)的開發(fā)共享缺乏實(shí)質(zhì)性的管理辦法
研究領(lǐng)域的拓展，項(xiàng)目類型的增加，項(xiàng)目與項(xiàng)目之間相關(guān)性更加密切，資產(chǎn)的開放與共享的優(yōu)劣是評價一個研究單位的資產(chǎn)管理水平和項(xiàng)目應(yīng)用能力高低的重要指標(biāo)。資產(chǎn)的及時調(diào)撥、調(diào)配，多項(xiàng)目共享、多單位共用，是提高資產(chǎn)使用效率的重點(diǎn)。而目前，項(xiàng)目預(yù)算中資產(chǎn)的預(yù)算都缺乏相應(yīng)的評估機(jī)制，研究方向趨同的項(xiàng)目，設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)象時有發(fā)生，沒有形成統(tǒng)一的管理體系和方法，各二級單位自行管理，缺乏相互的信息共享，調(diào)撥、調(diào)配機(jī)制不強(qiáng)，這是造成資產(chǎn)管理效率較低的主要原因。
1.3預(yù)算的約束力不夠，沒有建立預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制
科研項(xiàng)目管理不僅僅是一個簡單的成本核算過程，而是一個全成本、全方位、全生命周期的過程。因此，全面預(yù)算管理的實(shí)施，充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用，不斷推進(jìn)預(yù)算的精細(xì)化管理，將事前預(yù)測、事中控制和事后分析相結(jié)合，將科研項(xiàng)目的整體目標(biāo)按照項(xiàng)目要求有規(guī)劃地進(jìn)行分解，來實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目全過程的管理和對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的高效實(shí)時分析，以提高科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的運(yùn)作目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的約束作用?？墒?，不管是從國家層面還是企業(yè)層面的相關(guān)檢查、審計中可見，項(xiàng)目的控制和監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，沒有進(jìn)行科研項(xiàng)目的事前、事中、事后全過程管理，缺乏有效地約束和管控。一種現(xiàn)象是：有的科研人員為了對付不可預(yù)見因素，就可能將經(jīng)費(fèi)預(yù)算打得富余一些，項(xiàng)目結(jié)束時造成了部分經(jīng)費(fèi)的結(jié)余。更有甚者憑借手中項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支配權(quán)，將大量不符合財務(wù)要求的發(fā)票和不在經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的開支都在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支，加上財務(wù)科目和經(jīng)費(fèi)科目的差異，致使財務(wù)管理部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督無從下手，財務(wù)監(jiān)管失控影響了經(jīng)費(fèi)使用的合理性與科學(xué)性。另一種現(xiàn)象：科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的預(yù)警機(jī)制，項(xiàng)目驗(yàn)收時，有的科目超支了，有的科目未有支出。固然科學(xué)研究本身存在著很多的不確定因素和變數(shù)，但相應(yīng)的配套調(diào)整機(jī)制在形式上還是完善的，僅僅是沒有人進(jìn)行實(shí)時關(guān)注、分析和調(diào)整。沒有建立一套完整的控制機(jī)制，依托有效的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理系統(tǒng)，達(dá)到源頭控制，實(shí)時監(jiān)督、執(zhí)行有力。因此，很難保證項(xiàng)目按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算的可控性較弱，對項(xiàng)目的驗(yàn)收與審計帶來不利因素，嚴(yán)重影響了科研項(xiàng)目的成果及驗(yàn)收情況，同時降低了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率。經(jīng)費(fèi)預(yù)算的預(yù)警機(jī)制則有助于科研項(xiàng)目控制經(jīng)費(fèi)的使用，減少不必要的資源浪費(fèi)，提高效率。
1.4缺乏對預(yù)算經(jīng)費(fèi)中在途資金的風(fēng)險管控
在項(xiàng)目預(yù)算管理中，往來款項(xiàng)、在途資金很少被項(xiàng)目管理人員關(guān)注，但在項(xiàng)目驗(yàn)收、審計中在途資金往往是影響項(xiàng)目驗(yàn)收質(zhì)量的一個重要因素。原因一：大額的在途資金會影響項(xiàng)目成本的構(gòu)成，支出統(tǒng)計的不完整；原因二：周期長的在途款項(xiàng)，會影響項(xiàng)目研究周期，使項(xiàng)目驗(yàn)收時間滯后。所以，在途資金的有效管理，往來款項(xiàng)的風(fēng)險控制，不僅僅有利于降低壞賬出現(xiàn)幾率，也有利于項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行力的增加。然而多數(shù)科研院所缺乏這方面的風(fēng)險管理，往來交易中出現(xiàn)的款項(xiàng)未能及時到賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，極大地影響了科研項(xiàng)目的172正常運(yùn)行，對在途資金的風(fēng)險管理的缺失是這一問題的根源。
2完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對策與建議
2.1基于執(zhí)行，編制科學(xué)合理的預(yù)算，兼顧項(xiàng)目、承擔(dān)單位雙方需求
科研活動雖然屬于創(chuàng)新，課題研究的對象各有不同，但是在一個專業(yè)的科研單位，會有一些近似研究路線的項(xiàng)目，可以對這些歷史的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、借鑒，讓經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制盡可能接近實(shí)際，同時還要兼顧承擔(dān)單位的管理需要、管理核算要求。①首先把項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中屬于承擔(dān)單位管理、核算的部分（如：人員經(jīng)費(fèi)、科研院所運(yùn)行費(fèi)、管理費(fèi)）進(jìn)行單獨(dú)列示，并考慮不同類型的科研項(xiàng)目要求（如：國家項(xiàng)目不能列示人員經(jīng)費(fèi)、企業(yè)重大專項(xiàng)管理費(fèi)不能超過5%、國家間接經(jīng)費(fèi)的比例要求等等）統(tǒng)籌核算，以近3a支出比例為基準(zhǔn)，參照編制。②其次，關(guān)注重點(diǎn)科目的預(yù)算，主要是設(shè)備購置、大宗材料的采購、實(shí)驗(yàn)分析費(fèi)等主要成本，考慮項(xiàng)目研究的業(yè)務(wù)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性，列示明細(xì)，逐項(xiàng)編制。③在實(shí)施過程中一定要注重實(shí)際進(jìn)度與指標(biāo)管理，保證項(xiàng)目預(yù)算中各科目預(yù)算的執(zhí)行，提高資金的使用效益，保證各科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。④科研課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行，除了課題組、科研管理和財務(wù)部門外，也會涉及人事、后勤、物資供應(yīng)等多個部門。因此，在經(jīng)費(fèi)編制預(yù)算時，相關(guān)部門不僅要提供一些所需數(shù)據(jù)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算上報前也要將初定預(yù)算方案與這些部門進(jìn)行溝通，聽取意見后，有利于編出一份切實(shí)可行的科研課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。⑤在整個預(yù)算實(shí)施過程中，財務(wù)人員不僅是提供數(shù)據(jù)、進(jìn)行業(yè)務(wù)核算的操作員，更是對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制、反饋的管理者。對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時跟蹤，以完善的配套政策環(huán)境為保障，做到精細(xì)化控制、精細(xì)化核算、精細(xì)化分析，把精細(xì)化財務(wù)管理滲透到業(yè)務(wù)的每個細(xì)節(jié)，確保精細(xì)化財務(wù)管理的落實(shí)，合理配置企業(yè)現(xiàn)有的資源，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險管控能力，將項(xiàng)目管理平臺、項(xiàng)目預(yù)算控制、科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)融合使用，保障科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全方位、全周期、全過程地可控運(yùn)行。
2.2加強(qiáng)項(xiàng)目全過程的科研經(jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督
加強(qiáng)財務(wù)管理與監(jiān)督是做好科研經(jīng)費(fèi)管理的保證。為確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的有效使用，財務(wù)管理與監(jiān)督應(yīng)貫穿項(xiàng)目管理的始終，從項(xiàng)目申報、審批、管理與驗(yàn)收的全過程都必須有專業(yè)的財務(wù)人員參與，變財務(wù)管理由事后管理為科研進(jìn)行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理，科研行政管理部門會同財政部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行定期監(jiān)督檢查和跟蹤了解，及時掌握項(xiàng)目執(zhí)行情況及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，保證經(jīng)費(fèi)合理使用，并根據(jù)存在的問題，不斷完善經(jīng)費(fèi)的管理，建立起適合的科研資金管理新機(jī)制。加大項(xiàng)目預(yù)算的數(shù)據(jù)的分析，對于類似的科研項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)分類，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)檔案，為今后相似的科研項(xiàng)目的預(yù)算提供支持。建立一套對項(xiàng)目研究成果完成情況、經(jīng)費(fèi)使用情況的評估考核體系，制定符合特定科研院所實(shí)際情況的評估指標(biāo)體系，明確評估方法，并將評估指標(biāo)體系及評估方法做成動態(tài)管理系統(tǒng)的功能模塊。對每個項(xiàng)目開展預(yù)算、中期、結(jié)題評估工作，使評估結(jié)果與后續(xù)項(xiàng)目的申報工作掛鉤。預(yù)算評估結(jié)果作為指導(dǎo)經(jīng)費(fèi)使用的指導(dǎo)材料；中期評估結(jié)果引導(dǎo)項(xiàng)目組在余下的時間充分使用經(jīng)費(fèi)，并針對存在的問題在后續(xù)工作中逐步改正；結(jié)題評估結(jié)果作為指導(dǎo)后續(xù)項(xiàng)目申報過程中預(yù)算編制工作，提高院所、財務(wù)部門對科研項(xiàng)目的監(jiān)督程度，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。
2.3增強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算中固定資產(chǎn)的開放共享性
研究領(lǐng)域的拓展，項(xiàng)目類型的增加，項(xiàng)目與項(xiàng)目之間相關(guān)性更加密切，資產(chǎn)的開放與共享是評價一個研究單位的資產(chǎn)管理水平和項(xiàng)目應(yīng)用能力的標(biāo)志。資產(chǎn)的及時調(diào)撥、調(diào)配，多項(xiàng)目共享、多單位共用，是提高資產(chǎn)使用效率的重點(diǎn)。資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對實(shí)時掌握資產(chǎn)管理提供了有效的支持，但管理責(zé)任和使用現(xiàn)狀、在用價值，對技術(shù)含量高、價值較高的資產(chǎn)進(jìn)行單個固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理，則是項(xiàng)目預(yù)算編制的一個重心，具體表現(xiàn)如下：①會計人員按照相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格履行固定資產(chǎn)運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)。從購置論證到預(yù)算審批；從資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到報廢處置，對投入使用的資產(chǎn)按要求進(jìn)行全周期監(jiān)管、全動態(tài)管理，完善過程控制。②會計人員在日常資產(chǎn)管理中，規(guī)范資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)配，從源頭提升資產(chǎn)質(zhì)量，防范風(fēng)險，對于閑置的資產(chǎn)進(jìn)行最合理、最有效地調(diào)配，刷新管理意識和管理觀念，最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)的潛在價值，提高資產(chǎn)的合理利用率，從根本上保證固定資產(chǎn)管理的高效和科學(xué)。③項(xiàng)目預(yù)算中資產(chǎn)共享性編制，從年度預(yù)算到項(xiàng)目預(yù)算整體考慮，能開放使用的盡量開放，能共享應(yīng)用的盡量共享，預(yù)算的統(tǒng)籌編制，就能大幅度減少資產(chǎn)重復(fù)購置，資產(chǎn)的使用效率得到提高。這些都體現(xiàn)出會計人員的管理職能，對固定資產(chǎn)重點(diǎn)在于控制，而非核算，不是單純的記錄購置、報廢資產(chǎn)，而是重在管理，重在如何及時有效地掌控資產(chǎn)信息，迅速反饋；重在如何運(yùn)用有限的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利益的最大化，減少資產(chǎn)的重復(fù)購置和閑置現(xiàn)象，提高資產(chǎn)的使用率，會計的管理職能得到發(fā)展。
2.4建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算預(yù)警及變更機(jī)制
針對不同的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定每一期間的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)支出達(dá)到預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)需對相關(guān)項(xiàng)目課題負(fù)責(zé)人發(fā)出信息，并對預(yù)警后的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格管控。項(xiàng)目預(yù)算變更機(jī)制能使頻繁的預(yù)算變更機(jī)制變得有法可依，能起到有效控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理作用。但是必須嚴(yán)格劃分項(xiàng)目預(yù)算變更的范圍，進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算的變更的權(quán)限控制，同時預(yù)算項(xiàng)目變更的申請、上報、審批、下達(dá)等流程應(yīng)與預(yù)算編制的流程相同，在變更預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算委員會提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況。各單位的主管部門可根據(jù)預(yù)算中未規(guī)定的事項(xiàng)、超過預(yù)算限額的事項(xiàng)以及執(zhí)行預(yù)算差異較大的事項(xiàng)和客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度等情況，對提出的申請進(jìn)行審議并提出預(yù)算的調(diào)整幅度。預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)對經(jīng)過審議后的預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算變更報告進(jìn)行審核分析，集中編制單位年度預(yù)算調(diào)整方案，提交單位最高決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。在預(yù)算的變更批準(zhǔn)之前，應(yīng)當(dāng)按原預(yù)算行事。預(yù)算的日常管理部門應(yīng)當(dāng)及時和各部門保持實(shí)時的信息溝通，對各部門完成預(yù)算情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有對變更原則、變更范圍、變更權(quán)限、變更程序以及日?？刂频冗M(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范，才能建立有效的項(xiàng)目預(yù)算變更機(jī)制。這樣，才能在出現(xiàn)難以預(yù)料的新情況時，使預(yù)算變更有序進(jìn)行；變更才不會削弱預(yù)算控制的力度，從而促使各執(zhí)行單位認(rèn)真負(fù)責(zé)地執(zhí)行預(yù)算。（本文來自于《能源技術(shù)與管理》雜志。《能源技術(shù)與管理》雜志簡介詳見。）
2.5抓好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中在途資金的風(fēng)險管控工作
在市場經(jīng)濟(jì)體制下，高校的科研和社會結(jié)合地愈來愈緊密，高校的發(fā)展目標(biāo)不同對縱向項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目管理和考核也就不同。如果一所高校把自己定位為研究型的大學(xué)，那么它就會更為重視縱向項(xiàng)目的研究，因?yàn)榭v向項(xiàng)目基本上偏重于基礎(chǔ)理論研究或者探索性質(zhì)的問題。借鑒西方國家在科研項(xiàng)目管理方面的經(jīng)驗(yàn)看，科研項(xiàng)目管理的有效手段就是預(yù)算管理。高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理主要是針對于縱向項(xiàng)目。高?？蒲泄芾硎菍W(xué)校管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而科研項(xiàng)目預(yù)算管理又直接制約著科研管理水平。目前，高?？蒲许?xiàng)目的預(yù)算管理剛剛起步，還存在隨意性、非科學(xué)性等問題。如何通過有效的預(yù)算管理來提高院?？蒲泄芾硭?，是高校財務(wù)管理和科研管理面臨的一個日益重要和緊迫的問題。本文研究高等院?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理問題，旨在通過從預(yù)算的編制、審核，到監(jiān)控、調(diào)整直至評價的過程中，探索出確實(shí)可行的方法，以提高目前高?？蒲蓄A(yù)算管理水平。
一、科研項(xiàng)目預(yù)算編制原則
科研項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)該依據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目概算進(jìn)行編制，同時結(jié)合項(xiàng)目研究開發(fā)任務(wù)的實(shí)際需要，堅持三項(xiàng)原則：
其一，目標(biāo)相關(guān)性原則。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)以項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，項(xiàng)目預(yù)算的總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)符合項(xiàng)目任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)，項(xiàng)目內(nèi)各任務(wù)或各方向之間經(jīng)費(fèi)分配合理，符合各項(xiàng)任務(wù)的性質(zhì)、工作量等特點(diǎn)，有利于項(xiàng)目內(nèi)部資源共享與任務(wù)協(xié)調(diào)，有利于項(xiàng)目總體目標(biāo)的完成。
其二，政策相符性原則。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)符合國家財務(wù)政策和各計劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目任務(wù)符合計劃定位和計劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持方向，項(xiàng)目各項(xiàng)支出符合有關(guān)財經(jīng)政策。
其三，經(jīng)濟(jì)合理性原則。參照國內(nèi)外同類研究開發(fā)活動的狀況以及我國的國情，項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)與同類科研活動的支出水平相匹配，在考慮創(chuàng)新風(fēng)險和不影響項(xiàng)目任務(wù)的前提下，提高資金的使用效率。
二、科研項(xiàng)目預(yù)算具體編報
首先，科研項(xiàng)目在批準(zhǔn)立項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須與項(xiàng)目依托單位一起按科研項(xiàng)目管理要求，共同編制項(xiàng)目全額預(yù)算，即把項(xiàng)目研究過程中所要發(fā)生的來源、費(fèi)用全部納入預(yù)算。預(yù)算的編制是預(yù)算管理的核心和起點(diǎn)，同時是項(xiàng)目預(yù)算管理全成本控制的依據(jù)。
在科研項(xiàng)目的預(yù)算編制上，尤其是縱向項(xiàng)目往往是不盡相同的，所需編制的預(yù)算內(nèi)容各具特色。編報預(yù)算說明書是課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報書的重要組成部分，在編報中應(yīng)首先注意必須按照規(guī)定的格式、內(nèi)容等要求詳細(xì)編寫。例如863計劃、973計劃項(xiàng)目一般包含十一項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目，包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息轉(zhuǎn)播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)；而國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目一般包含四項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目，包括研究經(jīng)費(fèi)（科研業(yè)務(wù)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室改裝費(fèi)、協(xié)作費(fèi)）、國際合作交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等。這意味著科研項(xiàng)目在研究過程中發(fā)生的事項(xiàng)在不同的項(xiàng)目預(yù)算表中所列示的欄目不同，這就需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組在編制預(yù)算時一定詳盡了解項(xiàng)目預(yù)算表中每一欄目細(xì)項(xiàng)所囊括的具體內(nèi)容，必要時可由財務(wù)人員參與指導(dǎo)，以便日后在項(xiàng)目研究進(jìn)程發(fā)生的一系列事項(xiàng)能得以順利歸集，保證預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性、適時性。
其次，預(yù)算說明書中各科目測算依據(jù)應(yīng)詳盡準(zhǔn)確，預(yù)算理由應(yīng)充分合理，要有相應(yīng)測算數(shù)據(jù)的支撐。例如863、973項(xiàng)目的勞務(wù)費(fèi)開支不得超過項(xiàng)目總額的5%，管理費(fèi)開支不得超過項(xiàng)目總額的5%；國家自然科學(xué)基金、社會科學(xué)基金等項(xiàng)目的勞務(wù)費(fèi)開支不得超過項(xiàng)目總額的10%等。再比如某項(xiàng)目的預(yù)算中申報人員經(jīng)費(fèi)50萬元，而高校是有事業(yè)撥款的單位，項(xiàng)目組人員工資由單位統(tǒng)一發(fā)放，不能在預(yù)算中編制人員工資性支出，該項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏合理性。
三、實(shí)行項(xiàng)目額度控制管理
在財務(wù)管理系統(tǒng)中，通過賬務(wù)管理系統(tǒng)與輔助賬管理系統(tǒng)的聯(lián)系，對國家級重大項(xiàng)目以及結(jié)題時需辦理項(xiàng)目審計的項(xiàng)目，在辦理完項(xiàng)目立項(xiàng)后，將每個課題項(xiàng)目作為獨(dú)立核算元，根據(jù)提供的該項(xiàng)目預(yù)算書在輔助賬管理系統(tǒng)的額度設(shè)置中按每個核算元分門別類的建立項(xiàng)目額度，在日常核算中實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控。
項(xiàng)目額度建立一般可采有兩種情況：一是按項(xiàng)目預(yù)算書及項(xiàng)目總額為基數(shù)建立額度，二是按每次實(shí)際到款為基數(shù)累計建立額度。第一種情況從一開始在總額上控制，第二種情況是根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)程設(shè)立額度。后一種情況從理論上講，顯得比較科學(xué)合理，在實(shí)際操作中卻容易產(chǎn)生統(tǒng)得過死、不夠靈活等局限性，而且管理上比較繁瑣，筆者認(rèn)為不易采納。相比之下，第一種情況不僅便于操作，更重要的是在預(yù)算管理上兼顧了控制性和靈活性，寬嚴(yán)結(jié)合，很好地起到了預(yù)算監(jiān)控的作用，一般實(shí)際工作也是運(yùn)用這種方法。
具體實(shí)施項(xiàng)目額度控制的財務(wù)流程圖見圖1：
建立項(xiàng)目額度控制，可以非常直接地掌控課題經(jīng)費(fèi)的日常開支，為課題負(fù)責(zé)人或課題組以及科研管理部門在項(xiàng)目預(yù)算管理上提供最為有力的幫助，從而在根本上保證項(xiàng)目預(yù)算的有效執(zhí)行。
四、加強(qiáng)課題負(fù)責(zé)人合規(guī)性教育
在高校主持和參與科學(xué)研究，尤其是縱向項(xiàng)目科學(xué)研究的，基本上是專家、學(xué)者、教授。高?？蒲姓n題經(jīng)費(fèi)實(shí)行的是課題負(fù)責(zé)制，“課題負(fù)責(zé)人在批準(zhǔn)的計劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分的自”，科研項(xiàng)目預(yù)算管理中，課題負(fù)責(zé)人啟到核心的作用，同時，也為課題負(fù)責(zé)人濫用權(quán)力埋下隱患。提高課題負(fù)責(zé)人的法律、法規(guī)意識，增強(qiáng)學(xué)術(shù)道德，是搞好科研項(xiàng)目預(yù)算管理的關(guān)鍵所在。
科研管理部門和財務(wù)、審計部門不定期地組織一些相關(guān)的培訓(xùn)、講座，介紹經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，多例舉一些反面的實(shí)際案例，提高認(rèn)識。課題負(fù)責(zé)人長期以來致力于研究工作，在法律、法規(guī)意識上相對比較薄弱。目前，在課題經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定中，有類似表述：課題負(fù)責(zé)人必須遵守?fù)芸顔挝缓凸芾韱挝坏南嚓P(guān)規(guī)定，不得超支，不得將經(jīng)費(fèi)挪作他用。有些課題負(fù)責(zé)人擅自將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到某處，從事著與課題項(xiàng)目研究不相關(guān)的業(yè)務(wù)。在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)某些違紀(jì)違法行為的，按有關(guān)規(guī)定，可視情節(jié)輕重，采取限期整改、通報批評、不通過財務(wù)驗(yàn)收、終止項(xiàng)目、追回已撥經(jīng)費(fèi)、限期內(nèi)取消項(xiàng)目申報資格等措施，觸犯財經(jīng)紀(jì)律的，移交監(jiān)察機(jī)關(guān)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
有些課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算管理上存在隨意性，存在自行增減預(yù)算、更改預(yù)算內(nèi)容的現(xiàn)象。根據(jù)各計劃的課題經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定，課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照課題預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整預(yù)算。若確需調(diào)整的，要按照規(guī)定的要求，自下而上、自上而下的程序報批后方可。
另外，一些課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為課題經(jīng)費(fèi)是自己爭取的，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)、使用權(quán)均歸個人或課題項(xiàng)目組所有，甚至有些變相地認(rèn)為是個人的銀行存折，學(xué)校無須干涉，從而造成了科研管理的一個誤區(qū)。這給科研項(xiàng)目預(yù)算管理形成很大的障礙。正是由于學(xué)校財務(wù)和科研管理部門對課題項(xiàng)目進(jìn)行控制、把關(guān)，才使得課題順利結(jié)題、通過驗(yàn)收，才能保證未來課題研究項(xiàng)目的正常申報。
五、建立健全預(yù)算考核評價體系
為了跟蹤、正確考核評價課題項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，建立健全預(yù)算考核評價體系是非常需要的。在階段上，可包括期間和期終考核。期間考核可有年度考核和期中考核，主要是在課題的執(zhí)行過程中，實(shí)施跟蹤、監(jiān)控，盡早發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)防預(yù)算偏離。期終考核是在課題預(yù)算期終了，對比實(shí)際支出與預(yù)算數(shù)，揭示超支和節(jié)約，據(jù)以了解課題整個預(yù)算期的預(yù)算目標(biāo)的完成情況。
在組織上，應(yīng)有科研管理部門、審計監(jiān)察、財務(wù)和預(yù)算執(zhí)行單位共同參與。為了加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算控制，高校需將預(yù)算管理與內(nèi)部審計有機(jī)地相結(jié)合，并使之成為預(yù)算考核評價體系中的主要組成部分。高校充分利用內(nèi)部審計（目前高校都有審計部門）的審查作用，在分析上一年度預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，找出產(chǎn)生差異的原因，督促預(yù)算執(zhí)行單位加以改進(jìn)，降低預(yù)算偏差，提高科研資金使用效益。
在制定考核評價指標(biāo)上，盡量選擇具有可控性和可量化的指標(biāo)，在考核評價過程中以可控范圍為基本，選擇可量化的因素，避免人為主觀的影響。同時兼顧財務(wù)性與非財務(wù)性指標(biāo)，為保證考核評價的全面性，除了注重可以用貨幣單位計量的財務(wù)性指標(biāo)，也應(yīng)重視非財務(wù)性指標(biāo)，如科研成果的應(yīng)用性、可轉(zhuǎn)化性、適時性等。
六、高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理中有待規(guī)范的問題
如何將日常的業(yè)務(wù)合理的歸并到項(xiàng)目額度中？通過會計核算管理系統(tǒng)建立了項(xiàng)目額度控制，在科研項(xiàng)目預(yù)算管理上起到了舉足輕重的作用。但是，眾所周知，會計核算支出科目分類與項(xiàng)目預(yù)算表中支出明細(xì)是不吻合的，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。如何將二者之間合理地銜接起來，是實(shí)施會計監(jiān)控的根本所在。否則，會計監(jiān)控過于死板會影響課題研究工作的正常開展。目前并沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，各高校之間有著不同的做法，也都有各自的理解，尚不能統(tǒng)一。
項(xiàng)目辦理決算時，如何將發(fā)生的一些列具體業(yè)務(wù)合理、合情的歸類到項(xiàng)目決算表相應(yīng)的欄目中？總之，高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理仍處在摸索階段，需要課題負(fù)責(zé)人以及相關(guān)管理職能部門共同努力探究，既需要堅持原則，也要有一定的靈活性。目前，有關(guān)的管理的法律法規(guī)上，多限于粗放型，無法細(xì)化到日常管理活動中。也正是由于這些粗放型的法律法規(guī)，不僅造成科研管理過于寬泛，同時也給違規(guī)操作提供了空間。期待科研經(jīng)費(fèi)撥款單位和科研管理部門能在不斷地實(shí)踐中總結(jié)制定出一系列管理科學(xué)、制約合理、切實(shí)可行的制度，從宏觀上對項(xiàng)目預(yù)算管理起到指導(dǎo)作用，在具體的執(zhí)行過程也可作為有力的依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]申金波、曲偉：《對高?？蒲泄芾碇袡M向項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)思考》，《消費(fèi)導(dǎo)刊》2009年第3期。
[2]林婷婷：《基于作業(yè)的高?？蒲许?xiàng)目全面預(yù)算管理研究》，哈爾濱工程大學(xué)碩士論文。
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目；預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行；績效管理
中圖分類號：F230；G311 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：0439-8114（2016）22-5987-05
DOI：10.14088/ki.issn0439-8114.2016.22.064
Thinking on Budget Management of Agricultural Science Programs
WANG Gui-chun1a，CHEN Wei1b，GAO Yu-qing2
（1a. Institute of Agricultural Economics & Information； 1b. Institute of Food Crops， Hubei Academy of Agricultural Sciences，Wuhan 430064，China； 2. Xiangyang Vacational and Technical College， Xiangyang 441021，Hubei，China）
Abstract： Through analyzing the existing problems during enforcement of agricultural science programs， and combined with the characteristics of scientific research， the necessity of agricultural research institutes for strengthening program budget management was proposed， and some operational and referential suggestions for implementation were put forward.
Key words： agricultural science programs；budget management；budget planning；budget enforcement；performance management
科研項(xiàng)目預(yù)算管理是項(xiàng)目圍繞預(yù)算目標(biāo)而展開的一系列內(nèi)部管理活動，主要包括預(yù)算管理的指導(dǎo)思想、編制，以及對預(yù)算進(jìn)行審核，審核后的預(yù)算調(diào)整，預(yù)算制定完成后的執(zhí)行、分析和評價等[1]。實(shí)行科研項(xiàng)目預(yù)算管理的目的在于合理安排資源，降低項(xiàng)目風(fēng)險，為完成科研項(xiàng)目的目標(biāo)創(chuàng)造條件?？蒲许?xiàng)目的預(yù)算管理可分為3個環(huán)節(jié)，即預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理貫穿預(yù)算管理的全過程，是規(guī)范農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理的重要依據(jù)。如今，國家對項(xiàng)目預(yù)算管理愈來愈規(guī)范，隨意編制預(yù)算或預(yù)算編制不準(zhǔn)確會對以后的科研活動經(jīng)費(fèi)開支產(chǎn)生較大的影響，而且項(xiàng)目審計時也會存在預(yù)算不準(zhǔn)確、超預(yù)算、超范圍開支等財務(wù)風(fēng)險。編制好項(xiàng)目預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算、建立預(yù)算考核評價體系不但可以確保科研活動的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支需求，而且對科研活動的開展也會起到很好的促進(jìn)作用。
1 農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問題
中國于2003年首次提出財政體制改革要“深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線”，這對規(guī)范農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的項(xiàng)目管理起到了積極的作用。但由于農(nóng)業(yè)科研兼具農(nóng)業(yè)、科研、事業(yè)單位三種管理類型的特點(diǎn)，其項(xiàng)目預(yù)算管理仍存在諸如預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度緩慢、預(yù)算支出與實(shí)際支出結(jié)構(gòu)不符、預(yù)算執(zhí)行過程缺乏全面監(jiān)控等問題。
1.1 預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度緩慢
一方面國家對農(nóng)業(yè)科研的財政投入逐年增加，另一方面農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)財政結(jié)余資金有增無減，造成國家投入的大量財政資金沉淀，不能及時發(fā)揮效益，浪費(fèi)了寶貴的資源。以湖北省農(nóng)業(yè)科學(xué)院某作物研究所為例，2010年財政資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為75%，未達(dá)到湖北財政平均預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。財政項(xiàng)目預(yù)算資金執(zhí)行進(jìn)度低的原因主要有客觀和主觀兩個方面?？陀^因素：財政預(yù)算資金不能及時到位，致使科研項(xiàng)目無法按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行。2011年全所科研專項(xiàng)收入為2 427萬元，年初部門預(yù)算項(xiàng)目財政資金僅為421萬元，財政通過預(yù)算追加形式下達(dá)的資金高達(dá)562萬元，占全年項(xiàng)目財政撥款金額的57%。如國家自然科學(xué)基金、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系專項(xiàng)資金、農(nóng)業(yè)部資源觀測站經(jīng)費(fèi)等國家財政對農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)投入，年初未列入項(xiàng)目承擔(dān)單位部門預(yù)算，而是以預(yù)算變動或者追加預(yù)算的形式下達(dá)，財政指標(biāo)先通過國庫支付網(wǎng)撥付到湖北省財政廳，再由財政廳撥付到預(yù)算執(zhí)行單位，財政指標(biāo)掛網(wǎng)時間一般為第三季度的7-8月，使得年末專項(xiàng)資金大量結(jié)余，預(yù)算執(zhí)行效率大打折扣。主觀因素：有些單位的項(xiàng)目具體執(zhí)行人在觀念上輕視了項(xiàng)目執(zhí)行、項(xiàng)目效率的重要性，并在規(guī)范意識上也存在一定的誤區(qū)[2]。有些單位各部門主動參與預(yù)算管理的積極性不高，片面地認(rèn)為這只是財務(wù)部門的工作。預(yù)算執(zhí)行過程中，支出審批不嚴(yán)，隨意增加或者改變資金用途，這在基建項(xiàng)目和科研項(xiàng)目中比較普遍，從而導(dǎo)致項(xiàng)目無法按預(yù)算執(zhí)行，造成財政資金浪費(fèi)或閑置。
1.2 預(yù)算編制與實(shí)際支出不相符
編制的預(yù)算不能真實(shí)反映科研項(xiàng)目的實(shí)施成本，很多科研人員對項(xiàng)目所需的資金并沒有做出合理的預(yù)估，導(dǎo)致項(xiàng)目在任務(wù)完成后，資金有大量結(jié)余，或項(xiàng)目后期階段的資金短缺，違規(guī)擠占其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。通常情況下在項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)生的與科研活動直接相關(guān)的費(fèi)用，例如設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、燃油動力費(fèi)等科目是清晰可的；但與此同時，為保障科研項(xiàng)目順利進(jìn)行，還有一部分間接費(fèi)用發(fā)揮著重要作用，比如項(xiàng)目承擔(dān)單位提供了儀器設(shè)備及房屋，消耗了水電、公用耕地等資源，以及對流動工作人員的補(bǔ)助支出等科目，很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都沒有納入預(yù)算支出。所以，當(dāng)實(shí)際費(fèi)用發(fā)生時，有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將費(fèi)用列支到其他項(xiàng)目開支，有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將費(fèi)用列支到本項(xiàng)目的其他科目開支，還有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開支根本不受預(yù)算約束，為了完成目標(biāo)不計成本。
值得注意的是有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反映，由于農(nóng)業(yè)科研的特殊性，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中使用的科目與科研支出采用的會計核算科目存在一定的差異，也就是說科研項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)科目與會計核算明細(xì)科目無法完全地匹配，在一定程度上也影響了預(yù)算的編制和經(jīng)費(fèi)的使用。
1.3 預(yù)算執(zhí)行缺乏全面監(jiān)控
目前，農(nóng)業(yè)科技研究方面的資金一般都分為橫向和縱向兩個渠道?？v向項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)是指國家農(nóng)業(yè)主管部門及湖北省級行業(yè)機(jī)構(gòu)向科研團(tuán)隊提供的資金以及一些相關(guān)的設(shè)備，還有自己所在科研所提供的資金支持。如國家自然科學(xué)基金、公益性行業(yè)（農(nóng)業(yè)）科研專項(xiàng)、農(nóng)業(yè)科技重大專項(xiàng)、國家科技支撐計劃等科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。橫向項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)是指農(nóng)業(yè)科研單位與社會其他部門及企業(yè)之間進(jìn)行科研合作、科研咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的科研經(jīng)費(fèi)。對于縱向科研經(jīng)費(fèi)，國家主管部門、湖北省級主管部門根據(jù)資助的類別，分別制定了各自的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，對科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、預(yù)算編制審批、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查等方面做出了明確規(guī)定，并且項(xiàng)目實(shí)施單位必須通過項(xiàng)目驗(yàn)收和項(xiàng)目審計這一關(guān)。而橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理相對而言則比較粗放，沒有具體的管理辦法，支出的合理性難以界定，這就造成了縱向、橫向項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)之間的相互擠占、挪用現(xiàn)象的發(fā)生，導(dǎo)致項(xiàng)目的管理者不能及時掌握項(xiàng)目的進(jìn)程，更加無法獲取科研資金的收入跟支出的方向[3]。
2 預(yù)算管理存在問題的原因分析
2.1 制度原因
2.1.1 管理制度“滯后” 預(yù)算管理是科研項(xiàng)目管理的重要組成部分。目前科研項(xiàng)目管理中執(zhí)行的各種經(jīng)費(fèi)管理辦法，大部分都是幾年前針對傳統(tǒng)科研管理模式制定的，辦法過于籠統(tǒng)，相關(guān)制度協(xié)調(diào)性不夠，在執(zhí)行過程中可操作性不強(qiáng)，遇到特殊情況不能妥善解決，科研工作易被延誤。由于各種農(nóng)作物生產(chǎn)受自然條件影響較大，有季節(jié)性強(qiáng)、生產(chǎn)周期長等特點(diǎn)，且具有不確定性，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)抗風(fēng)險能力比較弱。農(nóng)業(yè)科研過程中的不確定性、風(fēng)險性和其他領(lǐng)域相比偏高。所以，在對農(nóng)業(yè)科技的研究方面，要重新考慮對實(shí)驗(yàn)場所、方法、規(guī)模等的控制，需要在真實(shí)情況的基礎(chǔ)上選取最有利于研究的方案，尤其在資金預(yù)算的方面要考慮到位，根據(jù)實(shí)際情況作出合理的改進(jìn)。但項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整是一個漫長的過程，需要經(jīng)過申報調(diào)整的單位向上級主管部門申請，再由上級主管部門向省級財政部門申報，省級財政部門經(jīng)過討論研究才能批復(fù)，這期間所需要的時間之長、流程之復(fù)雜，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出農(nóng)業(yè)科研所能承受的范圍。
2.1.2 科研管理職能劃分缺乏溝通交流 一般來說，科研經(jīng)費(fèi)只要被確定或者資金已經(jīng)到位之后，就不能隨意地改變使用的方向。但就目前的很多項(xiàng)目來說，并不能達(dá)到這樣的效果，很多科技管理人員都沒有對經(jīng)費(fèi)做合理的規(guī)劃，甚至有些閉門造車，不與財務(wù)部門溝通，隨意支配經(jīng)費(fèi)，最終導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不符的問題。要解決此類問題的發(fā)生，相關(guān)的科研部門就要與財務(wù)部門協(xié)調(diào)好，將自己的預(yù)算和詳細(xì)的收支所需全部交由財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)籌。這樣可以避免在項(xiàng)目執(zhí)行的過程中或者完成之后產(chǎn)生矛盾，影響最終的匯總。
2.1.3 經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與項(xiàng)目管理之間脫節(jié) 計劃的支出不合理，項(xiàng)目的款項(xiàng)沒有明確到位，相關(guān)人員缺乏專業(yè)的知識或沒有詳細(xì)的調(diào)查預(yù)測等導(dǎo)致預(yù)算的構(gòu)成相當(dāng)?shù)幕靵y。
一般來說，項(xiàng)目審批部門對于科研機(jī)構(gòu)申請的項(xiàng)目是否有配套資金沒有硬性規(guī)定，因此申請資格的隊伍是否可以獲得支持，跟它本身有無配套資金聯(lián)系不大，經(jīng)常會出現(xiàn)各種資金混在一起使用的狀況，給項(xiàng)目的推進(jìn)帶來了極大的不便，甚至?xí)o科研院所或團(tuán)隊留下污點(diǎn)，失去專家的信任，對未來的發(fā)展不利。
2.2 人為因素
2.2.1 科研人員因素 從農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的申報到項(xiàng)目的執(zhí)行，再到項(xiàng)目的驗(yàn)收，科研人員扮演著極其重要的角色。在項(xiàng)目預(yù)算的編制階段，大多數(shù)的科研人員都沒有財務(wù)方面的專業(yè)知識，且對這部分的知識接觸較少，因此如果僅僅由他們編制科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，就會出現(xiàn)很多的問題，不能夠有效地將科研跟財務(wù)聯(lián)系在一起。在預(yù)算編制過程中沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚撝R作為保障，對經(jīng)費(fèi)的劃分不合理，或者不愿意在Y金匱乏的狀況下尋求多方面的合作與幫助，導(dǎo)致在執(zhí)行的過程中會出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足、賬目混亂的情況，極大地影響科研項(xiàng)目的執(zhí)行[4]。
在進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)計時，需要說明各種費(fèi)用的用途以及測算理由。但就目前的情況來看，科研人員幾乎不能在計劃的文字闡釋方面給出詳細(xì)的報告，并且投入的精力較少，有很多的科研人員覺得模糊的依據(jù)可以獲得更多資金，這種僥幸心理是有極大危害的，在評定一個項(xiàng)目的時候，專家對預(yù)算的統(tǒng)計往往非常重視，不重視預(yù)算編制的后果會直接影響科研工作的產(chǎn)出和效益的評定，同時也可能難以獲得資金支持。
2.2.2 財務(wù)人員因素 目前，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容和要求不斷細(xì)化，對項(xiàng)目預(yù)算編制專業(yè)化提出了更高要求，僅靠科研人員編制高質(zhì)量的項(xiàng)目預(yù)算越來越難，現(xiàn)有財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)跟不上項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的要求。因此，財務(wù)人員要主動地將農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理延伸到申報的項(xiàng)目之中，這會對之后的項(xiàng)目執(zhí)行有較大的幫助。但現(xiàn)在科研單位普遍存在財務(wù)管理隊伍力量不足現(xiàn)象，在限制了財務(wù)人員主動參與的積極性的同時，也嚴(yán)重制約了科研項(xiàng)目的執(zhí)行、發(fā)展。以湖北省農(nóng)業(yè)科學(xué)院某研究所為例，2011-2013年，每年執(zhí)行的專項(xiàng)在10項(xiàng)以上，加上其他的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，每年的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)達(dá)2 000多萬元，科研團(tuán)隊近十個，而財務(wù)人員只有3人，要統(tǒng)管全所事業(yè)費(fèi)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算及管理，因此財務(wù)人員較少地參與每個農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的實(shí)質(zhì)性工作。他們在項(xiàng)目中扮演的角色主要是掌握資金的合理性和有效性，相反地，科研人員關(guān)注的是怎樣獲得更多的資金支持以完成科研項(xiàng)目，財務(wù)人員和科研人員對預(yù)算編制的關(guān)注點(diǎn)不完全一致，所以前期的編制過程需要兩者之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。
3 提高湖北省農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理水平的措施
3.1 完善科研項(xiàng)目預(yù)算管理制度
目前，湖北省農(nóng)業(yè)科研單位執(zhí)行的預(yù)算管理制度大多數(shù)形成于20世紀(jì)初期，比如《國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》是2002年的，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)是符合當(dāng)時管理需求的。而近幾年來，科學(xué)研究事業(yè)突飛猛進(jìn)，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量也已大幅上升，但科研經(jīng)費(fèi)的管理制度仍然執(zhí)行多年之前的標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)嚴(yán)重脫離實(shí)際，難以適應(yīng)快速發(fā)展的科研事業(yè)要求?？茖W(xué)研究是一個不斷探索發(fā)現(xiàn)的過程，不斷出現(xiàn)新的內(nèi)容和新的支出項(xiàng)目時，科研預(yù)算管理制度也應(yīng)該隨之發(fā)展，預(yù)算執(zhí)行也應(yīng)該隨著科學(xué)研究的不斷深入而提高水平，相應(yīng)的法律法規(guī)也需要隨之不斷完善。
另外，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算監(jiān)管等方面都需要做相應(yīng)的調(diào)整：①為了加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，關(guān)注項(xiàng)目的預(yù)期支出，實(shí)行全口徑預(yù)算，應(yīng)將財政撥款收入、預(yù)算外收入全部納入預(yù)算管理，使預(yù)算能全面反映所屬單位預(yù)算內(nèi)外收支狀況[5]，進(jìn)一步加強(qiáng)對財政支出的監(jiān)管力度；②細(xì)化預(yù)算編制流程，強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的審議和批準(zhǔn)?？蒲许?xiàng)目預(yù)算的編制應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽頭，匯集科研、財務(wù)、科技管理人員，分析往年類似科研項(xiàng)目執(zhí)行情況，按照國家政策對科研項(xiàng)目預(yù)算編制的有關(guān)要求，共同完成項(xiàng)目預(yù)算編制；③制定科學(xué)合理、符合實(shí)際的項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)。提高預(yù)算管理的精細(xì)化水平，盡量將預(yù)算控制在合理的范圍之類，將支出限制在一定條件之下，將監(jiān)督和管理控制在具體條例之上；④針對某些特殊情形，如自然災(zāi)害、疫情等，采用靈活的管理方式，可由科研人員申請資金墊付，以確保項(xiàng)目研究能正常進(jìn)行。與其他行業(yè)科研活動有所不同，農(nóng)業(yè)科學(xué)研究工作具有季節(jié)性強(qiáng)、周期長、抗風(fēng)險能力低等特點(diǎn)，就目前農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目出現(xiàn)的進(jìn)度與資金嚴(yán)重脫節(jié)的難題，需要及時向相關(guān)部門反映以得到解決。由于目前項(xiàng)目立項(xiàng)審批工作流程較長，最好盡早申請科研項(xiàng)目的資金申報材料，以防止出現(xiàn)難以預(yù)料的狀況而影響到科研活動的開展。同時，根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)在具體實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，需要對農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的多變性和規(guī)律性進(jìn)行分析，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)提前預(yù)測和規(guī)劃，為項(xiàng)目預(yù)算和支出留出充分的變通空間，使得農(nóng)業(yè)科研工作能夠順利完成[6]。
3.2 注重項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行和管理
在農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的實(shí)施過程中，一定要按照批準(zhǔn)的預(yù)算和相關(guān)規(guī)定，安排項(xiàng)目的具體事項(xiàng)。①根據(jù)項(xiàng)目需要熟悉掌握職能分布，提高人的工作能力，有選擇性地篩選一些有能力的工作人員掌握項(xiàng)目的進(jìn)程，安排具體事宜，同時對科研人員進(jìn)行專門的指導(dǎo)，確保每一個參與人員都了解項(xiàng)目的實(shí)施狀況，明白自己的工作要求和預(yù)期效果，從宏觀上認(rèn)清項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)。預(yù)算資金的管理主要表現(xiàn)在項(xiàng)目資金的流動和應(yīng)用上，可分為資金核查和?？顚Ｓ脙煞N，制定明晰的規(guī)章制度對項(xiàng)目之間的資金相互擠占進(jìn)行區(qū)分，避免互相干預(yù)。②在政府審計、社會審計和單位內(nèi)部審計的多重審計模式下，重視項(xiàng)目執(zhí)行中期檢查，分析存在的問題，并及時處理。項(xiàng)目開支不能超過項(xiàng)目的前期預(yù)算，需要遵循前期的預(yù)算內(nèi)容，不能夠超出或者產(chǎn)生預(yù)算列表中不存在的項(xiàng)目。③增強(qiáng)各部門之間的交流，根據(jù)具體安排，向有關(guān)人員詢問，保證農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目進(jìn)展得更加順利，財務(wù)狀況透明、公開。④完善財務(wù)報表及相關(guān)資料的管理。項(xiàng)目實(shí)施過程中記錄的賬目支出對今后的項(xiàng)目審核和參考具有重要意義。它直接表現(xiàn)出農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目進(jìn)展的大致過程和總體的質(zhì)量水平。因而，需要在項(xiàng)目開展之前重點(diǎn)關(guān)注基礎(chǔ)項(xiàng)目，不斷充實(shí)和完善財務(wù)數(shù)據(jù)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)、全面，并主動向?qū)徲嫴块T提供財務(wù)數(shù)據(jù)。
要求對財政預(yù)算資金安排項(xiàng)目的執(zhí)行過程實(shí)施追蹤問效，將各類目標(biāo)細(xì)化，在年中進(jìn)行項(xiàng)目跟進(jìn)，項(xiàng)目結(jié)束后對實(shí)現(xiàn)的成果進(jìn)行最終的審核和評價工作。項(xiàng)目執(zhí)行的好壞與項(xiàng)目預(yù)算的組織管理密切相關(guān)，如果組織管理得當(dāng)，預(yù)算執(zhí)行就能事半功倍，若組織管理混亂，預(yù)算執(zhí)行效果會打折扣，所以它在項(xiàng)目管理中起著關(guān)乎全局的作用[7]。做好項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)施管理工作的重點(diǎn)是劃分部門工作職責(zé)，設(shè)立專項(xiàng)項(xiàng)目小組。業(yè)務(wù)部門的職責(zé)是執(zhí)行并監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r，在項(xiàng)目實(shí)施之前提出制定項(xiàng)目實(shí)施計劃；輔助編制項(xiàng)目預(yù)算；安排項(xiàng)目實(shí)施步驟和具體工作內(nèi)容，主持項(xiàng)目驗(yàn)收等。財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目預(yù)算和資金監(jiān)管，搭建和管理項(xiàng)目庫，提出項(xiàng)目申報建議；根據(jù)相關(guān)資金管理準(zhǔn)則辦理項(xiàng)目資金申請和核算，對項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督等。預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、各司其職的管理模式，由各部門分工協(xié)作，分別實(shí)施管理。
3.3 提高項(xiàng)目預(yù)算的資金管理水平
①掌握科研項(xiàng)目預(yù)算的使用狀況。全面規(guī)劃資金使用狀況，制定具體的資金流動和支出的計劃，切實(shí)貫徹下去并嚴(yán)格執(zhí)行，保證資金的使用價值，動態(tài)管理資金流動，涉及部分執(zhí)行度不夠、進(jìn)度緩慢的農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目，分析影響因素，適時調(diào)整。②運(yùn)用專門的軟件管理預(yù)算經(jīng)費(fèi)。對每個農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行全程跟蹤管理，從項(xiàng)目申報到立項(xiàng)、項(xiàng)目執(zhí)行，再到項(xiàng)目結(jié)題，科研人員和財務(wù)人員可以通過軟件隨時查看經(jīng)費(fèi)使用狀況，了解經(jīng)費(fèi)去向，有利于項(xiàng)目各個階段的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)[8]。③改革科研項(xiàng)目結(jié)余資金監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)格控制資金流動。在編制項(xiàng)目預(yù)算時首先考慮的因素是結(jié)余資金，應(yīng)考慮如何提高結(jié)余資金的利用率，細(xì)化結(jié)余資金的使用條款，控制結(jié)余資金的使用領(lǐng)域、投入方向、基本條件以及具體程序，實(shí)現(xiàn)結(jié)余資金的有效性、真實(shí)性和規(guī)范性[9]。制定科研項(xiàng)目結(jié)余資金監(jiān)管的激勵模式，在不影響調(diào)研項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量下，通過將結(jié)余資金部分獎勵給課題小組的負(fù)責(zé)人和工作優(yōu)秀的科研工作者的方式，來提高他們工作的積極性，促進(jìn)整個項(xiàng)目快速有效地完成[10]。同時，規(guī)范科研人員的行為，樹立節(jié)約意識，杜絕出現(xiàn)浪費(fèi)資金的狀況。當(dāng)預(yù)算資金與實(shí)際支出存在矛盾時，應(yīng)該將結(jié)余資金全部投入課題組，鼓勵科研人員在向有關(guān)部門申請資金的同時控制資金的支出，最大化地發(fā)揮項(xiàng)目資金的作用。
3.4 提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化預(yù)算管理理念
科研人員的自身素質(zhì)對科研項(xiàng)目的執(zhí)行有著重要影響。農(nóng)業(yè)科研人員需樹立全局觀念，要認(rèn)識到預(yù)算不是最終目的，而是實(shí)現(xiàn)對資源的合理配置。同時科研人員應(yīng)具有科學(xué)規(guī)劃的意識和財務(wù)管理觀念，在進(jìn)行科學(xué)研究的同時也應(yīng)該了解和學(xué)習(xí)基本的財務(wù)知識，便于與財務(wù)人員共同編制預(yù)算。科研人員應(yīng)主動向財務(wù)人員和科技管理人員提供科研項(xiàng)目的實(shí)施計劃，征求他們的對項(xiàng)目管理的意見和建議。除此之外，還應(yīng)該強(qiáng)化資金規(guī)劃和管理的意識，按照具體規(guī)章執(zhí)行資金報銷流程。報銷不僅需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，還需要項(xiàng)目依托單位財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，規(guī)范報銷手續(xù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該時刻提醒自己，項(xiàng)目實(shí)施時需要把握自由性和限制性的關(guān)系，在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)充分利用項(xiàng)目實(shí)施的自主性，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出和記錄。
財務(wù)人員除了要進(jìn)一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，也需要了解科研項(xiàng)目的內(nèi)容，主動參與到科研項(xiàng)目預(yù)算的編制中，財務(wù)人員與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科技管理人員應(yīng)共同參加項(xiàng)目預(yù)算編制，建立一個資源共享平臺；在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，對于出現(xiàn)的問題及時反饋給項(xiàng)目執(zhí)行人員，提出合理化建議，這樣既符合預(yù)算管理制度的要求，又符合研究工作實(shí)際。
3.5 實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算績效評價制度
對項(xiàng)目進(jìn)行績效評價是為了評估項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的有效性，績效包括社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，是對預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)效果的評價，也是科研單位獲得下一年度預(yù)算的主要參考依據(jù)。預(yù)算績效評價是事前、事中、事后相結(jié)合的評價體系，預(yù)算的編制時期與未來活動的預(yù)計開支等有著密切關(guān)系，需要考慮多方面因素進(jìn)行綜合分析，預(yù)算的實(shí)施過程必須嚴(yán)格控制實(shí)際與計劃工作之間的差距，宏觀掌控項(xiàng)目的進(jìn)展，這樣才能使得效率提升并達(dá)到理想效果，從實(shí)施過程中可以看出整個項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r和預(yù)算使用狀況；項(xiàng)目驗(yàn)收過程一般為對預(yù)算工作的總結(jié)和評價，可將結(jié)論作為下一輪決策的基礎(chǔ)[11]。
為此提出以下建議：①將預(yù)算績效評價與中國預(yù)算管理改革緊密結(jié)合，有利于提高預(yù)算編制的質(zhì)量和執(zhí)行力度，更利于項(xiàng)目完成目標(biāo)。突出政支出效率，對科研項(xiàng)目管理的思路和方式進(jìn)行重新設(shè)計，改變傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)過程管理、輔之以績效考評的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐钥冃繕?biāo)考核和驗(yàn)收為重點(diǎn)，輔之以過程管理的模式，將更為科學(xué)和人性化。②在農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目中實(shí)施預(yù)算管理，對科研人員和財務(wù)人員提出更高的要求。首先，科研人員應(yīng)該具備一定的財務(wù)理論知識，與財務(wù)人員合作，能在編制預(yù)算時以項(xiàng)目績效為依據(jù)，把資金使用和項(xiàng)目研究取得的成果聯(lián)系起來；其次，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，科研人員與財務(wù)人員保持良好的溝通，讓財務(wù)人員能清楚地掌握項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用情況。③對項(xiàng)目的管理模式進(jìn)行改革，采用更靈活的方式來應(yīng)對可能存在的突發(fā)狀況。例如對各類支出不再對照預(yù)算的固化管理，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際需要和科研項(xiàng)目周期，在可控范圍內(nèi)授權(quán)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自主調(diào)控。
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【關(guān)鍵詞】 科研項(xiàng)目； 預(yù)算專職管理； 績效考核
中圖分類號：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）26-0034-02
科研項(xiàng)目預(yù)算管理是科研機(jī)構(gòu)管理工作的核心內(nèi)容，是促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不斷完善與規(guī)范的重要手段。近幾年隨著國家經(jīng)濟(jì)體制和科技體制改革的不斷深化，我國科技發(fā)展迅速，科研經(jīng)費(fèi)來源也從單一的財政撥款逐步發(fā)展到以國家財政撥款為主，多渠道、多形式籌集科研經(jīng)費(fèi)的格局。那么如何合理、規(guī)范地實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目預(yù)算管理，盡可能地提高資金使用效益，對科研機(jī)構(gòu)當(dāng)前的預(yù)算管理工作亦提出了新的要求。
一、科研項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的問題
（一）管理意識淡薄，欠缺專業(yè)化規(guī)范化管理
長期以來大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)都把工作重點(diǎn)放在爭取科研經(jīng)費(fèi)上，普遍存在著忽視科研項(xiàng)目預(yù)算管理的問題，管理意識淡薄。同時大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)一般由科技、財務(wù)等職能部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目預(yù)算管理，然而由于科研項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜程度高、研發(fā)周期長的特點(diǎn)，經(jīng)費(fèi)支出又涵蓋了光、機(jī)、電、算等多個領(lǐng)域，這些都超出了職能管理人員的專業(yè)范疇，再加上時間和人員的限制，管理人員也不可能深入地對預(yù)算管理的細(xì)節(jié)進(jìn)行過程管理，致使科研項(xiàng)目預(yù)算很難實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的規(guī)范管理。
（二）預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行很隨意，預(yù)決算不一致
科研項(xiàng)目預(yù)算管理是一個涉及面廣、跨越周期長、瑣碎繁雜的工作，再受到管理專業(yè)水平及政策領(lǐng)悟能力的限制，必然很難兼顧科研項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行、決算的全過程。在預(yù)算編制階段，意識不到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性和嚴(yán)肅性，編制預(yù)算缺乏科學(xué)性和合理性。在預(yù)算執(zhí)行階段，未能嚴(yán)格按照批復(fù)管理與控制預(yù)算，隨意增加和調(diào)整預(yù)算，改變資金用途。在財務(wù)決算階段，由于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的一系列疏忽，致使實(shí)際支出與批復(fù)預(yù)算不一致，不利于科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)決算。
（三）內(nèi)控制度不完善，協(xié)調(diào)溝通不暢
目前大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目預(yù)算管理普遍存在內(nèi)部控制制度不健全、不科學(xué)等現(xiàn)象，有些科研機(jī)構(gòu)雖然建立了一些內(nèi)控制度，但不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，只是根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)作些原則性的要求，對預(yù)算管理中的一些重要事項(xiàng)及操作流程未作明確規(guī)定，不具有可操作性。同時，在科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部，科研項(xiàng)目預(yù)算管理主要由科研管理部門、財務(wù)管理部門、技術(shù)研發(fā)部門負(fù)責(zé)，由于各部門之間的專業(yè)限制，致使相互之間協(xié)調(diào)溝通不暢。正是基于此，在科研項(xiàng)目預(yù)算管理中，經(jīng)常出現(xiàn)審批手續(xù)不全、報銷憑證資料短缺、報銷科目混淆等現(xiàn)象，這不僅不能積極推進(jìn)技術(shù)研發(fā)工作，而且在一定程度上還制約了科研工作的有效開展。
（四）預(yù)算管理激勵機(jī)制和績效考核制度缺失
長期以來，科研人員把更多的精力集中在申請科研項(xiàng)目與技術(shù)研發(fā)工作中，很多科研機(jī)構(gòu)疏于科研項(xiàng)目預(yù)算管理過程控制，預(yù)算管理績效考核和績效評價更是無從談起。由于在預(yù)算管理工作中，既沒有及時建立相應(yīng)的考核和評價機(jī)制，也沒有建立預(yù)算管理成效監(jiān)督和獎懲制度，以致科研機(jī)構(gòu)不能及時準(zhǔn)確掌控科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，更做不到預(yù)算管理風(fēng)險預(yù)警，很大程度上阻滯了科研工作的進(jìn)展。
二、加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理的措施
（一）重視科研項(xiàng)目預(yù)算管理，設(shè)置預(yù)算專職管理人員
科研項(xiàng)目預(yù)算管理不僅僅是某個部門的工作，而是需要技術(shù)研究部門與各職能部門共同參與，從單位領(lǐng)導(dǎo)到一線科研人員都要重視和加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理，并在工作中不斷培養(yǎng)和增強(qiáng)每一位科研人員的責(zé)任意識。
一方面，科研機(jī)構(gòu)要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理工作，制定科研項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，實(shí)行以職能管理為主，科研配合為輔，分工明確、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制，明確科研管理人員、財務(wù)管理人員、技術(shù)研發(fā)人員在預(yù)算管理中的職責(zé)和權(quán)限，把預(yù)算管理列入科研機(jī)構(gòu)年度工作目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理；另一方面，要加強(qiáng)預(yù)算管理隊伍建設(shè)，設(shè)置預(yù)算專職管理人員，積極跟進(jìn)技術(shù)研發(fā)工作，做好過程控制，并加強(qiáng)預(yù)算管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)與培訓(xùn)教育，為進(jìn)一步提高科研機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理規(guī)范化、專業(yè)化管理水平奠定基礎(chǔ)。
（二）細(xì)化預(yù)算編制，硬化預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化決算管理
科研機(jī)構(gòu)應(yīng)從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題決算的各個環(huán)節(jié)對科研項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行全程管理。
在預(yù)算編制中，預(yù)算專職管理人員協(xié)助技術(shù)人員，遵循目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性的原則，依據(jù)國家相關(guān)的政策法規(guī)，圍繞研究任務(wù)目標(biāo)，結(jié)合現(xiàn)階段的市場行情和未來的發(fā)展趨勢，編制科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算。
在預(yù)算執(zhí)行中，預(yù)算專職管理人員要定期追蹤、檢查和分析并調(diào)整預(yù)算，及時掌握預(yù)算支出情況。一要審核預(yù)算支出情況，保障按照批復(fù)預(yù)算、財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)制度合理合規(guī)支出各項(xiàng)費(fèi)用；二要加強(qiáng)預(yù)算分析，對預(yù)算執(zhí)行效果、差異進(jìn)行分析，找出存在的問題，提出改進(jìn)措施。
在結(jié)題決算中，預(yù)算專職管理人員要做好資料整理分類工作，對項(xiàng)目有一個整體的把控。一要?dú)w類整理項(xiàng)目資料，包括立項(xiàng)階段申請書、立項(xiàng)批復(fù)、任務(wù)合同書、預(yù)算書等，研究階段實(shí)驗(yàn)記錄、影音文件、階段總結(jié)等，結(jié)題階段項(xiàng)目總結(jié)、成果報告、實(shí)物照片、論文專利等；二要自查自審財務(wù)相關(guān)資料，檢查設(shè)備、材料等憑證是否完備，提供經(jīng)費(fèi)支出各項(xiàng)原始依據(jù)。
（三）完善內(nèi)控制度建設(shè)，建立統(tǒng)一的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制
健全的內(nèi)控制度可以確?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，科研機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)的法規(guī)政策，結(jié)合自身實(shí)際，建立并不斷完善預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。特別要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審批管理流程，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、審核報銷等進(jìn)行明確規(guī)范，使科研人員能夠合理、規(guī)范地使用經(jīng)費(fèi)，更好地促進(jìn)科學(xué)研發(fā)工作。
良好的溝通與協(xié)調(diào)有利于科研項(xiàng)目預(yù)算管理工作的穩(wěn)定發(fā)展，科研機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理工作中，應(yīng)加強(qiáng)科研管理部門、財務(wù)管理部門、技術(shù)研發(fā)部門彼此之間的溝通與協(xié)調(diào)，達(dá)到相互交流、不斷完善和相互認(rèn)同的目的。要明確三者的職責(zé)，科研管理部門負(fù)責(zé)對科研項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的宏觀管理，協(xié)同財務(wù)管理部門掌握經(jīng)費(fèi)來源及其特點(diǎn)，對不同來源渠道、不同性質(zhì)的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)采取不同的管理策略；財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理和會計核算，堅持既要方便科研工作，又要嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的原則，監(jiān)督和控制大額支出的規(guī)范性、合理性；技術(shù)研發(fā)人員應(yīng)及時提供有關(guān)科研計劃、科研進(jìn)展等資料，并要嚴(yán)格按預(yù)算合理使用經(jīng)費(fèi)，積極接受管理部門的監(jiān)督和管理，促進(jìn)科研項(xiàng)目的順利完成。同時，當(dāng)相互之間的意見不一致時，各方應(yīng)在相互諒解的基礎(chǔ)上進(jìn)行協(xié)商，形成有機(jī)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制。
（四）建立預(yù)算管理績效考核體系，發(fā)揮預(yù)算專職管理作用
科研項(xiàng)目預(yù)算管理的最終目的是最大限度地滿足科研工作的需要，那么建立科研項(xiàng)目預(yù)算管理績效考核體系，發(fā)揮預(yù)算專職管理人員的主觀能動性將是提高科研項(xiàng)目預(yù)算管理水平的最主要的途徑。
首先，加強(qiáng)預(yù)算管理指標(biāo)控制，在細(xì)化預(yù)算編制和加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，對編制預(yù)算評審核減比例、項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)施情況和結(jié)題決算認(rèn)定比例三方面進(jìn)行綜合評價，確保預(yù)算指標(biāo)控制的有效性。
其次，建立預(yù)算管理績效評價體系。預(yù)算專職管理人員對于推動科研項(xiàng)目預(yù)算管理工作起著至關(guān)重要的支撐作用，科研機(jī)構(gòu)應(yīng)將其工作業(yè)績與年度考核、獎懲、職稱評定等掛鉤，調(diào)動預(yù)算專職管理人員的工作積極性。
最后，強(qiáng)化預(yù)算管理分析。預(yù)算分析是預(yù)算管理的重要組成部分，是對預(yù)算管理各項(xiàng)工作的總結(jié)和評價。通過科研項(xiàng)目預(yù)算分析，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的可取之處和存在的不足，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)科研機(jī)構(gòu)后續(xù)項(xiàng)目預(yù)算管理工作的開展。
三、結(jié)束語
做好科研項(xiàng)目預(yù)算管理工作是提高科研機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的根本動力，只有不斷完善預(yù)算管理內(nèi)控制度，設(shè)置預(yù)算專職管理人員，從預(yù)算編制的“源頭”開始，制定科學(xué)合理的科研項(xiàng)目預(yù)算管理體系，不斷加強(qiáng)事前預(yù)防、事中控制的動態(tài)預(yù)算過程管理，才能有效提高科研機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目預(yù)算管理水平，最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的效益。
【參考文獻(xiàn)】
（一）預(yù)算管理意識薄弱
從對企業(yè)內(nèi)部調(diào)研結(jié)果來看，部分被訪者被問及有關(guān)其對預(yù)算工作的態(tài)度以及預(yù)算的重要性問題時，被訪者反饋意見主要為預(yù)算工作形式化較嚴(yán)重，發(fā)揮的實(shí)際作用不強(qiáng)等。由此可見，在電力企業(yè)內(nèi)部的特殊企業(yè)文化熏陶下，科研人員逐漸形成了“重科研，輕管理”的思想觀念，部分人員和部門對待科研項(xiàng)目的預(yù)算編制工作任務(wù)化思想較重，對編制預(yù)算不是十分重視，對預(yù)算管理工作錯誤的認(rèn)為只是“形式”工作，缺乏從科研項(xiàng)目實(shí)際需要出發(fā)，充分合理細(xì)致的進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算的工作態(tài)度，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，執(zhí)行不到位，預(yù)決算偏差過大，使得預(yù)算管理相應(yīng)的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用發(fā)揮欠佳。同時，在企業(yè)內(nèi)部，對預(yù)算編制水平的衡量缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制考核缺乏有效依據(jù)，預(yù)算管理制約性較低，也是導(dǎo)致預(yù)算編制人員預(yù)算管理意識薄弱的原因之一。
（二）預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全
預(yù)算管理作用的有效發(fā)揮，依賴于健全而有效的管理機(jī)構(gòu)。然而，在電力企業(yè)內(nèi)部，目前尚未建立完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。在集體訪談中，被訪者被問及關(guān)于預(yù)算管理的主要部門相關(guān)問題時，其主要反饋意見是企業(yè)內(nèi)部目前還未設(shè)置具體的預(yù)算管理部門，預(yù)算編制和執(zhí)行主要由項(xiàng)目承擔(dān)部門負(fù)責(zé)。預(yù)算的主要工作被分散到其他部門，使得預(yù)算管理效率低下。同時由于預(yù)算工作缺乏統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性和可行性水平較低，預(yù)算質(zhì)量水平不高，不利于后期科研項(xiàng)目工作的開展。
（三）預(yù)算監(jiān)督力度較弱
科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行需要確實(shí)有效地監(jiān)督措施。在電力企業(yè)，預(yù)算的具體實(shí)施主要由項(xiàng)目承擔(dān)部門負(fù)責(zé)，科研項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制。從項(xiàng)目預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行等工作主要由一個部門承擔(dān)，沒有設(shè)置相應(yīng)監(jiān)管部門，容易導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施出現(xiàn)偏離預(yù)算，項(xiàng)目實(shí)施不到位等情況，弱化預(yù)算的指導(dǎo)約束作用，使得企業(yè)面臨項(xiàng)目管理整體風(fēng)險。
（四）缺乏對預(yù)算的“精細(xì)化”管理
首先，電力企業(yè)目前科研項(xiàng)目預(yù)算編制缺乏精準(zhǔn)度。目前電力企業(yè)的預(yù)算編制工作由項(xiàng)目承擔(dān)部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門基本不參與編制工作，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確的專業(yè)財務(wù)分析。此外，目前預(yù)算編制方法主要采用增量預(yù)算法，該預(yù)算編制方法和業(yè)務(wù)活動不對應(yīng)，導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確度較低，預(yù)算的指導(dǎo)作用未能充分發(fā)揮。其次，目前電力企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)欠缺預(yù)算管理模塊，未將預(yù)算編制流程固化，使得科研項(xiàng)目的預(yù)算編制流程標(biāo)準(zhǔn)化程度較低，存在較大隨意性。
（五）預(yù)算考核機(jī)制尚待完善
預(yù)算考核評價是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，它是預(yù)算責(zé)任和效率的體現(xiàn)。然而，在電力企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)際工作中，尚未形成完善的預(yù)算考核體系。通過訪談?wù){(diào)研所得的一手資料可知，目前，企業(yè)內(nèi)部對預(yù)算考核的重視程度還較低，考核評價模式相對簡單，未建立細(xì)致的預(yù)算考核指標(biāo)體系，也缺乏具體可操作的考核獎懲措施，考核的科學(xué)性、針對性、導(dǎo)向性不足。
二、電力企業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理優(yōu)化改進(jìn)措施
（一）優(yōu)化預(yù)算環(huán)境
1.增強(qiáng)預(yù)算管理意識，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全員化。預(yù)算管理內(nèi)容多，涉及面廣，要把預(yù)算管理工作落到實(shí)處，需要各部門轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，緊密配合。首先，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層要明確預(yù)算管理的重要性，表明做好預(yù)算管理工作的決心，從實(shí)際工作上支持預(yù)算管理工作。其次，做好科研項(xiàng)目預(yù)算管理的宣傳培訓(xùn)工作，提高項(xiàng)目預(yù)算的透明度，使每個部門和人員都能成為預(yù)算管理的主體，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全員化。最后，各部門負(fù)責(zé)人和科研人員需要加強(qiáng)預(yù)算管理知識的學(xué)習(xí)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能。
2.完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算規(guī)范化。高效的預(yù)算管理，需要健全的管理機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)。在電力企業(yè)內(nèi)部，需要建立科研項(xiàng)目預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系。一般而言，應(yīng)當(dāng)由三部分組成，即預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。電力企業(yè)應(yīng)建立由主要科研院領(lǐng)導(dǎo)、科技管理部門主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)部總會計師組成預(yù)算管理委員會，即決策機(jī)構(gòu)。同時由決策機(jī)構(gòu)中的部分成員成立預(yù)算管理辦公室，即工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理的各項(xiàng)工作。由項(xiàng)目承擔(dān)部門等形成具體的預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，有助于為管理工作的有序開展?fàn)I造良好的基礎(chǔ)環(huán)境。
（二）完善預(yù)算編制
1.優(yōu)化預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度。根據(jù)具體內(nèi)容的不同,電力企業(yè)可釆用多種預(yù)算編制方法,如零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、滾動預(yù)算法等。由于科研項(xiàng)目具有不確定性、不可測性和多變性等特點(diǎn)，對科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算因項(xiàng)目性質(zhì)的不同而不同，定額的科研經(jīng)費(fèi)指導(dǎo)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，對項(xiàng)目順利實(shí)施的限制增多，以至于產(chǎn)生項(xiàng)目超預(yù)算執(zhí)行等情況?；谝陨锨闆r考慮，電力企業(yè)可根據(jù)科研項(xiàng)目的特殊性，采用滾動預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算編制的時間是不斷延伸的，預(yù)算的內(nèi)容可以不斷更新，提高項(xiàng)目預(yù)算管理的精準(zhǔn)性，便于部門加強(qiáng)預(yù)算管理。滾動預(yù)算從一定程度上避免預(yù)算編制上的盲目性，避免出現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算編制與實(shí)際情況脫節(jié)的情況，從而降低預(yù)決算偏差過大發(fā)生的概率。
2.完善預(yù)算編制流程，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)化。對于科研項(xiàng)目預(yù)算編制，需要各部門協(xié)同完成，同時需要上級主管單位的檢查審批，以保證預(yù)算編制工作合理有效。項(xiàng)目預(yù)算編制，需要遵循一定的流程，標(biāo)準(zhǔn)化流程能在一定程度上提高預(yù)算編制的效率。通過高效細(xì)致的標(biāo)準(zhǔn)化流程，能一定程度上降低內(nèi)部控制風(fēng)險。電力企業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制需要根據(jù)總部公司的投資資金計劃進(jìn)行，相關(guān)科技管理部門對資金計劃核對后下發(fā)至各項(xiàng)目承擔(dān)部門（以下簡稱承擔(dān)部門）。承擔(dān)部門內(nèi)部組織具體人員編制預(yù)算，同時財務(wù)部門人員進(jìn)行協(xié)助編制，以保證預(yù)算編制上的財務(wù)可行性。在部門負(fù)責(zé)人審核，科技管理部門審核以及主管領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，預(yù)算編制可予以公開。預(yù)算編制流程的標(biāo)準(zhǔn)化，統(tǒng)一化，可實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的高效合理，實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約。
（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制
1.建立項(xiàng)目預(yù)算額度控制管理。為加強(qiáng)對預(yù)算管理的實(shí)時控制，可在立項(xiàng)完成后，在財務(wù)管理系統(tǒng)中對每一個科研項(xiàng)目，將其在管理系統(tǒng)中作為獨(dú)立的核算單元。根據(jù)在項(xiàng)目立項(xiàng)階段提供的預(yù)算編制表以及預(yù)算編制說明，在系統(tǒng)中按每一個不同的核算單元設(shè)定項(xiàng)目額度，以實(shí)現(xiàn)在日常核算中的項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控。項(xiàng)目額度的設(shè)定可以按照項(xiàng)目總額來建立，以總額為基數(shù)，可以確保項(xiàng)目在總體上能在預(yù)算內(nèi)執(zhí)行。同時也可以根據(jù)情況對相關(guān)費(fèi)用明細(xì)確定一定的額度，來實(shí)現(xiàn)控制。如：人工費(fèi)開支控制在項(xiàng)目總額的10%以內(nèi)，間接費(fèi)不得超過項(xiàng)目總額的10%等。具體的項(xiàng)目預(yù)算額度控制管理流程圖如圖2所示。
2.實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。為保證預(yù)算在科研項(xiàng)目全過程的管理，應(yīng)該將預(yù)算管理納入信息系統(tǒng)中，建立具體的預(yù)算管理模塊，將預(yù)算管理固化，提高對其剛性控制。信息系統(tǒng)能對每個科研項(xiàng)目的具體預(yù)算數(shù)額進(jìn)行存儲和整合。同時對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，從而對項(xiàng)目實(shí)施差異度分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督和控制。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況偏離預(yù)算的程度超過一定范圍時,需要及時向科技部門和總部公司匯報，以及時采取相應(yīng)的措施，提高對預(yù)算執(zhí)行的控制力。
（四）適度預(yù)算調(diào)整
在電力企業(yè)中，項(xiàng)目管理需要符合公司總體要求。一般而言，項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意變更，各項(xiàng)目承擔(dān)部門要按照已經(jīng)確定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行。但因項(xiàng)目進(jìn)度或當(dāng)年工作變更等因素確需調(diào)整的（如重大項(xiàng)目政策變更），經(jīng)科研項(xiàng)目相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行一定范圍內(nèi)的調(diào)整，可計劃在每年的固定月份，由科研項(xiàng)目歸口管理部門組織召開項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整會議，對項(xiàng)目預(yù)算不符合實(shí)際需求的方面進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算調(diào)整需要嚴(yán)格遵循分析、申請、審議、批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)，不符合預(yù)算調(diào)整程序的項(xiàng)目不予以調(diào)整。
（五）加強(qiáng)預(yù)算考評
關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目;預(yù)算;管理制度
隨著國家科技的進(jìn)步以及高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，國家財政對科研經(jīng)費(fèi)的投入比例持續(xù)上升，高校作為開展科學(xué)研究的重要陣地，科研活動主要以各類科研項(xiàng)目的形式展開。由于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源渠道多、管理方式復(fù)雜、經(jīng)費(fèi)的支出情況多變，目前各大高校普遍存在經(jīng)費(fèi)管理和使用不合理的現(xiàn)象[1]。合理安排和管理科研項(xiàng)目的預(yù)算逐漸成為新常態(tài)下科研領(lǐng)域迫切需要解決的問題，也是高?？蒲泄ぷ鹘】党掷m(xù)發(fā)展的重要保障。
一、高校科研項(xiàng)目預(yù)算管理存在的主要問題
1.科研項(xiàng)目預(yù)算編制的不合理性
由于高?？己酥贫鹊膶?dǎo)向作用，高?？蒲泄ぷ髡咂毡橹恢匾暳㈨?xiàng)，忽視項(xiàng)目申請書中的預(yù)算編制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往沒有意識到預(yù)算編制的嚴(yán)肅性，只要能申請到經(jīng)費(fèi)就可以，項(xiàng)目組其他成員也沒有參與到申請書的預(yù)算編制中來，大部分的項(xiàng)目申請書中的預(yù)算是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一人完成，這樣的項(xiàng)目預(yù)算沒有進(jìn)行科學(xué)合理的評估、預(yù)測，只是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑經(jīng)驗(yàn)估計填寫。另外，科研管理人員和財務(wù)管理人員也沒有把項(xiàng)目的預(yù)算編制作為工作的重點(diǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)施的時候，經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算明顯不同，項(xiàng)目組頻繁要求調(diào)整變更。
2.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支的不可預(yù)見性
科研項(xiàng)目作為一項(xiàng)創(chuàng)新活動，開展期限普遍在2～3年，有的甚至5年，科學(xué)研究周期長，不可預(yù)見的因素多，更何況在市場經(jīng)濟(jì)的今天，商品和服務(wù)的價格日新月異，但是現(xiàn)行相關(guān)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)制度要求嚴(yán)格，有些甚至于精確到商品名稱、具體價格和數(shù)量[2]。項(xiàng)目實(shí)施過程中經(jīng)費(fèi)支出具有很大程度的不確定性，再加上項(xiàng)目主管單位復(fù)雜的編制和調(diào)整流程，科研人員很難合理地編制和調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算，這給項(xiàng)目的實(shí)施過程增加了難度，影響項(xiàng)目進(jìn)展。同時這也是項(xiàng)目組粗略編制預(yù)算、不合理使用經(jīng)費(fèi)的因素之一。
3.科研項(xiàng)目管理的復(fù)雜性
（1） 項(xiàng)目主管單位的管理不合理。科學(xué)研究是高校綜合實(shí)力重要指標(biāo)之一，許多高校為了提升科研水平，一味地追求科研項(xiàng)目的立項(xiàng)數(shù)量、級別以及到?？蒲薪?jīng)費(fèi)，鼓勵科研工作者通過不同渠道獲得科研經(jīng)費(fèi)。高校的獎勵制度、職稱評選和晉升制度也大多與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)掛鉤，這一系列項(xiàng)目主管單位的“綠燈”措施，使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上存在很大的漏洞[3]。
例如，科研管理部門對項(xiàng)目申請書審查不嚴(yán)，只要有利于項(xiàng)目立項(xiàng)的申請，即使經(jīng)費(fèi)編制不合理，也容易被忽略，財務(wù)部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管也基本上只停留在對票據(jù)合法性的審查上。項(xiàng)目的成果質(zhì)量、經(jīng)費(fèi)使用的科學(xué)性和項(xiàng)目是否帶來經(jīng)濟(jì)效益都往往不在審查范圍。
（2）科研項(xiàng)目來源部門的審查不合理。項(xiàng)目來源部門對上報的申請書主要是對項(xiàng)目的論證報告、可行性分析甚至是否具有創(chuàng)新性等方面進(jìn)行評審，項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算通常不作為能否立項(xiàng)的評判依據(jù)，這使得許多經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理甚至明顯有誤的項(xiàng)目申請書也能立項(xiàng)。因此被批準(zhǔn)下來的項(xiàng)目無法照原預(yù)算執(zhí)行，但是審計部門審查時又要求按照批準(zhǔn)立項(xiàng)的預(yù)算執(zhí)行，使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支處于矛盾之中，這不僅影響科研項(xiàng)目的開支，也使項(xiàng)目管理工作更加被動、復(fù)雜。
4.各級各類項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度差異性大
隨著高?？蒲心芰Φ奶嵘?，項(xiàng)目來源渠道也越來越多，比如縱向課題就包括：國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、國家社會科學(xué)研究項(xiàng)目、教育部課題、省級項(xiàng)目、教育廳項(xiàng)目還有各級專項(xiàng)課題等。項(xiàng)目的來源部門都有各自的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，每個管理辦法對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)允許列支的范圍和額度各不相同，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、出版/文獻(xiàn)事務(wù)費(fèi)、會議費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞動費(fèi)等，比如各級各類縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法的管理費(fèi)提取比例就各不相同如下表。
各級各類項(xiàng)目來源部門各自為政， 沒有進(jìn)行信息共享與溝通。高?？蒲腥藛T為了獲取更多的科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)，只要申報條件允許都積極申報課題，導(dǎo)致課題資源往往集中在少數(shù)人的手中，甚至出現(xiàn)一題多報的現(xiàn)象[4]。這不僅限制了國家科研資源的優(yōu)化配置，也使得科研經(jīng)費(fèi)的分配難以根據(jù)科研活動的實(shí)際開展支出。
5.科研績效獎勵機(jī)制不合理
科研活動是一項(xiàng)需要大量時間、精力的創(chuàng)造性活動，科研工作者的基本工資水平并不高，然而在耗費(fèi)心血的科研工作當(dāng)中，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中并沒有體現(xiàn)出科研人員的勞動報酬，經(jīng)費(fèi)管理辦法中勞務(wù)費(fèi)也只是用于沒有財政收入和臨時聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用。科研工作者的長期的智力、體力勞動沒有得到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)認(rèn)可，再加上在當(dāng)今社會下科研工作者的各方面經(jīng)濟(jì)壓力，有些科研工作者就鋌而走險，利用不恰當(dāng)?shù)姆绞教兹№?xiàng)目經(jīng)費(fèi)。
二、改善高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理的措施
1.成立相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理崗位
由于科研項(xiàng)目來源渠道多，各級各類的經(jīng)費(fèi)管理辦法也不盡相同，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額大，高校迫切需要成立一個專門管理經(jīng)費(fèi)的崗位，這樣的科研經(jīng)費(fèi)管理崗位通過綜合科研管理部門、財務(wù)部門的作用，不僅可以指導(dǎo)科研人員在項(xiàng)目申報時進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算編制，還可以在項(xiàng)目執(zhí)行過程中發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢及時答疑解惑，對項(xiàng)目立項(xiàng)后的實(shí)時經(jīng)費(fèi)支出、中期檢查、預(yù)算變更、結(jié)題驗(yàn)收全過程進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。這樣既幫助了科研工作者指導(dǎo)預(yù)算，監(jiān)督經(jīng)費(fèi)開支，又緩解了科研管理部門和財務(wù)部門的壓力。
2.建立健全內(nèi)部管理制度
科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目組、科研管理部門、財務(wù)部門密切相關(guān)，建立健全內(nèi)部管理制度，對經(jīng)費(fèi)的開支范圍、報銷程序進(jìn)行明確規(guī)范，不僅有利于科研工作者更方便快捷地辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，又能規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，減少工作的重復(fù)性，提高工作效率。
健全的內(nèi)部管理制度需要明確各部門的工作，責(zé)任到人，促進(jìn)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，達(dá)到服務(wù)于科研的目的，又能夠符合審計的要求。
3.優(yōu)化經(jīng)費(fèi)管理辦法
現(xiàn)存的各級各類科研經(jīng)費(fèi)管理辦法因其差異性很容易被混淆，各高校又有其自身的經(jīng)費(fèi)管理辦法，種類繁多的規(guī)章制度給科研管理人員和科研工作者帶來了一定的麻煩。
一方面，廣大的科研工作者迫切需要一個國家層面統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，而且應(yīng)具備操作性強(qiáng)、普遍性、約束性等特點(diǎn);另一方面，也需要能促進(jìn)科研項(xiàng)目來源部門優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)配置的管理辦法，使優(yōu)勢資源能集中配置給真正需要的高新技術(shù)項(xiàng)目;同時，還需要根據(jù)廣大科研人員的實(shí)際情況合理性地調(diào)節(jié)預(yù)算范圍，增加科研工作者的勞動報酬，讓科研工作者的科研能力得到一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，增加科研人員的積極性，杜絕科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用[5]。
4.構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)信息平臺
與日俱增的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)給科研管理部門和財務(wù)部門造成了巨大的壓力，傳統(tǒng)的科研管理方法已經(jīng)不適應(yīng)科研發(fā)展了。越來越多的高校通過引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信息平臺改善科研管理，通過構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信息平臺，讓財務(wù)信息和科研管理部門信息共享，科研管理部門能及時了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬情況，財務(wù)部門也可以通過信息平臺了解立項(xiàng)項(xiàng)目的性質(zhì)、來源部門，準(zhǔn)確對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行劃撥，簡化科研管理部門、財務(wù)部門的對接程序。
參考文獻(xiàn)：
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