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加強(qiáng)行業(yè)稅收管理范文

時(shí)間:2023-06-05 15:34:40

序論:在您撰寫(xiě)加強(qiáng)行業(yè)稅收管理時(shí),參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野,小編為您整理的7篇范文,希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。

加強(qiáng)行業(yè)稅收管理

第1篇

一、物業(yè)管理行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

1.納稅意識(shí)淡薄,不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。部分物業(yè)管理公司對(duì)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章不甚了解,認(rèn)為其提供的物業(yè)管理服務(wù)與居民生活息息相關(guān),取得的收入也主要是用于支付管理人員的工資和對(duì)房屋及配套設(shè)施、公共場(chǎng)地的維修養(yǎng)護(hù),以及用于物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生的維護(hù),所以認(rèn)為物業(yè)管理收入無(wú)需納稅。同時(shí),收取的物業(yè)管理費(fèi)存在不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的現(xiàn)象,往往通過(guò)使用自制收據(jù)收取物業(yè)管理費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)等,從而達(dá)到不申報(bào)或少申報(bào)營(yíng)業(yè)收入的目的。

2.產(chǎn)權(quán)底子不清,形成帳外收入。不少物業(yè)管理公司是由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商自行組建的,在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)完成后,門(mén)面或?qū)ν獬鍪刍虺鲎?。?shí)際操作中,開(kāi)發(fā)商通常將銷(xiāo)售房屋收入記入“其他應(yīng)付款—某物業(yè)管理公司”,一方面,物業(yè)管理公司對(duì)資產(chǎn)的減少存在沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理的現(xiàn)象,造成產(chǎn)權(quán)底子不清、資產(chǎn)不實(shí);另一方面,對(duì)房屋銷(xiāo)售收入存在未作應(yīng)稅收入入賬的現(xiàn)象,從而埋下稅收的漏洞。

3.混淆應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入。多數(shù)物業(yè)管理公司除了收取物業(yè)管理費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、租金外,還代收水電費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、電視收視費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)等項(xiàng)目。部分物業(yè)管理公司將本身收取的費(fèi)用與代收費(fèi)用相混淆,導(dǎo)致不能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅或非稅項(xiàng)目,將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào),造成稅款的少繳或不繳。

4.適用會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則錯(cuò)誤。很多物業(yè)管理公司對(duì)于收入是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)收入,即只有實(shí)際收到物業(yè)費(fèi)才計(jì)入收入,而不是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)這一原則,而對(duì)于費(fèi)用卻往往采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”記賬,由此造成營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅不能準(zhǔn)確計(jì)算。

5.成本、費(fèi)用沖減應(yīng)稅收入。部分物業(yè)管理公司因工作需要,有時(shí)會(huì)在該物業(yè)管理公司所轄的出租戶中購(gòu)買(mǎi)相關(guān)商品。而在賬務(wù)處理時(shí),物業(yè)管理公司往往將其購(gòu)物發(fā)生的費(fèi)用直接抵減出租戶租金及相關(guān)物業(yè)管理費(fèi),而賬面卻不作記錄,從而達(dá)到逃避繳納稅款的目的。

6.混淆收入種類(lèi),少繳稅款。部分物業(yè)管理公司將業(yè)主委員會(huì)或產(chǎn)權(quán)人提供的房屋進(jìn)行出租,收取的“物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”除需繳納營(yíng)業(yè)稅外,還需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅等。但部分物業(yè)公司將此類(lèi)收入歸入到物業(yè)管理收入中,存在僅繳納營(yíng)業(yè)稅少繳房產(chǎn)稅和土地使用稅等現(xiàn)象。

二、強(qiáng)化物業(yè)管理行業(yè)稅收征管的對(duì)策建議

1.加大宣傳輔導(dǎo)力度,提高依法納稅意識(shí)。針對(duì)物業(yè)管理行業(yè)納稅意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取多種形式的稅法宣傳活動(dòng),進(jìn)一步強(qiáng)化物業(yè)管理企業(yè)的納稅意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)該行業(yè)企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高其財(cái)務(wù)核算水平,使其不僅懂財(cái)務(wù)而且懂稅法,引導(dǎo)納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅。針對(duì)物業(yè)管理的不同收費(fèi)項(xiàng)目,在稅法宣傳中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格分清物業(yè)管理費(fèi)收入、房屋租金收入、服務(wù)收入和廣告費(fèi)收入等。同時(shí),積極開(kāi)展稅收知識(shí)宣傳進(jìn)小區(qū)的活動(dòng),向小區(qū)業(yè)主宣傳相關(guān)稅收政策,提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)和主動(dòng)索取發(fā)票的積極性。

2.嚴(yán)格“以票控稅”,規(guī)范扣除項(xiàng)目管理。一方面,督促幫助物業(yè)管理公司按照稅法和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求建賬建制,進(jìn)一步規(guī)范物業(yè)管理公司各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用的核算。對(duì)物業(yè)管理公司各項(xiàng)收費(fèi)按項(xiàng)目分類(lèi)使用服務(wù)行業(yè)發(fā)票,避免將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目套用低稅率稅目開(kāi)具發(fā)票。另一方面,對(duì)物業(yè)管理公司嚴(yán)格堅(jiān)持“以票控稅”,要求使用稅控機(jī)為業(yè)主開(kāi)具機(jī)打發(fā)票。對(duì)公司規(guī)模小、未安裝稅控機(jī)的物業(yè)管理公司,要求其到主管地稅機(jī)關(guān)為業(yè)主代開(kāi)發(fā)票,并轉(zhuǎn)交業(yè)主。同時(shí),對(duì)納稅人發(fā)票開(kāi)具是否規(guī)范進(jìn)行定期檢查,并加大對(duì)違規(guī)使用自制收據(jù)行為的處罰力度。

3.建立稅負(fù)模型,完善納稅評(píng)估。一方面,根據(jù)物業(yè)管理公司的不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)管理水平以及納稅情況,建立行業(yè)稅收納稅評(píng)估模型,以進(jìn)一步分析物管企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性,測(cè)算實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距,從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,有針對(duì)性地加強(qiáng)管理;另一方面,加強(qiáng)物業(yè)管理行業(yè)稅源比對(duì)工作,綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和企業(yè)納稅情況,結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤(rùn)率和平均稅負(fù)評(píng)估指標(biāo),對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行縱向和橫向?qū)Ρ?,提高稅源監(jiān)控的廣度和深度;再一方面,加強(qiáng)對(duì)物業(yè)管理公司納稅申報(bào)資料的審核,對(duì)相關(guān)物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收費(fèi)項(xiàng)目和納稅情況進(jìn)行對(duì)照核實(shí),進(jìn)一步完善各類(lèi)納稅基礎(chǔ)資料的收集整理,強(qiáng)化稅收征管監(jiān)控,杜絕收費(fèi)項(xiàng)目漏征漏管。對(duì)于零申報(bào)、低稅負(fù)、不繳不報(bào)的異常戶要按規(guī)定列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。

第2篇

一、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收征管存在的主要問(wèn)題

通過(guò)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)進(jìn)行深入調(diào)研和分析,發(fā)現(xiàn)由于農(nóng)產(chǎn)品品級(jí)繁多、價(jià)格不固定等原因,行業(yè)整體稅負(fù)明顯偏低,在該行業(yè)稅收方面具體存在以下問(wèn)題:

1.收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具范圍難以界定。收購(gòu)對(duì)象難核實(shí)、收購(gòu)價(jià)和數(shù)量難掌握是主因。具體表現(xiàn)為:一是擅自擴(kuò)大開(kāi)具范圍。將一些不屬于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)范圍的開(kāi)支,如收購(gòu)人員的工資、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等費(fèi)用,擠入收購(gòu)價(jià)格,在發(fā)票開(kāi)具上大做手腳,借此提高進(jìn)項(xiàng)稅額。二是擅自擴(kuò)大收購(gòu)對(duì)象。從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品,未按規(guī)定取得普通發(fā)票,為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額便自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票入帳抵扣,或者從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品即使能夠取得增值稅專(zhuān)票,為多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不主動(dòng)向?qū)Ψ剿魅?zhuān)用發(fā)票,違規(guī)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票入賬抵扣。三是擅自擴(kuò)大收購(gòu)價(jià)與量。不法企業(yè)為達(dá)到偷稅目的,在收購(gòu)數(shù)量和價(jià)格上做手腳,或虛增收購(gòu)數(shù)量,或虛提收購(gòu)價(jià)格,或者二者兼而有之。在價(jià)格比較透明的情況下,就虛增收購(gòu)數(shù)量;在數(shù)量易于盤(pán)點(diǎn)的情況下,就直接虛提收購(gòu)單價(jià),或收購(gòu)低規(guī)格貨物按高規(guī)格貨物的價(jià)格填開(kāi),多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.材料耗用情況難以掌控。一是農(nóng)產(chǎn)品大多有保管期限,因管理不善易發(fā)生霉變,從而形成非正常損失,按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,企業(yè)存貨發(fā)生非正常損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,但部分企業(yè)依仗農(nóng)產(chǎn)品難以盤(pán)點(diǎn)的特點(diǎn),對(duì)這一部分損失不按規(guī)定進(jìn)行處理,從而多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是由于農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地和等級(jí)不同,其成份含量有所區(qū)別,投入產(chǎn)出比也就不同。企業(yè)往往會(huì)以成份含量低為借口擴(kuò)大投入量,虛增原材料生產(chǎn)耗用數(shù)量,虛增生產(chǎn)成本,從而造成帳外經(jīng)營(yíng)難查處,或?qū)⑻撡?gòu)的原材料進(jìn)行賬面消化,制造購(gòu)進(jìn)與耗用的假象平衡,最終達(dá)到偷稅的目的。

3.審核檢查難以定性。一是收購(gòu)發(fā)票是企業(yè)自行開(kāi)具,導(dǎo)致其難以像增值稅專(zhuān)用發(fā)票那樣建立一整套防偽稅控開(kāi)票、認(rèn)證、稽核系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控。二是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)票對(duì)象是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,他們來(lái)源分散,索要發(fā)票意識(shí)差,致使手工交叉稽核工作無(wú)法有效實(shí)行,難以逐戶驗(yàn)證發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。三是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)交易大多采取現(xiàn)金結(jié)算方式,無(wú)法對(duì)其資金流進(jìn)行有效監(jiān)控。

二、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)問(wèn)題形成的原因

上述一系列問(wèn)題,是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一,究其原因分為兩方面:從企業(yè)角度講,目前很多農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)都屬于股份制、私有制企業(yè),會(huì)計(jì)、保管等崗位由負(fù)責(zé)人或其親屬擔(dān)任的情況普遍存在,其依法納稅意識(shí)不強(qiáng),法律觀念淡??;從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度分析,基層國(guó)稅人力資源不足和征管工作頭緒眾多的矛盾突出,由于征管力量薄弱導(dǎo)致對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理力度不夠,如在管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范,填寫(xiě)不全等違章行為,有偷逃稅的嫌疑,也只是提出整改意見(jiàn),落實(shí)起來(lái)不到位,使得收購(gòu)發(fā)票在管理使用中存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收管理的建議

針對(duì)以上問(wèn)題,應(yīng)從嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票管理入手,強(qiáng)化預(yù)警監(jiān)控分析,強(qiáng)化以用電測(cè)算產(chǎn)量、以銷(xiāo)貨控制進(jìn)項(xiàng)、以監(jiān)控規(guī)范開(kāi)票、以聯(lián)動(dòng)強(qiáng)化評(píng)估、以稽查規(guī)范秩序的行業(yè)管理新模式,有效提高了農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的稅源管理水平。

1.嚴(yán)格農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理。重點(diǎn)是做到“八個(gè)嚴(yán)格”:一是嚴(yán)格落實(shí)資格審批制度。二是在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格實(shí)行限量、限期管理。三是嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具管理,認(rèn)真審核過(guò)磅單、入庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)等原始憑證。四是嚴(yán)格收購(gòu)發(fā)票抵扣管理。對(duì)超出抵扣范圍的收購(gòu)發(fā)票一律不得抵扣。五是嚴(yán)格日常巡查。六是嚴(yán)格落實(shí)現(xiàn)金支付制度。收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品需支付現(xiàn)金的,要從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取,不得使用現(xiàn)金收入支付。七是嚴(yán)格對(duì)開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行抽查。根據(jù)收購(gòu)發(fā)票信息,采取定期隨機(jī)抽查方式,通過(guò)電話詢問(wèn)或?qū)嵉鼗卦L進(jìn)行查驗(yàn)。八是嚴(yán)格落實(shí)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格采集制度。結(jié)合農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算出各品種平均價(jià)格,作為稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查收購(gòu)發(fā)票、日常監(jiān)控、納稅評(píng)估和稽查的參考值,預(yù)防納稅人采取抬高價(jià)格方式虛抵稅款。

2.落實(shí)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗制度。稅企雙方就原材料、動(dòng)力等耗用比例等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行預(yù)先約定,用以確定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的正常投入產(chǎn)出比和損耗率,控制企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料數(shù)量、金額及產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量、金額,并依據(jù)確定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率測(cè)算核準(zhǔn)納稅人領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票的數(shù)量,解決企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入和虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票、非正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題。

第3篇

 

關(guān)鍵詞:稅務(wù) 教育行業(yè) 稅收管理 稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)?!庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作,切實(shí)堵塞稅收漏洞,應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近,筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考,現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析,以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類(lèi)較多,按組織形式劃分,主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類(lèi)企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前在虞城縣范圍內(nèi),登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所,其中從事學(xué)歷教育的551所,非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中,從事幼兒教育的有76所,從事小學(xué)教育的有438所,從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外,還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù),適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,學(xué)校主要提供學(xué)歷教育,其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確,其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn),其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定,存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是,對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入,收入全部歸學(xué)校所有的,免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅.應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外,教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收,其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目,按照3%的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示,目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款,繳納的主要為個(gè)人所得稅;其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等,但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符,稅款流失嚴(yán)重;無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái),教育體制改革不斷深化,辦學(xué)體制日趨多元化,各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn),公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存,使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定,明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此,教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門(mén)不能參與各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門(mén)在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想,不積極配合,不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料,稅務(wù)部門(mén)很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查,目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記,納入正常稅收征管的就更少了。另外,還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn),沒(méi)有自有資產(chǎn),辦學(xué)設(shè)施全部是租用的,教師全部是聘用的,學(xué)制也不固定,有的全天授課,有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課,流動(dòng)性大,隱蔽性強(qiáng),三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有,對(duì)這類(lèi)教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門(mén)就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解,制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì),使人們“稅不進(jìn)?!钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解,直接造成了部門(mén)協(xié)作不暢、信息交流不通等,無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況;二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解,如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解,直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行,造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票,加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái),教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門(mén)印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中,不按規(guī)定使用稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票,有的使用白條,有的采用自制收據(jù),有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),使稅務(wù)部門(mén)對(duì)其收入情況不易掌握,這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育,享受一定的稅收減免無(wú)可厚非,問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類(lèi)機(jī)構(gòu)提供了種類(lèi)繁多的培訓(xùn)服務(wù),取得的收入并不低,但所繳納的稅款少之又少,原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí),未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全,無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使,只為賺錢(qián),對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞,不但不積極主動(dòng)納稅,反而有意逃避納稅,納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作,進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞,消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

第4篇

 

關(guān)鍵詞:稅務(wù) 教育行業(yè) 稅收管理 稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)?!庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作,切實(shí)堵塞稅收漏洞,應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近,筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考,現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析,以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類(lèi)較多,按組織形式劃分,主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類(lèi)企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前在虞城縣范圍內(nèi),登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所,其中從事學(xué)歷教育的551所,非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中,從事幼兒教育的有76所,從事小學(xué)教育的有438所,從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外,還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù),適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,學(xué)校主要提供學(xué)歷教育,其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確,其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn),其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定,存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是,對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入,收入全部歸學(xué)校所有的,免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅.應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外,教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收,其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目,按照3%的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示,目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款,繳納的主要為個(gè)人所得稅;其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等,但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符,稅款流失嚴(yán)重;無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái),教育體制改革不斷深化,辦學(xué)體制日趨多元化,各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn),公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存,使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定,明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此,教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門(mén)不能參與各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門(mén)在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想,不積極配合,不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料,稅務(wù)部門(mén)很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查,目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記,納入正常稅收征管的就更少了。另外,還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn),沒(méi)有自有資產(chǎn),辦學(xué)設(shè)施全部是租用的,教師全部是聘用的,學(xué)制也不固定,有的全天授課,有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課,流動(dòng)性大,隱蔽性強(qiáng),三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有,對(duì)這類(lèi)教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門(mén)就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解,制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì),使人們“稅不進(jìn)校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解,直接造成了部門(mén)協(xié)作不暢、信息交流不通等,無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況;二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解,如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解,直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行,造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票,加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái),教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門(mén)印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),造成

了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中,不按規(guī)定使用稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票,有的使用白條,有的采用自制收據(jù),有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),使稅務(wù)部門(mén)對(duì)其收入情況不易掌握,這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育,享受一定的稅收減免無(wú)可厚非,問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類(lèi)機(jī)構(gòu)提供了種類(lèi)繁多的培訓(xùn)服務(wù),取得的收入并不低,但所繳納的稅款少之又少,原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí),未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全,無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使,只為賺錢(qián),對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞,不但不積極主動(dòng)納稅,反而有意逃避納稅,納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作,進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞,消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn),目前教育行業(yè)可分為六大類(lèi),一是學(xué)前教育,包括各類(lèi)幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等;二是初等教育,主要指各類(lèi)小學(xué);三是中等教育,包括各類(lèi)初級(jí)中學(xué)、高級(jí)中學(xué)、中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等;四是高等教育,包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班);五是其他教育,包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語(yǔ)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車(chē)駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育;六是其他未列明的教育,包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便,筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡(jiǎn)稱(chēng)為“幼兒園”“學(xué)?!薄芭嘤?xùn)機(jī)構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門(mén)。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定,縣級(jí)以上教育行政部門(mén)主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作,其他有關(guān)部門(mén)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門(mén),主要包括教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障(現(xiàn)為人力資源和社會(huì)保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)?!妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定,各類(lèi)公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位;根據(jù)《教育類(lèi)民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定,各類(lèi)民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位;根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類(lèi)民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定,各類(lèi)民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定,各類(lèi)公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門(mén)辦理《事業(yè)單位法人證書(shū)》;各類(lèi)民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上教育行政部門(mén)辦理《辦學(xué)許可證》,到同級(jí)民政部門(mén)辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》;各類(lèi)民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)辦理《辦學(xué)許可證》,到同級(jí)民政部門(mén)辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門(mén)辦理《收費(fèi)許可證》等。

加強(qiáng)稅務(wù)登記管理?!抖悇?wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定:“企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位,均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人,除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外,也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前,部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記,但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記,游離于稅務(wù)管理之外,這應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視,采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳

開(kāi)展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào)),該文件從四個(gè)方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]3號(hào))又對(duì)教育勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定

十分籠統(tǒng),征納雙方對(duì)教育行業(yè)的納稅問(wèn)題均存在不少模糊認(rèn)識(shí)。大部分學(xué)校對(duì)“教職工繳納工資薪金個(gè)人所得稅”比較認(rèn)可,而認(rèn)為學(xué)校本身享受?chē)?guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解,持“稅不進(jìn)?!庇^點(diǎn)的還大有人在,甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅??梢?jiàn),對(duì)教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問(wèn)題。

針對(duì)上述存在的問(wèn)題,稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量,比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)宣傳,把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門(mén),送進(jìn)課堂,使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法;應(yīng)定期召開(kāi)學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會(huì),對(duì)稅法的嚴(yán)肅性做明確的說(shuō)明。總之,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作,要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門(mén)、學(xué)校等單位,深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策,切實(shí)提高各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識(shí)和稅法遵從度,以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作,認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù),嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育,正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(mén)(一般為財(cái)政、物價(jià)部門(mén))審核批準(zhǔn)且不能超過(guò)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入,均不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入,一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類(lèi)學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類(lèi)學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù),否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)童理

《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》第16條規(guī)定,有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對(duì)涉及征稅的收入項(xiàng)目,應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票,按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外。《河南省教育廳、河南省發(fā)展和改革委員會(huì)、河南省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范普通高校收費(fèi)管理的通知》(豫教財(cái)[2007]74號(hào))規(guī)定,各普通高校收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)和考試費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi),應(yīng)使用河南省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)。各普通高校在收取服務(wù)性收費(fèi)時(shí)使用稅務(wù)發(fā)票,收取代收費(fèi)用時(shí)向?qū)W生開(kāi)具省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的財(cái)務(wù)收款收據(jù)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)(基金)營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅字[1997]005號(hào))規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體,凡涉及征稅的收費(fèi)項(xiàng)目均應(yīng)納入稅務(wù)管理,進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)并使用稅務(wù)發(fā)票。對(duì)不征稅的收費(fèi)、基金項(xiàng)目,應(yīng)使用省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(fèi)、基金票據(jù)。

第5篇

關(guān)鍵詞:稅務(wù)教育行業(yè)稅收管理稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)?!庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作,切實(shí)堵塞稅收漏洞,應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近,筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考,現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析,以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類(lèi)較多,按組織形式劃分,主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類(lèi)企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前在虞城縣范圍內(nèi),登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所,其中從事學(xué)歷教育的551所,非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中,從事幼兒教育的有76所,從事小學(xué)教育的有438所,從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外,還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù),適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,學(xué)校主要提供學(xué)歷教育,其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確,其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn),其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定,存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是,對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入,收入全部歸學(xué)校所有的,免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅.應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外,教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收,其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目,按照3%的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示,目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款,繳納的主要為個(gè)人所得稅;其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等,但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符,稅款流失嚴(yán)重;無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái),教育體制改革不斷深化,辦學(xué)體制日趨多元化,各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn),公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存,使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定,明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此,教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門(mén)不能參與各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門(mén)在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想,不積極配合,不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料,稅務(wù)部門(mén)很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查,目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記,納入正常稅收征管的就更少了。另外,還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn),沒(méi)有自有資產(chǎn),辦學(xué)設(shè)施全部是租用的,教師全部是聘用的,學(xué)制也不固定,有的全天授課,有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課,流動(dòng)性大,隱蔽性強(qiáng),三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有,對(duì)這類(lèi)教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門(mén)就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解,制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì),使人們“稅不進(jìn)校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解,直接造成了部門(mén)協(xié)作不暢、信息交流不通等,無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況;二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解,如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解,直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行,造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票,加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái),教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門(mén)印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中,不按規(guī)定使用稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票,有的使用白條,有的采用自制收據(jù),有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),使稅務(wù)部門(mén)對(duì)其收入情況不易掌握,這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育,享受一定的稅收減免無(wú)可厚非,問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類(lèi)機(jī)構(gòu)提供了種類(lèi)繁多的培訓(xùn)服務(wù),取得的收入并不低,但所繳納的稅款少之又少,原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí),未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全,無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使,只為賺錢(qián),對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞,不但不積極主動(dòng)納稅,反而有意逃避納稅,納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作,進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞,消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn),目前教育行業(yè)可分為六大類(lèi),一是學(xué)前教育,包括各類(lèi)幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等;二是初等教育,主要指各類(lèi)小學(xué);三是中等教育,包括各類(lèi)初級(jí)中學(xué)、高級(jí)中學(xué)、中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等;四是高等教育,包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班);五是其他教育,包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語(yǔ)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車(chē)駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育;六是其他未列明的教育,包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便,筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡(jiǎn)稱(chēng)為“幼兒園”“學(xué)?!薄芭嘤?xùn)機(jī)構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門(mén)。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定,縣級(jí)以上教育行政部門(mén)主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作,其他有關(guān)部門(mén)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門(mén),主要包括教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障(現(xiàn)為人力資源和社會(huì)保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)?!妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定,各類(lèi)公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位;根據(jù)《教育類(lèi)民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定,各類(lèi)民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位;根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類(lèi)民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定,各類(lèi)民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定,各類(lèi)公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門(mén)辦理《事業(yè)單位法人證書(shū)》;各類(lèi)民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上教育行政部門(mén)辦理《辦學(xué)許可證》,到同級(jí)民政部門(mén)辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》;各類(lèi)民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)辦理《辦學(xué)許可證》,到同級(jí)民政部門(mén)辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門(mén)辦理《收費(fèi)許可證》等。

加強(qiáng)稅務(wù)登記管理?!抖悇?wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定:“企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位,均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人,除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外,也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前,部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記,但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記,游離于稅務(wù)管理之外,這應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視,采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳

開(kāi)展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào)),該文件從四個(gè)方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]3號(hào))又對(duì)教育勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng),征納雙方對(duì)教育行業(yè)的納稅問(wèn)題均存在不少模糊認(rèn)識(shí)。大部分學(xué)校對(duì)“教職工繳納工資薪金個(gè)人所得稅”比較認(rèn)可,而認(rèn)為學(xué)校本身享受?chē)?guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解,持“稅不進(jìn)?!庇^點(diǎn)的還大有人在,甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅??梢?jiàn),對(duì)教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問(wèn)題。

針對(duì)上述存在的問(wèn)題,稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量,比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)宣傳,把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門(mén),送進(jìn)課堂,使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法;應(yīng)定期召開(kāi)學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會(huì),對(duì)稅法的嚴(yán)肅性做明確的說(shuō)明??傊骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作,要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門(mén)、學(xué)校等單位,深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策,切實(shí)提高各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識(shí)和稅法遵從度,以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作,認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù),嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育,正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(mén)(一般為財(cái)政、物價(jià)部門(mén))審核批準(zhǔn)且不能超過(guò)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入,均不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入,一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類(lèi)學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類(lèi)學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù),否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)童理

第6篇

 

關(guān)鍵詞:稅務(wù) 教育行業(yè) 稅收管理 稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)?!庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作,切實(shí)堵塞稅收漏洞,應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近,筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考,現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析,以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類(lèi)較多,按組織形式劃分,主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類(lèi)企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前在虞城縣范圍內(nèi),登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所,其中從事學(xué)歷教育的551所,非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中,從事幼兒教育的有76所,從事小學(xué)教育的有438所,從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外,還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù),適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,學(xué)校主要提供學(xué)歷教育,其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確,其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn),其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定,存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是,對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入,收入全部歸學(xué)校所有的,免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅.應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外,教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收,其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目,按照3%的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示,目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款,繳納的主要為個(gè)人所得稅;其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等,但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符,稅款流失嚴(yán)重;無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái),教育體制改革不斷深化,辦學(xué)體制日趨多元化,各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn),公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存,使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定,明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此,教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門(mén)不能參與各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門(mén)在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想,不積極配合,不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料,稅務(wù)部門(mén)很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查,目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記,納入正常稅收征管的就更少了。另外,還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn),沒(méi)有自有資產(chǎn),辦學(xué)設(shè)施全部是租用的,教師全部是聘用的,學(xué)制也不固定,有的全天授課,有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課,流動(dòng)性大,隱蔽性強(qiáng),三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有,對(duì)這類(lèi)教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門(mén)就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解,制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì),使人們“稅不進(jìn)校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解,直接造成了部門(mén)協(xié)作不暢、信息交流不通等,無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況;二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解,如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解,直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行,造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票,加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái),教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門(mén)印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中,不按規(guī)定使用稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票,有的使用白條,有的采用自制收據(jù),有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),使稅務(wù)部門(mén)對(duì)其收入情況不易掌握,這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育,享受一定的稅收減免無(wú)可厚非,問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類(lèi)機(jī)構(gòu)提供了種類(lèi)繁多的培訓(xùn)服務(wù),取得的收入并不低,但所繳納的稅款少之又少,原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí),未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全,無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使,只為賺錢(qián),對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞,不但不積極主動(dòng)納稅,反而有意逃避納稅,納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作,進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞,消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

第7篇

論文摘要:教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。必須采取有效措施,切實(shí)加強(qiáng)各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作,進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳,加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)管理,不斷提高教育行業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量和效率。

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)?!庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作,切實(shí)堵塞稅收漏洞,應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近,筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考,現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析,以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類(lèi)較多,按組織形式劃分,主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類(lèi)企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前在虞城縣范圍內(nèi),登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所,其中從事學(xué)歷教育的551所,非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中,從事幼兒教育的有76所,從事小學(xué)教育的有438所,從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外,還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù),適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,學(xué)校主要提供學(xué)歷教育,其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確,其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn),其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定,存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是,對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入,收入全部歸學(xué)校所有的,免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅.應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外,教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收,其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目,按照3%的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示,目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款,繳納的主要為個(gè)人所得稅;其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等,但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符,稅款流失嚴(yán)重;無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái),教育體制改革不斷深化,辦學(xué)體制日趨多元化,各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn),公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存,使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定,明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此,教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門(mén)不能參與各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門(mén)在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想,不積極配合,不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料,稅務(wù)部門(mén)很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查,目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記,納入正常稅收征管的就更少了。另外,還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn),沒(méi)有自有資產(chǎn),辦學(xué)設(shè)施全部是租用的,教師全部是聘用的,學(xué)制也不固定,有的全天授課,有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課,流動(dòng)性大,隱蔽性強(qiáng),三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有,對(duì)這類(lèi)教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門(mén)就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解,制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì),使人們“稅不進(jìn)校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性,客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解,直接造成了部門(mén)協(xié)作不暢、信息交流不通等,無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況;二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解,如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解,直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行,造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票,加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái),教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門(mén)印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中,不按規(guī)定使用稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的發(fā)票,有的使用白條,有的采用自制收據(jù),有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù),使稅務(wù)部門(mén)對(duì)其收入情況不易掌握,這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育,享受一定的稅收減免無(wú)可厚非,問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類(lèi)機(jī)構(gòu)提供了種類(lèi)繁多的培訓(xùn)服務(wù),取得的收入并不低,但所繳納的稅款少之又少,原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí),未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全,無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使,只為賺錢(qián),對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞,不但不積極主動(dòng)納稅,反而有意逃避納稅,納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作,進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞,消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn),目前教育行業(yè)可分為六大類(lèi),一是學(xué)前教育,包括各類(lèi)幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等;二是初等教育,主要指各類(lèi)小學(xué);三是中等教育,包括各類(lèi)初級(jí)中學(xué)、高級(jí)中學(xué)、中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等;四是高等教育,包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班);五是其他教育,包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語(yǔ)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車(chē)駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育;六是其他未列明的教育,包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便,筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡(jiǎn)稱(chēng)為“幼兒園”“學(xué)?!薄芭嘤?xùn)機(jī)構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門(mén)。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定,縣級(jí)以上教育行政部門(mén)主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作,其他有關(guān)部門(mén)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門(mén),主要包括教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障(現(xiàn)為人力資源和社會(huì)保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)?!妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定,各類(lèi)公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位;根據(jù)《教育類(lèi)民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定,各類(lèi)民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位;根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類(lèi)民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定,各類(lèi)民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定,各類(lèi)公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門(mén)辦理《事業(yè)單位法人證書(shū)》;各類(lèi)民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上教育行政部門(mén)辦理《辦學(xué)許可證》,到同級(jí)民政部門(mén)辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》;各類(lèi)民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)辦理《辦學(xué)許可證》,到同級(jí)民政部門(mén)辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門(mén)辦理《收費(fèi)許可證》等。

加強(qiáng)稅務(wù)登記管理?!抖悇?wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定:“企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位,均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人,除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外,也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前,部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記,但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記,游離于稅務(wù)管理之外,這應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視,采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳

開(kāi)展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào)),該文件從四個(gè)方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]3號(hào))又對(duì)教育勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng),征納雙方對(duì)教育行業(yè)的納稅問(wèn)題均存在不少模糊認(rèn)識(shí)。大部分學(xué)校對(duì)“教職工繳納工資薪金個(gè)人所得稅”比較認(rèn)可,而認(rèn)為學(xué)校本身享受?chē)?guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解,持“稅不進(jìn)?!庇^點(diǎn)的還大有人在,甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅??梢?jiàn),對(duì)教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問(wèn)題。

針對(duì)上述存在的問(wèn)題,稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量,比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)宣傳,把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門(mén),送進(jìn)課堂,使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法;應(yīng)定期召開(kāi)學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會(huì),對(duì)稅法的嚴(yán)肅性做明確的說(shuō)明??傊?,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作,要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門(mén)、學(xué)校等單位,深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策,切實(shí)提高各類(lèi)教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識(shí)和稅法遵從度,以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作,認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù),嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育,正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(mén)(一般為財(cái)政、物價(jià)部門(mén))審核批準(zhǔn)且不能超過(guò)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入,均不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入,一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類(lèi)學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類(lèi)學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù),否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)童理