時間：2023-06-11 09:08:51
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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局、交通廳(局、委)，，寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務局，新疆生產建設兵團交通局，各直屬海事局、地方海事局：
《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱條例)頒布實施以來，在各級稅務部門的精心組織和有關方面的積極配合下，貫徹落實工作開展順利。但是，部分地區(qū)對船舶車船稅的征，收和管理不夠有力，存在一些問題和漏洞。為全面貫徹執(zhí)行條例，做好船舶車船稅的征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定，經國家稅務總局和交通運輸部研究，現就做好船舶車船稅的征收管理工作有關要求通知如下：
一、提高認識，密切配合。做好船舶車船稅的征收管理工作
車船稅屬于地方收入的稅種，對船舶征收車船稅是做好車船稅征管工作的重要內容，對于加強船舶管理，促進水上運輸和相關事業(yè)的公平競爭和健康發(fā)展，維護地方政府的經濟權益有著重要意義。我國船舶數量多、流動性大、分布面廣，船舶車船稅征管較為困難。各級稅務和交通運輸部門海事管理機構要加強協調配合，稅務機關應主動爭取海事管理機構的支持，各級海事管理機構要發(fā)揮船舶監(jiān)督管理優(yōu)勢，通過向稅務部門提供船舶信息和協助代征船舶車船稅等方式，積極支持和配合稅務機關做好船舶車船稅的征收管理工作。
二、健全管理機制，努力創(chuàng)造條件，積極開展船舶車船稅委托代征工作
為提高船舶車船稅的征管質量和效率，降低稅收成本，方便納稅人繳納稅款，凡在交通運輸部直屬海事管理機構登記管理的應稅船舶，其車船稅一律由船籍港所在地的稅務部門委托當地交通運輸部直屬海事管理機構代征。各級稅務部門要主動溝通聯系，與海事管理機構協商船舶車船稅委托代征的具體事宜；交通運輸部各直屬海事管理機構應積極配合當地稅務部門，共同做好船舶車船稅的委托代征工作。
對于在各省、自治區(qū)、直轄市地方海事管理機構登記管理的船舶，各級稅務部門應主動和當地地方海事管理機構協商，積極探索創(chuàng)新征管模式，根據當地實際情況和現有條件，因地制宜的采取委托代征或協助把關等方式，建立有效的社會協稅護稅控管機制。
已實行委托代征的地區(qū)要建立健全委托代征工作管理機制。稅務部門要會同海事管理機構制定船舶車船稅代征管理辦法，明確委托代征單位的納稅申報時間和內容、代征稅款的解繳方式和具體期限、代征手續(xù)費的支付比例和支付方式、船舶信息交換等方面內容，明確各方職責，規(guī)范征管行為。
三、依托信息手段，搭建暢通渠道。實現部門間信息共享
各級地方稅務部門應充分依托信息技術手段，與海事管理機構建立溝通協調機制，搭建暢通的信息交流渠道，實現部門間信息共享。通過與交通運輸部門海事管理機構定期交換船舶的登記信息和納稅信息，建立船舶車船稅的稅源數據庫，加強船舶車船稅的源泉控管，堵塞征管漏洞。
為了規(guī)范證券交易印花稅的征收管理工作，保證稅款及時、均衡、足額入庫，現就證券交易印花稅幾個征管問題通知如下：
一、非交易轉讓股票的證券交易印花稅征管問題
鑒于非交易轉讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確，上海、深圳兩地做法不一的情況，現明確規(guī)定：凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協議轉讓和個人繼承、贈與等非交易轉讓時，其證券交易印花稅統一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫期限
根據不同種類股票的交易情況和清算特點，現將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統一確定為：證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個交易周為解繳期，自期滿之日起5日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個交易周為解繳期，自期滿之日起10日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的非交易轉讓稅款，以一個月為解繳期，于次月1日起10日內將稅款解繳入庫。
三、加強對欠稅清理，不準占壓拖欠稅款
證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經繳納的稅款，代扣代繳單位必須嚴格按照規(guī)定的期限及時解繳入庫，不得以任何理由拖欠，更不準挪作他用。主管稅務機關要加強管理，不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款，嚴禁發(fā)生拖欠。對于代扣代繳單位已經發(fā)生的拖欠，主管稅務機關要采取措施，限期追繳入庫，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定加收滯納金。主管稅務機關要將清理欠稅的情況每月向國家稅務總局報告。
四、建立代扣代繳稅款報告制度
為了及時、準確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況，明確扣繳義務人的責任，代扣代繳證券交易印花稅的單位應當按月向主管稅務機關報送《代扣代繳證券交易印花稅報告表》?！洞鄞U證券交易印花稅報告表》式樣由國家稅務總局統一制定（附后），各地自行印制。
主管稅務機關應將代扣代繳單位報送的《代扣代繳證券交易印花稅報告表》進行匯總，按月報國家稅務總局。
五、建立定期收入分析制度
證券市場行情的變化和波動，直接影響到證券交易印花稅的收入。因此，應建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作，稅務部門要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯系，掌握市場的交易情況，定期分析市場變化對證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國家稅務總局報告外，對于對收入產生重大影響的市場變化情況可隨時專報。
以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
附件：代扣代繳證券交易印花稅報告表
填表日期： 年 月 日
金額單位：人民幣元
本期稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日
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｜ 代扣代繳 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 義務人編碼 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
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｜代扣代繳人名稱： ｜地 址： ｜郵政編碼： ｜電話號碼： ｜
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｜業(yè) 別： ｜開戶銀行： ｜銀行帳號： ｜
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｜ 應 稅 ｜本期交易 ｜本年累計｜稅 率｜本 期 代｜ 本 年 入 庫 ｜ 本 年 累 計 ｜
｜ 項 目 ｜（轉讓）金額｜交易金額｜(‰0 ｜扣 稅 額｜ 稅 額 ｜ 入 庫 稅 額 ｜
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｜A種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜B種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜非交易轉讓股 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
2004年，全國各級稅務機關遵照黨的十六屆三中全會關于支持非公有制經濟發(fā)展，改進對非公有制企業(yè)服務和監(jiān)管的方針，在積極促進個體經濟健康發(fā)展的同時，努力加強對個體工商戶稅收的征收管理，取得了明顯成效。今年2月出臺的《國務院關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發(fā)展的若干意見》（國發(fā) [2005]3號）再次明確提出，要“毫不動搖地鼓勵、支持和引導非公有制經濟發(fā)展”、“進一步加強和改進政府監(jiān)督管理和服務”。為深入貫徹國務院文件精神，現就進一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作提出如下意見：
一、努力構建個體稅收和諧征納關系個體經濟作為社會主義市場經濟的重要組成部分，其健康發(fā)展不僅有利于繁榮城鄉(xiāng)經濟、增加財政收入，而且有利于擴大社會就業(yè)和優(yōu)化經濟結構。各級稅務機關要充分認識發(fā)展個體經濟對全面建設小康社會的重大戰(zhàn)略意義，積極支持、鼓勵和引導個體經濟健康發(fā)展。當前，要切實采取措施，將促進個體經濟發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策落到實處。同時，要以建設社會主義和諧社會為目標，努力創(chuàng)新管理理念，不斷增強服務意識。要通過廣泛的納稅宣傳和輔導，使廣大納稅人及時掌握和了解各項稅收政策和管理規(guī)定，促使其知法、懂法，增強守法觀念；要在堅持依法治稅和注重稅收征管質量和效率的前提下，努力優(yōu)化征管流程，簡化辦稅程序，不斷降低納稅成本；要始終堅持“公正、公平、公開”的原則，大力推進個體稅收征管的“陽光作業(yè)”，以促進納稅遵從度的進一步提高。
二、積極推進計算機核定定額工作對實行定期定額征收的個體工商戶采用計算機核定定額，是全面提高定額核定科學性，有效避免定額核定過程中的“關系稅” 和“人情稅”的重要措施。各地要繼續(xù)推進計算機核定定額工作，不斷完善業(yè)務需求和優(yōu)化定額核定的軟件，加快推廣使用的步伐；尚未開展此項工作的地區(qū)，要嚴格按照定額核定的程序，堅持集體核定的原則，積極為利用計算機核定定額創(chuàng)造條件。
三、加快落實《集貿市場稅收分類管理辦法》為進一步提高集貿市場稅收管理的質量與效率，各級國稅局和地稅局要相互協作，按照《集貿市場稅收分類管理辦法》（國稅發(fā)[2004]154號）所確定的分類標準和管理要求，科學劃分集貿市場和納稅人類型，抓緊制定和完善相應的配套管理措施，盡快加以落實；要積極開展聯合辦理稅務登記工作，共同清理漏征漏管戶，加強對納稅戶停業(yè)、復業(yè)和注銷等信息的交換，聯合開展定額核定工作，確保雙方對同一納稅戶核定定額的統一。
四、切實加強個體稅源分析今年1月起，總局開始對個體稅收收入實行按月分析。為共同做好此項工作，各地要廣泛開展個體稅源分析，客觀評價不同行業(yè)的稅收征管情況，對管理薄弱的環(huán)節(jié)要及時研究對策，迅速加以完善。各地要密切關注本地區(qū)月度個體稅收的增減變化情況，從本通知之日起，凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過5%的地區(qū)和月度收入增幅超過20%的地區(qū)，要及時查找增減變化的原因，寫出分析報告，于月度終了后6日內報送總局征管司。對于因 2004年上調增值稅、營業(yè)稅起征點導致連續(xù)多月收入下降的地區(qū)，可在本通知后，實行當月一次性報告。
為便于各地準確做好統計和分析，經研究，現將個體經營稅收收入口徑作進一步明確。個體經營稅收收入包括以下三個部分：一是在集貿市場內、外生產經營且辦理了稅務登記的個體工商戶所繳納的與生產經營有關的全部稅收；二是從事臨時經營的個人所繳納的與臨時生產經營有關的全部稅收；三是個體工商戶和臨時經營的個人由稅務機關代開發(fā)票所繳納的稅收。儲蓄存款利息個人所得稅雖不屬于個體經營稅收收入的范疇，但為保持上報數據的連續(xù)性，各地國稅局在向總局報送個體經營稅收收入時應包含該稅收入，總局計劃統計司在生成個體經營稅收月度快報時再予以扣除。
一、現行注銷稅務登記的流程做法
注銷稅務登記是納稅人發(fā)生解散、破產、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管
理機關辦理注銷登記的應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理。
納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關辦理變更或注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并向遷達地稅務機關辦理稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
《中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅人在注銷稅務登記前已經作了明確的規(guī)定，其辦理程序為：1）納稅人申請；2）稅務機關受理；3）稅務機關核準；三個程序環(huán)環(huán)相扣，互相監(jiān)督。
二、現行做法中存在的基本問題
本來是一個完整的“鏈條”而在日常的稅收管理中所見到的有另外一種現象，部分注銷戶名不副實，有的納稅人在注銷稅務登記上大做文章等，主要有以下幾方面：
（一）改頭換面
從調查中來看，這種情況80%主要集中在小規(guī)模納稅人和個體工商戶，第一種情況為：納稅人利用生意差、資金周轉困難、想到異地發(fā)展等形式作為“幌子”到稅務機關要求注銷稅務登記。一方面又在其它的地方重操舊業(yè)開始經營，打一槍換一個地方，和管理人員玩起了“捉迷藏”的游戲。第二種情況為：有的納稅人在進行假注銷稅務登記后，為防畚檢查，故意幾個月不經營，等風聲不緊后繼續(xù)經營。第三種情況為：采取“突然死亡”，注銷登記，然后以家人或其他人的名義，更換法人代表，另起爐灶，成立新公司。第四種情況為：由于稅務人員人手少，征管力量薄弱，對注銷稅務登記納稅人的事后監(jiān)督管理不到位。
（二）逃避打擊
近年來國稅系統加大了對納稅人監(jiān)控力度，少數企業(yè)為經營、納稅不規(guī)范的企業(yè)，在稅務機關組織大規(guī)模專項檢查權之前，聞風而逃，因經營不善等借口紛紛辦理注銷手續(xù)，
從而逃避達稅務機關的稽查。
（三）濫竽充數
一些現行個體納稅戶，經營規(guī)模和稅款繳納方面均達不到的增值稅一般納稅人的法定標準，利用增值稅一般納稅人暫認定的有關規(guī)定，注銷稅務登記后，另外注冊新公司，變相地享受增值稅一般納稅人的稅收待遇。對于上述這些注銷登記的行為，其實質是一種變相逃避政府職能部門對其的監(jiān)控，從而達到少繳稅的目的，是偷稅的一種變相行為。
（四）利用注銷稅務登記前大量購買發(fā)票
從調查中來看，解散、破產、撤消企業(yè)中都有部分沒有繳銷的發(fā)票，有的企業(yè)財務人員還利用企業(yè)解散、破產、撤消前工作上的便利，大量購買發(fā)票，稅務機關檢查清算要收回發(fā)票時，總是以各種原因推辭、撒慌說發(fā)票已經丟失，將發(fā)票據為己有，日后出售和為他人代開謀取私利。
（五）納稅人利用解散、破產、撤消等情形，偷逃稅款
這種情況極為普遍，在調查中某縣國稅部門所轄管企業(yè)就有這中情況，機械廠是一家老廠，現有職工人數280人，年齡都在40——50歲之間，主要生產機械閥門的初加工，將初加工的產品銷售到xxx閥門有限公司，和這家閥門公司有著長期的業(yè)務往來關系，經濟效益一般，職工的工資也能按時發(fā)放、稅款也可以及時繳納，2003年9月合同到期，該閥門有限公司由于某種原因也遷到外地，尋找了新的合作伙伴，取消了與機械廠的合同，致使產品大量積壓，苦于無奈，企業(yè)派大批的銷售人員到全國的幾個大宗城市尋求新的合作伙伴，但最終都因價格問題沒有達成。欠下了38萬元的稅款。2004年10月企業(yè)宣布解散。在清算過程中企業(yè)的法人、財務人員、員工認為現在企業(yè)都不存在了，當前面臨著失業(yè)，企業(yè)拍賣后的錢連工人的工資和繳養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險金都不夠，你們稅務部門還要我們把稅款結清，是不是沒有一點人情味。
（六）后續(xù)管理未跟上
在對注銷稅務登記納稅人的后續(xù)管理上尚未形成一個統一、規(guī)范的管理制度，使得注銷稅務登記后續(xù)管理工作逐漸成為征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，導致了稅款的大量流失。
為此，建議采取以下相應措施加以完善
1、加強稅法宣傳，大力推進納稅信用體系建設
實踐證明，稅收宣傳在增強全社會依法納稅意識，保證稅收改革順利進行，推動各項稅收工作的開展等方面起到了積極的作用。因此，稅務機關要加強注銷稅務登記管理工作這一薄弱環(huán)節(jié)的宣傳。同時，還應大力推進納稅信用體系的建設。一套完整的納稅信息體系，是用以記載和查詢納稅人信用狀況的基礎平臺，可以引導納稅人提高納稅遵從度，也可以將道德約束與法律約束緊密約束結合起來，增強納稅人依法納稅的自覺性，可以從體制上最大限度地減少稅收流失。
2、實行注銷稅務登記專項稽查制度和建立注銷稅務登記后續(xù)管理制度
對納稅人注銷登記實行專項稅收稽查制度，有利于保持稅務管理的完整性，堵塞因納稅人注銷登記而流失稅款的漏洞，增加稅收收入。建立注銷稅務登記后續(xù)管理制度，就是要從制度上對申請注銷的納稅人，通過加強對此類納稅人未處置資產的后續(xù)監(jiān)管和巡查，有效地減少稅收流失。為此，稅務機關要建立注銷企業(yè)登記臺賬，詳細記錄納稅人的名稱、法人代表及尚未處置的資產等內容。
三、建立健全社會協稅、護稅機制，從法律上明確部門間的協調與制約，明確各自的責任和義務
協稅護稅制度是依法治稅的重要組成部分。充分發(fā)揮協稅護稅網絡，對進一步強化稅收征管，堵塞征管漏洞，提高征管質量，營造依法治稅的社會環(huán)境有著積極的作用。目前，我國協稅護稅機制尚未形成。協稅護稅法律制度還不健全。因此，要根據實際情況采用多種形式、多條渠道建立一個全方位、多層次、相對穩(wěn)定的協稅護稅網絡體系，并通過組織協稅護稅網絡活動達到內外信息暢通，相互支持配合，協稅護稅有力的工作要求，確保各項稅收政策和征管措施及時落實到位，切實提高稅收征管質量和效率，營造良好的依法治稅環(huán)境。但是，《稅收征收管理法》只規(guī)定了各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執(zhí)行公務。但沒有對不支持、協助稅務機關依法執(zhí)行公務應如何處理的規(guī)定?？梢哉f，缺乏法律責任約束的法律無異于一紙空文。因此，應當盡快修訂和完善《稅收征收管理法》及其實施細則以及其它有關法律、法規(guī)，應從法律上明確對不支持、不協助稅務機關依法執(zhí)行公務的單位和部門的法律責任，建立起相應的法律約束機制。
四、建立雙向工作交流制度和協作機制，實現部門間信息共享
稅務機關應加強稅收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度，特別是建立、健全與工商部門的雙向工作交流制度和協作機制，大力推進電子政務平臺的建設，這將對于創(chuàng)新和規(guī)范稅收管理程序，提高行政效率和稅收管理水平，增強稅收決策能力，提高為納稅人服務、為社會服務的水平以及稅務公開，增強稅務工作透明度等有著重要的意義。
關鍵詞：稅務征收；數據深加工；領導決策
為進一步促進我國稅務事業(yè)的發(fā)展以及相關工作效率的提升，有關單位以及人員在實際作業(yè)過程中加強了對于稅務征收管理工作數據深加工的_展，并由此實現了對于分行業(yè)稅收預測算法的研發(fā)以及推廣運用。
一、數據倉庫設計
在進行稅務征收管理工作數據深加工操作的過程中，需要技術人員加強對于相關數據倉庫的設計以及運用，繼而以此為基礎促進各項工作效益以及質量的提升。在這一過程中，需要作業(yè)人員加強對于硬件平臺的設計以及構造，由于數據倉庫的硬盤容量較大，故而需要技術人員加強對于大型機的運用，確保數據倉庫的穩(wěn)定性及可靠性。此外，PC服務器以及UNIX服務器在實際的運用過程中具有較強的靈活性，故而能夠在實際的運行過程中帶動有關作業(yè)的高效運轉。
一般而言，該類型的數據倉庫系統由多個部件構成。該系統在實際的運行過程中能夠以現有的操作系統為依托，逐步建立起支持數據倉庫的后臺處理，并逐步開發(fā)出多種用戶工具。在中間是個分散過程，它使數據以一種局部而不是集中的方式來支持用戶。關于數據倉庫設計的流程圖，筆者進行了相關總結，具體內容如圖1。
（一）后臺處理
數據倉庫系統的后臺處理系統在實際的運行過程中加強了對于數據存儲器的運用，繼而以此為基礎實現了對于數據倉庫內活動區(qū)域的進入。在這一過程中，操作系統往往進行三個方面的操作，分別是：數據處理、數據收集以及后臺處理。
（二）中間處理
在數據倉庫系統的中間處理模塊中，系統借助了登臺區(qū)域對數據倉庫中的有用數據進行處理（所謂的登臺區(qū)域一般指定為操作數據存儲器）。在中間處理操作的過程中，需要將操作系統存儲器中的信息進行格式的轉換以及定義，繼而促進相關作業(yè)的開展。此外，中間處理在實際的運行過程中還能夠實現對于數據倉庫中登臺區(qū)域數據的更新，并使之成為數據倉庫系統的用戶使用的信息庫。
（三）前臺處理
前臺處理作業(yè)在實際的開展過程中往往涉及到允許用戶對數據倉庫所包含的信息進行正確的訪問，并以此為基礎為用戶提供工相關數據信息。一般而言，數據倉庫項目在運行的過程中能夠脫離信息系統空間。為了帶動整個數據倉庫的有效運行，需要工作人員在這過程中對用戶工具組內的視圖進行科學制定以及分類，繼而促進其訪問能力提高。
二、數據挖掘概述
所謂的數據挖掘指的是從種類多樣、數量龐大的數據群中，通過提取隱含在其中，作用性較強的信息以及知識的過程。目前，數據挖掘系統技術在實際的運行過程中具有多種功能，具體如下。
（一）自動預測趨勢和行為
數據挖掘在實際的開展過程中能夠依據各數據之間的關聯，而實現對于未來投資中回報最大用戶的查詢，繼而以此為基礎實現對于各類發(fā)展趨勢的預測，繼而確保稅務機構的領導決策朝著科學化、合理化的方向發(fā)展。
（二）關聯分析
此外，通過數據挖掘操作的開展能夠進一步實現對于多個變量的取值之間的規(guī)律關系的查詢，繼而以此為基礎發(fā)掘數據庫中隱藏的關聯網，繼而實現對于數據分析的科學性以及可信度的提升。
（三）概念描述
所謂的概念描述指的就是對某類對象的內涵以及特征進行表述。隨著數據挖掘作業(yè)的不斷開展，能夠進一步確保作業(yè)人員對于各類數據的有效描述以及分類。一般而言，概念描述功能的開展能夠幫助有關人員實現對于數據共性的了解，繼而能夠更好的進行數據的分析以及處理。
（四）偏差檢測
作為一個數據庫，其在運行的過程中往往會存在較多的異常數據，而這些數據的存在不僅占據著數據庫的內存，還對數據分析產生偏差。而數據挖掘作業(yè)的開展能夠借助各類數據模型的構造而對這些偏差進行檢測以及分析，繼而帶動各類數據分析作業(yè)的有效開展。
三、行業(yè)預測分析以及數據庫建立
目前，我國的稅收單位在進行稅務作業(yè)開展的過程中往往是將行業(yè)細化分為92種而進行相關的操作。事實上，這類方法在開展的過程中具有一定的可行性，但是實行意義較低。一般情況，在進行稅務征收管理作業(yè)的過程中，為了進一步促進領導決策作業(yè)的有效開展，需要作業(yè)人員在實際的作業(yè)過程中加強對于16個大項行業(yè)進行分析即可。事實上，本文討論的稅收決策系統就是以這十六項的稅收數據作依據而開展的。
一般而言，作業(yè)人員在進行稅收預測作業(yè)的過程中，需要加強對于時間段的優(yōu)化選擇。稅務系統在運行的過程中往往需要以月為計量單位為進行相關任務的統計，而領導進行稅收決策也是每月進行，故而在實際的稅收預測作業(yè)的過程中，需要作業(yè)人員按月進行操作。
在進行稅務征收管理工作數據深加工的過程中，需要作業(yè)人員進一步加強對于重點稅源戶數據倉庫的建立。所謂的重點稅源戶，指的是上年度在稅收方面達到一定額度的納稅戶，而這一標準往往依據各地區(qū)的實際狀況而決定。基于此，作業(yè)人員在構建數據倉庫時，需要依據上年度的資料，將達到標準的納稅戶存入數據倉庫中做為元數據，而數據倉庫一般需要進一步包含納積戶的基本信息。
在上述的作業(yè)完成之后，工作人員需要依據數據庫中的各項數據信息進行稅收預測算法的分析以及計算。在實際的操作過程中，需要作業(yè)人員加強對于各類算法的分析以及運用。目前，最為常用的預測算法為插值多項式。關于該算法的流程圖，筆者進行了相關總結，具體內容見圖2。
事實上，插值多項式算法在運用的過程中主要是依據已知年份的稅收數據進行具體的推導。在這這一算法過程中，設年份為X，稅收數據為F（X），求得近似函數Y（X）=A0+A1X+A2X2+...+AnXn，并由此實現對于預測稅收值的計算以及推導。事實上，這一措施的采取能夠在最大程度上為領導決策提出科學的依據，促進各項工作的有效開展以及完善。
四、結束語
為了進一步促進我國稅收工作有效開展以及相關效益的取得，有關部門在實際的作業(yè)過程中加強了對于稅務征收管理工作數據深加工，并由此促進領導決策科學性的提升。隨著相關措施的落實到位，我國的稅務工作必將獲得長足的發(fā)展，并帶動各項效益的取得。
參考文獻：
一、堵塞漏洞，開展專項檢查
針對出租房屋應納的各項稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業(yè)務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續(xù)三年在全省范圍內對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。
為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。
二、加強稅法宣傳，講明政策
針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請__電視臺錄制了出租房屋的專題電視片《屋檐下的稅收》；省局領導發(fā)表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區(qū)在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內容、以同一名義（__省地方稅務局）分別在各地報紙的頭版了《__省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區(qū)內的板報等形式進行稅法宣傳，規(guī)定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規(guī)和政策規(guī)定，提高了納稅人自覺納稅意識。
三、部門配合，齊抓共管
為了把專項清理切實抓出成效，各地區(qū)積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封出租房屋等強制執(zhí)行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的釘子戶，利用新聞媒介給予曝光，情節(jié)嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區(qū)地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋查封后，他們仍無視稅法，竟然撕開封條繼續(xù)營業(yè)，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規(guī)定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。
四、根據專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規(guī)程
（一）關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題
按現行稅法規(guī)定，出租房屋的納稅人應為房屋的產權所有人，即房屋的出租人。由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規(guī)定承租人為納稅人或由承租人代交房產稅，對此我們認為依據不足。為此，我們經過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現行稅法的前提下，規(guī)定：對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規(guī)定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規(guī)定的期限內找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規(guī)定的限期內找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產所在地，應由承租人繳納房產稅。
（二）關于核定租金收入征稅問題
由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據國家稅務總局的有關規(guī)定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區(qū)分為若干區(qū)域，核定各區(qū)域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據以計征房產稅。
（三）關于對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的征稅問題
針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經營的問題，我們規(guī)定：：對居民個人利用私有！房屋從事生產經營活動的，凡其"三證"（營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、戶口簿）的姓名一致，可視為自有自用房產，按房產計稅余值計征房產稅，否則，一律從租計征房產稅。
五、開展稅源普查，加強征管基礎
（一）對經營門點房屋出租情況進行普查。具體方法是，按照行政區(qū)劃，把轄區(qū)分為幾個部分，組成以協稅人員為主，辦事處、居委會人員配合的普查小組，以"拉大網"的形式 ，挨家挨戶進行調查。首先，由房屋出租或承租人提供有關房屋出租（轉租）人姓名、房屋地點、面積、協議租金等情況，由納稅人簽字蓋章；其次，協稅人員根據納稅人提供的第一手資料，逐戶登記了解情況，對有異議的，重點進行調查，在此基礎上，初步核定稅額；最后，由分局根據協稅人員上報的調查情況，逐戶進行審查，核定應繳納的稅額，并把核定結果送達納稅人。
（二）對用于居住的房屋出租情況進行普查。由于這部分出租房屋分布零散、情況復雜，單純依靠稅務人員的力量，無法管理到位。因此，在普查工作中，各地都積極爭取了公安派出所和各辦事處、居委會的大力支持。其具體做法是：一是對以前外來的人口，由公安派出所提供各地段外來暫住人口的姓名、居住地點，由協稅人員及居委會人員聯合，逐戶進行調查，了解其租房情況；對以后的外來人口，與派出所協商，在給其辦理暫住證之前，要求先到當地地稅機關進行登記，填寫居住地點及居住房屋情況登記表，然后派出所憑稅務機關出具的有關證明才辦理暫住證，達到源泉控制的目的。二是充分發(fā)揮居委會熟悉情況的特點，由居委會向協稅人員提供當地居民的租房情況，并協助稅務部門工作。同時，與各派出所建立固定的協稅護稅關系。在日常檢查、執(zhí)法中，派出所專門抽調人員協助檢查，確保了執(zhí)法工作的順利進行。
六、建立健全協稅護稅網絡，嚴格對協稅人員的管理
由于出租房屋點多、面廣，征管難度很大，稅務部門人員力量又相對不足，為確保應收盡收，在各辦事處聘用了2-3名協稅人員，專門從事對出租房屋房產稅的征收工作。為確保協稅人員的業(yè)務素質能夠適應征管工作的需要，定期對協稅人員進行培訓，同時還制定了《房屋出租稅收征收管理考核辦法》。協稅人員使用的完稅證應嚴格執(zhí)行票證管理的有關規(guī)定，杜絕丟失、撕毀、虛開、轉借等違紀行為。對納稅人需要填開出租專用發(fā)票的，由分局設定專人實行微機控開。征管科和人事監(jiān)察科專人負責對協稅人員日常管理，每月對每位協稅人員的管戶抽取5-10戶進行執(zhí)法檢查。
一、tqm理念與行政管理
全面質量管理(簡稱為tqm)是二戰(zhàn)后在西方企業(yè)中廣泛采用的一種管理模式，是繼“質量檢驗管理”和“統計質量管理”理論后出現的先進質量管理理論。國際標準化組織在其is08402標準中對tqm的定義是：一個組織以質量為中心，以全員參與為基礎，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會受益而達到長期成功的管理途徑。20世紀八九十年代以來，在用企業(yè)精神改造政府的呼聲推動下，許多國家的政府開始將企業(yè)中推行的tqm理念運用于政府行政管理，行政管理全面質量管理模式應運而生。
這種模式可以表述為：將產品生產全面質量管理的基本觀念、工作原則、運籌模式應用于政府行政機構之中，以達到行政機構工作的全面優(yōu)質、高效：各級政府及其全體公務員通力配合，綜合運用現代管理技術、專業(yè)技術和科學方法，為社會公眾提供優(yōu)質服務，最優(yōu)地實現對社會公共事務的系統管理活動。通過對基層稅務機關的實地調研，結合全面質量管理的質量控制理念，本文認為應對稅收行政管理工作的程序、要素、質量職能、過程、不合格控制等諸多質量環(huán)節(jié)予以嚴密監(jiān)控，以確保在稅收行政管理領域實現最優(yōu)服務。
二、稅收行政管理工作質量分析依據tom理論，可以將稅收征收管理的質量問題分為以下三方面：
1、稅收征收管理業(yè)務的質量．指稅收征收管理業(yè)務滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準確性、時間性、文明性。
2、稅收征收管理過程的質量．稅收征收管理業(yè)務的完成都必須經歷一個過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務行政處罰就要經過調查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業(yè)務的質量就必須對稅收征收管理進行全過程的質量控制。
3、與稅收征收管理有關的工作質量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業(yè)務的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關的工作的支持，如資源配備、人員培訓等，由于這些工作之間的整體性，一項工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業(yè)務的最終質量。所以，對每一項工作，無論是直接相關還是間接相關，都必須認真對待，保證工作的質量。
三、基于tom的稅收管理質量模式框架設計
一般而言，稅收行政管理質量模式的框架應包括如下幾部分：
1、質量目標．質量目標是根據質量方針的要求，稅務機關在一定期間內在質量方面所要達到的預期成果。質量目標必須是可以測量的，要清楚明確，要有時間要求。稅務征收管理工作的質量目標一般可以用一定期間內的稅務行政復議案件和稅務行政訴訟案件變更、撤銷數(率)、服務承諾兌現率、納稅人滿意率等指標來表示，這些指標反映稅收征收管理滿足依法治稅或優(yōu)質服務要求的程度。
2、組織結構．組織結構是稅務機關為行使其職能而建立的內部組織機構及組織機構的職責、權限及其相互關系。稅務機關普遍有一套現存的較為完善的開展稅務征收管理工作的組織結構。但為提高質量體系的有效性，應按現代質量管理的方法和手段對現行的組織結構進行優(yōu)化。
(1)成立健全有力的質量管理部門，負責質量活動的計劃、組織、協調、指導、檢查、監(jiān)督工作。確實無條件成立質量管理部門的單位，可將上述綜合性質量管理工作分解到有關的綜合性管理部門。
(2)合理分解質量職能。質量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進等職能，對這些職能應進行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質量職責。其中，策劃應由最高管理者負責，以質量管理部門為主，負責編制質量計劃，包括方針、目標和實施計劃?？刂埔话阌少|量管理部門牽頭，各有關部門分工合作，即發(fā)現不合格、查找和分析原因并制訂改進措施，該項職能應落實到各個部門。
(3)理順各項質量活動的相互關系，明確各部門之間和工作環(huán)節(jié)之間的接口，確保質量活動的恰當銜接。
3、程序．程序是為進行某項活動所規(guī)定的途徑。只有對直接或間接影響質量的主要活動程序做出規(guī)定，才能使各項質量活動能按正確的方法組織實施，并得到適當的控制和驗證。典型的程序應包括以下內容：
①目的和范圍：即開展此項活動的目的及活動所覆蓋的領域：
②職責：為達到上述目的，由誰來實施此項程序：
③實施步驟：按邏輯順序把實施流程和細節(jié)排列出來；
④文件：即實施此程序所依據的法律法規(guī)或規(guī)范性文件：
⑤記錄：實施此程序所應制作的質量記錄。
一般來說，稅務機關應對以下質量活動規(guī)定程序：內部溝通、質量體系文件控制、質量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實現的策劃、納稅人要求識別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運作控制、標識和可追溯性控制、內部質量審核、不合格控制、數據分析、采取糾正措施和預防措施。
4、過程．過程是將輸入轉化為輸出的一組彼此相關的資源和活動。質量體系是通過過程來實施的。為了建立和實施一個有效的質量體系，稅務機關應根據自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關的。質量活動是通過程序規(guī)定的途徑和方法來進行的，而過程又是通過這些質量活動加上投入的資源來實現的，因此，程序是確保過程得以實現的前提。如增值稅一般納稅人認定過程涉及到納稅人要求識別、評審、標識、質量記錄控制等多項質量活動，這些活動都是通過程序規(guī)定的途徑和方法來開展的。稅務機關現有的稅收征收管理過程可以分為稅務登記、資格認定、減免稅管理、發(fā)票管理、證明單管理、其他稅務管理、納稅申報、稅款征收、稅務行政處罰、稅務稽查等1o大類，其中每一大類還可以細分若干個小類。
四、稅收管理tom模式要素確定
(一)內部審核．根據此要素的要求，稅務機關應定期進行內部審核(一般每年不少于2次)，以確定質量管理體系是否符合標準的要求、是否得到有效地實施和保持。為此，應制定內部審核程序，規(guī)定實施審核、確保審核獨立性、記錄結果并向管理層報告的職責和要求，對審核中發(fā)現的問題應及時采取糾正措施。
(二)過程的測量和監(jiān)控．此要素要求采用適當的方法對滿足顧客要求所必需的實現過程進行測量和監(jiān)控。稅務機關可采取不定期現場抽查的方法對過程進行測量和監(jiān)控：各部門負責人負責對本部門的過程進行現場抽查，管理層負責對整個單位的過程進行現場抽查。另外，稅收執(zhí)法檢查，也不失為一種監(jiān)控過程是否符合規(guī)定要求的好方法。
(三)不合格控制．此要素要求識別和控制不符合要求的產品，以防止非預期的使用和交付。識別不合格的途徑主要有：各部門及其工作人員對辦理的稅收征收管理業(yè)務進行自查時發(fā)現不合格；不定期現場抽查發(fā)現不合格；稅收執(zhí)法檢查發(fā)現不合格：內部審核發(fā)現不合格。對以上各種途徑識別的不合格應在程序文件中規(guī)定糾正以及對糾正結果進行驗證的職責和要求。
