時(shí)間：2023-06-12 16:09:38
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關(guān)鍵詞 稅收征管現(xiàn)代化 美國(guó) 烏克蘭 俄羅斯 澳大利亞
中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
近30年來(lái)，世界各國(guó)紛紛致力于改造稅收征收管理體系，大量的變革創(chuàng)新使稅收征收管理在形式和內(nèi)容上發(fā)生了許多深刻的變化。雖然各國(guó)實(shí)施征管變革的著眼點(diǎn)不盡相同，但是變革的總體步伐卻逐步邁向同一目標(biāo)，即建立或完善一個(gè)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，有利于提高稅收管理質(zhì)量和效率的稅收征管體系。國(guó)外稅務(wù)實(shí)務(wù)部門在探討稅收征管現(xiàn)代化問(wèn)題時(shí)，絕大部分是把稅收征管定位在面向逐步邁進(jìn)協(xié)作型管理，服務(wù)性管理也已端倪的過(guò)程階段來(lái)看待的，這符合大部分國(guó)家稅收征管所逐漸步入的發(fā)展階段。
一、美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化概述
美國(guó)國(guó)稅局在1952年進(jìn)行了改組，依法征收聯(lián)邦稅收收入，其每年征收超過(guò)2萬(wàn)億美元的稅收收入。
到20世紀(jì)90年代末，美國(guó)國(guó)稅局受到強(qiáng)烈的監(jiān)督和批評(píng)。美國(guó)副總統(tǒng)戈?duì)?998年指出：“國(guó)稅局的工作大多是圍繞其內(nèi)部目標(biāo)，而不是客戶的需求……國(guó)稅局應(yīng)開始細(xì)化其每個(gè)分部的客戶群和重要事件，因?yàn)樗麄兩婕暗竭@些客戶的稅務(wù)責(zé)任”。
國(guó)稅局以回應(yīng)這一挑戰(zhàn)為契機(jī)，希望通過(guò)國(guó)稅局現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)將來(lái)更高的工作效率、更好地為公眾服務(wù)和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)。這不是一個(gè)簡(jiǎn)單的任務(wù)，需要根本性的變化，幾乎國(guó)稅局所有的機(jī)構(gòu)、所有員工的工作及其與納稅人相互影響的方式都會(huì)改變。
（一）美國(guó)國(guó)稅局使命。
美國(guó)國(guó)稅局在1998年前將其使命描述為“征收適當(dāng)?shù)亩惪睢薄?998年后經(jīng)過(guò)國(guó)會(huì)立法，改為“為美國(guó)的納稅人提供一流質(zhì)量的服務(wù)，幫助其了解和履行他們的稅務(wù)責(zé)任，并承諾按照稅收法律誠(chéng)信和公平的對(duì)待所有的納稅人和涉稅事件”。
（二）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化的指導(dǎo)原則。
根據(jù)這一使命，美國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)現(xiàn)代化的指導(dǎo)原則是：第一，從納稅人的角度理解和解決問(wèn)題。第二，幫助企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)明確稅法知識(shí)，明晰納稅人的權(quán)利和責(zé)任，以采取適當(dāng)?shù)纳娑惢顒?dòng)。第三，改進(jìn)稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)，采取提高稅務(wù)機(jī)構(gòu)性能的措施。第四，促進(jìn)與納稅人之間公開、誠(chéng)實(shí)的溝通。第五，堅(jiān)持稅務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅信息的完整性。
（三）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化的目標(biāo)。
在這些原則的指導(dǎo)下，美國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)現(xiàn)代化的目標(biāo)是：
1、對(duì)每個(gè)納稅人的服務(wù)：
（1）使納稅申報(bào)更容易；（2）提供一流優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，根據(jù)每個(gè)納稅人的需要提供幫助；（3）提供及時(shí)、專業(yè)的服務(wù)，以在特殊涉稅活動(dòng)中幫助納稅人。
2、對(duì)所有納稅人的服務(wù)：
（1）進(jìn)一步公平的對(duì)待所有納稅人；（2）提高整體的稅收遵從度。
3、通過(guò)高質(zhì)量的工作環(huán)境提高稅收征管效率：
（1）提高稅務(wù)機(jī)構(gòu)員工的工作滿意度；（2）隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和納稅服務(wù)水平的提高，保持稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員的穩(wěn)定性。
為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，就需要國(guó)稅局進(jìn)行以下改進(jìn)：重構(gòu)納稅服務(wù)實(shí)踐活動(dòng)；以納稅人為中心對(duì)稅收征管服務(wù)進(jìn)行分工；幫助稅務(wù)機(jī)構(gòu)員工明確其所處的地位，尤其是應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；完善納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系；引進(jìn)新技術(shù)。
（四）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化對(duì)納稅人的預(yù)期影響。
美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化要求不要用稅收收入高低衡量稅務(wù)機(jī)構(gòu)員工的績(jī)效，而應(yīng)以納稅人服務(wù)滿意程度為標(biāo)準(zhǔn)。因此，國(guó)稅局現(xiàn)代化進(jìn)程對(duì)納稅人有利，具體體現(xiàn)在：
1、稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供更多有益的納稅服務(wù)以幫助納稅人了解并正確繳納稅款：
（1）為退休人員、學(xué)生、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)主、家長(zhǎng)、低收入和具有特殊需求的人群提供專門的納稅服務(wù)；
（2）幫助納稅人更容易了解最近的納稅服務(wù)大廳的位置，以及幫助納稅人通過(guò)電話服務(wù)互聯(lián)網(wǎng)和e-mail更快并更容易的完成納稅及獲得其他納稅服務(wù)；
（3）對(duì)TELEFILE（電子納稅申報(bào)）系統(tǒng)進(jìn)行擴(kuò)展，以更好的滿足納稅人的需要；
（4）加大與地方稅收機(jī)構(gòu)的合作力度，以幫助納稅人實(shí)現(xiàn)同時(shí)納稅申報(bào)，提高申報(bào)效率。
2、稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人欠稅或退稅事宜提供更為快速、準(zhǔn)確的納稅服務(wù)。
（1）對(duì)普通納稅人提供與大型企業(yè)相同的高質(zhì)量的納稅服務(wù)；
（2）通過(guò)電話或稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員面對(duì)面對(duì)納稅人做出能及時(shí)獲得相關(guān)稅收活動(dòng)后續(xù)服務(wù)的可靠承諾；
（3）具有良好稅收專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢?nèi)藛T能準(zhǔn)確理解納稅人的問(wèn)題并為納稅人提供解決稅收問(wèn)題的建議；
（4）對(duì)納稅人涉稅問(wèn)題專業(yè)、周到的幫助，并提供清晰的稅法依據(jù)。
3、對(duì)延遲繳納稅款的納稅人提供專業(yè)、貼心的納稅服務(wù)。
（1）訓(xùn)練有素的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員為納稅人提供履行當(dāng)前納稅義務(wù)并在將來(lái)及時(shí)納稅的解決方案；
（2）提醒納稅人及時(shí)關(guān)注其納稅義務(wù)，以避免延遲繳納稅款
（3）對(duì)新成立企業(yè)提供專門的納稅服務(wù)；
（4）對(duì)納稅人提供其權(quán)利和義務(wù)的明確解答；
（5）在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于應(yīng)納稅款金額或支付方式發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)能迅速獲得獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)的服務(wù)；
（6）對(duì)包括留置權(quán)處置在內(nèi)的稅收征管程序作出嚴(yán)格的規(guī)定，以在稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取強(qiáng)制執(zhí)行稅款情況下首先做到保護(hù)公眾利益；
4、在納稅人被選擇做納稅檢查時(shí)提供專業(yè)、周到的納稅服務(wù)。
（1）訓(xùn)練有素的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員幫助納稅人明確納稅申報(bào)時(shí)按稅法規(guī)定各項(xiàng)應(yīng)稅所得的分類及如何準(zhǔn)確的進(jìn)行申報(bào)；
（2）提醒納稅人及時(shí)關(guān)注其應(yīng)稅所得情況以免發(fā)生延遲納稅；
（3）在納稅人發(fā)生特殊涉稅事項(xiàng)時(shí)為其提供最佳的納稅方案；
（4）如果納稅人對(duì)稅收檢查認(rèn)定的納稅額有異議，為納稅人提供便利以使其方便的聯(lián)系獨(dú)立的第三方對(duì)稅收爭(zhēng)議問(wèn)題尋求解決方案。
5、無(wú)論納稅人的職業(yè)、生活工作地點(diǎn)、所處行業(yè)、收入水平如何，稅務(wù)機(jī)關(guān)均認(rèn)為納稅人與其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一樣，按照稅法規(guī)定依法履行了其納稅義務(wù)。
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)與納稅人的創(chuàng)辦者及所屬行業(yè)協(xié)會(huì)保持良好的工作關(guān)系，找出納稅人容易發(fā)生稅收申報(bào)或計(jì)算錯(cuò)誤的問(wèn)題進(jìn)行解決，以確保納稅人都以恰當(dāng)?shù)姆绞嚼斫舛惙ê蜕陥?bào)納稅；
（2）迅速識(shí)別并與納稅人及時(shí)溝通可能會(huì)影響行業(yè)或同類組織稅收遵從的問(wèn)題，以免造成納稅人出乎意料的欠稅行為。
6、一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅法對(duì)小企業(yè)不公平或者造成小企業(yè)額外的稅收負(fù)擔(dān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供及時(shí)有效的途徑給納稅人，以便納稅人將此情況及時(shí)反映給有權(quán)力解決這些問(wèn)題的部門。
（1）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收部門規(guī)章需要變更請(qǐng)反映給美國(guó)國(guó)稅局；
（2）認(rèn)為稅法需要變更請(qǐng)反映給財(cái)政部和美國(guó)議會(huì)。
（五）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化——改進(jìn)納稅服務(wù)，提高稅收遵從度的路徑選擇。
1、簡(jiǎn)化納稅申報(bào)程序；
2、網(wǎng)上稅法問(wèn)題咨詢服務(wù)；
3、稅法宣傳與稅法培訓(xùn)項(xiàng)目；
4、未成年人稅收返還項(xiàng)目；
5、部分公司臨時(shí)工欠稅事項(xiàng)補(bǔ)繳策略；
6、納稅人關(guān)系管理項(xiàng)目。
（六）美國(guó)國(guó)稅局現(xiàn)代化的作用。
1、改進(jìn)納稅服務(wù)（如更快捷的納稅申報(bào)、更快的涉稅事項(xiàng)處理周期，更好的稅收知識(shí)普及等）；
2、關(guān)注納稅人培訓(xùn)和與納稅人的交流；
3、更早的識(shí)別和解決涉稅問(wèn)題；
4、幫助納稅人更好的進(jìn)行涉稅決策；
5、充分利用信息技術(shù)提高效率；
6、更高的稅收征管效率；
7、增進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)員工的服務(wù)意識(shí)與服務(wù)能力；
8、以納稅人為中心的稅務(wù)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)；
9、增進(jìn)大企業(yè)納稅服務(wù)。
根據(jù)2011年的報(bào)告，美國(guó)國(guó)稅局征收每100美元的稅收收入所付出的稅收征管成本僅為53美分，稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅服務(wù)滿意水平得到提高。
二、烏克蘭國(guó)家稅收服務(wù)現(xiàn)代化概述
烏克蘭在世界銀行的支持下自2003年推行國(guó)家稅收服務(wù)現(xiàn)代化，計(jì)劃到2012年完成。目標(biāo)是希望通過(guò)10年兩個(gè)階段的稅收服務(wù)現(xiàn)代化推進(jìn)稅收遵從度的提高，促進(jìn)稅收征管效率、稅收征管透明度和稅收公平。
其稅收征管現(xiàn)代化的主要途徑是：
1、強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，提高稅收?qǐng)?zhí)法誠(chéng)信度。通過(guò)反腐敗舉措提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)的名聲，為建立對(duì)烏克蘭全體公民開放的、負(fù)責(zé)的和公正執(zhí)法的稅務(wù)機(jī)構(gòu)形象，稅務(wù)機(jī)構(gòu)專門建立內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督部門和公共關(guān)系管理委員會(huì)。
2、降低納稅人的納稅成本，主要是稅收遵從成本。減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的概率，提高稅收征管效率，強(qiáng)化納稅人自我評(píng)估與自我申報(bào)。
3、改進(jìn)納稅服務(wù)，包括在稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立納稅人導(dǎo)向的納稅服務(wù)文化，通過(guò)良好的納稅服務(wù)提高納稅人自愿遵從稅法的意愿。
4、改進(jìn)稅務(wù)稽查對(duì)稽查對(duì)象的選取方法和稅務(wù)稽查執(zhí)行程序，以期減輕依法納稅的納稅人的納稅成本，同時(shí)提高稅收征管效率，以利于發(fā)現(xiàn)和稽查的重大稅收不遵從行為。
5、改進(jìn)稅收訴訟和稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制，主要體現(xiàn)保護(hù)納稅人權(quán)利，同時(shí)允許稅務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)稅法在與納稅人權(quán)責(zé)對(duì)等的情況下采用公認(rèn)的稅法原則提高稅收征管效率。
6、全國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)的完善。該信息系統(tǒng)包括四個(gè)子系統(tǒng)：納稅人登記系統(tǒng)，納稅申報(bào)系統(tǒng)和稅款繳納及退稅系統(tǒng)，稅務(wù)稽查系統(tǒng)。在軟件系統(tǒng)開發(fā)的基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員和納稅人進(jìn)行培訓(xùn)。
截止2001年的統(tǒng)計(jì)，烏克蘭稅收征管現(xiàn)代化提高了稅收征管效率，提高了納稅人的稅收遵從度，實(shí)現(xiàn)了征管現(xiàn)代化的階段性目標(biāo)。
三、俄羅斯稅收征管現(xiàn)代化部分內(nèi)容
俄羅斯稅收征管實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，信息系統(tǒng)對(duì)稅收征管作用巨大。其有利于對(duì)納稅人身份、稅基、應(yīng)納稅種的確定，納稅人綜合帳戶的所有已繳納稅款，欠稅額、罰款一目了然，有利于稅收信用評(píng)級(jí)。同時(shí)稅收征管信息系統(tǒng)能有針對(duì)性的對(duì)那些最有可能利用低估收入或虛增成本費(fèi)用等手段偷逃稅款的納稅人進(jìn)行甄別，有利于確定稅務(wù)稽查對(duì)象。稅收征管信息系統(tǒng)還能與來(lái)自于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方的信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)納稅信用良好的納稅人簡(jiǎn)化納稅程序，節(jié)約征納雙方成本。
俄羅斯稅收征管現(xiàn)代化的進(jìn)一步設(shè)想是將現(xiàn)有的稅收征管計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)展為自我評(píng)估的系統(tǒng)。這樣，納稅人根據(jù)自我評(píng)估系統(tǒng)，能夠更容易的完成納稅申報(bào)，在系統(tǒng)中計(jì)算他們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這就要求稅收征管系統(tǒng)應(yīng)該向納稅人提供充分的信息，幫助其完成納稅申報(bào)，并提供簡(jiǎn)單的稅法規(guī)定、稅收征納方式和程序。稅收征管稅表上的信息應(yīng)保持完整性，并要求納稅人提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料，激勵(lì)納稅人自愿遵從稅法。另外，在選擇稅務(wù)稽查對(duì)象時(shí)，應(yīng)該核實(shí)征管系統(tǒng)中納稅申報(bào)提供的信息。
稅收征管系統(tǒng)在從紙張形式或通過(guò)電子方式提交的數(shù)據(jù)采集完成后，應(yīng)執(zhí)行常規(guī)稅收征管功能，如核實(shí)納稅額和進(jìn)行納稅人納稅信用檢查，驗(yàn)算納稅人繳納稅款或預(yù)付稅款與征管系統(tǒng)估計(jì)的該納稅人稅收收入是否差異巨大，通過(guò)比較個(gè)人賬戶歷史信息，確保其繳納稅款與稅收信用相匹配，并通過(guò)使用第三方信息與稅收征管系統(tǒng)相比對(duì)，以更便利的程序檢測(cè)可能的稅收違規(guī)和欺詐行為。由于稅收征管系統(tǒng)的自動(dòng)化，能更好地解決稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員工作量的增加問(wèn)題，提高稅收征管效率。
納稅人識(shí)別號(hào)碼（TIN）被認(rèn)為是稅收征管現(xiàn)代化中信息化成功實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵要素。由于稅收征管系統(tǒng)對(duì)納稅人歷史記錄和所有相關(guān)信息的自動(dòng)關(guān)聯(lián)訪問(wèn)，能消除大部分重復(fù)的文書工作，同時(shí)為稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員提供了納稅人的詳細(xì)信息，有利于減少傳統(tǒng)稅收征管中稅收征管人員與納稅人之間的密切聯(lián)系，既減少了重復(fù)的工作負(fù)荷，也減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員腐敗的機(jī)率。由于在日常稅務(wù)稽查工作中，稅收征管信息系統(tǒng)將甄別已欠稅或潛在的偷逃稅納稅人的資料，有利于減少稅收征管的重復(fù)工作量。同時(shí)，稅收征管系統(tǒng)還提供管理信息報(bào)告、稅收收入統(tǒng)計(jì)和預(yù)測(cè)稅收工作量。
四、澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)促進(jìn)納稅服務(wù)和提高涉稅突發(fā)事件管理
在過(guò)去的十年里，澳大利亞稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)生了深刻的變化，極大的改善了他們與納稅人的交流。在互聯(lián)網(wǎng)快速普及和納稅人更高的納稅服務(wù)要求的背景下，稅務(wù)機(jī)構(gòu)正在重新評(píng)估他們稅收征管的方式。澳大利亞國(guó)稅局（ATO）負(fù)責(zé)征收超過(guò)聯(lián)邦90％的稅收收入，其中信息技術(shù)為其稅收征管業(yè)務(wù)提供了重要的支持。當(dāng)時(shí)澳大利亞國(guó)稅局日益認(rèn)識(shí)到其原有的信息系統(tǒng)的局限性，開始了其IT基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)代化的努力。
1999年，澳大利亞國(guó)稅局建立了與惠普的合作伙伴關(guān)系，旨在提供一個(gè)稅收征管基礎(chǔ)設(shè)施，簡(jiǎn)化IT環(huán)境，并確保無(wú)故障的高峰稅務(wù)活動(dòng)網(wǎng)上運(yùn)作。通過(guò)此次合作，稅收征管成績(jī)非常顯著，在高峰時(shí)段幾乎100%的稅收系統(tǒng)可用，而停機(jī)減少63%。同時(shí)，由于互聯(lián)網(wǎng)信息電子保存技術(shù)的應(yīng)用，澳大利亞國(guó)稅局擁有更為豐富的數(shù)據(jù)庫(kù)信息和對(duì)納稅人信息的更好掌握，從而更好地為稅收征管服務(wù)。
（作者：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅收教研室主任，博士，教授，主要研究方向：財(cái)稅理論與政策）
注釋：
資料來(lái)源：http：//irs.gov
資料來(lái)源：
一、發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化的具體做法
1、稅收戰(zhàn)略以促進(jìn)納稅遵從為優(yōu)先目標(biāo)
發(fā)達(dá)國(guó)家普遍將促進(jìn)納稅遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心理念和任務(wù)目標(biāo)。包括美國(guó)在內(nèi)的OECD國(guó)家通常要求納稅人通過(guò)自我稅收評(píng)定進(jìn)行自我遵從管理，并通過(guò)采取一系列促進(jìn)納稅遵從的措施，以避免事后的評(píng)估和稽查。美國(guó)最先確立了為納稅人服務(wù)的理念，并提出了“納稅服務(wù)+稅收?qǐng)?zhí)法=納稅遵從”的理論。此外，發(fā)達(dá)國(guó)家還普遍推行將納稅遵從和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理模式，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律對(duì)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分析識(shí)別、等級(jí)排序、預(yù)警監(jiān)測(cè)、應(yīng)對(duì)處理，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取差別化、遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制策略，力求最大限度減少稅收流失，提高納稅遵從度。
2、稅收征管法律體系相對(duì)完善
西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收法律體系通常采用“憲法+稅收基本法+實(shí)體法”的模式，其中《稅收基本法》層級(jí)較高，并且相關(guān)法律制度銜接嚴(yán)密。如美國(guó)的《國(guó)內(nèi)收入法典》集實(shí)體法和程序法于一體，共98章9千多條款，明確規(guī)定了征納雙方的權(quán)力和義務(wù)。再如《德國(guó)稅收通則》規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)或者包括德意志銀行、國(guó)家銀行和債務(wù)管理局在內(nèi)的其他官方機(jī)構(gòu)以及這些官方機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)和公務(wù)員的保密義務(wù)，不適用于他們向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供情況和出示材料的義務(wù)”，這一規(guī)定使稅務(wù)部門比較容易與其他相關(guān)部門共享信息數(shù)據(jù)，對(duì)于從源頭上消除納稅不遵從動(dòng)機(jī)具有重要促進(jìn)作用。
3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置注重經(jīng)濟(jì)效能
一是稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置趨于扁平化。無(wú)論是聯(lián)邦制國(guó)家還是單一制國(guó)家，各國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理層級(jí)一般不超過(guò)三級(jí)，力求以最低的行政成本取得應(yīng)征稅款。作為世界稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的領(lǐng)頭羊，荷蘭明確提出稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革要向“以征管程序?yàn)榛A(chǔ)、減少管理層次、更為扁平化的方向發(fā)展”。美國(guó)夏威夷州稅務(wù)局只設(shè)局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)各1人，全局人員約300人，年收稅額40億美元。二是按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源分布情況、人口密集程度以及其他社會(huì)情況來(lái)劃分經(jīng)濟(jì)區(qū)域，并相應(yīng)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，不受行政區(qū)劃的限制。很多國(guó)家設(shè)立了跨行政區(qū)域的大區(qū)總部，撤銷了一些原來(lái)按照行政區(qū)劃設(shè)立的行政區(qū)局，對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也進(jìn)行了大幅度合并和裁減，使得各類征管資源能夠突破行政區(qū)劃實(shí)現(xiàn)共享。
4、重點(diǎn)稅源管理專業(yè)化程度高
發(fā)達(dá)國(guó)家十分重視重點(diǎn)稅源的專業(yè)化管理，通常為不同規(guī)?；虿煌再|(zhì)的納稅人設(shè)置專門的征管機(jī)構(gòu)，采用專門的管理和服務(wù)方法。具體做法：一是專門設(shè)置大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，分為以日本為代表的有限職能模式和以美國(guó)為代表的全職能模式。二是注重大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。各國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程均遵循了風(fēng)險(xiǎn)管理五大步驟：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別─風(fēng)險(xiǎn)分析排序─風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估─風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)─反饋和改進(jìn)。此外，還有許多OECD成員國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)已將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化，致力于在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間建立良好的合作關(guān)系。
5、稅收征管信息化程度高
發(fā)達(dá)國(guó)家通常由中央政府主導(dǎo)，建立全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的征管信息平臺(tái)，通過(guò)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的實(shí)時(shí)傳輸、共享和利用。通過(guò)利用其金融制度和信息技術(shù)，發(fā)達(dá)國(guó)家在銀行、證券、海關(guān)、法院、邊防、稅務(wù)、財(cái)政等部門建立信息共享機(jī)制，各個(gè)部門可以在必要的時(shí)候查詢納稅人的稅收信息。同時(shí)，因?yàn)槠毡橥菩卸悇?wù)制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少與納稅人直接接觸，近90%的納稅人都委托中介機(jī)構(gòu)辦理涉稅事宜，促進(jìn)了納稅申報(bào)的及時(shí)性、規(guī)范性和可靠性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率達(dá)到了96%，而無(wú)第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率約為50%。
二、我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程中面臨的問(wèn)題
1、納稅人稅法遵從度整體不高
研究表明我國(guó)納稅人的納稅遵從度普遍不高，且存在大企業(yè)普遍高于小企業(yè)，東部沿海地區(qū)明顯高于中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的問(wèn)題。除了歷史、文化的原因之外，還與涉稅法規(guī)對(duì)征納雙方權(quán)力義務(wù)的規(guī)范不到位有關(guān)?！抖愂照鞴芊ā肺疵魑骷{雙方權(quán)責(zé)，這一方面導(dǎo)致征納雙方對(duì)權(quán)力義務(wù)的執(zhí)行不力，另一方面導(dǎo)致管理弱化現(xiàn)象無(wú)法徹底扭轉(zhuǎn)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不能得到制度層面的有效防范。
2、“以票控稅”的控稅手段面臨挑戰(zhàn)
在我國(guó)的貿(mào)易往來(lái)中，常見大量的現(xiàn)金交易以及個(gè)人賬戶替代對(duì)公賬戶支付的行為，這導(dǎo)致交易雙方的發(fā)票開具與款項(xiàng)支付對(duì)應(yīng)關(guān)系游離于金融監(jiān)管體制之外。再者，我國(guó)的貿(mào)易市場(chǎng)存在不需要發(fā)票的貿(mào)易方，其在購(gòu)買商品時(shí)就愿意以不要票為條件壓低購(gòu)貨價(jià)格，導(dǎo)致銷售企業(yè)存有多余的發(fā)票。某些企業(yè)受利益驅(qū)使，就會(huì)將這些剩余發(fā)票的額度對(duì)外虛開。另外，電子貨幣、電子支票和網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，以及使用者匿名等問(wèn)題的存在，加大了通過(guò)發(fā)票來(lái)管理稅收和打擊逃稅的難度。
3、涉稅數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用不足
一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨缺乏健全的數(shù)據(jù)采集制度的風(fēng)險(xiǎn)。信息管稅所需數(shù)據(jù)包括稅務(wù)機(jī)關(guān)面向納稅人采集的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和面向第三方采集的涉稅數(shù)據(jù)。但是，涉稅法規(guī)并未明確第三方提供涉稅數(shù)據(jù)的義務(wù)以及不履行義務(wù)的相應(yīng)處罰，第三方出于部門利益的考量有不提供相關(guān)信息的主觀傾向。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)又受到對(duì)既有數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不足的困擾。日管中，稅務(wù)部門的納稅人數(shù)據(jù)信息化管理還停留在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理等初級(jí)階段，對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)資料的整理、分析和深入加工能力較差，這限制了決策支持和信息管稅的發(fā)展。
4、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理
一是我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是全功能混合型管理模式，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置是國(guó)際上最復(fù)雜的一種，對(duì)組織協(xié)調(diào)能力要求很高，具有層級(jí)過(guò)多、信息傳遞受滯、中間層級(jí)去實(shí)體化嚴(yán)重、基層稅務(wù)人員理論水平不高、容易造成機(jī)構(gòu)臃腫等弊病。二是尚未真正建立針對(duì)大企業(yè)的稅收專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。實(shí)行大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，要求在人員配備上以專家型為主，在工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主，在團(tuán)隊(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。而現(xiàn)有的征管組織架構(gòu)中，對(duì)大企業(yè)的稅收管理仍以非團(tuán)隊(duì)式的稅管員個(gè)體作戰(zhàn)為主，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工，也沒(méi)有形成專業(yè)人才培養(yǎng)和成長(zhǎng)機(jī)制。
三、我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化的路徑探索
1、確立納稅遵從優(yōu)先戰(zhàn)略
（1）明晰征納雙方權(quán)利義務(wù)。首先，從法律層面上明確征納雙方權(quán)利義務(wù)。在《稅收征管法》的修訂中，將納稅人的權(quán)利義務(wù)進(jìn)一步明晰，充分尊重納稅人主體地位，還責(zé)于納稅人。其次，提高稅法的權(quán)威性和透明度，逐步建立起稅制改革及稅收政策調(diào)整專家論證和公開聽證制度，讓更多民眾和社會(huì)專家參與到政策制定和調(diào)研中。再次，提高納稅人信用等級(jí)的社會(huì)認(rèn)知度。完善納稅人納稅信用評(píng)級(jí)制度，將納稅人信用等級(jí)轉(zhuǎn)化為社會(huì)資源。如通過(guò)與信貸部門協(xié)商，對(duì)于擁有良好納稅信用等級(jí)的納稅人，信貸部門認(rèn)可其信用等級(jí)資源，允許其得到信貸方面的優(yōu)惠。
（2）完善以自我評(píng)定為基礎(chǔ)的納稅申報(bào)體系。首先，要落實(shí)納稅人自我申報(bào)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)向納稅人提供規(guī)范化的政策確定和多元化的辦稅選擇，促進(jìn)其了解并自愿遵從稅法。其次，要形成以納稅人為中心的稅收征管核心流程，基于納稅人自我評(píng)定制度，打造“納稅申報(bào) ―稅款核算―稅款征收―欠稅催繳―爭(zhēng)議處理”為基本內(nèi)容的現(xiàn)代征管基本程序。再次，構(gòu)建稅收評(píng)定新模式，在受理納稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)范的稅收評(píng)定程序?qū)ι陥?bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確定。
2、重塑稅務(wù)系統(tǒng)管理架構(gòu)
（1）逐步實(shí)現(xiàn)扁平化管理?？v觀世界各國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)，其管理層級(jí)一般不超過(guò)三級(jí)，我國(guó)也應(yīng)實(shí)現(xiàn)向扁平固基型架構(gòu)的轉(zhuǎn)變。建議：一是減少不必要的執(zhí)行層級(jí)，建立總局、省局、市區(qū)（縣）一體局的三層架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化和管控集中化。二是在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)中不再以職能劃分為唯一的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)搭建征管組織體系的矩陣式、網(wǎng)絡(luò)化格局，對(duì)于需要各部門密切配合的特定工作項(xiàng)目，可抽調(diào)項(xiàng)目需要的專業(yè)人才成立臨時(shí)項(xiàng)目組。
（2）按經(jīng)濟(jì)區(qū)域和職能需求設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)。要改變現(xiàn)行按照行政區(qū)劃均衡設(shè)置管理層級(jí)和全職能局的做法，突出鞏固基層管理和服務(wù)工作。建議：一是豐富集中征收的物理涵義。對(duì)于經(jīng)濟(jì)條件成熟的地區(qū)或重點(diǎn)稅源企業(yè)，實(shí)行以省為單位的分片集中申報(bào)征收，對(duì)于條件暫時(shí)不具備的地方，仍通過(guò)設(shè)立多個(gè)征收點(diǎn)或委托相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的方式實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收工作。二是發(fā)揮省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中的優(yōu)勢(shì)，以省為單位設(shè)立稅收信息處理中心，全面提升稅收管理信息系統(tǒng)的安全保障水平和層級(jí)。三是逐步減少市、縣級(jí)全職能局。市級(jí)管理局定位為省級(jí)全職能局的派出機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)人、財(cái)、物以及政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，區(qū)縣級(jí)管理局作為稅收管理和服務(wù)的基礎(chǔ)部門，要加強(qiáng)建設(shè)。
3、推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理模式
（1）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，按照“搭建風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)―初步形成模型―跟蹤修正模型―分類采用模型”的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建立過(guò)程來(lái)完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。建議：一是搭建重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源的稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。對(duì)存在管理空白的新興重點(diǎn)行業(yè)，由省局組織力量進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，深度挖掘，找出行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征及風(fēng)險(xiǎn)類型。二是以數(shù)據(jù)庫(kù)為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)特征為起點(diǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。在分行業(yè)、分規(guī)模類型的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系初步形成之后，要以信度較高的企業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)加以檢驗(yàn)，力求指標(biāo)體系設(shè)置的科學(xué)性、合理性以及模型的實(shí)用性。三是將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型推送給納稅評(píng)估和稅源管理部門，并及時(shí)搜集模型使用的反饋信息，對(duì)反饋信息加以分類整理，提煉出模型修正需求。四是將檢驗(yàn)、修正之后的模型使用條件、范圍加以明確，使基層征管中對(duì)海量數(shù)據(jù)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，按照設(shè)定的模型進(jìn)行自動(dòng)掃描、評(píng)估，觸發(fā)異常點(diǎn)，便于一線稅收征管更加有的放矢。
（2）完善重點(diǎn)稅源全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。建議：一是建立和完善重點(diǎn)稅源定點(diǎn)聯(lián)系制度，促使大企業(yè)建立健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，提高大企業(yè)的稅法遵從度。二是完善大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，推進(jìn)省市級(jí)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)實(shí)體化進(jìn)程。借鑒日本模式，賦予大企業(yè)稅收管理部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)審計(jì)、個(gè)性化納稅服務(wù)等復(fù)雜事項(xiàng)的有限職能，暫不強(qiáng)調(diào)其全職能定位。三是建立健全重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)管理中稅收管理和稽查部門通力協(xié)作機(jī)制。通過(guò)組織大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門共同開展工作，定期召開協(xié)調(diào)會(huì)議，落實(shí)各項(xiàng)工作內(nèi)容，強(qiáng)化重點(diǎn)稽查及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)共享。
4、實(shí)現(xiàn)“以票控稅”向“信息管稅”的跨越
（1）構(gòu)建以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐的稅收征管應(yīng)用體系。建議：一是優(yōu)化數(shù)據(jù)采集平臺(tái)建設(shè)，拓展涉稅信息集成范圍。依托“金稅三期”工程，建成覆蓋范圍更加廣泛的稅收征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)從其他政府部門以及第三方金融機(jī)構(gòu)、證券管理等部門獲取數(shù)據(jù)信息的權(quán)利，并可嘗試每年安排一定預(yù)算資金，有償使用某些商業(yè)信息資源，如訂購(gòu)某些行業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)、證券公司研究報(bào)告等。二是加強(qiáng)稅收分析與監(jiān)控，為稅收管理決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。借助一定的數(shù)學(xué)模型和分析方法，對(duì)稅收收入的來(lái)源和稅收收入的構(gòu)成進(jìn)行全面的監(jiān)控分析，研究影響稅收收入進(jìn)度和稅收收入完成情況的各種因素。
（2）應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)變革稅收征管環(huán)境。建議：一是在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，上級(jí)管理部門可以利用痕跡管理對(duì)稅收征管執(zhí)法各個(gè)環(huán)節(jié)的情況進(jìn)行隨機(jī)抽查，對(duì)重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行柔性控制，減少稅收?qǐng)?zhí)法中人為干擾因素。二是推廣電子發(fā)票。三是最大程度控制現(xiàn)金交易，促進(jìn)非現(xiàn)金交易習(xí)慣形成。四是加強(qiáng)納稅人號(hào)碼與銀行賬戶的關(guān)聯(lián)性?？蓪⒐竦纳矸葑C號(hào)作為唯一的納稅人識(shí)別號(hào)或其字段，并將這一號(hào)碼作為公民在所有銀行開戶的必要賬戶號(hào)段。
5、加強(qiáng)稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)
關(guān)鍵詞 韓國(guó)國(guó)稅廳 稅收征管 溫暖稅務(wù)
中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置及各機(jī)構(gòu)間相互關(guān)系
韓國(guó)稅制由16種國(guó)稅和13種地方稅組成，二者之間沒(méi)有重復(fù)。國(guó)稅收入主要來(lái)自所得稅（Income Tax）和流轉(zhuǎn)稅（Revenue Tax），地方稅收入主要來(lái)自與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的課稅。在韓國(guó)稅收總收入中，國(guó)稅收入達(dá)到80%以上，占絕對(duì)比重。韓國(guó)的所得稅（包括個(gè)人所得稅Individual Income Tax與法人稅Corporation Tax）、流轉(zhuǎn)稅兩個(gè)大的稅系中的主體稅都由國(guó)稅征收，作為獨(dú)立稅與目的稅的地方稅僅占韓國(guó)財(cái)政收入的小部分。1966年3月，韓國(guó)正式成立國(guó)稅廳（NTS），根據(jù)韓國(guó)政府組織法的規(guī)定，國(guó)稅廳是財(cái)政經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)官屬下主管國(guó)內(nèi)稅收的課稅、減免等征收管理工作的一個(gè)機(jī)構(gòu)，下設(shè)4個(gè)地方國(guó)稅廳和77個(gè)稅務(wù)署。1975年1月1日，全面實(shí)行綜合所得稅制度，之后相繼出臺(tái)了轉(zhuǎn)讓所得稅、特別附加稅、國(guó)稅基本稅、非法利潤(rùn)稅等稅法。1977年開始實(shí)施增值稅（VAT）、特別消費(fèi)稅（Specific Consumption Tax），1993年12月頒布了土地超標(biāo)利潤(rùn)稅。 1997年1月，韓國(guó)實(shí)施了國(guó)家稅收綜合管理體系，稅收業(yè)務(wù)進(jìn)入了電子化管理時(shí)代，形成了國(guó)家稅收信息化的機(jī)制，同年6月，修訂了納稅人權(quán)利。自國(guó)稅廳1966年成立以來(lái)，國(guó)家的稅務(wù)管理在組織機(jī)構(gòu)方面劃分為三個(gè)部門，分別為國(guó)家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處。國(guó)家和區(qū)域辦事處負(fù)責(zé)制定政策以及稅收征管中的評(píng)估，地方辦事處則負(fù)責(zé)處理涉及納稅人的一些活動(dòng)，例如稅務(wù)審計(jì)、材料的保存等等。 隨著時(shí)間的推移，辦事處在各部門的總?cè)藬?shù)發(fā)生了很大的變化。在1966年成立國(guó)稅廳時(shí)，只有一個(gè)國(guó)家辦事處，4個(gè)區(qū)域辦事處以及44個(gè)地方辦事處。然而，隨著納稅人數(shù)量的倍增，區(qū)域辦事處和地方辦事處的數(shù)量都大大增加。因此，到1997年時(shí)，國(guó)家辦事處、區(qū)域辦事處以及地方辦事處的數(shù)量已經(jīng)分別為1個(gè)、7個(gè)和136個(gè)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立依據(jù)于稅目，主要是所得稅司、增值稅司、財(cái)產(chǎn)稅司等等。依據(jù)稅目設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)一直持續(xù)到1999年稅務(wù)管理發(fā)生巨大變革時(shí)。1999年3月國(guó)稅廳網(wǎng)站開通，1999年9月國(guó)稅廳進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改組，設(shè)立了1個(gè)地方國(guó)稅廳和35個(gè)稅務(wù)署，改變了原來(lái)按稅種（直接稅、間接稅）設(shè)置機(jī)構(gòu)的做法，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能安排上，以納稅人為中心，按照稅收管理、納稅服務(wù)過(guò)程中的功能和類型界定職能，設(shè)置機(jī)構(gòu)。2001年3月成立了國(guó)家稅務(wù)綜合洽談中心，并設(shè)置專門機(jī)構(gòu)解答和處理通過(guò)電話、來(lái)訪、電子郵件、書信等詢問(wèn)的各種各樣的稅務(wù)問(wèn)題?，F(xiàn)在韓國(guó)國(guó)稅廳的組織結(jié)構(gòu)是總部、 6個(gè)大區(qū)稅務(wù)局及107個(gè)地方稅務(wù)署。
國(guó)稅廳總部現(xiàn)設(shè)有發(fā)言人和12個(gè)部門，其中承擔(dān)納稅人申報(bào)制度管理和稅源分析管理的有4個(gè)部門；承擔(dān)滯納和欠稅管理的是征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）；承擔(dān)稅收調(diào)查工作的是調(diào)查局（Investigation）；承擔(dān)納稅人權(quán)益保護(hù)和服務(wù)的是納稅人維護(hù)官（Taxpayer Advocacy Bureau）和所得支援局（Earned Income Credit Bureau）；另外還有計(jì)劃協(xié)調(diào)官（Planing & Coordination Bureau）、電算信息管理官（Information system Bureau）、審計(jì)監(jiān)察官（Audit and inspection Bureau）和運(yùn)營(yíng)支援科（Operations Support Div）等4個(gè)部門負(fù)責(zé)國(guó)稅廳的綜合規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)保障及審計(jì)監(jiān)察等工作。
承擔(dān)申報(bào)制度管理和稅源分析管理的4個(gè)部門，按照納稅人類型和稅收事項(xiàng)分為個(gè)人稅納稅局（Individual Taxation Bureau）、法人稅納稅局（Cooperate Taxation Bureau）、財(cái)產(chǎn)稅局（Property Taxation Bureau）和國(guó)際稅收管理官（International Taxation Bureau）。個(gè)人稅納稅局負(fù)責(zé)與個(gè)人納稅人相關(guān)各稅種的工作計(jì)劃制定，個(gè)人納稅人的申報(bào)管理制度的制定，按稅種特點(diǎn)確定稅源分析管理重點(diǎn)等。法人稅納稅局負(fù)責(zé)法人納稅人及資源稅、消費(fèi)稅的工作計(jì)劃制定，法人納稅人申報(bào)管理制度的制定，按法人、資源稅和消費(fèi)稅等確定稅收分析與調(diào)查的重點(diǎn)等。財(cái)產(chǎn)稅局負(fù)責(zé)不動(dòng)產(chǎn)交易及遺產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)稅的申報(bào)管理和財(cái)產(chǎn)交易信息的采集管理等。國(guó)際稅收管理官負(fù)責(zé)國(guó)際稅收的合作交流，處理跨國(guó)稅收管理、國(guó)際稅源動(dòng)向分析等。
二、稅務(wù)管理流程
韓國(guó)的稅收事務(wù)職能由財(cái)政經(jīng)濟(jì)部、國(guó)稅廳和海關(guān)共同負(fù)責(zé)。財(cái)政經(jīng)濟(jì)部負(fù)責(zé)制定稅收法律和政策；國(guó)稅廳負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)稅的征收管理；海關(guān)負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理。
（一）扁平化的機(jī)構(gòu)設(shè)置。
韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)由國(guó)稅廳，6個(gè)大區(qū)國(guó)稅廳（首爾、中部、大田、光州、大邱、釜山）和107個(gè)地方稅務(wù)署共三個(gè)層級(jí)組成，扁平化的機(jī)構(gòu)設(shè)置使得韓國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的管理信息傳遞更加迅速、準(zhǔn)確，有效提高了稅務(wù)行政管理效率。
（二）集約化的人力配置。
截止2010年底，韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)共有20005人，其中國(guó)稅廳總部767人，占3.8%，3個(gè)直屬機(jī)構(gòu)219人，占1.1%；6個(gè)大區(qū)國(guó)稅廳共2910人，占14.5%；107個(gè)稅務(wù)署共16109，占80.6%。國(guó)稅廳和大區(qū)國(guó)稅廳兩級(jí)機(jī)構(gòu)人員占全部人員的近五分之一。
韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)進(jìn)行人力資源的組合配置時(shí)，在明確部門職能，減少部門職能交叉的同時(shí)，將有限的人力資源集中配置，充分發(fā)揮人力資源的聚合效應(yīng)，國(guó)稅廳總部的12個(gè)部門，每部門平均約64人，充足的人力資源保證了職能的高效履行。
（三）實(shí)體化的運(yùn)作。
韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)在三層機(jī)構(gòu)職能的劃分上各有側(cè)重，國(guó)稅廳本部在承擔(dān)行政管理和業(yè)務(wù)管理工作的同時(shí)，直接行使實(shí)體化的工作職能。上級(jí)部門能夠承擔(dān)的職能，下級(jí)部門一般不再重復(fù)，避免了上下級(jí)重復(fù)做同樣的事。地方廳和稅務(wù)署在機(jī)構(gòu)職能和人員配置時(shí)，將重點(diǎn)放在稅源管理上。國(guó)稅廳本部及直屬機(jī)構(gòu)直接承擔(dān)實(shí)體化工作的部門主要有：
1、電算信息管理官（Information system Bureau）。韓國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)目前使用的稅務(wù)信息系統(tǒng)分別是國(guó)稅一體化管理系統(tǒng)（TIS）、國(guó)稅信息管理系統(tǒng)（TIMS）、Home Tax（網(wǎng)上辦稅廳）、現(xiàn)金發(fā)票系統(tǒng)、個(gè)人所得稅年底精算系統(tǒng)等，系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行維護(hù)統(tǒng)一由國(guó)稅廳電算信息管理官集中負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)信息全國(guó)集中，各地不再分別開發(fā)應(yīng)用軟件。
2、征收法制局（Collection，Legal Affairs & PR Bureau）。集中負(fù)責(zé)全國(guó)的稅收書刊、解讀資料、宣傳畫、標(biāo)語(yǔ)等宣傳資料的統(tǒng)一設(shè)計(jì)制作。負(fù)責(zé)對(duì)欠稅納稅人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行扣留， 拍賣，公開欠稅人名單，阻止欠稅納稅人出國(guó)。負(fù)責(zé)稅務(wù)法令相關(guān)問(wèn)題的回復(fù)，稅務(wù)法令解釋與咨詢等。
3、國(guó)際稅收管理官（International Taxation Bureau）。韓國(guó)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的預(yù)約轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作統(tǒng)一由國(guó)稅廳國(guó)際稅收管理官負(fù)責(zé)，對(duì)海外投資的國(guó)內(nèi)企業(yè)、國(guó)外企業(yè)以及國(guó)內(nèi)企業(yè)投資的海外企業(yè)實(shí)行移轉(zhuǎn)價(jià)格事前認(rèn)證制度（APA），與海外特殊關(guān)系者之間的國(guó)際往來(lái)的價(jià)格，事前由國(guó)稅廳進(jìn)行認(rèn)證。
4、客戶滿意中心（NTS CustomerSatisfaction）。國(guó)稅廳設(shè)立了全國(guó)統(tǒng)一的客戶滿意中心，集中負(fù)責(zé)全國(guó)范圍內(nèi)的電話、網(wǎng)絡(luò)和面對(duì)面的咨詢，對(duì)投訴和建議等進(jìn)行收集和分析處理。為保證服務(wù)質(zhì)量，在全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)選拔了120名具有豐富稅收專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)人員，他們平均工作年限18年，最低工作年限為10年。
5、國(guó)稅公務(wù)員教育院（National Tax Officials Training Institute）。國(guó)稅廳設(shè)立了全國(guó)唯一的稅務(wù)人員培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，集中承擔(dān)全國(guó)稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作。
三、納稅人申報(bào)制度――Hometax制度
Hometax是韓國(guó)自2002年4月開始的網(wǎng)絡(luò)國(guó)稅綜合服務(wù)，即在網(wǎng)上可申報(bào)、納稅、發(fā)行憑證、查詢自身稅務(wù)信息的服務(wù)。
（一）主要服務(wù)內(nèi)容。
電子申報(bào)：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等10個(gè)項(xiàng)目可在網(wǎng)上申報(bào)；
電子通知：向納稅人通過(guò)電子郵箱、手機(jī)短信通知，詳細(xì)內(nèi)容可在網(wǎng)上知曉；
電子納稅：網(wǎng)上可納稅；
電子憑證：網(wǎng)上可申請(qǐng)、發(fā)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照等33種憑證；
網(wǎng)上查詢申報(bào)納稅服務(wù)：網(wǎng)上可查詢自己的稅額申報(bào)及納稅情況；
計(jì)算應(yīng)納稅額服務(wù)：不懂稅法的國(guó)民可簡(jiǎn)單地計(jì)算各種稅額；
所要求達(dá)到的效果：
國(guó)民不出家門，可在家或辦公室便利處理稅務(wù)事宜；
提高稅務(wù)工作的效率；
通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以與國(guó)民直接接觸和進(jìn)行對(duì)話，提高稅務(wù)工作的透明度。
（二）加入人數(shù)。
2007年1月加入人數(shù)突破500萬(wàn)名，見表1。
期間日本、中國(guó)、越南、馬來(lái)西亞、蒙古等周邊亞洲國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局及與IT有關(guān)的公共機(jī)構(gòu)為了學(xué)習(xí)并引進(jìn)韓國(guó)電子稅務(wù)的成功事例共24次訪問(wèn)韓國(guó)或要求韓國(guó)提供支持。
（三）今后展望。
具備上網(wǎng)解決稅款電子申報(bào)、電子告知、電子繳納、電子民愿和簽發(fā)證明等綜合稅務(wù)行政功能的Home Tax服務(wù)極具特色，通過(guò)Home Tax電子申報(bào)稅款的比率達(dá)到了世界最高水平。今后韓國(guó)國(guó)稅廳不要滿足現(xiàn)在的成果，為了擴(kuò)大其服務(wù)范圍將做不斷的努力。
通過(guò)韓國(guó)國(guó)稅廳的不懈努力，韓國(guó)納稅人電子申報(bào)納稅的比例不斷提高，在2004年韓國(guó)納稅人通過(guò)電子申報(bào)納稅的比例僅為43%，到2009年增長(zhǎng)到80%。
四、納稅服務(wù)（Tax Services）與納稅評(píng)估（Tax Assessment）
韓國(guó)國(guó)稅廳近年來(lái)非常重視稅收發(fā)展戰(zhàn)略，突出以納稅人為本，提出了國(guó)稅工作的基本方向是“溫暖稅務(wù)”。其要求達(dá)到目標(biāo)包括：第一，完全擺脫過(guò)去單純征收的鐵面無(wú)情的稅法執(zhí)行機(jī)構(gòu)，被懷疑政治中立性的不合理的權(quán)力機(jī)構(gòu)的形象。第二，以真心理解國(guó)民、幫助納稅人的態(tài)度，使國(guó)民在不受任何委屈或負(fù)擔(dān)的情況下心甘情愿地納稅。第三，要成為公正透明，保持中立為提高國(guó)民福利水平全力以赴的全方位服務(wù)機(jī)構(gòu)。即稅務(wù)機(jī)關(guān)要擺脫像機(jī)器一樣冷酷執(zhí)法的權(quán)力機(jī)構(gòu)形象，通過(guò)真心了解、幫助國(guó)民和納稅人，不讓納稅人感到冤枉和負(fù)擔(dān)過(guò)重，而讓納稅人輕松、自主地申報(bào)納稅，從而樹立和鞏固透明清廉、造福于民、中立公正的稅務(wù)形象。據(jù)此，韓國(guó)國(guó)稅廳提出其稅收工作的使命是公正確定、透明執(zhí)法；目標(biāo)是世界超一流的國(guó)家機(jī)關(guān)；戰(zhàn)略是通過(guò)便利而安全的納稅、公平而確定的課稅、奉獻(xiàn)而服務(wù)的態(tài)度、愉快而舒適的環(huán)境，讓國(guó)民共感稅務(wù)行政的溫暖。韓國(guó)國(guó)稅廳將“溫暖稅務(wù)”作為今后一段時(shí)期稅務(wù)工作的運(yùn)營(yíng)方向。
在韓國(guó)，國(guó)稅廳目前執(zhí)行的是以國(guó)民視角評(píng)價(jià)納稅服務(wù)的國(guó)稅行政信賴度評(píng)價(jià)制度和旨在評(píng)價(jià)高層管理者、機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部成果的成果合同制等多樣評(píng)價(jià)系統(tǒng)。2008年國(guó)稅廳在政府機(jī)關(guān)當(dāng)中第一個(gè)引進(jìn)了國(guó)稅行政信賴度評(píng)價(jià)制度。成果合同制度指由國(guó)稅廳設(shè)定所屬局長(zhǎng)、課長(zhǎng)和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人等4級(jí)以上管理級(jí)別公務(wù)員年度業(yè)務(wù)成果目標(biāo)，簽訂成果合同，對(duì)主要業(yè)務(wù)進(jìn)展接受評(píng)價(jià)的制度。韓國(guó)的納稅服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)查體系和外部監(jiān)查體系組成。其內(nèi)部監(jiān)督主要是依據(jù)在國(guó)稅廳和6個(gè)地方國(guó)稅廳設(shè)置的監(jiān)查官制度開展。其外部監(jiān)查體系主要體現(xiàn)在從2008年7月開始構(gòu)筑、運(yùn)營(yíng)VOC（Voice of Customer，顧客之聲）統(tǒng)一管理系統(tǒng)。
（作者：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授，博士，碩士生導(dǎo)師，主要研究方向：財(cái)稅理論與政策）
參考資料：
[1]陳文東.中韓納稅服務(wù)國(guó)際研討會(huì)綜述.稅收研究資料.第7期，2010
[2]Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries Comparative Information Series （2010），2011.
關(guān)鍵詞：稅收征管；征管問(wèn)題；國(guó)家治理
一、前言
稅收是一個(gè)古老的經(jīng)濟(jì)范疇。從人類發(fā)展的歷史看，稅收是與國(guó)家有著本質(zhì)聯(lián)系的分配范疇，它是隨著國(guó)家的形成而產(chǎn)生的，有了國(guó)家就有了稅收產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，國(guó)家形態(tài)與私有制的結(jié)合就孕育出了稅收。稅收產(chǎn)生之后就必然面臨著一系列的問(wèn)題和選擇，在哪征收，什么時(shí)間征收，誰(shuí)來(lái)具體征收，多久征收一次，以什么形式征收等，這引起了人們的思考和探索。于是，也就出現(xiàn)了稅收的征收管理的不同形式。提高稅收征管質(zhì)量和效率是我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo)。在實(shí)際生活中，我國(guó)稅收征收面臨許多問(wèn)題。這就需要我們進(jìn)行稅制改革，通過(guò)改革調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系中與生產(chǎn)力不相適應(yīng)的部分，調(diào)整上層建筑中與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不相適應(yīng)的部分。
二、新時(shí)期的我國(guó)稅收征管存在的問(wèn)題
一是稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)意識(shí)不到位。依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)。另一方面，從布坎南的公共選擇理論以及西方社會(huì)契約論的觀點(diǎn)，個(gè)人通過(guò)有組織的政治過(guò)程可以作為公共商品的買方，來(lái)選擇自己所認(rèn)可的公共決策的代表人，訂立契約，這從中體現(xiàn)的是一種普遍的交換關(guān)系。但這并不意味著賦予政府以“權(quán)力”，政府不能只重管理而輕服務(wù)。
二是個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，依法治稅觀念淡薄。從管理學(xué)的角度來(lái)看，人的因素是組織中最活躍、最關(guān)鍵的因素，人員整體素質(zhì)的高低，直接決定了組織效率的高低。但就目前來(lái)看，個(gè)別稅務(wù)人員專業(yè)能力不強(qiáng)，整體素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代稅收所要求的專業(yè)化水平還有一段差距，尤其是部分基礎(chǔ)稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)較低、法治觀念淡薄、缺乏責(zé)任感，一定程度上削弱了稅收征管工作整體效用。
三是稅收征管程序有待完善。稅收征管作為一種涉及管理學(xué)的專門科學(xué)，應(yīng)該包括管理學(xué)的計(jì)劃、組織、決策、領(lǐng)導(dǎo)、控制與創(chuàng)新等基本內(nèi)容，實(shí)質(zhì)上現(xiàn)有的征管模式這些基本內(nèi)容都沒(méi)有。在新時(shí)期下，現(xiàn)有的稅收征管程序已顯得陳舊，納稅評(píng)估的質(zhì)量不高，對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性、合法性的審查不到位，稅收征管環(huán)節(jié)的配合不協(xié)調(diào)等問(wèn)題突出。
四是缺乏統(tǒng)一完善的稅法體系。在我國(guó)的稅收法律體系中，作為國(guó)家根本大法對(duì)稅收的規(guī)定只有“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)?！边@短短的19個(gè)字。稅收實(shí)體法體系不完備，在我國(guó)現(xiàn)行的17個(gè)稅種中只有三部是以立法形式確立，其余都是以條例法規(guī)形式出現(xiàn)。立法層次低，稅法體系不完備。
三、國(guó)家治理現(xiàn)代化背景下我國(guó)稅收征管的改革對(duì)策
國(guó)家治理現(xiàn)代化反映在稅收上即為稅收治理現(xiàn)代化，所謂稅收現(xiàn)代化，就我國(guó)的情況而言，指的是與現(xiàn)階段生產(chǎn)力發(fā)達(dá)程度、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)，融合我國(guó)傳統(tǒng)稅收管理思想、西方先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和未來(lái)稅收發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)持續(xù)不斷的努力，逐步實(shí)現(xiàn)稅收制度結(jié)構(gòu)和稅收征集管理現(xiàn)代化的改革過(guò)程和目標(biāo)狀態(tài)。
一是加快稅法體系建設(shè)工作。在國(guó)家治理現(xiàn)代化的背景下，一切的政府活動(dòng)都應(yīng)該有法律作橐讕蕁0湊賬笆輾ǘㄔ則，加強(qiáng)政策法規(guī)管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，公正處理稅收爭(zhēng)議，完善現(xiàn)代稅收法治體系。
二是整合稅務(wù)機(jī)關(guān)。我國(guó)目前稅收征管機(jī)構(gòu)分設(shè)為國(guó)稅、地稅兩個(gè)系統(tǒng)，這在一定程度上增加和保障了中央財(cái)政收入，增強(qiáng)了國(guó)家的宏觀調(diào)控能力，但同時(shí)也增加了稅收征管成本。特別是在目前營(yíng)改增之后，地稅征收任務(wù)減少，而國(guó)稅系統(tǒng)任務(wù)加重，因此整合稅務(wù)機(jī)關(guān)問(wèn)題也應(yīng)該引起我們進(jìn)一步思考。
三是轉(zhuǎn)變稅收理念，提高稅收服務(wù)質(zhì)量。最初的稅收管理是將稅收視為一種強(qiáng)制性的義務(wù)，把納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)放在對(duì)立的位置。這就很容易讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力意識(shí)膨脹，也更容易激起納稅人的反抗意識(shí)，無(wú)形中加大了納稅的難度。而新的稅收征管理念則是將納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)放在平等的位置上，納稅機(jī)關(guān)在這個(gè)過(guò)程中扮演的是為納稅人提供服務(wù)的角色，以使納稅人更加順利地完成納稅義務(wù)。
四是進(jìn)一步提升征稅人才的素質(zhì)。稅收治理現(xiàn)代化的重要前提是治稅人才的現(xiàn)代化。如果沒(méi)有良好的稅收征收隊(duì)伍，稅收治理現(xiàn)代化就是一項(xiàng)不可能完成的任務(wù)。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)治稅人才面臨的部分人員專業(yè)能力不合格，自身稅收素質(zhì)低等問(wèn)題，我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)治稅人員自身專業(yè)素質(zhì)的提升，比如定期召開稅務(wù)時(shí)政講座，定期組織稅務(wù)實(shí)務(wù)考試等。此外，我們還可以對(duì)稅收隊(duì)伍采取激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)管理，促進(jìn)稅務(wù)人員素質(zhì)的提高。
五是加大稅收的力度，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法地位，執(zhí)法手段和執(zhí)法責(zé)任，嚴(yán)厲打擊各種稅收違法亂紀(jì)行為。堅(jiān)持實(shí)逐步依法提高對(duì)個(gè)體稅收的監(jiān)控水平，嚴(yán)格依法治稅。嚴(yán)厲打擊偷抗稅行為。使違法犯罪者為其稅收違法犯罪行為付出更高昂的代價(jià)和成本，從而使其不致再犯，并對(duì)他人產(chǎn)生警示和教育的作用。
參考文獻(xiàn)：
一、我局稅收征管信息化建設(shè)的現(xiàn)狀
通化地稅系統(tǒng)的信息化建設(shè)到目前為止，已擁有標(biāo)準(zhǔn)局域網(wǎng)8個(gè)，全區(qū)已形成廣域網(wǎng)環(huán)境，基本帶寬8M，擁有計(jì)算機(jī)500多臺(tái)（套），從事信息化建設(shè)與管理的人員27人，占全局干部總數(shù)的3%，應(yīng)用的范圍有征管信息化、政務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)傳輸、專業(yè)軟件等，征管信息化包括JTAIS2.0、征管信息分析系統(tǒng)；政務(wù)信息化包括公文處理、內(nèi)外網(wǎng)站、政府網(wǎng)站；網(wǎng)絡(luò)傳輸包括省、市局間使用FTP、市縣（市）間使用地稅信使；專業(yè)軟件包括計(jì)會(huì)報(bào)表、人事檔案、勞資報(bào)表、工資管理、征管報(bào)表等專業(yè)科室應(yīng)用軟件。
二、稅收征管信息化建設(shè)的模式
總體上講，稅收征管信息化建設(shè)應(yīng)緊緊依靠稅收征管改革模式，稅收征管信息化建設(shè)要依托覆蓋全區(qū)的稅收征管網(wǎng)絡(luò)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立稅務(wù)系統(tǒng)的信息化高速公路為最終目標(biāo)，以信息的集中處理為核心，以高速便捷的服務(wù)為根本出發(fā)點(diǎn)，提升稅收征管及稅收工作的計(jì)算機(jī)處理程度，全面實(shí)現(xiàn)稅收征管及其相關(guān)工作的現(xiàn)代化。
以上模式只是對(duì)稅收征管信息化的總體概括，我們認(rèn)為稅收征管信息化應(yīng)能夠達(dá)到以下幾個(gè)目標(biāo)，或者基本具備以下幾個(gè)顯著特征：
（一）必須建設(shè)成功覆蓋全國(guó)的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。建立稅務(wù)系統(tǒng)信息高速公路，并完成與國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化連接，逐步深入國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的全球信息化軌道，這是進(jìn)行稅收征管信息化建設(shè)要達(dá)到的基本目標(biāo)，是一切工作的前提，我們認(rèn)為，一是要建成總局到縣市局的四級(jí)稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)，并且是平等性能夠互通的，用來(lái)保證信息的及時(shí)迅速傳遞；二是稅收征管網(wǎng)絡(luò)要能夠與各銀行、工商、企業(yè)、公安等部門以及政府網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)互通，不然稅收信息化只能是良好愿望、空中樓閣。
（二）必須對(duì)全部的稅收征管信息進(jìn)行相對(duì)集中的處理和分析。這包括所有稅收征管信息都必須能夠達(dá)到網(wǎng)上傳遞、加工、存儲(chǔ)、處理和分析，所有信息能夠達(dá)到一定層次的共享。
（三）稅收征管及其相關(guān)稅收工作都要通過(guò)網(wǎng)上運(yùn)行。要能夠達(dá)到通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上異地申報(bào)，網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上征收稅款，真正意義上的實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公的目的。
4（）稅收征管網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)Χ愒辞闆r實(shí)現(xiàn)真正意義上的監(jiān)控，要能夠?qū)Χ愂照鞴艿那捌谶^(guò)程包括納稅人經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行和納稅等情況進(jìn)行徽機(jī)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)幫助稅務(wù)部門進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)的分析管理功能，同時(shí)也是配合新征管法規(guī)定的納稅評(píng)估約談制度，從管理方法上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不能象傳統(tǒng)的方式直接向納稅人提取涉稅信息，而是由納稅人主動(dòng)提供涉稅信息，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間有一條簡(jiǎn)捷快速的通道。
5、要真正讓納稅人感動(dòng)方便快捷。要能夠讓廣大納稅人和單位在足不出戶的情況下可以通過(guò)現(xiàn)有通訊網(wǎng)絡(luò)，如電話、手機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)和媒體實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和查詢納稅情況。
三、稅收征管信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題和建議
（一）存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)稅收征管信息化建設(shè)還處于起步階段，在思想認(rèn)識(shí)、人員素質(zhì)、硬軟件建設(shè)、財(cái)稅體制、法律支持和網(wǎng)絡(luò)安全上存在諸多問(wèn)題。
1、思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題
目前，基層稅收工作者對(duì)稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)在思想認(rèn)識(shí)上尚存在分歧。主要有以下幾種表現(xiàn)；一是無(wú)為論，認(rèn)為現(xiàn)有的稅收征管手段能夠完成和處理現(xiàn)階段的稅收征管業(yè)務(wù)工作，缺乏現(xiàn)代化的稅收征管信息化觀念，認(rèn)為稅收征管信息化是無(wú)為勞動(dòng)。二是失權(quán)論，普遍認(rèn)為實(shí)行信息化管理后，稅務(wù)部門和人員會(huì)失去特權(quán)，對(duì)企業(yè)和納稅人失去強(qiáng)有的控制力，只考慮到眼前利益沒(méi)有顧及稅收征管現(xiàn)代化的發(fā)展要求和趨勢(shì)。三是落后論，認(rèn)為我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家差距較大，國(guó)民綜合素質(zhì)較差，推行稅收征管信息化不會(huì)取得好的效果，不如安于現(xiàn)狀。四是目前的JTAIS軟件在運(yùn)行過(guò)程中還存在不少問(wèn)題，由于開發(fā)商的服務(wù)不及時(shí)造成工作上的不便利。
2、人員素質(zhì)問(wèn)題
從稅務(wù)內(nèi)部來(lái)講，信息化是歷史發(fā)展的潮流，時(shí)展的要求和方向，科技加管理是對(duì)每個(gè)稅務(wù)干部的要求，再好的設(shè)備和先進(jìn)的信息庫(kù)，也要高素質(zhì)的人員去操作，但是目前的人員素質(zhì)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。一是信息化素質(zhì)普遍較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)已基本上對(duì)所有人員進(jìn)行了計(jì)算機(jī)知識(shí)輪訓(xùn)，但是仍有相當(dāng)人員不能操作計(jì)算機(jī)。二是缺少高精尖的系統(tǒng)管理人員，目前，每個(gè)縣市區(qū)局只有1至2名能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)管理和網(wǎng)絡(luò)維護(hù)的高層管理人員，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重故障就會(huì)束手無(wú)策，難以就付。三是缺少信息化管理研究人員。從外部來(lái)講，社會(huì)各界特別是地方政府對(duì)稅收征管信息化的了解只限于政府上網(wǎng)等方面，缺少對(duì)稅務(wù)信息化管理的認(rèn)識(shí)，我國(guó)國(guó)民素質(zhì)和整體納稅意識(shí)不高，對(duì)稅收信息化管理不理解，有抵觸情緒，嚴(yán)重阻礙了稅收征管信息化的發(fā)展。
3、軟硬件問(wèn)題
經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，我們?nèi)珔^(qū)在稅收征管信息化上投入大量的人力和物力，但仍存在問(wèn)題。一是硬件投入多利用率低，基層分局計(jì)算機(jī)只限于打字報(bào)表功能，大多用于征收大廳的登記、申報(bào)、征收、發(fā)票管理等方面，許多功能沒(méi)有得到全部的開發(fā)利用。二是網(wǎng)絡(luò)功能不健全，由于稅務(wù)部門與工商、公安、交通、銀行的網(wǎng)絡(luò)還未真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)通，制約了稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)絡(luò)作用的發(fā)揮，造成資源的浪費(fèi)。
4、法制問(wèn)題
稅收征管信息化最大的特點(diǎn)是網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)稅收工作的計(jì)算機(jī)處理，有資料表明，到20*年全球電子商務(wù)銷售額達(dá)350000億美元，將成為21世紀(jì)的主要貿(mào)易方式，電子商務(wù)的無(wú)界性、虛擬性和無(wú)紙化特點(diǎn)將使稅收征管信息化工作面臨挑戰(zhàn)。而我們現(xiàn)在的狀況，一是電子申報(bào)缺乏法律支撐，沒(méi)有相配套的法律作保證，難以保證信息數(shù)據(jù)的合法化，現(xiàn)行的申報(bào)納稅是以納稅申報(bào)表為納稅的紙質(zhì)依據(jù)，電子申報(bào)后難以界定其納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)真實(shí)性和具有法律效應(yīng)；二是電子商務(wù)活動(dòng)缺乏法律依據(jù)，沒(méi)有法律來(lái)明確規(guī)定其基本的電子合同、交易支持、企業(yè)帳本及其它電子文檔的操作規(guī)范，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控其經(jīng)濟(jì)行為；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)上網(wǎng)信息管理缺少法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)和銀行其它部門的電子訪問(wèn)沒(méi)有得到法律明文許可，阻礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅企業(yè)的稅收征管質(zhì)量的提高和力度的加大。
5、安全問(wèn)題
一是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)安全性差，缺乏必要的安全軟件保護(hù)，容易被非法用戶侵入。二是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)落后，還沒(méi)有真正開始研究稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀地等政府部門網(wǎng)絡(luò)以及因特網(wǎng)對(duì)接后的安全保護(hù)問(wèn)題。三是存在泄密隱患。稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府、企業(yè)、銀行等網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息共享，如果缺乏必要的保護(hù)，開放性的電子信息和網(wǎng)絡(luò)就會(huì)受到來(lái)自多方的惡意攻擊和發(fā)生泄密現(xiàn)象。
（二）建議
1、提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化觀念。必須進(jìn)一步提高對(duì)信息化建設(shè)重要性和必要性認(rèn)識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的加快和網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，以稅收信息化建設(shè)為突破口，進(jìn)一步深化征管改革已成為必然選擇。領(lǐng)導(dǎo)干部首先要轉(zhuǎn)變觀念，把信息化建設(shè)提高到代表先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展要求的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，敏銳把握信息革命發(fā)展的大趨勢(shì)，創(chuàng)造性地把信息革命的成果運(yùn)用于稅收管理實(shí)踐。
2、轉(zhuǎn)變觀念，加快人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)部門群體信息化管理素質(zhì)。樹立稅收征管信息化管理理念，從我局的現(xiàn)狀來(lái)看，應(yīng)注重引導(dǎo)稅務(wù)人員全員積極參與信息化管理，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，重點(diǎn)放在具體的操作規(guī)程上，在普遍提高全體人員整體素質(zhì)的同時(shí)，特別要加強(qiáng)信息技術(shù)管理人才的配備和儲(chǔ)備，使從事信息化管理的人員有輪訓(xùn)和再提高的時(shí)間和精力，向高層次發(fā)展，以適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。
3、加大基層單位的硬件投入，樹立一次性投入終身受益的指導(dǎo)思想。
4、加強(qiáng)信息中心建設(shè)，強(qiáng)化信息管理部門職能和作用。從實(shí)際工作上看，信息中心的職能和作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未得到發(fā)揮和應(yīng)用，要加快信息中心建設(shè)步伐，從總局到縣市局的四級(jí)稅收征管信息數(shù)據(jù)處理中心職能要進(jìn)一步明確規(guī)范，賦予信息中心必要的職權(quán)，明確信息中心權(quán)威地位，全權(quán)負(fù)責(zé)各地的信息收集、加工、分析和處理等事項(xiàng)，任何單位和個(gè)人不得隨意改動(dòng)征管數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。
一些專家認(rèn)為，稅務(wù)管理現(xiàn)代化的基本要求是，將現(xiàn)代管理理論和電子計(jì)算機(jī)等管理手段運(yùn)用于稅務(wù)管理的研究與實(shí)踐[1]；還有一些學(xué)者認(rèn)為，可以運(yùn)用系統(tǒng)分析的觀點(diǎn)和方法，把稅務(wù)管理置身于國(guó)民經(jīng)濟(jì)這一大系統(tǒng)中進(jìn)行研究，從而分析稅收分配活動(dòng)對(duì)系統(tǒng)其他環(huán)節(jié)的影響，制訂切實(shí)可行的稅務(wù)管理決策，提高稅務(wù)管理的效果。運(yùn)用先進(jìn)的管理工具特別是電子計(jì)算技術(shù)，使稅務(wù)管理學(xué)的研究，從傳統(tǒng)的定性分析向定性與定量相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)化。張勝民[2]認(rèn)為隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的深入和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，稅制改革理論研究正經(jīng)歷著實(shí)踐的挑戰(zhàn)。對(duì)當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)國(guó)際趨同化的趨勢(shì)以及我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問(wèn)題進(jìn)行了力所能及的探索。對(duì)稅務(wù)管理現(xiàn)代化可作以下概念描述：以依法治稅、依法行政為基礎(chǔ)，形成信息化支撐下的征收、管理、稽查專業(yè)化分工格局，形成符合一體化要求的稅收征管信息系統(tǒng)以及完善的城自統(tǒng)一的稅收征管模式，實(shí)現(xiàn)在先進(jìn)的信息技術(shù)、管理制度、組織文化和高素質(zhì)人力資源等要素支持下的以電子稅務(wù)為重要特征的集成化的集約型稅務(wù)和服務(wù)型稅務(wù)。由此可見，稅務(wù)管理是一門涉及內(nèi)容廣泛又相對(duì)獨(dú)立的管理科學(xué)，是指以國(guó)家有關(guān)職能部門為載體，對(duì)稅收分配活動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的活動(dòng)。稅務(wù)管理現(xiàn)代化包含了兩個(gè)基本要素：稅收征管手段的現(xiàn)代化以及稅收征管績(jī)效的現(xiàn)代化。對(duì)于稅收征管手段，即稅收現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)的途徑，是稅收征管系統(tǒng)的人力、物力的支撐能力，表示為組織資源能力。從政府治理的角度看，稅務(wù)管理現(xiàn)代化績(jī)效具有兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的價(jià)值取向，即以“結(jié)果”為導(dǎo)向，追求成本效益，實(shí)現(xiàn)集約型稅務(wù)和以“客戶”為導(dǎo)向，追求服務(wù)品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型稅務(wù)。稅務(wù)管理手段現(xiàn)代化是指在稅務(wù)管理中應(yīng)用先進(jìn)的管理工具，如計(jì)算機(jī)、通訊對(duì)講機(jī)、現(xiàn)代化交通工具和檢測(cè)儀器等，使管理達(dá)到經(jīng)濟(jì)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、高效的目的，稅務(wù)管理手段現(xiàn)代化，是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的必要條件。
2稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)設(shè)計(jì)原則
在稅務(wù)管理現(xiàn)代化中有兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的價(jià)值取向，即以“結(jié)果”為導(dǎo)向和以“客戶”為導(dǎo)向，前者即追求成本效益，實(shí)現(xiàn)集約型稅務(wù)，后者是追求服務(wù)品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型稅務(wù)。稅務(wù)管理現(xiàn)代化就是集約型稅務(wù)加上服務(wù)型稅務(wù)[2]，因此應(yīng)遵循以下基本原則：①規(guī)范性和導(dǎo)向性；②綜合性和功能性；③可行性和可操作性。
3稅務(wù)管理現(xiàn)代化源指標(biāo)系統(tǒng)構(gòu)建
為充分體現(xiàn)構(gòu)建稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)體系的基本原則以及其運(yùn)用過(guò)程，構(gòu)建稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)體系可分為兩個(gè)階段進(jìn)行：首先，從評(píng)估稅務(wù)管理現(xiàn)代化的內(nèi)涵角度，提出一套可供選擇的評(píng)估指標(biāo)，即源指標(biāo)；然后，基于基本原則，從源指標(biāo)中篩選出用作主導(dǎo)性評(píng)估的核心指標(biāo)，而其余源指標(biāo)則構(gòu)成用作輔評(píng)估的指標(biāo)?；诙悇?wù)管理現(xiàn)代化內(nèi)涵，可以將稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)體系劃分為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層等三個(gè)層次。目標(biāo)層為稅務(wù)管理現(xiàn)代化；準(zhǔn)則層由稅收征管效能、辦稅服務(wù)品質(zhì)以及組織資源能力等三部分構(gòu)成；指標(biāo)層包括稅收征管質(zhì)量、稅收效率、稅收貢獻(xiàn)、稅收?qǐng)?zhí)法水平、電子化服務(wù)、納稅人對(duì)服務(wù)的體驗(yàn)、信息技術(shù)支持能力、管理制度支持能力、組織文化支持能力、人力資源支持能力等10個(gè)評(píng)估領(lǐng)域。
3.1評(píng)估稅收征管效能河北省地方稅務(wù)局地方課題組把稅收成本與效率指標(biāo)分為成本指標(biāo)和效率指標(biāo)兩部分[3]。臧秀清和許楠[4]提出了稅收征管效率的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，其中包含了人均征稅率、登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率、處罰率、征稅成本率、稅收計(jì)劃完成率和稅收收入增長(zhǎng)率八個(gè)方面的指標(biāo)。曹魁[5]從稅法的執(zhí)行情況、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本與效率以及納稅人納稅成本與效率三個(gè)方面入手，提出了一個(gè)評(píng)價(jià)我國(guó)地方稅收成本與效率的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。邵學(xué)峰[6]指出稅收質(zhì)量是指稅收效率、稅收公平及二者均衡的狀態(tài)，主要體現(xiàn)在稅收結(jié)構(gòu)、稅收分權(quán)體制以及稅收征收管理機(jī)制三個(gè)方面上。
3.2評(píng)估辦稅服務(wù)品質(zhì)有關(guān)納稅服務(wù)品質(zhì)的研究，伍艷紅認(rèn)為我國(guó)已經(jīng)將優(yōu)化服務(wù)、管理就是服務(wù)作為征管改革的目標(biāo)提出來(lái)，但服務(wù)水平的改善程度還相對(duì)有限，主要是思想觀念沒(méi)有徹底改變。優(yōu)化服務(wù)不是純粹的微笑服務(wù)，而應(yīng)該以納稅人為中心，引進(jìn)“客戶關(guān)系管理”技術(shù)，為納稅人提供更好的服務(wù)。因此稅務(wù)工作人員不僅要有好的服務(wù)態(tài)度，還要掌握較全面的稅收知識(shí)和相關(guān)的法律知識(shí)，要有較好的口頭表達(dá)能力和應(yīng)變能力，另外要熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技能。把立足點(diǎn)真正轉(zhuǎn)移到以納稅人為重心上來(lái)。
3.3評(píng)估組織資源能力有關(guān)組織資源能力的研究，孟慶啟[7]認(rèn)為在全國(guó)稅務(wù)管理中應(yīng)強(qiáng)調(diào)樹立現(xiàn)代化管理理念，并從科學(xué)設(shè)計(jì)稅制體系、完善財(cái)稅管理體制、建設(shè)現(xiàn)代化的“電子稅務(wù)局”、改革優(yōu)化征管模式和建立一支具有現(xiàn)代管理能力的稅務(wù)公務(wù)員隊(duì)伍等方面入手，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化。蔣正華[7]認(rèn)為應(yīng)在學(xué)習(xí)與借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國(guó)國(guó)情，創(chuàng)造出有中國(guó)特色的管理理論。孫宏科[8]認(rèn)為用信息技術(shù)建立現(xiàn)代化管理體系是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)和前提。
4核心指標(biāo)和指標(biāo)構(gòu)建
4.1對(duì)稅收征管效能層源指標(biāo)的分析、篩選和定位
第一，關(guān)于稅收征管質(zhì)量評(píng)估指標(biāo)。在稅務(wù)管理現(xiàn)代化源指標(biāo)體系中，評(píng)估稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)為稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率和稅款入庫(kù)率等“三率”?！叭省狈从车闹饕嵌愂照鞴苓^(guò)程中的一些微觀具體環(huán)節(jié)，其綜合性和功能性不夠強(qiáng)，所體現(xiàn)的稅務(wù)管理現(xiàn)代化的屬性和特征并不突出；“三率”既顯示了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管質(zhì)量、控制力度和工作能動(dòng)性，同時(shí)又包含了納稅人這個(gè)主體對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)的遵從度，而后者卻導(dǎo)致對(duì)評(píng)估對(duì)象的偏離，因?yàn)槎悇?wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)所衡量的對(duì)象無(wú)疑應(yīng)是征稅人的活動(dòng)，而不是納稅人的行為。因此，在對(duì)稅務(wù)管理現(xiàn)代化進(jìn)行評(píng)估時(shí)，不宣直接將與稅收征管質(zhì)量考核相關(guān)的“三率”當(dāng)作核心指標(biāo)，而可將具列為輔指標(biāo)。
第二，關(guān)于稅收效率評(píng)估指標(biāo)。在源指標(biāo)體系中，征稅成本率和人均征稅額是最能反映稅收效率的兩項(xiàng)重要指標(biāo)，因而具有核心指標(biāo)的意義。
第三，關(guān)于稅收貢獻(xiàn)評(píng)估指標(biāo)。從微觀層面上看，稅收收入貢獻(xiàn)率對(duì)于一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)本身而言無(wú)疑具有相當(dāng)?shù)闹匾?，因?yàn)樗从沉似涠愂照鞴苈毮馨l(fā)揮的程度以及對(duì)所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)。當(dāng)然，對(duì)于一個(gè)城市的地方稅務(wù)而言，該項(xiàng)指標(biāo)還在—定程度上體現(xiàn)出城市服務(wù)業(yè)發(fā)展和城市化的水平。
第四，關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法水平評(píng)估指標(biāo)。源指標(biāo)體系中的涉稅政策合法率、稅收?qǐng)?zhí)法程序正確率、行政復(fù)議維持率和行政訴訟勝訴率等四項(xiàng)指標(biāo)僅僅能體現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的一些側(cè)面，難以代表稅務(wù)管理現(xiàn)代化的“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求”，也不容易做出客觀、公正的評(píng)估，故它們成為核心指標(biāo)的條件尚不成熟。例如，申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的納稅人在全部納稅人中僅僅是少數(shù)，其涉及面較窄，況且行政復(fù)議維持率、行政訴訟勝訴率過(guò)高、過(guò)低都不適宜，這種局限性和不確定性是不容忽視的?？紤]到目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)切實(shí)做到依法治稅、依法行政的任務(wù)仍然十分艱巨，將上述四項(xiàng)源指標(biāo)定位為輔指標(biāo)，從一個(gè)層面上評(píng)估稅務(wù)管理現(xiàn)代化水平，也還是有現(xiàn)實(shí)意義的。
4.2對(duì)納稅服務(wù)品質(zhì)層源指標(biāo)的分析、篩選和定位
其一，關(guān)于電子化服務(wù)評(píng)估指標(biāo)?，F(xiàn)代化的納稅服務(wù)講求全天候、零距離、方便、快捷、多樣化、個(gè)性化、低成本和高滿意度等，而從技術(shù)上看，惟有電子化服務(wù)才有可能在最大限度上同時(shí)滿足上述所有要求，它不僅可以為納稅人提供一個(gè)可選擇的全新報(bào)繳稅方式，還有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)（征稅人）提高其稅收成本效益。因此，在源指標(biāo)體系中，咨詢電話質(zhì)量指數(shù)、按稅額的電子化報(bào)繳率和按稅戶的電子化報(bào)繳率構(gòu)成了衡量稅務(wù)管理現(xiàn)代化的三項(xiàng)核心指標(biāo)。源指標(biāo)互聯(lián)網(wǎng)站點(diǎn)日均訪問(wèn)量雖從某種角度反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上納稅服務(wù)的普及水平，但它與納稅服務(wù)品質(zhì)之間的關(guān)聯(lián)性難以精確測(cè)度，故只能視作一項(xiàng)輔指標(biāo)。
其二，關(guān)于納稅人對(duì)服務(wù)的體驗(yàn)評(píng)估指標(biāo)。源指標(biāo)納稅人綜合滿意度反映了納稅人對(duì)稅收征管和納稅服務(wù)的切身體驗(yàn)，盡管其主觀性較強(qiáng)，但仍不失為一種作綜合評(píng)估的有效指標(biāo)，這種評(píng)估是其他客觀評(píng)估所無(wú)法取代的，所以應(yīng)將其列為一項(xiàng)核心指標(biāo)。
4.3對(duì)組織資源能力層源指標(biāo)的分析、篩選和定位
其一，關(guān)于信息技術(shù)支持能力評(píng)估指標(biāo)。源指標(biāo)納稅數(shù)據(jù)處理集中度綜合體現(xiàn)了稅收征管信息化的水平，較高的納稅數(shù)據(jù)處理集中度原則上要求有較大的信息技術(shù)投入，較高的計(jì)算機(jī)使用普及率，較大的戶均稅收征管信息量和人均行政管理信息量，以及較強(qiáng)的涉稅信息共享水平等，因而該指標(biāo)是綜合衡量信息技術(shù)支持能力的一項(xiàng)核心指標(biāo)。另一方面，在實(shí)際工作中，源指標(biāo)信息技術(shù)投入比重和人均計(jì)算機(jī)擁有量較為直觀地體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的信息化建設(shè)水平，而源指標(biāo)戶均稅收征管信息量、人均行政管理信息量以及涉及稅務(wù)信息共享率雖缺乏綜合性以及精確、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但也能在一定程度上反映稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化管理的潛在能力，所以上述五項(xiàng)源指標(biāo)均可用作評(píng)估信息技術(shù)支持能力的輔指標(biāo)。
其二，關(guān)于管理制度支持能力評(píng)估指標(biāo)。源指標(biāo)組織決策機(jī)制完善度、行政執(zhí)法制約機(jī)制完善度雖能從一定角度反映稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度的建設(shè)水平，但難以精確界定和測(cè)度，故宜列為輔指標(biāo)。能級(jí)管理在很大程度上反映出內(nèi)部人事管理制度的支持能力，但是因?yàn)槠錂M向可比性不強(qiáng)，短期內(nèi)在行業(yè)內(nèi)推廣的可能性不大，故可將源指標(biāo)能級(jí)管理覆蓋率視作一項(xiàng)輔指標(biāo)。ISO質(zhì)量管理體現(xiàn)了現(xiàn)代稅務(wù)管理的一種規(guī)范化模式，具有較大的推廣價(jià)值，但源指標(biāo)ISO質(zhì)量管理指數(shù)作為核心指標(biāo)還不夠成熟，故不妨也將其列為一項(xiàng)輔指標(biāo)。
（一）持續(xù)推進(jìn)機(jī)關(guān)與基層一體化建設(shè)。加強(qiáng)職能整合和流程優(yōu)化，進(jìn)一步推進(jìn)縣局和其他縣局機(jī)關(guān)實(shí)體化、管理扁平化改革，通過(guò)實(shí)體化將更多資源投入到征管一線，通過(guò)扁平化進(jìn)一步規(guī)范稅收征管，提高稅收征管效率。
（二）積極開展分類分級(jí)專業(yè)化管理。堅(jiān)持積極探索、穩(wěn)步推進(jìn)的原則，圍繞納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、納稅評(píng)估，在市區(qū)選擇部分分局繼續(xù)開展對(duì)納稅人進(jìn)行分類分級(jí)專業(yè)化管理試點(diǎn)，探索建立分類分級(jí)專業(yè)化管理體制。
二、大力推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)
（三）深化AHTAX2013應(yīng)用。在做好AHTAX2013日常應(yīng)用及運(yùn)維的同時(shí)，收集系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問(wèn)題，分類整理，對(duì)于需要省局優(yōu)化的及時(shí)上報(bào)省局，對(duì)于常見操作性問(wèn)題，通過(guò)深化應(yīng)用培訓(xùn)提升操作能力，通過(guò)培訓(xùn)，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見問(wèn)題的處理。
（四）優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程。認(rèn)真梳理稅收征管業(yè)務(wù)流程,結(jié)合AHTAX2013的工作流程優(yōu)化，規(guī)范征管工作流程，按統(tǒng)一流程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理、按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行崗責(zé)設(shè)置、按統(tǒng)一格式制作表證單書，以征管軟件的“電子流”支撐和規(guī)范稅收征管的“業(yè)務(wù)流”。
（五）推進(jìn)銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)。積極推動(dòng)更多商業(yè)銀行開通銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化銀行端查詢繳稅相關(guān)業(yè)務(wù)流程，提高辦稅效率，拓展辦稅途徑，明確操作細(xì)節(jié)。年內(nèi)力爭(zhēng)銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)開通銀行數(shù)達(dá)到5家，實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)稅票使用量較2013年同比下降30%。
三、深入推進(jìn)現(xiàn)代化分局建設(shè)
（六）推進(jìn)新一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)。認(rèn)真總結(jié)上一輪現(xiàn)代化分局建設(shè)創(chuàng)建成果,總結(jié)過(guò)去五年成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)省局統(tǒng)一部署做好下一個(gè)五年建設(shè)任務(wù)，進(jìn)一步完善現(xiàn)代化分局建設(shè)日常監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)體系。
四、著力夯實(shí)稅征管基礎(chǔ)
（七）強(qiáng)化稅務(wù)登記管理。繼續(xù)做好國(guó)地稅聯(lián)合辦證工作，落實(shí)好省局稅務(wù)登記管理辦法。進(jìn)一步完善稅收征管基礎(chǔ)信息，實(shí)行戶管信息動(dòng)態(tài)維護(hù)。適時(shí)使用管理決策—管理監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控管理征管基礎(chǔ)信息，組織開展征管數(shù)據(jù)集中清理工作。
（八）加強(qiáng)普通發(fā)票管理。依托AHTAX2013強(qiáng)化發(fā)票內(nèi)部監(jiān)控與外部管理，規(guī)范發(fā)票的印制、領(lǐng)用、使用、保管和繳銷；按照業(yè)務(wù)規(guī)范要求，加強(qiáng)發(fā)票管理；聯(lián)合公安部門進(jìn)一步加大假發(fā)票打擊力度，開展普通發(fā)票內(nèi)部管理檢查；開展“營(yíng)改增”相關(guān)行業(yè)發(fā)票清理檢查和繳銷工作，配合國(guó)稅機(jī)關(guān)保障“營(yíng)改增”企業(yè)發(fā)票使用平穩(wěn)過(guò)渡。
