時(shí)間：2023-06-16 16:27:23
序論：在您撰寫(xiě)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
一、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題
其一，收支核算口徑不一致。醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源主要有科研立項(xiàng)、醫(yī)院課題配套經(jīng)費(fèi)、與外單位合作經(jīng)費(fèi)等，既有來(lái)自政府和上級(jí)主管部門(mén)下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)，也有來(lái)自醫(yī)院配套和社會(huì)其他部門(mén)的橫向科研經(jīng)費(fèi)，有的醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的收支是通過(guò)“專(zhuān)用基金-科研經(jīng)費(fèi)”科目進(jìn)行核算，有的醫(yī)院是通過(guò)“其他應(yīng)付款-科研經(jīng)費(fèi)”科目進(jìn)行核算。由于核算方法的不一致，從而影響了醫(yī)院凈資產(chǎn)的真實(shí)性。醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的籌措有不同的來(lái)源，支出有不同的去向，但在進(jìn)行帳務(wù)核算時(shí)卻未分別核算，這樣的核算方式會(huì)導(dǎo)致科研課題經(jīng)費(fèi)來(lái)源不清，支出項(xiàng)目不細(xì)，醫(yī)院只能從總額上對(duì)收支進(jìn)行比較，對(duì)支出結(jié)構(gòu)是否合理無(wú)法判斷，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出中存在的本質(zhì)問(wèn)題。
其二，科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，開(kāi)支隨意性大?？蒲薪?jīng)費(fèi)的支出主要有科研業(yè)務(wù)費(fèi)（包括查新立項(xiàng)費(fèi)、費(fèi)、業(yè)務(wù)資料費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公用品費(fèi)、學(xué)術(shù)差旅費(fèi)、科研成果評(píng)審鑒定費(fèi)等）、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)（包括試劑、藥品等購(gòu)置費(fèi)、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物費(fèi)等）、儀器設(shè)備費(fèi)、協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等。很多醫(yī)護(hù)人員思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取回來(lái)的，可以隨意支配，較多地用于勞務(wù)費(fèi)、加班費(fèi)、差旅費(fèi)、邀請(qǐng)專(zhuān)家補(bǔ)貼支出等開(kāi)支，存在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際不符的情況，失去了科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)有的作用。
其三，科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏有效的溝通和配合?？蒲泄芾聿块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是兩個(gè)獨(dú)立的職能部門(mén)，各自在其職責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)著對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)，財(cái)務(wù)部門(mén)只是單純的行政財(cái)務(wù)收支核算，兩個(gè)部門(mén)間缺乏有效及時(shí)的信息溝通手段，科研管理部門(mén)無(wú)法及時(shí)掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，在經(jīng)費(fèi)支付審批中帶有盲目性，存在制訂預(yù)算與控制預(yù)算執(zhí)行相脫節(jié)的現(xiàn)象，造成一部分科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際支出不相符，透支或超支時(shí)有發(fā)生。財(cái)務(wù)部門(mén)不掌握經(jīng)費(fèi)中各個(gè)環(huán)節(jié)的使用管理規(guī)定，只是機(jī)械的履行經(jīng)費(fèi)的出入賬管理，不能全面的履行管理職能，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用管理上存在問(wèn)題。
二、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理完善對(duì)策
第一，鑒于科研教學(xué)經(jīng)費(fèi)核算混亂的問(wèn)題，財(cái)政部2009年8月公布的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）明確了科教收支的會(huì)計(jì)處理。在“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目增加了“科研補(bǔ)助”二級(jí)科目及在“醫(yī)療收入”科目中增加了“科教收入”二級(jí)科目核算科研經(jīng)費(fèi)的不同收入來(lái)源；在費(fèi)用類(lèi)增加了“科教支出”科目核算科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支，統(tǒng)一了醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的核算口徑。
第二，醫(yī)院要按照國(guó)家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)現(xiàn)狀，補(bǔ)充和完善結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)、秩序嚴(yán)密和激勵(lì)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，明確科研經(jīng)費(fèi)管理的目的、經(jīng)費(fèi)的分類(lèi)、統(tǒng)一經(jīng)費(fèi)使用原則、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理方法及報(bào)銷(xiāo)程序、激勵(lì)措施等，使科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及科研課題負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用心中有數(shù)、有章可循，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理做到“投而有效、放而有度、行而有序、管而有法”。
第三，科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，保證科研工作的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門(mén)直接參與科研經(jīng)費(fèi)的籌集和使用的監(jiān)督工作，確保與科研有關(guān)的所有收支都納入醫(yī)院統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要協(xié)同科研管理部門(mén)做好項(xiàng)目管理工作，做到既要方便科學(xué)研究工作，又要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，針對(duì)不同來(lái)源渠道不同性質(zhì)的科研經(jīng)費(fèi)單獨(dú)按項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不斷學(xué)習(xí)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，熟悉科研業(yè)務(wù)流程和相關(guān)政策，增強(qiáng)業(yè)務(wù)判斷能力，保證科研工作的順利進(jìn)行?？蒲泄芾聿块T(mén)要協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén)掌握科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源及特點(diǎn)，對(duì)不同來(lái)源和特點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)采取不同的管理策略，認(rèn)真履行審核功能，監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性，審查開(kāi)支的款項(xiàng)是否符合國(guó)家規(guī)定，抵制各種違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生，對(duì)超預(yù)算的經(jīng)費(fèi)使用，要從嚴(yán)控制，使經(jīng)費(fèi)真正用于科研。
筆者所在的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)與科研管理部門(mén)有效配合，財(cái)務(wù)部門(mén)收到科研經(jīng)費(fèi)會(huì)通知科研管理部門(mén)，由科研管理部門(mén)通知課題負(fù)責(zé)人，開(kāi)支科研經(jīng)費(fèi)時(shí)先到科研管理部門(mén)進(jìn)行審核再到財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)，如課題開(kāi)支超預(yù)算，科研管理部門(mén)與課題負(fù)責(zé)人溝通后，將情況書(shū)面報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)審批。每項(xiàng)課題結(jié)題后，科研管理部門(mén)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行清理。財(cái)務(wù)部門(mén)與科研管理部門(mén)保持密切聯(lián)系，科研課題開(kāi)支鮮有超預(yù)算的情況發(fā)生，而且結(jié)題及時(shí)，取得了較好的管理效果。
三、結(jié)論
科研經(jīng)費(fèi)是保證科研課題順利實(shí)施的基本條件之一，是科研管理工作的重要組成部分，科研經(jīng)費(fèi)管理直接關(guān)系到科研經(jīng)費(fèi)的合理使用和科學(xué)管理，直接影響著科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量和科研水平的提高，關(guān)系到科研人員的積極性?？蒲泄芾聿块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和科研人員需通力合作，不斷探索強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理的新方法與新途徑，促進(jìn)醫(yī)院科研工作的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞 高校 科研經(jīng)費(fèi) 管理 控制 方法
中圖分類(lèi)號(hào)：F325.24 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和科技創(chuàng)新需求的不斷加大，國(guó)家對(duì)科研事業(yè)的投入自然大幅增加。高校作為科學(xué)研究和科技創(chuàng)新的重要陣地，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模正日益龐大，有的高校年度科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)達(dá)到十幾億，甚至幾十億，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的趨勢(shì)，也出現(xiàn)了一些科研經(jīng)費(fèi)管理使用不規(guī)范的現(xiàn)象，造成了損失浪費(fèi)。如何科學(xué)、有效地管理好科研經(jīng)費(fèi)，切實(shí)提高經(jīng)費(fèi)的使用效益，直接關(guān)系著高?？蒲泄ぷ鞯馁|(zhì)量和國(guó)家科研事業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)成為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究的一項(xiàng)緊迫課題。
一、加強(qiáng)內(nèi)部控制是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的必然選擇
內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理系統(tǒng)中不可或缺的組成部分，同樣是保障科研事業(yè)持續(xù)發(fā)展的“穩(wěn)定器”。 高校作為科研項(xiàng)目的承擔(dān)單位，在規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理方面，肩負(fù)著完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，以及切實(shí)行使審核和監(jiān)督權(quán)的法人責(zé)任。加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校為了實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證科研資金、資產(chǎn)、資源安全完整和合理有效利用，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章得以貫徹落實(shí)，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。加強(qiáng)內(nèi)部控制雖然不是醫(yī)治科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中各種病癥的靈丹妙藥，但它一定是抑制各類(lèi)病癥萌發(fā)和擴(kuò)散的一劑良方，具有防范經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的特有作用?？梢哉f(shuō)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是高校科研活動(dòng)持續(xù)、健康發(fā)展的保障，是提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平的必然選擇。
內(nèi)部控制活動(dòng)一般包括優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)控制環(huán)境、建立管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、制定并實(shí)施各項(xiàng)管理措施、收集和傳遞與科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制相關(guān)的信息、對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查等循環(huán)運(yùn)行的控制過(guò)程。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題
在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)?？焖贁U(kuò)大，科研活動(dòng)外在環(huán)境日漸復(fù)雜的發(fā)展趨勢(shì)下，盡管?chē)?guó)家相繼出臺(tái)了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定和辦法，但是還時(shí)常出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行“移花接木”，實(shí)際支出嚴(yán)重脫離預(yù)算；以虛假的會(huì)計(jì)憑證列支大量的個(gè)人費(fèi)用或家庭用品等，套取科研經(jīng)費(fèi)；將科研協(xié)作費(fèi)變相轉(zhuǎn)撥到與課題負(fù)責(zé)人有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位；物資設(shè)備購(gòu)置，未嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。
在目前普遍實(shí)行的“科研課題（或項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制”的科研經(jīng)費(fèi)管理模式下，這些不規(guī)范的現(xiàn)象不僅反映出一些課題負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定不熟悉、認(rèn)識(shí)不充分，預(yù)算法律意識(shí)淡薄，對(duì)規(guī)范使用經(jīng)費(fèi)不重視等問(wèn)題，而且暴露出經(jīng)費(fèi)支出審批程序不規(guī)范，科研協(xié)作合同管理不到位，科研協(xié)作成果考核不及時(shí)，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行三者的監(jiān)管工作脫節(jié)等管理缺陷，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用，甚至被個(gè)人侵吞，這也直接挑戰(zhàn)著高校科研經(jīng)費(fèi)管理中內(nèi)控制度的健全性、預(yù)算管理的科學(xué)性、日常管控的有效性，非常值得我們關(guān)注?？梢哉f(shuō)，建立完善的內(nèi)控制度，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的監(jiān)督制約勢(shì)在必行。
三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理與控制的方法
雖然科研經(jīng)費(fèi)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題表現(xiàn)形式各不相同，但探其究竟，這些問(wèn)題的產(chǎn)生根源卻都指向管理意識(shí)不強(qiáng)、管理制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位、監(jiān)督機(jī)制不完善等方面。因此，不論是高?？蒲泄芾聿块T(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)，還是科研經(jīng)費(fèi)的使用單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，都需要進(jìn)一步提高內(nèi)部控制能力，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的綜合管理與控制，促進(jìn)科研活動(dòng)上水平。一方面，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中常見(jiàn)問(wèn)題的產(chǎn)生根源，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，堵塞管理漏洞；另一方面，從預(yù)算管理、合同管理、資金管理、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，有效防范科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
（一）重視科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)。
在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和實(shí)施過(guò)程中，制度往往是一種有效的載體，各項(xiàng)管理措施和控制方法都應(yīng)該在最大程度上以制度的形式予以確立，并有效執(zhí)行。
高校應(yīng)該結(jié)合國(guó)家相關(guān)管理規(guī)定、辦法，進(jìn)一步優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的制度框架，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理審核流程，健全監(jiān)督制約機(jī)制。包括：建立全額成本核算制度，明確項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出的合理水平；落實(shí)執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法；建立科研經(jīng)費(fèi)使用情況及科研活動(dòng)的效益評(píng)價(jià)制度，探索績(jī)效激勵(lì)機(jī)制；建立各單位協(xié)同管理和監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制，明確科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)及院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理使用中的職責(zé)和權(quán)限，各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作；建立各部門(mén)共同參與維護(hù)的信息溝通和共享平臺(tái)，實(shí)行過(guò)程管理與動(dòng)態(tài)控制。
（二）重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理。
經(jīng)過(guò)了專(zhuān)家評(píng)審的課題預(yù)算就像一把標(biāo)尺，是用來(lái)衡量科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)該如何支出，以及某項(xiàng)支出是否合理、是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)，脫離了預(yù)算標(biāo)尺的支出，就失去了合理性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，有利于保證科研活動(dòng)按計(jì)劃有序開(kāi)展，有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力度。在科研項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施需要核算課題成本，真實(shí)、合理地制定項(xiàng)目預(yù)算；科研項(xiàng)目實(shí)施階段，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目簽訂的合同和批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，按照國(guó)家和學(xué)校的相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行，保證科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的計(jì)劃性、合理性，避免超預(yù)算的現(xiàn)象；預(yù)算調(diào)整應(yīng)編制調(diào)整方案，并在履行審批程序后嚴(yán)格執(zhí)行。
（三）重視科研協(xié)作合同的管理。
科研協(xié)作合同是項(xiàng)目承擔(dān)單位與協(xié)作單位合作開(kāi)展科研活動(dòng)的法律約定，規(guī)范簽訂合同是科研協(xié)作管理工作中的一個(gè)不可忽視的步驟，嚴(yán)格執(zhí)行合同是順利開(kāi)展科研項(xiàng)目的必要條件。
科研項(xiàng)目承擔(dān)單位以科研經(jīng)費(fèi)支付外單位的科研協(xié)作費(fèi)，用于開(kāi)展科技開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、成果轉(zhuǎn)讓等，都必須簽訂合同，并嚴(yán)格執(zhí)行科研協(xié)作合同的審查制度、授權(quán)簽字制度和編號(hào)備案制度，確保合同的起草、簽訂、執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果的合法性、合理性、效益性。經(jīng)過(guò)學(xué)?？蒲小⒇?cái)務(wù)部門(mén)審批的合同，將作為科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥和監(jiān)督、檢查的重要依據(jù)。
（四）重視科研經(jīng)費(fèi)收支的管理。
收入管理方面，首先要明確不論資金來(lái)源渠道如何，各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)均為學(xué)校的收入。因此，各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)收入應(yīng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、集中核算，不允許科研收入脫離學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)管，形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；對(duì)于不同的科研項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目編號(hào)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。
支出管理方面，應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定以及課題預(yù)算或項(xiàng)目合同的要求，嚴(yán)格控制支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出不予報(bào)銷(xiāo)，國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支，切實(shí)杜絕虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)、以購(gòu)代支、擠占挪用等現(xiàn)象，做到各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支出真實(shí)、合法；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度， 要做到經(jīng)費(fèi)支出的審批、經(jīng)辦與使用等職責(zé)分離；應(yīng)依據(jù)經(jīng)學(xué)?？蒲小⒇?cái)務(wù)部門(mén)審批的合同轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)，且不得層層轉(zhuǎn)撥、變相轉(zhuǎn)撥；結(jié)題項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，實(shí)現(xiàn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的合理、有效利用。
（五）重視資產(chǎn)的管理。
凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置與形成的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均屬于國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)統(tǒng)一納入學(xué)校資產(chǎn)管理。
【關(guān)鍵詞】 柔性管理； 大學(xué)； 科研經(jīng)費(fèi)； 內(nèi)部審計(jì)
一、問(wèn)題的提出
柔性是相對(duì)剛性而言的。剛性是指那些應(yīng)遵循的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、定額等內(nèi)容；柔性是指在執(zhí)行這些規(guī)章制度時(shí)，執(zhí)行者出于自身的特點(diǎn)或不確定性，靈活而經(jīng)濟(jì)地做出相應(yīng)的調(diào)整策略。
經(jīng)濟(jì)和科技的快速發(fā)展使得我國(guó)高等院校，特別是公辦院校的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出高增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。一般來(lái)說(shuō)，大的經(jīng)費(fèi)分為三塊：政府性課題經(jīng)費(fèi)即縱向經(jīng)費(fèi)，社會(huì)橫向課題經(jīng)費(fèi)，校內(nèi)科研配套立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。這三塊經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高等院校不可或缺的經(jīng)費(fèi)來(lái)源。但是，由于歷史原因，這些經(jīng)費(fèi)的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經(jīng)費(fèi)，在各類(lèi)規(guī)定中充滿了禁止性監(jiān)督管理的規(guī)定；另一方面，課題經(jīng)費(fèi)使用單位及個(gè)人又過(guò)于強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國(guó)家內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督規(guī)定的同時(shí)柔性地管理、使用各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)作一探討。
二、大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的國(guó)際比較
（一）美國(guó)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況
美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理體制最大的特點(diǎn)是嚴(yán)格預(yù)算審計(jì)監(jiān)督。有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)有很具體的審計(jì)監(jiān)督條款，對(duì)經(jīng)費(fèi)成本控制較嚴(yán)，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等；后者則相當(dāng)于我們的科研管理費(fèi)，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國(guó)的科研項(xiàng)目可以明確地支出人員費(fèi)用。
（二）英國(guó)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況
從2005年開(kāi)始，為解決高校可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題，英國(guó)出臺(tái)并逐步推進(jìn)研究項(xiàng)目全成本核算方法，即要求每個(gè)研究項(xiàng)目按“直接發(fā)生成本”、“直接分?jǐn)偝杀尽?、“間接成本”及“其他成本”的方法計(jì)算成本，對(duì)研究項(xiàng)目實(shí)行透明成本核算。
（三）澳大利亞大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況
在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上，研究經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理。其特點(diǎn)：第一，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照立項(xiàng)論證過(guò)程中提出的預(yù)算方案執(zhí)行，沒(méi)有進(jìn)入預(yù)算的開(kāi)支禁止報(bào)銷(xiāo)；第二，進(jìn)入學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目主持人個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入無(wú)關(guān)，做到真正的專(zhuān)款專(zhuān)用。
（四）我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況
20世紀(jì)80年代之前我國(guó)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科學(xué)研究活動(dòng)嚴(yán)格納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，開(kāi)展研究工作所需要的經(jīng)費(fèi)通過(guò)國(guó)家科學(xué)事業(yè)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)科研經(jīng)費(fèi)形式劃撥。這期間科研經(jīng)費(fèi)管理主要基于當(dāng)時(shí)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行，并且一般以法人研究機(jī)構(gòu)而不是課題組為財(cái)務(wù)核算單位。這一階段是“雖無(wú)監(jiān)管措施，但科研經(jīng)費(fèi)最守法”的時(shí)期。
20世紀(jì)80年代之后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善，國(guó)家各類(lèi)研究計(jì)劃開(kāi)始嘗試合同制管理，并在此基礎(chǔ)上逐步建立了適用于不同經(jīng)費(fèi)資助渠道的項(xiàng)目合同管理規(guī)定。該管理規(guī)定對(duì)經(jīng)費(fèi)管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。
近年來(lái)，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經(jīng)費(fèi)“私有化”的傾向，他們認(rèn)為，個(gè)人申請(qǐng)到的科研經(jīng)費(fèi)僅僅是入公家的賬，實(shí)際上應(yīng)該是“包干形式”的私有資產(chǎn)，即只要能夠按照科研項(xiàng)目的要求順利結(jié)題，那么整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用則由自己說(shuō)了算。一個(gè)時(shí)期以來(lái)，科研經(jīng)費(fèi)管理薄弱的現(xiàn)象不斷蔓延，以科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置小汽車(chē)等用于個(gè)人消費(fèi)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。同時(shí)，經(jīng)費(fèi)托管單位也放松了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，尤其是放松了對(duì)縱向課題經(jīng)費(fèi)的管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容沒(méi)有約束，結(jié)題時(shí)相關(guān)部門(mén)也不審計(jì)，以致“教授夫人成了財(cái)政部長(zhǎng)”這一離奇現(xiàn)象成為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的一種普遍現(xiàn)象。
針對(duì)上述情況，相關(guān)部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)這些管理規(guī)定又進(jìn)行了不斷的完善和修訂，明確要求項(xiàng)目結(jié)題時(shí)必須有依托單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)簽章。如，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)了《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》，國(guó)家科技部以及相關(guān)部委制定了《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法（試行）》、《863計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，科技部、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)行課題制管理的規(guī)定》。2005年，科技部下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》，提出了8項(xiàng)“嚴(yán)禁”，為我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)最嚴(yán)厲的監(jiān)管措施，即：1.嚴(yán)禁提成人員獎(jiǎng)勵(lì)支出；2.嚴(yán)禁直接提取管理費(fèi)；3.嚴(yán)禁擠占挪用經(jīng)費(fèi)；4.嚴(yán)禁自行調(diào)整預(yù)算；5.嚴(yán)禁套取經(jīng)費(fèi)；6.嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用；7.嚴(yán)禁提供虛假配套承諾；8.嚴(yán)禁脫離依托單位監(jiān)管。這些規(guī)定是國(guó)家對(duì)研究經(jīng)費(fèi)使用的剛性規(guī)定，是不可違反的；柔性管理必須建立在此基礎(chǔ)之上。其中，違反1、2、3、5項(xiàng)，審計(jì)定性為“直接擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，并直接導(dǎo)致國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的損失”；違反其他各項(xiàng)，審計(jì)定性為“間接導(dǎo)致國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的損失”。
三、柔性管理策略
大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經(jīng)費(fèi)（國(guó)家縱向經(jīng)費(fèi)）、社會(huì)橫向課題經(jīng)費(fèi)、校內(nèi)科研配套立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)這三個(gè)不同來(lái)源渠道進(jìn)行的。不同科研經(jīng)費(fèi)所要求的剛性是不一樣的，即被審計(jì)監(jiān)督的力度是不同的。在審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限上，縱向科研經(jīng)費(fèi)由撥入單位負(fù)責(zé)，一般委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)較嚴(yán)格，處罰較嚴(yán)厲；而橫向科研經(jīng)費(fèi)則由大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，審計(jì)較松，以教育為主，一般不處罰。
（一）國(guó)家縱向經(jīng)費(fèi)的柔性管理
一般來(lái)說(shuō)，國(guó)家縱向科研經(jīng)費(fèi)包括：國(guó)家自然科學(xué)基金委下達(dá)的各類(lèi)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃（973）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)家科技支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)防科研項(xiàng)目（縱向項(xiàng)目部分）經(jīng)費(fèi)等。
上述項(xiàng)目有著嚴(yán)格的剛性要求。目前國(guó)家實(shí)行課題制管理，從立項(xiàng)申報(bào)、課題審批、資金撥入、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收整個(gè)過(guò)程有著十分嚴(yán)格的剛性要求，每一階段的審計(jì)都很?chē)?yán)格，每一步都必須符合國(guó)家的規(guī)定。但是對(duì)于有些大學(xué)，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學(xué)的縱向科研經(jīng)費(fèi)量少則幾千萬(wàn)，多則數(shù)億、數(shù)十億元。其柔性管理有兩個(gè)方面：
1.利用其沉淀資金周轉(zhuǎn)
一般來(lái)說(shuō)，縱向經(jīng)費(fèi)往往是分次撥入，即從立項(xiàng)投入，中期檢查經(jīng)費(fèi)撥入，結(jié)題經(jīng)費(fèi)結(jié)算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個(gè)相對(duì)固定的余額，沉淀于大學(xué)財(cái)務(wù)賬戶。目前，由于大學(xué)的快速擴(kuò)張，許多大學(xué)陷入了財(cái)務(wù)困境，資金困難已經(jīng)成為我國(guó)高等教育發(fā)展的瓶頸，大學(xué)財(cái)務(wù)困難已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學(xué)費(fèi)用支出，這種支出并不違背國(guó)家對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)的剛性要求，幾乎每個(gè)大學(xué)都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學(xué)的理財(cái)慣例，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)一般都視其為“合理支出”。由于大學(xué)財(cái)政撥款機(jī)制存有弊端，即當(dāng)年學(xué)費(fèi)收繳上交財(cái)政專(zhuān)戶以后，返還給大學(xué)時(shí)存在時(shí)間延遲，因此，“借用”科研經(jīng)費(fèi)用于日常公用費(fèi)用的支出是縱向科研經(jīng)費(fèi)最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。
2.利用其配套資金的延遲
在縱向經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，許多國(guó)家部門(mén)要求管理單位配套一定比例的資金，共同構(gòu)成整個(gè)科研項(xiàng)目的資金總額。有些項(xiàng)目要求國(guó)家撥入縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實(shí)際情況看，許多高校并沒(méi)有嚴(yán)格遵守這一看似剛性實(shí)際不剛的規(guī)定，主要原因是：國(guó)家部門(mén)很少檢查相關(guān)管理單位配套資金的入賬時(shí)間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應(yīng)的承諾文件。因此，從大學(xué)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，及時(shí)足額地?fù)艹鲰?xiàng)目規(guī)定的配套資金是履行管理單位的義務(wù)。但是，從科研項(xiàng)目研究進(jìn)展的情況出發(fā)，以不影響科研項(xiàng)目的開(kāi)展為前提，適當(dāng)?shù)难舆t配套資金的撥入應(yīng)該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般提出“注意及時(shí)籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)承諾及時(shí)足額地?fù)苋肱涮踪Y金，而實(shí)際因各種原因（財(cái)務(wù)實(shí)際困難、虛報(bào)項(xiàng)目金額）未給于配套的情況。
（二）社會(huì)橫向課題經(jīng)費(fèi)的柔性管理
一般來(lái)說(shuō)，社會(huì)橫向科研經(jīng)費(fèi)包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)四大類(lèi)技術(shù)合同所涉及的經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)合同一般以商業(yè)合同的形式訂立、確認(rèn)，一般情況下，此類(lèi)科研成果應(yīng)用于商業(yè)目的，所有的經(jīng)費(fèi)剛性要求均以合同形式來(lái)確定。通行的做法是，經(jīng)費(fèi)包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規(guī)定性的要求，然后商定科研經(jīng)費(fèi)金額，而對(duì)于如何使用這些經(jīng)費(fèi)不做要求。對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，如果不是大量的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金，大學(xué)內(nèi)部審計(jì)一般不作硬性規(guī)定。
橫向科研經(jīng)費(fèi)的柔性管理無(wú)論是在空間上、時(shí)間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對(duì)于管理單位以及課題負(fù)責(zé)人兩方面而言的。對(duì)于學(xué)校而言，由于此類(lèi)資金沒(méi)有或者少有剛性規(guī)定，并且此類(lèi)項(xiàng)目數(shù)量多、金額大，因此，大學(xué)財(cái)務(wù)可以將此類(lèi)項(xiàng)目資金用于除日常教學(xué)費(fèi)以外的其他支出，如用于固定資產(chǎn)支出、貸款支付等。
在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐中，通常做法是，科研經(jīng)費(fèi)的合同由課題負(fù)責(zé)人對(duì)外簽訂，大學(xué)相關(guān)部門(mén)只是審查同意蓋章，經(jīng)費(fèi)到大學(xué)財(cái)務(wù)賬戶后，大學(xué)提取一定比例的管理費(fèi)后，對(duì)該項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負(fù)責(zé)人一般為本?？蒲腥藛T，以本校名義成立課題，大學(xué)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施科研項(xiàng)目時(shí)，使用本校資源，包括水電費(fèi)，儀器設(shè)備等，因此，不少大學(xué)按照有償使用的原則，對(duì)科研項(xiàng)目提取一定的管理費(fèi)。按照商業(yè)價(jià)格收取一定比例的科研經(jīng)費(fèi)是合理的，有助于大學(xué)社會(huì)橫向科研的健康發(fā)展以及良性循環(huán)。
雖然多數(shù)高校制定了專(zhuān)門(mén)的橫向經(jīng)費(fèi)管理辦法，但是個(gè)別學(xué)校由于資金缺乏、怕出事等原因，過(guò)多地套用縱向經(jīng)費(fèi)管理辦法，管得過(guò)嚴(yán)。縱向經(jīng)費(fèi)管理有嚴(yán)格的預(yù)算編制與審批程序，明確的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，特別是對(duì)個(gè)人消費(fèi)部分是嚴(yán)格禁止的，如果橫向經(jīng)費(fèi)管理簡(jiǎn)單套用，會(huì)導(dǎo)致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作，學(xué)校得不償失。
（三）校內(nèi)科研立項(xiàng)的柔性管理
對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，這一部分具有幾乎無(wú)限的柔性，即，當(dāng)資金出現(xiàn)困難時(shí)，可以壓縮科研經(jīng)費(fèi)的投入量，延緩購(gòu)置大型固定資產(chǎn)的付款時(shí)間等。而對(duì)于課題負(fù)責(zé)人個(gè)人來(lái)說(shuō)則必須按照大學(xué)的有關(guān)規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。由于目前多數(shù)大學(xué)財(cái)務(wù)資金困難，學(xué)校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對(duì)這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據(jù)本校的財(cái)力狀況，適時(shí)安排、調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)一般僅對(duì)此類(lèi)科研項(xiàng)目進(jìn)行抽查審計(jì)，不做嚴(yán)格要求。
四、結(jié)論
柔性管理重在度，過(guò)度則違反了審計(jì)監(jiān)督管理規(guī)定的要求；不足則影響了資金使用效益。筆者從審計(jì)監(jiān)督管理者、科研經(jīng)費(fèi)管理單位、課題負(fù)責(zé)人的角度，分析了科研經(jīng)費(fèi)管理的剛性與柔性的關(guān)系及其度量，分析了其可行性與合規(guī)性?？偨Y(jié)了目前大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)通行的柔性監(jiān)督管理方法，即：在嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定的情況下，針對(duì)不同情況，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的資金效益。不足的是，未對(duì)經(jīng)費(fèi)柔性管理策略的風(fēng)險(xiǎn)及定量進(jìn)行探討。
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中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政審計(jì)室主任汪德華在接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者采訪時(shí)表示：“社科類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不科學(xué)且不符合實(shí)際的問(wèn)題，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了社科類(lèi)科研創(chuàng)新。重視這些問(wèn)題，并能實(shí)事求是地修訂相關(guān)制度，是提升科研人員積極性、創(chuàng)建創(chuàng)新大國(guó)的必要措施?！?/p>
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)？
“人家外國(guó)的科研管理看成果，你只要成果做好了，不太管錢(qián)怎么花，花錢(qián)也沒(méi)有時(shí)間限制和嚴(yán)格的比例分配。在我國(guó)，社科類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度很?chē)?yán)格，雖然有課題經(jīng)費(fèi)，但如何花錢(qián)變成了一個(gè)難題?！边@是記者采訪中不少科研人員的看法。
科研經(jīng)費(fèi)的第一管理原則是“專(zhuān)款專(zhuān)用”，所有經(jīng)費(fèi)的使用必須符合預(yù)算。但由于預(yù)算是超前做出的計(jì)劃，且越來(lái)越趨于嚴(yán)格，不僅要做項(xiàng)目?jī)?nèi)容使用方面的預(yù)算，還要加上嚴(yán)格的時(shí)間表，這使得一些科研人員無(wú)所適從。
“我們做預(yù)算編制課題項(xiàng)目，一般會(huì)要求提前一年就編好預(yù)算，而且編制預(yù)算的要求很高，比如2016年有一筆課題經(jīng)費(fèi)要花掉，2015年就得把這個(gè)預(yù)算編好。如果需要調(diào)研，2015年就得確定要到什么地方去調(diào)研。這種要求可能對(duì)行政部門(mén)比較適合，但是在科研單位，因?yàn)榭茖W(xué)研究本來(lái)就充滿了不確定性，下一年準(zhǔn)備到哪些地方去調(diào)研，這是還沒(méi)有發(fā)生的怎么寫(xiě)？怎么操作？”汪德華對(duì)記者說(shuō)出了自己的無(wú)奈。
由于超前的預(yù)算與現(xiàn)實(shí)之間往往存在著一定的差距，記者采訪的科研人員均對(duì)過(guò)度嚴(yán)格的預(yù)算編制抱有微詞，認(rèn)為課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)。
科研項(xiàng)目大體可分為基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究，自然科學(xué)類(lèi)和人文社會(huì)科學(xué)類(lèi)。不同類(lèi)別科研項(xiàng)目的成本構(gòu)成、研究目標(biāo)、社會(huì)效益有很大不同。
“尤其是基礎(chǔ)研究項(xiàng)目，探索性是其基本特征，具體科研活動(dòng)可能會(huì)隨時(shí)根據(jù)科研進(jìn)展發(fā)生調(diào)整。而按現(xiàn)行規(guī)定，在項(xiàng)目申請(qǐng)和批準(zhǔn)時(shí)，就需要明確科研經(jīng)費(fèi)的詳細(xì)用途，執(zhí)行中又非常重視細(xì)節(jié)性的外部控制，與科研活動(dòng)的探索性要求不相適應(yīng)?！蓖舻氯A說(shuō)。
過(guò)度嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行很大程度上約束了經(jīng)費(fèi)的有效使用。此外，國(guó)家行政學(xué)院研究員、中國(guó)行政體制改革研究會(huì)研究部主任胡仙芝告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者，目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往實(shí)行列舉式，只對(duì)有限的幾個(gè)科目做出規(guī)定，比如資料、設(shè)備、會(huì)議、調(diào)研、勞務(wù)、國(guó)際交流合作、管理等，對(duì)預(yù)算科目之外的費(fèi)用一概不予理睬。而列舉式的方法無(wú)法窮盡現(xiàn)實(shí)科研活動(dòng)中存在的可能性，目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目無(wú)法全部覆蓋現(xiàn)實(shí)科研活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的所有費(fèi)用，一些與課題相關(guān)而沒(méi)有預(yù)算科目的開(kāi)支被排除在預(yù)算科目和經(jīng)費(fèi)使用范圍之外。
在接受采訪的科研人員看來(lái)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算僵化的計(jì)劃管理模式，與科研項(xiàng)目的探索性特征不匹配。為此，汪德華提出要簡(jiǎn)化項(xiàng)目資金預(yù)算管理，淡化細(xì)節(jié)控制。“科研項(xiàng)目預(yù)算編制宜粗不宜細(xì)，可分成幾個(gè)大類(lèi)，同時(shí)允許各大類(lèi)之間在執(zhí)行中進(jìn)行調(diào)整?；A(chǔ)研究中，自然科學(xué)類(lèi)項(xiàng)目主要成本是購(gòu)買(mǎi)科研設(shè)備，而社會(huì)科學(xué)類(lèi)主要成本應(yīng)是調(diào)研和數(shù)據(jù)收集整理，人文學(xué)科則主要是書(shū)籍和資料整理，科研經(jīng)費(fèi)管理制度應(yīng)當(dāng)分別予以安排?！?CFP
課題經(jīng)費(fèi)實(shí)施環(huán)節(jié)審批過(guò)多？
接受采訪的科研人員普遍表示，即便是預(yù)算科目?jī)?nèi)的計(jì)劃經(jīng)費(fèi)，其使用也受到嚴(yán)格限制。
“我今天電腦又打不開(kāi)了，一直想換一臺(tái)新電腦，但是現(xiàn)在買(mǎi)電腦、辦公用品管得越來(lái)越嚴(yán)，得經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)審批之后才允許買(mǎi)，還要通過(guò)政府采購(gòu)?！笨蒲腥藛T李霞（化名）向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者表示。
李霞在北京某事業(yè)單位工作了近10年，作為社科類(lèi)研究人員，近年來(lái)她申報(bào)了不少課題。在不久前申報(bào)的課題中，她已經(jīng)在預(yù)算科目中寫(xiě)明了設(shè)備資料購(gòu)置費(fèi)用，但因?yàn)樵庥龅焦潭ㄙY產(chǎn)審批以及政府采購(gòu)的強(qiáng)制性規(guī)定而被擱置。
不僅是設(shè)備購(gòu)置，李霞表示，如課題研究中經(jīng)常需要支出的會(huì)議、調(diào)研、國(guó)際交流等費(fèi)用，隨著國(guó)家出臺(tái)針對(duì)三公經(jīng)費(fèi)的多種嚴(yán)格管理規(guī)定，這些經(jīng)費(fèi)也被納入到三公經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)格管理范疇，實(shí)行嚴(yán)格的審批管理制度。
李霞向記者介紹，“審批完了你得按照標(biāo)準(zhǔn)，按照指定的地點(diǎn)去開(kāi)會(huì)，包括請(qǐng)哪些人、具體的會(huì)議議程等也需要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批?？蒲惺侵R(shí)分子的一個(gè)基本勞動(dòng)權(quán)，你今天種哪塊地，怎么種，都有人監(jiān)督，這樣容易抹殺一些人的積極性?！?/p>
一些科研人員認(rèn)為這種針對(duì)出差、調(diào)研的審批，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義?！罢n題是一個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)該有一定的自，什么時(shí)間調(diào)研或開(kāi)會(huì)，作為課題組責(zé)任人，我來(lái)安排就可以，現(xiàn)在所有事項(xiàng)都得上面領(lǐng)導(dǎo)簽字。領(lǐng)導(dǎo)哪管得過(guò)來(lái)呢，肯定會(huì)增加一些麻煩。”李霞說(shuō)，由于審批卡得太嚴(yán)，她盡量減少外出調(diào)研，能不去就不去了，一些會(huì)議也懶得組織或者參加了。
針對(duì)會(huì)議、調(diào)研出差等層層審批帶來(lái)的低效率，汪德華建言：“科研經(jīng)費(fèi)管理中的審批，應(yīng)當(dāng)采取簡(jiǎn)政放權(quán)的思路。很多審批完全沒(méi)有必要，徒增麻煩且沒(méi)有實(shí)際效果，浪費(fèi)了科研人員大量寶貴的時(shí)間。為避免虛假行為，可以考慮采取抽查的方式，在事后適度加大審計(jì)、核查力度。如果發(fā)現(xiàn)虛假行為，查出后要加大懲罰力度?！?/p>
財(cái)政資助課題基本不能支付勞務(wù)費(fèi)？
按現(xiàn)行管理規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)主要用于各種物質(zhì)消耗支出，如購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、圖書(shū)，以及支付出差住宿、交通費(fèi)用等，而對(duì)于科研活動(dòng)中發(fā)生的各種勞務(wù)支出，財(cái)政資助課題基本不能支付。
也就是說(shuō)，現(xiàn)行管理規(guī)定課題組成員不能報(bào)領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文學(xué)研究所研究員蔣寅對(duì)此有一個(gè)形象的比喻：“現(xiàn)在的科研經(jīng)費(fèi)，好比是讓你加班，你需要鍬，給你買(mǎi)把鍬的錢(qián);你要用鋤頭，給你買(mǎi)把鋤頭的錢(qián)。完了你就干活吧！就是農(nóng)民工也要問(wèn)一句：我的加班費(fèi)呢？”
現(xiàn)行管理規(guī)定課題組成員不能報(bào)領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)只能發(fā)放給沒(méi)有工資收入的學(xué)生及特定勞務(wù)人員等，而這部分勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放也是有比例限制的。胡仙芝介紹說(shuō)，“課題研究中請(qǐng)學(xué)生來(lái)幫忙找資料，可以給學(xué)生發(fā)一點(diǎn)勞務(wù)費(fèi)，但規(guī)定比例不能超過(guò)10%。而其他課題組成員，就無(wú)法用勞務(wù)費(fèi)的方式給予報(bào)酬了，所以邀請(qǐng)課題組成員并不容易。這種限制人為地割裂了科研勞動(dòng)和報(bào)酬之間的聯(lián)系，使勞動(dòng)取酬、經(jīng)濟(jì)激勵(lì)等正常規(guī)律無(wú)法在科研活動(dòng)中發(fā)揮作用?！?/p>
汪德華對(duì)此感同身受：“像我們有些課題，規(guī)定勞務(wù)費(fèi)不能超過(guò)10%;有一些中央部委和地方政府委托的課題，就會(huì)限制不能超過(guò)35%。這種限制與課題的實(shí)際需要脫節(jié)。比如中央部委、地方政府委托的課題，本身是咨詢(xún)性質(zhì)的，主要是人力投入，但經(jīng)費(fèi)只能少部分用于人力投入。這說(shuō)明我們?cè)谒枷胝J(rèn)識(shí)上不重視科研‘活勞動(dòng)’的有效補(bǔ)償，錯(cuò)誤地認(rèn)為科研項(xiàng)目主要是物質(zhì)投入?！?/p>
汪德華還指出，近期國(guó)家的一些管理規(guī)定在這方面有所松動(dòng)，實(shí)事求是地承認(rèn)科研勞務(wù)支出的合理性。但是，個(gè)別部門(mén)管理制度的松動(dòng)，在執(zhí)行中遇到很大困難。主要原因是科研項(xiàng)目的執(zhí)行，要滿足委托單位、主管單位、科技部門(mén)、財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等多個(gè)單位的管理規(guī)定或監(jiān)督要求，單個(gè)部門(mén)的管理制度變化，在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行中會(huì)與其他部門(mén)的管理規(guī)定打架。
學(xué)者建議：應(yīng)重視科研人員的薪酬體系設(shè)計(jì)和科研激勵(lì)
有觀點(diǎn)指出，要打通科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的“最后一公里”，必須以利益分配為導(dǎo)向，充分調(diào)動(dòng)科研單位和科研人員的積極性，讓創(chuàng)新主體自主轉(zhuǎn)讓科技成果，讓科技成果堂堂正正地走出“深閨”，與經(jīng)濟(jì)對(duì)接，與市場(chǎng)共舞，發(fā)揮其創(chuàng)造驅(qū)動(dòng)作用，以勃發(fā)的生機(jī)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
作為社科類(lèi)研究人員，汪德華也做過(guò)包括世界銀行課題在內(nèi)的一些國(guó)外課題項(xiàng)目，在他看來(lái)，這些項(xiàng)目的規(guī)定清楚明了，“你為他們提供科研服務(wù)，他們就把所有的應(yīng)該支付的報(bào)酬包括勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算得很清楚，絕大部分資金用在了勞務(wù)支出，剩下的資金就是調(diào)研支出的實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)?！?/p>
“我覺(jué)得這種處理方式就比較合理。像我們這種把勞務(wù)費(fèi)限制在20%、30%、40%，就不太合理了。畢竟做這種咨詢(xún)服務(wù)的并不只是我一個(gè)人，也會(huì)有其他人參與，他們辛辛苦苦，不發(fā)報(bào)酬怎么可以呢？”汪德華說(shuō)，按照制度規(guī)定科研人員不能從項(xiàng)目中獲取經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)質(zhì)上是科研管理中的“大鍋飯”思維，即認(rèn)為科研人員可以不需要經(jīng)濟(jì)激勵(lì)、不應(yīng)當(dāng)拿高收入，干多干少、干好干壞一個(gè)樣。
“應(yīng)該綜合考慮科研經(jīng)費(fèi)管理與科研人員薪酬待遇，激勵(lì)科研人員潛心鉆研?！蓖舻氯A建議，基礎(chǔ)研究項(xiàng)目資金應(yīng)充分考慮對(duì)“活勞動(dòng)”的合理補(bǔ)償、激勵(lì)科研人員衣食無(wú)憂潛心鉆研;應(yīng)根據(jù)課題的實(shí)際需要，允許設(shè)置30%～50%科研經(jīng)費(fèi)為智力報(bào)償，用于研究生或臨時(shí)聘任研究人員工資、課題組成員科研補(bǔ)助。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題
（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，盡管教育部與財(cái)政部制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2005〕11號(hào)），教育部與財(cái)政部在《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2007〕1號(hào)）中也明確要求加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實(shí)際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實(shí)際制定適應(yīng)本校現(xiàn)狀的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，造成財(cái)會(huì)人員在經(jīng)費(fèi)管理中沒(méi)有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人錯(cuò)誤認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己的私人經(jīng)費(fèi)，財(cái)會(huì)人員審核與領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)也相對(duì)較為寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。
（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué) 盡管科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，很多項(xiàng)目下達(dá)單位制作的結(jié)題報(bào)告中確實(shí)有經(jīng)費(fèi)使用情況欄目，并委托項(xiàng)目實(shí)施單位的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字及加蓋財(cái)務(wù)公章，但是從以往來(lái)看，由于本校管理及上級(jí)監(jiān)控不嚴(yán)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核流于形式，因此，一般情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人都會(huì)簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)具體承辦人員也會(huì)不假思索地加蓋財(cái)務(wù)公章。同時(shí)，由于絕大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在填寫(xiě)項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，自己不懂也不咨詢(xún)有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和科研成本，加之上級(jí)審核時(shí)只重視科研項(xiàng)目的可行與否，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等都在項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)上簽字蓋章，項(xiàng)目下達(dá)單位最后也批準(zhǔn)立項(xiàng)，但無(wú)一個(gè)環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人粗略的將科研經(jīng)費(fèi)總額分?jǐn)偟綆讉€(gè)成本項(xiàng)目中，導(dǎo)致預(yù)算精確性較低，沒(méi)有達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真正效果。
（三）科研經(jīng)費(fèi)使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍限制，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的不合理問(wèn)題。山東省2006年度審計(jì)報(bào)告披露：一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開(kāi)支僅四成，其他的都被作為管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)，甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。山東省自然科學(xué)基金安排的一個(gè)項(xiàng)目到審計(jì)時(shí)開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)中，實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)僅占5.6%，而招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等開(kāi)支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個(gè)科研項(xiàng)目分別有14筆和9筆開(kāi)支是以“計(jì)算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。
（四）科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費(fèi)是特殊的專(zhuān)項(xiàng)資金，需要科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)通力合作。但在實(shí)際工作中，科研部門(mén)一般只重視每年?duì)幦〉搅硕嗌夙?xiàng)目及其級(jí)別上有無(wú)突破、到位經(jīng)費(fèi)的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)的使用情況，將經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任全部推給財(cái)務(wù)部門(mén)。而財(cái)務(wù)部門(mén)只注重經(jīng)費(fèi)的收支核算，未及時(shí)向科研部門(mén)反饋經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中存在的問(wèn)題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算各成一體，缺乏部門(mén)之間信息的溝通與配合。
（五）科研成本核算不嚴(yán) 為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，國(guó)家有關(guān)部門(mén)，確定了科研經(jīng)費(fèi)支出范圍。允許將設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、印刷費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)、其它支出等計(jì)入科研成本。但在高校成本核算實(shí)際上是核算科研項(xiàng)目的直接費(fèi)用是否用完。主要原因：一是對(duì)一些間接費(fèi)用，由于教學(xué)與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場(chǎng)所、圖書(shū)資料、房屋、人員工資、獎(jiǎng)金等并未納入科研成本。二是國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴(yán)禁從課題經(jīng)費(fèi)提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)支出”。一些單位為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取課題經(jīng)費(fèi)，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費(fèi)中提成用作科研人員獎(jiǎng)勵(lì)支出。按規(guī)定，人員費(fèi)應(yīng)按照研究人員的工作量和國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在課題預(yù)算人員費(fèi)科目中據(jù)實(shí)列支。人員費(fèi)必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費(fèi)用于人員獎(jiǎng)勵(lì)等超出預(yù)算范圍的支出。
（六）科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失嚴(yán)重科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的電腦等固定資產(chǎn)故意開(kāi)成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)，盡管按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)和入賬，但是在項(xiàng)目結(jié)題后，該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無(wú)償使用學(xué)校設(shè)備，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。
（七）科研成果價(jià)值管理難 相對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)而言，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)形成的無(wú)形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財(cái)務(wù)制度中沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學(xué)?？蒲胁块T(mén)雖然對(duì)專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、軟件等進(jìn)行登記，但是并沒(méi)有制訂出具體價(jià)值管理。
（八）經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計(jì)署對(duì)教育部等中央部屬18所高校2003年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，至2003年末13所高校有1.73萬(wàn)個(gè)項(xiàng)目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項(xiàng)目上。
（九）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高校科研經(jīng)費(fèi)管理的一大特點(diǎn)。在報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠；科研部門(mén)依賴(lài)財(cái)務(wù)部門(mén)最后審核；審計(jì)部門(mén)在國(guó)家未制定科研審計(jì)管理辦法，學(xué)校也未要求審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的情況下，審計(jì)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)精細(xì)化管理的加強(qiáng)措施
（一）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度 科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費(fèi)，就必須針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。一是基本制度。對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)，要根據(jù)教育部與財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2005〕11號(hào)）、教育部與財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》（教財(cái)〔2007〕1號(hào)）、《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)要立足推動(dòng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強(qiáng)調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)》，明確橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用。對(duì)校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)，要制訂更加嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)使用范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《科研經(jīng)費(fèi)支出管理定》，根據(jù)科研項(xiàng)目相關(guān)資料，如支出審批手續(xù)、目書(shū)中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱(chēng)、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費(fèi)。三是制定《科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法》，國(guó)科發(fā)財(cái)字［2005］462號(hào)第六條禁令明確規(guī)定：“嚴(yán)禁課題結(jié)賬后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費(fèi)資助制度。科研經(jīng)費(fèi)資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競(jìng)爭(zhēng)”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請(qǐng)人的優(yōu)勢(shì)上，選擇優(yōu)等的申請(qǐng)者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理定》，對(duì)每個(gè)科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)都要進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)部門(mén)要事前參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、對(duì)重大科研項(xiàng)目和大額科研經(jīng)費(fèi)的支出要事中進(jìn)行會(huì)審，事后則要對(duì)所有科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)分析并作出結(jié)論。
（二）明確科研項(xiàng)目支出范圍 對(duì)來(lái)源不同的科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)管理，確定不同的支出范圍。如校級(jí)（包括無(wú)經(jīng)費(fèi)資助的縱向科研項(xiàng)目和橫向科研項(xiàng)目）科研項(xiàng)目的支出范圍可以明確為：差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、郵寄費(fèi)、查詢(xún)費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、論證費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、印刷費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、紙張文具費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、論文版面費(fèi)、出版資助費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)等，嚴(yán)格禁止發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)金及招待費(fèi)?？v向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的支出范圍是在校級(jí)科研項(xiàng)目的支出范圍的基礎(chǔ)上，再適當(dāng)開(kāi)支如下費(fèi)用：會(huì)務(wù)費(fèi)、鑒定費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制作費(fèi)及一定比例的勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車(chē)費(fèi)等，但必須認(rèn)真審核科研儀器設(shè)備購(gòu)置的必要性和真實(shí)性。對(duì)橫向科研項(xiàng)目的支出范圍，在原則上包括校級(jí)科研項(xiàng)目和縱向有支持經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目的所有支出項(xiàng)目的同時(shí)，還可以明確將科研與生產(chǎn)過(guò)程中消耗的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、房屋折舊或使用費(fèi)、專(zhuān)業(yè)圖書(shū)資料費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、科研人員費(fèi)等包括在內(nèi)。
（三）確定經(jīng)費(fèi)的支出比例 項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等無(wú)疑是科研經(jīng)費(fèi)的一部分，但必須確定一個(gè)合理的支出水平。對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)可按照項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；沒(méi)有規(guī)定的由學(xué)校予以規(guī)范，根據(jù)財(cái)務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傆?jì)入課題成本，在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不超過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%，并應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、出租車(chē)費(fèi)、禮品等，要有科學(xué)、合理、有效的制約機(jī)制，保證科研經(jīng)費(fèi)的支出比例合理，將有限的經(jīng)費(fèi)真正用到項(xiàng)目過(guò)程中去。
（四）完善預(yù)算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號(hào)、專(zhuān)款專(zhuān)用。其次，科研預(yù)算管理必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，既要反對(duì)漫天要價(jià)，也要反對(duì)低報(bào)預(yù)算，以提高申報(bào)成功率的砝碼。重點(diǎn)是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預(yù)算中列示?？紤]到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的專(zhuān)業(yè)性，學(xué)?？蒲胁块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目預(yù)算服務(wù)?？蒲胁块T(mén)要細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，財(cái)務(wù)部門(mén)必須在經(jīng)費(fèi)使用前明確各類(lèi)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)。
（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國(guó)家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)歸項(xiàng)目依托單位，必須納入項(xiàng)目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理。因此，除科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同中另有規(guī)定外，凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須配合財(cái)務(wù)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)做好資產(chǎn)的保管、維修、報(bào)廢、報(bào)損、清查等工作，特別是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)， 應(yīng)及時(shí)做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)狀，可實(shí)行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對(duì)資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專(zhuān)人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對(duì)科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
（六）加強(qiáng)部門(mén)配合 科研部門(mén)在主管項(xiàng)目的同時(shí)協(xié)助配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)的管理工作；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)科研人員編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中指導(dǎo)科研人員按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)明確權(quán)責(zé)、積極配合，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。
（七）加強(qiáng)全方位監(jiān)管 建立由財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)為主管，資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)和監(jiān)察部門(mén)參與的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門(mén)將科研課題名稱(chēng)、下達(dá)經(jīng)費(fèi)單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個(gè)課題中；課題負(fù)責(zé)人通過(guò)密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督的水平。
（八）加大法規(guī)宣傳力度 學(xué)校各部門(mén)應(yīng)通過(guò)各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi)。
【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理
隨著我國(guó)科教興國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施，高校作為科學(xué)研究的重要力量，越來(lái)越多地參與到各個(gè)領(lǐng)域的科學(xué)研究活動(dòng)中，所承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均大幅增長(zhǎng)。國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理提出了更高要求，從近年來(lái)審計(jì)、檢查的情況看，高校科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理中還存在一些問(wèn)題。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理，既是高校的職責(zé)所在，也能切實(shí)提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平和使用效益。
一、目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
（一）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的重視不足
許多人認(rèn)為，科研項(xiàng)目的主要管理部門(mén)是學(xué)校的科技處，財(cái)務(wù)處在審核科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)的預(yù)算書(shū)時(shí)，大多是走過(guò)場(chǎng)蓋章，沒(méi)有認(rèn)真加以研究，不能提出指導(dǎo)性意見(jiàn)。還有許多人認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是科研人員自己爭(zhēng)取來(lái)的經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)屬于項(xiàng)目組，經(jīng)費(fèi)如何使用由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字決定，在財(cái)務(wù)管理上不必像對(duì)待財(cái)政撥款等來(lái)源的維持學(xué)校發(fā)展的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等一樣過(guò)于嚴(yán)格。在這種想法的影響下，科研人員覺(jué)得經(jīng)費(fèi)支出不應(yīng)由學(xué)校過(guò)多干涉，財(cái)務(wù)人員在審核科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)時(shí)，往往也只關(guān)注發(fā)票的真?zhèn)?、簽字是否齊全，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理性等不甚關(guān)注，監(jiān)督不夠。
（二）科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理缺乏專(zhuān)門(mén)制度
目前大多數(shù)高校都有適合自己學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，但很少有專(zhuān)門(mén)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。有財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的科研人員對(duì)學(xué)校相關(guān)的規(guī)章制度比較了解還好，不常接觸財(cái)務(wù)的科研人員在辦理財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)會(huì)遇到問(wèn)題，有的對(duì)橫向、縱向類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)到底能列支什么支出并不十分清楚，不同支出內(nèi)容需填寫(xiě)哪種報(bào)銷(xiāo)單也不是分得很明白，尤其是現(xiàn)在很多科研項(xiàng)目都是由項(xiàng)目組中青年教師或在校研究生來(lái)經(jīng)辦報(bào)銷(xiāo)手續(xù)的，經(jīng)辦人員變動(dòng)大，只憑口耳相傳讓每個(gè)來(lái)報(bào)銷(xiāo)的人都了解財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定是不現(xiàn)實(shí)的，難免會(huì)造成理解上的偏差。如果有專(zhuān)門(mén)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)從預(yù)算、立項(xiàng)、入賬、報(bào)銷(xiāo)、決算、結(jié)題等方面，站在財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，所有科研人員就會(huì)有據(jù)可查、有法可依，辦理財(cái)務(wù)事項(xiàng)就會(huì)清清楚楚，提高工作效率。
（三）科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理方法有效性欠缺
在科研經(jīng)費(fèi)到達(dá)學(xué)校后，如何確定歸屬哪個(gè)科研項(xiàng)目和辦理經(jīng)費(fèi)入賬頗費(fèi)周折，通常需要財(cái)務(wù)處、科技處、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的電話、郵件、當(dāng)面聯(lián)系，各種材料的傳遞也需時(shí)幾個(gè)工作日，經(jīng)費(fèi)入賬不及時(shí)，影響了項(xiàng)目的正常開(kāi)展和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性。
隨著國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的日益加強(qiáng)，更要求科研經(jīng)費(fèi)的支出嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)處在核算監(jiān)督上應(yīng)該發(fā)揮更大的作用。高校財(cái)務(wù)對(duì)此都十分重視，但如何真正做到支出都按預(yù)算加以控制，由于受審核時(shí)間、人員數(shù)量和業(yè)務(wù)水平等因素限制，依靠人為力量無(wú)法有效實(shí)行。
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)增長(zhǎng)速度很快，橫向、縱向合計(jì)多數(shù)都達(dá)到每年六、七千萬(wàn)元，項(xiàng)目數(shù)量也越來(lái)越多，項(xiàng)目多的高校有近千個(gè)項(xiàng)目在運(yùn)行。這么多的項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)，當(dāng)審計(jì)需要查看、復(fù)制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，財(cái)務(wù)處的工作量可想而知。目前，復(fù)制憑證的方式主要還是復(fù)印，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力，不便于保存，所以有時(shí)對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的分次審計(jì)需要每次重復(fù)復(fù)印相同憑證。財(cái)務(wù)處在做好科研憑證的制作、保管和使用的前提下，也要考慮提高科學(xué)性和有效性。
二、完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)
科研經(jīng)費(fèi)已成為高校的重要資金來(lái)源，如何做好對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，關(guān)系到學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的有效使用和科研水平的不斷提高。通過(guò)組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方法，讓全?？蒲腥藛T和包括財(cái)務(wù)處在內(nèi)的職能部門(mén)管理人員認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的重要性，在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。在審核項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要按照項(xiàng)目預(yù)算的編制要求，最大限度地用足政策，在合理性和可行性上給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供建設(shè)性指導(dǎo)，而不是應(yīng)付了事，使預(yù)算的財(cái)務(wù)審核流于形式。在審核科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，不只是簡(jiǎn)單地履行財(cái)務(wù)報(bào)賬手續(xù)，更要關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的結(jié)構(gòu)是否合理，執(zhí)行進(jìn)度是否與預(yù)算要求一致，發(fā)現(xiàn)不妥要及時(shí)提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加以改進(jìn)，從而起到財(cái)務(wù)管理對(duì)促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)有效使用的積極作用。
（二）完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度
由于高校科研人員都是科研教學(xué)雙肩挑，精力主要用于忙工作，沒(méi)有時(shí)間認(rèn)真了解學(xué)校財(cái)務(wù)管理的諸多規(guī)定。因此，有必要結(jié)合高校科研經(jīng)費(fèi)類(lèi)別、規(guī)模、支出的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有涉及到科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理、大額資金報(bào)銷(xiāo)規(guī)定、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定等進(jìn)行整合，制定專(zhuān)門(mén)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，從預(yù)算、立項(xiàng)、入賬、報(bào)銷(xiāo)、決算、結(jié)題等方面，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理。這樣，科研人員到財(cái)務(wù)處辦理預(yù)算審核、經(jīng)費(fèi)入賬、支出報(bào)銷(xiāo)、經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥等財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，只需對(duì)照科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定一個(gè)文件，就可以找到關(guān)于辦理程序、所需表格、提供材料的明確說(shuō)明，避免走彎路，也更能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的效果。
（三）積極探索財(cái)務(wù)管理的新方法和新思路
對(duì)于確定到賬科研經(jīng)費(fèi)的歸屬和經(jīng)費(fèi)入賬，除了采用財(cái)務(wù)處、科技處、經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人之間的電話、郵件、當(dāng)面聯(lián)系方式之外，還可以嘗試在校園網(wǎng)上開(kāi)發(fā)運(yùn)用信息化系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)處將到賬經(jīng)費(fèi)信息逐條公布，科技處和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都可以看到。科技處能確認(rèn)歸屬的直接在網(wǎng)上填制入賬單，明確項(xiàng)目來(lái)源、項(xiàng)目號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)、負(fù)責(zé)人、金額、提取管理費(fèi)比例等，科技處不能確定的，相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)將有關(guān)信息在網(wǎng)上填制，最終由科技處審核并負(fù)責(zé)將各要素補(bǔ)充完整后形成入賬單，財(cái)務(wù)處打印出來(lái)就可以作為經(jīng)費(fèi)入賬憑據(jù)，這樣會(huì)加快經(jīng)費(fèi)的入賬速度，保證科研項(xiàng)目的及時(shí)開(kāi)展。
為科學(xué)有效地控制監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)處在辦理經(jīng)費(fèi)入賬時(shí)，采用將到賬經(jīng)費(fèi)按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供的經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，從勞務(wù)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、資源占用費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、協(xié)作費(fèi)、績(jī)效支出、管理費(fèi)等幾大類(lèi)結(jié)合到賬經(jīng)費(fèi)占總預(yù)算的比例進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)入賬的方法，這就在源頭上進(jìn)行了經(jīng)費(fèi)支出的控制，以后報(bào)銷(xiāo)時(shí)，對(duì)應(yīng)明細(xì)分類(lèi)列支，哪一類(lèi)支出超出了預(yù)算，電腦系統(tǒng)就通不過(guò)，從而有效減少了科研經(jīng)費(fèi)使用中的超預(yù)算行為。
審計(jì)需要的憑證，可以大力推廣數(shù)碼拍照方式，由科研人員使用具有數(shù)碼拍照功能的電子設(shè)備，在財(cái)務(wù)人員的協(xié)助下，將所需憑證逐頁(yè)拍照，按照不同的科研項(xiàng)目設(shè)立文件夾，存在電腦中，需要時(shí)可隨時(shí)提取查看，也可打印出來(lái)，比起直接在財(cái)務(wù)處復(fù)印憑證要方便很多。使用拍照方式復(fù)制憑證不僅能節(jié)省人力，節(jié)約時(shí)間，節(jié)約紙張，便于保存和重復(fù)使用憑證的電子文檔，還能解決直接復(fù)印原始憑證時(shí)遇到的問(wèn)題，如裝訂成冊(cè)后的憑證過(guò)厚無(wú)法復(fù)印完整、原始憑證上的字跡較輕復(fù)印后看不清楚、復(fù)印機(jī)本身的問(wèn)題復(fù)印出的紙張上帶有污跡影響復(fù)印效果等。
綜上所述，要解決高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，高校管理部門(mén)必須提高認(rèn)識(shí)，更新觀念，完善規(guī)章制度，用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代管理方法不斷地探索科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的新途徑，以提高科研管理工作水平和效率，推進(jìn)高校科技創(chuàng)新和社會(huì)科技進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)； 信息化管理； 校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)
近年來(lái)，隨著我國(guó)科教興國(guó)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施和高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道出現(xiàn)了縱向多層次、橫向多元化的新格局，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高校重要的收入來(lái)源之一，其規(guī)模也逐漸成為一個(gè)大學(xué)實(shí)力的象征，然而高校目前的管理模式已不適應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)的管理需要，迫切需要搭建高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的信息化管理。
一、科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題
（一）管理機(jī)制落后，信息共享難，造成科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上的混亂
目前高等院校的科研經(jīng)費(fèi)管理基本是由學(xué)?？蒲刑帯⒇?cái)務(wù)處和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分級(jí)管理的機(jī)制。科研處負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，主要管理科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、大額支出審核、結(jié)題決算審核等，并依據(jù)國(guó)家相關(guān)方針政策制定本校的具體管理辦法。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)到校經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和具體核算，為有科研經(jīng)費(fèi)的教師、科研人員建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)賬號(hào)，開(kāi)設(shè)“科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用本”，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性進(jìn)行審核?？蒲薪?jīng)費(fèi)的課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)和預(yù)算編制，按相關(guān)規(guī)定管理和使用項(xiàng)目的到賬資金，及時(shí)辦理科研項(xiàng)目的結(jié)題事宜。
在這樣的管理體制下，科研處只偏重于組織和爭(zhēng)取項(xiàng)目并提取管理費(fèi)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況和項(xiàng)目的收益關(guān)注不夠；財(cái)務(wù)處只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的入賬、使用報(bào)銷(xiāo)合法合規(guī)，并沒(méi)有參與科研項(xiàng)目預(yù)算的編制；課題負(fù)責(zé)人也不向財(cái)務(wù)處提供完整的項(xiàng)目資料與信息，客觀上存在“管項(xiàng)目的不管錢(qián)”“管錢(qián)的不管項(xiàng)目”“管預(yù)算的不管開(kāi)支”“管決算的不管預(yù)算”等現(xiàn)象。由于科研經(jīng)費(fèi)涉及部門(mén)多，溝通協(xié)調(diào)難，細(xì)化管理更難，由此造成了科研經(jīng)費(fèi)管理的人為割裂，部門(mén)間缺乏系統(tǒng)的配合、協(xié)調(diào)和溝通，科研項(xiàng)目的預(yù)算信息、進(jìn)展信息和財(cái)務(wù)開(kāi)支信息在校內(nèi)各部門(mén)之間未能做到及時(shí)、全面共享，容易造成經(jīng)費(fèi)使用和管理的混亂。
（二）管理制度不健全，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)在不同層面上存在誤區(qū)，使得科研項(xiàng)目開(kāi)支與預(yù)算背離
科研經(jīng)費(fèi)按經(jīng)費(fèi)的來(lái)源不同可分為學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)與校外科研經(jīng)費(fèi)。高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算安排的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、科研啟動(dòng)費(fèi)和科研配套費(fèi)等；校外科研經(jīng)費(fèi)按取得的渠道不同可分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。縱向科研經(jīng)費(fèi)主要是指各級(jí)政府職能部門(mén)下達(dá)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，包括國(guó)家、省、市的科技部門(mén)、教育部門(mén)、政府決策咨詢(xún)機(jī)構(gòu)、行業(yè)主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)等下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)；橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校承接校外企事業(yè)單位科研項(xiàng)目，由企事業(yè)單位撥給的科研經(jīng)費(fèi)。與此相應(yīng)，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法劃分為縱向課題、橫向課題和校級(jí)課題三類(lèi)。核算經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，橫向課題和校級(jí)課題執(zhí)行學(xué)校的管理辦法，縱向課題同時(shí)遵循該類(lèi)課題上級(jí)相關(guān)管理規(guī)定。但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，各項(xiàng)管理辦法定性?xún)?nèi)容多，量化指標(biāo)少，哪些費(fèi)用能報(bào)，哪些費(fèi)用不能報(bào)，哪些費(fèi)用能報(bào)多少，都很難把握。
在這樣的管理制度下，缺乏有效的信息溝通平臺(tái)，課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算中擬定的預(yù)算項(xiàng)目可能與科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)口徑不一致，致使科研項(xiàng)目開(kāi)支與最初的科研項(xiàng)目預(yù)算相背離。
（三）缺乏有效的成本核算制度，科研經(jīng)費(fèi)擠占教育經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)
高校的科研與教學(xué)是很難分開(kāi)的，大部分高校在科研經(jīng)費(fèi)到賬后，只提取少量科研管理費(fèi)，不提取資源使用費(fèi)，科研活動(dòng)占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的房屋使用費(fèi)、水電費(fèi)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備折舊費(fèi)、科研人員工資福利等均未列入科研支出，擠占了本就捉襟見(jiàn)肘的教育事業(yè)費(fèi)。部分高校在相關(guān)科研項(xiàng)目上給予科研配套費(fèi)支持重點(diǎn)學(xué)科和課題的研究，但相關(guān)支出未進(jìn)入該科研項(xiàng)目成本中；部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時(shí)還負(fù)責(zé)大量教育經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)支出審批權(quán)，致使科研成本轉(zhuǎn)嫁到教育經(jīng)費(fèi)及其他經(jīng)費(fèi)中。
由于科研經(jīng)費(fèi)缺乏有效的成本核算制度，往往使得科研人員產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)――學(xué)校已經(jīng)就相關(guān)課題經(jīng)費(fèi)提取了管理費(fèi)，那剩余的科研經(jīng)費(fèi)就是自己的了，課題負(fù)責(zé)人想怎么用就怎么用；而科研管理部門(mén)也認(rèn)為提取的科研管理費(fèi)是本部門(mén)的“創(chuàng)收”，并未用來(lái)彌補(bǔ)科研工作所擠占的學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)支出，這就進(jìn)一步助長(zhǎng)了“科研經(jīng)費(fèi)屬于個(gè)人”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)人員在這種背景下，對(duì)于明知不是很合理但又合乎相關(guān)科研、財(cái)務(wù)管理制度的開(kāi)支只能放行，否則將會(huì)背上“妨礙教學(xué)與科研事業(yè)發(fā)展”的罪名。
（四）缺乏有效的資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，科研資源共享難，科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理落后
由于課題負(fù)責(zé)人對(duì)自己負(fù)責(zé)的課題擁有獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)，但對(duì)其他課題經(jīng)費(fèi)的使用情況又不了解，往往個(gè)人認(rèn)為需要購(gòu)置什么資產(chǎn)，預(yù)算中有就去購(gòu)置，有時(shí)該資產(chǎn)可能其他科研項(xiàng)目也曾購(gòu)置且使用完畢，但由于信息不對(duì)稱(chēng)，不同課題之間資產(chǎn)無(wú)法調(diào)配使用，造成同樣資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，浪費(fèi)了可以共享的資源。
二、科研經(jīng)費(fèi)推行信息化管理的設(shè)想
針對(duì)科研管理中的問(wèn)題和漏洞，為進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益，完善科研資產(chǎn)管理平臺(tái)，確保科研工作健康發(fā)展，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。
（一）借助數(shù)字化校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，大力推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息化
目前的科研經(jīng)費(fèi)管理模式已不適應(yīng)管理需要，科研信息化管理必須借助數(shù)字化校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，建立科研管理、財(cái)務(wù)、院系部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人互聯(lián)互通一體化的科研管理系統(tǒng)。通過(guò)共享的信息管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，連接財(cái)務(wù)、課題管理、審計(jì)和課題負(fù)責(zé)人等相關(guān)職能部門(mén)，將與科研有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系。首先由科研處將科研項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目性質(zhì)、項(xiàng)目完成期限、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目組成員、項(xiàng)目協(xié)作單位、項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目所在院系等科研信息錄入課題負(fù)責(zé)人名下。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄入到每個(gè)課題中，對(duì)合同需要預(yù)算管理和控制的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)預(yù)算信息進(jìn)行額度控制，通過(guò)校園網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)信息與財(cái)務(wù)的對(duì)接，對(duì)接后財(cái)務(wù)處能夠?qū)崟r(shí)獲取每個(gè)項(xiàng)目的相關(guān)情況，從源頭上規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以在網(wǎng)絡(luò)上看到自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況，做到心中有數(shù)。各職能部門(mén)通過(guò)信息平臺(tái)可及時(shí)快速獲取準(zhǔn)確的科研項(xiàng)目信息，實(shí)現(xiàn)科研管理由事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮锌刂?，由被?dòng)式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)式管理。
（二）通過(guò)校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，大力宣傳科研管理制度，并不斷完善科研管理制度體系
我國(guó)目前對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理沒(méi)有一套統(tǒng)一的管理制度，高校在科研經(jīng)費(fèi)使用上各行其是，隨意性極大。各高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況制定一系列符合學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)制度，并不斷進(jìn)行完善。同時(shí)科研管理部門(mén)應(yīng)通過(guò)校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，做好國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理法律、法規(guī)、政策的宣傳工作，使學(xué)?？蒲腥藛T熟悉國(guó)家、學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，正確認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，從而規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理程序。同時(shí)在科研項(xiàng)目預(yù)算時(shí)就指定專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算的制定，使得科研項(xiàng)目預(yù)算更加嚴(yán)謹(jǐn)，日后再根據(jù)科研項(xiàng)目預(yù)算嚴(yán)格控制開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，從而避免科研支出中出現(xiàn)隨意性，提高科研資金使用效益。當(dāng)然，在科研項(xiàng)目運(yùn)行的全過(guò)程中，充分的信息溝通尤為重要。
（三）完善科研成本核算體系，對(duì)科研項(xiàng)目提取科研管理費(fèi)之外的資源使用費(fèi)
科技部、財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委于2001年12月20日聯(lián)合的《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理規(guī)定》中明確指出：課題研究費(fèi)支出預(yù)算以課題及子課題為預(yù)算對(duì)象，預(yù)算內(nèi)容包括與課題研究有關(guān)的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指課題研究過(guò)程中使用的可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，一般包括：人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)及其他研究經(jīng)費(fèi)等。其中，人員費(fèi)是指課題組成員的工資性費(fèi)用。課題組成員所在單位有事業(yè)費(fèi)撥款的，由所在單位按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從事業(yè)費(fèi)中及時(shí)足額支付給課題組成員，并按規(guī)定在課題預(yù)算的相關(guān)科目中列示，不得在國(guó)家資助的課題專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中重復(fù)列支，國(guó)家另有規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。間接費(fèi)用是指為實(shí)施課題而發(fā)生的難以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，一般包括：支付依托單位課題服務(wù)的人員費(fèi)用和其他行政管理支出，現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。
高校應(yīng)完善科研成本核算體系，對(duì)科研項(xiàng)目提取除科研管理費(fèi)之外的資源使用費(fèi)，同時(shí)借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，明確科研經(jīng)費(fèi)成本開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，合理分?jǐn)傉n題使用學(xué)校資源發(fā)生的間接費(fèi)用，讓課題負(fù)責(zé)人了解資源使用費(fèi)計(jì)提的合理性和必要性，轉(zhuǎn)變以往的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步明確高校取得的各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來(lái)源渠道，均為學(xué)校收入，必須全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、集中核算，并確?？蒲薪?jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用?？蒲薪?jīng)費(fèi)絕非課題負(fù)責(zé)人個(gè)人所有，不是想怎么用就怎么用。
（四）相關(guān)課題結(jié)題后，通過(guò)校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，定期公布可調(diào)配使用的資產(chǎn)名錄，提高科研資金使用效益
高校應(yīng)盡可能地完善固定資產(chǎn)、低值資產(chǎn)等相關(guān)管理，特別是清算與移交制度。國(guó)家有關(guān)文件對(duì)此有明確規(guī)定，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置與形成的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均屬于國(guó)有資產(chǎn)，統(tǒng)一納入學(xué)校資產(chǎn)管理，不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓?zhuān)欠ㄕ加谢蛑\取私利，其處置應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理?？蒲姓n題結(jié)題后，科研負(fù)責(zé)人應(yīng)配合高校相關(guān)部門(mén)做好這些資產(chǎn)的管理、清算以及移交工作。相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)公布閑置資產(chǎn)名錄，供其他科研項(xiàng)目及教育事業(yè)部門(mén)選擇，從而實(shí)現(xiàn)科研資金使用效益的最大化。
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