時(shí)間：2023-06-21 09:14:32
序論：在您撰寫稅收管理征收法時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
第一條為加強(qiáng)境內(nèi)礦產(chǎn)品稅收征收管理工作，整頓和規(guī)范礦產(chǎn)品開采、加工企業(yè)單位和個(gè)人的納稅秩序，強(qiáng)化礦產(chǎn)品管理相關(guān)部門的工作協(xié)作與信息交流，加大稅收征收力度，防止國家稅款流失，增加財(cái)政收入，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本辦法。
第二條凡在境內(nèi)從事有色金屬及其它非金屬等礦產(chǎn)品資源的勘探、開發(fā)、加工、銷售的單位和個(gè)人（以下統(tǒng)稱納稅人）的稅收征收管理，均適用于本辦法。
第二章登記管理
第三條納稅人除依法辦理有關(guān)許可證、照以外，必須按規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地國、地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證件，依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理。
第四條納稅人未辦理營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或從事承包經(jīng)營活動(dòng)的應(yīng)當(dāng)自從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、合同等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
第五條納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立銀行基本賬戶和其他銀行結(jié)算、存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)已開業(yè)從事礦產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人逐戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查摸底，建立《礦產(chǎn)品稅收管理生產(chǎn)基本情況登記表》，記錄納稅人的基本情況和生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)態(tài)，切實(shí)加強(qiáng)源泉控管。
第七條納稅人應(yīng)分別向主管國稅、地稅機(jī)關(guān)按法定稅率和規(guī)定納稅期限進(jìn)行納稅申報(bào)。
第三章賬簿、憑證管理
第八條納稅人應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，配備專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。
納稅人設(shè)置賬簿應(yīng)當(dāng)包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔賬簿，并如實(shí)記賬。納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票及其他有關(guān)涉稅資料，應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、有效、完整，并按規(guī)定進(jìn)行保存。
第九條納稅人開采生產(chǎn)的礦產(chǎn)品（精礦或毛礦）應(yīng)全部回收入庫，填制《礦產(chǎn)品入庫單》履行產(chǎn)品入庫手續(xù)，如實(shí)核算礦產(chǎn)品生產(chǎn)成本。對(duì)實(shí)行作業(yè)組承包開采的礦產(chǎn)品，產(chǎn)品必須全部回收入庫。
第十條納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算企業(yè)存貨的收、發(fā)、存情況，企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用或銷售礦產(chǎn)品必須填制《礦產(chǎn)品出庫單》，履行產(chǎn)品出庫手續(xù)，并對(duì)庫存產(chǎn)品、原材料進(jìn)行定期盤點(diǎn)。
第十一條納稅人銷售礦產(chǎn)品（含副產(chǎn)品及尾礦）、讓售材料（如火工材料、工具、藥劑、水電及其他材料）和提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須按規(guī)定開具、使用銷售發(fā)票，并全部納入企業(yè)財(cái)務(wù)核算，如實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第四章實(shí)物查驗(yàn)、監(jiān)管
第十二條納稅人向縣內(nèi)外購進(jìn)或銷售礦產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通知縣礦產(chǎn)品服務(wù)站或縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)進(jìn)行實(shí)物查驗(yàn)。
納稅人外購礦產(chǎn)品時(shí)，要與縣礦產(chǎn)品服務(wù)站電話預(yù)約查驗(yàn)事項(xiàng)，主要內(nèi)容有購入礦產(chǎn)品的來源、種類、數(shù)量、入境地點(diǎn)。入縣時(shí)，在縣礦產(chǎn)品服務(wù)站所設(shè)立的登記站點(diǎn)進(jìn)行入境登記。登記站查驗(yàn)人員應(yīng)在《購進(jìn)外縣毛礦登記憑證》上記錄購貨單位、供貨人、礦產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、購入地點(diǎn)及運(yùn)輸路線、承運(yùn)車牌號(hào)、司機(jī)姓名、過路過橋費(fèi)、稅票等內(nèi)容。過路過橋費(fèi)由登記人員粘貼于登記憑證存根背面?zhèn)洳椋⒃谶^路過橋費(fèi)原件或復(fù)印件上加蓋“查驗(yàn)”章。
外購礦產(chǎn)品到達(dá)卸貨地點(diǎn)后，由縣礦產(chǎn)品服務(wù)站負(fù)責(zé)人隨機(jī)指定兩名以上工作人員，到企業(yè)實(shí)地全程參與購入礦產(chǎn)品的卸貨、過磅入庫、測(cè)算水分、抽取樣品等過程。查驗(yàn)人員應(yīng)在《購進(jìn)外縣毛礦登記憑證》上記錄驗(yàn)收地點(diǎn)、樣品編號(hào)、過磅單編號(hào)、驗(yàn)收凈重等內(nèi)容，并在企業(yè)的入庫過磅碼單上簽字確認(rèn)。
納稅人外購礦產(chǎn)品經(jīng)查驗(yàn)機(jī)構(gòu)登記和驗(yàn)收確認(rèn)后，由納稅人攜帶產(chǎn)品化驗(yàn)分析報(bào)告單（化驗(yàn)單必須標(biāo)注有產(chǎn)品批號(hào)或產(chǎn)地）、縣礦產(chǎn)品服務(wù)站工作人員簽字驗(yàn)收確認(rèn)的入庫過磅碼單，到縣礦產(chǎn)品服務(wù)站辦理《購進(jìn)縣外礦產(chǎn)品證明單》，各項(xiàng)資料齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)，及時(shí)加蓋縣礦產(chǎn)品服務(wù)站公章，出具《購進(jìn)縣外礦產(chǎn)品證明單》。
第十三條納稅人生產(chǎn)的礦產(chǎn)品在縣內(nèi)流通的，由納稅人向縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)申報(bào)辦理《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》，憑證應(yīng)載明收購企業(yè)名稱、地址、礦產(chǎn)品種類、數(shù)量、有效期限、運(yùn)輸路線、車號(hào)、承運(yùn)人等內(nèi)容?！恫傻V企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》一式三聯(lián)。分為存根聯(lián)、采礦企業(yè)聯(lián)、收購企業(yè)聯(lián)。
第十四條納稅人收購縣內(nèi)礦產(chǎn)品（含采礦企業(yè)與加工廠之間的礦產(chǎn)品流通）時(shí)，應(yīng)向縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)及時(shí)通報(bào)，憑采礦企業(yè)提供的《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》驗(yàn)收入庫。
縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)接到收購企業(yè)的申報(bào)時(shí)，應(yīng)及時(shí)派出稽查人員到企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。對(duì)采礦企業(yè)提供流向憑證的內(nèi)容進(jìn)行登記核對(duì)，并填報(bào)《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向查驗(yàn)憑證》。憑證一式四份，企業(yè)、礦管、國稅、地稅各執(zhí)一份。
采礦企業(yè)、加工及經(jīng)營企業(yè)均應(yīng)將《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》歸檔保管，作為年中、年末時(shí)綜合核查的重要依據(jù)。
第十五條納稅人向外縣銷售礦產(chǎn)品的，必須按規(guī)定到縣行政服務(wù)中心礦管局窗口辦理出縣《礦產(chǎn)品準(zhǔn)運(yùn)證》，并提供以下資料：
（一）國稅部門的外銷證明單；
（二）地稅部門的資源稅已稅證明單；
（三）工商部門的營業(yè)執(zhí)照副本；
（四）裝載礦產(chǎn)品運(yùn)輸車輛車牌號(hào)；
（五）采礦企業(yè)需提供《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》。
窗口工作人員應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)告給縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)以便及時(shí)查驗(yàn)。
縣礦產(chǎn)品稽查隊(duì)將采取定點(diǎn)或不定點(diǎn)、企業(yè)出庫時(shí)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督等方式進(jìn)行查驗(yàn)。
第十六條每半年（年中、年末）由縣礦管局牽頭組織縣財(cái)政局、縣國稅局、縣地稅局、縣工商局、縣工信局等部門組成核查小組，對(duì)各采礦、加工、經(jīng)營企業(yè)的開采量、縣內(nèi)外流通、縣外購入礦產(chǎn)品數(shù)量情況進(jìn)行核查。
第五章稅款征收、管理
第十七條凡財(cái)務(wù)制度健全，賬務(wù)規(guī)范，核算準(zhǔn)確，能嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法有關(guān)規(guī)定，按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人，采取查賬征收方式管理；對(duì)不符合上述查賬征收條件的納稅人，一律按照核定征收方式管理。采取核定征收方式的納稅人稅負(fù)水平應(yīng)不低于采取查賬征收方式的納稅人稅負(fù)水平。實(shí)行核定征收方式的納稅人不享受稅收優(yōu)惠政策。
納稅人征收方式一經(jīng)確定一年內(nèi)不變。對(duì)采取核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其應(yīng)納稅額，應(yīng)從高進(jìn)行核定稅款。
第十八條礦產(chǎn)品采掘加工企業(yè)一律按增值稅一般納稅人要求進(jìn)行管理，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)共同確認(rèn)征收方式。每年由縣礦管局牽頭組織縣財(cái)政局、縣國稅局、縣地稅局等部門成立聯(lián)合核定產(chǎn)量小組，對(duì)納稅人進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)量核定，根據(jù)納稅人具體情況下達(dá)年度生產(chǎn)礦產(chǎn)品任務(wù)，采取“按月預(yù)繳、年終結(jié)算”的管理辦法，即采礦單位以核產(chǎn)小組按其實(shí)際耗用火工材料數(shù)量、礦山開發(fā)利用方案中的地質(zhì)礦產(chǎn)品位換算的礦產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)量，申報(bào)并預(yù)繳資源稅、增值稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)，年后45日內(nèi)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
第十九條納稅人達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件，不申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定或雖申請(qǐng)認(rèn)定但財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)到一般納稅人管理要求的，應(yīng)按規(guī)定依納稅人全部銷售額，按一般納稅人適用稅率計(jì)算繳納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第二十條實(shí)行核定征收方式的納稅人，按以下方法計(jì)算確定其應(yīng)稅銷售收入額：
（一）依照納稅人全年鎢礦產(chǎn)品開采限額指標(biāo)數(shù)量，認(rèn)定其當(dāng)年各期鎢礦產(chǎn)品產(chǎn)量，加上同期其他金屬伴生礦回收數(shù)量，按各礦種同期全縣平均銷售價(jià)格計(jì)算確定納稅人自產(chǎn)礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額。
（二）依照納稅人申報(bào)采礦許可證時(shí)經(jīng)國家有資質(zhì)部門審核批準(zhǔn)確定該礦區(qū)開采儲(chǔ)量中的當(dāng)年生產(chǎn)耗用儲(chǔ)量數(shù)和相應(yīng)的礦產(chǎn)品品位計(jì)算確定當(dāng)年各期的礦產(chǎn)品產(chǎn)量，按各礦種同期全縣平均銷售價(jià)格計(jì)算確定納稅人自產(chǎn)礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額。
（三）依照納稅人當(dāng)期購進(jìn)并生產(chǎn)消耗的火工材料、電力數(shù)量和本縣國有礦山企業(yè)平均單位產(chǎn)品消耗量計(jì)算確定其礦產(chǎn)品生產(chǎn)量，按各礦種同期全縣平均銷售價(jià)格計(jì)算確定納稅人自產(chǎn)礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額。
（四）依照納稅人當(dāng)期外購礦產(chǎn)品數(shù)量，按各礦種同期全縣平均銷售價(jià)格計(jì)算確定納稅人外購礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額。
（五）依照納稅人讓售火工材料和電力的購進(jìn)價(jià)格，加上10-20%差價(jià)率計(jì)算確定納稅人當(dāng)期讓售材料和電力的應(yīng)稅銷售收入額。
（六）納稅人在基建期間所耗用的火工材料，原則上不折算產(chǎn)量，納稅人可憑縣礦管局、縣安監(jiān)局核實(shí)并提供的證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核無誤后，基建期間所耗用的火工材料不作核定征收依據(jù)。
第二十一條實(shí)行核定征收方式的納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入額×增值稅征收率或稅率
當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入額=自產(chǎn)礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額+外購礦產(chǎn)品應(yīng)稅銷售收入額+讓售材料或電力的應(yīng)稅銷售收入額+其他應(yīng)稅勞務(wù)收入額
第二十二條納稅人財(cái)務(wù)核算健全的，企業(yè)所得稅管理實(shí)行查賬征收，但對(duì)納稅人連續(xù)3年虧損或微利企業(yè)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定實(shí)行稅負(fù)警戒線或核定應(yīng)稅所得率管理。財(cái)務(wù)核算不健全的，統(tǒng)一按規(guī)定采取核定應(yīng)稅所得率方式計(jì)征企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為10%（開采加工一體化12%）。計(jì)算公式為：
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅銷售收入額×應(yīng)稅所得率
第二十三條核定銷售價(jià)格應(yīng)按照同行業(yè)、同礦種、同等規(guī)模、同等品位礦產(chǎn)品年平均或加權(quán)平均銷售價(jià)格確定。由稅務(wù)機(jī)關(guān)每季度下發(fā)一次產(chǎn)品銷售價(jià)格。
第二十四條納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管和繳銷發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)發(fā)票管理工作。
第二十五條納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送企業(yè)基本信息，包括企業(yè)法定代表人、管理人員、財(cái)務(wù)人員、生產(chǎn)工人人數(shù)、礦床結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、作業(yè)組數(shù)量、礦山管理模式、工資計(jì)算方法等基本信息。
第二十六條納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金及貨幣資金管理規(guī)定，強(qiáng)化貨款結(jié)算管理。納稅人購入或銷售礦產(chǎn)品貨款單筆（批）金額在5萬元及以上的，必須通過企業(yè)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬支付。
第二十七條納稅人既從事礦產(chǎn)品采掘生產(chǎn)又經(jīng)營礦產(chǎn)品生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)嚴(yán)格劃分自采礦產(chǎn)品和外購礦產(chǎn)品，并分別核算其產(chǎn)品的銷售和生產(chǎn)成本。
第六章部門協(xié)作、配合
第二十八條鑒于納稅人的稅收管理工作專業(yè)性強(qiáng)、操作難度大和點(diǎn)多面廣的分布特點(diǎn)，根據(jù)稅收征收工作的需要，由縣國稅局牽頭建立縣財(cái)政局、縣地稅局、縣工信局、縣礦管局、縣安監(jiān)局、縣公安局、縣工商局、縣人社局等部門組成的聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開聯(lián)席會(huì)議并及時(shí)通報(bào)情況，及時(shí)研究解決納稅人稅收征管工作中存在的問題。同時(shí)，要利用包括計(jì)算機(jī)技術(shù)在內(nèi)的各種行之有效的方式和途徑，搭建礦產(chǎn)品企業(yè)稅收管理信息資料傳遞、交流平臺(tái)，以便于對(duì)礦產(chǎn)資源稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控與管理。
第二十九條縣工信局、縣財(cái)政局、縣礦管局、縣安監(jiān)局、縣公安局、縣工商局、縣人社局以及民用爆破器材生產(chǎn)銷售企業(yè)等部門、單位（以下簡稱協(xié)作單位）必須支持、配合縣國稅局、縣地稅局做好稅收征管工作及開展聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng)，形成各部門、單位齊抓共管、協(xié)稅護(hù)稅的良好局面。
第三十條各協(xié)作單位應(yīng)當(dāng)向縣國稅局、縣地稅局提供和傳遞如下信息資料：
（一）縣工信局：礦產(chǎn)資源開發(fā)利用準(zhǔn)入情況；
（二）縣礦管局：采礦許可證辦理與年審情況；納稅人采礦指標(biāo)、縣內(nèi)外流通、縣外購入礦產(chǎn)品數(shù)量；查處走私罰沒數(shù)量；
（三）縣工商局：通報(bào)辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況；
（四）縣公安局：炸藥、雷管使用單位名單及使用數(shù)量；
（五）縣安監(jiān)局：安全生產(chǎn)許可證、礦長資格證辦理情況；
（六）縣人社局：勞動(dòng)用工情況；
（七）民用爆破器材生產(chǎn)銷售企業(yè)：購買單位和個(gè)人的名稱及實(shí)際購買數(shù)量情況。
第三十一條縣國稅局、縣地稅局之間也應(yīng)定期相互傳遞有關(guān)納稅人征收管理方面的各種信息資料，不斷改進(jìn)和完善強(qiáng)化稅收征管的各項(xiàng)措施和辦法。
第三十二條各協(xié)作單位對(duì)縣國稅局、縣地稅局提請(qǐng)協(xié)助的事項(xiàng)，要在職權(quán)范圍內(nèi)及時(shí)予以協(xié)作和配合?？h委、政府將把有關(guān)單位的執(zhí)行情況作為年終考核的依據(jù)之一。
第三十三條縣礦產(chǎn)品服務(wù)站要做好外購礦產(chǎn)品的服務(wù)工作；縣礦產(chǎn)品稽查大隊(duì)要充分發(fā)揮職能作用，嚴(yán)厲打擊礦產(chǎn)品走私活動(dòng)，尤其是要按照《江西省保護(hù)性開發(fā)的特定礦種管理?xiàng)l例》規(guī)定，加強(qiáng)縣內(nèi)采掘的礦產(chǎn)品管理，對(duì)不在縣內(nèi)繳稅而銷售，且在縣外開具增值稅票的行為，要堅(jiān)決查處，嚴(yán)厲打擊。
第七章責(zé)任追究
第三十四條對(duì)編報(bào)虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)財(cái)政部門根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
第三十五條納稅人違反稅收法律法規(guī)規(guī)定的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定給予處罰。
（一）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：
1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；
2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
3.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；
4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。
（二）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處以2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。
（三）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
（四）納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，均屬偷稅行為。對(duì)偷稅的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究其法律責(zé)任。
（五）納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以50000元以下的罰款。
（六）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款及其滯納金，并處以不繳或者少繳稅款50%以上五倍以下的罰款。
（七）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，屬抗稅行為。對(duì)抗稅的納稅人，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款及其滯納金外，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款及其滯納金，并處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
（八）納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處以10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。
第三十六條對(duì)于嚴(yán)重違反稅法規(guī)定的納稅人，稅務(wù)部門應(yīng)停止為其供應(yīng)包括增值稅專用發(fā)票在內(nèi)的各類發(fā)票。
第三十七條凡未辦理《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》或未申報(bào)納稅手續(xù)的，將依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。
有下列情形之一的，視為無證經(jīng)營：
（一）《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》超過有效期限；
（二）《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》準(zhǔn)運(yùn)數(shù)量的超過部分；
（三）礦種名稱、產(chǎn)地、運(yùn)輸起止地點(diǎn)、運(yùn)輸方式與《采礦企業(yè)礦產(chǎn)品流向憑證》記載不符；
1．為適應(yīng)信息時(shí)代的需要，要求加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)。新《實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定：國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息共享。同時(shí)規(guī)定國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，實(shí)現(xiàn)信息共享。在納稅申報(bào)中，新《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞睫k理納稅申報(bào)。
2．為加強(qiáng)稅源監(jiān)控，強(qiáng)化了與工商管理機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和審計(jì)機(jī)關(guān)等部門的聯(lián)系；強(qiáng)化了銀行等金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)；積極鼓勵(lì)群眾依法監(jiān)督稅收征管工作。新《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。同時(shí)規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定、意見書，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫。
有關(guān)銀行等金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)規(guī)定：銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處2千元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。為鼓勵(lì)群眾對(duì)稅收征管工作的監(jiān)督，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項(xiàng)核定。
3．為嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，新《實(shí)施細(xì)則》不僅規(guī)定“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料”，還規(guī)定了納稅人在辦理“開立銀行賬戶；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)以及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)”時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2千元以上1萬元以下的罰款。
4．為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生非法避稅行為，新《實(shí)施細(xì)則》不僅詳細(xì)闡明了關(guān)聯(lián)企業(yè)的定義為“有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，即《稅收征管法》所稱的關(guān)聯(lián)企業(yè)：一是在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；二是直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；三是在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系”，還規(guī)定“納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料”。對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的以非法避稅為目的的非正常的業(yè)務(wù)往來和資金往來，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照有關(guān)規(guī)定調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額。
新《實(shí)施細(xì)則》還規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：一是購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；二是融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；三是提供勞務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；四是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；五是未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。對(duì)于調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅額的具體措施，新《實(shí)施細(xì)則》提供了四種計(jì)算方法：即按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格計(jì)算；按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平計(jì)算；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤計(jì)算；按照其他合理的方法計(jì)算。對(duì)納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
5．為保護(hù)納稅人權(quán)益，改變過去單純強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)，強(qiáng)調(diào)為納稅人服務(wù)，強(qiáng)調(diào)誠信原則，大力提倡誠信納稅。新《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)要為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5千元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
為保護(hù)我縣有限的礦產(chǎn)資源合理開發(fā)利用，加強(qiáng)和規(guī)范我縣礦產(chǎn)品金屬制品稅費(fèi)管理秩序，營造企業(yè)公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收管理法》、《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》、《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我縣擬對(duì)全縣礦產(chǎn)品金屬制品稅費(fèi)進(jìn)行集中征收管理改革，前段經(jīng)過相關(guān)職能部門深入調(diào)研，比類參考，反復(fù)修改，初步制定了《縣礦產(chǎn)品金屬制品稅費(fèi)集中征收管理暫行辦法（草案）》，根據(jù)《湖南省行政程序》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合縣委、縣政府的統(tǒng)一工作部署，今天在這里召開我縣礦產(chǎn)品金屬制品稅費(fèi)集中征收管理辦法聽證會(huì)，參加今天聽證會(huì)的有：
非常感謝各位代表冒著嚴(yán)寒來參加我們的聽證會(huì)，我提議大家用掌聲表示熱烈的歡迎和謝意！
聽證會(huì)共有以下議程：
1、職能部門陳述單位進(jìn)行管理辦法和取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)陳述。
2、公眾陳述方代表陳述。
3、職能部門就公眾陳述方意見、建議、質(zhì)疑進(jìn)行答疑互動(dòng)。
4、主持人總結(jié)雙方陳述意見、建議。經(jīng)書記員筆錄匯總后雙方代表確定無誤后簽字。
為開好本次聽證會(huì)，提請(qǐng)各位注意以下會(huì)議紀(jì)律和事項(xiàng)：
1、自覺維護(hù)會(huì)場(chǎng)秩序，不準(zhǔn)大聲喧嘩、吵鬧、鼓掌等，自覺關(guān)閉通訊工具或設(shè)為振動(dòng)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得私自拍照、攝像等。
2、參加會(huì)議人員必須服從聽證主持人的安排，未經(jīng)主持人允許不得隨意發(fā)言、提問，不得有打斷或影響其他人員發(fā)言以及其他妨礙聽證秩序的行為。
3、聽證會(huì)申請(qǐng)邀請(qǐng)代表在聽證會(huì)上享有平等的發(fā)言權(quán)利，履行如實(shí)反映社會(huì)各方面意見的義務(wù)。除職能部門主陳述詞外，代表每次發(fā)言時(shí)間原則上不得超過3分鐘，代表每次發(fā)言采取舉手的方式，如超過規(guī)定時(shí)間，主持人有權(quán)中止，代表在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未能詳盡發(fā)表意見的，可以用書面形式提交給聽證組。
4、發(fā)言應(yīng)文明禮貌，不得進(jìn)行人身攻擊，不發(fā)表與會(huì)議主題無關(guān)的言論。
5、旁聽和列席人員無權(quán)參與聽證會(huì)的質(zhì)證和辯論，應(yīng)當(dāng)在會(huì)場(chǎng)保持安靜，不得有妨礙會(huì)場(chǎng)秩序的行為。旁聽代表如有意見和建議可到會(huì)務(wù)組領(lǐng)取《征求意見表》填寫后，會(huì)后交會(huì)務(wù)組。
6、聽證會(huì)結(jié)束時(shí)，聽證方各方代表應(yīng)在審閱聽證筆錄后簽字。
下面進(jìn)行第一項(xiàng)議程：職能部門陳述單位進(jìn)行取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法陳述。
1、先請(qǐng)縣財(cái)政局同志進(jìn)行管理辦法出臺(tái)的背景、目的、主要內(nèi)容、依據(jù)陳述。
2、下面請(qǐng)縣物價(jià)局同志進(jìn)行相關(guān)礦產(chǎn)品金屬制品，取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)陳述。
下面進(jìn)行第二項(xiàng)議程：公眾陳述方代表陳述，主要是發(fā)表意見和建議，請(qǐng)代表們踴躍舉手發(fā)言。
下面進(jìn)行第三項(xiàng)議程：職能部門就公眾陳述方意見、建議、質(zhì)疑進(jìn)行答疑互動(dòng)。
下面進(jìn)行第四項(xiàng)議程：由我總結(jié)雙方陳述意見、建議。請(qǐng)書記員結(jié)合剛才各位陳述人、代表建議發(fā)言做好筆錄。
一、職能部門陳述方的主要觀點(diǎn)
1、我縣礦產(chǎn)品金屬制品稅費(fèi)征收現(xiàn)狀堪憂，存在五大不利因素：一是企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，征稅依據(jù)獲取難。二是部分企業(yè)自主納稅意識(shí)不強(qiáng)，存在偷漏稅現(xiàn)象。三是我縣現(xiàn)有征管模式不科學(xué)，管理失衡需改進(jìn)。四是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況復(fù)雜，職能部門難控管。五是相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)流失嚴(yán)重，征收額度太少。所以急需改革。
2、外地相鄰縣市的成功經(jīng)驗(yàn)值得借鑒，應(yīng)對(duì)我縣礦產(chǎn)品金屬制品稅費(fèi)實(shí)行集中征收管理。
3、出臺(tái)《我縣礦產(chǎn)品金屬制品稅費(fèi)集中征收管理暫行辦法》有六大好處：一是可保護(hù)和促進(jìn)合理利用我縣有限礦產(chǎn)資源。二是可規(guī)范礦產(chǎn)品金屬制品征收管理秩序，促進(jìn)業(yè)主納稅意義，三是可營造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，公平一般納稅人、小規(guī)模納稅人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。四是可推進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新、淘汰落后產(chǎn)能，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。五是可提高職能部門工作效率，控制減少管理成本。六是可增加國家和地方財(cái)政收入，為今后發(fā)展打下更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、《縣礦產(chǎn)品金屬制品稅費(fèi)集中征收管理暫行辦法》出臺(tái)的科學(xué)性、操作性較強(qiáng)，明確了八個(gè)方面的內(nèi)容。
一是機(jī)構(gòu)設(shè)置。將設(shè)定縣礦產(chǎn)品金屬制品集中征收管理局受職能部門委托征收。
二是征收方式。將采取源頭征收和站點(diǎn)征收相結(jié)合，對(duì)一般納稅人實(shí)行站點(diǎn)征收和匯算清繳相結(jié)合模式，未建帳或財(cái)務(wù)不全的納稅人實(shí)行站點(diǎn)征收方式。
三是征收對(duì)象和范圍。征收對(duì)象為在我縣境內(nèi)從事礦產(chǎn)品金屬制品的生產(chǎn)經(jīng)營者；征收的礦產(chǎn)品、金屬制品為煤炭等14類。
四是集中征收稅費(fèi)項(xiàng)目。煤炭稅費(fèi)按原規(guī)定執(zhí)行，另13類按規(guī)定的七稅七費(fèi)執(zhí)行。
五是征收依據(jù)。分別為國家和省的相關(guān)法律法規(guī)。
六是征收標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。原則為：①是銷售價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)就低不就高原則確定；②是先稅后費(fèi)原則；③是低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)廣覆蓋原則。以噸為計(jì)征單位。銷售價(jià)格確定為在就低不就高的原則下按市場(chǎng)調(diào)查綜合取價(jià)。征收標(biāo)準(zhǔn)以先稅后費(fèi)原則不高于鄰近縣市確定。
七是使用票證。為專用的5種合法票證。
八是資金管理。將在縣非稅局設(shè)立稅費(fèi)集中征管專戶統(tǒng)一歸口管理。
二、公眾陳述人的主要意見和建議
一、現(xiàn)行注銷稅務(wù)登記的流程做法
注銷稅務(wù)登記是納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管
理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。
納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
《中華人民共和國稅收征收管理法》對(duì)納稅人在注銷稅務(wù)登記前已經(jīng)作了明確的規(guī)定，其辦理程序?yàn)椋?）納稅人申請(qǐng)；2）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理；3）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；三個(gè)程序環(huán)環(huán)相扣，互相監(jiān)督。
二、現(xiàn)行做法中存在的基本問題
本來是一個(gè)完整的“鏈條”而在日常的稅收管理中所見到的有另外一種現(xiàn)象，部分注銷戶名不副實(shí)，有的納稅人在注銷稅務(wù)登記上大做文章等，主要有以下幾方面：
（一）改頭換面
從調(diào)查中來看，這種情況80%主要集中在小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，第一種情況為：納稅人利用生意差、資金周轉(zhuǎn)困難、想到異地發(fā)展等形式作為“幌子”到稅務(wù)機(jī)關(guān)要求注銷稅務(wù)登記。一方面又在其它的地方重操舊業(yè)開始經(jīng)營，打一槍換一個(gè)地方，和管理人員玩起了“捉迷藏”的游戲。第二種情況為：有的納稅人在進(jìn)行假注銷稅務(wù)登記后，為防畚檢查，故意幾個(gè)月不經(jīng)營，等風(fēng)聲不緊后繼續(xù)經(jīng)營。第三種情況為：采取“突然死亡”，注銷登記，然后以家人或其他人的名義，更換法人代表，另起爐灶，成立新公司。第四種情況為：由于稅務(wù)人員人手少，征管力量薄弱，對(duì)注銷稅務(wù)登記納稅人的事后監(jiān)督管理不到位。
（二）逃避打擊
近年來國稅系統(tǒng)加大了對(duì)納稅人監(jiān)控力度，少數(shù)企業(yè)為經(jīng)營、納稅不規(guī)范的企業(yè)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)組織大規(guī)模專項(xiàng)檢查權(quán)之前，聞風(fēng)而逃，因經(jīng)營不善等借口紛紛辦理注銷手續(xù)，
從而逃避達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查。
（三）濫竽充數(shù)
一些現(xiàn)行個(gè)體納稅戶，經(jīng)營規(guī)模和稅款繳納方面均達(dá)不到的增值稅一般納稅人的法定標(biāo)準(zhǔn)，利用增值稅一般納稅人暫認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，注銷稅務(wù)登記后，另外注冊(cè)新公司，變相地享受增值稅一般納稅人的稅收待遇。對(duì)于上述這些注銷登記的行為，其實(shí)質(zhì)是一種變相逃避政府職能部門對(duì)其的監(jiān)控，從而達(dá)到少繳稅的目的，是偷稅的一種變相行為。
（四）利用注銷稅務(wù)登記前大量購買發(fā)票
從調(diào)查中來看，解散、破產(chǎn)、撤消企業(yè)中都有部分沒有繳銷的發(fā)票，有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員還利用企業(yè)解散、破產(chǎn)、撤消前工作上的便利，大量購買發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查清算要收回發(fā)票時(shí)，總是以各種原因推辭、撒慌說發(fā)票已經(jīng)丟失，將發(fā)票據(jù)為己有，日后出售和為他人代開謀取私利。
（五）納稅人利用解散、破產(chǎn)、撤消等情形，偷逃稅款
這種情況極為普遍，在調(diào)查中某縣國稅部門所轄管企業(yè)就有這中情況，機(jī)械廠是一家老廠，現(xiàn)有職工人數(shù)280人，年齡都在40——50歲之間，主要生產(chǎn)機(jī)械閥門的初加工，將初加工的產(chǎn)品銷售到xxx閥門有限公司，和這家閥門公司有著長期的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，經(jīng)濟(jì)效益一般，職工的工資也能按時(shí)發(fā)放、稅款也可以及時(shí)繳納，2003年9月合同到期，該閥門有限公司由于某種原因也遷到外地，尋找了新的合作伙伴，取消了與機(jī)械廠的合同，致使產(chǎn)品大量積壓，苦于無奈，企業(yè)派大批的銷售人員到全國的幾個(gè)大宗城市尋求新的合作伙伴，但最終都因價(jià)格問題沒有達(dá)成。欠下了38萬元的稅款。2004年10月企業(yè)宣布解散。在清算過程中企業(yè)的法人、財(cái)務(wù)人員、員工認(rèn)為現(xiàn)在企業(yè)都不存在了，當(dāng)前面臨著失業(yè)，企業(yè)拍賣后的錢連工人的工資和繳養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)金都不夠，你們稅務(wù)部門還要我們把稅款結(jié)清，是不是沒有一點(diǎn)人情味。
（六）后續(xù)管理未跟上
在對(duì)注銷稅務(wù)登記納稅人的后續(xù)管理上尚未形成一個(gè)統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度，使得注銷稅務(wù)登記后續(xù)管理工作逐漸成為征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了稅款的大量流失。
為此，建議采取以下相應(yīng)措施加以完善
1、加強(qiáng)稅法宣傳，大力推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)
實(shí)踐證明，稅收宣傳在增強(qiáng)全社會(huì)依法納稅意識(shí)，保證稅收改革順利進(jìn)行，推動(dòng)各項(xiàng)稅收工作的開展等方面起到了積極的作用。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)注銷稅務(wù)登記管理工作這一薄弱環(huán)節(jié)的宣傳。同時(shí)，還應(yīng)大力推進(jìn)納稅信用體系的建設(shè)。一套完整的納稅信息體系，是用以記載和查詢納稅人信用狀況的基礎(chǔ)平臺(tái)，可以引導(dǎo)納稅人提高納稅遵從度，也可以將道德約束與法律約束緊密約束結(jié)合起來，增強(qiáng)納稅人依法納稅的自覺性，可以從體制上最大限度地減少稅收流失。
2、實(shí)行注銷稅務(wù)登記專項(xiàng)稽查制度和建立注銷稅務(wù)登記后續(xù)管理制度
對(duì)納稅人注銷登記實(shí)行專項(xiàng)稅收稽查制度，有利于保持稅務(wù)管理的完整性，堵塞因納稅人注銷登記而流失稅款的漏洞，增加稅收收入。建立注銷稅務(wù)登記后續(xù)管理制度，就是要從制度上對(duì)申請(qǐng)注銷的納稅人，通過加強(qiáng)對(duì)此類納稅人未處置資產(chǎn)的后續(xù)監(jiān)管和巡查，有效地減少稅收流失。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立注銷企業(yè)登記臺(tái)賬，詳細(xì)記錄納稅人的名稱、法人代表及尚未處置的資產(chǎn)等內(nèi)容。
三、建立健全社會(huì)協(xié)稅、護(hù)稅機(jī)制，從法律上明確部門間的協(xié)調(diào)與制約，明確各自的責(zé)任和義務(wù)
協(xié)稅護(hù)稅制度是依法治稅的重要組成部分。充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，對(duì)進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)量，營造依法治稅的社會(huì)環(huán)境有著積極的作用。目前，我國協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制尚未形成。協(xié)稅護(hù)稅法律制度還不健全。因此，要根據(jù)實(shí)際情況采用多種形式、多條渠道建立一個(gè)全方位、多層次、相對(duì)穩(wěn)定的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)體系，并通過組織協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)達(dá)到內(nèi)外信息暢通，相互支持配合，協(xié)稅護(hù)稅有力的工作要求，確保各項(xiàng)稅收政策和征管措施及時(shí)落實(shí)到位，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率，營造良好的依法治稅環(huán)境。但是，《稅收征收管理法》只規(guī)定了各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。但沒有對(duì)不支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)應(yīng)如何處理的規(guī)定?？梢哉f，缺乏法律責(zé)任約束的法律無異于一紙空文。因此，應(yīng)當(dāng)盡快修訂和完善《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其它有關(guān)法律、法規(guī)，應(yīng)從法律上明確對(duì)不支持、不協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)的單位和部門的法律責(zé)任，建立起相應(yīng)的法律約束機(jī)制。
四、建立雙向工作交流制度和協(xié)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度，特別是建立、健全與工商部門的雙向工作交流制度和協(xié)作機(jī)制，大力推進(jìn)電子政務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，這將對(duì)于創(chuàng)新和規(guī)范稅收管理程序，提高行政效率和稅收管理水平，增強(qiáng)稅收決策能力，提高為納稅人服務(wù)、為社會(huì)服務(wù)的水平以及稅務(wù)公開，增強(qiáng)稅務(wù)工作透明度等有著重要的意義。
第一條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，制定本細(xì)則。
第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第三條任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。
第四條國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。
地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享。
第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
第六條國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正；下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正。
下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門報(bào)告。
第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項(xiàng)核定。獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制定。
第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避:
(一)夫妻關(guān)系；
(二)直系血親關(guān)系；
(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；
(四)近姻親關(guān)系；
(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。
第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。
國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。
第二章稅務(wù)登記
第十條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。
稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第十一條各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。
通報(bào)的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。
第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。
前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。
稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。
第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。
第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件:
(一)開立銀行賬戶；
(二)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；
(三)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；
(四)領(lǐng)購發(fā)票；
(五)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；
(六)辦理停業(yè)、歇業(yè)；
(七)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。
第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
第三章賬簿、憑證管理
第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。
第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。
第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。
納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
第二十七條賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。
第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。
稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二十九條賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。
賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第四章納稅申報(bào)
第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。
數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>
第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
第三十四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料:
(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；
(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；
(三)稅控裝置的電子報(bào)稅資料；
(四)外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；
(五)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。
第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。
第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。
第五章稅款征收
第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。
已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。
第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。
第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:
(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；
(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。
第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料:申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。
未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧臁?/p>
完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第四十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。
第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:
(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
(二)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。
納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。
第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作。納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第四十九條承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。
第五十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。
第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織:
(一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；
(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。
第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。
第五十三條納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。
第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額:
(一)購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；
(二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；
(三)提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；
(四)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；
(五)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。
第五十五條納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額:
(一)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；
(二)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；
(三)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；
(四)按照其他合理的方法。
第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。
第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。
對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。
第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。
機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。
第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。
納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。
法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。
第六十二條納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。
納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方為有效。
第六十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。
第六十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，參照同類商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠價(jià)或者評(píng)估價(jià)估算。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。
第六十五條對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。
第六十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過戶手續(xù)。
第六十七條對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。
繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯(cuò)造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。
第六十八條納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。
第六十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。
拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。
第七十一條稅收征管法所稱其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。
第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。
第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。
第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會(huì)同公安部制定。
第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。
第七十六條縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。
對(duì)納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。
第七十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。
稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。
第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。
第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。
第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。
第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。
第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。
第八十四條審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定、意見書，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。
有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項(xiàng)的名義自行處理、占?jí)骸?/p>
第六章稅務(wù)檢查
第八十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。
稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(一)項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。
第八十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(六)項(xiàng)職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。
第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
第八十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。
稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。
稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
第七章法律責(zé)任
第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第九十二條銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。
第九十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:
(一)提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；
(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；
(四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。
第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第九十八條稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
第九十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。
第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。
第八章文書送達(dá)
第一百零一條稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。
受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。
受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有人的，可以送交其人簽收。
第一百零二條送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。
第一百零三條受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。
第一百零四條直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。
第一百零五條直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。
第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá):
(一)同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多；
(二)采用本章規(guī)定的其他送達(dá)方式無法送達(dá)。
第一百零七條稅務(wù)文書的格式由國家稅務(wù)總局制定。本細(xì)則所稱稅務(wù)文書，包括:
(一)稅務(wù)事項(xiàng)通知書；
(二)責(zé)令限期改正通知書；
(三)稅收保全措施決定書；
(四)稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書；
(五)稅務(wù)檢查通知書；
(六)稅務(wù)處理決定書；
(七)稅務(wù)行政處罰決定書；
(八)行政復(fù)議決定書；
(九)其他稅務(wù)文書。
第九章附則
第一百零八條稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。
第一百零九條稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費(fèi)，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。
第一百一十一條納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
今天這次全縣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作動(dòng)員大會(huì)，是為了加強(qiáng)我縣房房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理，規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收秩序，保障全年財(cái)稅收入順利完成而召開的一次非常重要的會(huì)議。主要任務(wù)是：動(dòng)員全縣上下和財(cái)稅系統(tǒng)廣大干部職工，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，堅(jiān)定信心，采取有效措施，整頓和規(guī)范地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作，實(shí)現(xiàn)我縣房地產(chǎn)業(yè)與財(cái)政稅收收入同步增長、發(fā)展共贏的目標(biāo)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。下面，我代表縣委、縣政府，就如何抓好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作講三點(diǎn)意見。
一、充分認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作的重要意義
房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地方財(cái)政收入的重要組成部分,房地產(chǎn)規(guī)費(fèi)和土地收入是一級(jí)政府籌措經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)資金的主要渠道，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅費(fèi)征管、做大房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地區(qū)提升市場(chǎng)化、工業(yè)化和城市化水平的現(xiàn)實(shí)與必然選擇。近年來，我縣房地產(chǎn)迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為全縣國民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)之一，與此同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅費(fèi)貢獻(xiàn)與其發(fā)展速度極不相稱，整個(gè)行業(yè)存在大量偷漏稅費(fèi)現(xiàn)象。推行房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作，有利于公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展；有利于堵塞稅費(fèi)流失漏洞，增加財(cái)政收入；有利于簡化辦事程序，方便群眾辦事；有利于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上治理腐敗。全面推行房地產(chǎn)稅費(fèi)“一體化”征管，既是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的迫切需要，也是保障政府可用財(cái)力增長、提升城市建設(shè)水平的迫切需要，更是加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)財(cái)政增收的迫切需要，對(duì)當(dāng)前促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)發(fā)展、建設(shè)和諧平安社會(huì)具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，各級(jí)各部門要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理的重大意義，要充分認(rèn)識(shí)到偷逃騙稅、搞“人情稅”、“關(guān)系稅”等違法行為的危害性，自覺地把思想、行動(dòng)統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策部署上來，加強(qiáng)配合，創(chuàng)新機(jī)制，著力推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作。
二、把握房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作重點(diǎn)
我縣對(duì)房地產(chǎn)稅費(fèi)實(shí)行“一體化”征管的主要做法是按照依法征收稅費(fèi)的原則，對(duì)承擔(dān)房地產(chǎn)稅收征管職責(zé)的財(cái)政、國稅、地稅、城建、土管、房管、經(jīng)貿(mào)、人防等部門的管理體制和權(quán)限范圍進(jìn)行整合完善，在保證現(xiàn)行職責(zé)權(quán)限不變的基礎(chǔ)上，以契稅征管為把手，以數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，實(shí)現(xiàn)各部門信息共享，將全部稅費(fèi)在一個(gè)大廳進(jìn)行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”，為納稅人提供全面、公開、公平、公正、規(guī)范、透明、優(yōu)質(zhì)、高效的“一體化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)稅種和收費(fèi)項(xiàng)目之間的有機(jī)銜接。具體內(nèi)容有五個(gè)：
一是以“先稅后證”為基，做好“配合”二字文章。
征管中心要嚴(yán)格按照：
第一，房地產(chǎn)交易人到業(yè)務(wù)咨詢臺(tái)了解政策及辦事程序，并由業(yè)務(wù)咨詢臺(tái)移交至稅費(fèi)申報(bào)崗。
第二，房地產(chǎn)交易人提供合同、協(xié)議等相關(guān)資料，并填好內(nèi)部循環(huán)表，由稅費(fèi)申報(bào)崗審核后移交至稅費(fèi)評(píng)審崗。
第三，房地產(chǎn)交易人持資料交由稅費(fèi)評(píng)審崗核定應(yīng)繳稅費(fèi)，再移交至主任辦公室（領(lǐng)導(dǎo)崗）審核。
第四，房地產(chǎn)交易人持資料由領(lǐng)導(dǎo)崗審核簽字后，移交至銀行代辦點(diǎn)繳款。
第五，房地產(chǎn)交易人持銀行繳款回單，到計(jì)稅崗開具完稅憑證，再到計(jì)費(fèi)崗開具行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。
第六，房地產(chǎn)交易人持完稅憑證和繳費(fèi)票據(jù)到中心辦證崗辦理“四證”。至此，大廳辦事流程全部完畢。
這6道辦事流程辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)稅費(fèi)業(yè)務(wù)均要在大廳內(nèi)部循環(huán)表上進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，項(xiàng)目資料公開傳遞，切實(shí)做到“陽光操作”。同時(shí)，城建規(guī)劃許可證、國有土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證（含商品房預(yù)集許可證）、契證、稅票（含銷售發(fā)票）、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，共“四證兩票”要全部納入征管大廳統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一辦理和統(tǒng)一開具，同時(shí)逐步建立局域網(wǎng)實(shí)行電腦開票和發(fā)證，切實(shí)做到以票控稅、以票控費(fèi)、以票控證，先稅費(fèi)后辦證，堅(jiān)決杜絕稅前發(fā)證、費(fèi)前發(fā)證、私自發(fā)證的行為。凡涉及到稅費(fèi)減免的，必須經(jīng)縣政府研究同意，并以政府抄告單為依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定減免額度進(jìn)行減免。任何單位、個(gè)人無權(quán)自行減免稅費(fèi)。
二是以“一窗服務(wù)”為綱，做好“效責(zé)”二字文章。
一體化中心內(nèi)設(shè)有以財(cái)政局牽頭，涵括地稅局、國稅局、國土資源局、建設(shè)局、規(guī)劃局、房產(chǎn)局、人防辦、城管局、經(jīng)濟(jì)局、收費(fèi)等十一個(gè)部門。房地產(chǎn)職能部門要派出懂政策、熟業(yè)務(wù)的工作人員擔(dān)任窗口負(fù)責(zé)人，各窗口間要按照一體化工作流程，既分工又合作，在提高服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，業(yè)務(wù)操作要努力實(shí)現(xiàn)公開、公平、公正。一體化中心要充分發(fā)揮職能作用，指導(dǎo)相關(guān)職能部門的服務(wù)窗口在征收中主動(dòng)落實(shí)收費(fèi)公示制、辦事公開制，推行首問負(fù)責(zé)制、一次性告知制、限時(shí)辦結(jié)制、服務(wù)承諾制、責(zé)任追究制。并提供人性化的服務(wù)，推行文明用語。如縮短了交易過戶、產(chǎn)權(quán)登記等業(yè)務(wù)的辦理時(shí)限，若企業(yè)或群眾急需，能做到即受即辦，當(dāng)天辦結(jié)。對(duì)急辦產(chǎn)權(quán)證入學(xué)、入戶籍及企業(yè)辦理房地產(chǎn)他項(xiàng)權(quán)融資等實(shí)行特事特辦，開通"綠色通道"。同時(shí)實(shí)行網(wǎng)上審批，做到崗位設(shè)置科學(xué)化、業(yè)務(wù)操作程序化、數(shù)據(jù)資料檔案化，保證交易辦證既安全又便捷高效。此外，還要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確財(cái)政、房產(chǎn)、地稅窗口的工作職責(zé)，確保政策執(zhí)行，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。
三是以“系統(tǒng)平臺(tái)”為軸，做好“操作”二字文章。
我縣的一體化管理系統(tǒng)要依照房產(chǎn)、財(cái)政、地稅三個(gè)部門工作流程來搭建，要嚴(yán)格按照由房管系統(tǒng)服務(wù)器、一體化系統(tǒng)服務(wù)器，通過交換機(jī)連接至各個(gè)部門窗口終端來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理，并通過VPN專線實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，必須集中體現(xiàn)出“以計(jì)算機(jī)管理為依托，信息共享，鏈?zhǔn)焦芾?，?shù)據(jù)控管”的先進(jìn)管理理念，要達(dá)到稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化的管理要求，要從根本上避免人情評(píng)估、虛假合同、少開稅票等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。
四是以“最低計(jì)價(jià)”為根，做好“防控”二字文章。
為保證最低計(jì)稅價(jià)格的科學(xué)合理，我們要設(shè)置先進(jìn)的最低限價(jià)系統(tǒng)，該系統(tǒng)需由房產(chǎn)基本信息子系統(tǒng)、房屋坐落地址智能匹配系統(tǒng)和房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等三個(gè)子功能模塊組成。該系統(tǒng)要在實(shí)地踏查并建立房地產(chǎn)基本信息庫、專業(yè)評(píng)估公司結(jié)合信息庫信息確定評(píng)估基準(zhǔn)價(jià)格的基礎(chǔ)上，自動(dòng)通過內(nèi)置參數(shù)對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行調(diào)節(jié)并最終生成最低計(jì)稅價(jià)格，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“一房一價(jià)”，要努力防止人為因素導(dǎo)致的納稅異常，以達(dá)到保證房地產(chǎn)稅收的公平、公正和公開的目的。
五是以“數(shù)據(jù)共享”為控，做好“監(jiān)管”二字文章。
數(shù)據(jù)共享方面：一是同步采集初始信息。以稅費(fèi)一體化征收軟件為抓手，綜合國土、工商、發(fā)改、規(guī)劃、房產(chǎn)等相關(guān)部門的信息，建立建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，信息資料數(shù)據(jù)在各部門傳遞共享，實(shí)現(xiàn)一表式采集、一戶式存儲(chǔ)，確保納稅人或繳費(fèi)人涉稅涉費(fèi)基礎(chǔ)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。二是同步監(jiān)控稅費(fèi)動(dòng)態(tài)。在全角度、多渠道匯集繳款人動(dòng)態(tài)信息的同時(shí)，注重分析與納稅相關(guān)信息，查找漏繳、少繳問題及成因，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。三是同步制定計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。每年由財(cái)政、物價(jià)等部門組織測(cè)定縣城各路段的基準(zhǔn)地價(jià)、基準(zhǔn)房價(jià)、基準(zhǔn)造價(jià)，按個(gè)人、單位、開發(fā)商分類制定各項(xiàng)目的執(zhí)收標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)政府審批公布后執(zhí)行，稅費(fèi)計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。四是同步征收稅費(fèi)。項(xiàng)目申報(bào)人在申請(qǐng)辦證繳費(fèi)時(shí)，必須同步申報(bào)納稅，稅費(fèi)同時(shí)繳清后，才能申領(lǐng)證件。
監(jiān)管方面：一是要同步檢查。不管是日常檢查，還是專項(xiàng)檢查或?qū)０富?，都?jiān)持稅費(fèi)統(tǒng)查，查費(fèi)必查稅、查稅必查費(fèi)，分類掌握稅費(fèi)檢查信息資料，分別加工整理，保障稅費(fèi)統(tǒng)查質(zhì)量。二是要同步分析，著重從辦證戶應(yīng)繳稅費(fèi)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)點(diǎn)入手，在縱橫比對(duì)中，拓展檢查深度的線索和方向。三要是同步結(jié)算，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)以年度稅費(fèi)結(jié)算為重點(diǎn)，同步結(jié)算稅費(fèi)征納繳欠情況，著重查處少繳、漏繳等現(xiàn)象，有計(jì)劃地加大欠繳稅費(fèi)清理力度，以收入實(shí)績彰顯檢查結(jié)算實(shí)效。
三、確保房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化工作取得實(shí)效
（一）提高對(duì)一體化管理工作重要性的認(rèn)識(shí)。開展好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作，既是國家稅務(wù)總局和省、市局明確的近年來的重點(diǎn)工作，也是發(fā)揮稅收職能加強(qiáng)宏觀調(diào)控、堵塞稅收漏洞提高征管水平的內(nèi)在要求。同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)稅收作為地方稅收入的主要來源，一體化管理工作的好與壞將會(huì)直接影響到整個(gè)稅收任務(wù)的完成。因此，各級(jí)各部門必須樹立起長遠(yuǎn)觀念，堅(jiān)持長抓不懈，切實(shí)把加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理作為近時(shí)期稅收管理的重點(diǎn)工作抓緊抓好。主要領(lǐng)導(dǎo)要積極履行協(xié)稅、護(hù)稅第一責(zé)任人的職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)工作中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，確保清查清繳工作順利進(jìn)行。財(cái)政、地稅、國土、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門要加強(qiáng)配合與協(xié)作，共同推進(jìn)“先稅后證”制度的落實(shí)，努力構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅的控管網(wǎng)絡(luò)。紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、公安稅偵等部門，要協(xié)助征收機(jī)關(guān)加大對(duì)欠稅單位的查處力度，依法打擊偷逃騙稅、抗稅等違法行為。廣大群眾和各房地產(chǎn)開發(fā)商要消除思想顧慮，積極配合做好清查清繳工作，如實(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況，確保房地產(chǎn)各項(xiàng)稅收應(yīng)收盡收。各征收機(jī)關(guān)要規(guī)范征管員的工作行為，嚴(yán)禁收人情稅和隨意減免稅，嚴(yán)禁收受或索取納稅人財(cái)物。
（二）深入開展調(diào)查研究，創(chuàng)新工作思路。各級(jí)各部門要切實(shí)深入開展對(duì)本地區(qū)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的調(diào)查研究，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和國家有關(guān)宏觀調(diào)控政策，進(jìn)一步查找和剖析房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的薄弱點(diǎn)、征管中出現(xiàn)的新矛盾和新問題，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新工作思路，大膽探索實(shí)踐，不斷完善“四房”管理措施。
（三）切實(shí)做好對(duì)各級(jí)的日常督導(dǎo)和管理。要切實(shí)搞好對(duì)各基層部門的工作指導(dǎo)，采取現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)、網(wǎng)上檢查、巡查通報(bào)等方式，加強(qiáng)日常督導(dǎo)檢查。重點(diǎn)要抓好調(diào)度，做好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理經(jīng)驗(yàn)的全面推廣工作。
第二條 本辦法適用于我省各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)土地增值稅的征收和管理。
第三條 土地增值稅由納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)征收和管理。
第四條 凡在我省境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），均應(yīng)按照本辦法規(guī)定繳納土地增值稅。
第五條 納稅人應(yīng)分別不同情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅登記和申報(bào)手續(xù)，并按規(guī)定交納土地增值稅。
（一）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開工許可證后十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，并在每次轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）房地產(chǎn)時(shí)，依次填報(bào)表中規(guī)定的內(nèi)容；在每次房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表一》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記和納稅申報(bào)，并按規(guī)定繳納土地增值稅。
（二）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅申報(bào)表二》，辦理納稅手續(xù)，并在地稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
（三）納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)根據(jù)情況確定，納稅人按照地稅機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
（四）對(duì)納稅人預(yù)售房地產(chǎn)所取得收入，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，納稅人應(yīng)在取得收入次月7日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。
（五）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記、申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真填報(bào)項(xiàng)目登記表和納稅申報(bào)表，并分別情況提供立項(xiàng)報(bào)告、計(jì)委批復(fù)、土地使用權(quán)受讓合同、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目許可證、房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
第六條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別向當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第七條 凡是發(fā)生下列情況：
（1）出售舊房及建筑物的；
（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
（3）提供扣除金額不實(shí)的；
（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，納稅人必須到經(jīng)省地方稅務(wù)局確認(rèn)、委托的由政府部門批準(zhǔn)的具有房地產(chǎn)評(píng)估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估結(jié)果由稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后按評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。屬于納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)因計(jì)算納稅需要而進(jìn)行評(píng)估發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，允許在計(jì)算增值額時(shí)予以扣除，屬于隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格等情況形成而按評(píng)估價(jià)格計(jì)算土地增值稅所發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用，不得扣除。
第八條 關(guān)于涉稅房地產(chǎn)評(píng)估及確認(rèn)業(yè)務(wù)的管理，按照《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)涉稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理辦法》執(zhí)行。
第九條 對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前預(yù)售房地產(chǎn)取得收入，應(yīng)根據(jù)山東省地方稅務(wù)局確定的預(yù)征辦法和預(yù)征率，按月預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
第十條 土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入減除《條例》及《細(xì)則》規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額即增值額為計(jì)稅依據(jù)。
第十一條 《條例》及《細(xì)則》規(guī)定的計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。以有償轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的扣除金額包括取得時(shí)實(shí)際支付的全部價(jià)款；以出讓方式取得土地使用權(quán)的，扣除金額為按有關(guān)規(guī)定向國家繳納的出讓金或保證金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，扣除金額為經(jīng)縣以上人民政府土地管理部門批準(zhǔn)向國家繳納的出讓金。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本。指納稅房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。
1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。
2.前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。
3.建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。
4.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。
5.公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。
6.開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。
（三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用），指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之五計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之十計(jì)算扣除。
（四）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格需經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加和經(jīng)省政府批準(zhǔn)征收的其他費(fèi)、金，也可視同稅金予以扣除。
（六）對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的金額之和，加計(jì)百分之二十的扣除。
第十二條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額按以下辦法計(jì)算：
凡單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)面積的比例占開發(fā)土地總面積的比例分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。
凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)同時(shí)轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，按照轉(zhuǎn)讓建筑物的建筑總面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。
第十三條 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人以房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算繳納土地增值稅。
第十四條 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入為外國貨幣的，以取得收入當(dāng)日或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。
第十五條 納稅人符合下列情況，經(jīng)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，可給予免征和減征土地增值稅：
（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目竣工結(jié)算銷售后十日內(nèi)持下達(dá)該項(xiàng)目計(jì)劃文件、投資概算書、設(shè)計(jì)施工圖紙和項(xiàng)目成本等有關(guān)資料上報(bào)地稅機(jī)關(guān)，由地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)。凡經(jīng)確認(rèn)其增值額未超過按規(guī)定扣除項(xiàng)目金額百分之二十的，可免征土地增值稅。增值額超過扣除項(xiàng)目金額百分之二十的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征稅。
（二）個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用的住房，居住滿五年或五年以上的，免征土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。
（三）因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，或?yàn)榘徇w由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
（四）一九九四年一月一日以前已簽定轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)免征土地增值稅。
（五）一九九四年一月一日以前已簽定房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項(xiàng)，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā)，其在一九九四年一月一日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)免征土地增值稅。對(duì)個(gè)別由政府審批同意進(jìn)行成片開發(fā)、因周期較長的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其房地產(chǎn)在上述規(guī)定五年免稅期以后首次轉(zhuǎn)讓的，經(jīng)所在地財(cái)政、稅務(wù)部門審核，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，可以給予免征土地增值稅。
第十六條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和《條例》第七條規(guī)定的稅率及《細(xì)則》第十七條規(guī)定的計(jì)算辦法計(jì)算征收。計(jì)算公式如下：
（一）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的，土地增值稅稅額＝增值額×30％
（二）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的，土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項(xiàng)目金額×5％。
（三）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的，土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項(xiàng)目金額×15％
（四）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的，土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項(xiàng)目金額×35％
上述公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數(shù)。
第十七條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓及房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料的，由地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
第十八條 納稅人不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)成交額及規(guī)定扣除項(xiàng)目金額造成少繳或未繳稅款的，按《征管法》第十四條關(guān)于偷稅的處罰規(guī)定處理。
第十九條 納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
第二十條 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納的稅款，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)除依照本辦法第十九條采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或少繳稅款五倍以下的罰款。
第二十一條 納稅人對(duì)地稅機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的地稅機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第二十二條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門的聯(lián)系與配合，建立定期業(yè)務(wù)工作聯(lián)系制度和資料傳遞制度，按期向土地、房產(chǎn)管理部門索取有關(guān)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價(jià)、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格及權(quán)屬變更等方面的資料，以加強(qiáng)稅源管理，搞好稅源監(jiān)控。
第二十三條 各縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)要根據(jù)稅源情況，對(duì)土地增值稅納稅人建立必要的稅收管理制度和稅收監(jiān)管臺(tái)帳。每年度結(jié)束后，要報(bào)《土地增值稅報(bào)告表》（由省局統(tǒng)一印發(fā)）。
第二十四條 本辦法未盡事宜，按《中華人民共和國稅收管理法》、《土地增值稅條例》等稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。
