時(shí)間：2023-06-29 16:41:45
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關(guān)鍵詞：合同管理 會計(jì)監(jiān)督
合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)基本內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)營管理中起著舉足輕重的作用。加強(qiáng)合同管理，有利于企業(yè)規(guī)范合同當(dāng)事人雙方經(jīng)營行為，維護(hù)自身合法權(quán)益、防控法律風(fēng)險(xiǎn)；有利于保障企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展，增強(qiáng)自我保護(hù)能力；有利于企業(yè)適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
會計(jì)監(jiān)督是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的一種手段，是企業(yè)財(cái)會人員的一項(xiàng)基本職責(zé)。企業(yè)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，最終結(jié)果都要反映到企業(yè)財(cái)會部門。企業(yè)財(cái)會部門除嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定完成會計(jì)核算工作外，還需履行好會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，并始終將其貫穿于企業(yè)合同管理的全過程。本人現(xiàn)就企業(yè)合同管理中可能存在的問題及如何履行好會計(jì)監(jiān)督職責(zé)談?wù)勛约旱囊恍┱J(rèn)識。
一、合同管理中可能存在的問題
合同管理從大的方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段，合同管理應(yīng)貫穿于合同訂立和履行的全過程。企業(yè)由于對合同管理的重要性認(rèn)識不夠，缺乏一套嚴(yán)謹(jǐn)、完善的合同管理制度，再加之會計(jì)監(jiān)督滯后，在該過程中可能存在如下問題：
（一）無書面協(xié)議
在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，有的部門或經(jīng)辦人員合同管理意識淡薄，存在違反合同管理規(guī)定，在沒有簽訂書面合同的情況下，就與業(yè)務(wù)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來；一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，將無據(jù)可依，可能給公司帶來不必要的損失。
（二）合同主體不當(dāng)
合同當(dāng)事人主體合格，是合同得以有效成立的前提條件之一；忽略對準(zhǔn)合同對象的資格審查，將導(dǎo)致合同無效或引發(fā)其他潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（三）合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確
合同內(nèi)容和條款不完整，忽略合同重大問題或在重大問題上做出不當(dāng)讓步，或存在重大疏漏和欺詐，將會導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損。合同文字表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，則容易產(chǎn)生歧義和誤解，可能導(dǎo)致合同難以履行或引起爭議。如違約條款在合同中未約定或約定不明確，則一旦發(fā)生違約，將容易引起爭議，并可能給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。
（四）合同審核不充分或未嚴(yán)格執(zhí)行審核意見
企業(yè)合同審核人員可能因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款。合同起草人員沒有根據(jù)合同審核人員的審核意見修改合同，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。
（五）訴訟時(shí)效過期
在合同履行過程中發(fā)生糾紛的，未及時(shí)協(xié)商解決或訴諸法律，超過了訴訟時(shí)效而給企業(yè)帶來無法挽回的損失。
（六）合同結(jié)算條款未嚴(yán)格執(zhí)行
可能存在違反合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款；疏于管理，未能及時(shí)催收到期合同款項(xiàng)等。
（七）合同管理游離于會計(jì)監(jiān)督之外
財(cái)會部門未能參與到合同管理的全過程，可能使得企業(yè)的會計(jì)信息失真，影響決策；可能給企業(yè)帶來不必要的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)發(fā)展。
二、如何做好合同管理中的會計(jì)監(jiān)督
針對合同管理中可能存在的問題，財(cái)會部門應(yīng)該積極主動地介入到企業(yè)合同管理的全過程，履行好會計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，具體可以從以下幾個(gè)方面著手：
（一）建立健全合同管理制度
企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)會同其他相關(guān)職能部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際，建立健全自身合同管理制度，明確合同擬訂、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的具體程序和要求；同時(shí)應(yīng)梳理并識別本企業(yè)合同管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，最終匯總形成本企業(yè)的《合同風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》。企業(yè)財(cái)會部門還需建立定期檢查監(jiān)控措施，確保合同管理制度的全面貫徹執(zhí)行，從而使合同風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，合同管理的作用得到充分發(fā)揮。
（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)水平
財(cái)務(wù)人員要在合同管理中履行好會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)必須提高；不僅要懂財(cái)務(wù)，懂管理，還要熟悉相關(guān)法律法規(guī)；從目前看，財(cái)務(wù)人員普遍缺乏相關(guān)法律專業(yè)知識背景；因此，負(fù)責(zé)合同管理的財(cái)務(wù)人員要有針對性地加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使自己成為精通財(cái)稅知識、管理知識和法律知識的復(fù)合型人才，從而適應(yīng)企業(yè)合同管理工作的需要。合同自洽談到履行，通常是由企業(yè)的一線業(yè)務(wù)人員和管理人員在辦理，企業(yè)合同管理的好壞在很大程度上依賴他們自身的合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力；因此，企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)對這一部分人員的培訓(xùn)，做好宣傳，增強(qiáng)其合同意識和法制觀念。
（三）做好合同的審核管理
合同承辦部門應(yīng)及時(shí)將擬訂的合同文本送財(cái)會、法務(wù)部門及其他相關(guān)職能部門進(jìn)行審核，審核人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，對合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核；財(cái)會部門應(yīng)重點(diǎn)審核合同中與財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理相關(guān)的條款。對重大合同，財(cái)會部門應(yīng)派出人員參與合同調(diào)查和合同談判。合同承辦部門應(yīng)充分聽取各審核部門的意見，必要時(shí)對有關(guān)合同條款進(jìn)行修改后再次提交審核。通過財(cái)會部門介入合同的事前管理，從而有效地遏制超規(guī)模的投資和杜絕計(jì)劃外資金的支出等問題的發(fā)生，同時(shí)做好稅收籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）做好合同的備案管理
合同簽訂后，承辦部門應(yīng)及時(shí)到財(cái)會部門辦理合同內(nèi)部備案手續(xù)，而不是待辦理合同結(jié)算時(shí)才提交給財(cái)會部門。財(cái)會部門應(yīng)嚴(yán)格復(fù)核其是否履行了企業(yè)合同管理制度中規(guī)定的審核和審批程序。對未履行相關(guān)審核和審批程序所簽訂的合同，財(cái)會部門有權(quán)不予辦理內(nèi)部備案手續(xù)，同時(shí)將具體情況向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對備案通過的合同應(yīng)做好登記管理，充分利用信息化手段，詳細(xì)登記合同簽約各方的名稱、合同標(biāo)的、合同期限、合同結(jié)算和違約責(zé)任等主要內(nèi)容，后續(xù)還應(yīng)對合同的履行、變更和終結(jié)等情況做好登記；書面合同應(yīng)分類連續(xù)編號保管，以便后續(xù)辦理合同結(jié)算時(shí)使用。
（五）做好合同履行過程中的全程動態(tài)監(jiān)控
合同承辦部門應(yīng)定期將合同的實(shí)際履行情況和完成進(jìn)度告知財(cái)會部門，財(cái)會部門應(yīng)做好記錄，并予以跟蹤管理。財(cái)會部門要督促合同承辦部門隨時(shí)關(guān)注和掌握對方的履約情況，特別要掌握對我方不利的變化；同時(shí)根據(jù)實(shí)際需要督促合同承辦部門及時(shí)對合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止。對不履行或沒有完全履行合同規(guī)定義務(wù)的，財(cái)會部門要督促合同承辦部門按照合同約定追究對方的違約責(zé)任，從而保護(hù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中的合法權(quán)益。財(cái)會部門應(yīng)督促合同承辦部門按照合同約定付款，及時(shí)催收到期欠款。財(cái)會部門辦理合同結(jié)算時(shí)，要查驗(yàn)相關(guān)合同和結(jié)算資料，審核發(fā)現(xiàn)不符合要求的，財(cái)會部門有權(quán)拒絕辦理，直至其完善相關(guān)資料和手續(xù)。財(cái)會部門在辦理合同付款時(shí)，必須認(rèn)真審核其付款進(jìn)度是否符合合同的約定，對按照完工進(jìn)度付款的，則還需審核工程完工進(jìn)度是否真實(shí)有效；對不符合要求的，財(cái)會部門有權(quán)拒絕辦理付款手續(xù)，并將具體情況報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。在會計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)視合同的履行情況，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及時(shí)確認(rèn)收入或計(jì)提費(fèi)用、并結(jié)轉(zhuǎn)成本；同時(shí)按照稅法的規(guī)定計(jì)繳相關(guān)稅費(fèi)。
（六）建立健全合同管理考核與責(zé)任追究制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理考核與責(zé)任追究制度，將合同管理情況納入相關(guān)部門的年度考核之中；對在合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)部門或人員的責(zé)任。企業(yè)財(cái)會部門在辦理合同審核、備案及合同結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)予以制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告請求處理。
綜上所述，合同管理與會計(jì)監(jiān)督兩者的共同目標(biāo)都是為了控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)在合同管理中充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的作用，并將其貫穿于合同管理的全過程，做好合同管理的事前、事中和事后監(jiān)督，從而有效地控制合同風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]范彥彥.合同管理與合同風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2011
企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)會同其他相關(guān)職能部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際，建立健全自身合同管理制度，明確合同擬訂、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的具體程序和要求；同時(shí)應(yīng)梳理并識別本企業(yè)合同管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，最終匯總形成本企業(yè)的《合同風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》。企業(yè)財(cái)會部門還需建立定期檢查監(jiān)控措施，確保合同管理制度的全面貫徹執(zhí)行，從而使合同風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，合同管理的作用得到充分發(fā)揮。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)水平
財(cái)務(wù)人員要在合同管理中履行好會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)必須提高；不僅要懂財(cái)務(wù)，懂管理，還要熟悉相關(guān)法律法規(guī)；從目前看，財(cái)務(wù)人員普遍缺乏相關(guān)法律專業(yè)知識背景；因此，負(fù)責(zé)合同管理的財(cái)務(wù)人員要有針對性地加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使自己成為精通財(cái)稅知識、管理知識和法律知識的復(fù)合型人才，從而適應(yīng)企業(yè)合同管理工作的需要。合同自洽談到履行，通常是由企業(yè)的一線業(yè)務(wù)人員和管理人員在辦理，企業(yè)合同管理的好壞在很大程度上依賴他們自身的合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力；因此，企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)對這一部分人員的培訓(xùn)，做好宣傳，增強(qiáng)其合同意識和法制觀念。
三、做好合同的審核管理
合同承辦部門應(yīng)及時(shí)將擬訂的合同文本送財(cái)會、法務(wù)部門及其他相關(guān)職能部門進(jìn)行審核，審核人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，對合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核；財(cái)會部門應(yīng)重點(diǎn)審核合同中與財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理相關(guān)的條款。對重大合同，財(cái)會部門應(yīng)派出人員參與合同調(diào)查和合同談判。合同承辦部門應(yīng)充分聽取各審核部門的意見，必要時(shí)對有關(guān)合同條款進(jìn)行修改后再次提交審核。通過財(cái)會部門介入合同的事前管理，從而有效地遏制超規(guī)模的投資和杜絕計(jì)劃外資金的支出等問題的發(fā)生，同時(shí)做好稅收籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、做好合同的備案管理
合同簽訂后，承辦部門應(yīng)及時(shí)到財(cái)會部門辦理合同內(nèi)部備案手續(xù)，而不是待辦理合同結(jié)算時(shí)才提交給財(cái)會部門。財(cái)會部門應(yīng)嚴(yán)格復(fù)核其是否履行了企業(yè)合同管理制度中規(guī)定的審核和審批程序。對未履行相關(guān)審核和審批程序所簽訂的合同，財(cái)會部門有權(quán)不予辦理內(nèi)部備案手續(xù)，同時(shí)將具體情況向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對備案通過的合同應(yīng)做好登記管理，充分利用信息化手段，詳細(xì)登記合同簽約各方的名稱、合同標(biāo)的、合同期限、合同結(jié)算和違約責(zé)任等主要內(nèi)容，后續(xù)還應(yīng)對合同的履行、變更和終結(jié)等情況做好登記；書面合同應(yīng)分類連續(xù)編號保管，以便后續(xù)辦理合同結(jié)算時(shí)使用。
五、做好合同履行過程中的全程動態(tài)監(jiān)控
合同承辦部門應(yīng)定期將合同的實(shí)際履行情況和完成進(jìn)度告知財(cái)會部門，財(cái)會部門應(yīng)做好記錄，并予以跟蹤管理。財(cái)會部門要督促合同承辦部門隨時(shí)關(guān)注和掌握對方的履約情況，特別要掌握對我方不利的變化；同時(shí)根據(jù)實(shí)際需要督促合同承辦部門及時(shí)對合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止。對不履行或沒有完全履行合同規(guī)定義務(wù)的，財(cái)會部門要督促合同承辦部門按照合同約定追究對方的違約責(zé)任，從而保護(hù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中的合法權(quán)益。財(cái)會部門應(yīng)督促合同承辦部門按照合同約定付款，及時(shí)催收到期欠款。財(cái)會部門辦理合同結(jié)算時(shí)，要查驗(yàn)相關(guān)合同和結(jié)算資料，審核發(fā)現(xiàn)不符合要求的，財(cái)會部門有權(quán)拒絕辦理，直至其完善相關(guān)資料和手續(xù)。財(cái)會部門在辦理合同付款時(shí)，必須認(rèn)真審核其付款進(jìn)度是否符合合同的約定，對按照完工進(jìn)度付款的，則還需審核工程完工進(jìn)度是否真實(shí)有效；對不符合要求的，財(cái)會部門有權(quán)拒絕辦理付款手續(xù)，并將具體情況報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。在會計(jì)期末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)視合同的履行情況，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及時(shí)確認(rèn)收入或計(jì)提費(fèi)用、并結(jié)轉(zhuǎn)成本；同時(shí)按照稅法的規(guī)定計(jì)繳相關(guān)稅費(fèi)。
六、建立健全合同管理考核與責(zé)任追究制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理考核與責(zé)任追究制度，將合同管理情況納入相關(guān)部門的年度考核之中；對在合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)部門或人員的責(zé)任。企業(yè)財(cái)會部門在辦理合同審核、備案及合同結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)予以制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告請求處理。
七、總結(jié)
關(guān)鍵詞：高校；合同管理；管理會計(jì)；預(yù)算管理
一、加強(qiáng)高校合同管理的意義
為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，自2014年1月1日起，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》。該《規(guī)范》分總則、風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價(jià)與監(jiān)督、附則。合同管理是單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。隨著高校事業(yè)的快速發(fā)展，合同管理在高校內(nèi)部管理中占據(jù)了越來越重要的地位。合同管理的有效性決定了高校經(jīng)濟(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，促進(jìn)高校完善內(nèi)部控制體系，有利于提高高校整體管理水平，保障高校的合法權(quán)益和經(jīng)濟(jì)利益。
二、A高校合同管理現(xiàn)狀
A高校是綜合性大學(xué)，學(xué)科門類較齊全，涵蓋文、理、醫(yī)、工四大學(xué)科領(lǐng)域；多地辦學(xué)，校區(qū)分散。近年來教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展迅速，收支預(yù)算規(guī)模擴(kuò)大，國際影響力增強(qiáng)，與多個(gè)國家和地區(qū)的學(xué)校簽署了校際合作協(xié)議?；贏高校辦學(xué)特點(diǎn)，合同管理涉及領(lǐng)域廣泛，種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜。
(一)現(xiàn)行制度
2016年《A高校合同管理辦法》實(shí)施，明確了學(xué)校合同管理實(shí)行統(tǒng)一授權(quán)、分級審批、歸口管理、部門會簽、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)、合法性審查及全過程監(jiān)督的工作機(jī)制。合同管理機(jī)構(gòu)包括合同主管部門、歸口管理部門、執(zhí)行部門、監(jiān)督部門。合同類型包括合作辦學(xué)合同；科研技術(shù)合同；聘用合同、勞動合同；建設(shè)工程合同；采購合同；修繕合同；贈與合同；委托合同；租賃合同；供用水、電、氣、熱力合同；其他類合同。要求歸口管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)管理權(quán)限對各自職責(zé)范圍內(nèi)的合同事項(xiàng)進(jìn)行業(yè)務(wù)審查。(1)涉及人事、人才事項(xiàng)的，由人事、人才部門審查；(2)涉及人才培養(yǎng)、培訓(xùn)事項(xiàng)的，由本科生教育部門、研究生教育部門及繼續(xù)教育管理部門審查；(3)涉及科研工作事項(xiàng)的，由科研部門審查；(4)涉及國際合作與交流事項(xiàng)的，由國際事務(wù)部門審查；(5)涉及資金事項(xiàng)的，由財(cái)務(wù)部門審查；(6)涉及資產(chǎn)事項(xiàng)的，由資產(chǎn)管理部門審查；(7)涉及修繕事項(xiàng)的，由后勤部門審查。涉及其他事項(xiàng)的，按照職責(zé)范圍及管理權(quán)限由其他相應(yīng)歸口管理部門審查。
(二)合同審核流程
①學(xué)院(部門)提交合同及相關(guān)資料送審；②歸口管理部門負(fù)責(zé)將重大合同報(bào)校長辦公室法律事務(wù)辦公室進(jìn)行合法性審查；對職責(zé)范圍內(nèi)合同的審批及合法性審查，并實(shí)行統(tǒng)一分類和連續(xù)編號、建立合同臺賬；③學(xué)院(部門)負(fù)責(zé)合同及時(shí)全面的履行，辦理合同履行過程中的變更、解除、終止及驗(yàn)收；④財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照合同約定付款；⑤監(jiān)察部門主要負(fù)責(zé)在合同簽訂、履行和管理中，對違反本辦法規(guī)定給學(xué)校造成損失的負(fù)責(zé)人、責(zé)任人的監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)問責(zé)。審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)對合同簽訂、履行、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)及管理過程中的審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。
(三)實(shí)施情況
因發(fā)文部門宣傳力度不足，很多教職工不知道該文件的及實(shí)施，存在學(xué)院和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未經(jīng)學(xué)校授權(quán)、蓋學(xué)院公章簽訂合同的情況。各個(gè)學(xué)院和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行簽訂合同并已經(jīng)執(zhí)行，只有在到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷或借款時(shí)，才得知合同管理制度相關(guān)條款的要求。因報(bào)賬時(shí)依據(jù)的合同未經(jīng)過學(xué)校授權(quán)審批而無法付款，老師們只能重新按照流程履行合同簽訂審批手續(xù)，導(dǎo)致老師們誤認(rèn)為財(cái)務(wù)部門刁難，報(bào)賬手續(xù)繁瑣，激化了矛盾。
三、A高校合同管理中存在的問題
(一)合同預(yù)算管理缺失
管理層對預(yù)算編制的重視程度不足，監(jiān)管力度差，財(cái)務(wù)部門與合同執(zhí)行部門、歸口管理部門信息不對稱，合同管理與預(yù)算管理和收支管理嚴(yán)重脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門參與合同審核的人員與負(fù)責(zé)報(bào)銷審核的人員溝通不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員不了解合同的簽訂執(zhí)行情況，與合同管理脫節(jié)。
(二)合同管理制度和流程有待完善
現(xiàn)有的合同管理辦法側(cè)重宏觀的指導(dǎo)性意見，各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)施細(xì)則不夠細(xì)化，審批流程復(fù)雜，效率低。合同管理機(jī)構(gòu)(合同主管部門、歸口管理部門、執(zhí)行部門、監(jiān)督部門)都沒有制定詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，老師們在合同簽訂執(zhí)行時(shí)無據(jù)可依。合同簽訂流程復(fù)雜，從提交到各個(gè)環(huán)節(jié)審核、批復(fù)，流轉(zhuǎn)時(shí)間沒有限制，例如一份設(shè)備租賃合同從申請人提交到簽訂完成，歷經(jīng)18天、五個(gè)部門間的35次OA流轉(zhuǎn)。老師們無法預(yù)計(jì)合同審核通過需要的時(shí)間，嚴(yán)重影響到下一步教學(xué)科研工作的進(jìn)行。
(三)歸口管理部門分工不明確
例如老師簽訂出版合同時(shí)，按照支出的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)劃分歸口管理部門，從院部運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出時(shí)由學(xué)校法律事務(wù)室審核；從科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)由科研部門審核。如院部運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)各負(fù)擔(dān)一半出版費(fèi)時(shí)，則易出現(xiàn)兩個(gè)歸口部門相互推諉。同類型的合同，有時(shí)歸口學(xué)校法律事務(wù)室審核，有時(shí)歸口科研部門審核。不僅老師們無所適從，也造成管理部門權(quán)限和業(yè)務(wù)重疊，疲于解釋、協(xié)調(diào)，降低了工作效率。
(四)歸口管理部門監(jiān)管不到位，合同簽訂的審核流于形式
由于相關(guān)制度的缺失，歸口管理部門缺乏監(jiān)管的動力和壓力，每天審核合同數(shù)量多、類型多，工作量大，合同審核和監(jiān)管職責(zé)流于形式，在簽訂合同時(shí)不嚴(yán)格審核條款，不審核該業(yè)務(wù)是否有預(yù)算，資金來源是否有保障，只負(fù)責(zé)蓋章，導(dǎo)致出現(xiàn)采購驗(yàn)收完成后無法入賬的情況。歸口管理部門甚至引導(dǎo)經(jīng)辦人拆分合同，化整為零，低于財(cái)務(wù)要求必須附合同的報(bào)銷金額就可以不簽訂合同直接購買，以減少合同簽訂審核工作量并逃避應(yīng)承擔(dān)的監(jiān)管責(zé)任，學(xué)校的權(quán)益沒有保障，無法有效降低合同風(fēng)險(xiǎn)。合同執(zhí)行過程的監(jiān)管缺失，例如一份委托加工合同簽訂后，由提交部門負(fù)責(zé)執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門按照合同條款付款，歸口管理部門對加工進(jìn)度、產(chǎn)品數(shù)量質(zhì)量驗(yàn)收等方面不再跟蹤監(jiān)管。歸口管理部門對合同的執(zhí)行進(jìn)度不跟蹤，對執(zhí)行結(jié)果不驗(yàn)收，存在簽訂虛假合同以套取資金的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)對合同的稅務(wù)籌劃不重視
在全面營改增的形勢下，由于缺乏對高校作為增值稅納稅人身份的認(rèn)識，在簽訂合同時(shí)，沒有認(rèn)真核實(shí)對方的資質(zhì)、信用和履約能力，未能全面考慮稅務(wù)籌劃問題，結(jié)算條款普遍語焉不詳。如有的采購合同簽訂后完成驗(yàn)收，到付款時(shí)出現(xiàn)供應(yīng)商不能開具合規(guī)發(fā)票，用其他公司發(fā)票代替的情況；或是有的供應(yīng)商不接受對公轉(zhuǎn)賬，要求支付給個(gè)人賬戶的情況。合同中對付款進(jìn)度、開具發(fā)票的種類和時(shí)間條款約定不嚴(yán)謹(jǐn)，對賠償金和違約金的約定不詳，有的條款明顯有失公平，如某學(xué)院因50名學(xué)生要到外地實(shí)習(xí)，與交運(yùn)公司簽訂租車合同，約定提前2個(gè)月預(yù)付全部車費(fèi)，沒有具體的賠償金和違約金條款，只寫“出現(xiàn)糾紛協(xié)商解決”，不能有效保障學(xué)校權(quán)益。
四、高校合同管理改進(jìn)建議
(一)建立合同信息化管理系統(tǒng)
財(cái)政部的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》明確，信息化是支持管理會計(jì)理念與方法落地、支撐管理會計(jì)功能發(fā)揮及價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要手段和推動力量。建立合同信息化管理系統(tǒng)，進(jìn)行合同管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷等數(shù)據(jù)信息對接，實(shí)現(xiàn)全校范圍內(nèi)合同管理的網(wǎng)絡(luò)化、自動化和信息共享，最大限度的減少合同管理過程中的信息不對稱現(xiàn)象，以保證高校合同管理的正確決策。財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)自動調(diào)取系統(tǒng)中的合同信息，按照合同預(yù)算、招標(biāo)采購結(jié)果、執(zhí)行進(jìn)度、各管理部門的驗(yàn)收結(jié)果等進(jìn)行結(jié)算，提高信息準(zhǔn)確率，提高財(cái)務(wù)結(jié)算效率，減輕經(jīng)辦人奔波于多校區(qū)多部門之間蓋章簽字請示驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)。
(二)完善制度，再造流程
一是學(xué)校管理層應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)控制，組織完善合同管理制度體系，各個(gè)歸口管理部門制定實(shí)施細(xì)則，明確權(quán)責(zé)范圍。二是簡化合同管理流程，減少反復(fù)流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，以減少經(jīng)辦人因逃避繁瑣流程而拆分合同的現(xiàn)象。三是加強(qiáng)執(zhí)行力，對不作為的部門、管理缺失的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)管整改。
(三)實(shí)施合同模板管理，建立合同示范文本庫
組織專業(yè)人員制定合同模板，細(xì)化財(cái)務(wù)結(jié)算條款，明確付款進(jìn)度和付款方式、質(zhì)保金條款；明確供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票類型、時(shí)限、供應(yīng)商銀行賬戶；發(fā)生退貨時(shí)，約定開具紅字增值稅專用發(fā)票；約定合同標(biāo)的發(fā)生變更時(shí)發(fā)票的開具與處理等。關(guān)注國家稅務(wù)政策，按照新制度要求及時(shí)修訂補(bǔ)充合同模板中涉及財(cái)務(wù)結(jié)算問題的條款，如2017年7月1日起國家稅務(wù)總局通知簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率；要求取得增值稅普通發(fā)票須填寫稅號，否則不能稅前扣除。
(四)財(cái)務(wù)會計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，工作重點(diǎn)由單純的報(bào)銷核算轉(zhuǎn)向管理分析，更好的發(fā)揮管理會計(jì)的作用
將合同風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的關(guān)口前移，與各個(gè)歸口管理部門配合，例如在采購合同簽訂環(huán)節(jié)提前審核供應(yīng)商的工商稅務(wù)資質(zhì)，在合同中明確供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票的法律義務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。將會計(jì)管理和服務(wù)的工作前移，力求財(cái)務(wù)管理精細(xì)化，為教學(xué)、科研業(yè)務(wù)合同的全面預(yù)算、稅務(wù)籌劃提供參考。
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在市場經(jīng)濟(jì)條件下信息瞬息萬變。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行前期出現(xiàn)失誤,將會造成無法彌補(bǔ)的損失和影響,輕則影響效率和效益,重則違反國家法律法規(guī)。但如果在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前加以必要的會計(jì)監(jiān)督,充分發(fā)揮會計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢,則能夠有效地規(guī)避這種現(xiàn)象的發(fā)生。這就是會計(jì)事前監(jiān)督的意義。
影響會計(jì)事前監(jiān)督作用發(fā)揮的主要原因是會計(jì)人員缺乏有效的介入途徑。受傳統(tǒng)的單位組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制限制,會計(jì)人員往往沒有在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)限。即使有,也僅限于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對單位重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策與參與,但這沒有實(shí)現(xiàn)對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前監(jiān)督。而且在性質(zhì)上,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只是進(jìn)行決策參與,屬于管理,而非監(jiān)督;在內(nèi)容上,由于這種監(jiān)督處于決策階段,宏觀性較強(qiáng),不夠細(xì)致,不夠深入,不能防微杜漸。嚴(yán)格說來,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對單位重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策參與一般側(cè)重于宏觀層面而非微觀層面,這與“牽一發(fā)而動全身”的經(jīng)濟(jì)活動的事前監(jiān)督不相符。
二、合同管理之于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先導(dǎo)作用
市場經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)。在市場經(jīng)濟(jì)中,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大多以合同的方式進(jìn)行約定。簽約人通過簽訂合同,明確規(guī)定其享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),以此保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行和簽約各方的利益。即便有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有簽訂書面合同,其經(jīng)濟(jì)行為在性質(zhì)上也同樣是合同行為,同樣受合同法等有關(guān)法律制約。從范圍上講,合同覆蓋了經(jīng)濟(jì)活動的方方面面。
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況的好壞,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)參與人的權(quán)益能否得到有效保障,與合同的約定有著直接關(guān)系。合同所具有的事前約定性使其在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中具有先導(dǎo)性作用,至關(guān)重要。一個(gè)好的合同應(yīng)同時(shí)具有保障和規(guī)避作用,即保障權(quán)益,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。保障權(quán)益就是保障簽約人的合法權(quán)益不受侵害。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)指的是合同對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程中所可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行了全面完整地預(yù)計(jì),并在合同中就此進(jìn)行了相應(yīng)的約定,從而能夠有效地避免不利情況的發(fā)生;即使這種不利情況實(shí)際發(fā)生了,合同也可以通過約定相應(yīng)的違約責(zé)任保障守約一方的權(quán)益。從這個(gè)角度來說,合同所具有的規(guī)避作用也可以理解為“止訟”,即通過合同約定,使經(jīng)濟(jì)糾紛能夠在合同自身的框架內(nèi)得到解決,使合同糾紛和法律訴訟的發(fā)生率下降到最低限度。因此,合同的作用主要是防患于未然,是事前監(jiān)督。
三、合同管理定位——經(jīng)濟(jì)管理
隨著我國法治化進(jìn)程的不斷深入,對于合同重要性的認(rèn)識也在不斷提高。合同所具有的對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先導(dǎo)作用,使得合同管理成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下單位內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。許多單位尤其是規(guī)模較大的單位都設(shè)立了專門的合同管理機(jī)構(gòu)或配備了專職或兼職的合同管理人員。我國有關(guān)法律法規(guī)也把合同管理作為單位管理的一項(xiàng)重要職能,對其進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。如《國有企業(yè)法律顧問管理辦法》規(guī)定,企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)(指法律顧問機(jī)構(gòu))履行管理、審核企業(yè)合同,參加重大合同的談判和起草工作的職責(zé)。
企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)是承擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中有關(guān)的法律事務(wù)和管理職能。對于企業(yè)法律顧問的資質(zhì)也兼具法律和管理的知識背景要求,屬于復(fù)合型人才。合同管理作為企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)之一,雖然與法律密切相關(guān),但是其根本目的則是為本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù),屬于企業(yè)的管理活動。在實(shí)踐中,企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)往往不負(fù)責(zé)具體的合同起草工作。合同一般由有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)起草,企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)只是從法律角度對合同進(jìn)行審查。從性質(zhì)上講,合同管理屬經(jīng)濟(jì)管理。事實(shí)上,許多單位的合同管理機(jī)構(gòu)或人員設(shè)置在業(yè)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)部門,而不是法律事務(wù)部門,從事合同管理的人員往往也并非法律專業(yè)人員,而是業(yè)務(wù)人員或財(cái)務(wù)人員。因?yàn)檫@種做法能夠使合同的簽訂更加符合本單位的實(shí)際,更加有利于合同的事前監(jiān)督。
四、合同管理——會計(jì)事前監(jiān)督的途徑
合同所具有的事前監(jiān)督的性質(zhì)與會計(jì)事前監(jiān)督具有相通之處,為會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)事前監(jiān)督提供了一條新途徑。這是合同管理應(yīng)用于會計(jì)事前監(jiān)督的理論前提。
從實(shí)務(wù)上說,合同條文是具體的,每份合同都對應(yīng)于特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在實(shí)踐中,企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)管理合同的弊端是不切合實(shí)際,合同條文空洞,容易遺漏問題;業(yè)務(wù)部門管理合同的弊端是在對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來中,由于存在賣方市場等原因,業(yè)務(wù)部門往往容易受制于人,在簽訂合同時(shí)易被對方壓制,不能保持平等的合同主體地位,被迫接受對方的霸王條款。
相比較而言,財(cái)務(wù)部門管理合同則能有效地克服二者的弊端。財(cái)務(wù)部門處于單位經(jīng)濟(jì)活動的樞紐,熟悉單位的經(jīng)濟(jì)活動,能夠使合同簽訂不遺漏問題;財(cái)務(wù)部門不與合同方直接發(fā)生關(guān)系,能夠保持相對的獨(dú)立性,能夠在合同簽訂中保持平等地位,保證合同簽訂的公平。因此,從合同管理機(jī)構(gòu)設(shè)置來說,由財(cái)務(wù)部門行使合同管理職能較適宜。財(cái)務(wù)部門應(yīng)成立專門的合同管理機(jī)構(gòu),指定專職或兼職的合同管理人員,對單位合同進(jìn)行管理。這樣就能將會計(jì)事前監(jiān)督和合同管理有機(jī)地結(jié)合在一起。同時(shí),會計(jì)人員還可以根據(jù)其專長,對單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行評價(jià),并以合同為手段,對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前監(jiān)督。這種監(jiān)督是微觀的、實(shí)時(shí)的、事前的從而也是有效的。會計(jì)人員通過對合同進(jìn)行管理,找到了適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行會計(jì)事前監(jiān)督的介入途徑,使會計(jì)事前監(jiān)督不再是會計(jì)監(jiān)督的盲區(qū)。
五、合同管理——會計(jì)事前監(jiān)督需解決的問題
第一,處理好與單位法律事務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)系。財(cái)務(wù)部門是合同管理的主管部門,負(fù)責(zé)合同的起草、審核和評價(jià),單位法律事務(wù)部門負(fù)責(zé)從法律角度對合同進(jìn)行審核,對合同的法律風(fēng)險(xiǎn)和法律后果進(jìn)行評估和評價(jià),提出法律建議和意見。這是財(cái)務(wù)部門與法律事務(wù)部門在合同管理中的職能分工。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下信息瞬息萬變。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行前期出現(xiàn)失誤，將會造成無法彌補(bǔ)的損失和影響，輕則影響效率和效益，重則違反國家法律法規(guī)。但如果在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前加以必要的會計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮會計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢，則能夠有效地規(guī)避這種現(xiàn)象的發(fā)生，這就是會計(jì)事前監(jiān)督的意義。
影響會計(jì)事前監(jiān)督作用發(fā)揮的主要原因是會計(jì)人員缺乏有效的介入途徑。受傳統(tǒng)的單位組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制限制，會計(jì)人員往往沒有在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)限。即使有，也僅限于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對單位重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策與參與，但這沒有實(shí)現(xiàn)對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前監(jiān)督。而且在性質(zhì)上，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只是進(jìn)行決策參與，屬于管理，而非監(jiān)督;在內(nèi)容上，由于這種監(jiān)督處于決策階段，宏觀性較強(qiáng)，不夠細(xì)致，不夠深入，不能防微杜漸。嚴(yán)格說來，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對單位重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策參與一般側(cè)重于宏觀層面而非微觀層面，這與“牽一發(fā)而動全身”的經(jīng)濟(jì)活動的事前監(jiān)督不相符。
二、合同管理之于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先導(dǎo)作用
市場經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)。在市場經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大多以合同的方式進(jìn)行約定。簽約人通過簽訂合同，明確規(guī)定其享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，以此保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行和簽約各方的利益。即便有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有簽訂書面合同，其經(jīng)濟(jì)行為在性質(zhì)上也同樣是合同行為，同樣受合同法等有關(guān)法律制約。從范圍上講，合同覆蓋了經(jīng)濟(jì)活動的方方面面。
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況的好壞，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)參與人的權(quán)益能否得到有效保障，與合同的約定有著直接關(guān)系。合同所具有的事前約定性使其在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中具有先導(dǎo)性作用，至關(guān)重要。一個(gè)好的合同應(yīng)同時(shí)具有保障和規(guī)避作用，即保障權(quán)益，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。保障權(quán)益就是保障簽約人的合法權(quán)益不受侵害。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)指的是合同對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程中所可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行了全面完整地預(yù)計(jì)，并在合同中就此進(jìn)行了相應(yīng)的約定，從而能夠有效地避免不利情況的發(fā)生;即使這種不利情況實(shí)際發(fā)生了，合同也可以通過約定相應(yīng)的違約責(zé)任保障守約一方的權(quán)益。從這個(gè)角度來說，合同所具有的規(guī)避作用也可以理解為“止訟”，即通過合同約定，使經(jīng)濟(jì)糾紛能夠在合同自身的框架內(nèi)得到解決，使合同糾紛和法律訴訟的發(fā)生率下降到最低限度。因此，合同的作用主要是防患于未然，是事前監(jiān)督。
三、合同管理定位——經(jīng)濟(jì)管理
隨著我國法治化進(jìn)程的不斷深入，對于合同重要性的認(rèn)識也在不斷提高。合同所具有的對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先導(dǎo)作用，使得合同管理成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下單位內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。許多單位尤其是規(guī)模較大的單位都設(shè)立了專門的合同管理機(jī)構(gòu)或配備了專職或兼職的合同管理人員。我國有關(guān)法律法規(guī)也把合同管理作為單位管理的一項(xiàng)重要職能，對其進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。如《國有企業(yè)法律顧問管理辦法》規(guī)定，企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)(指法律顧問機(jī)構(gòu))履行管理、審核企業(yè)合同，參加重大合同的談判和起草工作的職責(zé)。
企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)是承擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中有關(guān)的法律事務(wù)和管理職能。對于企業(yè)法律顧問的資質(zhì)也兼具法律和管理的知識背景要求，屬于復(fù)合型人才。合同管理作為企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)之一，雖然與法律密切相關(guān)，但是其根本目的則是為本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，屬于企業(yè)的管理活動。在實(shí)踐中，企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)往往不負(fù)責(zé)具體的合同起草工作。合同一般由有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)起草，企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)只是從法律角度對合同進(jìn)行審查。從性質(zhì)上講，合同管理屬經(jīng)濟(jì)管理。事實(shí)上，許多單位的合同管理機(jī)構(gòu)或人員設(shè)置在業(yè)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)部門，而不是法律事務(wù)部門，從事合同管理的人員往往也并非法律專業(yè)人員，而是業(yè)務(wù)人員或財(cái)務(wù)人員。因?yàn)檫@種做法能夠使合同的簽訂更加符合本單位的實(shí)際，更加有利于合同的事前監(jiān)督。
四、合同管理——會計(jì)事前監(jiān)督的途徑
合同所具有的事前監(jiān)督的性質(zhì)與會計(jì)事前監(jiān)督具有相通之處，為會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)事前監(jiān)督提供了一條新途徑。這是合同管理應(yīng)用于會計(jì)事前監(jiān)督的理論前提。
從實(shí)務(wù)上說，合同條文是具體的，每份合同都對應(yīng)于特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在實(shí)踐中，企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)管理合同的弊端是不切合實(shí)際，合同條文空洞，容易遺漏問題;業(yè)務(wù)部門管理合同的弊端是在對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來中，由于存在賣方市場等原因，業(yè)務(wù)部門往往容易受制于人，在簽訂合同時(shí)易被對方壓制，不能保持平等的合同主體地位，被迫接受對方的霸王條款。
相比較而言，財(cái)務(wù)部門管理合同則能有效地克服二者的弊端。財(cái)務(wù)部門處于單位經(jīng)濟(jì)活動的樞紐，熟悉單位的經(jīng)濟(jì)活動，能夠使合同簽訂不遺漏問題;財(cái)務(wù)部門不與合同方直接發(fā)生關(guān)系，能夠保持相對的獨(dú)立性，能夠在合同簽訂中保持平等地位，保證合同簽訂的公平。因此，從合同管理機(jī)構(gòu)設(shè)置來說，由財(cái)務(wù)部門行使合同管理職能較適宜。財(cái)務(wù)部門應(yīng)成立專門的合同管理機(jī)構(gòu)，指定專職或兼職的合同管理人員，對單位合同進(jìn)行管理。這樣就能將會計(jì)事前監(jiān)督和合同管理有機(jī)地結(jié)合在一起。同時(shí)，會計(jì)人員還可以根據(jù)其專長，對單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行評價(jià)，并以合同為手段，對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前監(jiān)督。這種監(jiān)督是微觀的、實(shí)時(shí)的、事前的從而也是有效的。會計(jì)人員通過對合同進(jìn)行管理，找到了適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行會計(jì)事前監(jiān)督的介入途徑，使會計(jì)事前監(jiān)督不再是會計(jì)監(jiān)督的盲區(qū)。
五、合同管理——會計(jì)事前監(jiān)督需解決的問題
第一，處理好與單位法律事務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)系。財(cái)務(wù)部門是合同管理的主管部門，負(fù)責(zé)合同的起草、審核和評價(jià)，單位法律事務(wù)部門負(fù)責(zé)從法律角度對合同進(jìn)行審核，對合同的法律風(fēng)險(xiǎn)和法律后果進(jìn)行評估和評價(jià)，提出法律建議和意見。這是財(cái)務(wù)部門與法律事務(wù)部門在合同管理中的職能分工。
第二，合同管理人員全程參與與合同會審。進(jìn)行合同管理的會計(jì)事前監(jiān)督要建立合同管理運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，使合同管理人員不僅全程參與單位的經(jīng)濟(jì)活動而且還參與合同會審，以保證合同管理的質(zhì)量。為了保證合同簽訂符合實(shí)際，財(cái)務(wù)部門的合同管理人員應(yīng)參與到單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程中，從談判開始就進(jìn)行全程跟蹤，將談判成果完整地落實(shí)到合同中去。合同管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的、高效的合同會審流程，集中業(yè)務(wù)、法律部門的智慧，做到合同簽訂萬無一失，合同技術(shù)參數(shù)準(zhǔn)確，語言文字規(guī)范，事前考慮周到。
第三，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使合同管理人員成為精通經(jīng)濟(jì)和法律知識的復(fù)合型人才。合同管理要求從業(yè)人員具有經(jīng)濟(jì)和法律甚至一定的技術(shù)知識背景，是復(fù)合型人才。從目前看，單位進(jìn)行合同管理的人員大多由其他職務(wù)轉(zhuǎn)職而來，普遍缺乏法律專業(yè)知識背景。對于會計(jì)人員來說也是如此。因此，從事合同管理工作的會計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)法律知識的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，并在干中學(xué)，學(xué)中干，成為精通財(cái)務(wù)知識、管理知識、法律知識的復(fù)合型人才，從而適應(yīng)合同管理工作的需要。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：會計(jì)事前監(jiān)督 合同管理 應(yīng)用分析
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入發(fā)展，企業(yè)獲得了比較多的發(fā)展空間，但因?yàn)槭袌鲎陨淼娜毕荩彩沟闷髽I(yè)自身的經(jīng)營過程中出現(xiàn)了很多風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)監(jiān)督是確保企業(yè)能夠健康發(fā)展的重要途徑。但是會計(jì)的事前監(jiān)督則一直都是會計(jì)監(jiān)督中的盲區(qū)，很多企業(yè)沒有重視其作用的發(fā)揮。事實(shí)是很多的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是發(fā)生在事前，如果在事前，企業(yè)的會計(jì)人員沒有能夠有效的參與，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就很難得到有效的控制。企業(yè)每年都有一大批合同在訂立、履行，以及變更或在解除、終止，合同管理的重要作用也愈來愈明顯。所以，強(qiáng)調(diào)會計(jì)的事前監(jiān)督在企業(yè)的合同管理中具有十分重要的作用，這也是本文研究的重點(diǎn)。
一、會計(jì)事前監(jiān)督對于企業(yè)合同管理的必要性探討
（一）開展會計(jì)的事前監(jiān)督符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定
企業(yè)開展各種經(jīng)營活動，都必須要遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，如果企業(yè)所簽訂的這些經(jīng)濟(jì)合同不符合法律法規(guī)的要求，很有可能會使得合同的簽訂無效，或者產(chǎn)生其他的一些不利后果。企業(yè)的會計(jì)事前監(jiān)督，能過對企業(yè)準(zhǔn)備簽訂的合同是否符合國家相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行有效評估，從而最大限度的減少可能存在的一些合同風(fēng)險(xiǎn)。
（二）會計(jì)事前監(jiān)督可以給企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂提供比較準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息
經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中主要的來源之一，所以加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同的科學(xué)管理對于企業(yè)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)能力有著十分重要的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在長期的工作中應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險(xiǎn)識別和控制的能力，在企業(yè)簽訂相應(yīng)的合同之前，首先就是要對簽訂合同可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，同時(shí)依據(jù)各種方式提出相關(guān)的建議和意見，從而降低合同風(fēng)險(xiǎn)。通過這種方式可以使得簽訂合同的決策層獲得較為準(zhǔn)確的信息，進(jìn)而依據(jù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息判斷是否需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同，或者是對合同進(jìn)行修改，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
（三）開展企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督，能夠較為有效的提升企業(yè)的合同管理水平
企業(yè)的合同管理是企業(yè)管理的重要組成部分，包括了事前、事中和事后幾個(gè)比較重要的管理環(huán)節(jié)，而事前管理則往往是最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督如果在合同管理的事前可以做到位，就可以在很大程度上減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從而很好的維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，對提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會有一定的促進(jìn)作用。
二、會計(jì)事前監(jiān)督在企業(yè)合同管理中的具體應(yīng)用分析
（一）會計(jì)事前監(jiān)督注重全過程、全合同的參與
企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同是一個(gè)較為復(fù)雜的過程，對于對方企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的識別，財(cái)務(wù)部門則更加專業(yè)。憑借財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性，可以有效的增加在談判過程中的話語權(quán)，最大限度的保障合同簽訂的公平性。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)部門有足夠程度的參與合同的風(fēng)險(xiǎn)管理，那么對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)識別都會有十分積極的意義。所以，在簽訂合同時(shí)，除了組織法律、技術(shù)人員外，財(cái)務(wù)人員也要全過程、全合同參與到合同談判中。會計(jì)的事前監(jiān)督在企業(yè)的合同管理中一定要發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，進(jìn)行全過程、全合同的參與，這樣才能收到比較好的效果。
（二）會計(jì)事前監(jiān)督要重視對于銷售訂單的動態(tài)管理
有些企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，雖然每月都編制生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，確保生產(chǎn)與銷售的匹配，但在具體操作中，銷售、生產(chǎn)和倉儲等部門之間由于缺少及時(shí)溝通，到時(shí)會出現(xiàn)由于企業(yè)發(fā)不出貨而造成客戶當(dāng)月訂單執(zhí)行不完的情況。若在價(jià)格下降通道中，客戶會提出終止未執(zhí)行完的訂單；而在價(jià)格上升通道中，客戶勢必要求公司在次月繼續(xù)履行訂單，造成企業(yè)非常被動，該賺的錢賺不到，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成不利的經(jīng)濟(jì)影響。為此，會計(jì)事前監(jiān)督要重視對于銷售訂單的動態(tài)管理，換句話說，銷售訂單也應(yīng)納入合同管理及會計(jì)事前監(jiān)督的范疇。
（三）會計(jì)事前監(jiān)督應(yīng)納入公司制度考核
企業(yè)管理制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有力措施和手段。為加強(qiáng)合同管理，避免失誤，提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)制訂合同管理制度，會計(jì)的事前監(jiān)督也應(yīng)納入合同管理制度范疇，按制度進(jìn)行規(guī)范及有效落實(shí)。同時(shí)企業(yè)也可引入相應(yīng)的考核機(jī)制及問責(zé)機(jī)制。如一個(gè)合同因條款有誤或市場變化等因素產(chǎn)生糾紛，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，在合同匯簽單上應(yīng)追究相應(yīng)簽字人的責(zé)任，做到有獎(jiǎng)有罰，讓企業(yè)有據(jù)可依。有力的制度可以使會計(jì)事前監(jiān)督更加注重學(xué)習(xí)成長，更好的為企業(yè)服務(wù)。
三、小結(jié)
企業(yè)的合同管理對于企業(yè)有效的規(guī)避和識別風(fēng)險(xiǎn)有著比較重要的意義，會計(jì)事前監(jiān)督能夠有效的降低企業(yè)合同管理的風(fēng)險(xiǎn)，可以有效的為企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂提供科學(xué)的經(jīng)濟(jì)信息，從而有利于提升企業(yè)合同管理的水平。將會計(jì)的事前監(jiān)督有效的應(yīng)用到合同管理過程中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，使得會計(jì)事前監(jiān)督可以全過程以及全合同的參與。會計(jì)事前監(jiān)督也要重視對于銷售訂單的動態(tài)管理。同時(shí)，會計(jì)事前監(jiān)督應(yīng)納入公司制度考核，讓企業(yè)有據(jù)可依。會計(jì)事前監(jiān)督在進(jìn)行應(yīng)用的過程中，需要注意和企業(yè)的相關(guān)部門之間的分工協(xié)調(diào)，不斷提升會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，這樣才能夠使得會計(jì)事前監(jiān)督能夠在企業(yè)合同管理中發(fā)揮更大的價(jià)值。
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關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)合同；合同管理
合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立變更、終止、明確相互民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系而訂立的協(xié)議，其建立在平等、互惠、公平、誠信的基礎(chǔ)上。合同在現(xiàn)代復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動中是重要的契約形式。經(jīng)濟(jì)活動越活躍，簽訂的經(jīng)濟(jì)合同越多。企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)即清方式外，均應(yīng)訂立書面合同。由于醫(yī)院長期以來是公益性的社會團(tuán)體，對于合同管理的概念意識淡薄，缺乏先進(jìn)的系統(tǒng)管理理念，存在諸多弊端和問題，因此加強(qiáng)合同監(jiān)管勢在必行。
一、醫(yī)院合同管理存在問題
1.合同管理制度不健全
部分醫(yī)院在合同簽訂前未認(rèn)真審核對方的主體資格，且沒有制定必要的會簽制度，致使簽訂的合同在內(nèi)容上存在疏漏。合同常出現(xiàn)內(nèi)容不完整，表達(dá)不準(zhǔn)確，條款不全面等現(xiàn)象。不僅影響了合同效力，且容易引發(fā)合同爭議。醫(yī)院財(cái)務(wù)未設(shè)立專門崗位管理合同，合同管理人員沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過合同法，法律意識淡薄，責(zé)任心較低，導(dǎo)致醫(yī)院訂立出無效合同，不受法律保護(hù)。
2.合同格式不統(tǒng)一
醫(yī)院的合同種類較多，但卻沒有針對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式合同文本，一般都是以對方單位提供的樣本為合同文本。由于此類文本大多由對方單位擬定，因此會在相關(guān)條款上顯失公平，給醫(yī)院造成損失。
3.合同監(jiān)控不嚴(yán)格
合同履行過程中，管理人員監(jiān)控不嚴(yán)格，導(dǎo)致合同履行不全面，使醫(yī)院陷入訴訟困境。合同產(chǎn)生糾紛時(shí)，由于缺乏法律知識，處理不當(dāng)，致使醫(yī)院聲譽(yù)和利益遭受損失。
二、醫(yī)院合同管理總方針
經(jīng)濟(jì)合同管理就是對整個(gè)交易過程實(shí)行監(jiān)控的行為。具體來說，事前管理就是在簽訂合同前對合同的抗風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行嚴(yán)格控制；事中管理就是合同履行過程的監(jiān)督；事后管理就是合同履行完成后后續(xù)問題管理。合同管理的目的就是規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，防范市場風(fēng)險(xiǎn)。
首先，醫(yī)院應(yīng)該確定經(jīng)濟(jì)合同的歸口管理部門。根據(jù)衛(wèi)生部頒布《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)定（試行）》，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門是合同付款的最終部門，因此作為合同的歸口管理部門是恰當(dāng)?shù)?。?cái)務(wù)部內(nèi)應(yīng)設(shè)專門崗位負(fù)責(zé)全院的合同匯總管理。嚴(yán)禁不具備法人主體資格的部門直接或間接借用法人名義對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，以維護(hù)單位的合法權(quán)益，確保對外簽訂經(jīng)濟(jì)活動的合法、合規(guī)。醫(yī)院應(yīng)設(shè)相關(guān)規(guī)定以規(guī)范合同簽訂前各管理部門及其職責(zé)。
其次，醫(yī)院應(yīng)制定出合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的具體程序和要求，定期檢查和評價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)。如可制定如下合同簽訂流程圖：
其中，各經(jīng)濟(jì)活動部門是經(jīng)濟(jì)合同的承辦部門，院長辦公室是合同章的主管部門，財(cái)務(wù)處是經(jīng)濟(jì)合同的歸口管理部門，負(fù)責(zé)審核和合同文本歸檔管理，紀(jì)檢辦公室、審計(jì)處是經(jīng)濟(jì)合同的監(jiān)督部門，醫(yī)院聘請的法律顧問負(fù)責(zé)對合同的合法性進(jìn)行審查。在合同會簽審核應(yīng)同時(shí)提交的資料有：合同簽訂審核表；合同文本；其他文本（包括營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、招投標(biāo)文件、詢價(jià)資料、報(bào)價(jià)單）等。
三、合同訂立和履行過程中的具體風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及控制措施
1.合同簽訂前應(yīng)辦理相關(guān)的立項(xiàng)申請手續(xù)
立項(xiàng)申請由各使用部門填寫，申請內(nèi)容包括：合同的內(nèi)容、數(shù)量、價(jià)格、估算的金額等。申請經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，由承辦科室會同醫(yī)院的財(cái)務(wù)、審計(jì)部門進(jìn)行細(xì)致的市場調(diào)研。對于不需要進(jìn)行集中采購的單項(xiàng)或批量金額達(dá)到50萬元以上的貨物和服務(wù)項(xiàng)目、金額100萬元以上的工程項(xiàng)目需進(jìn)行社會公開招標(biāo)；對于金額50萬元以下10萬元以上的項(xiàng)目，部分醫(yī)院規(guī)定需要組織醫(yī)院辦公會或黨委會決定項(xiàng)目的立項(xiàng)申請。承辦科室在提出申請前不得分解數(shù)額較大的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。
2.對對方主體資格的合法性進(jìn)行考察
合同訂立前，承辦部門及合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)充分了解對方主體資格是否合法。合法的主體是整個(gè)交易的基礎(chǔ)，如果主體不合法，會使整個(gè)交易處于不穩(wěn)定狀態(tài)，隨時(shí)可能導(dǎo)致合同終止履行。主體資格考察的大致內(nèi)容有：營業(yè)執(zhí)照是否真實(shí)有效，資質(zhì)及等級證書，審查法人證書及法人委托證書，自然人的檢查身份證明或其他證明身份的證件，其他組織或合伙企業(yè)檢查其執(zhí)照等。
其次，還要考察對方的信用狀況，包括： 對方的社會信譽(yù)和履約能力，核實(shí)對方的資產(chǎn)（資金）證明，產(chǎn)品的市場占有率及近三年是否有重大違約，是否涉及重大經(jīng)濟(jì)糾紛或經(jīng)濟(jì)犯罪案件等不良記錄等。醫(yī)院應(yīng)該制定詳盡的調(diào)查方案和注意事項(xiàng)，使醫(yī)院占據(jù)主動地位。部門經(jīng)辦人審核完成后，應(yīng)留存復(fù)印件，歸檔保存。合同雙方談判時(shí)，必須有兩人以上參加，不得由一人辦理合同業(yè)務(wù)的全過程。對于影響重大，涉及金額較高的專業(yè)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會等專業(yè)人員參與談判。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與人員的主要意見應(yīng)予以記錄并妥善保存，作為編制合同條款的依據(jù)。
3.嚴(yán)格審核合同文本，實(shí)行合同示范文本制度
醫(yī)院應(yīng)對合同文本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，并實(shí)行合同示范文本制度。凡已有統(tǒng)一示范文本的，應(yīng)按照示范文本補(bǔ)充有關(guān)專用條款后擬定合同文本。無統(tǒng)一示范文本的，由合同承辦部門組織草擬合同文本。所有合同文本均應(yīng)按合同審批程序報(bào)批。
在制定合同文本的過程中重點(diǎn)關(guān)注合同內(nèi)容的規(guī)范性，法定要素的齊全性，違約責(zé)任等關(guān)鍵條款的明確性及簽章填寫的規(guī)范性等。對于重大的或復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行審核。相關(guān)部門提出不同意見的，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對待，必要時(shí)對主要條款進(jìn)行修改。
醫(yī)院訂立的經(jīng)濟(jì)合同由承辦部門提出，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后交財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、法律顧問審核監(jiān)督并簽署意見，由法人代表或其授權(quán)的委托人簽訂，加蓋醫(yī)院合同專用章。涉及重大事項(xiàng)的需上報(bào)院長辦公會討論。授權(quán)簽署的合同，應(yīng)由院長簽署授權(quán)委托書。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同一般應(yīng)簽署六份，雙方各執(zhí)三份。財(cái)務(wù)處、院長辦公室、承辦科室各留存一份。財(cái)務(wù)處為合同最終存檔部門，應(yīng)留存正本。財(cái)務(wù)處合同管理人員對合同按科室分類歸檔，并對每份合同逐一編號保存。編號可以以日期結(jié)合承辦部門進(jìn)行分類。
4.關(guān)注合同管理的規(guī)范性
合同歸口管理部門及合同的承辦部門，應(yīng)建立合同管理臺帳制。實(shí)行專人登記保管，避免因不及時(shí)歸檔造成合同遺失的問題，健全合同簽訂部門與財(cái)務(wù)部門的溝通機(jī)制，避免經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)核算脫節(jié)。同時(shí)，應(yīng)針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其合同條款嚴(yán)格把關(guān)，遵循誠實(shí)信用的原則嚴(yán)格履行合同，對合同履行實(shí)施有效的監(jiān)控。關(guān)注合同執(zhí)行的規(guī)范性，強(qiáng)化合同執(zhí)行力度，及時(shí)主張權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)，對于特殊事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議或修訂合同文本。
5.加強(qiáng)合同專用章的管理
醫(yī)院的合同章保管制度應(yīng)充分運(yùn)用不相容職責(zé)相分離的原則，發(fā)揮部門間的監(jiān)督制約機(jī)制，做到合同管理與合同專用章管理崗位相分離。經(jīng)過會簽程序的合同由承辦科室的經(jīng)辦人持合同原件與經(jīng)濟(jì)合同審批表到合同專用章的管理部門蓋章才能生效。對于未經(jīng)過會簽及未經(jīng)合同歸口管理部門編號的合同，不予蓋合同章。合同專用章由醫(yī)院統(tǒng)一刻制，嚴(yán)格按照授權(quán)范圍使用。醫(yī)院對外簽訂的合同一律使用合同專用章，其他印章無效，否則財(cái)務(wù)部門不予付款。對于多頁的合同還需加蓋騎縫章，防止合同丟頁、漏頁。
6.加強(qiáng)合同付款管理
財(cái)務(wù)部門辦理合同付款時(shí)，合同管理崗人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理。對于按規(guī)定應(yīng)該簽訂合同卻沒有簽訂合同的，及未按規(guī)定進(jìn)行會簽的合同的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒付。對未按條款進(jìn)行付款履約的，財(cái)會部門也有權(quán)拒絕付款。
7.建立合同的歸檔、保管與查閱制度
承辦部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門定期對合同進(jìn)行清理核對工作。如有遺失、毀損要查明原因，及時(shí)處理，并追究相關(guān)責(zé)任。合同原件在無特殊的情況下不得外借。如有關(guān)人員應(yīng)工作需要確需查閱，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可以復(fù)印件借出，并辦理登記手續(xù)。
8.定期對合同履行、管理情況進(jìn)行評估
醫(yī)院應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，每年至少對合同履行、管理情況進(jìn)行評估一次。醫(yī)院合同管理部門應(yīng)及時(shí)檢查合同管理制度的運(yùn)行情況及其效果，對不適應(yīng)實(shí)際情況的制度提出修訂和完善意見。當(dāng)合同終止或履行完畢，應(yīng)對該合同簽訂和履行各環(huán)節(jié)存在的問題和采取的措施是否適當(dāng)進(jìn)行評估，對存在的問題應(yīng)分析原因，追查責(zé)任人。
總之，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理中，應(yīng)以合同法及合同內(nèi)部控制規(guī)范作為工作的指引。對經(jīng)濟(jì)合同實(shí)行動態(tài)的、全過程的跟蹤管理。合同管理的相關(guān)人員在合同的每個(gè)環(huán)節(jié)，都要嚴(yán)格把關(guān)，以提高自身管理水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動健康有序的蓬勃發(fā)展。
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