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關于招標文件中的傾向性關于招標文件中的傾向性
吉林強化中央投資項目招投標監(jiān)管
投標人不得以低于成本報何競標的法理與實踐
透視招投標法律中的重大原則
23號令對招投標規(guī)章修訂要點梳理
招投標社會監(jiān)督員想說愛你不容易
論收取中標服務費的合理性和合法性
有關招投標詞匯的英文翻譯
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“利害關系”如謎“投標無效”常在
探討工程招投標造價控制的幾個重要環(huán)節(jié)
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電子招標,一個美麗的神話
2∶2帶來的問題2∶2帶來的問題
由一起專業(yè)儀器設備采購投訴案引發(fā)的思考
關于“廢標”與“否決投標”
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污水處理設備招投標應注意的幾點問題
美新預算法案出爐,52處為中國置身定制
直接投資項目須有中央投資資質
財政部再成被告采購第一案十年未了
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審計署：58個中央部門超半數(shù)違規(guī)政府采購
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通過“標準化”采購文件規(guī)范政采工作
按時送達卻遲到提交的投標文件,該接收嗎？
吉林省強化中央投資項目招投標監(jiān)管
京廣高鐵大投資樣本打通經(jīng)濟復蘇動脈
建設工程投標保證金管理的幾個要點
建立統(tǒng)一招標投標交易場所的幾點思考
對國有企業(yè)招標行政監(jiān)督制度的梳理和探討
市政工程建設項目實施階段的造價控制
網(wǎng)絡化技術在招投標工作中的應用
對公路隧道施工過程中成本控制的研究
非醫(yī)療機構采購醫(yī)療器械供應商是否必須具有許可證？
加強科技手段應用規(guī)范招標采購交易市場行為
自行招標和自行采購法律差異之比較
對工程采購招投標工作的一些建議
公共姿源交易統(tǒng)一集中管理的現(xiàn)狀和問題
拒收投標文件的法律評析
[關鍵詞]工程建設項目；招投標；審計監(jiān)督
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.51.159
工程建設項目招標投標階段的審計內容可以分為五類。一是通用部分審計，即對招標過程的合法性和合規(guī)性進行審計監(jiān)督。二是勘察、設計、監(jiān)理、咨詢等服務類內容的審計監(jiān)督。三是總承包、專業(yè)分包等工程類內容的審計監(jiān)督。四是設備、材料等貨物招標的審計監(jiān)督。五是其他采購方式的審計。以下將從上述五個方面闡述審計過程中需要關注的要點。
1 通用部分招投標審計
通用部分的招投標審計主要是審計監(jiān)督招標過程的合法性和合規(guī)性，審查招投標文件是否符合國家法律法規(guī)及行業(yè)和地方建設項目行政管理部門的相關規(guī)定。審查的要點主要有：一是審查以下內容是否符合國家、行業(yè)和地方建設行政管理部門的相關規(guī)定：（1）招標公告的媒體；（2）招標過程中的各個時間節(jié)點；（3）招標過程中的監(jiān)管和各種文件備案手續(xù)的完備性；（4）項目工期；（5）招標文件中合同主要條款的合同價格約定；（6）招標、投標、評標報告和各種文件資料的存檔；（7）標段劃分和承發(fā)包方式；（8）投標保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時間；（9）自行招標項目評標專家的選取和構成；（10）招標文件中的其他內容。同時，需要注意：標段劃分和承發(fā)包方式是否符合項目的實際情況，投標保證金的收取額度、方式、存放賬戶和退還時間是否符合建設單位的相關規(guī)定，自行招標項目評標專家的選取和構成是否能滿足項目的專業(yè)需求，招標、投標、評標報告和各種文件的存檔資料是否完備等。二是招標文件的內容是否在整體及各個細部都全面、合法、公允，詳細表述了建設單位的招標意圖，在不違背國家和地方法律法規(guī)的前提下是否有效地保護了建設單位的利益。三是招標文件對投標人的投標資格及投標人項目組人員的從業(yè)經(jīng)驗、執(zhí)業(yè)資格等要求是否與投標項目的規(guī)模、技術要求等相匹配。四是當相關規(guī)定出現(xiàn)歧義或相悖時，若項目為屬地化監(jiān)管則按照國家、地方、行業(yè)的層級順序進行審計，若項目為非屬地化監(jiān)管則采用國家、行業(yè)、地方的層級進行審計。五是審計人員對審核的每一份招標文件，均需提出審計意見；經(jīng)多次修改的招標文件，在必要的情況下應再次提出審計意見，詳細記載每次招標文件修改情況。所有審計的內容均應在審計意見中記載并留存。六是公開和自行招標項目應進行現(xiàn)場清標，如果建筑市場無清標程序時，內審部門要事后組織招標工程量清單和控制價編審單位對中標人投標報價進行回標分析，可按照評標排序取3～5家投標報價進行對比，防止不平衡報價等，清標或回標分析結果盡量經(jīng)商務談判后納入合同約定，無法納入合同的清標或回標分析結果，在項目實施過程中必須嚴格控制高于定額計價的子目工程量調增，不得變更取消或調減低于成本報價的子目工程量。
2 服務類（勘察、設計、監(jiān)理、咨詢）招投標審計
勘察、設計、監(jiān)理、咨詢等服務類內容的審查主要需要注意以下要點：一是招標控制價的編制是否符合相關規(guī)定，是否超出項目批復的初步設計概算中相應的內容；二是中標人的投標報價是否超出項目批復的項次費用，中標人的投標報價（中標價格）計算結果有無算術性錯誤，各項費用的計取是否符合國家、地方或相關行業(yè)主管部門的規(guī)定；三是中標價格的計算結果是否與招標文件規(guī)定的服務范圍和質量標準相對應；四是中標人的主要項目人員（含項目負責人、技術負責人、各專業(yè)負責人等）是否與所遞交的并經(jīng)過評審投標文件中的擬派人員和招標文件的要求一致。
3 工程類（總承包、專業(yè)分包）招投標審計
對總承包、專業(yè)分包等工程類內容的招投標審計需要重點審查以下內容：一是總承包、各專業(yè)分包的承包范圍和工作界面劃分是否合理清晰，專業(yè)分包的招標人資格與施工總承包文件中的約定是否完全一致；二是總承包及各專業(yè)分包工程工程量清單是否完整，工程量清單編制說明是否完整、明晰。工程量清單說明中就有關招標范圍內圖紙不詳，且給出的工程量明細，是否做出特殊說明；三是工程量清單其他項目清單中的暫列金額、暫估價的列項是否規(guī)范，金額是否與招標文件的約定一致；四是對工程量清單中工程量的準確性進行審計，核算清單工程量；五是總承包與各專業(yè)分包的工程量清單是否存在重復項次；六是招標文件的清單編制格式和要求投標人填報的報價格式文件是否符合國家、行業(yè)和地方建設行政管理部門的相關規(guī)定；七是總承包及各專業(yè)分包的招標控制價（或標底）與項目批復的工程費用或招標文件中給出的專業(yè)工程暫估價是否存在偏差；如存在偏差，偏差是否在合理范圍內；八是各類招標控制價（或標底）的編制結果及取費依據(jù)是否符合國家、行業(yè)和地方建設項目行政管理部門的相關規(guī)定。為了有效控制投資，控制價原則上不得超過批復初步設計概算相應內容的控制指標；九是重點審計中標人的投標報價是否存在漏項或較嚴重的不平衡報價，審計人員要就中標人的清單漏項及不平衡報價問題提出處理意見或建議。
4 貨物（設備、材料）招投標計
設備、材料等貨物的招投標審計需要關注：一是審查貨物清單、品牌和質量技術要求是否符合招標文件和項目的要求；二是如工程總承包招標文件中已經(jīng)給出了貨物暫估價，中標人的投標報價（中標價格）是否按暫估價報價，超過暫估價的報價需按廢標情形處理；三是設備、材料招標是否設置暫估價或招標控制價（標底），中標人的投標報價及招標文件約定的經(jīng)濟標評標規(guī)則是否合理；四是中標價格包括的貨物清單和售后服務內容（包括主體設備、輔助設備、備品備件、專用工具，安裝調試、技術培訓、質量保證等）是否符合招標文件和項目要求，其中專用設備和材料部分是否列入國家局批準且有效的產(chǎn)品目錄內；五是中標人的報價格式是否完全符合招標文件的要求，報價說明是否清晰完整。中標人的投標報價是否明確品牌、規(guī)格型號、質量等級、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家等內容。
5 其他采購方式的審計
對于未達到公開招標或邀請招標條件的工程、貨物（設備、材料）和服務可以通過競爭性談判、詢價和單一來源等方式確定施工單位、供貨商和服務商。審計時需要注意：一是采購的數(shù)量、質量是否合理，是否滿足設計和項目的需要；二是如工程和貨物包括在總包招標文件中，審計其采購的數(shù)量和質量是否符合總包招標文件的要求，其費用的支付方式是否與總承包合同文件的規(guī)定保持一致；三是采購文件是否完備（時間、質量、數(shù)量、性能、標準等），參與單位的選取是否合理（專用材料和設備除外）；四是參與決策或評審人員是否具有類似項目評審經(jīng)驗或資格；五是參與單位的數(shù)量和所提交的相關文件是否滿足競爭性要求；六是在滿足質量、標準要求前提下，審計最終確認價格是否超過暫估價（項），若超過是否合理。
參考文獻：
[1]郭平.內部招投標審計要點淺析[J].工業(yè)審計與會計，2007（3）：27-28.
關鍵詞：工程審計，全過程管理 ，決策階段，招投標階段，施工階段
中圖分類號：TU723文獻標識碼： A
引言
近年來，隨著我國固定資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷增大，一些建設周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多的大型項目也隨之增多，還采用以往的事后結算審計的模式，對一些大型綜合項目顯示是不夠的，難以從根本上對建設項目進行管理，審計部門也難以從根本上發(fā)揮好審計的監(jiān)督功效，所以我們要引進一種新模式，采用事前控制和事中控制措施，對項目進行全過程監(jiān)督。
1工程審計在建設項目全過程應用的概念和意義。
1.1概念
建設工程項目的全過程管理審計，就是指審計部門根據(jù)各級政府相應政策法規(guī)，運用現(xiàn)代審計技術、方法，對建設工程項目的設計、決策、建設、竣工驗收等各個階段進行全面系統(tǒng)的審查和評價，是對工程建設項目實現(xiàn)全過程的監(jiān)督的過程。
1.2意義
開展建設工程項目全過程管理審計的重要意義有：
（1）將審計關口前移，及早發(fā)現(xiàn)和糾正勘查設計、招投標、合同管理、施工變更、設備采購等環(huán)節(jié)的易發(fā)多發(fā)問題，有利于督查建設單位完善內控制度，更好地促進科學化管理；
（2）可有效遏制建設項目隨意決策、隨意變更、隨意簽證的現(xiàn)象，可切實提高建設資金的使用效益；
（3）審計人員一開始就參與監(jiān)督、隨時發(fā)現(xiàn)問題、隨時提出意見建議，促進建設單位及時整改、杜塞漏洞，促成建設單位領導干部正確運用權力，能夠從源頭上控制腐敗的發(fā)生。
2工程審計在建設項目全過程中應該關注的重要階段
工程審計需要貫穿于建設項目的全壽命周期，從投資立項到項目交付使用的過程，但需要重點關注5個階段，能夠把握好這5個階段的工作，成為審計工作是否成功的關鍵因素。
2.1投資立項階段
按照“二八定律”及項目建設的經(jīng)驗，投資立項階段決策,直接或間接影響項目全過程的80%的因素,因此,審計機關要堅持項目經(jīng)濟和安全的前提下重點關注以下內容:
（1）工程項目的規(guī)模、建設條件是否適當， 項目的方案是否滿足要求;
（2）投資估算是否合理，與建設工程的規(guī)模和標準是否匹配，是否符合當?shù)卣?
（3）投產(chǎn)后各項經(jīng)濟條件是否得到最佳利用;
（4）工程項目中施工工藝方案、選用主要設備是否適用本項目，是否滿足經(jīng)濟合理的要求;
（5）建設項目的經(jīng)濟效益與社會效益是否得到統(tǒng)一。
2.2 勘查設計階段
勘查設計階段是工程建設的重要內容，是確定與控制工程造價和保證工程質量的關鍵環(huán)節(jié)。因此,工程審計過程中要格外關注:
（1）審查項目是否采用招投標方式來確定勘查設計單位，招投標的程序是否合法、公開;
（2）審查勘查設計合同內容是否合法、合規(guī)；
（3）重點審查改項目是否采用了限額設計法 ,是否根據(jù)總體的投資目標來選擇設計方案;
（4）分析設計方案是否有進一步優(yōu)化的空間，要充分利用價值工程對設計方案進行比較，選取最優(yōu)方案。
2.3 招投標階段
工程項目招投標是建設單位按照招投標有關要求,充分利用建筑有形市場,采用公開競爭的形式, ,降低項目成本的途徑，對建設工程項目質量、工期、造價三大目標的實現(xiàn)起著重要的作用。審計機關加強事前控制,參與招投標的全過程,確保招投標工作在公正、公開、公平的環(huán)境中進行,以防止弄虛作假、暗箱操作,以促進廉政建設。
（1）審查招標組織形式及方式是否規(guī)范，是否存在違法招標法相關規(guī)定，是否存在人為肢解項目規(guī)避招標的情況等；
（2）招標文件編制是否規(guī)范、內容是否完整，并重點審查工程量清單、招標控制價，如工程量清單編制內容的完整性，編制說明與招標清單是否一致，是否存在重大的清單漏項重項等情況；開標、評標相關程序是否規(guī)范；
（3）重點審查施工合同管理方面的問題，建設合同是明確建設方、施工方權利義務的法律條文,也是確保工程質量、進度、成本的重要依據(jù)。因此,審計機關應該:①審查是否存在合同訂立雙方利益不一致的情況，②審查合同的訂立是否以招標文件為依據(jù),有無違背招標原則，超越招標內容; ③審查合同條款是否齊全嚴謹,對于質量要求、工期進度、結算方式、材料人工價格調整方式、索賠等主要條款是否明確; ④審查分包合同是否有超越相應的資質、能力、范圍等情況,對擅自轉包、違法分包等行為,有沒有明確的責任追究辦法。
2.4施工階段
施工階段是工程實體質量形成、投資額最大、周期最長的實施階段。加強施工階段的審計工作，有利于提高工程質量、控制工程造價、保證工程進度，以確保工程建設目標的實現(xiàn)。施工階段應注意的問題：
（1) 設計變更的多少直接關系到施工造價的多少，也關系到進度、質量和投資控制，對設計變更的管理設計變更及現(xiàn)場簽證制度不完善，會造成工程造價失控，嚴重時會導致管理混亂，工程糾紛。審計機關要加強對設計變更的審查，關注其真實性、合理性和必要性，關注設計變更的程序和方式的規(guī)范性。
（2) 索賠是施工中經(jīng)常產(chǎn)生的情況，產(chǎn)生索賠的原因有: 不可預見的自然和地質災害、建設單位不正當終止工程、工期延誤、通貨膨脹原材料價格波動、合同條款有歧義或錯誤等。審計人員應對索賠事件是否成立、程序是否合規(guī)、計算是否正確進行審查、監(jiān)督和評價。
（3) 材料及時設備采購占建設成本的約60%-80%，因此關注材料和設備采購對節(jié)約成本控制進度有重要的意義。應重點關注：采購材料設備是否符合項目進度質量要求，各項參數(shù)是否符合設計要求；采購價格是否合理，手續(xù)是否齊全；采購合同訂立是否合規(guī)合法；材料設備領用手續(xù)是否合規(guī)，記錄是否完備。
（4）工程進度款支付，是否滿足合同要求，是否真實準確。
2.5竣工驗收結算階段
竣工驗收結算是工程控制的最后一關，是對項目的整體驗收和認證。要重點關注驗收程序是否完整、合同履行情況，工程的清理和交接情況。對于竣工結算則按照傳統(tǒng)事后審計的模式，關注資料的完善性，量價費的計取等。
3結語
總之,工程審計在建設項目全過程管理中的應用是一項涉及面廣、專業(yè)性強的系統(tǒng)工作,是審計機關確保審計監(jiān)督質量的重要步驟 ,只有把握好各個關鍵環(huán)節(jié)審計質量,才能保證工程審計的效能,才能有效控制工程造價節(jié)約成本,確保工程質量,獲得更好的經(jīng)濟效益和社會效益，希望在以后的工程審計中有一定借鑒作用。
參考文獻:
電力工程建設項目跟蹤審計的范圍，應根據(jù)工程建設不同階段進行確定。設計階段主要審查設計招投標文件、設計合同、參加設計方案的會審、審計設計概算。招投標階段主要是對招標文件中規(guī)定的建設標準和內容、標段劃分、投標人須知、項目的技術規(guī)格和數(shù)量、投標報價方式、竣工時間等進行審計。施工階段的主要內容是對合同履行進行審查，包括工程進度、項目概算執(zhí)行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進度款、特殊材料與設備等進行審計?？⒐そY算階段的主要內容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對施工過程中的資料齊備性進行形式檢查后，結合現(xiàn)場勘察對比，確認工程建設資金結算和造價的規(guī)范性。
2電力工程建設項目跟蹤審計的內容
全過程跟蹤審計的主要內容和關注要點，應根據(jù)工程不同階段進行確定。
2.1立項階段
在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風險，提高投資效益。
2.2設計階段
在設計階段，工程造價控制是關鍵。設計階段對工程造價有決定性的影響，設計方案審查的重點是設計方案的深度、科學性和經(jīng)濟合理性。設計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計算的招標控制價的準確性，將在施工過程中形成大量的設計變更。施工圖要重點檢查委托設計合同中對設計質量的控制措施，技術管理部門對圖紙的修改和完善，對設計方案經(jīng)濟合理性的評價方法等。
2.3招投標階段
招投標階段是項目建設過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，通過公開招投標程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質量達到設計要求。招投標階段重點把關該公開招標的項目是否公開招標、施工單位的資質審核、招標文件內容和招標控制價，檢查招標文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標程序是合法，招標過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應委托具有相應資質的中介機構編制，清單項目有無漏項或重復，審查工程計算的準確性，項目特征描述是否準確性完整，有無漏項和重項，審查招標控制價計算是否正確合理。
2.4合同審查階段
對中標單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結算、風險約定、變更確認上。施工合同應在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內容，如主要條款要與招投標文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標小組確定，內容齊全完整，意思表達清晰準確，重點關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結算辦法，工程質保金。
2.5設計變更與簽證
在施工過程中，設計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設計變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內容真實、變更手續(xù)完備，重點關注施工承包單位提出的設計變更與簽證。對重大設計變更和簽證，審計人員要關注施工方案設計單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時預測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。
2.6隱蔽工程審計
由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關注隱蔽工程的各個工序，詳細記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預防施工過程中偷工減料和結算時的高估冒算。
2.7工程進度款審計
重點關注工程款進度款計算是否正確，避免工程進度款超付。審計人員要通過分析施工單位的報價，重點關注數(shù)量較大、綜合單價高、施工工藝復雜的分部分項工程。通過審查招投標文件和施工合同中重點分部分項工程的內容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內外項目的結算方式，清單中已包含的項目按投標報價結算，清單未包含項目按合同約定計價方式結算。
2.8工程結算階段
工程結算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準確，取費依據(jù)是否正確；審查設計變更與簽證的工程價款是否已含在投標報價內，有無漏項重項，工程價款的調整辦法是否符合招投標文件及施工合同等。工程結算的審計中，重點關注是否存在超進度付款、建設資金和生產(chǎn)資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質量和造價。
3全過程跟蹤審計的原則和方法
3.1原則
（1）以工程量和工程造價為重點進行審計在跟蹤審計中應重點關注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進行審計。（2）以工程績效為目標進行審計跟蹤審計要考慮建設項目的績效，使建設項目投資的經(jīng)濟社會效應最大化，形成合理的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設周期長、施工條件復雜，關系到區(qū)域經(jīng)濟建設和民生發(fā)展，其經(jīng)濟和社會效益的要求高。要以工程績效為目標進行審計，加強工程建設中程序的公平、公正、公開，深入工程建設的可行性研究，提高勘測、設計和施工的質量，避免重復投資和低效益投資建設項目，科學優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進行審計以項目建設單位內部審計為主，堅持內部審計和外部設計結合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質量管理、工期管理等，進行全過程跟蹤審計。加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項目的跟蹤審計應從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。
3.2方法
（1）大宗材料設備采購審計對大宗材料設備采購審計，審計組應及時獲取招標采購合同、供貨材料及設備的性能指標及價格等資料，在充分論證和調研基礎上及時進行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進行招投標，擇優(yōu)選購材料設備。（2）工程進度款審計施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認可的工程量月報統(tǒng)計資料，提供工程進度支付款申請后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認可后，項目建設管理部門根據(jù)審計意見，方可支付工程進度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認有關變更費用，同時必須附加變更費用預算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項目代表對變更費用進行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進行審計，工程管理部門根據(jù)審計意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結算依據(jù)。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關損失費用計算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項目代表進行審核，最后進行工程索賠審計。審核根據(jù)審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進行審計確認，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結算依據(jù)。（5）竣工結算審計項目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結算報告和竣工結算資料后，提出具體意見，應及時提交審計項目組和造價審計機構。審計項目組根據(jù)工程結算要求進行竣工結算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進行竣工結算。（6）竣工決算審計建設項目竣工驗收后，建設單位應及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進行竣工決算審計?？⒐Q算審計包括竣工財務決算說明書審計、竣工財務決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。
4問題和對策
4.1問題
（1）用電需求的快速增長導致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設項目，存在領導干部調離或離退，導致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計要求和效率不協(xié)調，審計依據(jù)和工作標準難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領導思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計的嚴肅性與權威性得不到充分的維護。
4.2對策
（1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調查、全方位審計，抓住重點要點，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設計質量、工程設計方的招標、招投標管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結算等，全面而突出重點進行審計。（2）取證準確，客觀公正采用多種科學取證工作方法，堅持識圖分析法、現(xiàn)場調查法、調研取證法、核對驗證法等多種方法結合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計結論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學習與聯(lián)系實際相結合，從業(yè)務、法規(guī)上加大培訓力度。不斷創(chuàng)新審計思路，改進方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設批復、材料設備、施工內容、工程總造價、設計監(jiān)理的招標、合同管理等，進行監(jiān)督、督導，完善相關手續(xù)、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價差是否準確等。（5）落實審計意見，總結經(jīng)驗教訓對形成的審計意見，該懲處應及時懲處，認真總結經(jīng)驗和教訓，分析共性問題，通過總結經(jīng)驗教訓不斷提高審計工作水平。
5結語
【關鍵詞】：電力施工，物資招投標
中圖分類號： TU723 文獻標識碼： A
所謂物資招投標工作，就是要在完全市場化競爭的條件下，建立有效的競爭機制，創(chuàng)建公平、公正、公開、自愿的評審評價平臺，將為企業(yè)提供各類物資的合格供應商引進企業(yè)內部，通過合理的組織和引導，促使其進行有序的競爭，讓企業(yè)最終獲得優(yōu)質、優(yōu)價的物資。作為我們電力施工企業(yè)，主要是在國家政策指引下，規(guī)范我們的招投標管理工作，根據(jù)電力施工項目物資采購的特點和技術質量要求，建立合法有序的市場競爭機制，廣泛詢求合作供應商，在獲得質量優(yōu)良物資前提下，最大限度的降低采購成本，盡可能的獲取最大利益。
下面就結合電力施工企業(yè)物資招投標工作特點，從制度性、合規(guī)性、程序性、先進性、原則性等方面進行深入的探討。
一、電力施工企業(yè)物資招投標的特點。
1、數(shù)額大：一臺300MW機組建筑施工費用近三個多億，其中材料費將占到近60%以上，達到二個億左右，這些材料絕大部分要經(jīng)過招投標選定供貨商，數(shù)額較大，做好材料的招投標工作對降低材料的采購成本起著重要作用。
2、品種多：一個完整的電力施工項目往往包含建筑結構施工、建筑電氣施工、建筑管道安裝、建筑智能化施工、工業(yè)管道安裝、工業(yè)電氣安裝、工業(yè)設備安裝、控制安裝、防腐絕熱施工等項目，由幾百個分部分項工程組成，呈現(xiàn)出技術復雜且密集的特點，這就決定了材料種類的復雜多樣性，包括建材、地材、鋼材、管材、焊材、保溫材料、油品等上百種。
3、復雜性：市場的多變性，對物資采購工作的影響更為直接。往往經(jīng)過招投標確定的物資價格，由于工期的拖延還沒有實施采購就發(fā)生了很大的變化，打亂了正常的物資采購計劃，增加了采購的風險。
二、電力施工企業(yè)物資招投標工作的制度性。
所謂制度性是指一個電力施工企業(yè)要針對物資招投標工作建立相應的管理制度，這些管理制度應該是合法的、有效的、可操性強的，用來指導和約束本企業(yè)的物資招投標工作。主要內容應包括：制度的起草和管理部門的任務，招投標組織機構的建立，相關責任人的職責和權限，招投標工作的流程，評標定標的原則和程序，保密及廉政的相關規(guī)定等。
三、電力施工企業(yè)物資招投標工作的合規(guī)性。
合規(guī)性主要是指招投標工作要符合國家法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
招標條件是否滿足相關規(guī)定。主要是招標內容、數(shù)量等要明確，資金要到位，需要履行審批手續(xù)的要履行審批手續(xù)。
招標范圍是否符合要求。主要是指按照國家規(guī)定需要招標的項目一定要通過招投標進行采購。
招標方式和招標組織形式是否符合規(guī)定或者按照規(guī)定履行了審批手續(xù)。主要是從招標物資的技術、數(shù)量及其它特殊要求確定招標的方式，如公開招標、邀請招標或合同談判等。組織形式主要是自行招標或是委托招標有資質的招標單位招標，如果自行招標的，除具備自行招標的條件外還要向主管部門履行審批備案手續(xù)。
招標文件的編制和內容以及格式是否符合規(guī)定。
招標確定的招標文件售出期限、投標截止日期、投標有效期、保證金有效期、保證金金額是否符合國家規(guī)定。
評標委員會是否已建立、其組成是否符合國家規(guī)定。評標專家應由5人以上單數(shù)組成，且經(jīng)濟技術專家不少于2/3，要從國家或招標單位的專家?guī)熘须S機抽取。
招投標過程的保密措施和廉政協(xié)議等。要和投標方簽訂保密協(xié)議和廉政協(xié)議，明確各自的責任和義務，維護招投標工作的嚴肅性和紀律性，確保招投標工作能夠做到公平、公正、公開。
四、電力施工企業(yè)物資招投標工作的程序性。
所謂程序性主要是指物資從采購計劃的編制開始，經(jīng)過招投標到最終的評標定標等一些列的流程和程序，對于我們電力施工企業(yè)應遵從以下流程程序：①項目部工地技術人員提出需用材料計劃②項目部采購經(jīng)理編寫物資采購計劃③項目部經(jīng)理審核簽批④公司物資公司采購專責匯總采購計劃⑤公司物資公司經(jīng)理審批⑥公司主管副總經(jīng)理審批⑦物資公司招標小組編寫招標文件⑧相關部門（財務、經(jīng)營、黨群、監(jiān)察審計等）會簽招標文件⑨公司主管副總經(jīng)理審批⑩發(fā)售招標文件⑾接受投標文件⑿評審投標文件⒀公司招標小組定標⒁發(fā)出中標通知書⒂合同談判簽訂、履行等。
五、電力施工企業(yè)物資招投標工作的先進性。
所謂先進性主要是利用先進的管理手段和方法，提高招投標工作的效率和透明度，如：利用價值工程理論，找出管理的重點，做到有的放矢。再如利用先進的網(wǎng)絡資源，建立采購信息平臺。通過網(wǎng)絡平成招標、開標、評標和定標。甲乙雙方不見面，避免了人為的隨意性，改變了傳統(tǒng)的采購模式，實現(xiàn)了日常化的競價采購，規(guī)范了采購成木控制原則。
六、電力施工企業(yè)物資招投標工作的原則性。
關鍵詞：投資決策；設計；招投標；合同：審計要點
建設項目按全壽命周期可分為三個階段：工程準備階段、工程施工階段和工程竣工階段，而工程造價的控制貫穿于工程建設的全過程。
根據(jù)工程造價的控制過程，工程準備階段又細分為4個階段，即項目策劃和決策階段、項目設計階段、項目招標投標階段和合同簽訂階段。工程審計的最終目的是在確保工程質量的前提下，努力控制工程造價，不斷提高投資效益。實踐證明工程準備階段的投資決策對工程造價的影響最高可達70～900%，所以做好工程審計前期準備階段的造價控制尤為重要。本文結合自己的實踐經(jīng)驗，對建設項目準備階段的審計要點進行了剖析，談了一些觀點和做法。
工程準備階段的審計要點：主要是審查建設項目的決策情況、可行性研究報告及建設程序的規(guī)范情況：工程概預算、工程量清單及控制價的全面性、真實性、合理性；工程招投標及相關合同內容的完整性、合法性、有效性。具體應從以下幾個方面人手。
一、項目策劃和決策階段的審計要點
此階段的主要目標是對建設項目投資的必要性、可行性以及經(jīng)濟性進行科學論證和多方案比較，從中選擇最優(yōu)方案。
1.通過查看項目的可行性研究報告，認真分析調研程序的科學性、調查內容的全面性、調查依據(jù)的充分性，通過多方調查分析、方案論證后，確定此報告的可行性。
2.通過分析可行性研究報告，研究項目建設是否結合單位經(jīng)濟實際，是否有建設的必要性和現(xiàn)實性。
3.對新建項目建成后的經(jīng)濟效益和社會效益進行充分分析，確定項目建設的必要性。
4.項目的建設規(guī)模是否合理、建設標準是否符合實際，有無盲目提高標準增加工程造價的現(xiàn)象。
5.技術和設備選型是否堅持“先進適用，經(jīng)濟合理”的原則，是否從現(xiàn)實出發(fā)，在滿足質量、工期的前提下，最大限度地節(jié)約建設成本等。
二、項目設計階段的審計要點
設計階段是一個工程項目建設的靈魂，是控制工程造價的重點。實踐證明，一個項目的設計費雖然占工程總費用的影響很小，但設計所選用的材料和滿足的功能對工程造價的影響可達80%左右。由此可見，設計階段對工程造價的控制具有十分重要的意義。
1.推行設計招投標和方案競選。一項好的工程設計，要在最大限度地滿足功能要求的前提下，盡可能地節(jié)約建設費用和工期。設計招投標的目的是：引入競爭機制，通過專家評審，促使設計單位對設計方案進行綜合比較分析，運用價值工程對設計方案進行優(yōu)化和競選，以技術先進、經(jīng)濟合理、滿足功能、節(jié)約費用為原則，確定最優(yōu)設計方案，達到經(jīng)濟效益和社會效益的有機結合。
2.推廣標準設計。工程設計人員要提高業(yè)務素養(yǎng)，不能為了一己私利盲目提高建設標準，要在滿足各種功能的前提下，盡量使用標準設計。實踐證明，標準設計可以有效控制工程造價，節(jié)約設計費用，加快施工進度，縮短工期，使工程盡早投入使用，早日創(chuàng)造效益。
3.推行限額設計，嚴格控制投資規(guī)模。限額設計是按照投資估算控制初步設計-按照初步設計總概算控制施工圖設計。要求各專業(yè)設計人員發(fā)揮勤儉節(jié)約的意識，本著實事求是的態(tài)度，嚴格對投資限額進行合理的分配，按分配的投資限額控制工程設計，保證總投資額不被突破，努力克服“預算超概算，概算超投資估算”的現(xiàn)象發(fā)生。
4.審查施工圖紙，有效降低工程造價。施工圖設計文件基本定稿后，要組織專家對施工圖紙進行審核，減少圖紙中的錯誤和漏項。特別對工程造價影響較大的部分，如設計是否合理，功能是否滿足要求，材料選型是否合理，是否實行標準設計等內容要嚴格審核，盡量減少施工過程中設計變更的發(fā)生。對審核發(fā)現(xiàn)的問題，要及時通知設計單位修改，修改后重新審核定稿。
三、項目招投標階段的審計要點
項目招投標階段是工程準備階段的關鍵階段，審計人員對此階段的審計具有重要意義。審計人員在此階段介入，可以監(jiān)督招標過程中公正、公開、公平的原則，防止弄虛作假或者現(xiàn)象的發(fā)生。
1.工程量清單審計。工程量清單是投標單位投標報價的基礎，它的準確性直接影響工程造價的高低。要根據(jù)已審核定稿的工程圖紙和清單計算規(guī)則認真計算工程量，做到計算準確、全面，盡量減少漏項，減少結算時因工程量的變化導致工程造價增加的現(xiàn)象。
2.控制價審計。控制價的高低直接影響投標企業(yè)投標報價的高低，所以控制價要在公平合理的基礎上，盡量做到準確、完整，價格合理。審核控制價的定額套用是否正確，取費系數(shù)是否準確，尤其是一些不可競爭的費用，取費系數(shù)要準確，如規(guī)費和稅金等要足額計取。
3.招標文件審計。首先是合規(guī)性審計，即審查招標文件是否按照《招標投標法》或《政府采購法》的要求進行編制；其次是完整性審計，即審查條款內容是否全面，是否對評標辦法、廢標條款、合同條款、投標文件格式等主要內容進行了詳細的約定：再次是合理性審計，即審查評標辦法是否公正、公平、科學、合理，是否被大多數(shù)人所接受，不得有排斥潛在投標人的條款等。
4.項目招投標過程審計。招投標程序是否合法，是否按以下流程（圖一）進行。招投標階段能否選出一支優(yōu)秀的施工隊伍，關系到項目建設的成敗，所以此階段的審計是很有必要的。此階段主要是審核招投標程序的規(guī)范性和內容的全面性，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。
四、合同簽訂階段的審計要點
合同關系到工程建設過程的各個方面，對合同的審計可以有效控制工程造價，如合同中對工程量增減的約定、變更簽證的計量審核約定、工程進度款及工程結算的計量審核約定等條款，都對工程造價有直接的影響。審計人員應不斷加大審計力度，重點審核以下幾個方面。
1.合同簽訂前，審查中標人的投標文件。重點審查投標文件中對造價影響較大的子項，看其綜合單價是否有明顯錯誤或偏離市場價較大，還有施工階段很可能發(fā)生重大變更的項目，發(fā)現(xiàn)問題及時與中標人進行協(xié)商，確定合理的調整單價，雙方簽字蓋章，作為結算的依據(jù)。因沒有簽訂合同，此次的協(xié)商能起到意想不到的效果，對工程造價的控制起著非常重要的作用。
2.審查合同條款是否與招標文件中的合同條款一致，招標文件中的合同條款在工程招標前已經(jīng)過嚴格審核，對一些不合理的條款已進行了修訂，要保證所簽合同與其一致。
3.審查合同條款的嚴謹性，對于變更簽證、工程質量、工期進度、結算及付款方式、質保期限、工程索賠、工程分包及違約責任等主要條款是否明確。重點審核補充條款中對工程價款調整的約定是否合理并與招標文件一致。
4.審核是否有超標準私自訂立合同的現(xiàn)象，是否存在陰陽合同等。
關鍵詞：基本建設審計 環(huán)節(jié)控制 提高效益
中圖分類號：f239 文獻標識碼：a
文章編號：1004-4914（2013）05-093-02
消防部隊基本建設審計，是指審計部門對本級和所屬單位一定規(guī)模、一定金額以上的工程項目的管理行為及資金運行情況的真實性、合法性、效益性等進行的監(jiān)督、鑒證和評價行為。近年來，隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程不斷推進，消防部隊職能任務不斷拓展，消防部隊工程建設的任務越來越繁重?；窘ㄔO審計工作事關部隊戰(zhàn)斗力的生成與提高，事關官兵切身利益，事關部隊長遠發(fā)展。做好基本建設審計工作就能夠有效節(jié)約基建經(jīng)費、發(fā)揮基建資金的最大效益，確?；üこ痰馁|量。
做好基本建設審計工作重點應當抓好審計過程中四個重點環(huán)節(jié)工作，即做好工程初始審計、建設期間審計、工程結算審計、工程竣工審計等審計工作。
一、工程初始審計
工程初始審計，主要是對工程項目的立項審批、工程概預算、招投標等進行審查評價。工程初始審計主要是對建設項目立項情況、建設規(guī)模、投資、基建組織機構、項目建設管理情況、資金來源及支出情況、內控情況以及銀行賬戶開設及資金使用等情況進行審計。為做好工程初始審計工作，應當要求被審計單位報送以下資料：國家、地方、部隊制定的基建工程管理規(guī)定、項目管理機構組成、職責等制度（含基建財務相關內容）；工程貨物采購管理規(guī)定及相關事項資料；國家及有關部門制定的招標投標法律、法規(guī)、制度等；項目建議書、可行性研究報告及立項審批文件，設計任務書、初步設計等批準文件；土地證及規(guī)劃用地、建設用地、施工許可等相關資料；概預算及調整概預算等批準資料；工程量清單或工程項目預算書；招標公告、招標文件及評標文件等資料；中標（供貨）單位的投標書及承諾的有關資料；中標通知書；施工（供貨）合同或協(xié)議。
（一）立項審批審計
立項審批審計的主要內容是：報送程序是否符合規(guī)定；立項審批手續(xù)是否完備；工程項目是否列入工程項目建設年度計劃并報經(jīng)上級主管部門、地方政府有關部門批準。
（二）工程概預算審計
工程概預算審計主要是對投資估算、設計概算、施工圖預算等內容進行審查和評價。
1.投資估算審計。投資估算審計主要內容包括：編制依據(jù)、步驟是否符合要求；編制內容是否齊備；編制方法運用是否適當；與批準的可行性研究報告和項目建議書是否相符。
2.設計概算審計。設計概算審計的主要內容包括：概算編制的審查，文件資料的審查，方法運用的審查、造價及工程量計算的審查、有關資料設備費用及價格的審查。（1）概算編制的審計。主要審查內容包括有無初步設計項目一覽表，有無初步設計圖紙、文字說明及其主要材料、設備明細表，概算定額、指標，取費標準，材料、設備價格等是否符合有關規(guī)定和當時、當?shù)貙嶋H，定額使用、概算總額形成是否符合有關規(guī)定，有無高套、混用或擅自提高取費標準等問題。（2）文件資料審計。主要審查：編制范圍、內容是否與主管部門批準相一致，有無違背有關規(guī)定的要求；編制說明是否明晰充分；有關資料是否與工程項目設計及項目一覽表內容相一致，有無缺項、漏項問題；編制內容是否存在重復交叉、重復計算或漏算等問題。（3）方法運用的審計。主要審查：主要工程項目或單項工程的主要單位工程是否采用計算主要工程量的方法編制；其他套用各項指標的概算，是否注明指標依據(jù)及其主要數(shù)據(jù)，必要的調整或換算是否符合實際，并附加必要的說明；采用市場價格編制的設備費是否注明價格來源，并符合實際情況。（4）造價及工程量計算的審計。主要審查：造價是否控制在批準的投資估算范圍之內，造價之間的比例是否合理、得當；主要工程計算是否符合設計內容要求，主要材料、設備表有無漏項、重復或錯算；單價是否正確套用定額分部、分項單價；其他補充項目列入與計算是否必要、合理。（5）有關資料設備費用及價格的審計。主要審查：應購置的材料設備是否與設計要求相符，在數(shù)量、質量、規(guī)格、型號等方面有明顯差異；
用計算是否符合有關規(guī)定要求；價格選取有無偏離市場信息比價和市場競爭規(guī)則，是否有“毛估價”或高估價問題。
3.施工圖預算審計。審計的主要內容：編制依據(jù)是否符合施工圖設計要求，編制內容是否完整，要素是否齊全，資料是否完備；預算造價是否控制在設計概算范圍之內；工程量計算是否準確，有無漏算、錯算或重復計算問題，計量單位、計算單價、項目數(shù)量是否與預算定額相符以及費率套用是否正確、適當。
（三）招投標審計
招投標審計主要是對招投標前期準備工作，招投標文件和標書制作，以及開標、評標、定標等進行審查和評價。招投標審計包括招投標前期準備工作審計、招投標文件和標書制作審計、開標、評標、定標審計。
1.招投標前期準備工作審計。審計的主要內容包括：工程項目或物資采購準備工作是否充分，是否進行了必要的調研論證，有關資料是否真實、齊全，有關內部控制度是否建立健全，是否有效發(fā)揮作用；招投標程序方法是否合法、有效；項目標段劃分是否適當，是否符合專業(yè)技術要求和客觀實際，有無過細、過多劃分標段或增加成本費用等問題；是否存在人為肢解工程項目有意規(guī)避招投標行為；是否存在有意違反招投標程序、時間規(guī)定要求，導致可能發(fā)生串標的問題。
2.招投標文件和標書制作審計。審計的主要內容包括：招標文件的內容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目實際需要和招標人實質性要求；招標文件內容與工程項目需求是否相符合；投標函額度和送達時間是否符合招標文件規(guī)定要求；投標文件是否規(guī)范、完整，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；采用工程量清單報價方式的，是否按照《建設工程工程量清單計價規(guī)范》規(guī)定要求填制。3.開標、評標、定標審計。審計的主要內容包括：開標程序是否嚴格規(guī)范，是否符合相關規(guī)定；評標標準是否公平、公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款，評標成員是否符合相關規(guī)定比例構成，評標過程是否嚴格規(guī)范，有無簡化、背離程序現(xiàn)象；定標是否按照評標標準和要求，并綜合不確定因素加以確定，是否符合公平、公正、公開原則，是否進行標書答辯和理性評估，有無選擇違反客觀實際、明顯偏離標底或有意識設置超現(xiàn)實低價惡性競爭中標的問題；檢查中標價是否異常接近標底，是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況；檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質性內容。
4.其他審計內容。工程項目資金保障情況。立項審批與資金保障是否同步安排，建設規(guī)模與投資計劃是否相符合，資金到位是否達到60%的要求；管理控制措施建立情況。是否按照有關規(guī)定設立工程項目管理部門以及配備相應專業(yè)人員，各項內控制度是否健全完善；開工工作準備落實情況。重點審查建設用地規(guī)劃許可證、建設工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證等批準手續(xù)是否齊全。
二、建設期間審計
建設期間審計，主要是對工程合同、材料設備采購、工程簽證等內容進行審查和評價。為做好建設期間審計工作，應當要求被審計單位報送以下資料：合同及合同要件、投資計劃、采購程序、貨源、質量、采購管理及核算辦法；行使簽證權的責任人、責任權限、依據(jù)；涉及設計變更、結構調整、費用變化的審批權限、審批程序或工期順延等相關資料和變化的依據(jù)；工程聯(lián)系單、現(xiàn)場簽證工程量、人工工日和機械臺班數(shù)量、工程量計算套用方式；建設工期和施工進度、資金和材料到位情況；隱蔽工程驗收記錄、施工日記記錄、施工進度月報表；工程建設規(guī)模和裝修標準情況、項目負責人和監(jiān)理履職等情況；施工圖紙、竣工圖紙；開工報告、竣工報告及質量驗收報告；施工（供貨）單位報送的施工（供貨）結算書；甲供材料設備的數(shù)量、單價清單及入庫、出庫資料。
（一）工程合同審計
審計的主要內容包括：合同內容是否完備，是否與初始審計內容相聯(lián)系，是否符合審核確認的設計概預算要求；合同簽訂是否合法、有效。
（二）材料設備采購審計
審計的主要內容包括：采購計劃是否符合投資計劃、設計概算和招標文件要求；采購程序是否嚴格規(guī)范，貨源渠道是否正規(guī)；采購質量是否符合要求；采購管理制度是否健全，貨物驗收、入庫、保管、維護、領用、核算等手續(xù)是否完備，有無管理不善造成資產(chǎn)流失或損失浪費的問題。
（三）工程簽證審計
審計
的主要內容包括：行使簽證權的責任人是否進行必要的授權；工程簽證直接簽寫金額的原因是否恰當，是否符合規(guī)定、要求；涉及設計變更、結構調整、費用變化或工期順延等情況是否經(jīng)建設方許可，重新辦理簽證；工程聯(lián)系單是否統(tǒng)一格式、編號，是否以工程量套用綜合單價（或定額）的方式為主、實際人工工日或機械臺班數(shù)量計算為輔，是否存在重復簽證或將不屬于現(xiàn)場簽證范圍事項列入等問題。廢料回收簽證是否簽明回收單位，并出具回收證明；簽證單內容與設計圖紙有關要求是否相符；工程量計算套用方式是否正確、適當；其他工程簽證的問題。
（四）其他審計內容
主要包括：建設工期和施工進度，資金保障和材料到位相關情況；隱蔽工程驗收記錄、施工日記記錄、施工進度月報表及其相關情況；工程建設規(guī)模和裝修標準執(zhí)行情況；各項內部控制度建立和落實情況；項目和現(xiàn)場負責人以及監(jiān)理部門履職情況。
三、工程結算審計
工程結算審計，主要是對建設單位管理部門編制的工程項目竣工結算書的真實性、合法性進行審查和評價。為做好工程結算審計工作，應當要求被審計單位提供以下資料：合同約定按總價包干結算的工程，提交施工單位完成合同約定的工程內容的相關資料；合同約定按實結算的工程，提交按工程量定額計算實際發(fā)生的工程量經(jīng)施工方核對的資料；合同約定按工程量清單結算的工程，提交實際發(fā)生的工程量與招標文件中的工程清單核對情況；建設方代表和工程監(jiān)理對代用材料、設備的認可證明；工程項目綜合單價（定額）套用綜合審計，提交定額套用資料、施工方編制的竣工結算綜合單價及結算價格匯總資料；工程結算報告；基建會計憑證、賬簿及竣工財務決算報表及決算報告；其他影響工程造價的資料；招標機構的有關資料；勘察、建筑或裝飾設計單位的有關資料；社會審計（中介）機構的有關資料；其它相關資料，主要包括：項目的考察報告、取費標準或認質認價資料及合同談判過程、項目階段性報告或結算審核報告及建設單位辦公會議、黨委會議研究基本建設工程的會議紀要、記錄或其他資料等。
（一）對工程量計算核定進行綜合審計
審計內容包括：合同約定按總價包干結算的工程，主要審核施工單位是否完成合同約定的工程內容；合同約定按實結算的工程，主要審核是否按工程量定額計算實際發(fā)生的工程量，并與施工方核對；合同約定按工程量清單結算的工程，主要審核實際發(fā)生的工程量與招標文件中提供的工程量清單是否一致，是否存在超出規(guī)定的誤差調整幅度范圍等非客觀原因。
（二）對材料設備的結算價格進行綜合審計
審計內容包括：材料設備是否與設計要求和合同規(guī)定相符；代用材料、設備是否經(jīng)建設方代表和工程監(jiān)理認可；結算價格是否真實、有效。
（三）對工程項目綜合單價（定額）套用進行綜合審計
審計內容主要包括：審核是否按照合同約定的按實結算或按工程量清單結算計算方式實施；審核定額套用是否合理；審核施工方編制的竣工結算綜合單價與其投標文件所報的綜合單價是否一致。
（四）對結算價格匯總情況進行綜合審計
審計內容主要包括：約定據(jù)實結算的，審核各項取費是否符合規(guī)定，是否合理、準確；按工程量清單結算的，審核分部、分項工程量清單，費用清單和其他項目清單，以及總價計算是否準確，有無弄虛作假、高估冒算問題。
（五）其他內容的綜合審計
審計內容主要包括：是否對現(xiàn)場簽證進行綜合審計；是否存在擅自擴大建設規(guī)模、提高建筑裝修標準結算的問題；是否存在超范圍、超標準購置設備結算的問題；是否存在擠占、挪用、墊支、拖欠等問題。
四、竣工決算審計
竣工決算審計，是指對工程項目各項費用和資產(chǎn)價值的真實性、合法性、效益性進行綜合審查和評價。為做好竣工決算審計工作，應當要求被審計單位提供以下資料：將編制的竣工決算表、竣工項目概況表；交付使用的資產(chǎn)明細表；資金結余和剩余設備、材料物資明細表。
竣工決算審計的主要內容包括：編制的竣工決算是否真實、有效，有無將未經(jīng)批準立項審批和超計劃、超規(guī)模工程列入竣工決算的問題；竣工決算有無存在不具備條件的情況下提前或虛假編制竣工決算的問題；竣工項目概況表所列各項投資支出，其節(jié)約或超支原因是否合理；對交付使用的資產(chǎn)明細表要逐項核對，審查
無缺項、漏項或資產(chǎn)價值不實等問題；資金結余和剩余設備、材料物資是否真實準確歸集和妥善處置。
參考文獻：
1.丁躍平.公路工程造價與招投標管理.廣東土木與建筑，2010（6）
