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審計(jì)理論與實(shí)踐范文

時(shí)間:2023-07-16 08:24:00

序論:在您撰寫審計(jì)理論與實(shí)踐時(shí),參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野,小編為您整理的7篇范文,希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。

審計(jì)理論與實(shí)踐

第1篇

英文名稱:Auditing:theory & Practice

主管單位:

主辦單位:北京;天津;遼寧審計(jì)學(xué)會(huì);審計(jì)科研所

出版周期:月刊

出版地址:北京市

種:中文

本:大16開

國際刊號(hào):1002-3739

國內(nèi)刊號(hào):11-1118/F

郵發(fā)代號(hào):

發(fā)行范圍:

創(chuàng)刊時(shí)間:1984

期刊收錄:

核心期刊:

中文核心期刊(2000)

中文核心期刊(1996)

中文核心期刊(1992)

期刊榮譽(yù):

聯(lián)系方式

期刊簡(jiǎn)介

第2篇

審計(jì)部門是國家設(shè)立的對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的部門,從設(shè)立以來已經(jīng)經(jīng)過了二十多個(gè)年頭。二十多年的審計(jì)工作沿用的主要工作模式是先發(fā)現(xiàn)問題,后進(jìn)行罰款處理,以此來達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。審計(jì)監(jiān)督只是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)管,而不能從根本上杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為的發(fā)生,所以在審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候,一定要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念,變事后處罰為事前監(jiān)管,做到防患于未然。無論過去還是現(xiàn)在,國家各領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中還是存在、挪用公款、擠占資金等違法違規(guī)行為。某些腐敗分子更是趁國有企業(yè)改革,借機(jī)變相占有國有企業(yè),用非法手段將國有資產(chǎn)變成個(gè)人財(cái)產(chǎn),這種情況屢見不鮮。這個(gè)時(shí)候,傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)不能滿足實(shí)際需要,這就需要我們用創(chuàng)新的審計(jì)理念,整合現(xiàn)有政府資源,更新審計(jì)手段,多層面多渠道入手,做好審計(jì)工作。在審計(jì)手段上可以在經(jīng)濟(jì)處罰的基礎(chǔ)上考慮加入行政干預(yù)和法律措施,創(chuàng)新審計(jì)手段。

審計(jì)工作關(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和國有資產(chǎn)的安全,所以審計(jì)工作要與時(shí)俱進(jìn),時(shí)刻關(guān)注國家的總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì),將國家的宏觀指導(dǎo)當(dāng)作審計(jì)工作的工作原則。目前國家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是政府控制房價(jià)過快上漲,控制國有企業(yè)的投資規(guī)模,遏制高耗能企業(yè)的上馬;關(guān)注解決“三農(nóng)”問題,促進(jìn)農(nóng)民增產(chǎn)增收;穩(wěn)定糧食和食品供應(yīng),穩(wěn)定物價(jià);實(shí)施又好又快的發(fā)展戰(zhàn)略。因此,審計(jì)工作要緊跟國家形勢(shì),對(duì)政策扶持的和主導(dǎo)的,要在審計(jì)環(huán)節(jié)提供強(qiáng)有力的支持。對(duì)國家經(jīng)濟(jì)中的幾大焦點(diǎn)問題,比如房價(jià)、物價(jià)、就業(yè)等,要開展審計(jì)調(diào)查,找到癥結(jié)所在。給相關(guān)部門提出意見和建議,使問題得到解決。有效保證各項(xiàng)資金能夠保障到位,發(fā)揮出應(yīng)有的效益,這樣才能為政府部門制定政策提供依據(jù),為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供有效幫助,才能夠發(fā)揮出審計(jì)工作的效果。因此,審計(jì)工作也要與時(shí)俱進(jìn),在審計(jì)理念上進(jìn)行創(chuàng)新。

二、在審計(jì)工作中,注重理論與實(shí)踐的結(jié)合

在實(shí)際審計(jì)工作中,只有強(qiáng)大的理論知識(shí)是不夠的,還需要有較強(qiáng)的實(shí)踐本領(lǐng)。審計(jì)工作是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理,對(duì)不符合法律法規(guī)的行為進(jìn)行懲處,這就導(dǎo)致了在開展審計(jì)工作的時(shí)候,被審計(jì)單位不會(huì)乖乖的配合工作。所以,這就需要我們審計(jì)人員具備一定的實(shí)踐能力,才能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。第一項(xiàng)技能,就是要會(huì)看,通過實(shí)際查看被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表,了解被審計(jì)單位的整體經(jīng)營狀況。第二項(xiàng)技能,就是要會(huì)聊,通過聊天的方式,取得被審計(jì)單位人員的信任,讓被審計(jì)單位的人員放松警惕,在有意無意的聊天過程中,了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況,為審計(jì)提供第一手的素材。第三項(xiàng)技能就是聽,通過聽被審計(jì)單位員工的談話,和聽取被審計(jì)單位相關(guān)人員的的敘述,收集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息,盡快的對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況做全面的了解。所以,在實(shí)際審計(jì)工作中,要具備上述能力,要注重理論與實(shí)踐的結(jié)合,培養(yǎng)審計(jì)意識(shí),注重審計(jì)工作方法,提升審計(jì)工作能力。

在實(shí)際審計(jì)工作中,除了上述的三種技能,我們還要會(huì)合理運(yùn)用審計(jì)工作方法,快速有效的開展工作。詢問、調(diào)查和走訪是實(shí)際審計(jì)工作中經(jīng)常用到的工作方法,簡(jiǎn)單而有效。詢問,就是在開始審計(jì)之前,對(duì)相關(guān)經(jīng)辦人進(jìn)行談話,獲取最初的財(cái)務(wù)和經(jīng)營材料。調(diào)查主要是指核查被審計(jì)單位的賬目等文字材料。走訪的目的是到群眾中去,聽取基層的意見,有時(shí)候主要的線索都來自于基層的走訪。在審計(jì)工作的實(shí)踐中,不能只依靠被審計(jì)單位提供的材料,要學(xué)會(huì)采取多種方式,采取詢問、調(diào)查和走訪的方式,深入細(xì)致的了解被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況,做到心中有數(shù)。只有將被審計(jì)單位的整體狀況都了解之后,才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性,才能提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立審計(jì)工作機(jī)制,提升審計(jì)形象

審計(jì)工作是一個(gè)責(zé)任心很強(qiáng)的工作,需要審計(jì)工作人員具備職業(yè)道德,遵守國家的行政法令,維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性,做到對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé),對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé),對(duì)國家負(fù)責(zé)。所以,在審計(jì)工作中,要建立審計(jì)運(yùn)行機(jī)制,以《行政許可法》為契機(jī),推進(jìn)審計(jì)工作公開、透明的進(jìn)行。同時(shí),也要建立約束機(jī)制,約束審計(jì)工作人員,使審計(jì)工作能夠按規(guī)定程序辦,維護(hù)審計(jì)的公正形象。

其次,審計(jì)工作要建立自律機(jī)制。審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)肅的工作,由于審計(jì)工作遇到的都是經(jīng)濟(jì)問題,所以審計(jì)工作人員一定要有自律意識(shí),一定要避免被拉攏腐蝕。因此,審計(jì)工作有必要建立自律機(jī)制,從體制上避免審計(jì)工作人員利用職權(quán)犯錯(cuò)誤。在自律機(jī)制中,要為審計(jì)工作人員樹立正面典型,表彰廉潔自律的審計(jì)工作人員。正面教育的同時(shí),還要用反面例子進(jìn)行警示,達(dá)到震懾的作用。此外,還要在審計(jì)工作中,要審計(jì)工作人員明確個(gè)人利益與國家利益的關(guān)系,要學(xué)會(huì)處理個(gè)人利益與國家利益,做到國家利益高于一切。

再次,在審計(jì)工作中需要建立激勵(lì)機(jī)制。審計(jì)工作是個(gè)辛苦的工作,審計(jì)工作一般都是在基層開展,審計(jì)一次往往需要半個(gè)月甚至更長的時(shí)間,審計(jì)期間,審計(jì)工作人員夜以繼日的翻閱賬目、核查發(fā)票、查看檔案、編寫審計(jì)報(bào)告,工作繁雜而枯燥。所以,對(duì)審計(jì)工作人員,要采取激勵(lì)措施,建立長效的激勵(lì)機(jī)制,鼓勵(lì)鞭策審計(jì)工作人員做好審計(jì)工作。

綜上所述,審計(jì)工作是國家的一項(xiàng)重要工作,對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序和國有資產(chǎn)起到監(jiān)督監(jiān)管作用,搞好審計(jì)工作有利于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展,所以在審計(jì)工作中要做到理論與實(shí)踐緊密結(jié)合,切實(shí)做好審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn):

第3篇

一、公共支出績效審計(jì)的理論評(píng)述

(一)公共支出績效審計(jì)的含義

我國的公共支出一般是指政府為了完成其職能,用以滿足公共需要的財(cái)政資金支付,既包括國有資產(chǎn)又包括公共財(cái)政支出?,F(xiàn)階段我國主要將公共支出績效審計(jì)作為政府效益審計(jì)的一個(gè)子部分,即審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)財(cái)政預(yù)算單位的財(cái)務(wù)支出及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上,對(duì)其履行政府職能所使用資源配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行分析、監(jiān)督和評(píng)價(jià),并提出審計(jì)建議的專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。

(二)我國績效審計(jì)理論研究現(xiàn)狀

相對(duì)于國外政府績效審計(jì)理論研究迅速發(fā)展,并形成較完整的理論體系的現(xiàn)狀,在國內(nèi),公共支出績效審計(jì)理論在近年才逐漸豐富起來,如《公共財(cái)政框架中的財(cái)政監(jiān)督》( 李武好等, 20__) ,《財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)分析》( 楊芳丹, 20__),雖然研究了公共支出績效評(píng)價(jià)問題,但卻未涉及審計(jì)機(jī)關(guān)在績效審計(jì)中的地位和作用。

二、開展公共支出績效審計(jì)實(shí)踐的可行性分析

(一)政治環(huán)境支持

隨著社會(huì)民主法制的建立健全、公民民主意識(shí)的不斷提高,政府行政改革深化以及公共財(cái)政體制日趨完善?!秾徲?jì)署20__至20__年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》將“全面推進(jìn)效益審計(jì),促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式,提高財(cái)政資金使用效益和資源利用效率、效果,建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)?!弊鳛榻窈笳畬徲?jì)的主要目標(biāo),提供了必要的政策保證。

(二)經(jīng)濟(jì)環(huán)境支持

改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展,國有企業(yè)改革取得可喜成果,但是政企分開并未完全到位。財(cái)政支出規(guī)模龐大,支出內(nèi)容龐雜,公眾越來越關(guān)注公共部門使用資金的效益、效率狀況,建立廉潔高效的政府觀念深入人心。

(三)法律環(huán)境支持

1995年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國審計(jì)法》第二條規(guī)定,“國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門財(cái)政收支、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,以及其他依照法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支,依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?!?0__年6月1日實(shí)施修訂后的《中華人民共和國審計(jì)法》增加了“提高財(cái)政資金使用效益”的立法目的。同時(shí),不少地方政府也通過立法的形式明確了績效審計(jì)的法律地位。

(四)科學(xué)技術(shù)環(huán)境支持

我國的信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛,從而加快了計(jì)算機(jī)審計(jì)的建設(shè)步伐。審計(jì)工作由傳統(tǒng)的手工查賬向計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)軟件、審計(jì)軟件、管理軟件相結(jié)合開展審計(jì),因而減輕了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān),提高了審計(jì)效率,使更多審計(jì)資源可以投入到績效審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)。

(五)實(shí)踐性支持

近年來, 審計(jì)署和一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)從事的公共支出績效審計(jì)運(yùn)行實(shí)踐為接下來建立行之有效的審計(jì)模式提供了可以借鑒總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)。如深圳市審計(jì)局自20__年至20__年開創(chuàng)性地進(jìn)行公共支出項(xiàng)目和公共部門的績效審計(jì),廣泛涉及財(cái)政資金分配、使用的各個(gè)領(lǐng)域,得到了很好效果。我國開展績效審計(jì),尤其是公共支出績效審計(jì)不僅是可行的,也是非進(jìn)行不可的。

三、公共支出績效審計(jì)在我國的實(shí)踐狀況分析

(一)我國現(xiàn)行公共財(cái)政體制不健全

目前我國的績效預(yù)算制度還處于探索階段,還存在預(yù)算內(nèi)容不完整、預(yù)算編制數(shù)據(jù)粗糙、預(yù)算透明度不高等缺陷。公共財(cái)政體系不完善,使得審計(jì)重點(diǎn)仍停留在真實(shí)性、合法性上,占用大量審計(jì)資源,阻礙公共支出績效審計(jì)的全面開展。

(二)現(xiàn)行的績效審計(jì)體制尚不完善

目前在我國審計(jì)機(jī)關(guān)最先開展績效審計(jì)的是與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的資金使用、分配、管理中存在的合法性、真實(shí)性有關(guān)的問題。公共支出側(cè)重于合規(guī)性審計(jì),忽視其原定目標(biāo)和效益效果。開展項(xiàng)目績效審計(jì)時(shí)常忽視結(jié)合經(jīng)濟(jì)、政策和自然環(huán)境進(jìn)行宏觀因素分析,忽視項(xiàng)目對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響。審計(jì)范圍還沒有涵蓋所有公共部門的財(cái)力、人力、物力、時(shí)間資源使用情況的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。審計(jì)范圍覆蓋面窄,審計(jì)內(nèi)容不全面。

(三)審計(jì)缺乏法律制度保障

依法審計(jì)是審計(jì)的基本原則,目前政府公共部門的支出績效審計(jì)在制度建設(shè)上還是空白,《審計(jì)法》只規(guī)定對(duì)“財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”,沒有具體的條文內(nèi)容,也沒有對(duì)公共支出績效審計(jì)設(shè)置一些具體規(guī)范和操作指南和審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),審計(jì)人員還沒有一個(gè)公認(rèn)可接受的適用于各種情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可供利用。

四、如何建立適用于我國的績效審計(jì)模式

(一)合理選擇審計(jì)項(xiàng)目

在審計(jì)資源有限的條件下開展公共支出績效審計(jì),關(guān)鍵是選擇具有代表性、重要性的審計(jì)項(xiàng)目。在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)選擇財(cái)政投入大、政府和社會(huì)關(guān)注程度高的熱點(diǎn)問題。審計(jì)機(jī)關(guān)開展項(xiàng)目審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)量力而行,即對(duì)項(xiàng)目展開可行性分析,考慮審計(jì)難度、審計(jì)成本、審計(jì)資源及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)因素。

(二)明確績效審計(jì)目標(biāo)

績效審計(jì)強(qiáng)調(diào)一個(gè)組織在資源配置和利用上的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。公共部門不同于企業(yè),其效益可劃分為社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)為:公共資金投入的經(jīng)濟(jì)性、產(chǎn)出的效果性、資金使用的節(jié)約性、資源利用的合理性、管理的科學(xué)性,以及潛在經(jīng)濟(jì)效益,某項(xiàng)活動(dòng)或項(xiàng)目的展開未來會(huì)為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富的多少。社會(huì)效益主要包括:公共部門經(jīng)濟(jì)、管理活動(dòng)對(duì)全社會(huì)運(yùn)行所產(chǎn)生的長遠(yuǎn)影響,如生態(tài)效益、環(huán)境效益等。

(三)確保審計(jì)內(nèi)容的完整性

公共資金流經(jīng)的各個(gè)環(huán)節(jié)上都存在著績效問題,因而績效審計(jì)應(yīng)當(dāng)覆蓋資金運(yùn)行的各部門、各項(xiàng)目、各環(huán)節(jié)。一般說來,審計(jì)的內(nèi)容主要包括:支出項(xiàng)目決策的可行性評(píng)價(jià)、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、公共服務(wù)等方面的績效情況、政府的行政效率以及公共項(xiàng)目和政策能否有效實(shí)施。在分別審計(jì)投入和產(chǎn)出的基礎(chǔ)上才能進(jìn)一步展開資金使用效益效果的評(píng)價(jià)。

(四)運(yùn)用綜合性審計(jì)方法

績效審計(jì)除運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)中的審閱法、觀察法、順查法、逆查法等 技術(shù)方法外,還應(yīng)運(yùn)用問卷調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù),綜合分析資金使用、資金管理及項(xiàng)目運(yùn)作等情況。根據(jù)具體情況選用合適的審計(jì)的技術(shù)方法,如成本效益分析法、橫向比較分析法、最低費(fèi)用選擇法、財(cái)務(wù)分析法等,客觀評(píng)價(jià)了被審項(xiàng)目的公共資源使用的效果,還反映了管理體制的缺陷與漏洞。

(五)建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

開展績效審計(jì)時(shí)必須全面、系統(tǒng)、宏觀看問題,既要關(guān)注直接的經(jīng)濟(jì)效益,又要關(guān)注環(huán)保、生態(tài)、社會(huì)效益;既要重視反映短期績效指標(biāo),又要重視反映長期績效指標(biāo);既要堅(jiān)持定性分析,又要堅(jiān)持定量分析;既要重視指標(biāo)的特殊性,又要兼顧與法律、政策、標(biāo)準(zhǔn)的互補(bǔ)性;既要運(yùn)用總量評(píng)價(jià),也要結(jié)合比率評(píng)價(jià)。審計(jì)過程中應(yīng)注意結(jié)合宏觀環(huán)境、客觀情況、歷史條件和實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià),將有關(guān)指標(biāo)結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政政策、貨幣政策等因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)、綜合、橫向比較評(píng)價(jià)。

第4篇

關(guān)鍵詞:管理審計(jì) 內(nèi)涵式發(fā)展 受托責(zé)任 高校

黨的18大以來,國家對(duì)教育事業(yè)的認(rèn)識(shí)繼續(xù)深化,并把教育提高到民族振興和社會(huì)進(jìn)步基石的戰(zhàn)略高度,對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展提出了更高層次要求。伴隨教育領(lǐng)域綜合改革工作的全面推進(jìn),教育事業(yè)特別是高等教育事業(yè)已步入改革發(fā)展的新常態(tài)。目前,我國高等教育事業(yè)的發(fā)展表現(xiàn)出教育規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大、高校行政化傾向加劇、教育管理鏈條延伸、辦學(xué)資金籌集多元、校園開放程度提高、教育質(zhì)量不均衡、人才市場(chǎng)化程度不高等特點(diǎn),這些特點(diǎn)和趨勢(shì)對(duì)高校新常態(tài)發(fā)展帶來新的復(fù)雜影響。

現(xiàn)階段下,在公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等方面承擔(dān)監(jiān)督職能的審計(jì),如何在反腐、改革、法制和發(fā)展的主題下扮演更加出色的職能角色,如何更加有效地發(fā)揮國家利益捍衛(wèi)者、公共資金守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”作用,特別是高校發(fā)展新常態(tài)下,內(nèi)部審計(jì)公認(rèn)的“確認(rèn)”與“咨詢”職能如何更好地扮演高校機(jī)體的“免疫系統(tǒng)”,更充分全面地參與高校治理,提升高等院校的核心發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力,管理審計(jì)的現(xiàn)實(shí)探索意義顯而易見。

一、高校開展管理審計(jì)的驅(qū)動(dòng)力分析

(一)理論驅(qū)動(dòng)

1、受托管理責(zé)任驅(qū)動(dòng)

由于審計(jì)直接產(chǎn)生于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一基礎(chǔ)關(guān)系,在社會(huì)的發(fā)展變革中受托責(zé)任這一概念已然進(jìn)行了發(fā)展和延伸。從受托責(zé)任的發(fā)展軌跡探析,處于傳統(tǒng)審計(jì)關(guān)系中的“受托人”所承擔(dān)的受托關(guān)系已不局限于財(cái)務(wù)責(zé)任,全面承擔(dān)管理責(zé)任已成為“受托人”的現(xiàn)實(shí)職責(zé)所需,審查和評(píng)價(jià)受托管理責(zé)任就成為組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)發(fā)展的直接動(dòng)因和理論必然。

本文將高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系進(jìn)行了解析,見圖1??梢钥闯?,高校受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系可分為一級(jí)受托和二級(jí)受托。一級(jí)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中,高校校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子受國家上級(jí)組織部門任命,全面參與高校治理,承擔(dān)高校管理的全面責(zé)任;二級(jí)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中,高校內(nèi)部黨政、院系、后勤、經(jīng)營產(chǎn)業(yè)及其他所屬單位負(fù)責(zé)人受高校組織人事部門任命,參與高校各項(xiàng)事業(yè)的經(jīng)營管理,其所承擔(dān)的也是各自職責(zé)范圍內(nèi)的全面性管理責(zé)任。因此,對(duì)高校兩級(jí)受托管理責(zé)任的監(jiān)督與評(píng)價(jià)就成為管理審計(jì)在高校開展的基本理論基礎(chǔ)。

2、高等教育內(nèi)涵式發(fā)展驅(qū)動(dòng)

黨的十報(bào)告把“努力辦好人民滿意的教育”作為統(tǒng)領(lǐng)教育工作全局的指導(dǎo)方針,并特別提出“推動(dòng)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”??梢钥闯?,內(nèi)涵式發(fā)展已成為高等教育下一步改革發(fā)展的總理論指引。所謂“內(nèi)涵式發(fā)展”,就是側(cè)重于發(fā)展的質(zhì)量和效益,推動(dòng)特色發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、開放發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。具體來說,高校內(nèi)涵式發(fā)展既要增強(qiáng)完善學(xué)校治理體系、優(yōu)化學(xué)校管理、突出學(xué)校文化,也要注重提升教育科研質(zhì)量、改善學(xué)生素質(zhì)、增強(qiáng)師資培訓(xùn)。緊緊依托內(nèi)涵式發(fā)展這一新常態(tài)主題,把內(nèi)涵式發(fā)展道路作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)高校的基本面和主渠道。這一新要求,使內(nèi)部審計(jì)過去僅停留在財(cái)務(wù)層面的審計(jì)關(guān)注已不能適應(yīng)新形勢(shì),全面深入開展管理審計(jì)是必然選擇。

(二)實(shí)踐驅(qū)動(dòng)

1、生存環(huán)境的現(xiàn)實(shí)驅(qū)動(dòng)

伴隨高校體制機(jī)制的不斷健全與完善,尤其是近些年高校財(cái)務(wù)核算規(guī)范化活動(dòng)縱深推廣,其財(cái)務(wù)核算整體水平得到提高,財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性明顯改善,內(nèi)部審計(jì)專注于財(cái)務(wù)審查的生存空間日益被擠壓和縮小。另一方面,高校內(nèi)部審計(jì)長期專注傳統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,這種傳統(tǒng)模式表現(xiàn)出的靜態(tài)監(jiān)督、節(jié)點(diǎn)審查、“秋后算賬”等特點(diǎn)已無法適應(yīng)高校新常態(tài),同時(shí)這種長期“監(jiān)督與被監(jiān)督”關(guān)系使內(nèi)部審計(jì)面臨的工作環(huán)境、人際及職業(yè)發(fā)展受到較大程度制約,審計(jì)人員面臨“四面楚歌”。基于此,內(nèi)部審計(jì)迫切需要轉(zhuǎn)變理念、更新思路、拓新渠道,逐步改善自身生存環(huán)境,使審計(jì)人員工作“得心”、“順心”、“舒心”,管理審計(jì)為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)拓展了生存空間與價(jià)值鏈。

2、實(shí)踐發(fā)展的現(xiàn)實(shí)驅(qū)動(dòng)

十以來,國家把推進(jìn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化、推動(dòng)依法治國提升為國家戰(zhàn)略,并從國家層面部署推進(jìn)各領(lǐng)域改革,大力氣整治和預(yù)防腐敗,這些新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供了新機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)體系的重要組成部分和組織內(nèi)部治理體系的重要部門,如何在新常態(tài)下迎接機(jī)遇、接受挑戰(zhàn)成為這一行業(yè)的現(xiàn)實(shí)課題。顯然,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、監(jiān)督型審計(jì)已不能滿足新形勢(shì)、新要求。如何從根本上適應(yīng)國家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新期待,內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐需要全面革新,管理審計(jì)勢(shì)在必行。

二、高校實(shí)踐管理審計(jì)的主要方式與渠道

近些年,高校在辦學(xué)思路、辦學(xué)模式、學(xué)科優(yōu)化、人才培養(yǎng)、教學(xué)科研合作與管理、產(chǎn)學(xué)研一體化等方面進(jìn)行了不少探索,深刻把握高校的業(yè)務(wù)特征、具體環(huán)境、運(yùn)作規(guī)律和資源特點(diǎn),管理審計(jì)的開展才能有的放矢。

(一)評(píng)估高校內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作

內(nèi)部控制是組織內(nèi)部治理體系的第一道屏障,通過分析評(píng)估高校內(nèi)部控制的建設(shè)和運(yùn)行狀況,對(duì)于促進(jìn)高校健全完善內(nèi)部治理體系有著直接的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的確認(rèn)和評(píng)估可以按照以下兩種模式開展:一是按照各業(yè)務(wù)類別開展評(píng)估,對(duì)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系、固定資產(chǎn)管理內(nèi)控體系、采購招標(biāo)管理內(nèi)控體系、教學(xué)科研管理內(nèi)控體系、人才引進(jìn)培養(yǎng)內(nèi)控體系、招生錄取管理內(nèi)控體系、行政管理內(nèi)控體系等開展專項(xiàng)評(píng)估;二是以重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行單位為評(píng)估對(duì)象,對(duì)重要行政部門(如財(cái)務(wù)部、科研部、教務(wù)部、設(shè)備部、學(xué)生工作部等)、下屬教學(xué)單位(如科研中心、教學(xué)學(xué)院、實(shí)驗(yàn)中心等)、相關(guān)后勤實(shí)體(如校辦企業(yè)、院辦企業(yè)、飯?zhí)?、交通管理中心等)以及其他相關(guān)單位進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估。通過高校各層級(jí)、各系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)估,促進(jìn)內(nèi)部控制體系的健全性建設(shè)和有效性執(zhí)行,為高校健康有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供基礎(chǔ)性保障。

(二)對(duì)高校重大管理活動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制職能的延伸和拓展,是組織治理體系的第二道屏障。高校作為一個(gè)培養(yǎng)教育人才的組織機(jī)構(gòu),也存在各種管理運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)評(píng)估與管控理應(yīng)成為高校內(nèi)涵式發(fā)展的方向之一。一般意義上,內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了對(duì)一個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的再確認(rèn)和再評(píng)估職責(zé),但國內(nèi)高校普遍沒有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,高校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和職責(zé)還未能有效建立起來,因此,內(nèi)部審計(jì)目前應(yīng)直接從高校風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、分析和評(píng)估入手,承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管控的主力軍角色。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)圍繞高校實(shí)體經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、招標(biāo)采購管理、工程建設(shè)管理、預(yù)算執(zhí)行管理、教學(xué)科研管理、籌資投資管理、人力資源管理等重大管理活動(dòng),通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,有效控制和降低高校管理風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)和維護(hù)高校的權(quán)益價(jià)值。

(三)開展高校資源類評(píng)審工作

主要審查和評(píng)價(jià)高校各類經(jīng)費(fèi)、經(jīng)營實(shí)體、人力資源、技術(shù)資源、品牌資源等管理及使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,挖掘資源使用潛力,堵塞資源管理漏洞,實(shí)現(xiàn)高校資源價(jià)值最大化。

1、經(jīng)費(fèi)資源審查

高校近些年加快了跨越式發(fā)展的節(jié)奏和步伐,一方面招生規(guī)模逐年增加,另一方面分校區(qū)建設(shè)、老校區(qū)改造聚集釋放,很多高校都背負(fù)了較為沉重的貸款包袱,一些高校甚至由于資金緊張影響正常的教學(xué)與科研投入。對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、實(shí)體創(chuàng)收、貸款投資、專項(xiàng)基金、各種捐款等資金的效益性開展審查評(píng)價(jià),對(duì)于提升經(jīng)費(fèi)使用率、糾正經(jīng)費(fèi)管理使用不當(dāng)具有直接作用,也是緩解高校資金緊張、建設(shè)節(jié)約型校園的有效途徑。

2、經(jīng)營實(shí)體審查

對(duì)高校校辦企業(yè)、院辦企業(yè)、對(duì)外合作企業(yè)、控股參股企業(yè)以及各種后勤服務(wù)實(shí)體的經(jīng)營管理情況進(jìn)行審查。主要審查經(jīng)營實(shí)體的發(fā)展是否有利于維護(hù)高校總體利益,經(jīng)營實(shí)體對(duì)高校各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況,經(jīng)營實(shí)體經(jīng)營管理的合法性及合規(guī)性,經(jīng)營實(shí)體資產(chǎn)的保值增值情況,高校對(duì)經(jīng)營實(shí)體的投入與產(chǎn)出情況分析,經(jīng)營實(shí)體對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)分析,經(jīng)營實(shí)體經(jīng)營管理的優(yōu)化性建議,產(chǎn)學(xué)研發(fā)展模式的科學(xué)性、有效性及效益性評(píng)價(jià)等。通過審查,最大限度的發(fā)揮經(jīng)營實(shí)體對(duì)高校主業(yè)發(fā)展的反哺作用。

3、技術(shù)資源評(píng)審

對(duì)高校研發(fā)、引入、合作的技術(shù)類資源的保護(hù)和管理使用情況進(jìn)行評(píng)審,評(píng)審主要包括:是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理,是否有利于維護(hù)學(xué)校的整體利益,是否做到技術(shù)的及時(shí)申報(bào)和有效保護(hù),技術(shù)對(duì)外合作或市場(chǎng)化利用的合法性合規(guī)性,技術(shù)的合作模式、形式、權(quán)益分配是否科學(xué)合理有效,技術(shù)資源研發(fā)的投入與產(chǎn)出情況分析,技術(shù)的市場(chǎng)轉(zhuǎn)化情況評(píng)價(jià)等。通過對(duì)技術(shù)類資源的合理性評(píng)審,最大限度的發(fā)揮技術(shù)資源的價(jià)值優(yōu)勢(shì)。

4、人力資源評(píng)估

高校人力資源評(píng)估主要從教師和學(xué)生兩方面入手,一是對(duì)高校教學(xué)科研人員的整理性評(píng)估,可采取課件查閱、課堂隨聽、查閱備課記錄、考試抽樣等技術(shù)手段,對(duì)各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估,通過科研課題的申請(qǐng)數(shù)量、課題申請(qǐng)級(jí)別、科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)總額、科研經(jīng)費(fèi)開支使用、科研成果級(jí)別、科研成果轉(zhuǎn)化、科研成果的獲獎(jiǎng)及社會(huì)影響力等因素,評(píng)估科研情況。二是對(duì)高校學(xué)生(特別是畢業(yè)生)表現(xiàn)進(jìn)行分析,既可以對(duì)學(xué)生在校期間的到課率、課程成績、社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)、科研成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,也可以采取問卷調(diào)查、面對(duì)面訪談、市場(chǎng)調(diào)研、電話回訪等形式對(duì)學(xué)生畢業(yè)后的知識(shí)掌握、社會(huì)能力、就業(yè)狀況、市場(chǎng)主體評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行全面測(cè)評(píng),并通過測(cè)評(píng)為高校教育科研活動(dòng)的調(diào)整優(yōu)化提供支撐。

5、其他資源評(píng)價(jià)

一是對(duì)高校的圖書資源進(jìn)行評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)資源存量的合理性、資源投入、資源利用率和效果,并參照國家規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和兄弟院校進(jìn)行橫向數(shù)據(jù)對(duì)比,查找問題或不足;二是對(duì)大型設(shè)備類等固定資產(chǎn)資源進(jìn)行評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)資源的分布、產(chǎn)權(quán)、登記、管理及日常使用情況,提高固定資產(chǎn)管理使用效益。

(四)及時(shí)服務(wù)高校改革發(fā)展中面臨的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)事項(xiàng),當(dāng)好高校管理班子的發(fā)展謀士和參謀助手角色

高校內(nèi)部審計(jì)的一大職責(zé)就是為管理層處置解決發(fā)展中遇到的重大戰(zhàn)略性事項(xiàng)提供決策信息和參考辦法。比如對(duì)辦學(xué)方針及方向的重大調(diào)整、學(xué)科的整合優(yōu)化、教學(xué)科研政策的調(diào)整、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)方案、重大人才引進(jìn)、后勤社會(huì)化改革、經(jīng)營實(shí)體改革改制、教學(xué)單位整合、教職工福利待遇、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等事項(xiàng)開展專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)。

(五)密切跟蹤教育發(fā)展動(dòng)態(tài),創(chuàng)造性的開展審計(jì)咨詢工作,為高校內(nèi)涵式發(fā)展提供智力支持

內(nèi)部審計(jì)所具有的一大優(yōu)勢(shì)就是能夠以相對(duì)獨(dú)立客觀的身份從組織全局去思考現(xiàn)象、分析問題、找到原因、提出對(duì)策,內(nèi)部審計(jì)的咨詢與服務(wù)功能需要重視和加強(qiáng)。

1、配合高校重點(diǎn)改革

如開展高校行政體系的管理控制評(píng)估、財(cái)務(wù)管控的完善性建議、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況調(diào)查、教職員工的滿意度調(diào)查、校級(jí)工作的組織協(xié)調(diào)優(yōu)化建議、人員流動(dòng)率分析評(píng)估、老師學(xué)生訴求分析、學(xué)生就業(yè)市場(chǎng)調(diào)研、學(xué)生綜合素質(zhì)評(píng)估、校園交通運(yùn)行的合理化建議、校園飯?zhí)霉芾淼膬?yōu)化建議、教職員工對(duì)改善學(xué)校管理的建議收集與分析等。

2、推動(dòng)高校精細(xì)化管理提升

如開展校級(jí)財(cái)務(wù)管理、賬務(wù)咨詢、工程管理、內(nèi)部控制建設(shè)、創(chuàng)收管理等方面的培訓(xùn)與宣傳工作,建立起動(dòng)態(tài)的培訓(xùn)與溝通渠道,做到動(dòng)態(tài)化服務(wù);開通服務(wù)熱線、服務(wù)電話或服務(wù)郵箱,不定期收集匯總和解答高校各方面的咨詢性訴求。

三、高校開展管理審計(jì)的注意事項(xiàng)

(一)深刻分析各高校的具體環(huán)境,科學(xué)合理有序地推進(jìn)管理審計(jì)工作,做到財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)相互支撐、相互促進(jìn)

開展管理審計(jì)并不意味著要放棄財(cái)務(wù)監(jiān)督型審計(jì),經(jīng)濟(jì)監(jiān)督仍然是高校審計(jì)部門責(zé)無旁貸的法定職責(zé)。一個(gè)高校開展管理審計(jì)的程度、廣度和深度需要結(jié)合高校的自身發(fā)展和內(nèi)審部門的實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)行安排,既要認(rèn)真分析高校的管理現(xiàn)狀、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息及依法治校等方面情況,也要冷靜分析內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)發(fā)展情況,如果上述情況較好,就可以增強(qiáng)管理審計(jì)的工作權(quán)重,反之,則需要漸進(jìn)式推進(jìn)管理審計(jì)工作。

(二)更新審計(jì)人員的思想理念、專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平

管理審計(jì)側(cè)重于對(duì)組織各類管理信息的綜合審查,這對(duì)審計(jì)人員在管理、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)、信息技術(shù)等專業(yè)方面提出了新要求,也對(duì)審計(jì)人員的思想意識(shí)、思考方式、分析能力、邏輯判斷能力提出了更高挑戰(zhàn)。審計(jì)人員只有不斷更新理念、更新觀念、攝取新知、敢于創(chuàng)新,不斷培養(yǎng)和提高自身的綜合能力,才能適應(yīng)管理審計(jì)的工作需要。

(三)主動(dòng)開展審計(jì)宣傳,為管理審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)外部環(huán)境

長期以來,內(nèi)審部門都不同程度存在著重業(yè)務(wù)輕宣傳、重結(jié)果輕過程、重監(jiān)督輕服務(wù)現(xiàn)象,這種現(xiàn)象造成審計(jì)部門和被審計(jì)單位的關(guān)系長期處于“弦緊繃”、“背靠背”狀態(tài),內(nèi)部審計(jì)環(huán)境始終得不到根本改善。審計(jì)人員要樹立起積極主動(dòng)的審計(jì)營銷意識(shí),逐步得到校內(nèi)外特別是高校管理層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可與支持,不斷優(yōu)化審計(jì)環(huán)境,為管理審計(jì)實(shí)踐發(fā)展提供環(huán)境保障。

(四)建立高校管理審計(jì)的制度體系和實(shí)務(wù)框架指引

高校管理審計(jì)的制度與準(zhǔn)則缺失一定程度阻礙了管理審計(jì)的實(shí)踐發(fā)展,推動(dòng)建立教育系統(tǒng)管理審計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作指南對(duì)指導(dǎo)和推動(dòng)管理審計(jì)工作非常迫切和必要。各高校應(yīng)積極摸索管理審計(jì)的實(shí)務(wù)模式、行為規(guī)范和操作指引,為高校開展管理審計(jì)提供直接參考和借鑒。

參考文獻(xiàn):

[1]王光遠(yuǎn).受托管理責(zé)任與管理審計(jì)[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2004.

[2]國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)[S].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2004

第5篇

關(guān)鍵詞:全過程;造價(jià)審計(jì);意義

中圖分類號(hào): E232 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A

引言

審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性,而工程造價(jià)審計(jì)作用的發(fā)揮,與正確的審計(jì)工作方法密不可分,所以需要審計(jì)人員在日常工作中加強(qiáng)自身知識(shí)的更新和積累,不斷提升自身的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì),從而不斷提高審計(jì)的水平。

一、工程造價(jià)審計(jì)的重要意義

工程造價(jià)審計(jì)隸屬于固定資產(chǎn)審計(jì)的重要內(nèi)容,其在實(shí)施過程中需要由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)來執(zhí)行,在相關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)不對(duì)固定資產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核監(jiān)督,使資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)性和編制方法的合法性得到有效保證。任何一項(xiàng)工程項(xiàng)目,都需要經(jīng)過工程計(jì)劃、預(yù)算、投資及完成等幾個(gè)具體的過程,而且在一系列環(huán)節(jié)實(shí)施過程中,不可避免的會(huì)受到人力或是自然的約束,從而導(dǎo)致整個(gè)過程中存在著多變性,這就無形中使工程審計(jì)工作的難度和強(qiáng)度得以增加。由于在造價(jià)審計(jì)過程中需要通過項(xiàng)目預(yù)決算來實(shí)現(xiàn),這就無形是增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn),工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的全過程,所以在工程造價(jià)審計(jì)中需要做好風(fēng)險(xiǎn)的防范,對(duì)于造價(jià)審計(jì)中存在的問題,需要采取切實(shí)有效的措施來進(jìn)行解決。

二、建筑工程審計(jì)工作的內(nèi)容

1、開始建筑工程之前的審計(jì)工作

在開始建筑工程之前的一系列審計(jì)工作是整體工程審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié),在這其中又包括了以下三個(gè)部分:

(1)項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

它是指相關(guān)的審計(jì)人員在進(jìn)行施工之前,對(duì)施工過程中涉及的一些報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn),確定其具有十足的可行性;對(duì)一些涉及到建筑工程審批的手續(xù)以及資金的支持進(jìn)行嚴(yán)查,看其是否存在違法行為。

(2)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)

對(duì)于項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)直接決定建筑工程是否能順利的開展,其工作內(nèi)容主要是針對(duì)標(biāo)書的合理性進(jìn)行檢查;包括其是否遵守相關(guān)規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用的收取、對(duì)于建筑工程預(yù)算的清單是否符合標(biāo)準(zhǔn)等等。

(3)施工項(xiàng)目合同審計(jì)

這項(xiàng)審計(jì)工作主要就是對(duì)簽訂的合同中,對(duì)相關(guān)合同內(nèi)容與法人的有效性進(jìn)行檢查,以此來確保合同的合法性。

2、建筑工程施工過程中的審計(jì)

(1)對(duì)投入資金的審計(jì)

對(duì)資金的投入情況以及使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查,這樣不僅會(huì)起到有效降低工程成本的作用,而且有利于建筑工程向正確的方向發(fā)展。

(2)對(duì)監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)的審計(jì)

這項(xiàng)工作主要是做好對(duì)施工企業(yè)以及監(jiān)理企業(yè)兩者之間的溝通協(xié)調(diào),也只有這樣才能確保監(jiān)理企業(yè)起到有效對(duì)建筑工程的監(jiān)管作用。

(3)對(duì)施工企業(yè)的審計(jì)

無論是對(duì)于施工企業(yè)在資金投入方面還是在施工過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì),杜絕其存在資金方面的私自挪用或者是在施工中犯下容易疏忽的錯(cuò)誤,以致于對(duì)建筑工程產(chǎn)生較大影響。

(4)對(duì)隱蔽工程的審計(jì)

對(duì)隱蔽性工程的審計(jì)主要是就其質(zhì)量方面的監(jiān)督,進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作來預(yù)防投入使用后發(fā)生一系列的安全事故,促使建筑工程高質(zhì)量的開展。

3、對(duì)建筑工程竣工后的審計(jì)

對(duì)于建筑工程竣工后的審計(jì)主要是對(duì)在施工過程中,各種資金投入的審計(jì)工作,這樣可以有效確保資金使用的有效性,主要包括以下幾個(gè)方面:

(1)對(duì)竣工后各項(xiàng)資金的結(jié)算是否具有真實(shí)、完整性進(jìn)行審計(jì),檢查施工規(guī)范與實(shí)際的施工項(xiàng)目之間是否相互協(xié)調(diào)。

(2)對(duì)于工程施工合同中是否具備了合法性以及是否很好的貫徹施工合同內(nèi)容,施工工程最后的結(jié)果是否與合同目標(biāo)存在一致性進(jìn)行嚴(yán)格的審核。

(3)主要針對(duì)建筑工程的施工質(zhì)量以及在施工過程中出現(xiàn)的一系列變更情況的資料進(jìn)行審計(jì)。

三、工程審計(jì)在工程造價(jià)控制中的實(shí)際運(yùn)用

1、嚴(yán)格審查工程設(shè)計(jì)的合理性

工程的設(shè)計(jì)方案決定了工程所用材料的種類、數(shù)量等項(xiàng)目,這些都會(huì)直接影響到工程的總造價(jià)。并且,據(jù)調(diào)查,工程設(shè)計(jì)階段可以決定整個(gè)工程總成本80%―90%的費(fèi)用,由此可見,如果工程設(shè)計(jì)不合理,缺乏邏輯,就必定會(huì)導(dǎo)致整個(gè)工程的造價(jià)失衡,最終給工程帶來巨大的損失。因此,審計(jì)人員必須做好工程設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作,保證其合理性。

2、加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)

造價(jià)審計(jì)是建設(shè)工程中十分必要的一項(xiàng)工作,與工程前期資金注入有非常大的關(guān)系,審計(jì)工作應(yīng)隨著工程同時(shí)進(jìn)行,很多環(huán)節(jié)在實(shí)施過程中,并沒有根據(jù)之前的預(yù)算進(jìn)行,比如說設(shè)計(jì)工作,常常施工前進(jìn)行設(shè)計(jì)變更,所以造價(jià)審計(jì)工作必須實(shí)施全程跟蹤監(jiān)督審計(jì),嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和簽證。審計(jì)人員必須在工程招投標(biāo)過程中把好關(guān),公開、公正、公平的實(shí)行招投標(biāo),保證其過程的合規(guī)性,使得工程質(zhì)量得到保障。

3、保證施工進(jìn)度能夠按計(jì)劃完成

施工進(jìn)度計(jì)劃不僅僅指工程建設(shè)建造進(jìn)度,還包括資金收支進(jìn)度。審計(jì)人員必須在施工過程中對(duì)這兩個(gè)進(jìn)度定期審核,保證工程能夠按計(jì)劃完成。在施工的過程中,審計(jì)人員必須定期追蹤審查項(xiàng)目進(jìn)度,與建造方提供的進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行比較,核實(shí)情況的真實(shí)性、費(fèi)用收支是否超出預(yù)算資金等。審計(jì)人員還必須以工程建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況為基礎(chǔ),預(yù)測(cè)整個(gè)工程項(xiàng)目的完工時(shí)間,并核算出整個(gè)工程的總費(fèi)用支出。審計(jì)人員還必須在進(jìn)行工程付款的流程時(shí),根據(jù)審核簽發(fā)的單據(jù)將實(shí)際發(fā)生的與計(jì)劃所需值進(jìn)行對(duì)比,即使糾正產(chǎn)生的各種偏差,提高資金周轉(zhuǎn)率。

4、使用新的審計(jì)模式并且規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性

隨著時(shí)代的發(fā)展,審計(jì)工作也在不停的革新進(jìn)步。建設(shè)工程的日益完善進(jìn)步,迫使審計(jì)工作也必須順應(yīng)時(shí)展的步伐,更新?lián)Q代,實(shí)用新型的審計(jì)模式,改變?cè)械膶徲?jì)套路,并且強(qiáng)調(diào)和規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性,以便審計(jì)工作更完整更規(guī)范的發(fā)展

5、落實(shí)審計(jì)監(jiān)督任務(wù),明確審計(jì)責(zé)任

要在施工階段做好事中控制就一定要落實(shí)好每個(gè)審計(jì)人員的監(jiān)督任務(wù),明確每個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)部要與比的部門相配合,要時(shí)常與其他部門進(jìn)行聯(lián)系、溝通,根據(jù)每個(gè)部門的特點(diǎn)和只能進(jìn)行任務(wù)分配,保證施工過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有指定的審計(jì)人員進(jìn)行全程監(jiān)督,因此確保審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。審計(jì)人員應(yīng)該要制定好細(xì)致的工作計(jì)劃,根據(jù)具體情況做好工作內(nèi)容劃分,定期對(duì)施工過程中用到的材料成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核,對(duì)已使用的工程建設(shè)資金的流動(dòng)進(jìn)行仔細(xì)核查,保證專款專用,不讓壞人有可乘之機(jī)、中飽私囊。

6、加強(qiáng)工程造價(jià)計(jì)價(jià)的審計(jì),維護(hù)建設(shè)各方的合法權(quán)益

工程造價(jià)審計(jì)的工作是對(duì)工程的各個(gè)需要資金的環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃審計(jì),工程項(xiàng)目建設(shè)資金數(shù)額巨大,為避免挪用項(xiàng)目資金等情況的發(fā)生,必須對(duì)資金利用進(jìn)行監(jiān)管審計(jì),以維護(hù)建設(shè)各方的合法權(quán)益,這個(gè)過程中,審計(jì)人員責(zé)任重大,必須加強(qiáng)工作,加強(qiáng)監(jiān)督。

7、嚴(yán)格審查工程結(jié)算書的編制

審查工程結(jié)算書的編制是否合規(guī)是工程事后進(jìn)行審計(jì)的重要步驟之一。審計(jì)人員在進(jìn)行結(jié)算書編制審查的時(shí)候一定要仔細(xì)查看工程的名稱、規(guī)格、定額編號(hào),嚴(yán)格審核定額套用。審核竣工結(jié)算定額套用時(shí)一定要注意到各個(gè)專業(yè)的適用范圍、使用界限的劃分這兩個(gè)方面,在套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)的時(shí)候,一定要弄清楚定額的工作內(nèi)容以及所用材料的成分、含量,避免出現(xiàn)低工程卻套用高額子目以及將已經(jīng)確定好的綜合價(jià)格再次分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算費(fèi)用的現(xiàn)象。

8、對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)審核

隱蔽工程的見證是工程中最容易出現(xiàn)的問題,也是必須趕緊解決的問題,更是審計(jì)人員要重視的一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行審核的時(shí)候,在審核重點(diǎn)項(xiàng)目的時(shí)候,必須重點(diǎn)見證已完工項(xiàng)目是否符合工程的設(shè)計(jì)圖,隱蔽工程的記錄是否有缺失或不真實(shí)的地方。

結(jié)束語

總之,在整個(gè)建筑工程施工建設(shè)過程中,加強(qiáng)造價(jià)審計(jì)的重要作用是不言而喻的。今后在實(shí)際工作中,我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)建筑工程造價(jià)審計(jì)工作中存在的問題與不足,并采取相應(yīng)的審計(jì)策略,合理運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法,提高造價(jià)審計(jì)水平,實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑工程造價(jià)的有效控制與管理,促進(jìn)建筑工程施工建設(shè)的順利進(jìn)行,提高整個(gè)建筑工程施工建設(shè)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]楊倫振.建筑工程造價(jià)審計(jì)方法的探討[J].科技風(fēng),2013,(5).

第6篇

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)學(xué); 理論; 實(shí)踐; 整體優(yōu)化

審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)專業(yè)的一門骨干課程,教學(xué)效果的好壞在很大程度上取決于能否把理論和實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來。筆者已從事審計(jì)教學(xué)多年,對(duì)此有以下理解。

一、進(jìn)行審計(jì)學(xué)課程理論教學(xué)與實(shí)踐環(huán)節(jié)整體優(yōu)化的必要性

(一)審計(jì)學(xué)課程理論教學(xué)與實(shí)踐環(huán)節(jié)的關(guān)系

對(duì)實(shí)踐性較強(qiáng)的審計(jì)學(xué)課程來說,理論教學(xué)與實(shí)踐環(huán)節(jié)就好比“一輛車的兩個(gè)輪子”。理論教學(xué)培養(yǎng)學(xué)生邏輯思維和邏輯推理能力,加強(qiáng)基礎(chǔ)知識(shí),提供分析問題和解決問題的方法和手段。就審計(jì)學(xué)課程進(jìn)行理論教學(xué),可使學(xué)生對(duì)審計(jì)原理和方法有全面的了解和掌握,從而具有設(shè)計(jì)能力和實(shí)踐指導(dǎo)能力。實(shí)踐環(huán)節(jié)是對(duì)理論教學(xué)進(jìn)行全面掌握和實(shí)施的過程,是一次再創(chuàng)造和深化的過程。通過實(shí)踐可以提高學(xué)生的設(shè)計(jì)能力和實(shí)踐認(rèn)識(shí)能力,對(duì)徹底掌握審計(jì)學(xué)這門課程起著至關(guān)重要的作用。

(二)審計(jì)學(xué)課程理論與實(shí)踐相結(jié)合的現(xiàn)狀

近期,筆者對(duì)西安地區(qū)部分會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科學(xué)生就審計(jì)學(xué)課程的相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查,調(diào)查結(jié)果見表1。

從調(diào)查結(jié)果可以看出,近年來許多院校為了提高教學(xué)質(zhì)量,增強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐能力和綜合能力,在審計(jì)教學(xué)的實(shí)踐環(huán)節(jié)作了一定程度的努力,但教學(xué)效果沒有得到質(zhì)的提高,所以對(duì)審計(jì)學(xué)課程理論教學(xué)和實(shí)踐環(huán)節(jié)進(jìn)行整體優(yōu)化顯得尤為必要。

二、對(duì)審計(jì)學(xué)課程理論與實(shí)踐環(huán)節(jié)進(jìn)行整體優(yōu)化的途徑及方法

(一)多媒體教學(xué)

由于審計(jì)學(xué)課程具有法規(guī)條文多、內(nèi)容難理解、邏輯關(guān)系較強(qiáng),信息量較大等特點(diǎn),所以提倡教師采用多媒體教學(xué)手段,以增強(qiáng)直觀教學(xué)和提高教學(xué)效果。在多媒體教學(xué)的過程中應(yīng)注意以下兩個(gè)問題:一是關(guān)于多媒體課件的制作要把教學(xué)內(nèi)容用文本、圖形、聲音、影像、動(dòng)畫等多媒體形式有機(jī)組合并呈現(xiàn)出來,通過借助多媒體使教學(xué)做到由易到難,由感性到理性的過渡,喚醒學(xué)生的主體意識(shí),激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣;二是多媒體課件的使用。多媒體課件只是輔助代替教師完成難以完成的教學(xué)任務(wù),所以必須與教師的講授和板書結(jié)合起來,以達(dá)到最佳效果。

(二)案例教學(xué)

案例教學(xué)有利于學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際,有利于調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)審計(jì)課程的積極性;同時(shí),運(yùn)用案例教學(xué)可以提高教師的業(yè)務(wù)水平,提高教師駕馭課堂的能力。在具體案例教學(xué)過程中,應(yīng)注意以下幾個(gè)問題:一是案例選編應(yīng)結(jié)合審計(jì)教學(xué)目的、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)進(jìn)度,應(yīng)具有基礎(chǔ)性、示范性和代表性,應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力;二是對(duì)于編好的案例,教師應(yīng)提前發(fā)給學(xué)生,讓學(xué)生在討論之前進(jìn)行預(yù)習(xí)并做出初步分析;三是在課堂討論中,教師要起到組織和引導(dǎo)的作用,要維持討論秩序、控制討論局面;四是分組討論完后,由各組代表對(duì)討論的結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)的闡述,教師進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià),總結(jié)案例涉及的主要知識(shí)點(diǎn),總結(jié)分析問題的路經(jīng)和方法,評(píng)價(jià)不同的思維方法;五是案例討論式教學(xué)過程中,教師除了應(yīng)當(dāng)具備準(zhǔn)備和組織案例討論教學(xué)的能力外,更應(yīng)當(dāng)具備將理論和實(shí)踐進(jìn)行貫通和融合的能力。

(三)實(shí)驗(yàn)教學(xué)

為了培養(yǎng)學(xué)生的動(dòng)手能力、溝通能力、創(chuàng)新能力及競(jìng)爭(zhēng)能力等,審計(jì)學(xué)這門課程有必要向?qū)W生提供動(dòng)手實(shí)際操作的機(jī)會(huì),也就是有必要安排審計(jì)實(shí)驗(yàn)。審計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)軌蚴箤W(xué)生從感性上了解審計(jì)的具體操作,使學(xué)生在掌握了一定的審計(jì)理論的基礎(chǔ)上,在實(shí)驗(yàn)室讓學(xué)生將理論運(yùn)用于實(shí)際。審計(jì)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)包括硬件建設(shè)和軟件建設(shè)。硬件建設(shè)應(yīng)立足于高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)代化、開放式,這需要學(xué)校各部門的通力合作。軟件建設(shè)是指審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要借助一套審計(jì)實(shí)驗(yàn)軟件來進(jìn)行,讓學(xué)生通過計(jì)算機(jī)抽查憑證、賬簿、報(bào)表及其他資料,并編寫審計(jì)工作底稿,使學(xué)生切實(shí)體會(huì)到實(shí)際的審計(jì)工作是如何開展的。

(四)課程實(shí)習(xí)

1.短期調(diào)查。為了加深對(duì)審計(jì)學(xué)中某一個(gè)概念的理解,可以讓學(xué)生進(jìn)行短期調(diào)查。比如,審計(jì)學(xué)中一個(gè)重要的概念就是內(nèi)部控制制度,為了讓學(xué)生對(duì)它更深入地理解,可以讓學(xué)生以學(xué)習(xí)小組為單位到采用集中收款方式的大型百貨商場(chǎng)購物觀察,描寫購物過程并對(duì)商場(chǎng)柜臺(tái)銷售與收銀環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)述。類似這種實(shí)踐方式可以為學(xué)生發(fā)揮主觀能動(dòng)性和創(chuàng)新思維搭建一個(gè)很好的平臺(tái),是一個(gè)較受學(xué)生歡迎的方法。

2.課程實(shí)習(xí)。為了讓學(xué)生真正學(xué)好審計(jì)學(xué)這門課程,有必要利用寒暑假安排為期一個(gè)月左右的課程實(shí)習(xí),在實(shí)習(xí)單位,應(yīng)以學(xué)生頂崗操作為主,這樣學(xué)生就可以直接充當(dāng)所在單位的某一角色進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)處理,可以檢驗(yàn)其操作技能與動(dòng)手能力所達(dá)到的水平與程度。由此,必須提高對(duì)校外實(shí)踐性教學(xué)基地建設(shè)的認(rèn)識(shí),適當(dāng)增加資金投入。

(五)審計(jì)學(xué)課程考試方式和內(nèi)容的改革

由于審計(jì)學(xué)課程知識(shí)的形成過程是依靠“理論+實(shí)踐”形成的,所以審計(jì)學(xué)課程的考核目標(biāo)與考試重點(diǎn)為:學(xué)生對(duì)審計(jì)基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力的綜合運(yùn)用。為了適應(yīng)會(huì)計(jì)專業(yè)本科學(xué)生學(xué)習(xí)的特點(diǎn),真正考出他們的能力與水平,可以把審計(jì)學(xué)課程的考試設(shè)計(jì)為兩大塊:第一塊為客觀題,主要考核學(xué)生對(duì)審計(jì)學(xué)一些基本概念和基本理論的理解,考試方式為閉卷;第二塊為案例分析,要求學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)和本課程知識(shí)進(jìn)行案例分析,主要考查學(xué)生解決實(shí)際問題的能力,考試方式為開卷。

【參考文獻(xiàn)】

第7篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);內(nèi)容;步驟;實(shí)踐意義

進(jìn)入新時(shí)期以來,公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)增長的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯,全國一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成,極大地改善了各地區(qū)的交通條件,帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展,形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到,當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力,帶來不少隱患,審計(jì)部門采取事后審計(jì),“走過場(chǎng)”,完成任務(wù),監(jiān)理部門不很好的配合,“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”,導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問題,最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生,最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開工前審計(jì),即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì);施工期間審計(jì),即審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì);竣工結(jié)算審計(jì),即審計(jì)部門對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì);財(cái)務(wù)決算審計(jì),即審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法,不同于一般意義上的全過程審計(jì)(開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)),也不是指審計(jì)決定(意見)落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人(代表國家出資的單位)派出審計(jì)組(或社會(huì)審計(jì)組織)到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)(施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等)全過程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟

跟蹤審計(jì)步驟一改原來的事后審計(jì)步驟,事后審計(jì)可以說是一般現(xiàn)在時(shí),跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作:1、收集資料:公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià),施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說明書,計(jì)算工程量。2、了解工程情況:主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件,實(shí)施測(cè)量、查看,將二者進(jìn)行比較核對(duì),看圖紙與實(shí)物是否一致,有無偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量:甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方,通過交流核對(duì),使乙方認(rèn)可,做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”,根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作:1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前,應(yīng)制定審計(jì)方案,明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地,并自備交通工具,以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí),必須聯(lián)合審計(jì)組同行;驗(yàn)收后,施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后,專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核,提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí),專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件,并編制審計(jì)簽證單(審計(jì)記錄),施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí),若需新定工程結(jié)算單價(jià),先由施工單位申報(bào),監(jiān)理簽證,工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下,根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出(委托)單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí),審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí),一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法,如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見,之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商;被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見,未反饋意見的視同默認(rèn);審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究,認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告,認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告,但應(yīng)在附主中說明此事。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法,新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受,必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳,大力宣傳。《審計(jì)法》關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》(審計(jì)署2003年3號(hào)令)、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》(交審發(fā)[2000]64號(hào))和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》(交審發(fā)[2001]62號(hào))等,上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過宣傳,使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制,更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證,這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí),通過審計(jì)認(rèn)定后,建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付,相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度,確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付,這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快,對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督,大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定,確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法,從而有效地控制了變更工程的造價(jià),有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為,在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督,使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì),監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計(jì)組作較長時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì),工程竣工之日,就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患,什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問題,還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度,廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信,制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算,從長遠(yuǎn)意義看,這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中,有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。