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序論：在您撰寫科研經(jīng)費實施細(xì)則時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 問題 建議
中圖分類號：G475
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）02-117-02
隨著我國教育體制和科技體制改革的不斷深入發(fā)展，各高校為了促進(jìn)學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)，提升學(xué)校的聲譽和地位，由原來單一的專業(yè)人才培養(yǎng)功能，逐步向科學(xué)研究和服務(wù)社會等多功能型轉(zhuǎn)變，承擔(dān)的科研項目逐年提高，科研經(jīng)費也逐年遞增，而科研經(jīng)費的管理成為了科研管理的核心內(nèi)容之一，貫穿科研項目的全過程，做好科研經(jīng)費管理工作是科研工作正常進(jìn)行并取得預(yù)期效果的有力保障。然而科研經(jīng)費在高校資金中比重的不斷增長與高校科研經(jīng)費管理漏洞的矛盾日益顯現(xiàn)，因此，加強制度建設(shè)，科學(xué)、合理、有效的使用科研經(jīng)費，認(rèn)真分析科研經(jīng)費管理工作中出現(xiàn)的問題，才能更有力地保證高校綜合科技實力和水平的穩(wěn)步提高。
一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題
1.科研經(jīng)費預(yù)算管理和經(jīng)費管理脫節(jié)。目前，大部分高?？蒲许椖抗芾碛煽蒲胁块T負(fù)責(zé)，經(jīng)費使用由課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，經(jīng)費管理由財務(wù)部門負(fù)責(zé)?？蒲许椖苛㈨椇?，科研部門只注重爭取項目及項目經(jīng)費，沒有對申請人編制的預(yù)算經(jīng)費結(jié)構(gòu)進(jìn)行審核；課題負(fù)責(zé)人在申報課題時，為確保申報的課題被批準(zhǔn)，主要重點在于提高課題申報材料的質(zhì)量，經(jīng)費概算作為一個附帶內(nèi)容，在主觀上對其是否能按預(yù)算執(zhí)行并不重視，預(yù)算編制時主要憑經(jīng)驗估計，對項目的各項開支缺乏足夠的科學(xué)論證，不能全面、真實反映獲得預(yù)期成果所需的成本，存在著預(yù)算編制不準(zhǔn)確、不科學(xué)，經(jīng)常會出現(xiàn)科研經(jīng)費支出的無序性和隨意性以及截留、違規(guī)等現(xiàn)象；財務(wù)部門在科研經(jīng)費實際發(fā)生時，側(cè)重于報銷手續(xù)是否完備、原始憑證是否合法，只按項目預(yù)算進(jìn)行核算，對科研經(jīng)費的籌集、使用等全程缺乏了解，只能停留在單一的會計處理上，不能通過項目進(jìn)程來控制經(jīng)費使用。預(yù)算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，而沒有發(fā)揮科研經(jīng)費預(yù)算的真正作用，失去了預(yù)算的嚴(yán)肅性，造成經(jīng)費預(yù)算管理與經(jīng)費管理嚴(yán)重脫節(jié)。
2.科研經(jīng)費管理的監(jiān)督失控。雖然各高校制定有詳盡的科研經(jīng)費支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但由于科研經(jīng)費種類繁多，特別是橫向科研經(jīng)費，支出隨意性大，導(dǎo)致科研經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定在現(xiàn)實中沒有嚴(yán)格執(zhí)行。一是科研經(jīng)費使用者鉆規(guī)章制度的漏洞，主要表現(xiàn)在交通差旅費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費、大額支付科研協(xié)作費、招待費等成本項目的使用上；二是機制上的問題，目前，大多數(shù)高校在科研經(jīng)費的管理上實行“課題組負(fù)責(zé)制”，科研經(jīng)費到賬后學(xué)?？鄢欢ū壤馁M用，大部分由課題組成員支配；一般大的縱向科研項目可能有幾個協(xié)作單位共同完成，項目負(fù)責(zé)人較容易借協(xié)作科研之名，將科研經(jīng)費挪作他用，或轉(zhuǎn)入與項目負(fù)責(zé)人有直接經(jīng)濟利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位使用；有的課題組在外設(shè)立公司，科研經(jīng)費不入學(xué)校財務(wù)而直接轉(zhuǎn)入公司，以逃避學(xué)校財務(wù)的監(jiān)督和漏逃學(xué)校提取的管理費，造成高校科研資金的直接流失；還有的將進(jìn)入學(xué)校財務(wù)賬戶的資金以各種名義如合作、測試等方式轉(zhuǎn)移至校外，使科研資金轉(zhuǎn)為私人資金；還有的科研人員校外接受科研項目，利用學(xué)校的實驗室、實驗設(shè)備、實驗試劑等進(jìn)行實驗，占用學(xué)校資源；三是報銷發(fā)票中的明細(xì)項目與實際支出情況不符，在報銷過程中，財務(wù)部門對各項經(jīng)費支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠，科研部門依賴財務(wù)部門最后審核，審計部門對科研經(jīng)費的審計停留在事后，審計無法發(fā)揮事前、事中、事后的監(jiān)督作用。
3.結(jié)余經(jīng)費管理不健全。隨著高?？蒲薪?jīng)費的急劇增長，科研經(jīng)費的沉淀現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。部分科研項目結(jié)束后，剩余的資金長期掛在賬上，有的項目甚至是幾年以前的立項，應(yīng)結(jié)題的不結(jié)題，應(yīng)結(jié)賬的不結(jié)賬，結(jié)余經(jīng)費用于不屬于該項目的其他支出，固定資產(chǎn)不能進(jìn)行清理，結(jié)余資金不能分配，使得高校無法及時完成項目經(jīng)費決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下達(dá)文件，力圖糾正，但收效至微，結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象仍然普遍存在，造成了有限的教育資源的浪費，同時也增加了財務(wù)人員會計核算和項目財務(wù)管理的難度。
二、完善高?？蒲薪?jīng)費管理的建議
1.完善科研經(jīng)費預(yù)算管理，加強部門之間溝通。高校取得的各類科研經(jīng)費均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、專款專用；其次，科研預(yù)算管理必須強調(diào)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，以提高課題申報成功率；再次是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化編制內(nèi)容，按用途逐一在預(yù)算中列明。預(yù)算不僅僅是為了申請到項目，特別是在目前許多縱向課題經(jīng)費的撥付、使用采用國庫集中支付的情況下，課題經(jīng)費的開支直接與預(yù)算相掛鉤，由于項目經(jīng)費預(yù)算的專業(yè)性，各部門之間要進(jìn)行有效溝通。科研部門要制訂科學(xué)、合理的科研經(jīng)費管理實施細(xì)則，細(xì)化科研經(jīng)費的使用范圍，確定各項經(jīng)費的支出比例（如：項目管理費、交通差旅費、勞務(wù)費、科研協(xié)作費、業(yè)務(wù)費、招待費、材料費、設(shè)備購置費等）；課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目預(yù)算的編制，應(yīng)嚴(yán)格按照學(xué)校科研經(jīng)費管理實施細(xì)則中的規(guī)定，認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹祈椖款A(yù)算；財務(wù)部門在經(jīng)費使用前明確告知各項費用的用途及比例，科研經(jīng)費的審批程序等，以保證其科學(xué)、合理、詳細(xì)、明確、切合實際。
2.完善科研經(jīng)費管理制度，規(guī)范科研經(jīng)費核算。首先，財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的管理和會計核算，指導(dǎo)科研人員編制項目經(jīng)費預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項目經(jīng)費的使用過程中指導(dǎo)科研人員按照項目立項書或合同約定及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費；科研部門應(yīng)建立健全科研經(jīng)費管理實施辦法，規(guī)范各項經(jīng)費的使用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、支出比例和審批權(quán)限，交通差旅費、勞務(wù)費、招待費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，應(yīng)根據(jù)科研項目管理辦法或項目合同的要求抓實列支，還必須嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥行為，所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費，必須由學(xué)校科研部門和財務(wù)部門共同審批，申請轉(zhuǎn)撥經(jīng)費的項目負(fù)責(zé)人應(yīng)向?qū)W?？蒲?、財務(wù)部門提供科研批復(fù)、項目合同及其他資料，經(jīng)費轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)必須由學(xué)校財務(wù)部門依據(jù)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥批件、項目合同書、協(xié)作單位的合法有效憑據(jù)統(tǒng)一辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，不得將款項轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶。其次，科研人員應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟與法律責(zé)任。建立健全科研經(jīng)費管理制度，用健全的制約機制，將有限的經(jīng)費真正用到項目中去。
3.加強科研項目結(jié)余經(jīng)費管理。高等學(xué)校財務(wù)制度第二十一條明確規(guī)定：“專用資金項目完成后，應(yīng)當(dāng)報送資金支出結(jié)算和使用效果的書面報告，并且接受有關(guān)部門的檢查、驗收”。高校應(yīng)根據(jù)實際情況制定校內(nèi)科研經(jīng)費管理實施細(xì)則，明確課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，科研項目結(jié)束或通過驗收后，科研部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息，財務(wù)部門要認(rèn)真核算結(jié)余，有經(jīng)費結(jié)余的，要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，合理分配和使用結(jié)余經(jīng)費；國家沒有規(guī)定的項目，學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身實際情況，兼顧學(xué)校和科研人員的利益，制定分配和使用辦法。嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費管理實施細(xì)則，及時處理結(jié)余經(jīng)費，避免長期掛賬用于項目以外的其它支出。
4.加大審計力度。長期以來，高校對科研經(jīng)費的審計力度不夠，沒有過程審計，資金使用效益審計，沒有納入常規(guī)的審計工作計劃。要建立健全科研經(jīng)費使用審計制度，在科研經(jīng)費審計時，以項目為對象進(jìn)行全額預(yù)算、過程控制、成本核算，嚴(yán)格把握科研經(jīng)費使用的合理性，提高科研經(jīng)費的使用效益。
總之，加強高?？蒲薪?jīng)費管理，提高資金使用效益，高校應(yīng)摸索一套行之有效的科研經(jīng)費管理模式，使高校科研經(jīng)費財務(wù)管理工作能夠規(guī)范有序地進(jìn)行，只有不斷探索和強化高校科研經(jīng)費管理的新方法和新途徑，才能使高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)、健康有序地發(fā)展。
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摘要：國家對科研經(jīng)費的投入大幅增加，如何合理合規(guī)使用科研經(jīng)費已引起國家和社會各方的高度重視。部分高?？蒲许椖款A(yù)算準(zhǔn)確性不高、科研經(jīng)費使用管理制度不完善以及監(jiān)督機制不成熟等現(xiàn)象比較突出，科研項目的資金使用效益不夠理想，本文就如何加強高?？蒲薪?jīng)費使用管理提出幾點建議。
關(guān)鍵詞 ：高校；科研經(jīng)費；使用管理
在我國對科研經(jīng)費的投入大幅增加的新形勢下，高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費大幅增長，如何合理合規(guī)使用龐大的科研經(jīng)費，充分發(fā)揮其效益，已越來越引起國家和社會各方的重視。2014 年3月，國務(wù)院出臺了《關(guān)于改進(jìn)加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發(fā)〔2014〕11 號)，除對相關(guān)直接費用的支出范圍作出調(diào)整外，還明確了科研項目結(jié)余資金如何使用管理。各種科研經(jīng)費使用管理文件的陸續(xù)出臺，不斷完善和規(guī)范了科研經(jīng)費的使用管理。但在實際工作中，部分高?？蒲薪?jīng)費資金流動的合理性和真實性仍存在或多或少的問題。
一、高?？蒲薪?jīng)費使用管理現(xiàn)狀
（一）項目預(yù)算準(zhǔn)確性有待提高
高?？蒲许椖款悇e眾多，領(lǐng)域廣泛，專業(yè)性極強，項目預(yù)算往往由科研人員根據(jù)經(jīng)驗編制，負(fù)責(zé)項目預(yù)算編制的科研人員大都缺乏對財務(wù)知識和市場行情的了解，難以對各種費用的變動進(jìn)行有效的預(yù)測，所編制的預(yù)算不能全面、真實地反映項目實際所需成本。
項目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為預(yù)算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，很少去做科學(xué)性與合理性研究。但國家對項目預(yù)算的執(zhí)行有著嚴(yán)格的規(guī)定，項目預(yù)算準(zhǔn)確性的欠缺導(dǎo)致科研人員在費用發(fā)生后進(jìn)行賬務(wù)處理時陷入尷尬局面，項目整體有預(yù)算，但因項目研究需要所發(fā)生的費用對應(yīng)的預(yù)算不足或預(yù)算已執(zhí)行完畢，如差旅費的報銷無法使用設(shè)備費、材料費等預(yù)算。另一方面，項目預(yù)算的編制結(jié)果是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算的執(zhí)行情況作為項目結(jié)題審計和后續(xù)項目申報的重要依據(jù)，粗獷的項目預(yù)算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿足項目研究工作開展的需要。
（二）科研經(jīng)費使用管理制度有待完善
高校的科研經(jīng)費使用管理制度在上級部門有關(guān)文件精神的指導(dǎo)下結(jié)合實際制定，但大都過于宏觀，缺少配套的實施細(xì)則，缺乏具體的管理措施。高校內(nèi)部的科研管理部門和財務(wù)部門相對獨立，前者負(fù)責(zé)科研項目的項目管理，后者負(fù)責(zé)科研項目的資金管理，項目管理和資金管理脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，在沒有健全的制度保障下科研經(jīng)費很難得到有效的監(jiān)管，資金流動的合理性和真實性難以得到保證。
（三）缺乏有力的監(jiān)督機制
項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費使用管理的認(rèn)識存在誤差，認(rèn)為科研項目經(jīng)費是自己爭取的，其所有權(quán)和使用權(quán)屬于個人或項目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象嚴(yán)重。高校對科研經(jīng)費使用管理的監(jiān)督僅停留在事后監(jiān)督，為應(yīng)付結(jié)題審計或其他科研檢查，項目負(fù)責(zé)人通常會申請調(diào)賬，而高校管理層基于對學(xué)校聲譽和后續(xù)科研項目申報的考慮，往往會默許調(diào)賬申請，對結(jié)題審計或科研檢查所發(fā)現(xiàn)的問題也未采取切實有效的整改措施。
高校尚未形成由科研管理部門、財務(wù)部門和審計部門聯(lián)合參與的科研經(jīng)費使用管理監(jiān)督機制，導(dǎo)致科研經(jīng)費使用管理問題積壓現(xiàn)象嚴(yán)重，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效解決，高校科研經(jīng)費使用管理陷入惡性循環(huán)。
二、高?？蒲薪?jīng)費使用管理的幾點建議
（一）加強人員培訓(xùn)，科學(xué)編制項目預(yù)算，提高預(yù)算準(zhǔn)確性
高校管理層、各項目團隊和項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識到項目預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性和重要性，項目預(yù)算的編制工作是項目申報的必要程序，其結(jié)果也是后期預(yù)算執(zhí)行的重要依據(jù)。高校應(yīng)加大對負(fù)責(zé)項目預(yù)算編制工作的科研人員培訓(xùn)的投入力度，使其了解、掌握必要的財務(wù)知識和財經(jīng)法規(guī)，對項目所需的設(shè)備、材料、人力成本等各項直接費用的市場行情進(jìn)行深入的調(diào)查研究，結(jié)合課題研究實際，運用科學(xué)方法編制真實、完整、準(zhǔn)確的項目預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。
（二）加強內(nèi)控管理，創(chuàng)新制度建設(shè)
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上及時組織專家對原有科研管理制度進(jìn)行修訂，并出臺與之配套的、操作性強的實施細(xì)則，明確科研管理部門、財務(wù)部門和項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費管理中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范科研項目管理費提取比例和科研協(xié)作費轉(zhuǎn)撥程序，嚴(yán)格控制與課題無關(guān)的費用支出，不斷加強科研經(jīng)費的使用管理。
由于項目管理部門和經(jīng)費管理部門相對獨立，缺乏有機結(jié)合，導(dǎo)致項目負(fù)責(zé)人在使用項目經(jīng)費時脫離必要監(jiān)管。可在科研管理部門設(shè)置專門的財務(wù)崗位，在一級財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)下開展科研項目經(jīng)費的財務(wù)管理工作。在科研項目發(fā)生資金流動入賬時，科研管理部門根據(jù)經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審批的原始憑證對照項目合同書明確的項目進(jìn)度和開支范圍進(jìn)行真實性、合理性審核，財務(wù)人員對原始憑證的合法性、有效性和完整性進(jìn)行審核，經(jīng)審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強化了對項目資金流動的監(jiān)管力度，能有效規(guī)避因信息不對稱導(dǎo)致的資金流動不合理、不真實的系統(tǒng)性風(fēng)險，將極大地提高項目資金的使用效益。
（三）找準(zhǔn)風(fēng)險節(jié)點，建立健全監(jiān)督檢查機制
認(rèn)真梳理項目從申報到結(jié)題的風(fēng)險節(jié)點，建立健全預(yù)算評估、財務(wù)檢查、結(jié)題審計及績效評價等事前、事中和事后監(jiān)督檢查機制。建立一支高效的監(jiān)督審計隊伍，從經(jīng)濟、效率和效益的角度客觀評價每個科研項目經(jīng)費預(yù)算編制情況；將財務(wù)檢查工作常態(tài)化，督促項目負(fù)責(zé)人對檢查發(fā)現(xiàn)的問題限期整改，采取有效措施加大對勞務(wù)費、燃料動力費、專家咨詢費和外協(xié)經(jīng)費等問題高發(fā)的直接費用的監(jiān)管力度，及時堵塞項目資金流失漏洞；科研管理部門、財務(wù)部門和審計部門要密切配合，以項目預(yù)算為依據(jù)，抽調(diào)精干力量，完成對內(nèi)審范圍內(nèi)結(jié)題項目全面、細(xì)致的審計工作，積極配合外部審計機構(gòu)開展屬外審范圍內(nèi)結(jié)題項目審計工作，提供準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)資料；建立操作性強的績效考評體系，不僅要對科研項目所取得的社會效益和經(jīng)濟效益進(jìn)行綜合評價，還要對其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進(jìn)行評價，將項目預(yù)算與績效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率，增強“成本———效益”觀念和責(zé)任感，提高科研經(jīng)費使用管理的規(guī)范程度和財務(wù)管理水平。
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞]公立醫(yī)院；科研經(jīng)費；管理；核算
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.05.117
公立醫(yī)院不僅承擔(dān)了公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)，還是集科研和教學(xué)任務(wù)為一體的機構(gòu)，為了逐步適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，提高資產(chǎn)使用效率，醫(yī)療體制改革和管理模式創(chuàng)新都勢在必行。由于體制和發(fā)展階段原因，原有的科研經(jīng)費管理模式存在許多不足，無法滿足新會計制度和專項經(jīng)費管理的需求。因此，如何進(jìn)行對科研經(jīng)費的有效管理是醫(yī)院財務(wù)部門和科教部門需要共同考慮的問題。
1 醫(yī)院科研經(jīng)費管理實務(wù)中存在的問題
1.1 預(yù)算與支出不匹配
（1）課題立項和資金劃撥存在制度缺陷。由于公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，收支納入財政預(yù)算，很大一部分科研經(jīng)費直接或間接來自于財政經(jīng)費，其使用管理由政府主導(dǎo)?？蒲薪?jīng)費項目預(yù)算的審批者往往并非衛(wèi)技專業(yè)人員，不具備相應(yīng)專業(yè)領(lǐng)域知識，因而出現(xiàn)一定程度的預(yù)算項目設(shè)置與實際研究需求相脫節(jié)的情況。
另外，科研立項通常需要經(jīng)過煩瑣的審批程序，特別是重大科技項目還有嚴(yán)格的審計和專家論證過程。即便完成立項，由于科教主管部門立項與財政資金撥付存在時間差，經(jīng)常會出現(xiàn)一方要求項目研究正常開展，而另一方資金遲遲未能到位的情況。為了保證研究活動的正常開展，勢必產(chǎn)生相關(guān)費用需要進(jìn)入財務(wù)報銷流程，就會造成財務(wù)賬面與實際經(jīng)費收支不匹配的問題。而財政口徑的撥款又要求經(jīng)費下?lián)芎笤谳^短的規(guī)定時間內(nèi)必須使用完畢，這又容易引起經(jīng)費突擊使用和賬務(wù)頻繁調(diào)整等問題。
（2）項目組和職能部門信息不對稱。以往醫(yī)院內(nèi)部對科研項目的管理由科教部門主導(dǎo)，財務(wù)部門基本上只是承擔(dān)了報銷和記賬的工作，并沒有參與到課題申報和經(jīng)費使用管理的全過程，對于項目的開支范圍和驗收要求缺少了解。而項目組成員通常是臨床專業(yè)人員，大多不具備內(nèi)部控制的觀念，預(yù)算申報也只流于形式，經(jīng)費使用較為隨意。在項目中期檢查和結(jié)題審計時就經(jīng)常出現(xiàn)臨時調(diào)賬的狀況，對于下一年度的預(yù)算申報也沒有反饋機制。部門之間信息不對稱，項目研究者不懂財務(wù)，財務(wù)不了解項目，一旦出現(xiàn)問題互相推諉，進(jìn)一步導(dǎo)致了經(jīng)費使用與管理嚴(yán)重脫節(jié)。
1.2 核算和管理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)
（1）缺少統(tǒng)一的會計核算制度。2011年7月開始實行的新《醫(yī)院會計制度》對科研經(jīng)費的核算科目進(jìn)行了修改，取消了“專用基金/科研基金”科目，通過“科教項目收入”“科教項目支出”來核算醫(yī)院取得的非財政性科教項目收支，“財政項目補助收入/科學(xué)技術(shù)補助收入”“財政項目補助支出/科學(xué)技術(shù)補助支出”來核算財政補助的科研項目。新制度要求科研經(jīng)費?？顚Ｓ?、進(jìn)行獨立核算，但是對于具體費用開支項目的設(shè)置和配套資金的核算并未做出明確規(guī)定。
在會計實務(wù)中，日?？蒲匈M用的開支通常只通過統(tǒng)一的一級科目核算，并未設(shè)置下級明細(xì)。為了滿足項目檢查和驗收的需要，一般以備查賬的形式或者臨時按要求進(jìn)行費用歸類的方式來進(jìn)行，這不僅導(dǎo)致各醫(yī)療機構(gòu)間科研經(jīng)費數(shù)據(jù)缺乏可比性，也導(dǎo)致了重復(fù)勞動和工作效率低下。再者，公立醫(yī)院除了要執(zhí)行常規(guī)的會計制度和財務(wù)管理要求，還要面臨上級主管部門的綜合目標(biāo)考評，1～3倍的科研配套資金通過“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”或者“管理費用”計入醫(yī)院自身開支，會直接影響考評指標(biāo)的計算結(jié)果，而該部分費用并不能反映醫(yī)院的日常經(jīng)營開支，這將使醫(yī)院陷入權(quán)衡兩難。
（2）缺少系統(tǒng)的經(jīng)費管理規(guī)范。由于醫(yī)院科研經(jīng)費來源較為多樣，不同資金渠道的項目對其開支范圍和驗收標(biāo)準(zhǔn)均有不同的規(guī)定，甚至存在根本沒有書面文件而單憑上級主管單位經(jīng)驗判斷、預(yù)算開支內(nèi)容和審計要求相悖等問題。上級科研管理部門沒有制定規(guī)范文件，進(jìn)而各使用單位也難以制定明確的標(biāo)準(zhǔn)。實踐中最常出現(xiàn)的狀況就是：課題組成員已經(jīng)開支的項目財務(wù)部門出于謹(jǐn)慎不予報銷，而科教部門也未能出具相關(guān)的支撐文件。沒有系統(tǒng)的經(jīng)費管理規(guī)范、實施細(xì)則，各部門間職責(zé)不明，就難以實現(xiàn)對科研資金使用情況的實時監(jiān)控和全面管理，更無法達(dá)到高效率、精細(xì)化的管理目的。
2 醫(yī)院科研經(jīng)費管理的建議
2.1 加強預(yù)算管理
（1）建立職能科室的溝通協(xié)調(diào)機制。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強職能科室間的溝通協(xié)作。全面預(yù)算管理要求醫(yī)院自下而上地梳理、匯總各部門的開支，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與科研項目的預(yù)算申報，實現(xiàn)事前控制。通過溝通和培訓(xùn)形成科研人員的內(nèi)部控制觀念，重視預(yù)算申報工作，各項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)合理安排研究進(jìn)度，提供可行性報告并附項目相關(guān)部門核準(zhǔn)的開支明細(xì)，由財務(wù)部門協(xié)助科教部門根據(jù)各項目的考核要求，進(jìn)行規(guī)范并相對準(zhǔn)確的經(jīng)費申報。預(yù)算最終下達(dá)結(jié)果和申報文件交項目組、科教部門和財務(wù)部門各留存一份，參照執(zhí)行。
在實際執(zhí)行過程中，不得隨意變更預(yù)算開支范圍和限額，科教部門負(fù)責(zé)判斷經(jīng)費開支的合理性，財務(wù)部門負(fù)責(zé)具體費用的報銷審核，確保支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。同時，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目進(jìn)度定期對各其執(zhí)行情況進(jìn)行賬務(wù)匯總，及時提醒項目負(fù)責(zé)人剩余經(jīng)費數(shù)額，以便更好地安排后續(xù)使用，實現(xiàn)事中控制。
（2）建立彈性預(yù)算管理制度。一方面，科學(xué)研究具有不確定性，一次實驗結(jié)果的變化就可能改變下一步操作，課題立項時是難以充分預(yù)計實際執(zhí)行結(jié)果的；另一方面，不同研究方向的項目實施需求也存在較大差異，不能一概而論地劃分預(yù)算構(gòu)成?，F(xiàn)行的科研經(jīng)費預(yù)算管理要求對預(yù)算項目的控制較為嚴(yán)格，即便醫(yī)院能夠?qū)σ蚜㈨椖繉嵤┆毩⒑怂?，但在相?yīng)主管部門對重大科技項目的審查過程中，往往還要求必須具備一定比例的前期投入，同時進(jìn)行了獨立核算，這在項目尚未確立的情況下缺乏會計實務(wù)的可操作性，有可能導(dǎo)致項目申報失敗。
因此，有針對性地建立適合科研的經(jīng)費預(yù)算管理制度，在合理合規(guī)的前提下給予一定幅度的彈性，適當(dāng)放寬各項經(jīng)費比例，更能夠應(yīng)對客觀因素變化所帶來的影響。
2.2 完善會計核算
根據(jù)經(jīng)費來源對科研項目進(jìn)行獨立核算，在“科教項目收入”“科教項目支出”“財政項目補助收入/科學(xué)技術(shù)補助收入”“財政項目補助支出/科學(xué)技術(shù)補助支出”、相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)科目以及配套資金開支科目下設(shè)置項目輔助賬。
盡管不同資金來源項目的主管部門要求各有不同，但根據(jù)審計要求，還是可以將科研經(jīng)費開支范圍大致分為以下幾個類別：“人員經(jīng)費”“設(shè)備費”“材料費”“測試化驗加工費”“差旅費”“會議費”“咨詢費”“出版、文獻(xiàn)、信息傳播和知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費”“勞務(wù)費”“專家咨詢費”“間接費用”“其他費用”。建議參照以上項目對相應(yīng)會計科目進(jìn)行二級明細(xì)設(shè)置，細(xì)化費用的分類核算。由于配套資金本身對應(yīng)醫(yī)院日常支出科目，二級明細(xì)設(shè)置與上述分類基本一致，可按照日常賬務(wù)處理方法記入。期末可根據(jù)項目輔助賬功能查詢經(jīng)費收支和結(jié)余情況，同時進(jìn)行支出明細(xì)項目的分類匯總。
綜上所述，既要協(xié)調(diào)上級主管部門對科研經(jīng)費預(yù)算編制和使用管理的要求，又要加強內(nèi)部職能科室間的溝通協(xié)作，建立健全有針對性的公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理辦法和實施細(xì)則，完善滿足信息提取需求的會計核算方法，使得科研經(jīng)費使用趨于規(guī)范、科研經(jīng)費管理更為有效。
參考文獻(xiàn)：
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原告：哈達(dá)，男，35歲，住呼和浩特市愛民路二五三醫(yī)院宿舍100棟四號。
被告：解放軍第二五三醫(yī)院。
原告哈達(dá)系被告單位麻醉科主治醫(yī)師，長期從事麻醉工作。在其給口腔病人做手術(shù)時，看到由于喉鏡上沒有麻醉配件，病人非常痛苦，因此設(shè)想把喉鏡與麻醉系統(tǒng)聯(lián)在一起。1988年1月，原告完成了“多功能喉鏡”的構(gòu)思，并于同年3月2日用草圖向國家專利局申請“多功能喉鏡”實用新型專利。1989年3月21日取得專利權(quán)，專利證書號為88203809.5.同年4月，原告與航天工業(yè)部青云儀器廠試制出五臺樣機。1991年初，原告欲將該專利轉(zhuǎn)讓給北京龍華醫(yī)療器械廠（下稱龍華廠），被告得知后即派員去龍華廠，說明此項專利為職務(wù)發(fā)明，專利權(quán)不歸原告所有。龍華廠因此終止與原告達(dá)成的轉(zhuǎn)讓協(xié)議。1991年被告開會并下文令原告將專利證書交出，由被告進(jìn)一步開發(fā)利用此項專利，否則，對原告立功、晉升級別不予申報。原告在此壓力下，于同年4月19日函告國家專利局，其原申請的“多功能喉鏡”，因?qū)俾殑?wù)發(fā)明，經(jīng)協(xié)商將該專利權(quán)轉(zhuǎn)歸被告所有，并填寫了“權(quán)利轉(zhuǎn)讓登記請求書”、“著錄項目變更申請書”備案。同年10月17日，原告又致函國家專利局，申明前述行為非其真實意思表示，應(yīng)為無效。1992年5月，被告從龍華廠拿走原告的專利證書。原告遂向呼和浩特市中級人民法院起訴，訴稱：1988年3月2日其向國家專利局申請“多功能喉鏡”實用新型專利，1989年3月21日取得專利權(quán)。后被告以不予立功和晉升級別相脅迫，迫使我違背本意變更專利權(quán)屬；1992年5月，被告又從龍華廠拿走我的專利證書，被告的行為是嚴(yán)重的侵權(quán)行為。請求法院確認(rèn)“多功能喉鏡”發(fā)明為非職務(wù)發(fā)明，并追究被告扣押專利證書的法律責(zé)任。
被告在答辯期間，以其與原告專利權(quán)屬糾紛已經(jīng)軍隊專利管理機關(guān)依法裁決，且已發(fā)生法律效力為理由提出本案管轄權(quán)異議。
被告答辯稱：原告為麻醉醫(yī)師，對麻醉器具的革新，屬于本職工作，且“多功能喉鏡”已列入本院1987—1991科研規(guī)劃；據(jù)《專利法實施細(xì)則》第十條規(guī)定，原告的發(fā)明與其從事的工作有關(guān)；原告在發(fā)明過程中借用了單位的“新喉鏡、手柄、窺視片”等物品，被告還提供了科研經(jīng)費553.8元及工作時間；原告于1991年4月致函國家專利局，稱“多功能喉鏡”專利屬職務(wù)發(fā)明，并簽署了《權(quán)利轉(zhuǎn)讓登記請求書》、《著錄項目變更申請書》，說明原告本人也認(rèn)為該項發(fā)明為職務(wù)發(fā)明，請求駁回原告訴訟請求。
「審判
呼和浩特市中級人民法院經(jīng)對被告提出的管轄權(quán)異議進(jìn)行審查，認(rèn)為：根據(jù)《中華人民共和國專利法實施細(xì)則》第七十六條規(guī)定，專利管理機關(guān)不包括軍隊的專利管理機關(guān)。據(jù)此，裁定駁回了被告的管轄權(quán)異議。被告不服，向內(nèi)蒙古高級人民法院提起上訴。內(nèi)蒙古高級人民法院經(jīng)審查，認(rèn)為呼和浩特市中級人民法院有管轄權(quán)，裁定駁回上訴。
呼和浩特市中級人民法院經(jīng)審理查明：被告提交的1987年12月所制訂的“1987—1991醫(yī)學(xué)科研規(guī)劃項目表”及“1988年3月8日的科委會記錄”，將原告發(fā)明的“硬膜外穿刺定位器”、“多功能喉鏡”列入計劃項目，但原告于1988年7月1日申請專利，1989年12月8日取得專利證書的“硬膜外穿刺自動阻力消失器”，是1988年5月更名為“硬膜外穿刺定位器”的，它不可能出現(xiàn)在更名前的1987年12月的“科研規(guī)劃項目表”及1988年3月8日的“科委會”記錄上，故被告所提供的上述證據(jù)缺乏真實性。1988年2月29日，原告以“新喉鏡研制費”名義向被告借款300元，此屬借款不是撥款，不能據(jù)此認(rèn)定原告的發(fā)明使用了被告的科研經(jīng)費。1989年10月16日，原告以“多功能喉鏡申請費”及“專利的年、證、印費”名義向被告報銷費用205元屬實，但報銷時間在該專利的申請日之后，故以上二項費用與“多功能喉鏡”的發(fā)明無關(guān)。1988年2月2日，原告借被告新喉鏡一付，手柄、窺視片各一件，作為構(gòu)思發(fā)明草圖的參考，并未用其做“多功能喉鏡”的零部件，且已歸還，不能認(rèn)定為原告利用了被告的設(shè)備。
根據(jù)以上事實，呼和浩特市中級人民法院認(rèn)為：原告作為麻醉師，其本職工作是在病人手術(shù)前利用現(xiàn)有藥物及器械為病人實施麻醉。其在長期的臨床實踐中發(fā)現(xiàn)普通喉鏡在臨床使用時的諸多不便，因此，產(chǎn)生了對普通喉鏡的革新構(gòu)思。“多功能喉鏡”的發(fā)明，從構(gòu)思開始到申請專利之前，被告從未對原告下達(dá)過此項科研任務(wù)，原告亦未利用過被告的設(shè)備和經(jīng)費，且按時按量完成了本職工作。故原告為實用新型“多功能喉鏡”的發(fā)明人。依據(jù)《中華人民共和國專利法》第六條第一款、《中華人民共和國民事訴訟法》第一百三十八條之規(guī)定，于1993年10月30日判決如下：
確認(rèn)實用新型“多功能喉鏡”發(fā)明為非職務(wù)發(fā)明，專利權(quán)歸原告所有。
被告不服一審判決，向高級人民法院上訴，稱：一審判決認(rèn)定“多功能喉鏡”的發(fā)明不是職務(wù)發(fā)明，不符合法律和事實，對專利權(quán)的歸屬適用法律不當(dāng)。衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院工作人員職責(zé)》中規(guī)定，麻醉科醫(yī)師有日常麻醉教學(xué)、科研的任務(wù)，故哈達(dá)改進(jìn)麻醉器械，發(fā)明“多功能喉鏡”是本職工作。哈達(dá)1988年2月29日所借“新喉鏡研制費”300元是預(yù)支科研經(jīng)費，最后憑單據(jù)報銷。我院在哈達(dá)構(gòu)思階段報銷了其購置零配件費用，借給了有關(guān)用具，以后還出了年費。一審判決對“多功能喉鏡”技術(shù)特點與用途的描述存在缺陷。本案應(yīng)適用《專利法實施細(xì)則》第十條的規(guī)定，一審判決適用法律不當(dāng)。
被上訴人哈達(dá)答辯稱：①衛(wèi)生部頒發(fā)《醫(yī)院工作人員職責(zé)》所規(guī)定的麻醉醫(yī)生職責(zé)，在一般情況下，只是一種授權(quán)性規(guī)范，而不是義務(wù)性規(guī)范。醫(yī)生在日常工作中不從事科研和教學(xué)，并不因此承擔(dān)法律責(zé)任。本職工作是指必須做，不做即為失職，其發(fā)明不在本職工作范圍。②借上訴人300元為申請專利之用；借用具只作繪圖參考，是工具性利用，構(gòu)不成主要利用。③一審判決對“多功能喉鏡”專利技術(shù)特征描述與本案無關(guān)。④《專利法實施細(xì)則》是對專利法的解釋，前者不能超越后者創(chuàng)制的權(quán)利、義務(wù)規(guī)定，原審法院適用法律正確。
高級人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：《醫(yī)院工作人員職責(zé)》中規(guī)定的麻醉科醫(yī)師的職責(zé)是授權(quán)性規(guī)范，而不是義務(wù)性規(guī)范。義務(wù)性規(guī)范是要求人們作為，若不作為即違反法定義務(wù)，要承擔(dān)法律責(zé)任。麻醉師的本職工作是利用現(xiàn)有藥物及器械在病人手術(shù)前為其實施麻醉。所以，在上訴人未給被上訴人下達(dá)科研任務(wù)的情況下，從事“多功能喉鏡”的研究，是被上訴人的權(quán)利而不是義務(wù)。另外，從“多功能喉鏡”的專利權(quán)內(nèi)容來看，其技術(shù)領(lǐng)域?qū)贆C械設(shè)計，本質(zhì)上與醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)。而醫(yī)生的本職工作是以人體為對象，治病救人，醫(yī)生沒有發(fā)明醫(yī)療器械與生產(chǎn)醫(yī)療器械的義務(wù)。故被上訴人的發(fā)明不屬本職工作。被上訴人在申請“多功能喉鏡”專利前一天向上訴人借“新喉鏡研制費”300元，系申請專利之用，是正常的借貸關(guān)系，并非撥款，不能以此證明被上訴人使用過上訴人的科研經(jīng)費。1988年2月2日，被上訴人借上訴人的喉鏡、手柄、窺視片是為繪圖參考使用，構(gòu)不成主要利用單位的物質(zhì)條件。上訴人提交的“1987—1991科研規(guī)劃項目表”所列的被上訴人的另一項發(fā)明“硬膜外穿刺自動阻力消失器”，當(dāng)時還未取名為“硬膜外穿刺定位器”，卻出現(xiàn)在表中，并且把“多功能喉鏡”也列入表中，又無明確科研安排。該科研規(guī)劃項目表為復(fù)制件，經(jīng)合議庭提示，上訴人拒不提供原件；被上訴人對該項目表亦不予承認(rèn)。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》第78條之規(guī)定，對此不予采信。1988年3月8日科委會記錄，因在“多功能喉鏡”專利申請日之后，與本案無關(guān)。綜上，被上訴人發(fā)明實用新型“多功能喉鏡”不是上訴人下達(dá)的科研任務(wù)，不屬本職工作，也沒有主要利用上訴人的物質(zhì)條件，應(yīng)確定為非職務(wù)發(fā)明。原審法院認(rèn)定事實清楚，適用法律正確。上訴人的理由不能成立。根據(jù)《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（一）項之規(guī)定，于1994年4月4日判決如下：
駁回上訴，維持原判。
「評析
本案是一起專利權(quán)屬糾紛案件。爭議的焦點是“多功能喉鏡”究竟是職務(wù)發(fā)明，還是非職務(wù)發(fā)明？《中華人民共和國專利法實施細(xì)則》第十條規(guī)定：“專利法第六條所稱執(zhí)行本單位的任務(wù)所完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造是指：（一）在本職工作中作出的發(fā)明創(chuàng)造；（二）履行本單位交付的本職工作之外的任務(wù)所作出的發(fā)明創(chuàng)造；（三）退職、退休或者調(diào)動工作后一年內(nèi)作出的，與其在原單位承擔(dān)的本職工作或者分配的任務(wù)有關(guān)的發(fā)明創(chuàng)造。專利法第六條所稱本單位的物質(zhì)條件是指本單位的資金、設(shè)備、零部件、原材料或者不對外公開的技術(shù)資料等?！?/p>
關(guān)鍵詞：內(nèi)部科研單位 項目實施過程 問題與對策
1.項目申報
項目選題應(yīng)與集團公司科技發(fā)展規(guī)劃及本公司發(fā)展規(guī)劃的總體要求相一致。結(jié)合實際，針對集團公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中需解決的、影響生產(chǎn)經(jīng)營的、提質(zhì)降耗的共性技術(shù)問題和制約產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵技術(shù)問題，提出對集團公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展和提質(zhì)降耗有重大影響的、帶有全局性、戰(zhàn)略性的科研項目。但是，在實際工作中由于受諸多因素的影響，在項目選擇上不是太好，造成項目經(jīng)濟效益不夠理想。還有一些項目雖然完成了，但是經(jīng)濟效果也不理想。
目前本公司科研項目分為三類：政府項目、集團公司項目、自立項目。對這三個不同資金來源的項目我們在項目申報時要分別考慮。對策：政府項目，重點是選擇那些符合“國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”和“當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南”政策的項目。集團公司科研項目，選擇具有前瞻性和關(guān)鍵性的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新材料、新裝備等的研究、引進(jìn)、消化、吸收、開發(fā)及中間擴大試驗等項目。自立項目，結(jié)合集團公司實際，前瞻性的做一些探索性項目。
為了保證立項申報的項目是科學(xué)的、符合提高集團公司的市場競爭力、國際競爭力和持續(xù)發(fā)展能力的，必須對申報項目進(jìn)行立項評估?？蒲许椖苛㈨椩u估是科研活動的起點，它不僅能促進(jìn)項目管理程序化、規(guī)范化，為管理部門提供科學(xué)決策依據(jù)，而且對科研人員進(jìn)行研究方向選擇和項目過程管理具有引導(dǎo)作用。科研項目立項評估主要要做好兩項工作：一是進(jìn)行科研項目立項前的前瞻性預(yù)見，把握項目選擇的方向性；二是對科研項目立項進(jìn)行有效管理與控制，保證立項的科學(xué)性。評估作為一種績效管理與控制的有效手段，在科研項目立項過程中，應(yīng)針對科研項目的不同類型和特點，按照項目管理的目標(biāo)需求，選擇、確定合理的評估程序、評估標(biāo)準(zhǔn)和方法，實行分類評估，提高評估實效。
對策：加大對項目風(fēng)險評估的力度，注意項目之間的轉(zhuǎn)換。
2.項目實施
項目立項后，項目實施主要是項目組在組織，項目組要充分預(yù)測風(fēng)險因素。科研項目在實施過程中有許多不確定因素存在，這些研發(fā)活動的風(fēng)險因素是導(dǎo)致科研項目失敗、中止、延期或達(dá)不到預(yù)期技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的重要因素。所以，項目組要運用系統(tǒng)的觀點，分析項目可能出現(xiàn)的不利因素，確認(rèn)項目潛在風(fēng)險并進(jìn)行科學(xué)的評價，在評價的基礎(chǔ)上提出實施措施。例如某項目存在“邊設(shè)計、邊施工、邊試驗”的實際情況，導(dǎo)致項目預(yù)算超支，項目實施不理想。在項目實施過程中關(guān)注市場變化，市場需求重大變化，需要推遲實施時間或調(diào)整試制研究工作內(nèi)容。
對策：作為項目承擔(dān)單位，在項目實施過程中不僅要預(yù)見技術(shù)方面的風(fēng)險，也要預(yù)見到經(jīng)濟方面的風(fēng)險。作為項目組要完整記錄項目實施過程中出現(xiàn)的問題并按照程序上報。加強對經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況的管理，如因受客觀原因無法執(zhí)行預(yù)算，要按照規(guī)定程序上報相關(guān)部門，及時對任務(wù)書進(jìn)行調(diào)整。
3.項目核算
本公司嚴(yán)格執(zhí)行會計法、本省科技計劃項目經(jīng)費管理實施細(xì)則、集團公司財務(wù)會計管理辦法，并嚴(yán)格按照科研項目進(jìn)行項目核算。科研費用使用堅持“科學(xué)管理，突出重點，?？顚Ｓ?，確保實效”的原則，合理有效使用科研經(jīng)費。
在具體實務(wù)中，由于科目設(shè)置差異化，導(dǎo)致會計核算不能同時滿足需要。例如： 本省科技計劃項目經(jīng)費管理實施細(xì)則中規(guī)定，項目經(jīng)費的開支范圍一般包括人員費、設(shè)備費、材料費等。集團公司財務(wù)會計管理辦法規(guī)定，科研經(jīng)費下設(shè)二十個明細(xì)：研發(fā)活動直接消耗、研發(fā)人員薪酬、試驗檢驗費、差旅費、辦公費、專項設(shè)備等。兩個管理辦法開支的范圍有所不同，難以兼顧。由于我們執(zhí)行的是集團公司財務(wù)會計管理辦法，財務(wù)部門按此建賬進(jìn)行科研項目明細(xì)核算，無法直接提供政府項目的項目臺賬，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)換。
不同的項目，由于資金來源渠道不同，核銷時要求也不一樣。除了費用開支范圍有所不同，還有經(jīng)費核銷限額規(guī)定。本省科技計劃項目經(jīng)費管理實施細(xì)則中開支標(biāo)準(zhǔn)上有專門的規(guī)定，而集團公司科研經(jīng)費管理辦法中沒有規(guī)定。比如：人員費控制在15%以內(nèi)，我們現(xiàn)在的項目是人工費占大頭，基本上超過15%，假如是政府項目，結(jié)題時要進(jìn)行調(diào)整，超過部分自己消化。
財務(wù)部門在對項目發(fā)生的費用進(jìn)行核算時，是以項目人員填制的費用報銷單、材料領(lǐng)用單、設(shè)備調(diào)撥單等原始憑證進(jìn)行分類的。所以不僅是財務(wù)部門要熟悉成本費用項目，也要求項目組、科研管理部門都要熟悉成本費用項目。在費用發(fā)生時注明是什么項目、用途是什么，只有從源頭上分清，財務(wù)部門才能正確核算研究開發(fā)活動中所發(fā)生的各項費用，真實反映各項研究開發(fā)活動開展情況。科研經(jīng)費的核算必須符合真實性原則，以實際發(fā)生的費用支出及合法憑證為依據(jù)，真實反映各項研究開發(fā)活動及費用支出情況，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。
對策：對不同的科研項目，財務(wù)核算也要有所區(qū)別，掌握標(biāo)準(zhǔn)、把握尺度，及時反饋給項目組。另外，項目組在申報項目時，也要按照規(guī)定的費用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費用預(yù)算，盡量細(xì)化，不可或缺漏項。
4.項目結(jié)題
項目結(jié)束后，項目結(jié)題驗收由集團公司相關(guān)部門組織，核銷科研項目費用。
本公司作為項目實施單位，撰寫的項目結(jié)題報告內(nèi)容不完整，未對項目總合同中所列項目總體的完成情況進(jìn)行總結(jié)。
另外，由于信息不溝通，結(jié)題報告上反映的費用支出數(shù)不是財務(wù)賬上的實際支出數(shù)而是項目組人員提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并據(jù)此計算各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，影響試驗結(jié)果的準(zhǔn)確性。特別是對于又有科研，又有產(chǎn)品生產(chǎn)的項目，一定要分開核算，合理劃分研發(fā)費用和生產(chǎn)費用，保證真實反映試驗結(jié)果。
對策：作為一個完整的結(jié)題報告應(yīng)緊緊圍繞項目總合同中所列項目總體的各項目標(biāo)進(jìn)行總結(jié)，即使沒有實施，也要真實反映出來。對預(yù)算形成差異的原因認(rèn)真進(jìn)行分析和說明。
5.預(yù)算調(diào)整
在項目立項申報時，項目經(jīng)費預(yù)算應(yīng)當(dāng)由項目負(fù)責(zé)人協(xié)同財務(wù)部門共同編制，項目經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行實行重大事項報告制度。項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)后的項目預(yù)算，一般不予調(diào)整。由于項目研究目標(biāo)、重大技術(shù)路線或主要研究內(nèi)容調(diào)整，以及不可抗力造成意外損失等原因，對項目經(jīng)費總預(yù)算造成較大影響的，按規(guī)定報告并經(jīng)批準(zhǔn)后可以進(jìn)行調(diào)整。但是，在實際工作中項目經(jīng)費預(yù)算都是由項目組進(jìn)行估算，預(yù)算指導(dǎo)性不強，差異較大。
項目編號：_________
項目起止時間：_________
資助經(jīng)費：_________元
下達(dá)單位（甲方）：_________
承擔(dān)單位（乙方）：_________
項目或課題負(fù)責(zé)人：_________
經(jīng)校學(xué)術(shù)委員會審批，同意該項目列入我校_________年度科研計劃。為保證科研計劃的嚴(yán)厲性，出成果，出人才，并使學(xué)校有限的科研基金充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。以科技處為甲方，項目負(fù)責(zé)人所屬單位為乙方，雙方簽訂如下協(xié)議，共同遵守。
一、甲方在乙方所承擔(dān)項目的進(jìn)行期間主要責(zé)任為：
1．積極為乙方項目的實施提供必要的服務(wù)和咨詢。
2．根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，對科研經(jīng)費以及項目實施情況進(jìn)行統(tǒng)籌治理，按計劃確保項目經(jīng)費的使用。
3．定時驗收半年報告和年終報告，若乙方不能按時上交階段報告，甲方有權(quán)凍結(jié)該項目經(jīng)費。
4．乙方無故中止項目的進(jìn)行，在合同期滿后仍不提交研究報告，甲方有權(quán)向上級領(lǐng)導(dǎo)反映情況并扣留剩余經(jīng)費，在合同期滿后的_________年內(nèi)停止資助乙方的院內(nèi)科研項目。
二、乙方的主要職責(zé)為：
1．對本項目的階段報告和提交最終科研成果負(fù)責(zé)。（項目結(jié)題形式請按照《_________學(xué)院校內(nèi)科研基金項目治理實施細(xì)則（暫行）》實施）
2．認(rèn)真執(zhí)行項目計劃，嚴(yán)格把握經(jīng)費開支，勤儉節(jié)約，按時完成研究課題。
3．項目承擔(dān)者因某種不可抗拒的客觀因素而使項目無法進(jìn)行或需延長時間時，應(yīng)寫出詳實的書面報告，經(jīng)所在單位主管領(lǐng)導(dǎo)核實無誤并簽署意見，交付甲方備案，經(jīng)審查批準(zhǔn)后合同隨之中止或延長。
三、合同自簽訂之日起生效，項目結(jié)題后，乙方按規(guī)定向甲方提交研究報告及有關(guān)文件，經(jīng)審查合格后，合同隨即停止。
四、本合同一式三份，甲乙雙方及項目負(fù)責(zé)人各一份。
甲方（蓋章）：_________乙方（承擔(dān)單位）（蓋章）：_________
負(fù)責(zé)人（簽字）：_________項目或課題負(fù)責(zé)人（簽字）：_________
關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費管理 制度規(guī)范
中圖分類號：G647，F(xiàn)234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）07-082-02
“科教興國”是我國的一項重要國策，其重要內(nèi)容是科技創(chuàng)新，而高等院校正是我國進(jìn)行科學(xué)研究的主要承擔(dān)者。隨著各大高校所承擔(dān)的科研項目越來越多，高校所獲得的科研經(jīng)費也較以往有了大幅度增長?？蒲薪?jīng)費管理已成為是高校財務(wù)部門日常工作的重要組成部分，是衡量高校綜合實力的重要指標(biāo)?？蒲薪?jīng)費的管理好壞，直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量和科研水平的高低，關(guān)系到學(xué)校學(xué)術(shù)氛圍、人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)等各項工作。因此，做好科研經(jīng)費管理，為高?？蒲泄ぷ鞯捻樌M(jìn)行提供有效的支持，已成為高校財務(wù)管理研究的新課題。
一、高?？蒲薪?jīng)費概述
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，高?？蒲薪?jīng)費來源渠道日趨多元化，主要有三方面：
1.教育主管部門及各行業(yè)主管部門下?lián)艿呢斦缘膿芸罴纯v向科研經(jīng)費，主要包括國家科技專項經(jīng)費和國家和地方上的各種基金，如“973”計劃、“863”計劃以及支撐計劃、國家和省部的自然科學(xué)基金和社會科學(xué)基金，教育部博士學(xué)科點等。這些財政性的科研經(jīng)費在管理和使用上都必須嚴(yán)格按照國家專項經(jīng)費的管理辦法執(zhí)行，同時依照科研項目合同預(yù)算進(jìn)行開支。
2.學(xué)校從社會其他部門及企業(yè)獲得的橫向科研經(jīng)費，即高校對企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)協(xié)作等取得的收入。這是高校在科技創(chuàng)收上的重要內(nèi)容，同時也是目前高?？蒲薪?jīng)費的重要來源。對于這部分經(jīng)費，目前國家沒有制定專門的管理辦法。因此，在橫向經(jīng)費的使用上存在一些漏洞。
3.高校自籌的配套科研經(jīng)費。由于科研經(jīng)費來源的多樣性和復(fù)雜性，而且科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費的使用要求沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，這就要求科研經(jīng)費管理必須按資金來源對科研項目獨立設(shè)賬，分項目管理；同時也對高校財務(wù)管理人員提出了新的要求。
二、目前高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題
近年來在對高校科研經(jīng)費的管理和使用的審計、檢查過程中，發(fā)現(xiàn)部分高校的科研經(jīng)費管理存在一系列問題，從而造成科研資金和資產(chǎn)流失嚴(yán)重，影響了學(xué)校正常的科研工作。
1.制度建設(shè)不健全。近幾年，科研形勢的發(fā)展與變化很大，高校多渠道爭取科研經(jīng)費，經(jīng)費總額大幅度攀升，經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，出現(xiàn)了很多新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而過去制定的會計制度相對滯后，已不適應(yīng)新的業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。而且，目前大多數(shù)高校沒有制定分類別、針對性的科研經(jīng)費管理辦法，同時經(jīng)費管理的科研部門、財務(wù)部門、項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費管理認(rèn)識上的差異，使得科研人員和財務(wù)人員在實際操作中存在難度，從而加大了科研經(jīng)費管理的難度。尤其是在橫向經(jīng)費管理方面，缺乏有效的管理制度，導(dǎo)致套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象時有發(fā)生。
2.預(yù)算編制不科學(xué)。目前，我國科研經(jīng)費實行項目組負(fù)責(zé)制，課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目預(yù)算的申報及執(zhí)行。由于課題負(fù)責(zé)人不是財務(wù)人員，對經(jīng)費的預(yù)算管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，對項目預(yù)算的編制也不夠重視。而財務(wù)人員沒有參與科研項目預(yù)算的編制，因此編制的經(jīng)費預(yù)算不能真實、全面地反映科研過程中所需的成本、費用，隨意性大，精確度較低。在實際核算過程中財務(wù)人員只能對經(jīng)費使用的合法性和合規(guī)性進(jìn)行會計審核，無法將科研支出與經(jīng)費預(yù)算和科研活動聯(lián)系起來，從而造成項目預(yù)算的支出與項目執(zhí)行過程中的實際支出不符，使得預(yù)算形同虛設(shè)，失去了預(yù)算對經(jīng)費開支的約束力。
3.經(jīng)費核算不合理。
（1）缺乏成本核算。高校的科研人員大多是教學(xué)科研“雙肩挑”，因此，經(jīng)常將教學(xué)材料與科研實驗材料混淆使用；另一方面學(xué)校通常對從事科研所用的房屋、水電費、儀器設(shè)備使用費以及科研人員的工資、獎金等大都是從教育事業(yè)費中列支，而極少在科研項目中開支，這無形中虛增了教育事業(yè)費用，同時沒有真實地反映出科研經(jīng)費的經(jīng)濟使用效益。
（2）經(jīng)費支出混亂。目前，科研人員普遍認(rèn)為科研是個人的“自有經(jīng)費”，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出無序性和隨意性。在科研經(jīng)費使用上，常存在胡亂開支、截留擠占等現(xiàn)象。有些高校將本該由行政經(jīng)費開支的列入了科研經(jīng)費，如購買辦公設(shè)備、與該科研項目無關(guān)的差旅費等；有些課題組則采取虛開發(fā)票、虛列勞務(wù)費等手段套取現(xiàn)金。這些問題都造成了科研經(jīng)費的嚴(yán)重流失，也形成了滋生腐敗的溫床。
4.監(jiān)督機制不到位。目前，國家尚未針對高校的科研經(jīng)費管理制定專門的監(jiān)督審計辦法，高校也缺乏對科研經(jīng)費的監(jiān)督機制。校內(nèi)監(jiān)督的重點大多放在財務(wù)收支、基建、經(jīng)濟責(zé)任等方面，而對科研經(jīng)費的監(jiān)督力度不夠。所以，科研經(jīng)費能否真正高效地投入到科研活動中，能否為學(xué)校、為社會創(chuàng)造經(jīng)濟效益，財務(wù)及審計管理人員都無法合理有效地管理、評價和監(jiān)督。
三、加強高校科研經(jīng)費管理的對策
為確保高?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展，杜絕科研腐敗，針對高校目前在科研經(jīng)費管理方面存在的問題，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面加強管理：
1.完善科研管理制度。各高校要針對當(dāng)前科研經(jīng)費使用和管理中普遍存在的問題，根據(jù)教育部、財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》，在遵循國家和省市有關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定的前提下，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定一套科學(xué)的、操作性強的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度。各高校可以按照收入來源的不同，分別制定縱向、橫向科研經(jīng)費管理實施細(xì)則。在政策中明確規(guī)定科研經(jīng)費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)，對科研經(jīng)費支出科研經(jīng)費支出進(jìn)行全成本核算，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C制和成本考核體系，制定出一套切實可行、方便操作的科研經(jīng)費管理制度。各高校還應(yīng)進(jìn)一步明確學(xué)?？蒲?、財務(wù)等部門及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，明確科研經(jīng)費使用審批權(quán)限和審批程序，對科研經(jīng)費支出范圍、儀器設(shè)備采購管理、科研管理費提取比例和科研協(xié)作費轉(zhuǎn)撥等重要業(yè)務(wù)作出細(xì)致明確的規(guī)定。通過建立完善科研經(jīng)費管理制度，使科研、財務(wù)管理人員及科研人員自覺遵守有關(guān)財經(jīng)制度、法規(guī)，節(jié)約經(jīng)費開支，提高經(jīng)費使用效益。
2.科學(xué)編制經(jīng)費預(yù)算。近年來，科研經(jīng)費的撥款主管部門對各單位的課題項目申報進(jìn)行了細(xì)致的審批，尤其對項目預(yù)算的審核更是嚴(yán)格。要求申報項目的課題組在編報預(yù)算是“能細(xì)則細(xì)”，例如對差旅費的支出要求說明具體時間、人數(shù)、住宿標(biāo)準(zhǔn)等，對勞務(wù)費也要求說明勞務(wù)的內(nèi)容、人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)等。為了提高科研項目申報的通過率，高校的財務(wù)人員應(yīng)積極與科研部門和科研人員溝通，及時了解科研信息，結(jié)合項目申報材料，積極參與科研項目申報的預(yù)算編制過程。這樣，就可以從財務(wù)管理的角度出發(fā)，合理分配直接費用與間接費用的比例，根據(jù)項目的實施需要核算課題成本，合理制定項目預(yù)算，對科研經(jīng)費的預(yù)算編制提出合理的建議，細(xì)化預(yù)算編制，從而提高科研經(jīng)費使用效率。
3.規(guī)范經(jīng)費開支內(nèi)容。
（1）在科研經(jīng)費的使用前，科研部門應(yīng)及時將項目預(yù)算通知財務(wù)部門。財務(wù)部門在審核科研經(jīng)費開支時，要認(rèn)真核對開支內(nèi)容是否與預(yù)算符合，對不符合預(yù)算、超出項目預(yù)算的開支堅決不予報銷。目前，對于科研經(jīng)費的執(zhí)行情況，財務(wù)人員一般采取課題登記本的形式記錄，這種方式容易造成錯記、漏記，從而影響經(jīng)費的執(zhí)行。財務(wù)部門可以采用項目額度控制方法，在下?lián)芨黜椏蒲许椖拷?jīng)費時，按照科研部門提供的預(yù)算金額，將各項開支額度下達(dá)至對應(yīng)科目中，以達(dá)到賬務(wù)系統(tǒng)中科目控制的功能。這樣，科研經(jīng)費開支超出項目預(yù)算額度時，系統(tǒng)就可以自動提示，從而保證經(jīng)費開支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
（2）科研成本是指高校為完成所承擔(dān)或承接的科研項目而發(fā)生的所有費用，包括直接成本與間接成本。其中科研管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，把它們歸為直接成本。其余的實驗水電費、學(xué)校實驗室、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)使用折舊等相關(guān)期間費用歸入科研項目間接成本。高校應(yīng)該確定區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，對于無法準(zhǔn)確區(qū)分的，要按照合理的比例進(jìn)行分?jǐn)偅嬋肟蒲谐杀?，實現(xiàn)保證科研經(jīng)費支出的合理性、真實性。
（3）在科研項目結(jié)束時，財務(wù)部門和科研部門應(yīng)督促科研人員對完工項目結(jié)題，及時處理結(jié)余經(jīng)費?？蒲许椖控?fù)責(zé)人要應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題?？蒲薪Y(jié)余經(jīng)費按國家有關(guān)規(guī)定補充學(xué)?？蒲兄С龊驮O(shè)立科研風(fēng)險基金，高校也可以利用結(jié)余經(jīng)費解決自主創(chuàng)新課題經(jīng)費短缺問題。
4.健全監(jiān)督評價機制?？蒲薪?jīng)費的使用效益是衡量高?？蒲泄ぷ鞒尚У囊粋€重要標(biāo)志，因此，對進(jìn)行科研經(jīng)費有效的監(jiān)督評價也將是今后高?？蒲薪?jīng)費管理的重要方向。各高校要建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，對科研經(jīng)費的使用和結(jié)題加強審計監(jiān)督，學(xué)校內(nèi)部審計部門要將科研經(jīng)費審計作為校內(nèi)審計的一個重要內(nèi)容。監(jiān)審部門要從經(jīng)濟性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費從立項到結(jié)題的全過程進(jìn)行科學(xué)、客觀的評價，對科研項目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費實施有效監(jiān)督。財務(wù)人員也要不斷提高對科研經(jīng)費的管理水平，對每一筆科研經(jīng)費的使用都做到手續(xù)完備，賬目清楚，核算準(zhǔn)確，監(jiān)督有力，確?？蒲许椖抠Y金安全并合理使用。對科研經(jīng)費使用中的違規(guī)行為，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。
總之，隨著國家對科研工作的日益重視，高校的科研經(jīng)費也成為高校經(jīng)費的重要組成部分。因此，做好科研經(jīng)費管理已成為高校財務(wù)管理的重要內(nèi)容。高校財務(wù)工作人員要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)新財務(wù)管理方式，更好地為科研工作服務(wù)，促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鞯牧夹园l(fā)展。
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