時間：2023-07-21 16:50:07
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關鍵詞：高效管理；園林綠化；項目資金
隨著城市建設的發(fā)展，園林綠化建設項目規(guī)模和質(zhì)量逐漸提升，項目的投資額越來越高，涉及工程專業(yè)越來越多，資金項目情況也越來越復雜。如何對幾千萬甚至幾億的工程項目資金進行管理，做到高效的統(tǒng)籌把控，是園林項目管理工作中不容忽視的環(huán)節(jié)。本文結合筆者的實踐工作經(jīng)驗，探討如何高效管理園林綠化資金。
1資金管理難點
1.1資金項目繁多
一個綜合的園林綠化建設項目，資金一般由三大部分組成，分別為工程費、工程建設其他費和預備費。其中工程費會根據(jù)項目的實際情況進行標段或專業(yè)的拆分，建設其他費包含建設管理費、設計費、監(jiān)理費等約10余個子項（圖1）。因此一個項目會涉及10多個項目合同或付費項目，再按照首付款、進度款和尾款的合同簽署規(guī)則，最終一個項目會產(chǎn)生30－50筆費用支出。在日常工作中，每次費用支出前資金核對工作量較大，需梳理當時資金的基本情況和使用情況，即控制額、合同額、已支付情況結余情況等等。
1.2資金分類復雜
在掌握項目資金基本情況和使用情況的基礎上，還需要對所有資金進行分類統(tǒng)計，即工程款、項目其他費的支出額、支出比例、結余額等情況，以便于各稽查部門實時了解各項資金撥付進度。與日常的財務管理不同，財務記賬是流水賬式的，僅記錄某年某日收入或支出哪筆資金，并未按照工程資金方式分類。所以對項目資金進行分類梳理時，需先將所有費用排列歸類，再進行分類統(tǒng)計，工作量相對較大。
1.3小結
對于投資額小、專業(yè)內(nèi)容單一的小型項目，在進行日常的資金管理工作時，通過財務記錄一筆筆匯總再梳理是非常容易解決的。但是對于投資額較大、專業(yè)較多、費用繁雜的工程，每次進行資金相關工作，就要進行一次資金的梳理，不言而喻是費時費事的。如何事半功倍地進行項目資金管理工作，筆者根據(jù)這幾年的工作經(jīng)驗分享一下相關的經(jīng)驗。
2高效管理項目資金的關鍵
資金項目多，涉及信息量大，如何進行高效管理？筆者認為，高效管理是指在最短的時間內(nèi)從整體到局部、從計劃到支出，全盤掌握項目每筆資金信息，并能夠通過這些信息進行所需要的資金統(tǒng)計。也就是說，關鍵要做到以下“三個快速”：1）快速掌握項目資金整體信息，即快速查詢已到賬資金金額總額、已支付資金金額總額、結余資金總額。2）快速掌握項目資金分類信息，即快速查詢款項所屬資金分類信息、檢索該分類下資金支出和結余情況。3）快速掌握項目每筆款項信息，即各款項控制金額、合同信息（合同額、撥付階段、簽署單位等）、已支付情況和結余情況。
3“三個快速”實施思路和方法
項目控制金額、合同情況、項目進展情況、資金已支付情況、資金結余等情況與每一筆款項息息相關。換言之，確定每一筆資金金額時，均需要與這些信息進行比對。這些信息不是獨立存在的，是與項目進程緊密聯(lián)系起來的。因此將這些項目信息有序組合，形成成一張完整的信息網(wǎng)，使各階段資金信息一目了然、便于查詢和計算，即可做到高效管理資金的“三個快速”。
3.1總資金控制：批復的資金表格為基礎表
項目總資金由市或區(qū)發(fā)展和改革委員會最終確定并計劃性撥付，以項目立項批復文件和初步設計概算批復文件作為撥付依據(jù)。立項批復文件是初步設計概算批復文件的前置文件，因此項目資金最終以后者為準。這兩個文件中，均附有項目概算資金表格，不僅明確了工程費、工程建設其他費、預備費的三大部分的控制金額，還明確了各部分中細項的控制金額（表1）。如工程費中綠化、庭院、水電專業(yè)的費用；工程建設其它費用中設計、監(jiān)理、招標、勘查等服務費用。同時它們作為項目前期的計劃性文件，也是各稽查部門檢查項目資金使用情況的依據(jù)。因此批復文件中的資金概算表格是項目資金的控制骨架，在整個項目資金管理中起到了標尺性作用。每項資金撥付要嚴格按照骨架脈絡進行列支，并且實際撥付總和不能超過文件所列出項目控制價。所以在建立項目資金信息網(wǎng)時，前列就應是初步設計概算文件的項目資金概算表格（圖2，總資金控制列）。
3.2運行中資金控制：合同信息完善資金網(wǎng)絡內(nèi)容
項目按計劃推進，相繼確定可行性研究報告編制單位、招標單位、設計單位、監(jiān)理等服務單位，簽署若干合同或確定服務費用的文件。這些合同和費用文件起到了資金使用的承上啟下的作用，作為法律性文件既服從于項目各項控制額，又明確了各項資金發(fā)生總額、撥付階段和資金流向。因此在前面提到的總資金控制表格基礎上，增加計劃發(fā)生費用信息列，將合同額或費用額、支付節(jié)點、支付比例、簽署單位等信息點提取錄入，對項目資金的信息網(wǎng)進行完善。3.3資金實際發(fā)生控制：實時記錄資金信息并計算對項目資金實際收入和支出情況進行管理。實時記錄項目資金入賬信息、支出日期和支付金額。實際操作方法前兩步表格構建的基礎上，對應合同支付節(jié)點和支付比例增加資金實際發(fā)生信息列和相關資金計算列，對發(fā)生的費用進行實時記錄，并利用辦公軟件表格求和、加減法、比例等簡單計算，得到項目資金管理需要的信息，如撥付總金額、撥付工程款總額和比例、項目資金結余等。這樣一方面便捷統(tǒng)計撥付總額是否在資金計劃額內(nèi)，另一方面可快速統(tǒng)計項目總體和各部分已撥付資金、結余資金、撥付比例等等（圖2，實際發(fā)生資金控制列，相關資金計算列）。
3.4小結
通過以上三步搭建的信息表格，構成了一個完整的資金管理信息網(wǎng)（圖2）?？v列分為總資金控制、運行中資金控制、實際發(fā)生費用、相關資金計算、信息備注五大部分，可以快速檢索項目各階段的資金情況。橫列分為總費用、工程款、工程建設其他費、預備費四大部分，可以快速檢索每一筆發(fā)生費用的資金分類、控制價、所屬合同信息及其他需要的資金信息等等。例如圖2所示，在支付工程費一標段第二筆資金時，可以根據(jù)合同信息準確計算此次支付費用，還可以查詢到以往支付的信息、二標段工程款支付情況、工程款總控制價、工程款資金結余等；在支付光明橋區(qū)設施專項保護費時，可以快速查詢到此費用屬于工程建設其他費里的建設單位管理費，建設單位管理費支付和結余情況、建設其他費總體情況等。因此可以看出，一個完整的資金信息網(wǎng)，橫列和縱列的信息組合，能夠快速掌握項目資金整體信息、分部信息、每筆款項信息，做到了“三個快速”，達到了高效進行項目資金管理的目的。
4結語
1.投資資金的分類管理
保障性安居工程項目建設過程中，建設資金的使用需要根據(jù)其建設性質(zhì)應用到指定的工程建設中，而且建設資金的來源均不相同，那么對資金使用的條件要求也不同。保障性安居工程項目建設的財政資金使用，撥付施工單位的每一項資金都應該按照來源的不同，給專項資金建立一個分類管理的程序，并給審計部門提供有效的監(jiān)管方式。如金融機構貸款的資金項目，在保障性安居工程項目建設過程中，該金融機構會對建設單位進行監(jiān)管，監(jiān)管內(nèi)容包括資金的提取和支出情況。因此專項資金的分類管理程序應要求建設單位收到每一項資金都按照其來源進行分類、登記，從而提高建設單位的財務管理水平，保障性安居工程項目建設過程和項目結束后，方便各級政府財政部門、國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會和金融機構的審計部門開展資金使用監(jiān)督工作[2]。
2.保證專項資金應用指定的建設上
保障性安居工程項目建設過程使用的資金不管是政府的財政資金、金融機構貸款還是建設單位獨自籌備的資金都要求應用在指定的工程建設中去，其中對政府財政資金的應用特別需要引起注意，每級政府財政資金在撥付時，都會說明資金使用在建設什么樣的工程建筑、工程的哪個階段，如由中央補助建設的公租房和廉租住房資金，主要用于工程項目的配套基礎設施建設投資，省級和市級的專項補貼資金及政府債券資金等，分別在哪人階段投入。每級政府都要對各個項目投資的資金進行有效的規(guī)劃、嚴格的財務績效管理等，建設單位要承擔起建設資金管理的責任，設立固定的賬戶對資金進行分類存儲，并保證專項資金應用在指定的建設工程上，禁止任何政府、個人以單位名義對資金進行挪用或虛報，所謂的專項資金，指的不只是工程在投入建設的過程的資金，還包括資金項目的投資和使用，資金應該被應用到指定的工程項目的建設中，同時還要保證保障性住房的建設質(zhì)量，因此財務部門的資金核算工作需要加大投入力度[3]。
二、加強保障性安居工程項目建設資金管理措施
1.建立健全財務管理體系
（1）不同資金來源的分類管理為保證保障性安居工程項目建設資金在使用方面得到有效的管理和控制，需要隨時了解不同來源的資金投入的工程建設進展及資金使用情況，具體的投資和結余都進行統(tǒng)計和規(guī)劃，當管理上由于監(jiān)管不當，出現(xiàn)所有資金都匯入同一個銀行賬戶，應區(qū)分資金的來源，及時按建設性質(zhì)劃轉至專用賬戶，達到有效管理專項資金的目的，是保障性安居工程項目建設單位需要及時解決的問題。完整的財務管理體系首先應包括資金的核算、資金收入與支出和項目的投資成本等內(nèi)容，而保障性安居工程是比較特殊的建設項目，為其建立財務管理體系，除具備以上三個內(nèi)容之外，還要對資金的來源設立不同的資金管理項目，對資金進行有效管理，按建設項目分類、再根據(jù)分類設置賬戶，如政府的財政資金——xx銀行賬戶、金融機構貸款的資金——xx銀行賬戶、建設單位獨自籌備的資金——xx銀行賬戶，設立不同的賬戶后，還要根據(jù)資金的使用方向進行詳細的記錄。（2）記錄資金投入與支出的詳細項目保障性安居工程項目具有多種類型，包含著各種不同性質(zhì)的房屋建設要求，主要的工程項目類型有廉租住房、公租房還有經(jīng)濟適用房和限價商品房等，對于不同的項目建設需要投入的資金來源也不同，為了方便建設單位能對來往資金進行有效管理，在設立不同資金來源管理項目及會計科目的基礎上，加上資金投入與支出的詳細項目的記錄，能為項目建設資金的核算帶來極大的便利[4]。詳細項目的記錄可以利用財務軟件來完成，將不同來源的資金項目、收入與支出項目和成本項目歸為成本的綜合核算，同時把建設工程作為主要的核算項目，不同性質(zhì)的房屋作為項目記錄。
三、加大資金預算的管理力度
加大資金預算的管理力度主要有兩個方面的原因：①保證建設單位能在最短的時間內(nèi)籌備到足夠的資金；②為幫助工程建設控制成本。同時還要對工程建設過程可能會出現(xiàn)不可預見的風險進行防御，如果需要更多的資金投入，資金的使用就要嚴格按照資金支出的步驟要求進行，經(jīng)過財務管理部門的審批、檢驗等正規(guī)程序，并將資金總數(shù)和辦理手續(xù)過程出具證明，以利于工程正式完成之后由建設單位向財政部門支取增加的款項，避免因資金流動的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導致財務管理出現(xiàn)窘境，增大金融機構的貸款資金財務投資成本，進而增加工程建設過程出現(xiàn)的財務風險可能性。
四、完善會計管理制度
摘要：《高等學校會計制度》要求將基建賬套并入學校大賬，以及《新舊高等學校會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》對基建賬定期并賬作出了相應的規(guī)定，本文結合實際工作通過某校代建制資金活動過程，對新會計制度下的代建制項目會計核算處理方法進行探討。
關鍵詞 ：高等學校; 代建制; 基建會計
一、代建制項目財務管理相關規(guī)定
2004 年由國務院頒布《關于投資體制改革的決定》首次提出對非經(jīng)營性政府投資項目加快推行“代建制”以來，許多高職院校在缺乏建設管理技術和經(jīng)驗的情況下，選擇采取項目代建模式，“代建制”即通過招標等方式，選擇專業(yè)化的項目管理單位負責建設實施，嚴格控制項目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗收后移交給使用單位。代建制財務管理和會計核算主要依據(jù)財政部頒布《關于切實加強政府投資代建制項目財務管理通知》、《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務管理規(guī)定》等，項目代建單位要嚴格按照國家規(guī)定的基建預算管理、基建財務會計制度、建設資金賬戶管理制度等進行管理和單獨建賬核算，保證建設資金的安全使用。
二、新制度對基建會計核算相關的有關規(guī)定
對基建會計核算在執(zhí)行新《高校財務制度》和《高等學校會計制度》（以下簡稱新制度）規(guī)定的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算，明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會計“大賬”。依據(jù)財政部的《新舊高等學校會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》（以下簡稱《銜接規(guī)定》）基建并賬處理方法，應當至少按月根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額列入高校賬套會計處理并在報表上反映。新制度增設了“在建工程”科目，并在該科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本，取消“結轉自籌基建”支出科目，基建資金轉入單位基建戶時，不在進行支出管理。新制度對事業(yè)支出科目下，要求按支出功能、資金性質(zhì)、項目分類、經(jīng)濟性質(zhì)等層級進行明細核算，月末并賬時，按工程實際支付情況，并入教育事業(yè)支出科目核算。
三、在新制度下對高職院校代建制會計核算探討
（一）代建基建資金流動途徑
1.同級財政撥入專項基建資金零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項目專戶 施工單位等賬戶。
2.自籌基建資金（上繳財政專戶撥款）零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項目專戶施工單位等賬戶。
3.銀行貸款基本賬戶基建專用賬戶代建單位代建項目專戶 施工單位等賬戶。
（二）各種資金流動途徑賬務處理
1.同級財政撥入專項基建資金流動途徑賬務處理。收到銀行蓋章的《授權支付額度到賬通知書》，學院大賬會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度( 預算內(nèi)用款額度),貸：財政補助收入---高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）---項目支出（項目分類）--某工程。
基建專項資金從零余額賬戶歸集基建專用賬戶，因基建賬未實際支出，學院賬上先借記：其他應收款—高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）- 財政補助支出- 某工程款，貸記：零余額賬戶用款額度( 預算內(nèi)用款額度) ?；ㄙ~上，借記：銀行存款，貸記：基建撥款－本年預算撥款－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）--- 財政補助支出（資金性質(zhì)）--項目支出（項目分類）
因本項目為代建項目，為加強對代建資金監(jiān)管，在代建單位設立專用賬戶（雙方預留印鑒），單獨核算基建資金。按實際發(fā)生工程款，從基建專用賬戶轉入代建單位獨立專用賬戶，會計分錄借：其他應收款—代建某工程款，貸：銀行存款。
代建單位收到資金支付給工程施工單位，基建賬根據(jù)代建單位提供付款憑證等會計資料（復印件留代建單位），會計分錄借：建筑安裝工程投資或待攤投資等－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）- 財政補助（資金性質(zhì)）－項目支出（項目分類），借：其他應收款—代建某工程款。
2.自籌基建資金流動途徑賬務處理。除資金來源非財政補助外，如：財政補助改為非財政補助，其他會計分錄處理同上。
3.銀行貸款資金流動途徑賬務處理。銀行貸款資金轉入學院基本戶時，學院大賬借：銀行存款，貸：其他應收款—銀行基建借款。
銀行貸款資金從基本戶歸集基建專用戶，學院賬務處理：借：其他應收款—銀行基建借款，貸：銀行存款?；ㄙ~上借：銀行存款，貸：基建投資借款-XX銀行借款。
（三）月末主要賬務并賬處理
1.對財政專項基建撥款、自籌資金投入并賬處理。根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“預付備料款”、“預付工程款”科目借方余額，在學院賬上借記“在建工程———基建某工程”科目，貸記中“非流動資產(chǎn)基金———在建工程”科目。同時，借記教育事業(yè)支出－高等職業(yè)教育92050305（支出功能類別）－財政補助支出或非財政補助支出（資金性質(zhì)分類）―項目支出（項目分類）－基本建設支出－房屋建筑物構建（經(jīng)濟性質(zhì)分類），貸記其他應收款—財政補助支出或非財政補助支出（資金性質(zhì)分類）--某工程款。
2.借入資金并賬的賬務處理。高校資金不足需要向銀行貸款投資，而且金額較大，如果用借款支付工程款全部計入事業(yè)支出，全年收支不平衡，收支相抵后，導致當年事業(yè)結余為負數(shù)，事業(yè)基金為負數(shù)，而財政部關于2007 年度部門決算編審問答（第1 期）中對事業(yè)基金明確規(guī)定：事業(yè)基金不能沖減為負數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關事項應暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結余予以沖減。年度部門決算報表填報時，若事業(yè)基金填列負數(shù)，會出現(xiàn)審核不通過無法上報現(xiàn)象。所以每月并賬，學院賬處理按對財政專項基建撥款、自籌資金投入并賬處理方法，年終有出現(xiàn)事業(yè)基金負數(shù)時，負數(shù)按掛賬處理，以后年度有資金結余再結轉。
（四）資產(chǎn)交付使用賬務處理
根據(jù)代建單位的基建竣工決算報告等會計資料，基建賬處理：借記交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)，貸記建安投資、待攤投資、設備投資、其他投資。學院大賬上處理借記：固定資產(chǎn)，貸記非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)；同時借記非流動資產(chǎn)基金—在建工程；貸記在建工程—某工程。
（五）基建賬上年初建賬結轉處理
基建未完工項目，年初建賬時，基建撥款所屬“本年預算撥款”，“本年自籌資金撥款”等各明細科目貸方余額全部轉入“以前年度撥款”明細科目的貸方。
基建完工項目，上年已交付使用資產(chǎn)，年初建賬時，使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉“基建撥款———以前年度撥款”；使用基建借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉“基建投資借款”。
基金項目：
本文系2013年福建省教育廳B類科研項目（人文社科類）“新高等學校財務制度改革對高職院校經(jīng)濟運行的影響”階段性成果，項目編號JB13619S。
參考文獻：
[1]向廷平.新制度視角下的事業(yè)單位基建核算.財會月刊，2013；4.
2004年由國務院頒布《關于投資體制改革的決定》首次提出對非經(jīng)營性政府投資項目加快推行“代建制”以來，許多高職院校在缺乏建設管理技術和經(jīng)驗的情況下，選擇采取項目代建模式，“代建制”即通過招標等方式，選擇專業(yè)化的項目管理單位負責建設實施，嚴格控制項目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗收后移交給使用單位。代建制財務管理和會計核算主要依據(jù)財政部頒布《關于切實加強政府投資代建制項目財務管理通知》、《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務管理規(guī)定》等，項目代建單位要嚴格按照國家規(guī)定的基建預算管理、基建財務會計制度、建設資金賬戶管理制度等進行管理和單獨建賬核算，保證建設資金的安全使用。
二、新制度對基建會計核算相關的有關規(guī)定
新制度增設了“在建工程”科目，并在該科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本，取消“結轉自籌基建”支出科目，基建資金轉入單位基建戶時，不在進行支出管理。新制度對事業(yè)支出科目下，要求按支出功能、資金性質(zhì)、項目分類、經(jīng)濟性質(zhì)等層級進行明細核算，月末并賬時，按工程實際支付情況，并入教育事業(yè)支出科目核算。
三、在新制度下對高職院校代建制會計核算探討
（一）代建基建資金流動途徑
1.同級財政撥入專項基建資金零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項目專戶施工單位等賬戶。2.自籌基建資金（上繳財政專戶撥款）零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項目專戶施工單位等賬戶。3.銀行貸款基本賬戶基建專用賬戶代建單位代建項目專戶施工單位等賬戶。
（二）各種資金流動途徑賬務處理
1.同級財政撥入專項基建資金流動途徑賬務處理。收到銀行蓋章的《授權支付額度到賬通知書》，學院大賬會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度(預算內(nèi)用款額度),貸：財政補助收入---高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）---項目支出（項目分類）--某工程?；▽ｍ椯Y金從零余額賬戶歸集基建專用賬戶，因基建賬未實際支出，學院賬上先借記：其他應收款—高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）-財政補助支出-某工程款，貸記：零余額賬戶用款額度(預算內(nèi)用款額度)?；ㄙ~上，借記：銀行存款，貸記：基建撥款－本年預算撥款－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）---財政補助支出（資金性質(zhì)）--項目支出（項目分類）因本項目為代建項目，為加強對代建資金監(jiān)管，在代建單位設立專用賬戶（雙方預留印鑒），單獨核算基建資金。按實際發(fā)生工程款，從基建專用賬戶轉入代建單位獨立專用賬戶，會計分錄借：其他應收款—代建某工程款，貸：銀行存款。代建單位收到資金支付給工程施工單位，基建賬根據(jù)代建單位提供付款憑證等會計資料（復印件留代建單位），會計分錄借：建筑安裝工程投資或待攤投資等－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）-財政補助（資金性質(zhì)）－項目支出（項目分類），借：其他應收款—代建某工程款。2.自籌基建資金流動途徑賬務處理。除資金來源非財政補助外，如：財政補助改為非財政補助，其他會計分錄處理同上。3.銀行貸款資金流動途徑賬務處理。銀行貸款資金轉入學院基本戶時，學院大賬借：銀行存款，貸：其他應收款—銀行基建借款。銀行貸款資金從基本戶歸集基建專用戶，學院賬務處理：借：其他應收款—銀行基建借款，貸：銀行存款?；ㄙ~上借：銀行存款，貸：基建投資借款-XX銀行借款。
（三）月末主要賬務并賬處理
1.對財政專項基建撥款、自籌資金投入并賬處理。根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”“、其他投資”、“預付備料款”、“預付工程款”科目借方余額，在學院賬上借記“在建工程———基建某工程”科目，貸記中“非流動資產(chǎn)基金———在建工程”科目。同時，借記教育事業(yè)支出－高等職業(yè)教育92050305（支出功能類別）－財政補助支出或非財政補助支出（資金性質(zhì)分類）―項目支出（項目分類）－基本建設支出－房屋建筑物構建（經(jīng)濟性質(zhì)分類），貸記其他應收款—財政補助支出或非財政補助支出（資金性質(zhì)分類）--某工程款。2.借入資金并賬的賬務處理。高校資金不足需要向銀行貸款投資，而且金額較大，如果用借款支付工程款全部計入事業(yè)支出，全年收支不平衡，收支相抵后，導致當年事業(yè)結余為負數(shù)，事業(yè)基金為負數(shù)，而財政部關于2007年度部門決算編審問答（第1期）中對事業(yè)基金明確規(guī)定：事業(yè)基金不能沖減為負數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關事項應暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結余予以沖減。年度部門決算報表填報時，若事業(yè)基金填列負數(shù)，會出現(xiàn)審核不通過無法上報現(xiàn)象。所以每月并賬，學院賬處理按對財政專項基建撥款、自籌資金投入并賬處理方法，年終有出現(xiàn)事業(yè)基金負數(shù)時，負數(shù)按掛賬處理，以后年度有資金結余再結轉。
（四）資產(chǎn)交付使用賬務處理
根據(jù)代建單位的基建竣工決算報告等會計資料，基建賬處理：借記交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)，貸記建安投資、待攤投資、設備投資、其他投資。學院大賬上處理借記：固定資產(chǎn)，貸記非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)；同時借記非流動資產(chǎn)基金—在建工程；貸記在建工程—某工程。
（五）基建賬上年初建賬結轉處理
關鍵詞：計劃 管理 模塊設計
針對專項資金的使用管理的“粗、難、慢”問題，對煤炭企業(yè)專項資金的使用管理模式開展研究，以新的計劃管理模式為指導，以實現(xiàn)專項資金計劃和項目管理一體化的信息化管理目標，對專項資金計劃管理系統(tǒng)功能模塊進行設計，不但可提高專項資金使用管理效率，減少管理成本，同時，通過有效的控制管理可減少不必要投資浪費，把有限的資金用在刀刃上。不但可解決淮北礦業(yè)集團公司的專項資金使用管理問題，也適用于其它大型煤炭企業(yè)集團，因而有巨大的經(jīng)濟和社會效益。
1.計劃統(tǒng)計報表編制系統(tǒng)設計
1.1基礎信息設置
計劃統(tǒng)計基礎信息包括資金計劃信息維護、安全投入、節(jié)能投入分類、計劃統(tǒng)計角色管理及單位年度資金計劃創(chuàng)建等?；A信息的改變對系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，基礎信息初始化完成后，應禁止隨意性的變動。當需要變動時，應綜合考慮對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的影響。
計劃統(tǒng)計報表的管理權限
計劃統(tǒng)計報表的管理權限分為報批和自批兩種模式。報批模式下基層單位編制完成報表需集團公司計劃建設部審批后，由計劃建設部生成正式調(diào)整計劃；自批模式下，用戶在完成報表后，直接生成正式報表。默認計劃報表采用報批，統(tǒng)計報表默認自批。但在編制年報階段，所有報表模式均改為報批。計劃統(tǒng)計報表的編制及審批權限由集團公司管理員維護。
1.2報表編制及審批管理
計劃統(tǒng)計報表編制系統(tǒng)包括：計劃報表編制系統(tǒng)及報表備份及歷史報表查詢系統(tǒng)，三者關系見下圖。
計劃統(tǒng)計報表的基礎內(nèi)容
概算包括截止到上年全部概算和本年概算，在計劃統(tǒng)計報表，概算項目的數(shù)據(jù)不作匯總，僅用來表示整個項目的概算情況。在匯總報表中，僅一級條目的參與匯總。概算不進行工程分類匯總。
至上年累計完成，由上一年度的累計完成量和當年累計完成量合計生成。在匯總報表中，累計完成量僅匯總一級項目的累計完成量。和概算一樣，累計完成量也不進行按工程分類匯總。
建議計劃量包括建議工程量和建議工作量，由基層單位填報，在生成正式計劃時更新計劃量。
年度計劃量包括年度計劃工程量和年度計劃工作量。代表年度當前計劃的調(diào)整情況，由建議計劃生成。
完成量建議包括年度工程量建議和年度工作理建議，均代表本年到當前累計完成的建議值，由基層單位填報，生成正式報表時更新正式統(tǒng)計完成量。
年度統(tǒng)計完成量，包括年度完成工程量和年度完成工作量。
計劃統(tǒng)計報表的格式
每個報表均包括兩個區(qū)，即匯總區(qū)和明細區(qū)，匯總按工程分類匯總出當前報表全部項目的按工程分類的匯總值；明細區(qū)明細列出所有計劃條目的具體工程量及工作量。當編輯明細區(qū)中的工程量及工作量數(shù)據(jù)時，匯總區(qū)中對應量也隨之變化。
計劃統(tǒng)計報表的計劃條目管理
計劃統(tǒng)計報表的項目信息共分為6級，用于表達項目所帶有的隸屬關系，父級的工程量及工作量由子級項目匯總生成。
編制建議計劃
建議計劃是整個報表編制及審批系統(tǒng)的基礎，建議計劃項目內(nèi)容是統(tǒng)計報表、匯總查詢表的基礎，對項目內(nèi)容的調(diào)整及項目分類匯總的調(diào)整均需要從建議計劃開始。
建議計劃一般由基層用戶編制，完成后提交計劃建設部審批，計劃建設部有將報表發(fā)回重做或生正式計劃。當生成正式計劃時，審批值同時會更新到下一次的建議列表，作為下一次建議報表的基礎。
統(tǒng)計報表的編制
統(tǒng)計報表編制分編制月度報表階段和編制年度報表階段，月度階段一般指在1～11月份期間，由基層用戶編制建議報表，自行生成正式月度報表。12月份進入年報階段，用戶不能自行生成正式月報。經(jīng)報批后才能成為正式月報，同時也作為年度報表數(shù)據(jù)。
報批并不依賴于月份，當集團計劃管理員將統(tǒng)計報表編制過程設置為報批后，基層用戶編制建議報表即便是在1～11月份期間也不能自行生成正式月度報表。需報批后經(jīng)集團公司計劃建設部審批后才能生成正式統(tǒng)計報表。
2.匯總查詢系統(tǒng)設計
匯總查詢系統(tǒng)的數(shù)據(jù)由計劃統(tǒng)計報表編制過程生成，無論計劃報表更新還是統(tǒng)計報表更新，只要數(shù)據(jù)一經(jīng)變化，匯總查詢數(shù)據(jù)也隨之改變，無需人工干預。
針對基層單位匯總查詢報表包括：
①資金計劃匯總表
匯總本單位所有資金計劃的計劃工程量、計劃工作量，以及本月計劃完成工程量及工作量。
②單位項目匯總表
可以定制性的匯總本單位重安措項目的月度計劃工程量及工作量、月度統(tǒng)計完成工程量及工作量。如重安措項目環(huán)保技改方面的匯總、科研匯總
③按安全投入分類匯總表
按安全投入分類匯總各類資金計劃在某個具體的安全投入分類中的項目投入情況。
④按節(jié)能投入分類匯總
按節(jié)能投入分類匯總所有資金計劃中的各個項目在具體節(jié)能分類的投入情況。
集團公司匯總分析報表
按資金分類匯總計劃調(diào)整量及統(tǒng)計完成量，其結構如下表所示：
通過對專項資金計劃系統(tǒng)功能模塊設計，運用于日常的專項資金和項目計劃管理中，有效地解決了以往專項資金和項目管理的“粗、難、慢”問題，對煤炭企業(yè)專項資金的使用管理模式開展研究和實踐，以新的計劃管理模式為指導，以實現(xiàn)專項資金計劃和項目管理一體化的信息化管理目標。
一、引言
近年來公司生產(chǎn)經(jīng)營有了飛速的發(fā)展，生產(chǎn)領域不斷擴大。生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展也帶來了工程資金管理的變化，對企業(yè)的財務管理也提出了更高的要求，必須依靠先進、科學的技術建立起規(guī)范、流程化的資金管理信息平臺，創(chuàng)新工程項目資金管理模式，才能有效地提高管理能級，適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。為此開始對資金結算系統(tǒng)的開發(fā)工作。
二、資金結算系統(tǒng)功能設計
系統(tǒng)設計目標是：研究工程項目資金監(jiān)控和結算分析的網(wǎng)絡管理模式，設計面向企業(yè)整體服務的解決方案，編制計算機行之有效的應用管理系統(tǒng)，提升資金監(jiān)控管理和結算分析的能力。
（一）管理模型
（1）工程項目資金審批和監(jiān)控管理功能。在審批界面上不僅能根據(jù)施工、設備、材料和人力資源等合同的特點，顯示相應的合同資料和申報材料，而且還可以動態(tài)反映出該合同以及相對應的工程合同（上家）和相關合同（其它分包）的收入，支出、待支、待批等資料。便于領導和各管理人員全面、客觀地掌握項目的整體情況，提高監(jiān)管和決策的能力。
（2）設計企業(yè)信息平臺基礎。研究和編制工程合同編號的編碼規(guī)則，使其成為企業(yè)的標準代碼, 不僅使系統(tǒng)中同一工程項目下的合同資料數(shù)據(jù)關聯(lián)，也使公司相關應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合和信息共享，保證工程資金數(shù)據(jù)的完整性、一致性和有效性。
（3）工程資金結算分析系統(tǒng)，使用財務結算統(tǒng)計的算法，隨時可以對工程資金運行過程中的資料進行處理，即時的產(chǎn)生各個統(tǒng)計層面的分析表，并且可以對統(tǒng)計數(shù)據(jù)的來源進行層層追溯直到原始財務憑證，保證資料的正確性、完整性和可比性。充分了解各管理部門對資金管理的需求，實現(xiàn)資金的結算收支、材料采購、設備租賃、施工生產(chǎn)等成本的事先計劃、事中控制和事后反饋。建立面向財務核算、經(jīng)濟管理、設備物資核算、工程結算、內(nèi)部銀行支付以及審計的整體服務模式，全面提升企業(yè)資金管理的能級。
（二）系統(tǒng)架構
本系統(tǒng)具有用戶訪問站點多、使用頻率高，信息流量大和響應速度要求高的特點，針對該系統(tǒng)的要求，提出了系統(tǒng)采用瀏覽器/ 服務器(B/S) 體系架構，以及C#.Net 和XHTML( 可擴展超文本標記語言) 為編程語言、SQL 2008 為系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。為系統(tǒng)的順序開展打下了基礎。
（三）功能設計
1. 管理模塊設計。根據(jù)資金管理特點分為以下模塊：（1）申報管理模塊?！旧陥蠊芾怼渴菫楣こ藤Y產(chǎn)申請收支方服務的，提供的主要功能是：輸入資金收支申請表的操作界面以及對本方資金紀錄的查詢和結算分析，是由“申請付款單輸入”、“免審支出輸入”、“收入登記輸入”、“成本和稅金管理”、“自付費用支付”、“申報資料的查詢”以及“操作口令設置”模塊組成。
（2）審批管理模塊。【審批管理】是為工程資產(chǎn)監(jiān)管方( 本例是“機施集團”) 服務的。它提供的主要功能是：對下級申報表的審批、支付、工程資金紀錄的查詢和結算分析等。是由“申報資料預審”、“申報資料審批”、“收入資料圈閱”、“申報資料結審”、“付款申請執(zhí)行”、“結算資料查閱”以及“操作口令設置”這幾個具體功能模塊組成，系統(tǒng)根據(jù)用戶權限自動調(diào)用相應的功能模塊。
（3）系統(tǒng)管理模塊?！鞠到y(tǒng)管理】是為系統(tǒng)管理員服務的。它提供系統(tǒng)初始化設置的平臺，主要由“注冊單位管理”、“本方銀行管理”、“數(shù)據(jù)代碼管理”、“操作權限管理”、“數(shù)據(jù)資料維護”以及“操作日志管理”這幾個功能模塊組成。
2. 合同編號設計。為了保證工程資金資料的完整性、唯一性和關聯(lián)性，工程資金管理軟件把合同編號定義為數(shù)據(jù)庫關鍵字。主要是為了實現(xiàn)企業(yè)工程資金應用系統(tǒng)的整合和數(shù)據(jù)的共享，并能反映下面的統(tǒng)計要素：能區(qū)別工程合同( 上家) 和分包合同( 下家) ；能反映工程的性質(zhì)：施工、材料、設備、勞務、專項分包和其它；能反映簽約單位和施工單位；合同簽約的年份和排序號；能區(qū)別原始合同還是補充合同；通過合同編號可以方便的實現(xiàn)工程資金的查詢和分類匯總統(tǒng)計。
3. 資金流轉程序的設計。工程資金的流轉分為：工程資金支付的審批、工程資金收入的報告、免審支出的確認。在總結資金審批管理運行經(jīng)驗的基礎上，根據(jù)工程資金管理上新的需求，提出了完善資金審批的方案。流程設計如下：工程資金支付的審批：考慮建筑企業(yè)資金支付的特點和實際操作的需要，審批流程的功能包括：a)順序審批； b) 退回；c) 復審；d) 作廢；e) 提示；工程資金收入報告：收入報告流轉是為了讓相關部門及領導了解項目的收入情況；免審支出確認：為提高資金的支付效率，部分的款項支付可由集團資產(chǎn)財務部確認后，由申請方直接去內(nèi)部銀行支付。
4. 資金分析功能設計。建筑工程尤其是中大型建筑工程，施工組織龐大，具有十分復雜的合同構成，而同一個工程合同的收支也是分階段進行的，這就給工程資金管理和監(jiān)控帶來了困難。為了提高資金的管理效能，促進工程資金的收支平衡和運作能力，增加項目支出審批的合理性，在資金管理中應用收支分析功能的需求就變得更為迫切，為此我們引進了財務結算的概念，在工程資金收支變化時，即時地進行結算式的處理，同步產(chǎn)生結算分析報告。結算分析報告分成三個統(tǒng)計層面，分別為a) 總賬：工程項目收支總賬，用以了解整個工程項目的資金狀況。b) 分類賬：按合同類別列示收支匯總；資金分類賬細化了該項目的收入支出內(nèi)容，將支出分為協(xié)議、施工、材料、租賃、勞務以及自有成本等類別并進行統(tǒng)計。c) 明細賬：合同的收支匯總及明細表；用以顯示某一合同支出( 收入) 的全部紀錄，進一步操作還可以查閱該紀錄的申報單，為了區(qū)分支付分類，將內(nèi)部銀行、自主支付和土木鋼構( 對外合作) 標以不同的顏色，方便鑒別。同時和“工程資金結算分析”相對應的，在申報、審批操作中只要點擊申請界面中的“工程項目結算分析”就會進入“工程資金結算分析”界面，并直接顯示出與本次申請合同相關聯(lián)的工程項目結算分批報告，二者的效果是一致的。
三、資金結算系統(tǒng)應用分析
系統(tǒng)面向多部門的特點，使企業(yè)對工程資金的監(jiān)管和結算分析更加的輕松、便捷，結合各個使用部門的日常應用（由于系統(tǒng)用戶多，故本文僅截取部分用戶的應用分析），系統(tǒng)的優(yōu)點主要體現(xiàn)在以下方面：
（一）提高了財務管理水平
減輕了審批的工作量，提高了工作的效率。審批時能直接查閱到該筆資金所屬工程項目的整體資金狀況，為審批提供了依據(jù)。資金收入的圈閱功能使得集團領導層能在第一時間了解工程項目的資金回收情況。強大的數(shù)據(jù)歸集和處理能力，促使工程項目的資金得到有效的監(jiān)控。系統(tǒng)的結算分析功能使得每個工程的合同付款狀況一目了然。通過系統(tǒng)提供的分類查詢功能可以按支付的方式分類匯總工程項目或者按工程開工日期分類匯總某一年的工程資金狀況，亦可根據(jù)用戶需要自由組合。使用瀏覽器訪問系統(tǒng)，使得系統(tǒng)操作不再被辦公室束縛，即使在外開會或出差，也能通過網(wǎng)絡完成日常的審批工作，不會造成工作的積壓，大大提升工作效率。
（二）提高了資金審批效率
系統(tǒng)與集團公司的合同管理系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)，在審批時可以直接查閱相關申請的合同條款，大大提高工作效率和審批的準確性。加強了資金審批的全過程監(jiān)控，控制各個層級的資金支付。系統(tǒng)通過合同編號自動歸集同一工程協(xié)議的付款，既在單一合同層面保證付款的合理性，也在工程協(xié)議層面把控資金支付的可控性，為市場部的合約管理，合同支付管理提供了極大的便利。系統(tǒng)功能齊全，操作簡便。系統(tǒng)使用方便快捷，使用網(wǎng)址登錄，只要有網(wǎng)絡的地方，就可以實現(xiàn)系統(tǒng)操作，有力的提高了管理的能效。
（三）提高了資金支付效率
強大的搜索功能使得付款時可以根據(jù)申請金額、對方單位名稱、工程名稱等信息方便快捷的定位到某一筆具體的付款申請，這一人性化功能在年末付款高峰時非常有用。系統(tǒng)的資金支付操作方便快捷，易于上手。付款時，只需點擊具體的支付行賬戶名稱和操作人員姓名，即完成了一筆資金在系統(tǒng)中的支付操作。與原有的內(nèi)部銀行管理軟件無縫銜接，使得在資金系統(tǒng)中完成支付操作的記錄完整的導入內(nèi)部銀行管理軟件中，并在該軟件中完成制證的操作，大大減少了財務核算的工作量。
四、結論與展望
系統(tǒng)投入使用后，企業(yè)工程項目資金管理有了強有力的支撐，綜合各部門的實際體驗反饋可以得出《工程資金監(jiān)管與結算分析系統(tǒng)》的成功開發(fā)，實現(xiàn)了集團公司工程項目資金監(jiān)管的信息化，達到了集團對資金流轉審批無紙化辦公的需求，為集團公司各職能部門的數(shù)據(jù)共享及協(xié)調(diào)合作提供了平臺；為領導的審批決策提供了強有力的數(shù)據(jù)支撐。工程資金監(jiān)管和分析系統(tǒng)的成功開發(fā)，提升了集團公司對工程項目的管控能級，為集團公司各部門的協(xié)作打下了堅實的信息化基礎，項目開發(fā)是成功的。
1.1會計核算
1.1.1會計科目設置1995年財政部頒布的《國有建設單位會計制度》(財會字〔1995〕45號)第一條規(guī)定“建設單位應根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務院主管部門的補充規(guī)定，設置和使用會計科目”。1998年財政部頒布的《國有建設單位會計制度補充規(guī)定》(財會字〔1998〕17號)，對基本建設會計核算科目進行了完善。完善后的科目見表1。會計科目就是按照經(jīng)濟內(nèi)容對會計主體各會計要素的具體內(nèi)容作進一步分類核算的項目，其中會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。也就是說，上述各會計要素均包含若干個具體內(nèi)容，這些具體內(nèi)容被稱為會計科目。比如，表1中的“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等屬于資產(chǎn)類要素;“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”等屬于負債類要素。水利基本建設項目的會計核算主體須按上述科目表所列科目(或部分科目)進行會計核算。1.1.2單獨建賬、單獨核算財政部《關于解釋〈基本建設財務管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關問題的通知》(財建〔2003〕724號)第四條規(guī)定“根據(jù)基本建設有關規(guī)定，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算;同一個建設項目，不論其建設資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”。賬戶是根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式和結構、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體，賬戶以會計科目為名稱。每個科目均應設置相應的賬戶，用以反映該科目在整個建設過程中的增減變化情況。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù);沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。水利基本建設項目的會計核算要使用借貸記賬法，其賬戶的基本結構為T型賬戶?；窘Y構見表2。賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，如“建筑安裝工程投資”、“設備投資”“待攤投資”等;明細分類賬戶是對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，如“設備投資”賬戶下分列的“甲設備”、“乙設備”等。但在實際工作中，賬戶和會計科目這兩個概念經(jīng)常相互通用。這里再簡單介紹一下賬戶、賬簿、賬的關系。賬戶與賬簿的關系:賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁即賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在，二者的關系是形式和內(nèi)容的關系;賬戶有不同的類型，因此形成的賬簿也分不同的類型。財務專業(yè)中的賬是一個大的概念，是指涉及到會計核算全過程的所有資料，包括原始憑證、記賬憑證、明細賬簿、總分類賬簿等。對科目、賬戶、賬簿、賬等概念有了較為清晰的了解后，就不難理解所謂單獨建賬、單獨核算的核心是建設項目所建立的會計核算體系中應僅包含該項目所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。
1.2形成的各類投資
按照表1所列科目，水利基本建設項目會計核算過程中將形成建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出等。上述5類投資的構成簡要說明如下:(1)建筑安裝工程投資。建設單位按批復項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設備本身的價值及支付給施工單位的預付款。(2)設備投資。建設單位按批復項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本及為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。(3)待攤投資。建設單位按批復項目概算內(nèi)容發(fā)生的建設管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、借款利息等，共計28項。(4)其他投資。建設單位按批復項目概算內(nèi)容發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。(5)待核銷基建支出。建設單位按批復項目概算內(nèi)容發(fā)生的江河清障、巷道清淤、飛播造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費及項目報廢等不能形成固定資產(chǎn)部分的投資支出。了解和掌握各類投資的構成，有助于有關稽察人員理解該項目會計核算是否規(guī)范、各類投資構成是否真實、計劃口徑的完成投資和財務口徑的投資完成差別等。
2資金支付
