時間：2023-07-25 16:33:39
序論：在您撰寫建設(shè)工程簽證管理規(guī)定時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
市征安辦：
為了保證開發(fā)區(qū)安置房建設(shè)工程順利實施，根據(jù)《關(guān)于開展全市安置房建設(shè)檢查工作的通知》（*征安辦〔2006〕1號）和《××市征遷安置房建設(shè)管理規(guī)定》的文件精神，我單位進行了認真的自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：
一、項目建設(shè)概況
為了保持開發(fā)區(qū)的社會穩(wěn)定，促進開發(fā)區(qū)繁榮發(fā)展，解決失地農(nóng)民的居住問題，開發(fā)區(qū)管委會規(guī)劃建設(shè)了開發(fā)區(qū)農(nóng)民安置點（新城花園）工程。該工程位于××路西段北側(cè)、泰山大道東側(cè)，占地面積119419.86平方米，目前總投資為7255.7萬元。
二、項目組織機構(gòu)
××開發(fā)區(qū)管委會作為新城花園工程的建設(shè)主體，協(xié)議委托了市建城置業(yè)有限公司進行代建。建城置業(yè)公司專門成立了項目部，并配置專業(yè)技術(shù)人員，從專業(yè)角度對工程進行嚴格管理。根據(jù)代建協(xié)議，建城置業(yè)公司提供管委會1324套安置房，總建筑面積為128449.28平方米。開發(fā)區(qū)管委會作為建城置業(yè)公司的主管單位，監(jiān)督項目投資及資金的使用情況，并委托相關(guān)具備資質(zhì)的單位進行審計。
三、項目資金使用情況
建立了項目部資金專戶并?？顚Ｓ?，由管委會根據(jù)工程進度預撥項目款，項目部每月按照實際進度扣除甲供材的50％支付工程款，工程完工全部驗收合格后（交鑰匙）付至合同價款的70％，半年決算審計完畢后，再付至決算總價的95％，留5％作為工程保修金，待工程保修期滿后一次性付清。目前總共支付工程款4548萬元，無拖欠工程款現(xiàn)象。
四、規(guī)范項目建設(shè)程序
1、抓緊項目前期準備。根據(jù)《××市城市總體規(guī)劃》和《××開發(fā)區(qū)規(guī)劃》，科學規(guī)劃、選址，按照規(guī)定及時辦理了“一書兩證”。努力做到項目準備“四落實”，即責任部門落實、設(shè)計單位落實、實施措施落實、完成時間落實。加強組織與協(xié)調(diào)工作，科學編制項目的建設(shè)方案，提高設(shè)計水平和深度，加大征地拆遷力度，為項目開工建設(shè)做好了前期準備。堅持項目的“四制”即項目法人制、招標投標制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制。
2、新城花園工程的建設(shè)主體是開發(fā)區(qū)管委會，代建單位建城置業(yè)公司是新城區(qū)建設(shè)投資公司（國有獨資公司）的控股企業(yè)，根據(jù)代建協(xié)議，建城置業(yè)公司充分行使管委會賦予的權(quán)利，履行應(yīng)盡的義務(wù)，嚴格按照基建程序，建設(shè)優(yōu)質(zhì)工程。
3、加強工程管理，節(jié)約建設(shè)資金。一是嚴格按照《開發(fā)區(qū)建設(shè)工程貨物采購招標管理辦法》的規(guī)定，對各項符合條件的工程、甲供材料進行公開招標或邀請招標；對不在招標范圍內(nèi)的工程、甲供材料實行議標報價。先后簽訂各類合同、協(xié)議約130份，有效地控制了工程成本。二是制訂工程簽證及甲供材料管理規(guī)定，進一步規(guī)范工程施工現(xiàn)場管理。嚴格控制經(jīng)濟簽證，避免不合理簽證。根據(jù)工程實際情況，以招投標文件和施工合同為準繩，對確實需要簽證的，經(jīng)施工方、監(jiān)理方、建設(shè)方三方現(xiàn)場確定后30日內(nèi)完成并加蓋公章歸檔后方可生效，杜絕工程結(jié)束時補辦簽證行為；對不合理的堅決不予簽證，盡可能地節(jié)約建設(shè)資金。在甲供材料管理上，我們首先根據(jù)招投標文件和合同編制甲供材總計劃表，每月初根據(jù)工程進度供應(yīng)甲供材，每月底確認當月實供數(shù)量，再與總計劃進行核對，確保甲供材料供應(yīng)及時、數(shù)量準確。三是堅持每星期監(jiān)理例會制度和每月業(yè)主召開一次協(xié)調(diào)會制度，解決工作中出現(xiàn)的各種問題和安排下步工作，對突發(fā)事件，及時處理。堅持每月編制《開發(fā)區(qū)工程建設(shè)進度報表》，及時了解、反映工程進度，以確保工程如期完成。通過這些管理辦法保證了工程的有序進展，有效地控制了工程成本。
4、規(guī)范合同管理。在工程招標工作結(jié)束后，采用規(guī)范文本，及時簽訂施工合同和甲供材供應(yīng)合同。根據(jù)合同約定，加強對工程進度重要節(jié)點的監(jiān)控，嚴格履行合同條款，兌現(xiàn)合同獎懲辦法。
1.仔細閱讀使用的合同文本，掌握有關(guān)建設(shè)工程施工合同的法律、法規(guī)和招標投標文件中的約定
目前簽訂建設(shè)工程施工合同，普遍采用建設(shè)部與國家工商局共同制定的GF―1999―020l《建設(shè)工程施工合同》示范文本，該文本由協(xié)議書、通用條款、專用條款及合同附件(附件1：承包人承攬工程項目一覽表；附件2：發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表；附件3：房屋建筑工程質(zhì)量保修書)四個部分組成。簽訂合同前要仔細閱讀和準確理解“通用條款”十分重要，這一部分的內(nèi)容不僅注明合同用語的確切含義，引導合同雙方如何簽訂“專用條款”，更重要的是當“專用條款”中某一條款未作特別約定時，“通用條款”中的對應(yīng)條款自動成為合同雙方一致同意的合同約定。有關(guān)建設(shè)工程施工合同的法律、法規(guī)主要有：《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招標投標法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》、《建筑業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》、《建筑業(yè)資質(zhì)等級標準》、《建筑安裝工程總分包實施辦法》、《建設(shè)工程施工發(fā)包與承包價格管理暫行規(guī)定》、《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》等。招標投標文件的約定主要有：工程招標范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量達到的標準、投標報價采用的方式、合同價款與支付方法、質(zhì)量保修具體規(guī)定、采用的技術(shù)規(guī)范及標準和材料設(shè)備供應(yīng)方式等有關(guān)內(nèi)容。
2.嚴格審查發(fā)包人的資質(zhì)等級和履約信用
施工單位在簽訂《建設(shè)工程施工合同》時，對發(fā)包人主體資格的審查是簽約的一項必要的準備工作，它將不合格的主體排斥在合同之外，將導致風險的隱患排除在合同之外，為將來合同能夠及時、有效和正確地履行奠定了良好的基礎(chǔ)。根據(jù)我國法律規(guī)定，從事房產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)必須取得相應(yīng)的資質(zhì)等級，承包人承包的項目必須為依法批準的合法項目，違反這些規(guī)定會因項目不合法而導致所簽建設(shè)工程施工合同無效，因此在訂立合同時應(yīng)先審查建設(shè)單位是否依法領(lǐng)取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，取得相應(yīng)的經(jīng)營資格和等級證書，審查建設(shè)單位簽約代表人的資格，審查工程項目的合法性，審查發(fā)包方的履約信用。
3.工期、質(zhì)量和造價的約定是施工合同最重要的內(nèi)容
“工期、質(zhì)量、造價”是建設(shè)工程施工中永恒的主題，有關(guān)這三個方面的合同條款是施工合同最重要的內(nèi)容。
l.關(guān)于工期的爭議很多，由開工和竣工的日期而定。開工日期是“破土之日”和“驗線之日”；竣工日期是“驗收之日”和“使用之日”。無論采用體積或面積，都應(yīng)在合同中明確規(guī)定，并約定開工和竣工的手續(xù)，簽署的文件，中間交工的工程也按上述方法做出約定。
2.根據(jù)國務(wù)院《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的規(guī)定，工程質(zhì)量監(jiān)督部門不再是工程竣工驗收和工程質(zhì)量評定的主體，竣工驗收和工程質(zhì)量評定由建設(shè)單位組織勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理單位共同進行，即所謂的“五方認證”，因此合同中應(yīng)明確約定參加驗收的人員、單位、驗收程序、質(zhì)量標準、簽署文件和產(chǎn)生質(zhì)量爭議的處理辦法等。
3.建設(shè)工程施工合同最常見的糾紛是對工程造價的爭議。因為任何工程在施工過程中都不可避免產(chǎn)生設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證和材料差價，難以“一次包死，不作調(diào)整”，所以合同中必須對價款調(diào)整的范圍、程序和計算依據(jù)及設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證和材差確認，做出明確的規(guī)定。
4.對工程進度撥款和竣工結(jié)算程序做出詳細規(guī)定
工程進度款可按月?lián)芨痘虬催M度撥付。如何申請撥款？申報需何種文件？如何審核并確認撥款數(shù)額？甲乙雙方對進度款數(shù)額認識不一致時如何處理？等等……往往缺少詳細的合同規(guī)定，引起爭議，影響施工，因此合同中應(yīng)特別注重撥款和結(jié)算上的程序約定。
5.發(fā)包方、總包方和分包方要明確各自的責任和相互關(guān)系
盡管發(fā)包方與總包方有總包合同，總包方與分包方有分包合同，法律對發(fā)包方、總包方和分包方各自責任和相互關(guān)系有原則性規(guī)定，但實際中常常發(fā)生分包方不接受發(fā)包方的監(jiān)督或發(fā)包方直接向分包方撥款，造成發(fā)包方難以監(jiān)督或總包方難以管理的現(xiàn)象，因此在總、分包合同中應(yīng)將各方的責任和關(guān)系具體化，便于操作，避免糾紛。
6.明確各方管理人員的職責和權(quán)限
《民法通則》明確規(guī)定，企業(yè)法人對它的法定代表人及其它工作人員的經(jīng)營活動承擔民事責任。由于，建設(shè)工程施工過程中，發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方等各方參與建設(shè)工程施工管理的人員較多，但往往職責和權(quán)限不明確，不為對方所知，造成不必要的糾紛和損失。所以，合同中應(yīng)列出各方派出管理人員的名單，明確各自的職責和權(quán)限，特別是有變更、簽證和價格確認權(quán)的簽證人員，明確他們的簽證范圍、簽證程序和生效條件，防止他人員隨意簽字而給各方造成損失。
7.不可抗力要量化
國內(nèi)工程在施工中遇到戰(zhàn)爭、地面爆炸和空中墜物等人為災(zāi)害可能少見，但風、雨、雪、洪、電和震等自然災(zāi)害卻常見。達到什么程度才被認定為不可抗力，《通用條款》未明確，實際中雙方也難以達成共識。人為災(zāi)害的程度，是特定條件下的，依靠人民，依靠政府；風、雨、雪、洪、電荷震等自然災(zāi)害，要量化，比如幾級大風，幾級地震，持續(xù)多久達到多少毫米的降水等，這樣才能確認為不可抗力，以免引起不必要的糾紛。施工合同《通用條款》中對不可抗力發(fā)生后，當事人的責任、義務(wù)和費用劃分等作了詳細規(guī)定，發(fā)包人和承包人要研究其內(nèi)容，不要光會在《專用條款》上打“√”或填上“無約定”。
關(guān)鍵詞：合同管理 ， 各種問題，相應(yīng)對策
中圖分類號：F715 文獻標識碼：A 文章編號
Abstract: the construction project contract management is the core of the project management, engineering project contract in conclude whether content when comprehensive, rigorous, consider the thorough careful words, and the engineering project implementation of the investment, quality, schedule control has very big effect. A contract for construction project management for a variety of problems that arise in, analyze the causes, and put forward the corresponding countermeasures according to the engineering practice, so as to promote the construction project contract management improvement.
Keywords: contract management and various kinds of questions, the corresponding countermeasures
建設(shè)工程合同管理是對工程項目中相關(guān)合同的策劃、簽訂、履約、變更、索賠和爭議的管理，是工程項目管理的重要組成部分。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市政公益建設(shè)項目的增加，國家對建設(shè)項目的合同管理日益重視，相繼頒布了合同法、招投標法、建筑法、擔保法、建設(shè)工程質(zhì)量管理條例、建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例、標準合同示范文本等一系列簽約合同必須的法律法規(guī)。各地區(qū)也陸續(xù)出臺了政府投資工程項目招投標、資金、工程聯(lián)系單、結(jié)算審計和跟蹤審計等管理辦法，對建設(shè)項目合同的約定有了更加明確地口徑。這使得合同管理更加科學和規(guī)范，以便保證國家投資建設(shè)資金不受損失，規(guī)范工程建設(shè)市場行為，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。但由于建設(shè)工程項目的繁雜性、個樣性，使其合同亦具有多樣性和復雜性，難于用這些文件規(guī)定條款簽訂合同來涵蓋全部工程中出現(xiàn)的問題。在實際合同的履行中還是經(jīng)常出現(xiàn)合同糾紛，索賠，造價、質(zhì)量、進度失控的現(xiàn)象，造成工期延誤、質(zhì)量不達標準、投資損失浪費等情況。因此，合同管理仍然是建設(shè)項目管理的核心，合同中存在的問題隨不同的項目而變化，解決這些問題的對策也在不斷地產(chǎn)生之中。本文主要針對建設(shè)合同管理中存在的問題進行分析，根據(jù)工程管理實際提出相應(yīng)對策，以促進合同管理的不斷完善。
合同管理存在的問題
（一）標準合同范本條款內(nèi)容簡單。
我國現(xiàn)行的標準合同示范文本借鑒了國際先進的FIDIC合同，對我國建設(shè)工程施工推進工程量清單計價模式與國際接軌打下了基礎(chǔ)。但為了要讓全部施工工程項目適用，故設(shè)置內(nèi)容條款粗略而簡單，簽約前需按工程實際補充大量內(nèi)容。如施工合同文本第三部分專用條款中的選擇固定價格合同條款，需自行注明是固定單價合同還是固定總價合同；合同價款調(diào)整口徑 、工程預付款和進度款的支付方式、風險承擔的范圍、履約保證金的約定條款、工程文明施工標準、工程質(zhì)量國家標準、工程施工第三方責任險的繳納、農(nóng)民工工資擔保金等均需按實際工程情況和法律法規(guī)進行詳細約定。簽約人常會因考慮不周，出現(xiàn)疏漏，造成合同無相應(yīng)條款，工程實施中出現(xiàn)的問題無法參照解決，只能以合同通用條款的原則性操作方式，進行雙方協(xié)商，若協(xié)商不成，進行仲裁或上訴法院。
（二）合同簽約條款擬定不完善或不合理。
合同簽約人缺少工程經(jīng)驗或法律法規(guī)知識，對工程管理和工程量清單編制不熟悉，對建設(shè)工程法律法規(guī)和政府投資工程項目的管理辦法理解不透，在合同簽約中對合同條款補充措詞不到位，使條款內(nèi)容約定不合理，不合規(guī)。如工程量清單編制出錯合同中條款；對施工方投標不平衡報價無相應(yīng)修正對策；工程預付款和進度款的支付與工程進度和質(zhì)量無關(guān)連等，類似這些問題未能在合同中合理補充相應(yīng)條款，進而形成工程簽證和結(jié)算無具體可行的依據(jù)，出現(xiàn)合同結(jié)算糾紛，或因依據(jù)不合理，造成工程結(jié)算價超過工程實際造價的投資損失現(xiàn)象。建設(shè)方對于不同工程的不同現(xiàn)場情況和施工中可能出現(xiàn)的問題無法事先預見，在訂立合同時不能有效防止不利因素的產(chǎn)生，合同條款約定無法做到合理、全面，只能待出現(xiàn)問題時雙方協(xié)商。若施工方為謀取自身利益，抱著“低價中標，高價索賠”的心理，想通過協(xié)商獲取高額利潤，將引起協(xié)商無法一致，以致影響工程進度。建設(shè)方為保證工程順利進展，常采取折中或適當讓步。
（三）合同履行中監(jiān)管不到位。
建設(shè)方因前期拆遷等不到位，造成工程進度受阻，影響合同的履行。建設(shè)方合同意識淡薄，對合同簽約后的管理不夠重視，無專人對合同實施情況進行監(jiān)督檢查，建設(shè)方委派的現(xiàn)場工程師對施工中出現(xiàn)的設(shè)計變更和施工聯(lián)系單簽證是否在合同約定的范圍內(nèi)，即招標工程量清單編制范圍內(nèi)未做仔細研究，直接簽證，造成結(jié)算審計時出現(xiàn)糾紛。施工過程中出現(xiàn)的意外情況、工期延誤、設(shè)計變更等，沒有嚴格按合同通用條款要求辦理審批程序，事后補簽聯(lián)系單和事后一紙說明要求賠償之事時有發(fā)生，影響了工程投資的控制，出現(xiàn)結(jié)算價大大超過合同價，甚至脫離實際工程造價的現(xiàn)象。
一、內(nèi)部審計參與工程管理的必要性
(一)工程管理的科學性決定工程建設(shè)過程應(yīng)實行跟蹤審計 工程建設(shè)具有規(guī)模大、內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復雜、建設(shè)周期長等特點，從確定建設(shè)方案、地質(zhì)勘察、設(shè)計、施工、竣工驗收到交付使用等環(huán)節(jié)，都需要工程建設(shè)的各個部門通力協(xié)作和配合，否則，易造成盲目建設(shè)、設(shè)計失敗、質(zhì)量低劣、周期拖長、損失浪費。對工程建設(shè)實行全過程跟蹤審計，能盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中不符合程序、未按程序搞建設(shè)的環(huán)節(jié)。盡快向組織反映存在的問題，協(xié)助組織采取措施予以糾正。
(二)內(nèi)部審計職能決定了工程管理中應(yīng)實行審計監(jiān)督 內(nèi)部審計部門是組織內(nèi)不可缺少的管理職能部門，實行內(nèi)部審計制度是組織內(nèi)部控制制度的重要組成部分。在工程建設(shè)的整個管理過程中，內(nèi)部審計有著其他管理部門不可替代的作用。內(nèi)部審計既不是一般意義上的工程管理部門，也不是工程管理之外的評論家，內(nèi)部審計參與工程管理既有監(jiān)督、評價職能，也有管理、咨詢職能：一方面可以發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢，使合理的建議在管理過程中適時采納，另一方面也便于審計了解工程建設(shè)管理情況，為領(lǐng)導的管理決策提供第一手資料。
(三)社會環(huán)境決定了審計必須對工程建設(shè)過程實行監(jiān)督 多年來，建筑市場受社會不良風氣的影響存在著大量不法現(xiàn)象：虛假招投標、簽訂假合同、采購假冒偽劣材料、假簽證、工程結(jié)算時不講原則地互惠互利等，不僅造成國家建設(shè)資金的損失浪費，也敗壞了工程建設(shè)隊伍的形象。審計對工程建設(shè)全過程進行監(jiān)督，能及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對維護財經(jīng)紀律、促進廉政建設(shè)具有重要而深遠的意義。
二、內(nèi)部審計參與工程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)節(jié) 健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進行的前提和保證。在工程建設(shè)項目實施前，建設(shè)管理部門應(yīng)建議組織建立加強工程管理的一系列規(guī)章制度，如：《工程管理部門工作職責》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《監(jiān)理管理規(guī)定》、《甲供材料設(shè)備采購供應(yīng)管理辦法》、《乙供材料設(shè)備采購簽證管理辦法》、《工程建設(shè)全過程審計實施辦法》、《建設(shè)工程委托審計管理辦法》、《廉潔自律管理規(guī)定》等，審計部門應(yīng)協(xié)助完成制度建設(shè)工作，從而確保工程建設(shè)過程中管理有序、執(zhí)行有章、審計有據(jù)。
(二)招投標環(huán)節(jié) 依據(jù)《招標投標法》，建設(shè)工程在限額以上的均要進行公開招標，既可引進競爭機制，選擇好的施工隊伍，也可適當降低工程造價，節(jié)約建設(shè)資金；對設(shè)備、材料實施公開招標還有利于保證工程質(zhì)量。管理部門應(yīng)做好招標工作的前期準備：競標單位的資格預審、招標文件的擬定、技術(shù)(經(jīng)濟)指標的確定、自行招標項目的組織工作等，審計部門則應(yīng)對招標文件會審并提出審計意見、測算技術(shù)(經(jīng)濟)指標、參加評標會議的過程監(jiān)督等。
(三)合同審簽環(huán)節(jié) 在法制觀念日益增強的社會，合同成為規(guī)范、約束當事人雙方權(quán)利、義務(wù)的法律武器，但在實際操作中，合同法律效力的嚴肅性并未得到應(yīng)有的重視。合同條款不清楚、意思表達不確切、主要條款與招標文件和投標書內(nèi)容不一致，甚至簽訂合同的主體不具備法定資格等問題大量存在。為規(guī)避風險，管理部門與審計部門應(yīng)共同把關(guān)，本著合同雙方互惠、互利、平等的原則，對合同雙方承擔的責任、義務(wù)、獎罰等條款是否公平合理，內(nèi)容是否與國家法律、法規(guī)相符，合同價款的測算依據(jù)是否充分、準確，條款語言是否嚴謹、準確和全面等進行審核，提高合同履約效率，降低不合理工程費用支出。
(四)工程簽證與隱蔽工程驗收環(huán)節(jié) 簽證分變更簽證和其他臨時性簽證。管理規(guī)范的施工隊伍特別注重工程變更的現(xiàn)場簽證，使之成為工程潛在盈利的手段。現(xiàn)場簽證多也反映出前期規(guī)劃、設(shè)計階段工作有疏漏、不嚴謹，為后期的工程結(jié)算留下了不必要的麻煩。而隱蔽工程的不可再現(xiàn)性也給管理部門工作的時效提出了高標準。這就要求工程管理部門嚴把簽證關(guān)和隱蔽工程驗收關(guān)，按項目管理的分工權(quán)限在職責范圍內(nèi)對工程變更、隱蔽工程驗收的實際情況予以記錄反映。審計部門對此應(yīng)嚴格執(zhí)行合同及有關(guān)規(guī)定，不得變通。
(五)工程結(jié)算環(huán)節(jié) 工程結(jié)算是工程造價控制的最后一道防線。由施工單位在單位工程驗收合格后編制工程結(jié)算書并報送建設(shè)單位審核，內(nèi)部審計部門對其進行審計或委托審計。報送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時限和造價的準確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門應(yīng)做好配合工作，負責結(jié)算、變更、驗收、甲供材、水電等資料的歸集及工程量真實性的認證，審計部門應(yīng)采取審計的技術(shù)方法對經(jīng)工程管理部門審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗證，勘察現(xiàn)場、核對圖紙、計算工程量、按清單套價、扣減待扣款，直至確認工程造價。
三、內(nèi)部審計參與工程管理的形式與特點
(一)參與型 內(nèi)部審計參與工程管理是組織賦予的基本職能，尤其是在大規(guī)模工程建設(shè)中審計的全方位、全過程監(jiān)控顯得更為重要，包括對投資規(guī)模、技術(shù)方案確定、設(shè)計標準選用、監(jiān)理作用發(fā)揮、建設(shè)單位控制投資的自覺性、設(shè)備材料價格、工程結(jié)算與決算等各方面的監(jiān)督。參與型審計特點關(guān)鍵在于對工程建設(shè)過程中的重點環(huán)節(jié)工作的了解、掌握及參與程度，在知情、建議、改進工作的良好循環(huán)下，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理、監(jiān)督、服務(wù)作用，從而合理確定和有效控制工程造價，確保建設(shè)資金合理、合法、合規(guī)地使用。
(二)監(jiān)督型
事后監(jiān)督，這是傳統(tǒng)的審計參與工程管理的方式，也是常規(guī)的、易于開展的工程審計工作。審計只在工程結(jié)算、決算階段介入，依據(jù)工程量計算規(guī)則、工程建設(shè)標準定額及取費標準、工程程序等對工程建設(shè)項目的造價進行審核，出具審計意見，對工程價款的結(jié)算、決算實行監(jiān)督，是財務(wù)收支審計在工程建設(shè)領(lǐng)域的延伸。
監(jiān)督型審計是就工程結(jié)算書、施工圖紙進行工程量核對、工程造價核定，對變更、簽證等只能依靠送審資料的詳略做出判斷，往往被動，而對其中的爭議問題靠事后的協(xié)調(diào)、補充，極易造成審計部門與工程管理部門、監(jiān)理單位、施工單位之間的矛盾，不利于工程建設(shè)項目的科學管理。
四、內(nèi)部審計參與工程管理應(yīng)關(guān)注的幾個問題
(一)內(nèi)部審計的定位 審計參與工程管理的角色定位是內(nèi)審機構(gòu)的現(xiàn)實問題，“多管部式”或“事后簽字式”的審計工作方式都片面、有局限性，不符合內(nèi)部審計參與管理的宗旨。目前，審計行業(yè)對審計部門參與管理工作定位的理念是：到位不越位、盡職不越權(quán)、參與不干預、建議不決策。
(二)內(nèi)部審計與工程管理的關(guān)系 審計參與工程管理應(yīng)始終保持相對的獨立性，這是遵循內(nèi)部審計基本準則的要求。參與工程管理不等同于替代管理部門工作，參與工程管理也不等于實施了審計工作，內(nèi)部審計參與工程管理不能免除管理部門的責任，管理部門、審計部門應(yīng)各負其責。審計參與工程管理的目標是控制工程造價，但核減工程造價不是內(nèi)部審計參與工程管理目標的全部。促進組織規(guī)范、完善工程管理，爭取工程結(jié)算審減額最小化，才是審計參與工程管理的最終目標。
(三)“監(jiān)督”與“服務(wù)”的關(guān)系 監(jiān)督是審計的基本職能，服務(wù)是內(nèi)部審計對組織賦予職能的客觀反映。審計為工程管理服務(wù)就是為組織整體工作服務(wù)，審計在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督。只要把握住在工程管理中獨立開展審計工作、實事求是地處理問題的度，“服務(wù)”與“監(jiān)督”就不矛盾，事實證明兩者互為促動。
[關(guān)鍵詞]工程量清單；工程竣工；結(jié)算
竣工結(jié)算階段是建設(shè)工程項目投資控制的最后一個階段，它是全面考核投資控制效果好壞的重要環(huán)節(jié)，也是建設(shè)單位控制建設(shè)投資的最終環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在此階段，嚴格把關(guān)，依據(jù)總承包合同，專業(yè)分包合同、指定分包合同，材料、設(shè)備采購供應(yīng)合同及其他合同的有關(guān)規(guī)定，及時開展分階段竣工工程的結(jié)算。筆者從建設(shè)方造價管理人員的角度，淺談工程量清單計價模式下總承包工程竣工結(jié)算審核的一些看法。
一、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核的前期工作
1.收集涉及竣工結(jié)算的合約類資料。具體收集涉及結(jié)算的合約類資料應(yīng)包括：工程總承包招標文件及補充文件、招標答疑文件、總承包投標文件、中標通知書、總承包及分包合同、材料采購供應(yīng)合同及其附件和補充協(xié)議、與總承包施工合同價格逐一對應(yīng)的工程量清單報價資料(軟件版電子文件)等，這些文件均需核實為最終版。
2.匯總整理竣工結(jié)算需要的圖紙類資料。匯總竣工結(jié)算所涉及的圖紙及洽商變更、現(xiàn)場簽證、材料認價資料應(yīng)包括：業(yè)主招標圖，施工單位、設(shè)計單位、建設(shè)單位會簽的圖紙會審記錄、施工圖、竣工圖：設(shè)計單位修改或變更設(shè)計的通知單，建設(shè)單位有關(guān)工程的變更、追加、削減和修改的通知單，隱蔽工程檢查驗收證書，其他材料代用、調(diào)換及現(xiàn)場決定工程變更等項目的原始記錄、現(xiàn)場簽證單或現(xiàn)場有關(guān)材料認價資料等，這些圖紙、資料也需建設(shè)方、監(jiān)理、總承包三方簽字版。
3.規(guī)定送審竣工結(jié)算資料的具體要求。規(guī)定送審竣工結(jié)算資料應(yīng)包括：①結(jié)算的前提是：必須按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結(jié)算。所以，送審資料首頁必須有：建設(shè)方簽字、完成所有工程、可結(jié)算的結(jié)算通知書。②工程結(jié)算書：含匯總表、工程合同結(jié)算價格及其調(diào)整部分、洽商變更部分、現(xiàn)場簽證單部分、主要材料(例如鋼筋、商品混凝土)、現(xiàn)場認價單等價格調(diào)整部分、其他價格調(diào)整等。
二、建設(shè)工程竣工結(jié)算審核的中期工作
1.核對合同施工范圍，初步審核竣工結(jié)算文件的合法、有效性。首先，堅持以現(xiàn)行的工程造價管理規(guī)定為前提，結(jié)合實地考察，依據(jù)招標文件，總、分包施工合同f附件)、補充協(xié)議及有關(guān)文件的總承包施工范圍相關(guān)條款，核查總承包工程施工結(jié)算范圍。認真核查招標圖、施工圖、竣工圖、變更洽商、隱蔽簽證及現(xiàn)場簽證，仔細分析竣工結(jié)算資料，核實竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件的要求，已報送工程是否竣工驗收合格，對于未完工程或未做的工作內(nèi)容在結(jié)算時應(yīng)予以扣除。其次，根據(jù)送審結(jié)算資料和項目的實際情況，嚴格審核變更、洽商、認價的真實、有效性。例如：設(shè)計變更是否連續(xù)編號、有元缺號；現(xiàn)場簽證前后是否有重復；現(xiàn)場認價是否標注材料規(guī)格、材質(zhì)、型號、價格組成，有無加蓋公章；竣工圖除加蓋竣工圖章外是否有建設(shè)方人員簽認等。
2.核對合同有關(guān)條款，全面審核竣工結(jié)算文件的合理、準確性。首先，建設(shè)方審核人員應(yīng)在熟悉招標圖、施工圖、竣工圖的基礎(chǔ)上，吃透總承包施工合同，熟悉送審工程的合同形式、計價方式、結(jié)算原則、價差調(diào)整方式、總、分包形式，在明確工程施工范圍的前提下按照合同約定對合同結(jié)算價格審核。已招標項目可參照招標項目中標工程量清單就工程量、綜合單價、費率、價格調(diào)整、分包項目等重點審核。(1)工程量審核方面：固定總價合同形式的需對工程量進行重點抽查審核法，在超出合同約定調(diào)整范圍之外雙方協(xié)商調(diào)整圖差或量差。固定單價合同形式需對工程量全面逐項審核法，審查工程量是否有漏算、重算、錯算，注意計算工程量的尺寸數(shù)據(jù)來源和計算方法，理解工程量清單項目及計算規(guī)則。(2)綜合單價審核方面：要熟悉每個清單項目包括的項目特征、計量單位、工程量計算規(guī)則、工作內(nèi)容，合理確定分部分項工程量清單子目套用的一個或幾個定額+注意定額項目本身包含的工作內(nèi)容，在某些定額項目中已包含了一些表面似乎沒有的項目。(3)工程費用包括的內(nèi)容各地不一，具體計算時應(yīng)當按當?shù)氐默F(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，主要注意審查費用定額是否區(qū)分工程性質(zhì)土建、裝飾、安裝、修繕等，再重點審查所使用費率與工程類別、造價部門有關(guān)文件、招標文件、施工合同等是否相符，最后審查各項取費是否符合規(guī)定，是否合理，取費基數(shù)是否正確，是否提高取費等級現(xiàn)象。計費基數(shù)和工程造價計算程序是否正確。(4)價格價差方面：由于建筑產(chǎn)品的龐大性、多樣性、復雜性，使得建筑材料具有多樣性且材料價格隨時間f特別是季節(jié))變化的明顯性，這就要求審核人員除了要掌握建筑材料的一些新變化、新動態(tài)、新趨勢外，還要深入到建筑市場了解建筑材料的價格。在依據(jù)合同約定材料調(diào)價原則、已有現(xiàn)場認價單的前提下。審查是否按合同約定調(diào)整暫估價價差，是否按合同規(guī)定計算材料差價，是否存在施工單位將建設(shè)單位委托購買的材料列入工程結(jié)算。(5)分包項目方面：依據(jù)合同總分包約定，將分包項目相關(guān)造價按專業(yè)分包、指定分包項分別按整項或分項原則從已報送結(jié)算價格中分別扣除，總承包方記取的總包管理或配合費是否按合同約定的費率計算，計價基數(shù)是否與已分段結(jié)算的分包價格一致。
三、建設(shè)工程結(jié)算審核的后期工作
在進行以上審核后，可以對結(jié)算資料各項乘積、小計、合計進行算術(shù)性審核。對一些人為的小數(shù)點輸人性錯誤、單位換算錯誤、遺漏優(yōu)惠費率等可在審核結(jié)算文件中一一糾偏。同時，對于結(jié)算前期、中期缺乏依據(jù)的結(jié)算資料可采取依據(jù)合同、現(xiàn)場考察、三方確認、實事求是的原則進行調(diào)整或核減。還要明確變更、洽商、簽證費用的責任歸屬問題，是否涉及總承包與其他各分包單位責任扣款等。最后，如果建設(shè)工程項目分幾期建設(shè)或能夠收集到工程用途、結(jié)構(gòu)形式、建筑標準等相近、相似的工程經(jīng)濟技術(shù)指標，可在總結(jié)、分析結(jié)算資料的基礎(chǔ)上整理單方造價指標進行重點項目對比分析審核。
關(guān)鍵詞：工程造價；造價審核
建筑工程造價是由工程量、單價、取費組成的，建筑工程造價的審查要圍繞量、價、費開展。認真進行工程量復查、在工程量準確查算的基礎(chǔ)上進一步審查單價套用是否合理、各項取費標準是否符合現(xiàn)行規(guī)定，是工程造價審查所謂“三部曲”。如何提高審查的效率和效果，具體步驟如下：
一、工程造價資料的收集
為了快捷系統(tǒng)地開展工程預、結(jié)算審查，必須全面收集工程預、結(jié)算資料，內(nèi)容包括：收集初設(shè)圖紙、施工圖、標底、招標文件、招標答疑記要、中標通知書、中標單位的投標書、工程施工合同、圖紙會審記錄、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證、施工現(xiàn)場隱蔽驗收記錄、工程聯(lián)系單、工程竣工圖紙以及補充協(xié)議書、主要設(shè)備材料合格證及檢（試）驗記錄、主要消耗性材料的化驗報告。為了避免“閉門造車”，在充分熟悉有關(guān)資料的前提下，工程預、結(jié)算審查人員一定要深入施工現(xiàn)場，熟悉工程狀況。而我們分公司至少每月一次，到其管理的項目部進行工程造價的相關(guān)審查，例如：簽證、設(shè)計變更、計量支付等，從而熟悉工程狀況。
二、工程造價的審查核
（一）依據(jù)工程施工合同核查
施工合同主要分固定總價合同和固定綜合單價合同，固定綜合單價合同是可調(diào)價合同的重要形式。對于固定總價合同，如果發(fā)包單位不改變合同施工內(nèi)容，合同價款就是承、發(fā)包雙方最終結(jié)算價款，結(jié)算審查的工作量可大大降低，主要工作量集中在編審圖紙會審記錄、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證等；對于固定綜合單價合同，結(jié)算工程量均以實際施工為準，則要對施工范圍內(nèi)的所有工程量進行全面審查。施工合同還明確規(guī)定建設(shè)工程所執(zhí)行的計價規(guī)范和定額，還有價差的調(diào)價原則。
（二）參照造價指標來審核
作為建設(shè)工程造價審核員，平時要注意收集建設(shè)工程參考指標和案例，以便審核時作為參考資料。例如：廣州市建設(shè)工程造價管理站在刊物《廣州建設(shè)工程造價信息造價》內(nèi)，會建設(shè)工程參考造價的指標和案例?？上扔嬎愠鰧徍斯こ痰膯畏皆靸r，然后查找出類似的工程進行對比，若嚴重偏離的，則重點檢查該分部分項工程。
（三）單價的審查
采用定額計價的工程預結(jié)算，單價依據(jù)是工程定額，單價審查側(cè)重點是定額套用是否合理，是否有“套錯定額”現(xiàn)象。建設(shè)項目工程造價定額具有科學性、法律性、可行性和權(quán)威性，它的具體形式和表現(xiàn)方法，計算模式和工作標準，法律和政策都有準確界定，必須嚴格執(zhí)行，不能任意篡改。直接套用定額的審核首先必須重點關(guān)注使用的項目名稱、編制單位、編制日期等內(nèi)容與施工標準是否統(tǒng)一，如選用結(jié)構(gòu)材料的類型、規(guī)格、強度等級等。其次是否重復套用定額。在實際工作中，由于新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)和新材料的不斷涌現(xiàn)，導致定額缺項或需要補充的項目與內(nèi)容也不斷增多。換算后定額的審核，必須重點關(guān)注設(shè)計用量與定額不同時是否允許換算，允許換算的工程內(nèi)容中的勞動力、原料和設(shè)備中的部分還是全部，換算的方式是否科學合理。采用工程量清單計價的結(jié)算單價的在結(jié)算時綜合單價一次性包死，不作調(diào)整。工程結(jié)算單價應(yīng)根據(jù)以下原則確定：
1.投標報價中已有適用于該工程量價格的，按已有的價格確定；
2.投標報價中只有類似于該工程量價格的，可按照類似的價格確定；
3.投標報價中沒有適用或類似于該工程量的價格，由投標人提出適應(yīng)的變更價格，與業(yè)主協(xié)商確定。由于我公司每年工作量有 15～20 億，因此同一時期的工程還是不少的。審核綜合單價時，可參照同時期工程的綜合單價。
（四）工程量的審查
工程量是工程資源投入的量化指標，也是審查工作的關(guān)鍵。在工程造價審查中對工程量復查不準，除影響到分部分項工程量的增加外，還會引起分部分項工程費、措施項目費用等連鎖反應(yīng)，以至規(guī)費及整個項目工程造價的成比例膨脹，因此對工程量的審查是預結(jié)算審查的重中之重。具體的工程量審查方法包括：審查工程量計量單位是否與工程量清單設(shè)置吻合、單項工程內(nèi)容是否與相應(yīng)工程量清單所包含的內(nèi)容相一致、是否按計價規(guī)范相應(yīng)規(guī)則計算等。對于工程變更及簽證工程量的審查，應(yīng)根據(jù)實際情況進行查實，做到實事求是，合理計算，不能有簽證即給予查算，要查對變更簽證手續(xù)是否齊全，確信變更簽證項目是否已完成且通過驗收、簽證內(nèi)容是否合理，特別是簽證工程量大于竣工圖標示工程量而簽證又沒有合理說明解釋的，不能以簽證為難。
（五）取費的審查工程造價
取費審查主要是審查取費是否執(zhí)行相關(guān)造價管理規(guī)定、計價規(guī)范和實施細則的要求，按地區(qū)類別的劃分執(zhí)行相應(yīng)的管理費標準；安全防護、文明施工措施費是否執(zhí)行工程所在地標準；工程排污費等規(guī)費如果不須發(fā)生則不取費等。有些造價人員，為了調(diào)整造價，把工程造價取費的費率升高或降低。
三、小結(jié)
綜上所述，建筑工程造價審核人員，不僅要有職業(yè)道德，堅持實事求是、客觀公正的原則，還要不斷擴寬視野，增長知識提高素質(zhì)，拓寬自身的知識面，加深專業(yè)知識的深度和廣度，在工作中找規(guī)律，提高綜合管理能力和專業(yè)技能，才能更準確地審核好建筑工程造價。
參考文獻:
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[2]龔維麗。工程造價的確定與控制。北京：中國計劃出版社，2000
[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)建設(shè)項目；內(nèi)部審計；跟蹤審計
[作者簡介]熊志群，桂林供電局經(jīng)濟師、會計師，研究方向：工程審計，廣西 桂林，541002
[中圖分類號]F239.45
[文獻標識碼]A
[文章編號]1007-7723(2009)08-0158-0004
當前電網(wǎng)建設(shè)如火如荼，建立與當前經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)的國家重點建設(shè)項目內(nèi)部控制監(jiān)管體制，是一項龐大、復雜的系統(tǒng)工程。內(nèi)部審計本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。因此，為使電網(wǎng)建設(shè)投資效益最大化，當前加強對電網(wǎng)建設(shè)工程的審計監(jiān)督，就顯得尤為重要。要想全方位、高水平地為電網(wǎng)建設(shè)投資把好關(guān)，內(nèi)部審計人員還應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中拓展出新的審計思路，加大推廣全過程跟蹤審計的力度，確保來之不易的資金用在刀刃上，確保電網(wǎng)建設(shè)做到“既要超常規(guī)，又要不違規(guī)”。本文主要闡述內(nèi)部審計在電網(wǎng)建設(shè)項目管理中實施全過程跟蹤審計的作用。
一、內(nèi)部審計對電網(wǎng)建設(shè)項目管理實施全過程跟蹤審計的必要性
(一)內(nèi)部審計對電網(wǎng)建設(shè)項目管理全過程跟蹤審計是管理的客觀需要
建設(shè)項目跟蹤審計指審計部門自建設(shè)項目立項開始至建設(shè)項目竣工驗收，依法對與建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監(jiān)督。通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進建設(shè)部門規(guī)范管理，有效地控制工程成本和投資規(guī)模，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項目投資效益。
加強電網(wǎng)建設(shè)工程項目管理，并有效地控制工程造價，就要求管理單位對工程項目的控制與管理貫穿于工程建設(shè)的全過程。在投資決策、項目設(shè)計、招投標及訂立合同以及竣工結(jié)算四個主要階段，相應(yīng)形成了投資估算、設(shè)計概算、施工圖預算和竣工決算。這些造價之間存在著前者控制后者、后者補充前者的相互制約關(guān)系，而內(nèi)部審計部門在這四個主要階段如何發(fā)揮作用，都將影響基建投資的使用效能。
(二)建設(shè)項目管理內(nèi)部控制薄弱
1.工程勘察、設(shè)計深度不夠，引起設(shè)計修改項目多，簽證工程量大
工程勘察、設(shè)計深度不夠是普遍存在的問題。特別是電力乙級以下的設(shè)計單位，所提供的勘察、設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量不高，設(shè)計深度不夠，漏項、缺項時有發(fā)生。尤其是農(nóng)網(wǎng)10kV及以下項目是由各縣供電公司自行設(shè)計，設(shè)計漏洞更加明顯，導致施工圖階段設(shè)計修改項目多、概算缺口多、施工簽證工程量大，工程投資增大。
2.工程招投標、合同管理工作不規(guī)范增加結(jié)算難度
一些城鄉(xiāng)電網(wǎng)工程由于時間緊，在工程初步設(shè)計階段就進行了施工招投標，招標文件規(guī)定按概算綜合單價簽訂承包合同，而結(jié)算時又以施工圖設(shè)計階段的資料為依據(jù)，這就出現(xiàn)了在承包合同中和在結(jié)算中計算工程量依據(jù)不一致的問題，往往出現(xiàn)重復或多計列工程量的現(xiàn)象，相應(yīng)增加了結(jié)算審計工作的難度。
有的建設(shè)單位對合同條款沒有嚴格審核，條款內(nèi)容存在矛盾、漏洞、缺口等，對控制工程造價極為不利。
3.監(jiān)理單位工作不到位，現(xiàn)場簽證不規(guī)范導致工程造價不實
監(jiān)理單位對有些現(xiàn)場簽證工程量沒有進行詳細核實就同意施工單位的簽證，有的簽證工程量與實際不符，簽證單價偏高。
4.建設(shè)單位管理不到位、工程決(結(jié))算拖延、審核把關(guān)不嚴，“重施工、輕管理”的思想仍然存在。
城農(nóng)網(wǎng)工程項目大部分由各供電局關(guān)聯(lián)(多經(jīng))公司承擔施工任務(wù)，而供電局與關(guān)聯(lián)(多經(jīng))公司存在一定的利益關(guān)系，導致部分供電局在一定程度上對審核簽證工作把關(guān)不嚴。
在電網(wǎng)工程建設(shè)過程中，“重施工、輕管理”的狀況仍然存在，對決(結(jié))算工作不夠重視。有的單位沒有配備足夠的工程項目結(jié)算人員和審計人員，也沒有注重這方面人才的培養(yǎng)和后續(xù)教育。由于工程結(jié)算審核力量明顯不足，部分人員業(yè)務(wù)水平還比較低，往往存在結(jié)算審核工作質(zhì)量不高、工作效率低、積壓工作多、年終搞突擊審核走過場等現(xiàn)象，沒有真正把好結(jié)算關(guān)。此外，個別單位對審計結(jié)果復核反饋意見的時間過長，影響了審計時效性和審計報告的出具。
沒有及時辦理資料整理歸檔工作，不利于核實工程造價。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，有些工程項目增加了結(jié)算價款，但只提供結(jié)算書而沒有提供相關(guān)的設(shè)計圖紙或簽證資料，經(jīng)查詢各相關(guān)部門均未找到?？梢?，建設(shè)單位對竣工資料的整理、歸檔工作重視不夠，影響了工程決算和審計工作進度，也不利于控制工程成本。
工程竣工決(結(jié))算不及時。有些工程已竣工使用多年，財務(wù)賬上仍以暫估計人固定資產(chǎn)，并經(jīng)常有工程費用發(fā)生，工程決(結(jié))算拖延時間較長，影響工程造價的確定。同時，由于部分供電局結(jié)算工作審核不夠嚴格，結(jié)算金額真實性較差，結(jié)算時又已全部支付工程款，多年后才報審，人員變動又大，即使審減施工單位工程款也難以追回，影響審計效果。
二、電網(wǎng)建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計的作用
(一)是做好建設(shè)工程項目管理工作的基礎(chǔ)和保障
做好建設(shè)工程項目管理工作，提高建設(shè)項目工程造價審計的質(zhì)量和效率，就必須堅持和牢牢把握建設(shè)項目全過程跟蹤審計這個核心。
1.在事前，抓住開工前這個基礎(chǔ)，深入進行審計
主要審計的內(nèi)容是基本建設(shè)程序是否合規(guī)；手續(xù)是否完善；基本建設(shè)投資計劃及資金來源是否落實；征地、拆遷手續(xù)是否辦妥；設(shè)計、施工和監(jiān)理單位選定是否合規(guī)，是否進行了招投標，招投標程序是否規(guī)范；概、預算編制是否規(guī)范，有無預算超概算情況，定額套用是否合規(guī)；各項合同簽訂是否合規(guī)、合法等。對不合規(guī)的事項及時進行糾正，把問題解決在萌芽狀態(tài)。
2.在事中，抓住建設(shè)期間這個關(guān)鍵，適時進行審計
審計的具體內(nèi)容有四項：(1)建設(shè)項目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、其他基本建設(shè)投資管理情況。重點關(guān)注土建工程和材料采購等有無進行招投標，施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為。(2)建設(shè)項目預算執(zhí)行情況，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實性、合法性。重點關(guān)注：是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題，是否存在計劃外工程及超標準、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題，是否存在管理費超支問題。(3)工程計量和費用支付情況。重點關(guān)注：對工程款支付的審核，對施工變更、費用簽證、材料價差認定的把關(guān)，保證施工的正常進行，并防止各種索賠的發(fā)生。(4)建設(shè)資金管理情況，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，資金的?？顚Ｓ煤蛯舸鎯η闆r等。重點關(guān)注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問題，是否存在違規(guī)借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。建設(shè)期間審計主線是建設(shè)合同與概預算執(zhí)行，重點是變更與索賠，關(guān)鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計邊糾正，把問題解決在初始狀態(tài)。
3.在事后，抓住竣工決算審計這個重點，認真全面進行審計
竣工決算審計是整個工程竣工后的審計，這是審計監(jiān)督的最后一關(guān)，需通盤考慮，重點是對工程項目的概算執(zhí)行情況及超概算與否及其原因。工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況，工程價款結(jié)算情況，資產(chǎn)交付使用情況，竣工決算財務(wù)報表的真實情況，節(jié)余資金的合理及分配情況等進行認真審計。對問題沒有得到解決的，不允許進行竣工驗收。
提高建設(shè)工程項目管理水平，加強建設(shè)工程項目審計工作，不僅需要內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且更需要具有認真負責、吃苦耐勞的敬業(yè)精神。在實際工作中，一方面要加大對基建項目審計的力度，做好全過程的跟蹤審計監(jiān)督，有效遏制基本建設(shè)項目造價不實、建設(shè)單位超付工程款等問題；另一方面，嚴格把住基建項目審計的各個關(guān)口，特別是嚴格把住竣工結(jié)算審計關(guān)。通過以上措施的實施，桂林供電局的內(nèi)部審計在建設(shè)工程項目管理過程中有效杜絕了審計扯皮、造價不實等現(xiàn)象，既提高了工作效率又有效控制了工程造價。近幾年，廣西電網(wǎng)公司委托中介機構(gòu)對桂林供電局電網(wǎng)工程竣工決算審計，審減金額由過去的幾百萬，到現(xiàn)在的幾萬，甚至沒有審減。這一結(jié)果，表明全過程跟蹤審計能有效控制工程建設(shè)成本和保障建設(shè)資金安全，促進工程項目管理，提高資金使用效率。
(二)有利于加強領(lǐng)導。不斷完善工程管理的內(nèi)部控制制度
電網(wǎng)建設(shè)工程管理中存在的問題，追根究底就是內(nèi)部控制失效了。省級電力公司作為項目法人。應(yīng)建立起對項目法人負責的內(nèi)部控制機制。我國電力企業(yè)是一個由省、地區(qū)、縣(市)多層級組成的組織，每層級由很多部門組成。若要使每一層級、每一個部門都有效地執(zhí)行內(nèi)部控制，必須根據(jù)每一層級每一部門的利益關(guān)系及其特點，分別確定每一層級每一部門的內(nèi)部控制規(guī)定。如廣西電網(wǎng)公司在原有制度的基礎(chǔ)上，于2009年3月19日，針對管理和各個環(huán)節(jié)，建立健全工程管理制度，制定了一系列的管理規(guī)定：《廣西電網(wǎng)公司中央預算資金電網(wǎng)建設(shè)項目勘察設(shè)計招標規(guī)定》、《廣西電網(wǎng)公司中央預算資金電網(wǎng)建設(shè)項目施工招標規(guī)定》、《廣西電網(wǎng)公司中央預算資金電網(wǎng)建設(shè)項目監(jiān)理招標規(guī)定》、《廣西電網(wǎng)公司中央預算資金電網(wǎng)建設(shè)項目財務(wù)管理暫行辦法》、《廣西電網(wǎng)公司中央預算資金電網(wǎng)建設(shè)項目審計管理規(guī)定》等12項管理規(guī)定。有了這些內(nèi)控制度，內(nèi)部審計在工程項目監(jiān)督檢查中才有章可循。
內(nèi)部審計在電網(wǎng)工程項目的內(nèi)部控制中占據(jù)重要地位，內(nèi)部審計本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。另外，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強化內(nèi)部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。針對擴大投資項目，南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)為加強管理、堵塞漏洞，今年初，成立了以單位負責人為組長，計劃部、生技部、營銷部、財務(wù)部、企管部、安檢部、工程部、審計部、紀檢監(jiān)察室、農(nóng)電部等相關(guān)部門人員參加的加快城市電網(wǎng)改造和完善農(nóng)村電網(wǎng)監(jiān)督檢查領(lǐng)導小組，從投資立項開始直至資產(chǎn)移交全過程審計監(jiān)督檢查，強化固定資產(chǎn)投資監(jiān)督管理，總結(jié)有效的管理經(jīng)驗，查找基本建設(shè)投資過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險，保障建設(shè)資金安全和投資效益實現(xiàn)。審計部門根據(jù)工程建設(shè)的各個控制環(huán)節(jié)制定了一套檢查方案。2009年4月21日，南方電網(wǎng)公司印發(fā)了《中國南方電網(wǎng)有限責任公司2009年固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督檢查工作方案》(審[2009]11號)，由審計部門牽頭對電網(wǎng)建設(shè)與改造投資進行監(jiān)管，在電網(wǎng)建設(shè)工程項目管理中實施了全過程跟蹤審計。這一方案的實施，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，進一步提高公司系統(tǒng)電網(wǎng)建設(shè)規(guī)范管理水平，有利于更好地發(fā)揮投資效果。
電網(wǎng)公司對內(nèi)部審計監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的電網(wǎng)工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要求相關(guān)單位和部門整改，并予以通報。通過充分運用審計成果，內(nèi)部控制制度不斷完善。因此，在內(nèi)部控制規(guī)范下，全過程跟蹤審計不能消弱，只能加強。
(三)有利于控制工程造價，提高建設(shè)投資效益
建設(shè)工程全過程跟蹤審計一般指自項目立項至竣工結(jié)算，為建設(shè)單位提供建設(shè)項目的全過程，全方位的工程管理監(jiān)督服務(wù)。通過跟蹤審計，能動地影響工程決策、設(shè)計、預算、招標合同、施工過程、竣工結(jié)算等階段的工程造價，確保投資價款的合理使用，最大限度地發(fā)揮建設(shè)工程投資效益。
例如“桂林市上海路南巷電纜下地工程”是桂林市重點建設(shè)工程項目，桂林市撥款600萬元給桂林供電局。為節(jié)省有限的建設(shè)資金，桂林供電局領(lǐng)導高度重視項目管理工作。該工程自立項后，即組織對該項目進行全過程跟蹤審計工作。在招標過程中，嚴格執(zhí)行國家《招標、投標法》的規(guī)定。在招標文件中加以明確，按綜合單價承包，合同價598萬元。在施工過程中，簽證、變更問題上，監(jiān)控工作落到實處，必須有審計、監(jiān)理、項目負責人、施工方四方簽字。結(jié)果，施工方結(jié)算送審時，還是出現(xiàn)了問題。施工方送審金額698萬元，結(jié)算書按時結(jié)算，與合同簽訂不符。這就出現(xiàn)了在承包合同中和在結(jié)算中計算工程量依據(jù)不一致的問題，出現(xiàn)重復或多計列工程量的現(xiàn)象；投標報價中漏列子目，在結(jié)算中重新計列，導致工程項目結(jié)算內(nèi)容與合同不符，價格虛高。經(jīng)過審計人員的嚴格審查，在施工方送審金額698萬元的基礎(chǔ)上，審減95萬元，結(jié)算金額603萬元。因全過程跟蹤審計，造價監(jiān)控工作得當，避免了按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經(jīng)多付給施工單位的尷尬局面。
跟蹤審計的實質(zhì)是建設(shè)全過程的綜合審計，包括經(jīng)濟性審計(比如造價審計)、效率性審計(比如工期和進度審計)和效果性審計(比如管理審計、投資效益審計等)。采取跟蹤審計模式，審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出改進建議和措施，避免事后審計無效性問題的發(fā)生，真正實現(xiàn)投資控制、質(zhì)量控制和進度控制目標。
(四)有助于從源頭上遏制投資領(lǐng)域的腐敗行為
跟蹤審計工作在重點建設(shè)項目開始之時，貫穿于可行性研究、立項、初步設(shè)計、招標、施工圖設(shè)計、概算、施工、監(jiān)理、竣工決算等建設(shè)全過程，有效滲透到項目各個環(huán)節(jié)，發(fā)揮審計監(jiān)督的“預警”作用，以杜絕“工程上馬，干部倒下了”的現(xiàn)象發(fā)生。由于審計人員提前介入到項目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制約機制，從而比事后監(jiān)督更能起到良好的預防腐敗作用。
(五)有助于提升投資決策的科學化程度，優(yōu)化設(shè)計方案。實現(xiàn)投資控制目標
設(shè)計方案的優(yōu)劣直接決定投資效果的好壞。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，在施工階段影響工程造價的可能性為5％～25％，而在投資決策與設(shè)計階段對工程造價的影響程度可能性為30％～75％。對建設(shè)項目實行跟蹤審計，實行審計關(guān)口前移，實現(xiàn)事先控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設(shè)計方案的合理性，從而在源頭上保證建設(shè)項目的投資效益。
三、結(jié) 語
綜上所述，開展電網(wǎng)建設(shè)項目全過程跟蹤審計，既促進了建設(shè)管理人員依法經(jīng)營的意識，又提高了工作管理水平；既促進了內(nèi)部控制制度的規(guī)范化，又確保各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。隨著電網(wǎng)建設(shè)投資的大幅增加，項目法人對電網(wǎng)建設(shè)工程項目管理工作的重視，建設(shè)工程實施全過程跟蹤審計工作，將為推動建設(shè)項目管理水平的提高，發(fā)揮其獨特的重要作用。
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