時(shí)間：2023-07-31 16:42:09
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；資金；企業(yè)
中圖分類號(hào):F23
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào)：1672-3198（2011）06-0192-02
1 當(dāng)前企業(yè)的資金管理現(xiàn)存的問(wèn)題表現(xiàn)
（1）資金混亂，應(yīng)用的效率低。節(jié)約資金是社會(huì)及政府一直提倡的，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，企業(yè)運(yùn)營(yíng)要把資金是核心的觀念加強(qiáng)，使資金能發(fā)揮最大限度的作用。盡管每個(gè)企業(yè)都可能制定了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃控制，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，有的計(jì)劃與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變的盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)的規(guī)模不斷加大，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不斷的調(diào)整，企業(yè)集團(tuán)對(duì)于資金的集中管理需要就和多級(jí)法人的資金分散產(chǎn)生了矛盾，這也是當(dāng)前企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)資金管理問(wèn)題中十分突出的一項(xiàng)。資金的失控，隨意性的投資，致使資金沉淀嚴(yán)重，利用率低下。
（2）監(jiān)督，調(diào)控，考核不完善，對(duì)事前和事中沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督。在現(xiàn)有的國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，所有者對(duì)企業(yè)，母公司對(duì)子公司，公司的管理層對(duì)各個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的環(huán)節(jié)都存在著相同的問(wèn)題，那就是監(jiān)控力度不夠，甚至出現(xiàn)內(nèi)部的人為控制現(xiàn)象。就算是設(shè)置了監(jiān)督職能，又制定很多的監(jiān)督制度，監(jiān)督者卻并沒(méi)有確切的掌握到企業(yè)資金活動(dòng)的全面情況，不知道企業(yè)資金流動(dòng)的信息及手段，所以并沒(méi)有及時(shí)的發(fā)揮到監(jiān)督作用?？刂屏Φ?，審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程粗糙，致使財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)變高。
（3）信息的失真，不能為科學(xué)的決策提供有力的依據(jù)。企業(yè)中，由于很多人為的原因，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算結(jié)果不準(zhǔn)確，報(bào)表不真實(shí)，甚至合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)掩蓋了子公司實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況。如果信息不夠真實(shí)，那么不但會(huì)直接的影響企業(yè)科學(xué)的決策，更影響政府的宏觀管理與社會(huì)監(jiān)督的成效。
（4）預(yù)算的制度無(wú)法落實(shí)，資金的管理也不按章執(zhí)行。以往的管理體系中，資金管理功能主要是對(duì)資金的事后核算，是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出，成本，收益的來(lái)源。很多企業(yè)還沒(méi)有建立和健全預(yù)算的管理制度，有些企業(yè)就算是有了預(yù)算管理制度，卻沒(méi)有成為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所依據(jù)的制度，形同虛設(shè)，還隨意的改動(dòng)，使預(yù)算的制度無(wú)法落實(shí)。自己的收支狀況又缺乏統(tǒng)一籌劃與控制，被不合理的占用，隨意性太大。
（5）管理的方式手段都過(guò)于落后。很多企業(yè)都沒(méi)有建立會(huì)計(jì)的電算化和電子網(wǎng)絡(luò)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，所以集團(tuán)公司或者出資人不能及時(shí)的了解各個(gè)子公司真正的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，致使信息滯后，效率也低的情況發(fā)生。
（6）重視利潤(rùn)指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制。這就使得具體實(shí)施結(jié)果同報(bào)告相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致集團(tuán)公司不但浪費(fèi)了大量現(xiàn)金，而且因?yàn)闆](méi)有對(duì)現(xiàn)金流的運(yùn)行情況進(jìn)行分析控制，導(dǎo)致決策失誤。
2 如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理的建議
（1）要建立健全預(yù)算的管理體制。預(yù)算是一種控制的機(jī)制與制度化的程序，也是完善自己的集中管理有效的模式，所以，一個(gè)企業(yè)的預(yù)算制度完善，就是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善。預(yù)算制度的完備是整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序進(jìn)行重要的保證，又是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，控制，審計(jì)，考核等最基本的依據(jù)。所以企業(yè)要徹底改變當(dāng)前預(yù)算制度形同虛設(shè)的現(xiàn)狀，建立一個(gè)全面的預(yù)算管理的體制。預(yù)算管理，是由自己的預(yù)算編制，預(yù)算調(diào)整，執(zhí)行跟蹤管理，監(jiān)督考核這幾部分組成的。資金預(yù)算，分為年度預(yù)算和月度執(zhí)行預(yù)算。編制的原則是以收定支，與成本的費(fèi)用匹配，以最優(yōu)化的資金成本，來(lái)制定公司的融資方案，這樣才能綜合平衡與編制公司資金的總預(yù)算。預(yù)算的調(diào)整和執(zhí)行跟蹤的管理，就是預(yù)算在執(zhí)行的過(guò)程中，如果前提條件發(fā)生變化，比如業(yè)務(wù)量增加，業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)，出現(xiàn)新業(yè)務(wù)，需要資金預(yù)算及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整甚至追加預(yù)算，這時(shí)，預(yù)算的責(zé)任部門需要提出調(diào)整的申請(qǐng)，由資金的管理部門來(lái)提出調(diào)整的意見(jiàn)，最終實(shí)現(xiàn)逐項(xiàng)申報(bào)，審批的制度。這里的預(yù)算必須是最新的，經(jīng)過(guò)調(diào)整過(guò)的結(jié)果，統(tǒng)一的口徑，及時(shí)的跟蹤經(jīng)營(yíng)的情況變化，同時(shí)也要注意控制調(diào)整的次數(shù)，以避免預(yù)算的管理流于形式。資金預(yù)算管理監(jiān)督考核是各部門根據(jù)其先進(jìn)的流量使用特點(diǎn)，以預(yù)算作為基礎(chǔ)，建立指標(biāo)考核的體系。由資金的管理部門依照各個(gè)部門實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的業(yè)績(jī)，按照月，年來(lái)進(jìn)行分析和考核，使預(yù)算執(zhí)行部門的考核完成情況和績(jī)效掛鉤。
（2）實(shí)現(xiàn)資金集中管理。通過(guò)對(duì)資金進(jìn)行集中的管理，使整個(gè)集團(tuán)所有資金都匯聚到母公司，把分散在母公司和子公司的資金集中，有利于母公司進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度，管理，使用，進(jìn)而降低了現(xiàn)金占用水平，又提高了資金的使用效率，同時(shí)為集團(tuán)的重點(diǎn)戰(zhàn)略的發(fā)展項(xiàng)目中的資金需要提供有力保證。具體的說(shuō)，集中管理資金的優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在以下幾方面：首先是減少了整個(gè)集團(tuán)的銀行賬戶數(shù)量。這就增強(qiáng)了自己的流動(dòng)性，加速了資金的周轉(zhuǎn)，又提升了資金的價(jià)值與經(jīng)濟(jì)的效益。其次，集團(tuán)公司從此可以在總體上掌握自己的運(yùn)作，突出重點(diǎn)，是資金進(jìn)入快速循環(huán)與良性循環(huán)，增加企業(yè)的效益，為了公司擴(kuò)大生產(chǎn)的規(guī)模，調(diào)整產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃都提供了有力的資金保證。再次，有效的降低了貸款的規(guī)模，使財(cái)務(wù)費(fèi)用得到了節(jié)省，提高了集團(tuán)公司在銀行的信用。當(dāng)公司實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理，進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算以后，結(jié)算的規(guī)模大大增加，銀行的信用等級(jí)也就提高了，還提高了還貸的能力和融資的能力。最后，使公司能夠有效的實(shí)施資金的預(yù)算管理。由于對(duì)公司的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)資金的收支情況、業(yè)務(wù)過(guò)程做了有效的監(jiān)控，公司的資金運(yùn)行計(jì)劃，控制，分析都為公司資金的預(yù)算管理奠定了基礎(chǔ)，推動(dòng)了全面的預(yù)算管理順利的實(shí)施。
（3）推行會(huì)計(jì)的委派制度與內(nèi)部的審計(jì)制度，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督。
首先，推行會(huì)計(jì)委派制度。國(guó)有企業(yè)有所有權(quán)單一，企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)不夠完善，監(jiān)督不力，內(nèi)部人員控制等問(wèn)題。強(qiáng)化企業(yè)對(duì)參股及控股子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，都需要有所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督的體制，這樣才能保證資金集中管理與會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。所以要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況與特點(diǎn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)實(shí)行多樣式會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化監(jiān)督，保證企業(yè)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理軟件能夠有效的運(yùn)行，并能切實(shí)的維護(hù)出資者的利益。在國(guó)家授權(quán)的國(guó)有大企業(yè)與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的公司，可以對(duì)全資控股子公司，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，進(jìn)入董事會(huì)，并負(fù)責(zé)委派機(jī)構(gòu)和企業(yè)董事會(huì)，有效的防止信息的不對(duì)稱與內(nèi)部人員的控制問(wèn)題一再發(fā)生。
其次，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制。作為企業(yè)嚴(yán)格監(jiān)督，考核財(cái)務(wù)資金管理重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化監(jiān)督約束的機(jī)制，是資金預(yù)算取得實(shí)際效果的保證。目前的國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)力度往往都不夠，所以企業(yè)要建立高層內(nèi)部預(yù)算設(shè)計(jì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)的人員，確定地位，清楚職能，健全內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督考核制度，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度與重大經(jīng)營(yíng)決策在執(zhí)行過(guò)程中的審計(jì)與監(jiān)督，圍繞著企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)與年度的預(yù)算，對(duì)全資或者控股公司融資，資金流向，財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)等實(shí)施全程跟蹤與監(jiān)控，定期的檢查，反饋，使預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中遇到的突出問(wèn)題得以及時(shí)的糾正與處理，保證預(yù)算的正確性與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)能夠如期的實(shí)現(xiàn)。將企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)與外部財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)主要的是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況與實(shí)際運(yùn)行的效果進(jìn)行審計(jì)，外部審計(jì)是借助社會(huì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，賬目，憑證進(jìn)行合法的審計(jì)。
最后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督。這是進(jìn)一步的加強(qiáng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)的可控制性。這也是對(duì)推行全面的預(yù)算監(jiān)督管理進(jìn)行的補(bǔ)充。企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金的流量管理應(yīng)用到企業(yè)管理每個(gè)環(huán)節(jié)，重視企業(yè)支付風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。公司負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師）和財(cái)務(wù)部門以及生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)等部門領(lǐng)導(dǎo)都要共同參與討論、研究資金的籌劃決策工作，制定切實(shí)可行的最佳方案。對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的資金流量采取嚴(yán)格的管理。其監(jiān)控的重點(diǎn)囊括了資金收入、應(yīng)收款項(xiàng)未收還是緩收、處置資產(chǎn)審批款項(xiàng)的收回等等。當(dāng)期實(shí)際資金的收入與預(yù)算收入的差異；資金支付方面的應(yīng)付款項(xiàng)，是否存在支付的風(fēng)險(xiǎn)；大額的資金立項(xiàng)、審批、支付能否合規(guī)；當(dāng)期實(shí)際的資金支出和預(yù)算是否存在著差異等。
3 結(jié)論
通過(guò)對(duì)企業(yè)加強(qiáng)資金管理方式方法的探討和分析，我們可以看到，企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理也是隨著經(jīng)營(yíng)機(jī)制的不斷轉(zhuǎn)換而不斷變革的。所以要建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，適應(yīng)社會(huì)需要的資金管理方法，最后做到優(yōu)化資金的結(jié)構(gòu)，拓寬籌資的渠道，盤活沉淀的資金，提高資金的使用效率。能從資金的來(lái)源與資金的運(yùn)用之中，收獲最大的效益，增強(qiáng)資金管理科學(xué)性，讓企業(yè)的資金管理工作最終邁上新臺(tái)階。使企業(yè)得以更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
［1］王芳.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理［J］.山西財(cái)稅，2009，（7）
［2］薛映桃.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理及控制［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，（21）
關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)控制
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，資金管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、經(jīng)濟(jì)效益的提高，尤其是對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面的重要性已經(jīng)被理論和實(shí)踐所證明。隨著企業(yè)內(nèi)部資金管理問(wèn)題的突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露，資金管理越來(lái)越被企業(yè)所重視，企業(yè)勢(shì)必要采取各項(xiàng)措施來(lái)防止資金管理問(wèn)題的出現(xiàn)。
一、目前企業(yè)資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題
1.資金管理意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外多家大型上市公司、企業(yè)集團(tuán)轟然倒下，很多公司的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)在市場(chǎng)上依然有競(jìng)爭(zhēng)力，究其原因發(fā)現(xiàn)多數(shù)公司是在資金鏈上出了問(wèn)題，包括經(jīng)營(yíng)和資本環(huán)節(jié)等。企業(yè)在追求規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張和利潤(rùn)增長(zhǎng)的同時(shí)，忽視了其背后不斷擴(kuò)大的資金缺口和債務(wù)規(guī)模，一旦遇到波折影響到現(xiàn)金流的平穩(wěn)運(yùn)行，必然受到沉重的打擊。這些事例說(shuō)明很多企業(yè)管理者忽視資金管理的核心地位，缺乏必要的資金管理理論和方法，造成資金管理混亂無(wú)序，從而在一定程度上制約或限制了企業(yè)發(fā)展壯大。
2.預(yù)算制度不落實(shí)，管理水平低
以往的管理體系中，資金管理功能主要是對(duì)資金的事后核算，是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來(lái)源。很多企業(yè)還沒(méi)有建立和健全預(yù)算管理制度，有些企業(yè)就算是有了預(yù)算管理制度，卻沒(méi)有成為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所依據(jù)的制度，形同虛設(shè)，還隨意改動(dòng)，使預(yù)算制度無(wú)法落實(shí)。
3.資金監(jiān)督不完善，缺乏有效制約
目前國(guó)有企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了各種監(jiān)督制度，但因各種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，資金的流向與控制相脫節(jié)。
二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的若干措施
1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高資金意識(shí)
轉(zhuǎn)變觀念是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提，只有企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，去適應(yīng)市場(chǎng)，決不能讓市場(chǎng)去適應(yīng)觀念陳舊的企業(yè)。企業(yè)各決策部門、領(lǐng)導(dǎo)特別是起重要作用的領(lǐng)導(dǎo)干部必須切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，充分提高資金意識(shí)。要樹(shù)立“財(cái)務(wù)管理要以資金管理為中心”的觀念。資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本條件。近期全社會(huì)的資金緊張嚴(yán)重困擾著各行各業(yè)，加之金融危機(jī)的沖擊使許多企業(yè)無(wú)法生存而倒閉，因而要貫徹“財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的指導(dǎo)思想，切實(shí)強(qiáng)化資金管理，做到統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一收款、統(tǒng)一調(diào)度，減少資金流通環(huán)節(jié)，避免資金沉淀，把有限的資金用在刀刃上，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。
2.強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提高管理水平
預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位，范圍由單一的經(jīng)營(yíng)性資金收支計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算。預(yù)算編制時(shí)采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，原則上，各級(jí)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)不得更改。要實(shí)施全面預(yù)算管理，首先，需從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金的集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心的資金管理功能，提高資金使用效益。其次，推行全面預(yù)算管理制度，健全全面預(yù)算管理機(jī)制。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序。
3.健全資金管理規(guī)章制度，形成有效制約
首先，結(jié)合實(shí)際，制定出操作性強(qiáng)的規(guī)范各項(xiàng)收支運(yùn)作的方法、程序，堵住資金流程中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，把各層次、各項(xiàng)目的資金指標(biāo)納入考核分析體系，與各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，改善資金管理。其次，改進(jìn)資金管理手段，廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。通過(guò)配置計(jì)算機(jī)、建立局域網(wǎng)，在資金預(yù)算編制、執(zhí)行情況、信息反饋等方面統(tǒng)一使用應(yīng)用軟件，提高日常結(jié)算和核算的速度及準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)資金管理再上臺(tái)階。最后，樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威，健全內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的結(jié)果性審計(jì)，也是重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。
總之，只有加強(qiáng)資金管理，做好資金風(fēng)險(xiǎn)控制，才能促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而產(chǎn)生更大規(guī)模的資金并投入生產(chǎn)。因此，要想使企業(yè)健康快速地發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的管理，否則，即使有雄厚的資金也只能是無(wú)用武之地。只有加強(qiáng)資金管理，使之運(yùn)轉(zhuǎn)自如，才能充分發(fā)揮其在企業(yè)中的血液作用，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 資金 管理
在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的的資產(chǎn)，是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)、利潤(rùn)等指標(biāo)已經(jīng)不能全面反映企業(yè)的價(jià)值，企業(yè)現(xiàn)金流量和資金管理能力也同樣值得關(guān)注。企業(yè)資金充裕的話，企業(yè)就可以及時(shí)地償還債務(wù)、支付股利、支付薪酬，并為企業(yè)的日常需求和擴(kuò)張購(gòu)入所需的原材料和固定資產(chǎn)等。反之，如果資金短缺，則會(huì)影響到一個(gè)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)舉步維艱，甚至危及到企業(yè)的生存。因此如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。
1. 企業(yè)的資金管理現(xiàn)存問(wèn)題
1.1資金管理不強(qiáng)，使用效率低。企業(yè)運(yùn)營(yíng)要把資金是核心的觀念加強(qiáng)，使資金能發(fā)揮最大限度的作用。有的企業(yè)片面追求現(xiàn)金充裕對(duì)經(jīng)營(yíng)安全性的保障，不太關(guān)注也缺乏能力提高資金的使用效率，造成使用效率低下；有的企業(yè)設(shè)立的賬戶眾多，資金管理嚴(yán)重失控，造成了企業(yè)資金嚴(yán)重分散、沉淀，使用效率差。有的企業(yè)的庫(kù)存商品大量積壓，欠款居高不下，流動(dòng)資金占用有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)緩慢，使企業(yè)信用和盈利能力下降。
1.2監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。資金安全風(fēng)險(xiǎn)主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒(méi)有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等，監(jiān)控力度不夠，甚至出現(xiàn)內(nèi)部的人為控制現(xiàn)象。 有的企業(yè)使用資金的法紀(jì)意識(shí)差，企業(yè)違規(guī)拆借、高息存儲(chǔ)的現(xiàn)象屢禁不止，造成巨額資金損失。另外個(gè)別腐敗分子利用手中掌握的資金管理權(quán)，貪污挪用、肆意揮霍。以上問(wèn)題的發(fā)生，嚴(yán)重干擾了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向與控制脫節(jié)。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。
1.3信息失真，不能為科學(xué)的決策提供有力的依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。有相當(dāng)多企業(yè)的信息不透明、不對(duì)稱和不集成，高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下屬單位的實(shí)際情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了下屬單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。如果信息不夠真實(shí)，那么不但會(huì)直接影響企業(yè)科學(xué)的決策，更影響政府的宏觀管理與社會(huì)監(jiān)督的成效。
1.4預(yù)算制度無(wú)法落實(shí)，資金管理不按章執(zhí)行。以往的管理體系中，資金管理功能主要是對(duì)資金的事后核算，是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的客觀反映和監(jiān)督。然而，現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出，成本，收益的來(lái)源。很多企業(yè)還沒(méi)有建立和健全預(yù)算的管理制度，有些企業(yè)就算是有了預(yù)算管理制度，卻沒(méi)有成為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所依據(jù)的制度，形同虛設(shè)，還隨意的改動(dòng)，使預(yù)算的制度無(wú)法落實(shí)。自己的收支狀況又缺乏統(tǒng)一籌劃與控制，被不合理的占用，隨意性太大。
1.5重視利潤(rùn)指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制。這就使得具體實(shí)施結(jié)果同報(bào)告相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致集團(tuán)公司不但浪費(fèi)了大量現(xiàn)金，而且因?yàn)闆](méi)有對(duì)現(xiàn)金流的運(yùn)行情況進(jìn)行分析控制，導(dǎo)致決策失誤。
1.6采用過(guò)于寬松的信用政策。 有的企業(yè)為了追求生產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)占有率，采用過(guò)于寬松的信用政策，企業(yè)賒銷過(guò)多，信用期限較長(zhǎng)，因此會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，占用企業(yè)大量的資金，一旦銀根緊縮、經(jīng)濟(jì)衰退，客戶不能及時(shí)足額償還貨款，企業(yè)資金鏈就極易斷裂。
2. 企業(yè)資金管理現(xiàn)存問(wèn)題的原因
其實(shí)很多人一定會(huì)問(wèn)，既然資金管理存在那么多這樣或那樣的問(wèn)題，那么什么是導(dǎo)致存在這些問(wèn)題的誘因呢？籠統(tǒng)的歸集起來(lái)無(wú)非兩點(diǎn)：外因和內(nèi)因。
導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)問(wèn)題的外因在于法規(guī)制度不夠規(guī)范而外部監(jiān)管的力度又不夠。財(cái)政部印發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)章制度都是為了管理和控制企業(yè)的資金運(yùn)作。但再細(xì)致的規(guī)章制度，也會(huì)有疏漏的地方，法規(guī)制度的健全和完善也是通過(guò)在日常監(jiān)管企業(yè)資金的工作中不斷的摸索和實(shí)踐出來(lái)的。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時(shí)處理沉淀資金的措施，在面對(duì)多變的市場(chǎng)時(shí)，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使企業(yè)的資金運(yùn)作越來(lái)越緊張，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)。
導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)問(wèn)題的內(nèi)因在于企業(yè)管理層缺乏資金管理意識(shí)，片面的認(rèn)為只要項(xiàng)目多，也不管項(xiàng)目本身的質(zhì)量如何，內(nèi)部管理又如何，就過(guò)度的籌集項(xiàng)目運(yùn)行資金。有些管理者缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，使得企業(yè)在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，資金運(yùn)作隨意性大，導(dǎo)致項(xiàng)目資金鏈條斷裂。有些企業(yè)不考慮自身的能力和實(shí)際情況，只考慮未來(lái)還摸不見(jiàn)看不著的利潤(rùn)，盲目地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，項(xiàng)目不能如期進(jìn)行或完成，給企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)也帶來(lái)一定的危險(xiǎn)。
3. 加強(qiáng)企業(yè)資金管理的措施
3.1加強(qiáng)資金使用管理，提高效率，減少資金浪費(fèi) 。企業(yè)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。針對(duì)實(shí)際情況，制定先進(jìn)合理的消耗定額，嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍，杜絕一切不合理開(kāi)支，減少浪費(fèi)，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，合理控制存貨的儲(chǔ)備，減少存貨的浪費(fèi)，加強(qiáng)存貨的流動(dòng)性，減少資金的占?jí)海岣哔Y金的利用效果。
3.2建立內(nèi)控制度，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn) 。資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理重在防范，企業(yè)可以通過(guò)建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機(jī)制來(lái)堵住各種安全漏洞。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)，保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。在建立內(nèi)部控制時(shí)，首先要建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。其次，要貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，可以協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
3.3加強(qiáng)資金預(yù)算管理，有效防范財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效保證，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)通過(guò)提高預(yù)算管理水平，編制出較高水平的預(yù)算，特別是現(xiàn)金預(yù)算，一方面可以降低企業(yè)的現(xiàn)金儲(chǔ)備量，另一方面也可以掌握剩余資金的可利用期限。企業(yè)的全面預(yù)算管理是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有的資金收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中?，F(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)企業(yè)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，都是作固定預(yù)算。當(dāng)有預(yù)算外的情況出現(xiàn)時(shí)，整個(gè)預(yù)算就被打亂了，財(cái)務(wù)活動(dòng)處于失控狀態(tài)，通過(guò)預(yù)算進(jìn)行財(cái)務(wù)控制也就失去了意義。針對(duì)這種情況，企業(yè)可以采用彈性預(yù)算制度，彈性預(yù)算是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)的不確定性，在作預(yù)算時(shí)就給可能發(fā)生的情況留有余地。預(yù)算不是針對(duì)一個(gè)預(yù)測(cè)量，而是針對(duì)一定范圍的預(yù)算量。實(shí)施起來(lái)有伸縮性，可以對(duì)一定范圍內(nèi)的不確定性給予預(yù)測(cè)和防范。特別是信息時(shí)代，各種要素的變化較大，要求我們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中必須保持一定的靈活性。
3.4制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價(jià)格等方面的競(jìng)爭(zhēng)能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時(shí)權(quán)衡增加收帳費(fèi)用和減少應(yīng)收帳款和壞帳損失，制定科學(xué)的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，快速回籠資金。
另外，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金是以儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在的。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，實(shí)施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過(guò)加快資金支付（可降低采購(gòu)成本）、一定的賒銷政策（可提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量）、參與各種投資，提高收益，降低資金儲(chǔ)量。還可以加強(qiáng)企業(yè)管理人員和內(nèi)部職工素質(zhì)的提高，增強(qiáng)法律意識(shí)，樹(shù)立現(xiàn)代的資金管理意識(shí)，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)和技能，積極參與資金管理。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；研究
貨幣資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。同時(shí)它也是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占有極為重要的地位。所以健全和完善貨幣資金內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)完整，保證賬實(shí)相符有著重要的作用。若管理不當(dāng)極易發(fā)生丟失、短缺和被挪用等風(fēng)險(xiǎn)，從而造成企業(yè)資金的浪費(fèi)，削弱企業(yè)實(shí)力，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文結(jié)合貨幣資金管理方面容易存在的問(wèn)題，探討了如何完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)貨幣資金內(nèi)控這一環(huán)節(jié)既科學(xué)合理合法又安全穩(wěn)健。
一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)
貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包含確保貨幣資金正確、合理合法使用；確保貨幣資金的安全與完整；確保貨幣資金會(huì)計(jì)賬目記錄的真實(shí)可靠；確保貨幣資金收付的及時(shí)準(zhǔn)確。
二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因
（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全
內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，各職能部門在分工負(fù)責(zé)的前提下，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱，貨幣資金控制制度就是內(nèi)控制度的重要組成部分。目前一些企業(yè)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有建立起規(guī)范化的操作程序，使許多內(nèi)控制度成為一紙空文或形同虛設(shè)；一些企業(yè)沒(méi)有很好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，不相容職務(wù)沒(méi)有采取分離原則，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)各種漏洞。
（二）企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全
企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而很多企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審的職能僅限于審核賬目，而在稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善等方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)工作中信息失真問(wèn)題較為嚴(yán)重，重要的原因就是對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格審查不嚴(yán)，一些企業(yè)任用毫無(wú)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人作為會(huì)計(jì)工作人員，結(jié)果出現(xiàn)賬證、賬賬等不符現(xiàn)象，致使財(cái)務(wù)信息失真，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度根本無(wú)法執(zhí)行。
三、關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的方法及措施
(一)采取科學(xué)可靠的內(nèi)控方式
企業(yè)貨幣資金內(nèi)控在未來(lái)的發(fā)展中須采取切實(shí)可行的內(nèi)控方式克服上述問(wèn)題，以此讓企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。具體可從如下兩方面著手：
1.不相容職務(wù)相分離，加強(qiáng)錢賬分管控制
企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制時(shí)，首先需對(duì)不能互相并存的職務(wù)實(shí)施分離操控，并要進(jìn)一步明確哪些崗位之間是不能互相并存的，讓不相容的崗位之間能夠互相監(jiān)督，互相約束，形成強(qiáng)而有效的制衡機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，貨幣資金內(nèi)部控制要做到錢與賬分管，使負(fù)責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的崗位人員和記賬人員相分離。
2.建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，完善審批環(huán)節(jié)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限和相關(guān)控制措施，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦的工作人員也必須在規(guī)定的權(quán)限范疇內(nèi)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。對(duì)于款項(xiàng)巨大的貨幣資金業(yè)務(wù)或極為重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行集體審議，不能由某一個(gè)人獨(dú)自審批。
(二)構(gòu)建合理的資金內(nèi)控體系
企業(yè)在貨幣資金內(nèi)控的方式中必須要構(gòu)建一個(gè)合理的、系統(tǒng)的資金內(nèi)控體系，具體方法如下：
1.構(gòu)建貨幣資金的預(yù)算管理體制
首先制定企業(yè)資金預(yù)算管理規(guī)章，通過(guò)資金預(yù)算可以監(jiān)控資金管理目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量；通過(guò)預(yù)算企業(yè)可以及時(shí)掌握各部門的資金收付情況及資金流向，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)積極組織收入，合理安排支出，做到合理調(diào)動(dòng)資金，盡可能地使資金收入與支出相銜接，做到日常收支平衡，讓企業(yè)資金充分發(fā)揮其應(yīng)有的效益。
2.構(gòu)建貨幣資金的清查與對(duì)賬機(jī)制
對(duì)資金安全性能的操控主要包括庫(kù)存款項(xiàng)限額的操控、對(duì)實(shí)物進(jìn)行隔離的操控、對(duì)賬實(shí)盤點(diǎn)的操控、對(duì)資金合法性的操控四項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)庫(kù)存款項(xiàng)限額的操控使得超過(guò)款項(xiàng)限額的資金要存入銀行，以此避免資金失竊帶來(lái)的更大損失。對(duì)實(shí)物進(jìn)行隔離的操控使企業(yè)擁有的實(shí)物獲得可靠保管，防止受到損害。對(duì)賬實(shí)盤點(diǎn)的操控是指定時(shí)或不定時(shí)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行清查、清點(diǎn)，以此保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性。要實(shí)現(xiàn)上述控制還要加強(qiáng)企業(yè)與銀行的對(duì)賬。企業(yè)為了保證銀行存款的真實(shí)、準(zhǔn)確，保證銀行存款的安全，應(yīng)當(dāng)指定非出納人員以外的專人定期或不定期地核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，企業(yè)接到對(duì)賬單后應(yīng)與銀行存款日記賬逐筆勾對(duì)，對(duì)于企業(yè)與銀行之間只有單方記錄的賬項(xiàng)應(yīng)作摘錄，并填寫“銀行未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表”，如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)賬的情況，應(yīng)立即到銀行查明原因并加以更正。企業(yè)通過(guò)與銀行的對(duì)賬，能夠防止某些人利用職務(wù)之便非法轉(zhuǎn)移企業(yè)的銀行存款、盜竊企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。最后對(duì)資金合法性的操控主要是指企業(yè)資金的收支業(yè)務(wù)要符合國(guó)家法律法規(guī)要求，通常情況下皆是運(yùn)用審核與監(jiān)督的方法實(shí)現(xiàn)這一操控。對(duì)于單項(xiàng)資金大、業(yè)務(wù)量大的單位，分錄憑單應(yīng)該由兩個(gè)以上人員進(jìn)行復(fù)查審核。
3.構(gòu)建印章管理和票據(jù)管理規(guī)章制度
企業(yè)及個(gè)人的印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、監(jiān)督都要留下印章的印跡，所以應(yīng)加強(qiáng)印章的管理。印章的保管應(yīng)貫徹不相容職務(wù)分離的原則，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，單位負(fù)責(zé)人的個(gè)人印章必須由本人或其授權(quán)的人保管；嚴(yán)禁由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；各種印章應(yīng)當(dāng)分處存放，分專人保管；印章帶離企業(yè)應(yīng)經(jīng)主管人員批準(zhǔn)，并做備查記錄。同樣，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用，支票應(yīng)由出納人員專人簽發(fā)，保管實(shí)行票印分離的原則，不簽發(fā)空白的現(xiàn)金支票，結(jié)算憑證的保管和簽發(fā)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)。
4.構(gòu)建嚴(yán)格的監(jiān)督檢查體系
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到了有效的執(zhí)行。企業(yè)通過(guò)對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查能夠促使貨幣資金的內(nèi)部控制得到更加有效的實(shí)施，而對(duì)于發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，采取糾正措施，能夠進(jìn)一步完善貨幣資金的內(nèi)部控制。
(三)抓好貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)
首先，嚴(yán)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，要做好此點(diǎn)必須對(duì)企業(yè)貨幣資金的流入與流出以及操作的各個(gè)細(xì)節(jié)有全方位的把握。要掌控好現(xiàn)金的流入點(diǎn)，清晰了解資金的來(lái)源，對(duì)于已經(jīng)獲得的資金需在第一時(shí)間內(nèi)記入賬目。同時(shí)要掌控好現(xiàn)金支出，對(duì)于違規(guī)違法的資金須嚴(yán)把關(guān)口，控制其流出。對(duì)現(xiàn)金的整個(gè)支付過(guò)程要進(jìn)行嚴(yán)格審查。此外，還應(yīng)管理好對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)。讓第三方參與現(xiàn)金的盤點(diǎn)，并按時(shí)抽查。讓資金的賬目余額與實(shí)際的庫(kù)存余額保持一致。其次，抓好銀行存款收支業(yè)務(wù)。建立開(kāi)立或管理銀行賬目的具體規(guī)定，在同一營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不能隨意開(kāi)戶、多頭開(kāi)戶、跨行開(kāi)戶，更不能將公款存入私人賬戶。并且要讓企業(yè)與銀行的對(duì)賬環(huán)節(jié)依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，保障貨幣資金在支付上的合理性，并能快速回收。
四、結(jié)束語(yǔ)
貨幣資金內(nèi)部控制體系不僅是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要，更是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中賴以生存的必備條件。
當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在高速發(fā)展階段，各企業(yè)的自產(chǎn)規(guī)模及業(yè)務(wù)量都在不斷加大，在這一過(guò)程中不少企業(yè)的管理難以跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展速度，尤其是當(dāng)貨幣資金的內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及可持續(xù)發(fā)展造成了較大的負(fù)面影響。所以企業(yè)必須對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程加強(qiáng)管理和約束，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，形成一整套科學(xué)完整的貨幣資金內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下得以生存發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；資金管理；資金短缺
目前，資金短缺是商業(yè)企業(yè)一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。筆者試圖對(duì)商業(yè)企業(yè)資金短缺的原因加以分析并提出相應(yīng)對(duì)策。
一、資金短缺的原因分析
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)資金短缺的原因多種多樣。商業(yè)企業(yè)處于流通的中間環(huán)節(jié)，積壓了大量的資金，經(jīng)營(yíng)中有很大的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)企業(yè)資金短缺從內(nèi)部因素來(lái)看，一是企業(yè)原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業(yè)快速擴(kuò)張，抽出過(guò)多的流動(dòng)資金而引起資金流轉(zhuǎn)困難。二是經(jīng)營(yíng)中由于管理不到位，造成某個(gè)環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)受阻。三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，尤其是虧損額大于企業(yè)的折舊提取額時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資金逐漸減少，引起資金短缺。
除了企業(yè)自身的原因外，商業(yè)企業(yè)的資金短缺還與市場(chǎng)的季節(jié)性變化、經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)導(dǎo)致消費(fèi)能力的變化、通貨膨脹及同一地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的強(qiáng)弱等因素有關(guān)。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經(jīng)營(yíng)不善造成企業(yè)資金緊張。第一，庫(kù)存商品粗放管理。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程是購(gòu)進(jìn)商品、銷售商品、實(shí)現(xiàn)貨幣積累，商品是商業(yè)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)后占用資金最大的一項(xiàng)資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)有著舉足輕重的地位。而現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)面臨兩個(gè)問(wèn)題：首先是不能及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)預(yù)測(cè)進(jìn)貨量。如果一次進(jìn)貨量大，極易引起庫(kù)存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時(shí)其毀損的可能性也會(huì)加大，承擔(dān)著很大的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。其次是難以詳細(xì)掌握庫(kù)存商品情況，影響商品的定價(jià)決策。由于商品日漸增多，一個(gè)大型的商業(yè)企業(yè)品種多達(dá)數(shù)萬(wàn)種。如此龐大的數(shù)據(jù)靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費(fèi)了大量的人力資源，而且因無(wú)法掌握詳細(xì)的庫(kù)存量和存儲(chǔ)期，很難及時(shí)進(jìn)行商品價(jià)格調(diào)整，致使有的商品仍處在銷售的成熟期卻做了削價(jià)處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫(kù)存積壓。第二，賒銷政策不當(dāng)。合理運(yùn)用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道，開(kāi)拓市場(chǎng)。但由于賒銷并不是完全意義上的銷售，它會(huì)直接產(chǎn)生應(yīng)收賬款，對(duì)賒銷控制不當(dāng)和對(duì)應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)，都會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉(zhuǎn)速度，而且不可避免地產(chǎn)生一些壞賬，導(dǎo)致資金徹底損失。第三，費(fèi)用無(wú)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是進(jìn)貨費(fèi)用無(wú)預(yù)算?？茖W(xué)的進(jìn)貨不僅要對(duì)商品的價(jià)格進(jìn)行比較，還應(yīng)該對(duì)進(jìn)貨費(fèi)用嚴(yán)格控制。二是日常經(jīng)費(fèi)支出無(wú)預(yù)算。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)的費(fèi)用管理如日常維修費(fèi)、對(duì)外采購(gòu)費(fèi)等管理存在著諸多問(wèn)題，比如采購(gòu)由于缺乏控制出現(xiàn)舍近求遠(yuǎn)、質(zhì)次價(jià)高等現(xiàn)象。三是重大支出無(wú)預(yù)算。目前一些重大支出項(xiàng)目由于事前缺乏科學(xué)預(yù)測(cè)安排，事中缺乏嚴(yán)格控制，事后沒(méi)有嚴(yán)密評(píng)價(jià)審計(jì)，造成項(xiàng)目資金浪費(fèi)、中途追加投資、事后沒(méi)有明確責(zé)任等現(xiàn)象。四是由于管理體制不當(dāng)造成資金緊張。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)由于管理體制的限制，實(shí)行二級(jí)核算，無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。核算單位之間資金不能互通有無(wú)，造成旱澇不均。
二、資金短缺處理方法
資金是企業(yè)的血液，企業(yè)一旦出現(xiàn)貧血必須及時(shí)加以解決。解決企業(yè)資金短缺的辦法可以歸納為兩種，一是從外部籌資。從外部籌資要根據(jù)企業(yè)的自身?xiàng)l件選擇不同的方式，主要有發(fā)行新股、發(fā)行債券等。二是從內(nèi)部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉(zhuǎn)，加速收回應(yīng)收賬款，合理利用信用資金等。要解決資金短缺問(wèn)題，企業(yè)必須做好以下幾項(xiàng)工作：優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。合理的資本結(jié)構(gòu)就是每股盈余最大的負(fù)債與權(quán)益結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的途徑：一是在保持現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不變的條件下，通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理提高企業(yè)的整體盈利能力；二是在保持企業(yè)息稅前利潤(rùn)不變的條件下，通過(guò)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常進(jìn)貨周轉(zhuǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平。發(fā)展新店前不僅要考慮前期固定投入，也應(yīng)關(guān)注流動(dòng)資金的充足性。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金管理；研究
中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、施工企業(yè)資金管理的意義
1、資金有效管理是企業(yè)生存發(fā)展的迫切需要。良好的資金管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵，是企業(yè)生存發(fā)展的基石。施工企業(yè)貨幣資金的不足，會(huì)使集團(tuán)公司在資金方面無(wú)法滿足自身發(fā)展的需要，資金的周轉(zhuǎn)和盈虧情況會(huì)影響施工企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)點(diǎn)多面廣，沉淀資金多、使用效率低，資金大量占用和拖欠的諸多弊端日益凸現(xiàn)，造成了企業(yè)利潤(rùn)下降和生產(chǎn)發(fā)展的困境。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，尋求新的資金管理模式，已擺在施工企業(yè)的突出位置上，也對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新的、更高的要求。
2、資金有效管理是充分發(fā)揮集團(tuán)資源配置優(yōu)勢(shì)的需要。施工企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行有效管理，可以使集團(tuán)公司管理層從整體上把握資金的運(yùn)作情況、籌資融資能力和投資能力情況，使企業(yè)資金處于可控的狀態(tài)。通過(guò)在資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)進(jìn)行資金的合理調(diào)配，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，為施工企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理投資、擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模提供了依據(jù)。同時(shí)，資金的有效管理還可以優(yōu)化集團(tuán)公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)集團(tuán)公司的融資、償債能力，實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化。因此，資金的有效管理，有利于資源的優(yōu)化配置，協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)資金利用率。
二、施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題
1、資金高度分散，難以有效控制。施工企業(yè)一般規(guī)模較大，遠(yuǎn)距離施工、中間管理層次多，每個(gè)施工企業(yè)集團(tuán)包括幾百個(gè)施工項(xiàng)目，從管理模式看，一般實(shí)行“集團(tuán)公司-子（分）公司-二級(jí)分公司-項(xiàng)目部”這樣的三級(jí)或四級(jí)核算方式，未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的集成和統(tǒng)一。與這樣的傳統(tǒng)管理方式相適應(yīng)，每成立一個(gè)項(xiàng)目部，都要設(shè)立一個(gè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，并開(kāi)設(shè)一個(gè)或多個(gè)銀行賬戶，由項(xiàng)目部自行管理支配。有些項(xiàng)目貨幣資金暫時(shí)閑置，有些項(xiàng)目卻資金緊張，影響進(jìn)度。這樣，資金大多分散在各個(gè)分公司及項(xiàng)目部，集團(tuán)無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握了解整體資金情況，使得資金的綜合使用效率得不到有效的發(fā)揮，甚至產(chǎn)生資金集中管理與內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾。
2、缺乏規(guī)范管理，運(yùn)用不當(dāng)。對(duì)于不同的工程項(xiàng)目，建設(shè)單位的資金來(lái)源不同，工程項(xiàng)目對(duì)資金的使用要求也不相同，而集團(tuán)公司資金周轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，在資金的撥向分布上，只能根據(jù)施工項(xiàng)目的含金量予以撥款，這樣經(jīng)常造成在某一時(shí)點(diǎn)，有的項(xiàng)目資金緊張，有的項(xiàng)目資金富余，資金周轉(zhuǎn)不靈。新承攬的工程，大量的人員設(shè)備，又會(huì)加大差旅費(fèi)、招待費(fèi)的開(kāi)支。因此，資金的管理重在提高流動(dòng)性和保證支付上，在高度分散的項(xiàng)目管理體制下，資金缺乏規(guī)范管理，對(duì)資金的使用不當(dāng)成為必然現(xiàn)象。
3、信息傳遞不暢，資金監(jiān)控乏力。施工企業(yè)需要對(duì)施工項(xiàng)目正常經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而財(cái)務(wù)分析是建立在對(duì)會(huì)計(jì)資料收集、分析、處理基礎(chǔ)之上的，這就需要企業(yè)內(nèi)部各施工單位及時(shí)向財(cái)務(wù)部門遞交財(cái)務(wù)報(bào)表，從而得到全面的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，工程項(xiàng)目運(yùn)行中要求資金的回收速度快、對(duì)外界市場(chǎng)的反應(yīng)及時(shí)，但財(cái)務(wù)信息傳達(dá)經(jīng)常出現(xiàn)斷層和不暢現(xiàn)象，資金的流向與控制脫節(jié)，這使得企業(yè)管理層不能及時(shí)作出適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需求決策。
4、管理制度不健全，缺乏預(yù)算體系。目前，相當(dāng)多的建筑施工企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，一些施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算體系，一些施工企業(yè)雖然明確了預(yù)算管理體制和預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，編制了年度預(yù)算，但預(yù)算并沒(méi)有成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果難以檢驗(yàn)，形同虛設(shè)，僅為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提供參照，預(yù)算的控制作用無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。
三、加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的措施
1、建立資金結(jié)算中心，推行資金集中管理。施工企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)的銀行賬戶中或多或少會(huì)留存一些資金余額，單個(gè)來(lái)看數(shù)量可能不會(huì)很大，但集中起來(lái)，總量會(huì)是一筆巨大的數(shù)目，可以滿足一些較大的資金需求，因此需要建立內(nèi)部資金的快速反應(yīng)機(jī)制――內(nèi)部資金結(jié)算中心，及時(shí)調(diào)劑資金余缺。嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)問(wèn)題，建立公司銀行開(kāi)戶審批制度、資金結(jié)算報(bào)批制度等，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。下屬子（分）公司除了保留日常必要的費(fèi)用賬戶外，必須統(tǒng)一在資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶，遵循“集中管理、分戶核算、互補(bǔ)挪用、按規(guī)定用途使用”的原則，杜絕各類違規(guī)問(wèn)題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅處理。
2、資金管理信息化，提升資金管理能力。施工企業(yè)點(diǎn)多面廣、流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)決定了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的分級(jí)核算，但也使得施工企業(yè)的部分財(cái)務(wù)信息得不到很好的傳遞和收集，在信息的完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、有效性等方面還存在著很大的缺陷。施工企業(yè)集團(tuán)總部在沒(méi)有信息技術(shù)的支持下，很難對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施有效的控制，這就決定了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理比其他行業(yè)更需要信息系統(tǒng)的支持。
采用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，要找準(zhǔn)切入點(diǎn)，針對(duì)當(dāng)前資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，可以有效解決施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，改善施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)流程，減少以至消除財(cái)務(wù)管理工作中的一些不規(guī)范做法，節(jié)約管理費(fèi)用，提高施工企業(yè)資金管理能力。
3、集中管理權(quán)限，明確授權(quán)范圍。施工企業(yè)分散的特點(diǎn)帶來(lái)了資金管理上的諸多問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)?shù)募泄芾頇?quán)限，對(duì)子（分）公司在投資管理、生產(chǎn)管理、訂立合同、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的授權(quán)，確保子（分）公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在公司授予的權(quán)限內(nèi)規(guī)范的進(jìn)行，避免由于資金管理失衡而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、建立資金全面預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)資金的有效管理。資金全面預(yù)算管理制度，是通過(guò)定期編制現(xiàn)金預(yù)算表，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的資金收入和支出情況進(jìn)行預(yù)算平衡，將企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流入和流出等以計(jì)劃的形式反映出來(lái)，并嚴(yán)格按照預(yù)算表計(jì)劃組織落實(shí)當(dāng)期資金流入，執(zhí)行當(dāng)期支出項(xiàng)目，以達(dá)到合理使用資金，提高資金使用效益，有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種科學(xué)、有效的資金管理手段。施工企業(yè)須對(duì)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的管理職能，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的支出，通過(guò)對(duì)資金周轉(zhuǎn)的全過(guò)程組織控制，達(dá)到降低資金使用壓力的狀況，滿足施工生產(chǎn)需要的目的?，F(xiàn)金預(yù)算以“量入為出、節(jié)約使用、保證重點(diǎn)”的原則編制，對(duì)編入預(yù)算的資金收支項(xiàng)目需進(jìn)行認(rèn)真分析，資金收入項(xiàng)目要保證落實(shí)，資金支出項(xiàng)目要逐筆研究。實(shí)行預(yù)算內(nèi)資金支出責(zé)任人限額審批制度，對(duì)限額以上的重大開(kāi)支由集體審議，增強(qiáng)業(yè)務(wù)開(kāi)支的真實(shí)性和透明性，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理。
四、結(jié)束語(yǔ)
資金管理是施工企業(yè)管理的集中體現(xiàn)，是關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展的大事。施工企業(yè)必須克服資金管理中存在的問(wèn)題，規(guī)范對(duì)資金的使用行為，提升資金管理能力，充分發(fā)揮資金的使用效果，滿足施工企業(yè)在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中對(duì)資金管理方面的需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。
（作者單位：中鐵12局四公司）
主要參考文獻(xiàn)：
[1]陶禮智.淺談施工企業(yè)如何加強(qiáng)資金管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2005.6.
〔關(guān)鍵詞〕營(yíng)運(yùn)資金；流動(dòng)資產(chǎn)；制造業(yè)企業(yè)
一、營(yíng)運(yùn)資金管理概述
（一）營(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)容營(yíng)運(yùn)資金管理是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的各個(gè)具體項(xiàng)目和整體比例的管理。具體地說(shuō)，營(yíng)運(yùn)資金分為流動(dòng)資產(chǎn)管理和流動(dòng)負(fù)債管理。流動(dòng)資產(chǎn)管理分為現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理和其他流動(dòng)資產(chǎn)管理。流動(dòng)負(fù)債管理分為應(yīng)付賬款管理、短期借款管理和其他流動(dòng)負(fù)債管理。加強(qiáng)對(duì)具體項(xiàng)目的管理，對(duì)解決企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題有重要意義，有利于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
（二）營(yíng)運(yùn)資金管理的原則1.合理確定營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)注重對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的分析，并采取行之有效的方法來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的具體需求數(shù)量，使?fàn)I運(yùn)資金的使用能夠得到有效控制。2.節(jié)約使用資金。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)額有限，管理人員應(yīng)當(dāng)在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠順利進(jìn)行的前提下，合理安排營(yíng)運(yùn)資金的使用方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。3.提高資金的利用效率。加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)是提高資金使用效率的重要途徑，企業(yè)應(yīng)采取適當(dāng)手段來(lái)提高營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度和利用效率。4.保證企業(yè)的短期償債能力。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況確定流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例，在保證企業(yè)能正常運(yùn)營(yíng)的情況下還應(yīng)考慮企業(yè)的負(fù)債情況，避免出現(xiàn)企業(yè)有即將到期償還的款項(xiàng)卻已將全部資金投入生產(chǎn)活動(dòng)中的情況，進(jìn)而危及企業(yè)生存。
二、制造業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題
（一）現(xiàn)金閑置或短缺現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，也就是資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目。企業(yè)現(xiàn)金持有量反映了企業(yè)的償債能力和開(kāi)支能力，企業(yè)現(xiàn)金持有數(shù)量過(guò)多會(huì)占用企業(yè)資源，不能進(jìn)行合理的配置；企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量過(guò)少則償債能力差，支付水平低，在采購(gòu)材料、購(gòu)置資產(chǎn)、償還到期債務(wù)時(shí)處于尷尬局面。
（二）應(yīng)收賬款管理不到位應(yīng)收賬款雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，但是并不能帶來(lái)真正的現(xiàn)金流入，反而運(yùn)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等費(fèi)用支出會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)甚至產(chǎn)生壞賬。另外，不良資金的占用也不利于營(yíng)運(yùn)資金循環(huán)利用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在潛在的危害，企業(yè)應(yīng)采取措施提高應(yīng)收賬款的收回率。如較為嚴(yán)格的信用制度使得企業(yè)應(yīng)收賬款減少，在一定程度上雖然減少壞賬產(chǎn)生的可能，但同時(shí)也會(huì)流失客戶，進(jìn)而限制企業(yè)銷售量的擴(kuò)大，影響企業(yè)的盈利水平。
（三）存貨管理不到位企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量與市場(chǎng)需求量不符合，存貨控制水平低，管理不到位等是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的主要問(wèn)題。存貨周轉(zhuǎn)慢會(huì)造成資源浪費(fèi)；而存貨周轉(zhuǎn)快則說(shuō)明企業(yè)預(yù)計(jì)銷售前景不佳減少產(chǎn)量，這可能導(dǎo)致存貨過(guò)少無(wú)法滿足市場(chǎng)需要造成客戶流失，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
（四）營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)目比例失衡。流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)是否合理會(huì)直接影響到企業(yè)能否正常經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小。
三、制造業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題的原因分析
（一）營(yíng)運(yùn)資金管理制度和方法不完善許多制造業(yè)企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的控制力不足且管理制度落后，缺乏有效監(jiān)督控制機(jī)制。未建立科學(xué)的營(yíng)運(yùn)資金管理體系，沒(méi)有明確管理流程、運(yùn)營(yíng)制度。只注重單一財(cái)務(wù)指標(biāo)，不關(guān)注具體的營(yíng)運(yùn)資金管理過(guò)程，導(dǎo)致落后的營(yíng)運(yùn)資金管理模式嚴(yán)重制約了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
（二）管理層和員工缺乏營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)往往忽略合理、系統(tǒng)地進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性，同時(shí)營(yíng)運(yùn)資金管理手段落后，已不適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r。另外，企業(yè)員工教育水平不高，不具備專門的管理經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論知識(shí)。
（三）營(yíng)運(yùn)資金管理信息傳遞不通暢一是企業(yè)在財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)上具有一定的隨意性。二是營(yíng)運(yùn)資金管理信息在企業(yè)內(nèi)部各部門之間傳遞存在不及時(shí)和失真的問(wèn)題。三是對(duì)市場(chǎng)信息的變化反應(yīng)不夠及時(shí)。
四、完善制造業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策
（一）建立健全制造業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理制度和方法1.現(xiàn)金管理。一是確定合理的現(xiàn)金持有量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況，綜合統(tǒng)計(jì)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金需用量以及臨時(shí)舉債能力，按月進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)。二是完善賬務(wù)收支系統(tǒng)。開(kāi)立專門的收入與支出賬戶，做到收支賬目清楚，專款專用，避免現(xiàn)金管理混亂。企業(yè)應(yīng)該制定合理的資金籌集和使用的預(yù)算，然后根據(jù)預(yù)算具體實(shí)施，同時(shí)確保流動(dòng)資金由企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理的原則。2.應(yīng)收賬款管理。一是建立客戶信用體系，制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)狀況、信譽(yù)等進(jìn)行詳細(xì)的了解，收集和調(diào)查客戶信用信息并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在了解客戶的資信程度之后，對(duì)客戶進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)界定，降低應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險(xiǎn)。然后，針對(duì)不同信用的客戶明確制定不同的應(yīng)收賬款管理方式。二是制定優(yōu)惠收回政策，減少應(yīng)收賬款回收期。制定合理的現(xiàn)金折扣政策，提高回收速度；靈活地選擇結(jié)算方式，采用網(wǎng)上支付和銀行匯票等支付方式減少資金到賬時(shí)間差，提高營(yíng)運(yùn)資金使用效率。3.存貨管理。一是合理確定存貨儲(chǔ)備量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體產(chǎn)品情況、銷售大致規(guī)律制定合理的存貨儲(chǔ)備量，滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求。二是對(duì)存貨進(jìn)行分類管理。企業(yè)可以依據(jù)存貨的價(jià)值、生產(chǎn)周期、儲(chǔ)備量等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。三是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)減少庫(kù)存積壓。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)變化，迎合市場(chǎng)需求，積極調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，大力開(kāi)發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品，開(kāi)拓市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。4.短期債務(wù)管理。一是合理利用自身商業(yè)信用進(jìn)行擔(dān)保能夠大幅降低營(yíng)運(yùn)資金的占用。一般而言，許多企業(yè)利用商業(yè)信用獲得的短期籌資大約占流動(dòng)負(fù)債的40%，是非常重要的短期籌資來(lái)源。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，合理制定采購(gòu)時(shí)的信用擔(dān)保策略。二是科學(xué)合理地使用信貸融資，不僅可以提高企業(yè)的償債能力，還可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用提高企業(yè)收益。
（二）完善營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展壯大，及時(shí)全面地了解市場(chǎng)信息、構(gòu)建合理的營(yíng)運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)非常必要。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的獲取信息，很大程度上降低了信息失真的情況，使企業(yè)能夠更及時(shí)有效地作出經(jīng)營(yíng)管理決策。
