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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 財務(wù)風險 風險管理
從近期來看，財務(wù)風險表現(xiàn)為企業(yè)流動資金不足以到期債務(wù)，財務(wù)狀況不利，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境；而從遠期來看，財務(wù)困境并不是一朝一夕形成的，而是由許多短期的財務(wù)風險日積月累得不到重視和解決導(dǎo)致的結(jié)果。
一、房地產(chǎn)企業(yè)的特征與財務(wù)風險
1.開發(fā)周期長，不確定性大
房地產(chǎn)產(chǎn)品在上市之前需要經(jīng)過規(guī)劃設(shè)計，政府審批、資金籌集、征地拆遷、安置補償、建筑安裝、宣傳銷售等多個階段，這是一個相當長的周期，一般在3年左右。產(chǎn)品開發(fā)周期長不但意味著更多的資金投入，而且也會增加更多的不確定因素，導(dǎo)致風險增加。其一，各種政治經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化的可能性會因為房地產(chǎn)開發(fā)周期長而加大，生產(chǎn)成本和銷售價格的不確定性也會隨之增加；如隨著銀行信貸政策越來越嚴格，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的籌資成本將越來越高，難度也隨之加大；政府對土地政策的改變，使得土地價格越來越高，使得企業(yè)生產(chǎn)成本和銷售價格上升；通貨膨脹的變動，使得房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本和產(chǎn)品價格也會發(fā)生改變。其二，伴隨社會經(jīng)濟的發(fā)展，消費者的消費能力和消費觀念的改變，對于房地產(chǎn)產(chǎn)品的品質(zhì)和設(shè)計要求越來越高，但是房地產(chǎn)產(chǎn)品的開發(fā)周期長，其適應(yīng)性和替代性較差，不能隨時做出改變來迎合消費者的需求，很可能出現(xiàn)房地產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)完成后已經(jīng)過時的風險。
2.產(chǎn)品的性質(zhì)特殊
首先，對于股票、債券、黃金、古玩以及其他有形或者無形的財產(chǎn)來說，如果持有人所在地沒有交易市場，那么他可以很容易的將其拿到其他有此類似交易市場的地方去進行交易。其次，房地產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)需要的原材料種類繁多，不同種類的原材料價格都具有一定的不穩(wěn)定性，從而照成產(chǎn)品成本的變動。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品受市場環(huán)境的影響巨大，產(chǎn)品價值具有較高的不穩(wěn)定性。
3.資金投資較為密集
房地產(chǎn)企業(yè)技術(shù)裝備多、投資量大、容納勞動力相對較少、資金周轉(zhuǎn)較慢、投資效果也慢，屬于資本密集型產(chǎn)業(yè)。大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將預(yù)售款和銀行貸款作為其主要的資金來源。隨著資本市場的不斷發(fā)展以及企業(yè)資本運作能力的提高，一些新的融資方式也被廣泛的使用，如證券融資、合作開發(fā)、債券融資、信托投資基金民間借貸等。
二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險的防范措施
1.籌資風險的防范
正確的認識籌資風險。合理有效地籌集資金、利用有效的財務(wù)杠桿會給企業(yè)帶來一定的收益，同時也會增加企業(yè)的財務(wù)風險。房地產(chǎn)開發(fā)屬于資金密集型行業(yè)，投資額少則幾千萬多則數(shù)十億，特別是近年來，房地產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，大量籌集資金有利于擴大企業(yè)的規(guī)模壯大企業(yè)實力，減小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金短缺成本，但是盲目的增加籌資可能導(dǎo)致對整個財務(wù)的成果無法做出準確的評估，產(chǎn)生難以應(yīng)對的財務(wù)風險。
合理規(guī)劃企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。股權(quán)籌資的償債壓力較小，籌資風險較低，但是要向股東可以獲得股利分紅能夠分享企業(yè)的盈利，因此籌資成本較高，而債權(quán)籌資的利息需要定期償還，償債壓力較大，如果不能按期償還可能出現(xiàn)破產(chǎn)清算的風險，籌資風險較大，但是相對股權(quán)籌資只需要到期支付利息，成本相對股權(quán)籌資成本低。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在股權(quán)籌資與債權(quán)籌資之間尋求一個平衡點，在降低籌資風險的同時提高收益率。
2.投資風險的防范
保證投資資產(chǎn)的安全。由于房地產(chǎn)企業(yè)具有資金密集性的特點，往往在投資經(jīng)營的過程中牽一發(fā)而動全身，所以資金安全顯得尤為重要。需要完善資金的內(nèi)部控制體系，明確授權(quán)對象，規(guī)定具體的審判依據(jù)和工作程序，平衡各層管理者的權(quán)利與責任，提高管理的規(guī)范性于科學(xué)化，確保在資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、銷售結(jié)算等過程中不會出現(xiàn)貪污、舞弊等行為，從而，降低由于內(nèi)部控制缺陷以及管理不當所帶來的財務(wù)風險。
保證投資項目的收益。房地產(chǎn)企業(yè)投資在進行產(chǎn)品開發(fā)的過程中耗費大量的財力、人力、物力，且形成的存貨價值較高。所以，投資決策的失敗往往會給企業(yè)帶來資源的浪費和財產(chǎn)的損失。房地產(chǎn)企業(yè)在作出項目投資決策時要以一定的財務(wù)指標為依據(jù)，從而確保投資能夠收回并能夠盈利。
3.日常運營過程中財務(wù)風險的防范措施
建在企業(yè)的財務(wù)管理，如果沒有完善的財務(wù)管理制度，企業(yè)的人員尤其是財務(wù)人員就會增加主觀性和隨意性，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立一套有效的財務(wù)管理系統(tǒng)，為所有財務(wù)活動工作，將大大提高財務(wù)管理質(zhì)量。
財務(wù)人員始終遵循領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理帳戶，這讓財務(wù)管理僅僅是走走形式，財務(wù)管理的質(zhì)量得不到保障。相反的，具有高素質(zhì)的財務(wù)人員，在企業(yè)進行融資和投資時有風險時，能夠為領(lǐng)導(dǎo)提供詳細的財務(wù)信息，財務(wù)管理對決策管理層起到了積極的推動作用。此外，還需要加強財務(wù)人員的法律概念，在工作必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)。
三、結(jié)束語
企業(yè)是國家經(jīng)濟發(fā)展的動力，企業(yè)的健康、快速發(fā)展為國家做出了巨大的經(jīng)濟貢獻，保證了社會的穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)中存在的財務(wù)管理問題，國家和社會都應(yīng)重視，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的優(yōu)惠政策，企業(yè)本身也要加強財務(wù)管理控制，保證財務(wù)管理的質(zhì)量，以實現(xiàn)自身可持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻：
[1]孫敏.淺析企業(yè)籌資風險的成因及防控措施[D].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2007.21
[2]程旭輝.淺析企業(yè)籌資方式的選擇[J].科技經(jīng)濟市場，2008.6
【關(guān)鍵詞】責任風險 防范措施
一、引言
隨著社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，我國建筑行業(yè)也在不斷的加速前進，逐步實現(xiàn)與國際慣例的接軌。隨著建設(shè)項目實施程序的規(guī)范，更進一步完善了一系列工程建設(shè)規(guī)章制度：包括建設(shè)工程監(jiān)理制度、建設(shè)工程管理制度，工程招標投標制度......等多項規(guī)章制度，徹底改變了傳統(tǒng)的自籌、自建、自管的封閉式小生產(chǎn)管理方式，向開放型、社會化、專業(yè)化、現(xiàn)代化的管理模式轉(zhuǎn)變；從行政命令的方式負責項目建設(shè)向科學(xué)的項目監(jiān)督管理制度轉(zhuǎn)化，完成了質(zhì)的飛越。
我國現(xiàn)階段對建設(shè)項目主要是負責施工階段的監(jiān)理。監(jiān)理單位在業(yè)主的委托和授權(quán)范圍內(nèi)，以施工承包合同為依據(jù)，對工程項目的施工進行合同、信息、安全的全面監(jiān)督和管理，同時對所監(jiān)理工程項目的質(zhì)量、進度、投資進行全面的控制，及對工程項目參與各方進行組織協(xié)調(diào)工作等。因責任和風險并存，責任越大風險越大，認識和防范監(jiān)理責任風險就變得更加重要。
二、監(jiān)理工程師的責任風險種類
監(jiān)理工作是一項具有委托性的，基于自身專業(yè)技術(shù)的咨詢服務(wù)。由于每個監(jiān)理工程師本身專業(yè)技術(shù)能力的水平不同，在同樣的工作范圍及職責權(quán)限內(nèi)，不同的監(jiān)理工程師所提供的咨詢服務(wù)質(zhì)量也會有很大的差別。這種差別主要表現(xiàn)在兩個方面：一是專業(yè)技術(shù)水平與工程實踐的差別；二是本身工作協(xié)調(diào)能力的差別。
監(jiān)理工作成果是集體行為的產(chǎn)物。監(jiān)理的服務(wù)質(zhì)量與水平最終是由監(jiān)理機構(gòu)的整體服務(wù)來體現(xiàn)的，是多專業(yè)協(xié)調(diào)配合的技術(shù)服務(wù)，只有在監(jiān)理機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立有效的管理模式：即確保人員職責分工明確、溝通渠道暢通，整個機構(gòu)高效運行，監(jiān)理效果才能充分體現(xiàn)出來。
監(jiān)理工程師的工作對象和工作內(nèi)容客觀上決定了監(jiān)理工程師需要擔負非常重大的責任。不僅因為工程項目投資巨大，和社會公眾的切身利益密切相關(guān)，而且一旦發(fā)生危害，就會造成巨大的財產(chǎn)損失和人員傷亡等重大事故。除此之外，工程質(zhì)量的好壞、投資的高低以及建設(shè)周期的長短都和社會公眾利益息息相關(guān)。
從監(jiān)理工作的特點可以把監(jiān)理工程師承擔的責任風險歸納為五項：行為責任風險、工作技能風險、技術(shù)資源風險、管理風險、職業(yè)道德風險、社會環(huán)境風險。
（一）行為責任風險。主要來自三個方面：一是監(jiān)理工程師超出業(yè)主的委托的工作范圍，從事了自身職責以外的工作，并造成了工程上的損失，即越權(quán)風險；二是監(jiān)理工程師未能正確地履行監(jiān)理合同中規(guī)定的職責，在工作中發(fā)生失職行為造成損失，即失職風險；三是監(jiān)理工程師由于主觀上的無意行為未能嚴格履行職責并造成了損失，即失誤風險?！督ㄖā贰ⅰ督ㄔO(shè)工程監(jiān)理合同（示范文本）》、《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》中都明確規(guī)定：工程監(jiān)理單位，未按監(jiān)理合同約定履行監(jiān)理義務(wù)，由于過失或是過錯造成損失的，應(yīng)當向業(yè)主承擔相應(yīng)的賠償責任。《FIDIC 合同條件》也明確規(guī)定了由于監(jiān)理工程師的過失行為而給業(yè)主或第三方造成損失時，業(yè)主和第三方可以要求賠償。
（二）工作技能風險。監(jiān)理工程師由于他在某些方面工作技能的不足，盡管履行了合同中業(yè)主委托的職責，實際上并未發(fā)現(xiàn)本該發(fā)現(xiàn)的問題和隱患。隨著現(xiàn)代工程技術(shù)日新月異的發(fā)展，新技術(shù)、新材料、新工藝層出不窮，并不是每一位監(jiān)理工程師都能及時的、準確的、全面地掌握所有的相關(guān)知識和技能，同時也意味著無法完全避免這一類風險的發(fā)生。
（三）技術(shù)資源風險。即監(jiān)理工程師在工作中并無行為上的過錯，但仍然有可能要承受由技術(shù)、資源而帶來的工作上的風險。利用現(xiàn)有的技術(shù)手段和方法，并不能保證所有問題都能及時的被發(fā)現(xiàn)，同時，由于人力、物力和技術(shù)資源的限制，監(jiān)理工程師無法對施工過程的所有部位、所有環(huán)節(jié)的問題都能及時進行全面細致的檢查并發(fā)現(xiàn)，必然需要面對這一方面的風險發(fā)生。
（四）管理風險。明確的管理目標，合理的管理機構(gòu)，細致的職責分工，有效的約束機制，是監(jiān)理組織管理的基本保證。建立精干、高效的項目監(jiān)理機構(gòu)并使之正常運行，是實現(xiàn)建設(shè)工程監(jiān)理目標的前提條件。盡管有高素質(zhì)的人才資源，但如果管理機制不健全，監(jiān)理工作仍然可能面臨較大的風險。這種管理上的風險主要來自兩個方面：一是監(jiān)理單位和監(jiān)理機構(gòu)之間的管理約束機制；二是項目監(jiān)理機構(gòu)的內(nèi)部管理機制。如果監(jiān)理機構(gòu)內(nèi)部不能實行有效的管理，則風險仍然是無法避免的。
（五）職業(yè)道德風險。監(jiān)理工程師是高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)人才，接受過良好的教育并具有豐富的實踐經(jīng)驗。監(jiān)理工程師在運用其專業(yè)知識和技能處理問題時，應(yīng)客觀、公正。廉潔自律，勇于承擔社會責任，在工程利益和社會公眾利益相沖突時，應(yīng)服從社會公眾的利益；在自身利益和工程利益不一致時，應(yīng)以工程利益為重。如果監(jiān)理工程師不能遵守職業(yè)道德的約束，回避問題，敷衍了事，自私自利，甚至為謀求私利而損害工程利益，那么毫無疑問，必然會因此而面對相應(yīng)的職業(yè)道德風險。
（六）社會環(huán)境風險。這個風險主要是來自于業(yè)主方、承包方。由于許多客觀和主觀原因，目前我國的監(jiān)理并非純粹的“社會監(jiān)理”，而是一種適應(yīng)性的監(jiān)理，那么如何處理好與業(yè)主、承包商之間的關(guān)系，就成了監(jiān)理工作成敗的關(guān)鍵。有的業(yè)主對監(jiān)理的作用和內(nèi)涵認識不清，有的業(yè)主認為目前監(jiān)理是“買方市場”，有的業(yè)主不懂工程，甚至對監(jiān)理工作干預(yù)過多，提過分的要求，不予配合等等，使監(jiān)理工作不能獨立、自主地開展，進而導(dǎo)致監(jiān)理單位的責任風險。
三、監(jiān)理工程師針對以上的風險應(yīng)采取的措施
針對以上風險，監(jiān)理工程師可以采取以下措施防范和控制責任風險：
（一）針對行為責任風險。
嚴格履行合同。這是防范監(jiān)理行為風險的基礎(chǔ)。對于監(jiān)理工作中涉及到的所有合同，必須做到心中有數(shù)，注意在自身的職責范圍內(nèi)工作，不要超越業(yè)主的委托范圍，認真做到“到位不越位，盡職不越權(quán)”。
（二）針對工作技能風險。
提高專業(yè)技能。專業(yè)技能是提供監(jiān)理服務(wù)的必要條件。監(jiān)理工程師的職責從客觀上要求從業(yè)者不斷學(xué)習(xí)，注重理論與實踐的結(jié)合運用。同時加強多方面知識的學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)。否則就無法適應(yīng)現(xiàn)代工程建設(shè)的要求。因此監(jiān)理工程師應(yīng)該努力提高自身技能，防范由于技能不足帶來的風險。
（三）針對技術(shù)資源風險。
嚴把材料進場和過程控制質(zhì)量關(guān)。嚴格控制設(shè)計變更。盡可能做到能及時、全面、細致的檢查并發(fā)現(xiàn)問題，力爭把因技術(shù)資源限制而帶來的風險減小到最低。
（四）針對管理風險。
提高管理水平。監(jiān)理單位必須結(jié)合所承擔的工程的具體情況，明確監(jiān)理工作目標，建立行之有效的內(nèi)部管理約束機制，尤其是在監(jiān)理責任的承擔方面，機構(gòu)內(nèi)所有成員應(yīng)該分工明確、落實到位，將管理風險置于有效的控制之下。
（五）針對職業(yè)道德風險。
加強職業(yè)道德約束。要有效地防范監(jiān)理工程師職業(yè)道德帶來的風險，需要解決以下三方面的問題：一是需要對監(jiān)理工程師應(yīng)該遵守的職業(yè)道德做出明確的界定，便于監(jiān)理工程師遵守；二是需要在此基礎(chǔ)上，加強對監(jiān)理工程師的職業(yè)道德教育，使遵守職業(yè)道德成為監(jiān)理工程師的自覺行動；三是需要健全這一方面的監(jiān)督機制，監(jiān)理行業(yè)協(xié)會應(yīng)該在這方面發(fā)揮積極作用。
（六）針對社會環(huán)境風險。
針對社會環(huán)境對監(jiān)理工作的認識產(chǎn)生的偏見和誤區(qū)的風險，監(jiān)理工程師就應(yīng)采取相應(yīng)對策進行澄清，深思監(jiān)理工作的責任風險，并考慮相應(yīng)的防范對策。在這方面，監(jiān)理工程師可以從以下幾點著手：一是擺正自己的位置，堅持獨立自主的地位。獨立自主是監(jiān)理制度規(guī)定的，是開展監(jiān)理工作的首要條件。業(yè)主和監(jiān)理方都是建設(shè)市場的主體，是平等的合同關(guān)系。只要監(jiān)理方守法、誠信、公正、科學(xué)地完成監(jiān)理合同義務(wù)，業(yè)主就不應(yīng)干涉監(jiān)理方的工作；二是把熱情服務(wù)放到首位，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)落到實處。監(jiān)理的工作特點是服務(wù)性，服務(wù)質(zhì)量的好壞決定了是否能讓業(yè)主接受、是否能得到業(yè)主的信任。監(jiān)理應(yīng)把優(yōu)質(zhì)的服務(wù)提供給業(yè)主，使工程按業(yè)主的預(yù)期實現(xiàn)，業(yè)主才會滿意；三是協(xié)調(diào)好業(yè)主和承包商的關(guān)系。在監(jiān)理過程中，監(jiān)理工程師按委托合同，積極同業(yè)主溝通協(xié)商，堅持獨立行使監(jiān)理的權(quán)力，積極維護業(yè)主和承包商的各自權(quán)益，掌握監(jiān)理工作的主動權(quán)，取得業(yè)主的信任。
四、結(jié)束語
綜上所述，造成監(jiān)理工程師責任風險的原因是復(fù)雜的、多方面的。有些風險來自社會環(huán)境，有些風險來自工作環(huán)境，有的風險來自監(jiān)理工程師本身。因此，有必要從理論上進行分析研究，按照其不同的責任屬性進行歸納、總結(jié)，在處理上應(yīng)該有針對性，區(qū)別對待。作為監(jiān)理工程師，必須對監(jiān)理責任風險有一個全面、清晰的認識，在監(jiān)理服務(wù)中，認真負責，以期有效地消除和防范可能面對的一系列責任風險，真正做到防患于未然。
參考文獻：
[1]《中華人民共和國建筑法》2011.
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關(guān)鍵詞：臺風； 船舶； 風險； 措施
中圖分類號：U6 文獻標識碼：A 文章編號：1006-3315（2013）09-166-001
眾所周知，臺風所帶來的狂風、暴雨、風暴潮等現(xiàn)象嚴重威脅海上船舶的安全，因此做好防抗臺工作是航運企業(yè)安全工作的重中之重。隨著科學(xué)技術(shù)的日新月異，航海技術(shù)以及氣象預(yù)報技術(shù)的迅猛發(fā)展，為我們防抗臺風提供了有力的物質(zhì)基礎(chǔ)，但我們不能對臺風掉以輕心，更應(yīng)該對船舶防抗臺的方法、措施加以研究，以期把臺風的影響減少到最低程度。
船舶防抗臺主要有三種方式：1、碼頭系泊抗臺；2、錨地錨泊抗臺；3、海上滯航避臺。在大洋航行的船舶均采取與臺風保持一定的安全距離滯航避臺，沿海船舶通常用錨泊或系泊方式避臺，而受到臺風正面襲擊的船舶主要選擇合適錨地拋錨抗臺。下面就船舶在錨地拋錨防臺容易出現(xiàn)的風險和需要采取的應(yīng)對措施進行分析探討，以便在防抗臺工作中具有更明確的針對性和目的性。
一、錨地錨泊抗臺存在的主要風險
1.走錨、斷鏈導(dǎo)致船舶擱淺、觸礁、碰撞他船等；2.他船走錨危及本船；3.船舶橫搖難以控制導(dǎo)致貨物移位或船體設(shè)備受損；4.船舶縱搖劇烈導(dǎo)致船舶墩地；5.暴風雨中艙室外作業(yè)環(huán)境惡劣易發(fā)生人員傷亡事件；6.拋雙錨的船易出現(xiàn)錨鏈絞纏。
二、為避免上述情況出現(xiàn)，主要應(yīng)采取以下應(yīng)對措施：
1.錨泊抗臺最重要的是要選擇適宜的錨位。應(yīng)特別注意以下幾個方面：a.所選錨地要能遮蔽強風襲擊，防浪涌襲擾；b.錨地底質(zhì)應(yīng)選擇泥、泥沙、沙底等良好底質(zhì)；c.錨位水深盡可能大于船舶吃水的兩倍以上；d.錨地是否寬敞、要有足夠的回旋余地；e.水流宜緩；f.與周圍船的安全距離盡可能保持日常錨泊值的2倍以上為佳；g.所選錨位應(yīng)離開航道、海底電纜，遠離水中障礙物；f.是否有顯著物標定位。
2.要確保主機、副機、錨機、舵機、鍋爐處于正常工作狀態(tài)，各排水孔通暢，水密設(shè)施保持良好。
3.當船舶已受臺風影響，風力達6-7級時可選擇拋“一點錨”。拋錨時雙錨盡可能同時拋下，松鏈時應(yīng)盡量同步，以避免錨鏈絞纏。“一點錨”的偏蕩較大，應(yīng)注意與其它錨泊船的距離。
4.保證適度的穩(wěn)性，船上的可移動物品要注意固定。
5.適時用車、舵配合抑制船舶的偏蕩。用車時，不要貿(mào)然使用高車速，不宜使主機忽開忽停，車速忽高忽低。按風力的強弱和錨鏈受力情況讓主機的轉(zhuǎn)速采用逐步增大或減小。車速高低應(yīng)使錨鏈保持一定的受力為限。如船舶橫向受風，錨鏈打橫時不要盲目動車頂風，這樣會增加錨鏈的負荷，只有當錨鏈靠近船頭方向時，方可酌情動車。操舵的目的是讓船艏和風向保持一個不大的風舷角，同時務(wù)必使風向穩(wěn)定在一側(cè)。
6.如果發(fā)現(xiàn)走錨，斷鏈，應(yīng)立即果斷起錨或棄錨，防止觸碰他船或擱淺。
7.船頭作業(yè)人員要系好安全繩，與駕駛臺保持聯(lián)系，注意保護人員安全。
關(guān)鍵詞：PPP模式；商業(yè)銀行；風險應(yīng)對方式
一、PPP項目給商業(yè)銀行帶來的機遇
商業(yè)銀行在我國金融體系中占據(jù)主導(dǎo)地位。PPP模式成為新的貸款投向，為商業(yè)銀行帶來了如下機遇：首先，拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，獲得優(yōu)質(zhì)客戶。我國商業(yè)銀行目前對于交通、水利等基建類項目的投資相較于政策性銀行來說存在一定差距。而PPP模式有助于社會資本的進入，為商業(yè)銀行在基建類、城鎮(zhèn)化建設(shè)類項目中的發(fā)展提供了機遇。其次，獲得穩(wěn)定收入。目前，我國商業(yè)銀行的利息收入仍是收益的關(guān)鍵，國有商業(yè)銀行的利息收入占營業(yè)收入的比例接近80%，利息收入中客戶貸款和墊款總額可以達到七成的占比，而貸款業(yè)務(wù)中中長期貸款又是重中之重。由于我國的PPP模式項目多為基建類，且在市政建設(shè)、鐵路、水利、醫(yī)院等多個領(lǐng)域應(yīng)用廣泛、前景廣闊。貸款資金需求量大，且偏向于中長期，因此會帶動商業(yè)銀行的貸款增長，為商業(yè)銀行增收。又由于發(fā)起人多為政府，預(yù)計風險可控，收入具有一定的穩(wěn)定性。最后，擁有廣泛影響。PPP模式涉及的項目規(guī)模較大，涉及上中下游多個行業(yè)，有很強的社會影響力。商業(yè)銀行積極參與PPP項目，可以擴大銀行的知名度，樹立良好的社會形象，也將擁有更多的潛在客戶。
二、商業(yè)銀行參與 PPP項目的必要性
PPP項目給商業(yè)銀行帶來了很大的發(fā)展機遇，同時商業(yè)銀行也在PPP模式中起到保證資金充足性和穩(wěn)定性的作用。現(xiàn)階段我國金融市場的發(fā)展并不成熟，企業(yè)與商業(yè)銀行合作，一方面可以通過借貸方式籌措資金，另一方面也可以獲得更多、更專業(yè)的金融服務(wù)和金融產(chǎn)品。
商業(yè)銀行在PPP模式中主要有以下幾個作用：一是商業(yè)銀行聚集社會公眾與企業(yè)的大量資金，擁有充足的資金來源。參與PPP項目，可以促進資金融通，有效將儲蓄資金轉(zhuǎn)化為有收益資本。一方面利于回報率較低的基建公共服務(wù)類項目順利開展，一方面使得市場資金有效利用。二是商業(yè)銀行能夠利用自身信貸項目的分析經(jīng)驗，預(yù)測PPP項目的現(xiàn)金流收入，準確發(fā)現(xiàn)項目實際價值。三是商業(yè)銀行能夠有效分散PPP項目的風險，提供長期資金，為項目提供全方位指導(dǎo)，使得PPP項目的風險被合理分擔。
三、商業(yè)銀行參與PPP項目的主要方式
我國金融市場以商業(yè)銀行為主導(dǎo)，而且PPP模式投融資體系的主要參與者之一就是商業(yè)銀行。PPP 項目有著總投資金額高，資金回收期長等特點，導(dǎo)致融資方式和融資渠道受到較大限制。而商業(yè)銀行的優(yōu)勢在于資金充足、融資成本較低、風險較小。具體而言，商業(yè)銀行參與PPP項目的主要方式有以下幾類：
一是傳統(tǒng)信貸。商業(yè)銀行對于PPP項目最主要的支持仍是向項目公司發(fā)放貸款，即通過經(jīng)營貸款、銀團貸款等工具為PPP項目提供資金。如中國農(nóng)業(yè)銀行安徽池州市污水處理及市政排水設(shè)施政府購買服務(wù)項目采取的26年期限、4.99 億元固定資產(chǎn)的貸款，其中有1.25億元采用銀團貸款形式，農(nóng)行也成為該項目的銀團行和銀團份額最大的參與行。商業(yè)銀行發(fā)放貸款的用途為置換借款人前期投入、建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、歸還項目的負債等。同時用收費權(quán)、預(yù)期收益權(quán)等對于項目進行抵押。
在確定PPP項目信貸資產(chǎn)規(guī)模方面應(yīng)當科學(xué)合理的考慮項目各個環(huán)節(jié)，保障資金收益。在項目的建設(shè)期可運用固定資產(chǎn)貸款，在項目的移交期需要做好信貸資產(chǎn)的收回，做好中短期產(chǎn)品的置換。貸款期限需要綜合考慮項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流及政府服務(wù)費的因素，總長度不超過特許經(jīng)營期，例如中國建設(shè)銀行推出的短期O&M、MC模式（3-8年），中期BTO模式（3-15年）與BOO模式（3-20年）等期限不同的貸款模式。
二是PPP基金。目前，我國江蘇、安徽、山東等地已經(jīng)成立了省級的PPP發(fā)展基金，由省政府發(fā)起，財政部門引導(dǎo)資金，商業(yè)銀行等金融機構(gòu)出資認購，規(guī)模在百億之上。多家銀行采取該模式，如交通銀行四川省分行入主四川省PPP項目產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)基金，成為該引導(dǎo)基金管理公司第三大股東，該基金首期規(guī)模100億元，預(yù)計3-5年規(guī)模達到300億元，是四川省首只PPP項目產(chǎn)業(yè)基金；中國建設(shè)銀行成為中國政企合作投資基金最大的出資金融機構(gòu)，中標多地省級PPP引導(dǎo)基金，與中建、上海建工等優(yōu)秀社會資本方組建PPP基金聯(lián)盟；建行資產(chǎn)管理部推出了城鎮(zhèn)化基金、“一帶一路”基金、政府債務(wù)優(yōu)化基金等，為PPP提供全面的金融服務(wù)等等。
三是提供咨詢業(yè)務(wù)。PPP 項目從設(shè)計到建設(shè)、竣工都需要商業(yè)銀行在法律、財務(wù)、金融等方面提供專業(yè)指導(dǎo)，為項目提供財務(wù)、造價以及年金托管等服務(wù)。商業(yè)銀行可以利用自身信息優(yōu)勢，根據(jù)項目實際情況與各類金融機構(gòu)協(xié)商共同為政府提供融資方案，也可以為社會資本提供PPP項目的評價咨詢服務(wù)。
商業(yè)銀行提供的融資咨詢服務(wù)主要包括項目公司股債比例確定、對股東追索責任確定、融資擔保結(jié)構(gòu)確定、融資項目未來現(xiàn)金流預(yù)測、融資期限結(jié)構(gòu)確定等，華夏銀行于2014年推出的“工程通”融資產(chǎn)品就有類似功能。該產(chǎn)品可以幫助施工企業(yè)提高其財務(wù)杠桿水平，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。通過工程通的模式，施工企業(yè)可以獲得針對政府項目的一些中長期的授信，減輕政府類項目的資金的壓力。
四是對資金進行監(jiān)管。PPP項目的客戶在銀行開立基本結(jié)算賬戶，一般存款賬戶等，銀行需要為其設(shè)計現(xiàn)金管理方案，對客戶的資金進行管理。包括對日常資金的管理、結(jié)算、收付款、工資、現(xiàn)金的管理、資金網(wǎng)絡(luò)結(jié)算、資金監(jiān)督與管理、企業(yè)理財和信息服務(wù)等服務(wù)，以此來提高閑置資金的使用效率。
五是資產(chǎn)證券化。商業(yè)銀行可以參與PPP項目的資產(chǎn)證券化進行融資，PPP項目是公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，風險較分散，收益較穩(wěn)定，現(xiàn)金流可預(yù)測。商業(yè)銀行可以參與PPP資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的設(shè)計與營銷，也可以運用信托等表外資金購買PPP資產(chǎn)證券化類產(chǎn)品。
六是投貸模式。商業(yè)銀行發(fā)放貸款并運用投行的資金滿足城市基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)項目運營維護類PPP項目的融資。商業(yè)銀行發(fā)放貸款可以獲得利息收入，運用投行資金使得商業(yè)銀行成為PPP項目的股東，獲得股息收入。以此降低銀行單一規(guī)模貸款的風險，調(diào)節(jié)收入結(jié)構(gòu)。
七是商業(yè)銀行買入PPP項目公司在貿(mào)易中形成的應(yīng)收賬款，負責管理、催收等；同時買入PPP項目公司對手方的應(yīng)收賬款，向PPP項目公司催收。
四、商業(yè)銀行參與PPP項目的潛在風險
由于PPP項目參與者眾多，情況復(fù)雜，商業(yè)銀行參與PPP項目存在不同程度的風險，例如項目運營模式不成熟，沒有參照范本，實施難度大，地方政府不承諾兜底的風險等等。
第一，銀行風險：對于我國商業(yè)銀行來說，PPP項目的金融服務(wù)仍舊是新鮮事物，缺乏相關(guān)的運作管理經(jīng)驗，需要重點關(guān)注相關(guān)風險。在PPP項目的準備階段，銀行可能會由于缺乏相關(guān)經(jīng)驗，不能充分調(diào)查項目，也不能充分介入項目前期的準備工作，因此存在一定的操作風險；在PPP項目的融資階段，貸款調(diào)查不充分、貸款決策判斷失誤等等使銀行面臨更多風險。由于從項目發(fā)起到項目執(zhí)行存在多個環(huán)節(jié)的管理，如何跟蹤以及切入項目需要加強研究。又由于PPP 項目的融資額度大，對于融資比例、擔保價值、還款安排等要詳細論證。另外當經(jīng)營管理不能達到預(yù)期收益時，如何保障銀行的效益也沒有有效的規(guī)范；在PPP項目的建設(shè)階段，由于PPP項目參與方多，周期長，融資金額大，容易造成管理困難等問題。
第二，政府風險：在PPP項目中，政府的角色是項目合作者，而非項目監(jiān)督者。然而，政府部門對待項目的態(tài)度依舊在很大程度上影響企業(yè)與銀行。不少企業(yè)顧慮政府會違反合同約定履行的條款，而商業(yè)銀行也會顧慮政府為加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)而盲目簽訂不符合實際的合同，導(dǎo)致難以履約，造成還款風險等，損害多方利益。舉例而言如青島威立雅污水處理項目中，當?shù)卣灱s后又單方面要求重新談判以降低承諾價格；福建泉州刺桐大橋建設(shè)過程中，有關(guān)政府并未保證項目公司的經(jīng)營排他權(quán)，也未補償該公司，增加了項目投資總成本，最終導(dǎo)致項目失??；吉林長春匯律污水處理廠的建設(shè)項目中，政府臨時廢除已簽訂的管理辦法，導(dǎo)致公司巨額資金被拖欠，項目最終失敗。因此，商業(yè)銀行在參與PPP 項目時，也要關(guān)注當?shù)卣男庞蔑L險。
五、商業(yè)銀行應(yīng)對PPP項目風險的措施
目前我國PPP模式處于起步階段，商業(yè)銀行應(yīng)該采取適當措施，應(yīng)對PPP項目中存在的風險，準確把握項目運營過程中的業(yè)務(wù)機遇。
第一，近年來我國出臺多項關(guān)于PPP項目的政策準則，商業(yè)銀行要充分理解國家政策，把握各級標準。同時完善自身行業(yè)信貸政策，審批標準等等，適應(yīng)PPP新模式。第二，在PPP項目實施過程中，商業(yè)銀行要重視政府的主導(dǎo)地位，及時向政府匯報工作，并積極獲得相關(guān)政策、信息等的幫助。第三，銀行要發(fā)揮專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢，做好為項目各方提供專業(yè)融資咨詢、合理信貸規(guī)模及貸款方案等的工作。具體來說，為地方政府提供創(chuàng)新型產(chǎn)品，為項目公司解決合理的質(zhì)押融資需求，同時通過多種融資模式參與PPP項目的全過程，開發(fā)不同期限、利率等等的貸款產(chǎn)品。比如國家開發(fā)銀行針對社會資本參與交通、水利等基建類項目困難的問題提出專業(yè)的指導(dǎo)意見；上海浦東發(fā)展銀行成立專業(yè)的PPP項目顧問團隊，為新疆自治區(qū)PPP項目提供項目設(shè)計方案、項目評審等的綜合性顧問服務(wù)，自治區(qū)人民政府也確定浦發(fā)銀行為首批PPP項目顧問銀行和PPP項目基金合作銀行之一。第四，商業(yè)銀行選擇PPP模式應(yīng)當考慮選擇穩(wěn)健、有配套設(shè)施支持等的項目。選擇市政設(shè)施、農(nóng)業(yè)水利、交通能源等收益穩(wěn)定的領(lǐng)域，大型城市、省會城市等經(jīng)濟實力較強，地方債違約較低的區(qū)域，資金實力雄厚，信用等級較高的合作企業(yè)。第五，PPP融資模式的關(guān)注點在于項目本身的合同約定，政府與社會的利益分配等，項目的未來現(xiàn)金流成為償還貸款的主要來源。因此商業(yè)銀行要加強對于項目盈利能力的分析，正確評估項目的未來現(xiàn)金流，確定折現(xiàn)率，保證貸款本息的償還。同時，銀行應(yīng)當關(guān)注貸款抵押物，并且尋求新的風險緩解手段，例如項目公司的母公司提供擔保之類的承諾。第六，隨著亞投行、金磚銀行等的成立，“一帶一路”戰(zhàn)略的提出，商業(yè)銀行可以在原有的國際業(yè)務(wù)渠道上建立新的PPP融資產(chǎn)品，將有實力的PPP項目推向國際市場。
PPP項目將成為我國新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重要模式，預(yù)計未來市場規(guī)模有數(shù)萬億之多，該模式成為商業(yè)銀行未來又一大投資渠道。商業(yè)銀行應(yīng)當抓住這一投資機會，抓住機遇，應(yīng)對風險，為我國城鎮(zhèn)化建設(shè)帶來新的活力。（作者單位：廣東財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院）
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1.1審計制度在公路建設(shè)工程中的重要作用由于公路建設(shè)項目具有投資規(guī)模大、資金流動性強、建筑產(chǎn)品多樣化、管理層次復(fù)雜、地理位置分布廣泛、建設(shè)周期長、社會影響性大等特點,要實現(xiàn)投資者與公路建設(shè)企業(yè)共同的經(jīng)濟利益和社會效益,必須通過良好的審計監(jiān)督機制對項目進行嚴格、高效的控制。審計單位是否能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境,將信息進行合理分析并及時反饋供領(lǐng)導(dǎo)層決策,在有效監(jiān)督企業(yè)建設(shè)、經(jīng)營活動的同時為企業(yè)服務(wù),已經(jīng)成為審計單位能否在激烈的市場競爭中勝出的關(guān)鍵。
1.2公路建設(shè)工程中審計工作的現(xiàn)狀與審計風險產(chǎn)生的原因近年來,隨著公路行業(yè)經(jīng)營體制改革的逐步深入,審計工作在在維護國家財經(jīng)法紀,促進企業(yè)增收節(jié)支和完善制度等方面都發(fā)揮了極其重要的作用。然而,審計實踐中也同時存在著人為風險、技術(shù)風險以及其他潛在危險等問題,可能導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層的決策方向的偏離和管理效率的降低,危及企業(yè)的聲譽和經(jīng)濟利益。產(chǎn)生這些風險的主要原因在于:
1.2.1審計部門獨立性不強獨立性是審計工作發(fā)揮監(jiān)督作用的前提條件,然而一些企業(yè)的審計人員作為本單位的員工,本身就隸屬于企業(yè)的財務(wù)部門,獨立開展工作的難度很大,干預(yù)或干擾審計工作的情況時有發(fā)生,尤其是面臨不公平、公正、公開的市場競爭和利益誘惑時,缺乏獨立性的工作環(huán)境可能造成嚴重的審計風險。
1.2.2審計制度不完善在現(xiàn)代管理理念不斷更新進步的今天,企業(yè)審計制度也應(yīng)隨之不斷改進,加強對審計工作自上而下的重視和支持。作為一種為管理者服務(wù)的內(nèi)部管理行為,審計工作可以為企業(yè)提供大量的導(dǎo)向性信息和建議,然而目前的工作中,公路建設(shè)企業(yè)的審計工作往往只重視其監(jiān)督作用和控制作用,而對其重要的服務(wù)功能缺乏認識,導(dǎo)致工作重點發(fā)生偏差。此外,審計工作中方法過于單一、審計技術(shù)落后都可能導(dǎo)致評估誤差等風險的產(chǎn)生。
1.2.3審計人員的業(yè)務(wù)水平有待提高公路建設(shè)項目的審計工作不僅需要審計、會計、法律等方面的經(jīng)驗,更涉及到工程、機械、建造及評估等方面的知識。而相對于較為復(fù)雜的審計內(nèi)容,審計工作者的理論水平和操作經(jīng)驗常顯示出不足,對不同情況下的審計工作不能運用不同的審計方法,導(dǎo)致抓不住重點,發(fā)現(xiàn)不了問題的本質(zhì),導(dǎo)致人力、物力、財力的浪費。企業(yè)上下對審計工作缺乏重視、專業(yè)培訓(xùn)不能滿足工作需要的背景下,公路建設(shè)系統(tǒng)中的綜合性審計人才不足、審計人員缺乏責任感等問題都是產(chǎn)生審計風險的重要因素。
1.2.4審計介入深度不夠?qū)徲嬋藛T的素質(zhì)不足和被審單位的不配合往往導(dǎo)致審計介入的深度不夠,特別是對隱蔽工程的審核往往很難把握。由于難以對隱蔽工程的相關(guān)情況進行詳盡的了解,審計只能以工程簽證和施工記錄等工程資料為準,若被審單位內(nèi)控機制不完善,存在資料缺失或失真問題時,審計風險就會明顯增加。
2強化風險意識提高審計工作的力度與質(zhì)量
2.1大力開展審計部門的人員隊伍建設(shè)應(yīng)強化審計部門工作人員的風險意識,使之在工作中采取主動措施防范和規(guī)避風險。設(shè)立長期的專業(yè)培訓(xùn)機制,加快審計人員更新知識、更新觀念的速度,不斷豐富自身經(jīng)濟、法律、工程以及計算機等方面的知識,成為具有職業(yè)道德和專業(yè)水準的復(fù)合型審計工作者,適應(yīng)公路建設(shè)工程審計工作的特殊需要。
2.2完善審計部門的制度管理審計制度的完善是降低審計風險的重要環(huán)節(jié)。首先,應(yīng)增強審計工作的獨立性,并在此基礎(chǔ)上進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制機制。通過建立雙向承諾制法律責任制度、審計聽證會制度等一系列有效制度明確審計人員的相關(guān)權(quán)責,規(guī)定好審計工作的完整流程和保證會計等相關(guān)資料真實性、完整性的具體措施,并與各部門、相關(guān)人員的經(jīng)濟利益及法律責任掛鉤,在行之有效的工作績效評估機制下,真正形成激勵和威懾作用,以減少審計風險的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)對審計工作的程序給予嚴格控制,不能因為過分控制審計成本等原因而減少必要的工作環(huán)節(jié)。此外,還應(yīng)建立各項審計評估結(jié)果的反饋機制,使科學(xué)的審計信息成為指導(dǎo)企業(yè)決策的重要標準,提高企業(yè)資產(chǎn)運營效率和效益。
2.3運用嚴格、有效的審計方法公路建設(shè)工程的項目審計工作時效性強、工作量大、檢查范圍廣、事前保密性強,不適用于傳統(tǒng)的審計工作方法,而應(yīng)采取提前介入、全程把關(guān)的方式減少舞弊現(xiàn)象,提高審計質(zhì)量。首先,應(yīng)根據(jù)《招投標法》的有關(guān)規(guī)定,參與招投標工作,并在信息評估、投標報價評估、合同管理措施評估及大宗物資(如瀝青、鋼材等)的采購等環(huán)節(jié)加強監(jiān)督工作。其次,應(yīng)對隱蔽工程進行現(xiàn)場驗證,并依據(jù)國家公路建設(shè)方面的規(guī)定,仔細審查施工過程有無多計工程量、重復(fù)計量、不合理變更、多計取費用、亂攤銷費用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象,嚴把決算審計關(guān)。如遇到一些地形較復(fù)雜的高填、深挖及彎道較多的路段,應(yīng)要求被審計單位及施工單位對部分路段恢復(fù)中樁,以便進行審核核實?；貜?fù)中樁后可以從縱、橫斷面進行核對縱坡及中線距離、橫斷面土石方量。對路面基層及面層應(yīng)檢查定額配合比及設(shè)計配合比、施工配合比的差異分析及其原因,確保評估的可靠性。在評估信息的管理中,還可利用計算機軟件建立經(jīng)費收支、評估結(jié)果及工程檔案等數(shù)據(jù)庫,以便于審計監(jiān)督工作的連續(xù)開展,提高工作效率。
2.4完善相關(guān)法律法規(guī)從公路建設(shè)審計的依據(jù)來看,當前的法律法規(guī)除對審計的范圍有簡單說明外,均沒有明確審計具體的介入深度和范圍,不利于審計工作的開展。因此,審計單位應(yīng)配合相關(guān)部門盡快建立法律規(guī)范,賦予審計人員明確的權(quán)限范圍,落實公路項目的審計細則,改變審計工作的被動局面。
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)金融 金融風險 風險防范
一、我國房地產(chǎn)金融風險的現(xiàn)狀
（一）銀行是房地產(chǎn)金融風險的高發(fā)主體
銀行是房產(chǎn)地開發(fā)的主要資金供給者，而且往往是唯一的供給主體。銀行幾乎參與了整個房地產(chǎn)項目從開發(fā)到交付使用的整過程，整個房地產(chǎn)開發(fā)有60%的資金是來自于銀行的，比如購買土地，樓盤開發(fā)，流動資金到消費購房按揭，銀行都在扮演著資金供給者的角色，因此這也使銀行存在著結(jié)構(gòu)性的風險。一個方面，由于銀行較低的信貸門檻和融資成本會誘使房地產(chǎn)商利用信貸杠桿效用進行高負債經(jīng)營，這樣既會增加房產(chǎn)商的財務(wù)風險，也容易出現(xiàn)違約付款現(xiàn)象；另一個方面，投資過熱會造就過高的市場風險，一旦投資泡沫破滅，房價就會急劇下降，導(dǎo)致作為抵押物的房產(chǎn)也會跟著掉價。
（二）企業(yè)和個人出現(xiàn)違約付款危險
在房地產(chǎn)市場運行的過程中，有時候由于種種原因會出現(xiàn)樓盤銷售滯銷情況導(dǎo)致資金回籠周期變長，使開發(fā)商的資金流動出現(xiàn)困境而經(jīng)營不善，嚴重虧損，最終導(dǎo)致破產(chǎn)倒閉，或是消費者個人出現(xiàn)收入減少、死亡等原因無力償還貸款，這些都會給金融市場帶來一定的風險。更有些不良的開發(fā)商為了能套取銀行貸款，幫助消費者制造假的貸款資料、貸款信息幫助其獲得銀行的貸款，再將獲取的貸款挪作其他用處，導(dǎo)致抵押物只不過是一紙空字，其中也不乏一些騙取貸款后攜款潛逃。在住房貸款辦理中，由于我國目前個人信用制度建設(shè)還不健全，無法對貸款人做全面深入的了解，這也會是風險發(fā)生因素之一。
（三）國家宏觀調(diào)控力度不夠，房地產(chǎn)金融市場法律法規(guī)不完善
國家在對房地產(chǎn)進行調(diào)控的時候，由于對房地產(chǎn)市場的了解和研究不夠深入，往往出現(xiàn)調(diào)控不到位、不及時的情況。而且，宏觀調(diào)控沒有一個有效且有連續(xù)性的操作機制，只是在房價出現(xiàn)嚴重問題的時候再進行調(diào)控，對房地產(chǎn)的監(jiān)控比較缺乏。另一方面，沒有建立健全專業(yè)的房地產(chǎn)金融市場法律制度和風險分析管理機構(gòu)。
（四）銀行貸款的發(fā)放存在操作性風險
這些年房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)高速增加，高收益性也日益顯現(xiàn)，從而誘使大批銀行的資金涌入到房地產(chǎn)市場，由于可供貸款的選擇性多了，有些開發(fā)商會故意拖欠銀行貸款，銀行為了加快資金的回籠周期，不得不開出較低門檻的條件，違規(guī)操作放低貸款標準，從而進一步導(dǎo)致市場競爭的惡化。另外，銀行信貸人員風險意識不高，對于借貸人的審核不夠客觀全面，銀行也未建立相關(guān)預(yù)警控制機制。
二、我國房地產(chǎn)金融風險的成因
（一）房地產(chǎn)開發(fā)商資金不足，只能大部分靠向銀行借貸
目前，房地產(chǎn)開發(fā)商所需的土地購置和開發(fā)資金基本上有60%是來自于銀行的貸款。一旦開發(fā)項目出現(xiàn)波動情況，開發(fā)商就會因為資金鏈斷裂而陷入困境，導(dǎo)致償還能力出現(xiàn)問題，房地產(chǎn)投資風險和融資信用風險都會轉(zhuǎn)嫁到商業(yè)銀行的信用貸款，蒙受損失的還是銀行機構(gòu)。現(xiàn)階段，開發(fā)商的貸款基本是以抵押的形式發(fā)放的，銀行對抵押物的評價往往是來自評估機構(gòu)的評估，帶有一定的主觀性，并不能完全反應(yīng)抵押物的真正價值。另外，土地價格的不穩(wěn)定性，這也增加了土地購置和信用貸款的隱形風險。
（二）房地產(chǎn)投資增長過快，市場消耗不及時
最近幾年，開發(fā)商投入開發(fā)的資金一直都在增加，但是銷售的面積跟不上開發(fā)面積的速度，導(dǎo)致大量現(xiàn)房的積壓閑置。這些都會成為出現(xiàn)房地產(chǎn)金融風險的隱患。在資金大量涌入房地產(chǎn)的過程中，房價可以存在一定的合理上漲，但一旦超出合理范圍就會就會產(chǎn)生泡沫，而泡沫一旦出現(xiàn)破滅，則作為資金供給者的商業(yè)銀行會成為損失的最終承擔者。
（三）房地產(chǎn)市場混亂，房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)缺乏良好的運行環(huán)境
由于我國實施土地出讓協(xié)議制度，會導(dǎo)致出現(xiàn)一些政府官員和開發(fā)商相互勾結(jié)的情況，使土地的規(guī)劃管理不能得到優(yōu)化配置。另一方面由于信用制度體系的缺乏，在房地產(chǎn)金融市場，有些信用主體的騙貸行為嚴重影響了金融市場的健康有序的發(fā)展。再者是資金投資結(jié)構(gòu)不合理，跟現(xiàn)階段居民的收入相比較，經(jīng)濟適用房建設(shè)的投入比例明顯偏低，而商品房庫存量依然是高居不下。
三、防范房地產(chǎn)金融風險的應(yīng)對措施
（一）開拓多元化的融資渠道，積極推動房地產(chǎn)貸款證券化
目前，我國房地產(chǎn)開發(fā)的資金來源比較單一，銀行的信貸貸款依然是其主要的融資渠道，融資渠道單一，風險也相對比較集中。因此，我們必須盡快開拓多元化的融資渠道，將目前集中的銀行信貸融資轉(zhuǎn)化到商業(yè)機構(gòu)貸款、房地產(chǎn)信托、住房資產(chǎn)證券化等多種融資渠道模式，建立多元化的融資機制，這在防范房地產(chǎn)金融風險方面是一種比較有效的方式。具體可以通過以下方法進行操作：建立房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)基金；培育住房抵押二級市場，試行住房抵押貸款證券化，促進市場的流通；在做好防范措施的前提下，可以引入外資到房地產(chǎn)市場；繼續(xù)推進發(fā)展住房公積金貸款。建立多元化融資機制，促進住房抵押貸款證券化，促進二級市場流通性，進行融資渠道的創(chuàng)新，能夠從根本上做到防范房地產(chǎn)金融風險。
（二）加強信貸資格審核評估工作
要提高風險防范意識，在提供信貸金融業(yè)務(wù)服務(wù)時，作為銀行信貸部的工作人員必須樹立較強的風險防范意識和堅持職業(yè)操守，做好信貸資格的審核評估中調(diào)查、審查、管理的工作，及時分析并發(fā)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)的客戶風險和經(jīng)營風險。貸款發(fā)放前，做好借款人身份信息和項目相關(guān)資料的審查工作，重點要審查好借款人的還款能力和信用記錄，項目的可行性和抗風險性。做審查工作的時候，應(yīng)到其公司進行現(xiàn)場的勘察工作。貸款發(fā)放后，要及時跟蹤調(diào)查借款人資金投資項目的進展情況，跟進所發(fā)放資金的使用方向是否合理合法，及時掌握和控制項目的相關(guān)動態(tài)，以防挪用資金導(dǎo)致出現(xiàn)影響項目和企業(yè)的運作，最終導(dǎo)致無法正常還貸。除此之外，銀行機構(gòu)還需建立和完善對房地產(chǎn)市場進行分析和監(jiān)測的體系，關(guān)注房地產(chǎn)市場的發(fā)展趨勢，提高對房地產(chǎn)市場發(fā)展的認識和預(yù)測能力，同時要加強房地產(chǎn)市場產(chǎn)業(yè)政策的研究，制定適當?shù)姆康禺a(chǎn)信貸政策，全方位提高銀行把握風險、防范風險的能力。
（三）加強國家宏觀調(diào)控，加大央行監(jiān)管力度
房地產(chǎn)金融行業(yè)的穩(wěn)定，對于整個金融行業(yè)的穩(wěn)定有著重要的作用，對于國家維護國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展更是有著重要的意義。因此，國家必須加強宏觀調(diào)控的力度，有效防范控制房地產(chǎn)風險，引導(dǎo)金融機構(gòu)有序競爭房地產(chǎn)資金信貸市場，維護房地產(chǎn)金融市場的健康有序發(fā)展。央行須加大力度調(diào)查和分析房地產(chǎn)市場，提高對市場發(fā)展前景判斷的正確性，實行房地產(chǎn)信息披露機制，及時預(yù)警房地產(chǎn)金融可能出現(xiàn)的風險，采取及時有效的手段對市場進行干預(yù)調(diào)控，加大監(jiān)管力度。
（四）完善和健全房地產(chǎn)金融法律制度
為了給房地產(chǎn)金融市場創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，必須根據(jù)國內(nèi)的實際情況，借鑒國外的實踐經(jīng)驗，建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，確立其法律地位，制定適合房地產(chǎn)金融發(fā)展的政策，引導(dǎo)其走向有序高效的發(fā)展道路。
四、結(jié)束語
綜上所述，在肯定房地產(chǎn)的發(fā)展給國民經(jīng)濟帶來的重要作用的同時，也要正確認識到房地產(chǎn)金融存在的問題，只有正確分析和認識了解房地產(chǎn)金融目前存在的問題以及其形成的原因，并采取相應(yīng)的對應(yīng)策略，才能維護房地產(chǎn)和金融系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；風險防范
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01
企業(yè)在運營過程中都會遇到財務(wù)風險，醫(yī)院作為一種相對比較特殊的企業(yè)，在運營過程中過如何對出現(xiàn)的風險進行科學(xué)防范，已經(jīng)成提高醫(yī)院經(jīng)濟效益金和服務(wù)效益的一項重要內(nèi)容。
一、醫(yī)院財務(wù)風險
醫(yī)院財務(wù)風險一般分為投資、籌資、資金回收、收益分配等四方面內(nèi)容。從實際情況來看，無論哪一方面出現(xiàn)問題，醫(yī)院在運營過程中都將會出現(xiàn)財務(wù)風險，將會導(dǎo)致醫(yī)院在運營過程中面臨諸多困難，情況嚴重時甚至?xí)?dǎo)致醫(yī)院在運營過程中出現(xiàn)嚴重問題，最終破產(chǎn)。新時期背景下我國醫(yī)院正處于轉(zhuǎn)型階段，醫(yī)院的管理正逐漸向企業(yè)管理方向轉(zhuǎn)變，醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)容以及管理目標也都向復(fù)雜化和多元化方向發(fā)展，這在一定程度上增加了醫(yī)院財務(wù)管理難度[1]。由此可見，在醫(yī)院中采用合理的財務(wù)管理措施是十分必要的。
二、醫(yī)院財務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因
（一）外部環(huán)境
醫(yī)院的運營發(fā)展會受政治、經(jīng)濟、社會、自然條件等多方面宏觀因素的影響，而且這種環(huán)境變化在醫(yī)院運營過程中是無法預(yù)知的。如果外部環(huán)境的不利變化，醫(yī)院無法做出及時準確的預(yù)測時，醫(yī)院就會面臨較多風險。其中主要內(nèi)容包括：1.我國醫(yī)療市場逐步開放，吸引了大量的外境醫(yī)療機構(gòu)，在我國建設(shè)醫(yī)院。2.由于經(jīng)濟的波動較大，市場不景氣，導(dǎo)致利率上升的現(xiàn)象的發(fā)生，致使醫(yī)院面臨的財務(wù)風險進一步加大。市場競爭的日益加劇，迫使醫(yī)院在運營過程中，必須要做好成本核算，從而降低運行成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益?？梢?，醫(yī)院在運營中面臨許多困難，這也就導(dǎo)致了財務(wù)風險的出現(xiàn)。
（二）內(nèi)部因素
醫(yī)院財務(wù)管理風險產(chǎn)生受內(nèi)部因素影響較大，其中主要有以下三點：
1.醫(yī)院的財務(wù)管理模式仍然存在一定問題?，F(xiàn)階段，醫(yī)院財務(wù)管理模式無法追上我國醫(yī)療衛(wèi)體制改革的步伐，管理模式落后，缺少現(xiàn)代財務(wù)管理制度，導(dǎo)致醫(yī)院在財務(wù)管理上經(jīng)常會出現(xiàn)混亂，大量的數(shù)據(jù)與實際會計數(shù)據(jù)存在差異，監(jiān)控財務(wù)部門工作無法得到落實[2]。
2.預(yù)算存在偏差情況比較嚴重。醫(yī)院的部門科室未結(jié)合實際，過分注重自然利益，虛加預(yù)算，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)支出與實際情況存在差異，致使醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理局面變得混亂。同時，商業(yè)公司和藥品銷售企業(yè)在利益的驅(qū)使下，會存在一些“違規(guī)”操作，導(dǎo)致醫(yī)院的預(yù)算支出增大。
3.沒有一套完善的管理制度。雖然醫(yī)院針對實際情況制定了一套財務(wù)管理措施，但是從實際應(yīng)用情況來看，取得的效果并不理想，同時對制度約束和監(jiān)督管理部門的衡量也有待進一步完善，財務(wù)風險預(yù)警機制在醫(yī)院財務(wù)管理體系中并沒有得到完善和利用。財務(wù)預(yù)警機制是財務(wù)內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵組成部分，通過合理應(yīng)用，可以完成對醫(yī)院在運營過程中獲取的利潤、償還債務(wù)能力、發(fā)展?jié)摿Φ榷囗梿栴}的預(yù)測與分析，從而實現(xiàn)對醫(yī)院運營中的財務(wù)風險的合理控制。目前，醫(yī)院在財務(wù)管理方面只實現(xiàn)了財務(wù)管理工作，對財務(wù)相關(guān)活動可能會產(chǎn)生的風險并沒有監(jiān)理相應(yīng)的預(yù)警機制，規(guī)避風險能力有待提高。
三、解決財務(wù)風險的有效措施
（一）適應(yīng)外部環(huán)境的改變
加強對宏觀經(jīng)濟的關(guān)注程度，時刻觀察宏觀環(huán)境的變化情況，通過橫向比較，縱向縫隙，搜集與醫(yī)療行業(yè)相關(guān)的各項信息，掌握變化規(guī)律及變換趨勢，并且依據(jù)實際情況制定各種不同的應(yīng)變措施。此外，依據(jù)具體情況對財務(wù)管理政策進行動態(tài)調(diào)整，適當?shù)膶ω攧?wù)管理措施進行改變，只有這樣才能降低，甚至規(guī)避因為外部化境的改變而導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)上出現(xiàn)的各種風險。
（二）做好庫存處理，收回應(yīng)收款項
在物資采購上，醫(yī)院需要依據(jù)實際情況進行采購，通過合理的措施對醫(yī)院的庫存進行科學(xué)管理。第一，要確定醫(yī)院庫存醫(yī)療機械和藥品的最大容量，對路村物資內(nèi)的衛(wèi)生材料、藥品等各項存貨的數(shù)量進行科學(xué)制定，從而提高醫(yī)院對價格出現(xiàn)過大幅度的抵抗能力[3]。同時，對醫(yī)院因為管理庫存而出現(xiàn)的不善情況而形成的風險，進行有效控制。表1為某醫(yī)院2014年藥品采購情況。
從表1可以看出A類藥品102種，占總金額的68%；B類藥品135種，占總金額的24%；C類藥品153種，占總金額的10%。A、B兩種藥品使用的變動情況反映了醫(yī)院每年藥品消耗金額的集中藥物品種，因此應(yīng)當對其重點控制，而對C類藥品則應(yīng)當進行適當控制。
（三）提高風險意識，提升內(nèi)控水平
1.在醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)理完善的財務(wù)制度，財務(wù)制度是進行財務(wù)管理的根本。合理的制度為醫(yī)院財務(wù)風險管理提供了主要依據(jù)[4]。目前，醫(yī)院在各項財務(wù)工作中都缺少一套完善的財務(wù)制度，這對財務(wù)工作的順利開展造成了不良影響。
2.提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，財務(wù)風險的規(guī)避要做到以人為本。通過學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式，提升財務(wù)管理人員的L險防范能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使全體財務(wù)人員能夠了解其在醫(yī)院財務(wù)體系中的地位，使團隊防范效應(yīng)能夠得到充分發(fā)揮[5]。同時，實行崗位風險責任管理，對崗位上的人員進行定期考核和與培訓(xùn)，并且各項內(nèi)容都與員工的薪資掛鉤，使醫(yī)院的財務(wù)管理水平能夠得到進一步提升。
3.增強財務(wù)人員的法律意識。對醫(yī)院財務(wù)上的崗位人員進行法律教育，提高財務(wù)管理人員在財務(wù)風險管理中識別潛在風險的能力，并加強對醫(yī)院財務(wù)中存在的風險的有效控制。
四、結(jié)語
醫(yī)院在運營過程中勢必會出現(xiàn)財務(wù)風險，這將會對醫(yī)院的長期發(fā)展造成不良影響，因此需要通過合理的措施，加強對醫(yī)院財務(wù)風險管理，提高醫(yī)院抵抗風險的能力，從而使其在激烈的競爭環(huán)境下得到發(fā)展。
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