時(shí)間：2023-08-31 16:23:05
序論：在您撰寫財(cái)務(wù)預(yù)算方法時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；方法；研究
預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期預(yù)計(jì)經(jīng)營活動(dòng)的數(shù)量說明，包括對(duì)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。它既是決策的具體化，又是控制經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，它將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣的形式表現(xiàn)出來。企業(yè)不論其規(guī)模大小，為了有效地利用有限資源以獲得更多收益，都必須做好預(yù)算工作。其中財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中發(fā)揮綜合和協(xié)調(diào)的作用，是預(yù)算工作的重中之重。
一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的發(fā)展現(xiàn)狀
1.對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足
部分企業(yè)的市場(chǎng)競爭意識(shí)不強(qiáng)，滿足于以實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益而忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，只重視企業(yè)的收支情況，忽視了企業(yè)的經(jīng)營效益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算不夠重視，造成企業(yè)資源配置不合理，出現(xiàn)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，難以發(fā)揮企業(yè)資源的效益。
2.實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)不明確
預(yù)算組織架構(gòu)是預(yù)算管理體系的骨架和起點(diǎn)，但在現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)未能建立層次分明的預(yù)算組織體系，預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)還不健全，職責(zé)還不明確，預(yù)算的編制和調(diào)整工作都由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，各職能部門并未真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來。
3.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏客觀性和科學(xué)性
預(yù)算指標(biāo)的確定要根據(jù)一定的歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，并經(jīng)過一系列客觀的計(jì)算和預(yù)測(cè)后才能確定的。然而現(xiàn)實(shí)工作中有不少企業(yè)在確定預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，只是采用簡單的方法來主觀的估計(jì)預(yù)算數(shù)，缺乏必要的預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)；或隨意地運(yùn)用增量預(yù)算或減量預(yù)算的方法確定預(yù)算數(shù)，存在較大的隨意性和不嚴(yán)謹(jǐn)性。這樣編制出來的預(yù)算必然缺乏客觀性和科學(xué)性。在執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)時(shí)存在較大偏差，缺乏指導(dǎo)意義。
4.財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相脫節(jié)
企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的目的就是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)?？墒乾F(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算各期的銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的短期化，造成企業(yè)只重視眼前利益而使長期利益受損。
5.偏重于長期預(yù)算而不注重短期預(yù)算
企業(yè)一般在年末編制下一年度的預(yù)算，確定下一年度企業(yè)所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，所要取得的成績。然而，編制了長期的預(yù)算之后卻忽視了階段預(yù)算目標(biāo)編制的重要性，沒有提出一個(gè)階段性的具體方案，導(dǎo)致在長期預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過程中一些細(xì)節(jié)的問題無章可循，無法判斷企業(yè)目標(biāo)的執(zhí)行情況，無法判斷執(zhí)行過程是否偏離了預(yù)算目標(biāo)，使得長期預(yù)算目標(biāo)無法順利實(shí)現(xiàn)。
6.沒有建立有效地績效考核機(jī)制
企業(yè)設(shè)定了一系列財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之后，如果沒有建立有效地績效考核機(jī)制，沒有對(duì)企業(yè)各部門、各員工的目標(biāo)完成情況進(jìn)行一個(gè)分析考核，那么設(shè)立的預(yù)算目標(biāo)便沒有意義，對(duì)各部門和員工起不到激勵(lì)和導(dǎo)向的作用。而且，未對(duì)實(shí)際經(jīng)營結(jié)果和財(cái)務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析，就會(huì)使內(nèi)部績效考核與預(yù)算目標(biāo)相脫節(jié)。
7.選用的預(yù)算工作方法落后
當(dāng)前，一些企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，依舊采用“固定法”“定期法”等落后編制方法。這些編制方法已經(jīng)不能滿足彈性預(yù)算、績效預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)際需要。預(yù)算方法的正確選擇對(duì)企業(yè)確定有效的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)有重大的影響。針對(duì)不同的企業(yè)、不同的部門、不同的產(chǎn)品應(yīng)該選擇不同的預(yù)算方法，不能只是簡單的套用成功的例子，而應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，選用適當(dāng)?shù)念A(yù)算方法制定預(yù)算目標(biāo)，為企業(yè)的經(jīng)營提供準(zhǔn)確可靠的預(yù)算指標(biāo)。
二、幾種常用的預(yù)算方法分析及理性選擇
由前面的敘述可以看出，由于企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算方法認(rèn)識(shí)的不足導(dǎo)致企業(yè)在選擇預(yù)算方法時(shí)不能選擇適當(dāng)?shù)姆椒ň幹祁A(yù)算指標(biāo)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作不能順利的進(jìn)行。只有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)和理解，才能針對(duì)不同的情況選擇適用的方法，才能編制出正確有效的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考的依據(jù)。
（一）固定預(yù)算
1.固定預(yù)算的定義
固定預(yù)算的方法簡稱固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算法，是預(yù)算的最基本方法，它是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算的方法。
2.固定預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)
固定預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是簡便易行。固定預(yù)算法的操作簡單，減少了變動(dòng)因素的影響，只考慮該正常的、可實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)量，預(yù)算指標(biāo)易于得到，編制過程易于實(shí)現(xiàn)。
固定預(yù)算的缺點(diǎn)主要有以下二個(gè)方面：編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)，這就使得得到的預(yù)算過于機(jī)械呆板，缺乏變通性。可比性差，這是固定預(yù)算方法的致命弱點(diǎn)。當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所根據(jù)的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。因此，按照固定預(yù)算方法編制的預(yù)算不利于正確地控制、考核和評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。
3.使用范圍
在一般情況下，固定預(yù)算法只適用于那些業(yè)務(wù)量基本不發(fā)生波動(dòng)或者波動(dòng)程度很小的情形，而對(duì)變動(dòng)程度比較大的，在編制預(yù)算時(shí)則不宜用此方法。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于受到市場(chǎng)因素的影響，某一些業(yè)務(wù)量的預(yù)計(jì)結(jié)果往往會(huì)存在幾種確定或者不確定的可能結(jié)果，這時(shí)，如果根據(jù)固定預(yù)算法來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，就可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大的差異，從而使根據(jù)固定預(yù)算法編制出來的財(cái)務(wù)預(yù)算失去了其作為控制經(jīng)營活動(dòng)、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)所應(yīng)該具有的意義。
（二）彈性預(yù)算方法分析
1.彈性預(yù)算的定義
彈性預(yù)算的方法簡稱彈性預(yù)算，是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算。其原理是：在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本，進(jìn)而建立起業(yè)務(wù)量與成本和利潤間的數(shù)量關(guān)系，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制出不同業(yè)務(wù)量水平下的相應(yīng)預(yù)算的方法。這種方法在業(yè)務(wù)量的確定上做出了機(jī)動(dòng)調(diào)整的準(zhǔn)備，使各項(xiàng)具體預(yù)算隨之保持相應(yīng)的彈性。
2.彈性預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)
與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算具有如下顯著的優(yōu)點(diǎn)：（1）預(yù)算范圍寬，彈性預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平相對(duì)應(yīng)的不同預(yù)算額，能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動(dòng)情況的變化，擴(kuò)大了預(yù)算的范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，避免了在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，對(duì)預(yù)算作頻繁的修改。因?yàn)閺椥灶A(yù)算不再是至適應(yīng)一個(gè)業(yè)務(wù)量水平的一個(gè)預(yù)算，而是能夠隨業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)做機(jī)動(dòng)調(diào)整的一組預(yù)算。（2）可比性強(qiáng)，在預(yù)算期實(shí)際業(yè)務(wù)量與計(jì)劃業(yè)務(wù)量不一致的情況下，可以將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比，從而能夠使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。（3）有效地評(píng)價(jià)和考核，由于預(yù)算是根據(jù)各項(xiàng)成本的性態(tài)分別編制的，因而有利于企業(yè)管理者在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始之前對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用有一個(gè)了解，能嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，有利于對(duì)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中得出來的數(shù)據(jù)與預(yù)算得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致分析，了解各項(xiàng)費(fèi)用節(jié)約或超支的原因，并及時(shí)解決問題，同時(shí)使預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)與考核建立在合理性的基礎(chǔ)上。（4）有效地進(jìn)行控制，彈性預(yù)算法能提供一系列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)據(jù)，當(dāng)某一預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際業(yè)務(wù)量達(dá)到任何所選擇的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的水平時(shí)，都有其適用的一套控制的標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)對(duì)經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行有效地控制提供依據(jù)。
彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的一個(gè)補(bǔ)充，相對(duì)于固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算的編制方法，編制過程則顯得比較復(fù)雜，要考慮幾種情況下的預(yù)算，編制出來的預(yù)算不止一個(gè)，而是一組，工作量也就相對(duì)增多。
三、如何針對(duì)企業(yè)管理要求選擇預(yù)算方法
針對(duì)部分企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)不明確，企業(yè)管理要求不夠嚴(yán)格等情況，企業(yè)一方面應(yīng)該加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立，明確職責(zé)分工，建立比較完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，另一方面，在完善組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立初期可以針對(duì)具體情況只對(duì)某些事項(xiàng)進(jìn)行局部預(yù)算，如利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等，可以進(jìn)行操作簡單的固定預(yù)算、增量預(yù)算、定期預(yù)算。而對(duì)于組織結(jié)構(gòu)逐步健全，職責(zé)分工明確，企業(yè)管理要求嚴(yán)格的企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和全面性要求都比較高。因此，企業(yè)應(yīng)選擇彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法結(jié)合企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的不同情況及時(shí)做出修訂，保持準(zhǔn)確性。
1.針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理程度選擇預(yù)算方法
如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度完善，管理基礎(chǔ)良好，管理強(qiáng)度較大，則預(yù)算的準(zhǔn)確性就會(huì)相對(duì)較高，可以選擇零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制可比性強(qiáng)、準(zhǔn)確度高的預(yù)算指標(biāo)。若企業(yè)現(xiàn)金管理情況差，管理基礎(chǔ)不好，則可選擇增量預(yù)算和定期預(yù)算等比較容易操作的預(yù)算方法以積累預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要加強(qiáng)管理。
2.針對(duì)績效考核強(qiáng)度選擇預(yù)算方法
對(duì)于企業(yè)績效考核水平較高的企業(yè)，相對(duì)應(yīng)的對(duì)于預(yù)算指標(biāo)的精確度的要求同樣比較高，使編制預(yù)算指標(biāo)在期末具有較強(qiáng)的可比性，因此，企業(yè)應(yīng)該選擇彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法。而對(duì)于沒有建立完善的績效考核制度的企業(yè)，企業(yè)對(duì)于預(yù)算的要求水平較低，則可以先選擇采用固定預(yù)算、定期預(yù)算和增量預(yù)算等方法來編制預(yù)算。同時(shí)，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部制定績效考核制度，逐步建立完善的績效考核機(jī)制，逐步轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)預(yù)算方法，從傳統(tǒng)的預(yù)算方法向零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算等方法過渡。
3.針對(duì)運(yùn)用的技術(shù)手段選擇預(yù)算方法
如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)活動(dòng)中運(yùn)用了先進(jìn)的管理控制手段，預(yù)算的準(zhǔn)確性相對(duì)的提高了，那么企業(yè)就可以選擇彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等更加精確的預(yù)算編制方法。如果企業(yè)所能運(yùn)用的財(cái)務(wù)技術(shù)手段不夠強(qiáng)大，則選擇傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算方法包括：固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算等，可以為企業(yè)的預(yù)算編制工作節(jié)省更多的時(shí)間和金錢。
4.針對(duì)企業(yè)規(guī)模選擇預(yù)算方法
對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，預(yù)算工作在財(cái)務(wù)中以及在整個(gè)企業(yè)管理中的地位都較高，預(yù)算的準(zhǔn)確性和全局性較強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)選擇彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。對(duì)于一些中小企業(yè)，管理要求相對(duì)較松，這時(shí)候企業(yè)可能在管理上可能無法達(dá)到很高的要求，企業(yè)可以有選擇性的進(jìn)預(yù)算編制，一般采用固定預(yù)算、增量預(yù)算和定期預(yù)算等方法。
5.針對(duì)企業(yè)編制預(yù)算的期限選擇預(yù)算方法
很多企業(yè)在編制預(yù)算的過程中偏重長期預(yù)算而忽視短期預(yù)算，而加強(qiáng)短期預(yù)算的編制，能確保長期預(yù)算指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。編制長期的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)可以采用定期預(yù)算法來編制，將企業(yè)的預(yù)算年度和會(huì)計(jì)年度統(tǒng)一起來，確定一個(gè)企業(yè)發(fā)展的大目標(biāo)，再結(jié)合使用滾動(dòng)預(yù)算編制的短期預(yù)算，與企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程聯(lián)系起來，不斷解決遇到的問題，使得企業(yè)的發(fā)展始終保持在實(shí)現(xiàn)長期目標(biāo)的軌道上。
四、結(jié)論
本文研究認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算所涉及的預(yù)算項(xiàng)目很多，不同的預(yù)算項(xiàng)目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律，因此，企業(yè)在實(shí)踐中不能只孤立的采用上述各種方法中的某一種方法來編制每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算，而要根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目的業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律分別采用不同的編制方法，而且要隨著時(shí)空環(huán)境的變化適時(shí)地調(diào)整和改善每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算編制方法。
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關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算編制；財(cái)務(wù)預(yù)算
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：淺談財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法
收錄日期：2012年11月23日
夫子曰“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，我國早在戰(zhàn)國時(shí)期就出現(xiàn)了關(guān)于預(yù)算管理的管理理念，意思是不論做什么事，事先有準(zhǔn)備就能成功，不然就會(huì)失敗。事前做好計(jì)劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營決策是至關(guān)重要的，企業(yè)經(jīng)營過程中對(duì)每個(gè)決策在實(shí)施前都要做嚴(yán)密周全的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目盈虧情況，最終選擇最優(yōu)投資策略，達(dá)到企業(yè)收益最大化。
一、我國預(yù)算管理現(xiàn)狀
由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，我國大部分企業(yè)一直沒有真正意義上的預(yù)算管理，雖然部分企業(yè)開展了預(yù)算管理，但在實(shí)際操作上僅僅限于粗略的事前預(yù)計(jì)，缺乏科學(xué)性。而且這項(xiàng)工作一般由財(cái)務(wù)部兼任，未設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，這樣的預(yù)算具有較大的弊端，體現(xiàn)為銷售和成本費(fèi)用不匹配，預(yù)算在執(zhí)行過程中沒有具體計(jì)劃可依，實(shí)際與預(yù)算偏差很大，最終只在事后討論如何吸取教訓(xùn)，而不是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。隨著全面預(yù)算管理的發(fā)展，部分大型企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，設(shè)立了專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，制定了相應(yīng)制度及實(shí)施細(xì)則。雖然我國企業(yè)預(yù)算管理尚不完善，但是預(yù)算管理雛形已經(jīng)基本形成。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制
所謂財(cái)務(wù)預(yù)算，包括銷售、生產(chǎn)、人力、費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算，按照會(huì)計(jì)核算方法將其編制成預(yù)算報(bào)告，并列示對(duì)預(yù)算報(bào)表具有輔助說明作用的信息，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子簽署后下發(fā)各責(zé)任部門實(shí)施。以下對(duì)各項(xiàng)預(yù)算編制進(jìn)行詳細(xì)論述。
1、銷售預(yù)算編制。編制預(yù)算都以銷售預(yù)算為龍頭，銷售收入確定，整個(gè)預(yù)算工作就確定了一多半。銷售預(yù)測(cè)受國家政策導(dǎo)向、行業(yè)需求總量以及企業(yè)行業(yè)占有率等因素影響。國家對(duì)行業(yè)發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控，鼓勵(lì)新型高新技術(shù)、新能源及關(guān)系國計(jì)民生的行業(yè)發(fā)展，遏制高能耗、高浪費(fèi)及發(fā)展過盛行業(yè)的發(fā)展。在預(yù)測(cè)銷售時(shí)首先要了解國家對(duì)企業(yè)所涉及行業(yè)的政策導(dǎo)向，由此估計(jì)行業(yè)年度需求總量，再根據(jù)企業(yè)所占市場(chǎng)份額估計(jì)銷售總量，確定本企業(yè)銷售結(jié)構(gòu)、數(shù)量、單價(jià)，最后生成銷售預(yù)測(cè)報(bào)告。銷售預(yù)測(cè)要與產(chǎn)能相匹配，并且選擇邊際貢獻(xiàn)率高的產(chǎn)品進(jìn)行銷售，最后與生產(chǎn)相匹配的銷售計(jì)劃為確定銷售預(yù)算。
2、生產(chǎn)計(jì)劃編制。生產(chǎn)預(yù)算一般是在銷售預(yù)算確定后開始編制的，企業(yè)一般稱為排產(chǎn)計(jì)劃，根據(jù)“庫存量+生產(chǎn)量=銷售量”原則來測(cè)算生產(chǎn)需求量。由于在實(shí)際情況中企業(yè)的庫存都可能是為特定客戶而儲(chǔ)備的，所以雖然期初庫存量較大，但是可能仍需要大量生產(chǎn)，編制生產(chǎn)計(jì)劃的時(shí)候要特別注意。生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)銷售計(jì)劃安排，保證期初庫存+本期生產(chǎn)>本期銷售。
生產(chǎn)管理部門根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有人力、場(chǎng)地、設(shè)備條件測(cè)算最大實(shí)際產(chǎn)能，當(dāng)產(chǎn)能大于生產(chǎn)需求量情況下，則可以進(jìn)行詳細(xì)的排產(chǎn)計(jì)劃。如果產(chǎn)能小于需求量或者缺乏特殊設(shè)備情況下，則需要考慮是增加設(shè)備提高產(chǎn)能還是采取委托加工形式進(jìn)行生產(chǎn)，在這兩者之間進(jìn)行比較選擇成本較低者。增加設(shè)備需要測(cè)算該產(chǎn)品的銷售利潤在未來期間是否能夠收回投資額并取得預(yù)期利潤，如果未來銷售總量所產(chǎn)生的利潤無法彌補(bǔ)設(shè)備等投資總額，那么即便是邊際貢獻(xiàn)及利潤率高于委托加工形式，那也是不可取的。
3、材料成本預(yù)算編制。一般情況下，材料成本占產(chǎn)品總成本的70%左右，所以準(zhǔn)確的預(yù)算在銷售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準(zhǔn)確率對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果影響很大，材料成本預(yù)測(cè)按照以下步驟：
第一步：預(yù)測(cè)材料定額成本。首先需要建立產(chǎn)品的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，一般稱為BOM是指產(chǎn)品所需零部件明細(xì)表及其結(jié)構(gòu)；再根據(jù)材料的市場(chǎng)報(bào)價(jià)計(jì)算出BOM的定額成本。
第二步：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出材料損失比例。此部分為生產(chǎn)過程中的合理損耗或由于操作不善產(chǎn)生的材料損失，計(jì)入生產(chǎn)所需材料總成本。
4、人力成本預(yù)算編制。人力費(fèi)用一般分兩類：一類是管理人員人力費(fèi)用，此類人力費(fèi)用一般不因產(chǎn)量變化而變化，是固定不變的，預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)現(xiàn)有管理人員費(fèi)用總額預(yù)測(cè)；第二類是直接人工人力費(fèi)用，直接人力費(fèi)用隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)。預(yù)估直接人力費(fèi)用可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率來預(yù)測(cè)，標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率是根據(jù)企業(yè)平均工資水平測(cè)定的，此方法需要技術(shù)部門給定產(chǎn)品生產(chǎn)所需理論工時(shí)。直接人力費(fèi)用總額=小時(shí)工資率×產(chǎn)品生產(chǎn)周期×生產(chǎn)總量，如：小時(shí)工資率為20元/小時(shí)，1月A產(chǎn)品生產(chǎn)量為1，000件，每件產(chǎn)品需要100小時(shí)，那么需要人數(shù)為1000×100/21.75/8=575人，需要人力費(fèi)用總額為575×21.75×8×20=200萬元。但是，由于企業(yè)是一個(gè)連續(xù)的生產(chǎn)過程，加上部分企業(yè)受季節(jié)影響較大，即便是不同期間內(nèi)產(chǎn)量波動(dòng)懸殊，也不能簡單根據(jù)產(chǎn)量計(jì)算人力費(fèi)用總額，要根據(jù)合理的方法削減或增加相應(yīng)人力費(fèi)用，力求接近實(shí)際。
5、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算編制。各職能部門根據(jù)銷售、發(fā)運(yùn)、生產(chǎn)計(jì)劃測(cè)算與之相匹配的資金需求及各項(xiàng)費(fèi)用支出計(jì)劃，編制方法可采用零基預(yù)算、增量預(yù)算等方法。費(fèi)用一般分為變動(dòng)性費(fèi)用與固定性費(fèi)用兩類，第一類是跟產(chǎn)量增減變化有關(guān)的費(fèi)用，比如：水電費(fèi)、勞保用品、低值易耗品、運(yùn)輸費(fèi)、機(jī)物料消耗等，這部分根據(jù)單位產(chǎn)品所耗用量估計(jì)預(yù)算期間費(fèi)用總額。第二類是跟產(chǎn)量增減變化無關(guān)的費(fèi)用，比如：管理人員工資、折舊、廣告費(fèi)、招待費(fèi)、各項(xiàng)稅費(fèi)（不含增值稅、所得稅等），固定費(fèi)用預(yù)算一般是以歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算期間預(yù)計(jì)出現(xiàn)的特殊情況在原數(shù)據(jù)上做相應(yīng)調(diào)整。
6、預(yù)算報(bào)告編制。銷售、生產(chǎn)、費(fèi)用等預(yù)算完成后，預(yù)算管理人員按照會(huì)計(jì)核算方法編制出預(yù)算報(bào)告，預(yù)算報(bào)告含預(yù)算利潤表、預(yù)算假設(shè)條件、預(yù)算附注及重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)列示。預(yù)算報(bào)告最終提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)，由決策層簽署后下發(fā)企業(yè)各職能部門按計(jì)劃實(shí)施。
三、結(jié)語
預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中的必要管理手段，完善的預(yù)算管理制度能夠使企業(yè)在開展各項(xiàng)工作中更具計(jì)劃性，提高企業(yè)管理水平，保證經(jīng)營決策的順利實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。
主要參考文獻(xiàn)：
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摘 要 根據(jù)衛(wèi)生部提出的對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的要求，對(duì)在醫(yī)院管理中財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性進(jìn)行分析。在研究不同預(yù)算編制方法適用性的基礎(chǔ)上，再對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算科目的分類情況進(jìn)行結(jié)合，從而形成醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的具體方法。建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)預(yù)算科目的不同性質(zhì)來完成的，本文通過對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況的分析，提出了一定的辦法。
關(guān)鍵詞 醫(yī)院 財(cái)務(wù)預(yù)算 編制
0.引言
醫(yī)院為了適應(yīng)新的醫(yī)療形式要求，應(yīng)當(dāng)根據(jù)衛(wèi)生部下發(fā)的相關(guān)文件的要求，促進(jìn)預(yù)算管理體系的構(gòu)建和完善，真正的把醫(yī)院的預(yù)算管理落到實(shí)處。所以對(duì)醫(yī)院來說，預(yù)算管理體系的建立和健全具有非常重大的意義，更為重要的除了科學(xué)的編制方法的選擇，還有可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立。
1.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容
醫(yī)院預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。醫(yī)院預(yù)算是以決策確定的運(yùn)營目標(biāo)為指導(dǎo)，以運(yùn)營預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)醫(yī)院的人力、財(cái)力和物力資源而確定的。具體包括以下幾個(gè)方面：（1）運(yùn)營預(yù)算 運(yùn)營預(yù)算是為了保證醫(yī)院正常運(yùn)營而編制的預(yù)算。它是預(yù)算體系的核心，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。①收入預(yù)算：醫(yī)院的收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容。②支出預(yù)算：醫(yī)院的支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出等項(xiàng)內(nèi)容。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，它以運(yùn)營預(yù)算為基礎(chǔ)，主要編制現(xiàn)金預(yù)算、信貸預(yù)算、預(yù)計(jì)總收入支出、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量等。（3）專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指醫(yī)院投資決策所編制的投資支出預(yù)算。
2.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序
①目標(biāo)的制定。根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)院對(duì)下年度的目標(biāo)進(jìn)行決策，比如計(jì)劃達(dá)到的全年出院人次、門（急）診總?cè)舜巍⒉〈彩褂寐实?。②分?jí)進(jìn)行編制。由主管的院長掛帥，其他的相關(guān)科室負(fù)責(zé)，比如醫(yī)教科、護(hù)理部以及設(shè)備科等，提出工作量計(jì)劃以及固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃，并落實(shí)到相關(guān)科室或個(gè)人。③批準(zhǔn)審議。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)個(gè)性預(yù)算進(jìn)行匯總，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行編制，報(bào)給院部，院部通過會(huì)議，進(jìn)行意見征集，做出必要的調(diào)整，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)調(diào)整意見，進(jìn)行修訂，最后再審議批準(zhǔn)。
3.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)及其形式
醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)收入表以及業(yè)務(wù)支出表的編制的主要根據(jù)是《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，專用基金預(yù)算計(jì)劃表的編制用于投資活動(dòng)，還要對(duì)業(yè)務(wù)量工作計(jì)劃表甚至個(gè)人工作量計(jì)劃表進(jìn)行編制。與此同時(shí)，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的依據(jù)和要求要進(jìn)行必要的文字說明。
醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算有一定的預(yù)算流程，首先是醫(yī)院的業(yè)務(wù)預(yù)算，它是醫(yī)院工作計(jì)劃在一定時(shí)期可能完成的預(yù)算；其次是資本預(yù)算，它需要以醫(yī)院的相關(guān)決策和投資計(jì)劃作為根據(jù)進(jìn)行編制；再次是籌資預(yù)算，醫(yī)院的有關(guān)決策以及借款利率編制和現(xiàn)金流量表示他的依據(jù)。
4.醫(yī)院財(cái)務(wù)編制的方法
醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是按照不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用不同的方法進(jìn)行預(yù)算編制的。①固定預(yù)算是指某一項(xiàng)目在預(yù)算內(nèi)是正常的、可以實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算項(xiàng)目如果數(shù)額比較穩(wěn)定或者適用于固定費(fèi)用的一般都采用固定預(yù)算，比如醫(yī)療收入和藥品收入等。②以預(yù)算期間的業(yè)務(wù)水平作為根據(jù)，預(yù)算編制的方法是以與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額作為基礎(chǔ)來確定的就是彈性預(yù)算，常常用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目，比如，增加的醫(yī)療收入，放射材料、衛(wèi)生材料、化學(xué)材料的支出也會(huì)相應(yīng)增加等。③滾動(dòng)預(yù)算具有自行延伸和同步調(diào)整的特點(diǎn)，其根據(jù)是時(shí)間的推移及市場(chǎng)條件的變化，用在編制季度預(yù)算的情況下比較多，比如醫(yī)療設(shè)備的添加、投入使用的新建的病房或門診[2]，。
5.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的控制與執(zhí)行
①醫(yī)院各預(yù)算單位對(duì)經(jīng)過批復(fù)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，，必須認(rèn)真組織實(shí)施，層層分解預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)到內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系全方位的形成。②年度財(cái)務(wù)預(yù)算需要進(jìn)一步的劃分，落實(shí)到每一季度以及每一月份，為了保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行分期預(yù)算控制。③財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的日?？刂埔欢ㄒ訌?qiáng)，各種憑證記錄一定要加強(qiáng)，并對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行完善，對(duì)于月度預(yù)算計(jì)劃一定要嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)成本費(fèi)用要適時(shí)的監(jiān)控其定率、定額標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門要向有關(guān)部門及時(shí)反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行中的異常情況，不僅要查明原因，更要想法解決[3]。
6.結(jié)語
除了上述提到的有關(guān)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的方法，醫(yī)院還應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算分析和考核制度。不僅對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的把握，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的問題及時(shí)的加以解決，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差得到糾正；醫(yī)院堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，不僅可以發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理嚴(yán)肅性的維護(hù)。對(duì)醫(yī)院進(jìn)行科學(xué)化的管理，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是一個(gè)較大的難題，建立與醫(yī)院日常工作相配套的財(cái)務(wù)預(yù)算，不僅可以明顯改善醫(yī)院的經(jīng)營狀況，還可以更加合理的進(jìn)行資源分配，從而有效地控制醫(yī)院的成本，最終促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；問題和解決方法
中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-000-02
隨著中國的經(jīng)濟(jì)和教育體制的改革，各種新問題在高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中出現(xiàn)。經(jīng)費(fèi)資金來源越來越廣泛和財(cái)政撥款資金在高校經(jīng)費(fèi)總額中所占的比重不斷縮小。高校財(cái)務(wù)管理不僅要解決收支平衡，而且還要提高資資金使用效率，同時(shí)做好財(cái)政預(yù)算、投資、規(guī)劃和分析。高校財(cái)務(wù)管理是一種綜合性的財(cái)務(wù)管理模式，包括信用、稅務(wù)、行政管理等。舊的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理方法如果已經(jīng)力不從心，那就需要對(duì)其加以創(chuàng)新和完善，才能使其在新環(huán)境下發(fā)揮自己的作用。
一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本概念
（一）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的定義
財(cái)務(wù)管理其中的一項(xiàng)就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，每一個(gè)單位在業(yè)務(wù)流程中，都會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。財(cái)政預(yù)算主要適用于行政事業(yè)單位和企業(yè)。企業(yè)的目標(biāo)是追求最大的利潤來說，財(cái)務(wù)預(yù)算可以制定業(yè)務(wù)計(jì)劃和目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)成果。好的財(cái)政預(yù)算可以幫助企業(yè)資源配置以及使用效率大幅提升，使利潤最大化。高校是事業(yè)單位，并且不具有經(jīng)營營利性質(zhì)，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的收入與支出進(jìn)行有效的管理。在一般情況下，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指學(xué)校的財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)國家的財(cái)務(wù)有關(guān)法律法規(guī)政策，合理安排高校的資金使用，使其符合高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
（二）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分類
高校財(cái)務(wù)預(yù)算主要分為收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算是指高校順利完成各項(xiàng)教育教學(xué)工作任務(wù)以及發(fā)揮職能而提供充足的資金保障，收入預(yù)算主要是指在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，高校從不同來源取得的所有收入，包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)貼收入、經(jīng)營收入、其他收入等。目前衡量高校綜合實(shí)力的主要因素主要是學(xué)校的教育教學(xué)水平、科研能力、人員質(zhì)量，因此，高校需要多種資金來源來保證高校的發(fā)展。
支出預(yù)算是指高校為履行職責(zé)、完成各項(xiàng)工作任務(wù)所產(chǎn)生的所有開支。主要由基本支出和項(xiàng)目支出組成，基本支出預(yù)算包括人員支出預(yù)算和日常公用支出預(yù)算，為高校正常運(yùn)行提供保證、完成日常教學(xué)科研任務(wù)；項(xiàng)目支出預(yù)算是高校為完成其專門的發(fā)展目標(biāo)而確定的發(fā)展項(xiàng)目，并依據(jù)其具體內(nèi)容而編制的支出計(jì)劃。
（三）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)
1.體系結(jié)構(gòu)層次覆蓋廣泛。高校財(cái)務(wù)管理覆蓋面廣，非常復(fù)雜，因?yàn)楦咝２块T眾多，財(cái)務(wù)活動(dòng)遍及學(xué)校各個(gè)角落。高校的財(cái)政預(yù)算具有多層次多功能的特點(diǎn)，過程和內(nèi)容分為多個(gè)方面，包括教育教學(xué)、后勤、科研等各個(gè)方面。2.預(yù)算事項(xiàng)具有順序性。高校財(cái)務(wù)預(yù)算涵蓋面很廣，其中科研預(yù)算占主要地位，所以在預(yù)算支出中科研經(jīng)費(fèi)支出明顯的占了很大比例。隨著高校的發(fā)展與進(jìn)步，高校越來越重視科研活動(dòng)?？茖W(xué)研究預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出已占據(jù)高校財(cái)務(wù)預(yù)算支出的大頭，科學(xué)研究的經(jīng)費(fèi)一般都做為首要事項(xiàng)在高校預(yù)算事項(xiàng)中予以安排。3.高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理制定方向。目前，融資渠道多種多樣，高校履行職能和完成工作的資金來源更加多樣化。所以在教育體制改革的大背景下，在財(cái)務(wù)預(yù)算的制定上要注重全局并使其發(fā)揮戰(zhàn)略管理的作用。
二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不夠
財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以說是高校財(cái)務(wù)管理的心臟，高校財(cái)務(wù)管理是否有水平很大程度受預(yù)算管理的影響。長期以來，高校對(duì)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠。在財(cái)務(wù)日常工作中，只注重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算和管理；在編制預(yù)算時(shí)，只注重支出預(yù)算，而忽略收入預(yù)算，使財(cái)務(wù)管理工作陷入被動(dòng)而不能順利實(shí)施。
（二）預(yù)算編制過程中存在問題
現(xiàn)階段，很多高校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，只著眼于眼前現(xiàn)有的問題，這就使得其編制出的財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏長遠(yuǎn)性，對(duì)高校的實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)產(chǎn)生不利影響。在預(yù)算編制方法上，許多高校仍然采用固定預(yù)算和增量預(yù)算方法，沒有結(jié)合高校自身的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，編制出的財(cái)務(wù)預(yù)算存在失真現(xiàn)象。此外，部分高校由于編制財(cái)務(wù)預(yù)算能力不足，導(dǎo)致資金安排使用不合理，造成運(yùn)行經(jīng)費(fèi)不足，出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。并且，許多高校的財(cái)務(wù)算資金主要用于學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和設(shè)備硬件購置上。
（三）財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督力度不夠，管理體制不健全
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理覆蓋面十分廣，涉及到學(xué)校的各個(gè)部門和個(gè)人。一般來說，財(cái)務(wù)預(yù)算由學(xué)校財(cái)務(wù)處和審計(jì)處分別進(jìn)行編制和審查，最后由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。預(yù)算方案產(chǎn)生后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)將預(yù)算信息進(jìn)行公開，由社會(huì)監(jiān)督。但在實(shí)際過程中，不少高校在資金運(yùn)用過程中出現(xiàn)擠占、挪用、截留等問題，公開化透明化成為空談。好的預(yù)算管理體系對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的開展可以提供堅(jiān)實(shí)的保障。健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制和科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，能夠?yàn)楦咝ｉ_展各項(xiàng)工作的提供保障。目前，許多高校實(shí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的不健全，沒能形成一套完善的科學(xué)的制度體系，發(fā)揮不了預(yù)算應(yīng)起到的作用。
三、完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法
（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意識(shí)
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校管理工作的重要因素，高校應(yīng)該樹立整體、全面的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，預(yù)算管理工作應(yīng)在全校各部門開展。高校各部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通，使學(xué)校經(jīng)費(fèi)使用效率最大化，相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠通過財(cái)務(wù)預(yù)算得以正確的體現(xiàn)，更好地實(shí)現(xiàn)高校長期發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃。通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念的建立，將高校的各項(xiàng)活動(dòng)納入預(yù)算管理中去，使預(yù)算的準(zhǔn)確性得以保證。在平時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過各種宣傳渠道提高全體員工的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，便于為以后順利開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法加以改善
第一，高校可以鼓勵(lì)全體職工積極參與預(yù)算工作，充分發(fā)揮員工個(gè)人的能力，聽取來自于各方面的聲音，這樣編制的預(yù)算可以統(tǒng)籌兼顧到各個(gè)方面，使預(yù)算在一個(gè)良好的氛圍內(nèi)得以順利執(zhí)行。第二，預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確立，必須嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算的控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要特別注意那些重大的預(yù)算項(xiàng)目，嚴(yán)防出現(xiàn)無預(yù)算和超預(yù)算的現(xiàn)象，確保預(yù)算的正常實(shí)施。第三，建立完整的預(yù)算監(jiān)督制度。高校審計(jì)處應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行的整個(gè)過程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，使預(yù)算的合理性、可行性、科學(xué)性能夠得到保證。每年年底，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)下一年預(yù)算有哪些地方應(yīng)該修改或者完善提出建議和方法。
（三）建立財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任制度，推行校內(nèi)二級(jí)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利實(shí)施的重要保證。通過建立預(yù)算責(zé)任制度，使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和實(shí)施工作能夠順利開展，及時(shí)準(zhǔn)確溝通，明確預(yù)算超支無預(yù)算等行為的責(zé)任，減少財(cái)政預(yù)算調(diào)整。此外，在學(xué)校內(nèi)部各部門推行二級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門經(jīng)費(fèi)開支都由預(yù)算加以控制，建立起自下而上的全方位的預(yù)算管理體系。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)和水平也要加以提高，平時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，保持人員知識(shí)的先進(jìn)性。
高校財(cái)務(wù)管理是高校的立命安身之本。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理中的重中之重。對(duì)此，我們必須對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理加以重視，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，在預(yù)算執(zhí)行中落實(shí)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算人員的個(gè)人素質(zhì)加以提升。在高校日常管理工作中，以國家法律法規(guī)為指導(dǎo)，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際，加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使高校在經(jīng)濟(jì)與教育體制改革的浪潮中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
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[關(guān)鍵詞]企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理 監(jiān)控
現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行社會(huì)生產(chǎn)的目的是營利。在資金有限的條件下,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化,必須分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)并制定合理的投資方案,因此企業(yè)需要一個(gè)進(jìn)行方案制定和資金籌集的財(cái)務(wù)管理機(jī)制――財(cái)務(wù)預(yù)算管理。通過對(duì)成功企業(yè)的運(yùn)行模式進(jìn)行分析,預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最直接有效的手段。
公司財(cái)務(wù)預(yù)算包括收支預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算,是公司總預(yù)算的最后一個(gè)環(huán)節(jié),它以公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù),通過預(yù)計(jì)收支負(fù)債表、預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)表的形式展現(xiàn)公司下一階段的決策。財(cái)務(wù)預(yù)算有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置、調(diào)動(dòng)員工的生產(chǎn)積極性,有目的性的開展工作。而財(cái)務(wù)預(yù)算的管理是對(duì)與預(yù)算有關(guān)的行為進(jìn)行審查、監(jiān)控、考評(píng)等,它包括制定預(yù)算報(bào)告、推動(dòng)預(yù)算的實(shí)施、確定責(zé)任歸屬人員、監(jiān)控全過程和總結(jié)分析問題。“監(jiān)控”是財(cái)務(wù)預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)管理方法
(一)零基點(diǎn)預(yù)算方式
顧名思義,零基點(diǎn)預(yù)算方式就是以“零”為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。在我國,服務(wù)類部門的工作量大,成本費(fèi)用難以計(jì)算。該類公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)可以不計(jì)算現(xiàn)有的基期成本,以“零”為基點(diǎn),從實(shí)際出發(fā),制定合理的開銷計(jì)劃表和預(yù)計(jì)收入表。公司需安排專業(yè)人士對(duì)預(yù)算表分析,減少不必要開支,合理控制高風(fēng)險(xiǎn)投資,保留穩(wěn)定性項(xiàng)目,按照公司的發(fā)展規(guī)劃權(quán)衡利弊,降低成本,提高收益。凡事有利有弊,零基點(diǎn)預(yù)算管理的工作量大,工作分散,不突出重點(diǎn),具有局限性。
(二)滾動(dòng)預(yù)算管理
滾動(dòng)預(yù)算管理是一種不以年度或半年度為預(yù)算期的動(dòng)態(tài)的預(yù)算方式,它隨時(shí)分析當(dāng)前實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算表的偏差,及時(shí)修改補(bǔ)充預(yù)算方案,具有實(shí)時(shí)性強(qiáng)、計(jì)算精準(zhǔn)度高、工作量小的優(yōu)勢(shì)。滾動(dòng)預(yù)算管理以市場(chǎng)動(dòng)態(tài)為風(fēng)向標(biāo),按月復(fù)查財(cái)務(wù)預(yù)算,延續(xù)性補(bǔ)充財(cái)務(wù)計(jì)劃,形成一種“滾動(dòng)”的財(cái)務(wù)預(yù)算管理狀態(tài)。但是,與定期預(yù)算管理相比較,滾動(dòng)式預(yù)算方式只能進(jìn)行短期預(yù)算,該預(yù)算方式?jīng)]有周期性,這使得公司缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性計(jì)劃。
(三)彈性預(yù)算管理
彈性預(yù)算管理主要適用于不穩(wěn)定性行業(yè),這種預(yù)算方式往往以現(xiàn)有成本和業(yè)務(wù)量為參考,制定適合多變復(fù)雜的情形的預(yù)算表。彈性預(yù)算分為彈性利潤預(yù)算和成本預(yù)算。
綜上所述,財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法很多,企業(yè)可以根據(jù)自身需要加以變化,制定合理的預(yù)算表。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算的有效監(jiān)控方法
財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控是財(cái)務(wù)管理的重要組成,是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算過程進(jìn)行監(jiān)督、控制和審查。監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算可以避免數(shù)據(jù)紕漏,使企業(yè)按照預(yù)算的軌道前行,同時(shí)對(duì)相關(guān)人員起監(jiān)督作用,達(dá)到預(yù)期效果。
(一)形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控體系
財(cái)務(wù)預(yù)算的過程錯(cuò)綜復(fù)雜,從 “收集原始數(shù)據(jù)”至“對(duì)預(yù)算表進(jìn)行測(cè)評(píng)”,這一過程中涉及到很多的部門和員工。財(cái)務(wù)管理監(jiān)控需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位的監(jiān)控,這就需要多層次的監(jiān)控體系和完整的監(jiān)控制度。通過長時(shí)間的企業(yè)自我完善,建立了多層次的財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)控體系。
一,監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)是企業(yè)最高層監(jiān)控部門,行使監(jiān)控職責(zé)監(jiān)督所有工作的開展,包括對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理監(jiān)控。二,首席財(cái)務(wù)官(Chief Finance Officer)。首席財(cái)務(wù)官是現(xiàn)代企業(yè)新的管理職位,它直接受命于董事會(huì),權(quán)利廣泛,對(duì)企業(yè)的總預(yù)算進(jìn)行督查和監(jiān)控。三,預(yù)算監(jiān)控中心。該層次直接對(duì)經(jīng)理負(fù)責(zé),監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理全過程,具有較強(qiáng)的針對(duì)性。企業(yè)各職能部門都需要成立預(yù)算監(jiān)控中心,預(yù)算經(jīng)濟(jì),推進(jìn)部門業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。四,預(yù)算執(zhí)行責(zé)任中心。公司的總預(yù)算被分解到各個(gè)執(zhí)行部門,各部門負(fù)責(zé)實(shí)施相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃,并由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接監(jiān)管。
(二)形成完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)控制度
財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量關(guān)系到公司的發(fā)展,所以必須對(duì)預(yù)算質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的監(jiān)控項(xiàng)目包括預(yù)算資金的使用率、公司內(nèi)部公費(fèi)開銷和三項(xiàng)資金的占用等。在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控前,提出對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求和目標(biāo),隨后分析實(shí)際收支情況,與預(yù)算表對(duì)照,探求偏差的原因。最后對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行總結(jié)得出經(jīng)驗(yàn),將沒有完整的任務(wù)納入下一次財(cái)務(wù)預(yù)算。
預(yù)警監(jiān)控制度是財(cái)務(wù)管理監(jiān)控的重點(diǎn)工作,它的作用是警告出現(xiàn)問題的財(cái)務(wù)管理部門。預(yù)警監(jiān)控制度的具體工作流程:各部門上報(bào)資金預(yù)算,預(yù)警監(jiān)控中心對(duì)資金進(jìn)行合總記錄,并跟蹤部門資金的出入,隨時(shí)掌握一手資料;按周調(diào)查各部門的預(yù)算執(zhí)行情況,建立統(tǒng)計(jì)表,對(duì)某些難以評(píng)估的問題在會(huì)議探討之后給予文字評(píng)價(jià)和指點(diǎn);對(duì)財(cái)務(wù)連續(xù)虧損或收入相抵的部門重點(diǎn)關(guān)注;將上述信息按周傳達(dá)財(cái)務(wù)管理控制中心。
企業(yè)的運(yùn)行中難免出現(xiàn)一些問題,這就需要對(duì)工作進(jìn)行責(zé)任劃分,明確責(zé)任人。而在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中,監(jiān)控部門就是該預(yù)算管理流程的直接負(fù)責(zé)部門,而預(yù)算制定部門為連帶責(zé)任部門。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的負(fù)責(zé)人需要在責(zé)任區(qū)內(nèi)主動(dòng)工作,與預(yù)算小組進(jìn)行溝通,嚴(yán)格監(jiān)管資金收支,杜絕資金流向不明等問題的發(fā)生,上報(bào)預(yù)算小組的違規(guī)違紀(jì)行為。而監(jiān)控中心需要嚴(yán)肅財(cái)務(wù)管理控制的紀(jì)律性問題,做好巡視工作,監(jiān)管有力得當(dāng),實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制促進(jìn)員工積極性,對(duì)工作效益顯著的人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)不稱職人員給予應(yīng)有的懲罰。
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證券公司作為一個(gè)特許行業(yè)，面臨著來自股東、客戶及監(jiān)管部門等方面的盈利壓力，上市證券公司還面臨著再融資規(guī)則、退市規(guī)則的盈利壓力。會(huì)計(jì)年度的人為劃分，還使證券公司面臨著年度盈利目標(biāo)和長期盈利目標(biāo)的平衡問題。財(cái)務(wù)預(yù)算作為一種管理工具，具有控制企業(yè)財(cái)務(wù)收支、評(píng)價(jià)經(jīng)營績效的作用，但實(shí)務(wù)中證券公司一年一定、最多年中調(diào)整一次的財(cái)務(wù)收支預(yù)算（以下簡稱財(cái)務(wù)預(yù)算或預(yù)算），與現(xiàn)實(shí)相差甚多，常流于形式，財(cái)務(wù)預(yù)算往往蛻化為20%左右的營業(yè)費(fèi)用預(yù)算，大大弱化了預(yù)算功能。本文在總結(jié)證券公司預(yù)算編制、執(zhí)行中普遍性問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國證券公司的業(yè)務(wù)和營業(yè)收支特點(diǎn)及部分證券公司經(jīng)營戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，提出一種用于財(cái)務(wù)控制的財(cái)務(wù)預(yù)算方法――“以市場(chǎng)交易量為基礎(chǔ)的滾動(dòng)目標(biāo)利潤預(yù)算法”（以下簡稱“交易量預(yù)算法”）。
現(xiàn)階段證券公司的主要業(yè)務(wù)收入中，自營投資業(yè)務(wù)收入波動(dòng)性最大，客戶資產(chǎn)管理和投資銀行業(yè)務(wù)收入占比相對(duì)較小，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入及與之相關(guān)的客戶保證金利差收入占比最大且相較于自營收入而言波動(dòng)性相對(duì)較小。交易量預(yù)算法根據(jù)證券公司收入結(jié)構(gòu)的這一特點(diǎn)，以經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入及與之相關(guān)的客戶保證金利差收入的預(yù)測(cè)為核心，在預(yù)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上確定目標(biāo)利潤，從而確定自營業(yè)務(wù)的虧損容忍上限，并結(jié)合設(shè)定的止損率據(jù)以計(jì)算自營業(yè)務(wù)投資規(guī)模，即鎖定自營投資風(fēng)險(xiǎn)，以確保最低盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)交易量預(yù)算法建立的預(yù)算模型還可以用于盈虧平衡分析和利潤敏感性分析。
二、交易量預(yù)算法的主要內(nèi)容與核心思想
在我國現(xiàn)階段，證券公司盈利模式同質(zhì)化狀態(tài)尚未根本改觀，證券公司“靠天吃飯”的行業(yè)特征明顯，股票指數(shù)和交易量的跌宕起伏使得證券公司的收入及與收入相關(guān)的支出具有極大的波動(dòng)性，特別是以股票投資為主的自營業(yè)務(wù)收入，且其占營業(yè)收入的比重較高，如全行業(yè)06、07年平均分別為36.45%和31.82%，08年因大部分公司自營業(yè)務(wù)虧損而使這一比重驟降至很低的水平。因而財(cái)務(wù)預(yù)算很難編制，預(yù)算與實(shí)際往往相差甚遠(yuǎn)?；谖覈C券公司現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和收入結(jié)構(gòu)，傳統(tǒng)的預(yù)算方法對(duì)證券公司并不適用。
隨著我國證券公司的發(fā)展及穩(wěn)健經(jīng)營的需要，借鑒海外券商的收入結(jié)構(gòu)，特別是在我國證券市場(chǎng)目前沒有風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖機(jī)制的情況下，部分公司已開始逐步減少對(duì)股票自營投資的過度依賴，以減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營業(yè)績的波動(dòng)性。這是在總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)基礎(chǔ)上調(diào)整收入結(jié)構(gòu)的必然趨勢(shì)。全行業(yè)06-08年度經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金收入占營業(yè)收入的比重分別為44.57%、56.56%、65.6%（自營虧損抬高了08年經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金收入占比），呈逐年上升趨勢(shì)。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入目前是多數(shù)證券公司的主要收入來源。相較于股票投資業(yè)務(wù)，經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入相對(duì)易于預(yù)測(cè)。正是在這樣的背景下，我們提出交易量預(yù)算法這一適合于證券公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方法。
從財(cái)務(wù)角度看，證券公司的主要營業(yè)收入可劃分為賣方業(yè)務(wù)收入和買方業(yè)務(wù)收入。賣方業(yè)務(wù)收入包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入及衍生的客戶保證金利差收入、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入、投資銀行業(yè)務(wù)收入、融資融券業(yè)務(wù)利息收入等，即除了自營業(yè)務(wù)收入外，證券公司的其他業(yè)務(wù)收入基本都可歸類為賣方業(yè)務(wù)收入。
交易量預(yù)算法的核心是首先預(yù)測(cè)預(yù)算年度的以經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入為主的賣方業(yè)務(wù)收入和主要營業(yè)支出，并據(jù)以計(jì)算預(yù)計(jì)利潤，然后將一定比例的預(yù)計(jì)利潤作為預(yù)算年度的目標(biāo)利潤，預(yù)計(jì)利潤與目標(biāo)利潤的差額作為公司可以承受的自營業(yè)務(wù)損失上限，以此結(jié)合止損率來確定自營業(yè)務(wù)規(guī)模，在預(yù)算年度根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況及假設(shè)條件的變化按月或隨時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)利潤、目標(biāo)利潤和自營業(yè)務(wù)規(guī)模。為了確保目標(biāo)利潤的完成，自營業(yè)務(wù)的規(guī)?？梢砸?yàn)榭纯斩粩鄿p少，但不能因?yàn)榭炊喽鵁o限度增加，自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)敞口應(yīng)以預(yù)計(jì)利潤與目標(biāo)利潤的差額為限。舉例來說，不含自營業(yè)務(wù)利潤的預(yù)計(jì)利潤假定為10億元，確定目標(biāo)利潤為8億元，則自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)敞口上限為2億元；再假設(shè)自營業(yè)務(wù)的整體止損率為20%，則自營業(yè)務(wù)的上限規(guī)模為10億元（2/20%）。那么即使再看多，自營業(yè)務(wù)規(guī)模也不能超過10億元，除非調(diào)整止損率，比如將止損率調(diào)整為15%，則規(guī)?？蓴U(kuò)大至13.33億元（2/15%）。
這一預(yù)算方法不將自營業(yè)務(wù)收入作為預(yù)算收入的組成部分，而是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)利潤預(yù)測(cè)結(jié)果確定一個(gè)自營業(yè)務(wù)的虧損上限，并在預(yù)算年度內(nèi)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況按月或隨時(shí)予以調(diào)整。這是一種進(jìn)可攻退可守的利潤控制方法，在市場(chǎng)繁榮、業(yè)績好的情況下自營規(guī)?？呻S預(yù)計(jì)利潤的增加而增加，反之亦然。這樣既能在股市上漲時(shí)增加利潤，又能在下跌時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，是一種穩(wěn)健的經(jīng)營策略。回顧我國股票市場(chǎng)的歷史，幾乎是“一輪牛市消滅一批證券公司”。之所以如此，是因?yàn)檫@些公司在牛市時(shí)不能根據(jù)自己的損失承擔(dān)能力控制自營規(guī)模，當(dāng)熊市來臨時(shí)又不能及時(shí)止損。2000年的牛市，很多證券公司通過保本保底的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的無限度擴(kuò)張變相擴(kuò)大了自營規(guī)模，結(jié)果導(dǎo)致?lián)p失慘重，相當(dāng)一部分公司因此陷入困境或破產(chǎn)，很多公司為了做到當(dāng)年帳面盈利而不惜出售基金公司股權(quán)、上市公司法人股等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。綜合治理完成后，證券公司合規(guī)經(jīng)營日益走上正軌，未來證券公司最大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將是來自于投資規(guī)模的失控。08年以來股市的大幅下跌又使個(gè)別未能根據(jù)自身盈利承受能力控制自營規(guī)模的公司發(fā)生年度虧損。《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》中以凈資本規(guī)模約束自營規(guī)模的規(guī)定是一種側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)管要求，它與公司自身更側(cè)重于利潤表風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)不完全一致，所以不能以此作為證券公司從盈利角度控制自營規(guī)模的依據(jù)。交易量預(yù)算法提出的以預(yù)計(jì)利潤與目標(biāo)利潤的差額即預(yù)計(jì)利潤的一定比例作為自營業(yè)務(wù)虧損上限從而決定自營業(yè)務(wù)規(guī)模這一思路是控制自營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和公司業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。
三、交易量預(yù)算法的主要步驟
第一，主要業(yè)務(wù)收入的預(yù)測(cè)。
（1）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金凈收入預(yù)測(cè)。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金凈收入取決于三個(gè)因素，即：市場(chǎng)交易量、市場(chǎng)份額、平均凈傭金費(fèi)率。傭金凈收入=市場(chǎng)交易量×市場(chǎng)份額×平均凈傭金費(fèi)率。股票交易量取決于換手率和流通市值兩個(gè)因素，即：股票交易量=換手率×流通市值。對(duì)股票交易量的預(yù)測(cè)應(yīng)綜合主要研究機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，建議取主要證券公司研究機(jī)構(gòu)對(duì)交易量預(yù)測(cè)的平均值。基金、權(quán)證等其他品種的交易量或傭金凈收入，可根據(jù)前一年其占股票交易量或傭金凈收入的比例并結(jié)合可能的變化進(jìn)行估算。
在確定用于預(yù)測(cè)的市場(chǎng)份額和凈傭金費(fèi)率時(shí)需考慮以下因素：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)買賣的證券品種包括A股、B股、基金、權(quán)證、國債現(xiàn)券、企業(yè)債及可轉(zhuǎn)債、國債回購等，每一品種交易量占交易總量的比重不同，不同品種的市場(chǎng)份額和傭金費(fèi)率也不同。各公司應(yīng)根據(jù)自身市場(chǎng)份額和凈傭金費(fèi)率的品種結(jié)構(gòu)，以及預(yù)算年度交易品種結(jié)構(gòu)的可能變化等因素，確定是使用綜合還是分品種的市場(chǎng)份額和凈傭金費(fèi)率。傭金凈收入是傭金收入減去經(jīng)手費(fèi)、證管費(fèi)、銀行第三方存管費(fèi)等手續(xù)費(fèi)支出后的差額。經(jīng)手費(fèi)和證管費(fèi)與傭金收入的比例關(guān)系不同，銀行第三方存管費(fèi)與傭金收入沒有直接關(guān)系，而與客戶保證金規(guī)模相關(guān)。公司應(yīng)根據(jù)重要性原則確定直接使用凈傭金費(fèi)率單一指標(biāo)，還是在分別預(yù)測(cè)傭金收入、經(jīng)手費(fèi)、證管費(fèi)、銀行第三方存管費(fèi)的基礎(chǔ)上計(jì)算傭金凈收入。市場(chǎng)份額應(yīng)結(jié)合公司市場(chǎng)份額的變化趨勢(shì)、市場(chǎng)競爭形勢(shì)、公司應(yīng)對(duì)競爭的策略等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)。另外，預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)充分考慮傭金費(fèi)率逐年下降的現(xiàn)實(shí)，結(jié)合公司的競爭策略確定預(yù)算時(shí)采用的傭金費(fèi)率。
（2）客戶保證金利差收入。首先預(yù)測(cè)客戶保證金規(guī)模。統(tǒng)計(jì)研究表明，客戶保證金規(guī)模與股票指數(shù)、交易量及市場(chǎng)份額呈正相關(guān)，可以根據(jù)統(tǒng)計(jì)規(guī)律預(yù)測(cè)客戶保證金的平均規(guī)模。預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)剔除新股申購前后保證金的波動(dòng)。客戶保證金利差收入=客戶保證金預(yù)計(jì)平均規(guī)?！晾盥?。
（3）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入。主要指集合理財(cái)產(chǎn)品收入，包括管理費(fèi)收入、交易傭金收入和自有資金分紅收入。如有其他資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，可根據(jù)實(shí)際情況預(yù)測(cè)。分產(chǎn)品按預(yù)計(jì)平均規(guī)模和管理費(fèi)率預(yù)計(jì)管理費(fèi)收入。交易傭金收入按預(yù)計(jì)平均規(guī)模、換手率和傭金費(fèi)率計(jì)算。自有資金分紅收入按各產(chǎn)品的凈值、自有資金參與規(guī)模、預(yù)計(jì)分紅比例計(jì)算。
（4）投資銀行業(yè)務(wù)收入。投資銀行業(yè)務(wù)收入可以根據(jù)證券發(fā)行和并購市場(chǎng)情況及公司的項(xiàng)目貯備情況預(yù)測(cè)。
（5）自有資金利息收入。首先根據(jù)公司目前的自有資金規(guī)模、預(yù)算年度內(nèi)重大投資和籌資項(xiàng)目情況等預(yù)測(cè)自有資金平均流入流出情況，預(yù)計(jì)自有資金平均規(guī)模，然后乘以預(yù)計(jì)的存款利率。
（6）長期股權(quán)投資收入。為預(yù)測(cè)方便起見，納入合并的子公司可僅預(yù)測(cè)其凈利潤，按控股比例計(jì)算投資收入。未納入合并范圍的長期股權(quán)投資根據(jù)歷史數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)分紅收入。
第二，營業(yè)費(fèi)用分類及與營業(yè)稅金的預(yù)測(cè)。
在參考管理會(huì)計(jì)對(duì)費(fèi)用分類的基礎(chǔ)上，結(jié)合證券公司營業(yè)費(fèi)用的特點(diǎn)我們將證券公司的營業(yè)費(fèi)用根據(jù)性質(zhì)劃分為固定性費(fèi)用、可預(yù)算控制性費(fèi)用、變動(dòng)性費(fèi)用三大類。具體如下：
（1）固定性費(fèi)用。是指發(fā)生額相對(duì)穩(wěn)定或標(biāo)準(zhǔn)確定后發(fā)生額可較為準(zhǔn)確預(yù)計(jì)的費(fèi)用。包括：固定性工資及與之有固定比例關(guān)系的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；房屋租賃費(fèi)及與房屋擁有或使用相關(guān)的房產(chǎn)稅、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)；固定資產(chǎn)折舊及房屋裝修、交易席位等攤銷費(fèi)用；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及住房公積金；審計(jì)費(fèi)等。固定性費(fèi)用主要根據(jù)上年度實(shí)際發(fā)生情況及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)計(jì)變動(dòng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。
（2）可預(yù)算控制性費(fèi)用。是指發(fā)生額具有較大彈性但可通過預(yù)算的形式加以控制的費(fèi)用。包括：差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告及宣傳費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等?？深A(yù)算控制性費(fèi)用是各相關(guān)部門費(fèi)用控制的重點(diǎn)，以公司核定的預(yù)算作為預(yù)測(cè)值。
（3）變動(dòng)性費(fèi)用。是指發(fā)生額與相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)或其他財(cái)務(wù)指標(biāo)之間存在固定或相對(duì)固定的比例，隨相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)或其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用。包括：與經(jīng)營業(yè)績相關(guān)的獎(jiǎng)金及與之相關(guān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金收入相關(guān)的經(jīng)紀(jì)人傭金和交易單元流量費(fèi)、與營業(yè)收入相關(guān)的投資者保護(hù)基金。變動(dòng)性費(fèi)用預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)是尋找各項(xiàng)變動(dòng)性費(fèi)用與相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)或其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的函數(shù)關(guān)系，通過建立模型來預(yù)測(cè)。
營業(yè)稅金及附加的預(yù)測(cè)較為簡單，根據(jù)收入的預(yù)測(cè)結(jié)果，剔除非營業(yè)稅應(yīng)稅收入（如金融同業(yè)利息收入、長期股權(quán)投資分紅收入、公允價(jià)值變動(dòng)收入等）和營業(yè)費(fèi)用中的投資者保護(hù)基金等營業(yè)稅應(yīng)稅收入抵減項(xiàng)目，然后乘以營業(yè)稅稅率及附加費(fèi)率。
第三，根據(jù)以上結(jié)果預(yù)測(cè)稅前利潤，進(jìn)而確定目標(biāo)稅前利潤，目標(biāo)稅前利潤可按預(yù)測(cè)稅前利潤的一定比例來確定，比如75-90%。不考慮匯兌損益、其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、資產(chǎn)減值損失等不重要或無法預(yù)測(cè)項(xiàng)目對(duì)利潤的影響，除非影響較大且易于預(yù)計(jì)。
第四，將自營業(yè)務(wù)收入作為確保目標(biāo)稅前利潤完成前提下的調(diào)節(jié)性收入，即將預(yù)測(cè)利潤超過目標(biāo)利潤的部分（預(yù)測(cè)利潤-目標(biāo)利潤）作為公司可承受的自營業(yè)務(wù)損失上限，設(shè)定止損率，并據(jù)以計(jì)算自營業(yè)務(wù)的最大規(guī)模。
第五，預(yù)算年度內(nèi)，每月根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況及影響收支的關(guān)鍵因素和初次編制預(yù)算時(shí)設(shè)定的假設(shè)條件的變動(dòng)情況預(yù)測(cè)剩余月份的營業(yè)收支及利潤，從而滾動(dòng)調(diào)整年度預(yù)測(cè)利潤、目標(biāo)利潤及自營業(yè)務(wù)規(guī)模。由于離預(yù)算年度結(jié)束時(shí)間越遠(yuǎn)預(yù)算的準(zhǔn)確度越差，所以為了保證預(yù)算控制的靈活性，年初時(shí)自營業(yè)務(wù)的規(guī)模應(yīng)低于按上述方法計(jì)算的上限，比如控制在上限的50%以下，隨著時(shí)間的推移這一比例逐步提高。當(dāng)然，實(shí)際的投資規(guī)模還應(yīng)根據(jù)對(duì)市場(chǎng)的判斷來決定，但不應(yīng)超過按以上方法計(jì)算的規(guī)模上限。
四、預(yù)算模型的建立及應(yīng)用
為了預(yù)測(cè)不同因素組合下利潤預(yù)測(cè)值的變動(dòng)情況，及通過收支項(xiàng)目的平衡與調(diào)整以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，為預(yù)算的編制、分析與調(diào)整建立基礎(chǔ)，在上一部分內(nèi)容的基礎(chǔ)上通過EXCEL表格建立預(yù)算模型如表1所示。
通過該模型可以看出，任何影響財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的因素及影響其他財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的收支項(xiàng)目的變動(dòng)都可以通過模型自動(dòng)計(jì)算出各財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目和凈利潤的結(jié)果。這一模型還可以用來進(jìn)行盈利敏感性分析和盈虧平衡分析，是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)分析工具。
交易量預(yù)算法是一種用于財(cái)務(wù)控制的預(yù)算方法，所以任何預(yù)算基礎(chǔ)的變動(dòng)都要通過模型的調(diào)整來重新計(jì)算利潤預(yù)測(cè)值，以便隨時(shí)因應(yīng)這些因素的變化來進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。一般來說，在每月初根據(jù)截止上月末財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況及各種預(yù)算因素的變化情況重新編制年度預(yù)算，并據(jù)以計(jì)算預(yù)測(cè)利潤、目標(biāo)利潤、自營業(yè)務(wù)規(guī)模等，所以，建立在交易量預(yù)算法基礎(chǔ)上的用于財(cái)務(wù)控制的預(yù)算是一種滾動(dòng)預(yù)算。需要說明的是，實(shí)際的財(cái)務(wù)收支預(yù)算模型要比以上模型復(fù)雜得多，還應(yīng)有與之相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用預(yù)算模型相配套。各公司應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)及費(fèi)用特點(diǎn)建立合適的財(cái)務(wù)收支預(yù)算和營業(yè)費(fèi)用預(yù)算模型。
五、財(cái)務(wù)預(yù)算的層次及相互銜接
根據(jù)作用不同，財(cái)務(wù)預(yù)算可分為三個(gè)層面，即：用于財(cái)務(wù)控制的預(yù)算、用于內(nèi)部業(yè)績考核的預(yù)算、用于董事會(huì)對(duì)管理層考核的預(yù)算。根據(jù)交易量預(yù)算法編制的預(yù)算更具預(yù)測(cè)的性質(zhì)，屬于用于財(cái)務(wù)控制的預(yù)算，但它沒有考慮公司對(duì)各業(yè)務(wù)線的業(yè)績?cè)鲩L要求，因而不適用于內(nèi)部業(yè)績考核。用于內(nèi)部業(yè)績考核的預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)線的業(yè)績?cè)鲩L要求和成本控制要求，它源于預(yù)測(cè)但應(yīng)高于預(yù)測(cè)。而用于董事會(huì)對(duì)管理層考核的預(yù)算是董事會(huì)對(duì)公司及管理層進(jìn)行業(yè)績考核的依據(jù)，它是管理層和董事會(huì)博弈的結(jié)果，一般介于用于財(cái)務(wù)控制和用于內(nèi)部業(yè)績考核預(yù)算之間。這三個(gè)層面的預(yù)算側(cè)重點(diǎn)不同，但用于財(cái)務(wù)控制的預(yù)算是基礎(chǔ)，根據(jù)交易量預(yù)算法編制的預(yù)算屬于用于財(cái)務(wù)控制的預(yù)算。
[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有投入資金多、開發(fā)周期長等特點(diǎn)，且國家持續(xù)加強(qiáng)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也較大。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理尤為重要。
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要分為損益預(yù)算和資金預(yù)算兩部分，其中:損益預(yù)算反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果及其分配情況，資金預(yù)算反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支情況。
1.損益預(yù)算
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)損益預(yù)算主要包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)預(yù)算）、稅費(fèi)支出預(yù)算等。
按照上市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的通行會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定，房地產(chǎn)銷售收入一般要同時(shí)滿足下列五個(gè)條件時(shí)確認(rèn)收入：一是商品房竣工驗(yàn)收合格，取得竣工備案表；二是已簽定商品房銷售合同；三是房款已經(jīng)取得或確信可以取得（通常收到銷售合同首期款及已確認(rèn)余下房款的付款安排）；四是房屋相關(guān)成本能夠可靠計(jì)量；五是房屋經(jīng)客戶驗(yàn)收，買賣雙方辦妥房屋移交手續(xù)。因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入預(yù)算與營銷部、工程部、成本管理部等各個(gè)業(yè)務(wù)部門密切相關(guān)。
稅費(fèi)支出預(yù)算主要包括計(jì)入營業(yè)稅金及附加的土地增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及其他。其中土地增值稅按照超額累進(jìn)稅率的30%~60%，一般按照清算口徑計(jì)提。
2.資金預(yù)算
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金預(yù)算主要包括資金流入和資金流出兩部分。
資金流入主要包括銷售回款、銀行貸款、其他資金流入（如收取工程單位的招投標(biāo)保證金等）。銷售回款受工程節(jié)點(diǎn)（取得預(yù)售許可證才能銷售）、市場(chǎng)環(huán)境制約，銀行貸款受銀行信貸政策、工程節(jié)點(diǎn)進(jìn)度（按照銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證銀行才能放款）制約。
資金流出主要包括土地支出、工程建設(shè)支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用支出，稅費(fèi)支出，償還銀行貸款支出，其他支出。工程建設(shè)支出主要受工程進(jìn)度制約。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題
1.存在“編制財(cái)務(wù)預(yù)算純屬財(cái)務(wù)行為”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)
財(cái)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支情況，但不能據(jù)此就認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是一種財(cái)務(wù)行為, 由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和控制預(yù)算就可以。房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、工程、營銷、成本控制、物資采購等各個(gè)環(huán)節(jié)息息相關(guān), 是所有相關(guān)管理的集中體現(xiàn)。
2.財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確率及分解的科學(xué)性有待提高
多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算（包括收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等）預(yù)算執(zhí)行差異率均較大，但財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異率較大的主要原因是各個(gè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行的較差。
部分房地產(chǎn)企業(yè)簡單按月平均收入、回款等財(cái)務(wù)預(yù)算，沒有結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、營銷和工程等工作節(jié)點(diǎn)、投融資計(jì)劃等進(jìn)行分解，財(cái)務(wù)預(yù)算分解的科學(xué)性有待提高。
3.與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠, 重年度預(yù)算, 輕項(xiàng)目開發(fā)預(yù)算
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)周期較長，從取得土地使用權(quán)證到銷售清盤，少則2年~3年, 不確定性因素多, 如設(shè)計(jì)變更、政策變化、進(jìn)度延緩等,因此編制財(cái)務(wù)預(yù)算不僅是對(duì)年度財(cái)務(wù)狀況做出的反映, 而且是對(duì)項(xiàng)目綜合情況做出的反映。許多房地產(chǎn)企業(yè)還是套用工業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算方式，在年度經(jīng)營計(jì)劃指導(dǎo)下編制房地產(chǎn)項(xiàng)目的年度預(yù)算, 并且通常是單項(xiàng)預(yù)算, 考慮項(xiàng)目的開發(fā)期不夠，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠。
三、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施
1.財(cái)務(wù)預(yù)算，現(xiàn)金為王
房地產(chǎn)行業(yè)高利潤、高負(fù)債，同時(shí)高風(fēng)險(xiǎn)，必須時(shí)時(shí)保證現(xiàn)金流的健康順暢。盡管自今年3月份以來商品重點(diǎn)城市商品住宅成交量不斷回升，但受限購、限貸、限價(jià)等多重政策影響，加上房地產(chǎn)企業(yè)以往常用的開發(fā)貸款、國內(nèi)資本市場(chǎng)募資等方式受到層層限制，房地產(chǎn)開發(fā)商整體現(xiàn)金流趨緊。因此財(cái)務(wù)預(yù)算要堅(jiān)持現(xiàn)金為王，確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出，資金優(yōu)先保證償還銀行貸款本金和利息，優(yōu)先保證項(xiàng)目建設(shè)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。
2.各個(gè)業(yè)務(wù)部門密切配合，從業(yè)務(wù)部門發(fā)起編制資金預(yù)算和損益預(yù)算
房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算涉及項(xiàng)目開發(fā)前期研發(fā)、營銷策劃、工程管理、物業(yè)管理等各個(gè)部門, 涉及項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié), 因此,房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門密切配合，分工編制預(yù)算，具體是：
資金預(yù)算方面，營銷部門負(fù)責(zé)編制銷售回款預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算，工程管理部、前期部等部門負(fù)責(zé)編制土地支出和工程建設(shè)資金支出，財(cái)務(wù)部門編制稅費(fèi)支出預(yù)算、償還銀行貸款本金及利息支出預(yù)算，人力資源部負(fù)責(zé)編制人工成本、培訓(xùn)費(fèi)等預(yù)算。
損益預(yù)算方面，工程建設(shè)部要保證計(jì)劃確認(rèn)收入的地塊按期取得預(yù)售許可證，按期建設(shè)完畢、取得竣工備案單，提高建筑質(zhì)量并提交內(nèi)部驗(yàn)收；客服部要保證計(jì)劃確認(rèn)收入的地塊按期完成內(nèi)部驗(yàn)收（物業(yè)公司、開發(fā)商、總包單位、監(jiān)理公司組織四方驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，所有問題整改完畢后物業(yè)公司收鑰匙）并按時(shí)、順利交房，取得客戶簽收憑據(jù)或其他交房證據(jù)；成本管理部要保證按期完成結(jié)算，為確認(rèn)收入時(shí)成本的可靠計(jì)量提供依據(jù)。
3.提高財(cái)務(wù)預(yù)算分解的準(zhǔn)確率
一是總體構(gòu)成的分解。收入總體構(gòu)成的分解, 需與開發(fā)的房地產(chǎn)產(chǎn)品物業(yè)類型、銷售面積、擬銷售均價(jià)掛鉤, 然后分解、預(yù)測(cè)出各地塊物業(yè)類型的銷售總價(jià)。開發(fā)成本總體構(gòu)成的分解, 需將土地、前期、基礎(chǔ)、建安、配套等成本項(xiàng)目根據(jù)工程逐步分解, 然后一一對(duì)應(yīng)到相關(guān)成本項(xiàng)目中, 最終預(yù)測(cè)總成本。費(fèi)用、稅金等按國家相關(guān)政策和企業(yè)財(cái)務(wù)制度等進(jìn)行費(fèi)用科目、稅金科目的分解, 然后測(cè)算費(fèi)用、稅金總價(jià)。
二是構(gòu)成項(xiàng)目按年度、月份的分解。將總體構(gòu)成的各項(xiàng)科目按照工程進(jìn)度和預(yù)計(jì)付款方式以及工程總額控制點(diǎn)的要求等, 結(jié)合項(xiàng)目開發(fā)周期進(jìn)行各個(gè)年度、月份的分解, 將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到各個(gè)單位直至各個(gè)項(xiàng)目。
4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析與考核
預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，提高預(yù)算的控制力和約束力。企業(yè)各部門在房地產(chǎn)建設(shè)及銷售的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。要按照“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
要把財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差率（如收入預(yù)算執(zhí)行偏差率，銷售回款預(yù)算偏差率等）作為重要的績效考核指標(biāo)，并責(zé)任到人。
5.密切關(guān)注國家宏觀調(diào)控政策
