時(shí)間：2023-09-01 16:37:09
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[關(guān)鍵詞]私人銀行;內(nèi)部審計(jì);重點(diǎn);策略
近年來(lái)，私人銀行業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，我國(guó)高端財(cái)富市場(chǎng)釋放出的可觀增長(zhǎng)潛力和巨大市場(chǎng)價(jià)值使得私人銀行業(yè)務(wù)備受各家金融機(jī)構(gòu)青睞，紛紛加大資源投入和政策傾斜力度。私人銀行業(yè)務(wù)憑借對(duì)接高端資產(chǎn)和財(cái)富人群的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”、銀行業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鏊仝吘彽谋尘跋履鎰?shì)上揚(yáng)，持續(xù)發(fā)力，成為商業(yè)銀行利潤(rùn)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。在私人銀行業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，其隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問題也逐步浮出水面。2015年，面對(duì)劇烈波動(dòng)的投資環(huán)境，橫跨資本、債券、貨幣、商品市場(chǎng)的私人銀行理財(cái)面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。作為高端財(cái)富人群的私人銀行客戶大額套現(xiàn)、資金用途違規(guī)的道德風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生；跨境投資面臨著反洗錢等合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及越來(lái)越嚴(yán)格的監(jiān)管；私人銀行理財(cái)產(chǎn)品未按期兌付引發(fā)客戶投訴事件，也給商業(yè)銀行帶來(lái)了聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和梳理，探析其內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)和策略，以期對(duì)私人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展提供客觀評(píng)價(jià)和前瞻參考。
一、私人銀行業(yè)務(wù)概述
私人銀行是一項(xiàng)古老的金融服務(wù)，起源于16世紀(jì)的歐洲，因其私密、專享、安全、專業(yè)的特性，受到貴族和富人階層的追捧，并在400多年的成長(zhǎng)中不斷完善，已從少數(shù)貴族的財(cái)富管理服務(wù)逐步發(fā)展成為各國(guó)高端富裕群體的綜合性金融服務(wù)。私人銀行進(jìn)入中國(guó)較晚，2007年3月，中國(guó)銀行私人銀行部在北京設(shè)立，自此拉開了中國(guó)私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的序幕，因而2007年也被稱為中國(guó)私人銀行的元年。伴隨著中國(guó)富裕人群的高速增長(zhǎng)，私人銀行在中國(guó)迎來(lái)了“天時(shí)、地利、人和”的十年蓬勃發(fā)展時(shí)期。“順天時(shí)”——經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型。近年來(lái)，面對(duì)公司業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)貢獻(xiàn)減少、不良貸款爆發(fā)的困境，商業(yè)銀行開啟了從“大公司、大投行”到“大零售、大資管”的經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型，私人銀行業(yè)務(wù)便是轉(zhuǎn)型的突破口和利器?！敖璧乩薄?cái)富爆發(fā)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的30年，家庭可投資資產(chǎn)（包括離岸資產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)、奢侈品等）大于600萬(wàn)元的高凈值人群規(guī)模逐年擴(kuò)大。2010年至2016年，中國(guó)高凈值人群數(shù)量的年均增長(zhǎng)率為20%。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)減速換檔，預(yù)計(jì)到2020年底，中國(guó)私人財(cái)富將保持12%的年均增長(zhǎng)率?！皯?yīng)人和”——需求旺盛。伴隨著財(cái)富的迅速積累，高凈值人群對(duì)財(cái)富管理的需求不斷升級(jí)，由追求財(cái)富升值轉(zhuǎn)向增值保值、資產(chǎn)配置、家族信托、財(cái)富傳承等。私人銀行專業(yè)、高端、全方位的金融服務(wù)滿足了高凈值人群的需求。（一）私人銀行業(yè)務(wù)概念私人銀行業(yè)務(wù)是指以私人銀行客戶（指金融資產(chǎn)達(dá)到600萬(wàn)元人民幣及以上的客戶，各家商業(yè)銀行定義口徑略有不同）本人、家族及其企業(yè)為對(duì)象，圍繞投資、融資和非金融服務(wù)開展的涵蓋財(cái)富管理、資產(chǎn)配置、顧問咨詢、跨境金融、財(cái)富傳承、增值服務(wù)等的全方位綜合性金融服務(wù)。近年來(lái)，私人銀行業(yè)務(wù)服務(wù)范圍不斷發(fā)展，擴(kuò)展至子女教育、醫(yī)療、稅務(wù)、保險(xiǎn)、遺產(chǎn)安排、收藏、拍賣等廣泛領(lǐng)域。（二）私人銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)于客戶而言，相較于普通零售金融服務(wù)，私人銀行業(yè)務(wù)具有高端、專業(yè)、個(gè)性、私密的特點(diǎn)。私人銀行客戶擁有專屬理財(cái)產(chǎn)品、一對(duì)一專業(yè)財(cái)富顧問及高端、私享、安全的業(yè)務(wù)辦理環(huán)境，享受“從搖籃到墳?zāi)埂钡娜轿环?wù)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，相較于傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)，私人銀行業(yè)務(wù)具有輕資產(chǎn)、高流通、重回報(bào)的特點(diǎn)，因此也被譽(yù)為“財(cái)富管理皇冠上的明珠”。私人銀行業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)小、經(jīng)濟(jì)資本占用水平低、資本回報(bào)率高，而且高整合度和強(qiáng)滲透力在商業(yè)銀行內(nèi)部資源整合中發(fā)揮著重要作用。（三）私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀經(jīng)過近十年的快速、穩(wěn)健發(fā)展，私人銀行業(yè)務(wù)依托在客戶、渠道、資源、專業(yè)等方面的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，其市場(chǎng)領(lǐng)軍地位進(jìn)一步凸顯。1．私人銀行客戶高速增長(zhǎng)。截至2016年6月末,我國(guó)商業(yè)銀行服務(wù)的私人銀行客戶超過50.1萬(wàn)戶，較2015年末增長(zhǎng)12.44%。工商銀行以22.16%的增速占據(jù)第一位，建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行、浦發(fā)銀行、光大銀行以兩位數(shù)的增速保持高速增長(zhǎng)（見圖1）。2．管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。截至2016年6月末,我國(guó)商業(yè)銀行管理的私人銀行客戶資產(chǎn)規(guī)模超過7.1萬(wàn)億元，較2015年末增長(zhǎng)13.15%。招商銀行發(fā)揮零售銀行優(yōu)勢(shì)，私人銀行客戶管理資產(chǎn)達(dá)14,237億元、戶均資產(chǎn)2638萬(wàn)元，在商業(yè)銀行中占據(jù)領(lǐng)先地位，工商銀行以12,329億元管戶資產(chǎn)排名第二位。各家銀行私人銀行客戶管理資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，增速明顯，見圖2。3．中間業(yè)務(wù)收入逐年提高。從公布私人銀行業(yè)務(wù)收入的三家上市銀行年報(bào)中可以看出，隨著私人銀行業(yè)務(wù)的推進(jìn)，其為商業(yè)銀行創(chuàng)造的中間業(yè)務(wù)收入逐年提高，但是利潤(rùn)貢獻(xiàn)率還是較低，遠(yuǎn)低于全球私人銀行領(lǐng)域巨頭瑞銀集團(tuán)對(duì)整個(gè)集團(tuán)25%的利潤(rùn)貢獻(xiàn)率，見表1。
二、私人銀行業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)
面對(duì)日益多元化的財(cái)富管理需求，私人銀行業(yè)務(wù)開展了業(yè)務(wù)、流程、產(chǎn)品和服務(wù)等方面的多項(xiàng)創(chuàng)新，在提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、滿足客戶需求的同時(shí)，也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相較于傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù),私人銀行業(yè)務(wù)提供的產(chǎn)品涉及范圍廣泛,橫跨貨幣、債券、股票、基金、保險(xiǎn)、外匯、金融衍生品、商品等多個(gè)市場(chǎng)。隨著市場(chǎng)間聯(lián)系日趨緊密，同質(zhì)性增強(qiáng)，私人銀行業(yè)務(wù)除了面臨單個(gè)市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，更面臨著風(fēng)險(xiǎn)跨市場(chǎng)傳播所造成的“蝶變效應(yīng)”影響。2016年，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)經(jīng)歷了年初股票熔斷、年末債災(zāi)，固定收益市場(chǎng)平均回報(bào)率僅1.28%，權(quán)益市場(chǎng)平均回報(bào)-11%的極端環(huán)境，各家商業(yè)銀行的私人銀行產(chǎn)品收益率回撤明顯。（二）信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)是指因借款人或交易對(duì)手未按照約定履行義務(wù)而使業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。私人銀行業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面：一是資產(chǎn)配置標(biāo)的所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)；二是私人銀行客戶發(fā)生銀行融資業(yè)務(wù)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)。（三）操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善的內(nèi)部程序、人為失誤、科技系統(tǒng)缺陷和不利事件等造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。作為一項(xiàng)新興業(yè)務(wù)，操作風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于私人銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)和管理中。例如，以不實(shí)言論誘導(dǎo)客戶購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，向客戶推薦不符合其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的產(chǎn)品，夸大理財(cái)收益，違規(guī)代客交易等。（四）道德風(fēng)險(xiǎn)私人銀行業(yè)務(wù)的道德風(fēng)險(xiǎn)涉及相關(guān)從業(yè)人員和私行客戶。為獲取不當(dāng)利益，從業(yè)人員推薦客戶購(gòu)買非本銀行發(fā)行或的產(chǎn)品，引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。私人銀行客戶遞交虛假資產(chǎn)資料，利用銀行為私人銀行客戶提供的信用卡和融資便利等進(jìn)行大額套現(xiàn)，資金用途違規(guī)流向房地產(chǎn)、資本市場(chǎng)等。（五）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指由經(jīng)營(yíng)、管理及其他行為或外部事件導(dǎo)致客戶、同業(yè)、股東、投資者或監(jiān)管層等利益相關(guān)方對(duì)商業(yè)銀行負(fù)面評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，“累計(jì)期權(quán)合約”所導(dǎo)致的私人銀行理財(cái)虧損事件給星展銀行的聲譽(yù)造成了一定的影響；隨著收益率下行，私人銀行理財(cái)產(chǎn)品未按期兌付或未達(dá)到預(yù)期收益率,引發(fā)多起客戶投訴，給商業(yè)銀行帶來(lái)了聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、私人銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)
結(jié)合近年來(lái)私人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和審計(jì)實(shí)踐，組織與機(jī)制、流程與控制、系統(tǒng)與安全、挑戰(zhàn)與機(jī)遇是私人銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。（一）組織與機(jī)制1．組織架構(gòu)。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行組織模式和機(jī)構(gòu)設(shè)立的清晰性與合理性。重點(diǎn)關(guān)注：組織模式和機(jī)構(gòu)設(shè)立是否滿足總（行）機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；機(jī)構(gòu)間發(fā)展規(guī)劃、制度執(zhí)行和落實(shí)是否協(xié)調(diào)統(tǒng)一；分(行)機(jī)構(gòu)是否從業(yè)務(wù)培訓(xùn)、人員配置、工作安排等層面有效落實(shí)總(行)機(jī)構(gòu)政策。2．制度體系。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)制度建設(shè)的完備性和可操作性。重點(diǎn)關(guān)注:是否制定私人銀行業(yè)務(wù)制度體系；制度是否符合私人銀行戰(zhàn)略發(fā)展；制度是否覆蓋私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的全流程。3.職責(zé)分工。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)職責(zé)分工的明確性和合理性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行機(jī)構(gòu)、部門、人員間的職責(zé)分工和協(xié)作配合情況；前中后臺(tái)崗位分離和制衡情況；是否存在多頭管理和管理盲區(qū)。4．人員隊(duì)伍。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)人員配備的合理性和專業(yè)性。重點(diǎn)關(guān)注：總分（行）機(jī)構(gòu)是否配置了專門的私人銀行業(yè)務(wù)從業(yè)人員；從業(yè)人員是否具備相關(guān)從業(yè)資質(zhì)；是否制定相應(yīng)的人員考核激勵(lì)辦法。（二）流程與控制1．產(chǎn)品管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品管理的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。重點(diǎn)關(guān)注：自營(yíng)產(chǎn)品管理資金投資決策、交易運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)情況；產(chǎn)品合作機(jī)構(gòu)遴選、準(zhǔn)入、評(píng)價(jià)、退出等管理情況。2．客戶管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)客戶管理的合規(guī)性和有效性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行客戶準(zhǔn)入、維護(hù)、退出等管理情況；私人銀行客戶反洗錢、盡職調(diào)查情況；私人銀行客戶質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、貢獻(xiàn)度、滿意度等客戶發(fā)展和服務(wù)情況。3．銷售管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)銷售管理的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行產(chǎn)品銷售、信息披露的合規(guī)性；銷售人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性；是否存在因違規(guī)銷售導(dǎo)致客戶投訴甚至訴訟的事件。4．運(yùn)營(yíng)管理。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的有效性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)全流程管理情況；私人銀行自營(yíng)與產(chǎn)品在內(nèi)部交易和存在潛在利益沖突領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)隔離控制情況；私人銀行產(chǎn)品增值服務(wù)的運(yùn)營(yíng)情況。（三）系統(tǒng)與安全1．系統(tǒng)支持。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持的有效性。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)有系統(tǒng)是否涵蓋全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域和流程，是否滿足產(chǎn)品和客戶管理及業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；是否存在對(duì)重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)監(jiān)測(cè)、預(yù)警、硬控制和報(bào)告的功能。2．資金安全。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)投資品管理和客戶資金管理的安全性。重點(diǎn)關(guān)注:私人銀行投資品運(yùn)作表現(xiàn)的監(jiān)測(cè)機(jī)制；面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)，是否存在實(shí)時(shí)預(yù)警和回撤機(jī)制；私人銀行融資資金用途的合規(guī)性。3.信息安全。關(guān)注私人銀行業(yè)務(wù)信息安全控制的有效性。重點(diǎn)關(guān)注:客戶簽約、交易、投融資及服務(wù)信息的保密性；私人銀行業(yè)務(wù)相關(guān)從業(yè)人員保密管理和檢查情況；系統(tǒng)連接、交易傳輸?shù)陌踩刂魄闆r；業(yè)務(wù)辦理場(chǎng)所的私密性。（四）挑戰(zhàn)與機(jī)遇1．優(yōu)勢(shì)與機(jī)遇。關(guān)注商業(yè)銀數(shù)據(jù)來(lái)源：公司網(wǎng)站，公司年報(bào)行私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)所在和未來(lái)機(jī)遇。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)在產(chǎn)品收益、增值服務(wù)、客戶發(fā)展、資產(chǎn)提升等方面在同業(yè)中的優(yōu)勢(shì)；私人銀行業(yè)務(wù)未來(lái)發(fā)展的契機(jī)、條件和利好因素。2．瓶頸與挑戰(zhàn)。關(guān)注商業(yè)銀行私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的困難瓶頸和未來(lái)挑戰(zhàn)。重點(diǎn)關(guān)注：私人銀行業(yè)務(wù)在產(chǎn)品收益、增值服務(wù)、客戶發(fā)展、資產(chǎn)提升等方面在同業(yè)中的劣勢(shì)；私人銀行業(yè)務(wù)目前發(fā)展的困難瓶頸和未來(lái)面臨的壓力挑戰(zhàn)。
四、私人銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)策略
房地產(chǎn)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，自身具有兩大特點(diǎn)，一是與宏觀經(jīng)濟(jì)政策緊密聯(lián)系，具有明顯的周期性；二是屬于資金密集型行業(yè)，與金融體系關(guān)系密切。近十幾年，在房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展的同時(shí)，商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸規(guī)模也不斷攀升。綜觀全國(guó)，當(dāng)前房地產(chǎn)處于復(fù)雜的宏觀調(diào)控期，在房地產(chǎn)調(diào)控不放松的情況下，房?jī)r(jià)回調(diào)預(yù)期愈加增強(qiáng)，房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)外溢正在加快，未來(lái)商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。
一、商業(yè)銀行房地產(chǎn)開發(fā)貸款的含義及投放情況
房地產(chǎn)開發(fā)貸款，是指運(yùn)用信貸資金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放的用于開發(fā)、建造向市場(chǎng)銷售、出租等用途的房地產(chǎn)項(xiàng)目的貸款。按貸款用途，分為住房開發(fā)貸款、經(jīng)濟(jì)適用住房（安居工程）開發(fā)貸款（含科教文衛(wèi)單位經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)貸款）、商業(yè)用房開發(fā)貸款、高等院校學(xué)生公寓建設(shè)貸款及其他房地產(chǎn)開發(fā)貸款等。按照中國(guó)人民銀行的數(shù)據(jù)，2011年，全國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)貸款全年總計(jì)新增約3313億元。這一數(shù)字較2010年、2009年減少了四成。2010年，全國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)貸款總計(jì)新增5916億元。2009年，全國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)貸款累計(jì)新增也高達(dá)5764億元。可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)貸款投放受到來(lái)自監(jiān)管方面的壓力，銀行對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)貸款持審慎態(tài)度，投速降低，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金壓力、財(cái)務(wù)壓力上升；與此同時(shí)，銀行房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)——政策性風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。商業(yè)銀行如何把握政策導(dǎo)向，積極應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)，成為銀行審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)。
二、房地產(chǎn)開發(fā)貸款的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)要點(diǎn)
房地產(chǎn)金融中的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)等。在房地產(chǎn)貸款審計(jì)中既要關(guān)注宏觀層面又要關(guān)注微觀操作層面。這里只側(cè)重關(guān)注與操作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的合規(guī)審計(jì)內(nèi)容。表1中所列基本涵蓋了房地產(chǎn)開發(fā)貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
（一）貸款審批發(fā)放流程中的審計(jì)要點(diǎn)
1．貸款時(shí)項(xiàng)目的立項(xiàng)手續(xù)、土地使用證等“四證一書”手續(xù)是否齊備。對(duì)未取得土地使用權(quán)證書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證等四證的項(xiàng)目，不得發(fā)放任何形式的貸款。
2．貸款時(shí)項(xiàng)目資本金是否足額到位。根據(jù)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金的有關(guān)規(guī)定，保障性住房和普通商品住房項(xiàng)目的最低資本金比例為20%，其他房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的最低資本金比例為30%，在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注貸款時(shí)項(xiàng)目資本金是否及時(shí)足額到位，是否存在對(duì)自有資金嚴(yán)重不足的開發(fā)企業(yè)發(fā)放貸款?？梢酝ㄟ^審查企業(yè)在銀行開立的賬戶以及當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)主管部門批復(fù)同意的資本金到位情況等證明材料，并與該項(xiàng)目在發(fā)改委備案登記的項(xiàng)目投資進(jìn)行比對(duì)判斷項(xiàng)目的資本金是否及時(shí)足額到位。
3．開發(fā)企業(yè)是否利用已完工項(xiàng)目重復(fù)申請(qǐng)貸款，或利用同一項(xiàng)目在多家商業(yè)銀行重復(fù)申請(qǐng)貸款導(dǎo)致貸款金額超過項(xiàng)目投資額。比如，審計(jì)中曾發(fā)現(xiàn)某大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)某項(xiàng)目，分別向當(dāng)?shù)貎杉疑虡I(yè)銀行申請(qǐng)貸款6.5億元（該項(xiàng)目備案投資10億元），先后獲得兩家銀行授信并簽訂貸款合同。
4．開發(fā)商是否存在向銀行多報(bào)投資額，超比例獲取貸款。通過比較開發(fā)商備案登記的項(xiàng)目總投資與向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)的項(xiàng)目總投資，關(guān)注開發(fā)企業(yè)在申請(qǐng)貸款時(shí)是否存在通過提供虛假可研報(bào)告等資料，虛增項(xiàng)目投資額套取銀行貸款等。
5．核實(shí)抵押情況是否真實(shí)有效。通過實(shí)地考察當(dāng)?shù)胤績(jī)r(jià)情況，并根據(jù)《土地項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告》估算出項(xiàng)目貸款的資金擔(dān)保比例，審查土地價(jià)值是否被高估或評(píng)估報(bào)告是否虛假不真實(shí)。
（二）貸款資金回款路徑封閉式管理的審計(jì)要點(diǎn)
對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)貸款進(jìn)行封閉管理，在開發(fā)階段，可以保證貸款資金用于項(xiàng)目開發(fā)；在銷售階段，通過封閉管理歸集銷售資金，保證銷售資金優(yōu)先用于還貸。否則，一旦貸款資金被挪用，有可能造成項(xiàng)目不能按期完成甚至爛尾，而項(xiàng)目銷售資金被挪用，就有可能喪失還款資金來(lái)源，貸款存在違約風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成貸款損失，所以貸款資金回款路徑的封閉管理是確保貸款安全性的重點(diǎn)。加強(qiáng)封閉管理賬戶的監(jiān)管，對(duì)項(xiàng)目結(jié)算資金和銷售回籠資金必須在封閉賬戶存入和使用。禁止從銷售回籠專戶直接對(duì)外支付項(xiàng)目建設(shè)資金。因房屋銷售提取抵押權(quán)證的，需先收回不低于權(quán)利價(jià)值的開發(fā)貸款。項(xiàng)目銷售進(jìn)度達(dá)到審批書要求的起還點(diǎn)時(shí)，銷售回籠資金應(yīng)全部用于歸還開發(fā)貸款。
(訊)二級(jí)市場(chǎng)目前有電子商務(wù)上市公司有：三六五網(wǎng)、上海鋼聯(lián)、生意寶、焦點(diǎn)科技、海虹控股、三五互聯(lián)、東方財(cái)富、樂視網(wǎng)、中青寶。其中三六五網(wǎng)、上海鋼聯(lián)、生意寶、海虹控股主要經(jīng)營(yíng)行業(yè)垂直網(wǎng)站，主營(yíng)收入分別來(lái)自房地產(chǎn)、鋼鐵、化工、醫(yī)藥企業(yè)的廣告、注冊(cè)收費(fèi)用戶、鏈接等，現(xiàn)就這四家企業(yè)進(jìn)行估值比較：
1、公司價(jià)格(即買入整個(gè)公司的價(jià)錢：總市值)：按3月27日收盤價(jià)計(jì)算，三六五網(wǎng)25.72億、上海鋼聯(lián)13.64億、生意寶22.93億、海虹控股56.46億；2011年?duì)I業(yè)收入分別為2.2億、3.5億、1.4億、1.5億，營(yíng)業(yè)收入是判斷一個(gè)網(wǎng)站規(guī)模、價(jià)值的重要指標(biāo)，總市值與營(yíng)業(yè)收入比是衡量業(yè)績(jī)彈性的重要依據(jù)，是企業(yè)成長(zhǎng)性的一個(gè)重要參考，上海鋼聯(lián)總市值小、營(yíng)業(yè)收入大，具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。
2、行業(yè)地位：電子商務(wù)有特殊的特點(diǎn)，一種創(chuàng)新模式經(jīng)過一段時(shí)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)后，只有第一，沒有第二，第一名會(huì)占據(jù)半壁江山，后來(lái)者只能創(chuàng)新其他模式或兼并重組，否則難以超越。三六五網(wǎng)在房產(chǎn)業(yè)排名第五，存在受實(shí)力更強(qiáng)的房產(chǎn)網(wǎng)站沖擊所屬市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，上海鋼聯(lián)在鋼鐵行業(yè)排名第一，占有率56%，生意寶在化工行業(yè)排名第一，海虹控股在醫(yī)藥行業(yè)排名第一，上海鋼聯(lián)是國(guó)內(nèi)最大的行業(yè)垂直網(wǎng)站，2008年國(guó)內(nèi)第一家營(yíng)業(yè)收入突破1億元。
3、相關(guān)指標(biāo)情況：三六五網(wǎng)、上海鋼聯(lián)、生意寶、海虹控股2011年每股凈資產(chǎn)分別為11.23元、8.3元、2.77元、1.35元，市盈率分別為36倍、34倍、75倍、300倍，市凈率分別為4.76倍、4.76倍、4.74倍、4.93倍。上海鋼聯(lián)有一定的優(yōu)勢(shì)。 （編選：）
【關(guān)鍵詞】信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)商業(yè)銀行
一、當(dāng)前銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
信貸業(yè)務(wù)是我國(guó)商業(yè)銀行最核心的業(yè)務(wù)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞關(guān)系到銀行能否健康的生存與發(fā)展。如果商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)不斷膨脹，那么勢(shì)必會(huì)造成不良資產(chǎn)劇增、信貸資金可用量減少及信貸資金周轉(zhuǎn)速度的放慢，同時(shí)也會(huì)在一定程度上使整個(gè)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況惡化、削弱其盈利能力，甚至導(dǎo)致其巨額虧損，面臨破產(chǎn)威脅。銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)貨幣和信用業(yè)務(wù)過程中，由于各種不利因素引起貨幣資金不能按時(shí)回流，不能保值增值的可能性。信貸風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)之一。在宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩的背景下,銀行業(yè)不良貸款慣性增長(zhǎng)的趨勢(shì)可能延續(xù)下去，可見，銀行業(yè)整體業(yè)績(jī)欠佳乃大勢(shì)所趨。雖然目前我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款率還不是很高，但相當(dāng)一部分銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)方面，利用內(nèi)部管理的便利性，對(duì)其進(jìn)行了調(diào)節(jié)和控制，沒有充分反映信貸風(fēng)險(xiǎn)。從中長(zhǎng)期來(lái)看，銀行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)上升，信貸資產(chǎn)質(zhì)量有進(jìn)一步惡化趨勢(shì)。2014年商業(yè)銀行平均資產(chǎn)利潤(rùn)率1.23%，同比下降0.04個(gè)百分點(diǎn);平均資本利潤(rùn)率17.59%，同比下降1.58個(gè)百分點(diǎn)。全年不良貸款率可能上升0.2～0.3個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到1.5%～1.6%的水平。
二、銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式
（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款的核心就是借款人通過各種相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系來(lái)套取銀行的信用，套取銀行的貸款。一種是集團(tuán)關(guān)聯(lián)。是指一個(gè)集團(tuán)利用股權(quán)控股若干家子公司，每個(gè)子公司都是獨(dú)立法人，獨(dú)立享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事責(zé)任。集團(tuán)關(guān)聯(lián)貸款形式有以下幾種：一是子公司自身作為借款人申請(qǐng)貸款，用集團(tuán)母公司固定資產(chǎn)作貸款抵押物；二是相互擔(dān)保貸款。一家子公司貸款，其他子公司或集團(tuán)公司保證擔(dān)保。這種通過集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)所套取的銀行貸款一般都是在集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一使用。在目前實(shí)體經(jīng)濟(jì)下行，各種風(fēng)險(xiǎn)加速暴露的背景下，部分關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況受到不同程度的沖擊，特別是多頭融資、過度融資的集團(tuán)客戶，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能出現(xiàn)，尤其應(yīng)引起我們的密切關(guān)注和警示。
（二）票據(jù)融資的風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，加上銀行惜貸，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)困難在所難免。為了取得銀行信用，一些企業(yè)利用50%或者更少的保證金獲取票據(jù)，脫離真實(shí)交易背景辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，貼現(xiàn)后再去其他銀行申請(qǐng)更大金額的票據(jù)額度，這種做法，不僅同時(shí)虛假增加了銀行貸款及存款的規(guī)模，使銀行經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成本增加，制造了銀行信用泡沫，也影響了金融機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支持力度，存在較大的信貸風(fēng)險(xiǎn)。其主要形式有兩種：一種是虛構(gòu)貿(mào)易背景、偽造或變?cè)煸鲋刀惏l(fā)票，騙取銀行信貸資金。另一種是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)互開增值稅發(fā)票，辦理銀行承兌匯票，相互貼現(xiàn)，套取銀行存貸利差。
（三）信貸資金管理不到位的風(fēng)險(xiǎn)
由于我國(guó)的信用環(huán)境相對(duì)較差，銀行監(jiān)管資金流向的手段不夠完善，一些信貸客戶存在以虛假理由申請(qǐng)貸款，信貸資金到賬后通過虛假受托支付，刻意轉(zhuǎn)移貸款資金，逃避銀行監(jiān)管的情況。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行在信貸資金管理方面，仍存在一些亟待解決的風(fēng)險(xiǎn)和問題：一是在信貸資金入賬后，資金支付管理環(huán)節(jié)中，雖然有系統(tǒng)控制和制度約束，但信貸資金的使用與監(jiān)督未能最終落到實(shí)處；二是集團(tuán)客戶內(nèi)部資金管理模式的變化和網(wǎng)銀工具的使用，已成為信貸資金監(jiān)管的難點(diǎn)，雖然銀行也出臺(tái)了相應(yīng)制度和辦法，但與業(yè)務(wù)發(fā)展和控制風(fēng)險(xiǎn)還有一定差距；三是少數(shù)貸款仍存在貸后管理不力，貸款資金使用流于形式的問題，將流動(dòng)資金貸款用于固定資產(chǎn)建設(shè)、貸款資金進(jìn)入證券市場(chǎng)的問題仍然存在。
三、銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)及方法
以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，始終是銀行內(nèi)部審計(jì)的方向。目的只有一個(gè)就是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)為銀行發(fā)展保駕護(hù)航的作用，通過審計(jì)職能的發(fā)揮，使問題越來(lái)越少、越來(lái)越小。針對(duì)發(fā)展速度逐步放慢的經(jīng)濟(jì)和宏觀調(diào)控政策變化的新形勢(shì)，內(nèi)審部門應(yīng)跟上時(shí)代的變化，把握政策導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開展審計(jì)，把握審計(jì)重點(diǎn)和方法，幫助銀行信貸管理部門提前把握認(rèn)識(shí)信貸風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)和建設(shè)的職能。
（一）關(guān)注宏觀政策變化，切入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)
在適度寬松的貨幣政策下，內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)這種變化，重點(diǎn)關(guān)注銀行內(nèi)部制定的信貸政策與國(guó)家法律規(guī)定及監(jiān)管部門規(guī)章制度要求是否相違背，貸款投向是否向國(guó)家支持的產(chǎn)行業(yè)，是否結(jié)合自身特點(diǎn)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，遵守審慎原則投放貸款，是否按資產(chǎn)負(fù)債比例管理要求從嚴(yán)掌握貸款規(guī)模，選擇貸款對(duì)象，是否存在盲目擴(kuò)張行為；信貸策略是否結(jié)合本行實(shí)際情況形成文件，并下發(fā)至每一個(gè)信貸人員學(xué)習(xí)了解、掌握并按要求執(zhí)行。
（二）集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款的審計(jì)重點(diǎn)及方法
集團(tuán)客戶或關(guān)聯(lián)企業(yè)通過建立股權(quán)關(guān)系復(fù)雜的關(guān)聯(lián)企業(yè)組織網(wǎng)、偽造虛假貸款申請(qǐng)材料、采取交叉擔(dān)保的方式套取銀行貸款的案件近幾年都有披露。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，查看借款人信貸資金的使用情況，判斷貸款資金流向是否與借款合同規(guī)定一致；關(guān)聯(lián)企業(yè)互保貸款是否存在被保證人長(zhǎng)期占用的情況；集團(tuán)客戶是否存在占用借款人資金、借款主體與貸款實(shí)際使用人分離等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。
（三）票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)及方法
由于部分銀行經(jīng)營(yíng)片面追求市場(chǎng)份額，防范意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)不夠，特別是在經(jīng)濟(jì)上行期，在內(nèi)部控制和管理中，放松對(duì)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的貿(mào)易背景審查，為諸多違規(guī)行為或風(fēng)險(xiǎn)隱患的產(chǎn)生留出了空間，同時(shí)一些犯罪分子利用票據(jù)進(jìn)行詐騙，偽造、變?cè)煦y行承兌匯票，“克隆”票據(jù)也時(shí)有發(fā)生，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制提出了更高的要求，防范、化解票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)刻不容緩。內(nèi)部審計(jì)要通過對(duì)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)貿(mào)易背景的真實(shí)性、合法性審閱，重點(diǎn)關(guān)注承兌行業(yè)務(wù)流程控制是否到位，貼現(xiàn)資金監(jiān)管是否有效，杜絕票據(jù)貼現(xiàn)資金直接或間接通過第三方回流申請(qǐng)人的情況發(fā)生。
（四）信貸資金使用管理的審計(jì)重點(diǎn)及方法
到底什么是商機(jī)產(chǎn)品？是不是只要是新產(chǎn)品就具備商機(jī)產(chǎn)品的條件？這個(gè)概念和衡量標(biāo)準(zhǔn)的模糊，致使很多企業(yè)慘敗。
我認(rèn)為商機(jī)產(chǎn)品應(yīng)該具備以下幾個(gè)條件：
1、 存在廣闊的市場(chǎng)需求潛力，符合市場(chǎng)潮流趨勢(shì)。需求包括顯性需求和隱性需求。前者的市場(chǎng)需求狀態(tài)可以用“如饑似渴”來(lái)形容，后者可以用“茅塞頓開”來(lái)比喻。一般來(lái)講，新商機(jī)產(chǎn)品以隱性需求為多數(shù)。但是，無(wú)論是顯性還是隱性需求，他們都具備一個(gè)共同的特點(diǎn)，就是一定會(huì)形成一種大規(guī)模的市場(chǎng)消費(fèi)流行。同時(shí)，這個(gè)產(chǎn)品概念是否符合政府社會(huì)共同倡導(dǎo)，也是產(chǎn)品是否具備市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿Φ呐袛鄺l件。
2、 具備引爆流行的必要條件。對(duì)于一個(gè)具備市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿Φ纳虣C(jī)產(chǎn)品，天時(shí)、地利、人和的通俗條件要具備。產(chǎn)品的特殊功能滿足市場(chǎng)需要，但是價(jià)格超出購(gòu)買能力，或者消費(fèi)者很難接觸到這個(gè)產(chǎn)品信息，都會(huì)嚴(yán)重影響產(chǎn)品的市場(chǎng)發(fā)展。中國(guó)南方梅雨季非常潮濕，吸濕器就很有市場(chǎng)，但是市場(chǎng)價(jià)格實(shí)在太高，所以很難成為商機(jī)。
3、 提供持久升級(jí)發(fā)展空間的系列產(chǎn)品線。一些產(chǎn)品具備某項(xiàng)特殊功能，但是，這項(xiàng)功能的是單一的，很難提供持續(xù)、系列的升級(jí)換代產(chǎn)品線，這樣往往會(huì)是曇花一現(xiàn)。比如說現(xiàn)在市場(chǎng)上的酸奶機(jī)，當(dāng)被鎖定需求是家庭制作酸奶的家電產(chǎn)品時(shí)，往往就失去了未來(lái)的發(fā)展空間，而這類產(chǎn)品的工作原理是家庭食品的“恒溫發(fā)酵”，醪糟、豆芽制作等等都是利用這個(gè)原理，按照這個(gè)思路，產(chǎn)品的發(fā)展空間就會(huì)擴(kuò)大，剩下討論的就是“家庭發(fā)酵”的擴(kuò)展空間和產(chǎn)品系列有多大了。產(chǎn)品沒有提升空間，盡管有一定的商機(jī)，但是往往在市場(chǎng)上的表現(xiàn)是短暫的，沒有持久性。
4、 品牌操作技術(shù)支持。對(duì)于企業(yè)和商來(lái)講，商機(jī)產(chǎn)品不等于對(duì)自己是真正商機(jī)，“革命先烈”比比皆是，“看到不等于擁有，擁有不等于掌握”。消費(fèi)者在認(rèn)識(shí)一個(gè)產(chǎn)品的同時(shí)，往往更愿意記住品牌。因?yàn)槠放剖窍M(fèi)者了解產(chǎn)品功能、質(zhì)量、服務(wù)的濃縮和概括。新功能滿足的是使用需求，品牌則是對(duì)產(chǎn)品整體感受的滿足。
一個(gè)新產(chǎn)品能否最終成功，與這個(gè)行業(yè)的能否出現(xiàn)品牌企業(yè)或具備領(lǐng)軍條件的品牌操作有很大關(guān)系。
按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，在家電行業(yè)我十分看好潔身器，這個(gè)產(chǎn)品將是未來(lái)家電行業(yè)的最大商機(jī)產(chǎn)品。
安裝在馬桶上的潔身器產(chǎn)品，其主要功能是實(shí)現(xiàn)便后用溫水沖洗方式。它取代了用紙擦的不衛(wèi)生的清潔方式。很多使用過這類產(chǎn)品的消費(fèi)者的最大體會(huì)是“干凈舒服”、“使用之后很難接受用紙擦”。這類產(chǎn)品還包括諸如座圈恒溫、自動(dòng)烘干、除臭等很多附加功能。就這個(gè)產(chǎn)品，按照前面所述的標(biāo)準(zhǔn)，我們不難發(fā)現(xiàn)，潔身器將成為家電行業(yè)中最大的商機(jī)產(chǎn)品。
一、 市場(chǎng)——廣闊的市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿偷靡则?yàn)證的市場(chǎng)條件。
1、 巨大的市場(chǎng)需求。隨著人們生活品質(zhì)追求的不斷提高，消費(fèi)者對(duì)個(gè)人衛(wèi)生和舒適的需要越發(fā)強(qiáng)烈。生活品質(zhì)提高已經(jīng)成為家電產(chǎn)品的主旋律?？照{(diào)、熱水器、電磁爐、甚至豆?jié){機(jī)、浴足盆這樣的產(chǎn)品流行都在證明消費(fèi)者的價(jià)值取向。微觀上講，每個(gè)人每天基本的五件大事是“吃、喝、拉、撒、睡”， 潔身器就占據(jù)兩項(xiàng)。仔細(xì)觀察，我們?cè)诿考碌男惺缕焚|(zhì)追求都在不斷提高，消費(fèi)投入都不斷增加，而“拉、撒”的投入除了讓那些瓷制馬桶再漂亮一點(diǎn)，真正帶來(lái)身體感受提升的產(chǎn)品還非常欠缺。宏觀上講，目前，已經(jīng)發(fā)展并積累了20余年的油煙機(jī)市場(chǎng)，目前每年的市場(chǎng)容量仍然保持1000萬(wàn)臺(tái)?，F(xiàn)代住宅中，廚房只有一個(gè)，衛(wèi)生間卻不止一個(gè)。
2、 潔身器產(chǎn)品最早是在日本誕生，10年間，在日本的家庭普及率已經(jīng)達(dá)到80%以上，每年依然保持高增長(zhǎng)率。這種風(fēng)潮，已經(jīng)擴(kuò)散到韓國(guó)、美國(guó)、德國(guó)等國(guó)家。就連臺(tái)灣現(xiàn)在也正在大幅普及。有日本生活經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)大陸消費(fèi)者，回到國(guó)內(nèi)，都在尋找這樣的產(chǎn)品。我們應(yīng)該相信，潔身器在中國(guó)大陸地區(qū)的普及只是時(shí)間上的問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，全球潔身器年市場(chǎng)容量是477萬(wàn)臺(tái)，其中日本市場(chǎng)340萬(wàn)臺(tái)，韓國(guó)100萬(wàn)臺(tái)。據(jù)保守估計(jì)，到2010年中國(guó)大陸市場(chǎng)容量將達(dá)到70萬(wàn)臺(tái)。初步達(dá)到2000年的浴霸市場(chǎng)狀況。
3、 建設(shè)部的潔身器行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上半年頒布。國(guó)家建設(shè)部住宅設(shè)施委員會(huì)，分析國(guó)內(nèi)外的現(xiàn)狀和中國(guó)未來(lái)住宅設(shè)施的趨勢(shì)，已經(jīng)預(yù)見到這個(gè)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景和巨大的市場(chǎng)空間，在2005年就開始著手組織國(guó)內(nèi)外專家編寫中國(guó)《衛(wèi)生間潔身器》行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，目前已經(jīng)進(jìn)入最終核準(zhǔn)手續(xù)階段。這是國(guó)內(nèi)為數(shù)不多的在先于市場(chǎng)成熟并以單一產(chǎn)品獨(dú)立的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計(jì)將在上半年正式頒布。以此，不難看出，政府和社會(huì)對(duì)這個(gè)產(chǎn)品的態(tài)度。
二、 條件——引爆市場(chǎng)流行的條件完備
潔身器進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)曾經(jīng)走過很大的彎路，以銷售潔具為主的日本企業(yè)，對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)操作者有很大的誤導(dǎo)，主要表現(xiàn)在產(chǎn)品功能的表現(xiàn)形式錯(cuò)位、零售價(jià)格背離消費(fèi)者價(jià)值認(rèn)知和渠道終端的錯(cuò)誤選擇三大方面。
他們把潔身器和馬桶做到一起，成為所謂“智能坐便器”，這樣首先把潔身器的目標(biāo)消費(fèi)群定位成正在裝修的消費(fèi)者，更多已經(jīng)裝修過的家庭或者沒有裝修衛(wèi)生間需要的消費(fèi)者被拒之門外。同時(shí)，座便器和潔身器合為一體，功能特點(diǎn)上顧此失彼，也影響了消費(fèi)者對(duì)潔身器的認(rèn)知，如同電視機(jī)和電視柜強(qiáng)行搭配一樣，價(jià)格大幅度提高。售價(jià)在4000元至10000元以上。
與家電行業(yè)相比，潔具產(chǎn)品的行業(yè)中，渠道價(jià)格空間過大，水分太多，使得潔身器受到“連累”。消費(fèi)者在建材潔具渠道購(gòu)買的潔身器報(bào)價(jià)非常高，都在3000元至6000元左右，超出消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的心理價(jià)值，同時(shí)，無(wú)序的價(jià)格讓利行為，讓消費(fèi)者質(zhì)疑產(chǎn)品價(jià)格水分含量，讓消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的信任度大幅降低。同時(shí)，潔具行業(yè)的個(gè)體門店經(jīng)營(yíng)也造成售后服務(wù)舉措無(wú)法落實(shí)，糾紛投訴無(wú)門，產(chǎn)生消費(fèi)者信任危機(jī)。
建材潔具渠道和終端與家電行業(yè)有著本質(zhì)區(qū)別，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)講，建材潔具產(chǎn)品屬于低關(guān)注度產(chǎn)品，不到裝修時(shí)，不會(huì)關(guān)注；而家電產(chǎn)品屬于高關(guān)注度產(chǎn)品，所以，建材潔具終端消費(fèi)者接觸的機(jī)會(huì)甚微，而家電終端的客流量非常巨大。這樣，潔身器選擇建材渠道進(jìn)行推廣，嚴(yán)重制約了新產(chǎn)品與消費(fèi)者親密接觸的機(jī)會(huì)。
2006年5月，家電行業(yè)背景、專業(yè)從事潔身器制造銷售的良治電器和松下電器發(fā)表聯(lián)合聲明，表明潔身器產(chǎn)品應(yīng)該屬于家電類產(chǎn)品，按照家電行業(yè)的定價(jià)方式、服務(wù)方式和終端選擇標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。松下潔樂、良治洗之朗潔身器由此正式進(jìn)入國(guó)美、蘇寧、以及各個(gè)城市的家電賣場(chǎng)，根據(jù)品牌和功能的不同，產(chǎn)品零售價(jià)從1000余元到3000余元，甩掉“電視柜”的“電視機(jī)”，彰顯了潔身器產(chǎn)品特點(diǎn)；規(guī)范并符合消費(fèi)者心理價(jià)值的售價(jià)，高曝光率的渠道終端選擇，使得潔身器產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)高速增長(zhǎng)。實(shí)踐證明，潔身器在中國(guó)市場(chǎng)的春天來(lái)了。
三、 發(fā)展——豐富的產(chǎn)品線和雄厚的技術(shù)儲(chǔ)備
潔身器產(chǎn)品的多種功能組合和延伸，成就了豐富的產(chǎn)品線和巨大的擴(kuò)展空間。就良治洗之朗為例，其為以痔瘡患者為主線的“治適”系列，在照顧到全家共同需要的情況下，針對(duì)痔瘡患者有特殊功能延伸；“美適”系列則強(qiáng)化高端衛(wèi)生間的多種功能需要，尤其是利用奧運(yùn)時(shí)機(jī)向世界證明中國(guó)大陸潔身器研發(fā)能力的“中國(guó)D1”剛剛上市就迎來(lái)滿堂喝彩。不久前松下潔樂的不銹鋼噴管系列也從另外一個(gè)角度證明潔身器的未來(lái)產(chǎn)品延伸方向。據(jù)松下潔樂有關(guān)人員介紹，潔身器的技術(shù)儲(chǔ)備，至少在中國(guó)夠用20年。
四、品牌——格局清晰、品牌先行
關(guān)鍵詞：銀行；客戶身份識(shí)別；反洗錢
作者簡(jiǎn)介：劉麗麗(1980－)，女，北京人，華夏銀行會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師。
中圖分類號(hào)：F832.2
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1672―3309(2010)04―0042―03
客戶身份識(shí)別、大額和可疑交易數(shù)據(jù)報(bào)告、保存客戶身份資料和交易記錄信息是反洗錢工作的三大基礎(chǔ)性工作，其他反洗錢工作都是建立在這3項(xiàng)工作之上開展的，其中客戶身份識(shí)別是反洗錢工作的核心要求，客戶身份識(shí)別制度，也稱“了解你的客戶”(know your customers，KYC)或“客戶盡職調(diào)查”(CHS-tomer due dilizence，CDD)，是指金融機(jī)構(gòu)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系或與其進(jìn)行交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的有效身份證件或者其他身份證明文件，確認(rèn)客戶的真實(shí)身份，同時(shí)，了解客戶的職業(yè)情況或經(jīng)營(yíng)背景、交易目的、交易性質(zhì)以及資金來(lái)源等。
國(guó)際社會(huì)和世界各國(guó)的反洗錢實(shí)踐說明，客戶身份識(shí)別是金融機(jī)構(gòu)反洗錢活動(dòng)的第一道關(guān)口，在防范洗錢過程中起著至關(guān)重要的作用。1988年12月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的《關(guān)于防止犯罪分子利用銀行系統(tǒng)洗錢的原則聲明》提出了“客戶身份識(shí)別”原則、1997年9月，在《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中進(jìn)一步豐富了“客戶身份識(shí)別”原則的內(nèi)涵，確立了“了解你的客戶”原則。1999年的《核心原則方法》對(duì)核心原則進(jìn)行進(jìn)一步闡述，列出了一系列的基本和附加標(biāo)準(zhǔn)。巴塞爾委員會(huì)的指導(dǎo)文件對(duì)充分發(fā)揮銀行業(yè)在反洗錢工作中的預(yù)防和控制作用，有效防止洗錢者利用銀行進(jìn)行洗錢活動(dòng)具有重要的指導(dǎo)意義。美國(guó)在《1970年銀行保密法》中明確了“客戶身份識(shí)別”的要求，在《1986年控制洗錢法》中進(jìn)一步推動(dòng)了銀行機(jī)構(gòu)對(duì)該原則的實(shí)施，使之成為美國(guó)社會(huì)在反洗錢斗爭(zhēng)中必須遵循的重要原則。任何人到銀行機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶必須提供身份證明、個(gè)人報(bào)稅號(hào)碼、家庭住址、電話號(hào)碼、職業(yè)、配偶等詳細(xì)的個(gè)人資料。任何法人實(shí)體到銀行機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，都要提供企業(yè)登記證明、報(bào)稅號(hào)碼、地址、電話、業(yè)務(wù)范圍、開業(yè)歷史和主要負(fù)責(zé)人等資料。銀行還可以利用身份證手冊(cè)、電話簿、支票查詢系統(tǒng)等社會(huì)資源進(jìn)一步核實(shí)客戶身份。
我國(guó)自2000年由國(guó)務(wù)院《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》，要求個(gè)人客戶開戶時(shí)出具有效身份證件。2003年，中國(guó)人民銀行公布了《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》、《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》和《金融機(jī)構(gòu)大額和可疑外匯資金交易報(bào)告管理辦法》，2003年4月25日公布了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，這些監(jiān)管規(guī)章進(jìn)一步完善了我國(guó)商業(yè)銀行反洗錢的法律框架，其中很多條款規(guī)定體現(xiàn)了KYC的原則。2006年，我國(guó)出臺(tái)《中華人民共和國(guó)反洗錢法》，重新制定的《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》、《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》取代了2003年的規(guī)章。2007年，中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》，明確了商業(yè)銀行客戶身份識(shí)別的具體要求。
一、商業(yè)銀行執(zhí)行客戶身份識(shí)別的難點(diǎn)
(一)客戶身份證件真假難辨
商業(yè)銀行在辦理個(gè)人開戶業(yè)務(wù)或其他需出示身份證件的業(yè)務(wù)時(shí)，允許客戶出示多種身份證件，包括身份證、戶口本、軍官證、武警證、護(hù)照、港澳臺(tái)通行證等，柜臺(tái)業(yè)務(wù)人員不能夠掌握全部證件的真似辨別方法。只有對(duì)居民身份證的識(shí)別技術(shù)和手段較為成熟，可以通過人民銀行會(huì)同公安部建立的聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)或居民身份證鑒別儀等方式加以核實(shí)。但人民銀行于2007年推出的“聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)”由于種種原因易產(chǎn)生問題，主要包括：部分人的信息未錄入到信息庫(kù)，信息不匹配，具體情況比如無(wú)照片、照片不是最新的，部分返回的客戶身份證照片信息是十幾年前的照片；性別有誤：姓名與身份證件號(hào)碼不符；姓名與身份證號(hào)碼相符，但與照片不符，等等。
(二)自然人客戶身份的持續(xù)識(shí)別障礙
《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第十九條規(guī)定“在與客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取持續(xù)的客戶身份識(shí)別措施，關(guān)注客戶及其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、金融交易情況，及時(shí)提示客戶更新資料信息。客戶先前提交的身份證件或者身份證明文件已過有效期的，客戶沒有在合理期限內(nèi)更新且沒有提出合理理由的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)中止為客戶辦理業(yè)務(wù)”。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，客戶身份持續(xù)識(shí)別存在很多困難：
1、自然人的客戶身份持續(xù)識(shí)別渠道和方式十分缺乏。自然人客戶群龐大，銀行一般只關(guān)注姓名和身份證號(hào)碼這兩項(xiàng)最為穩(wěn)定和關(guān)鍵的業(yè)務(wù)必需信息，而日常變更可能性大、與反洗錢關(guān)系較大的職業(yè)、國(guó)籍、住所地或者工作單位地址、聯(lián)系方式等信息，銀行缺乏主動(dòng)的持續(xù)了解和識(shí)別渠道，難以有效開展持續(xù)識(shí)別，基本依賴于自然人客戶主動(dòng)申請(qǐng)變更及客戶主動(dòng)自覺性，對(duì)不主動(dòng)更新的自然人，銀行也缺乏有力的制裁措施。
2、歷史遺留的非實(shí)名證件客戶清理困難。我國(guó)實(shí)名制開立銀行賬戶推行前存在大量非實(shí)名證件客戶(假名、匿名自然人賬戶)，距今時(shí)間較長(zhǎng)，無(wú)法聯(lián)系相關(guān)客戶更新資料，基本一直未得到發(fā)現(xiàn)和糾正。自然人客戶存款賬戶不用后，不將賬戶銷掉而是棄之不用的現(xiàn)象普遍存在。
3、個(gè)人開立的銀行賬戶非本人使用。有些地區(qū)存在開立銀行卡發(fā)放福利或送禮現(xiàn)象。商業(yè)銀行不能限制客戶的開戶數(shù)量，個(gè)人客戶可以同時(shí)擁有多個(gè)銀行卡賬戶，這就造成了個(gè)人開立的銀行賬戶非本人使用的情況。只要客戶不辦理大額現(xiàn)金存取、掛失、強(qiáng)制改密等需出示身份證件的業(yè)務(wù)，該卡即可正常使用。
(三)客戶信息資料不能有效統(tǒng)一
按照反洗錢工作相關(guān)規(guī)定，要求銀行建立以客戶為主體的客戶身份資料保存及交易系統(tǒng)，即首先建立客戶，客戶下面包括多個(gè)賬戶。目前，部分商業(yè)銀行未能改進(jìn)核心系統(tǒng)達(dá)到這一工作要求。一是依然使用以賬戶為主體的核心系統(tǒng)，同一客戶開立的賬戶之間沒有勾稽關(guān)系，業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能主動(dòng)提示客戶在本行是否有賬戶、是否開立過賬戶，客戶可以用不同身份證件在同一銀行開立不同賬戶，商業(yè)銀行不能對(duì)新、老客戶進(jìn)行主動(dòng)有效識(shí)別，如要獲得該信息，只能通過查詢客戶號(hào)或身份證號(hào)碼等人工手段得知，工作效率低：二是銀行未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，各省級(jí)分行基本實(shí)現(xiàn)轄內(nèi)數(shù)據(jù)共享，但全國(guó)范圍內(nèi)即跨省之間的異地客戶信息不能共享，我國(guó)又存在人員異地流動(dòng)大的特點(diǎn)，客戶信息不能得到有效的整合和統(tǒng)一。
(四)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)信息不共享存在制約客戶
身份識(shí)別的技術(shù)障礙
隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在金融領(lǐng)域被廣泛應(yīng)用，銀行卡、個(gè)人賬戶通存通兌業(yè)務(wù)已經(jīng)得到了飛速發(fā)展，受商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)信息不對(duì)稱制約，基層商業(yè)銀行對(duì)異地持卡人的職業(yè)信息、信用信息并不了解，持卡人繳存的現(xiàn)金來(lái)源、用途只能以口頭詢問為主，為洗錢行為留下了余地，跨區(qū)域犯罪分子利用銀行卡可以輕而易舉從銀行提、存所需資金，實(shí)現(xiàn)洗錢的目的。
(五)不能識(shí)別業(yè)務(wù)客戶真實(shí)身份，客戶簽名真實(shí)性難監(jiān)督
《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)采取合理方式確認(rèn)關(guān)系的存在，在按照本辦法的有關(guān)要求對(duì)被人采取客戶身份識(shí)別措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)人的有效身份證件或者身份證明文件，登記人的姓名或者名稱、聯(lián)系方式、身份證件或者身份證明文件的種類、號(hào)碼”。但在實(shí)際工作中，銀行工作人員很難識(shí)別出是否本人辦理業(yè)務(wù)。
銀行的個(gè)人業(yè)務(wù)現(xiàn)金存、取憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。均設(shè)計(jì)有“經(jīng)辦人簽名”欄?！镀睋?jù)法》規(guī)定“在票據(jù)上的簽名，應(yīng)當(dāng)為該當(dāng)事人的本名”，從業(yè)務(wù)真實(shí)性和明確法律責(zé)任等角度，銀行非票據(jù)類的業(yè)務(wù)憑證也應(yīng)簽經(jīng)辦人真實(shí)本名。但在日常工作中，很多銀行或存(取)款人在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，為回避應(yīng)按規(guī)定履行的客戶身份識(shí)別和資料保存義務(wù)，許多人在“經(jīng)辦人簽名”欄并不填寫本人姓名，而是直接填寫被人即賬戶(銀行卡)戶主的姓名，這樣從銀行的業(yè)務(wù)憑證上只能反映出賬戶(銀行卡)戶主本人在自己賬戶上存取資金，掩蓋了關(guān)系信息，銀行的事后監(jiān)督部門和人民銀行由于對(duì)簽名真實(shí)性不能有效識(shí)別，也難以發(fā)現(xiàn)和認(rèn)定上述行為。以貪污賄賂犯罪為例，如果行賄人未在銀行業(yè)務(wù)憑證“經(jīng)辦人簽名”簽自己姓名，而是直接填寫受賄人的姓名，在銀行業(yè)務(wù)憑證上就掩蓋了行賄的事實(shí)，就會(huì)給反洗錢資金監(jiān)測(cè)、可疑交易發(fā)現(xiàn)，以及司法機(jī)關(guān)的案件偵查帶來(lái)不利的影響。
(六)難以獲得有犯罪目的客戶的真實(shí)信息
有犯罪目的客戶一般不會(huì)如實(shí)全面反映個(gè)人信息，非法資金也都隱瞞其真實(shí)來(lái)源。商業(yè)銀行工作人員很難通過觀察識(shí)別出表面合規(guī)合法手續(xù)和交易背后的犯罪。
(七)交易對(duì)象的身份識(shí)別更加困難
反洗錢數(shù)據(jù)信息十分強(qiáng)調(diào)交易對(duì)方資料的獲取，而在目前環(huán)境下，商業(yè)銀行、提供支付中介服務(wù)的清算機(jī)構(gòu)都是以交易為目的的，以交易能夠?qū)崟r(shí)清算為首要考慮，交易傳輸信息中不可能附加太多客戶信息等與交易無(wú)關(guān)的信息。因此造成交易對(duì)象的身份信息難以獲取。
二、商業(yè)銀行客戶身份識(shí)別工作之對(duì)策
(一)商業(yè)銀行外部工作建議
1、進(jìn)一步改進(jìn)有效身份證件的管理和識(shí)別。將公安部門管理的戶口簿、護(hù)照、臺(tái)港澳通行證、機(jī)動(dòng)車駕駛證等公民身份信息，全部納網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)公民身份信息的完全對(duì)接。普及各種身份證件知識(shí)，提高臨柜人員的證件識(shí)偽、防偽水平。
2、加強(qiáng)法律法規(guī)的宣傳和懲戒力度。強(qiáng)調(diào)冒用他人名義簽名的法律責(zé)任，將冒用他人簽名者列入個(gè)人信用“黑名單”，納入高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)客戶管理。定期或不定期進(jìn)行審核。對(duì)慫恿或放縱客戶冒名簽名的銀行機(jī)構(gòu)，要按規(guī)定嚴(yán)肅處理。
3、加強(qiáng)對(duì)公民的宣傳力度，走出認(rèn)識(shí)誤區(qū)。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)公眾的宣傳，使其真正理解“反法錢是每個(gè)公民應(yīng)盡義務(wù)”的涵義，排除客戶不愿填寫私人真實(shí)信息的情緒，配合商業(yè)銀行做好客戶身份識(shí)別工作。
4、應(yīng)建立單個(gè)客戶賬戶數(shù)量限制機(jī)制，控制他人開戶數(shù)量，同時(shí)建立賬戶退出機(jī)制。企業(yè)客戶每年需通過年檢并向銀行更新資料等方法保持賬戶的活躍性，而個(gè)人客戶往往開立一個(gè)賬戶使用一兩次后就不再使用，商業(yè)銀行也往往為了擴(kuò)大發(fā)卡量不斷推薦客戶開立多個(gè)賬戶。應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)政策限制無(wú)序發(fā)卡的行為，在不影響個(gè)人客戶使用的前提下控制個(gè)人客戶的開立賬戶個(gè)數(shù)，控制個(gè)人客戶他人的開戶數(shù)量，避免犯罪分子利用他人的洗錢行為。
(二)商業(yè)銀行內(nèi)部工作建議
1、商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)的賬戶管理模式。盡快實(shí)現(xiàn)從分散管理模式向集中式管理模式的轉(zhuǎn)變，確立客戶號(hào)的統(tǒng)馭作用，實(shí)現(xiàn)同一客戶各類銀行賬戶在行內(nèi)系統(tǒng)統(tǒng)一管理，也包括企業(yè)客戶間的關(guān)聯(lián)系統(tǒng)。已實(shí)行統(tǒng)一管理模式的要完備系統(tǒng)技術(shù)，增加客戶身份信息的系統(tǒng)自動(dòng)提示功能，比如已開戶客戶再次辦理業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)可以提示相關(guān)信息是否需更新，在黑名單中的客戶前來(lái)辦理業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)彈出提示等。
2、商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合監(jiān)管要求制定適應(yīng)自身業(yè)務(wù)的客戶身份識(shí)別操作流程，將客戶身份識(shí)別工作有機(jī)地溶入到銀行業(yè)務(wù)流程中，明確各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各崗位在客戶身份識(shí)別工作的內(nèi)容和責(zé)任，確保各項(xiàng)客戶識(shí)別工作落到實(shí)處。在實(shí)際操作過程中檢驗(yàn)制度的有效性，確保制度的時(shí)效性、可操作性。
3、對(duì)不同時(shí)期、不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的客戶實(shí)行相對(duì)應(yīng)等級(jí)的客戶身份識(shí)別。對(duì)于新客戶的識(shí)別，由于是初次識(shí)別，一次性獲取信息量較大、時(shí)間較長(zhǎng)，客戶開戶后還應(yīng)通過觀察其交易性質(zhì)進(jìn)一步判斷客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于存續(xù)期間的客戶，在客戶再次辦理業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)客戶是否已建立業(yè)務(wù)關(guān)系做出預(yù)判斷。做出判斷的主要依據(jù)是客戶是否在本機(jī)構(gòu)開立有歷史賬戶。根據(jù)判斷結(jié)果，金融機(jī)構(gòu)再采取相應(yīng)的客戶身份識(shí)別措施。識(shí)別內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)分類管理、盡職調(diào)查、重新識(shí)別客戶，其中風(fēng)險(xiǎn)分類不能只局限在單一因素，而是要綜合考慮地區(qū)、職業(yè)、業(yè)務(wù)范圍、資金交易等多種因素判斷得出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于客戶身份證件過期的。未在合理期限內(nèi)更新且沒有提出合理理由的。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立為客戶中止辦理業(yè)務(wù)的機(jī)制，
4、不斷加強(qiáng)商業(yè)銀行系統(tǒng)建設(shè)，建立客戶電子信息檔案，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)管理好客戶、賬戶信息。由于我國(guó)人口眾多，客戶資料采用紙質(zhì)管理不僅浪費(fèi)人力、財(cái)力，而且無(wú)法達(dá)到信息綜合管理、快速有效利用的目的，必須采用電子儲(chǔ)存方法。應(yīng)盡快改變客戶信息紙質(zhì)完整、電子信息缺乏的現(xiàn)狀，不斷完善系統(tǒng)功能，滿足不同時(shí)期反洗錢客戶信息管理]二作的需要。反洗錢的客戶身份識(shí)別信息還可以與賬戶管理、客戶分層及市場(chǎng)營(yíng)銷相聯(lián)系，做到一份工作，多份收益。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；問題；應(yīng)對(duì)措施
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及重要意義
1.內(nèi)涵。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)指的是商業(yè)銀行按照相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)其內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門中所屬分支機(jī)構(gòu)中的日常管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面的實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)督，其主要目的是使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)者和管理者對(duì)其自身的職責(zé)進(jìn)行有效履行，并在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)、咨詢、建議以及分析等提供相關(guān)信息與建議。
2.重要意義。通過內(nèi)部審計(jì)，可使商業(yè)銀行嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)及內(nèi)部政策展開日常工作，從而可使其內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行更加有效的管理。另一方面，還能對(duì)商業(yè)銀行中資產(chǎn)的完整性與安全性得到有效保證，從而可使其自身的合法權(quán)益得到有效保護(hù)，進(jìn)而可更好地進(jìn)一步發(fā)展。
二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問題
1.沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視。對(duì)商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范中有著非常重要的作用，但是，目前，許多商業(yè)銀行都沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠的重視，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)只是流于形式，而沒有在實(shí)際工作中得到有效落實(shí)。
2.缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法。在高科技的作用下，商業(yè)銀行的現(xiàn)代化及信息化水平都已得到了一定提高，各營(yíng)業(yè)部門日常工作都是以技術(shù)信息化的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，但是在內(nèi)部審計(jì)的過程中仍保持著以往的傳統(tǒng)工作方式，雖然把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用在相關(guān)工作的日常檢查中，但是并沒有對(duì)日常的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)及管理作出比較全面的審計(jì)與監(jiān)控，從而使內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到有效發(fā)揮。
3.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立地位。近幾年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行的改革已逐漸深入，許多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)都是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下而進(jìn)行的。但是內(nèi)部審計(jì)的地位并不是獨(dú)立的，銀行中的管理層會(huì)對(duì)其日常工作進(jìn)行相應(yīng)控制，從而使其無(wú)法及時(shí)和董事會(huì)進(jìn)行有效溝通，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)、治理以及監(jiān)督作用都受到了一定的負(fù)面影響。
4.缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。目前，大多數(shù)商業(yè)銀行中的審計(jì)工作人員卻缺乏一定的專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)素質(zhì)，有的工作人員對(duì)信息化缺乏一定認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中，難以正確而及時(shí)地應(yīng)用先進(jìn)的信息化管理模式對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估與控制。
5.其他方面的問題。比如審計(jì)職能分散、工作人員缺乏責(zé)任心、和其他部門之間缺乏有效溝通等問題，這些問題都對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮都產(chǎn)生一定的制約作用。
三、加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施
1.全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理理念。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行中的管理者應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠的重視。在日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理理念開展相關(guān)工作，以使內(nèi)部審計(jì)工作得到有效落實(shí)，并使之在銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制及銀行價(jià)值的增加方面得到最大程度的發(fā)揮。此外，還應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)銀行的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況有一個(gè)比較清楚的了解與掌握，從而使銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力及管理水平得到一定提高。
2.建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法。比如應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行一定創(chuàng)新，要在審計(jì)工作中引入網(wǎng)絡(luò)信息化的管理方式，以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信對(duì)銀行的日常經(jīng)營(yíng)與管理進(jìn)行系統(tǒng)而全面的審計(jì)，從而使審計(jì)體系具備一定的創(chuàng)新性，并減少或避免主觀判斷的發(fā)生，進(jìn)而使審計(jì)工作得以高效完成，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制更加高效。此外，在職能方面，商業(yè)銀行還應(yīng)結(jié)合銀行內(nèi)部的具體情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行相應(yīng)整合，并使內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門之間進(jìn)行有效聯(lián)系與溝通，以使內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性及有效性。
3.提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。內(nèi)部審計(jì)是銀行工作中重要組成部分。因此，為使其作用得到充分發(fā)揮，商業(yè)銀行應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立體系的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)化與深化，以使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到更加有效的保證。另一方面，還應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行中的內(nèi)部工作加大管理力度，以對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防，從而對(duì)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加有效的控制。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)工作在商業(yè)銀行的發(fā)展中有著重要作用，因此，必須對(duì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以使他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到一定提高，從而才能使銀行中風(fēng)險(xiǎn)的防范更加有效。另一方面，商業(yè)銀行還應(yīng)結(jié)合自身的具體特點(diǎn)及發(fā)展需求，引進(jìn)具備一定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的審計(jì)人員。此外，在銀行的日常運(yùn)營(yíng)中，還應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，以促進(jìn)他們工作能力的不斷提高，從而使內(nèi)部審計(jì)工作的作用在商業(yè)銀行的發(fā)展得到更加充分的發(fā)揮。
四、結(jié)語(yǔ)
商業(yè)銀行在發(fā)展中所出現(xiàn)的問題都會(huì)對(duì)其進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙作用，因此，為了保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，必須及時(shí)采取有效措施對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)管理，這樣才能使商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，從而才能更好地促進(jìn)商業(yè)銀行的不斷發(fā)展與進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃玉梅.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題探討[J].輕工設(shè)計(jì)，2011（03）.
