時間：2023-09-01 16:37:25
序論：在您撰寫建設(shè)項目審計重點時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
第二條本市凡以政府投資、融資和國有獨資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。
與市重點建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。
第三條審計機關(guān)在安排市重點建設(shè)項目審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，審計機關(guān)可依照法定審計程序?qū)辈臁⒃O(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨、采購等單位與市重點建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支實施審計。
第四條審計機關(guān)根據(jù)全市安排的重點建設(shè)項目、市人民政府的要求等編制年度市重點建設(shè)項目審計計劃，有重點地開展市重點建設(shè)項目審計工作，并將審計計劃和調(diào)整情況告知被審計單位、市重點建設(shè)項目主管部門和財政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門。
除市人民政府臨時交辦的市重點建設(shè)項目審計任務(wù)外，審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目審計應(yīng)當(dāng)按照審計計劃進行。
第五條審計機關(guān)可以根據(jù)市重點建設(shè)項目建設(shè)的不同階段，依法對建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實、合法、效益情況進行審計，并對市重點建設(shè)項目前期準備工作、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程實行跟蹤審計。
第六條市重點建設(shè)項目前期準備工作審計的主要內(nèi)容：
（一）建設(shè)程序的真實性、合法性；
（二）建設(shè)資金籌集的真實性、合法性；
（三）征地、拆遷工作的真實性、合法性；
（四）招標投標程序及其結(jié)果的合法性；
（五）工程承發(fā)包的真實性、合法性；
（六）需要審計的其他事項。
第七條市重點建設(shè)項目預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：
（一）項目預(yù)算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實性、合法性；
（二）項目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性、合法性；
（三）與項目直接有關(guān)的收費的真實性、合法性；
（四）項目實施和投資計劃的完成情況；
（五）建設(shè)資金來源和使用的真實性、合法性；
（六）項目設(shè)備、材料采購核算的真實性、合法性和有效性；
（七）項目債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性；
（八）建設(shè)成本和其他財務(wù)收支的真實性、合法性；
（九）項目施工和工程價款結(jié)算的真實性、合法性和有效性；
（十）需要審計的其他事項。
第八條市重點建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：
（一）項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；
（二）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；
（三）項目交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；
（四）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；
（五）項目投資包干指標完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的真實性、合法性；
（六）項目尾工工程的未完工程投資的真實性、合法性；
（七）項目建設(shè)成本的真實性、合法性；
（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實性、合法性；
（九）建設(shè)項目工程價款結(jié)算的真實性、合法性，及工程造價控制的有效性；
（十）各種稅費計繳的真實性、合法性；
（十一）需要審計的其他事項。
第九條審計機關(guān)根據(jù)需要對市重點建設(shè)項目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護情況、項目投資效益進行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實性和合法性及其對工程質(zhì)量管理的有效性，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實施的有效性，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)及社會、環(huán)境指標，分析評價項目的投資效益。
第十條審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目依法進行審計，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)，出具審計報告，對審計查出的違法、違規(guī)問題依法作出審計決定。應(yīng)由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)部門出具審計移送處理書。
第十一條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門、市重點建設(shè)項目主管部門通報或者向社會公布市重點建設(shè)項目審計結(jié)果。具體辦法由市審計機關(guān)制訂報市人民政府批準后執(zhí)行。
第十二條被審計單位對審計決定不服的，可以在收到審計決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲嬍鸹蛘呤腥嗣裾暾垙?fù)議。復(fù)議期間審計決定不停止執(zhí)行。
第十三條審計機關(guān)可以委托經(jīng)過資格認定的社會審計中介機構(gòu)依照本規(guī)定進行審計，或聘請有關(guān)專家、技術(shù)人員參與審計。審計費用列入財政預(yù)算。
社會審計中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向委托的審計機關(guān)報送審計報告，并對審計報告的真實性負責(zé)。
第十四條社會審計中介機構(gòu)對市重點建設(shè)項目進行審計，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財務(wù)收支行為的，應(yīng)當(dāng)及時報告審計機關(guān)和有關(guān)主管部門。
第十五條審計機關(guān)對社會審計中介機構(gòu)的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。
審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計中介機構(gòu)出具的審計報告失實的，應(yīng)當(dāng)予以撤消；并依法對該社會審計中介機構(gòu)進行處理、處罰，或者向有關(guān)部門提出處理、處罰建議。
第十六條審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目進行審計，應(yīng)當(dāng)加強與財政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復(fù)監(jiān)督。
第十七條審計人員在市重點建設(shè)項目審計中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。
第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國有獨資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點建設(shè)項目，審計機關(guān)可以參照本規(guī)定進行審計。
第二條本市凡以政府投資、融資和國有獨資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。
與市重點建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。
第三條審計機關(guān)在安排市重點建設(shè)項目審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為被審計單位。必要時，審計機關(guān)可依照法定審計程序?qū)辈臁⒃O(shè)計、監(jiān)理、施工、供貨、采購等單位與市重點建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支實施審計。
第四條審計機關(guān)根據(jù)全市安排的重點建設(shè)項目、市人民政府的要求等編制年度市重點建設(shè)項目審計計劃，有重點地開展市重點建設(shè)項目審計工作，并將審計計劃和調(diào)整情況告知被審計單位、市重點建設(shè)項目主管部門和財政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門。
除市人民政府臨時交辦的市重點建設(shè)項目審計任務(wù)外，審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目審計應(yīng)當(dāng)按照審計計劃進行。
第五條審計機關(guān)可以根據(jù)市重點建設(shè)項目建設(shè)的不同階段，依法對建設(shè)項目的總預(yù)算或者概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實、合法、效益情況進行審計，并對市重點建設(shè)項目前期準備工作、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程實行跟蹤審計。
第六條市重點建設(shè)項目前期準備工作審計的主要內(nèi)容：
（一）建設(shè)程序的真實性、合法性；
（二）建設(shè)資金籌集的真實性、合法性；
（三）征地、拆遷工作的真實性、合法性；
（四）招標投標程序及其結(jié)果的合法性；
（五）工程承發(fā)包的真實性、合法性；
（六）需要審計的其他事項。
第七條市重點建設(shè)項目預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：
（一）項目預(yù)算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實性、合法性；
（二）項目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性、合法性；
（三）與項目直接有關(guān)的收費的真實性、合法性；
（四）項目實施和投資計劃的完成情況；
（五）建設(shè)資金來源和使用的真實性、合法性；
（六）項目設(shè)備、材料采購核算的真實性、合法性和有效性；
（七）項目債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性；
（八）建設(shè)成本和其他財務(wù)收支的真實性、合法性；
（九）項目施工和工程價款結(jié)算的真實性、合法性和有效性；
（十）需要審計的其他事項。
第八條市重點建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：
（一）項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；
（二）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；
（三）項目交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性和完整性；
（四）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；
（五）項目投資包干指標完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的真實性、合法性；
（六）項目尾工工程的未完工程投資的真實性、合法性；
（七）項目建設(shè)成本的真實性、合法性；
（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實性、合法性；
（九）建設(shè)項目工程價款結(jié)算的真實性、合法性，及工程造價控制的有效性；
（十）各種稅費計繳的真實性、合法性；
（十一）需要審計的其他事項。
第九條審計機關(guān)根據(jù)需要對市重點建設(shè)項目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護情況、項目投資效益進行審計時，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實性和合法性及其對工程質(zhì)量管理的有效性，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實施的有效性，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)及社會、環(huán)境指標，分析評價項目的投資效益。
第十條審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目依法進行審計，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)，出具審計報告，對審計查出的違法、違規(guī)問題依法作出審計決定。應(yīng)由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)部門出具審計移送處理書。
第十一條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門、市重點建設(shè)項目主管部門通報或者向社會公布市重點建設(shè)項目審計結(jié)果。具體辦法由市審計機關(guān)制訂報市人民政府批準后執(zhí)行。
第十二條被審計單位對審計決定不服的，可以在收到審計決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲嬍鸹蛘呤腥嗣裾暾垙?fù)議。復(fù)議期間審計決定不停止執(zhí)行。
第十三條審計機關(guān)可以委托經(jīng)過資格認定的社會審計中介機構(gòu)依照本規(guī)定進行審計，或聘請有關(guān)專家、技術(shù)人員參與審計。審計費用列入財政預(yù)算。
社會審計中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向委托的審計機關(guān)報送審計報告，并對審計報告的真實性負責(zé)。
第十四條社會審計中介機構(gòu)對市重點建設(shè)項目進行審計，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財務(wù)收支行為的，應(yīng)當(dāng)及時報告審計機關(guān)和有關(guān)主管部門。
第十五條審計機關(guān)對社會審計中介機構(gòu)的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。
審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)社會審計中介機構(gòu)出具的審計報告失實的，應(yīng)當(dāng)予以撤消；并依法對該社會審計中介機構(gòu)進行處理、處罰，或者向有關(guān)部門提出處理、處罰建議。
第十六條審計機關(guān)對市重點建設(shè)項目進行審計，應(yīng)當(dāng)加強與財政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復(fù)監(jiān)督。
第十七條審計人員在市重點建設(shè)項目審計中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。
第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國有獨資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點建設(shè)項目，審計機關(guān)可以參照本規(guī)定進行審計。
一、審計目標
通過跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面，促進實現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序，提高政府重點建設(shè)資金管理和使用效益的目的。
二、審計范圍
縣政府重點投資建設(shè)項目的立項、勘察、設(shè)計規(guī)劃、招投標、征地、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、建設(shè)管理以及資金籌集、管理、使用、稅費執(zhí)行等情況。
三、審計內(nèi)容及重點
（一）事前審計。重點審查建設(shè)項目的立項審批，資金籌集、撥付與存儲情況，拆遷，勘察，預(yù)算價編制原理與編制程序，經(jīng)濟合同（包括征地、拆遷、設(shè)計、評估、咨詢、施工、材料與設(shè)備采購、監(jiān)理等合同或協(xié)議）及相關(guān)單位的確定等是否合理、合法、正確。
（二）事中審計。重點審查建設(shè)項目的重大隱蔽工程及變
更工程的真實性、施工用材是否符合設(shè)計要求或合同要求、施工工藝是否符合設(shè)計規(guī)范及經(jīng)濟合同履行情況等，審查工程施工有無轉(zhuǎn)包、分包等情況及施工、監(jiān)理履行職責(zé)情況?？沙椴轫椖吭O(shè)計、招標、造價咨詢、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)及建設(shè)單位內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況與項目資金使用情況等。
（三）事后審計。審查建設(shè)項目的立項審批及計劃執(zhí)行情況，項目資金籌集和管理使用情況，項目建設(shè)和管理情況，項目建設(shè)投資情況，項目質(zhì)量管理和執(zhí)行情況，勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況。重點審查建設(shè)項目的竣工決（結(jié)）算的真實性及財務(wù)收支的合規(guī)性、合理性等。
四、審計程序
（一）建設(shè)單位資料提供及要求
1.事前審計。對于實行招標的建設(shè)項目，建設(shè)單位（即業(yè)主）應(yīng)在預(yù)算造價編制完后、發(fā)售招標文件前7天把資料報送審計局，報送資料有：（招標）設(shè)計圖紙、地形地貌圖紙、預(yù)算書（含電子文檔，包括工程量計算書、單價測算資料等，其中工程量計算書只須復(fù)印件）、招標文件及擬訂經(jīng)濟合同書等；對于議標或指定施工的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在預(yù)算造價編制完后、合同簽定前7天把資料報送審計局，報送資料包括：設(shè)計圖紙、地形地貌圖紙、預(yù)算書、擬訂經(jīng)濟合同書等。事前審計的項目必須報送項目批文資料（含項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計、設(shè)計概算、施工圖設(shè)計及審批文件）、征地拆遷資料（含拆遷補償依據(jù)與拆遷補償支付情況等）、項目相關(guān)單位有關(guān)資料（含相關(guān)單位資質(zhì)證明與取費證書等）、有關(guān)會議記錄或紀要、總投資計劃及年度投資計劃原件與復(fù)印件等資料。
2.事中審計。建設(shè)單位對于工程實施后，如遇有需要隱蔽的項目或變更工程量時，應(yīng)于其隱蔽前一天通知審計局人員到場查勘，并把隱蔽或變更的相關(guān)資料原件與復(fù)印件一同報送審計局。報送資料包括：經(jīng)濟合同書，設(shè)備規(guī)格、材質(zhì)與型號，隱蔽工程記錄單，工程原設(shè)計圖紙，工程變更圖紙等。
3.事后審計。建設(shè)單位應(yīng)在項目初步驗收結(jié)束后3個月內(nèi)，把資料報送審計局進行竣工決（結(jié)）算審計，特殊情況需要延長的，應(yīng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出書面申請。報送資料包括：項目批文與投資計劃資料、征地拆遷資料原件與復(fù)印件，圖紙（設(shè)計圖紙、施工圖紙、竣工圖紙、地形地貌圖紙）原件，招標與投標資料（含招標及投標預(yù)算書、招標公告、中標通知書等）、經(jīng)濟合同、施工簽證與變更資料（須建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位三方簽字、蓋章）、監(jiān)理現(xiàn)場記錄、工程驗收資料（質(zhì)量評估報告等）、相關(guān)會議記錄或紀要、工程結(jié)算書（含電子文檔，包括工程量計算書、單價測算資料、含鋼筋放樣單的工料分析單及匯總計算資料，其中工程量計算書只須復(fù)印件）原件及復(fù)印件等工程資料；財務(wù)收支帳目、憑證及其他會計資料等。
（二）審計機關(guān)審計職責(zé)
1.事前審計。審計機關(guān)應(yīng)在接到送審資料后5天內(nèi)完成審計，并出具初步審計意見。
2.事中審計。審計機關(guān)應(yīng)按時到工地現(xiàn)場丈量、核實隱蔽工程記錄的真實性，并把相關(guān)資料收集以備案。
3.事后審計。已具備竣工決算審計條件的建設(shè)項目，審計機關(guān)應(yīng)在接到送審資料后的3個月內(nèi)完成決（結(jié)）算審計，并出具審計報告。對于建設(shè)周期較長、投資額大的建設(shè)項目，不能在規(guī)定時間內(nèi)完成的可以適當(dāng)延長審計期限，但應(yīng)及時將延長理由告知被審計單位。
五、審計分工與工作要求
縣審計局成立縣政府重大投資建設(shè)項目審計領(lǐng)導(dǎo)小組，審計工作由組長統(tǒng)一調(diào)配。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；跟蹤審計；重點
跟蹤審計監(jiān)督在國家經(jīng)濟政治生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，實現(xiàn)了審計工作由事后向事前的轉(zhuǎn)移和對國家建設(shè)項目決策風(fēng)險的全過程監(jiān)控，不僅有利于規(guī)范工程建設(shè)行為，還有利于有效控制、化解與防范國家建設(shè)項目的決策風(fēng)險，防止工程建設(shè)領(lǐng)域滋生腐敗現(xiàn)象，從制度上保證政府投資的效益，以期減少損失，實現(xiàn)政府投資項目的預(yù)期目標，建設(shè)項目跟蹤審計理論必然迎來新的春天。
一、跟蹤審計的重要性及特點
1、跟蹤審計的重要性
所謂跟蹤審計就是相關(guān)審計單位組織一定的審計力量在新工程建設(shè)前期介入，并以工程造價控制為主要目的，對相關(guān)建設(shè)項目進行全方位、全過程的真實、合法、規(guī)范、效益等展開審計監(jiān)督以及各類服務(wù)性活動。與事后的審計工作相比較，其可以進行事前、事中以及事后等全過程結(jié)合的審計監(jiān)督，將各類問題扼殺在萌芽狀態(tài)，有效的推進建設(shè)、代建、設(shè)計、監(jiān)理以及施工等企業(yè)強化其自身管理，將有限的人力、物力及財力最優(yōu)化的使用，進而呈現(xiàn)出最好的經(jīng)濟效益與社會效益。
2、跟蹤審計的特點
跟蹤審計可以說是相關(guān)建設(shè)項目審計策略的關(guān)鍵性、實效性創(chuàng)新，致使以往的審計程序、內(nèi)容及方式都出現(xiàn)了極大的改變。通常相關(guān)投資項目跟蹤審計都普遍有三大特點，審計范圍廣，對應(yīng)審計人員要對所投資項目在前期就開始規(guī)劃、論證、設(shè)計、施工、竣工、驗收等全過程展開動態(tài)跟蹤審計；技術(shù)含量高，因為投資項目跟蹤審計涉及很廣，并且相關(guān)技術(shù)要素較為復(fù)雜，審計人員要熟悉工程以及財務(wù)等相關(guān)知識，應(yīng)掌握項目評估、工程設(shè)計、相關(guān)合同、招投標、環(huán)保等政策以及體制、規(guī)章?；蛘哌€應(yīng)該聘請外部的專業(yè)人員參與相關(guān)審計；審計成果應(yīng)用效果好，相應(yīng)投資項目跟蹤審計能夠依據(jù)出現(xiàn)的問題及時進行階段性審計報告及審計意見函，這些會被審計企業(yè)作為依據(jù)，便于合理的進行整改、預(yù)防。
二、建設(shè)項目跟蹤審計的重點
1、整合資源，完善工作機制
要利用專業(yè)人才引進、權(quán)威專家補充以及聘請專業(yè)人才參與審計等的方式，充實審計力量，走審計購買社會服務(wù)之路。購買社會服務(wù)包括聘人與聘請社會中介機構(gòu)。達到招投標法律法規(guī)規(guī)定標準的，應(yīng)嚴格按招標投標法執(zhí)行；達不到的，則應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，招聘社會中介機構(gòu)。在合同簽訂時，要明確雙方的權(quán)利義務(wù)，力爭做到依法辦事與聘請優(yōu)質(zhì)審計資源統(tǒng)一，做到依法辦事與節(jié)約時間、經(jīng)費的統(tǒng)一。審計單位應(yīng)當(dāng)建立健全審查復(fù)核機制，加強督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，對利用聘請人員和受托機構(gòu)工作成果所形成的審計結(jié)論負責(zé)。
2、建設(shè)項目招標階段審計
招標是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范化的招標，是確保施工安全和質(zhì)量的關(guān)鍵前提，因此對建設(shè)項目招標進行跟蹤審計是具有很高實際價值的。在招標審計過程中，工作的重點實際上就是對相關(guān)文件以及標底進行全面的審查。確定文件的真實性和合法性，對文件的實際情況做到心中有數(shù)，尤其是關(guān)于工程造價方面的內(nèi)容，審計過程中應(yīng)對這方面的各項條款一一進行核算，確定相關(guān)條款的準確性。另外，還需要對工程量清單中的工程量進行核算，確定工程量是否符合標準，對于工程特征的相關(guān)描述是否真實。國家對于建設(shè)項目工程招標具有嚴格的規(guī)定和限制，跟蹤審計還需對招標程序進行嚴格監(jiān)督，確保招標過程的公正和公開，對于假招標等違法亂紀行為應(yīng)給予嚴厲的懲處，將問題扼殺在萌芽階段，避免事故的發(fā)生。
3、建設(shè)項目合同的審計
在對建設(shè)項目合同進行跟蹤審計時，應(yīng)將工作的重點放在正式簽署合同之前，對合同條款執(zhí)行情況的審計屬于下一個階段的審計任務(wù)，要在合同跟蹤審計結(jié)束之后才可進行。合同的跟蹤審計過程中，應(yīng)對合同的所有內(nèi)容進行充分的了解，并分類實施分析和研究，確保各項條款的內(nèi)容和要求滿足規(guī)范的規(guī)定，在實際情況中，應(yīng)對工程造價方面的內(nèi)容引起重視，檢查條款中的內(nèi)容是否存在遺漏，如果合同審計結(jié)果不合格，則不予簽署，還需對合同進行整改。
4、施工階段審計工作
（1）合約與概預(yù)算進行的審計
該時期審計，總體是為了對建筑及施工兩方有無依據(jù)合同相關(guān)條例展開各類權(quán)力及義務(wù)的考察，有無轉(zhuǎn)包及分包等違規(guī)狀況，有無嚴格把關(guān)基于工程進度下的項目投資，有無相關(guān)工程人員對工程數(shù)據(jù)謊報的現(xiàn)象。
（2）審計工程變更以及工程賠償審計
其關(guān)鍵是考察相關(guān)變更方案是不是科學(xué)、合理，提前做好相關(guān)手續(xù)，依據(jù)國家及地方的要求落實各個簽證程序。并且對應(yīng)工程量計算務(wù)必要精準，以便于盡量的避免之后出現(xiàn)的工程實際性差價。
（3）工程材料以及機械設(shè)備審計
針對性的對相關(guān)工程建設(shè)過程中，投資資金較大、技術(shù)標準及要求高的各種大型機械設(shè)備有關(guān)內(nèi)容進行審計，對應(yīng)工程人員要嚴格按照國家的招投標法律規(guī)章，并選擇合理的材料供應(yīng)商，把工程材料的相關(guān)費用控制在合理的范圍之內(nèi)，并確保工程的最終質(zhì)量，經(jīng)濟合理的應(yīng)用過程各類資源。
（4）制度審計控制
仔細核查審計企業(yè)內(nèi)部有無科學(xué)合理的審計體制構(gòu)建，比如相關(guān)材料采購以及簽證制度、內(nèi)部控制制度等。
5、跟蹤審計工作要加強對竣工驗收及竣工結(jié)算的審計
首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場； 其次，一定要深入現(xiàn)場，嚴把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。著重關(guān)注工程質(zhì)量及變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，必要時要對隱蔽工程進行重新檢查核實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準備?？⒐そY(jié)算審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法。審計還應(yīng)關(guān)注建設(shè)單位是否自覺遵守國家和省、市、區(qū)的各項投資和基建管理制度。跟蹤審計工作要敦促建設(shè)單位在工程竣工后及時辦理工程結(jié)算，相關(guān)建設(shè)資料要及時完整地收集、整理、立卷、歸檔等。
總之，建設(shè)項目跟蹤審計對于建設(shè)項目來說有著重大意義，能夠保障工程項目的質(zhì)量以及建設(shè)項目的安全性。隨著我國城市化的推進，工程建設(shè)項目將越來越多，建設(shè)項目跟蹤審計的重要性也會越來越強，因此，要不斷強化關(guān)于建設(shè)工程項目全過程審計的了解，在建設(shè)工程項目的全過程進行有效審計，只有這樣，建設(shè)工程項目安全性以及質(zhì)量才能得到更好地保障，建設(shè)工程項目才能切實推進我國城市化步伐，服務(wù)社會服務(wù)人民。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計；工程造價審計；瓶頸；方法
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：
一、 制約建設(shè)項目全過程跟蹤審計的瓶頸問題分析
（一）在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和“度”的問題，面臨著嚴峻的現(xiàn)實考驗。建設(shè)項目全過程跟蹤審計過程中， 審計人員工作目標定位是監(jiān)督、咨詢和建議。由于全過程跟蹤審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、 完善建設(shè)項目管理機制為總體工作目標，這就要求審計人員對建設(shè)工程項目提前介入，作為第三者（區(qū)別于建設(shè)管理方、項目施工方的審計監(jiān)督方）全程參與項目建設(shè)全過程，但工作中絕不涉及建設(shè)項目負責(zé)人、 施工和監(jiān)理的角色職能。 即必須明確的是，審計機構(gòu)不從事建設(shè)項目管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，僅履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作有效、規(guī)范地運行；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系， 并以書面形式反映和溝通，而不是直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的具體工作。跟蹤審計把握好監(jiān)督者的角色定位， 具體的要求和衡量標準就是做到角色到位而不缺位、不錯位、不越位。 這種“度”的把握在工作實踐中，的確構(gòu)成了對審計工作者的嚴峻考驗，如果缺位，將面臨審計監(jiān)督無法獨立開展工作，從而導(dǎo)致防火墻功能喪失、無法發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，甚至成為違規(guī)行為擋箭牌的風(fēng)險；如果越位，將導(dǎo)致審計人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標定位，會在無形中介入到建設(shè)項目管理的職能領(lǐng)域； 如果錯位，有可能排斥和替代監(jiān)理的職位，涉足工程質(zhì)量的直接評判監(jiān)督領(lǐng)域。不管是錯位還是越位，審計均將會有意和無意中參與到建設(shè)項目事項的具體決策和管理工作中去，從監(jiān)督、咨詢和建議的工作目標定位中迷失方向。因此，準確處理、把握好審計監(jiān)督與管理決策、施工監(jiān)理的合理關(guān)系和尺度， 是現(xiàn)實全過程跟蹤審計工作中面臨的一項艱巨任務(wù)。
（二） 審計環(huán)境的優(yōu)化是制約跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。 首先，跟蹤審計一般屬于內(nèi)部審計，往往僅具有相對的獨立性， 并不具備政府審計的絕對權(quán)威性和強制性。 跟蹤審計是多部門參與、多單位協(xié)作的一項工作，加之跟蹤審計工作的開展處于不斷實踐和探索階段，機制、法規(guī)、制度尚未完全理順和健全，如果建設(shè)項目各部門不理解、不配合，跟蹤審計的效果和實施過程將大打折扣，因此，優(yōu)化審計環(huán)境尤為重要。 決策層在對審計部門通過跟蹤審計， 為單位創(chuàng)造和帶來有形和無形價值的意識上亟待提高，在政策鼓勵、人員保障、經(jīng)費支持， 部門的理解和配合上的工作提升拓展空間仍然很大。
（三）審計工作業(yè)績標準衡量指標面臨調(diào)整，且尚未形成統(tǒng)一和廣泛認可的業(yè)績衡量標準?，F(xiàn)實工作中，審計人員的工作容易陷入到可有可無的自我感受和氛圍中，跟蹤審計的地位得不到實際的認可和保證。因為傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計通常把工程造價的審查、 損失浪費和違規(guī)違紀問題的查出作為衡量審計業(yè)績的標準，如使用外部審計中介機構(gòu)介入， 審減額的多少往往與社會中介結(jié)構(gòu)的收費掛鉤，這種體現(xiàn)在膚淺、滯后層面上的績衡量標準也較為直觀和明確。然而，在建設(shè)項目全過程跟蹤審計“事前控制，防范風(fēng)險”的本質(zhì)特征要求下，審計成果更多的則表現(xiàn)為機制和制度的完善、程序的健全、管理漏洞的堵塞等方面，必然導(dǎo)致既成事實的可量化審計成果（如審減額）較少，如果用傳統(tǒng)審計業(yè)績標準衡量，審計人員在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、性質(zhì)和金額可能都不如傳統(tǒng)審計明顯， 審計的虛無化將在表面程度上客觀呈現(xiàn)， 權(quán)威和威懾性將受到一定的制約，審計工作業(yè)績的衡量標準，在更高文化和業(yè)務(wù)層面上急需調(diào)整。
（四）成本—效益原則的貫徹體現(xiàn)需要強化，審計人員素質(zhì)能力與工作需求吻合需要提升?，F(xiàn)實工作中，跟蹤審計業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容的擴大與審計成本提高之間的矛盾日益突出。與竣工決算審計相比，建設(shè)項目全過程跟蹤審計無論是對象還是范圍、內(nèi)容、環(huán)境和要求均有很大的拓展。這必將導(dǎo)致審計過程付出更多的人力、精力，審計成本隨之上升，即跟蹤審計的廣泛性、全面性、 過程性決定了其審計成本相對于傳統(tǒng)審計要高出許多。 然而，審計成本是有一定限制額度的，既受限于審計收費的標準，也受限于審計人力資源自身條件、能力、結(jié)構(gòu)和投入的數(shù)量，在較高的審計成本下，全過程跟蹤審計工作的開展確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 有取有舍的開展工作，落實審計程序?qū)⒊蔀槌B(tài)，這就有可能造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的漏審，導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。這種審計風(fēng)險的增加，還體現(xiàn)在審計力量的有限制約方面，如前面提到的審計人員專業(yè)技術(shù)性和知識廣泛性的限制。 跟蹤審計對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求， 不僅要有精湛的審計專業(yè)技術(shù)和能力水平， 而且還要具備較寬的知識面和良好的溝通協(xié)調(diào)能力。 對建設(shè)項目的新方法和新技術(shù)、新工藝、新材料不熟悉，對施工程序和技術(shù)手段不了解， 就無法發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。
二、 促進建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量提升的對策
（一）準確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。全過程跟蹤審計的職能是“監(jiān)督與服務(wù)”，在建設(shè)項目跟蹤審計運行機制下， 審計人員需要頻繁介入審計現(xiàn)場開展審計工作， 才能提出審計意見供被審單位進行糾偏和改進，這很容易導(dǎo)致審計人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標，有意或無意介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中來。準確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系， 首先明確審計人員不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述職能的監(jiān)督工作，以促進建設(shè)管理、施工、監(jiān)理工作規(guī)范、有效運行為己任。 其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預(yù)，介入不陷入，建議不包辦”，現(xiàn)實全過程跟蹤審計工作開展應(yīng)遵循的程序是： 費用審核應(yīng)直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現(xiàn)場，而面對施工程序上的問題， 審計人員不得直接面向乙方， 要由工程主管部門將所有資料準備齊全后報審計部門，審計部門給出審定意見后，提交工程主管部門，由工程主管部門協(xié)商落實解決。 如果審計方直接對乙方或施工方提出建議，必將產(chǎn)生越俎代庖的效應(yīng)，導(dǎo)致職能越位，無意間履行了管理者職能，無意間承擔(dān)和涉及到了現(xiàn)場管理的責(zé)任。但是，在實際工作中，建設(shè)單位、監(jiān)理單位往往先要求審計人員表態(tài)后才予以現(xiàn)場簽署，這就導(dǎo)致了審計工作的錯位和越位，致使審計工作在客觀上不自覺地履行了監(jiān)理的工作職責(zé)。
這些問題是導(dǎo)致建設(shè)項目跟蹤審計權(quán)力制衡機制喪失的直接反映。 準確把握好全過程跟蹤審計人員的角色定位。 第一，重點在于關(guān)注對建設(shè)工程技術(shù)指標、經(jīng)濟指標的合理控制以及程序規(guī)范、 職責(zé)條例的遵守鑒定工作上來，不涉足和干涉建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的具體工作，更不代行管理職能。 第二，同時注重提高審計人員自身素質(zhì)即職業(yè)道德和廉政建設(shè)， 有效防止審計人員， 確保審計人員與建設(shè)施工單位間的獨立性，如果出現(xiàn)了涉及到審計人員的利益交易，審計工作必將形同虛設(shè)。 因此， 在確保審計獨立性的前提下， 審計文化建設(shè)和精神層面的價值體現(xiàn)挖掘是極其重要的， 只有確保審計人員自身的獨立性和精神制高點， 才能在根本上確立保障建設(shè)項目各個工作環(huán)節(jié)陽光操作的前提， 發(fā)揮審計防患于未然的先導(dǎo)作用。 第三，提高工程質(zhì)量及工程造價管理的科學(xué)性，有效控制投資規(guī)模、降低成本，當(dāng)好政府投入資金的經(jīng)濟衛(wèi)士、項目建設(shè)單位的謀士。 第四，提高審核效率和質(zhì)量，確保建設(shè)方、 施工方為主體的建設(shè)工程相關(guān)各方的合法權(quán)益得到有效體現(xiàn)， 從而在整體上確保工程進度和質(zhì)量。第五，取代被動式、查弊糾錯的傳統(tǒng)觀念，將咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的開展和意識貫穿于建設(shè)項目的始終。
（二）加強跟蹤審計的自身管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門的工作配合，優(yōu)化審計環(huán)境。 就內(nèi)部審計環(huán)境而言，審計工作組成人員應(yīng)當(dāng)同心同德。 價值觀和職業(yè)道德的共同遵守和認同， 是確立和組成審計工作組成人員的先決條件，這也是創(chuàng)造和形成和諧工作環(huán)境的保障。同時，切實發(fā)揮、調(diào)動群眾主動參與的積極性，群策群力推動陽光工程，除涉及國家安全的內(nèi)容以外，督促建設(shè)單位開展預(yù)算公開、進度公開、業(yè)務(wù)內(nèi)容公開、程序公開，優(yōu)化建設(shè)項目跟蹤審計的自身管理，防微杜漸，有效發(fā)揮建設(shè)項目跟蹤審計的“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能。就外部環(huán)境而言，一是積極取得上級部門的有力支持，二是在上級部門的組織下， 積極開展有關(guān)部門包括監(jiān)理部門、建設(shè)部門、施工單位的工作協(xié)調(diào)，在認識上、目標上取得一致意見，從而得到監(jiān)理部門、建設(shè)部門和施工單位的認同理解和工作配合。
參考文獻:
關(guān)鍵詞：審計；合同；財務(wù)收支
中圖分類號：F8文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0273-01
1 嚴格審核建設(shè)項目的招標投標是工程“三大控制”審計的關(guān)鍵
招標投標，是指采購人事先提出貨物、工程或服務(wù)采購的條件和要求，邀請眾多投標人參加投標并按照規(guī)定程序從中選擇交易對象的一種市場交易行為。對于建設(shè)項目而言，就是在“公開、公平、公正”的前提下，經(jīng)有關(guān)管理部門批準后，通過一定的方式通告（或邀請）承包商前來投標，履行必要的程序而選定的最佳承包商的過程。近年來，通過招標投標方式的推行，對于提高建設(shè)項目質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)費用，確保建設(shè)工期等方面發(fā)揮了重要的作用。但也存在一些問題，如招標文件不規(guī)范；招標人肢解建設(shè)項目，致使招標項目不完整；投標人的資質(zhì)及級別不符合標準，掛靠現(xiàn)象嚴重；僧多粥少，競爭激烈，壓價現(xiàn)象嚴重；建筑市場發(fā)育不全或管理混亂，招標投標往往流于形式；招標標底不準，隱性市場舞弊現(xiàn)象嚴重等一系列問題。對此，審計人員應(yīng)重點審計招標投標條件是否具備；招標文件的內(nèi)容是否完整、有關(guān)要求是否合規(guī)；標底與投標報價是否真實、準確；招標投標的程序是否合法合規(guī)；招標投標的管理工作是否規(guī)范等，以此來發(fā)現(xiàn)招標投標工作是否存在問題，如果有問題，則意味著建設(shè)項目中招進了本不應(yīng)該中標的監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位，也同時意味著項目的“三大控制”（質(zhì)量控制、進度控制、投資控制）在不同程度上受到了威脅，作為審計人員，應(yīng)該追根溯源，以便提出相應(yīng)的意見和建議。
2 加強工程合同執(zhí)行情況審計，是確保財務(wù)收支真實、合法、完整的必要手段
合同是雙方（建設(shè)單位和施工企業(yè)）權(quán)利和義務(wù)的載體，是財務(wù)進行結(jié)算的重要依據(jù)。而對于合同的審計，是建設(shè)項目審計中必不可少的重要環(huán)節(jié)，但在審計實務(wù)中，我們注意到合同在執(zhí)行過程中發(fā)生了“變味”，主要表現(xiàn)在：
（1）合同條款與招標文件內(nèi)容不一致：其一是承包內(nèi)容發(fā)生改變，增加了招標文件中的“計劃外”項目，擴大了承包范圍。其二是改變合同價款的約定方式，將帶有風(fēng)險的固定單價方式變?yōu)榭烧{(diào)價格方式，改變了原招標文件中的實質(zhì)內(nèi)容。其三是改變工程項目驗收等級，如招標文件中規(guī)定竣工驗收為優(yōu)良等級，在合同中卻變成了合格等級。
（2）合同簽訂單位與實際施工單位不一致。一些單位中標以后，將中標項目部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人，自己則從中收取管理；一些資質(zhì)低的單位掛靠在資質(zhì)高的單位中標，簽訂合同時以資質(zhì)高的單位為名義簽訂，實際施工時卻是資質(zhì)底的單位。
（3）合同結(jié)算方式與實際結(jié)算方式不一致。有的項目通過簽訂補充協(xié)議的形式改變原合同結(jié)算方式，如原合同規(guī)定竣工驗收按實際結(jié)算（扣除讓利部分），補充協(xié)議又以總包干形式一次性包死價。
對于上述合同中存在的問題，審計人員應(yīng)重點抽查大額合同的財務(wù)執(zhí)行情況，以利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，降低審計風(fēng)險和維護財務(wù)結(jié)算和決算的嚴肅性。
二、審計招標文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)要求是否合規(guī)。審計人員應(yīng)注意審計招標文件中所列示的有關(guān)評標的要求是否完全符合中華人民共和國招標投標法及有關(guān)規(guī)定。在審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)由于招標文件不實而導(dǎo)致的招標投標工作被動，招標人與投標人糾紛等有關(guān)問題，因此，審計招標文件的質(zhì)量是招標投標審計工作的重要內(nèi)容之一。
三、審計標底與投標報價是否真實、準確。審計招標標底與投標報價，關(guān)鍵是審計其編制過程的真實性和合法合規(guī)性。重點審計編制標底的單位或人員是否具備相應(yīng)的資格，標底是否經(jīng)過審核；投標報價是否在建設(shè)成本確定的基礎(chǔ)上形成的，有無低于成本競爭的行為發(fā)生；審查標底編制的依據(jù)、編制標底時使用的單價、定額的套用、取費率的確定是否合規(guī)；同時還應(yīng)注意審計招標投標過程中有無人為的壓價、哄抬標價或泄露標底的現(xiàn)象。按照招標投標法的要求，標底必須保密，投標人不得相互串通投標，不得排擠其他投標人的公平競爭，損害招標人或其他投標人的合法權(quán)益；投標人不得與招標人串通，損害國家利益、社會公共利益或者他人的合法權(quán)益；投標人不得向招標人或評委會成員行賄的手段謀取中標。在審計時，審計人員應(yīng)注意發(fā)現(xiàn)上述問題，并予以揭示，以保證招標投標工作的公正性。
四、審計招標投標程序是否合法合規(guī)。招標投標工作必須按程序進行。審計時，應(yīng)注意其手續(xù)是否齊全，程序是否完整，對于不符合程序的項目，應(yīng)注意招標投標工作的有效性。建設(shè)項目招標投標的基本程序可以劃分為招標準備，招標，投標，開標、評標、定標這四個主要階段。
五、審計招標投標的管理工作是否規(guī)范。主要審查標底是否經(jīng)過有關(guān)部門審核，各招標中介服務(wù)機構(gòu)是否按法律、法規(guī)、規(guī)章和物價部門核定的標準收費，堅決杜絕超出招標投標政策規(guī)定范圍以外的亂收費現(xiàn)象。
