時(shí)間：2023-09-05 16:32:11
序論：在您撰寫(xiě)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 稅收風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范
“營(yíng)改增”改革作為我國(guó)稅制改革中的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了不可估量的作用，截至2014年1月底，所有試點(diǎn)納稅人累計(jì)減稅849億元，非試點(diǎn)企業(yè)減負(fù)1112萬(wàn)億，可見(jiàn)營(yíng)改增減負(fù)效果是驚人的。正是如此，出現(xiàn)了不少企業(yè)弄虛作假的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)在2013年開(kāi)展的營(yíng)改增專(zhuān)項(xiàng)整治中查補(bǔ)稅款3.9億。2014年國(guó)家稅務(wù)總局稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查又將“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)較為集中的地區(qū)作為了稅收專(zhuān)項(xiàng)整治重點(diǎn)區(qū)域，可見(jiàn)改革過(guò)程中加大對(duì)“營(yíng)改增”企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范異常重要。
一、“營(yíng)改增”企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)
（一）提供虛假應(yīng)稅服務(wù)，存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。尤其是交通運(yùn)輸業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃以及鑒證服務(wù)等行業(yè)。
（二）在確認(rèn)收入時(shí)，存在延遲、少計(jì)、不計(jì)收入的情況，影響收入確認(rèn)的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
（三）存在混淆不同應(yīng)稅服務(wù)類(lèi)型或者混淆應(yīng)稅服務(wù)與非應(yīng)稅服務(wù)的情況，從而降低適用稅率的情況。
（四）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不符合規(guī)定。即取得虛開(kāi)的成品油銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸服務(wù)業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及虛假的試點(diǎn)外地區(qū)運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。
（五）差額征稅項(xiàng)目在銷(xiāo)售額中的扣除不符合相關(guān)規(guī)定。如對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)等差額征稅業(yè)務(wù)造假，取得虛開(kāi)或虛假的試點(diǎn)外地區(qū)運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)沖抵銷(xiāo)售額。貨物運(yùn)輸企業(yè)則取得虛開(kāi)或虛假的銷(xiāo)售額減除項(xiàng)目憑證，如試點(diǎn)外地區(qū)貨物運(yùn)輸服務(wù)業(yè)發(fā)票和運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)等沖抵銷(xiāo)售額。
二、設(shè)計(jì)有效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)
為有效篩選出高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用CTAIS系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)稅控等系統(tǒng)中企業(yè)的申報(bào)發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，進(jìn)行有效篩選和分析，設(shè)計(jì)出有針對(duì)性指標(biāo)。
（一）增值稅稅負(fù)率
該指標(biāo)主要用于篩選增值稅稅負(fù)率異常或有疑點(diǎn)的企業(yè)。由于交通運(yùn)輸企業(yè)原營(yíng)業(yè)稅稅率和“營(yíng)改增”后增值稅名義稅率差額較大，若該指標(biāo)畸高，可能存在較大虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，該指標(biāo)畸低的企業(yè)則更可能存在偷稅風(fēng)險(xiǎn)。
（二）營(yíng)業(yè)收入環(huán)比增長(zhǎng)率
旨在篩選營(yíng)業(yè)收入畸增的企業(yè)。在不考慮行業(yè)季節(jié)差異的情況下，該指標(biāo)畸高的企業(yè)虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)較高，其中試點(diǎn)后新辦及發(fā)生法定代表人變更的企業(yè)應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注，防止設(shè)立“開(kāi)票公司”或通過(guò)“買(mǎi)殼”手段大肆虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的行為。
（三）全部收入扣額比率
篩選試點(diǎn)企業(yè)差額征稅扣除比例高于行業(yè)平均水平的企業(yè)。該指標(biāo)較高的企業(yè)可能存在利用差額征稅制度，從試點(diǎn)地區(qū)外大量取得虛開(kāi)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)及貨票扣減銷(xiāo)售額的情況。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注扣額比率50%以上的企業(yè)。
（四）專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅率和專(zhuān)用發(fā)票抵扣比率
這兩個(gè)指標(biāo)作為輔助指標(biāo)，主要考察企業(yè)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅率，旨在了解分析企業(yè)取得的專(zhuān)用發(fā)票構(gòu)成。專(zhuān)用發(fā)票抵扣比率，旨在了解以及抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額配比情況。考慮到進(jìn)項(xiàng)的取得有時(shí)間差異，上述數(shù)據(jù)應(yīng)取一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)間段的累計(jì)數(shù)。
（五）運(yùn)輸單據(jù)抵扣比率
該指標(biāo)作為輔助指標(biāo)，主要考察企業(yè)取得試點(diǎn)外地區(qū)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比例。本指標(biāo)應(yīng)與增值稅稅負(fù)率等指標(biāo)結(jié)合來(lái)看，當(dāng)稅負(fù)率畸低且本指標(biāo)畸高時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)取得的試點(diǎn)外地區(qū)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
（六）銷(xiāo)售額注冊(cè)資本比率
本指標(biāo)作為輔助指標(biāo)，可以部分反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)實(shí)力，應(yīng)和其他指標(biāo)結(jié)合分析。本指標(biāo)比率畸高，營(yíng)業(yè)稅收環(huán)比指標(biāo)畸高可能代表企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和銷(xiāo)售額相背離，可能存在“空殼公司”風(fēng)險(xiǎn)。
以上指標(biāo)應(yīng)結(jié)合實(shí)際選擇相應(yīng)指標(biāo)綜合運(yùn)用。單一運(yùn)用某一項(xiàng)或幾項(xiàng)指標(biāo)效果可能并不明顯。
三、實(shí)地重點(diǎn)核查內(nèi)容
（一）從發(fā)票自身信息著手，重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：
1、單張開(kāi)票金額巨大且票面信息不全的匯總開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)財(cái)稅【2005】165號(hào)規(guī)定，檢查發(fā)現(xiàn)金額單張發(fā)票金額巨大屬匯總開(kāi)具的，一定要責(zé)成企業(yè)提供運(yùn)輸清單，提供不出則不允許抵扣；另外根據(jù)該文第七條規(guī)定：“一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票（附有運(yùn)輸清單的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票除外）不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”可見(jiàn)，如果項(xiàng)目填寫(xiě)不全，該發(fā)票也不允許抵扣。
2、根據(jù)運(yùn)輸發(fā)票及其清單所記載的具體信息，核查與發(fā)票開(kāi)具時(shí)間相稱(chēng)的時(shí)期內(nèi)發(fā)貨方發(fā)出貨物的信息與收貨方收到的貨物信息是否一致，通過(guò)網(wǎng)上查詢(xún)或?qū)Ш较到y(tǒng)得出的里程以及貨物數(shù)量計(jì)算得出的運(yùn)費(fèi)金額與發(fā)票所開(kāi)金額是否基本吻合。
3、根據(jù)發(fā)票所記載的承運(yùn)方，核查承運(yùn)方運(yùn)輸資質(zhì)，可利用交通運(yùn)輸管理部門(mén)的三方信息，核查所報(bào)車(chē)輛信息是否真實(shí)。核查承運(yùn)方擁有多少運(yùn)輸工具，其運(yùn)力與開(kāi)票量是否相匹配。
（二）從受票方、承運(yùn)方資金流著手，重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：
1、核查受票方、承運(yùn)方資金流是否一致，對(duì)一方清賬一方仍掛往來(lái)，以及雙方結(jié)算方式不一致應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。
2、對(duì)以承兌匯票結(jié)算的，要注意核查承兌匯票是否真實(shí)。如果真實(shí)，要注意核查承運(yùn)方收到該承兌匯票后對(duì)該承兌匯票是如何處理的，有無(wú)以虛構(gòu)支付的方式將承兌匯票回流給受票方。
3、對(duì)以現(xiàn)金方式結(jié)算的，要從現(xiàn)金來(lái)源、經(jīng)手人等細(xì)節(jié)上核查。資金流是查處虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的核心，資金回流和開(kāi)票費(fèi)用證據(jù)是確認(rèn)虛開(kāi)的關(guān)鍵證據(jù)。對(duì)企業(yè)銀行賬號(hào)和涉案人員如法定代表人、出納等個(gè)人銀行存款賬號(hào)或卡號(hào)，通過(guò)銀行協(xié)查核實(shí)資金的實(shí)際流向情況。
（三）從運(yùn)營(yíng)能力著手，核查運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性
1、納稅人是否有《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》、《水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》等法定證照；是否為無(wú)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、無(wú)運(yùn)輸車(chē)輛，只對(duì)外開(kāi)具發(fā)票的空殼企業(yè)。
2、可對(duì)發(fā)票所開(kāi)時(shí)間內(nèi)承運(yùn)方實(shí)際擁有的運(yùn)輸工具進(jìn)行核查，通過(guò)核查運(yùn)輸工具在車(chē)輛管理部門(mén)和交通運(yùn)輸部門(mén)的登記檔案，核實(shí)運(yùn)輸車(chē)輛、船舶等運(yùn)輸工具是自有的還是租賃的；同時(shí)，可判斷運(yùn)輸工具使用時(shí)間長(zhǎng)短，與憑發(fā)票計(jì)算得出的噸公里進(jìn)行比較，如果相差非常懸殊的話，就極有可能是虛開(kāi)代開(kāi)發(fā)票。
四、采取措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范
通過(guò)采取以上的核查辦法，針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)我們要進(jìn)一步加強(qiáng)管理。一是注重經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的掌控、防范虛開(kāi)發(fā)票的發(fā)生、加強(qiáng)企業(yè)核算的督導(dǎo)、落實(shí)稅收政策的規(guī)定等。二是在日常管理上，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，發(fā)揮政策效應(yīng)。三是加強(qiáng)稅收征管，落實(shí)稅收政策。繼續(xù)協(xié)調(diào)配合，做好新增營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記、稅種登記等相關(guān)工作，避免出現(xiàn)國(guó)、地稅“兩不管”的征管真空地帶。四是廣泛開(kāi)展調(diào)研，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。逐步健全管理制度，完善應(yīng)對(duì)措施，最大限度地降低稅收成本和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 張佳 蔡曉旭.試論“營(yíng)改增”稅制改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J]， 財(cái)經(jīng)視線，2013（25）
【關(guān)鍵詞】金稅三期系統(tǒng)；企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；防范措施
一、金稅三期系統(tǒng)的上線背景及覆蓋范圍
金稅工程，是國(guó)家推廣政務(wù)工程電子化的標(biāo)志工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱(chēng)，是國(guó)家電子政務(wù)“十二金”工程之一。金稅工程從1994年開(kāi)始，歷時(shí)7年時(shí)間，先后進(jìn)行了金稅一期、金稅二期的建設(shè)階段。2005年，金稅三期工程建設(shè)的項(xiàng)目建議書(shū)通過(guò)了國(guó)務(wù)院的審核；國(guó)家發(fā)改委先后于2007年批準(zhǔn)了金稅三期工程的可研報(bào)告，2008年批準(zhǔn)了金稅三期工程的初步設(shè)計(jì)和投資概算，至此，金稅三期工程正式啟動(dòng)；直至2016年金稅三期系統(tǒng)正式全面上線運(yùn)行。金稅三期基于計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，建立了一套規(guī)范統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)，由國(guó)家稅務(wù)總局以及省局來(lái)集中處理，范圍涵蓋了幾乎全部的稅種和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，稅收管理信息系統(tǒng)下設(shè)四個(gè)子系統(tǒng)，分別是征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)，具有功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密等特點(diǎn)。目前，金稅三期系統(tǒng)的范圍已覆蓋稅收全業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化，簡(jiǎn)化涉稅事項(xiàng)，加強(qiáng)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)納稅信息共享和外部涉稅信息管理。
二、金稅三期系統(tǒng)對(duì)企業(yè)稅收管理的影響
隨著金稅三期系統(tǒng)的全面上線，稅收征管的大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，稅務(wù)局已從“智慧管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)管稅”，主要是通過(guò)金稅三期管理系統(tǒng)采集納稅人的身份信息、資產(chǎn)信息、銀行流水信息、開(kāi)票信息等，將來(lái)自各渠道的各類(lèi)信息進(jìn)行大數(shù)據(jù)比對(duì)，進(jìn)一步判斷企業(yè)的涉稅行為是否存在違規(guī)問(wèn)題。由此可見(jiàn)，金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將比以往任何時(shí)候更加清晰地透視納稅人的經(jīng)營(yíng)及納稅行為。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在享受系統(tǒng)帶來(lái)的快捷、便利服務(wù)的同時(shí)，也面臨著大量的外部監(jiān)管和檢查，過(guò)去一些所謂的避稅手段將面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)，納稅企業(yè)對(duì)此必須有清醒的認(rèn)識(shí)。
（一）金稅三期實(shí)現(xiàn)了多系統(tǒng)整合，優(yōu)化了企業(yè)納稅申報(bào)流程，提高了企業(yè)辦稅效率在金稅三期系統(tǒng)上線以前，企業(yè)辦理涉稅事務(wù)大多需要到稅務(wù)局的業(yè)務(wù)大廳辦理，有時(shí)因?yàn)闇贤ú粫郴蛘哔Y料不齊全，還需要多次往來(lái)于企業(yè)和業(yè)務(wù)大廳，造成企業(yè)辦稅成本增加，而業(yè)務(wù)大廳由于窗口人員有限，往往處理納稅事項(xiàng)的效率相對(duì)較低，影響了稅務(wù)局的辦稅形象。金稅三期系統(tǒng)上線后，通過(guò)信息系統(tǒng)集成及人工智能，將原國(guó)稅局、地稅局、發(fā)票查詢(xún)及發(fā)票認(rèn)證等多個(gè)登錄平臺(tái)進(jìn)行了統(tǒng)一，改善了用戶(hù)界面，并在平臺(tái)上相關(guān)的稅務(wù)公告及政策等多項(xiàng)信息，方便了企業(yè)納稅，使企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在電子稅務(wù)局一個(gè)界面完成企業(yè)稅務(wù)管理涉及的全部工作。由此可見(jiàn)，金稅三期通過(guò)多個(gè)系統(tǒng)集成整合、辦稅流程的優(yōu)化，使企業(yè)納稅申報(bào)流程得到了優(yōu)化，大大提高了納稅企業(yè)的申報(bào)效率，節(jié)約了辦稅時(shí)間，節(jié)省了企業(yè)辦稅成本。
（二）金稅三期強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)評(píng)估、云計(jì)算能力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題，加大了對(duì)企業(yè)的稽查力度金稅三期系統(tǒng)通過(guò)不斷升級(jí)，擁有了更加強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析及云計(jì)算能力，利用這種功能，可以對(duì)企業(yè)的納稅信息進(jìn)行篩選，從而形成預(yù)警，將嫌疑企業(yè)納入名單進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)和稽查。例如，金稅三期對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票采用是全要素認(rèn)證，這樣發(fā)票在企業(yè)之間就必然會(huì)有邏輯相符的印證，一旦出現(xiàn)虛開(kāi)或收取假票，認(rèn)證鏈條就會(huì)發(fā)生斷裂，必然在局端會(huì)形成預(yù)警，使企業(yè)遭受稽查。再如，金稅三期通過(guò)進(jìn)項(xiàng)票據(jù)與銷(xiāo)項(xiàng)票據(jù)的行業(yè)相關(guān)性、法人相關(guān)性、地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等，對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，即可判斷該企業(yè)的納稅金額、類(lèi)別是否合理，是否有偷漏稅的現(xiàn)象，從而觸發(fā)局端系統(tǒng)預(yù)警，其數(shù)據(jù)之準(zhǔn)確超乎想象。
（三）金稅三期將相關(guān)征管法規(guī)嵌入系統(tǒng)，由系統(tǒng)來(lái)規(guī)范企業(yè)稅收征管流程，杜絕了人為消除因素以前由于人為因素較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查過(guò)程中，往往給企業(yè)留有的空間和商量余地相對(duì)較大，影響了稅收監(jiān)管的公平、公正。金稅三期將相關(guān)的稅收征管法嵌入系統(tǒng)，自動(dòng)攔截違規(guī)行為，如在稅務(wù)稽查過(guò)程中，按稽查時(shí)間嚴(yán)格錄入稽查進(jìn)度，任何修改都會(huì)在系統(tǒng)中留下痕跡；在稽查后的行政處罰中，系統(tǒng)將直接下發(fā)限改通知書(shū)及行政處罰決定書(shū)，并且嚴(yán)格區(qū)分、分別送達(dá)、分別銷(xiāo)號(hào)，由此一來(lái)，就避免了人為消除稽查結(jié)果的行為，使企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范、公正。
（四）金稅三期強(qiáng)化了數(shù)據(jù)質(zhì)量治理，將事后處理變?yōu)榱耸虑?、事中管理，提高了?shù)據(jù)采集質(zhì)量金稅三期全面貫徹?cái)?shù)據(jù)治理理念，統(tǒng)一采用標(biāo)準(zhǔn)化流程、界面，實(shí)現(xiàn)了信息內(nèi)外部交換，通過(guò)事前審核監(jiān)控、事后糾錯(cuò)調(diào)整和補(bǔ)償業(yè)務(wù)等方式，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)差錯(cuò)更正，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。通過(guò)統(tǒng)一權(quán)限管理、服務(wù)管理、數(shù)據(jù)模型、外部渠道等方面的信息管理，實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管應(yīng)用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一，消除了不同地區(qū)業(yè)務(wù)辦理的障礙，統(tǒng)一了國(guó)內(nèi)涉稅信息的交換通道，形成了以采集、整合和對(duì)比涉稅信息為主體的管理體系，為數(shù)據(jù)采集管理提供了基礎(chǔ)保障。進(jìn)而規(guī)范了涉稅服務(wù)的渠道和功能，形成了納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳及自助終端、短信系統(tǒng)和企業(yè)實(shí)名認(rèn)證的一體化納稅服務(wù)平臺(tái)，使納稅人得到了統(tǒng)一的信息服務(wù)、規(guī)范的辦稅服務(wù)及友好的征納互動(dòng)服務(wù)，從事前、事中進(jìn)行介入管理，提高了納稅人的數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。
三、金稅三期下企業(yè)稅收管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施
隨著稅收監(jiān)管手段的不斷更新，監(jiān)管力度的逐漸加大，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必將成為今后企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避和防范是企業(yè)重點(diǎn)研究的方向。
（一）企業(yè)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.企業(yè)各級(jí)管理層存在的稅收理念風(fēng)險(xiǎn)。管理層還是用老觀念、傳統(tǒng)的觀念來(lái)看待企業(yè)的稅務(wù)工作，既沒(méi)有充分掌握稅務(wù)的相關(guān)政策和知識(shí)，也沒(méi)有給予稅收管理工作一定的理解和重視，認(rèn)為稅收管理工作僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的普通工作，只要能夠應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查就可以了，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到在當(dāng)前的形勢(shì)下企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的后果。正是管理層這種錯(cuò)誤的稅收管理理念影響了企業(yè)稅收管理行為，從而帶來(lái)了相應(yīng)的違規(guī)行為和失誤風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理層的這種理念也使得一些業(yè)務(wù)部門(mén)消極配合，使財(cái)務(wù)部門(mén)不能順利地進(jìn)行相應(yīng)稅收工作，間接增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的難度。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前，企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因主要來(lái)自于財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的失誤，例如：對(duì)發(fā)票審核不嚴(yán)，收取了不合規(guī)發(fā)票；對(duì)業(yè)務(wù)審核不嚴(yán)，錯(cuò)進(jìn)會(huì)計(jì)科目等行為，容易造成增值稅、企業(yè)所得稅及相關(guān)稅費(fèi)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，在所得稅匯算清繳中，會(huì)計(jì)核算與稅法之間的差異，尤其是收入及支出確認(rèn)之間的差異，容易造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)內(nèi)部稅收管理體系有待完善。由于企業(yè)內(nèi)部管理體系問(wèn)題，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫節(jié)，在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)告知財(cái)務(wù)或者業(yè)務(wù)情況不明確，使納稅申報(bào)信息不準(zhǔn)確或者適用稅法不正確，從而造成遲納稅或者少納稅；或者由于對(duì)稅收政策理解的不到位，未能合理享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，使企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅務(wù)支出。
4.企業(yè)對(duì)于稅收政策的理解程度有待提高。由于企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間的信息不對(duì)稱(chēng)，企業(yè)對(duì)于稅收政策法規(guī)的理解程度有限，以及業(yè)務(wù)層面對(duì)于稅收知識(shí)的欠缺，使企業(yè)未能充分利用稅收政策或者稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng)，進(jìn)而造成企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)就是在稅務(wù)問(wèn)題上未能遵守相關(guān)法律規(guī)定，導(dǎo)致被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，使企業(yè)利益受損，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成一定影響。
（二）企業(yè)稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
1.建立健全內(nèi)控制度。企業(yè)稅收管理人員平時(shí)要積極研究稅收稽查的起因、檢查過(guò)程、檢查手段及結(jié)果，根據(jù)研究結(jié)論積極展開(kāi)自查工作，使事后檢查變?yōu)槭虑?、事中自查，起到防微杜漸的作用。（1）設(shè)立更加完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別：可根據(jù)企業(yè)的工作流程分為采購(gòu)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)等。（2）歸類(lèi)與風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別對(duì)應(yīng)的稅種。例如采購(gòu)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)稅種為增值稅；生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)稅種為企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅等，諸如此類(lèi)。（3）對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)預(yù)測(cè)?？煞诸?lèi)為一般風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)等。（4）建立風(fēng)險(xiǎn)清單。通過(guò)定量與定性的對(duì)標(biāo)分析，設(shè)立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，預(yù)見(jiàn)企業(yè)中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，最大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施予以防范。
2.建立稅控風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效考核體系。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)稅控風(fēng)險(xiǎn)有積極促進(jìn)作用的業(yè)務(wù)部門(mén)給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高業(yè)務(wù)部門(mén)自主規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。
3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流。近年來(lái)隨著多種稅收法律及法規(guī)的不斷出臺(tái)，為使企業(yè)充分了解稅收政策，在稅收政策的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，對(duì)不清楚、不明白的稅收政策及時(shí)詢(xún)問(wèn)、請(qǐng)教，全面提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，提高解讀稅收政策的能力，嚴(yán)格根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)，合理利用稅收優(yōu)惠政策，計(jì)算準(zhǔn)確，不漏繳、不多繳。
4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的稅收政策宣貫工作。（1）要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層及經(jīng)營(yíng)層的稅收風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)普及，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，以及因個(gè)人行為而產(chǎn)生的稅收責(zé)任及后果，從源頭上杜絕稅收隱患，改變企業(yè)管理層說(shuō)什么是什么的思想，對(duì)管理層提出的稅收不合規(guī)行為要堅(jiān)決予以拒絕。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)對(duì)比，將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行整合分析，讓不同的管理層更加直觀地了解企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和介入，從而達(dá)到防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。（2）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)普通員工的稅收知識(shí)培訓(xùn)，樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)日常工作中容易出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)監(jiān)管，誠(chéng)信納稅。例如，業(yè)務(wù)部門(mén)取得的不合規(guī)發(fā)票必須退回重開(kāi)，因?yàn)椴缓弦?guī)發(fā)票不僅關(guān)系著增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的問(wèn)題，還影響該費(fèi)用不能稅前扣除，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅，諸如此類(lèi)問(wèn)題，都是企業(yè)中容易存在的問(wèn)題，也是容易忽視的問(wèn)題。
5.提高稅務(wù)申報(bào)信息質(zhì)量。金稅三期實(shí)行后，數(shù)據(jù)共享是必然的，即一次申報(bào)、全數(shù)據(jù)共享，所以，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)要統(tǒng)一申報(bào)口徑，確保納稅延伸數(shù)據(jù)的一致性，在日常工作中要加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通，注重多部門(mén)、多崗位的人員協(xié)作，要站在企業(yè)管理的角度，避免造成企業(yè)資源的浪費(fèi)，提高申報(bào)信息質(zhì)量，減少企業(yè)稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)。
6.合理進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)通過(guò)節(jié)稅管理降低稅負(fù)是非常必要的，但是，節(jié)稅管理一定要以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體籌劃，制定周密的節(jié)稅方案，切忌為節(jié)稅而把企業(yè)置于更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)之中，所以，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，充分運(yùn)用政策進(jìn)行合理的納稅籌劃。
7.定期進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)自查。定期進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部自查，設(shè)立稅收風(fēng)險(xiǎn)自查小組，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)自查體系，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控清單，對(duì)企業(yè)容易出現(xiàn)問(wèn)題的稅種，如個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅等進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收問(wèn)題，從而有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的稅收處罰事件，減少企業(yè)損失。
8.全面提升企業(yè)內(nèi)部協(xié)同能力。應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，考慮國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)水平及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況、本行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使企業(yè)及時(shí)跟上國(guó)家的發(fā)展變化及整體行業(yè)水平。企業(yè)各部門(mén)要加強(qiáng)銜接、共同參與，緊緊圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，調(diào)整職能、明確職責(zé)、共同推進(jìn)，有效應(yīng)對(duì)各類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康、穩(wěn)步、良性發(fā)展。例如，業(yè)務(wù)部門(mén)主要核查主要客戶(hù)、主要供應(yīng)商的信用情況，在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)就要審查供應(yīng)商的資質(zhì)，檢查供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票，明確其應(yīng)承擔(dān)的法律與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，讓企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)從源頭開(kāi)始就是規(guī)范、真實(shí)的；財(cái)務(wù)部門(mén)要努力提升專(zhuān)業(yè)知識(shí)，要隨著稅收政策的不斷更新，及時(shí)學(xué)習(xí)新的稅收知識(shí)，此外，還需要不斷增加企管、法律等方面知識(shí)，積極成為管理型人才，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需求；企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際情況，定期聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行涉稅咨詢(xún)，幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅漏洞，從而降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
四、結(jié)語(yǔ)
股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、回購(gòu)等收入算哪類(lèi)所得
據(jù)報(bào)道，宗慶后主要有四類(lèi)收入，一是任職合資公司的工資、補(bǔ)貼、年度利潤(rùn)獎(jiǎng)等常規(guī)收入；二是低價(jià)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和高價(jià)股權(quán)回購(gòu)收益；三是從持有獎(jiǎng)勵(lì)股中獲得的股權(quán)分紅收益；四是通過(guò)個(gè)人持股從控股企業(yè)中獲得的分紅等。這引起了人們對(duì)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)、回購(gòu)等收入算哪類(lèi)所得的爭(zhēng)論。
我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)征收，涉及11項(xiàng)所得，不同性質(zhì)的所得適用不同的稅率，比如，工資、薪金所得適用5%～45%的超額累進(jìn)稅率；月薪超過(guò)10萬(wàn)元的部分即適用45%的稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得適用20%的比例稅率。因此，對(duì)宗慶后各項(xiàng)收入的定性很關(guān)鍵，直接關(guān)系到其納稅義務(wù)的確定。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任、博士生導(dǎo)師施正文教授指出，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。因此宗慶后從任職合資公司取得的月薪、年度補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金應(yīng)屬工資、薪金所得。另外，由于與任職或受雇有關(guān)的其他所得包括雇員認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券時(shí)從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等項(xiàng)目，因此宗慶后低價(jià)取得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和高價(jià)股權(quán)回購(gòu)收益，也應(yīng)屬于工資、薪金所得。根據(jù)《關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得折價(jià)或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定，對(duì)與業(yè)績(jī)掛鉤的股權(quán)回購(gòu)收入按工資、薪金所得征稅，因此宗慶后獲得的股權(quán)分紅收益，也應(yīng)認(rèn)定為工資、薪金所得。而第三類(lèi)收入———因持有獎(jiǎng)勵(lì)股取得的分紅則屬股息、紅利所得，因?yàn)檫@是宗慶后因持有股權(quán)基于市場(chǎng)行為獲得的收益，不同于與業(yè)績(jī)掛鉤的股權(quán)回購(gòu)收入。同樣，第四類(lèi)收入———通過(guò)持股從合資企業(yè)獲得的分紅也屬股息、紅利所得。
北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任、法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師劉劍文指出，宗慶后因股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得的各項(xiàng)收入數(shù)額巨大，如何定性很重要。其中宗慶后獲得的低價(jià)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和高價(jià)股權(quán)回購(gòu)收益，與宗慶后的業(yè)績(jī)相關(guān)。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局20*年頒布的《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定，員工從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而在持股期間，宗慶后從企業(yè)獲得的股息、紅利，僅與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)相關(guān)，無(wú)關(guān)其個(gè)人業(yè)績(jī)，這部分所得應(yīng)屬股息、紅利所得。宗慶后的股份被達(dá)能公司回購(gòu)，表面看似乎為個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票行為，所得應(yīng)屬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但從股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)協(xié)議看，達(dá)能公司回購(gòu)宗慶后的股權(quán)價(jià)格，與宗慶后的業(yè)績(jī)掛鉤，遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)，具有對(duì)宗慶后業(yè)績(jī)給予獎(jiǎng)勵(lì)的性質(zhì)，相應(yīng)所得應(yīng)屬工資、薪金所得。
中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)理事、注冊(cè)執(zhí)業(yè)律師滕祥志對(duì)此提出不同看法。他認(rèn)為，勞動(dòng)合同具有人身依附性、從屬性、身份唯一性，從理論上講，一個(gè)自然人只能與一家單位建立勞動(dòng)合同關(guān)系，在一家單位領(lǐng)取工資、薪金。宗慶后只能與一家合資企業(yè)為勞動(dòng)合同關(guān)系，與其余的均為提供特定服務(wù)、完成特定事項(xiàng)、貢獻(xiàn)特定技能的聘用關(guān)系，與律師、會(huì)計(jì)師提供服務(wù)性質(zhì)一樣，所取得的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)為勞務(wù)報(bào)酬所得，而非工資、薪金所得。另外，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)在股票未賣(mài)出時(shí)未形成所得，不產(chǎn)生個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。境外公司股權(quán)回購(gòu)所得，則屬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
境外所得匯入他人賬戶(hù)是否為合理避稅行為
據(jù)報(bào)道，自19*年娃哈哈集團(tuán)與達(dá)能集團(tuán)合資至20*年，達(dá)能集團(tuán)以“服務(wù)費(fèi)”、境外子公司“獎(jiǎng)勵(lì)股”股利及股權(quán)回購(gòu)名義，向宗慶后支付薪酬共計(jì)7100萬(wàn)美元。這些境外支付分別被打進(jìn)宗慶后及其妻女等在香港的個(gè)人賬戶(hù)。這引起了人們關(guān)于境外支付安排是不是合理避稅的爭(zhēng)論。
劉劍文指出，《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。因此，宗慶后的全部所得，無(wú)論發(fā)生于中國(guó)境內(nèi)還是境外，都應(yīng)作為其應(yīng)納稅所得額，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。但其發(fā)生于境外的所得，已在來(lái)源國(guó)繳納的稅款，可給予稅收抵免。他還強(qiáng)調(diào)，境外支付的所得并不一定為來(lái)源于境外的所得。根據(jù)稅收來(lái)源地管轄權(quán)規(guī)則，勞務(wù)所得的來(lái)源地根據(jù)勞務(wù)提供地對(duì)所得予以確定。宗慶后任職、受雇于中國(guó)境內(nèi)，其經(jīng)營(yíng)管理行為發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，因此即便其收入在境外支付，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為中國(guó)境內(nèi)的所得。
施正文表示，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，因任職、受雇等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，如果認(rèn)定為工資、薪金所得，盡管由境外子公司支付，仍為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其在境外子公司所納稅款，不能在我國(guó)抵免；如果認(rèn)定為股息、紅利所得，因支付者的公司在境外，則為境外所得，所納稅款可以抵免；如果認(rèn)定為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在境外轉(zhuǎn)讓的屬境外所得，已納稅款可抵免，在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，不得抵免。
對(duì)于將境外支付收入打入境外個(gè)人賬戶(hù)是否屬于合理避稅問(wèn)題，劉劍文表示，我國(guó)法律只要求企業(yè)開(kāi)立基本賬戶(hù)，并通過(guò)該賬戶(hù)開(kāi)支所有款項(xiàng)，并沒(méi)要求個(gè)人開(kāi)立基本賬戶(hù)以及將個(gè)人款項(xiàng)匯入此賬戶(hù)。如果宗慶后將其所得匯入他人賬戶(hù)，就是將個(gè)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行了轉(zhuǎn)移，并隱匿了個(gè)人財(cái)產(chǎn)，必然導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定其納稅義務(wù)，其行為具有社會(huì)危害性。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人賬戶(hù)管理不規(guī)范，為個(gè)人轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)、逃避稅收提供了便利，實(shí)現(xiàn)銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作，應(yīng)是未來(lái)征管制度建設(shè)的重要內(nèi)容。不納稅申報(bào)是否構(gòu)成偷稅罪
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn) 防范策略
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越大，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展，同時(shí)也使企業(yè)具備一定風(fēng)險(xiǎn)控制能力。然而，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)是不能忽視的，畢竟稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力如何，對(duì)企業(yè)能否做出正確決策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有重要作用。為了更好對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在實(shí)際工作中，應(yīng)該先對(duì)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上采取有效防范策略。如何更好地對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與防范策略進(jìn)行分析，已經(jīng)成為相關(guān)部門(mén)值得思索的事情。
一、影響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素
（一）企業(yè)人員納稅道德水平較低
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財(cái)務(wù)管理人員納稅道德水平和職業(yè)操如何，將直接影響納稅態(tài)度及職業(yè)判斷力。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財(cái)務(wù)管理人員并未意識(shí)到納稅道德水平的重要性，實(shí)際工作中常會(huì)出現(xiàn)漏稅、騙稅、逃稅或未按照相應(yīng)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)登記和設(shè)置相應(yīng)賬簿，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財(cái)務(wù)管理人員不能對(duì)稅收工作進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，以致于無(wú)法有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度不完善
在內(nèi)部涉稅控制中，企業(yè)審計(jì)過(guò)程容易出現(xiàn)虛假報(bào)賬、隱瞞收入和不誠(chéng)信納稅等問(wèn)題。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，在一定程度上加劇了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。再加上企業(yè)在內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，使企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。而事前稅收籌劃工作是十分重要，其不僅能保證稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能使內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。在這種情況下，有必要完善企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度，以保證企業(yè)利益。
（三）企業(yè)涉稅人員稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱
就目前來(lái)看，國(guó)家針對(duì)實(shí)際狀況對(duì)國(guó)家的稅收法規(guī)進(jìn)行了適時(shí)的調(diào)整。而企業(yè)涉稅人員對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策并不是很了解，尤其是企業(yè)改制、并購(gòu)及外資、出口業(yè)務(wù)及財(cái)產(chǎn)清算等稅收減免和優(yōu)惠政策。這就使得企業(yè)不能更好享受?chē)?guó)家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策或是多交稅金。再加上企業(yè)涉稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、內(nèi)部控制能力和會(huì)計(jì)核算水平等不能更好滿(mǎn)足實(shí)際需求，使得涉稅資料的真實(shí)性和合法性無(wú)法得到保證，從而無(wú)法為企業(yè)納稅提供有效依據(jù)。
二、解決企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)有效策略
（一）完善稅收規(guī)避機(jī)制
企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，總會(huì)遇到一些稅收風(fēng)險(xiǎn)，但是其風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不同。在這種情況下，就應(yīng)該根據(jù)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)采取相應(yīng)策略。在制定企業(yè)正常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除風(fēng)險(xiǎn)。而在制定那些無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際需求的稅收風(fēng)險(xiǎn)、無(wú)法承擔(dān)或沒(méi)能力承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，采取的規(guī)避策略應(yīng)該是使稅收風(fēng)險(xiǎn)徹底消失，以促進(jìn)企業(yè)安全且正常的運(yùn)行。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度
企業(yè)內(nèi)部涉稅制度作為企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)重要組成部分，其能為企業(yè)制定正確稅收風(fēng)險(xiǎn)政策提供有效依據(jù)。因此，應(yīng)該不斷完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該將稅收風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)，并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，不僅不能虛報(bào)假賬、隱瞞收入，同時(shí)也應(yīng)該誠(chéng)信納稅和避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，應(yīng)該注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在納稅籌劃之前，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該協(xié)調(diào)企業(yè)稅收管理部門(mén)，合理安排相應(yīng)活動(dòng)，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。而事中控制就是降低不同環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到稅收風(fēng)險(xiǎn)最低的目的，其也是實(shí)踐過(guò)程。而事后控制則比較注重事后總結(jié)，就是稅收工作結(jié)束后通過(guò)總結(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出防范策略，以更好地完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。
（三）提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)
防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)并不僅僅是企業(yè)主管和相應(yīng)涉稅工作人員的責(zé)任，同時(shí)也是與企業(yè)相關(guān)設(shè)計(jì)人員、營(yíng)銷(xiāo)人員及采購(gòu)人員的責(zé)任。而這些企業(yè)人員要想更好地規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際工作中，就應(yīng)該不斷地提升自身素質(zhì)。因國(guó)家政策和法律會(huì)隨著國(guó)家實(shí)際狀況不斷地進(jìn)行調(diào)整和完善，所以，在這種情況下，企業(yè)與稅收相關(guān)的人員就應(yīng)該隨時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、雜志、稅務(wù)或是法規(guī)匯編等獲得與稅收相關(guān)的信息，并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析，以便更好地掌握相關(guān)稅收信息，提高稅收意識(shí)。在企業(yè)出現(xiàn)相應(yīng)問(wèn)題時(shí)，能拿出相關(guān)稅收依據(jù)，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)能力，并最大限度地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。為了更好避免企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相應(yīng)涉稅人員還應(yīng)該及時(shí)和稅務(wù)人員、稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)事務(wù)所人員進(jìn)行相應(yīng)溝通和交流，以便將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)降至最低。此外，還應(yīng)該提高企業(yè)主管和財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德水平，以便更好地提高稅收職業(yè)判斷能力，以便為稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供相應(yīng)依據(jù)，避免不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
稅收風(fēng)險(xiǎn)能否被控制，將直接影響企業(yè)發(fā)展，畢竟稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)利益受到嚴(yán)重?fù)p失。為了避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)利益，就應(yīng)該完善稅收規(guī)避機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度，提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)。隨著經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，可能會(huì)出現(xiàn)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為了更好避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)正常運(yùn)行，還需要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行完善。
參考文獻(xiàn)
[1]范軼.企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010(02) .
[2]彭明.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析[J].湖南稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)， 2011(01) .
一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因
（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
目前，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關(guān)行為并沒(méi)有遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致的企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的損失；二是企業(yè)會(huì)不可避免的受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，而造成企業(yè)未來(lái)利益的損失。由此可見(jiàn)，企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在稅收上的不可預(yù)見(jiàn)性而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導(dǎo)致的稅收問(wèn)題，不作為稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動(dòng)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動(dòng)、企業(yè)業(yè)務(wù)變動(dòng)兩個(gè)主要因素，具體來(lái)說(shuō)，首先企業(yè)稅收制度的變動(dòng)是產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的根本性原因，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的前提性條件。一般來(lái)說(shuō)，稅收制度穩(wěn)定，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)是確定的，因而不會(huì)產(chǎn)生任何的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實(shí)條件。由于投資、經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售等生產(chǎn)活動(dòng)的改變，使得企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，導(dǎo)致原來(lái)適應(yīng)稅收制度的業(yè)務(wù)不再適應(yīng)，而開(kāi)始適應(yīng)另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產(chǎn)生了不確定性，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動(dòng)會(huì)使得企業(yè)改變業(yè)務(wù)以適應(yīng)制度，而企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)也會(huì)使得制度變動(dòng)，以調(diào)整資源分配，保證國(guó)家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動(dòng)”也能夠帶來(lái)較大的社會(huì)效益，提高人們的社會(huì)保障，增加社會(huì)福利。因此，保證與稅收制度的良性互動(dòng)，控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。
（三）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型
按照企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，可以劃分為可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)與非可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程來(lái)劃分，又可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為籌資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、投資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃（安排）風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。這三種類(lèi)型，也是當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分的主要形式。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響增加，稅收對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響日益增強(qiáng)，成為產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，這種因素是企業(yè)無(wú)法有效控制的，屬于非可控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的管理與控制過(guò)程中，同樣會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收未產(chǎn)生之前的風(fēng)險(xiǎn)，是一種潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收管理風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的，是企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)并不是束手無(wú)策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設(shè)計(jì)來(lái)管控的，但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。
二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀與不足
（一）企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控能力增強(qiáng)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響加強(qiáng)，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開(kāi)始建立專(zhuān)職的稅收籌劃人才隊(duì)伍，招聘了財(cái)務(wù)經(jīng)理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專(zhuān)職從事稅收籌劃業(yè)務(wù)，并逐漸專(zhuān)業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專(zhuān)業(yè)化的稅收管理部門(mén)。一些大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司和央企，基本都設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的稅收管理部門(mén)，從事企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制等方面工作。三是對(duì)于稅收的研究加強(qiáng)。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)、研究機(jī)構(gòu)開(kāi)始組織專(zhuān)業(yè)化的隊(duì)伍研究稅收問(wèn)題，尤其是在新稅制出臺(tái)后，會(huì)通過(guò)組織財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、法律、經(jīng)濟(jì)等精英人員，對(duì)稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內(nèi)容等進(jìn)行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的粗放式管理問(wèn)題突出
企業(yè)雖然開(kāi)始重視了稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動(dòng)管理的問(wèn)題，在企業(yè)內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。對(duì)于以前出現(xiàn)的問(wèn)題也僅是“保守預(yù)防”，不去分析產(chǎn)生的深層次問(wèn)題，就容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)全部稅收風(fēng)險(xiǎn)，也增加了企業(yè)處理這些風(fēng)險(xiǎn)的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問(wèn)題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)，企業(yè)對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)于注重事前的稅收籌劃和安排的設(shè)計(jì)，但是實(shí)際工作中卻沒(méi)有按照方案嚴(yán)格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查，就會(huì)帶來(lái)極大的損失。由此看來(lái)，這些稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)粗放、被動(dòng)管理所致，粗放管理和被動(dòng)管理思維所導(dǎo)致，忽略了事前預(yù)防，發(fā)展中的動(dòng)態(tài)化調(diào)整，必然帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
（三）存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的單一化控制問(wèn)題
企業(yè)發(fā)展中普遍重視對(duì)某個(gè)比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負(fù)擔(dān)。單一控制一個(gè)稅種的風(fēng)險(xiǎn)，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。而一味控制整體企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個(gè)角度來(lái)發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時(shí)候單一依賴(lài)看起來(lái)合理的稅收籌劃，可能會(huì)降低企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率以及銷(xiāo)售能力，損害企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的利益，有時(shí)候甚至危及企業(yè)的信譽(yù)，這些管理思維背離了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展目標(biāo)，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。
（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理的水平有待提升
稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的解釋、提醒和管理服務(wù)，但是目前來(lái)看對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部管理仍然不足，部門(mén)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員能夠及時(shí)解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是有些稅務(wù)人員認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應(yīng)該自己擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。這也導(dǎo)致一些企業(yè)得不到相關(guān)部門(mén)的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動(dòng)時(shí)，沒(méi)有及時(shí)做出調(diào)整和反應(yīng)，以至于增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的效益。
三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范對(duì)策
（一）建立動(dòng)態(tài)精細(xì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
由于規(guī)模、效益、經(jīng)營(yíng)模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過(guò)程中，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理要因時(shí)而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應(yīng)的及時(shí)調(diào)整管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)、積極應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要更加注重精細(xì)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、規(guī)模和管理機(jī)制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要的節(jié)點(diǎn)?？梢詮钠髽I(yè)設(shè)備購(gòu)置、材料加工、產(chǎn)品產(chǎn)出、經(jīng)營(yíng)管理、票據(jù)審查、賬務(wù)來(lái)往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對(duì)印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。確定企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)后，企業(yè)就可以通過(guò)研判、籌劃、控制等措施，嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的日?；O(jiān)督管理，建立起對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制的精細(xì)和有效。
（二）構(gòu)建防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體意識(shí)
稅收風(fēng)險(xiǎn)自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過(guò)程，而且管理稅收風(fēng)險(xiǎn)不是某個(gè)部門(mén)的事情，涉及幾乎企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，是企業(yè)的整體性責(zé)任。因此，對(duì)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制必須要形成整體管理的意識(shí)。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)常性研究和探討稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制成效，判斷未來(lái)稅收制度變動(dòng)的可能，提前謀劃各種不可預(yù)測(cè)的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)的制度。同時(shí)，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與各部門(mén)也是密切相關(guān)的，僅僅依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)很難完成，這就要求各部門(mén)、每個(gè)員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過(guò)制定稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的層層落實(shí)責(zé)任制，形成完善的體制機(jī)制，明確各部門(mén)和責(zé)任人的職責(zé)，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠有效落實(shí)到位。
（三）依靠專(zhuān)業(yè)人才對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理
企業(yè)必須盡快引進(jìn)專(zhuān)業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實(shí)際的專(zhuān)業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，確保企業(yè)能夠及時(shí)的進(jìn)行防范。同時(shí)，對(duì)于沒(méi)有能力引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才的企業(yè)來(lái)說(shuō)，也可以依托專(zhuān)業(yè)化的機(jī)構(gòu)、高校專(zhuān)家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)。尤其是對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，需要依靠專(zhuān)家隊(duì)伍進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出因?yàn)閯?chuàng)新帶來(lái)的稅收政策空白，及時(shí)研判因?yàn)閯?chuàng)新帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠及時(shí)防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員，也包括營(yíng)銷(xiāo)人員、采購(gòu)人員以及審計(jì)人員等，必須對(duì)這些人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務(wù)知識(shí)，以提高企業(yè)運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施 原因
企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施能夠有效的降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的客觀因素不斷的變化。同時(shí)企業(yè)涉稅人員的主觀認(rèn)識(shí)也存在一定的局限性，這就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為了減低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要充分的重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范體系，同時(shí)在法律允許的范圍內(nèi)降低納稅成本。由于稅收籌劃活動(dòng)是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)存在的。
一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（一）缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才
在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，選擇什么樣的方案以及怎樣去執(zhí)行，納稅人的主觀判斷占到了很大一部分。現(xiàn)在多少的企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)的一般會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。因?yàn)槿狈?zhuān)業(yè)知識(shí)素養(yǎng)，而且對(duì)稅收籌劃相關(guān)的政策和法律知識(shí)了解的不多，這樣就難以達(dá)到預(yù)期的效果。同時(shí)因?yàn)闆](méi)有專(zhuān)業(yè)的人才進(jìn)行稅收籌劃工作，往往會(huì)加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)或失敗。
（二）稅收政策多變?cè)黾佣愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化較快，所以國(guó)家的稅收法規(guī)的時(shí)效性具有不確定性。國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，會(huì)帶來(lái)稅收政策的變更。因?yàn)槎愂照叩牟欢ㄐ詴?huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項(xiàng)目沒(méi)有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會(huì)威脅到原有的稅收籌劃。導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時(shí)了解稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機(jī)制，可有效降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來(lái)達(dá)到降低稅務(wù)的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別。稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)，但是在確認(rèn)的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。稅務(wù)法沒(méi)有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間。稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因?yàn)橛泻艽蟮闹饔^原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就能夠?qū)е露悇?wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評(píng)估或稽查時(shí)，主審稅務(wù)官員往往第一感覺(jué)就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請(qǐng)示上級(jí)態(tài)度為借口，拖著個(gè)別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)自糾補(bǔ)稅?；蛘弑粡?qiáng)加上偷稅避稅的頭銜加以處罰。以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。以而喪失對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。
（四）稅收籌劃本身也有成本
稅務(wù)籌劃的本身也有成本，其成本主要包括隱含成本以及顯性成本。顯性成本是在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本，往往這部分成本在稅收籌劃的過(guò)程中以及考慮了進(jìn)去。隱含成本指的是機(jī)會(huì)成本，納稅人正在采取稅收籌劃而放棄的利益。例如：企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃，目的是為了降低稅務(wù)。但是在稅收籌劃的過(guò)程中，因?yàn)榉桨竿鶗?huì)占有大量的資金，這就直接導(dǎo)致資金占用量增加，企業(yè)的持有資金總量會(huì)減低，這就會(huì)減少企業(yè)的投資機(jī)會(huì)，減少的機(jī)會(huì)就叫做機(jī)會(huì)成本。目前，大部分企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中會(huì)忽視機(jī)會(huì)成本，這樣就難以達(dá)到稅收籌劃的效果，到頭來(lái)并沒(méi)有為企業(yè)謀取到應(yīng)用的利益。
二、針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施
因?yàn)槎愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)的原因，并采取科學(xué)的措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)的損失，達(dá)到稅收籌劃的目的。針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點(diǎn)：
（一）樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素較為復(fù)雜，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在具有不定性，這就給風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了很大的難度。樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不能夠達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。所以企業(yè)需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等功能。同時(shí)企業(yè)需要針對(duì)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。
（二）依法實(shí)施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也對(duì)其有一定的影響。稅收籌劃的制定需要在合法的前提下，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)，納稅政策的變動(dòng)，稅收籌劃需要跟蹤變動(dòng)，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。制度稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時(shí)需要全面的掌握法律法規(guī)的變動(dòng)，以對(duì)稅收籌劃進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。依法實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，就需要財(cái)務(wù)人員不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，特別是稅收政策的變化。要使得稅收籌劃在合法的范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。
（三）貫徹成本收益原則
當(dāng)實(shí)施某個(gè)納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時(shí)還會(huì)付出額外的稅收籌劃費(fèi)用。所以需要以成本收益原則加之綜合評(píng)估，考慮到直接成本，對(duì)多方案進(jìn)行對(duì)比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護(hù)納稅人的利益，降低納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)。
（四）加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)
加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員。可見(jiàn)稅收籌劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個(gè)方面出發(fā)加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，所以稅收籌劃認(rèn)同需要充分的認(rèn)識(shí)籌劃合法違法的界限。其二，稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對(duì)原有的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)與增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，同時(shí)招聘具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的高層次人才引入，增強(qiáng)稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專(zhuān)家為財(cái)會(huì)人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢(xún)等方式，建立一支業(yè)務(wù)過(guò)硬的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍才能夠高效率的進(jìn)行稅收籌劃工作，同時(shí)對(duì)于政策變動(dòng)導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也能夠及時(shí)的進(jìn)行規(guī)避。因此加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)利益最大化的根本。
（五）營(yíng)造良好的稅企關(guān)系
營(yíng)造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的要求，這樣就能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及執(zhí)法部門(mén)的要求進(jìn)行稅收籌劃。加強(qiáng)統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，能夠在涉稅業(yè)務(wù)的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得認(rèn)同。營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，有利于當(dāng)政策變動(dòng)需要引起企業(yè)注意的時(shí)候，與稅務(wù)主管部建立與疑難業(yè)務(wù)請(qǐng)示機(jī)制，妥善保存稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)政策性書(shū)面回函依據(jù)。盡可能從稅務(wù)機(jī)關(guān)得到建議和信息，以為更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃打下基礎(chǔ)。稅務(wù)政策都是有一定的彈性的，所以此舉還能夠避免企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，可以有效的防止陷入逃稅的境地。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收防范措施，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因。然后從樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、依法實(shí)施稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系等方面入手，才能夠降低稅收籌劃產(chǎn)生的幾率，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)的利益的目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]王國(guó)志.論中小企業(yè)稅收規(guī)避的財(cái)務(wù)策略[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)，2012
[2]陳利香.淺談企業(yè)所得稅稅收籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012
關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；公司財(cái)務(wù)管理；策略方法
1引言
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
2我國(guó)當(dāng)前的公司稅收籌劃工作情況與問(wèn)題分析
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專(zhuān)業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，所呈現(xiàn)的效果和水準(zhǔn)同籌劃人員的能力、經(jīng)驗(yàn)和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細(xì)的開(kāi)展和實(shí)施各項(xiàng)工作，由此決定了此項(xiàng)工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理欠缺一定的認(rèn)識(shí)，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項(xiàng)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患增強(qiáng)。在稅收方面，公司籌劃策略同國(guó)家的相關(guān)政策之間存在差距。我國(guó)正在建設(shè)法治國(guó)家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)深入的對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，同時(shí)要結(jié)合公司的實(shí)際情況和當(dāng)前的條件，及時(shí)有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)能夠做到有法可依，能夠和國(guó)家大計(jì)保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實(shí)中，對(duì)于國(guó)家的稅收政策，多數(shù)的稅務(wù)籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠(yuǎn)，增加了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，無(wú)法保持同國(guó)家稅收制度的一致性，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大地增加。部分的納稅籌劃人員專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無(wú)形中增加了失職風(fēng)險(xiǎn)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對(duì)于納稅籌劃工作者，公司要加大對(duì)其專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的策略要點(diǎn)
樹(shù)立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國(guó)家制定的一系列政策，不僅能夠保障國(guó)家的利益，也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，部分的公司無(wú)法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺(jué)的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國(guó)家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開(kāi)展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析，充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更有效地開(kāi)展稅收籌劃。在當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以，當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
4結(jié)語(yǔ)
在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
參考文獻(xiàn)
[1]金書(shū)森.全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[J].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.
