時(shí)間：2023-09-10 14:40:50
序論：在您撰寫(xiě)國(guó)有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 國(guó)有資產(chǎn)管理 問(wèn)題 對(duì)策
作為我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)在各領(lǐng)域的管理與服務(wù)中發(fā)揮了不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)與條件保障作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和國(guó)力的逐步增強(qiáng)，我國(guó)行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)類型和規(guī)模都在日益擴(kuò)大，但在國(guó)有資產(chǎn)管理過(guò)程中卻面臨不少亟待解決的問(wèn)題。如國(guó)有資產(chǎn)管理觀念和意識(shí)淡薄，購(gòu)置和處置缺乏規(guī)劃，行政監(jiān)督實(shí)施存在困難，制度建設(shè)有待健全和資產(chǎn)使用效率低下等。這些問(wèn)題普遍存在的原因是，目前行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理和產(chǎn)權(quán)制度還有待完善，在資產(chǎn)的配置、使用、流動(dòng)和處置等多個(gè)環(huán)節(jié)存在審批不嚴(yán)，重復(fù)投入浪費(fèi)，配置使用隨意，流動(dòng)處置不合理，資產(chǎn)閑置流失現(xiàn)象普遍等。因此，進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理效能，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益，對(duì)推進(jìn)行政管理體制改革、完善公共財(cái)政和全面加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理作用明顯，意義重大。
一、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題分析
（一）思想認(rèn)識(shí)不足，管理觀念淡薄
能否對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施有效的管理，既是評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位自身管理能力和管理水平的依據(jù)，也是單位履行其社會(huì)責(zé)任的一種重要體現(xiàn)。長(zhǎng)期以來(lái)，部分管理者產(chǎn)權(quán)意識(shí)薄弱，重錢輕物，重購(gòu)輕管的傳統(tǒng)觀念依然普遍存在。由于行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)一般不直接產(chǎn)生生產(chǎn)性的利潤(rùn)和短期可見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)效益，部分行政事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工的國(guó)有資產(chǎn)管理觀念淡薄，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不到位，缺少嚴(yán)格的管理約束機(jī)制，在崗位設(shè)置上沒(méi)有專門的資產(chǎn)管理部門或?qū)Ｂ氋Y產(chǎn)管理人員，單位資產(chǎn)管理流程不規(guī)范，責(zé)任不明確，資產(chǎn)管理工作難以落實(shí)，管理人員缺乏主動(dòng)作為的積極性。如新購(gòu)的資產(chǎn)不及時(shí)入賬，資產(chǎn)管理過(guò)程登記不完整，報(bào)廢資產(chǎn)未及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，后期的管理未跟進(jìn)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡不相符，無(wú)法考量國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量和性能狀態(tài)的真實(shí)性、完整性。對(duì)資產(chǎn)的處置存在很大的隨意性，低價(jià)評(píng)估，就地報(bào)廢甚至轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人財(cái)物等。這種對(duì)國(guó)有資產(chǎn)在思想意識(shí)上的觀念淡薄和行動(dòng)上的不作為，致使部分行政事業(yè)單位對(duì)本單位的國(guó)有資產(chǎn)家底不清，造成資產(chǎn)閑置和重復(fù)購(gòu)買，國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)、流失十分嚴(yán)重。
（二）需求與實(shí)際脫節(jié)，資產(chǎn)的購(gòu)置和處置缺少規(guī)劃
一方面部分單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算編制不夠重視，粗枝大葉，編制預(yù)算與實(shí)際需求脫軌，甚至為了單位局部利益憑空捏造數(shù)字，資產(chǎn)購(gòu)置的盲目性、隨意性現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。對(duì)需要更新和添置的固定資產(chǎn)缺乏計(jì)劃性，一味地爭(zhēng)取購(gòu)置經(jīng)費(fèi)，盲目采購(gòu)，采購(gòu)時(shí)缺少必要的采購(gòu)報(bào)批審批手續(xù)。另一方面是一些單位不嚴(yán)格履行法規(guī)要求，在資產(chǎn)處置過(guò)程中，缺乏規(guī)范意識(shí)，既不經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，也不進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，提前報(bào)廢，隨意處置，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失、浪費(fèi)，糟蹋財(cái)政資金。對(duì)購(gòu)入、盤盈等增加資產(chǎn)不入賬，對(duì)盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等處置的固定資產(chǎn)在審批手續(xù)不齊全的情況下就自行入賬或沖賬，使國(guó)有資產(chǎn)管理缺少宏觀控制和調(diào)配。
（三）資產(chǎn)使用效率低
首先，在部分行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算過(guò)程中，不可避免地存在夸大資產(chǎn)購(gòu)置需求，為了本單位自身利益盲目擴(kuò)大購(gòu)置資產(chǎn)規(guī)模，甚至出現(xiàn)購(gòu)置攀比的不良風(fēng)氣，力爭(zhēng)超標(biāo)購(gòu)置，而不是立足于實(shí)際需求，罔顧國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置原則和要求，造成所購(gòu)資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)；其次，行政事業(yè)單位之間的國(guó)有資產(chǎn)配置不均衡、不合理，有的單位重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象屢禁不止，有的單位確實(shí)需要但無(wú)法完成應(yīng)有的采購(gòu)；再次，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)違規(guī)“公轉(zhuǎn)私”和“非轉(zhuǎn)經(jīng)”現(xiàn)象依然盛行，部分單位在國(guó)有資產(chǎn)“公轉(zhuǎn)私”后寧可讓這些資產(chǎn)閑置，也不愿物盡其用或者讓給其他真正有需求的單位，國(guó)有資產(chǎn)就得不到有效的利用，造成了國(guó)有資產(chǎn)的“凍結(jié)”和浪費(fèi)。
（四）資產(chǎn)管理缺少行政監(jiān)督
我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行“財(cái)政部門綜合管理、主管部門監(jiān)督管理、事業(yè)單位具體管理”的三級(jí)管理模式，其中前兩級(jí)在實(shí)際管理工作中往往難以真正掌握行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的家底，使得資產(chǎn)管理的行政監(jiān)督實(shí)施起來(lái)困難重重，在具體的管理環(huán)節(jié)缺少必要的行政監(jiān)督。主要表現(xiàn)在如下方面：首先是行政監(jiān)督缺乏有效的實(shí)施手段，部分監(jiān)督環(huán)節(jié)工作難以落實(shí)，造成部分監(jiān)督環(huán)節(jié)缺位；其次是部分行政事業(yè)單位為了規(guī)避行政監(jiān)督，不惜采取違規(guī)手段應(yīng)付檢查。如少數(shù)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的過(guò)程記錄不完整、甚至缺失無(wú)法查證現(xiàn)象并不鮮見(jiàn)，這給行政監(jiān)督工作造成很多障礙，現(xiàn)實(shí)是，部分行政事業(yè)單位可以避開(kāi)行政監(jiān)督，隨意管理本單位的國(guó)有資產(chǎn)。
（五）資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)不完善
國(guó)家行政主管部門已經(jīng)頒布的一系列法規(guī)，對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的正規(guī)化管理起到了重要指導(dǎo)與推動(dòng)作用，但這些法規(guī)只是從制度和宏觀層面規(guī)定了行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的原則和要求，缺乏完善的配套措施，細(xì)則對(duì)操作層面的規(guī)定不細(xì)致，如對(duì)資產(chǎn)配置、使用、處置、評(píng)估中的部分操作細(xì)節(jié)缺少管控?？傮w而言，我國(guó)尚未形成能夠適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變和財(cái)政體制改革的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的法規(guī)體系，尤其在管理績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)處置（特別是對(duì)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”和“公轉(zhuǎn)私”的過(guò)程管控）等方面，需要在法規(guī)細(xì)則上進(jìn)行細(xì)化與加強(qiáng)。
二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的對(duì)策與思考
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，培樹(shù)責(zé)任意識(shí)
加強(qiáng)行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理的首要任務(wù)是提高思想認(rèn)識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)要首先要在意識(shí)上認(rèn)識(shí)透徹，在行動(dòng)上做出表率，和全體人員共同學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)相關(guān)政策法規(guī)精神，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)，將國(guó)有資產(chǎn)管理的教育、審核和監(jiān)督落實(shí)到日常工作中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，每一位員工，將國(guó)有資產(chǎn)管理教育同愛(ài)國(guó)主義思想教育結(jié)合起來(lái)，同員工切身利益和個(gè)人發(fā)展結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)明獎(jiǎng)懲，全員參與，培樹(shù)全員的國(guó)有資產(chǎn)管理意識(shí)。
（二）科學(xué)預(yù)算，落實(shí)招標(biāo)，加大監(jiān)督檢查力度
科學(xué)編制預(yù)算是各行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)合理、高效、節(jié)約配置各種國(guó)有資產(chǎn)的重要前提；落實(shí)招標(biāo)制度可實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的過(guò)程監(jiān)督，通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)降低財(cái)政開(kāi)支，防止腐敗發(fā)生。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際需要， 科學(xué)編制預(yù)算，不攀比，不浮夸，根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行預(yù)算，編制預(yù)算時(shí)要參考存量資產(chǎn)可用性情況，本著節(jié)約，實(shí)用，適用等原則進(jìn)行科學(xué)預(yù)算。在資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格落實(shí)招標(biāo)制度，降低資產(chǎn)采購(gòu)成本，使財(cái)政資金效益得到最大程度的發(fā)揮。同時(shí)監(jiān)管部門要加大監(jiān)督檢查力度，對(duì)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督和考核，努力杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。
（三）統(tǒng)籌配置， 物盡其用，提高資產(chǎn)利用率
加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的統(tǒng)籌配置與管理，建立科學(xué)可行的資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體制，統(tǒng)籌配置， 物盡其用，提高資產(chǎn)利用率，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的全過(guò)程管理。在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，可以在單位內(nèi)部、單位之間采取資產(chǎn)橫向調(diào)劑、交流協(xié)作等方式使資產(chǎn)的價(jià)值得以充分利用，從管理層面形成資產(chǎn)橫向交流機(jī)制，制定相關(guān)政策，建立交流平臺(tái)；在監(jiān)管環(huán)節(jié)，建立資產(chǎn)利用定期巡檢制度、評(píng)估獎(jiǎng)懲制度，對(duì)少數(shù)單位“購(gòu)置即閑置”等違規(guī)做法進(jìn)行處理，獎(jiǎng)勵(lì)資產(chǎn)利用先進(jìn)單位和個(gè)人；在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)低價(jià)處置，就地報(bào)廢的監(jiān)管，建立更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)廢審核制度，杜絕將尚有較高使用價(jià)值的資產(chǎn)報(bào)廢或低價(jià)處置。統(tǒng)籌配置，物盡其用，提高資產(chǎn)利用率。
（四）立足自身，全程管控，搞好內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)
單位應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，立足自身，研究制定并不斷完善本單位國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)章、制度，編制文件記錄，明確要求，形成機(jī)制，做到有章可循，有章必遵，違規(guī)追究。在資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)做到全過(guò)程的審批、記錄、監(jiān)督管理，進(jìn)行全程管控，通過(guò)不定期檢查，層層把關(guān)，搞好內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，完善國(guó)有資產(chǎn)管理的單位內(nèi)控程序。
（五）健全機(jī)制，完善法律法規(guī)，達(dá)到標(biāo)本兼治
整體而言，目前的國(guó)有資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)尚不完善，部分法律法規(guī)因缺少相應(yīng)的執(zhí)行措施和配套支持政策，導(dǎo)致這些法律法規(guī)的作用沒(méi)能得到充分的利用和體現(xiàn)，尤其資產(chǎn)全過(guò)程監(jiān)督管理、橫向資產(chǎn)交流以及獎(jiǎng)懲機(jī)制等方面，缺少可行性細(xì)則和執(zhí)行依據(jù)。主管部門從外部加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)及細(xì)則制定，單位從內(nèi)部強(qiáng)化管理流程和執(zhí)行細(xì)則，從宏觀和微觀兩個(gè)方面開(kāi)展細(xì)節(jié)管理、全程管理、綜合管理，對(duì)目前行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理面臨的問(wèn)題達(dá)到標(biāo)本兼治。
三、結(jié)束語(yǔ)
加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，可以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平，節(jié)約財(cái)政資金，完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，推動(dòng)其他行業(yè)的全面健康發(fā)展。本文在分析梳理行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上梳理問(wèn)題，思考并提出有針對(duì)性的工作建議，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作提供建議和參考。
參考文獻(xiàn)：
[1]任愛(ài)平.行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的問(wèn)題及對(duì)策[J].山西財(cái)稅2011年第1期
[2]林杰.國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及建議[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)2010年第12期
[3]朱振明等.加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的原則與措施[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版）2010年第3期
[4]顧麗軍.探討行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及改善對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）2012年第5期
[5]王淑貞.談行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略[J].現(xiàn)代商業(yè)2012年12期
[6]王創(chuàng)柱.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)2012年2期
[7]倪杰.淺議行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].安徽水利財(cái)會(huì)2008 年第2 期
一、充分認(rèn)識(shí)做好企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的重大意義
近年來(lái)，各企業(yè)按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，圍繞實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展，高度重視并不斷加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作，在認(rèn)識(shí)上更加清晰深刻，在措施上更加具體明確，在效果上更加顯著有效。
隨著社會(huì)主義法制建設(shè)的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為都要受到法律法規(guī)的約束。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的不斷加快，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，面臨的外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)有發(fā)生，有些對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了嚴(yán)重影響，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的安全構(gòu)成了直接威脅。這些情況表明，法律風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理問(wèn)題也已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中所必須解決的問(wèn)題。
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。在法律風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是只能束手無(wú)策、被動(dòng)防御、事后救濟(jì)，而是完全可以有所作為，是可以通過(guò)采取有效的制度和措施加以防范、管理、控制的。做好企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身科學(xué)發(fā)展的需要、是深化國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革的需要、是提升應(yīng)對(duì)金融危機(jī)能力的需要。各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)做好法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的重大意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的責(zé)任感、緊迫感，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，積極維護(hù)合法權(quán)益，加快完善防范管理措施，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的法律保障。
二、做好法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的指導(dǎo)思想、基本原則和主要任務(wù)
（一）指導(dǎo)思想
做好企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)總體戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，緊緊依附企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體活動(dòng)和業(yè)務(wù)，從企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，積極借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)的成功做法，以實(shí)行全面合同管理為核心基礎(chǔ)工作，以建立健全“目標(biāo)明確、體系完備、防控并重、響應(yīng)迅速、保障到位”的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制為方向，著重強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)文化，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
（二）基本原則
一是充分遵守法律法規(guī)政策的原則。企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在一定意義上都屬于法律行為的范疇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)在一定意義上都是法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首先要充分遵守法律法規(guī)和政策規(guī)定，執(zhí)行、落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，杜絕、避免因企業(yè)自己違法、違約可能承擔(dān)的法律責(zé)任，使企業(yè)遭受損失；同時(shí)也要避免因企業(yè)防范不足而受到違約、違法及犯罪行為的侵害，使企業(yè)遭受損失。
二是管理風(fēng)險(xiǎn)的原則。企業(yè)在對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極預(yù)防的基礎(chǔ)上，應(yīng)更加注重對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)管理，善于通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估、判斷，從源頭上找到產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的源點(diǎn)和環(huán)節(jié)，不僅采取有效措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且善于從風(fēng)險(xiǎn)中尋找機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。
三是做好防控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)的原則。企業(yè)要從自身實(shí)際出發(fā)，建立健全覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程和所有業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系，突出做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作，形成有效、具體的制度、措施和機(jī)制。
四是以企業(yè)為主的原則。企業(yè)是做好法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的主體，鼓勵(lì)和倡導(dǎo)企業(yè)借鑒國(guó)內(nèi)外在法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理方面的成功做法，創(chuàng)新工作思路和措施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，因企制宜，把法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作提高到更高水平，進(jìn)而形成以企業(yè)為主體、國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)的“三位一體”法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作格局。
（三）主要任務(wù)
一是促進(jìn)企業(yè)全面貫徹法律法規(guī)，更好地守法經(jīng)營(yíng)。使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中更好地自覺(jué)貫徹國(guó)家法律法規(guī)和政策，守法經(jīng)營(yíng)，防止因非主觀故意而觸犯法律受到制裁的事情發(fā)生。同時(shí)，充分運(yùn)用法律規(guī)則，有效維護(hù)企業(yè)利益。在企業(yè)的合法權(quán)益受到不法侵害時(shí)，能夠及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，減小對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不利影響。
二是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重大決策、擔(dān)保、財(cái)務(wù)、投資、并購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、人力資源管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，要全方位、全過(guò)程加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理，實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略的完全有效對(duì)接，進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供充分的有效保障。
三是促進(jìn)企業(yè)完善防控措施，更好地防止損失事件發(fā)生。加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)信息的收集管理，及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，采取相應(yīng)策略，制定完善防控措施，盡最大可能防止損失事件的發(fā)生。
四是促進(jìn)企業(yè)有效解決經(jīng)濟(jì)糾紛，更好地維護(hù)自身利益。超前做好相關(guān)工作，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，采取和解、調(diào)解、仲裁、法律訴訟等方式予以解決，在必要的時(shí)候堅(jiān)決通過(guò)訴訟維護(hù)自身合法權(quán)益。
三、法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的基本流程
防范管理法律風(fēng)險(xiǎn)的基本流程是：
（一）收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息。
（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先防控的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等應(yīng)對(duì)策略。
（四）提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。
（五）風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采取各種方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷進(jìn)行改進(jìn)。
四、法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容
法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)。按照可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響由大到小的程度，可以將法律風(fēng)險(xiǎn)分為特別防范管理、重點(diǎn)防范管理、加強(qiáng)防范管理的“三類”法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在加強(qiáng)全面法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理的過(guò)程中，應(yīng)突出做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。從目前企業(yè)的總體情況看，應(yīng)突出做好12項(xiàng)具體關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作。同時(shí)，由于企業(yè)的具體情況不同，可以從實(shí)際出發(fā)進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充。
（一）應(yīng)特別防范管理的法律風(fēng)險(xiǎn)
1、重大決策中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（1）重大決策的范圍要明確。要切實(shí)做好重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金使用等“三重一大”事項(xiàng)的決策，把戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投資、擔(dān)保、轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)抵押和質(zhì)押、重要資產(chǎn)租賃、大額資金使用、改制重組等納入重大決策的范圍。
（2）做出重大決策的主體要合法。要按照法律法規(guī)和我市關(guān)于市直企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理工作細(xì)則的規(guī)定，明確和規(guī)范股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層的和決策事項(xiàng)和決策權(quán)限。
（3）重大決策的程序要規(guī)范。要建立和落實(shí)重大決策的議事規(guī)則和決策程序，完善法律評(píng)估論證的機(jī)制和制度，并認(rèn)真組織實(shí)施。屬于國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)權(quán)限的，要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
（4）重大責(zé)任追究制度要健全。按照“誰(shuí)決策，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，制定責(zé)任追究的具體辦法。
2、擔(dān)保中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（作為擔(dān)保人時(shí)）
（5）被擔(dān)保人的資格要合法。企業(yè)在提供擔(dān)保時(shí)，被擔(dān)保人要符合法律法規(guī)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)關(guān)于被擔(dān)保人條件的有關(guān)規(guī)定。
（6）擔(dān)保決策的做出要符合規(guī)定程序。擔(dān)保決策要由法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的機(jī)構(gòu)，按照規(guī)定的程序做出。
（7）擔(dān)保額度要在限額之內(nèi)。擔(dān)保額度要符合法律法規(guī)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定。
（8）提供擔(dān)保應(yīng)有反擔(dān)保。企業(yè)提供擔(dān)保時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被擔(dān)保人或第三人向其提供合法有效的反擔(dān)保。
（9）落實(shí)擔(dān)保的有關(guān)管理規(guī)定。企業(yè)要加強(qiáng)擔(dān)保的基礎(chǔ)管理工作，做好擔(dān)保信息收集、匯總、分析，開(kāi)展擔(dān)保監(jiān)督檢查，按照有關(guān)規(guī)定向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告擔(dān)保情況。
（作為債權(quán)人時(shí)）
（10）審查擔(dān)保人主體的合法性。擔(dān)保人不能是法律法規(guī)禁止的機(jī)構(gòu)和單位。
（11）審查抵押財(cái)產(chǎn)的合法性。運(yùn)用各種調(diào)查手段，審查抵押財(cái)產(chǎn)是否為法律禁止和限制流通物、抵押人對(duì)抵押物是否擁有所有權(quán)、抵押物是否設(shè)置過(guò)抵押或被依法查封、是否不能變賣等，明確抵押財(cái)產(chǎn)的合法性。
（12）審查抵押財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性。通過(guò)審查抵押財(cái)產(chǎn)是否真正為抵押人占有及控制、有沒(méi)有其他法律負(fù)擔(dān)、有沒(méi)有設(shè)置過(guò)抵押、抵押價(jià)值有沒(méi)有超過(guò)抵押財(cái)產(chǎn)自身的價(jià)值等，明確抵押財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性。
（13）審查抵押財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)能力。要確保抵押財(cái)產(chǎn)的變賣能力，一般不要接受變現(xiàn)難度大的財(cái)產(chǎn)。
（14）謹(jǐn)慎選擇擔(dān)保方式。根據(jù)企業(yè)具體情況，選擇保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金等具體擔(dān)保方式，選擇一般保證、連帶責(zé)任保證等保證方式，并切實(shí)辦好相關(guān)法律手續(xù)、簽訂書(shū)面合同及進(jìn)行公證等。
3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（15）企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和政策。要嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)財(cái)務(wù)行為有關(guān)主管部門的具體政策規(guī)定。
（16）實(shí)施不相容職務(wù)分離控制。要全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。
（17）實(shí)施授權(quán)審批控制。要根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。
（18）實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，按規(guī)定及時(shí)向有關(guān)部門和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
（19）實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。要建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。
（20）實(shí)施預(yù)算控制。要實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。
（21）實(shí)施運(yùn)營(yíng)分析控制。要建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
（22）實(shí)施績(jī)效考評(píng)控制。要建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。
（23）建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。要制定和實(shí)施有利于企業(yè)科學(xué)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理人員的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力作為選拔和聘用財(cái)務(wù)管理人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。
4、合同中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（24）把合同作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最基本的法律文件。要積極實(shí)現(xiàn)全面合同管理，建立完善合同審核審查、監(jiān)督檢查、糾紛預(yù)警等合同管理工作制度。
（25）建立完善的合同管理系統(tǒng)。要推進(jìn)統(tǒng)一授權(quán)、分工負(fù)責(zé)、歸口把關(guān)的合同管理體系的建設(shè)。規(guī)范合同審查程序、標(biāo)準(zhǔn)，推行合同示范文本，提高合同審查質(zhì)量。進(jìn)一步強(qiáng)化合同集中統(tǒng)一管理，加大對(duì)重要合同的法律審核力度，加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。
（26）發(fā)揮企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)的作用。對(duì)重要合同法律事務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)先期介入、全過(guò)程參與，充分發(fā)揮好把關(guān)和服務(wù)功能。
（二）應(yīng)重點(diǎn)防范管理的法律風(fēng)險(xiǎn)
5、戰(zhàn)略規(guī)劃中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（27）戰(zhàn)略規(guī)劃要符合政策。戰(zhàn)略規(guī)劃要符合國(guó)家、省、市的發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，符合國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整方向，突出主業(yè)、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
6、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（28）確保產(chǎn)品質(zhì)量。要嚴(yán)格遵守《產(chǎn)品質(zhì)量法》等法律法規(guī)，建立健全產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，嚴(yán)格實(shí)施崗位質(zhì)量規(guī)范、質(zhì)量責(zé)任以及相應(yīng)的考核辦法，確保產(chǎn)品符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
（29）實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。要貫徹執(zhí)行《環(huán)境保護(hù)法》、《水資源防治法》、《大氣污染防治法》等法律法規(guī)和國(guó)家環(huán)保政策，依法開(kāi)展環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作，推進(jìn)節(jié)能減排，促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
（30）落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制。要按照《安全生產(chǎn)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理，消除安全隱患，杜絕或減少安全事故的發(fā)生。同時(shí)，要加強(qiáng)安全教育，采取有效措施保障職工人身安全。
7、投資中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（31）充分掌握投資環(huán)境情況。要充分了解和掌握投資所在地的政治經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)、人文環(huán)境、資源狀況、風(fēng)俗習(xí)慣、行業(yè)規(guī)范等情況。
（32）對(duì)投資方案進(jìn)行充分論證。要對(duì)投資的前景、可行性等問(wèn)題進(jìn)行充分論證，確保實(shí)現(xiàn)投資目的。
（33）加強(qiáng)對(duì)投資實(shí)施情況的監(jiān)督。采取有效措施，對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理。
8、并購(gòu)重組中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理
（34）要符合政策和規(guī)定。并購(gòu)行為要符合目標(biāo)企業(yè)所在地的產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生市場(chǎng)準(zhǔn)入障礙的法律風(fēng)險(xiǎn)。
（35）對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)查。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)、債務(wù)、擔(dān)保、稅費(fèi)、職工安置、企業(yè)文化、法律糾紛等相關(guān)情況進(jìn)行審慎的調(diào)查，防止目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)存在瑕疵、存在較大或有負(fù)債、產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）存在爭(zhēng)議、欠繳稅費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)表虛假或?qū)χ卮笫马?xiàng)虛假陳述、商業(yè)秘密泄露、高管違反競(jìng)業(yè)禁止或忠實(shí)義務(wù)以及存在市場(chǎng)準(zhǔn)入障礙等法律風(fēng)險(xiǎn)。
（36）精心設(shè)計(jì)并購(gòu)的法律文本。要合理選擇采用協(xié)議收購(gòu)或者要約收購(gòu)的方式，科學(xué)細(xì)致設(shè)計(jì)并購(gòu)的相關(guān)法律文本，通過(guò)各種條款、約定或措施保障并購(gòu)的順利實(shí)施。
（37）做好報(bào)批或信息披露工作。要按照有關(guān)規(guī)定辦理并購(gòu)的相關(guān)審批、核準(zhǔn)或者備案手續(xù)，保障并購(gòu)行為的合法有效。同時(shí)，要按照有關(guān)規(guī)定，做好并購(gòu)的信息披露或者報(bào)告工作。
9、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（38）依法保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。樹(shù)立知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施，及時(shí)申請(qǐng)商標(biāo)、專利注冊(cè)，規(guī)避商標(biāo)被搶注和專利侵權(quán)案件的發(fā)生，依法維護(hù)權(quán)益。
（39）規(guī)范知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用制度。規(guī)范知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用、許可使用等制度，使自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)。
（40）完善商業(yè)秘密保護(hù)制度和措施。要加強(qiáng)企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)力度，制定并落實(shí)商業(yè)秘密保護(hù)制度，與員工簽訂保密協(xié)議和競(jìng)業(yè)禁止條款，防止和避免商業(yè)秘密泄露。
（41）防范知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯。完善市場(chǎng)監(jiān)控等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理侵犯自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行為，采用各種有效法律救濟(jì)途徑和手段維護(hù)自身的合法權(quán)益。
10、授權(quán)過(guò)程中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（42）建立完善授權(quán)制度。要編制授權(quán)的權(quán)限指引，明確重要業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)范圍、權(quán)限及類型，明確企業(yè)外部業(yè)務(wù)代表和的授權(quán)范圍、權(quán)限及時(shí)限。
（43）授權(quán)的程序要規(guī)范。要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行授權(quán)。
（44）明確授權(quán)的責(zé)任。授權(quán)要明確責(zé)任，做到權(quán)責(zé)利相結(jié)合，對(duì)在授權(quán)中可能存在的超越權(quán)限、違反規(guī)定程序、造成重大損失的行為，制定責(zé)任追究的具體辦法。
（45）對(duì)授權(quán)進(jìn)行監(jiān)督。要做到有授權(quán)有監(jiān)督，建立完善授權(quán)監(jiān)督約束機(jī)制。
（三）應(yīng)加強(qiáng)防范管理的法律風(fēng)險(xiǎn)
11、企業(yè)設(shè)立中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（46）簽訂規(guī)范的書(shū)面設(shè)立協(xié)議。公司設(shè)立時(shí)，應(yīng)遵守公司法和工商行政管理的有關(guān)規(guī)定。發(fā)起人應(yīng)簽訂規(guī)范的書(shū)面設(shè)立協(xié)議，明確設(shè)立過(guò)程中的責(zé)任劃分，防止因缺少書(shū)面協(xié)議或約定不當(dāng)引起糾紛。
（47）起草公司章程。公司章程是公司成立的必備法律文件，公司章程的起草必須依法進(jìn)行，其內(nèi)容不得與法律法規(guī)相抵觸，并必須經(jīng)所有發(fā)起人同意。
（48）出資到位。公司注冊(cè)資金要嚴(yán)格按照《公司法》和公司章程的規(guī)定來(lái)進(jìn)行。以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入指定賬戶；以非貨幣出資的，應(yīng)確定相應(yīng)的價(jià)值，并依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。
（49）及時(shí)辦理有關(guān)登記。公司設(shè)立時(shí)，應(yīng)及時(shí)到工商行政管理、稅務(wù)等登記主管部門辦理登記手續(xù)，取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
12、人力資源管理中法律風(fēng)險(xiǎn)的防范管理
（50）嚴(yán)格遵守《勞動(dòng)合同法》和人力資源方面的有關(guān)政策。要在貫徹《勞動(dòng)合同法》和人力資源方面的有關(guān)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范人力資源管理規(guī)章制度，依法與職工簽訂勞動(dòng)合同，維護(hù)職工合法權(quán)益。
五、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，把法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作推向更高水平
（一）加強(qiáng)法制教育。要扎實(shí)開(kāi)展普法工作，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作機(jī)制和核心理念的宣傳教育，增強(qiáng)全體職工的法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)，對(duì)不同崗位的職工就與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行專門培訓(xùn)，進(jìn)一步提高全體職工的素質(zhì)和能力。
（二）明確工作責(zé)任。加強(qiáng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，細(xì)化工作流程，共同推動(dòng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作扎實(shí)深入開(kāi)展。
（三）加強(qiáng)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)法律顧問(wèn)隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)法律顧問(wèn)是做好企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的專業(yè)隊(duì)伍保障，市管企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)法律顧問(wèn)隊(duì)伍建設(shè)。重視企業(yè)法律顧問(wèn)機(jī)構(gòu)和崗位的設(shè)立，落實(shí)企業(yè)法律顧問(wèn)崗位職責(zé)；開(kāi)展有針對(duì)性地專業(yè)培訓(xùn)和人員培養(yǎng)，不斷提高企業(yè)法律顧問(wèn)執(zhí)業(yè)素質(zhì)和能力；建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，營(yíng)造有利于企業(yè)法律顧問(wèn)充分發(fā)揮作用的用人環(huán)境。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;國(guó)有資產(chǎn);問(wèn)題;對(duì)策
Abstract: How to manage state-owned assets in institutions, directly related to the development of the national economy and various social undertakings. Based on the present situation of the management of state-owned assets of administrative institutions, the existing state-owned asset management institutions in China about problems, analyze the causes and puts forward corresponding countermeasures, combing the problems, countermeasures, to provide reference for further perfect, improve and strengthen the management of state-owned assets in administrative institutions unit.
Keywords: institutions; state-owned assets; problems; Countermeasures
中圖分類號(hào)：F123.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，雖然不能直接為社會(huì)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，但事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)在我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，它是保證國(guó)家職能順利發(fā)揮的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，其國(guó)有資產(chǎn)的管理水平高低不一、參差不齊，有些地方國(guó)有資產(chǎn)的管理工作仍停留在舊體制上，已經(jīng)不能適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展和管理的需要。因此，如何加強(qiáng)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理成為一個(gè)新的課題。
一、當(dāng)前事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
（一）資產(chǎn)配置隨意，使用效益不高。從目前的實(shí)際工作看，財(cái)政國(guó)資管理部門只行使資產(chǎn)的處置權(quán)，而沒(méi)有落實(shí)資產(chǎn)的配置職能，不能很好的管好行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，很難確保國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。一些單位對(duì)預(yù)算編制不重視，對(duì)需要更新和添置固定資產(chǎn)缺乏計(jì)劃性，多數(shù)設(shè)備的購(gòu)入未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審核、批準(zhǔn)，使國(guó)有資產(chǎn)管理部門難以宏觀調(diào)控；一些單位閑置或不合理的資產(chǎn)不能調(diào)出來(lái)，而缺少這些資產(chǎn)的單位又重新購(gòu)置，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)得不到優(yōu)化配置，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并，教育、醫(yī)療布局調(diào)整等導(dǎo)致了大批資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)。
（二）計(jì)價(jià)不實(shí)，賬實(shí)不符，家底不清?！百~賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符”，這是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資核算和管理的基本要求。然而，有些單位由于會(huì)計(jì)人員和財(cái)產(chǎn)物資管理人員的更換交接不明不清，致使資產(chǎn)賬實(shí)不符；有些單位資產(chǎn)不進(jìn)行明細(xì)分類核算，特別是對(duì)大宗同類耐用品，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，而是隨購(gòu)進(jìn)隨列支；有些單位對(duì)出租的固定資產(chǎn)不進(jìn)行備查、登記，融資租入的固定資產(chǎn)不辦理入賬，捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)不進(jìn)行核算，如某單位上級(jí)部門配置的手提式電腦，因單位未入賬核算，變成了個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)，致使單位的國(guó)有資產(chǎn)在無(wú)形中流失。更有嚴(yán)重的，利用國(guó)有資產(chǎn)辦企業(yè)、開(kāi)公司，賬外設(shè)賬；利用占用的土地違規(guī)違法投資開(kāi)發(fā)建設(shè)；許多單位存在資產(chǎn)原始資料不全，房地產(chǎn)有房產(chǎn)證無(wú)土地證，或有土地證無(wú)房產(chǎn)證，甚至兩證全無(wú)，“自留地”和“小金庫(kù)”的資產(chǎn)更不能明確。
(三)宏觀管理體制不完善，部門職能定位不明晰 崗位職責(zé)不明確，賬物一人管理現(xiàn)象較突出。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和財(cái)產(chǎn)物資管理部門以及使用部門應(yīng)做到分工協(xié)作、責(zé)任到人。面對(duì)總量不斷增大、范圍不斷增多、流動(dòng)性不斷增強(qiáng)的事業(yè)單位資產(chǎn)，很多單位對(duì)此缺乏宏觀、統(tǒng)一的監(jiān)督管理體制框架，國(guó)有資產(chǎn)的出資人難以履行其職責(zé)，更有甚者有的單位并未設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，從而導(dǎo)致了監(jiān)督管理職能的缺失。當(dāng)事業(yè)單位進(jìn)行體制改革和布局調(diào)整時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致部分管理部門間的職能定位不明確而相互推諉扯皮。由此可見(jiàn)，僅靠各部門間的自覺(jué)性與道德修養(yǎng)，而缺乏對(duì)各職能部門對(duì)國(guó)家各種管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況的監(jiān)督，這顯然是不夠的。這種情況不僅會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，還將導(dǎo)致各部門間相互攀比、各自為政的現(xiàn)象，從而增加協(xié)調(diào)難度，降低工作效率。
（四）“非轉(zhuǎn)經(jīng)” 管理不善。利益的驅(qū)動(dòng)使單位加速行政事業(yè)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的步伐，不僅增強(qiáng)了單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)盡可能多的占有欲望，而且由于分散管理運(yùn)作“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)，加上體制方面的原因，在行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)不足、工作人員工資收入不高、待遇偏低的情況下，存在大量的問(wèn)題:一是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后所有權(quán)虛位問(wèn)題更加突出，投資收益和所有者權(quán)益容易造成流失。二是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中補(bǔ)償嚴(yán)重不足。作為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，其價(jià)值補(bǔ)償是在營(yíng)運(yùn)中不提或少提折舊，而所創(chuàng)收入，在財(cái)政體外循環(huán)，并未用來(lái)補(bǔ)償資產(chǎn)價(jià)值。三是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益低下?！胺寝D(zhuǎn)經(jīng)”后財(cái)務(wù)監(jiān)督滯后，大部分都沒(méi)有按照國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。四是收益分配中嚴(yán)重向個(gè)人傾斜，在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中,效益收入、租金收入均被提供這些非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的單位及其所屬企業(yè)視為集體所有,甚至作為福利,進(jìn)入單位的“小金庫(kù)”，背離了“非轉(zhuǎn)經(jīng)”以彌補(bǔ)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)不足的初衷。
(五)管理制度不健全，制度建設(shè)嚴(yán)重滯后 一些人受傳統(tǒng)觀念的影響，認(rèn)為事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)并不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。因此很多單位并未建立起真正意義上的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度，這些單位諸如建筑物、土地、無(wú)形資產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)被無(wú)償占用。尤其在經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理上，重組、改制、關(guān)停并轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)評(píng)估等方面又具有較大的隨意性。“三產(chǎn)”經(jīng)營(yíng)管理人員無(wú)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，單位內(nèi)部也未建立業(yè)績(jī)考核體系，導(dǎo)致這些人員并沒(méi)有激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)進(jìn)行約束。在國(guó)家以及當(dāng)?shù)卣囊笙?，有的單位雖然建立了部分管理制度，但各項(xiàng)制度受人為因素的影響未能真正貫徹執(zhí)行，這種管理體制將會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，危害單位的權(quán)益。二、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題原因分析 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理體制為：國(guó)家所有、政府監(jiān)管，單位使用。而實(shí)際情況是，資產(chǎn)管理的相關(guān)部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)并未形成完善的管理系統(tǒng)，而且出現(xiàn)管理職責(zé)及效能缺失的現(xiàn)象。究其原因主要有以下幾點(diǎn)：
(一)管理部門的監(jiān)管職能不夠到位 在事業(yè)單位資產(chǎn)購(gòu)置、使用、處置的全過(guò)程中，國(guó)資管理部門受力量不足等因素的影響，并未進(jìn)行事前、事中以及事后的全過(guò)程監(jiān)督。同時(shí)也未對(duì)單位購(gòu)買、報(bào)損、報(bào)廢、出售財(cái)產(chǎn)報(bào)批進(jìn)行全程跟蹤檢查，不清楚單位的實(shí)有資產(chǎn)底數(shù)。
(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全 事業(yè)單位未制定對(duì)包括固定、流動(dòng)以及無(wú)形資產(chǎn)有效的內(nèi)部管理制度。這些事業(yè)單位對(duì)購(gòu)置、出租、出借、出售、報(bào)廢財(cái)產(chǎn)等有很大的主動(dòng)權(quán)，甚至有些單位尚未建立最起碼的物品領(lǐng)取和歸還制度。
（三）資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)不完善
國(guó)家行政主管部門已經(jīng)頒布的一系列法規(guī)，對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的正規(guī)化管理起到了重要指導(dǎo)與推動(dòng)作用，但這些法規(guī)只是從制度和宏觀層面規(guī)定了行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的原則和要求，缺乏完善的配套措施，細(xì)則對(duì)操作層面的規(guī)定不細(xì)致，如對(duì)資產(chǎn)配置、使用、處置、評(píng)估中的部分操作細(xì)節(jié)缺少管控。總體而言，我國(guó)尚未形成能夠適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變和財(cái)政體制改革的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的法規(guī)體系，尤其在管理績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)處置（特別是對(duì)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”和“公轉(zhuǎn)私”的過(guò)程管控）等方面，需要在法規(guī)細(xì)則上進(jìn)行細(xì)化與加強(qiáng)。
三、加強(qiáng)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的對(duì)策
(一)建立科學(xué)合理的國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算制度，嚴(yán)格控制國(guó)有資產(chǎn)的入口 作為事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的“入口”，資產(chǎn)配置連接著資產(chǎn)管理與預(yù)算管理。為了杜絕盲目、重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)象，使預(yù)算安排與事業(yè)單位已占有、使用資產(chǎn)的狀況間建立科學(xué)的聯(lián)系，就需要建立科學(xué)合理的國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算制度，并遵循如下原則：
1、事業(yè)單位履行職能與資產(chǎn)配置的互相適應(yīng) 事業(yè)單位履行職能與資產(chǎn)配置的互相適應(yīng)包括兩方面的含義：一是在履行職能過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)滿足資產(chǎn)配置的合理需求；二是高標(biāo)準(zhǔn)、高檔次、不計(jì)行政成本的資產(chǎn)配置會(huì)造成資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)，事業(yè)單位不應(yīng)盲目追求此類的資產(chǎn)配置。
2、科學(xué)合理地優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 科學(xué)合理地優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)包括以下內(nèi)容：一是為了使存量資產(chǎn)的作用得到充分發(fā)揮并避免重復(fù)配置，應(yīng)按照工作的需要來(lái)科學(xué)編制配置規(guī)劃；二是不同單位、單位內(nèi)部各部門間的調(diào)劑、共享應(yīng)加以推動(dòng)。對(duì)于臨時(shí)需要且能通過(guò)市場(chǎng)租用的資產(chǎn)，則無(wú)需重新配置。三是加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)存量增量配置的管理，以達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高使用效益的目的。
3、勤儉節(jié)約、嚴(yán)格控制 對(duì)于有無(wú)規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別按照標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嶋H需要來(lái)配置，同時(shí)在保證質(zhì)量性能的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)盡量降低采購(gòu)成本。
4、資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合 單位年度部門預(yù)算應(yīng)包括資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目等，各單位應(yīng)將批復(fù)文件及有關(guān)材料報(bào)送至同級(jí)財(cái)政部門，若是未經(jīng)批準(zhǔn)，就不得列入部門預(yù)算以及單位經(jīng)費(fèi)支出。
(二)強(qiáng)化資產(chǎn)使用管理，提高資產(chǎn)使用效益 資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中一個(gè)比較重要的環(huán)節(jié)就是資產(chǎn)使用，在使用國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，強(qiáng)化資產(chǎn)使用管理是事業(yè)單位需要特別關(guān)注的。事業(yè)單位應(yīng)將國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人，建立嚴(yán)格的管理責(zé)任制，以此來(lái)提高資產(chǎn)使用效益。具體而言有以下幾方面：
(1)建立單位法人代表責(zé)任制。
(2)通過(guò)指定專人來(lái)負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的日常性、基礎(chǔ)性工作，包括負(fù)責(zé)規(guī)范賬卡管理、實(shí)物管理以及統(tǒng)計(jì)報(bào)告等工作。
(3)建立崗位責(zé)任制，按照“誰(shuí)使用、誰(shuí)管理”的原則，建立資產(chǎn)使用人責(zé)任制，以便達(dá)到責(zé)權(quán)分明，層層負(fù)責(zé)的目的。
(4)建立定期清查盤點(diǎn)制度。對(duì)所占有以及使用的國(guó)有資產(chǎn)，為了做到清楚家底，賬、卡、實(shí)相符，事業(yè)單位應(yīng)建立定期清查盤點(diǎn)制度，對(duì)其進(jìn)行定期或不定期清查盤點(diǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。
(三)強(qiáng)化資產(chǎn)出口管理，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全及完整 為了有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，就需要抓住資產(chǎn)處置這個(gè)重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)盡量采用如招投標(biāo)、拍賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等公開(kāi)的處置方式，遵循公開(kāi)、公正、公平的原則來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)處置。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的處置應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)事業(yè)單位則不能處置。當(dāng)事業(yè)單位面對(duì)以下情況時(shí)，如撤銷、分立、改制、合并等或是隸屬關(guān)系發(fā)生改變，事業(yè)單位清查登記其所占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)，并對(duì)其編制清冊(cè)并報(bào)送財(cái)政部門審核、處置，及時(shí)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。按照政府非稅收入管理的規(guī)定，對(duì)此過(guò)程中的變價(jià)收入和殘值收入實(shí)施“收支兩條線”的管理。
（四）健全機(jī)制，完善法律法規(guī)，達(dá)到標(biāo)本兼治
整體而言，目前的國(guó)有資產(chǎn)管理法律法規(guī)建設(shè)尚不完善，部分法律法規(guī)因缺少相應(yīng)的執(zhí)行措施和配套支持政策，導(dǎo)致這些法律法規(guī)的作用沒(méi)能得到充分的利用和體現(xiàn)，尤其資產(chǎn)全過(guò)程監(jiān)督管理、橫向資產(chǎn)交流以及獎(jiǎng)懲機(jī)制等方面，缺少可行性細(xì)則和執(zhí)行依據(jù)。主管部門從外部加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)及細(xì)則制定，單位從內(nèi)部強(qiáng)化管理流程和執(zhí)行細(xì)則，從宏觀和微觀兩個(gè)方面開(kāi)展細(xì)節(jié)管理、全程管理、綜合管理，對(duì)目前行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理面臨的問(wèn)題達(dá)到標(biāo)本兼治。
總的來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理是一個(gè)龐大而又復(fù)雜的工程，需要各個(gè)層面的共同努力。伴隨著我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，國(guó)有資產(chǎn)面臨越來(lái)越多的問(wèn)題，所以只有不斷進(jìn)行研究與探索，才能更好地完善管理體制，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
參考文獻(xiàn):
[1]事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法[G].財(cái)政部2006第36號(hào)令
[2]任愛(ài)平.行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的問(wèn)題及對(duì)策[J].山西財(cái)稅2011年第1期
[3]林杰.國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及建議[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)2010年第12期
[4]陳景艷,劉國(guó)良.國(guó)有資產(chǎn)管理必讀[M].北京:社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2007
隨著高校資產(chǎn)規(guī)模迅速增加，機(jī)構(gòu)職責(zé)不清、信息交流不足、績(jī)效管理缺失等現(xiàn)象多發(fā)，嚴(yán)重影響了學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)使用的績(jī)效。本文總結(jié)了目前高校國(guó)有資產(chǎn)管理中的制度環(huán)境，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求分析國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，并提出了解決思路。
關(guān)鍵詞：
高校；國(guó)有資產(chǎn)；內(nèi)部控制
國(guó)有資產(chǎn)是高校進(jìn)行教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和文化傳承的基礎(chǔ)性物質(zhì)條件。隨著《教育規(guī)劃綱要》頒布，財(cái)政性資金對(duì)高等教育領(lǐng)域的資金投入增長(zhǎng)迅速。2012年教育部對(duì)直屬高校的財(cái)政投入就達(dá)到1160億元（平均15.46億元/所）。財(cái)政性投入迅速增加，加之高校收入來(lái)源的多樣化，使得高校國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模也在迅速增長(zhǎng)。相對(duì)于資產(chǎn)快速增長(zhǎng)的現(xiàn)狀，高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系還未能與龐大的資產(chǎn)規(guī)模匹配，部分高校出現(xiàn)了老問(wèn)題放大、新問(wèn)題涌現(xiàn)的局面。本文從校內(nèi)資產(chǎn)管理視角對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的問(wèn)題進(jìn)行梳理，并提出相應(yīng)的對(duì)策。
一、高校國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境分析
1.國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)數(shù)量多、規(guī)定細(xì)致
規(guī)范高校資產(chǎn)管理的法律法規(guī)較多，從資產(chǎn)管理范圍角度可以分為整體性管理規(guī)定和專項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，前者如《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》等為整體性規(guī)定，后者包括對(duì)儀器設(shè)備等具體類別資產(chǎn)管理辦法；從管理內(nèi)容區(qū)分可以分為內(nèi)部控制類規(guī)定和實(shí)體性規(guī)定，前者如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（后簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），對(duì)學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控提出了要求，后者如《教育部直屬高校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學(xué)校、直屬單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作規(guī)程（暫行）》等，對(duì)具體資產(chǎn)的使用、處置等業(yè)務(wù)的辦理流程和材料都規(guī)定得很詳細(xì)。
2.校內(nèi)國(guó)資機(jī)構(gòu)層級(jí)較多，不同學(xué)校機(jī)構(gòu)設(shè)置有較大差異
按照《教育部直屬高校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，高校應(yīng)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，該辦法沒(méi)有進(jìn)一步對(duì)國(guó)資管理機(jī)構(gòu)的層級(jí)和各自的職能進(jìn)行明確。高校內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)一般包括國(guó)有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或委員會(huì)）、校級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門（后簡(jiǎn)稱校級(jí)國(guó)資部門）、具體業(yè)務(wù)（房產(chǎn)、設(shè)備、后勤等）管理部門，資產(chǎn)使用部門四個(gè)層級(jí)。校級(jí)國(guó)資部門和業(yè)務(wù)管理部門間并非完全上下級(jí)關(guān)系，如復(fù)旦大學(xué)、山東大學(xué)的校級(jí)國(guó)資部門設(shè)于資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)室管理部下，而武漢大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)的校級(jí)國(guó)資部門設(shè)于財(cái)務(wù)部下。因機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，監(jiān)管職責(zé)的劃分也不同。人員較多機(jī)構(gòu)設(shè)置齊全的國(guó)資部門多獨(dú)立承擔(dān)監(jiān)督職能，部分人員配置少的高校國(guó)資部門倚重具體業(yè)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。
3.完善資產(chǎn)管理流程還需要招標(biāo)采購(gòu)、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理水平
按照內(nèi)控規(guī)范的要求，學(xué)校要按照授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制等管理原則完善學(xué)校層面內(nèi)控體系。資產(chǎn)管理不是孤立的業(yè)務(wù)，與資產(chǎn)采購(gòu)、使用、處置等管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)密切相關(guān)。作為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的一環(huán)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的完善需要招標(biāo)采購(gòu)、合同管理等業(yè)務(wù)管理水平的提升。
二、高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在問(wèn)題分析
1.管理體制不清晰，管理權(quán)限不明確
國(guó)有資產(chǎn)管理層級(jí)較多，機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)不明確，不同級(jí)別的管理部門之間、管理部門與使用單位之間責(zé)權(quán)利不匹配，造成部門間爭(zhēng)取資源管理的權(quán)力、推脫資產(chǎn)管理責(zé)任的現(xiàn)象。如校辦企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)償占用學(xué)校房產(chǎn)資源，參與管理的校級(jí)國(guó)資管理部門、房產(chǎn)部門、產(chǎn)業(yè)管理部門間的職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。
2.同類資產(chǎn)切塊管理，未落實(shí)歸口管理原則
高校資產(chǎn)分為事業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)，一般由不同的部門管理，相同種類的業(yè)務(wù)區(qū)分不同部門管理，容易產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)不一致的現(xiàn)象。單在事業(yè)資產(chǎn)管理中，也存在資產(chǎn)由不同部門切塊，未落實(shí)歸口管理原則的現(xiàn)象。以某高校房產(chǎn)出租出借業(yè)務(wù)為例，管理部門涉及多個(gè)部門和二級(jí)單位。周轉(zhuǎn)房出租為房產(chǎn)部門管理，家屬區(qū)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)出租為社區(qū)部門管理，校內(nèi)餐廳出租為餐飲管理部門管理，校內(nèi)超市出租由后勤部門管理、學(xué)校體育場(chǎng)所出租為體育教研部門管理，校內(nèi)書(shū)店出租由教務(wù)部下屬部門管理等。同樣類型的房產(chǎn)出租，審批機(jī)構(gòu)、出租資質(zhì)要求、租金標(biāo)準(zhǔn)差距很大，部分房屋低價(jià)甚至無(wú)償出租。切塊管理是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的體現(xiàn)，不符合內(nèi)控規(guī)范的要求，容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。
3.資產(chǎn)管理模式粗放，績(jī)效考核目標(biāo)不明確
資產(chǎn)流程包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置三個(gè)主要環(huán)節(jié)。資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中的采購(gòu)業(yè)務(wù)，存在重形式合規(guī)、輕實(shí)際效益的行為方式。部分高校只是采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，沒(méi)有將采購(gòu)價(jià)格不高于市場(chǎng)價(jià)列入管理部門考核標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)招出多少價(jià)格就是什么價(jià)格的現(xiàn)象。資產(chǎn)使用過(guò)程中，部分經(jīng)營(yíng)收入未按實(shí)際收益考核，如校辦企業(yè)以提供校內(nèi)資源方式對(duì)外合作，資產(chǎn)使用費(fèi)還不足以彌補(bǔ)資源損耗，合作結(jié)束對(duì)方繼續(xù)使用校內(nèi)資源無(wú)人管理跟進(jìn)，造成了國(guó)有資產(chǎn)損失。資產(chǎn)處置過(guò)程中存在的未經(jīng)審批處置資產(chǎn)現(xiàn)象，也源于處置效益也未納入使用方的考評(píng)體系。
4.基礎(chǔ)信息工作不完善，缺少信息共享
高校國(guó)有資產(chǎn)基數(shù)大，數(shù)量多，內(nèi)容駁雜，部分高校資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)信息更新不及時(shí)，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能對(duì)接，缺少信息共享機(jī)制。如設(shè)備管理系統(tǒng)缺少與預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)物管理與預(yù)算管理脫節(jié)；房產(chǎn)管理系統(tǒng)缺少與基建修繕財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，多次修繕后房產(chǎn)部門缺少最新的面積、用途數(shù)據(jù)；校園管理系統(tǒng)缺少與學(xué)生系統(tǒng)的對(duì)接，宿舍占用情況只由相應(yīng)的職能部門掌握，最終導(dǎo)致校級(jí)國(guó)資部門缺少對(duì)國(guó)有資產(chǎn)總體情況的掌握，出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)。
三、提高高校國(guó)有資產(chǎn)管理水平的思路
1.理順管理體制，明確權(quán)限和責(zé)任
高校應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)制定好本校的資產(chǎn)管理制度，清晰劃分國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)、校級(jí)國(guó)資部門、各業(yè)務(wù)管理部門在資產(chǎn)管理中的各自的責(zé)任，形成管理層級(jí)清晰、管理內(nèi)容全覆蓋的局面，解決資產(chǎn)管理部門不明確的問(wèn)題。資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對(duì)法律法規(guī)的細(xì)化，嚴(yán)格對(duì)高校對(duì)外投資、出租出借資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保等環(huán)節(jié)的審批，做好業(yè)務(wù)流程搭接，責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人。
2.嚴(yán)格歸口管理原則，杜絕業(yè)務(wù)切塊管理現(xiàn)象
首先在制度層面明確各類資產(chǎn)的歸口管理部門，歸口管理部門要以資產(chǎn)類別為基礎(chǔ)劃分，推進(jìn)管理政策的統(tǒng)一，而后逐漸做到歸口至一個(gè)部門。如對(duì)于現(xiàn)實(shí)中管理分散的房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)統(tǒng)一按照市場(chǎng)化的目標(biāo)進(jìn)行考核對(duì)于容易出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形資產(chǎn)管理，要加強(qiáng)與法律事務(wù)辦公室、科研管理、產(chǎn)業(yè)管理等部門的合作，主動(dòng)監(jiān)管，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。
3.轉(zhuǎn)變管理理念，樹(shù)立價(jià)值思維
要通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等各種方式，提升管理人員資產(chǎn)管理理念，將實(shí)物管理、價(jià)值管理、預(yù)算管理統(tǒng)一起來(lái)，在績(jī)效考核中加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的考量。對(duì)于合作項(xiàng)目，要對(duì)比投入的資源和取得的收益，學(xué)校投入的名譽(yù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利等無(wú)形資產(chǎn)和房產(chǎn)、設(shè)備等有形資產(chǎn)的投入均應(yīng)進(jìn)行計(jì)算，衡量項(xiàng)目是否有經(jīng)濟(jì)收益，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后續(xù)管理。
4.加強(qiáng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，做好系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享
要做好存量資產(chǎn)信息整理工作，通過(guò)專項(xiàng)資產(chǎn)清查等方式對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行重新核實(shí)，此類工作應(yīng)統(tǒng)籌安排、分類進(jìn)行，注重對(duì)資產(chǎn)價(jià)值、用途等變化情況的記錄。第二要健全資產(chǎn)管理全流程信息化體系，將資產(chǎn)配置、使用、處置環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與流程固化結(jié)合。在資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)與招投標(biāo)管理系統(tǒng)銜接，在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)與資產(chǎn)使用和維護(hù)數(shù)據(jù)銜接，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)做好與審批機(jī)構(gòu)以及資產(chǎn)調(diào)配系統(tǒng)的銜接。第三要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，做好部門間同類數(shù)據(jù)的共享。通過(guò)資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、收入績(jī)效考核等方式落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度；通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的力度。用內(nèi)部審核監(jiān)督程序促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)互通。不同高校資產(chǎn)規(guī)模不同，管理體制不同，具體制度設(shè)計(jì)可以有所區(qū)別，總體思路應(yīng)該都是落實(shí)內(nèi)控規(guī)范的要求，建立責(zé)權(quán)明確的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，各部門協(xié)調(diào)配合，共同做好國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。
作者：于平 單位：北京大學(xué)審計(jì)室
參考文獻(xiàn)
1..高校國(guó)有資產(chǎn)管理體制的科學(xué)構(gòu)想.教育財(cái)會(huì)研究，2015（12）.
2.何亞坤.高校國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題探討.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（16）.
3.劉莉,樊慶文,徐明.高校國(guó)有總資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及對(duì)策.財(cái)務(wù)與金融，2013(1).
關(guān)鍵詞：高校；國(guó)有資產(chǎn)；內(nèi)部控制
國(guó)有資產(chǎn)是高校進(jìn)行教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和文化傳承的基礎(chǔ)性物質(zhì)條件。隨著《教育規(guī)劃綱要》頒布，財(cái)政性資金對(duì)高等教育領(lǐng)域的資金投入增長(zhǎng)迅速。2012年教育部對(duì)直屬高校的財(cái)政投入就達(dá)到1160億元（平均15.46億元/所）。財(cái)政性投入迅速增加，加之高校收入來(lái)源的多樣化，使得高校國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模也在迅速增長(zhǎng)。相對(duì)于資產(chǎn)快速增長(zhǎng)的現(xiàn)狀，高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系還未能與龐大的資產(chǎn)規(guī)模匹配，部分高校出現(xiàn)了老問(wèn)題放大、新問(wèn)題涌現(xiàn)的局面。本文從校內(nèi)資產(chǎn)管理視角對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的問(wèn)題進(jìn)行梳理，并提出相應(yīng)的對(duì)策。
一、高校國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境分析
1.國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)數(shù)量多、規(guī)定細(xì)致
規(guī)范高校資產(chǎn)管理的法律法規(guī)較多，從資產(chǎn)管理范圍角度可以分為整體性管理規(guī)定和專項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，前者如《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》等為整體性規(guī)定，后者包括對(duì)儀器設(shè)備等具體類別資產(chǎn)管理辦法；從管理內(nèi)容區(qū)分可以分為內(nèi)部控制類規(guī)定和實(shí)體性規(guī)定，前者如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（后簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），對(duì)學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控提出了要求，后者如《教育部直屬高校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學(xué)校、直屬單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作規(guī)程（暫行）》等，對(duì)具體資產(chǎn)的使用、處置等業(yè)務(wù)的辦理流程和材料都規(guī)定得很詳細(xì)。
2.校內(nèi)國(guó)資機(jī)構(gòu)層級(jí)較多，不同學(xué)校機(jī)構(gòu)設(shè)置有較大差異
按照《教育部直屬高校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，高校應(yīng)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，該辦法沒(méi)有進(jìn)一步對(duì)國(guó)資管理機(jī)構(gòu)的層級(jí)和各自的職能進(jìn)行明確。高校內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)一般包括國(guó)有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或委員會(huì)）、校級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門（后簡(jiǎn)稱校級(jí)國(guó)資部門）、具體業(yè)務(wù)（房產(chǎn)、設(shè)備、后勤等）管理部門，資產(chǎn)使用部門四個(gè)層級(jí)。校級(jí)國(guó)資部門和業(yè)務(wù)管理部門間并非完全上下級(jí)關(guān)系，如復(fù)旦大學(xué)、山東大學(xué)的校級(jí)國(guó)資部門設(shè)于資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)室管理部下，而武漢大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)的校級(jí)國(guó)資部門設(shè)于財(cái)務(wù)部下。因機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，監(jiān)管職責(zé)的劃分也不同。人員較多機(jī)構(gòu)設(shè)置齊全的國(guó)資部門多獨(dú)立承擔(dān)監(jiān)督職能，部分人員配置少的高校國(guó)資部門倚重具體業(yè)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。
3.完善資產(chǎn)管理流程還需要招標(biāo)采購(gòu)、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理水平
按照內(nèi)控規(guī)范的要求，學(xué)校要按照授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制等管理原則完善學(xué)校層面內(nèi)控體系。資產(chǎn)管理不是孤立的業(yè)務(wù)，與資產(chǎn)采購(gòu)、使用、處置等管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)密切相關(guān)。作為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的一環(huán)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的完善需要招標(biāo)采購(gòu)、合同管理等業(yè)務(wù)管理水平的提升。
二、高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在問(wèn)題分析
1.管理體制不清晰，管理權(quán)限不明確
國(guó)有資產(chǎn)管理層級(jí)較多，機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)不明確，不同級(jí)別的管理部門之間、管理部門與使用單位之間責(zé)權(quán)利不匹配，造成部門間爭(zhēng)取資源管理的權(quán)力、推脫資產(chǎn)管理責(zé)任的現(xiàn)象。如校辦企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)償占用學(xué)校房產(chǎn)資源，參與管理的校級(jí)國(guó)資管理部門、房產(chǎn)部門、產(chǎn)業(yè)管理部門間的職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。
2.同類資產(chǎn)切塊管理，未落實(shí)歸口管理原則
高校資產(chǎn)分為事業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)，一般由不同的部門管理，相同種類的業(yè)務(wù)區(qū)分不同部門管理，容易產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)不一致的現(xiàn)象。單在事業(yè)資產(chǎn)管理中，也存在資產(chǎn)由不同部門切塊，未落實(shí)歸口管理原則的現(xiàn)象。以某高校房產(chǎn)出租出借業(yè)務(wù)為例，管理部門涉及多個(gè)部門和二級(jí)單位。周轉(zhuǎn)房出租為房產(chǎn)部門管理，家屬區(qū)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)出租為社區(qū)部門管理，校內(nèi)餐廳出租為餐飲管理部門管理，校內(nèi)超市出租由后勤部門管理、學(xué)校體育場(chǎng)所出租為體育教研部門管理，校內(nèi)書(shū)店出租由教務(wù)部下屬部門管理等。同樣類型的房產(chǎn)出租，審批機(jī)構(gòu)、出租資質(zhì)要求、租金標(biāo)準(zhǔn)差距很大，部分房屋低價(jià)甚至無(wú)償出租。切塊管理是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的體現(xiàn)，不符合內(nèi)控規(guī)范的要求，容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。
3.資產(chǎn)管理模式粗放，績(jī)效考核目標(biāo)不明確
資產(chǎn)流程包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置三個(gè)主要環(huán)節(jié)。資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中的采購(gòu)業(yè)務(wù)，存在重形式合規(guī)、輕實(shí)際效益的行為方式。部分高校只是采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，沒(méi)有將采購(gòu)價(jià)格不高于市場(chǎng)價(jià)列入管理部門考核標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)招出多少價(jià)格就是什么價(jià)格的現(xiàn)象。資產(chǎn)使用過(guò)程中，部分經(jīng)營(yíng)收入未按實(shí)際收益考核，如校辦企業(yè)以提供校內(nèi)資源方式對(duì)外合作，資產(chǎn)使用費(fèi)還不足以彌補(bǔ)資源損耗，合作結(jié)束對(duì)方繼續(xù)使用校內(nèi)資源無(wú)人管理跟進(jìn)，造成了國(guó)有資產(chǎn)損失。資產(chǎn)處置過(guò)程中存在的未經(jīng)審批處置資產(chǎn)現(xiàn)象，也源于處置效益也未納入使用方的考評(píng)體系。
4.基礎(chǔ)信息工作不完善，缺少信息共享
高校國(guó)有資產(chǎn)基數(shù)大，數(shù)量多，內(nèi)容駁雜，部分高校資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)信息更新不及時(shí)，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能對(duì)接，缺少信息共享機(jī)制。如設(shè)備管理系統(tǒng)缺少與預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)物管理與預(yù)算管理脫節(jié)；房產(chǎn)管理系統(tǒng)缺少與基建修繕財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，多次修繕后房產(chǎn)部門缺少最新的面積、用途數(shù)據(jù)；校園管理系統(tǒng)缺少與學(xué)生系統(tǒng)的對(duì)接，宿舍占用情況只由相應(yīng)的職能部門掌握，最終導(dǎo)致校級(jí)國(guó)資部門缺少對(duì)國(guó)有資產(chǎn)總體情況的掌握，出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)。
三、提高高校國(guó)有資產(chǎn)管理水平的思路
1.理順管理體制，明確權(quán)限和責(zé)任
高校應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)制定好本校的資產(chǎn)管理制度，清晰劃分國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)、校級(jí)國(guó)資部門、各業(yè)務(wù)管理部門在資產(chǎn)管理中的各自的責(zé)任，形成管理層級(jí)清晰、管理內(nèi)容全覆蓋的局面，解決資產(chǎn)管理部門不明確的問(wèn)題。資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對(duì)法律法規(guī)的細(xì)化，嚴(yán)格對(duì)高校對(duì)外投資、出租出借資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保等環(huán)節(jié)的審批，做好業(yè)務(wù)流程搭接，責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人。
2.嚴(yán)格歸口管理原則，杜絕業(yè)務(wù)切塊管理現(xiàn)象
首先在制度層面明確各類資產(chǎn)的歸口管理部門，歸口管理部門要以資產(chǎn)類別為基礎(chǔ)劃分，推進(jìn)管理政策的統(tǒng)一，而后逐漸做到歸口至一個(gè)部門。如對(duì)于現(xiàn)實(shí)中管理分散的房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)統(tǒng)一按照市場(chǎng)化的目標(biāo)進(jìn)行考核對(duì)于容易出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形資產(chǎn)管理，要加強(qiáng)與法律事務(wù)辦公室、科研管理、產(chǎn)業(yè)管理等部門的合作，主動(dòng)監(jiān)管，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。
3.轉(zhuǎn)變管理理念，樹(shù)立價(jià)值思維
要通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等各種方式，提升管理人員資產(chǎn)管理理念，將實(shí)物管理、價(jià)值管理、預(yù)算管理統(tǒng)一起來(lái)，在績(jī)效考核中加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的考量。對(duì)于合作項(xiàng)目，要對(duì)比投入的資源和取得的收益，學(xué)校投入的名譽(yù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利等無(wú)形資產(chǎn)和房產(chǎn)、設(shè)備等有形資產(chǎn)的投入均應(yīng)進(jìn)行計(jì)算，衡量項(xiàng)目是否有經(jīng)濟(jì)收益，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后續(xù)管理。
4.加強(qiáng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，做好系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享
要做好存量資產(chǎn)信息整理工作，通過(guò)專項(xiàng)資產(chǎn)清查等方式對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行重新核實(shí)，此類工作應(yīng)統(tǒng)籌安排、分類進(jìn)行，注重對(duì)資產(chǎn)價(jià)值、用途等變化情況的記錄。第二要健全資產(chǎn)管理全流程信息化體系，將資產(chǎn)配置、使用、處置環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與流程固化結(jié)合。在資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)與招投標(biāo)管理系統(tǒng)銜接，在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)與資產(chǎn)使用和維護(hù)數(shù)據(jù)銜接，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)做好與審批機(jī)構(gòu)以及資產(chǎn)調(diào)配系統(tǒng)的銜接。第三要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，做好部門間同類數(shù)據(jù)的共享。通過(guò)資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、收入績(jī)效考核等方式落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度；通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的力度。用內(nèi)部審核監(jiān)督程序促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)互通。不同高校資產(chǎn)規(guī)模不同，管理體制不同，具體制度設(shè)計(jì)可以有所區(qū)別，總體思路應(yīng)該都是落實(shí)內(nèi)控規(guī)范的要求，建立責(zé)權(quán)明確的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，各部門協(xié)調(diào)配合，共同做好國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。
作者:于平 單位:北京大學(xué)審計(jì)室
參考文獻(xiàn)
1..高校國(guó)有資產(chǎn)管理體制的科學(xué)構(gòu)想.教育財(cái)會(huì)研究，2015（12）.
2.何亞坤.高校國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題探討.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（16）.
3.劉莉,樊慶文,徐明.高校國(guó)有總資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及對(duì)策.財(cái)務(wù)與金融，2013(1).
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度；現(xiàn)狀；企業(yè)
中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）24-0016-02
內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著企業(yè)對(duì)外滿足社會(huì)需要、對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理而不斷豐富和發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，它以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，以全面風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象，以控制要素為內(nèi)容，以控制模式為形式，以企業(yè)層次為重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)層次控制為落點(diǎn)，以外部監(jiān)管體系為接口，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為目的現(xiàn)代管控體系，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要基礎(chǔ)和不可或缺的。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力，保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整，防范風(fēng)險(xiǎn)等方面具有積極意義。中國(guó)企業(yè)必須加緊改善自身的管理，建立完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，識(shí)別和衡量企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果開(kāi)展恰當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，消除或減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。中國(guó)企業(yè)也迫切需要學(xué)習(xí)和建立以內(nèi)控體系為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效化解和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，積極應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
1.中國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度普遍薄弱。目前，中國(guó)大多數(shù)公司才剛剛意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。有相當(dāng)一部分公司尚未建立內(nèi)部控制制度；有些企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規(guī)劃，不成體系，不能起到規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用；甚至有些公司對(duì)內(nèi)部控制的理解還存在很多誤區(qū)。有相當(dāng)一部分人認(rèn)為內(nèi)部控制，就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度等，就是讓人束手束腳的條條框框，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)同志竟然用“疑人不用，用人不疑”來(lái)表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制制度的抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)他們的放心不下。公司通過(guò)不斷摸索，對(duì)日常一些主要的業(yè)務(wù)形成了一套固有的“行之有效”的操作規(guī)范。這類操作規(guī)范的主要特點(diǎn)是運(yùn)行效率高，能迅速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化或管理決策變更，但也存在著控制因素缺失，特別是一些不相容職務(wù)未得到有效分離的弊端。一些公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度“寫(xiě)在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實(shí)施，從不過(guò)問(wèn)。在公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題，往往以強(qiáng)調(diào)靈活性為由，不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。更為嚴(yán)重的是權(quán)責(zé)分配不清，權(quán)力過(guò)度下放和分散，存在責(zé)任空白，或者是權(quán)力過(guò)分集中，管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。另外，管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)人員的事情，根本不愿從自身梳理風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，控制環(huán)境較差。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假問(wèn)題仍然突出。當(dāng)前一些企業(yè)為了個(gè)人或小團(tuán)體利益，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上做文章，造成賬實(shí)不符，虛贏實(shí)虧或虛虧實(shí)贏，以達(dá)到轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，偷逃稅款，粉飾業(yè)績(jī)等各種非法目的。過(guò)去做假賬主要是出于個(gè)人目的，通過(guò)做假賬來(lái)掩蓋罪行?，F(xiàn)在情況發(fā)生了很大變化，企業(yè)為了發(fā)行股票或配股、為了保住“殼”資源、為了少繳稅欲而粉飾財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。鄭百文、科龍事件都是有代表性的案例。
3.國(guó)有資產(chǎn)潛在流失嚴(yán)重，公司費(fèi)用支出雖有預(yù)算，但支出失控。中國(guó)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象仍然嚴(yán)峻。有的企業(yè)管理者利用“金蟬脫殼”的形式，以實(shí)行股份制改革為名，把優(yōu)質(zhì)的國(guó)有資產(chǎn)剝離出來(lái)，成立股份制公司，由自己直接掌握，而把劣質(zhì)資產(chǎn)、冗員、債務(wù)、和虧損業(yè)務(wù)留在母公司；有的則在外資購(gòu)并購(gòu)國(guó)有資產(chǎn)過(guò)程中，低價(jià)出售國(guó)有資產(chǎn)；也有的利用管理者收購(gòu)的形式，管理者低于正常價(jià)格買下國(guó)有資產(chǎn)；還有的在國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出售過(guò)程中，暗箱操作、低估、漏估國(guó)有資產(chǎn)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)，使國(guó)有資產(chǎn)大量流入個(gè)人腰包。有的國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)營(yíng)者利用對(duì)企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，撈取個(gè)人好處，拼命增加個(gè)人職務(wù)消費(fèi)。這些費(fèi)用都計(jì)入企業(yè)成本，擠占利潤(rùn)，造成企業(yè)虧損；有的則通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，從關(guān)聯(lián)企業(yè)中高價(jià)購(gòu)進(jìn)原材料、設(shè)備等，從關(guān)聯(lián)企業(yè)中獲得回扣款，卻增加了企業(yè)成本，降低了企業(yè)利潤(rùn)。 “損公肥私”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。
二、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)策
（一）建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系
首先，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是一項(xiàng)國(guó)際慣例。長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，屬企業(yè)管理當(dāng)局責(zé)任范圍內(nèi)之事。
其次，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件?，F(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。由于股權(quán)較為分散，企業(yè)所有者（包括權(quán)益所有者、債權(quán)所有者及人力資本所有者等）及其他利害關(guān)系人一般只能通過(guò)企業(yè)對(duì)外出具的財(cái)務(wù)報(bào)告等資料了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，所有者、政府部門、相關(guān)方等作為外部人與作為內(nèi)部人的經(jīng)營(yíng)者之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。因此，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，其二是保證企業(yè)法律法規(guī)的遵循性。
最后，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系有利于統(tǒng)一看法，更新觀念。目前，中國(guó)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，認(rèn)識(shí)還很不統(tǒng)一，甚至還有不少錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。即使在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界，對(duì)內(nèi)部控制的理解也多局限于其對(duì)審計(jì)工作的影響。因此，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，不僅可以為各方人士的溝通與理解提供統(tǒng)一的基礎(chǔ)，還可為企業(yè)評(píng)估和改進(jìn)其內(nèi)部控制提供標(biāo)準(zhǔn)與方法。社會(huì)各界應(yīng)在COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全面深人的研究，建立一套如COSO報(bào)告那樣內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，并準(zhǔn)則或提出指南，使企業(yè)管理當(dāng)局或注冊(cè)會(huì)計(jì)師等有據(jù)可依、有章可循。而且要將內(nèi)部控制的全新理念與精神傳達(dá)給所有相關(guān)人員，盡量使管理當(dāng)局用以評(píng)估內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以審計(jì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與投資者用以審視內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一。
（二）設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度必須遵循的原則
1.合規(guī)合法性原則。企業(yè)的任何活動(dòng)都不得違規(guī)與違法，也就是說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，必須把國(guó)家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部控制制度之中。這也是任何企業(yè)建立一切內(nèi)部控制的基本前提。譬如，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度必須以國(guó)家和地方政府頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應(yīng)與《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》協(xié)調(diào)一致。企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作組織、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須充分考慮《會(huì)計(jì)法》的各項(xiàng)規(guī)定，要符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各項(xiàng)規(guī)定。
2.全面性與系統(tǒng)性原則。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，是對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過(guò)程，它不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮、進(jìn)行購(gòu)貨、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核 、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟。因此，管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物、信息及各種業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，在綜合考慮行業(yè)背景、規(guī)模等的基礎(chǔ)上，制訂出全面科學(xué)的內(nèi)部控制制度。另外內(nèi)部控制制度要考慮全員性，企業(yè)中的每一位員工既是內(nèi)部控制的主體，又是控制的客體。既要實(shí)施作業(yè)控制，又要接受制度的監(jiān)督與約束。堅(jiān)持全面性原則可以確保企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序推進(jìn)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要兼顧系統(tǒng)性，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)要具有系統(tǒng)性的觀點(diǎn)，要將各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，以保證各部門與各崗位均能按特定目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，從而發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。
3.內(nèi)部牽制、互相制衡、防范舞弊原則。內(nèi)部控制應(yīng)在公司全范圍、全業(yè)務(wù)過(guò)程實(shí)施，通過(guò)全人員的共同參與來(lái)完成，同時(shí)應(yīng)考慮治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等相互制衡的原則設(shè)計(jì)。同時(shí)內(nèi)部控制仍是發(fā)現(xiàn)舞弊的重要方式，通過(guò)內(nèi)部控制制度的建立和完善可以降低舞弊發(fā)生的可能。在企業(yè)中，內(nèi)部控制必須上升到公司治理層面方能發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用。內(nèi)部控制不是一朝一夕的事，不是通過(guò)一次的規(guī)章制度的修訂補(bǔ)充就能完成的任務(wù)。因管理環(huán)境的變化、控制成本的增加等因素，內(nèi)部控制制度就需要進(jìn)行修改。因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)開(kāi)放式的、系統(tǒng)性的、循序漸進(jìn)的過(guò)程，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)變化以保持內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性和實(shí)用性。
4.權(quán)責(zé)明確原則。在建立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，要根據(jù)各崗位和部門的職責(zé)與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，確定追究、查處責(zé)任的措施及獎(jiǎng)懲辦法等，做到事事有人管、事事有人干，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，使權(quán)有所屬，責(zé)有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權(quán)、互相推諉的現(xiàn)象。
5.成本效益原則。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要牽涉到人力、物力、時(shí)間的投入以及這些資源投入造成的機(jī)會(huì)成本，因此，企業(yè)在考慮任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)是否需要加以內(nèi)部控制活動(dòng)約束時(shí)，都要進(jìn)行成本與效益的衡量比較與合適的平衡，即衡量由控制措施帶來(lái)的相關(guān)環(huán)節(jié)損失的風(fēng)險(xiǎn)減少或經(jīng)濟(jì)利益增加能否彌補(bǔ)因設(shè)置該控制措施造成的成本，如果能夠彌補(bǔ)，則控制是有意義和可行的。
6.尊重現(xiàn)實(shí)、注重實(shí)效。內(nèi)控體系建設(shè)要以企業(yè)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，按照相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，全面梳理和優(yōu)化企業(yè)管理業(yè)務(wù)流程，力求有效控制風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，遠(yuǎn)期目標(biāo)和近期目標(biāo)相結(jié)合，優(yōu)先解決目前管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)和急用模塊，使確立的內(nèi)控體系能夠廣為接受、易于執(zhí)行、行之有效。
參考文獻(xiàn)：
我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)已取得長(zhǎng)足發(fā)展，但行業(yè)本身受貨幣政策、行業(yè)政策等變動(dòng)影響較大，加之近年來(lái)針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度加大，調(diào)控措施收緊，整體而言行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力呈現(xiàn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，作為行業(yè)核心之一的可開(kāi)發(fā)土地資源也日益減少，土地資源稀缺使得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力進(jìn)一步增加。針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)通過(guò)合理的并購(gòu)行為，可以一定程度上擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，迅速整合資金、資產(chǎn)，優(yōu)化企業(yè)資源的戰(zhàn)略布局，增強(qiáng)土地使用權(quán)獲取的競(jìng)爭(zhēng)力并一定程度上減小融資壓力、降低開(kāi)發(fā)成本，拓寬企業(yè)盈利空間。另外，并購(gòu)重組后，房地產(chǎn)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)將被重新整合優(yōu)化，極大程度助力企業(yè)特色強(qiáng)化，推動(dòng)形成品牌效應(yīng)，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。相較于其他企業(yè)，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)具有一定的特殊性，在政策信息獲取、土地資源信息獲取、融資信譽(yù)、品牌信譽(yù)等方面具有一定的優(yōu)勢(shì)。但在房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)化程度較高、龍頭企業(yè)規(guī)模優(yōu)勢(shì)及品牌優(yōu)勢(shì)日益凸顯的形勢(shì)下，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)受限于管理體系相對(duì)固化、土地使用權(quán)競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)不足等問(wèn)題。在此情況下，如何完善企業(yè)管理體系，為企業(yè)發(fā)展注入新動(dòng)能，提升國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力成為國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展亟待解決的問(wèn)題?；旌纤兄聘母锸菄?guó)有房地產(chǎn)企業(yè)提升管理水平的有效手段，也是謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要基石。從社會(huì)層面而言，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)、深化國(guó)資國(guó)企改革是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)職能市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變、調(diào)整國(guó)有資產(chǎn)配制結(jié)構(gòu)、優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略布局、深化供給側(cè)改革的重要一環(huán)。從企業(yè)層面而言，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)混合所有制改革可以引入社會(huì)資本，減低資金來(lái)源渠道單一對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的制約，同時(shí)通過(guò)混合所有制改革撬動(dòng)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)管理體系相對(duì)固化的現(xiàn)狀，將員工自身發(fā)展需求與企業(yè)戰(zhàn)略布局有機(jī)結(jié)合，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)，無(wú)論是并購(gòu)還是混合所有制改革，都往往涉及數(shù)量龐大的資金資產(chǎn)，會(huì)受到多方面、多類型的法律法規(guī)、政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)約束，且并購(gòu)及混改程序復(fù)雜。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)或推進(jìn)混合所有制改革的過(guò)程中，各個(gè)階段都將面臨多種類型的潛在風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行科學(xué)有效的前瞻性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取行之有效的策略調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)有效面對(duì)挑戰(zhàn)，占據(jù)生存空間，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必經(jīng)之路。
二、房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)及混改過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源
（一）政策及市場(chǎng)環(huán)境不確定性帶來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、民生的發(fā)展都有著重要的推動(dòng)作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、人民生活水平提高、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)不斷推進(jìn)，人民群眾對(duì)房屋的需求呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)。一方面，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展為房地產(chǎn)行業(yè)帶來(lái)了全新的發(fā)展契機(jī)；另一方面，隨著我國(guó)住房商品化改革持續(xù)深化，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，但與此同時(shí)，房?jī)r(jià)增速過(guò)快也導(dǎo)致了普通民眾購(gòu)買力下降，為助力解決人民群眾的居住需求、預(yù)防房地產(chǎn)行業(yè)泡沫產(chǎn)生，我國(guó)出臺(tái)了一系列政策、法規(guī)，從土地使用權(quán)獲取、投融資、房?jī)r(jià)、稅費(fèi)等多角度、多層次對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，市場(chǎng)供求也在不斷變換，就房地產(chǎn)行業(yè)而言，一定時(shí)間周期內(nèi)、不同區(qū)域的發(fā)展存在較大的差異性。并購(gòu)與混合所有制改革一方面可以為房地產(chǎn)企業(yè)注入新的動(dòng)能，另一方面，也將使得企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理體制等發(fā)生較大變化。而房地產(chǎn)行業(yè)本身具有資金密集型特征，且資金回收周期相對(duì)其他行業(yè)而言較長(zhǎng)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)面臨著較大的市場(chǎng)不確定性風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)合理的價(jià)值評(píng)估是房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)與混合所有制改革有序推進(jìn)的先決條件。在并購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)自身資金資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行分析評(píng)估，明確企業(yè)支付能力，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，并針對(duì)標(biāo)的企業(yè)或標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行并購(gòu)價(jià)值評(píng)估，以此為依據(jù)確定并購(gòu)活動(dòng)的方向、方式。在混合所有制改革中，價(jià)值評(píng)估對(duì)企業(yè)資產(chǎn)定價(jià)機(jī)制、改革策略選擇等有著至關(guān)重要的影響?？偟膩?lái)說(shuō)，價(jià)值評(píng)估的合理性一定程度上決定了企業(yè)并購(gòu)及混合所有制改革能否有序開(kāi)展、推進(jìn)，而政策變動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境變換都將對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響。在此情況下，一旦企業(yè)在并購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中信息獲取不對(duì)稱甚至對(duì)政策、市場(chǎng)分析出現(xiàn)偏差，未能制定科學(xué)合理的并購(gòu)或改革策略，或是在并購(gòu)、改革進(jìn)行方式的篩選上出現(xiàn)較大偏差，將極大程度地增大企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)模式變動(dòng)帶來(lái)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)
無(wú)論是并購(gòu)還是混合所有制改革，都將使企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)組成、業(yè)務(wù)模式等發(fā)生改變。就并購(gòu)而言，無(wú)論以何種方式進(jìn)行并購(gòu)重組，企業(yè)都將整合配置原有資源以保障并購(gòu)順利進(jìn)行，在并購(gòu)發(fā)生后，參與并購(gòu)的企業(yè)之間需要重新梳理資金、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等并進(jìn)行整合調(diào)整；企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、管理模式、業(yè)務(wù)方向、業(yè)務(wù)流程等都將發(fā)生變動(dòng)；并購(gòu)發(fā)生后，企業(yè)以何種方式調(diào)整優(yōu)化資金資產(chǎn)配置、如何轉(zhuǎn)型升級(jí)管理體系、是否能引導(dǎo)推動(dòng)員工適應(yīng)新的制度及工作模式等，都將對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。就混改而言，通過(guò)出資入股、股權(quán)收購(gòu)、員工跟投等方式將多種形式的非國(guó)有資本引入國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)，一方面，混合所有制改革極大程度地改變了國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)資金來(lái)源單一、管理模式固化的現(xiàn)狀；另一方面，混合所有制改革將使得企業(yè)性質(zhì)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、管理模式、經(jīng)營(yíng)體制、經(jīng)營(yíng)方向等發(fā)生重大改變，一旦在實(shí)施過(guò)程中經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型、管理體系優(yōu)化升級(jí)難以與所有制改革相銜接，將使得企業(yè)混合所有制改革落實(shí)不到位，甚至出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)、責(zé)任不明確、管理混亂等問(wèn)題。
（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)
一般而言，由于行業(yè)特殊性，房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)覆蓋范圍較廣，業(yè)務(wù)流程繁復(fù)，房地產(chǎn)行業(yè)并購(gòu)、混改過(guò)程往往涉及類型眾多且數(shù)量龐大的資金資產(chǎn)流動(dòng)、所有權(quán)轉(zhuǎn)讓以及資源重組，因而受法律法規(guī)嚴(yán)格監(jiān)管且涉及稅種眾多，房地產(chǎn)行業(yè)的并購(gòu)重組及混合所有制改革不僅涉及企業(yè)資金、資產(chǎn)的整合處置，同時(shí)也涉及到稅務(wù)與法律關(guān)系的梳理、承接。目前，我國(guó)已有許多針對(duì)性的政策扶持及稅收優(yōu)惠以推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組及混合所有制改革順利推進(jìn)。在實(shí)際的并購(gòu)、混改過(guò)程中，由于房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的稅務(wù)組成、法律關(guān)系結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅收籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)控制一直是房地產(chǎn)企業(yè)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)。整體而言，我國(guó)稅收政策往往依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)及發(fā)展需求而變動(dòng)，法律法規(guī)、管理?xiàng)l例、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也依據(jù)社會(huì)發(fā)展不斷修訂、更新，因而使得房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)控制往往存在諸多不確定性。一旦企業(yè)未能及時(shí)掌握監(jiān)管要求變化及政策變動(dòng)情況并適時(shí)做出調(diào)整，將有可能出現(xiàn)原有方案不適用于新形勢(shì)，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)，制約企業(yè)并購(gòu)重組及混合所有制改革順利推進(jìn)；甚至為企業(yè)帶來(lái)訴訟及處罰風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)信譽(yù)，嚴(yán)重制約企業(yè)未來(lái)發(fā)展。
三、控制房地產(chǎn)行業(yè)并購(gòu)與混改風(fēng)險(xiǎn)的管理策略
（一）拓寬信息渠道，完善評(píng)估體系
價(jià)值評(píng)估體系的科學(xué)性、合理性是房地產(chǎn)企業(yè)并購(gòu)重組、所有制改革推進(jìn)的重要基石。在并購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、潛在風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力進(jìn)行全面評(píng)估；并對(duì)標(biāo)的企業(yè)或標(biāo)的項(xiàng)目的資產(chǎn)組成、經(jīng)營(yíng)情況、債務(wù)結(jié)構(gòu)、潛在風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展全方位的調(diào)研，并結(jié)合并購(gòu)雙方企業(yè)實(shí)際及發(fā)展目標(biāo)選擇適宜的評(píng)估體系進(jìn)行價(jià)值評(píng)估；必要時(shí)可委托專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行。在混合所有制改革中，應(yīng)著手建立起嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制，規(guī)范評(píng)估流程，并依據(jù)區(qū)域發(fā)展趨勢(shì)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式，完善定價(jià)機(jī)制及定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)論證并依據(jù)法律法規(guī)及監(jiān)管條例進(jìn)行公開(kāi)，保障國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估及定價(jià)的公開(kāi)透明，杜絕混合所有制改革過(guò)程中產(chǎn)生國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。同時(shí)，立足于區(qū)域發(fā)展局勢(shì)、企業(yè)規(guī)模、發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展方向等，結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果以及社會(huì)資本投資傾向、投資能力等，制定適宜企業(yè)的混合所有制改革策略，并依據(jù)改革的不同階段企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及政策經(jīng)濟(jì)局勢(shì)，及時(shí)調(diào)整改革策略，保障混合所有制改革高效有序推進(jìn)。在評(píng)估過(guò)程中，針對(duì)產(chǎn)權(quán)不明確或存在爭(zhēng)議的資金資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)清點(diǎn)，為后續(xù)決策及并購(gòu)重組或所有制改革提供合理依據(jù)。另外，就國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)而言，在企業(yè)并購(gòu)重組、混合所有制改革、市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，可以充分利用國(guó)有企業(yè)在融資領(lǐng)域的信譽(yù)優(yōu)勢(shì)及在政策變動(dòng)、土地資源信息獲取方面的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際在原有的價(jià)值評(píng)估體系基礎(chǔ)上引入新的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，探索出更為全面的價(jià)值評(píng)估機(jī)制，更好地服務(wù)于企業(yè)并購(gòu)重組及混合所有制改革，幫助企業(yè)擴(kuò)大自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，形成良好的品牌效應(yīng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
（二）健全完善管理體系，保障資產(chǎn)及管理體系整合的有效性
在并購(gòu)重組及混合所有制改革的過(guò)程中，房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理體系的融合升級(jí)。毫無(wú)疑問(wèn)，無(wú)論是并購(gòu)還是混改，企業(yè)都需要著眼于資金資產(chǎn)的有機(jī)整合，調(diào)整資源配置策略，優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略布局。與此同時(shí)，還需要解決不同的文化體系、管理理念、管理模式、發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)模式之間的融合問(wèn)題。以國(guó)有企業(yè)為例，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式相對(duì)成熟，且在融資信譽(yù)、信息獲取方面具有優(yōu)勢(shì)，但由于其相對(duì)特殊的管理模式及社會(huì)職能職責(zé)，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)在人力資源配置及管理體系方面相對(duì)固化，決策流程相對(duì)復(fù)雜，難以形成強(qiáng)有力的品牌效應(yīng)。但相較而言，民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)在管理模式上更為靈活，策略制定也更為貼合市場(chǎng)。在企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中，應(yīng)當(dāng)建立健全責(zé)任制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善評(píng)估及獎(jiǎng)懲制度，使員工能主動(dòng)迅速適應(yīng)重組或改革后的企業(yè)氛圍，保障企業(yè)有序融合、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，做好稅收統(tǒng)籌及法律風(fēng)險(xiǎn)防范
房地產(chǎn)行業(yè)并購(gòu)重組及混合所有制改革涉及資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、合同簽訂、法律關(guān)系承接、稅務(wù)籌劃等方方面面。在此情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。在前期調(diào)研階段，除了重視對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的梳理、整合、評(píng)估，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)務(wù)信息細(xì)節(jié)中反映的問(wèn)題加以重視，對(duì)企業(yè)債務(wù)、稅務(wù)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)、融資信譽(yù)等進(jìn)行全面審查評(píng)估，避免后續(xù)整合過(guò)程中因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)制約企業(yè)發(fā)展。針對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，在進(jìn)行并購(gòu)重組及混合所有制改革過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)注重建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確規(guī)劃國(guó)有資本與社會(huì)資本的股權(quán)設(shè)計(jì)，明確企業(yè)內(nèi)部管理職能職責(zé)，完善監(jiān)督反饋制度，確保管理及監(jiān)督體系有效運(yùn)行。在并購(gòu)重組及混合所有制改革過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)明確梳理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對(duì)產(chǎn)權(quán)不清晰或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)進(jìn)行剝離，并有針對(duì)性地制定處理策略，避免因存在產(chǎn)權(quán)有爭(zhēng)議的資產(chǎn)而為企業(yè)重組及改革帶來(lái)不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)籌劃上，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀、并購(gòu)重組方式、混合所有制改革策略等，找到稅負(fù)平衡點(diǎn)，優(yōu)化稅務(wù)統(tǒng)籌體系。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與政府部門的溝通交流，加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)及稅收政策的理解，提高法律意識(shí)及稅收統(tǒng)籌能力，降低法律風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
