時間：2023-09-11 17:25:33
序論：在您撰寫經(jīng)濟責任審計取得的成效時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
對市縣長進行經(jīng)濟責任審計是一項全新的工作，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可借鑒。同時，市縣長經(jīng)濟責任審計內(nèi)容多、涉及的范圍廣，審計單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計實施和審計取證也存在一個如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對性的問題。為了實現(xiàn)適中的審計目標，就要使審計的重點更突出，審計的范圍更恰當，要注意準確定位，把握好以下幾點：
一是職責定位。市縣長工作職責范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責，市縣長經(jīng)濟責任審計就是要緊緊圍繞市縣長的職責來認定其經(jīng)濟責任，有些與市縣長職責關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經(jīng)濟責任審計。確定被審計單位和延伸審計單位時，要把重點放在與市縣長工作直接相關(guān)的部門。重點關(guān)注其財政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對單位本身一些財務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當?shù)貙徲嫏C關(guān)，以集中審計目標。
二是責任定位。市縣長的責任很多包括政治責任、人事責任、外事責任、安全責任等各方面的責任，認定其責任時一定要定位在經(jīng)濟責任上。經(jīng)濟責任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。
三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認定和評價市縣長經(jīng)濟責任的基點。審計發(fā)現(xiàn)，有的地方財政預(yù)算不報同級人大批準，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監(jiān)督的手段之一，審計的方法和手段受到多方制約，要以當?shù)刎斦攧?wù)收支為基礎(chǔ)進行審計。
四是把握審計的落腳點。市縣長領(lǐng)導、決策經(jīng)濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強對領(lǐng)導干部特別是主要領(lǐng)導干部的監(jiān)督，加強對人財物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟責任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財政財務(wù)收支是否符合國家政策法規(guī)、個人是否廉潔自律上。重點關(guān)注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風險金、城建、交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經(jīng)濟責任。
二、突出審計的重點
一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負債、違規(guī)確定經(jīng)濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩?！奔瓷绫ＹY金和環(huán)保資金進行審計，也是當前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。
二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規(guī)違紀問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細、審實。根據(jù)不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執(zhí)收執(zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟責任這個主線來確定延伸的重點內(nèi)容和單位。對一些與審計重點關(guān)聯(lián)不大的問題或是當?shù)貙徲嫴块T可以重點關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。
三是突出重點內(nèi)容。在審計內(nèi)容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預(yù)算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費；政府負債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟決策、財政財務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。
三、綜合運用多種審計方法
1.經(jīng)濟責任審計與財政財務(wù)收支審計結(jié)合。對財政財務(wù)收支審計中查明的問題，分析問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個人經(jīng)濟問題還是財政財務(wù)收支的違紀問題，分清是工作中不熟悉財經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經(jīng)濟責任履行情況有機結(jié)合起來這實質(zhì)上是經(jīng)濟責任審計。經(jīng)濟責任審計是財政財務(wù)收支審計的人格化，將落實經(jīng)濟責任作為經(jīng)濟責任審計和財政財務(wù)收支審計的連接點。
2.適當開展延伸審計。對一些行政執(zhí)法的部門，要適當延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關(guān)單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任為主線，以促進當?shù)亟?jīng)濟健康發(fā)展為根本出發(fā)點，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計
二、三級預(yù)算單位和其他單位。
3.有選擇地采取抽樣審計。市縣長經(jīng)濟責任審計內(nèi)容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項目等數(shù)量較大，對一些項目和指標根據(jù)審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農(nóng)戶的補助等，也可以抽審幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。
4.開展審計調(diào)查。審計調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計人員除了自己組織實施審計調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟責任審計中我們專門安排了政府負債和土地出讓金兩項專項審計調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。
5.運用計算機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關(guān)的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，及時將在審計實施過程中有關(guān)的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關(guān)情況，大大提高了審計工作效率。
6.實地審計和送達審計相結(jié)合。在經(jīng)濟責任審計中，對于只進行財務(wù)收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實行送達審計的方式。采取實地審計和送達審計相結(jié)合，能夠縮短審計時間，節(jié)約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據(jù)重點與一般相結(jié)合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。
7.鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規(guī)違紀行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經(jīng)達到了。
8.引入績效審計的思路。目前在市縣長經(jīng)濟責任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經(jīng)濟責任審計的創(chuàng)新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟責任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計內(nèi)容，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的真實狀況，也為全面、準確評價市、縣長經(jīng)濟責任和工作業(yè)績奠定了基礎(chǔ)。市縣長經(jīng)濟責任審計直接涉及市縣財政財務(wù)、經(jīng)濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財政重大投入、上級下?lián)艿母黜棇ｍ椯Y金等財政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項目的效益等方面內(nèi)容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題，評價當?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達到預(yù)期效果、是否兼顧了社會效益和人民群眾的利益。在對財政性指標分析中，通過任職前后對比，動態(tài)分析各項指標增長比例，評估現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、財政收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟發(fā)展狀況、經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿?、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動經(jīng)濟發(fā)展的施政成本，為認定和評價市縣長經(jīng)濟責任提供依據(jù)。
四、借鑒有關(guān)成果和資料
1.市縣長經(jīng)濟責任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結(jié)合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設(shè)立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結(jié)果對市縣長經(jīng)濟責任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內(nèi)部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據(jù)資源共享的原則，對當?shù)貙徲嫏C關(guān)和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。
2.從查閱市縣政府常務(wù)會議、市縣長辦公會議等有關(guān)會議紀要、會議決定和領(lǐng)導干部簽批有關(guān)報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導干部述職報告、省市有關(guān)部門對市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導干部任職期間本市縣的經(jīng)濟決策、經(jīng)濟活動等有關(guān)事項，從中選擇確定具體的重點審計內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計或?qū)徲嬚{(diào)查有關(guān)單位。通過查對市政府及其相關(guān)部門出臺的各項經(jīng)濟政策、財政財務(wù)管理政策進行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟政策相對照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財稅政策等問題。
五、客觀評價和防范審計風險
客觀評價與防范風險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風險；要防范審計風險，必須堅持客觀評價。
一是堅持科學評價。按照科學的發(fā)展觀對市縣長的經(jīng)濟責任進行評價，這在當前尤為重要。不管是對經(jīng)濟發(fā)展速度、財政收入增長速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任。
二是堅持全面評價。在總體評價上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計報告基本情況部分，要從整體上評價市縣長領(lǐng)導經(jīng)濟工作方面取得的業(yè)績。對市縣長的正面評價，可以放在制度、指標分析中，讓審計對象能接受。
對市縣長進行責任審計是一項全新的工作，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可借鑒。同時，市縣長經(jīng)濟責任審計多、涉及的范圍廣，審計單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計實施和審計取證也存在一個如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對性的。為了實現(xiàn)適中的審計目標，就要使審計的重點更突出，審計的范圍更恰當，要注意準確定位，把握好以下幾點：
一是職責定位。市縣長工作職責范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責，市縣長經(jīng)濟責任審計就是要緊緊圍繞市縣長的職責來認定其經(jīng)濟責任，有些與市縣長職責關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經(jīng)濟責任審計。確定被審計單位和延伸審計單位時，要把重點放在與市縣長工作直接相關(guān)的部門。重點關(guān)注其財政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對單位本身一些財務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當?shù)貙徲嫏C關(guān)，以集中審計目標。
二是責任定位。市縣長的責任很多包括責任、人事責任、外事責任、安全責任等各方面的責任，認定其責任時一定要定位在經(jīng)濟責任上。經(jīng)濟責任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。
三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認定和評價市縣長經(jīng)濟責任的基點。審計發(fā)現(xiàn)，有的地方財政預(yù)算不報同級人大批準，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監(jiān)督的手段之一，審計的和手段受到多方制約，要以當?shù)刎斦攧?wù)收支為基礎(chǔ)進行審計。
四是把握審計的落腳點。市縣長領(lǐng)導、決策經(jīng)濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強對領(lǐng)導干部特別是主要領(lǐng)導干部的監(jiān)督，加強對人財物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟責任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財政財務(wù)收支是否符合國家政策法規(guī)、個人是否廉潔自律上。重點關(guān)注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風險金、城建、、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經(jīng)濟責任。
二、突出審計的重點
一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負債、違規(guī)確定經(jīng)濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩?！奔瓷绫ＹY金和環(huán)保資金進行審計，也是當前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。
二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規(guī)違紀問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細、審實。根據(jù)不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執(zhí)收執(zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟責任這個主線來確定延伸的重點內(nèi)容和單位。對一些與審計重點關(guān)聯(lián)不大的問題或是當?shù)貙徲嫴块T可以重點關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。
三是突出重點內(nèi)容。在審計內(nèi)容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預(yù)算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費；政府負債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟決策、財政財務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。
三、綜合運用多種審計方法
1. 經(jīng)濟責任審計與財政財務(wù)收支審計結(jié)合。對財政財務(wù)收支審計中查明的問題，問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個人經(jīng)濟問題還是財政財務(wù)收支的違紀問題，分清是工作中不熟悉財經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經(jīng)濟責任履行情況有機結(jié)合起來這實質(zhì)上是經(jīng)濟責任審計。經(jīng)濟責任審計是財政財務(wù)收支審計的人格化，將落實經(jīng)濟責任作為經(jīng)濟責任審計和財政財務(wù)收支審計的連接點。
2. 適當開展延伸審計。對一些行政執(zhí)法的部門，要適當延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關(guān)單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任為主線，以促進當?shù)亟?jīng)濟健康為根本出發(fā)點，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計二、三級預(yù)算單位和其他單位。
3. 有選擇地采取抽樣審計。市縣長經(jīng)濟責任審計內(nèi)容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項目等數(shù)量較大，對一些項目和指標根據(jù)審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農(nóng)戶的補助等，也可以抽審幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。
4. 開展審計調(diào)查。審計調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計人員除了自己組織實施審計調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟責任審計中我們專門安排了政府負債和土地出讓金兩項專項審計調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。
5. 運用機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關(guān)的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作，及時將在審計實施過程中有關(guān)的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關(guān)情況，大大提高了審計工作效率。
6. 實地審計和送達審計相結(jié)合。在經(jīng)濟責任審計中，對于只進行財務(wù)收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實行送達審計的方式。采取實地審計和送達審計相結(jié)合，能夠縮短審計時間，節(jié)約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據(jù)重點與一般相結(jié)合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。
7. 鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規(guī)違紀行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展、穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經(jīng)達到了。
8. 引入績效審計的思路。在市縣長責任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經(jīng)濟責任審計的創(chuàng)新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟責任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟的真實狀況，也為全面、準確評價市、縣長經(jīng)濟責任和工作業(yè)績奠定了基礎(chǔ)。市縣長經(jīng)濟責任審計直接涉及市縣財政財務(wù)、經(jīng)濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財政重大投入、上級下?lián)艿母黜棇ｍ椯Y金等財政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項目的效益等方面內(nèi)容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失等，評價當?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達到預(yù)期效果、是否兼顧了效益和人民群眾的利益。在對財政性指標中，通過任職前后對比，動態(tài)分析各項指標增長比例，評估現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、財政收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展的，全面地、地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟發(fā)展狀況、經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿Α⒒A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動經(jīng)濟發(fā)展的施政成本，為認定和評價市縣長經(jīng)濟責任提供依據(jù)。
四、借鑒有關(guān)成果和資料
1.市縣長經(jīng)濟責任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結(jié)合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設(shè)立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結(jié)果對市縣長經(jīng)濟責任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內(nèi)部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據(jù)資源共享的原則，對當?shù)貙徲嫏C關(guān)和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。
2.從查閱市縣政府常務(wù)會議、市縣長辦公會議等有關(guān)會議紀要、會議決定和領(lǐng)導干部簽批有關(guān)報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導干部述職報告、省市有關(guān)部門對市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導干部任職期間本市縣的經(jīng)濟決策、經(jīng)濟活動等有關(guān)事項，從中選擇確定具體的重點審計內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計或?qū)徲嬚{(diào)查有關(guān)單位。通過查對市政府及其相關(guān)部門出臺的各項經(jīng)濟政策、財政財務(wù)管理政策進行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟政策相對照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財稅政策等問題。
五、客觀評價和防范審計風險
客觀評價與防范風險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風險；要防范審計風險，必須堅持客觀評價。
一是堅持評價。按照科學的發(fā)展觀對市縣長的經(jīng)濟責任進行評價，這在當前尤為重要。不管是對經(jīng)濟發(fā)展速度、財政收入增長速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任。
二是堅持全面評價。在總體評價上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計報告基本情況部分，要從整體上評價市縣長領(lǐng)導經(jīng)濟工作方面取得的業(yè)績。對市縣長的正面評價，可以放在制度、指標分析中，讓審計對象能接受。
關(guān)鍵詞：年度審計；常規(guī)審計；發(fā)展模式
中山市在廣東珠三角地區(qū)中屬于中小型地級市，下設(shè)24個鎮(zhèn)區(qū)，不設(shè)縣。市級審計機關(guān)在職責內(nèi)負責全市國家審計。2012年全市財政收入223億元。市級預(yù)算部門約200多個單位，五間市屬集團公司。單憑市審計局的力量難以完成對眾多市屬企業(yè)、市級預(yù)算單位以及鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟責任審計。從1998年起率先在全市財政預(yù)算單位實行收支兩條線、國庫集中支付、財政結(jié)余資金零余額的財政管理模式。經(jīng)過多年的審計實踐，中山市審計局逐步探索出符合中山實際情況的審計管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺《關(guān)于進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作的意見》，標志著中山市年審制的開始。經(jīng)過5年多的探索和總結(jié)經(jīng)驗，在年審制的規(guī)范下，各行政事業(yè)單位、市屬國有企和鎮(zhèn)區(qū)行政事業(yè)部門，已探索出一條適合本地區(qū)內(nèi)部審計管理和發(fā)展的道路。
一、年審制相關(guān)政策及其措施
2008年中山市政府出臺的《關(guān)于進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作的意見》，在此指導下，市審計局針對該文件精神制訂了《關(guān)于印發(fā)進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作實施辦法（試行）的通知》，目的在于通過常規(guī)性審計，規(guī)范行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，防范審計風險。從2008年起，我市實行預(yù)算管理的市行政、事業(yè)單位以及市屬國有企業(yè)的內(nèi)審部門每年要對本部門、本單位和下屬單位逐步開展年度審計，以聘請中介、內(nèi)審部門參與審計等形式開展年度審計，使年審制工作逐步走上正常化、常態(tài)化發(fā)展。
二、中山市年審制開展情況
（1）全市開展年審制現(xiàn)狀。各市屬行政、事業(yè)單位及集團公司幾年以來交來市審計局備案年度審計報告統(tǒng)計，各單位通過聘請中介及內(nèi)部審計等方式開展年度審計，并出具年審報告。2009年至2013年四年開展對上年度單位審計報告數(shù)量分別為：137份、89份、140份、151份，穩(wěn)步增長。對各鎮(zhèn)區(qū)的年度審計，雖然要求他們參照執(zhí)行，但近年來，各鎮(zhèn)區(qū)均比較重視日常審計，將其納入年度審計計劃內(nèi)，安排對鎮(zhèn)區(qū)部分行政事業(yè)單位、鎮(zhèn)（區(qū)）屬企業(yè)開展年審，擴大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮(zhèn)區(qū)將年審報告交市審計局備份。
（2）近年開展年度審計取得的主要成效。自從市府辦出臺年審制文件后，大部分單位自覺對本單位上一年度的財政、財務(wù)收支進行審計，并形成一項制度約束，聘請中介審計費用在日常經(jīng)費開支中列支，且大部分單位自覺開展審計并提交了審計報告給市審計局備查。市國資系統(tǒng)的市屬集團公司還實行聘請中介進行年度審計與國資委統(tǒng)一聘請中介進行公司業(yè)績考核兩類審計。通過年審，為財務(wù)管理合規(guī)合法性、降低公司經(jīng)營風險等行為提出合理意見和建議，促進了單位內(nèi)部基礎(chǔ)會計核算的規(guī)范工作，對企業(yè)自身加強財務(wù)風險、經(jīng)營風險控制產(chǎn)生積極的作用。
三、年審制有待完善的地方
開展年審制目標在于使審計形成常規(guī)性，良好運用審計成果，減少涉及的部門（單位）財政預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟責任審計或?qū)ｍ椪{(diào)查的工作量，提高審計績效水平。但從目前來看，由于社會審計、內(nèi)部審計與國家審計遵循不同準則，三者的著眼點不同，審計報告體現(xiàn)出不同的審計側(cè)重點，由社會審計和內(nèi)部審計形成的年審報告與市審計局的要求還存在一定差異，造成市審計局對年審報告成果運用不足，主要在于年審報告反映的內(nèi)容過于單薄，體現(xiàn)在：1）對財政預(yù)算執(zhí)行情況的評價不夠充分。2）對財政性專項項目資金使用沒有根據(jù)重點延伸抽查，欠缺對資金總體使用情況、是否達到年初目標的總體評價。3）對工程項目專業(yè)關(guān)注較少。4）未形成制度基礎(chǔ)審計的轉(zhuǎn)變。5）對政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況評價較少。6）年審報告著眼點與經(jīng)濟責任審計報告切入點仍存在較大差距。7）整改力度不強。為了進一步發(fā)揮年審制作用，更好地服務(wù)經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟管理水平，根據(jù)目前狀況，建議對年審制實施過程中進行適當?shù)母淖?，對行政事業(yè)著力在四大方面進行內(nèi)外協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮年審制的日常規(guī)范管理作用。
四、年審制未來發(fā)展方向和構(gòu)想
（1）明確審計目的，委托單位需對中介機構(gòu)提出明確的審計要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計局出臺的《關(guān)于印發(fā)進一步加強和改進行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作實施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號）第五條的要求，對年審內(nèi)容提出要求，結(jié)合部門、單位的實際以及會計期間為一年的局限性，在部門預(yù)算執(zhí)行和專項資金使用、單位財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制進行充分的取證和分析的條件下。跳出財務(wù)審計的局限性，被審計單位要求從深層次的方面挖掘?qū)徲媰?nèi)容，強化對中介機構(gòu)的委托責任，明確審計目標，量化工作要求，增強操作性。
（2）強化年審制與經(jīng)濟責任審計的銜接。年審制是一種常規(guī)性審計，除了對被審單位的日常財務(wù)發(fā)揮審計監(jiān)督作用外，還需立足于對單位決策層的經(jīng)濟責任層面實施審計監(jiān)督，不僅僅局限于年度的財政財務(wù)收支審計。對不同類型的單位，先做好審前調(diào)查，找準審計重點、側(cè)重點，征詢被審單位的審計要求，確定審計范圍，盡量細化審計實施方案，增強審計實施的可操作性。將經(jīng)濟責任審計要求重點審計內(nèi)容如政策執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、重點項目建設(shè)等內(nèi)容融入年度審計中，擴寬審計關(guān)注面，以經(jīng)濟責任審計的敏感點和關(guān)注度開展年度審計，增加年度審計與經(jīng)濟責任審計的相連銜接。近年，鎮(zhèn)區(qū)審計參照執(zhí)行年度審計提高審計標準，已適當圍繞經(jīng)濟責任審計要求適度銜接，為日后經(jīng)濟責任審計做好鋪墊。
（3）強化國家審計機關(guān)對年審報告的抽查審核，加強對審計報告質(zhì)量監(jiān)督。市級審計機關(guān)將經(jīng)責審計分類管理辦法與被審計單位的年度審計相結(jié)合予以抽審，根據(jù)所在單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等情況并參照經(jīng)濟責任審計對象分類辦法確定審計抽查對象，建立對抽查對象的審計質(zhì)量檢查檔案。對中介機構(gòu)實施的年審報告進行質(zhì)量評分制，進行優(yōu)劣淘汰機制，提高中介機構(gòu)注重對審計報告質(zhì)量的控制。對于已實施年審制的單位，審計機關(guān)通過分科室聯(lián)系部門和鎮(zhèn)區(qū)的方法，提前介入進行分類指導，讓單位確定審計主要內(nèi)容，做好審計要求。
（4）注重審計效力，發(fā)揮內(nèi)部審計與國家審計監(jiān)督相結(jié)合。審計是一項政策性與專業(yè)性都非常強的工作，在國家審計規(guī)范性要求下，將內(nèi)部審計自查自糾與外部審計監(jiān)督相結(jié)合，提高審計效力。目前，單位實施年審后，其年度審計報告均需報市審計局備案，市審計局抽查部分報告，一方面要檢查各單位審計重點的關(guān)注度，同時檢查報告審計質(zhì)量；另一方面對被審單位年審情況整改落實予以跟蹤，對于在年審中出現(xiàn)的問題，如若被審單位在年審后對該問題進行認真落實整改，市審計局則在開展國家審計時該問題不予重復提出，使被審計單位重視年審報告提出的問題并認真糾正。
參考文獻：
[1] 鮑國明.內(nèi)部經(jīng)濟責任審計（第1版）[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，
一、加大宣傳力度，營造任期經(jīng)濟責任審計的良好環(huán)境
領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是一項人格化的審計工作，涉及到各單位的領(lǐng)導干部，層次高、敏感性強、磨擦力大，工作難度和阻力不但來自領(lǐng)導干部本人，有時甚至發(fā)生在高層領(lǐng)導內(nèi)部，對此必須要有清醒的認識。審計機關(guān)和領(lǐng)導班子要形成了統(tǒng)一認識--要以宣傳鋪路，營造良好外部環(huán)境,任期審計工作才能得以順利健康的開展。要充分利用一切宣傳機遇廣泛宣傳開展任期審計工作的必要性、重要性和有關(guān)審計事項,爭取各界理解支持,營造良好的審計環(huán)境。注意把握好兩個環(huán)節(jié)。
1、抓住各種機會多請示，勤匯報，爭取領(lǐng)導有效支持，增強審計后盾。首先，印發(fā)《兩辦暫行規(guī)定》小冊子，直接呈送五套班了，供領(lǐng)導參閱，并向領(lǐng)導具體解釋重要條款規(guī)定，增強領(lǐng)導干部對任期審計的理性認識。二是定期匯報和信息反饋。利用半年、全年工作總結(jié)，同級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告，階段任期經(jīng)濟審計情況等綜合性材料，定期向領(lǐng)導反饋匯報任期審計開展情況，使五套班子了解和掌握審計動態(tài)。三是采取見縫插針，迂回戰(zhàn)術(shù)向領(lǐng)導匯報宣傳。我們利用領(lǐng)導交辦事項審計情況反饋或重大審計事項審計情況匯報等機會，見縫插針匯報任期審計發(fā)現(xiàn)問題、案件線索，或遇到困難，以引起領(lǐng)導重視。轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明來自范文中心:/如20*年對殘聯(lián)理事會董事長任期審計中，一個小小的名不見經(jīng)傳的不顯眼的單位，內(nèi)部管理混亂，父子兼任同一單位財務(wù)工作，涉嫌貪污公款的案例"借題發(fā)揮"作宣講，增強領(lǐng)導對任網(wǎng)期審計的感性認識，引起高度重視支持，促使有關(guān)部門提前介入、聯(lián)合辦案，迅速打開了審計局面。領(lǐng)導的支持與重視，為任期審計健康發(fā)展鋪奠路基，提供了堅強審計后盾。
2、充分利用各種資源，廣泛宣傳，爭取社會各界支持。一是借助輿論與媒介作用，通過《霞浦報》分期全文刊登《兩個暫行規(guī)定》，同時利用政府政務(wù)公開欄，分期分批對任期經(jīng)濟責任審計程序?qū)ο蟮葍?nèi)容進行公開，向社會廣泛宣傳。二是以縣委辦名義轉(zhuǎn)發(fā)霞浦縣組織、紀檢、監(jiān)察、審計等五家關(guān)于做好科級領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟審計通知，下發(fā)到全縣科級行政事業(yè)單位和副科級企業(yè)單位，使審計對象和部門單位進一步明確審計內(nèi)容與要求。三是舉辦了科級領(lǐng)導干部和財務(wù)人員審計法規(guī)知識講座。四是利用召開領(lǐng)導干部審計進點述職報告會機會，向?qū)徲媽ο蠹鞍嘧映蓡T，財務(wù)等機關(guān)人員，專題宣講開展任期責任審計的目的意義，任期審計與財務(wù)收支審計聯(lián)系與區(qū)別、審計程序、審計內(nèi)容、審計要求、法律責任等，進一步加深被審單位對有關(guān)任期審計工作了解，提高了認識，在縣領(lǐng)導的高度重視和我局的大力宣傳下，我縣領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作得到社會各界的關(guān)注和支持，特別是得到廣大審計對象的支持和配合，為審計工作的順利開展贏得了良好的審計環(huán)境。
二、整合審計資源，提高工作效率，確保按時保質(zhì)完成審計任務(wù)。
領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是一項嶄新的工作，具有政策性、要求高、任務(wù)集中、時間緊、任期跨度長、涉及面廣、工作量大，關(guān)聯(lián)度高等特點，針對審計資源相對不足難以應(yīng)對的矛盾，要采取二結(jié)合一統(tǒng)一措施，調(diào)動一切力量，整合各種審計資源，形成合力，保質(zhì)保量完成審計任務(wù)，準確客觀公正地評價領(lǐng)導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟事項，為領(lǐng)導決策服務(wù)。
1、手工操作與計算機輔助審計相結(jié)合，提高審計工作效率，緩解審計時間壓力。充分利用計算機資源為審計工作提供輔助支持。一是建立科局級領(lǐng)導干部審計臺帳。按照財政預(yù)算級次進行分類，將政府各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國有企事業(yè)單位領(lǐng)導干部任期情況相關(guān)信息、審計信息等資料輸入電腦建立領(lǐng)導干部任期檔案，做到應(yīng)審單位、對象情況明，已實施審計情況及存在問題情況清晰，為審計人員做好審前準備工作打下基礎(chǔ)，從而減少查閱資料時間。二是利用計算機當秘書，審計組審計工作底稿直接一次輸入計算機存入檔案，多次利用，直接生成審計報告，達到審計資料美觀整潔，減少人工操作書寫耗時勞作，節(jié)省無效勞動，提高單位時間利用率，進而增大了審計組審計空間。
2、經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相結(jié)合。緩解任期審計工作量，進而保證適時完成任務(wù)。領(lǐng)導干部任期一般三至五年，長的達十幾年。為了緩解時間跨度長、工作量大、時間要求緊的矛盾，要把經(jīng)濟責任審計同財政財務(wù)收支審計、專項資金審計、調(diào)查等常規(guī)審計相結(jié)合。一是充分利用以往的審計成果，直接從電腦審計文件庫中調(diào)出已發(fā)出的審計決定或?qū)徲嬕庖?，摘錄所需材料，生成工作底稿，減少了所需審計的年份，從而節(jié)約了有限的人力資源和審計時間資源，獲得事半功倍的效果。二是充分利用年度常規(guī)審計計劃實施期中審計，減少任期經(jīng)濟責任審計時效。在每年自定的審計項目計劃任務(wù)時，將所轄審計對象情況按年齡、崗位、任職情況等干部靜態(tài)管理信息劃分成：即將退職、同一崗位任期較長、政績突出三種類型，實行動態(tài)管理審計，在年度審計計劃中有目的預(yù)先安排常規(guī)審計項目，優(yōu)先組織實施，一旦接受組織部門的任期經(jīng)濟審計委托通知，即可在短期內(nèi)迅速完成任務(wù)。如20*年鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆，在組織部門一次就成批量委托的26名鄉(xiāng)鎮(zhèn)書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、縣直機關(guān)科局長的審計任務(wù)中，有14人次已在我們預(yù)先實施的年度常規(guī)計劃中，從而為我們實施任期審計贏得寶貴時間，取得主動權(quán)，緩解一次集中委托所帶來工作量大、人力少、時間緊的矛盾，保證了任期審計工作忙而不亂，有序開展，確保按時保質(zhì)保量完成任務(wù)，得到組織部門高度贊揚。
3、統(tǒng)一調(diào)配審計力量。由于人事工作的保密性和敏感性，組織部門委托的任期審計項目往往集中成批量，時間緊、工作量大，審計機關(guān)力量明顯不足，反差大。為化解審計力量不足矛盾，審計機關(guān)應(yīng)實行全局一盤棋，統(tǒng)一計劃，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一調(diào)配，形成整體合力。一是班子成員分工負責，深入一線協(xié)調(diào)各方關(guān)系，為審計人員排憂解難，保證審計人員有足夠?qū)捲徲嫊r間。同時即是指揮員，又是戰(zhàn)斗員，重大項目親自參與審計。二是突破行業(yè)與股室職能分工，統(tǒng)一調(diào)配審計干部，能夠上一線干部都要到一線，確保一線審計力量，三是合理安排審計任務(wù)。即一是根據(jù)委托的項目重要性原則，優(yōu)先安排審計骨干，組成審計組，確保委托預(yù)期目的的實現(xiàn)；二是統(tǒng)籌兼顧原則，即對一般性委托項目，根據(jù)各審計對象任職時間長短，已審計情況和審計資金量情況、項目難易程度，統(tǒng)籌兼顧合理搭配安排審計任務(wù)，確保各審計組工作量相對平衡和工作進度平衡。實現(xiàn)在預(yù)期的時限內(nèi)共同完成審計任務(wù)。
三、嚴格把關(guān)，防患審計風險
任期審計作為加強干部管理和監(jiān)督的一項重要舉措，較常規(guī)審計而言，任期經(jīng)濟責任審計更具挑戰(zhàn)性和風險性，為防患審計風險，審計機關(guān)應(yīng)組織全體審計干部認真學習貫徹"兩辦"的"兩個暫行規(guī)定"以及審計署頒布的"實施細則"，認真執(zhí)行審計準則，嚴格審計執(zhí)法，從審計源頭上控制風險，針對關(guān)鍵或薄弱環(huán)節(jié)，著重把好"四關(guān)"。
1、把好審計程序關(guān)，堵住簡化程序造成的違法運作。嚴格執(zhí)行審計程序是控制審計執(zhí)法風險中心環(huán)節(jié)。在任期經(jīng)濟責任審計中，由于時間緊工作量大，最容易被審計組所忽視，采取簡單做法替代。如：審計通知書，邊制發(fā)邊進點審計，沒有達到規(guī)定時限介入審計；征求審計結(jié)果報告意見通知，按工作需要要求對方回函，而不是按審計程序規(guī)定時限等，造成違規(guī)操作。嚴把審計程序關(guān)口，加強薄弱環(huán)節(jié)和重點環(huán)節(jié)督查，要求每個審計組要嚴格遵守法定程序，依法審計。遇有特殊情況，在符合程序規(guī)定前提下與被審計對象和部門單位具體協(xié)商取得被審對象支持配合，贏得審計時空。
2、把好制定審計方案和實施審計關(guān)。審計方案是落實和實現(xiàn)審計目標的集中體現(xiàn)，直接影響到審計效率和審計成果。是審計人員組織實施審計"綱"，把好審計方案制定關(guān)和實施審計關(guān)，是規(guī)避審計質(zhì)量風險核心環(huán)節(jié)。按照"審計準則"要求，實施分級管理，即分管領(lǐng)導、審計組長、審計員三級質(zhì)量負責制，嚴格把關(guān)，做到四查四看：一查是否進行必要的審前調(diào)查，看制定的審計方案內(nèi)容是否符合"準則"要求；二查方案審計重點是否突出，看審計時間與人員分工是否符合局總體安排或?qū)徲嬆繕艘?；三查是否依照審計方案或依法調(diào)整的方案組織實施，看是否依法收集和編制審計取證記錄；四查審計工作底稿是否符合審計準則要求，看審計目標是否全面實現(xiàn)。
3、把好經(jīng)濟責任認定和綜合評價關(guān)。經(jīng)濟責任界定和評價是領(lǐng)導任期經(jīng)濟責任的核心內(nèi)容，是縣委組織部門和被審計領(lǐng)導干部最關(guān)注、最敏感的事項，也是經(jīng)濟責任審計的難點之一。把好經(jīng)濟責任界定轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明來自范文中心:/和綜合評價關(guān)是控制審計評價風險重要環(huán)節(jié)，為加強干部管理和監(jiān)督提供客觀公正的信息服務(wù)。審計機關(guān)應(yīng)堅持合法性、全面性、客觀性和歷史性原則。謹慎恰當評價，防范風險，才能取得組織部門和被審計領(lǐng)導干部認同。
（1）堅持合法性與客觀性相結(jié)合的原則，準確把握尺度實事求是，公正界定領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任。以事實為基礎(chǔ)、法規(guī)為準繩，即嚴格依據(jù)"審辦發(fā)*號"文的相關(guān)條款規(guī)定對審計查出違規(guī)違紀或損失浪費問題無特殊情況都應(yīng)作出主管責任或直接責任界定；客觀性即對審計發(fā)現(xiàn)問題進行量化分析問題發(fā)生的原因，如會計人員素質(zhì)低、技術(shù)差錯或人為因素，前者則披露不界定責任；同時考慮背景分清是否屬于改革發(fā)展中的問題、法律法規(guī)滯后性問題，作出客觀、實事求是恰當界定。如接待費，依據(jù)財政部文件規(guī)定標準為單位公務(wù)費支出2%，對保工資保運轉(zhuǎn)的科級單位，每年可支配的接待費總額微不足道，實際支出雖然突破法規(guī)規(guī)定，只要審計組在審計過程未發(fā)現(xiàn)有虛假支出，其審計風險率較低的情況下，不予界定領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任。充分體現(xiàn)客觀性原則，做到寬嚴相濟。
（2）以合法、全面、客觀、歷史為原則，做好任期經(jīng)濟責任綜合評價，把握三條原則：一是緊密圍繞財政財務(wù)收支審計載體列示的經(jīng)濟運行指標，審什么、評什么，特別注意有的指標雖然是經(jīng)濟指標，但依靠審計手段無法核實或由于有效審計時間限制，沒有核實的經(jīng)濟指標不予評價，如工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、人均國民收入、農(nóng)民人均收入等，不能照搬述職報告或被審單位工作總結(jié)，否則，就會引發(fā)審計評價質(zhì)量風險。二是把握合法性原則，認真考核領(lǐng)導干部任期內(nèi)取得的各項經(jīng)濟指標，是否依法取得，有無寅吃卯糧，以犧牲環(huán)境、土地資源為代價等，如財政收入、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)發(fā)展規(guī)模產(chǎn)生的經(jīng)濟效益等，要以合法性為前提，認真把關(guān)謹慎評價。三是把握全面，客觀、歷史原則。在對領(lǐng)導干部任期內(nèi)財政財務(wù)收支真實、合法性評價中不但要從定量上考慮--即"操作規(guī)程"例舉的違紀違規(guī)資金比率，還要從歷史角度、客觀的原則，在違紀違規(guī)的構(gòu)成上作定性考量，這對保工資保運轉(zhuǎn)"吃飯財政"縣、鄉(xiāng)一級政府黨政主要負責人任期經(jīng)濟責任審計尤其重要，為了"吃飯"，歷任以來靠擠占挪用專項資金維持過日子，在違紀資金總額中占有一定比例，并已作了責任認定，收支合法性評價應(yīng)從定性上對所挪用擠占專項資金性質(zhì)作進一步考量，看是屬于救災(zāi)憮恤、防洪抗旱、疫病防治等關(guān)系人民群眾生產(chǎn)生活應(yīng)急救助資金還是鄉(xiāng)村統(tǒng)籌資金等一般性專項資金，若屬一般專項資金，則按所占比例在考察中適度予以放寬或剔除，客觀、歷史地作出評價。
4、把好廉政關(guān)，俗話說"病從口入，病從手觸"。審計干部在執(zhí)行任期經(jīng)濟責任審計任務(wù)中若不廉潔從審，一方面直接影響審計結(jié)果報告客觀公正性，增大審計風險，另一方面影響社會和被審計單位對審計結(jié)果正確判斷力，產(chǎn)生異議，損害審計機關(guān)形象。宜采取三條措施嚴格把關(guān)，嚴肅監(jiān)督。一是嚴格執(zhí)行審前公示制度和審計干部廉政征詢反饋制度。首先審計組送達審計通知書時，隨帶以經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議名義制作的"審前公示"在被審計單位所在地的明顯位置張貼，公開審計人員名單、審計人員應(yīng)遵守的7項廉政紀律，紀檢、監(jiān)察、審計三部門接受社會舉報的電話號碼，公開接受社會對審計組廉政情況的監(jiān)督，其次是向被審計單位發(fā)放"審計人員廉政征徇表"。審計實施結(jié)束后由被審單位對審計人員遵守紀律情況出具意見直接寄達審計局紀檢組。二是利用由聯(lián)席會議主持召開的有被審單位班子成員、中層領(lǐng)導干部、財會人員參加任期經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導干部述職報告會機會，局分管領(lǐng)導再次重申審計組在審計過程在要嚴格遵守廉政紀律，并要求被審計對象（單位和領(lǐng)導者）支持關(guān)心理解審計組廉政工作，并真誠歡迎參會人員共同監(jiān)督。聯(lián)席會議成員單位人員也對審計組和被審單位廉政工作提出希望，為審計組營造廉政從審的氛圍。三是廉政監(jiān)督關(guān)口前移。首先局班子成員不定期深入審計現(xiàn)場，一方面了解審計工作進展情況和協(xié)調(diào)審計工作，另一方面走訪審計對象征詢審計組廉政工作情況，進行事中監(jiān)督；其次執(zhí)行審計廉政工作回訪制度，由局紀檢組在審計任務(wù)結(jié)束后定期進行審計回訪，一方面監(jiān)督審計決定、意見的執(zhí)行，另一方面再次征詢審計組廉政從審情況，強化了審計組廉政監(jiān)督。
四、發(fā)揮聯(lián)席會議成員單位整體作用是搞好任期經(jīng)濟責任審計的保證。
任期經(jīng)濟責任審計是項復雜的系統(tǒng)工程，僅靠審計自身力量是難以勝任的，在開展任期經(jīng)濟責任審計中，要注意發(fā)揮組織、紀檢、監(jiān)察、人事聯(lián)席會議成員單位整體作用，變審計一家獨輪轉(zhuǎn)動為多輪共同驅(qū)動。一是共同組織主持召開被審計對象個人述職報告會，聽取領(lǐng)導干部任期履職情況報告，會議期間，各部門從自身職責角度強調(diào)開展任期經(jīng)濟責任工作必要性或目的意義，對審計組審計工作和被審計部門單位及領(lǐng)導者如何支持審計工作提出具體要求，一方面為審計組開展工作創(chuàng)造良好氛圍，變單一審計部門具體承擔的審計行為為聯(lián)席會議成員集體行動，增強了感召力。另一方面共同聽取述職報告增強述職報告的公開性，克服了領(lǐng)導者個人獨自向?qū)徲嫿M提交報告隱藏性可能產(chǎn)生不良缺陷，領(lǐng)導干部對自己的政績雖然會點滴不漏全盤說出，但在有眾多人員，眾多不同部門領(lǐng)導參加會議上是會有所收斂，不敢毫不遮掩夸大其詞，擴展了所在單位干部職工參與監(jiān)督的渠道。述職報告會同時增大了述職內(nèi)容的可信度，為審計組鋪奠了任期經(jīng)濟責任審計評價的考核目標與方向，提高審計效率。二是各司其職，密切配合形成合力。組織、紀檢、監(jiān)察、人事部門要按照聯(lián)席會議組織辦法確定的職責，各司其職，組織部門負責年度審計計劃建議名單，提供干部任職基本情況，出據(jù)正式立項審計通知書，紀檢部門負責牽頭，協(xié)調(diào)各方并及時查處審計過程中發(fā)現(xiàn)違法違紀問題，審計機關(guān)具體組織實施審計項目，按時保質(zhì)完成審計任務(wù)，提交審計結(jié)果報告，開展審計工作中，成員單位做到分工不分家，密切協(xié)作，共同搞好這項工作，審前階段，組織人事、紀檢、監(jiān)察監(jiān)督部門及時向?qū)徲嫿M通報溝通各自掌握干部管理和監(jiān)督中收集的信息，以便為審計組實施審計參考或核實取證，審計過程中發(fā)現(xiàn)違紀線索或遇到阻力，紀檢、組織部門及時介入。如20*年在殘疾人聯(lián)合會任期審計中，發(fā)現(xiàn)涉嫌貪污的違法案源，紀檢、檢察事中介入與審計密切協(xié)作，審計組負責帳內(nèi)審計查證，深化和擴大線索，檢察、紀檢負責外調(diào)核實取證，通過內(nèi)查外調(diào)案件迅速明朗，檢察機關(guān)快速，既保存了國有資產(chǎn)，又懲處了犯罪分子，引起社會極大反響，起到了警示作用。
五、強化隊伍建設(shè)是搞好任期經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)。
作為新時期黨和政府使用管理和監(jiān)督干部的重要手段之一的任期經(jīng)濟責任審計，標志這項工作含金量高、任務(wù)重、審計工作艱巨性和復雜性，要完成上級黨委政府重托，沒有一支政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬的審計隊伍，是難以勝任的。要從三個方面下功夫。
1、抓好任期經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)培訓，提高審計干部實戰(zhàn)水平。一是以會代訓。審計機關(guān)應(yīng)立足縣情，以各種學習會形式，集中時間對干部進行業(yè)務(wù)理論培訓，可由辦公室組織干部集體集中學習"兩辦"通知精神，領(lǐng)讀相關(guān)文件；也可以舉辦專題知識講座，由分管領(lǐng)導或業(yè)務(wù)主干分若干專題負責任期經(jīng)濟責任審計知識、審計業(yè)務(wù)講座；還可以組織各種學習經(jīng)驗交流會，讓全體干部參于討論交流，互學互幫達到共同提高、形成共識、充實干部任期審計的理論與政策法規(guī)水平，增強對任期審計的理論認識。二是以審代訓，鍛煉審計骨干，由分管領(lǐng)導牽頭組織各業(yè)務(wù)股長，組成任期經(jīng)濟責任審計組開展試審，探索審計方法、重點內(nèi)容以及審計評價等關(guān)鍵審計實務(wù)，總結(jié)初步經(jīng)驗，以點帶面推而廣之，先從干中學，再從學中干，在實踐中不斷總結(jié)提高，以最小投入獲得實戰(zhàn)水平不斷提高。三是組織經(jīng)驗交流，豐富干部審計知識。采取局內(nèi)股室、內(nèi)部觀模和走出去學習取經(jīng)辦法，集它人之長克已之短，增長了審計干部才干，增強了業(yè)務(wù)素質(zhì)。
王小平局長先后在團縣委、商業(yè)局、政府辦公室擔任過領(lǐng)導職務(wù)，有一定的理論功底和管理經(jīng)驗。2008年元月調(diào)任南城縣審計局局長后，他刻苦學習、積極探索，開創(chuàng)了南城縣審計工作的新局面，該局連續(xù)五年被撫州市審計局評為目標管理綜合先進單位，并于2009年12月被中華人民共和國人力資源和社會保障部、中華人民共和國審計署評為“全國審計系統(tǒng)先進集體”，這是當年全省縣（區(qū)）審計局唯一獲得的殊榮。
記者：南城縣審計局被評為“全國審計系統(tǒng)先進集體”，應(yīng)該說在參與“打造審計鐵軍”活動中有一定基礎(chǔ)，具體工作中有何特色？
王小平：我局被中華人民共和國人力資源和社會保障部、中華人民共和國審計署評為“全國審計系統(tǒng)先進集體”，這是上級審計部門正確領(lǐng)導和本局機關(guān)全體干部職工努力奮斗的結(jié)果，是打造審計鐵軍邁出的第一步，談不上什么新特色，但確實取得了一些新成績，具體表現(xiàn)在六個新：一是財政執(zhí)行審計和其他財政收支審計取得新碩果；二是政府投資項目審計打造新舉措；三是經(jīng)濟責任審計呈現(xiàn)新亮點；四是信息化建設(shè)取得新成效；五是宣傳通聯(lián)工作形成新氛圍；六是打造審計鐵軍活動探索新思路。
記者：財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作是一項常項工作，你局取得新碩果，發(fā)揮審計鐵軍作用有什么新方法？
王小平：這項工作確實是一項審計部門年年要搞的工作，如不注意審計創(chuàng)新很容易走過場，這方面我縣主要是發(fā)揮審計鐵軍作用，在當好“三士”上作文章。首先發(fā)揮參謀作用，當好政府“謀士”。為更好地配合政府搞好每年財政預(yù)算，年初我局不斷總結(jié)多年來深化預(yù)算執(zhí)行的審計經(jīng)驗，向政府提出算好“三帳”的預(yù)算思路：一是對預(yù)算收入算“大賬”，確定預(yù)算收入整體情況；二是對預(yù)算支出算“細賬”，確定本縣鋼性支出情況；三是對收支平衡算“總賬”，確定預(yù)算收支總體情況。通過摸清家底，深化預(yù)算，為領(lǐng)導決策提供了第一手資料。其次發(fā)揮職能作用，當好財政“衛(wèi)士”。著力按照“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”的綜合預(yù)算改革思路，將財政一般預(yù)算、基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算等納入審計范圍，促進建立完整的政府預(yù)算體系；著力深化對財政管理情況的審計，關(guān)注財政收入、支出和分配以及有預(yù)算分配權(quán)部門職責履行等情況，揭示預(yù)算、資金分配、資金使用、資金安全、政策效果等方面存在的突出問題，從體系、機制、制度和政策層面分析原因、提出建議；著力強化對政府預(yù)算執(zhí)行情況的決算草案審計，關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開等環(huán)節(jié)，推動所有政府性收支納入預(yù)算管理，促進節(jié)約公共資金，增強預(yù)算公開透明度。再次發(fā)揮免疫作用，當好反腐的“勇士”。加強審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，2008年以來，我局共向紀檢監(jiān)察、檢察部門移送審計案件線索8起，其中2起由縣紀檢監(jiān)察部門處理，6起由法院、檢察部門處理、3人被依法撤職，9人分別被公、檢、法部門追究刑事責任。
記者：政府投資項目審計能為政府把好資金關(guān)口并帶來巨大經(jīng)濟效益，深受地方領(lǐng)導和社會歡迎，但也存在一定的審計風險，從打造審計鐵軍角度你局有什么新的舉措？
王小平：政府投資項目審計是領(lǐng)導關(guān)心的重點、社會關(guān)注的熱點、打造審計鐵軍的焦點、防止審計風險的難點。2012年我局共完成政府投資審計項目56個，送審金額6.468億元，審定金額5.232億元，在縣重點辦已審減的情況下，再次核減率為23.6%，為政府節(jié)約資金1.236億元。我局主要采取了三項措施：一是創(chuàng)新五級審理模式，嚴把審計程序關(guān)。我局統(tǒng)一了項目審核、審計方法，形成了“縣重點辦審核、審計小組復核、審計組長審理、審計業(yè)務(wù)會議審定、縣政府主要領(lǐng)導把關(guān)”的五級審理機制，實現(xiàn)了“審計項目、審計數(shù)量、審計程序、審計內(nèi)容、審計結(jié)論”審理的全覆蓋。二是實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變模式，嚴把審計方式關(guān)。即由業(yè)主單位送審向重點辦審核送審轉(zhuǎn)變；由事后審計向全程跟蹤審計轉(zhuǎn)變；由以工程財務(wù)審計為主向工程財務(wù)、投資建設(shè)程序、制度管理、預(yù)決算審計并重轉(zhuǎn)變；由以建設(shè)施工單位審計為主，向即對審計建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計、采購、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；由真實、合法審計向真實、合法、效益審計兼顧并突出效益審計轉(zhuǎn)變；由查違紀違法問題為主向查違規(guī)問題最大限度規(guī)范建設(shè)項目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。三是實施“1+2+3”管理機制，嚴把審計中介關(guān)。即做到“一集中”、“二切斷”、“三分離”，切實加強政府投資項目管理，抵御審計風險?！耙患小奔此姓顿Y項目都必須經(jīng)施工單位、監(jiān)理單位、掛點領(lǐng)導簽字送縣重點辦審核報縣政府主要領(lǐng)導審簽后再行審計?！岸袛唷奔辞袛嘀薪閷徲嫏C構(gòu)與施工單位的聯(lián)系，切斷再審單位與施工、建設(shè)和監(jiān)理方之間的聯(lián)系，對參加委托審計的3個中介機構(gòu)資質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、商業(yè)信譽、違規(guī)行為等情況進行登記造冊，建立數(shù)據(jù)庫；對需要委托中介機構(gòu)實施審計的政府投資項目，由固投2個組臨時抽簽，確定委托中介機構(gòu)；對所有的審計資料全部由縣審計局轉(zhuǎn)送委托中介機構(gòu)，以縣審計局出具的審計報告為準?！叭蛛x”即將政府投資項目審計分配權(quán)、中介機構(gòu)或再審單位使用權(quán)和費用結(jié)算權(quán)分別交由縣審計局不同的股組，不同的分管領(lǐng)導負責。審前中介機構(gòu)與縣審計局、業(yè)主單位相互溝通，對資料進行認真核對，防止缺項、漏項、加項現(xiàn)象；審中縣審計局與業(yè)主單位、施工單位根據(jù)中介機構(gòu)提出的問題進行現(xiàn)場核對后，由縣審計局綜合三方意見向中介機構(gòu)核對；審后由中介機構(gòu)與縣審計局、業(yè)主單位根據(jù)修改意見再次現(xiàn)場核對，然后根據(jù)核對意見形成審計報告（征求意見稿），由縣審計局向業(yè)主單位和施工單位征求意見，再次修改后由縣審計局形成正式審計報告分發(fā)業(yè)主單位和施工單位，減少了審計風險。
記者：經(jīng)濟責任審計是審計部門的一個重要職能，“打造審計鐵軍”南城經(jīng)濟責任審計有什么新亮點？
王小平：經(jīng)濟責任審計是各級審計部門年年都要搞的得工作，“打造審計鐵軍”要在經(jīng)濟責任審計中“來真的、動硬的、干實的”。我們南城縣審計局除抓好縣委組織部委托的科級主要領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計外，從2008年開始，我局根據(jù)縣委文件要求和縣委組織部的委托，在全省率先對村級換屆的150個村委會和21個居委會進行了兩次全面審計，并根據(jù)縣政府批轉(zhuǎn)的審計計劃安排每年對16個村委會書記、主任進行任中審計，共查出違紀違規(guī)金額2 760萬元。審計提出的126條整改意見均被采納，12個村委會主任由于查出涉嫌經(jīng)濟問題被罷免選舉資格，13個村（居）委會主任因績效審計成績不突出而落選，2個村書記、3個村主任和4個村會計分別被移交紀檢監(jiān)察等執(zhí)紀執(zhí)法部門處理，其中7個村干部被追究刑事責任。在具體工作中我們主要是：念好“三字經(jīng)”、交好“四本賬”。即念好“破”字經(jīng)，消除二個誤區(qū)。破除村級審計的盲區(qū)，解決“能不能審”和“有沒有審頭？”兩個問題；念好“細”字經(jīng)，突出六項內(nèi)容。注重在干部履職的全面性、固定資產(chǎn)的完整性、債券債務(wù)的真實性、財務(wù)收支的及時性、專項資金的專用性、財務(wù)公開的徹底性審計上下功夫；念好“實”字經(jīng)，把住三道關(guān)口。本著實事求是、依法依規(guī)原則，重點把好數(shù)據(jù)關(guān)、定性關(guān)和線索移送關(guān)。同時做到：摸清被審計村的資產(chǎn)家底，為村干部的業(yè)績考核提供客觀依據(jù)，向村民交一個“明白賬”；整治村級財務(wù)混亂局面，規(guī)范村級財務(wù)管理，還村民一個“清楚賬”；服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，加強宣傳教育，提高村干部財經(jīng)法紀觀念，給村民一個“放心賬”；積極推進政務(wù)公開，化解干群矛盾，給村民一個“和諧賬”。
記者：抓好審計信息化建設(shè)是打造審計鐵軍、提升審計工作能力和水平的重要舉措，你局靠什么措施取得新成效？
王小平：抓好審計信息化建設(shè)既能減少審計風險，又能提高審計效能，也是科學打造審計鐵軍的手段。為此我局著重從打好“六張牌”入手，推進審計信息化建設(shè)進程。一是打好“組織機構(gòu)牌”。經(jīng)縣編辦研究同意，成立“南城金審信息中心”，為縣審計局下屬單位，核定財政全額撥款事業(yè)編制7名，目前已考入局機關(guān)人員4名；二是打好“經(jīng)費投入牌”。投資1 000萬元新建金審信息中心，與縣政府網(wǎng)站、各有關(guān)被審計單位建立聯(lián)網(wǎng)審計平臺，與國家審計署、省審計廳、市審計局四級聯(lián)網(wǎng)，添置了各種網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。三是打好“人才培養(yǎng)牌”。全局12名人員參加了國家審計署、省審計廳計算機中級資格考試，派出了2名同志參加了南京審計學院和省審計廳在江西財經(jīng)大學舉辦的計算機專業(yè)技術(shù)學習。四是打好“保密管理牌”。按照國家信息系統(tǒng)分級保護和等級保護的要求，實行依法管理、分級負責、重點防控，做到信息系統(tǒng)建設(shè)與安全建設(shè)同步。五是打好“科研攻關(guān)牌”。加強信息化條件下數(shù)據(jù)采集、風險評估、質(zhì)量控制、組織方式等課題研究；注重將成熟的研究成果轉(zhuǎn)化為規(guī)范制度，建立符合信息化需要的審計業(yè)務(wù)指南、審計管理標準和計算機審計制度體系。六是打好“目標考評牌”。在局機關(guān)綜合目標考評中，突出了信息化建設(shè)目標考評，進一步細化了信息化建設(shè)各階段性任務(wù)。
記者：南城縣審計宣傳通聯(lián)工作一直抓得緊也抓得非常好，為打造審計鐵軍形成了一個什么新氛圍？
王小平：“打造審計鐵軍，輿論應(yīng)先行”。一個單位不重視宣傳通聯(lián)工作不能評目標管理綜合先進單位，一個單位領(lǐng)導不重視宣傳通聯(lián)工作不能算全面稱職的領(lǐng)導。我局正按照這個理念，認真做好審計宣傳通聯(lián)工作，形成了主要領(lǐng)導親自抓，分管領(lǐng)導全力抓，人秘干部主動抓的濃厚氛圍。一是抓隊伍。局成立了宣傳通聯(lián)工作領(lǐng)導小組，由局長任組長，分管宣傳工作副局長任副組長，各股組長為成員，人秘股具體負責宣傳通聯(lián)工作；二是抓陣地。抓好縣、鄉(xiāng)、村三級通聯(lián)宣傳工作，發(fā)揮學習《中國審計報》、《審計與理財》等報刊作用，形成濃厚的學習氛圍，連續(xù)3年被中國審計報社評為全國通聯(lián)工作先進單位、被省審計廳評為全省審計通聯(lián)工作先進單位。三是抓管理。把審計宣傳通聯(lián)工作列入了目標管理責任制，實行工作一起部署、一起檢查、一起落實，特別注重搜集信息的及時性、歸納信息的客觀性、綜合信息的真實性，全面客觀地反映基層審計的成績和問題，嚴格按目標崗位責任制規(guī)定兌現(xiàn)獎懲。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；效果
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
一、審計效果不好的原因
1.審計項目的選取不夠科學。審計項目的選取是由審計范圍決定的?，F(xiàn)在內(nèi)審的范圍很大，可以開展經(jīng)濟責任審計、財務(wù)收支審計、管理審計、效益審計、專項審計等，但在選取審計項目作為部門年度目標時主要存在兩個主要問題：一是覺得審計部門什么都能做，除了上級和領(lǐng)導制定的審計項目外，自己還列舉了一大堆審計項目，卻沒有考慮到部門審計人員的專業(yè)能力是否與這些項目匹配。例如在科研單位，審計部門人員大多來自財務(wù)和其他專業(yè)，平時對單位的科研活動基本沒什么介入，不了解科研的基本流程，如果貿(mào)然要開展科研項目流程審計，不見得會取得好的審計效果；二是沒有將部門目標和單位目標相結(jié)合。內(nèi)部審計是為單位的管理層服務(wù)的，要對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高單位效益，幫助實現(xiàn)單位目標。內(nèi)審部門在選取審計項目時，往往從自己部門出發(fā)，沒有經(jīng)過廣泛的討論，沒有和經(jīng)營管理中的主要問題結(jié)合起來，沒有抓住熱點和亮點項目，造成領(lǐng)導關(guān)心的沒審，審的領(lǐng)導不關(guān)心，效果不言而喻。
2.審計質(zhì)量存在問題。審計報告洋洋灑灑，從審計內(nèi)容的方方面面都進行了描述，但提交上去，領(lǐng)導知道存在的一些問題報告上卻沒有反映，或者說審計時根本沒有關(guān)注或發(fā)現(xiàn)。造成質(zhì)量低下的原因主要有三個：一是內(nèi)審部門普遍存在的問題是人員少，任務(wù)多。在有限的時間內(nèi)，審計人員要完成大量的工作，審計的深度有限，往往保住了進度，犧牲了質(zhì)量；二是審計人員能力有限，審計人員多來自財務(wù)、經(jīng)濟等專業(yè)，面臨的審計范圍越來越寬，一些審計內(nèi)容超出了審計人員的能力范圍，并且在短時間內(nèi)難以提升；三是審計質(zhì)量控制不完善。很多內(nèi)審部門沒有建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，造成審計項目的開展缺乏標準化、規(guī)范化、制度化。審計時沒有完善的審計程序，缺乏規(guī)范、標準的工作底稿，沒有復核。審計報告格式不規(guī)范，內(nèi)容不完整，問題描述不夠清楚、重點不突出。審計建議缺乏建設(shè)性，操作性不強，影響了審計質(zhì)量。
3.審計威懾不夠。開展審計之前，沒有進行審計公示；審計報告出來后，只在一定范圍內(nèi)傳閱，主要是主管領(lǐng)導、被審計單位領(lǐng)導和被審計人員才能看到審計報告。報告中揭示的問題沒有受到更多的關(guān)注，問題是否嚴重主要看主管領(lǐng)導的意見。此外，很多審計都是事后審計，如離任經(jīng)濟責任審計時，被審計人已經(jīng)調(diào)離工作才對其進行審計，審計結(jié)果對其很難有影響和約束，感覺如走過場、走形式。
二、提高審計效果的途徑
1.選取適當?shù)捻椖?。在確定審計項目時，要立足本單位，了解單位目前運行中存在哪些主要的風險，將風險級別高的列為審計的重要項目；其次，要在部門內(nèi)部進行廣泛地討論并及時與主管領(lǐng)導進行溝通，聽取多方面的意見；最后，在確定審計項目時，要考慮審計部門人員數(shù)量及素質(zhì)，對暫時缺乏相應(yīng)能力的不要貿(mào)然立項，至少要經(jīng)過一段時間的調(diào)研、學習，摸清基本情況后再說。
一、AMIS和OAS的應(yīng)用成效
隨著審計系統(tǒng)的升級、優(yōu)化以及審計人員越來越熟練地掌握和運用，AMIS和OAS兩大信息系統(tǒng)已經(jīng)成為審計人員必備的審計工具，被廣泛應(yīng)用于審計各個環(huán)節(jié)和各類項目之中，取得可觀的成效。1．AMIS發(fā)揮的功效。一是提高審計工作效率。作為審計信息的管理工具，AMIS對信息的采集、分析、記錄和存儲有利于提高審計業(yè)務(wù)的整體效率和管理水平，節(jié)約人力和財務(wù)成本，促進審計工作更加高效。二是規(guī)范審計操作流程。AMIS對審計項目操作流程規(guī)范化提出了剛性要求，要求審計項目的管理和實施必須遵從系統(tǒng)的既定流程和規(guī)則，而不能主觀隨意地操作，規(guī)避了審計風險。三是促進審計跟蹤成效。通過篩查AMIS存儲的以往審計發(fā)現(xiàn)，跟蹤審計事項，督促被審計單位及時整改，并對整改的真實性、持續(xù)性和系統(tǒng)性做出評價，更好地發(fā)揮審計的職能作用。四是成為審計人員的良師益友。由于AMIS涵蓋了審計人員需要的大部分知識和信息，且操作方法簡便，其中的知識庫子系統(tǒng)已成為審計人員的知識寶庫，是學習和實施審計項目的典籍，在審計條線得到廣泛使用和認可。2．OAS取得的效果。一是實現(xiàn)業(yè)務(wù)全面檢查和常態(tài)化監(jiān)測。由OAS獲得較全面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過統(tǒng)計分析，對經(jīng)營管理的整體情況進行全面的評價；同時，OAS定期加載被審計單位的交易數(shù)據(jù)，依據(jù)動態(tài)信息，實行常態(tài)化審計監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)、揭示關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風險苗頭和經(jīng)營管理中存在的問題，為管理層預(yù)警信號、提供決策支持，實現(xiàn)對風險的防預(yù)性控制，提高審計的時效性，充分體現(xiàn)審計的價值。二是增強審計抽樣的科學性。審計抽樣是審計活動的重要環(huán)節(jié)，通過樣本推斷總體，進而判斷出總體情況，樣本質(zhì)量的高低及其代表性的強弱，對審計結(jié)論的合理性和可靠性、審計目標的實現(xiàn)尤為重要。OAS具有強大的審計抽樣功能，統(tǒng)一抽樣標準和樣本規(guī)模，有效避免人為偏差，大大提高審計樣本的質(zhì)量和審計查證的準確度。三是形成資源共享。內(nèi)部審計機構(gòu)秉承為建設(shè)銀行經(jīng)營發(fā)展保駕護航的審計理念，對駐地的一級分行開放使用OAS，實現(xiàn)了資源的共享。近年來，已對主要的條線管理部門開放了OAS的外部用戶使用權(quán)限，并且對業(yè)務(wù)部門直接提出的數(shù)據(jù)需求，及時給予支持和滿足，取得了一定的成效，得到駐地分行的肯定。
二、建設(shè)銀行內(nèi)部審計信息系統(tǒng)存在的問題
（一）AMIS存在的主要問題
自AMIS上線以來，雖然幾經(jīng)優(yōu)化和改進，不斷增強其應(yīng)用性能，但是隨著審計工作精細化管理要求的不斷提升，該系統(tǒng)的部分應(yīng)用功能仍有優(yōu)化和拓展的空間。其主要問題表現(xiàn)為：一是檢索功能有待提高。AMIS未采用智能搜索引擎技術(shù)，雖設(shè)置了高級搜索，但需要準確地輸入“關(guān)鍵字”，查詢效率低，影響了使用效率。二是審計發(fā)現(xiàn)的歸納整理有待細化。以往審計發(fā)現(xiàn)的問題未進行細致的整理，尤其針對屢查屢犯的問題未加以梳理和歸納，影響了審計成果的充分利用和深入研究，不利于跟蹤審計的深度開展。三是經(jīng)濟責任審計資料庫建設(shè)尚未納入子模塊。經(jīng)濟責任審計已成為內(nèi)部審計一項重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且受到企業(yè)高管層及外部監(jiān)管機構(gòu)的高度重視，審計流程建設(shè)快速，投入的資源較充足。建設(shè)銀行各審計機構(gòu)雖采取一定的技術(shù)方法，定期地搜集、存儲了大量的文字和數(shù)據(jù)資料，但尚未將其納入AMIS之中，不便于對資源的挖掘和利用。
（二）OAS凸現(xiàn)的主要問題
在內(nèi)部審計充分應(yīng)用OAS的同時，隨著審計要求的不斷提高，逐漸凸現(xiàn)系統(tǒng)運行效率低、應(yīng)用管理制度不健全等問題，具體表現(xiàn)為：一是項目需求與資源有限的供給矛盾突出。審計項目對OAS的依賴程度越來越高，按審計計劃實施的審計項目、非項目任務(wù)下發(fā)的模型、為滿足日常非現(xiàn)場系統(tǒng)的使用需求進行研究的試運行模型等，使服務(wù)器運行承載著重負，進而導致模型運行時間相對集中，即使審計人員加班加點夜以繼日地完成運行任務(wù)，由于多用戶爭用資源出現(xiàn)的運行錯誤，難以保證運行結(jié)果的正確性。因此，審計項目需求與服務(wù)器資源供給之間日益突出的矛盾，已經(jīng)成為當前非現(xiàn)場服務(wù)器運行管理亟待解決的問題。二是信息安全制度建設(shè)不健全。OAS的數(shù)據(jù)信息在采集、傳遞、加工、存儲、銷毀等數(shù)據(jù)生命周期過程中產(chǎn)生的安全風險，需要建立制度予以規(guī)范和防控，但審計機構(gòu)尚未全部建立數(shù)據(jù)安全管理制度。同時，信息安全管理是一項持續(xù)性的體系化工作，如果僅關(guān)注具體信息風險安全控制則很難彌補過程中的缺陷，還應(yīng)強化信息安全的全流程管理，并根據(jù)風險環(huán)境變化不斷加以完善。三是應(yīng)用能力有待提高。OAS已成為內(nèi)部審計的重要工具，但是要使用的得心應(yīng)手，能夠靈活地創(chuàng)建審計模型，還需要具有一定的應(yīng)用技能，如具備計算機編程基礎(chǔ)、熟悉各項業(yè)務(wù)流程、解讀文件制度的能力。審計機構(gòu)通過對信息系統(tǒng)應(yīng)用能力的考評結(jié)果顯示，那些從事審計工作時間較長、年齡偏大的審計人員雖業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富，但計算機編程能力不足；而新招入的年輕審計人員學習能力較強，通過強化訓練能很快達到技能等級，但是業(yè)務(wù)經(jīng)驗不足。這種現(xiàn)象在各審計機構(gòu)普遍存在，影響了審計質(zhì)量。
三、加強建設(shè)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)的對策
（一）完善AMIS的對策
在AMIS系統(tǒng)現(xiàn)有結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，增強審計數(shù)據(jù)的維護和審計成果的利用，拓展知識生產(chǎn)、管理和應(yīng)用。優(yōu)化方案的核心內(nèi)容應(yīng)包括：一是引入智能搜索引擎，便于知識庫快速檢索。如引用Lucene等技術(shù)，以支持Office文檔、PDF、網(wǎng)頁文檔等多種格式文檔的搜索。應(yīng)配置高級搜索功能，支持關(guān)鍵字的邏輯運算搜索，能同時含有兩個關(guān)鍵字文檔篩選。輸入關(guān)鍵字時，可以識別拼音、漢字和聯(lián)想最常用的詞組，并按照搜索頻率的高低排序。搜索結(jié)果應(yīng)能顯示文檔名稱、更新日期、部分摘要，查找的關(guān)鍵字在摘要和顯示文檔中以高亮突出。還可配置分類搜索功能，支持多維度分類方法，包括按文件所有者、文檔類型、審計依據(jù)、審計成果、最新更新等維度搜索。其中最新更新維度，需按照更新時間順序排列最近更新的文檔，便于用戶了解最新知識狀態(tài)。二是優(yōu)化審計發(fā)現(xiàn)庫子模塊功能，促進跟蹤審計。跟蹤審計已成為檢驗審計成效、提高審計質(zhì)量的一項重要工作，應(yīng)在審計發(fā)現(xiàn)庫中增加對“整改三性”問題的提示功能。按照同類問題的出現(xiàn)次數(shù)、前后時間差、營業(yè)機構(gòu)分布等情況進行計算、轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)的程序代碼，使系統(tǒng)在接收整改信息時，能夠自動識別并提示整改真實性、持續(xù)性和系統(tǒng)性的問題，同時支持相關(guān)信息的查詢和統(tǒng)計。三是增設(shè)任期資料庫，加大信息擴載量。將任期資料庫納入AMIS后臺系統(tǒng)，增建為一個三級模塊，再配置不同級別的開放權(quán)限，便于跨區(qū)域的經(jīng)濟責任審計項目及跟蹤審計項目的開展。四是創(chuàng)建接口，加大知識信息的獲取力度。采用文檔管理技術(shù)，將原先要由不同系統(tǒng)處理的各類文檔集中在一個平臺統(tǒng)一管理，實現(xiàn)文檔的分類歸檔、外部特征管理、關(guān)鍵詞管理等。同時，采用自動維護和手工維護等多種方式，通過接口實現(xiàn)審計知識庫系統(tǒng)與OA、NOTES等相關(guān)信息系統(tǒng)的交互，通過搜索引擎訪問總行企業(yè)網(wǎng)門戶、建設(shè)銀行知識庫系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)等自動獲取知識，還能以鏈接訪問其他的信息資訊系統(tǒng)，實時獲取信息，加大知識積累。
（二）優(yōu)化OAS的策略
