時(shí)間：2023-09-15 17:12:34
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【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù) 稅收征管模式 建議
一、大數(shù)據(jù)基本概述
1、定義
“大數(shù)據(jù)”一詞最早出現(xiàn)在美國(guó)著名的未來(lái)學(xué)家阿爾文?托夫勒在1980年發(fā)表的著作《第三次浪潮》中，其在書(shū)中寫(xiě)到：第三次浪潮是信息社會(huì)，大數(shù)據(jù)是第三次浪潮的華彩樂(lè)章。大數(shù)據(jù)開(kāi)啟了一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型。目前對(duì)“大數(shù)據(jù)”有兩種比較權(quán)威的定義：一是徐子沛在其著作《大數(shù)據(jù)》一書(shū)中對(duì)大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是那些大小已經(jīng)超過(guò)了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲(chǔ)、管理和分析的數(shù)據(jù)。”二是維克托?邁爾-舍恩伯格在其著作《大數(shù)據(jù)時(shí)代》中對(duì)大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認(rèn)知、創(chuàng)造新價(jià)值的源泉，是改變市場(chǎng)、組織機(jī)構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法?！薄洞髷?shù)據(jù)時(shí)代》指出大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)帶來(lái)的最大轉(zhuǎn)變就是人們不再注重對(duì)因果關(guān)系的探求，而是注重?cái)?shù)據(jù)之間的相關(guān)性;不再注重“為什么”，取而代之的是“是什么”，換而言之，就是在海量、無(wú)序的數(shù)據(jù)中總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)價(jià)值。
2、大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)
（1）數(shù)據(jù)容量大
數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)單位依次是B、KB、MB、GB、TB、PB、EB、ZB、YB、DB、NB，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)TB級(jí)別是典型計(jì)算機(jī)硬盤(pán)的容量，有些大企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量已經(jīng)達(dá)到了EB級(jí)。世界正在向ZB級(jí)別邁進(jìn)，根據(jù)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中心對(duì)此作數(shù)的預(yù)測(cè)，到2020年全球以電子形式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)量將會(huì)達(dá)到35.2ZB，未來(lái)數(shù)據(jù)容量之大將會(huì)超乎我們的想象。
（2）數(shù)據(jù)多樣性
在大數(shù)據(jù)時(shí)代信息可以分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是能夠用數(shù)據(jù)或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)加以表示的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如數(shù)字、網(wǎng)頁(yè)瀏覽所產(chǎn)生的數(shù)字化數(shù)據(jù);另一類(lèi)是無(wú)法用數(shù)字或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)表示的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如圖像、聲音。稅收征管系統(tǒng)中不僅應(yīng)包括征納信息等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還應(yīng)包含網(wǎng)絡(luò)、圖片等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相融合，更好地為稅收征管服務(wù)。
（3）數(shù)據(jù)運(yùn)行速度快
2014年11月11日（天貓“雙十一”）根據(jù)阿里巴巴方面提供的數(shù)據(jù)顯示，支付寶當(dāng)天成交金額為571億元，支付交易筆數(shù)達(dá)到1.97億筆，最高峰時(shí)每分鐘支付處理交易高達(dá)79萬(wàn)筆。可見(jiàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)的處理速度極快，這有利于及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
二、大數(shù)據(jù)為稅收征管模式轉(zhuǎn)型帶來(lái)機(jī)遇
“大數(shù)據(jù)”開(kāi)啟了一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型，給我們的生活、工作、思維帶來(lái)了重大的轉(zhuǎn)變，同時(shí)也為我國(guó)稅收征管模式的轉(zhuǎn)型帶來(lái)了機(jī)遇。1990年我國(guó)廢除了稅收“管戶(hù)制”，在稅源分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，全面推行“管事制”的征、管、查分離模式，由“分戶(hù)到人”到“分事到人”，扭轉(zhuǎn)了稅務(wù)人員“一員多責(zé)”、“一員多權(quán)”式的局面，逐步建立了基于稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等稅收業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化了稅收征管上的專(zhuān)業(yè)分化和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，提高了征管質(zhì)效，降低了稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，成功實(shí)現(xiàn)了稅收征管模式的第一次轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，“管事制”的稅收征管模式逐漸與現(xiàn)行社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)，這就推進(jìn)了稅收征管模式的第二次轉(zhuǎn)型――由“管事制”向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)變。新稅收征管模式應(yīng)表述為：以稅收信息化為依托、以稅源監(jiān)控為核心、服務(wù)與管理并重，提高納稅人申報(bào)的真實(shí)性。大數(shù)據(jù)為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)推動(dòng)力，根據(jù)生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系的原理，技術(shù)的不斷升級(jí)，必將推動(dòng)稅收征管模式的升級(jí)，大數(shù)據(jù)指明了稅收征管模式轉(zhuǎn)型的方向與道路。
美國(guó)在20世紀(jì)60年代就開(kāi)始構(gòu)建信息化管理體系，投入超過(guò)2億美元資金進(jìn)行研發(fā)，并多次更新和改進(jìn)，目前已建立了負(fù)責(zé)納稅人主文件、數(shù)據(jù)處理與災(zāi)難備份、納稅人非文件的國(guó)家級(jí)數(shù)據(jù)處理中心。英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署的分析師使用高級(jí)軟件程序connect來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，存儲(chǔ)著8億多個(gè)記錄。美國(guó)聯(lián)邦政府公布了一個(gè)新數(shù)據(jù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站Date.Gov，可以獲取各部門(mén)的原始資料。
目前我國(guó)已初步將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于稅收征管與稅收政策，1994年3月底，金稅工程辦公室組織實(shí)施了以建設(shè)50個(gè)城市為試點(diǎn)的增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)，即金稅一期。2001年7月1日，金稅二期四個(gè)子系統(tǒng)在全國(guó)全面開(kāi)通，在北京等9省市已投入運(yùn)行，數(shù)據(jù)采集率已達(dá)到了99.6%，建成了全國(guó)增值稅發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)，通過(guò)計(jì)算機(jī)管理的納稅戶(hù)超過(guò)1000萬(wàn)，80%以上的稅款通過(guò)計(jì)算機(jī)征收，擁有3萬(wàn)人左右的信息技術(shù)隊(duì)伍。以“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類(lèi)系統(tǒng)”為工作總目標(biāo)的金稅三期系統(tǒng)于2015年1月8日正式啟用。這些已有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)反映了大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)納稅征管和稅收政策制定了潛在機(jī)遇，并為稅收征管向“管數(shù)制”模式的轉(zhuǎn)變帶了機(jī)遇。
三、大數(shù)據(jù)時(shí)代現(xiàn)有稅收征管模式所面臨的主要問(wèn)題
1、稅收征管理念與大數(shù)據(jù)思維不相符
大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，促進(jìn)了稅收征管向“信息管稅”邁進(jìn)，明確了稅收征管模式第二次轉(zhuǎn)型的革命方向，但現(xiàn)實(shí)中在思想觀(guān)念上卻面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。一是稅務(wù)人員整體上思想落后，對(duì)大數(shù)據(jù)的理念、技術(shù)以及給我們的生活、工作帶來(lái)的影響認(rèn)知有限，不清楚大數(shù)據(jù)對(duì)稅收征管及稅收政策帶來(lái)哪些重大的影響和轉(zhuǎn)變，也就無(wú)法準(zhǔn)確地把握稅收征管模式變革的方向和未來(lái)。二是稅務(wù)部門(mén)人員對(duì)稅收征管的地位存在錯(cuò)誤認(rèn)知，經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，在一定的經(jīng)濟(jì)規(guī)模下，稅收政策制度的設(shè)定決定了能形成多大稅源;在稅源一定的情況下，稅收多少又取決于稅收征管能力、納稅人的納稅意識(shí)和社會(huì)的協(xié)助，稅務(wù)部門(mén)人員通常認(rèn)為稅收收入僅取決于納稅征管能力，而忽視了納稅人的納稅意識(shí)和社會(huì)協(xié)助兩個(gè)重要的因素，這與大數(shù)據(jù)開(kāi)放的觀(guān)念是相駁的。
2、征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)
隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多元化和復(fù)雜化，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多，使得稅源越來(lái)越隱蔽，加大了涉稅信息獲取的難度，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)與納稅人之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，是導(dǎo)致稅收流失的根本問(wèn)題。這種信息不對(duì)稱(chēng)主要體現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)獲取納稅人信息的渠道單一，主要通過(guò)納稅人自行申報(bào)以及稅務(wù)部門(mén)根據(jù)工作需要所采集到的信息，無(wú)法有效地利用來(lái)自金融、工商等第三方部門(mén)的涉稅信息，導(dǎo)致納稅人故意隱匿銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)等，出現(xiàn)避稅、逃稅的問(wèn)題，因此帶來(lái)了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。
3、數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高
金稅工程積累的數(shù)據(jù)較多，但數(shù)據(jù)質(zhì)量存在一些問(wèn)題。一是信息采集要求不高、渠道單一，主要通過(guò)納稅人填寫(xiě)稅務(wù)登記表自行申報(bào)，而納稅人通常只填寫(xiě)表格的必填部分，其他大部門(mén)多是以空白形式存檔，不能獲取更多的涉稅信息。二是為了獲取更多的涉稅信息，從事稅收調(diào)查相關(guān)工作的系統(tǒng)部門(mén)眾多，被調(diào)查企業(yè)需要填寫(xiě)來(lái)自不同系統(tǒng)部門(mén)的多張表格，這些表格中必然存在內(nèi)容相同但填寫(xiě)要求、格式不同的情況，缺少統(tǒng)一部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)指標(biāo)設(shè)置原則、標(biāo)準(zhǔn)、格式進(jìn)行統(tǒng)籌管理。三是納稅人申報(bào)的資料不全，漏填、故意隱瞞涉稅信息，稅務(wù)操作員的操作不當(dāng)、錄入錯(cuò)誤、審核不嚴(yán)，導(dǎo)致所獲取的數(shù)據(jù)差錯(cuò)率高、數(shù)據(jù)不真實(shí)，大大降低了數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值。
4、缺乏專(zhuān)業(yè)信息技術(shù)人才，信息利用效率低
目前我國(guó)已經(jīng)形成了3萬(wàn)人左右的人才信息技術(shù)隊(duì)伍，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到大數(shù)據(jù)時(shí)代的需求。能夠全面、系統(tǒng)地掌握大數(shù)據(jù)思維、計(jì)算機(jī)技術(shù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員并不多，再加上稅務(wù)干部年齡結(jié)構(gòu)老齡化，導(dǎo)致稅收創(chuàng)新點(diǎn)少。因此，高素質(zhì)復(fù)合型人才缺乏的問(wèn)題尤為突出，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨海量的涉稅信息卻無(wú)從下手，難以有效地整合分析利用現(xiàn)有的信息，對(duì)已獲取的數(shù)據(jù)分析的廣度和深度不夠，只停留在對(duì)某些數(shù)據(jù)的縱向?qū)Ρ确治?，缺乏?duì)稅收數(shù)據(jù)的多角度、多緯度的深層次挖掘以及與宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、社會(huì)、企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)分析。
四、構(gòu)建與大數(shù)據(jù)時(shí)代相適應(yīng)的稅收征管模式的建議
1、將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系中
“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、思維和技術(shù)的高度融合，將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系，是實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的必然選擇。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和干部對(duì)大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管中的意義認(rèn)知有限，這就需在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)深入開(kāi)展并普及“大數(shù)據(jù)”的知識(shí)，提升稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各層級(jí)人員對(duì)大數(shù)據(jù)思維、戰(zhàn)略、技術(shù)與稅收征管關(guān)系的重視程度，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維方式，將稅收征管模式與大數(shù)據(jù)先進(jìn)的管理理念相結(jié)合，為實(shí)現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代奠定堅(jiān)定的思想基礎(chǔ)。
2、構(gòu)建涉稅信息共享平臺(tái)，強(qiáng)化涉稅信息的安全性
信息不對(duì)稱(chēng)是稅收征管面對(duì)的最大難題，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等所有的涉稅信息，就能有效地減少稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。這就要充分發(fā)揮政府的職能作用，搭建和完善涉稅信息共享平臺(tái)，將金融、工商等所有第三方部門(mén)納入數(shù)據(jù)平臺(tái)管理，各部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)信息共享。這樣納稅人申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)中與納稅人有關(guān)的所有涉稅信息進(jìn)行分析對(duì)比后核定應(yīng)納稅額，并反饋給納稅人，防止漏稅、避稅，提高納稅人的稅收自覺(jué)遵從度。完善相關(guān)涉稅信息的法律，明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確涉稅信息的義務(wù)和責(zé)任，強(qiáng)化涉稅信息的安全性，保護(hù)納稅人的涉稅信息。
3、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理
數(shù)據(jù)是實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基礎(chǔ)，是稅收征管模式變革的先行官，因此提高數(shù)據(jù)質(zhì)量是任務(wù)之首。首先，要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集操作的規(guī)范設(shè)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)錄入數(shù)據(jù)，規(guī)范原始數(shù)據(jù)，設(shè)置涉稅信息采集專(zhuān)業(yè)崗位，專(zhuān)門(mén)從事納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等信息的采集，嚴(yán)把數(shù)據(jù)錄入關(guān)。其次，制定數(shù)據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置數(shù)據(jù)審計(jì)子系統(tǒng)，對(duì)已進(jìn)入稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，出現(xiàn)有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行糾正、剔除等處理，提高進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。最后，將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績(jī)效考核，實(shí)行銀行的“零容忍度”管理，對(duì)錄入等錯(cuò)誤從嚴(yán)處理。對(duì)納稅人報(bào)送的稅務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)申報(bào)資料不全、有意隱瞞涉稅信息的情況按照相關(guān)法律法規(guī)處理。
4、培養(yǎng)稅收大數(shù)據(jù)人才，創(chuàng)新納稅服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，建立大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)體系，培養(yǎng)既精通稅收業(yè)務(wù)又掌握法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，能夠?qū)㈦s亂無(wú)章的涉稅數(shù)據(jù)變成有序、可分析的數(shù)據(jù)，探尋蘊(yùn)含在數(shù)據(jù)中的稅收征管規(guī)律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。另外，創(chuàng)新納稅服務(wù)，盡可能縮短辦稅流程。積極推廣手機(jī)服務(wù)，開(kāi)發(fā)稅收征管手機(jī)APP，擴(kuò)展24小時(shí)網(wǎng)上納稅，納稅人可以隨時(shí)辦理涉稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，利用APP和稅務(wù)網(wǎng)為納稅人提供更多的“私人定制”服務(wù)，不斷滿(mǎn)足稅收征管的個(gè)性化需求，提高稅收征管水平。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);稅收征管;信息化
一、什么是大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的是什么呢
大數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單的可以理解為，數(shù)量特別大，數(shù)據(jù)類(lèi)別特別大的數(shù)據(jù)集合。可以供使用者就不同需求，運(yùn)用分析不同的現(xiàn)象、問(wèn)題，通過(guò)數(shù)據(jù)的整合比對(duì)進(jìn)而得出結(jié)論。對(duì)于數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的概括起來(lái)主要能夠解決四個(gè)問(wèn)題:一是反映情況。通過(guò)數(shù)據(jù)運(yùn)用，可以反映一個(gè)、一組、一類(lèi)或整體事物的有關(guān)情況。這類(lèi)的數(shù)據(jù)應(yīng)用，特點(diǎn)是只對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的整理和簡(jiǎn)單的計(jì)算、數(shù)據(jù)加工沒(méi)有特別的目的和意圖。二是找問(wèn)題。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，先預(yù)設(shè)事物可能存在某種問(wèn)題，然后通過(guò)選取一定的數(shù)據(jù)和采用一定的運(yùn)算方法來(lái)驗(yàn)證問(wèn)題是否存在。比如，我們?cè)谕扑憧紤]某種可能是否會(huì)發(fā)生的時(shí)候，都是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)設(shè)計(jì)若干指標(biāo)來(lái)找出問(wèn)題。三是找規(guī)律。通過(guò)兩組及以上不同時(shí)期數(shù)據(jù)的比較總結(jié)出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來(lái)。四是找趨勢(shì)。要觀(guān)察事物的發(fā)展趨勢(shì)，一般都要通過(guò)某項(xiàng)數(shù)據(jù)在各個(gè)不同時(shí)間點(diǎn)上的數(shù)值來(lái)反映發(fā)展或變動(dòng)的趨勢(shì)。不管是利用數(shù)據(jù)來(lái)反映情況和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還是找規(guī)律和找趨勢(shì)，根本的目的都是為了加強(qiáng)管理，所以，數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的本質(zhì)是一種管理活動(dòng)。
二、稅收征管的含義
稅收征管就是對(duì)稅收政策的落實(shí)和執(zhí)行所開(kāi)展的各項(xiàng)管理工作，都是關(guān)于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報(bào)、征收、退稅、評(píng)估、稽查、違章處理、復(fù)議投訴、政策咨詢(xún)和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務(wù)等等。而在2009年的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分以后，對(duì)于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說(shuō)如何準(zhǔn)確的把偷漏稅問(wèn)題給查出來(lái)。
三、對(duì)于大數(shù)據(jù)和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來(lái)的，如何實(shí)現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高
一是準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)據(jù)來(lái)反映問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出規(guī)律、趨勢(shì)，運(yùn)用數(shù)據(jù)的管理的本質(zhì)可以實(shí)現(xiàn)信息管稅，就是利用數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行稅收征管。稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)比較同一行業(yè)內(nèi)同時(shí)期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開(kāi)具、經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，發(fā)展趨勢(shì)等。通過(guò)對(duì)比不同企業(yè)對(duì)于這一規(guī)律是否差異過(guò)大，偏離實(shí)際過(guò)多，進(jìn)而可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)是否存在虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)中會(huì)經(jīng)常提到的稅負(fù)水平、稅負(fù)率等，對(duì)于同行業(yè)，同一時(shí)期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)異常情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以很快的分析得出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否存在問(wèn)題。這樣，對(duì)于同行業(yè)同時(shí)期的稅負(fù)水平運(yùn)用就較為直觀(guān)的體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)運(yùn)用于找規(guī)律找趨勢(shì)與稅收征管結(jié)合上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管稅。當(dāng)不同企業(yè)，不同時(shí)期的數(shù)據(jù)信息可以互通有無(wú)、交叉比對(duì)，則對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問(wèn)題實(shí)現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數(shù)據(jù)的運(yùn)用消除了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的應(yīng)收盡收。稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用主要是圍繞如何弄清稅源這個(gè)核心來(lái)開(kāi)展的，稅務(wù)機(jī)關(guān)弄清了稅源實(shí)現(xiàn)了對(duì)于征收方的信息掌握，實(shí)現(xiàn)了征納雙方信息的對(duì)稱(chēng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的稅收職能部門(mén)，收好稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職。收好稅的最高目標(biāo)是“應(yīng)收盡收”，要做到“盡收”那么稅務(wù)機(jī)關(guān)必須弄清“應(yīng)收”，弄清“應(yīng)收”關(guān)鍵是要弄清應(yīng)稅戶(hù)，應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領(lǐng)用發(fā)票、進(jìn)行申報(bào)、渉稅審批，目的無(wú)不是為了弄清和掌握稅源;稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、開(kāi)展評(píng)估、實(shí)施稽查，進(jìn)行處罰和組織收入，確定收入任務(wù)、進(jìn)行收入分析和預(yù)測(cè)，以及專(zhuān)業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、大企業(yè)管理等等，無(wú)不以稅源為根據(jù)。所以，在數(shù)據(jù)應(yīng)用中，不管各項(xiàng)工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來(lái)抓稅源，有的是分析宏觀(guān)稅源，有的是分析行業(yè)中觀(guān)稅源、有的是評(píng)估和核實(shí)具體戶(hù)的微觀(guān)稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項(xiàng)工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線(xiàn)，貫穿于稅收征管工作的全過(guò)程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的重點(diǎn)主要是信息管稅和稅源專(zhuān)業(yè)化管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估。重點(diǎn)稅源管理和大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)、稅收會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算、明細(xì)查詢(xún)和綜合查詢(xún)、稅收經(jīng)濟(jì)分析和收入分析預(yù)測(cè)、稅收征管狀況分析和征管質(zhì)量考核、稅收政策評(píng)估和執(zhí)法考核、任務(wù)管理和績(jī)效管理等方面。這些數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的名稱(chēng)和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算、征管狀況分析和征管質(zhì)量考核，有的是近幾年新提出來(lái)的叫法，比如稅源專(zhuān)業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、大企業(yè)管理從根本上大數(shù)據(jù)的運(yùn)用解決促進(jìn)了稅收征管水平的提高。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；大數(shù)據(jù)；稅收征管
中圖分類(lèi)號(hào)：D9
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.17.078
0引言
隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收管理也步入了“大數(shù)據(jù)”時(shí)代。大數(shù)據(jù)是云計(jì)算時(shí)代的產(chǎn)物，是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心引擎，更是解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題和創(chuàng)新管理模式的重要手段。不少發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)將大數(shù)據(jù)資源應(yīng)用于稅源控制、稅款征收，并以此來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。
1國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀
1.1我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展及稅收征管情況
由表1可以看出，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展迅猛，稅源范圍廣、金額大，能為國(guó)家財(cái)政做出很大貢獻(xiàn)?？墒?，由于我國(guó)現(xiàn)行的《稅收征管法》對(duì)電子商務(wù)中納稅主體、納稅行為及稅收監(jiān)管等規(guī)定不明確，導(dǎo)致電子商務(wù)交易的征稅主體在法律上未明確界定、稅源無(wú)法準(zhǔn)確控制、征管能力執(zhí)行不足等。
1.2國(guó)外電子商務(wù)稅收政策及對(duì)我國(guó)的啟示
美國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收制度的研究較早，經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的討論和修正，存在很大爭(zhēng)議，最終從免稅走向征稅；歐盟一直以來(lái)將電子商務(wù)稅看作新的稅源，傾向于制定比較嚴(yán)格的監(jiān)管措施，成為全球首個(gè)對(duì)電子商務(wù)征收增值稅的組織。經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織對(duì)電子商務(wù)稅收?qǐng)?jiān)持中性、高效、確定與簡(jiǎn)便、公平與靈活性的原則，鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展。從國(guó)際形勢(shì)來(lái)看，其他國(guó)家或組織在對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題的做法上還是有區(qū)別的。在我國(guó)，電子商務(wù)在近十年的發(fā)展中，對(duì)稅收收入已產(chǎn)生了較大的影響，為促進(jìn)市場(chǎng)公平，保證國(guó)家財(cái)政收入，我國(guó)應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。但考慮到鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展、增加國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入，以提高我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)可以對(duì)電子商務(wù)征稅采取減稅或者暫時(shí)免稅政策。
2大數(shù)據(jù)分析的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)
2.1大數(shù)據(jù)分析的概念
大數(shù)據(jù)分析是指摒棄傳統(tǒng)的抽樣分析方法，采用全部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理的方法。由于大數(shù)據(jù)具有體量巨大、類(lèi)型多樣、處理速度快、價(jià)值密度低的特點(diǎn)，所以它打破了傳統(tǒng)思維的分析方法。通過(guò)在即時(shí)更新的海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，使得到的結(jié)果具有實(shí)時(shí)性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收征管也應(yīng)與當(dāng)前形勢(shì)緊密聯(lián)系，及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，才能提出新的創(chuàng)舉。
2.2大數(shù)據(jù)分析在稅收征管中的優(yōu)勢(shì)
大數(shù)據(jù)思維的建立是區(qū)別于傳統(tǒng)稅收的關(guān)鍵，可彌補(bǔ)稅收征管中的信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題，通過(guò)為征納雙方提供有效的溝通渠道，將稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低。將大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，既能將大數(shù)據(jù)思維進(jìn)行推廣至其他領(lǐng)域，又能彌補(bǔ)我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的空白，為我國(guó)財(cái)稅體制改革作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
3大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應(yīng)用
3.1稅源控制
稅源管理是稅收征管工作的關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)的突出作用在于解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。同時(shí)，大數(shù)據(jù)也為實(shí)現(xiàn)稅源管理提供了可靠的技術(shù)支撐，進(jìn)而引發(fā)了一場(chǎng)稅源管理的革命。
稅源控制的實(shí)質(zhì)就是納稅主體的確定，現(xiàn)行電子商務(wù)中商家的注冊(cè)制度存在嚴(yán)重問(wèn)題，不少商家未實(shí)行實(shí)名注冊(cè)，交易記錄不真實(shí)甚至隱瞞交易行為，這給稅收征管帶來(lái)了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。對(duì)此，相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該通過(guò)立法，嚴(yán)格執(zhí)行商家實(shí)名制注冊(cè)，使得電商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用電子信息技術(shù)識(shí)別電子商務(wù)交易的真實(shí)記錄，對(duì)電商發(fā)放實(shí)現(xiàn)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并發(fā)放電子式身份證明作為數(shù)字身份證，實(shí)施納稅人“三證合一、一照一碼”的管理。這樣可以使得網(wǎng)上稅收信息公開(kāi)化，打破信息不對(duì)稱(chēng)等局面，通過(guò)這一措施來(lái)控制稅源，以達(dá)到確定所有納稅主體的目的。
3.2稅款征收
在稅款的征收環(huán)節(jié)，現(xiàn)行實(shí)體征稅制度已經(jīng)不適用于電子商務(wù)的征收征管。對(duì)此，政府部門(mén)應(yīng)該做出如下突破：第一，根據(jù)電子商務(wù)稅收的特殊性，在國(guó)家稅務(wù)總局成立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)電子商務(wù)稅收的征收和管理，各省分別成立電子商務(wù)稅收征管部門(mén)，由國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)行對(duì)電子商務(wù)稅收征管的垂直領(lǐng)導(dǎo)，檢查和督導(dǎo)各地電子商務(wù)稅收征管機(jī)構(gòu)完善稅收登記、稅收管理、稅收稽查等制度；第二，稅收征管部門(mén)與第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行合作，按照法律規(guī)定的征稅項(xiàng)目，在依法確定交易行為確實(shí)發(fā)生后，在消費(fèi)者支付環(huán)節(jié)中，網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的系統(tǒng)自動(dòng)按照相關(guān)稅目和稅率扣除應(yīng)繳稅款，并自動(dòng)進(jìn)入相關(guān)財(cái)政賬戶(hù)；當(dāng)涉及到退貨而產(chǎn)生退稅問(wèn)題時(shí)，可以先把電子發(fā)票打印出來(lái)，將相關(guān)退貨發(fā)票做好標(biāo)記，按月清算。同時(shí)，商家可以按月抵扣相P進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣能有效防止網(wǎng)絡(luò)交易過(guò)程中交易行為隱蔽、計(jì)稅困難等造成的偷稅、漏稅、逃稅行為的發(fā)生。
3.3稅收監(jiān)管與稽查
在大數(shù)據(jù)的背景下，所有的電子商務(wù)交易信息都保存在交易平臺(tái)上，這就形成了一個(gè)良好的共享機(jī)制。地稅與國(guó)稅稅務(wù)信息共享，跨區(qū)稅務(wù)部門(mén)信息共享，稅務(wù)部門(mén)與其他政府部門(mén)信息共享（比如工商、住建、國(guó)土等部門(mén)），稅務(wù)部門(mén)與銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)共享。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)充分利用新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等第三方信息平臺(tái)來(lái)披露并挖掘隱藏信息。在稅收監(jiān)管方面，首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)+來(lái)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從多方（電商所開(kāi)電子發(fā)票與第三方支付平臺(tái)等）收集的信息來(lái)進(jìn)行比對(duì)、甄別，并檢查是否存在偷稅漏稅的行為。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)庫(kù)的容量不斷增加，現(xiàn)在已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)的永久保存，從而避免了交易信息的保存年限問(wèn)題。由于大數(shù)據(jù)信息量大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收稽查時(shí)可以通過(guò)關(guān)鍵字檢索，比如稅號(hào)查詢(xún)、代碼查詢(xún)等方式進(jìn)行有效數(shù)據(jù)的提取，避免了到實(shí)體店中去翻閱紙質(zhì)資料的繁瑣，從而大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的工作效率，同時(shí)也降低了征稅成本。
4結(jié)語(yǔ)
在當(dāng)今時(shí)代，商業(yè)模式日趨多元化，電子商務(wù)的發(fā)展極大地沖擊了傳統(tǒng)商業(yè)，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了碾壓式的打擊，使得電子商務(wù)的發(fā)展成為了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。在這場(chǎng)人類(lèi)歷史上前所未有的重大商業(yè)變革中，電子商務(wù)極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，我們也應(yīng)看到電子商務(wù)發(fā)展帶來(lái)的一系列問(wèn)題。合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，有利于加強(qiáng)完善電商的管理，解決電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題，促進(jìn)電商與實(shí)體商家的公平發(fā)展，保證國(guó)家的稅收權(quán)益，使社會(huì)在公平與經(jīng)濟(jì)效率之間找好平衡點(diǎn)。
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關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收；征管體系
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）14-0133-02
一、大數(shù)據(jù)基本理論概述
“大數(shù)據(jù)”是近幾年繼“物聯(lián)網(wǎng)”、“云計(jì)算”之后出現(xiàn)的又一熱詞，廣泛運(yùn)用于網(wǎng)絡(luò)通信、醫(yī)療衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)研究、金融市場(chǎng)、氣象預(yù)報(bào)、交通管理、新聞報(bào)道等各個(gè)方面，譬如2014年巴西世界杯期間，我們也常聽(tīng)到如“云計(jì)算”、“大數(shù)據(jù)”等詞。最早提出“大數(shù)據(jù)”這個(gè)概念的是全球知名咨詢(xún)公司麥肯錫，它在《大數(shù)據(jù)： 創(chuàng)新、競(jìng)爭(zhēng)和生產(chǎn)力的下一個(gè)前沿領(lǐng)域》報(bào)告中指出， “數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)因素。人們對(duì)于海量數(shù)據(jù)的挖掘和運(yùn)用，預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長(zhǎng)和消費(fèi)者盈余浪潮的到來(lái)?！?/p>
二、目前我國(guó)稅收征管體系存在的問(wèn)題
（一）稅收征管中信息不對(duì)稱(chēng)
一是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息不對(duì)稱(chēng)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，一方面存在橫向信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，如所得稅與流轉(zhuǎn)稅部門(mén)、稽查與征管部門(mén)、納稅評(píng)估部門(mén)之間就存在著信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題；另一方面存在縱向信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，比如國(guó)地稅之間，同一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)上下級(jí)部門(mén)之間由于信息共享度不高，也存在著信息不對(duì)稱(chēng)。
二是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱(chēng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題又體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對(duì)納稅人的涉稅信息掌握程度存在差異，往往納稅人會(huì)處于比較有利的位置；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對(duì)稅收政策掌握程度方面存在差異，往往稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)處于比較有利的地位。
三是第三方與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱(chēng)。目前并沒(méi)有相關(guān)的法律規(guī)定工商部門(mén)、銀行、海關(guān)、房地產(chǎn)車(chē)輛管理部門(mén)必須義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的涉稅信息，這就使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在搜集納稅人有關(guān)注冊(cè)登記、存款、進(jìn)出口、房產(chǎn)車(chē)輛等方面的信息困難重重，而納稅人出于自身利益的考慮往往會(huì)選擇隱瞞這些涉稅信息。第三方不提供，而納稅人又可以隱瞞，就使得這些涉稅信息難以被稅務(wù)機(jī)關(guān)完整掌控，最終導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法應(yīng)收盡收，造成稅收流失。
（二）稅收違法現(xiàn)象嚴(yán)重
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量逐年遞增，違法行為也在成倍增長(zhǎng)。雖然政府一直在投入稅收?qǐng)?zhí)法工作，但是相關(guān)的投入仍然趕不上違法行為的增長(zhǎng)速度，所以無(wú)論是在懲處違法行為方面，還是在提高稅法遵從度上面，都沒(méi)能達(dá)到預(yù)期的效果。這充分反映了我國(guó)稅收違法現(xiàn)象嚴(yán)重，稅收?qǐng)?zhí)法無(wú)力。
在2013年，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)共檢查納稅人 17. 68萬(wàn)戶(hù)，入庫(kù)稽查查補(bǔ)收入 （含稅款、滯納金和罰款）連續(xù)第五年超過(guò) 1 000億元；共立案查處稅收違法案件 17. 59萬(wàn)起，查補(bǔ)入庫(kù)收入 567. 7億元。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦了206起重大稅收違法案件。
除了這些重大稅收違法案件，社會(huì)上還存在大量的發(fā)票違章行為，不僅擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，而且造成稅款流失。2013年，我國(guó)共查處9.1萬(wàn)起制售假發(fā)票和非法開(kāi)發(fā)票案件，查獲了1.3億份各類(lèi)非法發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)查處了8.9萬(wàn)戶(hù)違法受票企業(yè)，查補(bǔ)了138億元收入。這些數(shù)據(jù)充分表明，我國(guó)稅法遵從度不容樂(lè)觀(guān)，稅收?qǐng)?zhí)法的力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)。
（三）征管資源配置不合理
我國(guó)的稅收征管資源配置嚴(yán)重不合理，人均管戶(hù)數(shù)量過(guò)多，不僅加大了稅收征管人員的工作壓力，也給稅收征管質(zhì)量造成了影響。同時(shí)，根據(jù)我國(guó)稅收管理員的規(guī)定，稅收管理員總共有六大類(lèi)十七項(xiàng)職責(zé)。以上原因使得我國(guó)“戶(hù)大管不好、戶(hù)多管不了”，征管員不管、托管的現(xiàn)象日益嚴(yán)重。隨著社會(huì)上創(chuàng)業(yè)熱潮的掀起，納稅人成立、注銷(xiāo)等一些事務(wù)變得更為頻繁。同時(shí)，社會(huì)生產(chǎn)的趨勢(shì)逐步轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)化，納稅人的經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多元化，生產(chǎn)、管理、銷(xiāo)售分離，跨地區(qū)、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)已不是新鮮事，電子商務(wù)、電子交易也是不斷增長(zhǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以現(xiàn)有征管方式掌握企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、電子商務(wù)方面的信息困難重重，征管方式與稅源變化的矛盾日益突出，現(xiàn)有征管方式越來(lái)越不能適應(yīng)復(fù)雜多變的稅源。
三、促進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管體系建設(shè)的相關(guān)對(duì)策
（一）強(qiáng)化涉稅數(shù)據(jù)分析
一方面，要全面整合數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)分析界古老的“經(jīng)驗(yàn)法則”指出，數(shù)據(jù)分析工作中搜集和整理數(shù)據(jù)占整個(gè)工作量70%―80%以上，而分析本身僅占20%―30%。因此，要下大工夫加強(qiáng)信息資源庫(kù)建設(shè)，全面搜集整理納稅人基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、稅務(wù)等各方面的數(shù)據(jù)，建立基于分布式系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)用”云計(jì)算“等先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)。
另一方面，要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析挖掘。一是用多種不同的分析方法對(duì)海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。一般常用的分析方法有關(guān)聯(lián)分析法、分類(lèi)分析法、序列模型分析法，這幾種分析方法在稅務(wù)分析中發(fā)揮了較大作用。比如，通過(guò)關(guān)聯(lián)分析法將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與物流數(shù)據(jù)進(jìn)行全部核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬證不符的問(wèn)題；通過(guò)分類(lèi)分析法建立納稅人納稅遵從度評(píng)價(jià)系統(tǒng)，根據(jù)納稅人的納稅及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)納稅人進(jìn)行分類(lèi)，針對(duì)不同類(lèi)別的納稅人采用不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；通過(guò)序列模型分析法對(duì)納稅人的歷年納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行線(xiàn)性回歸分析，預(yù)測(cè)出納稅人下一年度的稅收收入情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常。
（二）重構(gòu)稅收征管模式
一方面，形成現(xiàn)代性的征管理念，構(gòu)建新型稅收征管關(guān)系?，F(xiàn)代性的征管理念，是指一種平等互信、友善溝通的新型管理關(guān)系。形成現(xiàn)代性的征管理念，不僅可以實(shí)現(xiàn)與納稅人之間的坦率溝通，而且更加注重納稅人的滿(mǎn)意度及稅法遵從度，提高征管效率，降低征管成本，從而構(gòu)建新型的稅收征管關(guān)系。
另一方面，重視效率問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)權(quán)益和效率的統(tǒng)一。沒(méi)有高度統(tǒng)一的權(quán)益歸屬，就不可能存在高效率的稅收管理。構(gòu)建新型的稅收征管體系必須重視效率問(wèn)題，按照效率原則重新配置我國(guó)稅收征管資源，將效率放在首位，實(shí)現(xiàn)效率和稅收效益的高度統(tǒng)一。
（三）培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才
應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代挑戰(zhàn)，一方面要不斷提高人才素質(zhì)，創(chuàng)新人才使用機(jī)制，發(fā)揮各類(lèi)人才在稅收征管中的作用，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)；另一方面要積極開(kāi)展專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，特別是領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)，同時(shí)，統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)外培訓(xùn)，引進(jìn)國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家。不僅要培養(yǎng)出全面掌握數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)、數(shù)據(jù)分析知識(shí)和信息化技術(shù)的復(fù)合型人才，還要培養(yǎng)在各個(gè)領(lǐng)域造詣很高的專(zhuān)業(yè)化專(zhuān)家型人才。
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（一）大數(shù)據(jù)的定義。
理論界對(duì)“大數(shù)據(jù)”概念有兩種比較權(quán)威的說(shuō)法：一是旅美學(xué)者涂子沛在其所著的《大數(shù)據(jù)》一書(shū)中將其定義為：“大數(shù)據(jù)是指那些大小已經(jīng)超出了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲(chǔ)、管理和分析的數(shù)據(jù)”。而英國(guó)牛津大學(xué)教授維克托?邁爾?舍恩伯格則在其《大數(shù)據(jù)時(shí)代》一書(shū)中提出“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認(rèn)知、創(chuàng)造新價(jià)值的源泉，是改變市場(chǎng)、組織機(jī)構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法”。大數(shù)據(jù)被譽(yù)為“21世紀(jì)的新石油”，現(xiàn)在全球每年產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量年增40%，數(shù)據(jù)信息總量每?jī)赡昃涂梢苑环?，而且?0%的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容屬于非結(jié)構(gòu)化內(nèi)容（視頻、圖片等）。根據(jù)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心預(yù)測(cè)，至2020年全球以電子形式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)量將達(dá)到32ZB。
“大數(shù)據(jù)”之“大”，不僅僅在于其“容量之大”，更多意義在于人類(lèi)通過(guò)對(duì)大容量數(shù)據(jù)的交換、整合、分析，可以發(fā)現(xiàn)新知識(shí)，創(chuàng)造新價(jià)值，從而帶來(lái)“大科學(xué)”、“大知識(shí)”和“大發(fā)展”。大數(shù)據(jù)時(shí)代最大的轉(zhuǎn)變就是人們放棄對(duì)因果關(guān)系的探求，取而代之注重?cái)?shù)據(jù)之間的相關(guān)性，不需要知道“為什么”，而只需要知道“是什么”。也就是說(shuō)，所謂大數(shù)據(jù)就是要在海量、無(wú)序的數(shù)據(jù)中洞察規(guī)律、發(fā)現(xiàn)價(jià)值。數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，逐漸成為重要的生產(chǎn)因素，而人們對(duì)于海量數(shù)據(jù)的運(yùn)用將預(yù)示著新一波生產(chǎn)率增長(zhǎng)和消費(fèi)者盈余浪潮的到來(lái)。世界上許多國(guó)家都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了大數(shù)據(jù)所蘊(yùn)含的重要戰(zhàn)略意義，紛紛開(kāi)始在國(guó)家層面進(jìn)行戰(zhàn)略部署，以迎接大數(shù)據(jù)技術(shù)革命正在帶來(lái)的新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)。
（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)。
大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心是大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理技術(shù)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)等，其戰(zhàn)略意義在于掌握和處理龐大的數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)應(yīng)用的核心是實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)處理、實(shí)時(shí)決策支持，其戰(zhàn)略意義在于快速分析出數(shù)據(jù)的價(jià)值，讓價(jià)值發(fā)生作用，通過(guò)內(nèi)嵌到業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)價(jià)值的體現(xiàn)。
與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)時(shí)代相比，大數(shù)據(jù)時(shí)代具有更為明顯的特征。一是數(shù)據(jù)體量巨大。從江西省核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)情況來(lái)看，僅為T(mén)B級(jí)，是典型計(jì)算機(jī)硬盤(pán)的容量，而一些大企業(yè)的數(shù)據(jù)量已經(jīng)達(dá)到EB量級(jí)。二是數(shù)據(jù)類(lèi)型繁多。從稅務(wù)部門(mén)來(lái)看，大數(shù)據(jù)時(shí)代，不僅應(yīng)包含征納信息、第三方信息等結(jié)構(gòu)化信息，還應(yīng)包括網(wǎng)絡(luò)、圖片等非結(jié)構(gòu)化信息，不斷滿(mǎn)足稅收征管的需要。三是數(shù)據(jù)要求較低。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)全體數(shù)據(jù)的分析，可以進(jìn)行納稅人行為跟蹤、分析，進(jìn)而獲取納稅人的納稅習(xí)慣、風(fēng)險(xiǎn)偏好等。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)量巨大，不完全依賴(lài)單一數(shù)據(jù)的利用價(jià)值，通過(guò)分析，既可以解決宏觀(guān)、中觀(guān)層面數(shù)據(jù)分析問(wèn)題，還可以解決隨機(jī)抽樣解決不了的細(xì)節(jié)問(wèn)題。四是數(shù)據(jù)處理速度很快。
二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下，稅收征管面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇
（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管面臨的挑戰(zhàn)。
1.難以有效整合利用海量涉稅信息。
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息資源日益成為重要的生產(chǎn)要素、無(wú)形資產(chǎn)和社會(huì)財(cái)富。近年來(lái)，稅收信息化建設(shè)取得了顯著成就，但是與日新月異的科技進(jìn)步相比，與蓬勃發(fā)展的信息化浪潮相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)海量涉稅信息常常顯得思路不寬、辦法不多、成效不大，甚至守著金山銀山般的信息也未能充分開(kāi)發(fā)利用，運(yùn)用信息管理稅收的能力明顯不足。
一是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各種信息整合不足。各種信息分散在核心征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、兩業(yè)管理系統(tǒng)、個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)、行政辦公系統(tǒng)等各種系統(tǒng)中，缺乏有效整合。且各省之間、國(guó)地稅之間的系統(tǒng)都不相同，目前已在全國(guó)部分省市試點(diǎn)運(yùn)行的金稅三期系統(tǒng)，將逐步實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中，構(gòu)建覆蓋各級(jí)國(guó)地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國(guó)性信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)將于2016年3月在我省雙軌運(yùn)行，要真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用尚需時(shí)日。
二是征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)日益凸顯。20世紀(jì)，美國(guó)三位經(jīng)濟(jì)學(xué)家通過(guò)論證“檸檬模型”，得出了信息不對(duì)稱(chēng)理論。按照這一學(xué)說(shuō)，涉稅信息是征管的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，稅收征管中的信息不完整和信息不對(duì)稱(chēng)會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅款流失。由于相關(guān)制度的不完善及某些私人信息存在的必然性，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能掌握納稅人的所有真實(shí)涉稅信息。納稅人隱瞞收入甚至進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的情況還在一定程度上存在，而稅務(wù)機(jī)關(guān)即使知道納稅人的申報(bào)不真實(shí)，但缺乏相關(guān)的舉證資料而陷入困境。
三是海量的第三方涉稅信息利用不夠。一方面，部門(mén)與部門(mén)之間數(shù)據(jù)和信息相互分割，形成信息孤島，財(cái)政、發(fā)改委、工商、房產(chǎn)管理、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)和單位的各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)不能有效共享互換；另一方面，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)上各類(lèi)披露信息、媒體報(bào)道等缺乏系統(tǒng)的搜集、整合和分析，面對(duì)公開(kāi)渠道的涉稅線(xiàn)索反應(yīng)遲鈍。
2.傳統(tǒng)的征管方式不適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的變化。
現(xiàn)行稅收制度和傳統(tǒng)征管模式難以應(yīng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展變化。一方面，工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代制定的稅收法律法規(guī)難以適應(yīng)如今的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，跨國(guó)企業(yè)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）問(wèn)題日益嚴(yán)重。如目前多數(shù)高科技公司的主要收入已非實(shí)體產(chǎn)品銷(xiāo)售，更多的是專(zhuān)利授權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售。國(guó)內(nèi)知名的互聯(lián)網(wǎng)BAT三巨頭（百度、阿里巴巴、騰訊），其大量利潤(rùn)并不是來(lái)自于實(shí)體商品，而是來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)特許權(quán)使用費(fèi)等。這些公司的產(chǎn)品本身就是數(shù)字化的。與實(shí)體經(jīng)濟(jì)相比，高科技公司更容易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家或地區(qū)。在美國(guó)，屬于標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)成份股的71家高科技公司在全球范圍內(nèi)繳納稅收的比例平均比非高科技公司低1/3；另一方面，現(xiàn)有的管理手段與現(xiàn)代化、電子化、數(shù)字化時(shí)代特征不相適應(yīng)。當(dāng)前，由于社會(huì)信息化程度不統(tǒng)一，信息口徑不完整，既有結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，又有非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)較為重視結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，忽視非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，增大了稅收管理的難度。比如，網(wǎng)絡(luò)、微信、支付寶等電商信息還游離于稅務(wù)部門(mén)征管信息之外，稅務(wù)部門(mén)發(fā)票管理還難以包含項(xiàng)目、品名、規(guī)格、單價(jià)等字段，納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查還更多的是依賴(lài)納稅人的紙質(zhì)賬簿，許多地方納稅評(píng)估主要依靠經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展、流于形式。納稅服務(wù)還停留在較淺的層次，對(duì)納稅人的宣傳、咨詢(xún)、輔導(dǎo)，還處于單獨(dú)的、零散的狀態(tài)。但同時(shí)，由于信息來(lái)源、信息口徑不同，設(shè)備和信息的利用率極低，對(duì)信息只錄入、忽視分析整理和利用，造成信息嚴(yán)重堆積，共享性、開(kāi)放性不足，管理效率較低，無(wú)法增值，成為死信息。
（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收征管面臨的機(jī)遇。
大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下稅收征管面臨的機(jī)遇在于：隨著整個(gè)社會(huì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，稅務(wù)部門(mén)的信息化水平和納稅人的信息化水平越來(lái)越高，納稅人網(wǎng)上申報(bào)與電子化申報(bào)的覆蓋率在逐步擴(kuò)大，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下采集與利用納稅人數(shù)據(jù)提供了基礎(chǔ)，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)信息管稅與征管模式創(chuàng)新提供了支撐。
1.運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)形成更為豐富的涉稅情報(bào)。
如果說(shuō)信息欠發(fā)達(dá)是征管信息不完整和不對(duì)稱(chēng)的主要原因，那么大數(shù)據(jù)有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握各類(lèi)涉稅信息，進(jìn)行稅源監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)稅收征管的目標(biāo)。在大數(shù)據(jù)條件下，如果存在完備的涉稅信息獲取法律保障體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對(duì)交易雙方、涉稅第三方乃至第四方的信息進(jìn)行全面掌握分析，徹底解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。黨的十八屆三中全會(huì)提出要建立全社會(huì)房產(chǎn)、信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺(tái)，推進(jìn)部門(mén)信息共享，這也為稅務(wù)部門(mén)獲取第三方數(shù)據(jù)提供了有利條件。
2.大數(shù)據(jù)幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)。
數(shù)據(jù)價(jià)值在于它的使用，而不是占有本身。數(shù)據(jù)的價(jià)值也并非單純?cè)从谒幕居猛?，而更多源于它的二次利用，其價(jià)值需要通過(guò)創(chuàng)新性的分析來(lái)釋放。稅務(wù)部門(mén)傳統(tǒng)數(shù)據(jù)模式下，由于數(shù)據(jù)處理速度慢，稅收數(shù)據(jù)分析具有滯后性和被動(dòng)性，稅源監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)法在事先和預(yù)前解決，往往事后進(jìn)行懲處和補(bǔ)救，難以適應(yīng)社會(huì)和納稅人的變化。而大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)處理速度快，能夠較好地解決及時(shí)性問(wèn)題，并且可以提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向納稅人預(yù)警，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收遵從度的高低，既與納稅人自身的稅收認(rèn)知度有關(guān)，也與涉稅信息透明程度、稅收法治水平、社會(huì)氛圍等一系列問(wèn)題密切相關(guān)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)構(gòu)建的現(xiàn)代稅收征管體系應(yīng)當(dāng)是一個(gè)涉稅信息、數(shù)據(jù)沒(méi)有“死角”的征管體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)涉稅信息進(jìn)行深度分析、對(duì)比、挖掘，從而有效提示風(fēng)險(xiǎn)、糾正偏差，使征納雙方間合作互信關(guān)系的建立成為可能。
三、大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考
大數(shù)據(jù)能夠?yàn)槎愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理提供詳盡的數(shù)據(jù)和技術(shù)支持，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)涉稅信息進(jìn)行過(guò)濾、分析、對(duì)比、甄別，避免稅款流失。此外，基于大數(shù)據(jù)應(yīng)用實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理智能化，通過(guò)納稅人“行為指紋”，可以對(duì)納稅人遵從行為進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的分析識(shí)別，并提出及時(shí)的應(yīng)對(duì)策略建議。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把握大數(shù)據(jù)時(shí)代的特點(diǎn)和機(jī)遇，推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理向縱深發(fā)展。
（一）將大數(shù)據(jù)理念融入稅收征管體系之中。
大數(shù)據(jù)不僅是信息技術(shù)的革新，更預(yù)示著稅收工作理念的轉(zhuǎn)變，必將對(duì)稅收征管工作產(chǎn)生深刻而廣泛的影響。為構(gòu)建新的稅收征管體系，我們亟需樹(shù)立大數(shù)據(jù)的理念，將大數(shù)據(jù)理念貫穿于稅收征管改革和體系建設(shè)中。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對(duì)大數(shù)據(jù)在稅收征管中意義的認(rèn)知仍然有限，總體認(rèn)識(shí)水平有待于進(jìn)一步提高，需加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對(duì)大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略與相關(guān)技術(shù)的重視程度，從更深層次認(rèn)知大數(shù)據(jù)。
大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠使稅務(wù)機(jī)關(guān)透過(guò)繁雜的征納現(xiàn)象甄別出深層次的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有助于從整體上提高稅收征管質(zhì)效?，F(xiàn)代化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須以豐富的數(shù)據(jù)情報(bào)和先進(jìn)的信息技術(shù)作支撐。龐大的涉稅數(shù)據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，涉稅信息越豐富，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確度就越高；功能強(qiáng)大、安全性高、操作性強(qiáng)的稅收征管信息系統(tǒng)是便捷化、智能化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障。從這一角度而言，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)系統(tǒng)從龐大的涉稅數(shù)據(jù)庫(kù)中找出存有疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行排除和應(yīng)對(duì)，以防止稅收流失，提高納稅遵從度的過(guò)程。
（二）為大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收征管提供制度保障。
要發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)還需要完善征管法與相關(guān)針對(duì)涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供法律支撐?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六條對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取相關(guān)信息做了原則性規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。但實(shí)際工作中，一些職能部門(mén)往往以保密為由，不給稅務(wù)部門(mén)及時(shí)提供第三方信息。當(dāng)前必須以《稅收征管法》修訂為契機(jī)，在《稅收征管法》中對(duì)政府及社會(huì)職能部門(mén)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息名錄進(jìn)行細(xì)化，明確其范圍、內(nèi)容、程序、方式、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限，明確他們向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任，為稅務(wù)部門(mén)獲取第三方信息提供法律保障，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)充分地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，消除信息的不對(duì)稱(chēng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化稅收管理。
此外，為將電子商務(wù)有效納入大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收管理體系，還應(yīng)適當(dāng)補(bǔ)充電子商務(wù)方面的條款，明確電子商務(wù)模式中的稅制構(gòu)成要素，厘清電子商務(wù)活動(dòng)中征納各方的權(quán)責(zé)關(guān)系。
（三）大數(shù)據(jù)涉稅情報(bào)的實(shí)踐運(yùn)用。
由于政府部門(mén)在占有數(shù)據(jù)上具有天然優(yōu)勢(shì)，大數(shù)據(jù)技術(shù)受到各國(guó)政府的普遍重視和積極研究。不少發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)在運(yùn)用大數(shù)據(jù)，通過(guò)多渠道的數(shù)據(jù)采集和快速綜合的數(shù)據(jù)處理，增強(qiáng)治理社會(huì)的能力，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。在美國(guó)，奧巴馬在入主白宮第一天就簽署了《透明和開(kāi)放的政府》法案，之后又《大數(shù)據(jù)研究和發(fā)展計(jì)劃》，成立大數(shù)據(jù)高級(jí)指導(dǎo)小組，將大數(shù)據(jù)提高到國(guó)家戰(zhàn)略層面，投入超過(guò)2億美元資金用于研發(fā)“從海量數(shù)據(jù)信息中獲取知識(shí)所必需的工具和技能”。通過(guò)對(duì)各國(guó)政府部門(mén)大數(shù)據(jù)實(shí)踐的研究表明，大數(shù)據(jù)應(yīng)用可以從5個(gè)方面提高公共管理水平：一是實(shí)現(xiàn)信息透明和共享，產(chǎn)生積極的經(jīng)濟(jì)社會(huì)綜合效益；二是通過(guò)評(píng)估公共部門(mén)的績(jī)效，增強(qiáng)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)、激勵(lì)工作表現(xiàn)，提升行政服務(wù)質(zhì)量；三是增強(qiáng)公共服務(wù)針對(duì)性，提高工作效率和公眾滿(mǎn)意度，降低政府管理成本；四是用政務(wù)智能替代或輔助人工決策，提高行政決策效率，降低出錯(cuò)成本；五是引導(dǎo)公共部門(mén)內(nèi)外部創(chuàng)新，創(chuàng)造新的公共管理和服務(wù)價(jià)值。目前，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國(guó)均將大數(shù)據(jù)的手段和方法引入稅收管理領(lǐng)域，作為其實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的有效途徑。在美國(guó)，超過(guò)80%的聯(lián)邦稅收收入通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)和繳納。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）的分析師運(yùn)用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)（DAS），可以同時(shí)選取并分析數(shù)百萬(wàn)甚至上億個(gè)申報(bào)數(shù)據(jù)。通過(guò)觀(guān)察數(shù)據(jù)走勢(shì)、模擬環(huán)境和優(yōu)化數(shù)據(jù)模型等方式選取審計(jì)案例，以往需要幾周或幾個(gè)月時(shí)間的審計(jì)選案工作，現(xiàn)在只需幾小時(shí)即可確定。在英國(guó)，皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）的分析師使用高端軟件程序Connect來(lái)識(shí)別和顯示風(fēng)險(xiǎn)。該軟件使用23個(gè)資源系統(tǒng)和81種文件格式，存儲(chǔ)著8億多個(gè)記錄。其數(shù)據(jù)收集和分析功能能夠排除地方差異的影響，揭示出全國(guó)性的趨勢(shì)和規(guī)律，使分析師輕松進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序，極大提高了選案成功率和單個(gè)案件產(chǎn)出率。澳大利亞國(guó)家稅務(wù)局（ATO）的稅源監(jiān)控平臺(tái)與銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門(mén)可自動(dòng)進(jìn)行信息交換、實(shí)現(xiàn)交叉稽核，并自動(dòng)使用風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾器對(duì)所有大企業(yè)進(jìn)行一年兩次的篩選。一旦風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾器篩選出風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，這些潛在高風(fēng)險(xiǎn)納稅人就會(huì)進(jìn)入選案程序，由高級(jí)技術(shù)專(zhuān)家進(jìn)行分析，運(yùn)用他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的后果。
2013年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)利用外部涉稅信息通過(guò)評(píng)估查補(bǔ)等手段增加的稅收收入為1 048.12億元。其中，利用房地產(chǎn)業(yè)信息獲取稅收收入356.46億元，占34.01%；利用公共管理和社會(huì)組織信息獲取稅收收入352.71億元，占33.65%；利用金融業(yè)信息獲取稅收收入96.86億元，占9.24%；利用建筑業(yè)信息獲取稅收收入52.84億元，占5.04%；利用采礦業(yè)信息獲取稅收收入51.91億元，占4.95%。
（四）構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)的綜合管理和應(yīng)用。
數(shù)據(jù)分析界古老的“拇指法則”指出，數(shù)據(jù)分析工作至少有70%～80%的工作量花在搜集和準(zhǔn)備數(shù)據(jù)上，僅有20%～30%的工作量花在分析本身上。因此要花大力氣加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資源庫(kù)建設(shè)，全面搜集并整合納稅人基礎(chǔ)信息財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、稅務(wù)管理數(shù)據(jù)和第三方涉稅數(shù)據(jù)，建立基于Hadoop等分布式基礎(chǔ)架構(gòu)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，發(fā)展云計(jì)算技術(shù)等高速數(shù)據(jù)處理技術(shù)。具體包括以下工作：
1.非稅務(wù)部門(mén)、非傳統(tǒng)渠道（主要是網(wǎng)絡(luò)分布數(shù)據(jù)）的數(shù)據(jù)收集、清洗。大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收管理與政策分析的需求不僅僅限于稅務(wù)管理部門(mén)已有的信息系統(tǒng)獲得的征管和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是需要整合更多來(lái)源的信息，包括其他政府部門(mén)等第三方提供的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和其他來(lái)源的數(shù)據(jù)，尤其是動(dòng)態(tài)發(fā)展中的來(lái)自于信息網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)中的涉稅信息，以實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)時(shí)代所謂“數(shù)據(jù)”互聯(lián)的要求。
2.非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換。根據(jù)稅收政策和稅收管理的需要，按照工作中不同的數(shù)據(jù)粒度要求，對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換。
3.不同來(lái)源納稅人數(shù)據(jù)的匹配。不同來(lái)源的數(shù)據(jù)，必然存在著不匹配問(wèn)題。數(shù)據(jù)匹配問(wèn)題類(lèi)似于經(jīng)濟(jì)研究中數(shù)據(jù)的彌補(bǔ)和插值問(wèn)題，以解釋不同來(lái)源數(shù)據(jù)的拼接，形成相對(duì)完整的數(shù)據(jù)信息全圖，并將最終形成大數(shù)據(jù)模式下的微觀(guān)納稅人稅收信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
大數(shù)據(jù)時(shí)代需要對(duì)不同來(lái)源渠道的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的采集、存儲(chǔ)、分析和應(yīng)用，如果僅依靠手工導(dǎo)入和人工比對(duì)，勢(shì)必費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且對(duì)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、處理、分析和應(yīng)用能力也存在不足，不能最大限度地發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。因此，需要搭建強(qiáng)大的信息處理平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行批量導(dǎo)入、集中存儲(chǔ)、自動(dòng)關(guān)聯(lián)和分類(lèi)應(yīng)用，這樣可以實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有機(jī)融合，大大提高第三方信息的應(yīng)用效率。這方面可以借鑒美國(guó)納稅人賬戶(hù)數(shù)據(jù)引擎的做法，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的理念和思維，在金稅三期工程中搭建一個(gè)功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅收征管數(shù)據(jù)大集中。
（五）創(chuàng)新數(shù)據(jù)挖掘分析方法，打造智能稅務(wù)。
對(duì)海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘，揭示數(shù)據(jù)當(dāng)中隱藏的歷史規(guī)律和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，為稅收管理和決策提供參考。一般而言，常用統(tǒng)計(jì)分析方法分為關(guān)聯(lián)分析、序列模式分析、分類(lèi)分析和聚類(lèi)分析4種，這4種分析方法在稅收管理中都能發(fā)揮重要作用。例如，可通過(guò)關(guān)聯(lián)分析將財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與物流管理等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)進(jìn)行群體比對(duì)，發(fā)現(xiàn)人為調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的問(wèn)題；通過(guò)序列模式分析對(duì)納稅人歷年納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行線(xiàn)性回歸分析，預(yù)測(cè)下一年度的稅收收入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人年度稅收收入異常情況；通過(guò)分類(lèi)分析建立納稅人稅法遵從評(píng)價(jià)系統(tǒng)，結(jié)合納稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等信息對(duì)納稅人遵從度進(jìn)行建模和識(shí)別，針對(duì)納稅人不同遵從狀況采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；通過(guò)聚類(lèi)分析將納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)或者板塊設(shè)置分類(lèi)型的數(shù)據(jù)參數(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理。
關(guān)鍵詞：稅收征管智能化；稅收負(fù)擔(dān)；減稅降費(fèi)；稅務(wù)智能
近年來(lái)，減稅降費(fèi)成為政府工作的重點(diǎn)之一，2019年全國(guó)稅收收入同比增長(zhǎng)1%，這顯示了減稅降費(fèi)政策初具成效。但與此同時(shí)，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國(guó)常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的局面。由于減稅降費(fèi)政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，因此在這個(gè)背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟(jì)，但現(xiàn)實(shí)中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國(guó)稅收征管模式長(zhǎng)期實(shí)行“以計(jì)劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機(jī)關(guān)以計(jì)劃的稅收數(shù)額為目標(biāo)開(kāi)展征管活動(dòng)，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學(xué)術(shù)界對(duì)于宏觀(guān)政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了廣泛的探討，代表的觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為稅收計(jì)劃的制定，會(huì)傳導(dǎo)征管壓力，進(jìn)而影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（薛偉等，2020）?，F(xiàn)有研究文獻(xiàn)從稅收征管機(jī)制層面解釋了如何實(shí)現(xiàn)從宏觀(guān)到微觀(guān)的跨越，但較少文獻(xiàn)從稅收征管的執(zhí)行層面來(lái)進(jìn)行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進(jìn)減稅降費(fèi)政策提供理論依據(jù)。
一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能
稅收征管智能化往往會(huì)被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來(lái)理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計(jì)應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報(bào)警、報(bào)表展示等功能，進(jìn)而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對(duì)大量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，從而幫助稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對(duì)大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實(shí)現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過(guò)程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平逐步提高，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。
二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程
具體來(lái)說(shuō)，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進(jìn)的，可以劃分為初級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。在稅收征管智能化的初級(jí)階段，主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無(wú)紙化和電子化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面搜集、記錄、儲(chǔ)存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開(kāi)展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對(duì)具體實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)供稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人使用的操作平臺(tái)，將大量的重復(fù)性、低風(fēng)險(xiǎn)、程序化程度高的工作在平臺(tái)上完成，逐步實(shí)現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動(dòng)化、后臺(tái)化、高效化。同時(shí)，在稅收征管智能化的中級(jí)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)有意識(shí)地運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系為主導(dǎo)，計(jì)算機(jī)隨機(jī)選取為輔助，開(kāi)展重點(diǎn)稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進(jìn)入稅收征管智能化的高級(jí)階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專(zhuān)業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會(huì)深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對(duì)不同納稅人提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會(huì)參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)地區(qū)的稅收增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)稅收征管做出預(yù)測(cè)、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級(jí)階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會(huì)實(shí)現(xiàn)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和驗(yàn)證，比如納稅人在辦理出口退稅時(shí)，稅務(wù)智能可以自動(dòng)調(diào)取、比對(duì)海關(guān)部門(mén)的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗(yàn)證納稅人出口退稅資料的真實(shí)性，進(jìn)而防止出現(xiàn)海關(guān)無(wú)報(bào)關(guān)記錄，而稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅的情況。稅收征管智能化的三個(gè)階段按照智能化程度的高低可以進(jìn)行重新劃分，初級(jí)階段的智能化程度較低，中級(jí)階段的智能化程度有所提高，高級(jí)階段的智能化程度達(dá)到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。
三、稅收征管智能化影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的理論分析
稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管面臨主要的問(wèn)題是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅一方，依法征稅時(shí)享有要求納稅人提交準(zhǔn)確納稅資料的權(quán)利，而納稅人須要依法履行納稅申報(bào)的義務(wù)。但現(xiàn)實(shí)中，納稅人出于降低自身經(jīng)營(yíng)成本的考慮，往往不會(huì)將企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和利潤(rùn)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，甚至通過(guò)多列支出、少列收入、虛假申報(bào)等方法，作出偷逃稅等違法行為。而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于自身技術(shù)條件以及執(zhí)法隊(duì)伍規(guī)模的限制，無(wú)法對(duì)眾多的納稅人逐一進(jìn)行檢查，在實(shí)地檢查時(shí)，也出現(xiàn)了傳統(tǒng)稅務(wù)檢查方法落后、不能對(duì)納稅人納稅申報(bào)資料的真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證等情況。稅收征管智能化可以實(shí)現(xiàn)在事前對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，在事中對(duì)納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證，在事后對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估管理，這將大大改善征納雙方的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。稅收征管智能化改善征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)后，由于企業(yè)無(wú)法繼續(xù)隱瞞收入或者轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)將有所提高，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收收入也將有所提高，且提高的幅度隨著稅收征管智能化程度的增加而增加。稅收負(fù)擔(dān)按照承擔(dān)稅負(fù)的主體和范圍的差異，可以劃分為宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)和微觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)。宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)是一國(guó)（地區(qū)）稅收收入與國(guó)內(nèi)（地區(qū)）生產(chǎn)總值的比值，而微觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)是某個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營(yíng)收入（或銷(xiāo)售收入）的比值。由于企業(yè)是納稅人的主體，所以宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)也可以通過(guò)將微觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的占比進(jìn)行加權(quán)平均得到。由于稅收征管智能化的提高將影響所有企業(yè)的微觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)，而企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的占比波動(dòng)較小，因此宏觀(guān)稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)受到稅收征管智能化的影響。由于名義稅率短期內(nèi)不會(huì)變動(dòng)、長(zhǎng)期內(nèi)不會(huì)大幅變動(dòng)，因此稅收與經(jīng)濟(jì)之間會(huì)保持一個(gè)基本固定的比例，進(jìn)行同步增長(zhǎng)。但現(xiàn)實(shí)中，早期稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管時(shí)，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱(chēng)等原因?qū)е聼o(wú)法征收到企業(yè)實(shí)際應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅收，往往企業(yè)實(shí)際繳納的稅收少于實(shí)際應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅收，這形成了早一期與晚一期之間的一個(gè)“缺口”。而這個(gè)“缺口”會(huì)因?yàn)槎愂照鞴苤悄芑闹饾u提高而逐步縮小，在這個(gè)逐步縮小過(guò)程中，稅收征管智能化會(huì)給稅收帶來(lái)了一個(gè)額外增長(zhǎng)。這也就可以很好地解釋了常年來(lái)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。圖2反映了我國(guó)2004~2018年稅收收入與GDP的整體變動(dòng)情況。從圖1中可知，各省平均稅收收入增速常年高于各省平均GDP增速，但在2009年、2015年和2016年這三個(gè)年份稅收收入增長(zhǎng)率低于GDP增長(zhǎng)率。前者是由于受到2008年金融危機(jī)影響，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到?jīng)_擊，大量企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)下滑，稅收收入明顯減少；而后者則是在2015年《預(yù)算法》出臺(tái)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步開(kāi)始放棄以稅收計(jì)劃為中心的征管模式，而是逐步加強(qiáng)稅收征管的智能化建設(shè)，因此當(dāng)年的稅收收入有所調(diào)整，進(jìn)而影響稅收收入增速。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收“新常態(tài)”；稅務(wù)機(jī)關(guān)
一、引言
自于2014年5月在河南考察時(shí)首次以“新常態(tài)”描述新周期中的中國(guó)經(jīng)濟(jì)后，“新常態(tài)”迅速成為一個(gè)深入人心的經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵詞。作為一個(gè)含義豐富、具有深意的重要表述，經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”已在政府和社會(huì)各層面得到認(rèn)同并成為共識(shí)。經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”客觀(guān)上決定了稅收“新常態(tài)”，而稅收環(huán)境的復(fù)雜深刻變化也催生了稅收“新常態(tài)”。因此在新的歷史起點(diǎn)和時(shí)代背景下，科學(xué)認(rèn)識(shí)和積極應(yīng)對(duì)稅收“新常態(tài)”具有重要的戰(zhàn)略意義。而今信息技術(shù)領(lǐng)域最熱門(mén)的概念之一就是大數(shù)據(jù)，其在解決稅收信息不對(duì)稱(chēng)、促進(jìn)稅收制度建設(shè)、充分發(fā)揮稅收作用方面具有獨(dú)到的優(yōu)勢(shì)，必將對(duì)我國(guó)稅收“新常態(tài)”產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，并成為其中重要的組成部分。
二、稅收工作的“新常態(tài)”的三個(gè)特征
界定稅收“新常態(tài)”，并不容易。狀態(tài)不論新舊，均需至少維持一段時(shí)間，才可能稱(chēng)得上常態(tài)。一種狀態(tài)能保持相當(dāng)一段時(shí)期，且區(qū)別于過(guò)去，才稱(chēng)得上“新常態(tài)”。像經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”一樣，稅收“新常態(tài)”尚未完全成為一種穩(wěn)固的形態(tài)。筆者認(rèn)為，所謂稅收“新常態(tài)”指在現(xiàn)代稅收治理新理念和新規(guī)則的基礎(chǔ)上構(gòu)建的較穩(wěn)固和可持續(xù)的新秩序、新態(tài)勢(shì)和新?tīng)顟B(tài)。經(jīng)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，筆者將稅收工作轉(zhuǎn)為“新常態(tài)”的三個(gè)主要方面的變化梳理如下：
（一）稅收工作的思維慣性正從“管理納稅人”向“服務(wù)納稅人”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變
稅收事務(wù)與納稅人有著密切的關(guān)系。為納稅人提供良好的專(zhuān)業(yè)納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門(mén)的職責(zé)。構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)，也將是稅收“新常態(tài)”的表現(xiàn)之一。事實(shí)上，傳統(tǒng)的稅收工作思維以納稅人有罪判定為假設(shè)前提，以管理和監(jiān)督納稅人為慣性思維，習(xí)慣于用對(duì)抗性的方法來(lái)解決稅收?qǐng)?zhí)法中的問(wèn)題，把打擊逃稅作為稅收?qǐng)?zhí)法工作的全部?jī)?nèi)容或主要方面?，F(xiàn)在，在尊重納稅人，服務(wù)納稅人，滿(mǎn)足納稅人合法合理需求的前提下，提高納稅人的滿(mǎn)意度和遵從度，將是不可逆轉(zhuǎn)的稅收工作“新常態(tài)”之一。
（二）稅收工作的行為慣性正從“任務(wù)至上”向“稅收法定”的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變
依法治稅不妨礙稅收收入任務(wù)的確定，稅收收入是一個(gè)可以較全面評(píng)價(jià)稅收征管效率的指標(biāo)。征多少稅，與稅收潛力有關(guān)。稅收潛力可以轉(zhuǎn)化為預(yù)測(cè)的稅收收入，并進(jìn)而轉(zhuǎn)化為稅收管理意義上的稅收收入任務(wù)。預(yù)測(cè)總是基于各種各樣的假設(shè)條件。一旦某個(gè)條件不具備，實(shí)際值就可能偏離預(yù)測(cè)值。因此，收入任務(wù)即使不能完成，也還需要作進(jìn)一步分析，探究影響因素，而不是僅以此為依據(jù)，就問(wèn)責(zé)稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)和相關(guān)個(gè)人。這種收入任務(wù)更不能成為各級(jí)政府給稅務(wù)部門(mén)施壓的指標(biāo)。應(yīng)收盡收，不放水，不收過(guò)頭稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要依法征稅即可。
（三）稅收工作的制度慣性正從稅收管理員“各事統(tǒng)管”模式向稅源管理的“分級(jí)分類(lèi)+專(zhuān)業(yè)協(xié)作”模式的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變
隨著納稅戶(hù)或稅源戶(hù)的大幅增長(zhǎng)以及跨行業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)的日益增多，關(guān)聯(lián)交易、虛擬市場(chǎng)、電子商務(wù)等新興經(jīng)營(yíng)模式蓬勃發(fā)展，稅收征管制度必然需要升級(jí)換代或轉(zhuǎn)型升級(jí)。以信息管稅為依托（包括縱向信息的大集中以及橫向信息的大分享），以分級(jí)分類(lèi)管理為原則（如按規(guī)模、行業(yè)和區(qū)域相結(jié)合的科學(xué)劃分原則），全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大量組建了稅源專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，重組了稅收征管流程，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)人員與企業(yè)類(lèi)型的“專(zhuān)業(yè)對(duì)口”，大大提升了稅收征管工作的質(zhì)效或績(jī)效。盡管以稅源專(zhuān)業(yè)化管理為導(dǎo)向的稅收征管改革依然在路上，但這種稅收“新常態(tài)”已然確立。
三、大數(shù)據(jù)對(duì)構(gòu)建稅收“新常態(tài)”的催化作用
（一）大數(shù)據(jù)為納稅人提供更好的專(zhuān)業(yè)納稅服務(wù)
面臨構(gòu)建良好的征納關(guān)系，更好地為納稅人服務(wù)這一稅收“新常態(tài)”，納稅服務(wù)應(yīng)該讓納稅人體會(huì)到更多的便利，盡可能向納稅人說(shuō)清稅款的去向。而大數(shù)據(jù)能使得涉稅數(shù)據(jù)和信息都完全透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借其掌握的涉稅信息也能進(jìn)行對(duì)比、挖掘、分析，從而能掌控信息的正確性，防范風(fēng)險(xiǎn)，從而提高征納雙方的互信度。另外，大數(shù)據(jù)還能利用其豐富的網(wǎng)絡(luò)信息資源增進(jìn)稅法知識(shí)普及并依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開(kāi)展納稅指導(dǎo)和培訓(xùn)，可以加強(qiáng)征納雙方的溝通和交流。
（二）大數(shù)據(jù)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅
為了提高稅法的嚴(yán)肅性、規(guī)范性和權(quán)威性。稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用大數(shù)據(jù)先進(jìn)的技術(shù)和詳盡的數(shù)據(jù)能夠系統(tǒng)、充分地掌握納稅人的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)甄別、過(guò)濾、對(duì)比、分析涉稅信息可以確保在納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，并通過(guò)后續(xù)的工作如監(jiān)控稅源來(lái)防止稅款的流失。并且稅務(wù)相關(guān)部門(mén)還可通過(guò)對(duì)年度相關(guān)數(shù)據(jù)的分析探究來(lái)評(píng)估和預(yù)測(cè)下一年度的征稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提高征稅的主動(dòng)性和針對(duì)性。
（三）大數(shù)據(jù)為稅源專(zhuān)業(yè)化管理提供支撐
“大數(shù)據(jù)”是解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題重要手段，為實(shí)現(xiàn)稅源管理目標(biāo)提供了技術(shù)支撐，進(jìn)而推動(dòng)了稅源管理的革命。稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借大數(shù)據(jù)能夠從各方位獲取各種涉稅信息，開(kāi)展稅源監(jiān)控，完成稅收征管的使命。在大數(shù)據(jù)條件下，如果法律充分保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取全面的涉稅信息，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就能全面分析掌握除了交易雙方之外的涉稅第三方甚至第四方的信息，從而使信息不對(duì)稱(chēng)這一問(wèn)題得到徹底解決。以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)體系建立一套全口徑、多層次的涉稅數(shù)據(jù)采集平臺(tái)，全面貫徹落實(shí)健全稅收監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)綜合治稅，做到依法征稅、科學(xué)征管、應(yīng)征不漏。
四、小結(jié)
運(yùn)用和發(fā)展大數(shù)據(jù)的手段、方法和思維，定能為納稅人提供更好的專(zhuān)業(yè)納稅服務(wù)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，實(shí)現(xiàn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理。實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收制度的選擇、稅收政策的運(yùn)用、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有更多的約束，使納稅服務(wù)更有效率更加貼心，稅收在國(guó)家治理中的作用得到更充分發(fā)揮的稅收“新常態(tài)”。（作者單位：重慶理工大學(xué)）
參考文獻(xiàn)：
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