時(shí)間：2023-09-19 16:13:29
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中圖分類號：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
隨著企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)對降低生產(chǎn)成本越來越關(guān)注，而全面預(yù)算作為一種行之有效的手段，也日益受到廣大企業(yè)的青睞。然而，在傳統(tǒng)的手工模式下，全面預(yù)算管理的發(fā)展遇到了許多“瓶頸”，如大量的excel表格極易引起錯(cuò)誤，過多的數(shù)據(jù)使預(yù)算管理人員手忙腳亂，工作效率極其低下。對此，全面預(yù)算的信息化管理應(yīng)運(yùn)而生，它解決了傳統(tǒng)手工模式存在的諸多問題，不僅管理效率大幅提高，準(zhǔn)確性也得到一定提升。全面預(yù)算信息化程度的高低對企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核有著舉足輕重的影響，越來越成為現(xiàn)代企業(yè)管理水平是否先進(jìn)的重要標(biāo)志。
一、全面預(yù)算信息化的必要性
全面預(yù)算是二十世紀(jì)20年代產(chǎn)生的，經(jīng)過近百年的發(fā)展已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的手段。全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，是企業(yè)協(xié)同各部門、有效的實(shí)現(xiàn)資源配置的重要手段，是企業(yè)控制日常經(jīng)濟(jì)活動的重要工具，是企業(yè)績效考核的重要依據(jù)之一，其重要性不言而喻。那么全面預(yù)算與信息技術(shù)結(jié)合到底有什么優(yōu)勢呢？首先，全面預(yù)算需要有一個(gè)運(yùn)行平臺，而傳統(tǒng)的人工方式顯示不能滿足企業(yè)的要求，利用信息系統(tǒng)平臺可實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的高效化，從而使全面預(yù)算的作用完全發(fā)揮，其次，全面預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)工程，它包括預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等企業(yè)的方方面面，由于這些工作內(nèi)容需要產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)、表格以及計(jì)算，利于手工方式會消耗大量的人力和時(shí)間，而且準(zhǔn)確性不高，如果中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可能導(dǎo)致全部勞動成果毀于一旦。信息化系統(tǒng)不僅可以迅速的處理大量數(shù)據(jù)、表格，準(zhǔn)確性還非常高，原來需要數(shù)十天才能完成的工作，利用信息化系統(tǒng)僅需幾分鐘，甚至幾秒鐘就完成了，而且不會為中間環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤而擔(dān)憂。因此，全面預(yù)算管理應(yīng)該與信息技術(shù)相結(jié)合，發(fā)揮其理想的作用。
二、企業(yè)全面預(yù)算信息化管理需要注意的問題
1.提升對全面預(yù)算的重視
全面預(yù)算管理在我國發(fā)展較晚，雖然被眾多企業(yè)所實(shí)踐并取得一定效果，但這種效果并不明顯，而且需要長時(shí)間來檢驗(yàn)。對此，一些企業(yè)實(shí)踐較少的企業(yè)就認(rèn)為全面預(yù)算并不像理論上說得那么有用，認(rèn)為可有可無。在現(xiàn)實(shí)中，的確有一些企業(yè)全面預(yù)算管理水平很一般，但仍然有著較好的業(yè)績，對此我們不能說全面預(yù)算就沒有用，只能說與企業(yè)所在行業(yè)和所處環(huán)境有關(guān)系，如前幾年房地產(chǎn)市場非常紅火，房地產(chǎn)經(jīng)營利潤相當(dāng)大，根本不需全面預(yù)算、內(nèi)部控制等手段，企業(yè)照樣業(yè)績不俗。但我們要思考的是企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，如蘋果、豐田、微軟等國際跨國公司，有著深厚的文化底蘊(yùn)，他們?nèi)绻麤]有一套科學(xué)的全面預(yù)算管理方法，是不可能延續(xù)至今的。態(tài)度決定一切，企業(yè)要搞好全面預(yù)算信息化首先要解決認(rèn)識和重視問題。否則，預(yù)算信息化的成功則無從談起。
2.注重企業(yè)基礎(chǔ)管理工作
企業(yè)一直以來存在著一個(gè)矛盾，就是部門之間的溝通與聯(lián)系不順暢。比如預(yù)算部門和營銷部門，常常是預(yù)算部門關(guān)起門來搞自己的預(yù)算，然后把信息傳遞給營銷部門，而營銷部門預(yù)算的科學(xué)性不強(qiáng)，與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，就該怎么做業(yè)務(wù)就怎么做業(yè)務(wù)，預(yù)算不夠再繼續(xù)追加。這就造成了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性不夠，但如果嚴(yán)格執(zhí)行又容易影響企業(yè)的正常經(jīng)營。其實(shí)，全面預(yù)算工作也是一項(xiàng)細(xì)致的系統(tǒng)工程，與企業(yè)的基礎(chǔ)管理密切相關(guān)，比如：企業(yè)的各項(xiàng)定額是否準(zhǔn)確、是否具備較強(qiáng)的市場預(yù)測和計(jì)劃能力，能否判斷歷史的預(yù)算數(shù)據(jù)是否合理等等，這都是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是預(yù)算編制的數(shù)據(jù)依據(jù)。只有這些基礎(chǔ)性的工作做好了，全面預(yù)算才能水到渠成。
3.要與基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息化工作協(xié)同考慮
全面預(yù)算與信息化的結(jié)合非常必要，但全面預(yù)算的信息化還要與企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的信息化聯(lián)系在一起。更深入地講，企業(yè)全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了信息化，但基礎(chǔ)業(yè)務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)信息化，那么預(yù)算部門就不能快速地得到各部門的實(shí)時(shí)信息，就必須動用人力去完成，這就大大降低了工作效果。因此要考慮預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成問題，也就是說如果有了基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息化要考慮預(yù)算信息化的匹配問題。
4.建立完善全面預(yù)算管理體系
俗話說：“好馬配好鞍”。如果建設(shè)了寬敞的大道，沒有千里馬也是不行的。換言之，軟件系統(tǒng)就是企業(yè)建立的一條高速公路，而汽車跑得快不快還需看車子本身。全面預(yù)算管理體是一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，必須進(jìn)行加強(qiáng)。倘若企業(yè)對全面預(yù)算體系建設(shè)缺乏經(jīng)驗(yàn)，可以聘請外部咨詢公司和顧問，學(xué)習(xí)他們的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，幫助企業(yè)迅速構(gòu)建起全面預(yù)算體系的框架。當(dāng)然，外聘專業(yè)顧問雖是必要的，但不要盲從，一定要有自己的想法和判斷，最終的決策還是需要企業(yè)作出。
5.選擇合適的軟件系統(tǒng)
全面預(yù)算管理信息化最終落腳點(diǎn)在軟件系統(tǒng)上。目前，大多企業(yè)主要從專業(yè)的軟件生產(chǎn)廠商那里購買專業(yè)軟件，雖然這些軟件比較專業(yè)，功能也比較齊全，但人性化方面和適用性并不高。因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)，使用通用財(cái)務(wù)軟件肯定是不合適的，一些功能可能是多余的，也會欠缺一些企業(yè)需要的功能。對此，企業(yè)一定要選擇具有相當(dāng)強(qiáng)的軟件開發(fā)能力的大生產(chǎn)廠家，與其合作開發(fā)與適合企業(yè)的管理軟件。對軟件的考察應(yīng)當(dāng)集中在預(yù)算報(bào)表設(shè)計(jì)、預(yù)算編制流程的靈活性上、預(yù)算編制的便捷和高效上、預(yù)算控制范圍和強(qiáng)度的靈活性上、預(yù)算分析的實(shí)時(shí)性和靈活性上等方面。此外，還需要考慮全面預(yù)算系統(tǒng)的集成性，是否可以與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效集成。
總之，全面預(yù)算管理的信息化實(shí)現(xiàn)是非常有必要的，雖然在前期需要投入巨大的工作量，但若真正建立起了信息系統(tǒng)，將大大縮短工作時(shí)間，為企業(yè)向現(xiàn)代化管理邁進(jìn)奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1]艾文國，孫潔，會計(jì)信息化[M].北京：高等教育出版社，2008.
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[關(guān)鍵詞] 企業(yè)戰(zhàn)略 全面預(yù)算 信息化管理
為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，改善目前企業(yè)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，不斷提高企業(yè)的管理水平，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，戰(zhàn)略全面預(yù)算管理不僅要考慮其自身，還要考慮到市場的客戶需求及競爭者實(shí)力，企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場觀念的核心是以變應(yīng)變，在確定的戰(zhàn)略目標(biāo)要求下，企業(yè)的經(jīng)營和管理都要適應(yīng)動態(tài)市場的需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算過程中，必須改變傳統(tǒng)分析中的諸多靜態(tài)假設(shè)，積極改進(jìn)預(yù)算編制方法以適應(yīng)變動的外部環(huán)境。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理所具有的開放性，縮小了企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)際環(huán)境之間的差距，增強(qiáng)了全面預(yù)算管理的相關(guān)性和有效性。
一、全面預(yù)算管理工具與應(yīng)用
全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算；工資及獎金支出預(yù)算等。預(yù)算編制過程中，每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確實(shí)的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。
二、企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容
預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等，預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的迅速擴(kuò)張，如何保持原有高效的集中管理與監(jiān)控，將戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行力和績效考核作為內(nèi)部管理變革的重心。而突出的動作就是在推行集中財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理，
預(yù)算編制和實(shí)施實(shí)際上是對預(yù)期的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的一個(gè)全面的估價(jià)，但這樣的一種預(yù)期畢竟是一種靜態(tài)的過程。在實(shí)際經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達(dá)到控制的目的，則需要對預(yù)算執(zhí)行實(shí)際狀況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。為了達(dá)到此項(xiàng)目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，通過專門的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，定期地提供各類分析報(bào)告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營信息。例如，每天的報(bào)告有產(chǎn)品銷售分析、資金狀況報(bào)告，每月的報(bào)告有利潤分析、費(fèi)用分析、存貨分析、應(yīng)收賬款分析等等；及時(shí)、準(zhǔn)確、詳盡的分析報(bào)告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。全面預(yù)算控制制度的實(shí)施，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都納入了科學(xué)的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營等方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實(shí)物流的同步控制，為企業(yè)進(jìn)入市場，以市場為導(dǎo)向打下了基礎(chǔ)。
三、預(yù)算管理實(shí)施的思考
預(yù)算目標(biāo)從屬于、服從于企業(yè)目標(biāo)，但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定，始終圍繞預(yù)算目標(biāo)，而忘卻了首要職責(zé)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的狀況。究其原因，一是沒有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標(biāo)沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的要求，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的偏離。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換，對現(xiàn)有的預(yù)算編制模型進(jìn)行了細(xì)化和改進(jìn)，如對收入、成本、費(fèi)用等預(yù)算增加了預(yù)算編制維度，使預(yù)算反映的信息得到了較大的擴(kuò)展，提高了預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營決策的支持能力；對煙臺萬華的預(yù)算成本計(jì)算模型進(jìn)行了改進(jìn)，使其核算口徑與實(shí)際成本核算的口徑保持一致，提高了預(yù)算分析的準(zhǔn)確性。在預(yù)算指標(biāo)體系方面，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)競爭趨勢，建議采用以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算指標(biāo)體系。將各責(zé)任中心的關(guān)鍵職責(zé)轉(zhuǎn)化為可核算和控制的量化指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)既包括業(yè)務(wù)指標(biāo)也包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，并建立了指標(biāo)間的聯(lián)動關(guān)系，體現(xiàn)由業(yè)務(wù)指標(biāo)變化而引起的財(cái)務(wù)指標(biāo)變動的影響，從而支持深層的預(yù)算執(zhí)行及差異分析，同時(shí)將這些指標(biāo)按照公司各預(yù)算責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任和所擁有的權(quán)利進(jìn)行了分配。一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計(jì)劃的要求，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。其次，避免過繁過細(xì)。預(yù)算作為管理和控制的手段，應(yīng)對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個(gè)細(xì)節(jié)都作出具體的規(guī)定，實(shí)際上這樣做會導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運(yùn)營效率，所以預(yù)算并非越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)化到什么程度，必須聯(lián)系對職能部門授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定，過細(xì)過繁的預(yù)算等于讓授權(quán)名存實(shí)亡。再次，避免因循守舊。預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。如職能部門用以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，職能部門就有可能故意擴(kuò)大日常支出，以便在以后年度獲得較大的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。因此，必須采取有效的預(yù)算控制措施來避免這一現(xiàn)象，如通過詳盡報(bào)表內(nèi)容，健全報(bào)表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學(xué)性。
四、建立多種指標(biāo)相結(jié)合的業(yè)績評價(jià)體系，在全面預(yù)算管理循環(huán)中，預(yù)算考評處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用
傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的業(yè)績評價(jià)體系中財(cái)務(wù)指標(biāo)通常占有主導(dǎo)地位，但是僅靠財(cái)務(wù)指標(biāo)不能全面衡量企業(yè)的整體績效，無法反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理指標(biāo)體系在平衡記分卡的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)（包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)）、質(zhì)量、顧客、核心能力、流程、人力資源以及制度（下轉(zhuǎn)第297頁）這幾個(gè)方面衡量指標(biāo)結(jié)合起來，用一種全面的觀點(diǎn)來代替任何具體的、短期的衡量尺度，從而描述了戰(zhàn)略在公司各個(gè)層面的具體體現(xiàn)。在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)應(yīng)在4M原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身情況選擇相適合的預(yù)算指標(biāo)。
此外，還應(yīng)確立“嚴(yán)格考核與有效獎懲’的理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)企業(yè)管理，也是為了對員工實(shí)施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工積極性，激勵(lì)員工共同努力，以提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
總之、全面預(yù)算管理通過根據(jù)表述清晰的預(yù)算目標(biāo)，使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃，使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣，在經(jīng)營期末，企業(yè)管理者可用此來評價(jià)實(shí)際經(jīng)營成果的業(yè)績，并通過依據(jù)預(yù)算經(jīng)行考核、獎勵(lì)來激勵(lì)員工。努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
中國集團(tuán)企業(yè)也存在類似的問題，主要原因是：一、集團(tuán)財(cái)務(wù)制度不健全、錯(cuò)誤理解全面預(yù)算。很多企業(yè)老總認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)的三張會計(jì)報(bào)表、預(yù)算是企業(yè)老板的意志下達(dá)，預(yù)算不是從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況反應(yīng)的；二、把預(yù)算編制單一當(dāng)成財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，其他部門只是負(fù)責(zé)輔助的；三、預(yù)算編制過煩過細(xì)，管理成本很高；四、把預(yù)算的目標(biāo)置換成戰(zhàn)略目標(biāo)，就是為了預(yù)算而預(yù)算。五、缺乏創(chuàng)新，因循守舊，把以前歷史的數(shù)據(jù)作為預(yù)算的依據(jù)。歷史數(shù)據(jù)可以作為依據(jù)，但它不是絕對的，也不是預(yù)算的全部依據(jù)。六、缺乏彈性，一成不變。預(yù)算通過以后就不再調(diào)整，而市場是在不斷變化的。七、預(yù)算難以作為考核的依據(jù)；八、信息化程度低；九、預(yù)算執(zhí)行困難；十、相對戰(zhàn)略執(zhí)行，更加關(guān)注成本控制。正如通用電氣公司前首席執(zhí)行官杰克。韋爾奇批評的那樣：“這是美國企業(yè)的痼疾……事實(shí)上，預(yù)算制訂已經(jīng)淪為人們追求效益最小化的游戲。企業(yè)想方設(shè)法從員工身上得到最少的東西，因?yàn)槿巳硕荚跒樽约籂幦「偷闹笜?biāo)而討價(jià)還價(jià)?！?/p>
這說明無論在國內(nèi)還是在國外，預(yù)算管理都是企業(yè)實(shí)踐中的一個(gè)難題。企業(yè)的高層管理者都在尋找運(yùn)作企業(yè)預(yù)算的最佳實(shí)踐！
全面預(yù)算管理解決方案
要找到合適的信息化解決方案，首先要了解什么是預(yù)算？在制訂預(yù)算的過程中要考慮哪些因素？從哪些方面著手構(gòu)建預(yù)算管理體系？如何完善預(yù)算管理流程？
集團(tuán)高層管理者首先要認(rèn)識到預(yù)算既是一種戰(zhàn)略管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整合內(nèi)部資源、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的最佳途徑！
作為戰(zhàn)略管理工具，預(yù)算包含編制、執(zhí)行、控制與分析、考核與評估四個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算編制就是根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和競爭狀況編制預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)測損益表、預(yù)測現(xiàn)金流量表；預(yù)算執(zhí)行就是為了確保預(yù)算得到有效執(zhí)行，在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行授權(quán)、將預(yù)算落實(shí)到經(jīng)營過程；控制與分析包括預(yù)算調(diào)整、預(yù)算反饋控制、預(yù)算執(zhí)行分析；考核與評估包括考核目標(biāo)設(shè)定和績效成果評估。所以預(yù)算管理的過程也是企業(yè)績效管理的過程。
影響企業(yè)全面預(yù)算管理的因素很多，主要有：企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營理念和管理模式、組織架構(gòu)與決策程序、財(cái)務(wù)、會計(jì)體系基礎(chǔ)、管理文化等。而作為一套系統(tǒng)的方法，則要考慮如何通過信息系統(tǒng)整合集團(tuán)資源，獲取真實(shí)可靠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，全面預(yù)算管理過程得以徹底以數(shù)字化的方式得到實(shí)現(xiàn)。
在選擇全面預(yù)算管理系統(tǒng)的過程中主要需要考慮以下問題：
預(yù)算編制方式：集團(tuán)企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，一般可以采用單項(xiàng)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方式。全面預(yù)算管理解決方案應(yīng)該提供響應(yīng)的預(yù)算編制手段；
財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成：預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密集成，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前計(jì)劃、事中控制、事后分析；
預(yù)算控制合考核方式：在集團(tuán)控制模式下，子公司的預(yù)算額度需要集團(tuán)審核通過后才可以執(zhí)行，集團(tuán)統(tǒng)籌規(guī)劃成員企業(yè)的年度或長期預(yù)算，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略與企業(yè)的年度預(yù)算有效銜接，確保集團(tuán)各成員公司朝著統(tǒng)一的目標(biāo)前進(jìn)；
金蝶在探索、總結(jié)企業(yè)績效管理模式、不斷總結(jié)原有預(yù)算用戶需求的基礎(chǔ)上，推出了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，很好地解決了企業(yè)在預(yù)算管理中的上述問題。金蝶的全面的預(yù)算管理系統(tǒng)具有以下特色：
一、建立了完整的集團(tuán)預(yù)算管理體系
金蝶K/3可以實(shí)現(xiàn)以集團(tuán)和子公司為起點(diǎn)的預(yù)算編制流程；集團(tuán)預(yù)算可以不斷往返的申報(bào)和分解；可以在系統(tǒng)中有效的指導(dǎo)和監(jiān)控下屬公司預(yù)算的編制，確保集團(tuán)的預(yù)算政策能夠有效的得到貫徹和執(zhí)行；將公司戰(zhàn)略合預(yù)算管理結(jié)合得很好，體現(xiàn)了企業(yè)績效管理的科學(xué)性。
二、體現(xiàn)了完整的全面預(yù)算管理
金蝶K/3系統(tǒng)預(yù)設(shè)5大類18小類的預(yù)算項(xiàng)目，并提供個(gè)性化的修改和擴(kuò)充；為全面預(yù)算的編制提供了預(yù)算導(dǎo)航圖；資金和應(yīng)收、應(yīng)付預(yù)算可以方便地自動生成；可以選擇彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方式。
三、確保了全程的預(yù)算控制
金蝶K/3系統(tǒng)的預(yù)算編制和調(diào)整中的多級審批對預(yù)算數(shù)據(jù)的形成進(jìn)行嚴(yán)密的控制；預(yù)算執(zhí)行過程中通過總賬憑證對實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行控制；可以通過預(yù)警平臺設(shè)置預(yù)警條件，進(jìn)行事前預(yù)警；可以通過預(yù)算調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行矯正，更可以通過預(yù)算分析進(jìn)行績效的評估。
以下是金蝶K/3系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程：
這是一個(gè)全面預(yù)算管理信息化的業(yè)務(wù)流程，主要分為三大塊，就是集團(tuán)設(shè)置、集團(tuán)預(yù)算和公司預(yù)算。集團(tuán)設(shè)置可以完成結(jié)構(gòu)性的、系統(tǒng)性的定義，包括集團(tuán)的機(jī)構(gòu)、集團(tuán)預(yù)算科目和審計(jì)報(bào)表科目。我們一般建議企業(yè)的預(yù)算科目和會計(jì)核算科目要形成一種對應(yīng)關(guān)系。通過這樣的設(shè)置之后，集團(tuán)會下發(fā)一個(gè)預(yù)算模板，這個(gè)模板下發(fā)到下屬公司，下屬公司根據(jù)這個(gè)模板（實(shí)際上是一個(gè)目標(biāo)）編制預(yù)算，在編制預(yù)算的過程中可以從系統(tǒng)中引入一些數(shù)據(jù)。下屬公司的預(yù)算經(jīng)審批后匯總為集團(tuán)總部的匯總報(bào)表和合并報(bào)表，集團(tuán)審批后的預(yù)算方案又直接可以執(zhí)行下去。執(zhí)行過程中可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并有查詢和根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行績效考核的功能。金橋集團(tuán)全面預(yù)算管理的信息化實(shí)踐
上海金橋（集團(tuán)）有限公司于1995年經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)由上海市金橋出口加工區(qū)開發(fā)公司改名而成，公司成立于1990年9月，由上海市浦東新區(qū)國資委全額投資，負(fù)責(zé)實(shí)施金橋出口加工區(qū)20平方公里土地的規(guī)劃、市政建設(shè)、項(xiàng)目招商、物業(yè)管理、住宅配套、廠房建設(shè)以及金融、高科技產(chǎn)業(yè)的投資。集團(tuán)由浦東新區(qū)政府授權(quán)統(tǒng)一經(jīng)營金橋集團(tuán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)。集團(tuán)的主要成員企業(yè)有金橋（集團(tuán)）公司、金橋股份公司、金橋聯(lián)發(fā)公司、金橋聯(lián)司等26家。
上海金橋很重視信息化的過程，他不僅僅請金蝶公司做了財(cái)務(wù)的信息化，而且還做了自己的辦公自動化系統(tǒng)和銷售信息化平臺。金橋集團(tuán)對預(yù)算管理提出了以下要求：對預(yù)算進(jìn)行集中管理；預(yù)算管理要做到集團(tuán)預(yù)算的自下而上的編制與匯總；實(shí)現(xiàn)預(yù)算的跨年度管理、控制和比較分析；加強(qiáng)在預(yù)算執(zhí)行過程中的檢查及控制，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；明確各部門預(yù)算責(zé)任。
通過實(shí)施金蝶K/3全面預(yù)算管理系統(tǒng)，金橋?qū)崿F(xiàn)了以下預(yù)算管理流程：
1.集團(tuán)企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)資料的確定；
2.集團(tuán)企業(yè)預(yù)算方案的制定；
3.集團(tuán)預(yù)算編制模板的發(fā)放；
4.子公司預(yù)算模板的接收；
5.子公司預(yù)算的編制與報(bào)送；
6.集團(tuán)預(yù)算的接收與匯總；
7.集團(tuán)預(yù)算的分析與查詢。
金橋全面預(yù)算流程如下圖所示：
上海（金橋）集團(tuán)全面預(yù)算管理流程
上海金橋預(yù)算管理的特點(diǎn)：
1、建立了一致的預(yù)算科目與會計(jì)科目，使兩者對應(yīng)關(guān)系明晰、準(zhǔn)確；
2、由總部統(tǒng)一制定集團(tuán)預(yù)算、核算相關(guān)的基礎(chǔ)信息，并進(jìn)行有效地管制，保證預(yù)算信息的準(zhǔn)確與有效性；
3、清晰了項(xiàng)目管理過程中的流程，明確了預(yù)算管理過程中的各項(xiàng)責(zé)任。
我們認(rèn)為，金橋集團(tuán)全面預(yù)算管理的信息化實(shí)踐取得了以下效果：
1、明確了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的先后順序，保證了數(shù)據(jù)的一致，從而使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范。
2、信息高度共享，企業(yè)管理效率明顯提高。
全面預(yù)算信息化管理，就是在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的過程中引入信息化管理方式，將信息優(yōu)勢引入全面預(yù)算中，使得企業(yè)的管理效率提高，是一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)管理理念。
全面預(yù)算信息化管理是企業(yè)信息化管理的一部分，對現(xiàn)代企業(yè)而言有著巨大作用。第一，信息化可以幫助企業(yè)獲得最新最全的生產(chǎn)必要信息，提高企業(yè)的市場反應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力。第二，信息化可以提高企業(yè)內(nèi)部交流的暢通性，提高企業(yè)的凝聚力，使企業(yè)內(nèi)部信息交流的誤差減少，保障企業(yè)政策的落實(shí)。第三，信息化可以為企業(yè)提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)做出正確決策提供更大的保障，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。全面預(yù)算信息化管理，就是在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中引入信息化機(jī)制，將預(yù)算管理與信息化結(jié)合起來，從而推動企業(yè)決策與監(jiān)控，是一種先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)。
二、全面預(yù)算信息化管理的職能
全面預(yù)算信息化管理的職能主要有三方面，首先，同其他管理手段一樣，企業(yè)全面預(yù)算信息化管理也是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)，因此，全面預(yù)算信息化管理的首要工作就是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解開來，通過信息化手段使得預(yù)算流程與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略路線高度統(tǒng)一，即戰(zhàn)略目標(biāo)的分解分配過程。第二，企業(yè)全面預(yù)算信息化管理是在全面預(yù)算上的信息化，全面預(yù)算的規(guī)劃編制過程為部門考核提供指標(biāo)，因此全面預(yù)算信息化管理的第二項(xiàng)職能就是企業(yè)效益與部門績效考核，要通過全面預(yù)算信息化管理手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算結(jié)果的科學(xué)對比，將評估結(jié)果作為企業(yè)或部門的績效完成程度，并按照這一程度作為企業(yè)、部門、員工的考核激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。第三，全面預(yù)算管理的特征就是將預(yù)算滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，信息化手段引入之后，全面預(yù)算信息化管理就應(yīng)該借助信息系統(tǒng)的時(shí)效性與系統(tǒng)性，將各部門、單位的運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行反應(yīng)，及時(shí)地按照實(shí)際情況對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行調(diào)配，切實(shí)保證職能部門責(zé)任的履行，并且在實(shí)際工作中不斷調(diào)整工作方式，提高企業(yè)的工作效率以及工作質(zhì)量。
三、企業(yè)全面預(yù)算信息化的意義
信息化之前的全面預(yù)算管理一般由人進(jìn)行，電腦軟件輔助是一種電子化操作而不是信息化管理，這樣的全面預(yù)算在效率性、時(shí)效性、準(zhǔn)確性、標(biāo)準(zhǔn)性等方面都有一些不足，在傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理中引入信息化，能夠很好地彌補(bǔ)這些不足，提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。
（一）規(guī)范預(yù)算管理
企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容很多，不僅包括自身發(fā)展戰(zhàn)略中的整體預(yù)算，還包括企業(yè)各部門的分級預(yù)算，按照權(quán)責(zé)劃分進(jìn)行的預(yù)算活動，在這種樹狀的預(yù)算結(jié)構(gòu)體系之下，如果缺少標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算體系，在預(yù)算管理的過程中必然出現(xiàn)沖突，制約著預(yù)算管理效用的發(fā)揮。因此，引進(jìn)全面預(yù)算信息化管理制度顯得十分必要。在全面預(yù)算信息化管理中，企業(yè)的預(yù)算集中在同一平臺之上，并且能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，提高預(yù)算程序、預(yù)算體系等多方面的標(biāo)準(zhǔn)程度，大大加強(qiáng)了預(yù)算管理的規(guī)范性。
（二）提高預(yù)算精確度
傳統(tǒng)預(yù)算管理方法以人工為主，計(jì)算機(jī)軟件為輔，各類數(shù)據(jù)的收集篩選需要人工進(jìn)行，而這些信息的總量十分龐大，操作效率低、數(shù)據(jù)信息失真時(shí)有發(fā)生。在引入全面預(yù)算信息化管理之后，可以將所有數(shù)據(jù)集中存放到數(shù)據(jù)庫之中，定期更新數(shù)據(jù)內(nèi)容，運(yùn)用自動數(shù)據(jù)處理模塊，提升工作效率，提高數(shù)據(jù)精確程度，從而提高預(yù)算的精確度。
（三）強(qiáng)化集團(tuán)管理力度
全面預(yù)算信息化管理對于企業(yè)尤其是集團(tuán)公司來說顯得十分重要，集團(tuán)公司下屬單位多，部門機(jī)構(gòu)冗雜，在預(yù)算的管控上難度很高。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化，可以通過統(tǒng)一平臺實(shí)現(xiàn)子母公司的信息共享，通過平臺實(shí)時(shí)掌控子公司的運(yùn)行狀況，保證母公司對子公司的控制效率，使整個(gè)集團(tuán)協(xié)調(diào)性更強(qiáng)，促使企業(yè)戰(zhàn)略的達(dá)成。
（四）適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算體系發(fā)展
當(dāng)前企業(yè)正處于數(shù)據(jù)爆炸的時(shí)代當(dāng)中，必須要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)分析才能保證企業(yè)的反應(yīng)能力，隨著時(shí)代的發(fā)展，預(yù)算中所需的分析功能勢必更強(qiáng)。傳統(tǒng)預(yù)算中的處理軟件雖然具備一定的分析功能，但相較信息化管理來說相差很大，在全面預(yù)算信息化管理中，企業(yè)可以通過先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，將各類分析公式及模型集中到系統(tǒng)當(dāng)中，通過信息系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，將全面預(yù)算中繁瑣的數(shù)據(jù)分析過程簡單化，高效快捷地完成信息分析。實(shí)現(xiàn)信息化預(yù)算管理無疑適應(yīng)了時(shí)代的發(fā)展。
四、全面預(yù)算信息化管理的內(nèi)容
（一）生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算
生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用，主要分為原料、采購、制造、設(shè)備、物流、倉儲等幾個(gè)方面，是企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)到售后全過程中產(chǎn)生的費(fèi)用。生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算也是直接決定企業(yè)競爭力的因素，關(guān)系到企業(yè)的盈利能力，是企業(yè)預(yù)算管理的核心內(nèi)容。
（二）投資預(yù)算
投資預(yù)算主要包括外部投資與內(nèi)部投資預(yù)算兩方面，內(nèi)部投資預(yù)算即為內(nèi)部運(yùn)營預(yù)算，包括設(shè)備投資、人力資源投資等方面，外部投資預(yù)算主要是企業(yè)擴(kuò)大收入的預(yù)算，有持股持債、收購并購等。這些預(yù)算的管理關(guān)系到企業(yè)的資金安全，其指標(biāo)也是企業(yè)效益評估與部門績效考核的主要依據(jù)。
（三）融資預(yù)算
融資預(yù)算關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)鏈，主要包括借貸、股票、債券以及償債能力、股票債券獲利能力的預(yù)算，能夠保障企業(yè)的發(fā)展活力。
（四）財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算即為財(cái)務(wù)活動預(yù)算，在一定的預(yù)算期間，企業(yè)的現(xiàn)金流、固定資產(chǎn)折舊、資金周轉(zhuǎn)率、利潤額等都屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全以及財(cái)務(wù)規(guī)范性。
總之，在全面預(yù)算信息化管理中，將以上四個(gè)方面的預(yù)算納入預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠有效地提高預(yù)算的精確度，使得企業(yè)預(yù)算更加符合企業(yè)實(shí)際，保障企業(yè)經(jīng)營活動處于控制之中，提高企業(yè)資源利用效率。
五、全面預(yù)算信息化管理的實(shí)現(xiàn)形式
（一）企業(yè)管理信息化
現(xiàn)代化企業(yè)管理軟件是全面預(yù)算信息化管理的基本單位，在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化的過程中，必不可少的管理軟件有EDP（電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)）、ERP（企業(yè)資源管理系統(tǒng)）、SAP（企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)）等，將這幾個(gè)系統(tǒng)融合起來，能夠提高企業(yè)運(yùn)營的協(xié)調(diào)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對市場以及周圍環(huán)境的靈敏反應(yīng)。
（二）預(yù)算管理流程信息化
全面預(yù)算管理流程信息化，就是將全面預(yù)算管理流程納入信息化管理系統(tǒng)中，通過整合與分解，使其在系統(tǒng)中重組，讓預(yù)算管理流程體系化、標(biāo)準(zhǔn)化，其實(shí)現(xiàn)內(nèi)容主要包括預(yù)算目標(biāo)確立的信息化、預(yù)算編制流程信息化、預(yù)算控制信息化、預(yù)算分析流程信息化、預(yù)算調(diào)整流程信息化、預(yù)算績效考核流程信息化等。
（三）以財(cái)務(wù)管理為核心
預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的一部分，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理必須以財(cái)務(wù)管理為核心，確立財(cái)務(wù)中心的地位，以嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健為預(yù)算管理原則，輔以靈活、全面的機(jī)制，使得實(shí)施全面預(yù)算信息化管理之后的財(cái)務(wù)管理能夠以更加精確和量化的數(shù)據(jù)，為決策者做出科學(xué)決策提供支撐，促使企業(yè)效益最大化的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
（四）保證信息數(shù)據(jù)的時(shí)效性
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；信息系統(tǒng)；協(xié)同效應(yīng)；戰(zhàn)略目標(biāo)
中圖分類號：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-03
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是全面預(yù)算的核心思想。醫(yī)院的全面預(yù)算又稱為總預(yù)算，是指醫(yī)院在存續(xù)期間通過對市場需求的研究和預(yù)測，以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以業(yè)務(wù)量為主導(dǎo)，編制醫(yī)院全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)警控制、預(yù)算追蹤及預(yù)算分析，從而建立有效的管理控制體系，科學(xué)考核成本中心、利潤中心和投資中心的工作績效，使整個(gè)醫(yī)院以高度有序的內(nèi)部管理應(yīng)對外部復(fù)雜多變的市場環(huán)境，以期順利達(dá)到醫(yī)院整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)[1]。
一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與目標(biāo)
1.醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題
隨著醫(yī)療市場競爭的日益激勵(lì)和醫(yī)院管理要求的不斷提高，目前不少醫(yī)院已經(jīng)意識到全面預(yù)算的重要意義，陸續(xù)采用全面預(yù)算管理方法。但由于缺乏科學(xué)的預(yù)算管理工具，普遍仍存在以下問題：
（1）預(yù)算內(nèi)容不全面。醫(yī)院全面預(yù)算應(yīng)該是覆蓋醫(yī)院運(yùn)營活動及各個(gè)部門和每名員工的一個(gè)整體工程，強(qiáng)調(diào)整合和優(yōu)化醫(yī)院各種資源，使之發(fā)揮最大效能。但在實(shí)際工作中存在只重視收支預(yù)算，忽視其他預(yù)算，缺乏部門預(yù)算等現(xiàn)象。
（2）預(yù)算編制不科學(xué)。由于沒有一個(gè)有效的組織體系來引導(dǎo)全面預(yù)算的實(shí)施，僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成的預(yù)算編制無法發(fā)揮各個(gè)職能部門的基礎(chǔ)作用。編制的預(yù)算必定缺乏可操作性，容易造成預(yù)算脫離實(shí)際，降低預(yù)算的權(quán)威性[2]。
（3）預(yù)算考核不嚴(yán)格。預(yù)算的執(zhí)行是對預(yù)算編制內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)。若不嚴(yán)格考核預(yù)算的執(zhí)行，就會使預(yù)算形同虛設(shè)。對超標(biāo)使用資金，隨意改變資金用途等缺乏相應(yīng)處罰，導(dǎo)致預(yù)算缺少剛性約束，失去嚴(yán)肅性。
（4）預(yù)算管理不高效。在預(yù)算管理的全過程中，涉及到醫(yī)院各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域都要計(jì)算大量的數(shù)據(jù)。但傳統(tǒng)手工預(yù)算管理耗時(shí)且繁瑣，且按業(yè)務(wù)條塊分割的數(shù)據(jù)在各個(gè)部門形成信息孤島，無法實(shí)現(xiàn)共享內(nèi)部信息，嚴(yán)重影響預(yù)算管理工作效率[3]。
2.醫(yī)院全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)
根據(jù)管理會計(jì)理論和方法，以及“全面、全額、全員”的精細(xì)化管理要求，運(yùn)用電子信息技術(shù)推進(jìn)醫(yī)院全面預(yù)算已經(jīng)成為必然選擇。通過全面預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)，基于市場預(yù)測和經(jīng)營計(jì)劃，對涵蓋醫(yī)院所有的業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程跟蹤，科學(xué)反映預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，可以幫助醫(yī)院達(dá)到以下目標(biāo)：
（1）科學(xué)管理醫(yī)院。運(yùn)用預(yù)算管理模型，科學(xué)量化醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)，合理分解各部門及個(gè)人的責(zé)任目標(biāo)。全面涵蓋關(guān)于業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)多緯度精細(xì)化管理，為全面預(yù)算提供現(xiàn)代化手段。
（2）優(yōu)化管理流程。通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與全面預(yù)算信息系統(tǒng)的緊密結(jié)合，推進(jìn)財(cái)務(wù)與預(yù)算的流程一體化，避免數(shù)據(jù)傳遞滯后。實(shí)現(xiàn)面向流程的事前、事中、事后控制和分析，完善與落實(shí)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。
（3）組織系統(tǒng)協(xié)同。搭建各部門溝通協(xié)調(diào)的信息化管理平臺，實(shí)現(xiàn)總院與分院、科室之間協(xié)同，職能部門與成員單位之間協(xié)同，全面預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間協(xié)同。解決資源配置不平衡的矛盾，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和信息資源的共享，并保障執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)反饋。
（4）強(qiáng)化控制力度。計(jì)算機(jī)管理避免了人情管理的弊端，防止人為因素的干擾?？梢蕴嵘t(yī)院管理層的控制能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度和深度，完善以預(yù)算考評為核心的業(yè)績評價(jià)機(jī)制，按制度不打折扣地進(jìn)行全面預(yù)算控制[4]。
二、醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)理念
1.醫(yī)院預(yù)算信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則
全面預(yù)算信息系統(tǒng)是不需要用戶干預(yù)的各種程序的集合，也是連接需求分析、硬件系統(tǒng)以及使系統(tǒng)運(yùn)行目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的橋梁。其設(shè)計(jì)應(yīng)遵循適用規(guī)范、安全穩(wěn)定、先進(jìn)開放、可擴(kuò)展、可維護(hù)、經(jīng)濟(jì)成本等原則。
（1）適用規(guī)范性。對于醫(yī)院的全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，以核算為基礎(chǔ)，管理為中心，結(jié)合醫(yī)院的整體應(yīng)用規(guī)劃以及各個(gè)部門的管理特色，提供清晰、簡潔、友好的中文人機(jī)交互界面。要求操作簡便靈活、便于管理和維護(hù)，滿足醫(yī)院管理的實(shí)際需要。系統(tǒng)中采用的控制協(xié)議、編解碼協(xié)議、接口協(xié)議、媒體文件格式、傳輸協(xié)議等符合國家制定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政部、衛(wèi)生部頒布的技術(shù)規(guī)范，具有良好的兼容性和互聯(lián)互通性。
（2）安全穩(wěn)定性。醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)必須具備先進(jìn)的安全技術(shù)，在系統(tǒng)供電、平臺選用、裝備水平、軟件開發(fā)等方面能保障系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，能預(yù)防雷擊、過載、斷電和人為破壞，禁止外界非法登錄和訪問，避免病毒感染。系統(tǒng)還要有較強(qiáng)的容錯(cuò)和系統(tǒng)恢復(fù)能力，支持對關(guān)鍵設(shè)備、關(guān)鍵數(shù)據(jù)、關(guān)鍵程序模塊采取備份、冗余措施，對故障有診斷功能和隔離功能。同時(shí)對系統(tǒng)登錄設(shè)置權(quán)限管理，嚴(yán)格層次使用權(quán)限，防止盜用、越權(quán)操作。確保系統(tǒng)能夠7×24正常運(yùn)行，成為日常運(yùn)作的中樞系統(tǒng)。
（3）先進(jìn)開放性。整個(gè)系統(tǒng)軟硬件的設(shè)計(jì)要符合高新技術(shù)的潮流，其系統(tǒng)軟件平臺、硬件平臺、網(wǎng)絡(luò)通訊等技術(shù)在今后較長時(shí)間內(nèi)保持一定的技術(shù)先進(jìn)性、前瞻性、可靠性。既滿足現(xiàn)期功能，又保證生命周期內(nèi)的升級提高。結(jié)構(gòu)上基于業(yè)界開放式標(biāo)準(zhǔn)，符合國家和信息產(chǎn)業(yè)部的規(guī)范要求。具有良好的信息交換能力，提供良好的互聯(lián)與兼容，便于對數(shù)據(jù)進(jìn)行個(gè)性化的深層次加工，或與第三方系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。
（4）可維護(hù)擴(kuò)展。全面預(yù)算信息系統(tǒng)操作簡單，實(shí)用性高，具有專業(yè)的管理維護(hù)終端，方便系統(tǒng)維護(hù)。并且在系統(tǒng)出現(xiàn)問題時(shí)能及時(shí)進(jìn)行故障自檢、診斷及弱化，有自行維護(hù)功能。系統(tǒng)良好的輸入輸出接口可為各種增值業(yè)務(wù)提供方便，設(shè)計(jì)時(shí)就要充分考慮系統(tǒng)的容量及功能的擴(kuò)充，方便系統(tǒng)擴(kuò)容及升級。對運(yùn)行環(huán)境（硬件設(shè)備、軟件操作系統(tǒng)等）有較好的適應(yīng)性，既不依賴特定的計(jì)算機(jī)，也能適應(yīng)Windows98/NT/2000、Linux、Unix等不同的操作系統(tǒng)。
（5）成本經(jīng)濟(jì)性。在滿足全面預(yù)算信息系統(tǒng)功能及性能要求的前提下，采用經(jīng)濟(jì)實(shí)用的技術(shù)和設(shè)備，盡量降低建設(shè)成本。可以利用現(xiàn)有設(shè)備和資源，綜合考慮系統(tǒng)的建設(shè)、升級和維護(hù)費(fèi)用。權(quán)衡合理的投入產(chǎn)出、整體和長遠(yuǎn)的應(yīng)用價(jià)值和效率，既符合向上兼容性、向下兼容性、配套兼容和前后版本轉(zhuǎn)換等功能，又能根據(jù)業(yè)務(wù)和管理要求的變化，低成本、高效率地進(jìn)行調(diào)整?？傊軌蚋鶕?jù)信息化建設(shè)長期、持續(xù)發(fā)展的特點(diǎn)保證系統(tǒng)趨于完善[5]。
2.醫(yī)院預(yù)算信息系統(tǒng)的構(gòu)架層次
根據(jù)醫(yī)院“院科兩級核算管理”的工作特點(diǎn)，為適應(yīng)醫(yī)院總部、各經(jīng)營科室及職能部門預(yù)算要求。將醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的構(gòu)架層次按照管理的深度分為三層：基礎(chǔ)層、執(zhí)行層、決策層。
（1）基礎(chǔ)層?；A(chǔ)層主要是建立和完成的全面預(yù)算的組織體系和指標(biāo)體系。其中組織體系包含全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)、角色用戶、責(zé)任中心等；指標(biāo)體系包含全面預(yù)算的預(yù)算方案、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算科目、預(yù)算類型、預(yù)算期間、預(yù)算樣表等。
（2）執(zhí)行層。執(zhí)行層主要是建立和完成全面預(yù)算的編制體系和預(yù)算報(bào)告體系。其中編制體系包含預(yù)算編制、預(yù)算分解、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算上報(bào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算審批等；預(yù)算報(bào)告體系包含預(yù)算查詢、預(yù)算報(bào)告等。
（3）分析層。分析層主要是建立和完成全面預(yù)算的監(jiān)控體系和業(yè)績考核體系。其中監(jiān)控體系包含預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行反饋等；業(yè)績考核體系包含預(yù)算分析、績效考核等。
三、醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的實(shí)施方案
1.醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置
基礎(chǔ)設(shè)置是實(shí)施醫(yī)院全面預(yù)算信息系統(tǒng)的第一步，必須準(zhǔn)確做好前期準(zhǔn)備工作，才能保證全面預(yù)算管理的順利開展。
（1）責(zé)任中心：責(zé)任中心是醫(yī)院預(yù)算管理的基本單位，全面預(yù)算系統(tǒng)是按責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)一管理，利用責(zé)任中心設(shè)置實(shí)現(xiàn)預(yù)算組織架構(gòu)的設(shè)置，設(shè)置完畢后分配給相應(yīng)機(jī)構(gòu)。
（2）預(yù)算方案：編制全面預(yù)算時(shí)應(yīng)制定多套預(yù)算方案（結(jié)合醫(yī)院不同的發(fā)展階段制定適時(shí)的預(yù)算方案）作為應(yīng)急機(jī)制的配套措施。因?yàn)樵谶\(yùn)營過程中，要根據(jù)市場變化快速啟動相應(yīng)預(yù)算方案進(jìn)行控制和考核。
（3）預(yù)算體系：規(guī)模較大的醫(yī)院必定科室較多，需要建立適合不同科室應(yīng)用的全面預(yù)算體系，以滿足科室應(yīng)用的統(tǒng)一預(yù)算管理。不同的預(yù)算體系可以為后期的預(yù)算編制、執(zhí)行、匯總、分析提供依據(jù)。
（4）預(yù)算類型：即預(yù)算編制范圍，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部不同業(yè)務(wù)科室的特點(diǎn)及內(nèi)容，提供預(yù)算類型設(shè)置，按照預(yù)算體系下不同業(yè)務(wù)類型確定預(yù)算編制范圍。
（5）預(yù)算指標(biāo)：將預(yù)算類型下的業(yè)務(wù)進(jìn)一步細(xì)分，建立相應(yīng)的具體預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)是醫(yī)院的具體業(yè)務(wù)的數(shù)字化反映，例如門診人次、出院人次、平均住院日、手術(shù)臺次等都屬于預(yù)算指標(biāo)。
（6）預(yù)算項(xiàng)目：預(yù)算項(xiàng)目是將預(yù)算體系按醫(yī)院業(yè)務(wù)類型進(jìn)一步劃分，建立與預(yù)算指標(biāo)相對應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，從不同層次和角度反映預(yù)算指標(biāo)的情況。
（7）預(yù)算期間：預(yù)算期間是醫(yī)院預(yù)算管理的時(shí)間維度，是預(yù)算編制和考核的重要依據(jù)。
（8）審批流程：全面預(yù)算系統(tǒng)支持對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核的全流程的審批控制，按責(zé)任中心、責(zé)任人、預(yù)算類型等進(jìn)行相應(yīng)的審批流程控制，對預(yù)算進(jìn)行精細(xì)、周密的管理。同時(shí)也支持多層次、多人審批。
（9）預(yù)算樣表：醫(yī)院按照預(yù)算類型和預(yù)算方案定義適合自身特色的預(yù)算樣表，統(tǒng)一各科室預(yù)算編制格式、內(nèi)容，方便財(cái)務(wù)科進(jìn)行預(yù)算匯總及預(yù)算分析。
2.預(yù)算編制
根據(jù)預(yù)算方案編制預(yù)算數(shù)據(jù)，多套預(yù)算方案就意味著有多套預(yù)算數(shù)據(jù)。醫(yī)院各責(zé)任中心對上級責(zé)任中心下發(fā)的預(yù)算樣表中的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入和修改均在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)，并滿足以下功能：
（1）提供選擇固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等方式作為預(yù)算編制方法。
（2）預(yù)算編制單位根據(jù)需要可直接錄入或復(fù)制粘貼數(shù)據(jù)，也可采取公式計(jì)算數(shù)據(jù)。系統(tǒng)能夠自動對數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，避免因錄入不當(dāng)而出現(xiàn)錯(cuò)誤。
（3）提供預(yù)算編制審批功能，可按預(yù)算方案、預(yù)算體系、責(zé)任中心等執(zhí)行不同的預(yù)算編制審批流程。
3.預(yù)算下達(dá)
預(yù)算下達(dá)既是醫(yī)院預(yù)算管理機(jī)構(gòu)將預(yù)算目標(biāo)及政策下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行科室作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)上級責(zé)任中心將審核通過的預(yù)算下達(dá)到下級責(zé)任中心作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。其包含內(nèi)容有：
（1）支持按照責(zé)任中心管理層次逐級下發(fā)、跨級下發(fā)、集中下發(fā)或抄送。
（2）為便于上級責(zé)任中心與下級責(zé)任中心關(guān)于預(yù)算編制的溝通和調(diào)整，支持預(yù)算報(bào)表多次下達(dá)。
4.預(yù)算上報(bào)
預(yù)算上報(bào)是指預(yù)算編制過程中下級責(zé)任中心將編制的初步預(yù)算及調(diào)整后的預(yù)算對上級責(zé)任中心進(jìn)行報(bào)送。其包含內(nèi)容有：
（1）支持按照責(zé)任中心的逐級上報(bào)、跨級上報(bào)、集中上報(bào)或抄送。
（2）為便于上級責(zé)任中心對下級責(zé)任中心的預(yù)算編制進(jìn)行審查和平衡，支持預(yù)算報(bào)表多次上報(bào)。
5.預(yù)算調(diào)整
在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能由于內(nèi)外環(huán)境的改變需要對預(yù)算進(jìn)行適宜的調(diào)整。在通過嚴(yán)格的審批控制后，可根據(jù)預(yù)算調(diào)整功能對數(shù)據(jù)進(jìn)行增減變化，系統(tǒng)同時(shí)對調(diào)整過程進(jìn)行記錄和追蹤。其包含內(nèi)容有：
（1）全程管理預(yù)算的追加或減少的調(diào)整記錄。
（2）系統(tǒng)對經(jīng)過審批后的調(diào)整數(shù)據(jù)才能作為正式預(yù)算數(shù)據(jù)。
6.預(yù)算分解
預(yù)算分解是把預(yù)算報(bào)表層層落實(shí)到每一個(gè)更具體、更細(xì)分的責(zé)任中心。預(yù)算分解后將生成各個(gè)預(yù)算子報(bào)表，其子報(bào)表的報(bào)表格式與屬性均與原報(bào)表相同。系統(tǒng)提供的預(yù)算分解功能有：
（1）根據(jù)指定的預(yù)算分?jǐn)偡绞?，系統(tǒng)自動按比例分解預(yù)算報(bào)表。
（2）支持預(yù)算報(bào)表按責(zé)任中心進(jìn)行逐級分解和跨級分解。
7.預(yù)算審批
全面預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行都需要相應(yīng)的責(zé)任中心審批確認(rèn)。通過工作流引擎可以實(shí)現(xiàn)審批流程自定義，滿足預(yù)算審批管理的需要。其包含內(nèi)容有：
（1）可以實(shí)現(xiàn)跨機(jī)構(gòu)n上n下的審批過程，并保留所有審批記錄及其處理意見。
（2）可按責(zé)任中心、責(zé)任人、預(yù)算類型等進(jìn)行相應(yīng)的審批流程控制。
8.預(yù)算執(zhí)行
預(yù)算執(zhí)行通過各責(zé)任中心以實(shí)際預(yù)算情況的數(shù)據(jù)反映，妥善保證數(shù)據(jù)的時(shí)效性及準(zhǔn)確性。其包含內(nèi)容有：
（1）支持手工錄入、公式取數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)接口讀數(shù)等方式提取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。
（2）可對預(yù)算執(zhí)行報(bào)表按預(yù)算類型、責(zé)任中心等設(shè)置審批流程。
9.預(yù)算匯總
預(yù)算匯總是將下級責(zé)任中心的預(yù)算報(bào)表按照預(yù)算期間、部門類別進(jìn)行歸集，有效保障預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。其包含內(nèi)容有：
（1）支持預(yù)算責(zé)任中心按責(zé)任中心層次或跨級對各預(yù)算報(bào)表進(jìn)行歸集、匯總。
（2）可以靈活地選擇預(yù)算匯總范圍，包括來源樣表、預(yù)算方案、預(yù)算期間、責(zé)任中心。
10.預(yù)算報(bào)告
預(yù)算報(bào)告是醫(yī)院戰(zhàn)略、決策執(zhí)行情況的分析和總結(jié)，是全面預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映。系統(tǒng)提供多種查詢方式生成固定格式或自定義報(bào)表，實(shí)現(xiàn)預(yù)算報(bào)告的設(shè)計(jì)和填報(bào)。其包含內(nèi)容有：
（1）按照報(bào)表、期間、樣表、類型、方案等元素可對各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行查詢，并生成相關(guān)的預(yù)算查詢報(bào)表。
（2）系統(tǒng)提供預(yù)算查詢向?qū)б部芍苯硬榭聪嚓P(guān)預(yù)算報(bào)表。
11.預(yù)算監(jiān)控
預(yù)算監(jiān)控包括預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算執(zhí)行情況反饋兩部分。其中預(yù)算執(zhí)行控制是將全面預(yù)算的編制結(jié)果導(dǎo)入到業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事中監(jiān)控。預(yù)算執(zhí)行情況反饋是根據(jù)設(shè)置反饋條件，對納入監(jiān)控區(qū)域的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警提示。其包含內(nèi)容有：
（1）監(jiān)督和檢查責(zé)任中心預(yù)算編制情況、預(yù)算上報(bào)情況、預(yù)算下達(dá)情況等。
（2）根據(jù)自定義預(yù)警模式實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行異常情況，并通過協(xié)同平臺、手機(jī)短信等通訊方式及時(shí)預(yù)警信息。
12.預(yù)算分析
靈活采用比率分析、趨勢分析、因素分析等常見分析方法對預(yù)算報(bào)表進(jìn)行分析，同時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況動態(tài)把握醫(yī)院經(jīng)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以便于采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其包含內(nèi)容有：
（1）系統(tǒng)支持對任意責(zé)任中心、指標(biāo)、項(xiàng)目以及任意時(shí)間段進(jìn)行分析，并且提供各種直觀的圖形分析。
（2）根據(jù)自定義分析指標(biāo)（例如預(yù)算執(zhí)行差異、預(yù)算執(zhí)行差異率、完成率等），分析醫(yī)院預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況，了解未來醫(yī)院的經(jīng)營情況。
13.績效考核
通過對預(yù)算編制及執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)分析，結(jié)合績效考核工具（如KPI、BSC等），對責(zé)任中心及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行績效考核。其包含內(nèi)容有：
（1）可自定義設(shè)置考核的方向、內(nèi)容、對象，以及業(yè)績考核類型和考核指標(biāo)。
（2）根據(jù)設(shè)置的考核指標(biāo)取數(shù)公式和記分考核辦法，自動生成考核報(bào)告。
四、結(jié)語
運(yùn)用全面預(yù)算信息化管理手段，可以對醫(yī)院整體以及各部門的經(jīng)營狀況進(jìn)行及時(shí)掌握和分析，實(shí)現(xiàn)資源整合和優(yōu)化配置，建立協(xié)同機(jī)制，提升院部的調(diào)控能力和資本積累能力，并有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過資金統(tǒng)一調(diào)度，獲取資金使用規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，降低融資成本，增強(qiáng)醫(yī)療集團(tuán)化、市場化的融資能力，為醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略提供更有力的支持。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)信息化，財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)
中圖分類號：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
引 言：維持和創(chuàng)造電力企業(yè)的核心競爭力,不僅需要合理的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計(jì)劃,更重要的是擁有一個(gè)合理的平臺來提升企業(yè)整體管理水平, 通過財(cái)務(wù)信息化、利用現(xiàn)代化的智能工具對企業(yè)各種與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行信息獲取、信息處理、信息傳遞、信息利用和信息再生的過程,在整體信息管理上形成財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò),通過IT來加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的管理和使用。
一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)對策
1、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切經(jīng)營活動的基礎(chǔ),也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。應(yīng)該從核算型轉(zhuǎn)向經(jīng)營型,把收支記賬型財(cái)務(wù)和利潤導(dǎo)向型財(cái)務(wù)提升到經(jīng)營增值型財(cái)務(wù)，提升財(cái)務(wù)管理的水平,不能停留于簡單的電算化替代傳統(tǒng)手工記賬。隨著信息數(shù)據(jù)隨著實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)充分的動態(tài)調(diào)整,推動財(cái)務(wù)流程再造,促進(jìn)企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)同, ,預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略管理工具,通過優(yōu)化財(cái)務(wù)流程,與BPR偽usinessprDces!reengineerin目緊密集成,在BPM中完成戰(zhàn)略目標(biāo)的制定后,可以下達(dá)到預(yù)算系統(tǒng)中,指導(dǎo)后續(xù)預(yù)算的編制,使得預(yù)算流程真正成為以戰(zhàn)略為核心的預(yù)算。
2、以預(yù)算管理中心為和各個(gè)承擔(dān)不同預(yù)算責(zé)任指標(biāo)的責(zé)任中心構(gòu)成虛擬的信息網(wǎng)絡(luò)組織,各個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任主體由實(shí)體化轉(zhuǎn)為虛擬化,突破了企業(yè)傳統(tǒng)的組織功能,建立虛擬的市場網(wǎng)絡(luò)和交易行為,實(shí)行虛擬預(yù)算管理,以虛擬技術(shù)為手段,適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代企業(yè)信息快速變化的要求,在網(wǎng)絡(luò)下實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算決策、計(jì)劃、核算、控制和考核。各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心和預(yù)算管理中心直接互動,交流信息,使得信息處理上更具敏捷性和快速反映能力,可視為信息平臺組織結(jié)構(gòu)扁平化)實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)再造"減少中間管理層次,交易信息的處理可以與內(nèi)部其他系統(tǒng)進(jìn)行一個(gè)互動以及數(shù)據(jù)的及時(shí)更新,減少管理節(jié)點(diǎn),降低管理成本,加快內(nèi)部信息傳遞和決策速度。
在協(xié)同系統(tǒng)整體采用的企業(yè)信息網(wǎng)狀管理圖中,在同一系統(tǒng)中,如果你能找到一個(gè)信息點(diǎn),與這個(gè)信息點(diǎn)相管理的所有信息都被找到?全體員工共享知識和信息,互動協(xié)作"在整個(gè)流程的管理中,需要根據(jù)情況的變化,對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,如增減施工項(xiàng)目范圍!設(shè)計(jì)變更!企業(yè)對整體運(yùn)營的跟蹤分析等,這些變化的因素和數(shù)據(jù)的差異,在信息系統(tǒng)中能夠?qū)崟r(shí)更新并體現(xiàn),實(shí)行業(yè)務(wù)協(xié)同化管理"協(xié)同業(yè)務(wù)管理的目的就是需要所涉及到的相關(guān)點(diǎn)及時(shí)地對變化的因素做出反應(yīng)"協(xié)同商務(wù)系統(tǒng)具有良好的可擴(kuò)展性和強(qiáng)大的自定義功能,以適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程調(diào)整的需要,而無需進(jìn)行最底層的開發(fā),大大提高了系統(tǒng)的靈活性和實(shí)用性。
二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)存在的問題
電力行業(yè)的絕大多數(shù)單位都已經(jīng)普及會計(jì)電算化,財(cái)務(wù)軟件主要涵蓋了帳務(wù)核算、報(bào)表編制、資產(chǎn)管理以及收人往來管理等多個(gè)方面,財(cái)務(wù)人員的工作效率和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性!完整性得到提高"但是,在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中,特別是在全面預(yù)算管理中,沒有依賴網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行科學(xué)合理的信息管理規(guī)劃,使得全面預(yù)算管理無法實(shí)施全面!實(shí)時(shí)!動態(tài)的監(jiān)控。
1，全面預(yù)算信息化管理建設(shè)沿襲行政組織結(jié)構(gòu)一一企業(yè)信息業(yè)務(wù)流程缺位
電力企業(yè)屬于資本和技術(shù)密集型,經(jīng)營多元,，規(guī)模龐大,所屬企業(yè)、分公司、部門、項(xiàng)目遍布全國各地且地域分散,在預(yù)算管理上,不少電力企業(yè)除了增設(shè)一個(gè)預(yù)算管理中心來進(jìn)行預(yù)算的日常管理外,仍然按照行政組織結(jié)構(gòu)直線型或矩陣型結(jié)構(gòu)來行全面預(yù)算管理,僅僅靠預(yù)算中心的幾個(gè)人進(jìn)行管理,而不是全員參加預(yù)算管理;預(yù)算的編制模式主要采用自上而下,例如僅根據(jù)工程項(xiàng)目中標(biāo)價(jià),沒有做具體的信息分析,盲目乘上固定比例來確定目標(biāo)利潤,對這些信息的解讀很難一致,為內(nèi)部沖突造成了隱患;各個(gè)預(yù)算中心以各自的目標(biāo)為主,追求自己的利益最大化,往往為爭奪有限的資源,不顧企業(yè)的整體目標(biāo);信息無法共享,形成信息孤島;信息膨脹,無法有效整過濾;息不能及時(shí)傳輸,且收發(fā)的數(shù)據(jù)容易產(chǎn)生堵塞。由于信息化管理組織建設(shè)的不足,導(dǎo)致內(nèi)部管理資源和財(cái)務(wù)信息無法共享,企業(yè)整體業(yè)務(wù)協(xié)作無法有效開展,使得全面預(yù)算缺乏管理執(zhí)行力。
2，部分電力企業(yè)財(cái)務(wù)軟件尚未發(fā)掘，利用預(yù)算模式管理——財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)流程缺位
“三分技術(shù),七分管理,十二分?jǐn)?shù)據(jù)”數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)和核心,對于一個(gè)數(shù)據(jù)失真、不完整或采集不及時(shí)的信息化系統(tǒng),無論其功能多么完善,使用如何方便,都不會有任何意義。缺少完善的預(yù)算管理模塊,財(cái)務(wù)整體信息化只能停留在核算和簡單的管理水平上,無法邁出戰(zhàn)略管理的實(shí)質(zhì)性步伐。
結(jié)語：
電力信息化將由電力生產(chǎn)過程自動化向企業(yè)管理、經(jīng)營和決策信息化發(fā)展;由信息化基礎(chǔ)工程建設(shè)向信息化應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)和建設(shè)發(fā)展。電力行業(yè)竟?fàn)帥Q勝的關(guān)鍵也將變?yōu)槟芊窠⑾乱淮闹悄芑瘏f(xié)同電力信息網(wǎng)絡(luò)，以獲得更高的效率、更安全的運(yùn)行、更高效益的應(yīng)用。因此,全面預(yù)算管理的信息化,無疑是智能化協(xié)同電力信息網(wǎng)絡(luò)至為關(guān)鍵的基礎(chǔ)性工作。
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【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；全面預(yù)算；信息化
一、概述
全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算管理是一種企業(yè)整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對企業(yè)整體經(jīng)營活動的一系列量化的計(jì)劃安排。通過全面預(yù)算可以對企業(yè)進(jìn)行事前、事中、事后進(jìn)行有效控制，以便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差、修正偏差，同時(shí)預(yù)算是執(zhí)行中進(jìn)行管理監(jiān)督的基準(zhǔn)和參照。
二、全面預(yù)算管理存在的問題
降本增效、提高企業(yè)的競爭力和市場占有率，增強(qiáng)企業(yè)的生存能力引起了企業(yè)管理者高度的重視，紛紛引入全面預(yù)算管理，通過預(yù)算管控、績效考核、增收節(jié)支等方式，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和核心競爭力。若無強(qiáng)大的信息化管理平臺做支撐，企業(yè)的管理水平滿足不了企業(yè)日益擴(kuò)張和精細(xì)化管理的需求，在預(yù)算管理方面顯得尤為突出。
（一）傳統(tǒng)的預(yù)算編制長期沿用“基數(shù)法”，預(yù)算編制過多的參考?xì)v史數(shù)據(jù)，除個(gè)別項(xiàng)目外，大多數(shù)項(xiàng)目與以前都有著本質(zhì)的區(qū)別，用“基數(shù)法”編制預(yù)算存在較大的片面性及不合理性。
（二）公司預(yù)算管理中心不能深入到各單位、各業(yè)務(wù)部門，預(yù)算業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制、費(fèi)用只能由各單位核定上報(bào)，企業(yè)為了爭取更多的預(yù)算費(fèi)用，甚至出現(xiàn)預(yù)算編制虛列的現(xiàn)象。公司預(yù)算管理中心也無法核實(shí)下級單位上報(bào)預(yù)算的合理性，往往憑著經(jīng)驗(yàn)、參考?xì)v史數(shù)據(jù)來核定下級企業(yè)的年度預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算的下發(fā)與實(shí)際執(zhí)行有較大的偏差。
（三）公司預(yù)算管理中心預(yù)算實(shí)行總額控制，甚至實(shí)行部分費(fèi)用在上年實(shí)際成本的基礎(chǔ)上逐年遞減的控制方式，導(dǎo)致部分單位為了在下年度爭取更多的預(yù)算費(fèi)用，想方設(shè)法將本年度預(yù)算用足，預(yù)算管理形成虛設(shè)。
（四）公司預(yù)算管理中心的預(yù)算管理理念直接影響了下級企業(yè)的預(yù)算編制的策略，出現(xiàn)上有政策下有對策的現(xiàn)象。各子分公司為了免于公司預(yù)算管理中心的考核，對公司預(yù)算管理中心的管理模式、規(guī)章制度了入執(zhí)掌，想方設(shè)法的既爭取充足的預(yù)算費(fèi)用，降低任務(wù)指標(biāo)，又免除考核。
（五）公司預(yù)算管理中心的績效考核方式有失公平，預(yù)算考核往往只注重不超出預(yù)算為原則，忽略了預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、可靠性，沒有考慮預(yù)算控制的剛性與彈性。
（六）預(yù)算執(zhí)行不能嚴(yán)格控制，財(cái)務(wù)部成為預(yù)算控制的核心部門，由于信息不對稱，財(cái)務(wù)人員受專業(yè)技術(shù)能力的限制，無法對既成事實(shí)的費(fèi)用實(shí)施控制，只能想方設(shè)法擠占同類型有冗余的預(yù)算項(xiàng)目，不利于成本費(fèi)用的節(jié)約。
（七）預(yù)算分析流于形式，無法做到誰主管、誰負(fù)責(zé)、誰分析，更是缺乏專項(xiàng)分析。財(cái)務(wù)人員無法做到對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)有個(gè)全面的掌握，公司預(yù)算管理中心未留出足夠的時(shí)間讓財(cái)務(wù)人員與生產(chǎn)人員或?qū)I(yè)管理人員進(jìn)行充分的溝通交流，財(cái)務(wù)人員迫于時(shí)間壓力，只能盡可能的在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成分析報(bào)告，這種分析更多的只是數(shù)字層面，沒有過多的定性分析，分析報(bào)告的質(zhì)量大打折扣，使用價(jià)值也不高。
三、建立全面預(yù)算管理體系的必要性
（一）隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，世界級的企業(yè)集團(tuán)不斷的涌現(xiàn)，世界經(jīng)濟(jì)走向仍不明朗，仍存在較大的變數(shù)，企業(yè)間的競爭壓力越來越大，為了提高生存能力，增強(qiáng)競爭力，企業(yè)管理者不斷的探索和改革全面預(yù)算管理。
（二）企業(yè)集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理，落實(shí)戰(zhàn)略任務(wù)，必須優(yōu)化資源配置，對業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源進(jìn)行整合及優(yōu)化配置。
（三）企業(yè)集團(tuán)為發(fā)揮出規(guī)?；?yīng)，必須掌握和控制各分子公司的銷售、采購、成本核算、人力資源、資金管理等影響收入、成本的因素，通過統(tǒng)一談判、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一調(diào)配人力資源、統(tǒng)一運(yùn)作資金，以擴(kuò)大企業(yè)的銷售業(yè)績，降低不必要的開支。
（四）企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)政策、規(guī)章制度能夠在各分子公司貫徹執(zhí)行、層層落實(shí)，督促各項(xiàng)工作任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)，必須統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格執(zhí)行。
四、建立信息化下全面預(yù)算管理體系
在信息化下，全面預(yù)算管理的理念有著根本的改變，預(yù)算的編制由傳統(tǒng)的手工編制轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T參與的在線編制，整個(gè)預(yù)算的編制、審核、上報(bào)、下發(fā)、執(zhí)行、考評全部在系統(tǒng)內(nèi)完成，實(shí)現(xiàn)了全過程控制、監(jiān)督。
（一）預(yù)算管理體系要體現(xiàn)出全員參與理念，兼顧各業(yè)務(wù)部門、各層次使用人員的需求，在功能及操作性設(shè)計(jì)上要方便預(yù)算的編制、審核、匯總、變更、查詢、統(tǒng)計(jì)分析。全面預(yù)算管理能夠?yàn)楦骷壒芾砣藛T和業(yè)務(wù)人員提供行為導(dǎo)向，能夠?qū)⒐灸繕?biāo)和員工的個(gè)人行為有效地結(jié)合起來，在企業(yè)的整體財(cái)務(wù)運(yùn)作及控制方面發(fā)揮積極作用。
（二）預(yù)算編制要改變傳統(tǒng)的粗放性方式，改變長期沿用的“基數(shù)法”，全面實(shí)行“零基預(yù)算”，更加注重細(xì)化業(yè)務(wù)計(jì)劃，將業(yè)務(wù)計(jì)劃具體到項(xiàng)目內(nèi)容、時(shí)間、責(zé)任人、工時(shí)、人次、單位人工成本及所需要的材料備件的數(shù)量、單價(jià)等信息，降低了預(yù)算核定的難度，有利于對預(yù)算的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行審核，防止預(yù)算費(fèi)用在項(xiàng)目間相互擠占挪用。實(shí)行“零基預(yù)算”作為預(yù)算的主要編制方式可以消除各單位對今年未發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或列支較少的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目會被公司預(yù)算中心較少或不批預(yù)算的擔(dān)心。
（三）全面預(yù)算管理系統(tǒng)要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)的建設(shè)，通過建立合同管理系統(tǒng)、費(fèi)用中心全過程監(jiān)督預(yù)算使用的申請、審批、采購、合同管理、結(jié)算及付款。加強(qiáng)預(yù)算的剛性控制，超出預(yù)算費(fèi)用的項(xiàng)目系統(tǒng)自動禁止通過，無法達(dá)到申請、審批的目的。同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算的彈性，對于預(yù)算估計(jì)不足的費(fèi)用項(xiàng)目，有充分理由和證據(jù)表明需要繼續(xù)執(zhí)行時(shí)，可通過預(yù)算申請變更調(diào)整預(yù)算，待審批通過后方可繼續(xù)執(zhí)行。
（四）加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、財(cái)務(wù)結(jié)算控制，會計(jì)核算科目貫穿于全過程，業(yè)務(wù)人員在申請使用時(shí)，通過選擇具體的預(yù)算項(xiàng)目由系統(tǒng)自動映射對應(yīng)的會計(jì)科目，確保預(yù)算的編制、使用及財(cái)務(wù)結(jié)算的一致性。
（五）改變預(yù)算分析的模式，充分利用系統(tǒng)的功能，選擇合理的分析方式，同時(shí)注重專項(xiàng)分析，預(yù)算分析首先需要調(diào)用業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，然后在預(yù)算管理信息系統(tǒng)中建立各種數(shù)據(jù)分析方法，包括趨勢分析表、結(jié)構(gòu)分析表、回歸分析模型、敏感性分析模型等，對預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，尋找差異及差異產(chǎn)生的原因。預(yù)算分析不是越全面越好，而更注重找出問題、解決問題，比如可對銷售目標(biāo)、影響銷售的因素做具體的專項(xiàng)分析。分析報(bào)告不易過長，只要突出問題的實(shí)質(zhì)，揭示風(fēng)險(xiǎn)，找出解決問題可行的方法即可。
（六）改變預(yù)算考評方式，提高預(yù)算考評的科學(xué)性。高樂光認(rèn)為：“信息化條件下預(yù)算考評能激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力。它的實(shí)施是通過建立考評模型，獲取一個(gè)預(yù)算周期內(nèi)的預(yù)算和執(zhí)行數(shù)據(jù)，再根據(jù)考評辦法細(xì)則，自動形成考評結(jié)果”。系統(tǒng)形成的考評結(jié)果是否科學(xué)合理，也需要設(shè)置一套行之有效的評價(jià)體系。為了引導(dǎo)成本節(jié)約意識，不造成將預(yù)算的偏差率強(qiáng)制設(shè)定一個(gè)考核指標(biāo)。不同的預(yù)算項(xiàng)目類型設(shè)置不同的權(quán)重，超出預(yù)算的項(xiàng)目以偏差率作為評分依據(jù)，偏差率越大，得分越低；節(jié)約預(yù)算的項(xiàng)目，以節(jié)約率作為評價(jià)依據(jù)，節(jié)約率越高得分越高。為防止部分單位或人員弄虛作假，在系統(tǒng)中必須加強(qiáng)預(yù)算的審核、監(jiān)督執(zhí)行，防止在預(yù)算執(zhí)行中相互挪用、擠占費(fèi)用，規(guī)避不真實(shí)的費(fèi)用發(fā)生。
全面預(yù)算管理系統(tǒng)該建立在網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)之上，從預(yù)算指標(biāo)的建立、平衡、調(diào)整、執(zhí)行及考核，信息的傳遞都可以通過網(wǎng)絡(luò)完成，大大節(jié)省了信息在各部門各層次之間傳遞的時(shí)間。整個(gè)業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)都設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)的流程，固化于系統(tǒng)內(nèi)部，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有依次經(jīng)歷標(biāo)準(zhǔn)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)才能順利流轉(zhuǎn)。系統(tǒng)還對相關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限做出了明確的劃分，這樣既保證了預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，杜絕了各部門之間相互扯皮、推諉的現(xiàn)象，又做到了安全保密，使得全面預(yù)算能夠得到及時(shí)、順利、嚴(yán)格的實(shí)施。
參考文獻(xiàn)：
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