時(shí)間：2023-09-24 15:13:38
序論：在您撰寫醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管控措施時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
[DOI]1013939/jcnkizgsc201718240
1基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)是居民正常生活與生命健康安全的保障，也是國(guó)家一直大力扶持和建設(shè)的重點(diǎn)項(xiàng)目?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)行主要通過(guò)資金籌集、政府撥款建設(shè)、醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)、投資安排以及財(cái)務(wù)管理及各種規(guī)章制度的建立及實(shí)施共同組成。近年來(lái)，隨著社會(huì)和時(shí)代的發(fā)展，各行各業(yè)的管理體制與經(jīng)營(yíng)模式均已發(fā)生改變，由于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的特殊性，其在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的問(wèn)題，可能是由于醫(yī)療機(jī)構(gòu)自身的投資力度不夠、缺乏資金引進(jìn)，也可能是由于國(guó)家相關(guān)政府部門對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的建設(shè)投入力度不夠，或者基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展難以得到法律和相關(guān)制度的保障，或者是由于在醫(yī)療機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在藥品折扣、醫(yī)藥費(fèi)拖欠、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)不高等原因造成的。長(zhǎng)此以往，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行所需資金供應(yīng)將會(huì)出現(xiàn)困難，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部的資金投入、資金運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)收益難以達(dá)到平衡的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，將會(huì)嚴(yán)重影響其正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展，也會(huì)導(dǎo)致其財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、不準(zhǔn)確，為基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
21策略風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前我國(guó)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀正隨著社會(huì)發(fā)展而改變，在當(dāng)前的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)日常運(yùn)行中，藥品折扣、醫(yī)療費(fèi)拖欠、藥品采購(gòu)舞弊等現(xiàn)象不斷發(fā)生。在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)不斷加大資金投入的同時(shí)，財(cái)務(wù)賬面上的應(yīng)收賬款卻在逐漸增多，呈現(xiàn)入不敷出的現(xiàn)狀。當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)并未及時(shí)調(diào)整其管理模式及工作方法，管理手段也較為傳統(tǒng)，導(dǎo)致基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作無(wú)法核算準(zhǔn)確。
22運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)當(dāng)前基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)體系中，私立醫(yī)療機(jī)構(gòu)越來(lái)越多，大多是個(gè)人合伙企業(yè)或者家族企業(yè)，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)者及投資者在對(duì)其進(jìn)行管理時(shí)，特別重視企業(yè)管理權(quán)和所有權(quán)的統(tǒng)一，家族企業(yè)中家族化管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重，其內(nèi)部分工不明、職責(zé)不分，往往出現(xiàn)越權(quán)行事的現(xiàn)象?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)者和管理者希望將財(cái)務(wù)管理權(quán)與參與權(quán)掌握在自己手中，不利于財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)代化科學(xué)化進(jìn)行。
23資金管控風(fēng)險(xiǎn)
基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)往往較復(fù)雜，除了運(yùn)營(yíng)過(guò)程中資金的收取和繳付外，還需要對(duì)各個(gè)部門的資金流動(dòng)進(jìn)行管控。其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)或者步驟出現(xiàn)問(wèn)題，都可能會(huì)給基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，除了日常的運(yùn)營(yíng)外，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)還存在一些額外的資金風(fēng)險(xiǎn)，如庫(kù)房資源的資金占用，結(jié)算資金無(wú)法及時(shí)回籠，相應(yīng)的投資資金無(wú)法及時(shí)到位，都可能造成資金流動(dòng)阻礙，如不及時(shí)管理和采取措施，還可能會(huì)造成資金鏈斷裂，從而進(jìn)一步加大基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資金風(fēng)險(xiǎn)。
24債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)
基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何才能讓自己在當(dāng)期市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，各家基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)也是費(fèi)盡心力，絞盡腦汁。當(dāng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常工作因?yàn)槭艿剿幙钔锨?、采?gòu)成本較高從而導(dǎo)致其內(nèi)部工作無(wú)法正常進(jìn)行的時(shí)候，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在下一步的藥品采購(gòu)以及設(shè)備采購(gòu)中由于缺乏靈活充分的資金，往往采用賒賬的形式。長(zhǎng)此以往，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)賬面上的應(yīng)付賬款就會(huì)越來(lái)越多，企業(yè)在無(wú)法及時(shí)收回應(yīng)收賬款的情況下，面對(duì)著越來(lái)越大的還款壓力。
25人員風(fēng)險(xiǎn)
人員風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的行為而造成的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)又分為兩種：技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員自身財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不夠，同時(shí)對(duì)醫(yī)療行業(yè)的熟悉程度不夠，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)不精通，會(huì)計(jì)核算上不準(zhǔn)確，還可能會(huì)在賬務(wù)信息上不能全面或準(zhǔn)確地體現(xiàn)真實(shí)情況，或者不能在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)是指基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員違反相關(guān)法律法規(guī)及職業(yè)道德，提供虛假賬目、利用職務(wù)便利占用公有資產(chǎn)等所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有財(cái)務(wù)人員崗位安排不合理，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，不能相互牽制和監(jiān)督，發(fā)生合伙侵占單位資產(chǎn)的行為。
3基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施
31進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控措施。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防不僅僅是醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，也是單位全體員工的重要工作。只有強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，達(dá)到上下一心，不留死角，才能更好地預(yù)防和管控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，才能真正做好相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)服務(wù)。
32強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能及道德標(biāo)準(zhǔn)
人的因素是一項(xiàng)工作成敗的關(guān)鍵，需要不斷對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能的提升和道德規(guī)范的培訓(xùn)，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，要在風(fēng)險(xiǎn)管控中遵循法律的規(guī)范，同時(shí)不斷提升技能。財(cái)務(wù)人員專業(yè)性較強(qiáng)，知識(shí)更新快，如果不加強(qiáng)學(xué)習(xí)很難適應(yīng)單位核算和管理的需要，要充分利用繼續(xù)教育更新專業(yè)知識(shí)，也可以單位間相互借鑒和學(xué)習(xí)交流，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作能力，將學(xué)到的財(cái)務(wù)知識(shí)與基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際相結(jié)合，以科學(xué)的方式操作，才能更好地提升管控和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)；要經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，用以往的案例來(lái)說(shuō)明職業(yè)道德出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)個(gè)人及單位的危害，做到警鐘長(zhǎng)鳴。
33完善管理控制機(jī)制
制定完善的管理制度，讓制度在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮作用，用制度來(lái)規(guī)范工作流程，減少人為因素，各工種之間相互銜接、相互控制，各部門之間要協(xié)調(diào)配合，降低和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管控及預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)幾個(gè)部門或是幾個(gè)相關(guān)人員的參與就可以達(dá)到的，只有依據(jù)實(shí)際情況科學(xué)地制定管控機(jī)制，并嚴(yán)格地執(zhí)行才能保證管控的完備性、科學(xué)性和高效性，做到層層有據(jù)可依，有據(jù)可查。
34強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)管理
良好的運(yùn)營(yíng)必定和健康的資金流轉(zhuǎn)密不可分。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力，利用合理的信息技術(shù)和方式方法，讓資金良性循環(huán)才是運(yùn)營(yíng)的基本保障。同時(shí)，針對(duì)一些已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，需要及時(shí)提出解決方案，并將責(zé)任劃分到人，定人定時(shí)地制定策略方針。加強(qiáng)監(jiān)管力度，任何一項(xiàng)方案的制定實(shí)施都需要有相應(yīng)的監(jiān)管和反饋，才能及時(shí)地了解事態(tài)發(fā)展的情況，做到風(fēng)險(xiǎn)控制信息共享，充分利用信息技術(shù)，做到及時(shí)調(diào)整，避免時(shí)間、資金的浪費(fèi)，從而提升人員、資金的利用率。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管控
當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革不斷深化，與之相對(duì)應(yīng)的是醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所處的環(huán)境發(fā)生了諸多的變化，醫(yī)院面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素越來(lái)越多。在這種大背景下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，醫(yī)院在日常管理經(jīng)營(yíng)中要不斷重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并積極有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境中不斷變化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)規(guī)避各種不確定因素，才能夠保證醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的健康有序進(jìn)行，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是作為會(huì)計(jì)主體的醫(yī)院為完成各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而實(shí)施相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，在實(shí)施過(guò)程中由于不確定因素或者難以控制的因素造成醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作未能完全按照預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行，進(jìn)而導(dǎo)致可能發(fā)生損失，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益受損的可能性。
一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)是具有兩方面的，它不僅僅意味著可能發(fā)生的損失，也有可能表示潛在的收益。風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的，不能簡(jiǎn)單地將風(fēng)險(xiǎn)定義為損失。比如醫(yī)院管理層在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以通過(guò)合理地增加負(fù)債來(lái)擴(kuò)展醫(yī)院的資金渠道，緩解醫(yī)院資金矛盾，這一方面需要管理層增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)也能提升其管理水平和決策能力，為醫(yī)院發(fā)展注入新的活力。醫(yī)院在某環(huán)節(jié)中出現(xiàn)偏差都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并進(jìn)而致使醫(yī)院債務(wù)增加，償債能力下降，增加醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本。
總的來(lái)講，醫(yī)院在日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中有以下幾種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要管控：一是籌資風(fēng)險(xiǎn)，指的是醫(yī)院在籌資過(guò)程中可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般跟管理層的決策以及市場(chǎng)因素直接關(guān)聯(lián)，使得醫(yī)院籌資活動(dòng)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)；二是投資風(fēng)險(xiǎn)，是指醫(yī)院的投資回報(bào)率由于其他因素的影響沒(méi)有達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是資金回收風(fēng)險(xiǎn)，是指醫(yī)院在資金回收過(guò)程中有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金回收的時(shí)間和金額難以按照預(yù)期實(shí)現(xiàn)；四是收益分配風(fēng)險(xiǎn)，指的是醫(yī)院在收益分配過(guò)程中由于不合理分配而對(duì)醫(yī)院未來(lái)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的不利影響。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析
首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不準(zhǔn)確。在這方面，醫(yī)院主要存在著片面追求利潤(rùn)最大化或者是過(guò)度追求社會(huì)效益最大化的誤區(qū)。醫(yī)院作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體，既有盈利性質(zhì)，同時(shí)又承擔(dān)著社會(huì)公共衛(wèi)生服務(wù)職責(zé)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在保證社會(huì)公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的前提下，盡可能低提高醫(yī)院的盈利能力。同時(shí)也不能錯(cuò)誤地將醫(yī)院的盈利同社會(huì)效益簡(jiǎn)單地方在對(duì)立立場(chǎng)上，這都很容易導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生偏差，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其次是，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。醫(yī)院通過(guò)運(yùn)用集成化、系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的高度集中和網(wǎng)絡(luò)化傳輸，以此提高數(shù)據(jù)收集、傳輸、交換以及處理效率，縮短經(jīng)營(yíng)管理的中間環(huán)節(jié)，進(jìn)而提高整個(gè)單位的科學(xué)管理水平。但是也需要看到一點(diǎn)，醫(yī)院運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)提升管理水平存在風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)極易受到外來(lái)攻擊。而且，數(shù)據(jù)存取及處理風(fēng)險(xiǎn)電子數(shù)據(jù)信息的存取一般都是利用磁性介質(zhì)工具來(lái)完成，這些磁性介質(zhì)的使用給數(shù)據(jù)存取帶來(lái)便利的同時(shí)，也使得數(shù)據(jù)存取存在風(fēng)險(xiǎn)。它們往往都無(wú)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯，一旦數(shù)據(jù)遭到篡改，通常難以找回原始數(shù)據(jù)。因此，假使日常工作過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員不小心修改了數(shù)據(jù)，就很難發(fā)現(xiàn)并追回原始數(shù)據(jù)，這給會(huì)計(jì)工作造成困擾，增加工作量。而且，不全面的數(shù)據(jù)信息被計(jì)算機(jī)接受并處理后，會(huì)衍生出錯(cuò)誤的后續(xù)數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表信息不準(zhǔn)確，出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，磁場(chǎng)介質(zhì)常會(huì)被磁場(chǎng)變化等外界因素干擾，致使數(shù)據(jù)出現(xiàn)紊亂。
再次，內(nèi)部控制欠缺，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)有效管控。企業(yè)集團(tuán)面臨的環(huán)境多變，風(fēng)險(xiǎn)較多，但較多的企業(yè)集團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控不夠有效，缺乏針對(duì)性的內(nèi)部控制與之相對(duì)應(yīng)，也沒(méi)有專門的內(nèi)部控制管理人員和部門去控制風(fēng)險(xiǎn)，這都成為企業(yè)集團(tuán)失控的潛在因素。
三、醫(yī)院強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的措施
首先，科學(xué)定位醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。醫(yī)院承擔(dān)著社會(huì)公共衛(wèi)生服務(wù)職能，同時(shí)又是經(jīng)濟(jì)主體。醫(yī)院在制定目標(biāo)時(shí)不應(yīng)當(dāng)僅僅將盈利作為其財(cái)務(wù)目標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)兼顧其公共屬性。在保證醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的同時(shí)盡可能降低生產(chǎn)成本，同時(shí)又要實(shí)現(xiàn)自身的保值增值。明確其經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化與社會(huì)效益價(jià)值最大化有機(jī)結(jié)合，追逐經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的有機(jī)結(jié)合，合理科學(xué)地指定醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
其次，提高醫(yī)院管理層風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和水平。醫(yī)院發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是由于醫(yī)院管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)管控手段。因此針對(duì)這一問(wèn)題，醫(yī)院在日常的生產(chǎn)管理中要不斷加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念教育，培養(yǎng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并運(yùn)用現(xiàn)代管理手段尤小佳是解決。并進(jìn)一步明確責(zé)任，細(xì)化職責(zé)分工，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作逐級(jí)逐項(xiàng)落實(shí)，最大程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
再次，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制。醫(yī)院管理層只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，改善醫(yī)院內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對(duì)越來(lái)越多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。只有建立健全以風(fēng)險(xiǎn)方法和控制為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，才能有效深化醫(yī)院改革發(fā)展，進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求。唯有通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制，才能真正完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防和抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)市場(chǎng)資源的合理配置，強(qiáng)化醫(yī)院的主體地位，實(shí)現(xiàn)其健康有效運(yùn)行，從而推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生體系的健全發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
近年來(lái)，醫(yī)療行業(yè)竟?fàn)幉粩嗉觿?，醫(yī)患矛盾集中爆發(fā)，醫(yī)院已經(jīng)變成高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，醫(yī)生已經(jīng)變成高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)，公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生體系的中堅(jiān)力量，必須正確認(rèn)識(shí)和面對(duì)醫(yī)療環(huán)境的內(nèi)外部變化，應(yīng)時(shí)而變，因勢(shì)而謀，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系，以適應(yīng)和推動(dòng)新醫(yī)改政策，確保醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。
一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征
公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公立醫(yī)院在開展醫(yī)療活動(dòng)過(guò)程中財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)、實(shí)際運(yùn)營(yíng)收益所面臨的不確定性，具體類型包括財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)、投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、編制與披露財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)等。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就是分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)資料數(shù)據(jù)，采用對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，監(jiān)督、控制醫(yī)院的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，深入分析醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系中所潛藏的各種問(wèn)題、醫(yī)院發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的深層原因，及時(shí)向醫(yī)院管理者反饋所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并有效解決出現(xiàn)的問(wèn)題。一般地說(shuō)，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性的特征。
二、當(dāng)前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的誘因
從公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部影響因素來(lái)看，新醫(yī)改政策和新會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來(lái)，國(guó)家調(diào)整了衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制，取消藥品加價(jià)使醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)發(fā)生重大改變，醫(yī)保支付延遲導(dǎo)致資金鏈緊張，醫(yī)院規(guī)模盲目擴(kuò)張和傳統(tǒng)“大收大支”財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)；醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作銜接不連貫，醫(yī)院財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)并沒(méi)有得到全面、及時(shí)的更新，很多醫(yī)院仍然沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重要性，資源投入不足，缺乏應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的能力。從醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部影響因素來(lái)看，內(nèi)部控制制度沒(méi)有及時(shí)完善和有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理理念不夠科學(xué)，費(fèi)用核算不規(guī)范，預(yù)算管理不力，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)控制能力不夠，忽略對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)未進(jìn)行及時(shí)清理。例如，到2010年底，天津各三甲醫(yī)院超過(guò)10億元醫(yī)療應(yīng)收款中，超過(guò)50%已確定無(wú)法收回，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重影響。
三、新時(shí)期公立醫(yī)院提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的途徑
(一)健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)
公立醫(yī)院必須建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以便財(cái)務(wù)人員及時(shí)識(shí)別款項(xiàng)收繳、財(cái)務(wù)退費(fèi)、住院醫(yī)藥費(fèi)減免、病人欠賬管理等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的異常信號(hào)，并制定相應(yīng)的操作細(xì)則和規(guī)章制度。例如，貨幣資金、藥品材料、往來(lái)賬款等醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制要以此為重點(diǎn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，醫(yī)院必須將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方面完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，按照不相容職務(wù)相分離的原則，落實(shí)錢、賬、物分管，同時(shí)把全面預(yù)算管理融入醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理之中，達(dá)成事前預(yù)算、事中控制和事后評(píng)價(jià)相結(jié)合的閉合管理。
(二)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平
公立醫(yī)院內(nèi)部必須理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，充分完善風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)控制深入到醫(yī)院的每個(gè)環(huán)節(jié)，帶動(dòng)全體員工的積極性，主動(dòng)的參與到醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)中來(lái)。醫(yī)院要夯實(shí)人才隊(duì)伍建設(shè)，制定完善的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃，包括崗前技能培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、道德素養(yǎng)培訓(xùn)等，要明確培訓(xùn)手段、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)目的，培訓(xùn)結(jié)果要與績(jī)效考核掛鉤，使財(cái)務(wù)人員掌握常用的財(cái)務(wù)分析方法，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改變以往重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)管理的思想觀念。同時(shí)管理層要重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，完善財(cái)務(wù)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財(cái)務(wù)信息分析和處理能力，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。
(三)重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力
建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的漏洞與問(wèn)題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。首先財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性，會(huì)計(jì)資料的完善性、真實(shí)性以及醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資、籌資業(yè)務(wù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。其次完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)，扮演好“經(jīng)濟(jì)警察”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的角色。醫(yī)院應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)師的培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)師的業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施工作進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)價(jià)測(cè)試，以及時(shí)解決隱患問(wèn)題，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、有序運(yùn)行。
四、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，公立醫(yī)院要全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，從被動(dòng)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為主動(dòng)識(shí)別、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把構(gòu)建全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系提升到戰(zhàn)略的高度。實(shí)踐證明，切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施能夠優(yōu)化醫(yī)院成本模式，提高管理水平，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高醫(yī)院的綜合效益，是現(xiàn)代醫(yī)院的制勝之道。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)安全；醫(yī)院；信息安全；風(fēng)險(xiǎn)管理
0引言
醫(yī)療行業(yè)是一個(gè)比較特殊且管理復(fù)雜度相對(duì)較高的領(lǐng)域，信息化是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要基礎(chǔ)和技術(shù)手段，醫(yī)院信息化是多種網(wǎng)絡(luò)硬件與龐大的醫(yī)療業(yè)務(wù)管理應(yīng)用模塊所構(gòu)成的技術(shù)綜合體，任何一個(gè)細(xì)小的軟硬件故障或細(xì)微的安全疏忽都可能造成全院臨床業(yè)務(wù)和醫(yī)療服務(wù)的中斷。為此，在醫(yī)院管理信息化的建設(shè)過(guò)程中，我們多花費(fèi)一些時(shí)間來(lái)思考信息安全、多花費(fèi)一些投入去保障信息安全則是一件十分必要且富有現(xiàn)實(shí)意義的工作。
1醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全及信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
信息系統(tǒng)安全的概念實(shí)際上已包含了硬件和軟件的安全。其中的硬件即常說(shuō)的網(wǎng)絡(luò)安全，其中的軟件是指滿足管理要求的軟件應(yīng)用模塊、系統(tǒng)、平臺(tái)以及實(shí)現(xiàn)安全指標(biāo)的各類硬件設(shè)備中所固化的程序指令代碼。在學(xué)術(shù)界，一般只用信息安全這一概念，而在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)混淆這兩個(gè)名稱，口語(yǔ)化常用網(wǎng)絡(luò)安全代指硬件安全，信息安全代指軟件安全，均屬于信息安全的學(xué)術(shù)范疇。
1.1信息安全是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要保障
醫(yī)院信息化是多種網(wǎng)絡(luò)硬件與龐大的醫(yī)療業(yè)務(wù)管理應(yīng)用模塊所構(gòu)成的高技術(shù)綜合體，醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)涉及臨床管理、藥耗品與物資管理、財(cái)務(wù)管理、行政管理、后勤管理、績(jī)效管理等眾多應(yīng)用管理。近年來(lái)，遠(yuǎn)程醫(yī)療、自助服務(wù)、醫(yī)保結(jié)算等網(wǎng)上醫(yī)療或云醫(yī)療服務(wù)的不斷延伸，網(wǎng)絡(luò)的健壯性與安全性需求已提升到一個(gè)重要的位置，任何一個(gè)細(xì)小的軟硬件故障或細(xì)微的安全疏忽都可能造成全院臨床業(yè)務(wù)和醫(yī)療服務(wù)的中斷，這就涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和醫(yī)療服務(wù)糾紛風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)療信息涉及公民個(gè)人隱私，涉及公民隱私保護(hù)的法律風(fēng)險(xiǎn)，因此醫(yī)療信息必須采取多重安全措施、備份措施。這三大風(fēng)險(xiǎn)是一家醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展的重大隱患，務(wù)必要采取相應(yīng)的技術(shù)措施和管理措施予以防范。
1.2信息安全是推動(dòng)醫(yī)療行業(yè)向現(xiàn)代化醫(yī)院發(fā)展的重要基礎(chǔ)
隨著區(qū)域醫(yī)療資源的大整合、分級(jí)診療制度的落地實(shí)施以及全國(guó)醫(yī)?？鐓^(qū)結(jié)算體系的建立，醫(yī)院管理的信息化已不再是一家醫(yī)院自己內(nèi)部的事情了，所有的信息必須走出醫(yī)院、走出地市、走向全國(guó)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)醫(yī)療信息的互聯(lián)互通，這是一個(gè)大趨勢(shì)，所以，在信息安全方面達(dá)不到相應(yīng)安全等級(jí)保護(hù)（等保）的醫(yī)院，則沒(méi)有資格接入這一全國(guó)范圍內(nèi)的互聯(lián)互通醫(yī)療信息網(wǎng)絡(luò)，不跨過(guò)這一門檻，醫(yī)院的發(fā)展以及向現(xiàn)代化醫(yī)院推進(jìn)的理想就只能是一朵浮云。
2醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)及信息系統(tǒng)的安全管理
醫(yī)院信息系統(tǒng)中的醫(yī)療信息數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)等內(nèi)容眾多，運(yùn)用病毒查殺軟件、建立防火墻等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)軟硬件雙重管理，保證內(nèi)部業(yè)務(wù)交流、數(shù)據(jù)信心安全以及對(duì)入侵監(jiān)測(cè)的管理，強(qiáng)化用戶的層級(jí)管理，對(duì)用戶的認(rèn)證與業(yè)務(wù)處理范圍進(jìn)行管控，強(qiáng)化內(nèi)部管控的提升，從容應(yīng)對(duì)外部黑客、病毒等問(wèn)題對(duì)系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的攻擊，保障醫(yī)院信息系統(tǒng)可靠運(yùn)行，促進(jìn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理水平不斷提升。
2.1建立完善的防火墻及安全檢測(cè)策略
防火墻技術(shù)和安全策略是醫(yī)院信息系統(tǒng)安全的可靠保障，通過(guò)多層安全策略的保護(hù)機(jī)制，為醫(yī)院醫(yī)療數(shù)據(jù)及資源、財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)提供有效保證，并能夠提升工作效率，和諧醫(yī)患關(guān)系，保證業(yè)務(wù)流程的順利，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療和醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的健康運(yùn)行。（1）防火墻能夠?qū)?nèi)網(wǎng)與外網(wǎng)進(jìn)行有效分隔，建立可靠的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)關(guān)卡，提升網(wǎng)絡(luò)用戶的訪問(wèn)、認(rèn)證及有效數(shù)據(jù)過(guò)濾，防范外來(lái)數(shù)據(jù)的攻擊，是安全的重要邊界，同時(shí)也是保護(hù)敏感的可靠數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用。尤其針對(duì)外來(lái)入侵及病毒的監(jiān)測(cè)，加強(qiáng)地址、及身份認(rèn)證進(jìn)行深化管理。重視將內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控及隔離，醫(yī)院的數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)含有大量病患資料、研究資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等眾多內(nèi)容，眾多的信息及數(shù)據(jù)資源訪問(wèn)及流通，需要具有深入攔截及管控能力的防火墻，對(duì)關(guān)鍵、敏感及熱點(diǎn)訪問(wèn)連接進(jìn)行多層設(shè)置，防止因出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全出現(xiàn)攻擊等問(wèn)題對(duì)全局造成停止影響。對(duì)內(nèi)外部連接區(qū)域的數(shù)據(jù)交換尤為重要，加強(qiáng)運(yùn)行保障，提升安全區(qū)域的等級(jí)劃分，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)等級(jí)劃分，對(duì)不同業(yè)務(wù)的需求進(jìn)行權(quán)限管理，對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)一步進(jìn)行管理，運(yùn)用過(guò)濾技術(shù)的防火墻，為醫(yī)院信息系統(tǒng)建立安全管理的第一道防線。（2）醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全管控第二個(gè)關(guān)鍵門卡是入侵檢測(cè)，對(duì)防火墻薄弱的內(nèi)部攻擊及未知攻擊進(jìn)行防范，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)測(cè)力度，建立共同的系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)防范有效措施，對(duì)系統(tǒng)管理員員監(jiān)控、識(shí)別等響應(yīng)能力進(jìn)行關(guān)注，提升安全管理的能力。運(yùn)用入侵檢測(cè)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)、用戶活動(dòng)情況進(jìn)行關(guān)注，對(duì)不同網(wǎng)段的傳感器、日志、流量及文件和軟件的非正常改變進(jìn)行控制，信息與程序執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行對(duì)比，迅速分析，合理運(yùn)用檢測(cè)引擎對(duì)各項(xiàng)信息及數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)入侵情況及系統(tǒng)非正常變化進(jìn)行匹配模式分析，關(guān)注重點(diǎn)及熱點(diǎn)區(qū)域文件數(shù)據(jù)信息是否完整，對(duì)統(tǒng)計(jì)對(duì)象的屬性闕值進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)入侵監(jiān)測(cè)設(shè)備的參數(shù)定義，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部權(quán)限多層管理模式，可采用二到七層分級(jí)管理方式，保障信息的有效性及可控性，為不同權(quán)限人員提供不同的系統(tǒng)服務(wù)。
2.2加強(qiáng)信息安全管理的綜合管控
醫(yī)院對(duì)信息通建設(shè)具有明確的管理制度，加強(qiáng)安全管理的系統(tǒng)性，加大信息安全等保投入，提升網(wǎng)絡(luò)安全的管理及建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化用戶的日志及權(quán)限管理，醫(yī)院信息系統(tǒng)運(yùn)行是24小時(shí)無(wú)停息，重視對(duì)防火墻、入侵檢測(cè)等多重管控，提升整體管控意識(shí)，合理進(jìn)行多終端系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)操作運(yùn)行的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)性，運(yùn)用殺毒軟件、防火墻及入侵檢測(cè)等多個(gè)防范措施進(jìn)行防范，還可以利用黑盾等軟件接入認(rèn)證，提升主機(jī)通信加密管理，防范地址欺騙，實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)的管理安全，保證醫(yī)院系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行。注重軟硬件共同的安全管理，強(qiáng)化軟件管控及技術(shù)提升，注重硬件使用的審批手續(xù)及可靠管理，滿足系統(tǒng)安全管理整體管控需求。
2.3加強(qiáng)無(wú)線網(wǎng)絡(luò)安全管理管控
隨著近年來(lái)無(wú)線終端設(shè)備的迅速普及，醫(yī)院信息系統(tǒng)中無(wú)線應(yīng)用迅速普及，提供日常檢查、咨詢及反饋等多種信息交流，重視對(duì)網(wǎng)絡(luò)秘鑰的管控，對(duì)非法訪問(wèn)或黑客入侵從源頭上進(jìn)行把握，防止因SSID廣播的應(yīng)用造成不必要的信息泄露與安全管控問(wèn)題，強(qiáng)化病患隱私與醫(yī)療數(shù)據(jù)的管理，提升用戶信息處理能力，分層級(jí)進(jìn)行身份驗(yàn)證，對(duì)局域網(wǎng)內(nèi)人員行為進(jìn)行可靠的約束，加強(qiáng)巡視及比對(duì)，對(duì)出現(xiàn)非法越權(quán)及數(shù)據(jù)波動(dòng)加大用戶進(jìn)行管控，實(shí)現(xiàn)無(wú)線網(wǎng)絡(luò)的安全管控。
2.4提升信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)硬件的安全等級(jí)
網(wǎng)絡(luò)安全及醫(yī)院信息系統(tǒng)需要大量的硬件，且醫(yī)院科室眾多并與都醫(yī)患信息、財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系，加強(qiáng)多終端硬件的管理，對(duì)外來(lái)U盤、移動(dòng)硬盤等硬件應(yīng)用需要加強(qiáng)，防止從內(nèi)部侵害網(wǎng)絡(luò)安全，健全規(guī)章管理制度及審批手續(xù)，完善硬件設(shè)備、文件利用及機(jī)房環(huán)境、線路連接等管控，并加強(qiáng)相關(guān)管理制度的。尤其是醫(yī)療文件、財(cái)務(wù)文件的讀取與拷貝，必須經(jīng)過(guò)層層審批，在拷貝過(guò)程中要進(jìn)行監(jiān)督及檢查，對(duì)外來(lái)硬件進(jìn)行查殺、篩選后進(jìn)行應(yīng)用，從源頭進(jìn)行安全管理，實(shí)行可靠運(yùn)行，為信息系統(tǒng)軟件與硬件管理形成可靠保障。
3結(jié)語(yǔ)
醫(yī)院信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全管理是醫(yī)院業(yè)務(wù)運(yùn)行的重要保障，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，為醫(yī)院營(yíng)造穩(wěn)定、健康的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，降低重復(fù)、枯燥的工作，提升醫(yī)院服務(wù)效率，滿足患者不同需求。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)外網(wǎng)的管控，強(qiáng)化防火墻、殺毒軟件、入侵檢測(cè)等環(huán)節(jié)的能力及水平，防范黑客、病毒等多方面的攻擊，強(qiáng)化無(wú)線網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)與管理，提升安全性，妥善保障醫(yī)院內(nèi)部信息，為更多患者提供個(gè)，促進(jìn)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全運(yùn)行與維護(hù)能力提升，推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療行業(yè)信息化管理的整體大發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王玉珍，賀瀅，馬婧等.醫(yī)院信息系統(tǒng)安全保障體系存在的風(fēng)險(xiǎn)分析[J].醫(yī)療衛(wèi)生裝備，2007.
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1.管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)都是由國(guó)家控制，及時(shí)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)，都是國(guó)家承擔(dān)，因此醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)管理人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，他們認(rèn)為，只要嚴(yán)格按照企業(yè)的財(cái)務(wù)制度就不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常大，一方面是受整體大環(huán)境的影響，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜，很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是管理者無(wú)法遇見(jiàn)的，加之管理者對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足；另一方面加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，對(duì)于我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展造成了非常不利的影響。
2.財(cái)務(wù)人員的行為風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)人員的行為風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)中比較常見(jiàn)的一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中長(zhǎng)期工作，對(duì)于企業(yè)各方面的規(guī)定都比較熟悉，而且自身?yè)碛械谝皇值呢?cái)務(wù)資料，因此財(cái)務(wù)人員很容易為了個(gè)人利益，作出一些損害企業(yè)發(fā)展的事情。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的企業(yè)作為企業(yè)的一種特殊形式，它的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展也需要很多的財(cái)務(wù)人?T的支撐，因此其財(cái)務(wù)人員的行為風(fēng)險(xiǎn)依然非常大。這種風(fēng)險(xiǎn)一方面是由于財(cái)務(wù)人員制度道德所致；另一方面還有一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是主觀行為，而是由于工作失誤造成的經(jīng)濟(jì)利益的損失，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不完善
一方面，醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不完善，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)相關(guān)的制度，使得工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的重視，在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隨意性非常強(qiáng)，無(wú)形中增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制造成了不利影響；另一方面，財(cái)務(wù)管理流程不科學(xué)，影響了財(cái)務(wù)管理水平，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。在醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)不分離，這為財(cái)務(wù)人員行為犯罪提供了可乘之機(jī)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。
4.對(duì)資金管控不重視
醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)很大一部分來(lái)自資金管理，因此醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)于資金的管理與控制，然而，目前我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)對(duì)于資金管控不重視。醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)的管理者把大部分的經(jīng)理都放在了增加經(jīng)濟(jì)效益上，他們更加注重如何增加營(yíng)業(yè)收入，寧可多花錢打廣告也不會(huì)拿出資金提高資金管理水平，因此，醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)的資金管理水平比較低，影響了財(cái)務(wù)活動(dòng)，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、如何應(yīng)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.提升全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)也開始市場(chǎng)化，及時(shí)是公立醫(yī)院也開始走市場(chǎng)化之路，因此，醫(yī)院需要自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，為了降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院管理人員應(yīng)該提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理者一定要意識(shí)到只要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，那么醫(yī)院就會(huì)承受重大的經(jīng)濟(jì)損失，因此應(yīng)該提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的重視，采取有效的措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在醫(yī)院內(nèi)部，應(yīng)該積極宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，讓全體員工都提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在日常的工作中注意降低風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)匯報(bào)，采取有效措施把防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的培育力度
會(huì)計(jì)人員的行為對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要影響，為了防止會(huì)計(jì)人員的行為帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)應(yīng)該提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，降低由于專業(yè)水平不足造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的重視，設(shè)置培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，防止財(cái)務(wù)人員違反職業(yè)道德帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在招聘財(cái)務(wù)人員的時(shí)候，要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員道德水平的了解，如果道德水平低，那么及時(shí)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平再高都不要錄用。
3.完善內(nèi)控體制與風(fēng)險(xiǎn)方略
為了能夠有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制制度，從制度上對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行一定的規(guī)范，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。首先，應(yīng)該提升內(nèi)部控制制度的有效性，針對(duì)具體問(wèn)題具體分析，建立有針對(duì)性的制度，保證制定能夠真正的執(zhí)行，提升內(nèi)部控制制度的有效性，讓制度的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，降低醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。其次，因該提升財(cái)務(wù)制定的科學(xué)性，保證制度作用更加充分的發(fā)揮出來(lái)。再次，應(yīng)該增加財(cái)務(wù)制度的全面性，防止制度漏洞被一些不法分子利用，損害醫(yī)療衛(wèi)生企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2009年，隨著《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)》和《2009～2011年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實(shí)施方案》的，我國(guó)新一輪的醫(yī)改拉開了序幕，時(shí)隔七年，2016年在此基礎(chǔ)上又對(duì)該方案進(jìn)行了進(jìn)一步的完善。新醫(yī)改既為“看病難，看病貴”提出了建設(shè)性的解決途徑，又給醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部管控提出新的要求。在新醫(yī)改政策下，醫(yī)療衛(wèi)生單位如何能夠提升自身的管理水平呢？筆者認(rèn)為，構(gòu)建合適的內(nèi)部控制制度是關(guān)鍵。本文以內(nèi)部控制為研究對(duì)象，通過(guò)分析新醫(yī)改政策對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位的新要求和當(dāng)前我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題基礎(chǔ)上，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決對(duì)策。
關(guān)鍵詞：
新醫(yī)改；醫(yī)療衛(wèi)生單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策
一、新醫(yī)改對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制的新要求
新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位的經(jīng)營(yíng)管理提出了新的挑戰(zhàn)，因此對(duì)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)也提出了新的要求，具體體現(xiàn)在：
(一)新醫(yī)改引入的民營(yíng)醫(yī)療和合資醫(yī)療促使醫(yī)療衛(wèi)生單位面臨的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)管控側(cè)重
新醫(yī)改政策將民營(yíng)醫(yī)院和合資醫(yī)院引入醫(yī)療衛(wèi)生體制，給原有的公立醫(yī)院帶來(lái)了競(jìng)爭(zhēng)壓力，給衛(wèi)生管理行政事業(yè)單位的管理帶來(lái)了挑戰(zhàn)，壓力和挑戰(zhàn)的重點(diǎn)在于經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控問(wèn)題。因此內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)會(huì)隨著新醫(yī)改政策的實(shí)施而有所變化。
(二)新醫(yī)改建立的國(guó)家基本藥物制度和藥品招標(biāo)采購(gòu)制度改革給醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制提出了新內(nèi)容
國(guó)家基本藥物制度和藥品招標(biāo)采購(gòu)制度改革給醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制制度提出了新內(nèi)容，內(nèi)部控制制度這方面應(yīng)當(dāng)有具體的管控措施，以保證國(guó)家政策的落實(shí)，同時(shí)也可以有效規(guī)避采購(gòu)方面舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)。
二、新醫(yī)改下醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)醫(yī)療衛(wèi)生單位沒(méi)有建立完整的內(nèi)部控制框架體系
內(nèi)部控制框架是一個(gè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ)因素，國(guó)際上通用的框架體系是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五要素框架，而這五要素從它們彼此之間的關(guān)系來(lái)區(qū)分，可以分為三個(gè)層級(jí)，即治理層級(jí)、具體業(yè)務(wù)層級(jí)和監(jiān)督層級(jí)，其中控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)屬于治理層級(jí)，控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)屬于具體業(yè)務(wù)層級(jí)，監(jiān)控則屬于監(jiān)督層級(jí)，信息與溝通貫穿于三個(gè)層級(jí)。但是在實(shí)踐中，大多數(shù)醫(yī)療衛(wèi)生單位僅對(duì)具體業(yè)務(wù)層級(jí)的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以控制，而對(duì)治理層級(jí)和監(jiān)督層級(jí)不重視，造成本單位的內(nèi)部控制框架體系不完整，內(nèi)部控制效果不理想。
(二)各個(gè)框架層級(jí)存在的問(wèn)題
1.治理層存在的問(wèn)題
從上文的分析來(lái)看，治理層的主要任務(wù)在于為內(nèi)部控制提供一個(gè)有效的控制環(huán)境來(lái)規(guī)避醫(yī)療衛(wèi)生單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，以提升本單位的經(jīng)營(yíng)管控水平。但是在實(shí)踐中，很多單位存在諸多問(wèn)題：權(quán)責(zé)劃分不明確，存在領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)過(guò)于權(quán)威的現(xiàn)象；對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境建立的基礎(chǔ)較弱，不能有效實(shí)施；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，未建立本單位的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。
2.具體業(yè)務(wù)層存在的問(wèn)題
控制活動(dòng)主要是對(duì)具體業(yè)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)范，醫(yī)療衛(wèi)生單位的具體業(yè)務(wù)一般包括本單位的預(yù)算管控、收支管控業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)和合同管理業(yè)務(wù)，本文僅對(duì)日常管理中容易出現(xiàn)問(wèn)題的三個(gè)具體業(yè)務(wù)加以分析：
(1)預(yù)算業(yè)務(wù)
預(yù)算業(yè)務(wù)是醫(yī)療衛(wèi)生單位資金來(lái)源的重要途徑之一，對(duì)單位具有重要。正因?yàn)槿绱耍芏鄦挝辉诰幹祁A(yù)算時(shí)，不以本單位的預(yù)算資金管控為主要目標(biāo)，而以各種方式在編制預(yù)算時(shí)多申請(qǐng)資金，導(dǎo)致預(yù)算編制不符合實(shí)際，不具有科學(xué)性；在預(yù)算執(zhí)行中內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分配不符合本單位各部門業(yè)務(wù)實(shí)際，存在財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，對(duì)各部門履職和資金使用效率造成影響；對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏分析和考核制度，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。
(2)采購(gòu)業(yè)務(wù)
采購(gòu)業(yè)務(wù)是醫(yī)療衛(wèi)生單位最容易出現(xiàn)舞弊行為的業(yè)務(wù)之一。雖然國(guó)家對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行了具體的規(guī)范，并在新醫(yī)改政策中也建立了國(guó)家基本藥物制度和藥品招標(biāo)采購(gòu)改革辦法，但是在實(shí)踐中，仍存在著不少通過(guò)減小采購(gòu)數(shù)量和金額等方式來(lái)規(guī)避政府采購(gòu)制度的約束，為個(gè)人舞弊創(chuàng)造條件的行為。
(3)項(xiàng)目建設(shè)
業(yè)務(wù)項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)由于其資金量大，工期長(zhǎng)等特性，在實(shí)踐中也存在許多問(wèn)題：立項(xiàng)沒(méi)有可行性研究；違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓堂館所；項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中存在舞弊行為；項(xiàng)目建設(shè)中虛列投資完成額和建設(shè)成本套取財(cái)政資金等問(wèn)題。
3.監(jiān)督層存在的問(wèn)題
內(nèi)部控制監(jiān)督是保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵因素，常見(jiàn)的內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次。在實(shí)踐中，醫(yī)療衛(wèi)生單位對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行效果的監(jiān)督主要依賴于外部審計(jì)監(jiān)督和上級(jí)單位的檢查監(jiān)督，對(duì)于自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督涉及較少，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，防范風(fēng)險(xiǎn)。
三、新醫(yī)改下醫(yī)療衛(wèi)生單位如何建立內(nèi)部控制制度
(一)構(gòu)建治理層、具體業(yè)務(wù)層和監(jiān)督層三層級(jí)的完整內(nèi)部控制框架
國(guó)際通用的五要素內(nèi)部控制框架理論全面囊括了單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控，但是對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生單位來(lái)說(shuō)，從控制論的思想出發(fā)，內(nèi)部控制其實(shí)就是單位自身從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到解決問(wèn)題的動(dòng)態(tài)過(guò)程，因此可以考慮從制度制定者即治理層、制度執(zhí)行者即具體業(yè)務(wù)層、制度執(zhí)行監(jiān)督者即監(jiān)督層的角度構(gòu)建一個(gè)較為清晰、簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制層級(jí)框架，同時(shí)對(duì)各個(gè)層級(jí)的職權(quán)和業(yè)務(wù)加以規(guī)范，從而為內(nèi)部控制的實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。
(二)針對(duì)三個(gè)框架層級(jí)中存在問(wèn)題的對(duì)策
1.治理層
醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)當(dāng)提升對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供一個(gè)穩(wěn)定成熟的環(huán)境：建立內(nèi)部控制的組織框架，設(shè)置內(nèi)部控制的牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；甄別不相容崗位和職能部門，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制相互分離；建立重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免和大額資金支付業(yè)務(wù)的聯(lián)簽制度，防止一人獨(dú)斷的現(xiàn)象；設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)的評(píng)估程序，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并定期形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
2.具體業(yè)務(wù)層
(1)預(yù)算業(yè)務(wù)。在預(yù)算編制過(guò)程中，嚴(yán)格遵循遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”方法，由本單位各部門對(duì)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算年度的收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目細(xì)化并對(duì)部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保所上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)符合本單位實(shí)際且符合政策標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)會(huì)部門在收到上級(jí)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)后，要在內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的分解控制，分解過(guò)程中要注意財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配，提高部門履職積極性和資金使用效率，任何個(gè)人不得無(wú)理由隨意調(diào)整所分解的預(yù)算指標(biāo)；制定預(yù)算分析和考核機(jī)制，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的問(wèn)題并加以改進(jìn)，對(duì)于預(yù)算考核要執(zhí)行獎(jiǎng)罰措施，確保預(yù)算的有效性和嚴(yán)肅性。
(2)采購(gòu)業(yè)務(wù)。采購(gòu)業(yè)務(wù)是醫(yī)院產(chǎn)生舞弊的關(guān)鍵管理點(diǎn)之一。在實(shí)踐中，對(duì)于藥品采購(gòu)權(quán)限要嚴(yán)格控制，對(duì)于符合新醫(yī)改政策中國(guó)家基本藥物制度和藥品招標(biāo)采購(gòu)辦法的，堅(jiān)決按政策執(zhí)行，必要時(shí)可以采取采購(gòu)人、付款人和監(jiān)督人相結(jié)合的辦法，集中批量采購(gòu)，盡量減少一人負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程；任何人不得通過(guò)減少采購(gòu)規(guī)模、降低采購(gòu)金額等方式來(lái)規(guī)避采購(gòu)政策的限制來(lái)為個(gè)人謀私利；同時(shí)要做好采購(gòu)藥品、耗材等的驗(yàn)收工作，確保入庫(kù)藥品的數(shù)量與質(zhì)量。
(3)項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)。對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)，要進(jìn)行可行性研究，應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制；項(xiàng)目建設(shè)必須依法進(jìn)行招標(biāo)，并確保招標(biāo)工作的公平、公開和公正；項(xiàng)目建設(shè)中，必須實(shí)施項(xiàng)目資金的?？顚Ｓ茫魏蝹€(gè)人不得截留和挪用資金；對(duì)于大額的工程款支付，要實(shí)行聯(lián)簽制度，避免一人簽批，確保資金的安全；不得虛列項(xiàng)目投資完成額和建設(shè)成本套取財(cái)政資金，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
3.監(jiān)督層
醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不能完全依賴于外部監(jiān)督。在實(shí)踐過(guò)程中，要建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)機(jī)制，即對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性、全面性、重要性和適應(yīng)性作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)控制度的控制設(shè)計(jì)是有效的；同時(shí)還要對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，即定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以改進(jìn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
本文從新醫(yī)改政策對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制的影響為出發(fā)點(diǎn)，按照構(gòu)建的醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制框架體系為基礎(chǔ)，對(duì)每一個(gè)框架層級(jí)的現(xiàn)狀加以分析，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。但是應(yīng)當(dāng)看到，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，醫(yī)療衛(wèi)生單位要抓住新醫(yī)改這一政策契機(jī)，及時(shí)修訂和完善本單位內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]王永德，張李.公立醫(yī)院基于新醫(yī)改下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015.03.
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關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)療衛(wèi)生單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策
一、新醫(yī)改對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制的新要求
新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位的經(jīng)營(yíng)管理提出了新的挑戰(zhàn)，因此對(duì)其內(nèi)部控制制度的建設(shè)也提出了新的要求，具體體現(xiàn)在：
（一）新醫(yī)改引入的民營(yíng)醫(yī)療和合資醫(yī)療促使醫(yī)療衛(wèi)生單位面臨的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)管控側(cè)重
新醫(yī)改政策將民營(yíng)醫(yī)院和合資醫(yī)院引入醫(yī)療衛(wèi)生體制，給原有的公立醫(yī)院帶來(lái)了競(jìng)爭(zhēng)壓力，給衛(wèi)生管理行政事業(yè)單位的管理帶來(lái)了挑戰(zhàn)，壓力和挑戰(zhàn)的重點(diǎn)在于經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控問(wèn)題。因此內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)會(huì)隨著新醫(yī)改政策的實(shí)施而有所變化。
（二）新醫(yī)改建立的國(guó)家基本藥物制度和藥品招標(biāo)采購(gòu)制度改革給醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制提出了新內(nèi)容
國(guó)家基本藥物制度和藥品招標(biāo)采購(gòu)制度改革給醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制制度提出了新內(nèi)容，內(nèi)部控制制度這方面應(yīng)當(dāng)有具體的管控措施，以保證國(guó)家政策的落實(shí)，同時(shí)也可以有效規(guī)避采購(gòu)方面舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)。
二、新醫(yī)改下醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）醫(yī)療衛(wèi)生單位沒(méi)有建立完整的內(nèi)部控制框架體系
內(nèi)部控制框架是一個(gè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ)因素，國(guó)際上通用的框架體系是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五要素框架，而這五要素從它們彼此之間的關(guān)系來(lái)區(qū)分，可以分為三個(gè)層級(jí)，即治理層級(jí)、具體業(yè)務(wù)層級(jí)和監(jiān)督層級(jí)，其中控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)屬于治理層級(jí)，控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)屬于具體業(yè)務(wù)層級(jí)，監(jiān)控則屬于監(jiān)督層級(jí)，信息與溝通貫穿于三個(gè)層級(jí)。但是在實(shí)踐中，大多數(shù)醫(yī)療衛(wèi)生單位僅對(duì)具體業(yè)務(wù)層級(jí)的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以控制，而對(duì)治理層級(jí)和監(jiān)督層級(jí)不重視，造成本單位的內(nèi)部控制框架體系不完整，內(nèi)部控制效果不理想。
（二）各個(gè)框架層級(jí)存在的問(wèn)題
1.治理層存在的問(wèn)題
從上文的分析來(lái)看，治理層的主要任務(wù)在于為內(nèi)部控制提供一個(gè)有效的控制環(huán)境來(lái)規(guī)避醫(yī)療衛(wèi)生單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，以提升本單位的經(jīng)營(yíng)管控水平。但是在實(shí)踐中，很多單位存在諸多問(wèn)題：權(quán)責(zé)劃分不明確，存在領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)過(guò)于權(quán)威的現(xiàn)象；對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境建立的基礎(chǔ)較弱，不能有效實(shí)施；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，未建立本單位的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。
2.具體業(yè)務(wù)層存在的問(wèn)題
控制活動(dòng)主要是對(duì)具體業(yè)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)范，醫(yī)療衛(wèi)生單位的具體業(yè)務(wù)一般包括本單位的預(yù)算管控、收支管控業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)和合同管理業(yè)務(wù)，本文僅對(duì)日常管理中容易出現(xiàn)問(wèn)題的三個(gè)具體業(yè)務(wù)加以分析：
（1）預(yù)算業(yè)務(wù)
預(yù)算業(yè)務(wù)是醫(yī)療衛(wèi)生單位資金來(lái)源的重要途徑之一，對(duì)單位具有重要。正因?yàn)槿绱?，很多單位在編制預(yù)算時(shí)，不以本單位的預(yù)算資金管控為主要目標(biāo)，而以各種方式在編制預(yù)算時(shí)多申請(qǐng)資金，導(dǎo)致預(yù)算編制不符合實(shí)際，不具有科學(xué)性；在預(yù)算執(zhí)行中內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分配不符合本單位各部門業(yè)務(wù)實(shí)際，存在財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，對(duì)各部門履職和資金使用效率造成影響；對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏分析和考核制度，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。
（2）采購(gòu)業(yè)務(wù)
采購(gòu)業(yè)務(wù)是醫(yī)療衛(wèi)生單位最容易出現(xiàn)舞弊行為的業(yè)務(wù)之一。雖然國(guó)家對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行了具體的規(guī)范，并在新醫(yī)改政策中也建立了國(guó)家基本藥物制度和藥品招標(biāo)采購(gòu)改革辦法，但是在實(shí)踐中，仍存在著不少通過(guò)減小采購(gòu)數(shù)量和金額等方式來(lái)規(guī)避政府采購(gòu)制度的約束，為個(gè)人舞弊創(chuàng)造條件的行為。
（3）項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)
項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)由于其資金量大，工期長(zhǎng)等特性，在實(shí)踐中也存在許多問(wèn)題：立項(xiàng)沒(méi)有可行性研究；違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓堂館所；項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程中存在舞弊行為；項(xiàng)目建設(shè)中虛列投資完成額和建設(shè)成本套取財(cái)政資金等問(wèn)題。
3.監(jiān)督層存在的問(wèn)題
內(nèi)部控制監(jiān)督是保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵因素，常見(jiàn)的內(nèi)部控制監(jiān)督主要包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次。在實(shí)踐中，醫(yī)療衛(wèi)生單位對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行效果的監(jiān)督主要依賴于外部審計(jì)監(jiān)督和上級(jí)單位的檢查監(jiān)督，對(duì)于自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部監(jiān)督涉及較少，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，防范風(fēng)險(xiǎn)。
三、新醫(yī)改下醫(yī)療衛(wèi)生單位如何建立內(nèi)部控制制度
（一）構(gòu)建治理層、具體業(yè)務(wù)層和監(jiān)督層三層級(jí)的完整內(nèi)部控制框架
國(guó)際通用的五要素內(nèi)部控制框架理論全面囊括了單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控，但是對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生單位來(lái)說(shuō)，從控制論的思想出發(fā)，內(nèi)部控制其實(shí)就是單位自身從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到解決問(wèn)題的動(dòng)態(tài)過(guò)程，因此可以考慮從制度制定者即治理層、制度執(zhí)行者即具體業(yè)務(wù)層、制度執(zhí)行監(jiān)督者即監(jiān)督層的角度構(gòu)建一個(gè)較為清晰、簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制層級(jí)框架，同時(shí)對(duì)各個(gè)層級(jí)的職權(quán)和業(yè)務(wù)加以規(guī)范，從而為內(nèi)部控制的實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。
（二）針對(duì)三個(gè)框架層級(jí)中存在問(wèn)題的對(duì)策
1.治理層。醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)當(dāng)提升對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供一個(gè)穩(wěn)定成熟的環(huán)境：建立內(nèi)部控制的組織框架，設(shè)置內(nèi)部控制的牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作；甄別不相容崗位和職能部門，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制相互分離；建立重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免和大額資金支付業(yè)務(wù)的聯(lián)簽制度，防止一人獨(dú)斷的現(xiàn)象；設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)的評(píng)估程序，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并定期形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
2.具體業(yè)務(wù)層
（1）預(yù)算業(yè)務(wù)。在預(yù)算編制過(guò)程中，嚴(yán)格遵循遵循 “上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”方法，由本單位各部門對(duì)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算年度的收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目細(xì)化并對(duì)部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保所上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)符合本單位實(shí)際且符合政策標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)會(huì)部門在收到上級(jí)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)后，要在內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的分解控制，分解過(guò)程中要注意財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配，提高部門履職積極性和資金使用效率，任何個(gè)人不得無(wú)理由隨意調(diào)整所分解的預(yù)算指標(biāo)；制定預(yù)算分析和考核機(jī)制，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的問(wèn)題并加以改進(jìn)，對(duì)于預(yù)算考核要執(zhí)行獎(jiǎng)罰措施，確保預(yù)算的有效性和嚴(yán)肅性。
（2）采購(gòu)業(yè)務(wù)。采購(gòu)業(yè)務(wù)是醫(yī)院產(chǎn)生舞弊的關(guān)鍵管理點(diǎn)之一。在實(shí)踐中，對(duì)于藥品采購(gòu)權(quán)限要嚴(yán)格控制，對(duì)于符合新醫(yī)改政策中國(guó)家基本藥物制度和藥品招標(biāo)采購(gòu)辦法的，堅(jiān)決按政策執(zhí)行，必要時(shí)可以采取采購(gòu)人、付款人和監(jiān)督人相結(jié)合的辦法，集中批量采購(gòu)，盡量減少一人負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程；任何人不得通過(guò)減少采購(gòu)規(guī)模、降低采購(gòu)金額等方式來(lái)規(guī)避采購(gòu)政策的限制來(lái)為個(gè)人謀私利；同時(shí)要做好采購(gòu)藥品、耗材等的驗(yàn)收工作，確保入庫(kù)藥品的數(shù)量與質(zhì)量。
（3）項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)。對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)業(yè)務(wù)，要進(jìn)行可行性研究，應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制；項(xiàng)目建設(shè)必須依法進(jìn)行招標(biāo)，并確保招標(biāo)工作的公平、公開和公正；項(xiàng)目建設(shè)中，必須實(shí)施項(xiàng)目資金的?？顚Ｓ茫魏蝹€(gè)人不得截留和挪用資金；對(duì)于大額的工程款支付，要實(shí)行聯(lián)簽制度，避免一人簽批，確保資金的安全；不得虛列項(xiàng)目投資完成額和建設(shè)成本套取財(cái)政資金，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
3.監(jiān)督層。醫(yī)療衛(wèi)生單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不能完全依賴于外部監(jiān)督。在實(shí)踐過(guò)程中，要建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)機(jī)制，即對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性、全面性、重要性和適應(yīng)性作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)控制度的控制設(shè)計(jì)是有效的；同時(shí)還要對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，即定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以改進(jìn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
本文從新醫(yī)改政策對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生單位的內(nèi)部控制的影響為出發(fā)點(diǎn)，按照構(gòu)建的醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制框架體系為基礎(chǔ)，對(duì)每一個(gè)框架層級(jí)的現(xiàn)狀加以分析，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。但是應(yīng)當(dāng)看到，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，醫(yī)療衛(wèi)生單位要抓住新醫(yī)改這一政策契機(jī)，及時(shí)修訂和完善本單位內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理的健康持續(xù)發(fā)展。
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