時間：2023-09-25 17:28:10
序論：在您撰寫企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
稅收籌劃是納稅義務(wù)人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，稅收籌劃的關(guān)鍵是降低應(yīng)稅收入，盡可能地擴大準(zhǔn)予扣除項目的金額，從而降低應(yīng)納稅所得額，最終達(dá)到降低企業(yè)所得稅的目的。因此，對企業(yè)來說，它具有很大的稅收籌劃空間，本文擬就企業(yè)所得稅的稅收籌劃作一探討。
一、對企業(yè)組織形式的稅收籌劃
二、對企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃
稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負(fù)為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動中進行合理的安排，對其經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴大企業(yè)稅后利潤。
“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風(fēng)險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風(fēng)險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風(fēng)險控制，實現(xiàn)稅收成本與風(fēng)險的平衡。
2稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系
21稅收籌劃是稅務(wù)管理的核心，其他稅務(wù)管理活動的最終目的是實現(xiàn)科學(xué)、合理的稅收籌劃
稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。
22稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風(fēng)險
雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內(nèi)開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險大致可劃分為三類：國家政策風(fēng)險、成本-收益風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險。倘若單純以降低企業(yè)稅負(fù)為目標(biāo)，由此造成的涉稅風(fēng)險成本可能遠(yuǎn)超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風(fēng)險控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務(wù)管理價值創(chuàng)造的推動作用
31有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本
隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務(wù)需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標(biāo)，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當(dāng)造成的稅收滯納金和罰款。通過科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。
稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)預(yù)期收益和稅負(fù)的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負(fù)降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。
企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。
企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費用分?jǐn)?、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當(dāng)前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當(dāng)期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。
32有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平
稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務(wù)會計制度，具備全面、扎實的稅務(wù)知識與實務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務(wù)管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專、能力突出的稅務(wù)處理團隊。同時，稅務(wù)籌劃必將不斷促進財務(wù)人員加強對稅務(wù)法律、法規(guī)和財務(wù)會計知識的學(xué)習(xí)，不斷更新其知識結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)的不斷提升。
33有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會
遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當(dāng)于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進行再投資。
34促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力
企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進行投資，開展經(jīng)營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企?I走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。
一、相關(guān)假設(shè)
設(shè)經(jīng)營企業(yè)當(dāng)期購進原材料不含稅價格為A，增值稅進項稅率為T1，當(dāng)期全部的不含稅的銷售額為B（其中應(yīng)稅銷售額為B1，免稅銷售額為B2），增值稅銷項稅率為T2，城市建設(shè)維護稅率為7%，教育費附加稅率為3%，所得稅稅率為25%。分開核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額的，稅收征管機關(guān)規(guī)定不得抵扣的進項稅額按免稅產(chǎn)品銷售額占全部銷售額的比例分?jǐn)偅徊环珠_核算的，按全部銷售額計算銷項稅額。
二、推導(dǎo)分析
第一，公式推導(dǎo)。當(dāng)經(jīng)營企業(yè)為一般納稅人時，分別計算其享受增值稅稅收優(yōu)惠和不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。
享受稅收優(yōu)惠時：銷項稅額=B1×T2；不得抵扣的進項稅額=A×T1×B2/B；可以抵扣的進項稅額=A×T1-A×T1× B2/B= A×T1× B1/B；當(dāng)期應(yīng)納稅額= B1×T2- A×T1× B1/B；稅后現(xiàn)金凈流量M1=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=［B1×（1+T2）+B2-A×（1+T1）-（B1×T2-A×T1×B1/B）-（B1×T2-A×T1×B1/B）×（7%+3%）］×（1-25%）=0.75（B-A-T1×A+0.1T1×A×B1/B-0.1T2×B1+T1×A×B1/B）。
不享受稅收優(yōu)惠時：銷項稅額=B×T2；進項稅額=A×T1；當(dāng)期應(yīng)納稅額= B×T2- A×T1；稅后凈現(xiàn)金流量M2=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出；= B×（1+T2）- A×（1+T1）-（B×T2- A×T1）-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）-［B-A-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）］×25%=0.75（B-A-0.1T2×B+0.1T1×A）。
當(dāng)經(jīng)營企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，按3%的征收率征收增值稅，是否享受部分產(chǎn)品免征增值稅稅收優(yōu)惠都對其當(dāng)期應(yīng)納稅額和稅后凈現(xiàn)金流量不產(chǎn)生影響。
第二，結(jié)論分析。當(dāng)B1×T2- A×T1× B1/B＜B×T2- A×T1時，即享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額比不享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)期應(yīng)按增值稅額小，有B/A＞T1/T2。
當(dāng)M1-M2＞0時，即享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受增值稅稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量，有B/A＞11T1/T2。
由上述分析可知：當(dāng)B/A＞11T1/T2時，一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠時，既可以減少當(dāng)期應(yīng)納稅額，又可以增加當(dāng)期稅后凈現(xiàn)金流量，企業(yè)獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；當(dāng)T1/T2＜B/A＜11T1/T2時，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)納稅額比不享受稅收優(yōu)惠的少，但是稅后凈現(xiàn)金流量也比不享受稅收優(yōu)惠時的少，企業(yè)雖然獲得了當(dāng)期少交增值稅的優(yōu)惠，同時也付出了稅后凈現(xiàn)金流量減少的代價；當(dāng)B/A＜T1/T2時，一般納稅人享受稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)交增值稅比不享受稅收優(yōu)惠時更高，相應(yīng)的稅后凈現(xiàn)金流量比不享受稅收優(yōu)惠時更小。
如表1所示，因為在實務(wù)中一般有B/A＞1，所以：
當(dāng)T1/T2≤1時，即情況①、②、④、⑤、⑥時，B/A恒大于T1/T2，享受增值稅稅收優(yōu)惠比不享受稅收優(yōu)惠給企業(yè)帶來當(dāng)期應(yīng)納稅額減少的好處。此時：B/A＜11T1/T2時，與不享受稅收優(yōu)惠相比，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量變??；B/A＞11T1/T2時，享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量大于不享受稅收優(yōu)惠的稅后凈現(xiàn)金流量。稅收優(yōu)惠給經(jīng)營企業(yè)帶來應(yīng)納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。
當(dāng)T1/T2＞1即情況③時：B/A＜1.31時，享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)期應(yīng)納稅額大于不享受稅收優(yōu)惠的應(yīng)納稅額，稅后凈現(xiàn)金流量也較不享受稅收優(yōu)惠的小。此時，稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)營企業(yè)是“陷阱”；1.31＜B/A＜14.41時，享受稅收優(yōu)惠較不享受稅收優(yōu)惠，當(dāng)期應(yīng)納稅額減少，同時稅后凈現(xiàn)金流量也減少；B/A＞14.41，享受稅收優(yōu)惠會給經(jīng)營企業(yè)帶來當(dāng)期應(yīng)納稅額減少和稅后凈現(xiàn)金流量增加的雙重好處。
由上述分析可知：當(dāng)T1/T2≤1，B/A＜11T1/T2時，享受增值稅稅收優(yōu)惠只給企業(yè)帶來了當(dāng)期應(yīng)納稅額的減少，而稅后凈現(xiàn)金流量也變少了，這是因為銷售收入與購貨成本差額的變化大于應(yīng)納稅額變化的速度；當(dāng)經(jīng)營企業(yè)的銷項稅率為13%，進項稅率為17%時，并且銷售額和購貨成本之比小于1.31的時候，企業(yè)沒有享受增值稅減免帶來的優(yōu)惠。原因在于經(jīng)營企業(yè)享受了兩種增值稅稅收優(yōu)惠：部分產(chǎn)品免征增值稅和13%的低稅率。部分產(chǎn)品免征增值稅減少本期銷項稅額，同時減少可抵扣的進項稅額，13%的低稅率也減少了本期銷項稅額。銷項稅額和進項稅額同時減小，并且進項稅額減小的速度比銷項稅額減小的速度快，就會產(chǎn)生享受優(yōu)惠的應(yīng)納稅額比不享受優(yōu)惠的應(yīng)納稅額大；此外，是否享受部分產(chǎn)品免征增值稅稅收優(yōu)惠會導(dǎo)致一般納稅人的當(dāng)期銷項稅額和應(yīng)納稅額不同，當(dāng)期的應(yīng)交城市建設(shè)維護費和教育費附加也就不同，當(dāng)1.31＜B/A＜14.41時，雖然當(dāng)期應(yīng)納稅額有所減少，但是稅后凈現(xiàn)金流量增加。企業(yè)不應(yīng)盲目享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠并不一定給企業(yè)帶來收益，良好的稅務(wù)籌劃可避免陷入稅收優(yōu)惠陷阱。
綜上所述企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的稅收優(yōu)惠政策，積極開展進行稅務(wù)籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 財務(wù)會計 企業(yè)稅收策劃 分離
改革開放以來，伴隨著市場經(jīng)濟體制不斷的發(fā)展和完善，在財稅方面，我國也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會計體制，取得了一定的成就，與此同時，財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差距也日益明顯。具體在財稅核算管理的過程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)折舊時，財務(wù)會計的核算方法可以根據(jù)企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進行稅務(wù)會計處理時，必須要依據(jù)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則來進行，嚴(yán)格受稅法的約束。
一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的意義
基于稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間的不同，實施稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離開來，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金的變動，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務(wù)因素，幫助企業(yè)合理避稅。
（一）提高企業(yè)競爭力
在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要使自身的競爭力得以提高，就要通過最大限度降低生產(chǎn)成本使利潤提高的方式來實現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務(wù)從財務(wù)中分離開來，進行科學(xué)細(xì)致的會計管理，才能有效降低企業(yè)成本，實現(xiàn)利潤的提高，加強企業(yè)自身的競爭力。
（二）強化了企業(yè)的自身管理
企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進行自身管理過程中的一部分，且在企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理中占據(jù)著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實理解并熟練掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，才能在稅務(wù)籌劃時有合法的法律依據(jù)專業(yè)知識做支撐，才能使稅收籌劃更加科學(xué)規(guī)范，合理合法地達(dá)到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財稅分離的模式使相關(guān)管理人員能夠?qū)Ｐ闹铝τ诙悇?wù)會計或是財務(wù)會計方面的研究，對這兩方面的管理就更加細(xì)致而專業(yè)。
（三）提升了企業(yè)形象
隨著社會的發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的發(fā)展和變革，實施稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離的模式，能使企業(yè)的財務(wù)制度和稅務(wù)制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對企業(yè)管理中的稅務(wù)問題也有了專門的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進行稅務(wù)管理時就能依照相關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則來進行，使企業(yè)的稅務(wù)管理摒棄掉過去模糊的工作形式，用以清晰合理科學(xué)的方式來取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風(fēng)險，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對于企業(yè)來說，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門和投資者們在評價、監(jiān)管和選擇企業(yè)時會更加嚴(yán)格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門和投資者等外部機構(gòu)的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場機會就會大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。
二、財稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃
以相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達(dá)到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進行相應(yīng)的活動，是企業(yè)稅務(wù)會計和納稅籌劃應(yīng)做的內(nèi)容。
一方面，企業(yè)依據(jù)稅務(wù)會計準(zhǔn)則進行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實現(xiàn)稅收利潤的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長期利益為出發(fā)點，在日常經(jīng)營管理的過程中，通過運用稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，加強企業(yè)稅務(wù)方面的核算和管理能力，合理安排和運行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來使企業(yè)的納稅籌劃更為科學(xué)、規(guī)范，對減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤起著積極的促進作用，并且在選擇納稅方案時，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。
另一方面，財稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識，還能使企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中提升自身競爭力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過去，社會還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務(wù)機關(guān)，會將納稅籌劃以避稅相提并論，認(rèn)為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應(yīng)該對此進行研究。隨著社會的發(fā)展和人們認(rèn)知的提高，社會和各種機構(gòu)部門也逐漸認(rèn)可了納稅籌劃，認(rèn)同了它為企業(yè)和社會以及稅務(wù)部門帶來的積極作用，這是納稅意識普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當(dāng)前社會發(fā)展進步下，實現(xiàn)稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離而對稅務(wù)有了更為細(xì)致科學(xué)的研究和管理來決定的，它符合各項法律法規(guī)與準(zhǔn)則的規(guī)定和約束，應(yīng)在全社會予以提倡。從企業(yè)的整體和長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)進行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的稅收利潤，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動力，在激烈的市場競爭中也就能脫穎而出。同時企業(yè)的利潤提高了，相應(yīng)的應(yīng)納稅款也會增加，這樣不僅不會使國家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國家稅收，這是一個可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；財務(wù)會計；分離
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
改革開放30多年來，市場經(jīng)濟體制得到的不斷發(fā)展并逐步完善，我國的會計體制、稅收體制也在不斷的改革與創(chuàng)新，并取得了一定的成就。隨著財政、稅收體制的改革，會計體制的改革，財務(wù)會計、管理會計以及稅務(wù)會計之間逐漸拉大差距。
1稅務(wù)會計的定義與基本職能
稅務(wù)會計與財務(wù)會計相對而言，是以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計量單位，運用會計學(xué)的原理和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。稅務(wù)與會計結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。
稅務(wù)會計應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準(zhǔn)確無誤；確保在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。
稅務(wù)會計的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。
2稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別
稅務(wù)會計與財務(wù)同屬于會計學(xué)科的范疇。稅務(wù)會計是一門新興的邊緣會計學(xué)科，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，稅務(wù)會計并不是獨立存在的一項實質(zhì)性會計工作，稅務(wù)會計工作必須建立在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督并核算。稅務(wù)會計的數(shù)據(jù)也來源于財務(wù)會計，是針對財務(wù)會計中與現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)不相符的會計事項、基于稅收籌劃的角度需調(diào)整的會計事項，在稅收法律法規(guī)的制約下，用稅務(wù)會計的計算方法，完成計算或調(diào)整會計分錄，最后再融和到財務(wù)會計的帳簿或報告之中。
企業(yè)財務(wù)會計的處理、核算方法等，可根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》等，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際需要加以選擇，按照會計準(zhǔn)則核算企業(yè)的財務(wù)成果，并為企業(yè)利益相關(guān)人（包括銀行、債務(wù)人、潛在投資者）提供真實相關(guān)的信息，便于他們投資決策。但作為企業(yè)稅務(wù)會計，必須嚴(yán)格按照稅法（條例）及其實施細(xì)則的規(guī)定運作，受稅法制約，不能任意選擇或更改，實際是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統(tǒng)，其目的保證國家稅收的充分實現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟和公平稅負(fù)，為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。例如企業(yè)財務(wù)會計、管理會計在固定資產(chǎn)的折舊上可在現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，根據(jù)實際情況采用其中一種；在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進先出法、先進后出法等五種方法中選擇，并可對不同種存貨采用不同的計價方法，一經(jīng)采用某種計價方法，就不能任意變更，但企業(yè)稅務(wù)會計只能依照企業(yè)所得稅條例及實施細(xì)則規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法，并需報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)或備案。
基于以上稅務(wù)會計的定義、基本職能以及與財務(wù)會計的不同之處，稅務(wù)會計與財務(wù)會計相分離的意義就越來越大了,其意義主要體現(xiàn)在稅務(wù)會計的稅收籌劃上。
3稅務(wù)會計不但能對企業(yè)稅務(wù)資金的變動反應(yīng)起到監(jiān)督作用，還可以通過對稅務(wù)因素的分析等合法手段，達(dá)到企業(yè)合理避稅的目的。
具體方式是企業(yè)稅務(wù)會計可根據(jù)稅法的具體規(guī)定并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，籌劃企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅行為，達(dá)到企業(yè)既能夠依法納稅，又可以享受到稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策的目的，不多繳稅或盡量少繳稅，在合理、合法的基礎(chǔ)上為企業(yè)盡量減輕稅收負(fù)擔(dān)。例如，我國《企業(yè)增值稅法暫行條例》規(guī)定，企業(yè)采用現(xiàn)銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入；企業(yè)采用托收承付或是委托收款方式，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入；企業(yè)采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入。因此，企業(yè)可根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售策略選擇適當(dāng)?shù)匿N售收入確認(rèn)方式，盡量推遲確認(rèn)銷售收入，從而推延納稅義務(wù)發(fā)生時間，使其推遲繳納所得稅，這樣可以視同國家提供的無息貸款，對企業(yè)而言，這是大有裨益的。
首先，稅務(wù)會計有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。在市場經(jīng)濟條件下，與其他企業(yè)在公開、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵很大程度上表現(xiàn)為能否降低公司的成本支出，增加盈利。稅收是公司的一項重要外部成本，流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響到公司營業(yè)成本的大小，所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低?？梢?，稅務(wù)會計具有重要的經(jīng)濟意義，有助于公司實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。
其次，稅務(wù)會計有助于提高企業(yè)財務(wù)與會計管理水平。公司要進行納稅籌劃，必須對相關(guān)的會計法規(guī)和稅法規(guī)定非常熟悉，有關(guān)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策的規(guī)定必須非常清晰、明確，會計核算做到規(guī)范、完整，這樣方能降低涉稅風(fēng)險。不然，一旦引起稅務(wù)機關(guān)的異議，就會得不償失。所以，納稅籌劃有助于公司的財務(wù)管理水平和會計核算水平的提高。
最后，稅務(wù)管理有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險，提升企業(yè)形象。由于理解等各種的原因，我國的稅收征管體系還不夠明晰，以前經(jīng)常是同一問題詢多位稅務(wù)官員會得到不同的答案，使得“關(guān)系稅”、“人情稅”在一定程度上存在，企業(yè)很難操作。但隨著市場經(jīng)濟的不斷規(guī)范，稅務(wù)機關(guān)的征管力度將不斷加強，稅務(wù)機關(guān)也在涉稅問題的解釋上作了規(guī)范，稅政科作為權(quán)威部門的作用越來越明顯，以服務(wù)企業(yè)方便操作。對企業(yè)特別是上市公司來說，將更多面對政府，監(jiān)管機構(gòu)、投資者、中介機構(gòu)挑剔的目光，良好的公司形象可以博得消費者、投資者和監(jiān)管機構(gòu)、政府的更多依賴，爭取到寬松的外部環(huán)境，贏得更多的市場機會。公司通過稅務(wù)管理，將過去的模糊作業(yè)轉(zhuǎn)化為清晰陽光作業(yè)，化解公司的涉稅風(fēng)險，將有助于公司形象的提升。
4稅務(wù)會計和納稅籌劃是在在合法的前提下，事先選擇稅收利益最大化的方案而后再活動的一種企業(yè)籌劃行為。
第一，納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。這絕對不是野蠻操作，通過稅收欺詐行為進行偷稅漏稅，從而降低一個時期內(nèi)企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)所所謂的“稅收利潤最大化”。而是要著眼于企業(yè)長期利益的穩(wěn)定增長，在日常經(jīng)營過程中增強企業(yè)的涉稅核算能力，對企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。
第二，納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識和競爭能力。在以前，納稅籌劃這一說法不為大眾所接受，特別是稅務(wù)機關(guān)，總是帶著有色眼鏡去看，認(rèn)為他和避稅是同一個概念，不值得不應(yīng)該去研究?，F(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認(rèn)同了他的積極作用，認(rèn)為他是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經(jīng)濟發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠(yuǎn)和整體來看，企業(yè)進行納稅籌劃減輕了稅負(fù)，有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。
參考文獻(xiàn)
[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1-4章。
[2]《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第1-9章。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計；財務(wù)會計；企業(yè)；經(jīng)濟
一、稅務(wù)會計的含義和職能
稅務(wù)會計是一種管理活動，它主要是反映和監(jiān)督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，采用貨幣作為計量單位。它是會計和稅務(wù)相結(jié)合的產(chǎn)物。稅務(wù)工作的職能主要是操作企業(yè)的稅務(wù)管理。該工作貫穿于企業(yè)發(fā)展運行的全過程，首先，稅務(wù)工作要充分了解國家的基本稅法規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展運行機制，對企業(yè)的稅務(wù)繳納情況和基本數(shù)據(jù)信息進行準(zhǔn)確的歸納和總結(jié)；其次，對稅務(wù)的信息進行匯總和分析，然后對不同部門和企業(yè)的經(jīng)營項目進行相應(yīng)的報表申報、報表制定和報表填寫，確保報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和可靠；最后，對企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)操作進行及時的監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)繳納問題及時糾正，并制定正確的發(fā)展計劃。由于稅務(wù)工作涉及到企業(yè)的資金和國家的稅法，因此，要求該項工作必須在企業(yè)的內(nèi)部由專項負(fù)責(zé)人員進行操作。
二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間具體差別
（1）稅務(wù)會計具有確定性。它與企業(yè)的財務(wù)會計不同，財務(wù)會計是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展運行而自行變化和調(diào)整的，但是企業(yè)的稅務(wù)會計工作則是在國家的稅法前提之下進行的，必須嚴(yán)格按照國家的基本稅法進行操作，同時在核算的過程中需要適當(dāng)?shù)膮⒖计髽I(yè)的運行趨勢，以便使企業(yè)的稅務(wù)會計工作達(dá)到真正的公平性和公正性。（2）稅務(wù)會計工作具有調(diào)節(jié)性。稅務(wù)會計工作在符合國家的基本稅法的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢和發(fā)展項目，確定企業(yè)的稅務(wù)會計工作方向，并在眾多的稅務(wù)會計工作方法中，進行系統(tǒng)綜合的分析，最終確定科學(xué)合理的核算方法。（3）稅務(wù)會計工作具有真實性。由于稅務(wù)會計工作是企業(yè)進行稅務(wù)繳納的主要參考依據(jù)，因此，必須保證其數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，只有這樣才能保證企業(yè)的稅務(wù)繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應(yīng)的科學(xué)參考數(shù)據(jù)。
三、稅務(wù)會計的主要利用優(yōu)勢
（1）在企業(yè)經(jīng)營過程中稅務(wù)會計可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。對于企業(yè)的發(fā)展來說，一個企業(yè)提高自身競爭能力的根本途徑就是以最小的經(jīng)濟成本獲取個、最高的經(jīng)濟效益。而國家對于企業(yè)征收的各種稅務(wù)資金占有企業(yè)資本的很大比例，通過企業(yè)稅務(wù)會計工作質(zhì)量的提高，企業(yè)的稅務(wù)繳納資金降低，經(jīng)濟成本也隨之降低。這將促進企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢，并提高自身的綜合實力。（2）合理的稅務(wù)會計管理可以提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的稅務(wù)會計工作是在操作者對企業(yè)的完全了解形勢下而進行的，在稅務(wù)的管理過程中，企業(yè)的管理人員能夠清晰的了解企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢和競爭劣勢，它不僅能夠為企業(yè)制定科學(xué)的稅務(wù)計劃提供參考數(shù)據(jù)，降低企業(yè)的成本支出，同時還能夠提高企業(yè)管理人員的管理水平，有利于企業(yè)管理人員為企業(yè)制定科學(xué)合理的新項目，促進企業(yè)管理水平的提高。（3）合理的稅務(wù)管理可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，有利于提高企業(yè)的形象。受到我國經(jīng)濟發(fā)展的制約，目前我國的稅務(wù)制度還不夠完善，不利于稅務(wù)工作的深入展開。同時隨著企業(yè)無形資產(chǎn)對企業(yè)的發(fā)展起著越來越重的作用，因此，企業(yè)的管理人員通過合理的稅務(wù)管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設(shè)部門和企業(yè)經(jīng)營管理部門等相關(guān)部門的好感，能夠在未來的發(fā)展過程中獲得相對寬松的稅務(wù)制約，更有利于企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，這對企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。
四、合理選擇稅收利益最大化的企業(yè)籌劃行為
（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業(yè)長期利益的穩(wěn)定增長，在日常經(jīng)營過程中增強企業(yè)的涉稅核算能力，對企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識和競爭能力?，F(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認(rèn)同了他的積極作用，認(rèn)為他是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經(jīng)濟發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠(yuǎn)和整體來看，企業(yè)進行納稅籌劃減輕了稅負(fù)，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章
[2]《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第1～9章
【關(guān)鍵詞】物流行業(yè)企業(yè) “營改增” 稅收籌劃
國家“十一五”和“十二五”這兩個五年規(guī)劃的具體內(nèi)容都對減輕物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進物流企業(yè)進一步發(fā)展有著明確的要求。企業(yè)的利潤直接受稅收負(fù)擔(dān)的多少的影響，因此企業(yè)作為納稅人會在法律許可的范圍內(nèi)，努力利用各種稅收優(yōu)惠政策，旨在將稅負(fù)降至最低，增加企業(yè)的利潤。仔細(xì)的研究分析“營改增”政策，
有利于企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化的實現(xiàn)，提高企業(yè)的市場競爭力，并有利于納稅人依法納稅，促進國家增值稅稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)，進一步完善增值稅稅收法律法規(guī)。
一、稅收籌劃的涵義及原則
（一）稅收籌劃的涵義
稅收籌劃又稱“合理避稅”。在我國現(xiàn)今較為權(quán)威的國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管里中心，稅收籌劃被明確定義為：稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，以充分運用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切稅收優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。
（二）稅收籌劃的原則
稅收籌劃是一門科學(xué)，是一項復(fù)雜的決策過程，也是一項系統(tǒng)工程。好的稅收籌劃是幫助企業(yè)減輕稅負(fù)的利器，因此，要使用好這把利器，必須堅持一定的原則。
1.合法性原則。合法性是稅收籌劃的首要原則。所謂合法主要是指納稅籌劃方法合法、方案實施過程合法、籌劃結(jié)果合法，它具體包括兩方面的含義：守法和不違法。守法是指遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照法律法規(guī)的要求進行經(jīng)濟活動；不違法是指納稅人的涉稅行為不在國家稅收法律法規(guī)禁止的范圍之內(nèi)。從廣義上說，守法和不違法都是合法的。
2.經(jīng)濟性原則。納稅籌劃是一項管理活動，而管理活動過程中是有相關(guān)成本的。納稅籌劃成本具體包含三個方面的內(nèi)容：一是籌劃成本，二是實施成本，三是風(fēng)險成本。如果納稅籌劃帶來的收益不足以彌補納稅籌劃的成本，那么，籌劃工作就勞而無功了，因此，納稅籌劃要考慮成本收益關(guān)系，堅持經(jīng)濟性原則。
3.綜合性原則。納稅籌劃在企業(yè)的各個領(lǐng)域，如采購、生產(chǎn)、銷售等多方面都有所涉及。納稅籌劃盡管有自身的目標(biāo)，但這些目標(biāo)必須符合企業(yè)的總體目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，必須滿足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要。綜合性原則要求就是要把納稅籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、其他經(jīng)營決策以及管理活動統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來，在兼顧不同稅種的同時，要將企業(yè)的眼前利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來全面考慮。
4.預(yù)見性原則。納稅籌劃的預(yù)見性包括兩個方面。第一個是對納稅人自身經(jīng)濟活動的預(yù)見。納稅籌劃的本質(zhì)是回避納稅義務(wù)和納稅風(fēng)險。納稅籌劃的關(guān)鍵就是在企業(yè)尚未發(fā)生現(xiàn)實的納稅義務(wù)之前，對如何回避納稅義務(wù)和納稅風(fēng)險以及如何承擔(dān)納稅義務(wù)的方式和時間等方面進行規(guī)劃和運籌，以便取得納稅上的利益。第二個方面是要對稅收的外部環(huán)境有所預(yù)見。每個納稅籌劃的方案的合理性都只是相對的，納稅籌劃方案是有很強的時效性和針對性，是一定區(qū)域、一定時期、一定經(jīng)濟環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營活動相結(jié)合的產(chǎn)物。在設(shè)計納稅籌劃方案時，必須對企業(yè)自身的發(fā)展情況以及國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的改革方向有足夠的預(yù)測和估計，使其具有一定的前瞻性，適應(yīng)發(fā)展變化的需要。
二、物流行業(yè)的稅收籌劃
（一）物流行業(yè)的稅收體質(zhì)特征
物流行業(yè)無疑有著相當(dāng)大的發(fā)展?jié)摿?，但目前我國物流行業(yè)稅負(fù)偏重、稅率不統(tǒng)一、跨區(qū)域無法實現(xiàn)統(tǒng)一納稅、對物流行業(yè)界定模糊以及稅收支持政策較少的這些稅收體制特征，嚴(yán)重限制了現(xiàn)代物流行業(yè)的發(fā)展。
（二）物流行業(yè)在“營改增”后的發(fā)展概況
是根據(jù)實際需要將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能有機結(jié)合起來的活動。物流行業(yè)作為我國戰(zhàn)略發(fā)展產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，發(fā)揮的作用日益增加，已成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的“加速器”。
隨著“營改增”稅制改革試點工作的進一步開展，也在此次改革范圍之內(nèi)。此次的稅制改革將物流行業(yè)由過去的營業(yè)稅納稅人變?yōu)榱嗽鲋刀惣{稅人，其適用的行業(yè)
稅率、計算稅款的方式均有了重大的變化。由此對物流行業(yè)的自身的發(fā)展和與其上游企業(yè)交易的方式也有了較大的影響。
（三）稅收籌劃對物流行業(yè)的意義
由于國內(nèi)成品油價格的不斷上漲，造成了運輸成本也隨之不斷增加。物流行業(yè)在面臨人工成本、租金成本和融資成本日益增長的壓力下，要保證企業(yè)的效益正常增長，就必須加快稅務(wù)管理工作的創(chuàng)新。
物流企I只有重視稅收籌劃，納稅才會成為企業(yè)經(jīng)營工作的重要內(nèi)容。稅收籌劃的具體工作就是企業(yè)在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，充分利用稅收政策，努力降低所要繳納的稅收總額，在提高企業(yè)利潤的同時也保證了國家稅源的穩(wěn)定。合理進行稅收籌劃工作，增強企業(yè)的納稅意識，有利于促進企業(yè)學(xué)習(xí)和運用稅收法律法規(guī)知識，規(guī)范企業(yè)的納稅行為。
此外，稅收籌劃還能提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風(fēng)險的能力。為了避免因?qū)Χ愂照甙盐詹划?dāng)陷入巨大的稅收陷阱之中，企業(yè)要擁有良好的風(fēng)險防范意識，做好應(yīng)急準(zhǔn)備工作以應(yīng)對各種可能的稅收風(fēng)險，同時不斷增強自身抗風(fēng)險能力。
三、“營改增”后物流企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化建議
（一）加強成本管理，全面做好進項稅款抵扣工作
雖然“營改增”是減稅政策，但是企業(yè)稅負(fù)能否真正下降的關(guān)鍵。所以，企業(yè)不僅要努力做好稅收改革培訓(xùn)的相關(guān)工作，努力提高業(yè)務(wù)人員相關(guān)業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要加強企業(yè)的成本管理，增加增值稅專用發(fā)票的項目占總成本的比重，以此增加進項稅可抵扣的比例。此外，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，綜合考慮安排，做好進項稅抵扣工作。
（二）研究納稅籌劃，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策
我國在進行“營改增”改革的同時，也相應(yīng)有一些配套優(yōu)惠政策，如《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》對于試點納稅人直接或間接提供的國際貨物運輸服務(wù)被納入免征增值稅稅收優(yōu)惠政策的項目中。因此，財務(wù)負(fù)責(zé)人與相關(guān)管理人員要做好稅務(wù)籌劃管理工作，就必須充分運用國家各種稅收優(yōu)惠政策。
（三）及時完成結(jié)算，做好日常稅務(wù)工作
在稅收票據(jù)開具之日起180日內(nèi)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)，并在票據(jù)認(rèn)證通過，完成結(jié)算的當(dāng)月，向主管其稅務(wù)工作的機關(guān)申報抵扣相關(guān)進項稅額。與此同時要做好應(yīng)稅處理工作，合理并準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目，準(zhǔn)確計算，努力降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
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