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序論：在您撰寫事業(yè)單位稅收籌劃時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
一、基于財務管理視角事業(yè)單位稅收籌劃方面的存在問題
(一)稅收籌劃意識薄弱
在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，事業(yè)單位能否結(jié)合實踐中的形勢變化，把握機遇、迎接挑戰(zhàn)，有效地進行稅收籌劃，關(guān)系著自身的長遠發(fā)展。而在實踐中因某些事業(yè)單位在稅收籌劃方面的意識薄弱，且在政府體制下對稅收籌劃的作用發(fā)揮重視程度不夠，導致事業(yè)單位稅收籌劃方面的問題發(fā)生率加大。
(二)財務管理人員的素質(zhì)有待提高
事業(yè)單位稅收籌劃實踐中因部分財務管理人員的實踐經(jīng)驗不夠豐富，專業(yè)能力不足，導致這些人員作業(yè)下的稅收籌劃實際作用發(fā)揮不充分，一定程度上影響了事業(yè)單位納稅工作落實效果。
(三)稅收籌劃實踐能力需要進一步提高
事業(yè)單位通過對國家優(yōu)惠政策的充分考慮，可發(fā)揮出稅收籌劃的實際作用，從而達到資金高效利用的目的。但是，由于某些事業(yè)單位的財務人員在稅收籌劃方面的業(yè)務熟練程度不夠，且對本單位各部門的納稅部門協(xié)調(diào)不充分，致使事業(yè)單位稅收籌劃實踐能力需要進一步提高，可能會對其納稅工作造成一定影響。同時，實踐中若國家稅務機關(guān)對基層事業(yè)單位的稅收工作指導性不夠，相關(guān)的宣傳與調(diào)研工作開展不夠深入，也會影響事業(yè)單位稅收籌劃的實際作用效果。
二、加強基于財務管理視角事業(yè)單位稅收籌劃的相關(guān)措施
(一)轉(zhuǎn)變觀念，強化稅收籌劃意識
當前，事業(yè)單位正處于抓機遇、促發(fā)展的關(guān)鍵歷史路口。實踐中事業(yè)單位要進一步轉(zhuǎn)變以往的落后思想觀念、工作作風，積極配合和支持國家稅務機構(gòu)的工作，確保自身的稅收籌劃有效性。同時，作為政府管理下的社會公共服務部門，事業(yè)單位更應積極響應國家號召，強化自身的納稅意識，并從以往傳統(tǒng)的管理觀念中轉(zhuǎn)變過來，重視財務管理方面職能作用的發(fā)揮，保持自身良好的稅收籌劃作用效果。
(二)加強財務管理人員素質(zhì)培養(yǎng)
事業(yè)單位實踐中應結(jié)合自身的發(fā)展概況及形勢變化，根據(jù)財務管理人員在稅收籌劃方面的整體表現(xiàn)，對其中的存在問題進行分析與總結(jié)，積極開展針對性強的專業(yè)培訓活動，且將有效的獎懲機制實施到位，實現(xiàn)對財務管理人員素質(zhì)的科學培養(yǎng)，促使這些人員的素質(zhì)得以不斷提高：加強財務管理的同時重視實踐中的稅收籌劃。在此基礎(chǔ)上，可使財務管理視角下事業(yè)單位稅收籌劃的實際作用得以充分發(fā)揮，進而提升自身在稅務方面的整體工作水平。
(三)重視稅收籌劃實踐能力的提高
在保持稅收籌劃實際作用效果、提升其相關(guān)工作水平的過程中，事業(yè)單位應通過對實踐中形勢變化的充分考慮，優(yōu)化自身的財務工作體制，健全財務與稅收籌劃方面的規(guī)章制度，從而為財務管理工作的高效開展提供科學指導，進而滿足稅收籌劃方面的多樣化需求。在此期間，事業(yè)單位應在思想上重視稅收籌劃實踐能力的提高，且在理論學習與實踐活動的配合作用下，增加財務管理人員在稅收籌劃方面的知識儲備量，促使他們在稅收籌劃方面可發(fā)揮出自身應有的作用，確保事業(yè)單位稅收籌劃實踐能力良好性。同時，國家稅務機關(guān)應在實踐中應給予基層事業(yè)單位稅務工作開展更多的指導，強化他們依法納稅意識，且能注重自身在稅收籌劃實踐能力方面的有效培養(yǎng)，最終達到事業(yè)單位稅收能力逐漸提高的目的。長此以往，可使事業(yè)單稅收籌劃方面的工作開展更具科學性。
事業(yè)單位和市場上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認為本單位財務工作十分簡單，進而降低了對會計人員素質(zhì)的要求，導致單位財務人員的稅收知識較貧乏。事業(yè)單位的會計工作人員只是掌握了大量理論知識而不具備嫻熟的實際操作技能，嚴重缺乏對會計業(yè)務流程處理的經(jīng)驗，更是缺乏對國家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會計人員工作積極性，少數(shù)高級的會計工作人員選擇調(diào)動工作崗位。其三，通過稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨立的經(jīng)濟實體，變成了企業(yè)所得稅、個人所得稅及營業(yè)稅等相關(guān)稅項的納稅人，但依舊相當一部分事業(yè)單位缺乏對稅收制度的了解，一味地注重財政撥款，甚至一點也不了解事業(yè)單位要納稅的事實，導致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國家的稅收優(yōu)惠政策，當單位的優(yōu)惠期過了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請納稅，導致事業(yè)但是的稅收出現(xiàn)了各種問題。
二、改善稅收籌劃的對策
其一，事業(yè)單位自身要積極地轉(zhuǎn)變納稅觀念，進一步提高自身依法納稅的意識。在目前社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進一步加強對事業(yè)單位稅收的征管，提高相關(guān)單位的依法納稅意識，并完善各項稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認真學習、貫徹落實國家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉(zhuǎn)變事業(yè)單位不必進行納稅籌劃的錯誤認識，對事業(yè)單位的稅收工作加強教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。其二，稅收籌劃作為一項實用性強、專業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對稅收、法律、財務及其相關(guān)領(lǐng)域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養(yǎng)一定數(shù)量的高級會計人員，在聘用會計人員時必須要求工作人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任會計工作。事業(yè)單位可以定期邀請國家稅務機關(guān)的優(yōu)秀工作者培訓本單位財務工作者的稅收政策法規(guī)知識，進而豐富其業(yè)務知識，提高財務人員對財政、稅收等各項工作的法律法規(guī)的認識，進而在理論的指導下熟悉會計事務各項工作流程。其三，事業(yè)單位構(gòu)建科學合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長遠發(fā)展需要的納稅籌劃團隊，全方位提高事業(yè)單位財務工作者的納稅籌劃能力。構(gòu)建規(guī)范有序的會計用人制度，依據(jù)專業(yè)勝任能力聘用相關(guān)會計工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實際貢獻相協(xié)調(diào)，與業(yè)績、崗位職責相銜接的薪酬機制，堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會計工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會計工作者的上崗培訓制度，加強對其的考核，為本單位會計人才的發(fā)展提供一個平臺。然后通過定期考核檢查培訓效果，考核成績優(yōu)異的予以獎勵，考核成績較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強對重要工作崗位人員的管理，注重儲備大量優(yōu)秀的會計人才，確保不同時期的優(yōu)秀人才在職務、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵機制，保證優(yōu)秀人才不流失。其四，國家的稅務機關(guān)可組織力量加強對事業(yè)單位的納稅指導，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務。同時要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務機關(guān)可以為需實施稅收籌劃的少數(shù)單位提供必要的政策支持，促進其科學實施納稅籌劃工作。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 稅收籌劃 對策
稅收籌劃也稱節(jié)稅，是充分利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，納稅人對自身的經(jīng)營活動在法律允許的范圍內(nèi)進行規(guī)劃，從而減輕納稅負擔，實現(xiàn)整體稅后收益最大化的活動。國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉， 許多企業(yè) ， 公司都聘用稅務顧問或設(shè)置了專門的稅務會計從事稅務籌劃活動，已形成了財務決策活動中稅務籌劃先行的習慣性做法。在我國企業(yè)的稅收籌劃意識在不斷提高，稅收籌劃主動性也在不斷增強。但由于稅收籌劃在我國出現(xiàn)的時間較短，在稅收籌劃的意識、稅收籌劃能力與國外相比仍存在一定差距。
一、事業(yè)單位的納稅籌劃現(xiàn)狀分析
（一）事業(yè)單位體制影響較強
事業(yè)單位在傳統(tǒng)計劃體制下，是一些國家機構(gòu)的分支。一般指以增進社會福利，提供各種社會服務為直接目的的社會組織，本身不以營利為目的，只要完成了國家賦予的社會文化、教育、科學、衛(wèi)生等方面需要即可，不存在經(jīng)費緊張，資金出現(xiàn)缺口的問題，其人員工資和辦公經(jīng)費也都來源財政撥款，正是因為事業(yè)單位的性質(zhì)和傳統(tǒng)計劃體制，預示著他們普遍認為納稅對他們來說沒有多大的意義，造成不少行政事業(yè)單位稅收籌劃內(nèi)在動力不足，大部分人對于納稅籌劃更是覺得多此一舉，沒有必要納稅。對依法納稅感到不適應，不能夠理解和適應國家的依法納稅政策，消極待稅思想嚴重，稅收籌劃能力較弱。
（二）事業(yè)單位集中核算的影響
隨著我國財政體制的不斷改革和深化，大多數(shù)事業(yè)單位納入了財政統(tǒng)一核算的范圍，形成了財務核算中心，財務機構(gòu)也進行了削減，下屬行政事業(yè)單位都撤消了計財處，納入財務核算中心集中核算，有的單位甚至只保留了一名會計人員。但是，財務集中核算一方面導致原單位財務人員的大大減少，使得會計核算與財務管理相對分離，極大程度上削弱了原單位的財務管理能力；而另一方面，節(jié)約稅金支出與會計人員自身利益和所在單位利益沒有關(guān)系，財務核算成為了會計人員主要工作職責，從而使他們的納稅籌劃的意識變得更加薄弱。
（三）會計人員的納稅籌劃能力較低
事業(yè)單位與企業(yè)相比由于體制不同，加上思想上認為事業(yè)單位的財務工作比較簡單，人們普遍存在誤區(qū)，制約了對會計人員素質(zhì)的要求，造成了事業(yè)單位財務人員的稅收知識相對匱乏。 而不具備專業(yè)的會計知識由其他崗位轉(zhuǎn)入會計崗位的非會計專業(yè)人員和只具備理論知識而不具備相應的實際操作能力的人員充實到事業(yè)單位會計隊伍之中，在加上稅收體制改革以前事業(yè)單位涉及的稅種較少，這些會計人員缺乏對會計業(yè)務流程、 業(yè)務處理的經(jīng)驗，造成了事業(yè)單位會計人員缺乏對國家稅收政策的了解和把握，稅收籌劃能力相對較弱，加上會計部門相對于業(yè)務單位，會計人員職務升遷較慢、一定程度上挫傷了會計人員的積極性，很多中、高級會計人員急于調(diào)離崗位另尋它路，使得事業(yè)單位中高級人才更加缺乏，稅收籌劃能力低下。
（四）稅收機構(gòu)宣傳和征管措施不到位
越來越多的事業(yè)單位從稅收體制改革以來都納入了稅收管理范圍，作為獨立的經(jīng)濟實體依法納稅，事業(yè)單位成為企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和個人所得稅等稅種的納稅人，但是很多的事業(yè)單位對于稅收的制度缺乏了解，還總是強調(diào)有財政撥款，有些就根本不知道事業(yè)單位要繳稅，造成不納稅也沒有及時向稅務機關(guān)咨詢涉稅問題。加之我國對事業(yè)單位一些稅收優(yōu)惠政策是有期限的，相應的機構(gòu)并沒有對此加強宣傳和管理，財務人員在不夠了解的情況下，就導致很多事業(yè)單位在不知道的情況下使有些優(yōu)惠政策在單位在優(yōu)惠期限過了以后，仍按優(yōu)惠政策申報納稅，或者是應該享受納稅優(yōu)惠政策而沒有享用，使得事業(yè)單位的稅收一直存在諸多問題。這些都說明稅收機構(gòu)的管理和宣傳存在紕漏。
二、對于提高納稅籌劃管理的建議和對策
（一）事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變納稅觀念，提高依法納稅意識
在社會經(jīng)歷快速發(fā)展和稅收體制改革的不斷深入同時，府也日益強化對事業(yè)單位的稅收征管，加強相關(guān)部門對于依法納稅的意識需要，完善事業(yè)單位的稅收政策。在大力宣傳依法納稅的必要性和必然性的同時，主動加強對稅收政策的學習和研究，解除事業(yè)單位對于依法納稅的疑惑和不解，轉(zhuǎn)變“事業(yè)單位不必納稅籌劃”觀念，并對其思想進行教育和管理，在提高事業(yè)單位依法納稅意識的同時，增強事業(yè)單位依法納稅的籌劃能力。
（二）事業(yè)單位建立專業(yè)納稅籌劃隊伍
稅收籌劃是一項專業(yè)性和實用性很強，需要納稅人了解和掌握稅收、財務、法律等相關(guān)政策并涉及多領(lǐng)域的系統(tǒng)工作。事業(yè)單位應加強中高級會計人才的培養(yǎng)，聘用會計人員應嚴格按照各會計崗位的職責權(quán)限及專業(yè)勝任能力，并加強中高級會計人才的培養(yǎng)，定期邀請稅務機關(guān)對會計人員進行稅收政策法規(guī)的培訓，最大限度地挖掘他們的潛能，使會計人員對財政、會計、稅收等各方面的政策法規(guī)都有深入的理解和掌握，確保會計人員能勝任相關(guān)會計崗位工作，促進事業(yè)單位的財務人員成長為熟練掌握會計的各項工作流程、熟悉各項財經(jīng)政策的全面型的會計群體。建立科學的育才、用才機制，逐步建立起適應事業(yè)單位發(fā)展的納稅籌劃隊伍，營造一種的良好聚才環(huán)境，全面提升事業(yè)單位財務人員的納稅籌劃能力。首先，事業(yè)單位應嚴格按照各會計崗位的職責權(quán)限及任職條件，建立正常有序的會計用人機制，按照專業(yè)勝任能力及程序來聘用各級會計人員，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，制定與業(yè)績、崗位掛鉤的新酬制度，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。并能最大限度地挖掘他們的潛能，確保各會計崗位的會計人員能勝任相關(guān)會計崗位工作。其次，事業(yè)單位要建立上崗培訓和定期各會計崗位培訓，完善事業(yè)單位會計崗位培訓和考核，為會計人才的成長提供一個循序漸近的過程。通過考核來檢驗培訓效果，崗位培訓則不能僅僅流于形式，把培訓合格作為上崗或繼續(xù)留用原崗們的前提條件，從而使崗位培訓真正落到實處。三是事業(yè)單位要完善關(guān)鍵崗位人員的管理，重視優(yōu)秀會計人才的儲備。使其在各個階段、各個時期要注重優(yōu)秀人才，在薪酬上、職務上或在業(yè)務上等有上升的空間，建立一種激勵機制，以盡可能確保優(yōu)秀人不流失。
（三）事業(yè)單位要形成“三位一體”納稅籌劃理念
經(jīng)營管理主要涉及業(yè)務部門和管理門， 而稅收籌劃是進行經(jīng)營管理的事前策劃和安排，因此一個單位的稅收籌劃涉及管理者、會計人員，及業(yè)務部門。加強管理者同會計人員、業(yè)務部門的溝通、配合及協(xié)調(diào)工作，尤其是實行財務集中核算的事業(yè)單位，只有加強合同的簽訂管理工作，形成稅收籌劃“三位一體”理念，才能從源頭、事前做好稅收籌劃。
（四）稅收機構(gòu)加強對納稅的宣傳和管理
稅務機關(guān)要組織力量對事業(yè)單位進行納稅輔導，有針對性地加強對事業(yè)單位的稅收政策的宣傳，對事業(yè)單位的納稅意識進行強化，并使其領(lǐng)導和財會人員扭轉(zhuǎn)納稅觀念，并組織人員對事業(yè)單位的納稅進行輔導，重點使其明確行政事業(yè)單位履行稅法所規(guī)定的納稅義務，強調(diào)依法納稅的必要性和必然性，牢固樹立稅法面前人人平等的觀念，并為需要進行稅收籌劃的單位提供政策支持，切實提高其依法納稅的意識和合理進行納稅籌劃的水平。
三、總結(jié)
總之，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法納稅已然是國家可持續(xù)發(fā)展的必要手段。在我國普遍征稅、公平稅負的原則下，事業(yè)單位納稅不可避免，只有加強事業(yè)單位依法納稅的納稅意識，加強對依法納稅的宣傳力度，才能夠從根本上解除事業(yè)單位納稅籌劃意識薄弱的問題。事業(yè)單位只有在符合稅法的要求、在保證國家利益的前提下，稅收籌劃才能成功，才能較好地保護自身的合法權(quán)益。與此同時，全面提升納稅工作人員的質(zhì)量，加強對事業(yè)單位納稅籌劃工作者的培養(yǎng)和教育，才能從根本上解除納稅籌劃人員籌劃經(jīng)驗不足導致的納稅籌劃項目不甚合理的問題，從而使得納稅籌劃變得更加富有意義。
參考文獻：
[1]李定安，武智秀.淺談稅收籌劃風險[J].上海會計，2008（3 ）
在我國，事業(yè)單位是國家為了社會公益目的而設(shè)置的一種社會服務組織，主要包括科教文衛(wèi)等四個方面。改革開放前，上述事業(yè)單位經(jīng)費來源主要是財政經(jīng)費補助，因此，事業(yè)單位沒有納稅義務產(chǎn)生的社會大環(huán)境。隨著改革開放的深入，改革目標是“對承擔行政職能的，逐步將其行政職能劃歸行政機構(gòu)或轉(zhuǎn)為行政機構(gòu)；對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，逐步將其轉(zhuǎn)為企業(yè)；對從事公益服務的，繼續(xù)將其保留在事業(yè)單位序列、強化其公益屬性。”因此，事業(yè)單位可據(jù)補助方式的不同，分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位以及自收自支的事業(yè)單位三種類型。
國家對事業(yè)單位經(jīng)費來源方式的改革，允許部分事業(yè)單位參與市場活動，從市場活動中自籌部分經(jīng)費。然而參與了市場活動，從市場活動中取得了一定的收益，與企業(yè)具有部分相同的功能，因而納稅義務也就隨著市場經(jīng)營而產(chǎn)生了。
隨著改革和創(chuàng)新兩大發(fā)展方向的提出，各行各業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略也隨之發(fā)生了相應的重大調(diào)整，部分事業(yè)單位積極參與市場活動，取得較快發(fā)展，有些事業(yè)單位成為當?shù)丶{稅大戶。然而，事業(yè)單位普遍對依法納稅感到不適應，存在消極待稅現(xiàn)象，稅收籌劃能力較弱。
二、事業(yè)單位稅收管理中存在的問題
（一）稅收管理的含義
稅收管理是指事業(yè)單位依據(jù)自身的經(jīng)營行為和稅收法律條文的相關(guān)規(guī)定，進行自身的監(jiān)督與控制的管理活動。其中應包括與納稅相關(guān)的政策管理，程序管理，成本管理，風險與爭訴管理等幾大方面，貫穿于稅收管理過程的始終。
（二）稅收管理存在的問題
1、從認識和制度層面看，事業(yè)單位稅收管理目前主要存在以下問題：
（1）重視不夠，納稅籌劃意識弱化
事業(yè)單位本身不以營利為目的，只要完成了國家賦予的某方面事業(yè)即可，只因存在經(jīng)費緊張，資金有缺口的情況，才部分參與了市場活動，籌集部分經(jīng)費，以便更好完成事業(yè)任務和改善員工待遇。但因為事業(yè)單位的性質(zhì)和傳統(tǒng)計劃體制，造成不少事業(yè)單位對納稅行為管理內(nèi)在動力不足，大部分人觀念陳舊，認識模糊，認為 “吃皇糧”的，稅多稅少都是國家的，與自身關(guān)系不大，用不著進行事先稅收籌劃。對國家“普遍征稅、公平稅負”的原則理解不充分，對依法納稅感到不適應，納稅意識淡薄，消極待稅思想嚴重，稅收籌劃能力較弱。
（2）高級會計人才缺乏，稅收籌劃能力相對較弱
由于受傳統(tǒng)觀念影響，事業(yè)單位負責人和財務會計人員一般對財政預算管理、預算會計核算較為熟悉，對稅收法律法規(guī)的了解、對涉稅業(yè)務如何處理卻知之甚少。眾所周知，事業(yè)單位與企業(yè)相比，由于體制不同，競爭激烈程度不同，薪酬待遇的差距，使得事業(yè)單位部分會計人員缺乏理論背景和業(yè)務實際操作背景，稅收知識相對匱乏，稅收籌劃能力相對較弱，中高級人才尤其缺乏，而納稅籌劃需要會計人員具有豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。
（3）內(nèi)控意識淡薄，稅收管理難以到位
事業(yè)單位內(nèi)部控制意識普遍相對較為薄弱，特別是單位負責人內(nèi)控意識淡薄，缺乏對內(nèi)控制度的了解，沒有充分發(fā)揮財務部門在內(nèi)控中的控制監(jiān)督職能。稅收管理要想有效地發(fā)揮作用，離不開健全完善的內(nèi)部控制。目前，在內(nèi)部監(jiān)督方面，很多工作的開展還未制度化、規(guī)范化，因此，稅收管理還不能發(fā)揮實質(zhì)性的作用。
2、從具體業(yè)務操作層面看，事業(yè)單位稅收管理目前主要存在以下具體問題：
（1）個人所得稅方面
事業(yè)單位作為個人所得稅的代扣代繳義務人，會根據(jù)其經(jīng)濟效益和對職工工作業(yè)績的綜合考核情況，向職工發(fā)放月獎和年終獎。而年終獎金不僅是科研單位激勵職工的主要分配方式，還在吸引人才、穩(wěn)定人才、用好人才方面起著重要作用。這樣就決定了事業(yè)單位更多關(guān)注的是年終獎金的發(fā)放，而忽略了其中個人所得稅的納稅籌劃問題，導致相當一部分人年終一次性獎金的稅率遠高于月工資薪金的稅率，稅負過重的現(xiàn)象存在。
（2）增值稅方面
2012 年1月1日起，我國在上海市開始推行營業(yè)稅改征增值稅試點改革（以下簡稱“營改增”），并逐步向全國推廣。“營改增”目的在于推進稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，打通增值稅鏈條，避免下游納稅人重復納稅，從而促進經(jīng)濟的發(fā)展?！盃I改增”將增值稅“擴圍”延伸到現(xiàn)代服務行業(yè)，對事業(yè)單位影響最大的是將其原繳納營業(yè)稅的業(yè)務，如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢及技術(shù)服務納入到增值稅范圍內(nèi)進行稅收管理。而與營業(yè)稅相比較，增值稅管理要求的程序更加復雜，對會計人員要求更高，會計科目設(shè)置級次多，明細科目多，核算要求細化。這對于較少涉及增值稅的事業(yè)單位會計人員來講，無疑對其業(yè)務能力是一項極大的挑戰(zhàn)。
（3）企業(yè)所得稅方面
根據(jù)所得稅征收管理辦法，單位應納稅所得額的計算，應以權(quán)責發(fā)生制為原則，而事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制。目前的情況是事業(yè)單位對財政撥款資金的管理較為規(guī)范，但對經(jīng)營性收支的管理不到位，經(jīng)營支出存在較大的隨意性。一是事業(yè)收入沒有按照規(guī)定將應稅收入和非應稅收入分開核算，導致應稅收入不明確。二是經(jīng)營性支出未執(zhí)行會計配比原則，沒有將經(jīng)營支出與經(jīng)營收入配比，沒有正確劃分事業(yè)支出與經(jīng)營支出的界限。對確實無法劃分成本費用的經(jīng)營支出，也沒有合理的成本、費用分攤標準。在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同稅收規(guī)定不一致，從而導致事業(yè)單位無法正確計算繳納企業(yè)所得稅。
三、針對上述存在的問題，筆者認為加強事業(yè)單位稅收管理應從以下方面做起：
（一）事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變納稅觀念，提高依法納稅意識
隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和稅收體制改革的不斷深入，政府也日益強化對事業(yè)單位的稅收征管，完善事業(yè)單位的稅收政策。同時隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深入，越來越多的事業(yè)單位在經(jīng)費上出現(xiàn)缺口。因此，作為事業(yè)單位應當主動加強對稅收政策的學習和研究，轉(zhuǎn)變“事業(yè)單位不需納稅籌劃”的觀念，提高依法納稅意識和稅收籌劃能力。
（二）事業(yè)單位應建立科學的育才、用才機制
稅收籌劃是一項專業(yè)性和實用性很強，涉及多領(lǐng)域的系統(tǒng)工作。納稅籌劃需要納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關(guān)政策及對業(yè)務的了解和掌握。一個單位稅收籌劃意識和能力的提高主要依靠中高級會計人才。為此事業(yè)單位應加強高級會計人才的培養(yǎng)，建立激勵機制，各盡其用，使其自身和單位都得以更好的發(fā)展。
（三）加強事業(yè)單位部門間的溝通協(xié)調(diào)，形成“三位一體”的納稅籌劃理念
加強內(nèi)控的組織領(lǐng)導，有效實施內(nèi)控，為稅收管理營造良好的內(nèi)部發(fā)展空間。一個單位的稅收籌劃涉及管理者、會計人員及業(yè)務人員。只有形成稅收籌劃管理部門、業(yè)務部門、財務部門“三位一體”的理念，加強財務人員參與管理的意識，促進財務部門與管理部門、業(yè)務部門的溝通、配合與協(xié)調(diào)，才能從源頭、事前做好稅收籌劃工作，從全局出發(fā)，強化納稅理念，提高納稅管理水平。
從事業(yè)單位的具體稅收來看，筆者根據(jù)實際工作情況舉例說明如何進行稅收籌劃。
首先個人所得稅方面。我國現(xiàn)行個人所得稅法對工資薪金采用七級超額累進稅率，月扣除費用為3500元，最低稅率3%，最高稅率45%，超額部分按高一級稅率納稅。而按照我國年終獎金個人所得稅計算方法，可以將年終獎分為12個月，尋找適用稅率計算個人所得稅。筆者認為職工的工資性收入可以采用更為優(yōu)化的發(fā)放方式進行納稅，盡量設(shè)法保證年終一次性獎金的稅率不高于月工資薪金的稅率?？蒲惺聵I(yè)單位的人力資源管理部門和財務部門應在全年工資性支出發(fā)放時合理調(diào)節(jié)年終獎與月工資的分配比例，在不違背國家稅收政策前提下，為職工降低個人所得稅支出，制定有效的個人所得稅納稅籌劃方案，從而利于實現(xiàn)職工收入最大化和公平化，有利于提高科研人員工作的積極性，為科研單位吸引人才、穩(wěn)定人才、用好人才，促進科研事業(yè)單位的健康發(fā)展起到重要作用。
其次增值稅方面。筆者所在單位是醫(yī)藥衛(wèi)生行業(yè)中的事業(yè)單位，承擔部分國家藥品檢驗用標準品的供應任務，同時承擔科研、市場開發(fā)服務工作，以及兩份醫(yī)藥雜志的編輯出版工作，成為增值稅一般納稅人。
適用增值稅率包括：非生物類檢驗用標準品收入實行17%稅率，雜志出版收入為13%稅率， “四技合同”收入為6%稅率，雜志廣告收入為6%稅率，實驗動物的供應免征增值稅。經(jīng)科技管理部門認定的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。適用增值稅簡易征收率的生物類檢用標準品在2014年7月1日前為6%稅率，2014年7月1日以后國家統(tǒng)一簡并增值稅征收率為3%稅率。
根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此，針對同一納稅人增值稅收入品類繁多，同時適用多種稅率的，必須分類核算清楚，否則的話，可能對納稅人產(chǎn)生不利影響，稅務機關(guān)有權(quán)從高適用稅率對納稅人所有收入征收增值稅，加大納稅人稅收負擔。
我單位的會計科目設(shè)置就比較詳細，在應交稅費/應交增值稅/銷項稅額下設(shè)明細科目，分別為：應交稅費/應交增值稅/銷項稅額/ 17%標準品收入稅金、13%雜志收入稅金、6%服務收入稅金、6%廣告收入稅金、3%簡易征收稅金、動物免稅收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅收入。簡易征收部分設(shè)置科目有：應交稅費/未交增值稅/3%簡易征收稅金和應交稅費/未交增值稅/一般計稅轉(zhuǎn)入增值稅。這樣的設(shè)置為我單位合理繳納增值稅奠定了基礎(chǔ)。
進項稅額抵扣政策復雜。一是所有抵扣發(fā)票必須在開票日起180天內(nèi)通過稅務機關(guān)認證方可抵扣，并且必須在認證通過當月抵扣才有效，過期限則不得抵扣；二是發(fā)票所載的業(yè)務事項必須與增值稅業(yè)務相關(guān)才可抵扣，與增值稅業(yè)務無關(guān)的即使認證通過也不能抵扣；三是發(fā)票所載業(yè)務事項如為增值稅和營業(yè)稅收入共用的（其中包含簡易征收、免征增值稅、出口的貨物或勞務收入），則不得在增值稅應稅收入形成的銷項稅中全額抵扣，必須按一定方法計算比例抵扣。
同樣以我單位的進項稅額抵扣為例，在進項稅票報銷時由各業(yè)務科室相關(guān)負責人簽字證明業(yè)務的真實性；財務部門報銷后要及時進行發(fā)票認證，同時按稅法規(guī)定審核是否屬于不得抵扣的事項并在認證聯(lián)上標明會計處理憑證號，以便日后查詢；發(fā)票認證前并不能直接進行增值稅稅前抵扣。因我單位應稅業(yè)務收入來源復雜，除增值稅前段所述適用不同稅率和免稅外，同時還有部分營業(yè)稅業(yè)務的發(fā)生。這就需要按增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的公式計算進項稅，并進行進項稅轉(zhuǎn)出工作。由此可見，增值稅計算過程，對理解和掌握政策的要求相當高。
最后企業(yè)所得稅方面。企業(yè)所得稅是終端稅種，也是政策最復雜，核算要求最高的一個稅種。作為納稅人，在進行企業(yè)所得稅計算時，要充分考慮稅法規(guī)定與會計規(guī)定不一致可能給企業(yè)帶來的納稅風險。稅法規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。而事業(yè)單位收入確認的基本原則是收付實現(xiàn)制，只有部分經(jīng)營性收入按權(quán)責發(fā)生制原則核算。
事業(yè)單位收入上的特點就是財政資金來源較多，其中的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金作為不征稅收入。除了基本運營經(jīng)費由上級主管部門或財政直接撥付外，更多是的專項資金，可能來源于不同的政府部門。如我單位，專項資金來源有：國家藥監(jiān)總局、衛(wèi)生部、財政部、農(nóng)業(yè)部、科技部、省級政府部門、企事業(yè)單位等。稅收上規(guī)定對來源于各部門的財政資金，只要不是政府購買服務的市場競爭性收入，符合稅法規(guī)定的，可以在五年內(nèi)暫不征收企業(yè)所得稅，作為不征稅收入進行納稅申報。而不征稅收入不是免稅收入，根據(jù)配比原則精神，單獨核算的支出不得在稅前扣除，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，也不得在計算應納稅所得額時扣除。
會計制度僅要求對經(jīng)營支出與經(jīng)營收入配比，而稅法并非僅對經(jīng)營收入征稅，事業(yè)單位除財政撥款外的各項收入，包括事業(yè)收入、上級補助收入、接受捐贈收入等都要征稅，而稅法規(guī)定收入和支出的配比性、相關(guān)性以及權(quán)責發(fā)生制核算原則等，對事業(yè)單位的稅前可扣除成本費用可能與會計核算的支出大不相同。
事業(yè)單位特有的會計核算與稅收規(guī)定不一致：事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般規(guī)定是不計提折舊，這一點是會計與稅收的永久性差異。稅法對購置的固定資產(chǎn)是不允許一次性稅前扣除的，但允許以折舊方式稅前扣除，前提是折舊年限不短于稅法規(guī)定的最低年限。因而上述事業(yè)單位的會計核算，不管是否允許計提折舊，其通過事業(yè)支出科目核算的購置行為都形成與稅法的暫時性差異，要按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。購置當年調(diào)增應稅所得，以后年度按當期折舊額調(diào)減當期應稅所得，直至以折舊的方式將購置支出全額在稅前扣除。如果是財政撥款方式取得的固定資產(chǎn)，按前述不征稅收入對應原則，此部分折舊與稅法規(guī)定的折舊扣除是永久性的，不允許折舊扣除。如果該項固定資產(chǎn)既用于應稅收入，又用于免稅收入或財政撥付資金的科研項目，且無法計量各使用消耗的，則應采用稅法規(guī)定方法進行劃分，從每年折舊支出中再調(diào)增一部分與非應稅收入配比的支出。所以作為納稅人不能簡單的認為依據(jù)財務會計規(guī)定核算出的數(shù)據(jù)就是納稅的數(shù)據(jù)。在計算所得稅時應積極關(guān)注會計與稅法的差異性規(guī)定，以避免因未執(zhí)行稅法對單位造成不必要的損失。
1.事業(yè)單位績效工資稅收的組成事業(yè)單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個人工資、薪金的稅金，另一種是個人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業(yè)單位工作的個人的主要工資為主要工資內(nèi)容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據(jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會在全年結(jié)束時，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績效考核的結(jié)果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來工作的鼓勵與激勵。而這個“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個人所得。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些獎金同樣需要按照法律的規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。
2.事業(yè)單位績效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國《稅法》的相關(guān)規(guī)定，個人每月需要繳納的個人所得稅是個人的工資或薪金扣除其所承擔的醫(yī)療保險金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級超額累進稅率計算并繳納的。換句話來說，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護了低收入人員的利益，同時又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務。第二種是對其個人所得的全年一次性獎金進行征稅。根據(jù)查閱相關(guān)資料，全年一次性獎金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟效益帶來的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過年終加薪、實行年薪制或績效工資等多種辦法進行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個月取得的年度獎金進行計算納稅。
二、事業(yè)單位績效工資稅收籌劃技術(shù)
(一)績效工資稅收籌劃技術(shù)的含義
稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術(shù)。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊舛惾恕薄．斎?，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為?？冃ЧべY稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。
(二)績效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內(nèi)容
免稅技術(shù)也是最為實用的技術(shù)，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術(shù)進行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動來達到自己免稅的目的。在我國相關(guān)的規(guī)定中，有以下幾大類個人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個人繳納兩個部分，在我國的相關(guān)規(guī)定中，單位和個人繳納的住房公積金分別應當在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實際繳納存儲的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學術(shù)研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術(shù)時，應該本著誠實守信的原則，萬不可為了自身利益，在報稅時，將原本屬于個人所得的內(nèi)容歸屬到免稅范圍內(nèi)。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓機會、轉(zhuǎn)化費用和提供周轉(zhuǎn)住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅后利潤最大化；個人所得稅
企業(yè)要進行稅收籌劃財會人員起主導作用，當然財會人員必須熟知會計法、會計準則、制度及會計相關(guān)行業(yè)的政策，也要對稅法及相關(guān)的法規(guī)制度了如指掌。其次，稅收籌劃對財會人員來說，也是一次學習稅法及財經(jīng)法規(guī)的過程。對企業(yè)來說，一個完美的納稅籌劃可為企業(yè)節(jié)省很大一筆稅金，還能規(guī)避很多稅收上的風險，做好納稅籌劃是很必要的。
一、稅收籌劃中常用的方式
（一）利用住房公積金抵扣個稅
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于住房公積金個人所得稅政策的通知》的有關(guān)規(guī)定，單位和個人在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，實際繳存的住房公積金，允許抵扣個人所得稅。就是單位職工每月所繳納的住房公積金可以從稅前扣除的，也就是根據(jù)標準繳納的住房公積金是不用納稅的，可以從工資薪金收入中抵減。其次，根據(jù)國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金存入銀行個人賬戶所得的利息收入，也免征個人所得稅。
（二）用三保U項目實現(xiàn)稅收優(yōu)惠
我國法律規(guī)定，職工個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取的并向定向機構(gòu)繳付屬于個人的醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險金，可以作為當月工資薪金收入的抵扣項，免征個人所得稅。
（三）利用年終獎金實現(xiàn)稅收優(yōu)惠
每年春節(jié)，年終獎是所有在職人員最關(guān)注的焦點，這樣合理避稅提上日程，稅款的高低對提高員工的工作積極性，有利擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟發(fā)展具有重大的好處，對企業(yè)及職工雙收益。根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法的通知》，職工當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按得出的商數(shù)確定稅率及速算扣除數(shù)。年終獎的籌劃中，臨界點的籌劃至關(guān)重要，所以年終獎寧可少千元也不要超一元，否則得不償失。
還有根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，在發(fā)放一次性年終獎的當月，當月職工工資薪金所得低于稅法規(guī)定的3500元的費用扣除額，將全年一次性獎金-（職工當月工資薪金所得-3500）的余額，再按職工當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按出得的商數(shù)確定稅率及速算扣除數(shù)。根據(jù)這優(yōu)惠政策，如果當月工資薪金低于個稅起征點時，應盡量把年終獎分至每月發(fā)放，可以利用每月3500元的抵扣額，進行稅收籌劃來達到節(jié)稅，這樣也能為職工節(jié)省很多的個人所得稅。
（四）通過提高職工福利，降低工資來享受稅收優(yōu)惠
單位提高職工福利的方法很多，但只要是采取非貨幣支付的方式，就可以享受稅收優(yōu)惠，比如單位為職工提供免費中餐、免費住宿費等手段來實現(xiàn)。這種方法就是通過變相增加員工福利待遇從而降低員工的納稅起征點。企業(yè)（單位）可以通過該種方式，在員工個人實際收入水平不下降的情況下，降低由員工個人應負擔的稅額，從而達到企業(yè)（單位）與個人雙受益。
（五）通過通訊費、交通費等實報實銷的手段來實現(xiàn)個人稅收優(yōu)惠
我國稅法相關(guān)規(guī)定：凡是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的，并取得合法發(fā)票實報實銷的，例如職工的通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼等等，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需要繳納個人所得稅。
（六）納稅人盡可能通過長的時間分期領(lǐng)取勞務報酬
單位教授利用空余時間為某企業(yè)授課和作咨詢業(yè)務，一次性取得勞務報酬35000元整。如果按一次性申報的方法納稅，則應納稅額為35000×（1-20%） 30%-2000=6400（元）；如果通過與企業(yè)協(xié)商，將該勞務報酬分兩個月支付兩次，則第一次應納稅額=（17000-17000 ×20%）×20% = 2720（元），第二次應納稅額= （18000- 18000×20%）×20% =2880 （元），總計納稅額2720+2880 =5600（元）。兩者相比，第二種方法可以節(jié)約800元。也就是說如果稅收籌劃合理，分次發(fā)放就能在法律允許的范圍內(nèi)最少地繳稅。
（七）利用扣除項目測算、級差等方法合理納稅，使職工、企業(yè)（單位）實現(xiàn)稅收優(yōu)惠，爭取利潤最大化
除了勞務報酬所得，財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得等個人所得要按分級次減除必要費用，在取得相應業(yè)務后，可根據(jù)收入額合理籌劃，實現(xiàn)稅收最優(yōu)惠。
（八）利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)稅收優(yōu)惠
根據(jù)我國稅法規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體或者國家機關(guān)向教育事業(yè)、其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應納稅額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，只要在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，就能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為：捐贈限額=應納稅所得額×30%，允許扣除的捐贈額=實際捐贈額（≤捐贈限額）。
（九）單位和個人可通過選擇合理的理財產(chǎn)品來實現(xiàn)稅收優(yōu)惠
隨著金融市場的發(fā)展，新的理財產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)。其中很多理財產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高，而且不用納稅，例如教育儲蓄、保險、基金等。面對眾多的理財產(chǎn)品，就有了更多的理財選擇，單位和個人慎重思考后再選擇相對可靠的理財產(chǎn)品便可實現(xiàn)稅收優(yōu)惠，這是現(xiàn)代人理財?shù)闹腔壑e。
二、稅收籌劃未來發(fā)展方向
（一）進行稅收籌劃可以提高企業(yè)在市場上的競爭能力
企業(yè)（單位）必須壯大自身實力，才能在市場中處于不敗之地，合法地減少稅收支出等于增加企業(yè)的收益，與節(jié)約成本費用具有一樣的作用，這樣對實現(xiàn)企業(yè)（單位）價值（利潤）最大化具有重大意義。
（二）稅收籌劃可以提高納稅人的納稅意識
稅收籌劃需要在熟悉掌握稅法的基礎(chǔ)上，再學習和運用稅法的各項規(guī)章制度。隨著稅收征管水平越來越嚴，這就要求納稅人的納稅意識的越來越高，稅收籌劃就成為企業(yè)財務管理不可或缺的重要組成部分。
（三）隨著稅法的完善，稅收籌劃越來越被企業(yè)所重視
逐步形成稅收籌劃所取得的收益大于偷稅所得收益，人們愿意去進行稅收籌劃而不愿去冒偷稅的風險。再說，稅法的完善，使偷逃稅的機會越來越少。
（四）稅收籌劃有利于國家穩(wěn)步發(fā)展，符合國家利益的要求
稅務籌劃的Y果在企業(yè)層面減輕了企業(yè)的稅收負擔，在市場層面上能促進產(chǎn)業(yè)布局的合理調(diào)整和生產(chǎn)力的發(fā)展，在國家層面上則實現(xiàn)了國民經(jīng)濟的健康、有序、穩(wěn)定發(fā)展，也就是說國家稅收會隨著企業(yè)的作大作強而增長。所以，從長遠和整體層面上看，合理的稅收籌劃有利于國家各方面及經(jīng)濟的發(fā)展。
（五）稅收籌劃有利于國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展
稅務籌劃在運用國家稅收的各種優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，起到了調(diào)節(jié)國家稅收的經(jīng)濟杠桿的作用，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，對資本的有效流動和資源的合理配置起到了顯著的推動作用。在稅務籌劃的過程中，納稅主體經(jīng)濟權(quán)利的行使更加突出，在稅務籌劃的結(jié)果上，資本的流向更偏向于效益好、管理規(guī)范的企業(yè)，這就使得社會資源的配置更加到優(yōu)化，社會的整體利益得到較大提升，因此稅務籌劃能夠促進經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。
三、結(jié)論與建議
中小企業(yè)（單位）進行稅收籌劃是各企業(yè)（單位）納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)（單位）的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化，這也是中小企業(yè)（單位）不斷走向成熟、走向理性的標志。同時中小企業(yè)（單位）要有長遠的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)（單位）的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的經(jīng)營管理決策，這樣的企業(yè)（單位）才能一天比一天壯大。在企業(yè)（單位）經(jīng)營管理中，把“無知者偷稅、漏稅，聰明者進行稅收籌劃”這一說法中蘊含的道理真正的運用到企業(yè)（單位）管理中，才能最終實現(xiàn)企業(yè)（單位）利潤最大化，促進企業(yè)（單位）的經(jīng)營和發(fā)展。
參考文獻：
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前言
依法納稅是我國確保社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的有力保障。作為事業(yè)單位，要充分認識依法納稅的重要意義，克服作為公共服務機構(gòu)沒有營利、資金有限等實際困難，迎難而上，合理運用我國的稅法有關(guān)規(guī)定以及稅收的優(yōu)惠政策，從而節(jié)約有限的資金，進一步增強事業(yè)單位的市場經(jīng)濟競爭力，有效促進事業(yè)單位全面健康發(fā)展。
一、稅收籌劃概況
1.提前規(guī)劃
在稅收的籌備與規(guī)劃中，稅收籌劃就是在國家稅收有關(guān)各項管理規(guī)定的界線內(nèi)，符合國家稅收的相關(guān)政策情況下，針對事業(yè)單位本身涉及稅收的部分，實行超前籌備與規(guī)劃，科學制定合理的納稅計劃，做到超前預想，統(tǒng)籌安排[1]。
2.涉及面廣
從財務管理的視角出發(fā)，合理對稅收進行籌備和規(guī)劃，不只是與財務部門有關(guān)，同時也需要負責人和其他各業(yè)務部門，不僅要對各部門進行協(xié)調(diào)配合，還要針對事業(yè)單位財務預算以及涉及各部門的稅收部分進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而保證科學合理的作出稅收籌劃安排。
3.合理合法
稅收籌劃的作用是充分利用國家有關(guān)的稅收規(guī)章制度以及稅收優(yōu)惠政策，從而達到稅后經(jīng)濟效益最大化[2]。但稅收籌劃有個重要前提，那就是必須符合國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，在合理合法的情況下，對事業(yè)單位關(guān)于稅收部分超前進行籌備和規(guī)劃，對國家相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策要充分了解和運用，從而有效減少納稅或延遲納稅時間。
4.政策性強
事業(yè)單位在對本單位稅收進行籌備與規(guī)劃時，首先要充分理解和把握好國家稅收的相關(guān)法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策，同時要求事業(yè)單位的財務工作人員有較強的專業(yè)技能，能熟練執(zhí)行稅收籌劃的有關(guān)規(guī)定及操作流程。
5.靈活多變
我國對稅務體制進行了大刀闊斧的改革，一方面，事業(yè)單位體制也發(fā)生了根本改變，這需要事業(yè)單位組織專業(yè)的財務工作人員，提前對涉及本單位的稅收項目進行籌備與規(guī)劃，來應對稅務體制改革、事業(yè)單位依法納稅所帶來的工作變化。另一方面，事業(yè)單位要對稅收籌劃工作高度重視，要時刻掌握國家對事業(yè)單位稅收的各項規(guī)章制度與政策的變化，發(fā)現(xiàn)國家相關(guān)規(guī)章制度與政策發(fā)生改變后，事業(yè)單位要及時對本單位涉及的稅收項目進行分析，提前進行稅收籌劃，來應對國家相關(guān)法規(guī)政策的變化。
二、基于財務管理視角事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀
1.政府體制下事業(yè)單位稅收籌劃意識薄弱
當前國家和各級政府都在緊緊圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革這個主題，挖掘體制與市場潛能改革創(chuàng)新。事業(yè)單位也要緊緊抓住改革創(chuàng)新的歷史機遇，迎難而上，增強事業(yè)單位的市場競爭力。由于事業(yè)單位通常都歸屬政府或政府職能部門領(lǐng)導，有相當一部分事業(yè)單位是政府的下屬機構(gòu)分支，事業(yè)單位一直處于政府體制下，沒有經(jīng)營收入，不以經(jīng)濟利益的獲取為目標，事業(yè)單位的職能主要從事教育方面、科技方面、文化衛(wèi)生方面等社會服務工作，事業(yè)單位的運營成本主要由國家公共財政支出，不實行經(jīng)濟核算，不存在著運營成本短缺或者資金不足等問題，依法納稅是我國確保社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要舉措，長期處在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟制度下的事業(yè)單位，對我國稅務體制改革認識不高，造成部分事業(yè)單位沒有對國家稅收的有關(guān)規(guī)章制度進行認真學習理解，部分事業(yè)單位的職工納稅意識不高，認為事業(yè)單位稅收工作意義不大，從而導致了部分事業(yè)單位對國家稅收相關(guān)規(guī)章制度一知半解，對稅收籌劃的意識薄弱，從而造成了事業(yè)單位體制改了，觀念沒改，工作作風沒改，導致事業(yè)單位的依法納稅與稅收籌劃工作存在著不少問題。
2.事業(yè)單位財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高
由于事業(yè)單位長期處在政府體制下，事業(yè)單位體制與企業(yè)體制存在很大差異，這就造成事業(yè)單位對從事財務工作人員的標準不高，財務人員專業(yè)技術(shù)素質(zhì)偏低，事業(yè)單位財務人員對國家稅收相關(guān)的各項規(guī)章制度的學習和了解不夠，僅僅掌握了大量財務理論，沒有運用于財務工作實踐中的經(jīng)驗，財務工作人員對于本單位稅收籌劃工作能力不強，從而無法對本單位的稅收項目科學合理的籌備規(guī)劃。近年來，事業(yè)單位根據(jù)我國稅務體制改革的相關(guān)規(guī)定，通過改制，成為獨立的經(jīng)濟體，進入依法納稅階段。事業(yè)單位所涉及稅收的部分經(jīng)過優(yōu)化和業(yè)務梳理，需要事業(yè)單位納稅的部分也相對的逐漸減少，這就造成事業(yè)單位對依法納稅沒有足夠的重視。還存在著部分事業(yè)單位財務人員是從別的部門崗位調(diào)整到財務工作，還有部分財務工作人員由于編制與待遇沒有得到解決，從而導致事業(yè)單位的財務工作人員工作熱情不高，不重視對自身的財務專業(yè)技術(shù)的學習與提高，有關(guān)熟練掌握稅收籌劃的專業(yè)財務工作人才匱乏，從而為事業(yè)單位的稅收籌劃工作帶來了不利影響。
3.事業(yè)單位對稅收籌劃實踐能力有待提高
作為事業(yè)單位，如何合理運用我國的稅法有關(guān)規(guī)定以及稅收的優(yōu)惠政策，從而節(jié)約有限的資金，促進事業(yè)單位增加市場競爭力，是事業(yè)單位依法納稅和稅收籌劃工作順利開展的重要保障。事業(yè)單位普遍存在著沒有從思想上和工作上高度重視依法納稅工作。財務工作人員對本單位各部門的納稅部分協(xié)調(diào)不充分，對稅收籌劃工作的業(yè)務流程不夠熟練，造成業(yè)務管理混亂。事業(yè)單位由以前的公共服務組織轉(zhuǎn)變成了需要繳納各種稅費的獨立經(jīng)濟體，依法納稅是事業(yè)單位應盡的義務。仍然存在很多事業(yè)單位沒有進一步解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，對稅務改革以及國家稅收各項規(guī)章制度缺乏學習與了解，過度依賴國家公共財政撥款，有的事業(yè)單位甚至對需要納稅的情況一知半解，躲避稅收。由于對事業(yè)單位國家稅收的各項規(guī)章制度缺乏認識，對稅收籌劃的重視不足，導致事業(yè)單位財務工作還停留在以往，由于事業(yè)單位的財務工作人員對稅收籌劃專業(yè)技術(shù)不高，不能熟練掌握稅收相關(guān)的業(yè)務流程，對本單位涉及的稅收部分進行超前合理籌備與規(guī)劃準備的不充分，事業(yè)單位沒有從國家稅收的優(yōu)惠政策中充分受益，從而造成事業(yè)單位稅收上的不利局面，影響了事業(yè)單位稅收工作的有序進行[3]。
4.國家稅務機關(guān)對基層事業(yè)單位的稅收工作指導不夠
事業(yè)單位進行稅改之后，涉及稅收部分要求更加細化和業(yè)務量比起以往逐漸增加，存在著相當一部分事業(yè)單位對稅收籌劃認識不清，對國家稅收各項規(guī)章制度與政策學習和了解不足，同時由于國家相關(guān)稅務機構(gòu)未能對稅務改革與各項規(guī)定以及政策進行加強宣傳和指導，造成稅務改革以來，事業(yè)單位的稅收工作一直存在這樣那樣的問題。還有部分事業(yè)單位對稅務體制改革中，國家對事業(yè)單位給予的優(yōu)惠稅收政策不知道，導致部分事業(yè)單位本該擁有的國家相關(guān)優(yōu)惠稅收政策未能得到落實，還存在著國家對事業(yè)單位的相關(guān)優(yōu)惠政策已經(jīng)結(jié)束，可仍然按照國家優(yōu)惠政策納稅等問題時有發(fā)生，這進一步證明了國家稅務有關(guān)機構(gòu)缺乏對基層事業(yè)單位財務稅收工作的指導，宣傳與調(diào)研工作開展的不夠，從而造成了事業(yè)單位稅收工作未能達到稅務體制改革要求。
三、基于財務管理視角加強事業(yè)單位稅收籌劃的措施
1.事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變觀念增強稅收籌劃意識
當前，事業(yè)單位正處在抓機遇、促發(fā)展的關(guān)鍵歷史路口，事業(yè)單位要進一步轉(zhuǎn)變以往的落后思想觀念，進一步轉(zhuǎn)變工作作風，積極配合和支持國家稅務機構(gòu)的工作，作為政府管理下的社會公共服務部門，更應該積極響應國家號召，強化事業(yè)單位的納稅意識，要切實從以往傳統(tǒng)的管理觀念中轉(zhuǎn)變過來，改正事業(yè)單位納稅的意義不大、等靠政策公共服務撥款等錯誤觀念，從事業(yè)單位負責人到財務具體工作人員，要提高對依法納稅的認識，從培養(yǎng)財務工作人員業(yè)務素質(zhì)入手，進一步增強稅收籌劃工作的專業(yè)技術(shù)能力，結(jié)合本單位實際，綜合考量本單位各部門涉稅部門的情況，做好研究協(xié)調(diào)，認真組織學習理解國家對事業(yè)單位相關(guān)的各項規(guī)章制度與優(yōu)惠政策，高標準完成事業(yè)單位依法納稅與稅收籌劃工作。
2.增強事業(yè)單位財務人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)
事業(yè)單位要從講政治的高度出發(fā)，加強對本單位財務工作人員關(guān)于稅收籌劃專業(yè)技術(shù)的培訓，稅收籌劃是一項專業(yè)技術(shù)含量很高的財務工作，并且具有很強的操作性。這就要求事業(yè)單位的財務工作人員不僅要對國家稅收的相關(guān)規(guī)章制度與優(yōu)惠政策有充分了解，還要熟練掌握稅收籌劃的專業(yè)技術(shù)與稅收的各項業(yè)務流程。事業(yè)單位應該不斷加強對本單位財務工作人員稅收籌劃工作的專業(yè)技術(shù)培訓，組織本單位的財務工作人員對國家稅收的相關(guān)規(guī)章制度和政策進行認真學習與研究，引進一批專業(yè)技術(shù)強、理論基礎(chǔ)扎實，并能熟悉掌握稅收籌劃業(yè)務流程的優(yōu)秀稅收籌劃人才，通過有效提高事業(yè)單位財務工作人員的專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，從而增強事業(yè)單位整體稅收籌劃能力，嚴格執(zhí)行事業(yè)單位財務工作以及稅收相關(guān)的各項規(guī)章制度，高標準、高質(zhì)量完成本單位依法納稅工作[4]。
3.優(yōu)化財務工作體制提高稅收籌劃實踐能力
事業(yè)單位應該進一步優(yōu)化本單位的財務工作體制，從完善細化有關(guān)財務與稅收籌劃的各項規(guī)章制度入手，使本單位的財務與稅收籌劃工作進一步規(guī)范化、標準化，建立以提高本單位稅收籌劃專業(yè)能力為根本目的的人才選拔機制，著眼于未來，加強對管理能力、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)過硬的綜合管理人才的培養(yǎng)，盡快形成一批專業(yè)技術(shù)過硬的稅收籌劃團隊，培養(yǎng)出一批專業(yè)技術(shù)高超的優(yōu)秀事業(yè)單位財務工作者。進一步規(guī)范事業(yè)單位財務工作聘用制度，以專業(yè)技術(shù)水平作為聘用重要依據(jù)，優(yōu)化編制與待遇機制，公正公平的開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動，有效提高事業(yè)單位工作人員的工作熱情，從而進一步增強事業(yè)單位財務工作人員稅收籌劃專業(yè)技術(shù)水平。事業(yè)單位還要不斷加強和完善本單位對財務工作人員的專業(yè)技術(shù)培訓制度，制定科學合理的獎罰考核辦法，通過強化事業(yè)單位財務工作人員的業(yè)務水平考核，對專業(yè)技術(shù)水平優(yōu)秀的事業(yè)單位財務工作人員進行一定獎勵，對專業(yè)技術(shù)水平較差不能勝任財務工作的人員進行調(diào)整。同時，加強對事業(yè)單位財務工作人員的培養(yǎng)，重視對本單位財務工作優(yōu)秀人才的儲備，保證財務工作優(yōu)秀人才在升職、待遇等方面有相對應的提高空間，逐漸建立行之有效的激勵機制，從而杜絕事業(yè)單位財務專業(yè)技術(shù)人才的流失，通過領(lǐng)導高度重視，著重本單位稅收籌劃人才的培養(yǎng)，努力提高財務工作人員稅收籌劃專業(yè)技術(shù)水平，不斷健全完善事業(yè)單位財務工作體制和各項財務工作制度，從而全面加強事業(yè)單位的依法納稅與稅收籌劃的管理工作[5]。
4.國家稅務機構(gòu)加強對事業(yè)單位稅收政策指導
事業(yè)單位目前普遍存在著對稅制改革認識不清，對國家稅收各項規(guī)章制度與政策學習和了解不足，從而造成事業(yè)單位的稅收工作一直存在這樣那樣的問題。還有部分事業(yè)單位對稅務體制改革中，國家對事業(yè)單位給予的優(yōu)惠稅收政策不知情，導致部分事業(yè)單位本該擁有的國家相關(guān)優(yōu)惠稅收政策未能得到有效落實，還存在著國家對事業(yè)單位的相關(guān)優(yōu)惠政策已經(jīng)結(jié)束，可仍然按照??家優(yōu)惠政策納稅等問題時有發(fā)生。國家的相關(guān)稅務機構(gòu)應組織相關(guān)職能部門進一步增強對基層事位單位在稅收工作上的指導，增強國家對事業(yè)單位稅收各項規(guī)章制度以及優(yōu)惠政策的宣傳力度，加強事業(yè)單位依法納稅意識，督促事業(yè)單位對稅收籌劃工作加強重視，闡明事業(yè)單位對國家稅收不可推卸的責任與應盡的義務。國家稅務機構(gòu)可以結(jié)合事業(yè)單位的稅收實際情況，制定一些必要的優(yōu)惠政策，有效推動事業(yè)單位轉(zhuǎn)變觀念，從而進一步提高稅收籌劃的能力，確保事業(yè)單位依法納稅、稅收籌劃工作有序進行。
