時(shí)間：2023-09-28 15:44:30
序論：在您撰寫審計(jì)和審核的區(qū)別時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì) 審計(jì) 區(qū)別 聯(lián)系
一、前言
會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列會(huì)計(jì)方法核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，它可以提供上市公司在月度、季度或年度內(nèi)凈利潤(rùn)或虧損的形成情況?，F(xiàn)金流量表是反映上市公司在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。會(huì)計(jì)和審計(jì)有著不同的定義，筆者從幾方面來(lái)探討其區(qū)別與聯(lián)系。
二、會(huì)計(jì)和審計(jì)的區(qū)別
（一）主要內(nèi)容不同
會(huì)計(jì)是現(xiàn)代科學(xué)管理的中心環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)工具，以貨幣為主要計(jì)量單位，是運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的計(jì)算、記錄和分析，并加以考核、控制和指導(dǎo)的一種管理活動(dòng)。其作用是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。[1]會(huì)計(jì)學(xué)主要內(nèi)容如表1所示：
審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性、合法性和有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、改善營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。[2]審計(jì)學(xué)主要內(nèi)容如表2所示：
（二）范圍不同
從工作范圍來(lái)講，會(huì)計(jì)只對(duì)特定的經(jīng)濟(jì)單位（一個(gè)會(huì)計(jì)主體）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告和事后對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督；審計(jì)會(huì)對(duì)多個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行監(jiān)督，不僅檢查會(huì)計(jì)資料，而且還對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。因此，審計(jì)的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)廣于會(huì)計(jì)。
（三）方法程序不同
會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法。會(huì)計(jì)核算有7種基本核算方法，即設(shè)置會(huì)計(jì)科目（設(shè)置賬戶）、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)分析方法，包括定性分析法、定量分析法、靜態(tài)分析法、動(dòng)態(tài)分析法、預(yù)測(cè)分析法和經(jīng)驗(yàn)分析法。會(huì)計(jì)檢查方法包括核對(duì)法、分析法、查詢法、復(fù)核法、觀察法、盤點(diǎn)法、順查法和逆查法。而審計(jì)方法，包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序、編制審計(jì)工作底稿等。由此可見，會(huì)計(jì)和審計(jì)的方法程序差異很大。
三、會(huì)計(jì)和審計(jì)的聯(lián)系
（一）相同的客觀基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)和審計(jì)的客觀基礎(chǔ)都是特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為主要的依據(jù)，借助于一系列會(huì)計(jì)方法，對(duì)一定單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息、參與經(jīng)營(yíng)管理的一種提高經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。而審計(jì)則依據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所帶來(lái)的會(huì)計(jì)資料對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行再監(jiān)督。所以，會(huì)計(jì)與審計(jì)具有相同的客觀基礎(chǔ)。
（二）工作目標(biāo)的一致性
在一定程度上，會(huì)計(jì)和審計(jì)具有相似的工作目標(biāo)，會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)其核算和監(jiān)督職能的履行，為利益相關(guān)者提供可靠的財(cái)務(wù)信息，監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景。審計(jì)則對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督，以增強(qiáng)除管理層以外的預(yù)期使用者的信賴程度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可靠性。無(wú)論如何，會(huì)計(jì)和審計(jì)都可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理和監(jiān)督發(fā)揮重要作用。
（三）都需要運(yùn)用一定的會(huì)計(jì)方法
不光會(huì)計(jì)需要運(yùn)用一系列的會(huì)計(jì)方法，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)也需要運(yùn)用會(huì)計(jì)方法和知識(shí)，在這一點(diǎn)上，會(huì)計(jì)和審計(jì)具有一定聯(lián)系。比如在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，常用到的會(huì)計(jì)知識(shí)和方法有收入的確認(rèn)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款壞賬、固定資產(chǎn)折舊與減值、無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化的區(qū)分、職工薪酬的計(jì)提和發(fā)放、金融資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債等。
四、正確處理會(huì)計(jì)和審計(jì)的關(guān)系
會(huì)計(jì)和審計(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理和監(jiān)督中發(fā)揮著不可替代的作用，筆者從以上幾點(diǎn)重點(diǎn)闡述了會(huì)計(jì)和審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)和審計(jì)的關(guān)系也會(huì)悄然地發(fā)生改變，我們需要更加深刻地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)和審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系，并洞察其變化。并且，我們需要了解會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本內(nèi)容和職能，明確其目標(biāo)，客觀全面地看待會(huì)計(jì)和審計(jì)，讓會(huì)計(jì)和審計(jì)更加有效地推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（作者單位為內(nèi)蒙古師范大學(xué)）
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì) 傳統(tǒng)審計(jì) 造價(jià)咨詢
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的市場(chǎng)化和投資主體的多元化，工程計(jì)價(jià)方式也完成了由定額計(jì)價(jià)方式到工程量清單的計(jì)價(jià)方式的轉(zhuǎn)變，人們不在滿足于傳統(tǒng)的事后審計(jì)的方法。
工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)的本質(zhì)是：在造價(jià)工程師的執(zhí)業(yè)背景下，除了保持傳統(tǒng)的事后審計(jì)之外，把FIDIC合同條件下監(jiān)理三大控制內(nèi)容（質(zhì)量、進(jìn)度、成本）之一的成本控制，交由專業(yè)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。這樣一來(lái)，建設(shè)單位或委托方從原先僅滿足傳統(tǒng)審計(jì)中的設(shè)計(jì)圖紙與設(shè)計(jì)變更與工程造價(jià)之間造價(jià)是否準(zhǔn)確，而演變成為依據(jù)建筑設(shè)計(jì)所建造的工程實(shí)物與工程造價(jià)的正確關(guān)系。這也給工程造價(jià)的過(guò)程控制創(chuàng)造了條件。
工程造價(jià)專項(xiàng)的跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比具有如下的特點(diǎn)和區(qū)別：
（1）注重動(dòng)態(tài)管理，注重經(jīng)濟(jì)扛桿在工程建設(shè)中所起的作用：在跟蹤審計(jì)中，由于造價(jià)工程師同監(jiān)理工程師一樣，是采用入駐現(xiàn)場(chǎng)的方式通過(guò)對(duì)工程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理或?qū)徍?，有著事前或事中控制工程造價(jià)的特點(diǎn)，這樣就能夠通過(guò)委托方或配合監(jiān)理方，對(duì)工程質(zhì)量或進(jìn)度發(fā)生的影響，真正起到了工程造價(jià)的在建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)扛桿作用。這在很大程度上是傳統(tǒng)事后審計(jì)所無(wú)法比擬的。這也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)代建筑經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能很迅速推廣的重要原因。
（2）需要具有精通理論，也具有實(shí)踐性的工程造價(jià)人才：傳統(tǒng)審計(jì)其實(shí)是從設(shè)計(jì)、技術(shù)變更直接推演工程造價(jià)的過(guò)程，但跟蹤審計(jì)不同，工程的開工就意味著審計(jì)工作的展開。如同監(jiān)理一樣，跟蹤審計(jì)也要組成一套項(xiàng)目班子，既然入駐現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員除了精通工程造價(jià)理論外，還應(yīng)懂得施工方法，熟悉國(guó)家技術(shù)規(guī)范，并以施工理論與經(jīng)驗(yàn)作為現(xiàn)場(chǎng)工作的基礎(chǔ)，通過(guò)造價(jià)對(duì)比的方法，滿足委托方對(duì)各類施工方案成本測(cè)算的需要，達(dá)到委托方所需要的最大程度的縮短工期、降低造價(jià)的要求。
（3）在管理模式上，具有系統(tǒng)性的特點(diǎn)：既然組成了現(xiàn)場(chǎng)管理的班子，就存在一個(gè)系統(tǒng)管理的要求。傳統(tǒng)審計(jì)，通常是各專業(yè)審計(jì)配備一個(gè)造價(jià)編審，采用的是各人審計(jì)各專業(yè)的，最終匯總，形成審核總價(jià)，這就如同一個(gè)松散的平面結(jié)構(gòu)。而跟蹤審計(jì)不同，它的項(xiàng)目管理班子是立體的，較大的工程除了配備專業(yè)造價(jià)工程師外，有的還有另配有專門的合同管理人員，在審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一安排下，負(fù)責(zé)參與委托方授予的合同洽談及市場(chǎng)詢價(jià)的任務(wù)。
（4）造價(jià)咨詢的范疇，有了很大的擴(kuò)展：現(xiàn)在跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容，往往成了跟蹤審計(jì)項(xiàng)目編制投標(biāo)文件的難點(diǎn)。由于跟蹤審計(jì)屬于工程管理的新事物，各地區(qū)造價(jià)主管部門還沒有出臺(tái)如同建筑施工合同、監(jiān)理合同那樣的規(guī)范文本格式，一些跟蹤審計(jì)單位的投標(biāo)文件編寫的很厚，有時(shí)卻沒有把本質(zhì)的內(nèi)容納入。當(dāng)然，每周開現(xiàn)場(chǎng)例會(huì)是必須的，但如果每日清點(diǎn)進(jìn)場(chǎng)建材來(lái)料就顯得沒有必要了。因?yàn)樵靸r(jià)管理，若超出涉及造價(jià)專業(yè)本身的管理內(nèi)容，其效果并不見得好。
跟蹤審計(jì)咨詢的主要內(nèi)容有：工程合同造價(jià)的確定、隱蔽工程的測(cè)量與計(jì)量、項(xiàng)目資金的計(jì)劃與安排、施工形象進(jìn)度的量?jī)r(jià)款編制、相關(guān)施工方案的造價(jià)分析比較、設(shè)計(jì)變更與簽證的計(jì)量與核價(jià)、建筑新工藝的清單價(jià)的測(cè)定、施工圖的補(bǔ)充預(yù)算編制、人材機(jī)報(bào)價(jià)單的詢價(jià)與簽價(jià)、竣工結(jié)算的審核等多項(xiàng)咨詢工作內(nèi)容。
（5）在信息化時(shí)代，電算與互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)用：隨著因特網(wǎng)的使用，算量和套價(jià)軟件的普及，它給跟蹤審計(jì)創(chuàng)造了一個(gè)更好的管理平臺(tái)。咨詢機(jī)構(gòu)的總部其實(shí)就是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)終端平臺(tái)，好的跟蹤審計(jì)管理，需要有造價(jià)管理人員入駐現(xiàn)場(chǎng)，但如果造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)人員全部投入一個(gè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)卻并不經(jīng)濟(jì)，效果也并不見得是最佳的。對(duì)于一些復(fù)雜的現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)問題，可以通過(guò)電子郵件、錄象傳送的方式遠(yuǎn)程管理。這樣咨詢機(jī)構(gòu)總技術(shù)負(fù)責(zé)人，有條件可以及時(shí)查閱國(guó)內(nèi)外技術(shù)資料，同時(shí)解決多個(gè)跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的問題，這也是在信息化時(shí)代，傳統(tǒng)的審計(jì)方式所不能比擬的。
（6）注重從設(shè)計(jì)到施工，通過(guò)實(shí)物確定工程造價(jià)：一般而言，在主體結(jié)構(gòu)施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)圖示與施工的差異相對(duì)少一些，而對(duì)地基基礎(chǔ)工程以及裝飾工程的所涉及的隱蔽項(xiàng)目而言，采取跟蹤審計(jì)效果會(huì)更好一些。過(guò)去，由于一些承建單位在施工指導(dǎo)與取得經(jīng)濟(jì)效益方法上存在問題，有的承建單位對(duì)隱蔽工程項(xiàng)目沒有按設(shè)計(jì)規(guī)范要求施工到位，而到結(jié)算時(shí)，就產(chǎn)生工程造價(jià)上的糾紛，重新取證又很困難?，F(xiàn)在，一些規(guī)模較大的建設(shè)工程，跟蹤審計(jì)人員主動(dòng)在現(xiàn)場(chǎng)抽樣拍照取證。其實(shí)，除達(dá)到核減造價(jià)目的之外，更重要的是通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段保證了工程質(zhì)量，減少了結(jié)算爭(zhēng)議。
（7）審核及時(shí)，減少審計(jì)周期，工完帳清：早年一些施工單位經(jīng)常瞞怨，有時(shí)，結(jié)工程帳的時(shí)間比工程建設(shè)周期還長(zhǎng)。一些項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格已經(jīng)投入使用，建設(shè)方還沒有找到工程審價(jià)單位，有些建設(shè)單位以審代拖。近些年，司法部加大了解決拖欠農(nóng)民工工資矛盾的執(zhí)法力度，這從客觀上迫使人們反思傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)效較慢這一客觀現(xiàn)實(shí)。而采用跟蹤審計(jì)，效果則完全不同，由于采用預(yù)審預(yù)核的方式，對(duì)于在被審核資料存在疑問的情況下，審價(jià)人員能及時(shí)找到現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人讓其解釋答復(fù)，而不是等到項(xiàng)目結(jié)束，各方機(jī)構(gòu)已經(jīng)撤離施工現(xiàn)場(chǎng)，再去答疑解惑。當(dāng)然，對(duì)審價(jià)機(jī)構(gòu)而言，由于已經(jīng)預(yù)審預(yù)核，最終結(jié)算所需的時(shí)間也比較短。
（8）有利于掌握新的施工工藝，并及時(shí)核價(jià)：建筑業(yè)雖然是勞動(dòng)密積型產(chǎn)業(yè)，但新型建材產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、材料科學(xué)的運(yùn)用也會(huì)極大影響到建筑業(yè)的發(fā)展。在傳統(tǒng)上，由于審計(jì)人員屬于事后審價(jià)，當(dāng)拿到送審單位采用新型材料組價(jià)時(shí)的子目時(shí)，常常不知其所以然，組價(jià)審價(jià)難度增大?，F(xiàn)在，跟蹤審計(jì)是施工前先報(bào)價(jià)審核，造價(jià)工程人員還能在就地觀摩整個(gè)新工藝的流程，組價(jià)測(cè)定換算人機(jī)材料清楚。通過(guò)價(jià)值理論分析，也能迅速給委托方提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)參數(shù)。
（9）從審計(jì)費(fèi)支出來(lái)看，并不比傳統(tǒng)審計(jì)收費(fèi)用高：傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)常是這樣的，結(jié)算的施工單位與審計(jì)單位并不溝通，一些施工單位的預(yù)結(jié)算人員心理上總是要超報(bào)，造成核減額增大，一個(gè)項(xiàng)目運(yùn)作下來(lái)，僅審計(jì)費(fèi)委托方就支出不少，而因?yàn)閷徲?jì)人員缺乏對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的了解，即使核減值很高，也會(huì)造成因忽略某種造價(jià)因素，而產(chǎn)生價(jià)格偏離的傾向。由于在跟蹤審計(jì)中一切都公開透明的，雖然委托方也通過(guò)對(duì)跟蹤審計(jì)復(fù)審的方式，來(lái)解決工程造價(jià)的精度問題，可對(duì)于做得好的跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于是事前、事中控制，結(jié)算核減額并不高，復(fù)審時(shí)的核減額就更少，相對(duì)而言，委托單位并沒有多支出審計(jì)成本。
綜上比較分析，跟蹤審計(jì)確實(shí)擁有與傳統(tǒng)事后審計(jì)的許多優(yōu)點(diǎn)。但跟蹤審計(jì)目前還存在一些如下問題：首先，是跟蹤審計(jì)的范圍，相關(guān)行業(yè)主管部門缺少一個(gè)如同工程監(jiān)理那樣的清晰的咨詢合同的范疇，這對(duì)于咨詢機(jī)構(gòu)與委托單位簽訂跟蹤審計(jì)合同、以及該合同本身的執(zhí)行管理造成問題。其次，對(duì)于跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，傳統(tǒng)只認(rèn)定圖紙?jiān)O(shè)計(jì)加簽證資料與造價(jià)的一致性，而跟蹤審計(jì)是在認(rèn)定圖紙?jiān)O(shè)計(jì)與簽證資料加上實(shí)物工程與造價(jià)的一致性，正確處理好設(shè)計(jì)與實(shí)體工程量?jī)r(jià)的增減誤差，就迫切需要審計(jì)人員即要懂得造價(jià)專業(yè)知識(shí)，也要熟悉施工工藝與國(guó)家規(guī)范。
發(fā)展與進(jìn)步是我們這個(gè)時(shí)代共同的主題，我們從傳統(tǒng)的事后審計(jì)方法，正逐漸過(guò)渡到現(xiàn)代跟蹤審計(jì)的方法，讓工程審價(jià)更符合當(dāng)今建筑產(chǎn)業(yè)動(dòng)態(tài)管理的需要。但最后值得提出的是，本文所涉工程造價(jià)跟蹤審計(jì)雖然有別于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，卻仍然不是真正意義上的從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工直到整個(gè)項(xiàng)目竣工決算的全過(guò)程造價(jià)控制，但工程造價(jià)專項(xiàng)的跟蹤審計(jì)無(wú)疑是全過(guò)程造價(jià)控制的重要環(huán)節(jié)。
參考文獻(xiàn)：
FIDIC合同條件
* 《土木工程施工合同條件》（1987年第4版，1992年修訂版）（紅皮書）
關(guān)鍵詞:審計(jì);財(cái)務(wù);區(qū)別;聯(lián)系
在改革開放歷經(jīng)20年的發(fā)展之后,我國(guó)建立了可以與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)相提并論的會(huì)計(jì)和審計(jì)制度。我國(guó)審計(jì)已進(jìn)入了一個(gè)嶄新的歷史階段,成為權(quán)利監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。為解決會(huì)計(jì)處理中的弄虛作假、保障內(nèi)部審計(jì)職能,人們寄希望于審計(jì)人員發(fā)揮監(jiān)督作用。但現(xiàn)實(shí)卻并不盡人意,迫使我們不得不重新審視、理順財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系。
一、財(cái)務(wù)與審計(jì)的區(qū)別
(一)概念不同
財(cái)務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營(yíng)的價(jià)值計(jì)算,通常是以損益和財(cái)產(chǎn)計(jì)算為對(duì)象;從廣義上講則是指資金的運(yùn)用和籌措業(yè)務(wù),以資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象,對(duì)其進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計(jì)則是指具有超脫地位的審計(jì)人員,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
(二)工作重點(diǎn)不同
財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運(yùn)營(yíng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作,側(cè)重于如何理財(cái),主要以資金管理為龍頭,全方位推行以量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制,為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。而審計(jì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),不只限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性監(jiān)督,而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方面進(jìn)行監(jiān)督鑒證和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計(jì)重點(diǎn)在于鑒證和評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。
(三)監(jiān)督內(nèi)容不同
財(cái)務(wù)監(jiān)督是指利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié),它與財(cái)務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體,受其制約,不具有獨(dú)立性。而審計(jì)監(jiān)督則不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行檢查,而且依據(jù)審計(jì)證據(jù),通過(guò)綜合分析形成審計(jì)結(jié)論,提出審計(jì)報(bào)告,用以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督,是較低層次的監(jiān)督控制。審計(jì)除審核會(huì)計(jì)資料外,更多的是與財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
二、財(cái)務(wù)與審計(jì)的聯(lián)系
(一)內(nèi)容都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督
財(cái)務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法,是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和運(yùn)作軌道,是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度。審計(jì)則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度,以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ),檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此,審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督,對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定。
(二)目的都是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益
財(cái)務(wù)人員在其管理過(guò)程中,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的各種問題,需要及時(shí)向管理當(dāng)局反映并提出改進(jìn)意見以改善經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)人員在其審計(jì)過(guò)程中,也會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點(diǎn),通過(guò)向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計(jì)報(bào)告,從而提出建設(shè)性的審計(jì)意見和建議,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
(三)范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)財(cái)務(wù)在其日常管理過(guò)程中,一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度,以保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行,保證財(cái)務(wù)信息的可靠性,防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為,從而保證企業(yè)各項(xiàng)資金的安全與完整。而審計(jì)人員在其審計(jì)過(guò)程中,為了提高審計(jì)效率,保證審計(jì)效果,同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度,要對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行符合性測(cè)試。
作為經(jīng)濟(jì)管理的工具,財(cái)務(wù)與審計(jì)都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分,誠(chéng)然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別,要求我們?cè)趯?shí)際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。
第一,在思想認(rèn)識(shí)上提高對(duì)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作重要性的再認(rèn)識(shí)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)工作的范圍日益擴(kuò)大,其在經(jīng)濟(jì)工作中的防護(hù)性、論證性、促進(jìn)性作用越來(lái)越來(lái)充分地顯示出來(lái)。而在現(xiàn)代國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,尤其要明確審計(jì)的獨(dú)立性,廣泛宣傳審計(jì)的重要性,提高審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的地位。
第二,在部門劃分上要單獨(dú)設(shè)置,職責(zé)分明。當(dāng)前,大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計(jì)部門單獨(dú)設(shè)置,但仍有為數(shù)不少的單位將審計(jì)納入財(cái)務(wù)部門的管轄范圍,在財(cái)務(wù)部門設(shè)立審計(jì)崗位或下設(shè)審計(jì)處室,使得財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明,職責(zé)不分,大大限制了審計(jì)職能作用的發(fā)揮,使審計(jì)的獨(dú)立性受到損害,審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員形同虛設(shè),審計(jì)工作缺乏實(shí)質(zhì)性意義。
第三,在協(xié)作關(guān)系上緊密配合,互相支持。財(cái)務(wù)管理是審計(jì)工作的前提,是審計(jì)工作的基礎(chǔ),搞好財(cái)務(wù)管理有助于審計(jì)工作的開展,同時(shí)審計(jì)工作搞好了,又會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作。然而,有的人卻認(rèn)為“審計(jì)是在找財(cái)務(wù)的岔”。因此,財(cái)務(wù)人員不愿主動(dòng)配合審計(jì)人員的工作,甚至鬧情緒。這樣就容易造成財(cái)務(wù)與審計(jì)部門關(guān)系緊張,不利于審計(jì)工作的開展,管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件,以使二者和睦相處、密切配合,把審計(jì)工作自始至終地貫穿于財(cái)務(wù)管理工作中。
第四,在人力資源上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”,首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財(cái)務(wù)及審計(jì)人員要加強(qiáng)政治理論和法律的學(xué)習(xí),在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的配備,實(shí)現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化,使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的機(jī)構(gòu),把審計(jì)的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中,防患于未然。
三、結(jié)束語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目投資審計(jì) 工程造價(jià)審核 問題
工程項(xiàng)目投資審計(jì)是指企業(yè)對(duì)具有實(shí)際控制力的新建、擴(kuò)建、改建工程、技術(shù)改造項(xiàng)目及其他固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)。它是以國(guó)家有關(guān)方針、政策、制度、法規(guī)為依據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域的資金運(yùn)動(dòng)和資產(chǎn)形成過(guò)程所進(jìn)行的審查監(jiān)督。分為前期準(zhǔn)備階段審計(jì)、實(shí)施階段審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)和后評(píng)價(jià)審計(jì)四個(gè)階段。其目的為加強(qiáng)企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范管理，提高工程管理的效益性，有效、合理的控制工程項(xiàng)目造價(jià)，促使企業(yè)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益；工程造價(jià)審核是按當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定、定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)工程的各項(xiàng)人工、材料、機(jī)械消耗及價(jià)格和取費(fèi)所進(jìn)行的審查。雖然兩者有一定的聯(lián)系，但也存在著較大的區(qū)別，不能混為一談。
一、工程項(xiàng)目投資審計(jì)與工程造價(jià)審核的區(qū)別
（一）作用不同
項(xiàng)目投資審計(jì)可以根據(jù)情況進(jìn)行事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。通過(guò)事前審計(jì)，可以弄清項(xiàng)目建設(shè)是否必要、可行、合理，為投資決策提供依據(jù)，避免決策失誤而造成損失浪費(fèi)；通過(guò)事中審計(jì)可以檢查項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)形成情況和管理情況，防止資金挪用和浪費(fèi)。通過(guò)事后審計(jì)有利考核投資效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。而造價(jià)審核一般是事后進(jìn)行的，即對(duì)工程完成后的各種人財(cái)物耗費(fèi)進(jìn)行審查，從而確定造價(jià)，其對(duì)工程施工前和施工時(shí)的損失浪費(fèi)和違紀(jì)違規(guī)行為無(wú)能為力，實(shí)際上造價(jià)審核更多的是一種鑒證作用。
（二）地位不同
項(xiàng)目投資審計(jì)與工程造價(jià)審核相比，項(xiàng)目投資審計(jì)是高層次的審計(jì)，這是由項(xiàng)目投資審計(jì)綜合性、系統(tǒng)性、宏觀性等因素所決定。第一：項(xiàng)目投資具有規(guī)模大、周期長(zhǎng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)，從資金來(lái)源看有企業(yè)自籌資金、政府投資、銀行貸款等方面，涉及的單位有發(fā)改、財(cái)政、規(guī)劃、國(guó)土等單位，建設(shè)過(guò)程還可分為勘察、設(shè)計(jì)、施工、竣工等階段，因此項(xiàng)目投資審計(jì)是系統(tǒng)的綜合性審計(jì)，既要審計(jì)投資活動(dòng)的真實(shí)性，又要審查投資活動(dòng)的合法性及效益性，而工程造價(jià)審核可以拋開項(xiàng)目的其他情況，著重對(duì)造價(jià)的真實(shí)性進(jìn)行審核。第二：投資活動(dòng)涉及到一個(gè)企業(yè)發(fā)展的方方面面，投資的結(jié)果直接影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)，因此項(xiàng)目投資審計(jì)除了對(duì)項(xiàng)目微觀情況進(jìn)行審核外，還需從宏觀角度審查項(xiàng)目建設(shè)對(duì)企業(yè)整體布局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，而工程造價(jià)審核是完完全全的微觀審計(jì)。因此項(xiàng)目投資審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、管理審計(jì)的統(tǒng)一，而單一的工程造價(jià)審核不涉及較高層次的管理審計(jì)。
（三）內(nèi)容不同
項(xiàng)目投資審計(jì)包括項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和項(xiàng)目竣工決算審計(jì)兩大方面。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要有準(zhǔn)備階段的資金運(yùn)用，項(xiàng)目的概算調(diào)整，合同實(shí)施，內(nèi)部控制制度的落實(shí)，資金來(lái)源及使用，建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支核算，設(shè)備、材料的采購(gòu)，稅費(fèi)的計(jì)繳以及相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位收費(fèi)情況等內(nèi)容；項(xiàng)目竣工效益決算審計(jì)包括項(xiàng)目竣工決算報(bào)表的編制，項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行，建設(shè)成本，交付使用財(cái)產(chǎn)、結(jié)算資金，基建收入，投資效益等各方面的內(nèi)容。可見項(xiàng)目投資審計(jì)內(nèi)容十分豐富，幾乎包括項(xiàng)目投資整個(gè)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，而工程造價(jià)審核內(nèi)容只是相當(dāng)于項(xiàng)目竣工決算審計(jì)內(nèi)容中建設(shè)成本的那一部分。
（四）重點(diǎn)不同
項(xiàng)目投資審計(jì)內(nèi)容豐富，不同的項(xiàng)目和項(xiàng)目的不同階段可以有不同的審計(jì)重點(diǎn)，而工程造價(jià)審核的重點(diǎn)無(wú)非是工程量的計(jì)算，定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的套用等方面而已。項(xiàng)目投資審計(jì)與工程造價(jià)審核區(qū)別較大，但是聯(lián)系也較多。項(xiàng)目投資審計(jì)包含了工程造價(jià)審核，而工程造價(jià)審核只是項(xiàng)目投資審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)。因此，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必然會(huì)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核，由于工程造價(jià)審核比較繁雜，技術(shù)要求高，所需時(shí)間多，往往給人以投資項(xiàng)目審計(jì)就是工程造價(jià)審核的錯(cuò)覺。因此在實(shí)際的項(xiàng)目投資審計(jì)過(guò)程中，可根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)合理地在工程造價(jià)審核上投放人力和時(shí)間。
二、工程項(xiàng)目投資審計(jì)常見問題
筆者將多年在中介、企業(yè)從事的工程項(xiàng)目投資審計(jì)的常見問題進(jìn)行總結(jié)：
（一）項(xiàng)目投資建設(shè)程序方面的問題
2004年，中國(guó)第一部《行政許可法》開始實(shí)施，同年，國(guó)務(wù)院下發(fā)《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》，這部法律和這個(gè)決定的實(shí)施合理界定政府投資職能，對(duì)我國(guó)的行政管理和投資體制的改革產(chǎn)生了巨大的影響。將項(xiàng)目投資審批制變更為核準(zhǔn)制和登記備案制。這項(xiàng)變更，充分體現(xiàn)了“誰(shuí)投資、誰(shuí)決策、誰(shuí)收益、誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的原則,使企業(yè)自主投資項(xiàng)目建設(shè)的主動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性加強(qiáng)。但同時(shí)，由于審批制變更為核準(zhǔn)制和登記備案制，實(shí)務(wù)中存在企業(yè)淡化建設(shè)程序要求，乎視項(xiàng)目前期工作規(guī)范，未履行相關(guān)決策程序，未按規(guī)定程序進(jìn)行核準(zhǔn)或登記備案，在項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告不齊全，工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報(bào)告不完備的情況下，滿目追求項(xiàng)目開工上馬。
（二）征地拆遷及移民補(bǔ)償方面的問題
項(xiàng)目建設(shè)中征地拆遷及移民安置補(bǔ)償涉及的工作是最為復(fù)雜和敏感的，包括項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用、補(bǔ)償安置方案等，在對(duì)征地拆遷情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要存在土地使用權(quán)的手續(xù)不齊全、不合規(guī)；征用土地的面積不屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)不合理、不合規(guī)，未及時(shí)、足額支付到位；擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等問題。
（三）工程管理方面的問題
工程管理主要涉及設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)及竣工驗(yàn)收等工作。在對(duì)工程管理的審計(jì)中，工程管理的突出問題主要集中在四個(gè)方面：第一，工程設(shè)計(jì)不到位，與項(xiàng)目最初定位不匹配，初步設(shè)計(jì)完成時(shí)間不及時(shí)，影響工程建設(shè)進(jìn)度。特別是“三邊”工程、“多邊”工程的出現(xiàn)，這個(gè)矛盾更為突出。第二，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，工程建設(shè)項(xiàng)目未嚴(yán)格履行《中國(guó)人民共和國(guó)招投標(biāo)法》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)項(xiàng)目較多，招標(biāo)過(guò)程中評(píng)標(biāo)方法不夠科學(xué)合理，招標(biāo)流于形式等現(xiàn)象較為突出。第三，合同管理未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)合同進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管等均不完整。第四，在工程實(shí)施過(guò)程中，工程進(jìn)度的管理，工程質(zhì)量的控制，工程投資成本的控制，工程造價(jià)的審批等方面都是工程管理方面容易存在問題的環(huán)節(jié)。
（四）財(cái)務(wù)管理方面的問題
工程財(cái)務(wù)管理主要的工作是全面、完整的反映整個(gè)工程項(xiàng)目投資情況，將建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用等及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。在資金籌措方面主要存在的問題是對(duì)籌資方式的合法性、合理性、效益性以及籌資數(shù)額的合理性、所籌資金的償還能力的分析和把關(guān)不足。在資金使用方面主要存在的問題是項(xiàng)目專項(xiàng)資金未能專項(xiàng)使用，資金的支付與合同約定的支付比例、實(shí)際工程進(jìn)度不匹配，稅收優(yōu)惠政策未充分利用等。
對(duì)于具體的工程項(xiàng)目投資，因所屬的行業(yè)不同，相應(yīng)的行業(yè)特點(diǎn)及管理模式不同，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也會(huì)有所不同。其問題類型更是千差萬(wàn)別，在此就不一一列舉。
參考文獻(xiàn)
許多藥品都有使用禁忌，在說(shuō)明書上列出該藥品不能應(yīng)用的各種情況，使用的主要字眼有三個(gè)：“慎用”“忌用”和“禁用”。三個(gè)詞語(yǔ)只有一字之差，但囑咐的輕重程度卻不相同。
慎用 不是說(shuō)不能使用，應(yīng)在醫(yī)生或藥師指導(dǎo)下使用，提醒服藥的人使用該藥時(shí)要小心謹(jǐn)慎。提醒對(duì)象通常為小兒、老人、孕婦、哺乳期婦女以及心、肝、腎功能不全者。由于這些人的生理特點(diǎn)或病理原因，體內(nèi)解毒、排毒功能低下，或某些重要臟器功能低下，使用該藥物時(shí)，容易出現(xiàn)不良反應(yīng)，使用該藥應(yīng)格外小心謹(jǐn)慎，要細(xì)心地觀察有無(wú)不良反應(yīng)出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)停止并向醫(yī)師咨詢。比如多潘立酮（嗎丁啉）主要在肝臟代謝，肝功能損害的患者應(yīng)慎用；利他林對(duì)大腦有興奮作用，高血壓、癲癇患者應(yīng)慎用；蒙諾的說(shuō)明書中標(biāo)有腎功能不全者慎用，并不代表腎功能不全者完全不能使用，盡管蒙諾可以降低腎小球?yàn)V過(guò)性，影響腎功能不全者體內(nèi)毒素的排出，但還有降低腎小球囊內(nèi)血壓和舒張出球小動(dòng)脈的作用，可以保護(hù)腎功能，延緩腎衰進(jìn)展，所以肌酐在354微摩爾/升以下仍可使用；肝腎功能不全者慎用泛影酸鈉（泛影鈉）、泛影葡胺、復(fù)方泛影葡胺、膽影葡胺等X線造影劑，嚴(yán)重肝腎功能減退者禁用。
忌用 較慎用進(jìn)了一步，已達(dá)到不適宜使用或應(yīng)避免使用的程度。標(biāo)明“忌用”的藥，說(shuō)明其不良反應(yīng)比較明確，發(fā)生不良后果的可能性很大，但因人有個(gè)體差異而不能一概而論，故以忌用以示警告。比如患有白細(xì)胞減少癥的人要忌用苯唑青霉素鈉，該藥可減少白細(xì)胞。
禁用 是最嚴(yán)厲的警告，表示禁止使用。若使用會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重后果。比如青霉素過(guò)敏患者禁止使用阿莫西林克拉維酸鉀片等青霉素類藥物；青光眼患者禁用阿托品；消化性潰瘍的患者禁用阿司匹林；從事機(jī)械操縱、駕駛車船或高空作業(yè)者應(yīng)禁用馬來(lái)酸氯苯那敏（撲爾敏）；休克、昏迷、嚴(yán)重肺部疾病患者禁用嗎啡；孕婦或哺乳期婦女禁用有致畸作用的藥物；肝腎功能不全者禁用甲苯磺丁脲 (甲磺丁脲、D-860)、二甲雙胍 (降糖片)、苯乙雙胍 (降糖靈)；嚴(yán)重肝腎功能不全者禁用格列本脲 (優(yōu)降糖)、格列齊特 (達(dá)美康)、格列吡嗪 (美吡達(dá))；嚴(yán)重腎功能不全者禁用格列喹酮(糖適平)、格列波脲 (克糖利)。
[關(guān)鍵詞]： 深基礎(chǔ)；淺基礎(chǔ)；區(qū)別；聯(lián)系
中圖分類號(hào)：TF301文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
一、深基礎(chǔ)和淺基礎(chǔ)的定義 .6z#o{n
按照國(guó)內(nèi)外的傳統(tǒng)觀點(diǎn)， |+~C dA ?建構(gòu)筑物的基礎(chǔ)工程常視其埋置于地面以下的深度不同，而分為淺基礎(chǔ)和深基礎(chǔ) H~i+: X=I ?
uH ^ / \兩類。但淺基礎(chǔ)與深基礎(chǔ)具體如何劃分？淺基礎(chǔ)或深基礎(chǔ)的定義是什么？卻長(zhǎng)期
在目前的工程實(shí)踐中，一般以5米或者D
,z基礎(chǔ)或淺基礎(chǔ)，常徒然造成計(jì)算結(jié)果的混亂。在某些情況下，深基礎(chǔ)和淺基礎(chǔ)是相對(duì)的，沒有絕對(duì)的界限，應(yīng)根據(jù)上部結(jié)構(gòu)、地基特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行分析。
二、常用的淺基礎(chǔ)和深基礎(chǔ)形式及特點(diǎn)
2.1 常見的基礎(chǔ)形式
常見的淺基礎(chǔ)主要有：獨(dú)立基礎(chǔ) 、條形基礎(chǔ)、筏性及箱形基礎(chǔ)。
常見的深基礎(chǔ)主要有：樁（墩）基礎(chǔ)、沉井、沉箱、錨拉基 H{qQ 8 j) ?N~ Zcr t_D 礎(chǔ)、板樁墻及地下連續(xù)墻一類的支擋結(jié)構(gòu)。
2.2 基礎(chǔ)特點(diǎn)
2.2.1淺基礎(chǔ)的特點(diǎn)
1）由于淺基礎(chǔ)埋置較淺，其受力簡(jiǎn)單明確、方便施工。
2）對(duì)地基承載力要求不是很高，對(duì)地基均勻性要求高。
3）上部結(jié)構(gòu)剛度及荷載均勻性對(duì)基礎(chǔ)有重大影響，一般不允許基礎(chǔ)底面出現(xiàn)受拉區(qū)域。
4）淺基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)實(shí)用，是基礎(chǔ)設(shè)計(jì)的首選。
2.2.2 深基礎(chǔ)的特點(diǎn)
若地基的軟弱土層較厚，采用淺埋基礎(chǔ)不能滿足地基強(qiáng)度和變形要求，常采用深基礎(chǔ)。
1）以堅(jiān)實(shí)土層或巖層作為持力層，持力層下部一定范圍內(nèi)不能存在孔洞或軟弱層。
2）基礎(chǔ)埋置較深，施工難度大。對(duì)施工機(jī)械、施工質(zhì)量的管理要求高。
3）整體性好、承載力高、沉降量小、結(jié)構(gòu)布置靈活。
4）造價(jià)高，出現(xiàn)問題造成的后果嚴(yán)重，一般需進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，合格后方可進(jìn)行后續(xù)工程的施工。
三、淺基礎(chǔ)和深基礎(chǔ)的荷載傳遞機(jī)理和破壞模式
3.1 淺基礎(chǔ)的荷載傳遞機(jī)理
基礎(chǔ)上部結(jié)構(gòu)物傳來(lái)的荷載（集中荷載和分布荷載）通過(guò)基礎(chǔ)與地基的接觸底面，傳入到地基持力層中。淺基礎(chǔ)的荷載傳遞機(jī)理，實(shí)際就是附加應(yīng)力在地基持力層中分布擴(kuò)散的機(jī)理。
附加應(yīng)力的擴(kuò)散與荷載大小及分布形式、基礎(chǔ)剛度、地基土的性質(zhì)有很大的關(guān)系。地基土中應(yīng)力分布的平面問題，可以由彈性力學(xué)得到精確的解。應(yīng)力分布的空間問題，俄國(guó)科學(xué)家boussinesq也給出了精確解。但是，由于土體本身性質(zhì)的復(fù)雜性，在地基基礎(chǔ)設(shè)計(jì)過(guò)程中，只是根據(jù)基礎(chǔ)的埋深及寬度，對(duì)土體的承載力特征進(jìn)行修正；計(jì)算地基變形時(shí)，地基內(nèi)的應(yīng)力分布，則采用各項(xiàng)同性均質(zhì)體線性變形體理論，按分層總和法計(jì)算。
歸根結(jié)底，淺基礎(chǔ)的荷載傳遞機(jī)理，還是采用的各項(xiàng)同性均質(zhì)體彈性變形理論，按照彈性力學(xué)的原理求解附加應(yīng)力分布。
3.2 淺基礎(chǔ)地基破壞模式
不考慮基礎(chǔ)本身的破壞，討論地基的破壞形式。
淺基礎(chǔ)的地基破壞，主要與土體的性質(zhì)有關(guān)。有三種破壞模式：一是整體剪切破壞，二是局部剪切破壞，三是沖剪破壞（又稱刺入剪切破壞）。
（A）整體剪切破壞： 三角壓密區(qū)，形成連續(xù)滑動(dòng)面，兩側(cè)擠出并隆起，有明顯的兩個(gè)拐點(diǎn)。（B）局部剪切破壞：基礎(chǔ)下塑性區(qū)到地基某一范圍，滑動(dòng)面不延伸到地面，基礎(chǔ)兩側(cè)地面微微隆起，沒有出現(xiàn)明顯的裂縫。（C）刺入剪切破壞（沖剪破壞）：基礎(chǔ)下土層發(fā)生壓縮變形，基礎(chǔ)下沉，當(dāng)荷載繼續(xù)增加，附近土體發(fā)生豎向剪切破壞。
3.3 深基礎(chǔ)的荷載傳遞機(jī)理
以深基礎(chǔ)中常見的樁基礎(chǔ)為例，分析其荷載傳遞機(jī)理。
當(dāng)樁基受荷時(shí)，樁身上部產(chǎn)生壓縮，而向下位移，其側(cè)面將受到土的阻力作用，該樁側(cè)阻力通過(guò)周圍的土體向四周擴(kuò)散。在樁頂荷載向下傳遞的過(guò)程中，必須不斷的克服這種阻力，所以樁身軸力不斷減小。到樁端時(shí)，樁身軸力與樁底土的反力平衡，同時(shí)使樁端土壓縮，樁身進(jìn)一步下沉，樁側(cè)阻力進(jìn)一步發(fā)揮。隨著荷載增加，上述荷載傳遞過(guò)程循環(huán)進(jìn)行，直至穩(wěn)定。當(dāng)樁側(cè)阻力達(dá)到極限后，若繼續(xù)增加荷載，則增量荷載全部由樁端土體承擔(dān)，最后直至樁端土體破壞。
樁側(cè)樁土相對(duì)位移是側(cè)阻力發(fā)揮的條件，當(dāng)樁側(cè)阻力達(dá)到極限后，樁端土體的變形則是地基破壞的條件。
3.4深基礎(chǔ)破壞模式
不考慮樁身材料的破壞，樁基礎(chǔ)地基強(qiáng)度的破壞主要有以下幾種：一是整體剪切破壞； 二是刺入剪切破壞；三是沿樁身側(cè)面純剪切破壞。
（A）樁端土整體剪切破壞： 樁穿越較弱層進(jìn)入較硬持力層，當(dāng)樁端壓力超過(guò)持力層極限荷載時(shí)，樁端土中將形成完整的剪切滑動(dòng)面，土體向上擠出而破壞。其 Q-S 曲線有明顯的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，一般為摩擦樁及端承摩擦樁的典型破壞模式。
（B）刺入剪切破壞：在勻質(zhì)土層中的摩擦型樁，其 Q-S 曲線沒有明顯的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，樁沿樁側(cè)及樁端發(fā)生剪切與刺入破壞圖。
(C)樁側(cè)純剪切破壞： 對(duì)于孔底沉淤較厚的鉆沖孔灌注樁，其樁端幾乎不能提供反力，樁沿樁側(cè)面發(fā)生純剪切破壞。
四、工程實(shí)踐中的一些問題討論
巖石地基是山區(qū)常見的地基之一，它具有承載力高、 壓縮性低的特點(diǎn)。作為建筑物地基，其承載力和變形比較容易滿足。在許多情況下，其承載力沒有得到充分的發(fā)揮。但是由于現(xiàn)代建筑的規(guī)模和荷載重量都在不斷增長(zhǎng)，基礎(chǔ)型式越來(lái)越多的采用樁基。
一般來(lái)說(shuō)，樁基礎(chǔ)作為深基礎(chǔ)型式，其破壞模式與淺基礎(chǔ)不同。作為樁基礎(chǔ)地基的巖石承載力取值，比作為獨(dú)立基礎(chǔ)的巖石承載力取值要大，這是正常的， 但這兩者之間相差多大，沒有確切的理論依據(jù)。一般的巖土勘察報(bào)告中，這兩者的比值甚至達(dá)到6倍~ 10 倍。在一些設(shè)計(jì)中，由于地質(zhì)條件較好，地表 2 m~ 3 m 就是強(qiáng)度較高的強(qiáng)風(fēng)化巖石。但是，設(shè)計(jì)中要求作為深基礎(chǔ)的樁基，其樁長(zhǎng)不低于 4 m，在此情況下，只有通過(guò)爆破才能滿足開挖要求，這勢(shì)必會(huì)破壞巖體的整體性。因此，合理確定巖石地基承載力，對(duì)于節(jié)約工程造價(jià)，縮短工期，都具有很大的實(shí)際意義。采用Hoek—Brown強(qiáng)度準(zhǔn)則方法，則較好的解決了這一問題。
根據(jù)以上式子，就能計(jì)算巖石的極限承載力，不必再糾結(jié)于樁長(zhǎng)是否大于4m這樣的問題了。
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1、網(wǎng)絡(luò)接入不同：網(wǎng)絡(luò)機(jī)頂盒可以看成是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲得視頻節(jié)目，也就是說(shuō)電視機(jī)頂盒接的是同軸線纜，走的是有線電視網(wǎng)絡(luò)，而網(wǎng)絡(luò)機(jī)頂盒接的是網(wǎng)線，走的是互聯(lián)網(wǎng)。
2、節(jié)目?jī)?nèi)容不同：電視機(jī)頂盒接收的是各個(gè)電視頻道，而網(wǎng)絡(luò)機(jī)頂盒是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)各種與電腦同樣的功能，例如在線觀看電影電視、游戲娛樂、網(wǎng)頁(yè)瀏覽、收發(fā)郵件、在線聊天等。
3、費(fèi)用不同：電視機(jī)頂盒一般由有線電視運(yùn)營(yíng)商免費(fèi)提供并安裝，按照電視運(yùn)營(yíng)商標(biāo)準(zhǔn)交費(fèi)。網(wǎng)絡(luò)機(jī)頂盒交一次錢后，以后就跟著寬帶走，按照網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商標(biāo)準(zhǔn)交費(fèi)。
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