時間：2023-10-09 16:07:36
序論：在您撰寫金融企業(yè)稅務管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
關鍵詞：營改增；金融業(yè)；稅務風險；風險管理；防范措施
稅務籌劃是企業(yè)一項合理的減輕稅收負擔的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，企業(yè)在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務風險，進而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與管理。在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對納稅籌劃以及稅務風險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進而來提高企業(yè)稅務管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。
一、營改增后，金融企業(yè)存在的稅務風險分析
在實施營業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展勢必會受到一定的影響，企業(yè)在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務風險出現(xiàn)的概率。對金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應，就有可能會增加企業(yè)的稅負重擔。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營的特殊性，導致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進行合作的時候，就會出現(xiàn)增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負增加。三是，在營業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業(yè)的稅務風險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。
二、金融企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因分析
(一)外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務風險的重要原因
一方面，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務風險。雖然說，外部環(huán)境的變化，也有可能會給企業(yè)帶來發(fā)展的機遇。但是，從稅務風險管理的層面上來說，外部環(huán)境的變化對企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經(jīng)濟的支持發(fā)展，金融市場上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業(yè)的稅務風險，給稅務風險管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，當稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時候，也會加大企業(yè)的稅務風險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會進步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。在社會發(fā)展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產(chǎn)可能需要有多個企業(yè)來共同完成，就會放大營業(yè)稅征收時重復征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業(yè)稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業(yè)來說，如果沒有及時的了解相關的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務風險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的影響。
(二)內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務風險的關鍵原因
一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，如果有關的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導致稅務風險的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負重擔。相應的，有關的稅收優(yōu)惠政策對能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優(yōu)惠的權利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識也會加大稅務風險。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業(yè)的風險。但是，從當前來說，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務部門的事情，認為財務部門需要專門負責公司的財務計算，而業(yè)務部門則需要開展業(yè)務范圍，并沒有深刻的意識到，在營業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當業(yè)務部門中的有關人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業(yè)務部門拿回來的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無形中就會加大財務部門工作的難度與壓力，也會提高企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率。
三、營改增后金融企業(yè)提高稅收風險管理的措施
(一)正確的解讀金融業(yè)的營業(yè)稅改增值稅政策
在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對提高稅務風險的防范力度，就需要能夠精準的把握新的稅收政策中的有關內(nèi)容，并且積極的參與各項培訓活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務機關或者是中介機構會定期的舉辦各種有關的培訓活動，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對于財務以及稅務中有關的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對稅務風險管理的重視程度，能夠區(qū)分營業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應該要向當?shù)氐亩悇諜C關咨詢，進而來減輕稅務風險發(fā)生的概率。
(二)構建稅務內(nèi)部控制制度
對于金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也會發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點，來重塑對金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務流程。所以，就需要在稅務風險管理的基礎上，來構建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對稅務風險防范的重視程度，加強對各項風險的識別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進而來避免稅務風險出現(xiàn)的機率。企業(yè)需要強化增值稅發(fā)票管理，嚴格按照增值稅的發(fā)票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時候要符合相關的規(guī)定，嚴格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務內(nèi)部控制的流程，加強對各項納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務風險。
(三)規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為
在營業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務風險的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務風險出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進行征稅時，納稅申報表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對稅收政策的熟悉程度，填制好相關的納稅填報表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務處理程序，能夠完善內(nèi)部的會計管理，做到有賬可查、有錯可改。再次，還需要提高對防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實施之后，注意抵減相關的進項數(shù)額，以此來減輕企業(yè)的稅務風險。最后，需要強化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進項發(fā)票的時候，要提高對增值稅專用發(fā)票的重視程度，進而來提高稅務風險的防范能力。
關鍵詞：金融危機 企業(yè)稅務籌劃 風險管理
從2008年以來開始的世界性金融危機開始影響我國的經(jīng)濟發(fā)展，國內(nèi)很多企業(yè)被迫倒閉。面臨這種形勢我國企業(yè)必須根據(jù)市場需求不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，及時控制各種風險，從而在逆勢之中得到發(fā)展。金融危機背景下我國企業(yè)所存在的最大風險是稅務風險而不是經(jīng)營風險。本文著重探討在金融危機下如何防范稅務籌劃風險。
一、金融危機對我國企業(yè)的影響
2008年爆發(fā)金融危機已持續(xù)四年之久，給我國經(jīng)濟帶來很大損失，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，無疑是最大的受害者。在這種情況下，每個企業(yè)都在想方設法將自己的的損失降到最低，開展稅收籌劃讓自身的經(jīng)濟社會利益達到最大值，相對來說這是一個比較可行的方法。
二、當前金融危機影響下企業(yè)的稅務籌劃所面臨的一些風險
（一）行政執(zhí)法風險
行政執(zhí)法風險是指企業(yè)在制定實施稅務籌劃方案時，稅務的行政執(zhí)法會出現(xiàn)一些偏差，所以一些企業(yè)可能要承擔稅務籌劃失利而帶來的風險。為保障企業(yè)利益，我國政府在引導企業(yè)加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐的同時，行政執(zhí)法也將圍繞企業(yè)解困而開展，但稅務行政執(zhí)法也可能會出現(xiàn)偏差。
（二）承擔法律責任的風險
企業(yè)制定和實施其稅務籌劃方案的時候，預期的結(jié)果可能具有不確定性，所以在這個過程中可能要承擔一些偷逃稅及補繳稅款方面的法律責任和義務，這就是我們所說的“法律風險”。法律風險中有一種是 “經(jīng)濟性裁員”，金融危機爆發(fā)后國內(nèi)一些企業(yè)出現(xiàn)了大量的“經(jīng)濟性裁員”。由于涉及人數(shù)多，社會影響大，一些企業(yè)又疏于風險防范，導致大量法律糾紛出現(xiàn)。
（三）經(jīng)濟損失的風險
企業(yè)在制定和實施自身的稅務籌劃方案的時候，因為預期的結(jié)果具有很大的不確定性，受其影響可能要承擔一定的法律責任，導致資金流出，也會帶來無形的財產(chǎn)損失。在金融危機下經(jīng)濟良莠不齊，企業(yè)風險資產(chǎn)分化，使企業(yè)納稅籌劃成本沒有充足的保障。
（四）信譽誠信損失的風險
企業(yè)在制定和實施稅務籌劃方案的時候，因為預期的結(jié)果具有很大的不確定性，可能要承擔名譽損失的風險。在2008年金融危機爆發(fā)后，我國企業(yè)面臨著嚴重的誠信貶值問題，即越來愈嚴重的惡意討債現(xiàn)象，一般表現(xiàn)為企業(yè)故意占用客戶貸款、銀行貸款等。
三、當前金融危機影響下企業(yè)的稅務籌劃的管理
（一）重視自身的成本效益
企業(yè)在實施稅務風險籌劃方案并取得利益時，會付出一定額外費用。在選擇具體某一項稅務籌劃方案時，也會相應放棄其他籌劃方案所產(chǎn)生的機會成本。企業(yè)要想讓稅務籌劃方案具有可行性，獲得到的經(jīng)濟收益就要大于籌劃方案成本以及實施中造成的損失。只有這樣，籌劃方案才能被接受并付諸實踐。所以企業(yè)在制定和實施稅務籌劃方案時，要充分重視和保障自己的成本效益，不能只考慮直接性成本。目前我國處于金融危機的負面影響下，其實也是投資時期，國家通過調(diào)整利率以及存款準備金率，出臺了很多刺激經(jīng)濟的方案，其目的就在于刺激國內(nèi)投資。企業(yè)根據(jù)國家政策投資將會得到相應的稅收優(yōu)惠，對企業(yè)長遠性發(fā)展帶來積極的作用。
（二）及時了解國家的相關政策并咨詢業(yè)內(nèi)人
金融危機下政府部門在行政執(zhí)法中，切實考慮企業(yè)受金融危機沖擊的因素，想為企業(yè)困難所想，做為解決企業(yè)困難所做，盡最大可能做好服務工作。如在2008年國際金融危機爆發(fā)初，我們國家出臺了四萬億的投資計劃來刺激國內(nèi)經(jīng)濟。這些政策給部分企業(yè)來一定創(chuàng)收，也使得稅收負擔得到一定減輕，間接增加了他們的收益。決定稅務籌劃能否成功的關鍵就在于是否具備不違法性。因此企業(yè)制定和實施稅務籌劃方案時，要及時準確了解國家的一些相關的政策及稅收政策的凋整變化，不斷學習有關稅收方面的知識。另外企業(yè)還要多和稅務部門的一些專家、研究人員接觸和交流，及時咨詢相關執(zhí)法情況，產(chǎn)業(yè)政策變化和未來稅收政策等，這樣才能跟上我們國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控，最大程度上享受國家稅收優(yōu)惠政策，同時也避免落入稅收優(yōu)惠及投資并購優(yōu)惠的陷阱之中。
（三）建立及時可行的風險預警機制
稅務籌劃活動具有一定目的，在國際金融危機影響下企業(yè)經(jīng)營活動面臨許多復雜多變因素，比如國家政策、國際貨幣不穩(wěn)定性等，導致稅務籌劃具有風險性，可能導致稅務籌劃失敗，企業(yè)應正視風險，及時建立科學的風險預警機制，實時監(jiān)控稅務籌劃方案中存在的潛在風險。對風險預警機制的設置應遵循下面三個步驟：第一步要收集同其投資經(jīng)營相關聯(lián)的市場情況、企業(yè)活動變化、稅收政策以及稅務行政執(zhí)法情況等信息。第二步要量化一些能引起企業(yè)稅務籌劃的關鍵性因素，設置相應的權數(shù)，運用數(shù)理統(tǒng)計計算出企業(yè)的期望值。第三步建立動態(tài)數(shù)學模型，及時與同行業(yè)的稅務籌劃進行對比，在對比中觀察企業(yè)自身稅務籌劃和預警線之間的距離，采取及時有效措施，遏制潛在風險。
（四）需要和稅務人員以及政府的相關人員搞好關系
我國稅務人員執(zhí)法時擁有一定的“自由裁量權”，因此搞好企業(yè)與稅收管理人員的關系對其自身發(fā)展具有重要作用，如納稅人員可以提出一些比較有建設性的策略和議建。另企業(yè)具有一定的社會經(jīng)濟功能，會對所在地經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生較為重要的影響和作用，因此企業(yè)可以充分利用所具有的優(yōu)勢，取得和當?shù)卣g的溝通與交流，盡可能讓當?shù)卣贫ㄒ恍ψ陨碛欣恼?，方便企業(yè)發(fā)展。
四、總結(jié)
在金融危機背景之下，我國的企業(yè)一定要準確的把握稅務籌劃中的各種風險，及時制定相應且有效的防范措施，從而使我們的企業(yè)快速安全的渡過這個相對來說比較嚴峻的時期，進而實現(xiàn)企業(yè)與國家共贏的局面。
參考文獻：
稅務籌劃是企業(yè)一項合理的減輕稅收負擔的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，企業(yè)在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務風險，進而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與管理。在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對納稅籌劃以及稅務風險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進而來提高企業(yè)稅務管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。
一、營改增后，金融企業(yè)存在的稅務風險分析
在實施營業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展勢必會受到一定的影響，企業(yè)在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務風險出現(xiàn)的概率。對金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應，就有可能會增加企業(yè)的稅負重擔。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營的特殊性，導致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進行合作的時候，就會出現(xiàn)增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負增加。三是，在營業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業(yè)的稅務風險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。
二、金融企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因分析
（一）外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務風險的重要原因
一方面，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務風險。雖然說，外部環(huán)境的變化，也有可能會給企業(yè)帶來發(fā)展的機遇。但是，從稅務風險管理的層面上來說，外部環(huán)境的變化對企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經(jīng)濟的支持發(fā)展，金融市場上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業(yè)的稅務風險，給稅務風險管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。
另一方面，當稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時候，也會加大企業(yè)的稅務風險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會進步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。在社會發(fā)展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產(chǎn)可能需要有多個企業(yè)來共同完成，就會放大營業(yè)稅征收時重復征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業(yè)稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業(yè)來說，如果沒有及時的了解相關的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務風險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的影響。
（二）內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務風險的關鍵原因
一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，如果有關的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導致稅務風險的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負重擔。相應的，有關的稅收優(yōu)惠政策對能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優(yōu)惠的權利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識也會加大稅務風險。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業(yè)的風險。但是，從當前來說，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務部門的事情，認為財務部門需要專門負責公司的財務計算，而業(yè)務部門則需要開展業(yè)務范圍，并沒有深刻的意識到，在營業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當業(yè)務部門中的有關人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業(yè)務部門拿回來的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無形中就會加大財務部門工作的難度與壓力，也會提高企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率。
三、營改增后金融企業(yè)提高稅收風險管理的措施
（一）正確的解讀金融業(yè)的營業(yè)稅改增值稅政策
在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對提高稅務風險的防范力度，就需要能夠精準的把握新的稅收政策中的有關內(nèi)容，并且積極的參與各項培訓活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務機關或者是中介機構會定期的舉辦各種有關的培訓活動，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對于財務以及稅務中有關的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對稅務風險管理的重視程度，能夠區(qū)分營業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應該要向當?shù)氐亩悇諜C關咨詢，進而來減輕稅務風險發(fā)生的概率。
（二）構建稅務內(nèi)部控制制度
對于金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也會發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點，來重塑對金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務流程。所以，就需要在稅務風險管理的基礎上，來構建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對稅務風險防范的重視程度，加強對各項風險的識別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進而來避免稅務風險出現(xiàn)的機率。企業(yè)需要強化增值?發(fā)票管理，嚴格按照增值稅的發(fā)票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時候要符合相關的規(guī)定，嚴格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務內(nèi)部控制的流程，加強對各項納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務風險。
（三）規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為
在營業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務風險的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務風險出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進行征稅時，納稅申報表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對稅收政策的熟悉程度，填制好相關的納稅填報表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務處理程序，能夠完善內(nèi)部的會計管理，做到有賬可查、有錯可改。再次，還需要提高對防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實施之后，注意抵減相關的進項數(shù)額，以此來減輕企業(yè)的稅務風險。最后，需要強化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進項發(fā)票的時候，要提高對增值稅專用發(fā)票的重視程度，進而來提高稅務風險的防范能力。
關鍵詞：大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)金融；企業(yè)；財務管理
經(jīng)濟全球化的趨勢下，各行各業(yè)都在探索新的發(fā)展模式。在金融業(yè)，從傳統(tǒng)金融模式到金融互聯(lián)網(wǎng)再到如今的互聯(lián)網(wǎng)金融，各種模式的探索與實踐讓互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)得到了快速的發(fā)展。進入無現(xiàn)金支付時代，以支付寶、財務通、易通支付為首的第三方支付企業(yè)逐漸走向成熟。但隨著人們對無現(xiàn)金支付的認可，市場出現(xiàn)了很多此類的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，市競爭也在無形中加劇，為了穩(wěn)定在市場中的位置，企業(yè)不得不加強自身的管理，尤其是財務管理。在加強財務管理方面，部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)將大數(shù)據(jù)技術引用于財務管理當中，其一是大數(shù)據(jù)技術不僅可以提高企業(yè)的財務管理水平，還能穩(wěn)定互聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)的運行防范網(wǎng)絡風險；其二是大數(shù)據(jù)技術明顯的優(yōu)勢能夠細化財務管理，降低企業(yè)的運營成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。
1互聯(lián)網(wǎng)金融和大數(shù)據(jù)技術的概述
1.1互聯(lián)網(wǎng)金融
1.1.1概念顧名思義，互聯(lián)網(wǎng)金融(ITFIN)是金融功能與互聯(lián)網(wǎng)技術的結(jié)合，且兩者的有機結(jié)合是建立在網(wǎng)絡安全技術的基礎上，被電子商務接受之后，逐漸成為了滿足時代需求而產(chǎn)生的實現(xiàn)資金融通、支付、投資和信息中介服務的新金融模式。1.1.2發(fā)展模式及特點基于互聯(lián)網(wǎng)金融，人們的理財方式正在發(fā)生著巨大的改變。人們會將更多的錢存入更高利率的余額寶中，開啟了無現(xiàn)金支付的時代，會通過螞蟻花唄實現(xiàn)借貸……在人們消費和理財方式的變化趨勢下，越來越多的投資者看到了互聯(lián)網(wǎng)金融的商機，我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的數(shù)量也在短時間內(nèi)翻了幾倍?；ヂ?lián)網(wǎng)金融共有六大發(fā)展模式，涉及到眾籌、第三方支付、P2P網(wǎng)貸、數(shù)字貨幣、信息化金融機構和大數(shù)據(jù)金融?，F(xiàn)階段，前三個的發(fā)展優(yōu)勢較為明顯。互聯(lián)網(wǎng)金融除了發(fā)展模式眾多，其特點還十分明顯，基于計算機信息技術其具有應用成本、低覆蓋范圍廣、效率高等特點，極大地推動了相關企業(yè)的發(fā)展。但是，在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)發(fā)展的初期，還有風險大、管理弱的明顯劣勢，客觀上這是難以避免的，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)趨向成熟，這些劣勢很難徹底消除但會被逐漸淡化。
1.2大數(shù)據(jù)技術
1.2.1概念所謂大數(shù)據(jù)，就是海量數(shù)據(jù)的總和，而大數(shù)據(jù)技術就是對海量的數(shù)據(jù)進行整理、分析，得到我們需要的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，應用于相應的領域。大數(shù)據(jù)技術的概念是有些空洞的，它的實際操作遠比我們想象的難。其一，數(shù)據(jù)本身的種類繁多，信息量很大；其二，大數(shù)據(jù)分析需要運用大量的理論和分析模型，這些理論與模型的應用對分析人員的高數(shù)水平有一定的要求。1.2.2特點大數(shù)據(jù)技術的特點有很多，但總結(jié)起來體現(xiàn)在以下兩個方面。第一，它使海量的數(shù)據(jù)更有價值。數(shù)據(jù)的價值往往是它能給人們帶來的利益來衡量的，這里的利益是指人們通過合法的勞動獲得的，而不是通過非法的犯罪行為利用數(shù)據(jù)信息獲得的。海量的數(shù)據(jù)本身作用是不大的，而在分析后，這些數(shù)據(jù)就能反映更多元的信息，它的價值自然會更大。第二，它使海量的數(shù)據(jù)更加實用。用“實用”這個詞來形容雖然有一些不恰當，但是能貼切的表達大數(shù)據(jù)分析的特點，也很通俗易懂。單一的看某一類數(shù)據(jù)是很難發(fā)現(xiàn)其中的“奧秘”，通過分析之后，結(jié)果往往預示著某一個領域未來的發(fā)展方向，這對企業(yè)的發(fā)展非常重要?；谶@兩個鮮明的特點，人們才會越來越重視大數(shù)據(jù)研究，其應用也逐步擴大到各個行業(yè)。
2大數(shù)據(jù)技術對企業(yè)財務管理的影響與變革
2.1財務信息化，財務管理更加精確
大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，打破了現(xiàn)有數(shù)據(jù)處理的局限，構建了一個全新的財務信息化格局。會計電算化是財務信息化的開端，但如今財務信息化已經(jīng)不是簡單的電算化核算，而是建立在共享的基礎上，將財務管理系統(tǒng)與企業(yè)多個部門的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，構建成一個綜合的信息處理中心?；诖耍髽I(yè)的財務管理流程更加優(yōu)化，實現(xiàn)了各部門不同業(yè)務的資金協(xié)調(diào)，財務管理更加精確科學。
2.2提高了財務管理的風險防范能力
長期以來，信息不對稱一直是阻礙企業(yè)發(fā)展的主要原因之一。而大數(shù)據(jù)技術的應用前提是數(shù)據(jù)庫的建立，數(shù)據(jù)庫收集信息的渠道眾多，為企業(yè)帶來海量的信息資源，大大降低了信息不對稱為企業(yè)帶來的風險。除此之外，當今的市場環(huán)境變化莫測，風險隨時可能發(fā)生，在財務管理中應用大數(shù)據(jù)技術能夠?qū)崟r獲取當前市場的風險變化。結(jié)合企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀和未來的經(jīng)營趨勢，通過海量數(shù)據(jù)的深入分析得到了結(jié)果。一定程度上具有前瞻性，能夠輔助企業(yè)決策層作出科學合理的財務決策，財務管理的風險防范能力也得到了提高。
2.3企業(yè)財務預算編制更加細致合理
對企業(yè)未來某一段時間的發(fā)展預算的編制是非常重要的，其是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的保障。而在財務管理中應用大數(shù)據(jù)技術，可以充分利用企業(yè)以往的財務數(shù)據(jù)，通過多角度、多維度的收集、分析和整體，可以讓企業(yè)財務人員從以往的預算中找到不合理的地方，同時找到行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，使企業(yè)財務預算編制更加細致合理。
2.4非數(shù)字化財務信息的應用更深入
過去企業(yè)財務數(shù)據(jù)的分析基本上都是建立在數(shù)字信息的基礎上，而大數(shù)據(jù)技術的應用，在數(shù)字信息的基礎上還能分析圖片信息、文字信息，甚至是人們的行為特點和思維方式。這種對非數(shù)字化信息的分析，無疑會提高企業(yè)財務管理水平。除此之外，大數(shù)據(jù)技術還有信息篩選的功能，還能智能的分辨有用的信息和無用的信息，將此功能應用于市場分析中，還能幫助企業(yè)開拓市場，使企業(yè)的發(fā)展又迎來一個“春天”，更有活力與創(chuàng)造力。
3如何利用大數(shù)據(jù)技術提升互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)財務管理水平
3.1培養(yǎng)企業(yè)管理層大數(shù)據(jù)技術應用意識
對于數(shù)據(jù)分析，企業(yè)的財務管理層相對陌生。大數(shù)據(jù)技術應用之前，他們的決策大都基于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，同時也會增加主觀的經(jīng)驗，決策是在“差不多”“大概”“極可能”中形成，這種決策還是存在一定的風險。除此之外，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析的成本過高，一般中小型企業(yè)還是以經(jīng)驗為主。如今大數(shù)據(jù)技術趨向成熟，數(shù)據(jù)分析的成本比較低，企業(yè)也有經(jīng)濟基礎應用大數(shù)據(jù)技術。想要利用大數(shù)據(jù)技術提高企業(yè)財務管理水平首先要培養(yǎng)企業(yè)財務管理層大數(shù)據(jù)技術的應用意識，雖然“大數(shù)據(jù)”三個字已經(jīng)漸入人心，但是真正理解大數(shù)據(jù)技術的企業(yè)管理層并不是很多。因此，先需要培養(yǎng)企業(yè)管理層的大數(shù)據(jù)應用意識。
3.2將財務管理工作從財務部門抽離，建立專業(yè)的財務管理機構管理核心的財務數(shù)據(jù)
為什么利用大數(shù)據(jù)提高企業(yè)財務管理水平需要單獨把財務管理工作從財務部門抽離，主要的原因是企業(yè)管理是建立在商業(yè)數(shù)據(jù)的基礎上，而行業(yè)的商業(yè)數(shù)據(jù)最終會以財務管理數(shù)據(jù)的形式出現(xiàn)。與企業(yè)業(yè)務相關行業(yè)的商業(yè)數(shù)據(jù)相比不僅數(shù)據(jù)量大而且種類多，因其最終財務數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，所以讓財務管理人員主流這些數(shù)據(jù)，具有較大的優(yōu)勢。而且，現(xiàn)階段財務共享逐漸發(fā)展起來，在這種模式下會計核算工作會得到進一步的簡化，從這個角度出發(fā)商務數(shù)據(jù)由財務人員管理具有一定的可行性。當然，這只是一種大膽地創(chuàng)新，具體可行性的判斷還需要大量的實踐。需要注意的是，如果將財務管理從財務部門抽離，基于大數(shù)據(jù)技術還需要配備相應的非財務人員，尤其是統(tǒng)計專業(yè)人員和計算機技術人員。
3.3基于企業(yè)的實際情況建立大數(shù)據(jù)庫
利用大數(shù)據(jù)集提高財務管理水平的第三個要求就是，基于企業(yè)的實際情況建立大數(shù)據(jù)庫。某種意義上只有基于企業(yè)自身的情況，建立的數(shù)據(jù)中才能發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術應用的最大應用。以農(nóng)夫山泉為例，集團安排了一萬多人對全國各地的15個采集點拍攝十幾張圖片及時傳送到集團內(nèi)部的數(shù)據(jù)中心，留存在數(shù)據(jù)中心，供集團各部門后續(xù)使用，財務管理和銷售管理水平的提高迅速使農(nóng)夫山泉公司超越了行業(yè)三甲。與此同時，娃哈哈集團、沃爾沃集團、樂百氏以及可口可樂相繼將大數(shù)據(jù)應用于企業(yè)管理中。除了收集與企業(yè)自身有關的信息，還要注重收集市場外部的信息。
3.4建立有效的財務管理績效考核機制與內(nèi)部審計機制
基于大數(shù)據(jù)技術的財務管理，雖然可以多角度的提高企業(yè)財務管理水平，但同時會給財務管理績效考核與內(nèi)部審計帶來麻煩。所以，利用大數(shù)據(jù)技術提高企業(yè)財務管理水平的最后一項要求就是建立有效地財務管理績效考核機制與內(nèi)部審計機制，傳統(tǒng)的財務管理工作很難量化考核、財務管理的數(shù)字化管理，所以建立績效考核機制至關重要。對企業(yè)而言，財務管理人員的工作積極性十分關鍵。與此同時，雖然大數(shù)據(jù)技術可以有效地監(jiān)督企業(yè)的財務行為，但是內(nèi)部審計也不能少。企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制有非常密切的關系，一定程度上只有加強內(nèi)部審計的基礎能進一步完善內(nèi)部控制。
4結(jié)語
總之，第三方預付卡、第三方支付將成為未來主流的消費方式，市場的競爭短時間內(nèi)緩解的可能性很小。因此，企業(yè)需要做好自身的財務管理，防范財務風險?；诖髷?shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，積極將其應用于企業(yè)的財務管理中，是一個明智的選擇。但在利用其提高企業(yè)財務管理水平時，企業(yè)應該有一個完整的計劃，盲目的應用效果或許會適得其反。
參考文獻
[1]鄭涵予.試述如何利用大數(shù)據(jù)技術提升企業(yè)財務管理水平[J].全國商情•理論研究,2016(33).
[2]楊瑗.試論大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務管理的挑戰(zhàn)與變革[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017(6).
關鍵詞：金融企業(yè)；會計；監(jiān)督
一、金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督及內(nèi)部控制的目標
1、流動性、安全性、效益性是現(xiàn)代金融企業(yè)會計監(jiān)督及內(nèi)部控制的基本目標。這三個性質(zhì)是金融企業(yè)的經(jīng)營原則，之所以建立現(xiàn)代金融企業(yè)會計監(jiān)督和其內(nèi)部控制的原因就是要促進這三個性質(zhì)的實現(xiàn)。
2、現(xiàn)代金融企業(yè)會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的具體目標是確保會計信息的真實有效性。由于金融企業(yè)的各項決策取決于各種會計信息的分析和判斷，而會計信息的真實性和有效性將最終決定各項決策的對與錯。
3、對國家法律、制度、法規(guī)要嚴格遵守，并依法從事業(yè)務經(jīng)營和財務活動，這是建立現(xiàn)代金融企業(yè)會計監(jiān)督和內(nèi)部控制目標的前提。
二、金融企業(yè)內(nèi)部稅務會計的特征
1、稅法制約下企業(yè)稅務會計的操作
由于受到稅收規(guī)定的制約，企業(yè)稅務會計一定要嚴格根據(jù)稅務法規(guī)、條例和實施細則的規(guī)定來操作，不可以隨意更改或者選擇。比如：企業(yè)的管理會計和財務會計在固定資產(chǎn)折舊上，可以在現(xiàn)行財務制度規(guī)定的工作量法、年限總法、平均年限法和雙倍余額遞減法等選擇一種運用；在存貨核算中，企業(yè)可在先進先出法和加權平均法中選擇合適的方法運用。
2、企業(yè)稅務會計合理稅收籌劃
企業(yè)稅務會計的核心是稅務會計把稅收工作獨立到一個完整的體系的同時，還可以更好地進行稅務籌劃。這也是稅務會計最突出的特征。稅收籌劃在法律規(guī)定許可的范圍之內(nèi)，對經(jīng)營、籌資和投資活動的事進行籌劃和安排，以可能取得節(jié)稅收益等活動。企業(yè)稅務會計對稅務資金運動反映和監(jiān)督的同時，還可以通過說服因素等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段保護自己合法利益的目的。
3、企業(yè)履行稅收義務的反映和監(jiān)督工具是企業(yè)稅務會計
會計學科中的一個分支，即企業(yè)稅務會計，其具有相對的特殊性和獨立性。它可以對企業(yè)貨幣表現(xiàn)出稅務活動的資金運動過程，并對其進行全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督。由于稅收規(guī)定的計稅依據(jù)和企業(yè)會計記載反映的依據(jù)不同，所以他們的計算口徑和處理方法也存在很大的差異。針對此問題，企業(yè)稅務會計擁有一套獨特地處理準則，即通過稅務會計工作所反映出來的情況，確保企業(yè)的稅務活動按照稅收規(guī)定進行，可以使應納稅金及時、全額地解繳，以防止納稅人進行逃稅、偷稅、騙稅和欠稅等問題的出現(xiàn)，保證企業(yè)完整、認真、正確地履行他們納稅義務，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務而受處罰所導致的損失。
三、金融企業(yè)稅務管理對稅務稽查的工作處理
（一）企業(yè)稅務管理與稅務稽查之間存在的問題
1、管理部門與稽查部門業(yè)務脫節(jié)問題
稅務管理與稅務稽查是稅收征管不可分割的兩個重要組成部分，業(yè)務上有銜接，工作上要配合。管理部門應及時向稽查部門傳遞稽查案源，通報管理信息，使稽查部門了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，稅收實現(xiàn)及稅款繳納情況，以便稽查部門有目的的組織檢查，有力地打擊涉稅犯罪行為；稽查部門應及時向管理部門通報檢查信息，使管理部門了解稅收管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以便及時采取措施堵塞征管漏洞，有效地遏制納稅人的違法、違章行為，促進依法治稅，真正發(fā)揮稅務稽查“懲處稅務違法，追繳流失稅收，維護稅收秩序，強化稅收征管”的作用。但就目前情況來看，管理部門與稽查部門信息不暢、配合不力、業(yè)務脫節(jié)問題比較嚴重。
2、管理部門與稽查部門稅收爭奪問題
管理部門有稅收任務，稽查部門有稽查任務，一旦管理部門稅收任務的“蓄水池”被稽查部門查到，管理部門想收，稽查部門也要收，雙方為任務而爭執(zhí)不休，互不相讓。比如一些管理部門將其管轄企業(yè)發(fā)生的“發(fā)出商品”業(yè)務實現(xiàn)的稅金作為稅收任務的“蓄水池”，任務緊時讓企業(yè)作銷售補繳稅款，任務不緊便讓企業(yè)為其嚴加看管，待稽查部門檢查時匆匆忙忙讓企業(yè)按正常稅款清繳入庫。
（二）解決這些問題的對策
1、嚴格稅收執(zhí)法，規(guī)范征管行為
結(jié)合目前稅收征管改革的實際情況和成功經(jīng)驗，建立健全稅收征管各個部門的監(jiān)督制約機制，制定一套行之有效的崗位責任目標管理考核辦法，促進管理部門與稽查部門的監(jiān)督制約和協(xié)調(diào)配合，規(guī)范管理部門的征管行為和稽查部門的執(zhí)法行為。
2、加強監(jiān)督制約
稽查部門、監(jiān)察部門、法制部門要通過案件的檢查，監(jiān)督管理部門的稅收征管質(zhì)量，對管理部門稅收征收管理中發(fā)生的行政復議、行政訴訟敗訴案件，要查明原因，劃清責任，對直接責任人給以追究；監(jiān)察部門、法制部門、管理部門要聯(lián)合組建案件檢查復審組，對稽查部門的稽查執(zhí)法權實施有效的監(jiān)督。
3、促進協(xié)調(diào)配合
管理部門和稽查部門要分工合作，各司其職。凡稽查局檢查的業(yè)戶，管理部門除日常管理外，不得介入；稽查部門確定的稽查計劃，要按規(guī)定期限傳送到管理部門；稽查部門檢查案件要實行限時結(jié)案制度，檢查結(jié)果要及時通過市局征收管理科或縣（市）局綜合管理科通報管理部門，管理部門要及時查找原因，并及時向市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科反饋整改措施。市局征收管理科、縣（市）局綜合管理科要定期檢查管理部門與稽查部門的協(xié)調(diào)配合情況，對不按規(guī)定協(xié)調(diào)配合的，直接追究其責任人。
四、金融企業(yè)稅務中稅務會計師工作的作用及意義
如果說稅務會計的最重要的目標是促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟效益，那么稅務會計師的業(yè)務素質(zhì)則是稅務會計保持旺盛生命力的核心和保證。稅務會計崗位作為金融會計知識、稅務知識、法律知識及其相應的實際工作經(jīng)驗為一體的高智能活動主體，首先需要社會為稅務會計師提供充足的業(yè)務培訓機會；企業(yè)應樹立正確的稅務會計師納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業(yè)要求稅務會計師擔任稅務會計，并為其提供培訓、調(diào)研機會，保證稅務會計質(zhì)量的不斷提高。稅務會計師具有一定水準的執(zhí)業(yè)素質(zhì);并對稅務會計運行過程中出現(xiàn)的問題進行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。
參考文獻：
[l]張永忠.枕收籌劃的一般方法[J].社科縱枕，2003，(1).
【關鍵詞】稅務風險管理“營改增”金融業(yè)建議
一、營改增”對金融企業(yè)帶來的影響
（一）對金融業(yè)稅負的影響
在“營改增”前，金融業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%；“營改增”后，金融業(yè)的稅率為6%，稅率上升。雖然“營改增”后企業(yè)部分進項稅額可以進行抵扣，但是在實際操作過程中仍存在不少的問題。根據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定，勞動力成本是不可以進行進項稅額抵扣的。而據(jù)相關部門統(tǒng)計，人力資源成本在金融企業(yè)與機構總成本中占據(jù)一半左右，其次分別為營銷支出、雜項支出等。作為金融企業(yè)占比最大的成本，勞動力成本無法進行抵扣對實現(xiàn)降低金融業(yè)稅負仍具有一定的困難。
（二）對會計核算的影響
在“營改增”前，金融行業(yè)的應稅收入計入收入，應繳營業(yè)稅計入支出?！盃I改增”后，應稅金額包括稅額與不含稅收入，前者在負債類“應交稅費”科目核算，后者在支出類科目核算。以商業(yè)銀行為例，國有控股的商業(yè)銀行旗下網(wǎng)點、服務業(yè)務、每日成交量眾多，一般通過會計電算化軟件記賬、進行會計核算?！盃I改增”前，稅率單一，只需要人工調(diào)整個別項目即可；“營改增”后，計稅原理較為復雜，需要人工進行價稅分離等工作，企業(yè)會計核算工作更為復雜。
（三）對金融企業(yè)納稅管理的影響
“營改增”后，要求金融企業(yè)或機構必須取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，并及時正確確認才可以進行進項稅額或銷項稅額抵扣。金融企業(yè)在獲取、管理增值稅專用發(fā)票的過程中，可能會出現(xiàn)虛開發(fā)票、偽造發(fā)票等行為，這就需要金融企業(yè)加強納稅管理。與此同時，“營改增”后，金融企業(yè)需要與稅務局進行數(shù)據(jù)交換，完成進項稅發(fā)票的確認等，稅務管理工作量較大，使金融行業(yè)稅務管理的難度增加。
二、“營改增”后商業(yè)銀行的稅務風險
（一）制度執(zhí)行的稅務風險
“營改增”后，增值稅稅率由于行業(yè)的差異，其稅率也存在較大的不同，這也進一步影響了進項稅額與銷項稅額的抵扣。由于金融業(yè)長期實施營業(yè)稅制度，實務操作相對簡單；但是改革后企業(yè)財務人員對增值稅較為陌生，缺乏實務操作的經(jīng)驗，對增值稅稅收政策理解不透徹，在進項稅額或銷項稅額抵扣方面可能未充分抵扣，這可能使金融企業(yè)面臨較大的財務損失。同時，部分金融機構稅務管理人員數(shù)量不足，而增值稅稅務管理較為復雜，在事物操作過程中對新規(guī)的理解偏差會影響金融企業(yè)的成本。
（二）發(fā)票管理的稅務風險
“營改增”后，金融企業(yè)需要取得增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣，增值稅專用發(fā)票的開具涉及多個部門，可能會出現(xiàn)錯開的現(xiàn)象。商業(yè)銀行等金融機構在支付各類手續(xù)費時間的進項稅額是可以抵扣的，然而金融機構的業(yè)務量較大，對金融機構增值稅專用發(fā)票的開具提出了一定的要求。在金融企業(yè)發(fā)票管理過程中，虛開增值稅專用發(fā)票是稅務稽查中最為突出的問題。部分金融企業(yè)為了提高增值稅進項抵扣或銷項稅抵扣額，對虛開增值稅發(fā)票行為未嚴格防范，甚至是視而不見，虛開增值稅專用發(fā)票的行為不僅是企業(yè)發(fā)票管理問題，也是一個法律問題，給企業(yè)帶來了較大的稅務風險。
（三）納稅核算的稅務風險
“營改增”后，計稅方法變更需要企業(yè)財務人員進一步細分企業(yè)日常業(yè)務，對每一筆業(yè)務進行價稅分離，核算業(yè)務的進項（銷項）稅額，在這一過程中，倘若會計核算不合規(guī)，會加劇企業(yè)的納稅風險。全面實施增值稅后，金融企業(yè)的各項收入的范圍會變化，不同的業(yè)務采用不同的稅率，倘若未分別核算收入，根據(jù)相關制度的要求需從高適用稅率。然而，金融機構業(yè)務量大、內(nèi)容復雜，在會計核算過程中可能會出現(xiàn)未分別核算收入的問題，企業(yè)需要承擔相對應的損失。
三、營改增背景下金融業(yè)稅務風險管理的建議
（一）加強對增值稅政策與制度的學習
若會計、稅務人員對增值稅政策不甚了解，在實務操作過程中難以較為準確地運用相關政策減少應納稅額，甚至可能會出現(xiàn)違規(guī)行為。因此，金融企業(yè)必須組織員工加強對增值稅政策制度的學習，使財務人員在實務操作中可以合理利用稅收優(yōu)惠政策。金融企業(yè)應該根據(jù)“實用、高效”的原則，樹立分層化、內(nèi)容豐富化的培訓思路，將學習內(nèi)容分為政策制度理論學習以及技能學習；同時召開增值稅法規(guī)政策學習動員會，提高對加強增值稅政策制度學習的重要性和緊迫性的認識，明確開展集中學習活動的指導思想、方法步驟，動員職工積極投身學習活動。政策制度學習主要圍繞增值稅概念與內(nèi)涵、納稅人與征收范圍、納稅人的分類管理、計稅方法、稅收減免與其他規(guī)定，使財務人員學習本職工作必須了解的新知識。與此同時，以案例的形式加強學生對增值稅制度下會計核算、稅務風險管理的實務操作，使員工在學習、了解增值稅稅制與相關政策的基礎上可以提高實務操作水平。在學習過程中，要求參與學習人員要做好學習筆記，組織員工集中討論學習效果，提高增值稅政策與制度學習的實效性。在學習討論結(jié)束后，金融企業(yè)領導層要對集中學習情況進行評價，總結(jié)學習問題。除此之外，金融企業(yè)也要加大對增值稅政策與制度的宣傳力度，在全公司上下營造良好的學習氛圍，通過工作手冊、企業(yè)網(wǎng)站等方式宣傳增值稅稅收政策學習的意義與內(nèi)容，對學習期間表現(xiàn)突出的個人予以表揚；對學習態(tài)度消極、學習效果較差的個人予以批評。通過有目的、有計劃的學習，可以幫助金融企業(yè)財務人員更好地利用稅收優(yōu)惠政策，降低金融企業(yè)的稅負。
（二）完善部門間的溝通傳導機制
金融業(yè)的稅務風險管理涉及到了企業(yè)自身、稅務局以及中介機構等內(nèi)外部單位，企業(yè)稅務風險管理人員必須積極與企業(yè)內(nèi)部部門與企業(yè)外部部門進行溝通，及時將從稅務局、中介機構了解到的稅收優(yōu)惠政策告知企業(yè)財務部，同時及時就企業(yè)的稅務風險管理問題與中介機構、稅務局進行溝通。具體而言：首先，企業(yè)稅務風險管理人員應該認識到溝通的重要性，要認識到高效的溝通可以更好地完成稅務風險管理工作，進一步控制風險。其次，要建立起良性溝通機制，企業(yè)內(nèi)部可以通過部門周會、月會對現(xiàn)階段企業(yè)面臨的稅務風險進行分析，并共同商議相關解決措施；同時保持良好的團隊精神，與其他人員積極溝通，聽取他們的觀點。
（三）加強增值稅專用發(fā)票管理
在獲取增值稅專用發(fā)票環(huán)節(jié)，財務部應該加強學習，發(fā)生業(yè)務時主動向供應商索要增值稅專用發(fā)票。在選擇供應商時，若供應商產(chǎn)品質(zhì)量、價格無明顯差異，則應該盡量選擇一般增值稅納稅人身份的供應商，以便財務人員可以取得增值稅專用發(fā)票。若不得不選擇小規(guī)模納稅人身份的供應商，則應該積極協(xié)助這類供應商前往當?shù)囟悇詹块T代開增值稅專用發(fā)票。除此之外，企業(yè)還應該健全相關評價制度，將增值稅專用發(fā)票的獲取與工作人員的薪資、績效考核掛鉤。在開具增值稅專用發(fā)票環(huán)節(jié)，金融企業(yè)應該加強對客戶信息的管理與核實，例如客戶名稱、注冊地址等，便于后續(xù)的開票工作；在開具增值稅專用發(fā)票時，僅對一般納稅人客戶開具專用發(fā)票，要求客戶提供付款憑證。如果需要提前開票，必須需要經(jīng)過嚴格的審批，減少開具增值稅發(fā)票帶來的風險。為了進一步防范虛假開具增值稅專用發(fā)票的風險，相關部門要加強對增值稅發(fā)票管理制度落實的檢查力度，加強對獲得的增值稅專用發(fā)票的核查，驗明真?zhèn)?；對虛開增值稅發(fā)票的人員從重處罰，控制風險。在增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應該完善發(fā)票定期與不定期檢查機制，按規(guī)定檢查發(fā)票的保管、存根等，并定期盤點發(fā)票庫存。
（四）完善財務核算體系
稅收貫穿于金融機構全過程中，對于中小型金融機構來說經(jīng)營業(yè)務廣泛，涉及不同類型的投資活動，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅的應稅范圍，還有營業(yè)稅的應稅范圍，機構稅收的復雜性增加了稅收風險。企業(yè)和稅務部門理解偏差導致稅收風險.主要體現(xiàn)為兩方面：一方面，由于缺少與稅務部門的溝通方式，使得納稅人對稅收政策掌握得不準確或不及時，從而造成非主觀原因少交稅而遭受處罰或者沒有享受新的優(yōu)惠政策而多交稅，所以因為沒有及時掌握新的稅收法規(guī)而導致稅務法規(guī)濫用或錯用會給企業(yè)帶來稅務風險。另一方面稅務機關自由裁量權導致的執(zhí)法偏差。使得機構和稅務執(zhí)法部門分歧，從而也有可能會給機構帶來稅務風險。
二、中小型金融機構稅務風險控制方法
1.加強機構內(nèi)部的誠信納稅宣傳，構筑企業(yè)信用品牌企業(yè)經(jīng)營者提高思想認識，自覺維護稅法的嚴肅性，增強合法經(jīng)營、誠信納稅理念。一方面，企業(yè)應定期組織員工學習《稅法》、《企業(yè)會計準則》、《公司法》、《合同法》等一些相關法律法規(guī)，組織經(jīng)營者和管理人員參加稅收政策培訓班，并聘請專家教授講解稅務知識，另一方面，企業(yè)可以充分利用廣播、辦公網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、板報、櫥窗等宣傳載體，大力加強稅收法律宣傳及稅收信用道德教育，營造誠信為本、操守為重的濃厚氛圍，提高公司員工的依法納稅意識，構筑企業(yè)信用品牌。2.構建稅務風險管理體系，配備專業(yè)稅務管理人員風險管理型內(nèi)控制度建設就是將風險分析和識別方法引入機構日常的內(nèi)部控制，分析機構內(nèi)外部的環(huán)境、監(jiān)督經(jīng)營管理活動中的風險點，評估各風險因素。確定風險因素的重要程度和可能性，在此基礎上，實施必要的措施對風險加以處理，力求使內(nèi)部控制目標相關的風險降到最低程度。在建設風險管理型內(nèi)控制度的導向下.構建稅務風險管理體系，設立稅務經(jīng)理，同時聘請專門稅務顧問，定期進行納稅健康檢查，提高涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)。做好有關稅務的的每一步流程來化解業(yè)務流程隱含的潛在危險。3.加強金融業(yè)風險預警信息采集金融業(yè)風險的形成既有外因，也有內(nèi)因。我們應當高度重視金融業(yè)風險點信息采集，做好風險識別準備。在風險點信息的來源上，通常是從內(nèi)外兩方面來獲取所需信息。外部信息主要涉及稅收法律法規(guī)變化、銀行業(yè)政策變化情況、銀行企業(yè)內(nèi)控制度等。內(nèi)部信息主要涉及銀行業(yè)在收入、稅前扣除、源泉扣繳等方面的預警信息。同時也要加強加強銀行總分機構主管稅務機關征管信息采集。主要包括銀行業(yè)稅負信息、主管稅務機關行業(yè)征管信息、中小型金融機構企業(yè)基本信息、機構稅收分配情況等。4.建立健全稅務信息溝通機制充分的信息和有效的交流對稅務風險管理和內(nèi)控體系的運作是不可缺少的，順暢的信息溝通系統(tǒng)，能及時反饋風險管理的成效和問題。消滅風險管理控制盲點，并有助于風險控制點的建立和修正、控制活動成效的評定以及改進建議的及時傳達機構應根據(jù)確定的稅務風險點和稅務管理流程。成立專門的稅務信息處理中心或在相關部門設置專門人員，要注意內(nèi)部和外部稅務信息的廣泛交流整理，并注重內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不暢或斷流現(xiàn)象，使所有風險得以及時暴露，以便有效地杜絕風險控制盲點的出現(xiàn) 5.加強稅務風險管理的監(jiān)督與評審除了外界可以給機構管理者以適當?shù)膲毫蛣恿?，讓其提高和完善企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制外。機構應該自覺加強稅務風險管理的內(nèi)部評審，機構應該監(jiān)督稅務風險管理和控制的執(zhí)行效果。推行懲罰激勵機制，保證稅務風險管理的貫徹執(zhí)行另一方面應該對其稅務風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告。幫助機構發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素.指出其管理和控制缺陷，推動改進風險管理。有效規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失。
三、總結(jié)
