時(shí)間：2023-10-22 10:35:10
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；類型；原因；措施；管控
從狹義上看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于過(guò)高的負(fù)債比率或者說(shuō)是不合理的長(zhǎng)期負(fù)債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致企業(yè)失去盈利甚至償債能力，最終走向破產(chǎn)的可能性。而從廣義上看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種可能發(fā)生的內(nèi)外部原因，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果發(fā)生偏離，從而造成企業(yè)收益的不確定性。然而無(wú)論從哪個(gè)方面來(lái)看，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可控，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，直至超出企業(yè)承受范圍。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要工作。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及形成原因
從不同角度分析，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為不同類型，本文從業(yè)企業(yè)發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)兩個(gè)方面探討企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，即籌融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、物資積壓風(fēng)險(xiǎn)，并分析其形成的主要原因，旨在涵蓋企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過(guò)程，使風(fēng)險(xiǎn)管控措施的研究依據(jù)充分可靠。
（一）籌融資風(fēng)險(xiǎn)
籌融資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌措資金過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，它主要可分為兩個(gè)方面，一是貸款籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過(guò)貸款籌資時(shí)，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法確定未來(lái)收益，因此可能出現(xiàn)到期無(wú)法償還本息的情況；二是通過(guò)上市等方式融資而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)因需要擴(kuò)大規(guī)模而通過(guò)上市等一系列舉措吸引資本家進(jìn)行投資，企業(yè)如果經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法創(chuàng)造收益，投資者可能大規(guī)模撤資，企業(yè)將瞬間。
導(dǎo)致此風(fēng)險(xiǎn)的原因可以概括為“市場(chǎng)性因素”，在企業(yè)成立初期，決策者無(wú)法準(zhǔn)確把握政策導(dǎo)向以及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，此外，企業(yè)稅收政策的變動(dòng)、節(jié)能減排的指標(biāo)要求、國(guó)際貿(mào)易形勢(shì)的變化都將對(duì)企業(yè)運(yùn)行造成沖擊。而且，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)決策者都不具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制方面也存在諸多問(wèn)題。
（二）投資與個(gè)人借貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)企業(yè)盈利狀況較好時(shí)，企業(yè)可能會(huì)進(jìn)行外部投資以擴(kuò)大自身利潤(rùn)額，或者通過(guò)民間借貸的方式向個(gè)人放款，在投資或放貸過(guò)程中，需要承擔(dān)因投資不善或個(gè)人借款無(wú)法追回而導(dǎo)致無(wú)法獲得投資收益甚至無(wú)法收回本金的風(fēng)險(xiǎn)，即為投資風(fēng)險(xiǎn)。
近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)熱衷于投資與民間借貸業(yè)務(wù)，然而大多數(shù)企業(yè)盲目跟從，沒(méi)有對(duì)被投資者與借款人的盈利能力、發(fā)展前景、償債能力以及信譽(yù)等進(jìn)行深入了解和評(píng)估，致使投資失利。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)大于0，投資收益小于0，致使經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)+投資收益小于0，當(dāng)期收益小于0，說(shuō)明企業(yè)的盈利情況比較差，投資業(yè)務(wù)失利導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)比較差，企業(yè)的盈利能力不夠穩(wěn)定。
（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)
本文所講的資金回收主要是指應(yīng)收賬款的回收，值得一提的是，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)一般會(huì)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，此處的壞賬準(zhǔn)備即是應(yīng)收賬款中最不可控的部分，此外，應(yīng)收賬款金額較大時(shí)，表明占用資金多，企業(yè)客戶管理工作及賒銷內(nèi)控機(jī)制有待完善。
企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款追收不力的主要原因是為了追求銷售業(yè)績(jī)對(duì)客戶信用考察不到位，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以回收、清理，嚴(yán)重影響企業(yè)的資產(chǎn)安全性和資金流動(dòng)性。
（四）物資積壓風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于企業(yè)尤其是生產(chǎn)型企業(yè)而言，可能出現(xiàn)存貨過(guò)多的情況，這就是物資積壓風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式為：企業(yè)庫(kù)存原材料、商品、半成品、在產(chǎn)品大量積壓，給企業(yè)帶來(lái)額外的儲(chǔ)藏成本及管理成本。
從會(huì)計(jì)角度來(lái)看，存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)的一部分，存貨過(guò)多導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金占比較少，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的靈活性受到制約。造成這一問(wèn)題的主要原因是企業(yè)因業(yè)務(wù)擴(kuò)展不力或營(yíng)銷策略失敗導(dǎo)致商品銷售遇到阻礙，大量貨物與原材料積壓。
二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的措施
通過(guò)上述分析可以看出，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因主要是外部客觀因素多變、企業(yè)管理主體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄、企業(yè)投資缺乏科學(xué)性、企業(yè)盲目追求利益等，這些原因致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重阻礙，輕則增加企業(yè)運(yùn)行成本，重則導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。本文針對(duì)以上內(nèi)容提出相應(yīng)措施，以期提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，減少企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的損失。
（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
對(duì)于規(guī)模一般的企業(yè)而言，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，政策導(dǎo)向、行業(yè)趨勢(shì)是難以提前預(yù)知的，因此企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)置多種靈敏性和可靠性高的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流量，根據(jù)上述指標(biāo)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備以及預(yù)計(jì)負(fù)債，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建指標(biāo)體系。同時(shí)，需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，專門負(fù)責(zé)監(jiān)控上述指標(biāo)，以此達(dá)到預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并向企業(yè)管理主體提出建議的目的。
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立在企業(yè)信息化的基礎(chǔ)上，該機(jī)制的準(zhǔn)確性以及科學(xué)性依賴于對(duì)企業(yè)信息的全面搜集，比如企業(yè)報(bào)表、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、企業(yè)投融資方案等，預(yù)警小組需針對(duì)上述信息進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤分析，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前建議管理者采取相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。
（二）培養(yǎng)和強(qiáng)化企業(yè)管理主體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等一些列風(fēng)險(xiǎn)管控措施的前提是企業(yè)管理主體具有相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于大多數(shù)管理者而言，企業(yè)是其安身立命的根本，致使管理者較容易形成危機(jī)感從而逐漸形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)日常風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣傳，講解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，鼓勵(lì)相關(guān)員工積極投身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中。具體措施如下：進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)相關(guān)人員了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及形成的原因；結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管控的工作和責(zé)任具體到個(gè)人，形成危機(jī)感、緊迫性以及凝聚力。
其實(shí)，無(wú)論對(duì)于大型股份制企業(yè)還是小型企業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)者自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的形成是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高的關(guān)鍵所在，這就要求決策者通過(guò)進(jìn)修、自我提升等方式增強(qiáng)自我風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而制定相應(yīng)措施，帶動(dòng)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提高。
（三）制定科學(xué)的流動(dòng)資金管理規(guī)劃，合理開(kāi)展投資與民間借貸業(yè)務(wù)
企業(yè)投資失敗以及個(gè)人借款無(wú)法收回的原因最終都可歸集到企業(yè)流動(dòng)資金管理不到位上，提高企業(yè)流動(dòng)資金的管理力度和管理能力，有利于企業(yè)提升企業(yè)的整體流動(dòng)資產(chǎn)的管理，提升企業(yè)資金流動(dòng)靈活性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的整體素質(zhì)與能力。因此，企業(yè)需制定科學(xué)合理的流動(dòng)資金管理機(jī)制，將自身運(yùn)營(yíng)與外部投資及放貸進(jìn)行整合分析，制定分配比例體系，使投資與放貸不影響企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。
同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行投資以及民間個(gè)人借貸業(yè)務(wù)時(shí)，一定要進(jìn)行必要的信譽(yù)考察、信息搜集、過(guò)程監(jiān)督，此外應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，在不能詳細(xì)了解市場(chǎng)形勢(shì)的情況下，應(yīng)盡量避開(kāi)股票等高風(fēng)險(xiǎn)投資與個(gè)人借貸，轉(zhuǎn)向政府基金、信譽(yù)企業(yè)，并為企業(yè)投資購(gòu)買保險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)所面臨的損失。需要注意的是，整個(gè)投資體制的建立應(yīng)與公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和長(zhǎng)期預(yù)期收益相結(jié)合，因此，企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算必須精確。
（四）尋求穩(wěn)定市場(chǎng)與客戶，建立客戶篩選機(jī)制
以理性經(jīng)濟(jì)人角度來(lái)看，如果外部因素不發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)基本上可以較為合理的對(duì)自身發(fā)展以及可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)直觀的判斷。但企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化時(shí)，實(shí)際工作人員可能單純?yōu)榱送瓿芍笜?biāo)而簡(jiǎn)化對(duì)市場(chǎng)和客戶的考察，導(dǎo)致賬款難以回收，致使企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。
因此，企業(yè)應(yīng)為銷售部門制定嚴(yán)格的客戶篩選制度，并制定考核目標(biāo)，監(jiān)督銷售人員的執(zhí)行行為，將市場(chǎng)定位在優(yōu)質(zhì)客戶的培育與擴(kuò)展。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款中處于長(zhǎng)期掛賬賬款來(lái)源建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檔案和客戶信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)檔案，為銷售人員排除潛在客戶風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，以提高客戶質(zhì)量，從而保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系設(shè)計(jì)管控措施
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)的計(jì)劃、組織、決策、控制職能一樣,是企業(yè)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)交叉性、復(fù)合性職能,并與企業(yè)管理的其它職能緊密相關(guān),貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的全過(guò)程,從而形成全方位的企業(yè)管理職能體系。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)管理控制的重要方式。從出資者角度看,現(xiàn)代企業(yè)的本質(zhì)特征是出資人的所有權(quán)和企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離。出資者將其資本投入到企業(yè)后,其資本就與債權(quán)資本結(jié)合在一起構(gòu)成了企業(yè)的資本,形成企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn),出資者這時(shí)失去對(duì)法人財(cái)產(chǎn)的直接控制權(quán)。出資者為實(shí)現(xiàn)其資本保值增值的目標(biāo),只能通過(guò)控制其資本的方式操縱法人財(cái)產(chǎn),以實(shí)現(xiàn)出資者資本價(jià)值的最大化?？刂瀑Y本既是產(chǎn)權(quán)控制的重要內(nèi)容,也是財(cái)務(wù)控制的前提和基礎(chǔ)。從企業(yè)內(nèi)部管理角度看,其財(cái)務(wù)控制的對(duì)象就是其運(yùn)營(yíng)的法人資產(chǎn),出資人的目的及資本的本質(zhì)決定了法人財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作目標(biāo)是價(jià)值增值,雖在法人財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作過(guò)程中表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)流動(dòng),但其價(jià)值的流轉(zhuǎn)過(guò)程才是資本的本質(zhì)反應(yīng)，因此,法人財(cái)產(chǎn)的控制基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)控制。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的體系設(shè)計(jì)原則
(一)以資本運(yùn)營(yíng)為核心的原則
企業(yè)財(cái)務(wù)管控的主要作用是財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制。財(cái)務(wù)管控必須堅(jiān)持以資本運(yùn)營(yíng)為核心的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就是對(duì)融資中的"杠桿陷阱"風(fēng)險(xiǎn)的管控。資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平和企業(yè)的總體融資能力。企業(yè)不同籌資組合將直接影響籌資成本的高低,進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本乃至企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位。一個(gè)公司的負(fù)債能力是依據(jù)其自有資本、還款能力和提供的擔(dān)保而定,但在負(fù)債能力上具有杠桿效應(yīng)。
(二)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則
企業(yè)日漸成為跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的資本運(yùn)營(yíng)實(shí)體，這種機(jī)制即要求發(fā)揮集團(tuán)的戰(zhàn)略決策和協(xié)調(diào)交易的作用，又要調(diào)動(dòng)下屬分、子公司的主動(dòng)性和創(chuàng)新意識(shí)。因此，在財(cái)務(wù)管控上要適時(shí)運(yùn)用集權(quán)與分權(quán)的方法，根據(jù)形勢(shì)與任務(wù)的變化，靈活調(diào)整財(cái)務(wù)管控的具體方式和方法，不拘泥一種固定的模式和既定的范圍，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)利益最大。
三、構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的有效措施
(一)構(gòu)建以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系
目前各個(gè)企業(yè)都處在經(jīng)營(yíng)多元化、管理復(fù)雜化的階段,風(fēng)險(xiǎn)有呈擴(kuò)大化趨勢(shì)。其中主要伴隨而來(lái)的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接或間接體現(xiàn)在財(cái)務(wù)結(jié)果上,最終會(huì)影響現(xiàn)金流量的變化,現(xiàn)金流短缺可能引發(fā)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。因此建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系顯得至關(guān)重要。為此,企業(yè)首先應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)出發(fā),建立以總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心的整體觀。即企業(yè)要在全面了解發(fā)展目標(biāo)和總體風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,形成協(xié)調(diào)一致的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和策略。其次,在風(fēng)險(xiǎn)管理模式選擇上采用財(cái)務(wù)導(dǎo)向型。即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理較為系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合,把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。
(二)建立有效的預(yù)算管理機(jī)制
預(yù)算管理是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心,通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人員的整合,明確、適度的分權(quán)和授權(quán),戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的綜合管理系統(tǒng)?？梢哉f(shuō),預(yù)算管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本手段。預(yù)算管理是從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)生成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合規(guī)劃和有效控制的重要手段。企業(yè)對(duì)預(yù)算的控制應(yīng)該以資本預(yù)算為中心,成立資本預(yù)算的專門監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以確保預(yù)算管理機(jī)制的有效實(shí)施。
(三)建立規(guī)范的內(nèi)控體系
(1)企業(yè)應(yīng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。
風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。
(2)企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
(3)企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)制等。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)時(shí)間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
(四)確定合理的資金結(jié)構(gòu)
強(qiáng)化公司的籌資約束,確定合理的資金結(jié)構(gòu)也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段。這要求公司高層應(yīng)以其長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為基礎(chǔ),根據(jù)投資計(jì)劃制定籌資方案,制定相應(yīng)的籌資政策和資本結(jié)構(gòu)政策,通過(guò)對(duì)各種可能選用籌資方式的分析,估計(jì)應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)充分考慮公司抵御風(fēng)險(xiǎn)能力,對(duì)債務(wù)性資本的杠桿效要謹(jǐn)慎、適度利用,防止進(jìn)入杠桿陷阱誤區(qū),從而真正達(dá)到提高自有資本使用率和收益率的效果。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：電子商務(wù)，企業(yè)管理，財(cái)務(wù)管理
隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的高速發(fā)展和以移動(dòng)通信設(shè)備為代表的智能終端的廣泛應(yīng)用，人類社會(huì)快速步入了信息化時(shí)代。商務(wù)貿(mào)易活動(dòng)也從傳統(tǒng)的現(xiàn)貨交易模式轉(zhuǎn)入了以電子化和信息化為主的電子商務(wù)新模式。根據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心《2015年(上)中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，我國(guó)2015年上半年電子商務(wù)交易額已突破7萬(wàn)億，同比增長(zhǎng)30.4%。電子商務(wù)的快速成長(zhǎng)，使企業(yè)的生產(chǎn)和管理模式發(fā)生重大變化，網(wǎng)絡(luò)在企業(yè)與個(gè)人、企業(yè)與企業(yè)以及其他組織之間的采購(gòu)結(jié)算、貨品收款等過(guò)程中所發(fā)揮的作用越來(lái)越重要，在商流、物流、信息流和資金流交叉并行的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨空前壓力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控成為電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須要解決的重大戰(zhàn)略問(wèn)題。
1、電子商務(wù)環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的沖擊
1.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境更加復(fù)雜
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在不確定性環(huán)境中產(chǎn)生損失的潛在可能性。電子商務(wù)的發(fā)展，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀和微觀環(huán)境都發(fā)生了變化。宏觀上，電子商務(wù)仍然處于高速發(fā)展期，跨境電商貿(mào)易的國(guó)家政策導(dǎo)向仍在調(diào)整，相關(guān)產(chǎn)品稅收政策還在不斷優(yōu)化，國(guó)內(nèi)外匯率的變動(dòng)等，都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了較高要求。另一方面，微觀上，動(dòng)態(tài)的業(yè)務(wù)活動(dòng)驅(qū)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的要求。在電子商務(wù)下，交易在線化和虛擬化等在客觀上要求縮短財(cái)務(wù)計(jì)劃的時(shí)間，快速提高決策效率，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理適應(yīng)性提出了很高的要求。同時(shí)，虛擬支付及其相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)操作安全性，增加了財(cái)務(wù)管理的難度。
1.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容更加豐富
資金、勞動(dòng)以及產(chǎn)品原料等是傳統(tǒng)意義上企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的構(gòu)成元素。但是，電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的重點(diǎn)不斷轉(zhuǎn)移，企業(yè)最有競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素轉(zhuǎn)化為技術(shù)優(yōu)勢(shì)、品牌優(yōu)勢(shì)、資源整合優(yōu)勢(shì)和創(chuàng)新能力等，專業(yè)技術(shù)知識(shí)和信息等的重要性日益突顯。企業(yè)為了持續(xù)提升競(jìng)爭(zhēng)力，在人才、技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)方面的投入不斷增加，從而顯著改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，也使企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)從傳統(tǒng)的有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到有形、無(wú)形資產(chǎn)并重的局面。此外，電子商務(wù)環(huán)境下，以B2C、O2O等為代表的引領(lǐng)著消費(fèi)者個(gè)性化消費(fèi)模式，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理不得不把新型營(yíng)銷平臺(tái)、移動(dòng)支付技術(shù)以及相應(yīng)的軟、硬件等資本要素納入到財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容之中。
1.3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)多樣化
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在財(cái)務(wù)管理方面的具體表征，也是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)滿足企業(yè)生存和發(fā)展需要保障。傳統(tǒng)上，資本的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)與投資回報(bào)等一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的側(cè)重點(diǎn)。在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍得到擴(kuò)展，所產(chǎn)生的利益相關(guān)群體空前增加，財(cái)務(wù)管理的著眼點(diǎn)又不再局限于股東、利潤(rùn)等企業(yè)價(jià)值，同時(shí)還需要協(xié)調(diào)好客戶、企業(yè)以及政府機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者的關(guān)系，把社會(huì)價(jià)值也囊括到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之中，建立起內(nèi)涵更加豐富的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)框架。
1.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程需要優(yōu)化
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理以包括諸多原始單據(jù)的記帳憑證作為會(huì)計(jì)帳簿的制作依據(jù)，并進(jìn)一步整理生成財(cái)務(wù)報(bào)表。這一業(yè)務(wù)流程可歸納為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策制定、預(yù)算制作、財(cái)務(wù)控制和分析等。然而，電子商務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，這也就要求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須同步完成優(yōu)化。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷等環(huán)節(jié)相銜接，確保企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展。同時(shí)，考慮到網(wǎng)絡(luò)時(shí)代供應(yīng)鏈對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大影響，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)還要特別注重網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)、生產(chǎn)計(jì)劃制訂、應(yīng)收帳款結(jié)算等方面的風(fēng)險(xiǎn)。此外，電子商務(wù)時(shí)代的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還需要與客戶以及政府相關(guān)部門協(xié)同，在網(wǎng)上訂單確認(rèn)與支持、網(wǎng)絡(luò)報(bào)關(guān)與稅收繳納等方面提高效率，實(shí)現(xiàn)物流、資金流和信息流同步，因此，必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行流程優(yōu)化。
1.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方法亟待創(chuàng)新
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要通過(guò)名義貨幣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。但是，這種方法越來(lái)越難以滿足網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子交易發(fā)展的需要。在電子商務(wù)活動(dòng)中，以網(wǎng)絡(luò)銀行、支付寶以及各種電子代幣為代表的無(wú)紙化交易已成為重要的會(huì)計(jì)計(jì)量單位。同時(shí)，會(huì)計(jì)歷史成本計(jì)量屬性也難以描述企業(yè)的時(shí)間成本、人力成本等無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的具體實(shí)現(xiàn)方法亟需創(chuàng)新，以切實(shí)提高企業(yè)在會(huì)計(jì)計(jì)量方面的可靠性。
2、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
電子商務(wù)的發(fā)展極大的改變了企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，從而使企業(yè)產(chǎn)生了區(qū)別于傳統(tǒng)商務(wù)環(huán)境的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.1財(cái)務(wù)信息安全
電子商務(wù)環(huán)境下，利用專業(yè)管理軟件信息化、智能化和網(wǎng)絡(luò)化等特點(diǎn)，極大地提高了工作效率，有效的替代了傳統(tǒng)手工記賬的陳舊管理方式。但是，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有較高的保密要求，一旦泄露產(chǎn)生嚴(yán)重后果，會(huì)對(duì)企業(yè)造成難以估量的損失。一方面，電子商務(wù)所處的互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放式協(xié)議允許信息以廣播形式進(jìn)行傳遞，極易被截獲。即使是經(jīng)過(guò)加密的財(cái)務(wù)信息，也可能由于口令失竊或身份識(shí)別功能缺失而被他人非法破譯，威脅到財(cái)管信息安全。另一方面，企業(yè)在傳輸網(wǎng)絡(luò)電子單據(jù)過(guò)程中，涉及到的環(huán)節(jié)較多，人為或軟硬件漏洞是客觀存在的，不可能得到完全消滅，極有可能被黑客非法利用。此外，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)上的財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題也是當(dāng)前電子商務(wù)發(fā)展過(guò)程中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不得不面臨的難題之一。
2.2籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)雄厚的資金支持。通常，電子商務(wù)企業(yè)創(chuàng)辦和發(fā)展所需資金的主要依賴于固有資金和自籌資金。但是，由于初創(chuàng)企業(yè)投資成本較大，創(chuàng)業(yè)者的自有資金有限，難以滿足發(fā)展需要；傳統(tǒng)企業(yè)雖然具有一定數(shù)額的凈資產(chǎn)，但是現(xiàn)金資產(chǎn)往往較少，維持企業(yè)運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)金流并不充裕，在向電子商務(wù)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，還需要發(fā)行股票、相關(guān)債券或是銀行貸款。然而，電子商務(wù)在我國(guó)的發(fā)展仍然不夠成熟，發(fā)行債券或是股票進(jìn)行籌資并不容易。與固定資產(chǎn)等傳統(tǒng)企業(yè)所重視的實(shí)物投資不同，發(fā)展電子商務(wù)更重視的是人才、技術(shù)、品牌等無(wú)形資產(chǎn)投資，難以向證監(jiān)會(huì)等提供令人信服的可行性分析報(bào)告。由于保護(hù)投資人權(quán)益等原因，發(fā)行股票或債券的難度較大。同時(shí)，盡管向銀行貸款也是籌資的重要渠道，但銀行對(duì)電子商務(wù)企業(yè)放貸也存在著困難。由于我國(guó)的信用市場(chǎng)發(fā)展不完善，銀行為了減少放貸風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)嚴(yán)格審查企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展和還款能力，而電子商務(wù)企業(yè)的可用于抵押的固定資產(chǎn)比例不高，導(dǎo)致貸款籌資困難。此外，由于我國(guó)資本市場(chǎng)上的金融工具較為匱乏，金融衍生品市場(chǎng)發(fā)展不完善，對(duì)在一定程度上限制了電子商務(wù)發(fā)展。
2.3用資風(fēng)險(xiǎn)
用資風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在劇烈的市場(chǎng)波動(dòng)中，由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境突然惡化，利潤(rùn)下滑嚴(yán)重，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)難以為繼所引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)極大的改變了企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)以及后續(xù)的銷售和服務(wù)模式，促使企業(yè)不僅要采用一系列新的計(jì)算機(jī)軟、硬件設(shè)備，還需要對(duì)經(jīng)營(yíng)理念、制度設(shè)計(jì)以及相應(yīng)的組織架構(gòu)等進(jìn)行變革，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。企業(yè)在該過(guò)程中必然要面對(duì)和快速解決各種新的、從未接觸過(guò)的問(wèn)題，這勢(shì)必影響到企業(yè)發(fā)展的平穩(wěn)性，對(duì)企業(yè)正常的資金流動(dòng)造成壓力。特別是在開(kāi)展電子商務(wù)活動(dòng)之后，能否快速盈利以收回投資成本，減輕財(cái)務(wù)管理壓力，也會(huì)影響股票市場(chǎng)、債權(quán)人以及風(fēng)投機(jī)構(gòu)等對(duì)企業(yè)的信心，對(duì)企業(yè)能否獲得充足的資金投入至關(guān)重要。
2.4信用風(fēng)險(xiǎn)
傳統(tǒng)商務(wù)環(huán)境下，紙質(zhì)文件如單據(jù)簽章、收發(fā)證明等充斥著交易的前期接洽溝通、談判與訂單確定、支付與發(fā)貨等各環(huán)節(jié)。由于紙質(zhì)文件在防偽、保存等方面的優(yōu)勢(shì)，在客觀上能夠有效保障商業(yè)活動(dòng)參與方的合法權(quán)益不受侵害。電子商務(wù)則不同，交易雙方往往通過(guò)虛擬網(wǎng)絡(luò)完成整個(gè)商務(wù)活動(dòng)，接洽面談環(huán)節(jié)大為減少，認(rèn)證方式多以數(shù)字簽名等虛擬方式完成，財(cái)務(wù)管理面臨著系統(tǒng)漏洞、安全技術(shù)不成熟等難題。同時(shí)，由于網(wǎng)絡(luò)的匿名性和開(kāi)放性，個(gè)人或組織信息不實(shí)、信用卡信息偽造等帶來(lái)了諸如商品信息模糊、欺騙易等不法活動(dòng)。交易雙方的信息不對(duì)稱現(xiàn)象在虛擬空間愈發(fā)嚴(yán)重，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性等難以得到有效保障，合同欺詐行為頻頻出現(xiàn)，財(cái)務(wù)信用難以在網(wǎng)絡(luò)空間中得到體現(xiàn)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大風(fēng)險(xiǎn)。
3、電子商務(wù)環(huán)境下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策
3.1建立適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是企業(yè)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。電子商務(wù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要求企業(yè)必須在財(cái)務(wù)狀態(tài)監(jiān)管的情況下，通過(guò)資源優(yōu)化配置、運(yùn)營(yíng)策略轉(zhuǎn)換等手段對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先判斷、提前發(fā)現(xiàn)和及時(shí)處置。從短期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警來(lái)看，做好現(xiàn)金流量預(yù)算表對(duì)企業(yè)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。因此，要大力發(fā)揮電子商務(wù)環(huán)境下信息快速傳遞和實(shí)時(shí)處理的優(yōu)勢(shì)，編制動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算表，密切監(jiān)視現(xiàn)金流的數(shù)量、方向以及流轉(zhuǎn)速度等指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)并做出相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案。從長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警來(lái)看，債務(wù)償還能力、利潤(rùn)率、研發(fā)能力等仍然是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)組合，在加強(qiáng)管理的同時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3.2提升電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理水平電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理要從發(fā)展環(huán)境，前、中、后期信息溝通，以及交易、信用和安全等風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)著手，分析相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更具針對(duì)性。一方面，要綜合運(yùn)用信息技術(shù)強(qiáng)化控制，明確風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)，把財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度與相應(yīng)的身份驗(yàn)證環(huán)節(jié)相匹配，把風(fēng)險(xiǎn)范圍限定在特定范圍。另一方面，做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程的對(duì)接，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日常業(yè)務(wù)管理相融合，力爭(zhēng)把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)化為事前預(yù)防與事中監(jiān)管與一體的全程管理，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理有效性。
3.3建立網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)安全保障體系
電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)資料的構(gòu)成發(fā)生重大變化，企業(yè)對(duì)對(duì)實(shí)時(shí)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)告更為倚重。這種財(cái)務(wù)報(bào)告以信息技術(shù)為依托，以互聯(lián)網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)為載體，能夠?qū)ζ髽I(yè)電子商務(wù)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管制能力。要以企業(yè)發(fā)展電子商務(wù)的實(shí)際需求出發(fā)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)可行性、人員可操作性和后期的易維護(hù)性，建立以財(cái)務(wù)軟件為載體的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。同時(shí)，健全安全保障體系，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員管理、系統(tǒng)操作權(quán)限以及文檔管理等方面都制定行之有效的措施，建立嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。此外，還要在企業(yè)防火墻技術(shù)、系統(tǒng)漏洞掃描以及財(cái)務(wù)信息加密技術(shù)等方面加大投入，防范財(cái)務(wù)信息泄露。
3.4強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理人員培養(yǎng)
關(guān)鍵詞:施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定
目前,理論界在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定時(shí)一般有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中由于客觀存在的各種難以預(yù)料和控制的因素作用下而導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的可能性。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)負(fù)債而引起的喪失償債能力的可能性。本文所指的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估方法
(一) 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
眾所周知,施工企業(yè)屬于典型的資金密集型企業(yè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給施工企業(yè)造成十分嚴(yán)重的危害,輕則阻礙企業(yè)發(fā)展,削弱其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,重則導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī),甚至將企業(yè)逼至破產(chǎn)邊緣。然而,施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往會(huì)有所表現(xiàn),如果能夠及時(shí)識(shí)別,并采取一定措施,便可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定水平下,在充分利用財(cái)務(wù)杠桿的前提下,確保企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。歸納起來(lái),施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.企業(yè)支付能力被削弱。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題,日常結(jié)算項(xiàng)目受到一定程度的影響。如工人不能按時(shí)足額領(lǐng)取工資、上游協(xié)作單位無(wú)法收回往來(lái)款以及無(wú)法及時(shí)繳納稅款等,這都將使企業(yè)變得十分被動(dòng)。無(wú)法按時(shí)足額取得工資將使職工積極性受挫,工作效率和效果將受到影響,拖欠上游協(xié)作單位的往來(lái)款項(xiàng)不僅會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù),還會(huì)被至法庭,徒增訴訟費(fèi)用,拖欠稅款,同樣需承擔(dān)由于不按時(shí)履行納稅義務(wù)而被加處的滯納或罰款。這些現(xiàn)象都表明施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在加大。
2.施工秩序混亂,施工計(jì)劃得不到貫徹執(zhí)行。施工企業(yè)在施工過(guò)程中正常的原材料供應(yīng)以及施工秩序受到破壞;供應(yīng)商的賒銷政策也發(fā)生變化,由原來(lái)比較寬松的賒銷條件變?yōu)榫o縮式的賒銷政策;施工企業(yè)主要客戶將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)移至其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手;工程項(xiàng)目建設(shè)主管機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)參加投標(biāo)的資格進(jìn)行了限制等。
3.規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快。施工企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大主要表現(xiàn)為銷售額的迅速增長(zhǎng),生產(chǎn)能力或生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,固定資產(chǎn)的迅速擴(kuò)充等方面,而施工項(xiàng)目在數(shù)量上迅速增長(zhǎng),時(shí)常伴隨毛利率下降,企業(yè)留存收益減少或增長(zhǎng)緩慢。資產(chǎn)的迅速擴(kuò)充,生產(chǎn)能力的提高是往往是通過(guò)銀行借款和應(yīng)付賬款形成的。企業(yè)的應(yīng)收賬款減少,流動(dòng)資產(chǎn)減少,銀行透支依然,說(shuō)明施工企業(yè)的發(fā)展后勁不足,債務(wù)嚴(yán)重,到期償債能力差,企業(yè)的變現(xiàn)能力減弱,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題必在不久的將來(lái)暴露出來(lái)。
4.施工企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理,過(guò)度依賴貸款。施工企業(yè)保持合理的資本結(jié)構(gòu)才能正常的運(yùn)營(yíng),負(fù)債經(jīng)營(yíng)雖然能解決企業(yè)發(fā)展中資金的短缺,但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大,負(fù)債與自有資金搭配不合理會(huì)形成不良的資本結(jié)構(gòu)。另外,當(dāng)施工企業(yè)過(guò)度依靠借款來(lái)維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),說(shuō)明其資金的短缺,數(shù)量巨大的貸款一旦遇到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的下滑,資金鏈就有可能斷裂,無(wú)法償還到期債務(wù),甚至到達(dá)破產(chǎn)的邊緣。因此,施工企業(yè)在舉債經(jīng)營(yíng)時(shí)以及在舉債經(jīng)營(yíng)的后期要不斷地評(píng)價(jià)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。
5.投資者信息不足。對(duì)于上市的施工企業(yè),其股票價(jià)格下跌,投資者紛紛“用腳投票”,企業(yè)很難從資本市場(chǎng)募集到資金;而對(duì)于非上市的施工企業(yè),股東不計(jì)成本,大量向銀行借款滿足資金需要,很難從內(nèi)部募集股份。
(二)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法
1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法
財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是通過(guò)研究、分析施工企業(yè)包括三大財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表)在內(nèi)的相關(guān)資料,計(jì)算反應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù),與經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)相比較,進(jìn)而對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估的方法。由于施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表集中反應(yīng)了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,通過(guò)報(bào)表分析,可以為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素提供線索和指示,進(jìn)而對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。在采用該法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中,要注意結(jié)合靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析,還要對(duì)與之往來(lái)的客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,采用綜合、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法,才能準(zhǔn)確地確定企業(yè)目前及未來(lái)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。
2.德?tīng)柗品?/p>
德?tīng)柗品ㄓ址Q專家會(huì)議預(yù)測(cè)法,是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中,采用信函的形式向有關(guān)專家寄送材料,并且提出有關(guān)問(wèn)題,在得到答復(fù)后,進(jìn)行歸納、整理,將反饋意見(jiàn)再次以信函方式寄出,再次征求其意見(jiàn),這樣如此反復(fù)多次,直到得到比較一致的意見(jiàn)為止。盡管德?tīng)柗品ㄊ且环N主觀預(yù)測(cè)方法,但是在這種群策群力的機(jī)制下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果往往比較理想。
3.業(yè)務(wù)流程分析法
業(yè)務(wù)流程分析法是將施工企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照其內(nèi)在的邏輯聯(lián)系建立一系列的流程圖,針對(duì)流程圖的每一個(gè)環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行調(diào)查、研究和分析,從中發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。通過(guò)施工企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)流程圖分析,可以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的薄弱環(huán)節(jié),也就是極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié),這樣可以對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)掌握和分析,然后綜合起來(lái),對(duì)施工企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行合理評(píng)估。
三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的策略
前面對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估進(jìn)行了探討,明確了施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種種表現(xiàn)以及相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。而對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,施工企業(yè)需要做到的就是不斷完善企業(yè)的各項(xiàng)管理制度、提高經(jīng)營(yíng)決策水平,使其符合客觀規(guī)律的發(fā)展和市場(chǎng)的需求。具體而言,主要有以下幾點(diǎn):
(一)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)首先要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí),從思想上意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的嚴(yán)重后果,培養(yǎng)包括管理層在內(nèi)的全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),使企業(yè)上下都能夠參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的活動(dòng)中來(lái)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于施工企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析,客觀、合理評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn),使各個(gè)職能部門不僅具有其部門內(nèi)部各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),更要樹(shù)立綜合風(fēng)險(xiǎn)觀念,能夠從相互聯(lián)系的角度出發(fā)認(rèn)識(shí)對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略
在我國(guó),很多施工企業(yè)在發(fā)展初期運(yùn)行良好,各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都能夠得到很好的控制,然后進(jìn)入一段時(shí)期的蓬勃發(fā)展期。這一時(shí)期,施工企業(yè)便出了問(wèn)題,管理跟不上、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到控制等問(wèn)題浮出水面,很多施工企業(yè)為此付出了沉重的代價(jià),有的甚至在這一時(shí)期破產(chǎn)倒閉。對(duì)此,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自己的發(fā)展戰(zhàn)略,不要不惜一切代價(jià),通過(guò)高負(fù)債率盲目擴(kuò)張,應(yīng)當(dāng)適應(yīng)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。而發(fā)展戰(zhàn)略一旦明確,就應(yīng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)品種做出明確的規(guī)定,不應(yīng)在不熟悉業(yè)務(wù)領(lǐng)域大量地從事投資、經(jīng)營(yíng)或交易活動(dòng)。這也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一環(huán)。
(三)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度
健全的財(cái)務(wù)管理制度是管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作程序、監(jiān)管職責(zé)等進(jìn)行明確,建立和規(guī)范施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度以及內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)測(cè),并建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外,施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮外部監(jiān)督力量在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的重要作用,如合理運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中的各種結(jié)果等。同時(shí),在施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目籌資、投資決策時(shí),必須經(jīng)過(guò)可行性論證,在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,合理確定其負(fù)債水平,不可一味追求財(cái)務(wù)杠桿帶來(lái)的股東收益而忽視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。
(四)精細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估
施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)(包括內(nèi)部和外部)、管理能力的方面建立一整套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系,對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并盡可能精細(xì)化的評(píng)估。只有及早的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能將風(fēng)險(xiǎn)的損害降至最低,把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中;而只有盡可能精細(xì)化的評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能夠?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施提供科學(xué)依據(jù),并做出正確的財(cái)務(wù)決策對(duì)其進(jìn)行管控。
(五)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是建立在對(duì)會(huì)計(jì)信息資料進(jìn)一步加工的基礎(chǔ)上開(kāi)展的,因此,加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制控制制度的建設(shè)顯得十分重要。對(duì)此,不僅要建立健全授權(quán)控制、不相容職務(wù)相互分離、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等,還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)可能面臨的未決訴訟和擔(dān)保業(yè)務(wù)等潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。與此同時(shí),施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控主要集中在財(cái)務(wù)部門,財(cái)會(huì)人員必須具備對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)不確定因素的預(yù)測(cè)能力,并能夠分析原因,提出建議和處理方案,發(fā)揮財(cái)會(huì)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的參謀作用,使可能蒙受的風(fēng)險(xiǎn)損失盡可能降低到最低限度。此外,還可以通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散和化解。如對(duì)企業(yè)施工項(xiàng)目、各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行投保、分散化企業(yè)投資等。建立健全施工企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金制度以及企業(yè)的積累分配機(jī)制,適當(dāng)提高壞賬準(zhǔn)備金的提取比率或自有資金比率,增強(qiáng)其抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
四、結(jié)論
總之,施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控關(guān)乎其生存發(fā)展,對(duì)提升施工企業(yè)自身價(jià)值和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著顯著的推動(dòng)作用。對(duì)此,施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)注意識(shí)別各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并定期對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,共同研究風(fēng)險(xiǎn)管控策略,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
參考文獻(xiàn):
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[2] 張世平,淺議施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009年第19期
[3] 徐延,關(guān)于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究,中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2008年第11期
[4] 孔會(huì)芳、何源,施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范對(duì)策研究,現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2008年第5期
關(guān)鍵詞：集團(tuán)化；管控；企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范
我國(guó)的集團(tuán)化企業(yè)在面臨著國(guó)內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，迎來(lái)了全新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，為了提高企業(yè)發(fā)展綜合效益，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，最大限度地降低企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和綜合效益。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，采取切實(shí)、可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管控措施，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)與發(fā)展。
一、集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)
集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要依托充足的資金保障才能夠展開(kāi)，相關(guān)的事項(xiàng)受到多項(xiàng)因素的影響，包括市場(chǎng)環(huán)境的變化、管理方式不妥當(dāng)、市場(chǎng)面臨的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈等，使得集團(tuán)化企業(yè)籌集的資金使用效益難以確定，加劇了集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)沒(méi)有足夠的盈利償還到期債務(wù)，形成了籌資風(fēng)險(xiǎn)，這一不確定性對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)均可形成嚴(yán)重的不利影響[1]。
（二）投資風(fēng)險(xiǎn)
集團(tuán)企業(yè)會(huì)受到內(nèi)外部因素的影響而發(fā)生投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者在面對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目時(shí)，若是發(fā)生了決策失誤、管理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的投資項(xiàng)目收益不理想，距離預(yù)期中的收益水平相距甚遠(yuǎn)，使得企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加重。企業(yè)的任何投資行為都可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)所處的階段各有不同，面臨著各項(xiàng)投資行為與活動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也各有不同，在企業(yè)投資活動(dòng)的不斷推進(jìn)下，企業(yè)面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出了動(dòng)態(tài)化的改變。集團(tuán)化企業(yè)在不同的投資階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的后果，均存在一定的差異性，投資風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中體現(xiàn)出了較高的管控難度[2]。
（三）資金管控風(fēng)險(xiǎn)
集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題中，資金管控風(fēng)險(xiǎn)可分為幾種不同的表現(xiàn)形式，首先是資金管控人員缺少對(duì)資金的合理管控意識(shí)，在資金的運(yùn)用方面出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理、盲目擴(kuò)張業(yè)務(wù)或盲目投資的問(wèn)題，使得企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，很容易引發(fā)企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不順利、收支不平衡等問(wèn)題，增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。資金短缺的影響下，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將會(huì)受到一定的不利影響。另外，資金結(jié)構(gòu)不合理會(huì)導(dǎo)致資金的收益較低，降低了資金的使用綜合效益，增加了資金的管控風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的不利影響。受到制度不完善、內(nèi)部控制措施落實(shí)不到位等因素的影響，資金的安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有所增加。
（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，不可避免地會(huì)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，例如企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中沒(méi)有經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、全方位的收集整理和分析相關(guān)的市場(chǎng)信息，就進(jìn)行了相應(yīng)的企業(yè)決策，導(dǎo)致企業(yè)決策和管理者在缺少真實(shí)、完善的數(shù)據(jù)信息支持下就制定了相應(yīng)的決策。數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性不足、與實(shí)際情況相脫離，整體的市場(chǎng)調(diào)研活動(dòng)科學(xué)性不足，缺少對(duì)市場(chǎng)信息的合理分析，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策與市場(chǎng)發(fā)展需求之間形成了較大的差距，不符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)需求。經(jīng)營(yíng)決策的合理性和科學(xué)性不足，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的發(fā)生概率，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了其集團(tuán)化企業(yè)的盈利水平和綜合效益[3]。
二、集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析
我國(guó)的集團(tuán)化企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題很大一部分原因是監(jiān)控不力以及缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)導(dǎo)致的，在集團(tuán)企業(yè)中，出資人缺少對(duì)各個(gè)資金運(yùn)用環(huán)節(jié)的有力監(jiān)控，即使設(shè)置了監(jiān)督職能專職人員，也制定了相應(yīng)的監(jiān)督制度，但是缺少有效的先進(jìn)手段，掌握的信息不足，導(dǎo)致監(jiān)督者難以根據(jù)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的全面現(xiàn)狀落實(shí)相應(yīng)的管控措施。缺少對(duì)企業(yè)集團(tuán)重大投資的約束和有效的決策機(jī)制，資金流向與資金控制二者之間相互脫節(jié)，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至需要借新還舊，來(lái)保證正常的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。缺少風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行中缺少切實(shí)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)所帶來(lái)的直接損失和間接損失均難以預(yù)估，增加了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨著破產(chǎn)、被收購(gòu)等問(wèn)題。
三、集團(tuán)化管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
（一）建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制
集團(tuán)化的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控中，首先需要建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，使人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能夠得到最大限度的增強(qiáng)，這是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的重要舉措之一，能夠使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平均有所提升。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合未來(lái)的發(fā)展方向，對(duì)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行規(guī)范，細(xì)化具體的工作要求，發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的有效作用，嚴(yán)格落實(shí)到實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的合理管控，使內(nèi)控制度有效作用能夠充分地發(fā)揮出來(lái)，運(yùn)用到實(shí)際的集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中。明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，使財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制功能更完善，在集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部，應(yīng)使全體人員樹(shù)立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，不僅要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任感，而且要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制落實(shí)到各個(gè)人員身上，通過(guò)全員全方位的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，組織和開(kāi)展有關(guān)防范集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)知識(shí)宣傳活動(dòng)，以及專業(yè)培訓(xùn)等，樹(shù)立起員工的正確認(rèn)知，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和防范，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范水平得到提高，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，工作人員才能夠及時(shí)制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理效果。除此之外，企業(yè)還應(yīng)建立起關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的完善機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制的功能性，持續(xù)提高集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控水平[4]。
（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體制
集團(tuán)企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，為了提高防范和管理效率，應(yīng)結(jié)合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理形式以及具體的任務(wù)，靈活調(diào)整具體的財(cái)務(wù)管理方式方法，保證財(cái)務(wù)管理集權(quán)和分權(quán)的合理性與科學(xué)性，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，制定合理的財(cái)務(wù)管理控制模式，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的有效作用，實(shí)現(xiàn)調(diào)控功能，對(duì)集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高防范效率。將子公司的積極性和創(chuàng)造性激發(fā)出來(lái)，降低對(duì)集團(tuán)化企業(yè)環(huán)境的負(fù)面影響，減少障礙問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中管理混亂、管理方式過(guò)于死板的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)徹底的改進(jìn)和解決。
（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別和特點(diǎn)的分析，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的了解與掌握，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)的功能，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。針對(duì)其中可能誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的相關(guān)因素，進(jìn)行相應(yīng)的處理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，合理選擇相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，將預(yù)警信號(hào)傳遞給相關(guān)人員。企業(yè)則根據(jù)獲取的預(yù)警信號(hào)分析風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的衡量，落實(shí)相應(yīng)的解決措施，轉(zhuǎn)移集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或消除風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)有必要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中建立起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，在面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并且結(jié)合具體的分析結(jié)果，采取針對(duì)性較強(qiáng)的解決措施，將集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能引起的損失降到最低[5]。
（四）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)
現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)流程均應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)其中，貫穿財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一重要的理念。近些年來(lái)我國(guó)的信息技術(shù)快速發(fā)展，給社會(huì)領(lǐng)域的各個(gè)行業(yè)都帶來(lái)了不同程度的改變，集團(tuán)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中也有必要加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)手段的有效運(yùn)用，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)要素納入其中，涵蓋集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)流程，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合效率。保證良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息準(zhǔn)確性和時(shí)效性，覆蓋到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的采集、整理、分析、存儲(chǔ)、報(bào)告、預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的傳輸功能，使風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)能夠發(fā)揮有效的作用，切實(shí)提高集團(tuán)化管控模式下企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)代化、信息化水平。緊跟時(shí)展的步伐，將財(cái)務(wù)管理中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行歸納整合，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)容，使其發(fā)揮出先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)作用，推動(dòng)我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作的更進(jìn)一步強(qiáng)化與發(fā)展。
（五）加強(qiáng)和完善集團(tuán)財(cái)務(wù)委派管理
為了完善集團(tuán)財(cái)務(wù)委派管理工作，應(yīng)將財(cái)務(wù)主管和經(jīng)理人的權(quán)責(zé)劃分清晰，結(jié)合責(zé)權(quán)力實(shí)現(xiàn)不同人員的職能的落實(shí)，以免發(fā)生互相推諉的現(xiàn)象，建立起財(cái)務(wù)主管委派制運(yùn)行系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)主管委派制的作用充分地發(fā)揮出來(lái)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)主管信息的重視，強(qiáng)調(diào)信息對(duì)稱性，提高監(jiān)督效果，可通過(guò)定期或不定期的突襲檢查，由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)經(jīng)理人或財(cái)務(wù)主管進(jìn)行高效監(jiān)督，提高約束性。應(yīng)增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的履職培訓(xùn)，同時(shí)也鼓勵(lì)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人積極學(xué)習(xí)和進(jìn)修，強(qiáng)化業(yè)務(wù)素養(yǎng)和綜合技能。結(jié)語(yǔ)綜上所述，集團(tuán)化管控下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，必須要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中存在的問(wèn)題，制定具有較強(qiáng)針對(duì)性的集團(tuán)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，落實(shí)相應(yīng)的解決方案。強(qiáng)化人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)足建設(shè)與發(fā)展。
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（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的研究背景 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金調(diào)用面臨的風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)用過(guò)程包括了籌募資金、投資、資本回收以及利益分配等環(huán)節(jié)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中產(chǎn)生了負(fù)債，負(fù)債金額的大小和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈正相關(guān)，如果一個(gè)單位沒(méi)有負(fù)債，則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都存在著不可估摸性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，并且時(shí)刻影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作是十分必要的。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作是一種通過(guò)計(jì)劃性和組織性相結(jié)合，從而來(lái)控制企業(yè)財(cái)務(wù)走向和資金活動(dòng)監(jiān)督的工作，也是一項(xiàng)綜合性管理工作。它不僅需要工作人員擁有過(guò)硬的專業(yè)技術(shù)水平，能夠進(jìn)行復(fù)雜的建模設(shè)計(jì)，還需要調(diào)動(dòng)整個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行配合，建立起完善科學(xué)的激勵(lì)體制和新型的運(yùn)營(yíng)理念，這樣才能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降至最低點(diǎn)，來(lái)提高公司的利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目的，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和進(jìn)步。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)涵 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的識(shí)別和衡量，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制，使得能夠以最低的成本價(jià)來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失減小到最低程度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的核心就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和利益進(jìn)行仔細(xì)分析，實(shí)現(xiàn)在保持一定程度的利潤(rùn)基礎(chǔ)上來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)減至最小。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作是為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及提高其效益性和市場(chǎng)價(jià)值，以最小的成本代價(jià)來(lái)?yè)Q取最大的利益保證。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在進(jìn)行各種資金的運(yùn)作時(shí)，因?yàn)槟承╇y以控制或意料之外的突發(fā)因素給財(cái)務(wù)的管理工作帶來(lái)的潛在危機(jī)不確定性，從而可能給企業(yè)的利益帶來(lái)?yè)p失。所有的企業(yè)都需要盡最大的可能來(lái)提高自身的利益，減小財(cái)務(wù)狀況變壞的可能性，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)都是不可避免的，所以企業(yè)要對(duì)資本財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理來(lái)達(dá)到其價(jià)值最大化的目標(biāo)。
（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在廣義上，是一個(gè)復(fù)雜的綜合性管理系統(tǒng)，能夠被劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量，通過(guò)這一步驟，能夠正確的預(yù)測(cè)到企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中所面對(duì)的潛在危機(jī)，并且對(duì)發(fā)現(xiàn)的危機(jī)大小進(jìn)行衡量，確認(rèn)其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響度大小，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和衡量之后，企業(yè)必須對(duì)于所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，聯(lián)系企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，做出適合企業(yè)發(fā)展的管理方面決策，將風(fēng)險(xiǎn)的大小控制在企業(yè)的可承受度里。最后企業(yè)根據(jù)所評(píng)估的結(jié)果，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免時(shí)，通過(guò)控制手段來(lái)盡量減小風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失和影響。在風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)中，要嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性差異，做出正確的角色來(lái)回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及采用風(fēng)險(xiǎn)自保自擔(dān)等有效措施。
（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義 企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，能夠了解到企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和特性，才能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的衡量和評(píng)估，最后采用一定的控制決策，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體制，努力將公司遭受的損失減到最小，為企業(yè)贏取最大化的利潤(rùn)。具體地說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作就是以較小的代價(jià)來(lái)保證公司資本運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性和效益型。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，有著不可替代的意義。對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，能夠使得企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取全面的、有效的和經(jīng)濟(jì)的措施，能夠增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，加快資金流轉(zhuǎn)的速度，保證企業(yè)資金投資的安全性和完整性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作為企業(yè)營(yíng)造了一種相對(duì)穩(wěn)定安全的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)境，能夠從根本上促進(jìn)企業(yè)實(shí)踐投資經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，客服風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和效益，讓企業(yè)能夠更好地發(fā)展進(jìn)步。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中存在的問(wèn)題
（一）資金結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào) 資金結(jié)構(gòu)一般來(lái)說(shuō)指的是在企業(yè)中長(zhǎng)期存在的資金構(gòu)成及其比例的關(guān)系。在當(dāng)代中國(guó)企業(yè)中，由于資金結(jié)構(gòu)的不合理加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和運(yùn)營(yíng)阻礙，使得企業(yè)的借貸還賬能力嚴(yán)重不足，從而促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。中國(guó)目前的絕大多數(shù)企業(yè)的資本來(lái)源為自有基金和借貸資金，通過(guò)有關(guān)調(diào)查研究，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，基本都有著資產(chǎn)負(fù)債率較高以及銀行借貸數(shù)額過(guò)重的現(xiàn)象。
（二）投資缺乏理性認(rèn)識(shí) 企業(yè)的投資一般劃分為對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資。在對(duì)外投資的層面上，很多公司的領(lǐng)導(dǎo)者缺少對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境的理性認(rèn)知，做出盲目的投資決策，使得公司蒙受巨大的原可避免的損失，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在對(duì)內(nèi)投資的層面上，主要是對(duì)于固定資產(chǎn)的投資。公司的決策者在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資研討時(shí)，往往沒(méi)有建立起完善科學(xué)的研究和計(jì)劃，沒(méi)有仔細(xì)分析該決策的可行性以及忽略固定資產(chǎn)周邊系統(tǒng)的內(nèi)在關(guān)系，而且沒(méi)有周密可靠的理論依據(jù)作為指導(dǎo)，經(jīng)常出現(xiàn)投資失誤的現(xiàn)象，企業(yè)投資的項(xiàng)目沒(méi)法獲得預(yù)期的利潤(rùn)，造成投資不能夠按時(shí)的收回，從而造成了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）資本回收策略不科學(xué) 商業(yè)信用是評(píng)價(jià)當(dāng)代企業(yè)的一個(gè)重要條件，當(dāng)代社會(huì)企業(yè)之間廣泛的利用著商業(yè)信用。相當(dāng)一部分的企業(yè)公司為了增加自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高公司產(chǎn)品的銷量，擴(kuò)展公司的市場(chǎng)占有率，往往通過(guò)賒銷的方式來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品的銷售。從一定程度上看，這能夠增加公司單位的利潤(rùn)，但是很多的公司單位對(duì)于客戶的商業(yè)信用了解不夠，在銷售過(guò)程中盲目的進(jìn)行賒銷，最后不能夠及時(shí)收回賬款，出現(xiàn)資金失控的情況。企業(yè)的大部分資本都在外界無(wú)法收回，甚至可能成為壞賬。而且在中國(guó)公司的流動(dòng)資金中，存貨占據(jù)了很大的比重，經(jīng)常性地出現(xiàn)超儲(chǔ)積壓存貨的情況。
（四）收益分配政策不合理 如何合理地進(jìn)行收益分配，建立起完善的收益分配體系對(duì)于企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展有著很大的影響。企業(yè)對(duì)于分配制度的選擇和調(diào)節(jié)直接影響著投資者對(duì)于整體單位運(yùn)營(yíng)狀況的判斷和聲譽(yù)評(píng)價(jià)，從而會(huì)影響到公司資金的來(lái)源，也可能使得投資者關(guān)于企業(yè)投資措施的改變。企業(yè)必須實(shí)行合理的收益分配制度，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，來(lái)維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定，杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控完善策略
（一）建立有條理的財(cái)務(wù)系統(tǒng) 財(cái)務(wù)系統(tǒng)所使用的信息一般都來(lái)源于各種報(bào)表材料。要真正地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須保證財(cái)務(wù)工作相關(guān)的報(bào)表、材料的準(zhǔn)確性，將財(cái)務(wù)信息的透明度提高，有效地降低財(cái)務(wù)信息的模糊度。所謂的提高財(cái)務(wù)信息的透明度，就是要保證財(cái)務(wù)信息資料在數(shù)量和質(zhì)量上的準(zhǔn)確度，不能出現(xiàn)偏離客觀事實(shí)的偏差，這種偏差基本都是來(lái)源于原始數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)處理設(shè)備以及財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平和信息資料處理方法等。要提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)中信息的準(zhǔn)確度就需要從出現(xiàn)誤差的根源進(jìn)行調(diào)整和控制。財(cái)務(wù)系統(tǒng)是結(jié)合了多元信息的復(fù)雜型網(wǎng)絡(luò)，幾乎沒(méi)有具體辦法能夠?qū)ζ溥M(jìn)行精確的運(yùn)算，在計(jì)量方法上企業(yè)能夠采用常規(guī)數(shù)學(xué)和模糊數(shù)學(xué)相結(jié)合的方法來(lái)處理信息，這樣能夠提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整體工作質(zhì)量。而且要建立起一個(gè)完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，必須運(yùn)用到全面質(zhì)量管理方法。財(cái)務(wù)的信息管理系統(tǒng)包含著財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策與控制、財(cái)務(wù)分析和檢查以及財(cái)務(wù)處理的多環(huán)節(jié)管理體系，如果運(yùn)用了全面質(zhì)量管理方法，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程的嚴(yán)格監(jiān)測(cè)和考核，利用各流程步驟之間的內(nèi)在聯(lián)系，形成一個(gè)完善科學(xué)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。
要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的可靠性，企業(yè)的決策人員應(yīng)當(dāng)持有正確認(rèn)真的態(tài)度，能夠清楚地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息的科學(xué)管理對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要性，注重提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和思想層次，提升現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)中的應(yīng)用，重視財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部工作和審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作審核，盡量多聽(tīng)取財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的意見(jiàn)，讓他們參與企業(yè)的決策，發(fā)揮他們的專業(yè)性，建立起有效合理的決策團(tuán)隊(duì)。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)樹(shù)立起新型的工作理念，建立起預(yù)測(cè)觀念、決策觀念、控制觀念和風(fēng)險(xiǎn)觀念，對(duì)其進(jìn)行更高層次的教育培養(yǎng)，能夠運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，來(lái)促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。
（二）仔細(xì)分析財(cái)務(wù)信息，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)指的是對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行一定的分析，然后認(rèn)清企業(yè)運(yùn)營(yíng)中財(cái)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行預(yù)測(cè)和全面多元的評(píng)估，能夠結(jié)合當(dāng)前企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境，通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的研究，估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素可能帶給公司的影響和造成的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)息息相關(guān)，并且風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著公司資金的運(yùn)用方式而改變。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作需要清楚公司的每一筆財(cái)務(wù)出入并分析可能帶來(lái)的影響，做到心中有數(shù)，這樣才能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，在一定程度上提高公司的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍。例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能夠分析公司的還貸能力，來(lái)明確其籌募資金的風(fēng)險(xiǎn)；能夠?qū)ν顿Y對(duì)象進(jìn)行可行性研究，來(lái)明確企業(yè)投資的具體方向；能夠分析產(chǎn)品銷售的相關(guān)影響因素，比如產(chǎn)品的質(zhì)量、產(chǎn)品的生長(zhǎng)周期以及產(chǎn)品的銷售地等，來(lái)明確公司投資的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。更廣義的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，還需要考慮國(guó)家宏觀的經(jīng)濟(jì)調(diào)整政策、有關(guān)的規(guī)章制度、國(guó)際貿(mào)易交流和經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、外匯市場(chǎng)的變化探討、關(guān)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)的防范等等因素。
（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制 控制手段作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中最重要的一環(huán)，如果在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量和評(píng)估之后，創(chuàng)建起一個(gè)完善科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對(duì)于降低企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的損失，維持公司的穩(wěn)定安全有著重大意義。財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是一個(gè)復(fù)雜完整的控制系統(tǒng)，可以將其劃分為前饋、運(yùn)營(yíng)和反饋風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)過(guò)程。
前饋風(fēng)險(xiǎn)控制指的就是在企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施之前，所采用的管理側(cè)略來(lái)抑制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。天下沒(méi)有免費(fèi)的午餐，利潤(rùn)往往是隨著風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須同時(shí)考慮到可能獲得的利潤(rùn)和所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在具體做出一項(xiàng)決策前，企業(yè)運(yùn)用一定的手段，比如風(fēng)險(xiǎn)決策法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，然后制定具有伸縮性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控條例，能夠提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如公司能夠設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)抵押金來(lái)防止通貨膨脹或者通貨緊縮所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的方式能夠增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)抵抗力，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)自我供應(yīng)。企業(yè)還能夠通過(guò)簽署合同、買入保險(xiǎn)等措施來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)到別的企業(yè)上；企業(yè)還能夠通過(guò)公私合營(yíng)、公司聯(lián)營(yíng)的方式來(lái)擴(kuò)大企業(yè)的原本規(guī)模，能夠通過(guò)規(guī)模經(jīng)濟(jì)來(lái)減小承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在面對(duì)那些超出企業(yè)本身承受力的風(fēng)險(xiǎn)投資，如果沒(méi)有足夠把握的話，可以實(shí)行回避；企業(yè)還能夠改變自身單一的經(jīng)營(yíng)模式，進(jìn)行多元化的經(jīng)營(yíng)，讓產(chǎn)品能夠多層次廣范圍的銷售，能夠提高公司的收益并且緩解滯銷產(chǎn)品所帶來(lái)的資金壓力，有效地控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制指的是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的過(guò)程中，通過(guò)定量分析法和定性分析法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息資料進(jìn)行檢測(cè)、處理，來(lái)計(jì)算出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響。從而能夠制定出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理工作策略和方案。企業(yè)在評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以先找出一些與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)對(duì)影響因素的分析，最后用一定的計(jì)算方式來(lái)計(jì)算總風(fēng)險(xiǎn)。
反饋風(fēng)險(xiǎn)控制指的是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)分析資料的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行評(píng)估，發(fā)揮指導(dǎo)作用，確定將來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的方向和方式。
公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是不可能完全控制的，它的本質(zhì)特征決定了這一點(diǎn)。財(cái)務(wù)的控制措施只能夠在一定限度內(nèi)來(lái)減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)要及時(shí)建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)資料，加入風(fēng)險(xiǎn)檔案，不斷總結(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理經(jīng)驗(yàn)，提高風(fēng)險(xiǎn)處理的水平。對(duì)于在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理中獲得的利潤(rùn)， 能夠進(jìn)行合理地分配， 比如一部分作為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)，一部分繼續(xù)進(jìn)行投資。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，要有先行的防備措施，并且及時(shí)對(duì)損失進(jìn)行補(bǔ)救處理，用最小的代價(jià)和最有利的方式排除風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)的正常工作。
【關(guān)鍵詞】中小民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控
一、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
一是籌資風(fēng)險(xiǎn)。它是指由于借入資金引起負(fù)債規(guī)模過(guò)大，從而增大喪失償債能力而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)籌資決策失誤等原因，企業(yè)負(fù)債資金占全部資金的比例過(guò)高，很多中小民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)50%。二是投資風(fēng)險(xiǎn)。它是指對(duì)未來(lái)投資收益的不確定性，在投資中可能會(huì)遭受收益損失甚至本金損失的風(fēng)險(xiǎn)。三是資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)與否，要依靠資金的兩個(gè)轉(zhuǎn)化過(guò)程，一個(gè)是從成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金的過(guò)程，另一個(gè)是由結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過(guò)程。這兩個(gè)轉(zhuǎn)化過(guò)程的時(shí)間和金額不確定性，就是資金回收風(fēng)險(xiǎn)。四是收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配的風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配可能給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)和管理帶來(lái)的不利影響。
二、當(dāng)前中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題
（1）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。長(zhǎng)期以來(lái)民營(yíng)企業(yè)在籌資時(shí)較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，具有一定的盲目性。資金結(jié)構(gòu)中負(fù)債資金比例過(guò)高，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足。特別是在投資方面，部分企業(yè)投資決策隨意性大，盲目投資，造成許多企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)資金不足，缺少基礎(chǔ)性的資金管理，一旦經(jīng)營(yíng)稍有不順就會(huì)引起應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、收支平衡困難。（2）片面冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)行為。由于企業(yè)在賒銷過(guò)程中，對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。其次，大量的中小民營(yíng)企業(yè)業(yè)主既是投資者者又是經(jīng)營(yíng)管理者，他們的素質(zhì)直接影響企業(yè)決策、影響企業(yè)發(fā)展或成敗。當(dāng)看到企業(yè)資金利潤(rùn)率高于資金成本、特別是行業(yè)資金利潤(rùn)率高于社會(huì)平均投資報(bào)酬率時(shí)，往往容易產(chǎn)生激進(jìn)、甚至是冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)行為，忽視財(cái)務(wù)安全，試圖實(shí)現(xiàn)與其財(cái)務(wù)能力不相符的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（3）沒(méi)有長(zhǎng)期規(guī)劃，缺乏有序的資金運(yùn)作。第一，許多民營(yíng)企業(yè)因處在競(jìng)爭(zhēng)的弱勢(shì)地位，沒(méi)有清晰的發(fā)展規(guī)劃，多以會(huì)計(jì)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。第二，由家屬或親屬擔(dān)任的會(huì)計(jì)和管理人員平時(shí)只是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事后的會(huì)計(jì)核算即簿記工作，疏于會(huì)計(jì)資料分析及其運(yùn)用，不注意企業(yè)融資與再融資能力的培育與維護(hù)，在企業(yè)之間資金結(jié)算中存在不規(guī)范或難以準(zhǔn)確預(yù)期情況下，極易導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)連續(xù)經(jīng)營(yíng)。
三、如何對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效管控
（1）加強(qiáng)資金管理。合理調(diào)動(dòng)使用資金。根據(jù)企業(yè)自身資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)模和生產(chǎn)特點(diǎn)，妥善安排貨幣資金收支活動(dòng)，使企業(yè)能保證日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，并且在還款和分紅付息期到來(lái)時(shí)，及時(shí)籌措和調(diào)度資金，以避免出現(xiàn)無(wú)力支付的情況。（2）健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，健全財(cái)務(wù)監(jiān)管體制，中小民營(yíng)企業(yè)要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。（3）加強(qiáng)企業(yè)自身信用管理，細(xì)化賬齡分析。民營(yíng)企業(yè)首先應(yīng)該為自己構(gòu)建一套完整的科學(xué)信用管理體系。企業(yè)要建立一個(gè)獨(dú)立的信用管理部門，以利于對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，使應(yīng)收賬款的管理專門化，減少應(yīng)收賬款的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。日常管理中，主要做好以下工作：第一，建立信用限額管理制度，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平；第二，做好賬齡分析，提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率；第三，加強(qiáng)對(duì)壞賬的管理，關(guān)注逾期未收回的已作壞賬核銷的應(yīng)收賬款。（4）建立全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。首先，管控籌資風(fēng)險(xiǎn)。必須嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率。民營(yíng)企業(yè)籌集資金渠道有兩大類：一是所有者投資，如增資擴(kuò)股，稅后利潤(rùn)分配的再投資；二是借入資金，避免利率波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本的加大，或籌集了高于平利息水平的資金。其次，管控投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)籌資活動(dòng)取得資金后，進(jìn)行投資的類型有三種：一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目上；二是投資證券市場(chǎng)；三是投資商貿(mào)活動(dòng)。在進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)，其重要原則是既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤(rùn)，又要克服盲目樂(lè)觀和冒險(xiǎn)主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。再次，管控資金回收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，應(yīng)收賬款加速現(xiàn)金流出。因此，確定合理的應(yīng)收賬款比例是有效管控資金回收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。最后，管控收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面。留存收益是擴(kuò)大投資規(guī)模來(lái)源，分配股息是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。必須注意兩者之間的平衡，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]魯愛(ài)雪等.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建[J].現(xiàn)代管理科學(xué).2003（9）
[2]郭莉.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2009（10）：77
