時間：2024-01-05 17:05:01
序論：在您撰寫財政收入和稅收的區(qū)別時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
一、稅與利的異同
稅與利既有區(qū)別，又有聯(lián)系，其區(qū)別有以下幾方面：
第一，含義不同。“稅收收入是國家按稅法的規(guī)定而取得的收入?！崩麧櫴杖胧恰皣衅髽I(yè)上繳的利潤收入”，它是“國家投資興辦的企業(yè)納稅之后的利潤按規(guī)定交給國家的部分。國家從參服企業(yè)中得到的股金分紅收入也屬于利潤收入?！?/p>
第二，稅收是納稅人對國家應盡的義務，不能單獨成為考核企業(yè)經濟效益的指標。利潤是考核企業(yè)經濟效益的綜合指標，因此，企業(yè)上繳財政的利潤越多，表明企業(yè)經濟效益越好。
第三，稅收一般不受企業(yè)經營好壞的影響；而上繳利潤則受企業(yè)經營好壞的影響。
第四，稅收的適用性廣，除適用于國有企業(yè)外，還適用于集體企業(yè)和個人等所有納稅人。而利潤上交則只適用于國有企業(yè)。
第五，稅收收入占國家財政收入的90%以上，并且最穩(wěn)定可靠，成為財政收入的最主要形式，而利潤收入比重較??；也沒有稅收收入那樣穩(wěn)定可靠，如果企業(yè)不盈利甚至虧損則無法形成上繳利潤。
稅與利的聯(lián)系：
第一，稅收收入與利潤收入都是企業(yè)純收入的一個部分，是勞動者創(chuàng)造的財富。
第二，稅收收入與利潤收入都是純收入分配的一種具體形式，是財政收入的來源和渠道。
第三，稅收和上繳利潤應具法定性，每個納稅人和國有企業(yè)都應努力完成。
二、稅與債的異同
稅與債也是既有區(qū)別，又有聯(lián)系。其區(qū)別是：
第一，從二者的性質來看，“稅收收入是國家按稅法的規(guī)定而取得的收入”，不形成債務?！皞鶆帐杖胧菄邑斦ㄟ^借貸方式 取得的收入”，成為國家的一種債務。
第二，從是否具有無償性看，稅收收入是納稅人對國家應盡的義務，是無償上交的，國家不需要償還給納稅人。債務收入是國家要在一定時期償還本金并支付約定利息，是有償?shù)摹?/p>
第三，從是否具有強制性來看，稅收是依靠國家的政治權力強制征收的，納稅人不依法納稅要受到法律制裁。國家為取得債務收入而發(fā)行的國債具有自愿性，是否認購和認購多少，完全由認購人決定。
第四，從是否構成財政支出看，稅收是無償上交的，不需返還，不形成財政支出的內容。債務收入要到期還本付息，因而成為國家財政支出的內容。在我國，每年要在預算中安排一筆支出用于還債，所以，債務收入一經形成，同時也就形成財政支出，這也是債務收入與其他三種財政收入相比較而顯出的特點。
第五，從是否具有轉讓性看，稅收是國家強制征收的，不具有轉讓性。國家為了獲得債務收入而發(fā)行的公債，投資者可以隨時將公債按市場價轉讓給他人，具有較強的轉讓變現(xiàn)能力，這時投資者可以發(fā)生變化，但國家的債務收入額不發(fā)生增減變化。
第六，從收取的機關看，稅收是由國家稅務機關征收的；而債務收入一般是由財政部門發(fā)行公債券直接收取的。
稅與債的聯(lián)系：
第一，它們都是財政收入的一定形式和渠道，都是財政收入的來源。
第二，主體相同。稅的征收主休是國家；為取得債務收入而發(fā)行的公債的發(fā)行者也是國家。
三、稅與費的異同
①國家財政收入除了稅以外，還有費的收入，費在教材中稱為財政收入中的“其他收入”。
稅與費的區(qū)別是：
第一，征收的主體不同。由代表國家政府機關的國家稅務局和地方稅務局征收的收入叫做稅收。一般由稅務局以外的國家機關、經濟部門和事業(yè)單位收取的收入叫做費，如工商行政管理部門收取的工商企業(yè)開業(yè)登記費和商標注冊費、公安部門收取的各種車輛牌照費和戶口登記費。
第二，是否具有特定服務不同。稅收是納稅人對國家應盡的義務，是無償?shù)模幌蚣{稅人提供服務。費是向受益者收取的一種代價，要向受益者提供特定服務，因其有一定的有償性質，如法院收取的訴訟費就要向繳費人提供訴訟服務。
第三，在財政收入中所占比例不同，稅收收入占財政收入的90%以上，而費在財政收入中所占的比重不大，但項目很多。
稅與費的聯(lián)系是：
最近幾年，我省在“加快發(fā)展”的強力推動下，財政收入總量在各省（區(qū)、市）排位上升的步伐，快于經濟總量排位上升的步伐。2010年與2000年比較，我省地區(qū)生產總值在各?。▍^(qū)、市）中的排位上升了2位，而我省財政收入排位則上升了3位。
盡管我省的人均財政收入水平仍然較低，目前在各?。▍^(qū)、市）中排20位左右，但在現(xiàn)行財政體制下，我省財政支出除了滿足基本運行需要外，可以安排相對多一些的資金用于支持經濟社會發(fā)展的項目，長期存在的“吃飯型財政”開始向“發(fā)展型財政”轉變。
繼續(xù)加快推進這種轉變，促進財政增收與經濟增長的良性循環(huán)，離不開三個方面的著力。
擴大“發(fā)展型財政”收入來源
在分稅制條件下，一地的經濟規(guī)模與結構直接決定著該地的稅收總量和分配份額，即經濟總量決定稅源存量。目前，我省總體上還處于工業(yè)化中期階段，經濟總量的擴張仍然是財政增收的主要來源。擴大經濟總量，就必須堅持“高位求進、加快發(fā)展”的基調不動搖，促進我省地區(qū)生產總值不斷邁上新臺階。
而要實現(xiàn)加快發(fā)展的要求，當前最重要的舉措仍然是加快工業(yè)發(fā)展，通過工業(yè)發(fā)展帶動一、三產業(yè)發(fā)展，擴大稅費來源的基數(shù)。從單位GDP的地方稅源含量看，第三產業(yè)明顯高于第二產業(yè)，第二產業(yè)遠遠高于第一產業(yè)。
為此，我省一方面要繼續(xù)堅持以工業(yè)為主導的方針，鼓勵現(xiàn)有企業(yè)擴大經營規(guī)模，引導各種資金投入到二、三次產業(yè)中；大力承接產業(yè)轉移，吸引更多國內外的產業(yè)項目來我省落戶。同時，當前要注重鼓勵對稅收貢獻大的工商企業(yè)發(fā)展，鼓勵納稅貢獻大的行業(yè)和企業(yè)發(fā)展，尤其是要大力發(fā)展金融保險、房地產、交通運輸、商業(yè)餐飲等，逐步提高其在第三產業(yè)中的比重。
提升“發(fā)展型財政”內在質量
稅收是地方財政收入的最主要來源，提高稅收收入占財政收入比重，將改善財政收入的質量。目前，我省稅收收入占財政收入的比重在76%左右，在各?。▍^(qū)、市）中約排第16位，比北京、浙江、上海等?。ㄊ校┑?5%左右水平低近20個百分點。同時，在注重擴大稅源總量基礎上，也要重視提高地方稅源在全部稅源中所占份額，實現(xiàn)經濟、稅源量和質量的同步增長。
在稅源結構上，我省的增值稅約占財政收入的10%左右，在各?。▍^(qū)、市）中排倒數(shù)第6位；所得稅占財政收入的9%左右，排倒數(shù)第10位；財政一般預算收入占國內生產總值比重約9.2%，雖然比過去幾年有所提高，但在各?。▍^(qū)、市）中僅排第18位。政府能否持續(xù)穩(wěn)定地取得更多的稅收收入，尤其是擴大地稅貢獻率高的產業(yè)規(guī)模，提高所得稅、增值稅占財政收入的比重，是當前提升財政發(fā)展質量的關鍵所在。
發(fā)揮“發(fā)展型財政”杠桿作用
關鍵詞：財政收入和支出 影響因素 預測分析
1.財政收入預測的基本思路和目的分析
1.1財政收入預測的基本思路
財政收入需要預測許多方面，但是在復雜的工作中要把握住預測的重重之重，抓住重點統(tǒng)籌全局要做到對財政收入預測必須要對財政收入的規(guī)律性和相關變量及偶發(fā)事件加以把握。財政收入來源于我們生活過程中的各種以盈利為目的經濟性活動，通過納稅等相關手段保障了收入的穩(wěn)定性。稅收是同一個國家經濟的發(fā)展狀況相聯(lián)系的，因此國家的財政收入在大的方面和國家經濟狀況有關，從具體的方面來說和稅收體制、稅收手段等有規(guī)律可循的因素相關聯(lián)。把握與財政收入規(guī)律關系后，還要及時的預測其可能影響經濟發(fā)展水平的不確定因素。
1.2財政收入預測的目的分析
財政收入預測的目的一是體現(xiàn)財政收入的總量水平，其總量水平從根本上反映了政府的財政能力，財政能力的強弱直接關系著政府各項工作的統(tǒng)籌規(guī)劃問題，通過財政收入總量的預測，可以及時的發(fā)現(xiàn)政府財政問題上的漏洞，適時的根據情況做出調整；二是財政收入結構，財政收入結構體現(xiàn)的是各項收入所占的比例，財政收入結構對于預測稅收有較大的幫助，其能夠較準確地做到未來稅收的掌控，根據經濟狀況的不同調整稅收，保證財政收入的來源；三是財政和經濟的預測，財政收入同經濟是密不可分的，當政府各項措施有利于經濟發(fā)展時，其經濟措施就會促進財政收入的增長。
1.3財政收入長期預測和短期預測
大多數(shù)時候，政府并非關注現(xiàn)時的財政收入，而是未來幾年或相當一段時間后的財政收入水平，其他時候，政府可能需要了解當年甚至幾個月內的財政收入情況，這便是財政收入的長期預測和短期預測問題，區(qū)分長期預測和短期預測很必要，因為經濟增長在長期和短期之中的決定機制不同，與預測理論、方法及預測模型等機制關系很大。長期中，經濟增長依靠的機制主要是經濟自身的實際生產能力，而并非是短期中的需求與供給的關系，若是長期預測，需重點把握經濟在長期之中的趨勢性，考慮經濟中內在的本質性和長期性的影響因素，若是短期預測，需重點把握短期波動性并著重考慮現(xiàn)實經濟中具體的、偶發(fā)的和突發(fā)性的影響因素。
1.4財政與經濟關系預測
政府預測財政收入的目的并不是在所有時候都基于財政本身，很多時候是因為財政收入和經濟某些方面的關系，當預測的目的是為了分析和判斷財政與經濟的關系時，構建模型的關注點就不能局限在財政方面，還要關注相關的經濟方面的因素。
1.5財政風險系統(tǒng)評估
財政風險指的是政府財政收入、支出因為各種原因而產生出乎意料變動的可能性。根據其定義表明財政風險既可以是消極的，即政府可能遭遇減少收入，增加支出，擴大損失；也可能是積極的，即政府可能獲得意外收入增加、支出減少，或取得其他形式的利益。具體分為財政收入風險和財政支出風險兩方面內容，其中前者是指財政收入過程存在不利于財政職能充分發(fā)揮的可能性。后者是指財政支出過程存在不利于財政職能充分發(fā)揮的可能性。同財政收入相比，財政支出過程帶給人們的風險感受則更直接、更強烈。
2.財政收入預測的影響因素
2.1制度因素
稅收是財政收入的主要來源，而稅收又建立在一定的制度之下，不同的地區(qū)就會有不同的稅收制度，經濟發(fā)展的不同也會有不同的稅收制度。稅收制度同樣包含了許多方面，納稅的主體也并不是一成不變的，其隨著制度變化而變化，當征稅對象、稅收種類和稅率發(fā)生變化的時候，會對財政收入造成深刻的影響。改革開放以來，我國的GDP總量逐步上升，財政收入占我國GDP比重也日益上升，這就決定了財政收入的預測要建立在不同制度的基礎之上，在預測財政收入時要把體制的因素考慮在內。
2.2經濟因素
對于財政收入而言，在各項制度都已經確定以后，影響財政預測的主要因素是經濟因素。財政收入的增加是建立在發(fā)達的經濟之上的，無論制度多么完善，沒有經濟的發(fā)展，不可能帶動財政收入的提升，經濟發(fā)展水平決定了財政收入。經濟總量的衡量主要看GDP總量，總量越大說明社會中的經濟類型越豐富，豐富的經濟類型使政府的經濟來源不會過分依賴某一種經濟產業(yè)。當一種經濟產業(yè)受到影響時，其他的經濟產業(yè)就會得到相應的補充，從而保證了政府的財政收入的穩(wěn)定。經濟增長的另一個側面是企業(yè)盈利的增加，企業(yè)盈利的增加會帶動投資者資金的融入，為社會創(chuàng)造更多的經濟效益，社會中各個產業(yè)盈利增加的同時帶動了稅收的增加，所以經濟因素是財政預測的重點。改革開放以來，我國經濟飛快發(fā)展，財政收入也穩(wěn)步上升，經濟發(fā)展為財政收入的增長打下了堅實的基礎，而增長的財政收入又保障了經濟的健康發(fā)展。
3.對財政支出的預測
在預測財政支出時，建立適當?shù)慕洕Ｐ褪株P鍵，經濟模型充分考慮到了財政收入和財政支出之間的區(qū)別。財政支出相對于財政收入而言具有最明顯的特點就是可安排行，政府部門可以根據財政收入進行合理的配置財政資源，其安排的去路同時也帶有強烈的主觀意愿。財政收入和財政支出的區(qū)別決定了財政支出不能根據財政收入來預測?？紤]問題的不同會帶來不同結果，從主觀意愿上考慮，財政收入不能夠預測財政支出。但是從平衡收支的角度來說，財政收入的規(guī)模決定了以后的支出。從經濟發(fā)展的角度考慮，財政支出主要取決于未來經濟的發(fā)展方向，比如我國經濟危機時，為了帶動內需國家加大了對基礎行業(yè)的投入，這時財政支出是根據未來經濟的需要來制定的。財政狀況由收入和支出兩方面決定，支出的目的是為了更好地收入，支出體現(xiàn)了政府的職能，支出的合理到位，能夠為經濟帶來活力。支出也是政府宏觀調控的一個縮影，其涉及到生活的方方面面。在分析財政支出的過程中，要根據具體情況采取絕對量分析或者是相對量分析，相比較而言，相對分析應用更加廣泛，其能夠真實地反映出一個地區(qū)的財政狀況，同時能夠體現(xiàn)出政府參與經濟活動的職能大小。
4.影響財政支出的因素
4.1經濟因素
經濟的繁榮會帶動財政收入的增加，所以經濟發(fā)展水平的提升會帶動地方上財政支出絕對量的增加。財政支出和GDP的增長保持一個適當?shù)谋壤P系，經濟增長的直接體現(xiàn)就是GDP的增長，在經濟發(fā)展的初期政府需要為打造良好的經濟環(huán)境，提供一個基礎設施齊全的發(fā)展平臺，在經濟發(fā)展日趨成熟以后，政府的投資又逐步轉向公共的基礎設施和公益性的活動。在發(fā)達國家中，政府財政支出是高于發(fā)展中國家的，這正是經濟因素對財政支出的影響。經濟發(fā)展的過程中，地區(qū)財富會不斷的增加，富裕寬松的生活條件時人們降低了對政府財政的依賴，政府可以將更多的資金放在公益性的項目上，從而滿足人們增長的物質文化的需要；經濟發(fā)展的同時，人們對生活也發(fā)生了不同的認識，人們不再局限于溫飽，而是對生活提出了更高層次的要求，政府就要增加財政支出滿足人們生活中的質量。
4.2政治因素
政治因素對財政也據有重要的影響，其主要可以概括為：一是確保政府的職能，政府的職能主要體現(xiàn)在國家的政治體制、財政體制等，為了確保其職能范圍的穩(wěn)定，政府會在一定的范圍內增加財政支出，政府的主要職責在于保障和維持該地區(qū)的安全和穩(wěn)定，在一個良好的環(huán)境下努力提高人們的生活水平，不斷的提高醫(yī)療服務，加強教育力度，政府職能范圍相對廣泛，其財政支出就必然會有所增加；二是地方政府的效率會對財政支出產生很大的影響，在一個工作效率高，勤儉工作的地方政府，國家的財政支出都能夠用到實處，鋪張浪費必然會導致財政支出的增加。
4.3其他方面因素
除了經濟、政治因素，社會、文化及城市發(fā)展水平等都會影響財政支出規(guī)模。
此外，伴隨著地區(qū)城市化進程的不斷深化，勞動力和資本從以農業(yè)生產為基礎的經濟活動自動流向中心城市的制造業(yè)和服務業(yè)部門，以便利用規(guī)模效應的優(yōu)勢，然而城市不僅是一個工業(yè)品生產集聚地，同樣作為一個大量人口的中心，還需要地方政府提供大量的公共產品和服務，這就必然會增加城市財政支出。
參考文獻：
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稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。稅收具有強制性、無償性、固定性的基本特征。稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借其公共權力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權利(權力)與義務進行制約，既不是由納稅主體按照個人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據法律進行征稅。我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義務，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。
稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預算，由財政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是對個體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對一的對等，但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會需要的公共產品和公共服務。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。
稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅預先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標準一經確定，在一定時間內是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層涵義:第一，稅收征收總量的有限性。由于預先規(guī)定了征稅的標準，政府在一定時期內的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國民經濟總量中的適當比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標準繳納稅額，也要求稅務機關只能按稅法規(guī)定的標準對納稅人征稅，不能任意降低或提高。當然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據經濟和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。
二、財政收入
財政收入是國民收入的一部分。稅收是財政收入中最基本、最穩(wěn)定可靠的形式，稅收過程就是國家組織籌集財政收入的過程，也是國民收入的分配過程。充分發(fā)揮稅收的作用對于保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，調節(jié)國民收入的分配有重要作用。在財政收支和稅收征管中都要處理好積累和消費的關系。財政和稅收都是國家實現(xiàn)宏觀調控目標的重要調節(jié)手段。稅收的作用與財政的作用既有聯(lián)系又有區(qū)別:二者的聯(lián)系表現(xiàn)在:它們都是國家對經濟進行宏觀調控所運用的重要的經濟杠桿．都可以調節(jié)并促進經濟的發(fā)展，財政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財政發(fā)揮作用的一種重要形式或重要工具。二者的區(qū)別在于:財政的作用包含財政收入和支出兩個方面的作用。
三、稅收的財政收入職能
稅收具有組織收入的重要職能。稅收收入是財政收入的重要部分。從早期的奴隸社會起，稅收就是國家取得財政收入的基本手段。如我國夏、商、周三代的“貢”、“助”、“徹”，相傳羅馬的土地稅、古埃及向農村公社強制進行的農產品攤派等，都是當時的主要財政收入來源。在中國，素有“皇糧國稅，自古有之”之說，就是例證。稅收財政職能發(fā)揮，要處理好有以下幾個方面的問題:
1．稅收在財政收入中的地位。稅收組織財政收入職能的發(fā)揮程度，首先取決于稅收在財政收入中的地位。如果稅收比重過低，意味著人們把較多的財政收入任務放在其他收入形式上，稅收籌集資金功能的發(fā)揮不可能充分;而當稅收成為最主要財政收入形式后，意味著稅收受到人們的普遍重視，其組織財政收入職能才會有較大程度的發(fā)揮。
2．稅收(財政收入)總量。當稅收確立其最主要財政收入形式的地位后，稅收總量的確定，實際上就是財政收入總量的確定。這個總量的確定，應堅持滿足國家履行職能的需要，又不能超過社會經濟負擔能力的原則。
3．稅收籌集資金的形式結構。稅收組織財政收入職能的發(fā)揮，總要借助若干個具體的稅種，這就牽涉稅種形式結構的問題。稅種形式結構問題包括稅種數(shù)量和各稅種在稅收總額中所占的地位等問題，科學合理的稅種結構有利于發(fā)揮稅收組織財政收入的職能，關于這方面的問題我們將在以后的章節(jié)中作進一步的討論。
四、稅收在財政收入中的作用
在社會主義市場經濟條件下，稅收成為我國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，我國的稅收收入已占到財政收入的95%左右，是財政收入最主要的來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預算安排，支持農村發(fā)展，用于環(huán)境保護和生態(tài)建設，促進教育、科學、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)的發(fā)展，用于社會保障和社會福利，進行交通、水利等基礎設施和城市的公共建設以及國防建設，維護社會治安，用于政府的行政管理，開展外交活動，保證國家安全，滿足人民群眾日益增長的物質文化需要。稅收組織財政收入的作用，主要體現(xiàn)在以下兩個方面:一是稅收來源的廣泛性。稅收不僅可以對流轉額征稅，還可以對各種收益、資源、財產、行為征稅;不僅可以對國有企業(yè)、集體企業(yè)征稅，還可以對外資企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商戶征稅;等等。稅收保證財政收入來源的廣泛性，是其他任何一種財政收入形式不能比擬的。二是稅收收入的及時性、穩(wěn)定性和可靠性。由于稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，因此稅收就把財政收入建立在及時、穩(wěn)定、可靠的基礎之上，成為國家滿足公共需要的主要財力保障。
五、加強稅收管理創(chuàng)新
伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。國家財政收入呈現(xiàn)大幅度穩(wěn)定增長的態(tài)勢。1994年到2001年，財政收入增加了2．14倍，年均增加1593億元，增長17．7%，是歷史上財政收入增長最快的時期，也是增長最穩(wěn)定的時期。全國財政收入占國內生產總值的比重由1994年的11．2%提高到2001年的17．1%，由不斷下降的趨勢轉變?yōu)榉€(wěn)步上升的趨勢。地方財政收入也實現(xiàn)了持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長，從1994年到2001年，地方財力年均遞增19%，增幅高于中央財政收入16．7%的增長幅度。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉變，應加強稅收管理理論創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉變。
1．稅收管理的技術創(chuàng)新?？茖W技術是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。
關鍵詞：稅收；地區(qū)生產總值；財政預算支出；財政收入
1.引言
為了詳細了解重慶市稅收收入的各項情況，文章主要從三個方面進行分析：稅收的影響因素、稅收如何影響財政收入、重慶市不同類型企業(yè)所繳納的稅類差異。
2.重慶市稅收收入的影響因素
這里以重慶市的國有稅收收入和地稅稅收收入分別為被解釋變量，選取了地區(qū)生產總值（GDP）、地方財政一般預算支出以及商品零售價指數(shù)三個影響因素作為解釋變量，用回歸的方法分別分析它們對兩種稅收收入的影響情況。
選取的原始數(shù)據為從1996年到2014年的國有稅收收入、地稅稅收收入、地區(qū)生產總值、財政預算支出以及商品零售價指數(shù)的數(shù)據。
2.1國有稅收收入的影響因素
將商品零售價格指數(shù)去掉，只分析地區(qū)生產總值和財政預算支出對稅收收入的影響。
設回歸模型為：Y1=B0+B1X1+B2X2+u。
其中Y1代表國稅稅收收入；X1代表重慶的地區(qū)生產總值；X1代表重慶財政預算支出；X1代表商品零售價指數(shù)。商品零售價指數(shù)對國稅稅收收入的影響不明顯。
分析結果見表1。
由該結果可看出：
可決系數(shù)R2值為0.998，調整可決系數(shù)R2值為0.997，說明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來解釋，方程顯著。F值為3364.187，明顯大于臨界值，說明方程擬合程度很好。以上表格也反映出每個變量的t值和P值都表現(xiàn)為顯著，說明每個解釋變量對被解釋變量稅收收入的影響都是顯著的。
所以正確的模型形式為：Y=-398695.889+724.052X1+0.021X2。
2.2重慶市地稅稅收收入影響因素分析
設地稅稅收收入模型為：Y2=B0+B1X1+B2X2+B3X3+Ui。
商品零售價指數(shù)以及財政預算支出對地稅稅收收入的影響不明顯。
結合以上分析結果將地區(qū)生產總值與地稅稅收收入做回歸。
設模型為：Y=B0+B1X+ui（其中Y代表重慶地區(qū)地稅稅收收入，x代表地區(qū)生產總值。）
其分析結果見表2。
由該結果可知：
可決系數(shù)R2值為0.985，調整可決系數(shù)R2值為0.984，說明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來解釋，表明方程顯著。該表反映出F值為1125.083，明顯大于臨界值，說明方程擬合程度很好。從P值和f值看，地區(qū)生產總值對地稅稅收收入的影響顯著。因此，該回歸模型的方程和變量均顯著。
因此回歸方程為：Y=-1388459.269+891.286X。
經濟意義表現(xiàn)為：在假定其他變量不變的情況下，重慶市地區(qū)生產總值每增加1億元，平均說來地稅稅收收入增加891.286萬元。重慶市地稅稅收收入主要是受到重慶市地區(qū)生產總值的正向影響。
2.3綜述
綜上可知，國稅稅收收入在很大程度上受到地區(qū)生產總值的影響，財政預算支出對國稅稅收收入的影響次之，商品零售價指數(shù)對國稅收入影響非常小。財政預算支出以及商品零售價指數(shù)這兩個因素對地稅收入的影響很小，地稅稅收收入的影響因素主要是地區(qū)生產總值的影響。
3.稅收對重慶市財政收入的影響
由于稅收作為國家財政收入的重要來源，是影響財政收入最重要的因素，因此需要分析重慶地區(qū)國民稅收收入以及地稅稅收收入兩種稅收所包含的不同類型的稅收收入對重慶財政收入的影響情況。
以下對各種類型的稅收以及財政收入的相關性進行研究，了解它們的相關性，以了解國有稅收收入與地稅稅收收入是否存在差異以及國有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來的對財政收入的影響是否存在差異。各種類型稅收以及財政收入的相關矩陣如表3所示。
該表格體現(xiàn)了1996年-2014年間財政收入、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅之間的相關系數(shù)。從該結果可以看出每種稅收與其它類型的稅收相關關系都比較強。其中也可以簡單看出增值稅與消費稅的相關性較強，這兩項稅收屬于國民稅收；營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的相關性較強，這三項稅收同屬于地稅稅收。這說明國有稅收收入與地稅稅收收入的確存在差異。財政收入與營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的相關系數(shù)比它與增值稅、消費稅的相關系數(shù)更強，說明國有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來的對財政收入的影響也存在差異，即地稅稅收收入對重慶市財政收入的影響更加明顯。
4.稅收類型與重慶市企業(yè)類型關系分析
由以上分析結果可知，地稅稅收收入對重慶市財政收入具有很大影響，為進一步探究重慶市各個類型企業(yè)主要繳納的哪種類型的地稅，即了解繳納的各類型地稅在不同類型企業(yè)中的分布情況，以下對各類型地稅收入與企業(yè)類型進行分析。
4.1構成情況
4.1.1稅收類型構成
由于在數(shù)據收集階段固定資產方向調節(jié)稅和屠宰稅數(shù)據缺失，因此此處不將這兩者納入分析范圍。最終確定為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產和城市房地產稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅這幾種。
4.1.2企業(yè)類型構成
根據統(tǒng)計不同類型的企業(yè)，包括內資企業(yè)（分別為：國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)以及其他企業(yè)）和非內資企業(yè)（主要有：港澳臺投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體經營以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）的稅收類型也存在一定差異，因此企業(yè)類型與稅收在結構上會存在一定的差異。這里采用以上13種類型的稅收作分析。
4.2對應分析
根據分析，可得因子平面圖如圖1（圖中數(shù)字1～11分別表示國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)、其他企業(yè)、港澳臺投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體經營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）。
由該因子平面圖可知：11種類型的企業(yè)之間距離不大，總的來看區(qū)別不大，但仍然可以大致可分為3類：第一類：編號為2、3、4、5、6、8、10、11的樣品，即政府從集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)、港澳臺投資企業(yè)、個體經營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)這幾種類型的企業(yè)收取的稅收主要為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產和城市房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅。其中對樣品11（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）收取的以個人所得稅為主。第二類：編號為7的樣品，即內資企業(yè)中的其他企業(yè)所繳納的稅收種類主要是耕地占用稅。第三類：編號為1和9的樣品，即國有企業(yè)和外商投資企業(yè)，它們繳納的稅類主要是印花稅、資源稅以及城市維護建設稅。
在最后分類結果中可看出車船稅和煙葉稅沒有與任何一種類型的企業(yè)距離較近。由于數(shù)據收集階段車船稅和煙葉稅的部分數(shù)據已經缺失了，因此此處不對這兩種類型的稅收進行歸類。
5.結論
[關鍵詞]河北省；財政競爭力；財政收入競爭力；公共服務水平
[中圖分類號]F812 [文獻標識碼]A [文章編號]1003－3890(2006)09－0021－04
西方國家對地方財政競爭的研究由來已久，特別是蒂布特1956年發(fā)表的《地方支出的純理論》充分肯定了地方財政競爭對資源配置的有效性以后，西方財政理論，對地方財政競爭問題給予了廣泛的關注。西方國家的地方政府普遍把提高財政競爭力作為財政政策制定的重要目標和發(fā)展轄區(qū)經濟的重要手段。隨著中國經濟市場化和財政分權化改革的逐步深入，資源在地區(qū)之間的流動性有了很大的提高，不同地區(qū)之間為獲取人才、資金和技術等資源而展開的財政競爭日趨激烈，地方財政政策的制定已把提高本地財政競爭力作為一個主要目標。然而，迄今為止，中國對地方財政競爭問題的研究尚處于起步階段，缺乏系統(tǒng)和深入的研究成果。武建奇(1997)曾呼吁應對地方政府間的經濟競爭問題予以關注；社科院財貿所課題組(2002)把政府間競爭看作是非流動要素面的競爭，主要是從政府支出，即提供地方性公共物品的角度闡述了地方政府間對資源的財政競爭。鐘曉敏(2004)通過對改革以來中國地方財政競爭狀況實證分析，揭示了中國不同地方財政競爭力的巨大差距，提出中央政府應通過區(qū)別對待的轉移支付政策來縮小各地財政競爭力的差距。這些文獻都為進一步研究中國地方財政競爭問題奠定了一定基礎，但還存在某些不足：第一，有些研究(福建省財政廳課題組，2002)對財政競爭力的理解存在偏差，把地方財政實力等同于財政競爭力。兩者盡管具有一定的相關性，但卻屬于兩個不同的范疇。第二，衡量地方財政競爭力的指標體系存在偏差。以全部要素的財政負擔率來表示地方財政收入競爭力說服力不強，衡量地方公共服務水平指標的科學性和準確性也值得商榷。第三，其僅僅從中央政策層面分析了形成地方財政競爭力差距的原因，而忽視了地方財政政策對地方財政競爭力的影響。第四，其僅僅從中央層面就規(guī)范地方財政競爭秩序提出了一些對策意見，而在地方政府層面上如何進行內部的政策調整以提高本地財政競爭力在研究上尚屬空白。鑒于此，本課題在對地方財政競爭力的相關概念進行界定的基礎上，對河北省財政競爭力現(xiàn)狀進行了實證分析，并從地方政府的角度提出提升財政競爭力的相應對策，對促進地方財政競爭理論研究及提升河北省財政競爭地位具有顯著的意義。
二、河北省財政競爭力現(xiàn)狀分析
(一)地方財政競爭力的構成要素
在財政分權體制下，一國國內地方政府間為增強本轄區(qū)內的經濟實力、提高轄區(qū)內的社會經濟福利，以財政為手段進行的爭奪稀缺經濟資源(資金、人才和技術)而展開的經濟競爭，叫做地方財政競爭。地方財政競爭力則是地方財政政策對各種流動性稀缺資源的吸引力。地方財政競爭力包括財政收入競爭力和財政支出競爭力兩大基本要素。財政收入競爭力不僅體現(xiàn)在地方財政收入占GDP的比重上，還體現(xiàn)在資本、人才和資金等流動性要素的稅費負擔上。財政支出競爭力主要體現(xiàn)在地方提供的公共物品和公共服務水平上，具體包括公共交通、醫(yī)療衛(wèi)生、治安、文教、城市供水、供氣、供暖、城市綠化等方面。目前，由于中國稅權主要由中央政府集中控制，因此，地方財政競爭主要以收費競爭和財政支出競爭為主要手段。收費較輕而公共物品和服務水平較高的地區(qū)具有較強的財政競爭力。隨著稅權的下放，地方財政競爭力將表現(xiàn)為稅、費和財政支出等方面的綜合競爭力。
(二)河北省財政收入競爭力分析
測度地方財政收入競爭力的第一層次指標是財政收入占GDP的比重，反映地方經濟整體的公共財政負擔。地方財政競爭力與財政收入占GDP比重是反向關系。1991～1998年，河北財政收入占GDP比重平均為7．87％，比全國總體水平低1．93個百分點，在全國31個省市中排名倒數(shù)第6位。2003年這一比重從縱向看有所上升，但與其他省份橫向比較，河北省仍屬于財政收入占GDP比重較低的地區(qū)(見表1)。這表明河北經濟整體的財政負擔較輕，財政收入競爭力較強。但是，在地方沒有稅收變更權、全國執(zhí)行統(tǒng)一稅制的情況下，為什么河北省財政收入占GDP較低?這主要有以下幾個原因：(1)GDP存在高估。有關研究(課題組，2000)認為，河北省GDP統(tǒng)計中有較大的水分。如將工業(yè)增值稅總額和現(xiàn)行的增值稅率兩項指標倒推，河北省工業(yè)增加值水分在30％以上。(2)經濟效益低。2003年，北京市單位GDP企業(yè)所得稅貢獻率為2．7％，上海為2．3％，廣東為1．3％，河北只有0．4％。說明河北省財政收入／CDP較低，一定程度上是由于企業(yè)效益不好，而并非政府輕稅政策的結果。(3)經濟結構因素。河北省作為農業(yè)大省，在2003年的GDP總量中，第一產業(yè)(主要是農業(yè))CDP為1064．3億元，占GDP總量(7098．6億元)的15％，提供2．4％的財政收入。考慮到以上因素，由財政收入／GDP顯示的河北省財政收入競爭力可能要打一定的折扣。
測度地方財政收入競爭力的第二層次指標是流動性要素的稅收負擔率。第一，要素的流動性首先是一個自然屬性的概念，即流動性的強弱受自然稟賦的影響。一般認為，資本和勞動屬于流動性要素，而各種自然資源，如土地、礦產資源則屬于不流動要素。一般的生產過程都是各種要素的綜合利用過程。但由于不同產業(yè)利用流動性和非流動性要素的組合比例存在區(qū)別，因而，其產業(yè)的流動性有較大的區(qū)別。一般來講，第三產業(yè)(商業(yè)、金融保險、服務業(yè)等)流動性強，第二產業(yè)(工業(yè)、建筑業(yè))次之，第一產業(yè)(農業(yè))流動性最弱。第二，要素的流動性還是一個制度概念，即流動性的強弱受現(xiàn)行制度的影響。由于國有企業(yè)很多所有權屬地方政府，地方政府顯然不愿意看到自己的企業(yè)遷移至其他地區(qū)，成為其他地區(qū)的財力來源，所以國有資本的地域流動存在較大的制度障礙。
考慮到要素流動性的產業(yè)和所有制特征，衡量流動性要素的稅收負擔率可具體分為三次產業(yè)的稅收負擔率和國有與非國有經濟的稅收負擔率兩個分指標。河北省1996年第一、二、三產業(yè)的稅收負擔率分別是1．77％、9．62％和4．72％。第一產業(yè)低稅負，第二產業(yè)高稅負，第三產業(yè)中稅負。由于第二和第三產業(yè)稅負較高，在與其他地方的財政競爭中不占有優(yōu)勢，這在一定程度上限制了第二和第三產業(yè)的發(fā)展。1978年，河北省第二產業(yè)比重為50．5％，1998年為
49％，2003年為51．5％。雖然，縱向發(fā)展來看，第二產業(yè)比重沒有大的起伏，但在絕對量上與先進省市相比，發(fā)展仍然緩慢。河北省第三產業(yè)的發(fā)展雖然縱向看有較大發(fā)展，在GDP中的占比有1978年的21％，上升到1998年的32．4％和2003年的33．5％，但絕對量與其他先進省市相比，發(fā)展明顯不足(見表2)。
從國有與非國有經濟的稅收負擔率來看，國有經濟的稅負較重，而非國有經濟的稅負相對較輕。河北省國有經濟占GDP比重正逐步縮小，但稅收貢獻率的下降速率較緩；非國有經濟對經濟總量的影響正在加大，但稅收貢獻率卻提高得不多。1994年，河北全部獨立核算國有工業(yè)企業(yè)用60％的增加值創(chuàng)造了超過70％的流轉稅，非國有工業(yè)企業(yè)用40％的增加值創(chuàng)造了不到30％的流轉稅。1997年反差進一步加劇，國有工業(yè)企業(yè)用不到1／2的增加值創(chuàng)造了近2／3的稅收，而非國有工業(yè)企業(yè)用52％的增加值，只實現(xiàn)了38％的流轉稅。
河北省對流動性較強的非國有經濟采取輕稅政策，這無疑是為了提高財政競爭力，吸引非國有資本的流入。但我們注意到在幾乎所有的地區(qū)都采取了相同的政策。在這種情況下，不同地區(qū)的政策效應就相互抵消了。當?shù)胤秸c非國有經濟在財政競爭中陷入這種“囚徒困境”時，受益的只能是第三方――非國有經濟。而非國有資本面對同樣的輕稅政策究竟選擇投向哪個地區(qū)，取決于不同地區(qū)在其他方面的財政競爭力，其中主要是財政支出競爭力。
(三)河北省財政支出競爭力分析
財政支出競爭力是地方政府通過財政支出提供公共產品能力。測度財政支出競爭力的指標包括：(1)地方財政支出總量及其人均水平；(2)地方公共產品的提供水平。鐘曉敏(2004)選取了11個項目代表公共產品和公共服務水平，分別是：人均財政支出(元)；人均教育事業(yè)費支出(元)；人均房屋使用面積(平方米)；人均居住面積(平方米)；城市人口用水普及率；城市煤氣普及率；每萬人擁有公共汽車電車(輛)；人均擁有鋪裝道路面積(平方米)；人均綠地面積(平方米)；每萬人擁有病床數(shù)(張)；每萬人擁有醫(yī)生數(shù)(人)。按照地方財政支出總量及其人均水平衡量的河北省財政支出競爭力低于經濟發(fā)達省市(見表3)。按照地方公共產品的提供水平衡量的河北省財政支出競爭力不僅低于經濟發(fā)達省市，也低于全國平均水平。
需要說明的是，河北省財政支出競爭力低，首先是受河北省財政收入水平的制約，這是最重要的一個因素。另外，中央財政的補助收入不足(見表4)，使得在財政支出方面捉襟見肘，這也是影響河北財政支出競爭力不可忽視的一個因素。
(四)河北省綜合財政競爭力分析
從公共收入負擔與公共服務水平的綜合情況來看，中國各省、自治區(qū)和直轄市的公共收入負擔和公共產品提供水平情況(和臺灣除外)可分為四種類型：高公共服務―高公共收入負擔組合、高公共服務―低公共收入負擔組合、低公共服務―低公共收入負擔組合和低公共服務―高公共收入負擔組合(鐘曉敏，2004)。河北省屬于低公共服務―低公共收入負擔組合，公共服務水平低于全國平均水平，公共收入負擔也低于全國平均水平。這種競爭力組合，對于那些偏好于優(yōu)質公共服務的流動性要素來講，顯然是缺乏吸引力的。
三、提升河北省財政競爭力的若干政策建議
開放條件下提升河北省財政競爭力政策的選擇，應以“以競爭促發(fā)展”為指導思想，以吸引外來資本、技術和高層次人才，緩解河北省經濟發(fā)展對短缺資源的需求為基本著眼點，以實現(xiàn)“厚稅基―低稅費負擔―高公共服務”的組合為基本政策取向。由此出發(fā)，筆者認為，提升河北省財政競爭力水平的“兩步走”和“兩個區(qū)別對待”的政策設計?！皟刹阶摺币c是：第一步側重于以非財稅政策吸引流動性稅基，重點實現(xiàn)在稅費負擔相對穩(wěn)定下的財政增收；第二步側重于合理配置財政資源，重點實現(xiàn)公共物品和服務水平的提高?！皟蓚€區(qū)別對待”的要點在于對流動性稅基和非流動稅基、短缺資源和非短缺資源采取區(qū)別對待的公共支出政策。具體應加強以下幾個方面的工作：
1．利用非財稅手段吸引流動性稅基。公共服務提供水平低是河北省財政競爭的“軟肋”，這主要是受到現(xiàn)有財力的制約。如何在稅負不增加的情況下實現(xiàn)財政增收，為提供高質量的公共服務奠定財力基礎，需要在財政以外做文章。筆者認為：(1)主要利用河北省環(huán)京津、環(huán)渤海的“兩環(huán)”區(qū)位優(yōu)勢，積極發(fā)展與京、津的經濟技術合作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，互利雙贏。(2)在國家政策允許的空間內利用信貸政策和土地政策等吸引國外資金和省外資金。(3)加強與河北省外“冀商”的聯(lián)系與溝通，在政策上鼓勵其對家鄉(xiāng)投資。(4)在減化辦事程序和辦事效率等軟環(huán)境上下功夫，通過高質量的行政服務來提高河北省對外部投資者的吸引力。
2．通過財政支出的管理效率，提高財政支出競爭力。財政資金緊張與浪費、低效并存是制約河北省財政支出競爭力的重要原因。為此，(1)要加強對財政支出的合規(guī)和績效監(jiān)督，減少財政資金使用中的腐敗，提高財政資金的使用績效。(2)加強對預算外財政資金的管理。預算外資金盡可能要納入預算內管理。需要保留的預算外資金，財政部門要加強監(jiān)督，防止各部門分散安排使用導致的低效率。
3．通過制度創(chuàng)新吸引民間資金對地方混合性公共物品的投入。地方混合性公共物品，如道路交通等，民間資本也可以介入。關鍵在于制度創(chuàng)新，BOT、TOT等新型的公共品供給制度應該得到更大范圍的推廣。
首先，要提高認識。非稅收入與稅收收入雖然同屬于政府財政收入，但兩者有本質區(qū)別。眾所周知，稅收來源于經濟，反作用于經濟，與經濟發(fā)展有直接的必然聯(lián)系，具有強制性、固定性，是財政收入的主要來源。隨著經濟發(fā)展和財政收入的增長，稅收占財政收入的比重呈遞增趨勢。非稅收入靈活性強，來源不穩(wěn)定，使其難以成為財政收入的主要來源，加之其主要目的是加強社會管理，而非籌集資金，因而隨著經濟發(fā)展、社會進步和非稅收入自身管理的日臻完善，其收入占比呈遞減趨勢。這就要求我們必須把非稅收入管理的著眼點和落腳點放在“規(guī)范”而非“增收”上。通過規(guī)范管理，從根本上解決當前重任務輕管理、重數(shù)量輕質量的非稅收入管理現(xiàn)狀。
其次，要規(guī)范政府行為。一是要依法行政，從宏觀層面抓好制度設計，科學、合理設置收費項目、標準、范圍；二是要依法征收，應收盡收，不該收的堅決不收。通過依法行政和依法征收，規(guī)范政府非稅收入的征收行為，防止亂收濫罰和隨意緩減免等亂作為行為，優(yōu)化發(fā)展經濟環(huán)境。
第三，要規(guī)范和完善收入任務考核辦法。現(xiàn)行上級政府對下級政府的收入考核辦法采用的是“基數(shù)”+“增長比例”，這種傳統(tǒng)考核辦法有悖于非稅收入的內在特性，很不利于非稅收入的規(guī)范管理。建議改“基數(shù)”+“增長比例”為“抽查”+“基數(shù)”。所謂“抽查”+“基數(shù)”考核辦法，就是設若干考核項目和相應分值，滿分為100分，通過實地抽查進行評分。這里的收入“基數(shù)”只是若干考核項目中的一項，“基數(shù)”參照上年經常性非稅收入實際完成情況酌情核定，其所占分值不高。新的考核辦法堅持以“質量”考核為主、“數(shù)量”考核為輔，“質量”考核重在抽查，抽查內容著重看是否“規(guī)范”，不單純以收入“數(shù)量”論政績。同時還要取消上級轉移支付捆綁非稅收入的做法，上級在計算撥付轉移支付財力時，應明確規(guī)定從財政收入基數(shù)中剔除非稅收入。
