時(shí)間:2024-02-05 15:29:09
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稅收管理中總是出現(xiàn)因?yàn)榧{稅人不懂稅收法律、法規(guī)和稅收政策以及有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)處理等原因,未能及時(shí)、足額繳納稅款導(dǎo)致稅收收入下降的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于不同規(guī)模、不同行業(yè)、不同類別的納稅人,其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大不一樣。作為稅收征收機(jī)關(guān)要運(yùn)用行之有效的管理和服務(wù)手段,分析、識(shí)別和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)納稅人不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的應(yīng)對(duì)措施和手段,最終目的是保障國(guó)家的財(cái)政收入。
采取多種手段,做好涉稅信息基礎(chǔ)工作
在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的今天,稅收管理的主要問題是作為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人涉稅資料進(jìn)行最為及時(shí)和廣泛的收集與整理,并針對(duì)性做出有關(guān)管理和服務(wù)手段。所以,要大力發(fā)展“信息管稅”,就必須準(zhǔn)確理解和把握稅收信息流在現(xiàn)代化稅收征管中的重要作用,認(rèn)真抓好信息涉稅信息的基礎(chǔ)性工作。
第一,通過一定手段和方法做好信息的取得。了解質(zhì)量較高和數(shù)量必要的信息是加強(qiáng)稅收征管的前提和基礎(chǔ)。大力加強(qiáng)信息管稅工作,就必須將信息取得放在第一位,從取得信息的質(zhì)量、數(shù)量和方式等三個(gè)層面作為出發(fā)點(diǎn),構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。
第二,整理信息。涉稅信息采集后,歸集整理成為能否發(fā)揮信息效益、推進(jìn)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。應(yīng)按照科學(xué)、系統(tǒng)、嚴(yán)密、標(biāo)準(zhǔn)的要求,建立統(tǒng)一的指標(biāo)體系,并以此為主線歸集整理納稅人涉稅信息,構(gòu)建集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù),為進(jìn)一步分析利用信息打下基礎(chǔ)。
第三,應(yīng)用信息。分析應(yīng)用是信息管稅的重中之重。對(duì)前期采集、歸集的海量涉稅信息,應(yīng)充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì),堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合,進(jìn)行深度分析加工,做到用數(shù)據(jù)說(shuō)話,服務(wù)稅收管理和科學(xué)決策。
首先,要開發(fā)相關(guān)的稅收征管軟件。海量涉稅信息的分析應(yīng)用,必須充分發(fā)揮信息技術(shù)的效率優(yōu)勢(shì)。針對(duì)目前操作工具欠缺的實(shí)際情況,應(yīng)按照統(tǒng)分結(jié)合的基本原則,嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)規(guī)范、操作簡(jiǎn)單易行的主體思路,花大氣力研發(fā)征管軟件系統(tǒng),構(gòu)建高效便捷的稅收管理信息應(yīng)用平臺(tái)。在設(shè)計(jì)理念上,應(yīng)堅(jiān)持決策層監(jiān)控分析考核平臺(tái)與稅收管理員工作平臺(tái)相統(tǒng)一,信息找人與人找信息相結(jié)合,數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)性與查詢高效率相兼顧。在開發(fā)設(shè)計(jì)上,集中業(yè)務(wù)和技術(shù)專家具體負(fù)責(zé)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā),但在操作層面必須簡(jiǎn)單便捷,做到與基層稅管員的素質(zhì)相適應(yīng)。可以按照一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)、一個(gè)稅收管理員、一戶納稅人對(duì)指標(biāo)信息進(jìn)行歸集,形成一局式、一員式、一戶式的指標(biāo)信息展現(xiàn)和處理模式。在應(yīng)用完善上,建立持續(xù)改進(jìn)的工作機(jī)制,適時(shí)補(bǔ)充和修改分析指標(biāo)、方法、模板,不斷完善信息管稅平臺(tái)的功能。
其次,要開展專題分析。與開發(fā)應(yīng)用信息管稅系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息找人的做法不同,開展專題稅收分析主要是通過人找信息加強(qiáng)稅收管理、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)重視稅收崗位業(yè)務(wù)和技術(shù)人員的積極性和潛力,根據(jù)稅收征管中的復(fù)雜問題,應(yīng)用取得的大量相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和信息,借助先進(jìn)的信息技術(shù)分析工具以及計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、數(shù)理邏輯推理等分析方法,開發(fā)有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)模型,有針對(duì)性的認(rèn)識(shí)稅收征管中存在的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題,為稅收征管做出科學(xué)決策和構(gòu)建稅收管理機(jī)制提供借鑒和參考。
持續(xù)完善稅收具體業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合
稅收征管的過程,實(shí)質(zhì)上是稅收具體業(yè)務(wù)與先進(jìn)信息技術(shù)高度融合的過程,要不遺余力地發(fā)揮先進(jìn)信息技術(shù)的載體作用,加強(qiáng)稅收具體管理業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。因?yàn)?,一般?lái)說(shuō),稅收具體業(yè)務(wù)是信息技術(shù)建設(shè)的先導(dǎo),而先進(jìn)的信息技術(shù)是稅收具體業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的強(qiáng)有力支撐。要做好“信息管稅”工作,根據(jù)信息需求來(lái)規(guī)劃稅源信息的收集、傳輸、存儲(chǔ)、加工、維護(hù)和應(yīng)用等各項(xiàng)業(yè)務(wù),在這個(gè)過程中按照人機(jī)結(jié)合的要求,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合。在稅務(wù)部門內(nèi)部,要搞好業(yè)務(wù)、技術(shù)人員的協(xié)作配合,同時(shí),也要注意搞好與同級(jí)其他部門的協(xié)調(diào)、合作,不斷提升“信息管稅”的效率。
完善稅源分級(jí)分類管理新體制
信息管稅的最終目標(biāo)就是完善稅源分級(jí)分類管理體制。信息化為新時(shí)期的稅源管理提供了重要依托,涉稅信息工作流變成了稅源專業(yè)化管理的核心。因此,在完善稅源管理體系中,要以信息系統(tǒng)作支撐和保障,進(jìn)一步推廣應(yīng)用稅收預(yù)警分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等信息系統(tǒng)以及涉稅信息共享機(jī)制和平臺(tái)的建設(shè),通過完善立法的手段,允許稅務(wù)部門依法查詢涉稅相關(guān)數(shù)據(jù),以推進(jìn)“信息管稅”的工作的順利進(jìn)行。
財(cái)務(wù)核算 稅收征管 重要性 策略
財(cái)務(wù)核算是財(cái)務(wù)管理過程中的重要內(nèi)容,在財(cái)務(wù)核算過程中應(yīng)該要按照《稅收征管法》對(duì)單位發(fā)展過程中的各種財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行核算。當(dāng)前很多中小企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有按照《稅收征管法》的要求對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核算,沒有建立健全總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他的輔賬目,在財(cái)務(wù)管理過程中隨意設(shè)置賬簿,因此導(dǎo)致賬簿的記錄與實(shí)際財(cái)務(wù)情況之間不相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。究其根本原因,是由于財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作存在問題,在企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較混亂,無(wú)法確保各種財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。
財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的重要性
(1)可以提高稅收監(jiān)管力度
財(cái)務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要監(jiān)督過程,是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管的重要途徑,盡管當(dāng)前稅務(wù)對(duì)中小企業(yè),尤其是一些個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的建賬督促力度不斷加大,但是稅務(wù)監(jiān)控難度依然很大。在企業(yè)發(fā)展過程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算過程,可以使得稅收征管力度不斷提高,對(duì)一些中小企業(yè)的記賬過程進(jìn)行規(guī)范,從而確保稅收征管過程順利推進(jìn)。另外,由于企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)營(yíng)管理不斷改革與創(chuàng)新,企業(yè)存在的多面廣、經(jīng)營(yíng)范圍變化快的情況,因此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,財(cái)務(wù)核算可以對(duì)這種情況進(jìn)行有效規(guī)避,通過規(guī)范化的財(cái)務(wù)核算,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì),從而能夠?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)開展征稅工作提供充足的依據(jù)。
(2)強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用
在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下,企業(yè)的發(fā)展面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都不斷增大,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜,稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用反而被弱化,沒有產(chǎn)生足夠的威懾力,對(duì)稅收征管工作帶來(lái)一定影響。通過企業(yè)的財(cái)務(wù)核算,可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用進(jìn)行強(qiáng)化,從而不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作水平。例如當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)存在任務(wù)和稽查力度不足的情況,我國(guó)的稅務(wù)稽查主要目標(biāo)在重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源上,對(duì)于一些中小企業(yè)的稅務(wù)稽查普遍采用管理部門的納稅評(píng)估,這種管理模式的缺陷比較大,為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理水平,必須要積極加強(qiáng)對(duì)成本核算工作的強(qiáng)化,通過及時(shí)的成本核算,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的各種財(cái)會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范化記錄和管理,從而確保企業(yè)的納稅規(guī)范性。
財(cái)務(wù)核算存在的問題和對(duì)策
(1)財(cái)務(wù)核算存在的問題
第一,財(cái)務(wù)核算并沒有發(fā)揮其監(jiān)管職能。財(cái)務(wù)核算是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督的過程,但是當(dāng)前有的企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合能力水平不高,一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都是兼職的,他們沒有參與到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中,在會(huì)計(jì)記賬過程中也經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時(shí)等問題,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)核算過程中只是單純地對(duì)各種賬目進(jìn)行核算,沒有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程進(jìn)行監(jiān)督。
第二,財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范。在企業(yè)不斷發(fā)展過程中產(chǎn)生的賬目類型越來(lái)越多,賬目不夠健全、記賬方式不規(guī)范等,都是當(dāng)前財(cái)務(wù)核算過程中的明顯問題。例如一些企業(yè)在賬目設(shè)置方面沒有根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行規(guī)范化設(shè)置,設(shè)置的賬簿不完備,有的企業(yè)設(shè)置賬外賬,有的企業(yè)甚至沒有設(shè)置賬簿,因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中沒有成本、收入憑證,更無(wú)法根據(jù)企業(yè)的賬簿進(jìn)行稅收核算。另外,有的企業(yè)在發(fā)展過程中,記賬的方式依舊是傳統(tǒng)的人工記賬,企業(yè)的賬目繁多,財(cái)務(wù)人員核算口徑與方式上存在較大差別,由于記錄方式的不規(guī)范,也會(huì)導(dǎo)致一些賬目缺失,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算與稅收核算工作比較混亂。
(2)財(cái)務(wù)核算管理策略
第一,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算制度的建立與完善。在財(cái)務(wù)核算過程中必須要對(duì)財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范,建立完善的核算管理制度,從而確保企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作可以規(guī)范、順利的完成。首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度,引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的各種賬目進(jìn)行規(guī)范記錄,按照統(tǒng)一的規(guī)定對(duì)各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行匯總,形成規(guī)范化的會(huì)計(jì)信息。其次,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通管理,確保各種會(huì)計(jì)項(xiàng)目的真實(shí)有效,財(cái)務(wù)核算過程中一旦發(fā)現(xiàn)有任何疑問,都要及時(shí)與稅務(wù)人員進(jìn)行溝通,找到問題的成因,并且積極進(jìn)行解決。
第二,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的監(jiān)督。在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算過程進(jìn)行監(jiān)督的過程中,稅務(wù)部門可以結(jié)合工商和財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收核算管理,督促企業(yè)可以按照《稅務(wù)征管法》和企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求,建立健全的財(cái)務(wù)管理制度,從而對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作水平進(jìn)行提升。其次,要不斷加強(qiáng)稅務(wù)中對(duì)財(cái)務(wù)核算的監(jiān)管力度,通過完善監(jiān)督部門的職責(zé),使得稅務(wù)核算過程可以接受監(jiān)督,確保稅務(wù)核算目標(biāo)得到落實(shí)。
第三,提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作水平。在財(cái)務(wù)核算過程中要不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合能力水平,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的定期考核,一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為,要及時(shí)追究其相關(guān)責(zé)任,采取法律手段對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行規(guī)范,提高財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范性。
綜上所述,財(cái)務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要內(nèi)容,可以促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范,同時(shí)為稅收征管提供真實(shí)、有效的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù),在企業(yè)發(fā)展過程中具有十分重要的意義。針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)核算過程中存在的一些問題,必須要積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作制度的完善,并且要積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的重視,加強(qiáng)宣傳,使得企業(yè)的財(cái)會(huì)人員能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)核算的重要性,不斷提高財(cái)務(wù)核算水平,提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,確保稅收征管工作順利推進(jìn),同時(shí)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
[1]李玉平.健全的財(cái)務(wù)核算對(duì)稅收征管的促進(jìn)作用淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015(15)
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【關(guān)鍵詞】稅收征管 模式 新時(shí)期
稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源,稅收征管是稅務(wù)工作開展的重要環(huán)節(jié),也是保障稅收收入的主要方式。稅收征管模式在構(gòu)件和諧納稅關(guān)系、提高征管效率等方面發(fā)揮著重要作用。但隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展,現(xiàn)有稅收征管模式逐漸暴露出一定問題,積極完善新時(shí)期我國(guó)稅收征管模式,是擺在我們面前的重要研究課題。
一、稅收征管模式簡(jiǎn)介
稅收征管模式是我國(guó)稅務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)其稅收征管功能,在征管稅收過程中對(duì)相互制約、相互聯(lián)系的稅收征管部門、征管人員以及征管方法與形式等要素進(jìn)行有機(jī)組合,從而形成的稅收征管方式。其主要表現(xiàn)為稅收征管、稅收管理以及稅收稽查等形式。國(guó)家國(guó)情與稅收征管模式密不可分,稅收征管模式直接決定著我國(guó)稅收征收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的鞏固。正確認(rèn)識(shí)稅收征管模式的作用,積極探究新時(shí)期我國(guó)稅收征管模式的完善對(duì)策,對(duì)于全面促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)順利、健康發(fā)展具有重要作用。
二、現(xiàn)階段,我國(guó)稅收征管模式存在的主要問題
(一)稅收法治環(huán)境不和諧。
現(xiàn)階段,我國(guó)還未建立健全完善的稅收法律法規(guī)體系,稅法隨意性比較強(qiáng)、經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)變動(dòng),導(dǎo)致征納雙方存在觀念上的矛盾。我國(guó)稅法宣傳力度不足,宣傳手段、方法單一,納稅人的納稅意識(shí)相對(duì)較為薄弱。從整體上來(lái)說(shuō),我國(guó)稅收法治環(huán)境不和諧。
(二)征納關(guān)系有待進(jìn)一步調(diào)整。
稅收征管具體工作中,缺乏服務(wù)意識(shí),征納關(guān)系有待進(jìn)一步調(diào)整。在實(shí)際征管工作中,沒有徹底將“以納稅人為中心”的理念貫徹到實(shí)處,相應(yīng)稅法宣傳工作不到位,在具體工作中很難及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)納稅人需求做出及時(shí)相應(yīng)。另外,在要求納稅人必須誠(chéng)信納稅的同時(shí),我國(guó)稅務(wù)部門缺乏完善的誠(chéng)信征稅體系與評(píng)價(jià)機(jī)制,納稅關(guān)系堪憂。
(三)稅收征管信息化水平低。
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用,以計(jì)算機(jī)為平臺(tái)的稅收征管模式是新時(shí)期下稅收征管的客觀需求。但是,我國(guó)稅收征管科技力量投入不足,無(wú)法更好的滿足不同管理階層需求。稅務(wù)部門內(nèi)部還沒有形成完善的信息交流平臺(tái),國(guó)稅、地稅等相關(guān)部門之間缺乏及時(shí)聯(lián)系,信息共享程度非常低,再加上我國(guó)稅收工作面廣,信息的準(zhǔn)確性與全面性上存在一定缺陷,無(wú)法滿足稅源監(jiān)控與稅收征管需求。
(四)征管失衡,缺乏完善的稅收監(jiān)控力度。
隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)不斷變化發(fā)展,稅源來(lái)源、分布發(fā)生顯著變化,不可避免的出現(xiàn)稅源失控問題。征管部門設(shè)置不合理,進(jìn)一步削弱了其管理職能,缺乏對(duì)稅源具體情況的了解與分析。在稅收部門管理不善情況下,必須存在了稅收流失問題?,F(xiàn)階段,還沒有形成完善的稅源監(jiān)控機(jī)制,在稅收征、管等各個(gè)環(huán)節(jié)中責(zé)任不明,稅源失控問題明顯。
三、新時(shí)期完善我國(guó)稅收征管模式對(duì)策探究
(一)完善我國(guó)稅收征管法制環(huán)境。
建立健全我國(guó)稅收法律體系,完善稅法征收基礎(chǔ),盡快出臺(tái)《稅收基本法》、完善《稅收征管法》,對(duì)稅收內(nèi)容、法規(guī)、程序等進(jìn)行統(tǒng)一的法律界定,對(duì)于違反稅收征管的各種行為,明確法律懲罰規(guī)定。從整體上建立以基本法、程序法等為一體的綜合法律體系,為稅收征管的開展提供基礎(chǔ)支持。與此同時(shí),加強(qiáng)社會(huì)各界群體對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與貫徹力度,全面提高其思想認(rèn)識(shí),規(guī)范納稅行為,提高征納稅的自覺性。強(qiáng)化稅法執(zhí)行檢查力度,對(duì)稅收征管工作進(jìn)行深入調(diào)查,全面推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任,同時(shí)強(qiáng)化稅務(wù)應(yīng)訴、復(fù)議等各項(xiàng)工作。進(jìn)一步完善重大案件的審理程序,強(qiáng)化稅務(wù)案件監(jiān)督力度。
(二)進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式。
新形勢(shì)下,稅務(wù)部門以及工作人員必須全面正確貫徹“以納稅人”為中心的工作理念,全面履行對(duì)納稅人的工作責(zé)任,進(jìn)一步提高稅收服務(wù)于納稅人、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的意識(shí),進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式,積極建設(shè)誠(chéng)信、和諧的征納關(guān)系。通過強(qiáng)化稅法宣傳、積極建立征納雙方誠(chéng)信體系等方式,加強(qiáng)征納雙方的交流與溝通,努力減少信息不對(duì)稱問題,探索稅務(wù)征收的個(gè)性化、針對(duì)方式,實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破,積極構(gòu)建和諧的征納新關(guān)系。
(三)全面提高稅收征管信息化水平。
新時(shí)期,必須全面提高稅收征管信息化水平。積極建立標(biāo)準(zhǔn)、完善的稅收征管系統(tǒng),統(tǒng)一配備統(tǒng)一硬件、軟件、通信、數(shù)據(jù)等設(shè)備,加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)投入力度,更好的滿足征收技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),全面提升稅收征管效果。與此同時(shí),以我國(guó)稅務(wù)總局為中心,積極建立覆蓋面省市縣區(qū)的綜合信息網(wǎng)絡(luò)體系,加強(qiáng)信息共享力度。與此同時(shí),各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)需加強(qiáng)自身數(shù)據(jù)庫(kù)資源管理與建設(shè)力度,加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的科學(xué)管理,全面提高信息準(zhǔn)確性與全面性。
(四)積極打造稅收征管新格局。
首先,在強(qiáng)化專業(yè)分工基礎(chǔ)上完善崗位職責(zé)體系,徹底解決稅收征收環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)等人員的人工、權(quán)利、責(zé)任等問題,建立健全崗位責(zé)任體制,確保稅收征管各項(xiàng)業(yè)務(wù)等的順利開展。
其次,加強(qiáng)稅收征管的精細(xì)化管理程度,更好的指導(dǎo)稅務(wù)稽查,促進(jìn)征稅工作的順利開展。保障稅收征管工作的精確度、規(guī)范化與全面性,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)分工,加強(qiáng)不同部門之間的交流與配合,重視稅收征管細(xì)節(jié)管理,針對(duì)性抓緊、抓牢,促進(jìn)稅收征管向著精細(xì)化、科學(xué)化方式轉(zhuǎn)變。
結(jié)語(yǔ)
綜上所述,本文針對(duì)稅收征管模式概念、重要性開始以及現(xiàn)階段我國(guó)稅收征管模式存在的主要問題開始入手分析,從四個(gè)方面:完善我國(guó)稅收征管法制環(huán)境,進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式,全面提高稅收征管信息化水平,積極打造稅收征管新格局,詳細(xì)論述了新時(shí)期完善我國(guó)稅收征管模式對(duì)策,旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);建安企業(yè);稅收;征管
中圖分類號(hào): F830.44 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A 文章編號(hào): 1673-1069(2016)33-65-2
0 引言
近年來(lái),房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛,已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。同時(shí),為了更好地調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì),我國(guó)實(shí)施了一系列的改革措施,稅收對(duì)國(guó)家實(shí)施經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控來(lái)說(shuō)是重要的杠桿,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。文章首先對(duì)房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管的重要性進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析,并就其現(xiàn)狀提出了幾點(diǎn)強(qiáng)化措施,旨在為業(yè)內(nèi)人士提供一些參考和建議。
1 加強(qiáng)房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的重要性
社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了房地產(chǎn)及建安行業(yè)的發(fā)展,稅收也隨之增加。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段,是組成財(cái)政稅收的一項(xiàng)重要內(nèi)容,尤其是對(duì)近年來(lái)發(fā)展迅猛的房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)。隨著我國(guó)各項(xiàng)體制改革的深入,新的《營(yíng)業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相繼頒布和實(shí)施,其中的一些政策發(fā)生了改變,例如預(yù)收款項(xiàng)、甲供材等,明確了其預(yù)收款項(xiàng)、自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)以及各項(xiàng)稅款的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。因此,深入分析房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管問題,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1.1 有利于分析影響稅收收入的因素
房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管一直以來(lái)都是稅收工作的重點(diǎn)內(nèi)容,由于房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收受經(jīng)濟(jì)、政治等因素的影響很顯著,所以其稅收征管問題較為復(fù)雜。在稅收征管問題上復(fù)雜程度較高,深入其存在的各項(xiàng)問題,能夠?yàn)檠芯坑绊懚愂盏囊蛩靥峁┛煽康囊罁?jù),進(jìn)而明確稅收的影響因素,制定相應(yīng)的措施,提高稅收的征管水平。
1.2 有利于完善稅收政策
現(xiàn)階段,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日臻完善,顯著提高了廣大人民群眾的生活水平,人們對(duì)居住條件開始提出了更高的要求,這就使得房地產(chǎn)行業(yè)有了更廣闊的發(fā)展前景,在我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的重要地位日益顯著。通過分析房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管,尤其是房產(chǎn)開發(fā)與銷售環(huán)節(jié)的稅收征管,對(duì)進(jìn)一步完善稅收政策具有現(xiàn)實(shí)的意義。所以應(yīng)及時(shí)歸納整理,并不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化,從而進(jìn)一步為我國(guó)稅收政策的完善提供參考。
1.3 有利于分析同業(yè)稅負(fù)
稅負(fù)指的是納稅人繳納的稅款在總收入中的比例,同一行業(yè)的稅負(fù)數(shù)值相差不大。稅務(wù)工作部門通過深入的分析同行業(yè)的稅負(fù),結(jié)合各個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況,尤其是房地產(chǎn)行業(yè)的不同情況,明確其平均稅負(fù)作為企業(yè)納稅評(píng)估的重要依據(jù),同時(shí)實(shí)施有效的監(jiān)督,進(jìn)一步提升房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管水平。
1.4 有利于稅收征管的考核與評(píng)估
通過分析房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管,可以在稅收征管考核評(píng)價(jià)、測(cè)算其平均稅負(fù)后,從另一方面研究不同稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況,增強(qiáng)稅收征管的考核與評(píng)估力度,進(jìn)而不斷優(yōu)化、完善稅收征管方式,將房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管落實(shí)到位。
1.5 有利于建立健全稅收預(yù)警機(jī)制
近年來(lái),我國(guó)不斷改革住房制度和用地制度,逐步凸顯出了房地產(chǎn)及建安企業(yè)對(duì)我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),深入探討其稅收征管問題,統(tǒng)計(jì)分析其相關(guān)的稅收數(shù)據(jù),有利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)、準(zhǔn)確、全面地掌握與之相關(guān)的行業(yè)的稅收收入變化情況,在此基礎(chǔ)上,實(shí)施有效的稅收監(jiān)控,防止出現(xiàn)稅收缺口,助推稅收預(yù)警機(jī)制的建立,提升房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的水平。
2 房地產(chǎn)及建安企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀分析
2.1 房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)
2.1.1 建安企業(yè)缺少相應(yīng)的發(fā)票
我國(guó)大多數(shù)的地產(chǎn)開發(fā)商都是將房地產(chǎn)建設(shè)工程外包給其他建筑商,其中就存在一些掛靠其他建筑公司的建筑商,其依靠房產(chǎn)建筑資質(zhì)來(lái)招攬生意,沒有符合法律法規(guī)的工商注冊(cè)登記手續(xù),也未辦理稅務(wù)登記證,或者辦理了相應(yīng)的手續(xù),也不會(huì)申報(bào)項(xiàng)目的納稅。另外,這些建筑商有很大的流動(dòng)性,進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)分散隱蔽,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法有效監(jiān)管其納稅行為?,F(xiàn)階段,對(duì)于建筑商的稅收征管主要是以票控稅,但因?yàn)殚_發(fā)商未重視發(fā)票的索取,導(dǎo)致建筑營(yíng)業(yè)稅的大量流失。
2.1.2 建安企業(yè)開具的發(fā)票偏多
我國(guó)有專門的建安發(fā)票,稅務(wù)征收大廳打開這類發(fā)票,建安企業(yè)只要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅,就可以在大廳開具發(fā)票,甚至部分地方會(huì)把建安企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加稅視作“引稅"的主要途徑。再加上稅務(wù)部門的征管松懈,對(duì)于發(fā)票的真實(shí)程度不予核實(shí),造成建安企業(yè)極易多開發(fā)票金額,而房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)以此為依據(jù)虛增成本,這樣一來(lái),開發(fā)商就可以支付3%營(yíng)業(yè)稅的代價(jià),而輕松偷逃25%企業(yè)所得稅的繳納。
2.1.3 跨區(qū)域開發(fā)項(xiàng)目造成征管“真空”
如今,規(guī)模較大的房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目已呈現(xiàn)出跨區(qū)域發(fā)展的趨勢(shì),這種跨區(qū)域的開發(fā)項(xiàng)目就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)注冊(cè)地和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地的不統(tǒng)一。就目前我國(guó)的稅收政策來(lái)看,堅(jiān)持的是企業(yè)法人繳納企業(yè)所得稅,營(yíng)業(yè)稅則是以屬地管理為原則。所以,跨區(qū)域開發(fā)項(xiàng)目可能會(huì)造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地了解和掌握異地開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況,包括施工進(jìn)度、銷售進(jìn)度等,同時(shí)外來(lái)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有按照相應(yīng)的規(guī)定及時(shí)到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)登記,導(dǎo)致主管營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)征管漏洞,這在很大程度上增加了房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管難度。
2.2 房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)
一般來(lái)說(shuō),我國(guó)會(huì)對(duì)房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅,對(duì)被占用的土地征收土地使用稅,而對(duì)于建成但未對(duì)外銷售的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅,我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)還規(guī)定,除了國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)建設(shè)及其他免稅單位的自用房產(chǎn)外,房地產(chǎn)企業(yè)自用或出借、出租的未出售房產(chǎn)需要按規(guī)定繳納相應(yīng)的房產(chǎn)稅。但在實(shí)際的操作過程中會(huì)遇到未出售但己自用的商品房不申報(bào)納稅等問題。
3 進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)及建安企業(yè)稅收征管的主要策略
3.1 加強(qiáng)房產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收征管
首先,在房產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)環(huán)節(jié)就戶籍檔案實(shí)施全過程管控,將房產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的各項(xiàng)手續(xù)及土地使用權(quán)等內(nèi)容建立相應(yīng)的檔案,并對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)更新內(nèi)容,將項(xiàng)目開發(fā)的進(jìn)度、后期的銷售情況等詳細(xì)地提供給稅務(wù)部門,方便稅務(wù)部門準(zhǔn)確的掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目的具體情況。其次,與產(chǎn)權(quán)部門實(shí)施聯(lián)合管控。以確保在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未繳清稅款的情況下,業(yè)主不能辦理產(chǎn)權(quán)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)還要拓寬相應(yīng)的渠道,準(zhǔn)確、詳細(xì)地掌握開發(fā)項(xiàng)目的數(shù)量、價(jià)格及銷售情況等,詳細(xì)對(duì)比分析銷售數(shù)據(jù)記錄,利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù),實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源。除此之外還要實(shí)地盤點(diǎn)商品房,嚴(yán)格監(jiān)管房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票,這些發(fā)票主要有預(yù)收款收據(jù)、相關(guān)建筑發(fā)票,主要是從承包商處得到的,注重承包商處開具發(fā)票金額的真實(shí)性,確保建筑營(yíng)業(yè)稅及時(shí)、足額的繳納。
3.2 房屋出租環(huán)節(jié)的稅收征管
稅收征管工作只依靠稅務(wù)部門,無(wú)論是在范圍還是內(nèi)容上都會(huì)存在相應(yīng)的困難,這就需要與相關(guān)的職能部門相互合作,建立齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,對(duì)于房產(chǎn)出租環(huán)節(jié)的稅收征管,要從戶籍登記、暫住證辦理等源頭抓起。第一,將財(cái)政激勵(lì)政策的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。對(duì)于個(gè)人住宅房屋出租稅款的繳納,可以依托各個(gè)街道流動(dòng)人口管理中心代征,稅款征繳后按照相關(guān)的規(guī)定,各個(gè)街道、居委會(huì)等代征機(jī)構(gòu)享有一定比例的稅收收入支配權(quán),具體來(lái)說(shuō)就是為了保障出租房屋稅款的代征模式能夠有效地運(yùn)行,需要向代征機(jī)構(gòu)支付5%的代征手續(xù)費(fèi);第二,信息時(shí)代,房屋出租稅收征管應(yīng)試行信息化管理模式,利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),動(dòng)態(tài)跟蹤稅源、自動(dòng)化計(jì)算稅款,進(jìn)而有效提高其征收管理效率和質(zhì)量;第三,建立房產(chǎn)出租信息交流共享機(jī)制,將稅務(wù)部門、公安部門等連接在一起,為稅收征管提供必要的信息支持,促進(jìn)稅收征管工作的高效進(jìn)行。
4 結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,房地產(chǎn)及建安企業(yè)的征收管理在各個(gè)環(huán)節(jié)還存在一些問題,影響了稅收征管工作的高效開展,對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)和出租環(huán)節(jié)的稅收征管,切實(shí)提高房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管水平,進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)稅收整體水平的進(jìn)一步提升,保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。
參 考 文 獻(xiàn)
[1] 武漢市國(guó)家稅務(wù)局課題組,覃先文,劉衛(wèi)明,等.完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的設(shè)想[J].稅務(wù)研究,2014(2):68-70.
關(guān)鍵詞:稅收征管;信息化;數(shù)據(jù)分析
中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A doi:10.3969/j.issn.1672-3309(x).2013.10.51 文章編號(hào):1672-3309(2013)10-112-02
所謂“大集中”,是旨在與過去的“數(shù)據(jù)分散”和“有限集中”相區(qū)別的一種通俗的說(shuō)法。它是社會(huì)在信息化發(fā)展階段出現(xiàn)的,是以集中存儲(chǔ)、處理和備份數(shù)據(jù)為手段,通過建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng),推動(dòng)業(yè)務(wù)處理集中和管理集中的過程。根據(jù)公認(rèn)的經(jīng)典米歇模型和諾蘭模型,稅務(wù)信息化的總體進(jìn)程已經(jīng)經(jīng)過了初始、蔓延、集成階段,“實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中和應(yīng)用系統(tǒng)的整合”。
“大集中”誕生于1994年稅收征管改革。1994年,為滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和新一輪財(cái)稅制度改革的客觀要求,國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合之前探索的稅收征管改革成功經(jīng)驗(yàn),借鑒和吸收了國(guó)外稅收征管的有益經(jīng)驗(yàn),通過組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)關(guān),實(shí)行分稅制,確立了納稅申報(bào)制度,推廣稅務(wù)制度,推進(jìn)稅收征管工作信息化,建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度。通過若干個(gè)階段的試驗(yàn)和實(shí)踐后,最終在2003年確定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式 ?;谛畔⒒ㄔO(shè)的“大集中”概念應(yīng)運(yùn)而生。
一、大集中時(shí)期取得的稅收管理成效
“大集中”為稅收管理搭建了一個(gè)高層面、高效益、高質(zhì)量運(yùn)行的現(xiàn)代化平臺(tái),通過省級(jí)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng),統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集口徑,簡(jiǎn)化了稅款入庫(kù)流程;堅(jiān)持以標(biāo)準(zhǔn)促規(guī)范,全部業(yè)務(wù)一律按照ISO9000標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,確?!按蠹小毕到y(tǒng)功能齊全、操作規(guī)范。大集中的成效主要體現(xiàn)在:
1.稅收管理服務(wù)工作更加高效?!按蠹小毕到y(tǒng)通過整合地稅信息化資源,有效減少低水平重復(fù)建設(shè),有效解決部分地區(qū)信息化發(fā)展滯后的問題。對(duì)于涉稅數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采集和處理,逐步實(shí)現(xiàn)全省范圍內(nèi)的涉稅信息共享和數(shù)據(jù)應(yīng)用。
2.稅收?qǐng)?zhí)法更加規(guī)范?!按蠹小毕到y(tǒng)通過統(tǒng)一軟件、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作,對(duì)從省局到每個(gè)基層分局的各個(gè)崗位的稅收征管業(yè)務(wù)實(shí)行過程管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控,加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法,實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)的“陽(yáng)光作業(yè)”,促進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)廉政建設(shè),維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
3.納稅服務(wù)更加便捷?!按蠹小毕到y(tǒng)充分體現(xiàn)了“以納稅人為中心”,網(wǎng)上報(bào)稅、雙委托和稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)作,方便企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅,為納稅人申報(bào)納稅提供地點(diǎn)、時(shí)間和方式上的諸多便利;真正實(shí)現(xiàn)了“前臺(tái)受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”。
4.稅收決策更加科學(xué)?!按蠹小毕到y(tǒng)通過對(duì)全省稅收數(shù)據(jù)的集中采集和處理,能夠全面、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù),支持上千億組數(shù)據(jù)的加工處理和查詢分析,在更高層次上為稅收管理和稅收決策提供重要依據(jù),有力地推動(dòng)稅收決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
二、后大集中時(shí)期面臨的主要問題
1.稅務(wù)干部將信息技術(shù)與業(yè)務(wù)技術(shù)相結(jié)合的能力亟待提升?;鶎臃志制毡榇嬖诙悇?wù)干部老齡化、信息化基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象。個(gè)別稅務(wù)分局35歲以下稅務(wù)干部不到20%,40歲以下稅務(wù)干部不到 30%,盡管系統(tǒng)上線前期開展了多種多樣的崗前培訓(xùn),但是由于這部分同志信息化基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)能力、工作環(huán)境等限制,導(dǎo)致對(duì)軟件操作的熟練程度、準(zhǔn)確程度有所欠缺,跟不上大集中時(shí)期的步伐,使信息管稅難以真正發(fā)揮它的長(zhǎng)處,甚至對(duì)稅收信息的監(jiān)控分析帶來(lái)一定的負(fù)面影響。這也為大集中后期的維護(hù)和提高帶來(lái)一定的阻力。
2.稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理亟待提高。數(shù)據(jù)是有效開展稅收信息化管理的基石,是稅收工作輔助決策分析的重要依據(jù),是實(shí)現(xiàn)稅收信息化又好又快發(fā)展的重要保障。在當(dāng)前環(huán)境下,影響數(shù)據(jù)質(zhì)量主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是數(shù)據(jù)采集手段相對(duì)單一。當(dāng)前,地稅部門大多依靠納稅人自行申報(bào),信息渠道窄,提取信息手段落后,導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。二是側(cè)重于納稅人靜態(tài)信息采集,不能掌握納稅人動(dòng)態(tài)信息,導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集不全面問題較為突出,無(wú)法如實(shí)反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。 三是數(shù)據(jù)信息共享程度較低。對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)部來(lái)說(shuō),數(shù)據(jù)定義存在爭(zhēng)議,沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),相互的關(guān)聯(lián)性差;對(duì)于系統(tǒng)外部來(lái)說(shuō),受到信息化發(fā)展水平制約,無(wú)法充分利用數(shù)據(jù)信息資源。四是數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制缺位。大集中系統(tǒng)操作人員無(wú)后臺(tái)權(quán)限,查詢不便、修改不便,導(dǎo)致數(shù)據(jù)糾錯(cuò)機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不暢,反而增加基層干部比對(duì)數(shù)據(jù)工作量,影響工作效率。
3.稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用亟待加強(qiáng)。盡管我們做到了稅收數(shù)據(jù)的大集中,但是在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中之后,稅收數(shù)據(jù)分析不到位。稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用又是落實(shí)“信息管稅”理念的重要工具。深度分析應(yīng)用是以數(shù)據(jù)高度集中為基礎(chǔ),結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)相關(guān)學(xué)科的理論和模型,對(duì)大量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部、外部多角度、多層次的對(duì)比,來(lái)分析和挖掘數(shù)據(jù)背后的本質(zhì),揭示稅收征管內(nèi)在規(guī)律,發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)。因此,稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用能為管理和決策提供重要信息,參考價(jià)值極高。然而目前情況下,對(duì)稅收數(shù)據(jù)的深度分析應(yīng)用,事實(shí)上是我們目前的短板,海量數(shù)據(jù)還在“睡眠狀態(tài)”。因此,如何利用現(xiàn)代化信息技術(shù)開展數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用工作,迫在眉睫。
三、后大集中時(shí)期完善稅收管理的思考
實(shí)現(xiàn)省級(jí)數(shù)據(jù)大集中之后,數(shù)據(jù)質(zhì)量將直接反映基層稅務(wù)工作的質(zhì)量。因此確保數(shù)據(jù)的客觀、真實(shí)和準(zhǔn)確最是關(guān)鍵?;鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)征收管理、行政管理、人事管理等基礎(chǔ)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化,徹底改變?nèi)粘6愂展芾砑皹I(yè)務(wù)處理各自為政的局面,服從全省的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一規(guī)范,用科學(xué)的手段進(jìn)行科學(xué)的管理,完善所有崗位人員的職責(zé)、權(quán)限、時(shí)限、程序、責(zé)任追究等工作規(guī)范,提高基礎(chǔ)工作水平。
1.更新稅收管理理念,創(chuàng)新稅收征管模式。適應(yīng)數(shù)據(jù)大集中的形勢(shì),基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員必須更新稅收管理理念,創(chuàng)新稅收征管模式。高質(zhì)量的征管工作是提高稅收征管效率的重要環(huán)節(jié),在推動(dòng)構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系等方面發(fā)揮了重要作用。思想是行動(dòng)的引導(dǎo)者,因此要推動(dòng)高質(zhì)量的征管工作發(fā)展,必須樹立先進(jìn)、創(chuàng)新、科學(xué)的征管理念。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在治稅理念上,應(yīng)由滿足自身的業(yè)務(wù)需求為主轉(zhuǎn)向以方便納稅人的納稅需求為主,把服務(wù)納稅人、方便納稅人作為基本的出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)。在稅務(wù)管理方式的選擇上,要做到既有利于稅收征管,又盡可能地方便納稅人辦稅。依據(jù)《稅收征管法》,采取多種方式征收,多元受理申報(bào)。減少征納雙方的接觸點(diǎn),由統(tǒng)一機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé),避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的多頭干擾。
2.提高對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的重要性認(rèn)識(shí)。完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制,有專門的機(jī)構(gòu)和崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量,盡量保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。可以將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理崗設(shè)置在稅源管理機(jī)制中,或者將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的職能落實(shí)到相關(guān)崗位,牽頭負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理,制定相應(yīng)的考核辦法,將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作制度化、常規(guī)化。
提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量,加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理,不僅需要在稅收工作中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),強(qiáng)化稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的融合,還要依靠納稅人的配合參與,稅務(wù)部門設(shè)定的理想化程序未必是最符合當(dāng)前納稅人的訴求,必須循序漸進(jìn),穩(wěn)步推進(jìn)。但一切工作的成敗終究取決于人,提高征納雙方的思想認(rèn)識(shí),更新理念觀念,不失為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的治本之道。
3.著重做好稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用工作。稅收數(shù)據(jù)深度分析利用是指以稅收業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點(diǎn),利用相關(guān)理論、方法和模型,依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段,對(duì)實(shí)現(xiàn)集中的涉稅數(shù)據(jù)深入研究,探究其內(nèi)在規(guī)律性,改善提高稅收征管管理、納稅服務(wù)等效率,為高層決策提供可靠、客觀的分析信息。在實(shí)現(xiàn)大集中以后,涉稅數(shù)據(jù)的深度分析利用工作重要性日益突出。我們可以通過以下幾個(gè)方面,系統(tǒng)有效的開展數(shù)據(jù)深度分析利用:(1)在數(shù)據(jù)采集方面,通過拓寬、完善納稅人數(shù)據(jù)信息采集渠道,完善數(shù)據(jù)采集系統(tǒng),尊重?cái)?shù)據(jù)的原始性、真實(shí)性,提高納稅人涉稅信息的全面性、完整性。(2)在數(shù)據(jù)共享方面,建立規(guī)范、統(tǒng)一的第三方涉稅信息平臺(tái),加大外部信息獲取渠道。外部稅源信息主要存在于以下部門:銀行、工商、公安、國(guó)土、房產(chǎn)部門等。加強(qiáng)對(duì)稅收數(shù)據(jù)深度分析專業(yè)人員的培養(yǎng)和科學(xué)調(diào)配,建立完善的稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作機(jī)制,促進(jìn)信息流和業(yè)務(wù)流的有機(jī)結(jié)合,使數(shù)據(jù)分析貫穿于整個(gè)稅源管理全過程。
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稅制改革與優(yōu)化為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ),有助于稅收征管質(zhì)量和效率的提高;稅收征管是稅制改革與優(yōu)化的制約因素,良好的稅收征管是保證稅制有效運(yùn)行的手段,稅收征管質(zhì)量和效率的提高有利于稅制改革與優(yōu)化,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間.只有稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展.才能更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo),充分發(fā)揮稅收的作用。
新一輪稅制改革已經(jīng)啟動(dòng)并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實(shí)施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國(guó)的稅制改革可謂是轟轟烈烈
與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對(duì)滯后.從以往的實(shí)踐來(lái)看,我國(guó)在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時(shí),都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時(shí),都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說(shuō)“稅收是強(qiáng)調(diào)可行性的學(xué)問.一種不可管理的稅制是沒有多少價(jià)值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實(shí)踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制“.因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時(shí),必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的“有效稅制“,使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展
一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高
優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來(lái)的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡(jiǎn)化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會(huì)福利的社會(huì)分配等方面尋求一個(gè)權(quán)衡點(diǎn).優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國(guó)稅制改革追求的目標(biāo).通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實(shí)現(xiàn),社會(huì)福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識(shí)不斷增強(qiáng),減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時(shí),有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管的質(zhì)量與效率(編世界稅制改革的實(shí)踐表明,許多國(guó)家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實(shí)際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實(shí)際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國(guó)也很突出.因此,試圖利用稅收工具實(shí)現(xiàn)過多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬(wàn)能的.如果賦予它過多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會(huì)使稅制變得極其復(fù)雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對(duì)納稅人的區(qū)別對(duì)待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對(duì)過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵(lì)了逃稅,啟動(dòng)了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴(kuò)大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會(huì)降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時(shí),也有利于稅制優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)
一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對(duì)待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡(jiǎn)單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強(qiáng),稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質(zhì)量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國(guó)和墨西哥就是采取了更寬和更加簡(jiǎn)單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結(jié)構(gòu)的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進(jìn)了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過簡(jiǎn)化稅基的確定加強(qiáng)稅收征管作為稅制改革的目標(biāo)之一
二、稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展
稅收征管是整個(gè)稅收理論中非常重要的組成部分,因?yàn)槎愂照鞴苜|(zhì)量和效率的提高能夠使稅務(wù)部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說(shuō),如果僅有稅率、征稅對(duì)象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務(wù)部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。稅收征管對(duì)稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當(dāng)了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴(yán)密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會(huì)成為稅制正確實(shí)施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國(guó)家稅務(wù)征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負(fù).如規(guī)定公司年平均報(bào)送35頁(yè)的納稅申報(bào)表,每家公司處理稅務(wù)事務(wù)平均耗時(shí)約322小時(shí).但發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家差異較大,巴西的企業(yè)填報(bào)年申報(bào)表要花2600小時(shí),而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時(shí).復(fù)雜的稅收征管體制效率低下,勢(shì)必導(dǎo)致稅收收入下滑,無(wú)法體現(xiàn)其真實(shí)稅負(fù),不能實(shí)現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標(biāo)。
雖然稅制改革與優(yōu)化會(huì)受到稅收征管質(zhì)量和效率的制約,但是政府的稅收征管質(zhì)量和效率并不是一成不變的.隨著技術(shù)進(jìn)步、法制的健全、稅務(wù)人員素質(zhì)的提高以及管理制度更加科學(xué)規(guī)范,政府的征管質(zhì)量和效率會(huì)逐漸提高.而政府稅收征管質(zhì)量與效率的逐步提高則會(huì)給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)更加合理、更加完善、更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用。
我國(guó)目前的個(gè)人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實(shí)行源泉扣繳的方式.它不能就個(gè)人各項(xiàng)所得的高低實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率,難于體現(xiàn)公平稅負(fù),也不利于對(duì)個(gè)人總收入水平的調(diào)節(jié).所以很多學(xué)者主張我國(guó)采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國(guó)際稅收發(fā)展的實(shí)踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準(zhǔn)確掌握納稅人各項(xiàng)收入;推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實(shí)現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng).而我國(guó)目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開、不規(guī)范的“灰色“或“黑色“個(gè)人收入的存在,妨礙了稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個(gè)人收入游離于控管之外.隨著我國(guó)稅收征管改革以及相關(guān)配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國(guó)的個(gè)人所得稅的課稅模式會(huì)逐漸向綜合所得稅模式過渡,這樣,我國(guó)的個(gè)人所得稅制在調(diào)解收入、促進(jìn)公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)更加完善,進(jìn)而促進(jìn)稅制改革和優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導(dǎo)向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對(duì)稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,稅法規(guī)定與實(shí)際課稅結(jié)果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應(yīng)征稅款,則稅制的目標(biāo)就難以充分實(shí)現(xiàn).隨著我國(guó)稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個(gè)百分點(diǎn).具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個(gè)百分點(diǎn).這是我國(guó)近年來(lái)稅收收入持續(xù)高速增長(zhǎng)的原因之一.稅收征管質(zhì)量和效率的提高,使得實(shí)征稅款與應(yīng)征稅款的差距逐漸縮小,當(dāng)初稅制設(shè)計(jì)的目標(biāo)逐漸顯現(xiàn)。
三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對(duì)策
綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個(gè)層面的關(guān)系.一方面,完善科學(xué)的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ);另一方面,有效的稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收制度政策目標(biāo)的必要手段和保證.無(wú)論從哪一個(gè)層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調(diào),均衡發(fā)展.也正是因?yàn)槎愂赵趲椭龠M(jìn)政府政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時(shí)要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價(jià),決定了稅制在確定其政策目標(biāo)和繁簡(jiǎn)程度時(shí),應(yīng)當(dāng)以已經(jīng)或可能達(dá)到的稅收征管能力為前提.明確二者的關(guān)系,有助于我們充分認(rèn)識(shí)稅收征管對(duì)于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對(duì)于我們實(shí)事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.因此,無(wú)論是在稅制改革和優(yōu)化時(shí),還是在優(yōu)化征管、提高征管質(zhì)量和效率時(shí),都應(yīng)該綜合考慮二者之間的關(guān)系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)。
(一)應(yīng)對(duì)稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化
稅制改革與優(yōu)化應(yīng)遵循法制化、簡(jiǎn)化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應(yīng)包括各級(jí)政府開征新稅種、調(diào)整已有稅種的程序、納稅人的權(quán)利等內(nèi)容,逐步健全稅收實(shí)體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;完善稅收程序法,使稅收?qǐng)?zhí)法程序法制化.其次,簡(jiǎn)化稅制,以便于征收管理.一項(xiàng)法律要得到恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行就必須既適應(yīng)環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)融入稅法,就會(huì)造成稅制的復(fù)雜,既不便于納稅人也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務(wù),就不會(huì)自覺遵守稅法進(jìn)行稅收的自我評(píng)估.同樣,如果稅基設(shè)計(jì)不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會(huì)使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實(shí)體法過程中應(yīng)盡量使稅制簡(jiǎn)化.簡(jiǎn)化稅制不等于實(shí)行簡(jiǎn)單的稅制,更不是說(shuō)稅種越少越好,而是根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和稅收的本質(zhì)、特點(diǎn)及作用,科學(xué)、合理地設(shè)置稅種.我們應(yīng)注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長(zhǎng)繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問題.以免出現(xiàn)年年補(bǔ)充解釋、層層補(bǔ)充解釋和“打補(bǔ)丁“的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計(jì)算征收制度等的選擇與確定應(yīng)具體,符合客觀實(shí)際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會(huì)監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用
(二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間
1、改變整個(gè)社會(huì)征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)達(dá)官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對(duì)納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見摸不著的因素有關(guān).通過改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對(duì)納稅人進(jìn)行教育,使其相信稅收是支付給社會(huì)的公共費(fèi)用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負(fù)擔(dān);政府對(duì)稅款的使用應(yīng)該公開、透明,并接受社會(huì)的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.
2、加強(qiáng)稅收征收管理.應(yīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的一些稅收征管經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)稅法宣傳,提高納稅咨詢服務(wù)質(zhì)量.應(yīng)積極開展稅收經(jīng)濟(jì)分析和企業(yè)納稅評(píng)估,建立稅源管理責(zé)任制,嚴(yán)格稅務(wù)登記管理,深入開展納稅評(píng)估,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控.同時(shí)與稅務(wù)評(píng)估相配合,開展稅務(wù)約談和經(jīng)常檢查,充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用.應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強(qiáng)稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應(yīng)將對(duì)偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標(biāo),以保證稅務(wù)檢查雙重目的的實(shí)現(xiàn).同時(shí),稅務(wù)部門應(yīng)與檢察機(jī)關(guān)、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權(quán)威性、嚴(yán)肅性.應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)多元申報(bào)納稅方式,方便納稅人自行申報(bào).通過簡(jiǎn)化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本
現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式,通過多年的征管工作實(shí)踐和積極探索,效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善,提高了征管質(zhì)量和效率,規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為,實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng),基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而,現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入WTO,特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行,稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化,迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此,國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》,提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’,建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出,加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式,應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:一、鞏固多年征管改革成果,為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式,應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善,通過多年的征管改革,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部,所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富,因此,應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù),以發(fā)揮其應(yīng)有的作用,減少浪費(fèi)和投入,保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革,應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本,堅(jiān)持“科技加管理”的方向,鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的征管模式,在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理,大幅度提高征管質(zhì)量和效率。二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng),為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件,必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐,正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系,按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定,建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?!耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前,信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上,加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng),按照“穩(wěn)步推進(jìn),分批實(shí)施,講求實(shí)效”的原則,市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng),縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng),并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái)),接入三級(jí)廣域網(wǎng)中,實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享;同時(shí),還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐,注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性,充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況,逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件,以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng),影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證,是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?!凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中,其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上,為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù);稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào),可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理,包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息,通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù),實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化,基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù),便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享;上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排,及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位,提高稅收征管工作效率。因此,要根據(jù)集中征收的要求,在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心,負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息,特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換,在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng),重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息共享,提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。三、劃清專業(yè)職責(zé),構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位,特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性,沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé),各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此,應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能,并實(shí)行“征管、稽查外分離,征收、管理內(nèi)分離”,一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為:征收職能主要包括:受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳(窗口提醒)、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析;受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件;負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款;確保信息共享和工作配合。管理職能主要包括:宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳(指直接面向納稅人的催報(bào)催繳)、發(fā)票管理(包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查)、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估(包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì))、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。檢查職能主要包括:選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查,發(fā)票協(xié)查,追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。在信息技術(shù)的支持下,稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò),通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此,要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門,對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉,必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面:一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有:按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn),正常挑選和隨機(jī)抽取的案件,征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件,舉報(bào)的案件,以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件;征管部門的案件來(lái)源主要有:在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查,按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件,如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對(duì)象是重大案件、特大案件,是專業(yè)性的稅務(wù)檢查,主要目的是查處稅務(wù)違法案件;征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要,或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人,既具有檢查的性質(zhì),又具有調(diào)查和審查的性質(zhì),目的是為了加強(qiáng)征管,維護(hù)正常的征管秩序,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序,堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工,各環(huán)節(jié)互相制約;征管部門的檢查,方式靈活多樣,程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行,只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理;征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。當(dāng)然,征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線,為打擊和防范稅收違法,防止稅收流失,維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤;而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作,做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源,征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的,通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門,成為稽查部門的案件來(lái)源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題,將有關(guān)情況反饋給征管部門,征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管,并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn),以提高征管質(zhì)量。因此,征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,特別是在選定檢查對(duì)象后,要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外,在一個(gè)年度內(nèi),稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查;對(duì)稽查部門已查事項(xiàng),征管部門原則上不得再查,實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬,避免多頭檢查和重復(fù)檢查。