時間：2022-07-02 03:43:11
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關鍵詞：醫(yī)院；現(xiàn)金；管理
現(xiàn)金是醫(yī)院業(yè)務收支的重要組成部分，其收入主要來源于門診收費室、住院收費室，支出的部門主要在財務出納、采購人員等。各個醫(yī)院對現(xiàn)金的管理是很重視的，由于醫(yī)院的業(yè)務流程較為復雜，環(huán)節(jié)較多，一旦控制和管理不到位，就可能發(fā)生差錯，嚴重的給醫(yī)院造成經(jīng)濟上的損失。曾經(jīng)有過報道，門診、住院收費人員，利用管理上的漏洞，貪污、挪用現(xiàn)金達幾十萬上百萬之多。同時現(xiàn)金的特點是流動性大，一旦發(fā)生差錯和作弊，特別是醫(yī)院使用了HIS系統(tǒng)以后，重要原始數(shù)據(jù)在未得到有效保存和核對情況下，發(fā)現(xiàn)和查證將更加困難。
對現(xiàn)金的管理，要嚴格實行內部牽制制度，作到管錢不管賬，管賬不管錢，互相牽制和監(jiān)督；嚴格內部的稽核制度，設立專門崗位和指定思想素質好、業(yè)務水平高的稽核人員，從事稽核工作。稽核必須從原始憑證入手，逐筆核對，不得偷工減料，或只作報表間核對；健全日記賬制度，作到日清月結，賬實相符；另外，現(xiàn)金的支出必須嚴格按照國家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，不得坐支、白條頂庫、套取現(xiàn)金、公款私存等，會計人員要加強對出納的日常監(jiān)督、除備用金外，必須先審后支。根據(jù)筆者經(jīng)驗，作好現(xiàn)金管理，必須把握以下四個方面：
1現(xiàn)金收入的管理
（1）建立門診、住院收費管理制度和收費人員崗位職責。將其收費的各個環(huán)節(jié)以制度形式明確下來，有確定的崗位職責，同時財務負責人要經(jīng)常對收費人員執(zhí)行制度情況進行檢查，對完成工作好壞作到有獎有罰。
（2）現(xiàn)金收入必須及時存行。
①門診收費室：對于手工收款的醫(yī)院，室主任要監(jiān)督和登記每個收費員每天發(fā)票的使用情況，防止部分發(fā)票不報賬，現(xiàn)金不上繳，挪用資金情況的發(fā)生。財務要嚴格發(fā)票管理，建立登記和銷號制度，只有第一本發(fā)票使用完畢并報賬，才允許領用第二本發(fā)票。每天下班前，收費組長要對收費員當天上繳現(xiàn)金等進行審核，有無未上繳或少上繳情況發(fā)生,只有經(jīng)組長審核并簽字的各收費員繳款報表，財務出納才能進行收賬工作。對于使用了HIS系統(tǒng)的，也應注意兩點，第一：收費員只能在下班前進行結賬，結賬后不要再進行收款，以免造成過多現(xiàn)金壓庫。第二：收費員在收款時準確選擇收費類型，不能把現(xiàn)金、記賬病人類型選錯，否則造成長短款。收費員必須作到現(xiàn)金加記賬合計等于當日收入，盤庫現(xiàn)金與賬面相符，否則就要查明原因，賬務科要特別防止門診收費人員將病人類型為“現(xiàn)金”選成“記賬”，并將長款據(jù)為己有的現(xiàn)象發(fā)生。
②住院收費：目前一般醫(yī)院采用電腦核算，現(xiàn)金繳款報表自動產(chǎn)生，減少了差錯和增強了控制機制，但仍要注意以下幾個方面：第一，病人電腦賬目計算、審核、病人實際結算，要分屬多人操作；第二，病人預收醫(yī)療款的管理和核銷放到財務科；第三，病人預收醫(yī)療款的收取與記賬崗位分離；第四，收費組長對每日報表和上繳款額進行審核，發(fā)現(xiàn)錯誤，及時更正。
（3）出納收款要嚴格審核，雙方簽字明確責任。出納到門診、住院收費室收款時，要注意以下問題：第一，報表與現(xiàn)金（或進賬單）核對。報表大小寫是否一致，報表與清點現(xiàn)金（進賬單、支票）金額是否一致；第二，收費員分報表與排班表核對，防止當班人員收入不上繳，若有此種情況，要現(xiàn)場催繳，并報財務科作出處理；第三，收費員報表及繳款登記本是否有收費組長審核簽字。
（4）財務稽核從原始憑證入手，普查而不是抽查。有的醫(yī)院發(fā)生收費員貪污、挪用的情況，主要原因是管理環(huán)節(jié)有漏洞，核對機制不健全。筆者認為，第一，對于涉及現(xiàn)金收付業(yè)務，必須從原始憑證入手，逐筆核對。如門診收費員發(fā)票存根與處方、檢查治療單的核對；病人預收醫(yī)療款的繳款和核銷；住院病人結算報表的審核等。第二，其他業(yè)務可以表間、表內或抽查式核對。
（5）使用HIS系統(tǒng)，仍要加強財務管理和控制。使用HIS系統(tǒng)以后，可以減少人為數(shù)據(jù)匯總的差錯，控制收費人員款項不全額上繳事件的發(fā)生，一定程度上防止了現(xiàn)金不及時存行的問題，但也要注意軟件本身的缺陷，如門診收費人員收費選病人類型時，將收現(xiàn)選為記賬，就會出現(xiàn)現(xiàn)金長款，只有建立前面的稽核制度，才能防止收費員貪污、挪用現(xiàn)金長款的現(xiàn)象發(fā)生。所以對于現(xiàn)金收付業(yè)務的崗位，雖然使用了HIS系統(tǒng)，但仍要強化醫(yī)院內部會計控制和稽核，作到賬證、賬賬、賬實三相符，以克服HIS系統(tǒng)的管理弱點和缺陷，達到全方位科學化管理的目的。
（6）加強收費人員政治思想教育和會計業(yè)務知識學習。對于收費人員平時要強化政治思想教育，學習相關制度，提高其思想覺悟和職業(yè)道德。根據(jù)醫(yī)院收費人員組成來源，一般是其他工人崗位如食堂轉來，招入護士，他們基本上沒有財會基本知識。對于收費都是計算機操作，收費人員只要懂得計算機操作知識就能進行收費的觀點，是極端錯誤的認識。如有的收費員不會填寫支票，不會使用信用卡，不會查找錯賬和不會使用錯賬的更正方法等。對于這類人員，財務科要組織會計基礎知識培訓，結合財政部門的相關考試，取得會計證后方可上崗，否則調到其他工作崗位。2現(xiàn)金支出的管理
現(xiàn)金支出主要由財務科出納辦理，出納員只能憑會計審核后開據(jù)的支出憑證，才能支取現(xiàn)金或開據(jù)現(xiàn)金支票。對于現(xiàn)金支出的管理，主要把握以下幾個方面：
（1）嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍。其支付的各種款項必須按照國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定辦理，不能超范圍的使用現(xiàn)金結算。
（2）作到先審后支，不得以收抵支。嚴禁借口會計工作忙，要出納先支取，然后補支款手續(xù)等現(xiàn)象的發(fā)生。
（3）做到管錢不管賬，日清月結。
（4）及時與銀行作好對賬工作。對賬時除了每月未達賬項調節(jié)平衡外，還要認真核對每筆存入款是否在時間上有推遲入賬現(xiàn)象，以防銀行工作人員挪用醫(yī)院資金，未給醫(yī)院及時上賬的現(xiàn)象發(fā)生。
3庫存現(xiàn)金的管理
根據(jù)醫(yī)院工作性質，出納、門診住院收費員、采購員都有一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金。出納、采購員庫存現(xiàn)金主要是用于各種不夠支票起點的零星開支，收費員庫存現(xiàn)金主要是備用收款找零的需要，其管理要注意以下幾方面：
（1）嚴格庫存限額，超過部分必須及時存入銀行。
（2）出納、采購員庫存現(xiàn)金補庫時，要嚴格審核，不準用“白條抵庫”，不準用不符合財務制度憑證頂替庫存現(xiàn)金。
（3）進行經(jīng)常性的盤庫，檢查庫存現(xiàn)金的實存情況，以保證庫存現(xiàn)金安全和完整，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。
4門診、住院病人現(xiàn)金的安全管理。
對門診、住院病人現(xiàn)金安全管理，表面看起來，不屬醫(yī)院現(xiàn)金管理范圍，這也是易被醫(yī)院忽視的一個方面。筆者認為，加強病人現(xiàn)金安全管理，是醫(yī)院以病人為中心，搞好服務的一個重要方面。門診病人在排隊繳費、住院病人在住院期間，其錢財被盜，嚴格上講，醫(yī)院也有一定責任。加強管理，要作好以下工作：
現(xiàn)金管理的問題。現(xiàn)金管理不僅僅是指現(xiàn)金的支出，主要是指現(xiàn)金的分配，一些企業(yè)由于自身其它的財務管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，導致了資金不足，現(xiàn)金使用受到影響，而一些企業(yè)快速發(fā)展，能夠收回大量的現(xiàn)金，但對這些現(xiàn)金管理不科學，使許多現(xiàn)金固定不動，沒有發(fā)揮其原本能夠創(chuàng)造的企業(yè)效益。
二、企業(yè)財務管理解決問題的策略
1.加強財務風險意識
企業(yè)要尋求提高財務管理水平的首要任務就是提升其風險意識，提高風險控制及應對能力。一方面要從企業(yè)的管理人員出發(fā)，從自身的管理態(tài)度及觀點上進行科學的調整，認識并加強對風險財務管理重要性的學習，另一方面要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，將財務管理中的風險預算做為重要內容來落實到每個崗位上，從財務人員的每一項職責單位做起，全面的保持良好的風險管理態(tài)度。
2.注重財務內部控制
企業(yè)的管理人員要全面的掌握企業(yè)自身的財務管理狀況，因此就要加強自身的管理控制。無論何種規(guī)模的企業(yè)，其管理及發(fā)展都應當以內部的財管內容為根本，來決定或控制其它方面的管理。企業(yè)的內部財務控制要求企業(yè)從財管管理的制度、財務計算方法、人員分配及崗位職責等多個角度，來實現(xiàn)對內部的管理控制。另外還應當加強企業(yè)在風險預算、評估等管理內容的重視力度，通過科學的風險管理辦法為企業(yè)應對風險做出充分準備，以便更好的控制隨時可能出現(xiàn)的風險。
3.增強財務預算管理
財務管理的每一個財務支出環(huán)節(jié)都是最為關鍵的管理內容，財務預算是有效發(fā)揮企業(yè)財務功能，利用資源最大化手段，發(fā)揮其最佳效用的關鍵。預算化管理符合現(xiàn)在的信息社會對財務管理的客觀要求，是不是能夠抓住機會把握信息是不是能夠駕馭市場的關鍵。企業(yè)加強財務預算不僅要從企業(yè)自身的經(jīng)營狀況與特點出發(fā)，更要結合國際上先進的預算管理制度或方法，將預算的流程、計算方法、預算方案等信息全面考慮在內，使企業(yè)的預算不僅停留在資金層面，更將企業(yè)的固定資源或投入產(chǎn)出等內容，做出統(tǒng)一運算，綜合性評估企業(yè)的預算水平，并實施科學資金投入方案。
4.加強應收賬款管理
科學管理和安排企業(yè)的應收賬款及款項回收，一方面要通過有效的回款收回手段，按時完成應當?shù)狡谑栈氐目铐椚蝿?，另一方面要加強對合作企業(yè)或客戶的信用狀況分析和調查，對于一些有惡劣合作行為的客戶應當改變合作策略，例如增加訂金比例等方式，保證企業(yè)的利益盡量少的受到損失，或者對特別惡劣的客戶直接選擇停止合作。另外自身還要建立起完善的客戶回款情況統(tǒng)計，建立完善的拖款應對策略，從而最大化避免企業(yè)經(jīng)濟損失。
5.完善企業(yè)現(xiàn)金流管理
企業(yè)的現(xiàn)金管理首先要完全掌握企業(yè)的現(xiàn)金持有和流動現(xiàn)狀，然后對于資金流動不足方面，要加強資金支持，使企業(yè)的正常運營行為不受影響，而對于企業(yè)的現(xiàn)金持有業(yè)務方面，要最大化發(fā)揮其流動價值，在保證了基本的企業(yè)運轉前提下，進一步提高現(xiàn)金的流動水平，從而科學控制企業(yè)的現(xiàn)金管理，使其能夠發(fā)揮其最高的經(jīng)濟效益。還可以成立一個財務管理小組，小組成員包括項目的所有業(yè)務部門，來加強各項業(yè)務之間的交流和信息的傳遞，這就提高了財物部門的工作效率，財務管理水平得到了明顯的提高。
三、策略的意義
一、企業(yè)現(xiàn)金構成項目發(fā)生了變化
傳統(tǒng)環(huán)境下，現(xiàn)金主要是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。這些現(xiàn)金的表現(xiàn)形態(tài)實際上是由以銀行為主體的金融體系的技術條件所決定的。在電子，商務環(huán)境下，貨幣電子化已成為一個潮流。這一潮流對現(xiàn)金構成項目帶來的最顯著影響是貨幣現(xiàn)鈔的使用將逐漸減少。此外，在途貨幣資金的形成與資金劃轉速度有關，是由于銀行等金融機構之間信息反映不及時、交易處理速度過慢等原因造成的。然而，電子商務帶來電子資金轉賬（EFT）、金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI）等先進技術，形成了國內自動票據(jù)清算的結算系統(tǒng)（ACH）和電匯系統(tǒng)，還構建起全球銀行間金融傳遞網(wǎng)（SWIFT、）和全球銀行間清算傳遞網(wǎng)（CHIPS），更準確、迅速地實現(xiàn)了銀行等金融機構之間的信息傳遞和資金劃轉。因此，隨著電子商務先進技術的廣泛運用，在途貨幣資金在企業(yè)現(xiàn)金項目的構成中的比重將大大降低，并逐步退出現(xiàn)金管理的范圍。
二、企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量的確定發(fā)生了變化
企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量可以通過其持有成本決定。傳統(tǒng)觀點認為，企業(yè)持有現(xiàn)金的相關戚本包括機會戚本、管理成本和短缺成本，三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。然而，在電子商務環(huán)境下，現(xiàn)金管理戚本將在很大程度上受到影響。其根本原因在于電子商務帶來的貨幣電子化趨勢。貨幣電子化實現(xiàn)之后，現(xiàn)鈔這一現(xiàn)金構成的重要部分將退出歷史舞臺，企業(yè)將無須為現(xiàn)鈔的保管及安全保障而發(fā)生資源的稅費。因此，企業(yè)實施電子商務后，管理成本的重要性將逐步降低，企業(yè)確定最佳現(xiàn)金持有量時，將更多地考慮機會成本和短缺成本因素。
三、現(xiàn)金收支管理策略發(fā)生了變化
一般而言，企業(yè)為提高其現(xiàn)金使用效率會從現(xiàn)金的收款和付款兩方面下工夫。一方面采取有效措施提前收款，如通過集中銀行制度及鎖箱制度來加速收款；另一方面，是利用一切可能推遲款項的支付，如除購、使用支票形式而非貨幣進行結算以推遲付款等。傳統(tǒng)環(huán)境下，這些方法無疑是有效的。但是，隨著電子商務的廣泛應用，有些方法的作用將增強，而有些方法的作用將減弱甚至完全喪失。
1.電子付款方式將大大減少企業(yè)對現(xiàn)金浮游的利用與管理?，F(xiàn)金浮游量的存在是因為現(xiàn)金在付款企業(yè)與收款企業(yè)之間的劃轉需要一定時間。這段時間的存在是由金融機構之間以及金融機構和企業(yè)之間聯(lián)系的低效率引起的。隨著電子商務的應用，互聯(lián)網(wǎng)能夠完成資金劃撥信息的實時、高效傳輸，消除了現(xiàn)金浮橋的適用環(huán)境和條件。此外，隨著電子付款方式日益普及，即在假設收款企業(yè)不必再迫于客觀環(huán)境和條件而不得不接受票據(jù)為惟一可選擇的付款方式的情況下，勢必會要求采用更為直接、快捷的電子付款方式。因此，企業(yè)試圖推遲支付以利用浮游的余地會變得更小，現(xiàn)金浮游量這一傳統(tǒng)環(huán)境下提高現(xiàn)金使用效率的有效方法在電子商務環(huán)境下將失去其作用。
2.從收款的角度看，電子付款方式的普及對企業(yè)是利大于弊。比如，傳統(tǒng)收款策略下所采取的集中銀行制度一般只適用于大型企業(yè)。具體做法是，除總部銀行之外，按需要在各地設立多個收款中心，客戶企業(yè)將支票直接交給最臨近的各收款中心，由各收款中心再將款項匯往總部銀行。集中銀行制度能夠加速款項的收回，但常常導致較高的現(xiàn)金交易費用，如收款中心設立費用、銀行服務費用、補償性余額的機會成本等。又如，鎖箱系統(tǒng)是指企業(yè)在各地租借專用信箱，再委托當?shù)劂y行收款的方法。鎖箱系統(tǒng)免去了企業(yè)收取支票、內部處理及支票送存銀行的手續(xù)，較之集中銀行制度更加縮短了收款時間。但是，該方法同樣存在費用較高的問題，并不具有普遍適用性。因此，在收款領域使用電子付款方式，將避免傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方法的高額費用，大大加速現(xiàn)金的回流速度，提高現(xiàn)金使用效率。
四、優(yōu)化企業(yè)短期融資和短期投資
財務管理中，面對現(xiàn)金收入減少、季節(jié)性現(xiàn)金支出以及臨時性現(xiàn)金短缺，可能需要以短期融資方式籌措現(xiàn)金或將有價證券變現(xiàn)；也有可能暫時產(chǎn)生大量現(xiàn)金收入，可用于歸還貸款本息或進行短期投資。在傳統(tǒng)現(xiàn)金管理中，由于各種資金信息的傳遞味及時，所發(fā)生的現(xiàn)金余缺較為突然，而且現(xiàn)金余缺數(shù)量、發(fā)生時點和延續(xù)期間的不確定性，還會導致資金的閑置浪費或者根本無法滿足需要。而電子商務可以幫助企業(yè)實現(xiàn)實時現(xiàn)金管理，優(yōu)化短期資金的運籌，降低資金籌集和使用成本，提高資金的運營效益。
例如，企業(yè)可以通過金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI），獲得其所需要的實時、詳盡的信息服務。實時性表現(xiàn)在企業(yè)可隨時上網(wǎng)向銀行查詢并下載某時點的收款信息、付款信息及余額信息等。詳盡性表現(xiàn)在大銀行能向公司提供其所需要的一切存款信息FEDI可提供“余額報告”服務。企業(yè)通過查詢“余額報告”，不僅可得到其銀行分類賬余額的信息，還可獲取準確的可支用余額信息。因為，只有可支用余額才真正代表企業(yè)已獲得的價值或可用于支付的價值，所以這一信息對企業(yè)現(xiàn)金流動的統(tǒng)籌安排至關重要?？傊?，電子商務帶來的FEDI等先進技術的使用，能使公司實時、準確地確定現(xiàn)金多余或短缺的數(shù)量、發(fā)生時點和延續(xù)期間，恰當?shù)匕才沤杩睿苊庖蛱崆?、超期、超額借款所要承擔的利息費用，準確地安排短期投資的方式、時間、數(shù)量，提高現(xiàn)金使用效益。
五、實行零現(xiàn)金余額管理
實現(xiàn)管理對象的零余額，是現(xiàn)金管理的基本要求之一，也是許多企業(yè)財務管理部門一直努力希望實現(xiàn)的目標。而電子商務的運用能夠幫助企業(yè)準確預測未來現(xiàn)金流動的數(shù)量和時間，采用從后向前推的倒推方法來全面安排和組織現(xiàn)金流動。首先，企業(yè)能夠借助于EFT和FEDI事先準確預測未來一個月每天的現(xiàn)金余缺情況：EFT可確保經(jīng)營活動現(xiàn)金流量能夠按預計的數(shù)量和時間到達預定收款單位或從該單位流出：FEDI能夠使企業(yè)實時了解各賬戶的余額及當天付款信息，然后，企業(yè)就可根據(jù)該現(xiàn)金預測在組織內部調劑各單位的現(xiàn)金余額，再按照未來每天現(xiàn)金余額為零的原則確定調劑的數(shù)量、時間與期限。如果企業(yè)內部現(xiàn)金調度仍無法滿足企業(yè)現(xiàn)金流入或流出的需要，就可通過短期投資變現(xiàn)或短期融資的方法解決現(xiàn)金余缺問題?？傊娮由虅盏膽檬沟矛F(xiàn)金管理實現(xiàn)由后向前的拉動式管理，從根本上促進了財務和業(yè)務的協(xié)同，從而實現(xiàn)現(xiàn)金余額為零的管理目標。當然，零現(xiàn)金余額并非真正地消除現(xiàn)金，但電子商務的應用的確能使公司將現(xiàn)金余額控制在更為理想的水平上。
（一）資金風險是企業(yè)其他風險的集中體現(xiàn)
首先，政策風險，包括國際環(huán)境、國內宏觀經(jīng)濟政策、本行業(yè)及相關行業(yè)的政策無疑都是影響企業(yè)經(jīng)營的主要因素。如果對各種政策預判不足，對產(chǎn)生風險防范不夠，企業(yè)可能導致決策失誤、業(yè)務萎縮、重大資產(chǎn)損失等，最終導致現(xiàn)金流短缺甚至資金鏈斷裂，從而導致資金風險的爆發(fā)。其次，市場風險以及由其帶來運營風險的惡化，也最終表現(xiàn)為資金風險的發(fā)生。目前國際市場需求不斷萎縮，國家繼續(xù)加強房地產(chǎn)市場調控，抑制房地產(chǎn)投資，影響鋼鐵、建材、能源需求增長，導致經(jīng)濟下行壓力不斷加大，市價波動對于企業(yè)營運或投資可能產(chǎn)生虧損風險。此外，法律風險的惡化也最終導致資金風險的發(fā)生。法律風險，是指因我方或對方違法、違約、侵權，或生產(chǎn)經(jīng)營管理漏洞等因素，導致企業(yè)承擔行政、民事、刑事法律責任及經(jīng)濟損失。其廣泛存在于企業(yè)管理的各個領域，與其他風險共生，融通或潛存于企業(yè)各項業(yè)務中。以上這些不同的法律風險，最終都會導致企業(yè)成本增加、現(xiàn)金流減少，資金風險增加、經(jīng)營困難。
（二）資金風險是導致企業(yè)其他各種風險發(fā)生的主要誘因
由于資金活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終。一旦資金發(fā)生風險，企業(yè)即無力開展正常生產(chǎn)運營；也無力加強市場調研，及時調整營銷策略；針對其他風險，更無力提供資金支持；如果資金風險不能得到及時有效地疏解，更會阻礙企業(yè)整體戰(zhàn)略的順利實現(xiàn)。從企業(yè)外部來講，資金的短缺將造成應付帳款的大量發(fā)生，直接影響到債權人的利益，加大了法律風險發(fā)生的機率。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，要始終把防控資金風險放在第一要務。
二、化解資金風險措施
（一）提高資金風險防范意識，確保企業(yè)經(jīng)濟安全穩(wěn)健運行
經(jīng)營風險和財務風險往往是同時存在的，經(jīng)營風險是財務風險的誘因，財務風險是經(jīng)營風險的貨幣表現(xiàn)。當前，市場變化的不確定因素增多，經(jīng)營工作中各種風險隨之增加。強化風險管理，要突出控制好經(jīng)營風險和財務風險，同時要把二者有機統(tǒng)一起來。因此要強化風險意識，善于發(fā)現(xiàn)、識別經(jīng)營活動中的各種風險，提高處置應變能力。
（二）建立和完善風險防控體系是防范資金風險的有力保障
一是規(guī)范制度，強化執(zhí)行。充分發(fā)揮制度建設的積極作用，將制度建設應用到實際工作當中；要及時調整、修訂相關管理制度，使其更加適合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。二是要明確責任，抓好落實。根據(jù)分工做好風險管理工作，責任到人并抓好落實工作；總結涉法涉訴案件經(jīng)驗教訓，防范風險，全力保全企業(yè)資產(chǎn)不受損失。
（三）加強資金預算管理，有效防范資金風險
一是企業(yè)通過編制資金預算，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的資金收支納入嚴格的預算管理之中。同時，嚴格預算外支出、堅持授權批準制度、規(guī)范業(yè)務流程、確保資金鏈安全，把風險消滅在萌芽狀態(tài)。二是發(fā)揮資金預算對經(jīng)營預算的綜合平衡作用。經(jīng)營預算最終都要反映為現(xiàn)金收支預算，在資金預算的編制、執(zhí)行過程中，必然會平衡、修正經(jīng)營預算，從而保證總體資金平衡，防止產(chǎn)生財務風險。
（四）進一步規(guī)范業(yè)務流程,是有效防范資金風險的前提
規(guī)范業(yè)務流程，從客戶準入、合同簽訂、用戶選擇、流程審批、收付款制度的執(zhí)行等入手，全面清理，對不符合流程規(guī)范要求的，停止業(yè)務往來，限期收回資金，從源頭規(guī)避財務風險。
(五)加強應收款項管理
制定應收款指標與崗位責任人收入掛鉤辦法，從緊確定應收款項預算指標，壓縮應收款項總規(guī)模，加大考核獎罰力度，定期分析應收款項的變動情況.
(六)強化資金管控，提高資金利用效率
[關鍵詞]現(xiàn)金存量；現(xiàn)金流量；現(xiàn)金流承保；現(xiàn)金流匹配
加強金融類企業(yè)的財務風險管理是財政部新頒布的《金融企業(yè)財務規(guī)則》重點強調的內容之一，規(guī)則要求金融類企業(yè)從源頭控制財務風險，建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內容的風險控制體系。就保險公司而言，財務風險起因于保險和金融兩個市場的變化，因而是復雜多變的。防范和化解保險公司財務風險的直接控制點就是加強對現(xiàn)金流的管理。因此，應分析保險公司的現(xiàn)金流特點，有針對性地對保險公司的財務風險加以控制，以保證我國保險公司持續(xù)、健康地發(fā)展。
一、保險公司現(xiàn)金流分析
通常描述企業(yè)的現(xiàn)金流，有現(xiàn)金流量和存量兩個觀察點?，F(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金的流入與流出；現(xiàn)金存量指企業(yè)持有現(xiàn)金的水平。與其他非金融保險類企業(yè)相比，保險公司的產(chǎn)品經(jīng)營以及形成的資產(chǎn)和負債都具有特殊性，從而導致保險公司的現(xiàn)金流別具風格。
1.承保業(yè)務產(chǎn)生大量現(xiàn)金滯留于企業(yè)，且現(xiàn)金流具有一定的不確定性。普通企業(yè)一般通過采購等活動先付出現(xiàn)金，然后通過銷售獲得現(xiàn)金流入，完成現(xiàn)金在經(jīng)營過程中的循環(huán)，實現(xiàn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入大于當初的現(xiàn)金流出。但保險公司的承保業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流轉與此相反。首先，從保險公司承保業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流的時間上來看，現(xiàn)金流入先于現(xiàn)金流出。通常，保費收入在先，賠款和給付在后，這就使得保險業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出存在時間上的差距，表現(xiàn)出保險經(jīng)營成本的滯后性。不同類別的險種，其現(xiàn)金流又有差異。人壽保險業(yè)務的保險期限較長，對被保險人既具保障性，又具儲蓄性和投資性。人壽保險業(yè)務的現(xiàn)金流入相對長期、持續(xù)、穩(wěn)定，現(xiàn)金流出的時間一般在幾年或幾十年之后，但給付時間事先不能完全精確。而財產(chǎn)保險期限大多為一年或一年之內，對被保險人只具保障性，不具儲蓄性。產(chǎn)險業(yè)務的現(xiàn)金流入一般是一次性的，現(xiàn)金流出的時間難以預料。其次，從保險公司承保業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流的金額上來看，具有較大的波動性。保險公司經(jīng)營的產(chǎn)品是風險，而風險的根本在于不確定，故由保險公司賠付而發(fā)生的現(xiàn)金流出具有很大的不確定性。人壽保險業(yè)務通常是一次全額給付保險受益人，現(xiàn)金流出金額較大，且含有嵌入期權的產(chǎn)品，由于保險合同時間較長，往往難以準確預測現(xiàn)金流出金額；對于財產(chǎn)保險，一旦保險事故發(fā)生，賠償金額巨大。這就要求足夠的現(xiàn)金來履行對被保險人的承諾，避免償付危機。
承保業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的“時間差”和“金額差”總會使大量的現(xiàn)金暫時或較長時間地沉淀在保險公司內部?？茖W地運用這些閑置現(xiàn)金，實現(xiàn)保險公司資金的保值、增值就成為保險公司現(xiàn)金流的另一個特點。
2.投資業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有著重要的意義。對普通企業(yè)而言，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量是考核企業(yè)的核心競爭力和生存發(fā)展能力的關鍵，投資活動一般圍繞著生產(chǎn)經(jīng)營進行，投資效益體現(xiàn)在企業(yè)產(chǎn)能、規(guī)模的擴大和經(jīng)營能力的提高等方面。但是，現(xiàn)代保險公司卻依靠承保和投資雙輪驅動，將滯留在保險公司內的閑置現(xiàn)金用于投資已成為現(xiàn)代保險企業(yè)一項非常重要的經(jīng)營活動，非普通企業(yè)的投資活動可比擬。
保險公司的投資業(yè)務之所以能占居如此重要的地位，主要是因為：(1)承保業(yè)務的現(xiàn)金流特點使得保險公司能夠拿出一定量的資金進行投資，實現(xiàn)保險資金的價值增值。尤其是近年來儲蓄型、投資型保險產(chǎn)品的迅速崛起，這些保費收入絕大部分可以用于投資。(2)保險公司的經(jīng)營性質是負債經(jīng)營，而“保險負債的特點是保險人必須投資的驅動力”。如果保險公司不能合理地利用閑置資金進行投資，并獲得較好的投資收益，則保險公司就很可能無力履行保險合同，喪失對客戶的吸引力，招致大規(guī)模的退保和擠兌現(xiàn)象。(3)當今的保險業(yè)競爭日益激烈，承保業(yè)務的利潤率已非常低，甚至為負。因此，國外很多保險公司選擇了現(xiàn)金流承保經(jīng)營理念來解決這一難題。即以承保業(yè)務虧損的方式制定保險產(chǎn)品價格，降低保險費率，從而擴大承保業(yè)務量，同時以投資收益抵補承保損失(MarkS.Dorfman，2000)。發(fā)達國家和地區(qū)的保險公司往往在承保業(yè)務虧損的條件下仍然能夠生存并壯大，其原因就是依靠投資收益獲得了豐厚的現(xiàn)金凈流入，增強了保險公司應付巨災損失的理賠能力。下面以美國為例進行分析。近年來美國保險業(yè)的經(jīng)營狀況見表1。
從美國保險信息協(xié)會網(wǎng)站公開的行業(yè)損益表可以看出：(1)除了2004年之外，美國保險業(yè)的利潤主要靠投資收益來支撐。2004年是美國保險業(yè)自1978年以來，首次通過承保而盈利的一年。(2)與普通企業(yè)的利潤表結構不同，保險公司的投資收益是經(jīng)營利潤的重要組成部分之一。
因此，與普通企業(yè)側重于關注經(jīng)營活動現(xiàn)金流不同，保險公司的經(jīng)營活動現(xiàn)金流和投資活動現(xiàn)金流應該是并重的，二者相依相存，經(jīng)營活動現(xiàn)金流是投資活動現(xiàn)金流的基礎，沒有承保業(yè)務的現(xiàn)金流入就難以聚集資金進行投資活動，反過來，投資活動帶來的現(xiàn)金凈流量支持了承保業(yè)務的擴展。因此，不能將保險公司的承保業(yè)務和投資業(yè)務割裂開來，投資業(yè)務是承保業(yè)務的繼續(xù)，承保業(yè)務的完成僅相當于制造企業(yè)生產(chǎn)出的“半成品”，只有下一步進行投資活動，才能完成保險公司全部經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流入。普通企業(yè)和保險企業(yè)的業(yè)務流程和現(xiàn)金流轉比較見圖1。
二、我國保險公司現(xiàn)金流管理的要點分析
目前，我國保險業(yè)在世界上的份額還不大。2005年我國保費總收入僅占全球的1.76%，保險深度僅有2.7%，同期亞洲平均水平為6.83%，世界平均水平為7.52%；保險密度僅為46.3美元，同期亞洲平均水平為197.9美元，世界平均水平為518.5美元。但是，在我國經(jīng)濟的高速增長和國民家庭財產(chǎn)積累的刺激下，保險行業(yè)迎來了發(fā)展的黃金時代。我國保險公司的承保業(yè)務在近些年的持續(xù)增長及獲利能力令世人矚目。1993—2003年，我國非壽險的保費收入年平均實際增長率為10.8%，壽險的保費收入年平均實際增長率達到23.7%(CSFB，中國保險市場調查，2004)。不過，在高速增長期，我國保險公司尤其不能忽視財務風險。因此，根據(jù)保險公司現(xiàn)金流的特點，從現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及它們之間的匹配等方面入手抓好現(xiàn)金流管理是關鍵。
1.提升經(jīng)營業(yè)績，增加現(xiàn)金流入。一方面，承保業(yè)務作為保險公司的經(jīng)營特色和現(xiàn)金的主要來源，應該繼續(xù)挖潛、鞏固、擴大現(xiàn)金流入渠道。首先，應探索適合于我國國情的經(jīng)營理念?，F(xiàn)金流承保的思想雖然盛行于西方，但這一理念本身仍處于不斷完善和修正的過程之中。美國保險業(yè)在經(jīng)歷了2001年全球股市進一步暴跌、利率不斷下調的影響后，也正視了僅依靠現(xiàn)金流承?；A的不足，轉而更加注重有效的風險管理工具和與風險相適應的價格及承保條件，依賴專業(yè)的承保技術和專業(yè)的風險管理標準，使承保利潤有了回升的趨勢。對于現(xiàn)代我國保險業(yè)而言，其發(fā)展歷程所獲得的積累與所面臨的風險與西方是有差異的，如果完全照搬西方的保險經(jīng)營思想，不計承保成本，不考慮險種定位，過分依賴投資業(yè)務的回報，其結果很可能會導致保險公司深陷財務風險的泥潭。其次，保險公司應實行產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新。我國保險公司應根據(jù)不斷變化的風險類型，拓展諸如農(nóng)業(yè)保險、自然災害保險等新領域；聽取不同層次客戶的需要，按照這些需要來設計新產(chǎn)品，并提高產(chǎn)品的透明度，用專業(yè)化、正規(guī)化
可以規(guī)定滿850元就贈送體檢優(yōu)惠服務或健身月卡等，通過跨行業(yè)聯(lián)盟，這些服務的成本可以降到很低)是一個不錯的辦法。當然，這對產(chǎn)品的豐富性也提出了更高的要求。
(五)客戶服務策略
高滿意度的顧客是公司最寶貴的資產(chǎn)，遺憾的是，在傳統(tǒng)保險行業(yè)中，這樣的客戶并不多見，其重要原因之一就在于服務質量的不盡如人意?！熬S護顧客生命價值”的經(jīng)營重點要求專業(yè)健康保險公司加強對客戶服務部門的重視程度，改變傳統(tǒng)服務模式。其一，樹立整體服務的概念，明確提供優(yōu)質服務絕不僅僅只是客戶服務部門的工作，而是公司每個部門都必須遵循的行動綱領。其二，通過與醫(yī)療機構的合作，為顧客提供健康教育、健康咨詢、健康管理和預防保健等服務，改變只關注醫(yī)療事故發(fā)生后經(jīng)濟補償?shù)膫鹘y(tǒng)模式。其三，徹底杜絕“寬核保，嚴理賠”情況的發(fā)生。其四，增加核保、理賠、精算等部門的專業(yè)程度，進一步細分客戶的風險等級，讓良質客戶享受更多優(yōu)惠。其五，將無形的保險產(chǎn)品轉化為有形的健康體驗，這一點可以通過多種方法實現(xiàn)：如為客戶提供保健、醫(yī)療咨詢服務等。其六，建立快速反應機制，以更高效率解決客戶的問題。其七，充分發(fā)揮業(yè)務員作為第一線“核保、理賠員”的作用。其八，提供附加服務，如網(wǎng)上專家咨詢，醫(yī)療講座等。當然，考慮到“期待利益”總是會很快地變?yōu)椤艾F(xiàn)有利益”，服務也應當以循序漸進的方式來提供。
最后，也是最重要的一點是：雖然營銷特點決定了專業(yè)健康保險的目標客戶集中在中高收入人群，但這絕不代表它只是為有錢人服務的。所謂“醫(yī)者父母心”，專業(yè)健康保險的經(jīng)營者們同樣必須具備兼濟天下的胸懷，以全體民眾為其廣義上的客戶，以提升群眾的健康、醫(yī)療水平為己任，盈利不忘回饋社會。只有做到這樣，才能真正無愧于專業(yè)健康保險之名。
[參考文獻]
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[關鍵詞]保險市場；保險資金；第三方托管
日前，有壽險公司宣布，該公司與某銀行達成全面合作協(xié)議。尤為引人注目的是，此種全面合作實現(xiàn)了傳統(tǒng)銀保業(yè)務的“升級”，即今后該壽險公司所有的保險資金將集中到某銀行，由其全面托管。由此，中國保監(jiān)會提出的“保險資金管理引入獨立第三方托管”政策落到了實處。
一、我國保險資金第三方托管及其現(xiàn)狀
(一)保險資金托管
托管人制度是資產(chǎn)管理的一種方式。保險資金托管就是引入第三方獨立托管機制，把對保險資金的管理職能和保管職能分開，從而保護投保人和被保險人利益的一種制度安排。實施托管后，托管人履行保險資金的保管、清算、核算和監(jiān)督職能，保險公司、保險資產(chǎn)管理公司和有關專業(yè)投資管理機構負責保險資金的管理及運用。
根據(jù)《關于開展保險資金全托管工作的通知》，保險資金托管具體可以分為全過程托管和全金額托管。全過程托管是從保費收取開始，按照不同保險產(chǎn)品，分別開設賬戶、快速上劃資金，歸集到總公司托管賬戶，做到統(tǒng)一資金調度、統(tǒng)一資產(chǎn)配置、統(tǒng)一投資運作、統(tǒng)一收益分配的過程。全金額托管是將保險公司總部統(tǒng)一歸集的資金，包括已經(jīng)委托和尚未委托投資的全部資產(chǎn)，實施第三方獨立托管的過程。
(二)保險資金托管政策實施歷程
2004年以前，由于我國對保險公司資產(chǎn)管理業(yè)務的監(jiān)管較為嚴格，各大保險公司委托基金公司進行理財?shù)姆绞奖闶堑谌劫Y產(chǎn)管理的雛形。2004年9月，中國保監(jiān)會主席吳定富在全國保險資金運用工作座談會上指出，要建立保險資金托管機制，逐步在保險資金運用中推行托管制度；2005年2月17日，中國保監(jiān)會聯(lián)合中國銀監(jiān)會下發(fā)了《保險公司股票資產(chǎn)托管指引(試行)》，明確規(guī)定了托管人資格、職責、程序、托管協(xié)議與監(jiān)管；2005年10月，中國保監(jiān)會又下發(fā)了《關于開展保險資金托管工作的通知》(以下簡稱《通知》)，《通知》中明確規(guī)定“保險資金托管是必須實行，并要達到規(guī)定標準的一項工作?！?/p>
(三)保險資金托管實施情況
按照《通知》中“堅持分步推進”的政策原則，目前，部分保險公司的股票、基金、債券等資產(chǎn)已交由托管銀行托管，有的保險公司已實現(xiàn)保險資金的全金額托管。但據(jù)統(tǒng)計，目前已經(jīng)參與全金額托管試點的保險機構，僅有30多家。顯然，這與當初設想在2006年底力爭覆蓋所有開展業(yè)務的保險公司的目標，仍然存在一段距離。
二、我國保險業(yè)引入第三方托管的背景
(一)我國保險業(yè)已經(jīng)具備一定規(guī)模
我國保險業(yè)從上世紀80年代恢復辦理國內保險業(yè)務以來，從無到有、從小到大，走上了一條穩(wěn)健發(fā)展的道路，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是市場主體增加，競爭市場逐步形成。截至2006年10月，我國共有保險法人機構96家，其中包括保險公司82家(中資保險公司42家，外資保險公司40家)，保險集團(控股)公司6家，資產(chǎn)管理公司8家，初步形成了國有控股(集團)公司、股份制公司、政策性公司、專業(yè)性公司、外資保險公司等多種組織形式，多種所有制成分并存、共同發(fā)展的格局。二是我國保險總資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大。2006年1—10月，我國保費總收入達到4700.25億元，同比增長14.01%，2006年全國保險總資產(chǎn)已突破2萬億元。
(二)保險資金運用政策日益放寬，資金管理難度加大
我國保險資金運用與保險業(yè)的發(fā)展一樣也經(jīng)歷了從無到有再到規(guī)范管理的過程。我國具有真正意義上的保險資金投資始于1995年的《保險法》，但《保險法》對保險公司的資金運用作了嚴格的限制性規(guī)定，隨著保險市場主體增加，競爭加劇，保險業(yè)界越來越意識到保險資金運用的重要性，因此，自從1998年11月中國保監(jiān)會成立以來，特別是近兩三年，國務院和保監(jiān)會出臺了一系列文件，逐步放寬保險資金運用渠道，目前，我國保險資金運用已涉及到了債券、股票、海外投資、基礎設施、銀行、不動產(chǎn)等多種領域。與此同時，我們應看到，保險資金運用的拓寬也增大了保險資金運用的風險，增加了保險資金管理的難度。因此，要建立保險資金運用風險防范的長效機制，引入第三方托管機制是一個較好的選擇。
(三)保險資金出現(xiàn)外部“存管”危機
按照《保險法》和《保險公司資金運用風險控制指引》等有關規(guī)定，保險公司資金不得進行委托理財，在券商處的賬戶只能存管。在這些問題上，有的保險公司雖一直宣稱保險資金屬于存管性質，但純粹的資金存管為什么有的會出現(xiàn)無法收回的局面呢?當中的問題值得思考。但是可以肯定的是，保險資金的外部存管有風險。
(四)實施第三方托管是改革保險資金管理體制的需要
當前，保險資金實行的是多賬戶、多層次管理，這樣會導致一些保險公司開設賬戶的隨意性較大，致使保險資金有較多出口，存在一些問題和風險，一定程度上影響了保險資金運用的效率和效益。實施保險資金第三方托管后，由保戶交納保費開始到中間資金流轉再到投資去向，全部進入銀行的托管賬戶，由托管銀行對實際的資金劃撥進行操作，這樣，可以促使保險公司根據(jù)保險資金的性質、來源實行分賬管理，有助于保險公司完善資金歸集管理制度，從而達到從源頭上控制資金運作風險的效果。
三、引入第三方托管的意義及作用
(一)有助于保險資金運用風險的防范
托管人制度的引入，目的是引入托管人的責任，建立保險資金運用中的風險分擔機制，保證保險資金運用中的安全有效性。
保險資金第三方托管有關規(guī)定要求：托管人應具有完善的公司治理結構、內部稽核監(jiān)控制度和風險控制制度；具備投資監(jiān)督和績效評估能力；應安全保管托管資產(chǎn)；開立專用賬戶；及時辦理托管資產(chǎn)的清算交割；監(jiān)督保險機構的投資運作；負責托管資產(chǎn)的估值；托管人不得挪用托管的資產(chǎn)；不得將托管資產(chǎn)與自有資產(chǎn)混合管理；不得將不同保險公司托管的資產(chǎn)混合管理等。
保險公司實行資金托管后，保險資金存放在托管銀行，保險公司或者保險資產(chǎn)管理公司只有投資決策權，托管銀行收到保險公司或者保險資產(chǎn)管理公司的投資指令后，根據(jù)有關法律法規(guī)對投資指令進行審核，然后執(zhí)行，保險公司或者保險資產(chǎn)管理公司不能直接調用資金。再者，保監(jiān)會對托管人資格也作了相關規(guī)定，保證了第三方托管的實施，這些都有助于防范保險資金的運用風險，保護投保人利益。
(二)有助于提高保險資金的投資收益和使用效率
保險公司引人保險資金第三方托管使得保險公司、保險資產(chǎn)管理公司和托管銀行之間分工明確，托管銀行負責保險資金的歸集、保管、清算與核算，這樣保險公司或保險資產(chǎn)管理公司可以投入更多的時間和精力在如何選擇保險資金運用方向和最優(yōu)的投資組合上，進而在相同的金融市場和投資環(huán)境下，獲得最大的投資收益。
(三)有助于增加托管銀行收益，促進銀保深層次合作
根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗數(shù)據(jù)，托管手續(xù)費一般為托管資產(chǎn)總額的0.25%，考慮到保險資金規(guī)模的日益增大，托管銀行無疑將獲得一筆可觀的托管手續(xù)費收入。同時，銀行托管保險資金打破了銀行銷售保險產(chǎn)品這一單一的銀保合作模式，是我國銀保合作模式的突破。目前，我國銀行與保險已呈現(xiàn)出混業(yè)經(jīng)營的趨勢，已有多家銀行提出設立保險公司的申請，保險資金托管為商業(yè)銀行設立保險公司提供了深層次接觸保險的機會，促進銀保合作的步伐。
(四)有助于中小型保險公司的發(fā)展
從世界保險業(yè)發(fā)展情況來看，保險資金管理有三種模式，即內設投資部運作模式、資產(chǎn)管理公司運作模式和第三方資產(chǎn)管理模式。實踐表明，內設投資部運作模式需要保險公司花費很高的成本，另一方面，隨著保險資金規(guī)模的擴大，保險投資渠道的拓寬，保險公司面臨內部資產(chǎn)管理人員匱乏的局面。因此，內設投資運作模式越來越不能適應保險公司的發(fā)展。2004年4月，中國保監(jiān)會公布《保險資產(chǎn)管理公司管理暫行規(guī)定》，于是有很多保險公司都紛紛上報成立資產(chǎn)管理公司的方案。然而，事實上成立專業(yè)的資產(chǎn)管理公司需要保險公司擁有強大的經(jīng)濟實力，并不是所有的保險公司都具備這樣的能力，到目前為止，已經(jīng)開業(yè)和獲批開業(yè)的保險資產(chǎn)管理公司也只有中國人保、中國人壽、平安、華泰、中再、泰康、新華、太平和太平洋等9家，所以對于一些資金量較小的產(chǎn)險公司、再保險公司和小型壽險公司而言，選擇具有專業(yè)化的第三方資產(chǎn)管理是他們明智的選擇。因為，他們不用花費大量的人力資源成本便可以得到專業(yè)的資產(chǎn)管理服務，并且這種資產(chǎn)管理模式能夠保全資產(chǎn)、降低投資風險和損失，起到了防范風險的作用。
(五)有助于保險、金融及資本市場實現(xiàn)共同的健康、穩(wěn)定的發(fā)展
眾所周知，保險業(yè)是一個涉及范圍很廣的行業(yè)，隨著我國保險業(yè)發(fā)展水平的提高，保險的經(jīng)濟補償、資金融通、社會管理職能越能充分地得到發(fā)揮，從而起到社會“穩(wěn)定器”和經(jīng)濟發(fā)展“助推器”的作用。而隨著社會的發(fā)展，新的風險也隨之出現(xiàn)，今后越來越多的風險將通過保險機制來轉移，如果保險風險不能得到及時有效地防范和化解，將會影響到整個金融市場乃至資本市場的發(fā)展，因此，保險業(yè)的風險控制不僅對保險業(yè)本身而且對整個金融業(yè)和資本市場的發(fā)展都十分重要。引入保險資金第三方托管機制，使保險市場分工進一步專業(yè)化，可以有效控制保險資金投資過程中的風險，提高資金運用的安全性，增強保險業(yè)的整體償付能力，也使得保險業(yè)有更多的資金注入資本市場，因此，可以說引入第三方資產(chǎn)托管模式標志著我國資本市場的進一步完善。
四、我國保險業(yè)實施保險資金第三方托管的對策
(一)加快推進
目前，我國保險市場上實施保險資金第三方托管的公司還不多，與《通知》中計劃的“到2006年底基本覆蓋到已經(jīng)開展業(yè)務的保險公司”還有很大的差距，與保險業(yè)發(fā)展成熟的發(fā)達國家相比也存在很大差距，對此，保險公司應當根據(jù)保險資金托管的要求，積極參與托管試點。保監(jiān)會也應鼓勵保險公司參與試點，并對積極參與的公司給予多方面支持。
(二)自愿實施
商業(yè)銀行對保險資金的托管是有償?shù)模淬y行根據(jù)托管資金的多少收取一定比例的托管費，這筆托管費用對保險公司來說，增加了成本，況且銀行是無須承擔任何風險的。因此，《通知》中規(guī)定的“保險資金托管必須實行”有不妥之處，托管人制度應采取自愿實施措施。
從美國保險資金第三方托管經(jīng)驗來看，并不是所有的保險公司都把保險資金外包出去，實施第三方托管的保險公司也并不是一定要把資產(chǎn)全部外包。對那些本身就擁有自己的資產(chǎn)管理公司的保險公司來說，子公司(資產(chǎn)管理公司)在進行資產(chǎn)管理時欺騙母公司(保險公司)的可能性很小，如果保險資產(chǎn)管理公司完全有能力管理好保險資產(chǎn)，保險公司就沒有必要再專門花一筆費用雇傭第三方來監(jiān)管子公司的行為。因此，第三方托管制度應該有針對性，對于子公司托管母公司的保險資金時，可以自愿采取該制度。
(三)拓寬托管主體
按照《保險公司股票資產(chǎn)托管指引(試行)》對托管人資格的規(guī)定，目前，在我國市場上達到要求的只有中、建、工、農(nóng)、交五家銀行，而在美國，除了商業(yè)銀行之外，充當托管人的還有資產(chǎn)管理公司、投資公司等多種機構，加大了托管人之間競爭的程度，能夠使托管人真正地當好“管家”。因此，在保證使保險資金安全的前提下，讓更多的機構加入托管人行列不啻為很好的一種選擇。
(四)出臺配套制度
引入第三方托管能夠防范風險，但并不能完全消除風險，在美國保險市場上，也有很多保險公司不愿意把資金交給“外人”管理，基于此，對于實行外部托管的保險資金，要求受托人適時(建議每周)進行資金運用的信息披露，托管人要對披露信息進行核實并負責其真實性。同時，監(jiān)管機構向保險公司發(fā)出指引，提醒保險公司在選擇存管機構時，應對其信用狀況、清算能力、賬戶管理能力、風險管理能力和績效評估能力等進行嚴格的考核，以控制存管的風險。
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（一）急于求成的制度轉軌帶來了超重的歷史債務。1995年國務院了《關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，標志著我國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險從現(xiàn)收現(xiàn)付制開始向“統(tǒng)賬結合”的模式轉變。在轉制過程中，由于“老人”和“中人”的退休金權益并沒有以養(yǎng)老金的形式形成積累，于是就出現(xiàn)了“轉制成本”。由于統(tǒng)籌基金無法填補這一缺口，所以我們就采用了混賬管理的模式，統(tǒng)籌賬戶擠占個人賬戶資金，實行個人賬戶的空賬運行。
（二）基金征繳不力導致的新債務。養(yǎng)老保險基金征繳是養(yǎng)老保險制度運行的核心。但基金征繳不足已是不爭的事實，這方面的問題主要表現(xiàn)為以下幾種情況：
其一，基金征繳中的“打折征收”，導致了“新隱性債務”。目前，我國一些地方對社會養(yǎng)老保險繳費采取“優(yōu)惠征收”、“打折征收”的辦法，加上我國在養(yǎng)老保險繳費年限等方面存在的“政策漏洞”，形成新參保人員“繳費少、受益多”的財務失衡狀態(tài)，“新隱性債務”正在大面積生成。
其二，社會保險費拖欠、拒繳嚴重，養(yǎng)老保險基金征繳率低，導致供款不足。據(jù)國家勞動和社會保障部公布的數(shù)據(jù)，2001年1月8日全國企業(yè)欠繳基本養(yǎng)老保險費千萬元以上的有20余家。國務院體改辦宏觀司2000年5月的相關數(shù)據(jù)顯示，當時全國累計發(fā)生企業(yè)欠繳養(yǎng)老金已達376億元。另外，參保不繳費的情況比較嚴重，有的省區(qū)高達20%，全國總計達800萬人。
（三）人口老齡化、高齡化趨勢，養(yǎng)老保險基金負擔系數(shù)提高。人口老齡化是全球問題。但我國由于人均壽命的延長和計劃生育政策的實施，使得老齡化問題尤為嚴重，并呈現(xiàn)出以下兩個特點：即相對于發(fā)展中國家而言，我國的老齡化速度是最快的；相對于發(fā)達國家而言，我國是在人均收入水平最低的條件下進入老齡化社會的。所以，我國當前面臨的老齡化形勢最為嚴峻，其對我國養(yǎng)老保險基金財務平衡的沖擊也最為嚴重。
（四）提前退休帶來的養(yǎng)老保險基金的收支剪刀差。由于提前退休現(xiàn)象對養(yǎng)老保險基金具有少繳多支雙重侵蝕，所以成為當前我國基本養(yǎng)老保險基金財務危機的主要根源。
（五）基金投資管理不善，無法滿足養(yǎng)老保險基金剛性調節(jié)增長的需求。目前，我國的養(yǎng)老基金幾乎全部用于銀行存款和購買國債，受銀行存款利率不斷下調及國債期限結構的影響，基金收益甚微，保值增值困難。個人戶收益也不理想。以遼寧的試點為例，2002年底個人戶基金全年收益率只有2%，2003年通過協(xié)議存款等方式，個人戶基金年收益率提高到了2.45%，但都遠低于7%的平均工資增長率水平。在滾存結余基金的管理方面，也存在管理不善、使用不當?shù)膯栴}，擠占、挪用、虛報、冒領養(yǎng)老保險基金的情況比較嚴重。
二、完善我國養(yǎng)老保險基金管理的建議及對策
（一）變當前的“統(tǒng)賬結合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度。統(tǒng)賬結合模式下的混賬管理導致了空賬問題，空賬的惡性循環(huán)是本質上的現(xiàn)收現(xiàn)付，既有可能導致即期養(yǎng)老金待遇的擴張性支付，也無法應對老齡化危機，同時還會阻礙勞動力正常流動。因此，必須實行“統(tǒng)賬分離”制度，推行個人戶“實賬化”，并完善個人賬戶的有效管理，利用社會和市場的力量，提高個人賬戶的經(jīng)濟效益，使個人賬戶資金能夠名副其實，能夠有效地化解人口老齡化帶來的養(yǎng)老金債務危機。統(tǒng)賬分離后統(tǒng)籌基金的資金支付缺口通過盤活國有資產(chǎn)（包括居民的福利住房）等方式籌集資金解決。
（二）加強基金征繳工作。一方面要擴大養(yǎng)老保險覆蓋面，提高資金來源。擴大全社會參保范圍有利于籌措資金，而且還可以更好地保護勞動者合法權益，穩(wěn)定社會。因此，只要符合參保條件，外商投資企業(yè)、港澳臺商企業(yè)、集體企業(yè)、事業(yè)單位、非公有制經(jīng)濟、自由職業(yè)者等都應作為擴面的范圍和重點，做到應保盡保。在養(yǎng)老保險征繳方面，新經(jīng)濟組織的職工要和國企職工一視同仁；另一方面要規(guī)范征繳基數(shù)，杜絕滲漏。目前，參保單位通過瞞報、漏報繳費工資基數(shù)逃費的情況比較嚴重，抽樣測算過程中發(fā)現(xiàn)，1999年繳費工資比1998年降低了5.7%（下降545元），而統(tǒng)計局統(tǒng)計的平均工資增長了11.6%。根據(jù)全國參保單位繳費工資與平均工資的統(tǒng)計比較，前者比后者也低了10個百分點。如果將參保單位繳費工資基數(shù)嚴格核實，至少可以使基金增收10%。
（三）盡快實現(xiàn)社會養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌，建立方便合理的社會養(yǎng)老保險跨省區(qū)轉移機制。如果社會養(yǎng)老保險實行全國統(tǒng)籌，統(tǒng)一管理，可以建立便于跨地區(qū)轉移養(yǎng)老保險關系的機制，工人不論轉移到什么地方，都可以憑卡繳納社會養(yǎng)老保險費，則將根本解決因工人流動性而造成的社會保險關系難以轉接的問題。
（四）應當杜絕提前退休。可以通過改革基礎養(yǎng)老金的計發(fā)辦法，實行替代率隨繳費年限浮動來杜絕提前退休。如，以繳費15年作為“門檻”，繳費15年可領取社會平均工資的15%作為基礎養(yǎng)老金，每多繳費一年多領1%，如果惡意中斷繳費，按照離退休年齡差幾年停繳的辦法，一年扣0.3%。
