時間：2022-08-22 09:53:05
序論：在您撰寫資金預算管理論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
（一）企業(yè)預算管理編制不健全預算管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對未來企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果進行的預算，如果企業(yè)的預算管理編制不健全，就會使得企業(yè)的預算管理缺乏科學性和合理性，就會阻礙企業(yè)預算管理各個環(huán)節(jié)功能的發(fā)揮，因此，使得企業(yè)的預算管理編制也是無效的。同時，有的企業(yè)在進行預算管理的過程中，對預算管理并沒有引起重視，重視預算管理制度的建立，在實施的過程中，卻并沒有按照預算管理的內(nèi)容進行實施，使得預算管理流失于形式，使得預算管理在企業(yè)管理中并沒有發(fā)揮預算管理的功能，也無法為企業(yè)提供實質(zhì)上的服務，不利于企業(yè)戰(zhàn)略性目標的實現(xiàn)。
（二）企業(yè)預算管理缺乏有效的考評和監(jiān)督機制考評和監(jiān)督是企業(yè)在預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)建立健全的考評和監(jiān)督機制，有助于企業(yè)預算管理戰(zhàn)略目標的有效實施。在預算管理中，不僅要重視對預算編制的指標和實際的結(jié)果進行考評，更重要的是對預算管理實施的過程中的考評，通過對預算管理實施過程中的考評和監(jiān)督，有助于企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并及時的制定措施解決。另外，通過建立有效的考評機制，還可以提高員工工作的積極性，充分調(diào)動員工工作的熱情。但是就目前的大多數(shù)企業(yè)來說，雖然建立了預算管理編制體制，并建立了專門的預算管理部門，但是在實際的設施過程中，還缺乏對預算管理的考評和監(jiān)督，使得監(jiān)督流于形式。這種情況的存在，嚴重的阻礙了預算管理職能的發(fā)揮，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了嚴重的損失。
（三）預算管理人員綜合素質(zhì)不高企業(yè)預算管理人員素質(zhì)的高低，直接決定了企業(yè)預算管理的水平和效果，從本質(zhì)上來說，企業(yè)預算管理人員的素質(zhì)能力是保證預算管理有效性的重要保障，是企業(yè)發(fā)展的核心力量。但是，目前很多預算管理人員并沒有切實提升自己的專業(yè)水平和素質(zhì)能力，對預算管理的認識不到位，無法將信息技術準確應用到預算管理中來。另外，某些財務人員的道德素質(zhì)也不過關，做不到愛崗敬業(yè)和積極奉獻，對預算管理缺乏認識。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)實施了預算管理，但是由于預算管理人員綜合素質(zhì)不高的問題，使得企業(yè)的預算管理流于形式，沒有發(fā)揮應有的作用。
（四）企業(yè)在預算方面存在的難點在預算審部門審批預算資金以后，企業(yè)執(zhí)行預算主要是依靠企業(yè)的預算管理部門。雖然企業(yè)的財務部門強調(diào)要加快預算執(zhí)行，提高資金的使用效率，但是由于企業(yè)沒有建立起有效的預算管理編制，有的企業(yè)缺乏專門的預算管理部分，使得企業(yè)在執(zhí)行預算管理的過程中，存在預算資金相互擠占，例如：項目支出資金被基本支出資金所擠占，基本支出總公用經(jīng)費被人員經(jīng)費擠占等。企業(yè)在預算管理中還存在預算超支或者物預算支出的情況。企業(yè)在支出預算的過程中，存在隨意性，并沒有根據(jù)預算管理編制進行資金的支出，使得預算資金超出預算范圍。
二、預算管理在企業(yè)中的應用
（一）完善企業(yè)預算管理制度企業(yè)建設一個健全的預算管理制度，能夠避免企業(yè)出現(xiàn)差錯的情況。企業(yè)要對預算管理編制、預算管理執(zhí)行以及其他工作流程都要進行明細的劃分，規(guī)范企業(yè)預算管理制度，不斷提高企業(yè)預算管理的水平。因此，企業(yè)在進行預算管理編制建立的過程中，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標，進行科學合理的預算，并按照企業(yè)財政部門下達的預算管理的相關要求，對企業(yè)預算管理制度的完善引起重視，盡快的制定出符合企業(yè)發(fā)展和實際情況的內(nèi)部控制制度、預算管理制度以及財務資金管理制度等，并嚴格的實施，提高企業(yè)預算管理的水平。
（二）全面提高對預算管理的認識企業(yè)的預算管理是企業(yè)管理的重點工作內(nèi)容之一，企業(yè)預算管理水平的高低，直接影響到了企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)預算管理能否有效的實施，對企業(yè)是否能實現(xiàn)戰(zhàn)略目標有重要的意義。因此，首先企業(yè)的領導應該對預算管理引起重視。企業(yè)要強化全面預算管理理念，讓企業(yè)的所有職工明白全面預算管理是一項系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，讓全員都參與到公司預算管理的工作中來，提高對全面預算管理工作的認識。其次，為了保證全面預算工作的有效實施，企業(yè)可以建立起相應的激勵機制，明確企業(yè)職員的職責和權利，把預算工作的任務落實到個人，并與職員的工資掛鉤，提高全員參與的熱情。同時，企業(yè)還要制定完善的培訓計劃，加強對預算管理人員的培訓，提高預算管理人員的綜合素質(zhì)。、
（三）企業(yè)預算管理要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標企業(yè)要想更好的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)預算管理的水平，企業(yè)的預算管理就必須圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標來制定。企業(yè)實行預算管理就是為企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供基礎的，這就要求企業(yè)在制定預算管理的過程中，要對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行劃分，然后在根據(jù)劃分的內(nèi)容制定起相應的預算管理措施和目標，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供服務和保障。從本質(zhì)上來講，企業(yè)的預算管理就是一種過程上的管理，是對企業(yè)收入和利潤的有效控制，因此，企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標對企業(yè)的預算管理目標有一定的引導作用。企業(yè)將戰(zhàn)略目標和預算管理目標進行有機的結(jié)合，更有利于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。
（四）加強對預算工作執(zhí)行的監(jiān)督全面預算管理工作的執(zhí)行和監(jiān)控室緊密聯(lián)系的，要確保預算管理工作的正常開展，就要對全面預算實行有效的監(jiān)督。通過對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督，可以保證全面預算工作的實施效果。因此，企業(yè)要建立起全面預算監(jiān)督體系。首先企業(yè)要明確預算監(jiān)控的范圍，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)預算在執(zhí)行中存在的問題并糾正，把握好預算控制的范圍和程度，選擇關鍵的控制點控制，達到減少監(jiān)控費用，提高監(jiān)控效率的目的。其次，是要全方位的財務預算監(jiān)督措施。預算管理單位要完善各項管理的規(guī)章制度，嚴格遵守企業(yè)資金的使用管理、核算方法。強化對現(xiàn)金的管理，對企業(yè)的資金實行統(tǒng)一的管理，確保各項經(jīng)濟費用的合理支出和各項資金的回籠。
（五）提高對全面預算管理的認識企業(yè)在全面預算管理工作中存在的問題，和管理者對全面預算管理的認識是有密切關系的。因此，必須要糾正管理者全面預算就是財務管理部門工作的錯誤認識。企業(yè)要強化全面預算管理理念讓企業(yè)的所有職工明白全面預算管理是一項系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，讓全員都參與到公司預算管理的工作中來，提高對全面預算管理工作的認識。其次，為了保證全面預算工作的有效實施，高速公路企業(yè)可以建立起相應的激勵機制，明確企業(yè)職員的職責和權利，把預算工作的任務落實到個人，并與職員的工資掛鉤，提高全員參與的熱情。
三、總結(jié)
全面預算包含了業(yè)務預算、專門決策預算、財務預算三方面的內(nèi)容。企業(yè)在確定預算目標之前，首先應該對內(nèi)部條件和外部環(huán)境進行科學的分析和預測，確定企業(yè)使命，制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在戰(zhàn)略目標的基礎上進行中長期預算，確定年度預算目標，通過制定運行完整的預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)預算管理的規(guī)劃、溝通、控制和激勵等功能，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。搭建預算管理體系，應先明確三個關鍵因素：組織構(gòu)架、預算科目和計劃周期。完整的預算管理體系應包括：管理循環(huán)體系、組織和調(diào)控體系、業(yè)績考評體系。
二、針對不同生命周期及管控方式選擇預算管理模式
（一）基于生命周期的預算模式選擇
1．初創(chuàng)期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)初創(chuàng)期的經(jīng)營風險較大，需要大量的資本支出和現(xiàn)金支出，現(xiàn)金流為負數(shù)，投資風險較大。此時的預算應該以資本預算為起點，新產(chǎn)品的開發(fā)和和相關的投入都需慎重決策。此時的企業(yè)需從資本的需要量方面規(guī)劃投資項目的總支出。實際工作中，此種模式可應用于工程項目總預算的管理。建筑施工企業(yè)在進行新項目預算規(guī)劃時，應要求項目編制資金總預算，根據(jù)業(yè)主要求的施工進度及合同約定的付款方式測算項目的整體現(xiàn)金流及資金的回收期，在投標前期進行預算數(shù)據(jù)測算時，進行可行性分析，確定是否參與投標。在中標之后進行項目實施測算時，企業(yè)可根據(jù)籌資的方式和可承受的風險，確定合理的資金支持總額。
2．增長期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)增長期的風險主要來自于產(chǎn)品的市場認可度以及價格的接受度，經(jīng)營風險依然較大，同時面臨現(xiàn)金流的不穩(wěn)定帶來的財務風險。此時的企業(yè)戰(zhàn)略重點在市場營銷，開發(fā)市場以及提高市場占有率。處于增長期的企業(yè)，應該采用以銷售為起點的預算管理模式。此時的預算管理重點應放在健全機制及提高管理水平的方向。實際工作中，此種模式可應用于工程項目的月度管理。建筑施工企業(yè)在管理正常施工的項目時，可要求項目在總預算的基礎上，編制月度業(yè)務預算及資金預算，根據(jù)月度施工進度要求編制資金需求預算，合理規(guī)劃月度項目資金的收支。
3．成熟期企業(yè)的預算管路模式處于成熟期的企業(yè)一般現(xiàn)金流為正數(shù)，并可保持一定的穩(wěn)定性。企業(yè)風險主要來自持續(xù)經(jīng)營風險和成本方面，成本控制是這個階段財務管理的重點。此時的企業(yè)應該采用以市場為導向，以成本為起點的預算管理模式。實際工作中，此種模式可應用于集團企業(yè)管理機構(gòu)的日常費用預算管理，預算指標可采用零基預算方法計算，或在往年的預算指標基礎上適當調(diào)整采用增量預算的方式，下達年度預算指標。月度或者季度對預算執(zhí)行情況進行分析，減少不必要的支出，整體壓縮控制管理機構(gòu)的費用。
4．衰退期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)衰退期的風險主要來自市場份額下降、潛在投資項目不確定性帶來的現(xiàn)金流量閑置，財務風險較大。監(jiān)控現(xiàn)金的有效收回和確保有效利用，成為此時預算管理的重點，此時的預算管理應該以現(xiàn)金流量為起點，以防止自由現(xiàn)金流量被濫用為目的。在實際工作中，此種模式可運用于建筑施工企業(yè)臨近完工的項目預算管理。在此期間，應嚴格執(zhí)行資金預算考核，控制資金流出，加強項目的結(jié)算和催收清欠工作，加快資金回收力度。
（二）基于集團管理控制方式的預算模式選擇
1．戰(zhàn)略規(guī)劃型（集權型）企業(yè)集團預算模式戰(zhàn)略規(guī)劃型的企業(yè)集團業(yè)務關聯(lián)度較強，總部應采用統(tǒng)一采購營銷、統(tǒng)一對外融資的企業(yè)戰(zhàn)略。此時的預算管理模式應采用集權化，注重提高總部的協(xié)調(diào)功能和財務規(guī)劃功能，利用母子公司及各子公司的業(yè)務協(xié)同性，提高企業(yè)整體的效益，實現(xiàn)企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略目標。集權預算管理模式要求預算導向必須符合母公司的發(fā)展戰(zhàn)略，總部應具有對子公司的預算控制權、投資決策權和資源規(guī)劃權。子公司只具備預算執(zhí)行權。這種預算管理模式的重點是強調(diào)預算的全程規(guī)劃和控制，同時體現(xiàn)財務與非財務預算管理的統(tǒng)一。
2．財務控制型（分權型）企業(yè)集團預算模式財務控制型企業(yè)集團的業(yè)務關聯(lián)度不高，協(xié)同效益較差?？偛恐饕獜氖沦Y本運作，更關注子公司的業(yè)績表現(xiàn)。此時的預算管理模式特征表現(xiàn)為以制定業(yè)績目標為起點，以預算監(jiān)控為手段，以考核預算指標完成情況為重點的分權式預算模式。在這種預算管理模式下，集團總部只強調(diào)預算指標的完成，關注子公司利潤完成的真實性，根據(jù)子公司的收益率決定是否追加投資，子公司擁有更多的經(jīng)營決策權，可根據(jù)集團的預算目標編制自身的預算，制定經(jīng)營戰(zhàn)略進行獨立運作。
3．戰(zhàn)略控制型（折中型）企業(yè)集團預算模式戰(zhàn)略控制型企業(yè)集團既關注戰(zhàn)略目標導向和過程控制，又關注預算結(jié)果。集團總部作為戰(zhàn)略策劃者，制定戰(zhàn)略目標和決定資本分配權，按照整體最優(yōu)化為原則分配資源。各子公司結(jié)合集團總部的預算大綱自行編制預算，最終的預算審批權和業(yè)績評估權在集團總部。此時的預算管理模式整合了以上兩種模式的優(yōu)勢，具備了資源規(guī)劃和結(jié)果控制相結(jié)合的特征。這種預算管理模式被大部分企業(yè)集團采用。
三、搭建預算管理信息平臺應注意的問題
（一）將資金管理體系與預算管理相結(jié)合，提高資金的使用效率
企業(yè)集團應對資金進行集中管理，通過年度預算進行總額控制，根據(jù)子公司編制的月度資金預算和三個月滾動預算進行綜合平衡。通過加強資金預算管理工作，加速企業(yè)應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，延期應付賬款的支付，控制存貨資金的占用，協(xié)調(diào)現(xiàn)金的流動性與收益性之間的矛盾，提高資金的使用效率。
（二）將物資集中采購體系與預算管理相結(jié)合，降低采購成本
集團公司在進行物資采購時，應利用集團的資金優(yōu)勢，提高與供應商的談判和議價能力，減少采購成本和運輸費用。各子公司或項目部根據(jù)現(xiàn)場施工需要提交采購預算，公司整體平衡預算，進行集中采購。
（三）將成本控制指標通過預算進行分解，帶來降本增效的效果
通過加大費用預算控制，將成本控制目標分解到各部門及若干成本責任中心，將費用預算執(zhí)行納入績效考核目標，降低日?？煽爻杀举M用。在投資決策前，進行必要的項目測算及可行性論證，編制投資預算。并在項目實施過程中，按照預算嚴格控制資金支出，降低企業(yè)未來成本。
（四）將企業(yè)信息化建設與預算管理相結(jié)合，提高預算管理效率
(一)資金使用效率需要進一步提升
隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)需要對資金管理進行強化，以便將資金的作用最大限度的發(fā)揮出來。雖然各個企業(yè)已經(jīng)對資金使用計劃以及各項費用的開支計劃進行了制定，但是很多企業(yè)卻沒有嚴格依據(jù)計劃來實施，這樣計劃就無法得到落實，或者是有較為嚴重的脫節(jié)問題存在于計劃和實際執(zhí)行中，企業(yè)只能夠進行盲目的資金管理，制約到了資金作用的發(fā)揮。特別是企業(yè)規(guī)模在不斷的擴大，并且調(diào)整了組織結(jié)構(gòu)，那么就有較大的矛盾存在于企業(yè)資金集中管理需求和多級法人資金分散之間，對于企業(yè)掌握資金變動情況，上級公司無法及時的了解和掌握，無法對零散資金有效調(diào)度，對于企業(yè)的發(fā)展，會起到一定程度的制約作用。
(二)采用了較為落后的資金管理手段
很多企業(yè)依然將落后的資金管理手段給應用過來，這樣企業(yè)的資金使用效率就會受到影響。特別是集團型企業(yè)，有著較多的分公司，并且在較為廣泛的區(qū)域內(nèi)分布，因為采用了落后的資金管理手段，而對資金使用效率造成了影響。有著較多的分子公司，無法統(tǒng)一管理資金，這樣資金管理效率就無法得到保證。分公司如果出現(xiàn)了資金短缺問題，其他單位無法給與及時援助，只能借助于銀行貸款，那么企業(yè)整體的財務費用就會得到增加。
(三)資金流動偏重于事后反映
在過去的管理模式下，資金管理主要是事后核算資金活動，主要是反映和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金。隨著市場競爭的日趨激烈，越來越多的企業(yè)管理人員希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的收入、成本以及利潤等實時跟蹤和分析。我們從財務管理的角度上來進行分析，資金的主要來源就是收入和利潤，資金的耗費則是體現(xiàn)在成本費用方面，那么在資金管理中，就需要全面控制，有效結(jié)合事前計劃、事中監(jiān)督控制以及事后核算等內(nèi)容。
二、改善企業(yè)資金管理問題的對策
(一)提升企業(yè)的資金效益
眾所周知，創(chuàng)造新的利益是企業(yè)資金運行的主要目的，那么在企業(yè)資金管理的過程中，就需要對企業(yè)資金效益不斷的提升，部分項目，雖然有著較大的獲利，但是需要占用較長時間的資金，并且存在著較大的風險，那么從資金效益方面來進行分析，選擇的項目應該具有較小的獲利，但是有著較高的資金流動性，這樣企業(yè)投資的有效性就可以得到保證，各種比較大的財務風險不會出現(xiàn)，并且企業(yè)資金的流動性也可以得到保證，會促使企業(yè)更好的運轉(zhuǎn)。
(二)對企業(yè)資金的預算管理進行強化
在企業(yè)資金預算管理中，預算編制是首先要進行的，這個環(huán)節(jié)比較的重要。企業(yè)需要結(jié)合自己的發(fā)展目標和具體情況，來對資金預算管理方案初步的制定，然后評估預算管理方案，這樣企業(yè)資金管理計劃就形成了。在企業(yè)的發(fā)展過程中，需要逐級落實資金預算管理計劃，各個部門需要嚴格執(zhí)行資金預算，避免有超支現(xiàn)象出現(xiàn)，如果出現(xiàn)了一些特殊情況，需要向企業(yè)高層上報，獲得批準之后，財務部門方可以劃撥資金，并且細心的報關相關的票據(jù)。最后財務管理部門來分析企業(yè)資金的預算執(zhí)行情況，對經(jīng)驗教訓等進行總結(jié)。
(三)對結(jié)算中心進行成立，對集中式管理進行強化
企業(yè)對結(jié)算中心進行成立，可以促使企業(yè)的資金合力得到強化，可以更加合理的分配和利用企業(yè)的資金。在企業(yè)資金管理中，結(jié)算中心需要發(fā)揮兩個方面的作用，一方面是結(jié)算中心管理企業(yè)全部的資金，對資金管理賬戶統(tǒng)一設置，這樣企業(yè)方可以明確認識企業(yè)總的資金狀況，以便合理利用資金。另外一個方面，要避免出現(xiàn)各種舞弊貪污等違法行為，要通過結(jié)算中心來進行企業(yè)中各項經(jīng)濟活動的收支，各個部門在對各種結(jié)算業(yè)務進行辦理時，需要將相應的票據(jù)給提供出來，結(jié)算中心嚴格依據(jù)這些票據(jù)來劃撥資金，避免浪費資金，同時，企業(yè)的資金管理也可以得到強化。
(四)要大力監(jiān)督企業(yè)資金
在資金管理中，非常重要的一個方面就是保證資金的安全和完整，那么就需要將多種方式應用到資金管理中，以便更好的監(jiān)督資金使用?？梢詫嬑芍平o應用過來，對于一些大集團公司，總部可以將會計委派給分公司，他們除了擔任會計之外，還需要將內(nèi)部審計的職能給發(fā)揮出來，要事前控制企業(yè)資金。其次是要對內(nèi)部審計進行強化，企業(yè)結(jié)合具體情況，對內(nèi)部審計機構(gòu)進行構(gòu)建，并且對制定的內(nèi)部審計制度進行完善，有效監(jiān)督企業(yè)的會計工作，審核企業(yè)的各項投資決策，更好的監(jiān)督企業(yè)資金使用情況，這樣企業(yè)資金的使用程序就可以得到規(guī)范。
三、結(jié)束語
財務產(chǎn)權部作為公司資金管理的執(zhí)行部門，要求實行公司全方位、全面的資金統(tǒng)一集中管理，遵循“當月掛賬，次月付款”的原則，以各部門為中心，當月月底提報各部門次月資金使用計劃。財務產(chǎn)權部根據(jù)實際業(yè)務的需求，在保證公司人員工資、銀行貸款、稅費支出等硬性款項支付不受影響的前提下，合理安排公司資金，實現(xiàn)公司資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一調(diào)度、合理使用，達到提高公司資金使用效率，增強公司核心調(diào)控力，實現(xiàn)提高公司整體經(jīng)濟效益的最終目標。
2堅持兩個集中原則
2.1資金存放的集中根據(jù)集團總公司內(nèi)控管理的要求，公司資金管理可實行收支兩條線，一是開設資金收入獨立核算賬戶，主要包括電費收入資金；二是在公司所在地開設資金支付基本賬戶，主要包括支付煤款、材料款、稅費繳納等對公結(jié)算的支付業(yè)務；三是在財務產(chǎn)權部設置POS刷卡機，用于公司對個人支付的業(yè)務，如支付員工辦公、差旅、招待費等零星支出。
2.2管理職能的集中公司的收入賬戶統(tǒng)一由集團監(jiān)管，資金使用的權限由集團審批，這樣做一是有利于集團通過對資金的集中管理和控制，了解所屬單位資金存量和流向，隨時掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效防范經(jīng)營風險；二是有利于集團公司統(tǒng)一金融機構(gòu)協(xié)調(diào)貸款規(guī)模及利率水平，降低資金成本。
3資金運算與管理的方法
公司在資金運算和管理方面，可以選擇重點優(yōu)化資金計劃支付平臺的功能，并且開發(fā)了員工報銷平臺。例如岱海發(fā)電公司在SAP系統(tǒng)上線的同時，編制月度資金收支預算，有計劃調(diào)配資金，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控的流程，通過資金支付計劃的編制充分發(fā)揮資金的整體運作優(yōu)勢，降低資金成本，控制資金風險。
3.1主要原則
(1)資金支付平臺與員工報銷平臺的職能劃分。支付平臺是作為資金計劃、審批、支付的操作平臺，而報銷平臺是費用審核、掛賬個人支付平臺。支付平臺與報銷平臺的區(qū)分原則上是報銷，平臺主要對員工個人進行支付，而資金支付平臺是對供應商進行支付的平臺。
(2)資金計劃的充分及必要性。資金支付必須以資金計劃為依據(jù)進行支付申請創(chuàng)建，資金計劃可作為資金支付的預算。創(chuàng)建資金支付申請時如果沒有資金計劃，需要先追加資金計劃。
3.2資金計劃流程
(1)計劃提報時間點。資金計劃按月提報，各業(yè)務部門每月25日前將本部門excel版的資金計劃提報至財務產(chǎn)權部，財務部將各部門資金計劃分類詳細匯總，然后召開月度資金平衡會，會議由財務產(chǎn)權部牽頭，根據(jù)公司資金存量、周轉(zhuǎn)期間、貸款規(guī)模等因素綜合考慮、平衡匯總，并聽取各部門反饋的意見，最終出具公司下月資金計劃。
(2)計劃提報依據(jù)。計劃提報主要依據(jù)系統(tǒng)內(nèi)的應付賬款行項目及應付暫估行項目；應付賬款在系統(tǒng)中的生成源于前端業(yè)務部門的相應操作完成。首先物資部/經(jīng)營計劃部在貨到、組織驗收完成及工程進度確認的基礎上完成了材料入庫或服務確認，在材料入庫和服務確認的基礎上物資部/經(jīng)營計劃部進行了三單匹配(采購訂單、入庫單、發(fā)票)，并連同收據(jù)一同交給財務人員進行應付賬款入賬的賬務處理。因此應付賬款的生成，體現(xiàn)了供應商貨到/服務確認、驗收完成、收到發(fā)票、收到收據(jù)，視同付款條件具備，可以在下月進行支付。
(3)計劃提報項目及涉及部門。SAP系統(tǒng)中根據(jù)京能集團財務管理部的要求，設立明細的支付大類及小類，每項支付計劃填報時都需要選擇相應的類別。這些支付項目涉及的部門包括經(jīng)營計劃部、安全生產(chǎn)部、人力資源部、總經(jīng)理工作部、財務產(chǎn)權部、燃料供應部、物資管理部等，因此需要每月各部門根據(jù)自己實際情況在系統(tǒng)中編制下月計劃或交由其他部門代為進行計劃編制。
(4)計劃審批流程。資金計劃審批流程如下：各部門提報部門負責人審核財務會計審核財務負責人審核總會計師審核財務會計匯總平衡集團會計審核集團預算處主任審核，完成審批后，計劃生效，可以進行相應支付。
(5)以前月度及年度的應付賬款處理。對于以前月度及年度的應付賬款，需要財務部提供清單，然后各部門進行清理，對于無須付款的應付賬款需要列出并交由財務部做賬務處理，對于需要支付的應付賬款項目應根據(jù)實際情況在往后月度中制訂計劃并進行支付。
3.3資金支付流程
(1)正常支付流程。正常支付時選擇系統(tǒng)中當月的支付計劃，完善付款信息后提交審批。審批流程為：各部門提報財務會計審核使用部門負責人審核打印付款申請單財務負責人審核總會計師審核分管領導審核總經(jīng)理審核，流程完成后交由財務進行付款處理。
(2)緊急支付流程。緊急支付流程應用于需緊急付款而公司領導出差無法進入系統(tǒng)審批的情況。具體流程為，提交支付申請時選擇緊急付款流程，審批節(jié)點為各部門提報財務會計審核，使用部門負責人審核財務負責人審核，在得到相關領導口頭或郵件等批示后跳過不在公司的領導，打印付款申請單交至財務進行付款，待相關領導回廠后對付款申請單進行補簽字。
(3)付款申請單打印。付款申請單的打印在使用部門負責人審核完成后將SAP系統(tǒng)內(nèi)的付款單打印出來，后續(xù)審批流程將由各節(jié)點審批人員簽字審批，這樣做可以大大縮短審批流程的時間，提高資金支付效率。
4借助資金支付平臺實現(xiàn)資金管理功能
4.1實現(xiàn)資金的實時監(jiān)控在ERP系統(tǒng)的支持下，實現(xiàn)了實時對全公司的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動所引起的資金流動進行監(jiān)控，合理的籌集和使用資金，確保資金占用和資金成本最低，保證了資金良性循環(huán)。加強資金的統(tǒng)一結(jié)算，及時掌控公司整體資金狀況，合理分配資金，提高資金的使用效率，保證了全公司的正常運轉(zhuǎn)。充分利用財務與其他業(yè)務之間數(shù)據(jù)信息的互通，提高管理效率，使資金貫穿于整個公司業(yè)務流程的每個環(huán)節(jié)。充分利用ERP及時更新的數(shù)據(jù)，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，有限發(fā)揮財務監(jiān)管機制，使企業(yè)風險降到最低。
4.2實現(xiàn)資金預算管理機制通過ERP系統(tǒng)進一步使資金預算體系建立和完善，實現(xiàn)了對資金預算執(zhí)行情況的控制。有效地實現(xiàn)了資金預算和平衡功能，根據(jù)分部門、分項目的資金預算，實現(xiàn)整個公司內(nèi)部的資金預算平衡?？朔艘郧拜^差的支付習慣，在ERP上線以前，公司慢慢養(yǎng)成了見款即付的支付習慣，使資金計劃形同虛設，ERP很好地解決了此類問題，沒有提報預算計劃就不會生成付款單，進而無法進行資金支付，從而使公司的資金預算管理從申報、審批、支付實現(xiàn)了系統(tǒng)的完整閉環(huán)管理。
4.3盤活資金存量，提高資金使用效率財務產(chǎn)權部根據(jù)次月的資金需求度，根據(jù)現(xiàn)有的存量資金合理分配和調(diào)用，在保證不影響公司正常運轉(zhuǎn)的前提下，可以將閑置資金安排提前償還利率較高的銀行貸款，合理調(diào)配貸款規(guī)模，進而節(jié)約財務費用，或?qū)㈤e置資金存入通知存款賬戶，充分利用金融利率的優(yōu)惠政策，取得較高的利息收入，提高公司盈利水平。集團通過資金上的整體調(diào)度，充分發(fā)揮集團公司整體優(yōu)勢，調(diào)劑余缺，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低資金成本，極大程度上解決了集團公司普遍存在的資金閑置浪費的現(xiàn)象。
4.4實現(xiàn)了資金信息查詢、預測、分析和報告功能借助ERP系統(tǒng)可以實時掌握各單位賬戶信息，通過系統(tǒng)進行全面的資金信息查詢、資金狀況分析、預測和報告等，在公司資金計劃平衡匯總完后，可以查詢各個賬戶的資金余額、歷史使用情況和存貸差額等信息。通過資金預測來預計未來一段時間資金的盈余或缺口，并進行相應的籌資和投資管理；通過資金占用成本的計算和分析以及與資金預算計劃的對比分析，有效地監(jiān)督和控制全公司的資金使用狀況。
預算績效管理是指預算資金所能夠達到的產(chǎn)生和結(jié)果。財政資金預算績效管理是一種以支出結(jié)果為導向的，以項目成本為基本衡量單位的預算管理模式，其核心目標就是能夠?qū)⒖冃Ч芾砝砟钣行У厝谌氲筋A算編制和監(jiān)督的全過程中去，才能更加地關注到預算資金的產(chǎn)生和結(jié)果，切實通過改進財政資金預算管理，不斷優(yōu)化各種資源配置，切實提高自身公共產(chǎn)品、公共服務的質(zhì)量，才能有效地提高水利財政資金的使用效益。
2水利財政資金預算績效管理所存在的問題分析
水利財政資金預算績效管理從整體上看，我們必須對其進行改革和創(chuàng)新。我們可以發(fā)現(xiàn)，在水利制度的建設方面以及預算執(zhí)行和組織管理方面還是存在薄弱的環(huán)節(jié)，水利財政資金預算管理還要我們對其進行深入的探索和實踐，而水利預算資金管理體系還需要進一步進行完善。從目前的情況來看，主要是存在以下幾個方面。
（1）崗位職權定位不清晰
在我國長期的工作中所形成的思想觀念沒有得到根本性的改變，水利財政資金預算績效管理中還是存在著“重分配、輕管理”的問題，而績效管理作為部門預算改革的重要組成部分，所形成的實踐時間相對來說比較短，崗位職權定位非常不清晰，人員也沒有從根本意識到職權對水利財政資金的預算績效管理。
（2）目標設置上沒有進行明確，缺乏合理有效的績效計劃
績效評價目標設置上，我們要結(jié)合水利財政部門的具體實踐情況來進行適當?shù)恼{(diào)整。這樣才能為水利項目的決策提供良好的支撐和依據(jù)過程。同樣的，績效目標的設定需要綜合成本和效益兩者之間的關系，這樣才能確定項目支出的必要是否。在項目資金的申請方面，會計人員一定要制定相應的額度，尤其是在現(xiàn)實中進行的績效考核不僅僅是為了能夠完成上級下達的指標，更要為項目資金的支出確定在合理有效的空間之內(nèi)，績效管理的目標不合理，這樣就會使得大部分績效目標的設定依照是否符合現(xiàn)行政策和財務規(guī)定來進行設計，帶有明顯的審計特征，從而會忽視了對項目效益的考慮。在一般的情況下，水利財政資金預算績效管理項目過程中進行績效評價機構(gòu)，并嚴格制定相應的績效指標。
（3）評價指標體系不健全
總的來說，水利財政資金預算績效項目所支出的范圍是比較廣的，其中就包括是經(jīng)常性項目，建設購置類的項目，以及水利維修類的項目等方面，在同類的項目中也存在較大的差異，只有建立一個完善的涵蓋水利行業(yè)預算項目評價指標體系，才能更好地加強水利財政的預算管理。但是，我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的指標體系當中存在以下的弊端，其一，項目指標體系過于注重合規(guī)性的審查，這樣就可能會忽視了對項目本身的可量化指標審查。其二，比較側(cè)重于項目的可見性評價，進而忽視了項目實施所帶來的各種附加效益的評價。其三，現(xiàn)行的績效管理評價定性指標較多，投入指標多，產(chǎn)出指標少，這樣也就無法對財政資金管理進行全面科學地評價。
（4）績效評價難以產(chǎn)生實質(zhì)性的效果
績效評價結(jié)果必須要能夠靈活地運用到全面預算管理實踐當中去，并有效地和部門預算編制進行緊密結(jié)合，才能真正地實現(xiàn)預算管理效益的良性循環(huán)。如果是所投入的得不到最終的效益，這樣就很有可能會造成對評價結(jié)果的運用缺乏明確的思路。如果只是將評價結(jié)果當做相關部門支出項目的資料來建立相應的檔案，而且對于具體支出項目資金使用效益和社會效益沒有進行相應的考慮，而且評價結(jié)果難以產(chǎn)生實質(zhì)性的約束力，所以，當前水利財政資金預算管理還沒有形成一個完整有效的預算績效管理模式。
3如何來加強水利預算績效管理
一方面，為了能夠加強推進預算績效管理，這就要在新時期下提高水利資金的使用效率，同時還要能夠確保財政資金管理的科學化和精細化，切實提升公共財政管理機制的重要要求，這也是當前促進水利財政改革亟需的需要，從而建立更為科學合理地績效管理模式。
（1）建立更為高效的管理組織體系
水利財政資金管理必須要由財政部門進行主導，并和監(jiān)察審計部門和人事部門等進行協(xié)助，要能夠?qū)⒏鱾€相關領域的專家進行把關，與此同時，我們還要對各個部門的負責人職責范圍進行細化，才能進一步完善管理組織的工作流程，將各個部門的績效評價力量進行整合，提高績效評價工作的效率，有效地避免績效評價工作流程只是走形式。
（2）建立科學有效的績效指標體系
一方面，我們要對水利財政資金預算績效管理進行科學研究，嚴格規(guī)范部門預算績效管理體系，才能更好地利于水利行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。一般來說，作為覆蓋行業(yè)項目較為全面的績效管理體系和評價指標體系，只有建立更加完善的績效指標管理體系和數(shù)據(jù)庫，才能真正地發(fā)揮相關領域的評價專家?guī)?。除此之外，我們還要考慮到項目的經(jīng)濟效益，并能夠?qū)㈨椖吭u價的結(jié)果和行業(yè)內(nèi)類型項目數(shù)據(jù)進行比較，為此，財政績效目標和評價指標的相關數(shù)據(jù)確定就必須要結(jié)合專業(yè)的建議。在對于行業(yè)規(guī)定以及項目類別特點來加以確定，并能夠結(jié)合本地區(qū)的水利市場加以考慮，對專業(yè)人員和專家的專業(yè)素養(yǎng)相對來說比較高，還要進一步調(diào)動多個部門的協(xié)調(diào)配合，才能在實踐中對數(shù)據(jù)庫進行相應的調(diào)整和完善。
（3）探索績效評價結(jié)果的實踐運用
績效預算管理的科學性在很大程度上都是通過績效評價的結(jié)果得以展現(xiàn)的，對于績效評價結(jié)果的實踐運用主要是體現(xiàn)在以下幾個方面，其一，要能夠靈活地運用各種績效評價手段，逐步發(fā)現(xiàn)在預算管理中所面臨的問題，找出其中問題的根源，在資產(chǎn)管理和政府采購等方面的問題時，一定要提出科學有效地解決方案，才能進一步提升水利單位的決策水平。在另外一方面，我們要能夠?qū)⒉煌椖康牟煌A段績效評價結(jié)果反饋到下一個階段的預算編制和預算執(zhí)行一系列得到過程中。切實通過對績效評價結(jié)果進行分析。才能為實現(xiàn)下一階段的預算目標制定計劃。
4結(jié)語
關鍵詞：施工企業(yè)；資金；管理
施工企業(yè)的資金風險主要來自兩個方面：①經(jīng)營風險；②管理風險。對于施工企業(yè)經(jīng)營風險，堅持審慎穩(wěn)健的經(jīng)營理財觀念，注重平衡資金運作的收益性、安全性，最大限度地防范資金風險；對管理風險，強化資金監(jiān)管，嚴格依法運作，規(guī)范資金結(jié)算，建立資金的風險預警和約束機制，對資金流實行動態(tài)全過程跟蹤監(jiān)督，積極主動防范各種資金風險。施工企業(yè)應從以下幾個方面加強對資金的管理。
1根據(jù)資金需求編制資金預算
預測、預算工作做的好，對未來企業(yè)的資金總需求是多少、資金來源有多少、融資需求是多少、各時間段資金預計支出是多少、企業(yè)現(xiàn)金流量情況等支出能做到胸中有數(shù)，并按照資金預算有條不紊組織資金運作，做到統(tǒng)籌兼顧、合理安排。相反，則會使企業(yè)資金管理思路混亂，資金運作未來方向不明，資金周轉(zhuǎn)失衡，其重要的外在表現(xiàn)就是企業(yè)資金短缺。
2完善資金管理的內(nèi)控制度
2．1建立健全資金運用的審批、授權，大額資金的集體決策審批及支付聯(lián)簽制度
嚴格管理現(xiàn)金、借款付款的審批手續(xù)，實行“一支筆”審批制度。支付大額資金必須要通過集體討論，而且由單位行政主要負責人、總會計（經(jīng)濟）師、財務部門負責人共同簽字同意，財務部門才能辦理支付手續(xù)。單位定編沒有總會計（經(jīng)濟）師崗位的，聯(lián)簽制度責任人分別是單位主要負責人和財務負責人。
2．2各項目部資金都要實行財務部歸口管理，統(tǒng)一調(diào)撥
施工企業(yè)施工地點比較分散，相應的會在施工所在地成立施工項目部，并且開設賬戶進行日常的核算，必須要求各項目部在同一施工地點只能開立一個銀行賬戶，并且要及時地同財務部進行結(jié)算，使財務能夠?qū)椖坎康馁Y金進行有效的監(jiān)管。
2．3加大到期債權的催收力度
多數(shù)施工企業(yè)應收工程款數(shù)額巨大，欠款戶數(shù)多，且相當一部分應收賬款賬齡長。應收賬款占流動資產(chǎn)的比例大，如某企業(yè)2003年三季度流動資產(chǎn)22．87億元，完成產(chǎn)值13．1億元，應收賬款10．45億元，應收賬款占流動資產(chǎn)的45．7％，相當于建安工程已完計價款的80％未回收。針對這種情況，企業(yè)要根據(jù)應收賬齡長短、對企業(yè)財務資信狀況、回收的難易程度，制定應收賬款的管理獎懲辦法，并確定落實兌現(xiàn)，要發(fā)揮職工各自的優(yōu)勢，在清收小組的領導下積極組織清收。
3加大承攬工程力度，積極開拓市場
企業(yè)要想生存和發(fā)展，必須要做大做強，就需要企業(yè)積極進行工程項目的承攬，不斷提升自身水平，爭取將企業(yè)資質(zhì)提升一個高度，這樣才能以更大的優(yōu)勢去開拓市場，才能夠?qū)で笮碌慕?jīng)濟增長點。
4努力盤活資金，提高資金利用效率
4．1建立壞賬準備金制度
一般來說，應收賬款余額越大，壞賬損失也越大，很多企業(yè)也因此積重難返，所以必須建立壞賬準備金制度。
4．2建立債務人檔案
全面系統(tǒng)綜合分析債務人狀況。通常我們評價客戶資信程度的方法是“5C”評價法。目前，很多大型企業(yè)已經(jīng)很好的開展了這項工作，做得非常有效，它們叫作客戶關系管理，組織機構(gòu)叫作客戶管理部。相對來講，我們在這方面的工作比較薄弱。對于施工企業(yè)，我們的債務人大致可分為兩類：行政事業(yè)單位和企業(yè)法人單位。一般來講，行政事業(yè)單位的信譽度較高，因為它有政府作為背景。但是往往是有著政府背景的行政事業(yè)單位作為業(yè)主或甲方而拖欠工程款較為嚴重，其原因有建設資金不到位，也有資金挪用。企業(yè)法人也同樣存在這種狀況，但是就是因為有無政府背景而出現(xiàn)了較為復雜的情況。
4．3加強應收賬款的清收
一、地質(zhì)勘查單位資金預算管理概述
地質(zhì)勘查單位資金預算管理工作中，主要是對各項業(yè)務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，并對資金的流入和支出進行明確，針對各部門及各個環(huán)節(jié)進行具體的細化，做好預算編制、內(nèi)部控制及業(yè)績考核工作，并確保預算方案的科學性，對資金的未來使用情況進行準確評估，全面提高資金預算管理的水平，更好的發(fā)揮出資金預算管理在地質(zhì)勘查單位中的重要性。對于地質(zhì)勘查單位而言，通過做好資金預算管理工作，確保資金預算的合理性，不僅能夠準確實現(xiàn)對資金的有效預測，對資金進行合理配置，全面提高資金使用效率。特別是在資金不足的情況下，能夠通過金融機構(gòu)來籌措資金，確保資金保持正常的運轉(zhuǎn)，降低財務風險的發(fā)生為勘查工作的進度起到了重要的保障作用。另外，通過做好資金預算管理工作，能夠仔細核算財務成本，確保將單位運營成本降至最低，實現(xiàn)財務結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對資金的支出進行合理控制，確保地勘單位實現(xiàn)最大化的經(jīng)營效益。
二、加強地質(zhì)勘查單位資金預算管理的策略
（一）提高資金預算管理的意識。對于地質(zhì)勘查單位來講，在資金預算管理工作中，單位領導要以身作則，全面提升自身的資金預算管理意識，并基于管理層角度來強化監(jiān)督，充分的發(fā)揮出民主監(jiān)督、輿論監(jiān)督和群眾監(jiān)督，有效的預防違規(guī)行為的發(fā)生，確保達到良好的監(jiān)督效果。同時還要制定管理責任制，并將具體的責任下發(fā)到審計人員和業(yè)務人員頭上，以此來增強其工作責任感，有效的避免各種違規(guī)和違法行業(yè)。地勘人員要正確理解各項法律制度，并積極的參與到資金預算管理工作中來，充分的發(fā)揮出自身的監(jiān)督作用。（二）合理規(guī)范預算編制，做好資金預算的實施和執(zhí)行工作。通過嚴格對地勘單位資金預算編制工作進行規(guī)范，進一步落實好資金預算執(zhí)行工作。對項目目錄進行科學設置和合理編制，嚴格按照地勘單位資金預算政策，并根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢來做好項目資金預算目錄的清理工作，編制新的項目目錄。嚴格篩選預算項目，科學對項目進行審核，利用因素法來對項目質(zhì)量的優(yōu)劣進行評價。加大資金的整合力度，合理對預算資金進行規(guī)劃，避免項目資金被隨意安排的情況發(fā)生。在資金預算編制過程中，需要做好資料和數(shù)據(jù)的收集工作，并將預算開支進行細化，嚴格按照資金預算內(nèi)容進行執(zhí)行。財務人員在具體資金預算編制工作在遵循平衡收支及保證重點的原則，對預算支出進行科學合理的規(guī)劃。（三）建立健全各項規(guī)章制度，嚴格財政資金管理。地勘單位需要與自身的實際情況有效結(jié)合，建立完善的財務制度，并進一步建立健全各項規(guī)章制度，以此來強化對財政資金的有效控制。同時還要針對市場發(fā)展需要來制定內(nèi)部核算辦法，專項預算實施專項核算。由于財政專項資金占財政資金的一定比例，涉及到較多的項目，因此要對其進行分類管理，并做到專款專用，嚴格關注資金的流向，實現(xiàn)財政資金的高效利用。地勘單位具有自身的特殊性，其資金籌措渠道呈現(xiàn)出多樣性特點，業(yè)務活動相對特殊及復雜，這就要求地勘單位要具有自己獨特的成本核算方法，以此來降低成本風險，實現(xiàn)對運營資金的有效管理。（四）強化地勘單位全過程的預算管理與內(nèi)部控制。在強化地質(zhì)勘查單位資金預算管理工作中，需要重視每一個環(huán)節(jié)，并采用全過程的管理模式，確保資金預算管理水平的提升。在具體項目實施過程中，需要在項目設計環(huán)節(jié)就要做好資金預算編制工作，做好投入評估預算管理，確保項目預算資金的到位。并在實際施工過程中，要對編制的資金預算進行合理調(diào)整，針對特殊情況進行動態(tài)調(diào)整，在預算執(zhí)行過程中，不允許任何人及任何部門具有超越預算控制目標的權力，對于超預算的經(jīng)費支出，要拒絕支付，通過強化內(nèi)部控制，以引來確保預算得到有效執(zhí)行。（五）進一步對預算監(jiān)管機制進行完善，強化對資金的監(jiān)管。對于當前地質(zhì)勘查單位來講，需要進一步加強內(nèi)部審計機構(gòu)的建設，重視對財務人員的有效監(jiān)管，以此來降低單位內(nèi)部風險。同時國家也要進一步對地勘單位會計制度進行完善，構(gòu)建完善的財務監(jiān)管模式，進一步細化監(jiān)管內(nèi)容，確保財務指標更具操作性，并對單位內(nèi)部資金約束機制進行完善，實現(xiàn)對單位各項經(jīng)濟活動的有效管控。另外，還要加大審計力度，重視對國家財政資金的監(jiān)督和管理，進一步完善預算資金執(zhí)行監(jiān)督機制，更好的發(fā)揮出監(jiān)督管控工作的重要作用，保證資金的安全。
三、結(jié)束語
在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，由于內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，地勘單位要想取得更好的發(fā)展，則需要做好資金預算管理工作，實現(xiàn)資金的合理化使用，嚴格按照資金預算來進行資金的規(guī)劃和使用，并借助于各種分析手段來對資金分配比例標準進行測算，以此來促進資金的有效周圍，通過采取科學的預算管理策略，來實現(xiàn)資金價值的最大化，更好的推動地質(zhì)勘查單位的健康、持續(xù)發(fā)展。
作者:王大偉 單位:黑龍江省有色金屬地質(zhì)勘查七〇三隊
參考文獻：
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